大额资金审批制度十篇

大额资金审批制度篇1

关键词：村级 大额资金 专储制度

村级集体大额资金专储制度，就是在不改变村级集体资金性质和归属的前提下，实行村级管理、镇级监督。即各村在原有基本账户的基础上，在同一银行再单独开设一个大额资金专储账户， 对村级所拥有的全部资金实行“收支两条线管理”。专储账户只能用于与本村基本账户之间的资金解缴和划拨，不作为对外结算账户，不能支取现金。对于集体资金的使用，接受镇村级集体资金监督管理领导小组的监督，坚持先报批后使用、民主决策、民主监督的原则。

一、宋庄镇村级集体大额资金专储制度推行情况

2006年，北京市通州区宋庄镇依据通州区《实行村级集体大额资金专储账户管理实施细则》，在巩固“双层审计、村账托管、电算管理”的基础上，在全镇47个行政村开始推行村级集体大额资金专储账户管理制度，仅2013年1-11月，镇村级集体资金监督管理领导小组审核村级大额资金使用核实单800余份，审批金额达11亿余元，保障了村级集体资金在合理使用的基础上正常运行。具体作法如下：

（一）建立村级集体资金监管机制

为加强对村级集体资金有效监管，宋庄镇成立了以镇长为组长，主管农村经管工作的副镇长、纪委书记为副组长，镇经管站、镇纪委、镇审计科等部门负责人为成员的 “宋庄镇村级集体资金监督管理领导小组”，对全镇村级大额资金支配、使用的决策程序及合法性、合规性进行监督核实，领导小组下设办公室，办公室设在镇农村经济经营管理站，具体负责村级集体资金监督管理的日常工作。

（二）实行基本账户 “定额备用金”制度

基本账户由村级组织按照有关财务规定管理，由村民理财小组负责监督，镇村级集体资金监督管理领导小组，根据各村经济运行和社会发展情况，确定各村基本账户备用金的额度，备用金数额以一个月正常开支为限，定为1万至50万元不等，用于提取现金和对外支付业务，不足时由集体大额资金专储账户划拨。

（三）实行基本账户 “当月收入零余额解缴”制度

各村当月发生的各项现金、银行存款收入，在准确核算的基本上，及时存入基本账户，月末结账时，根据现金、银行存款的收款凭证，把本月所收到的全部资金，由基本账户解缴到专储账户，实行基本账户当月收入零余额解缴，超限额的备用金也一并解缴。

（四）实行“未解缴资金备案”制度

专储账户前期准备工作时，各村要在规定的期限内将村内所有账户的活期存款全部解缴到专储账户中，定期存款、有价证券未到期的暂不解缴，待到期日和变现时进行解缴或继续转存定期存款，未解缴的定期存款和有价证券要在镇农村经济经营管理站备案，接受监督管理。

（五）实行资金“先报后用”制度

每月初，各村根据自身的实际情况，预算本月项目支出所需资金的数额，按民主决策程序决议后，填写资金使用核实单，连同民主决策相关资料，一并上报到镇农村财务服务中心，经镇村级集体资金监督管理领导小组核实无误后，签署意见并加盖专用章，再将备用金从专储账户划拨到基本账户，用于村里支付各项开支。

（六）实行“三级决策审批”制度

根据开支的性质，将支出分为生产性开支和非生产性开支，结合村集体资产数额，按照开支金额大小，明确审批权限，实行“三级决策审批”制度，限定了村主管财务领导审批、村两委班子集体讨论审批、村两委班子集体讨论通过后，还须经村民代表大会讨论通过的审批权限。

（七）坚持月末“账实核对”制度

每月末，镇农村财务服务中心与各村及开户银行进行专储账户的存款余款核对，做到账账相符，账款相符，保证专储账户的准确核算。

二、推行村级集体资金大额专储制度取得的主要成效

（一）提高了资金使用的合理性

由于村级资金的使用，不只是经过村里研究讨论决定，还要经过镇里审核批准，从而规范了村级集体资金的使用，提高了资金使用的合理性，避免了村集体资金乱花、乱发等盲目使用和短期行为，兼顾了农民的当前利益和长远利益，各村非生产性开支大幅下降，杜绝了白条顶库，避免了公款私存，预防了挪用集体资金，借节日发放福利攀比现象也得到有效遏制。

（二）起到了“防患于未然”的作用

村账托管实行的“双层审计”，强调的是事后审计，一些不规范、不合理的经济事项往往发生后才被发现，大额资金专储账户制度的实施，变事后审计为事前监督与事后审计相结合，避免集体资金损失，起到了防患于未然的作用。

（三）增强了村干部廉政自律意识

由于规定了大额资金划拨、使用，必须经村级领导班子领导研究并经过村民代表大会讨论通过后方可实施，避免了不合理支出，防止了村干部一个人或少数人说了算，加上镇村级集体资金监督管理领导小组的监督管理，从而有效地规范了村干部的行为，增强了村干部的廉洁自律意识。

（四）促进社会和谐与稳定

专储账户制度实施以后，由于村级集体资金的使用民主、规范、公开、透明，有效地促进了村级财务公开制度建设，为村干部建立了一道良好的保护屏障，消除了群众对干部的猜疑和不信认，融洽了干群关系，促进社会和谐与稳定。实施大额资金专储管理至今，到镇纪委、办反映村干部资金使用问题的明显减少。

三、推行村级集体资金大额专储制度中存在的问题

实行村级集体资金大额专储制度以来，虽然取得了一定效果，但还存在以下问题。

（一）村干部责任意识不强

有的村干部对大额资金专储账户制度的认识还存在偏差，认为资金使用受到影响，想动用土地补偿款来提高村民福利待遇受到限制，更有甚者想把土地补偿款直接平均分配给村民。

（二）监督管理还存在盲点

全镇47个村虽然能够按照规定权限完成审批，但是个别村还有先支出后审议审批现象；还有个别村认为只要经过民主决议的事项就可以执行，将不合理支出合法化；镇村级集体大额资金监督管理领导小组虽然能够对各项支出审核把关，但对事项执行的真实性难以全过程监督。

（三）分解大额开支规避民主监督

由于财务制度规定了三级决策审批权限，超过限额标准需经过“两委人员”和“村民代表”讨论通过后方可支出，但个别村将一笔经济事项分笔结算，降低每笔支出数额达到“一支笔”审批，从而规避民主监督。

（四）收支不平衡现象仍有发生

大额资金管理过程中发现，有的村存在收支不平衡现象。有的经济不富裕村，为了能够满足村民需求，提前收取10年、20年承包费或租金，用于发放村民福利或确权收益，提高“政绩工程”，此现象村两委换届选举前尤为突出。

四、完善村级集体资金大额专储制度的思考

村级集体大额资金专储账户制度的实施，各村能够正确管理和使用村级集体积累的资金，特别是土地补偿安置等专用资金，在保证村级集体资金的使用既能够适当满足村民基本生活水平的同时，又能够兼顾到农民的近期利益和长远利益，保证村干部不犯错误或少犯错误。为了更好的发挥效能，我们还应从以下几方面进行加强。

（一）继续强化“双层审计”制度

每月村民主理财小组和镇农村财务服务中心要严格审核收支票据，不仅审核票据的合法性，还要审核收支事项的真实性，对不合规票据予以退回，对手续不完备的开支限期整改，对定期存单及有价证券进行定期不定期核查。

（二）完善村级民主公开制度

各村要通过公开栏或村报，每季度或每月进行财务公开，将村级集体资金的使用情况进行公布；定期召开村民代表大会，对村级集体资金的使用情况进行通报，认真听取村民的意见和建议，解答村民提出的问题，接受村民的监督。

（三）建立健全财务收支预决算管理制度

各村要建立健全村级财务收支预决算管理制度，坚持“量入而出、收支平衡”的原则，准确编制资金预算，确保收入及时到位，按预算标准支出，减少不必要开支，严防铺张浪费，严格执行货币资金管理制度，各项收入必须严格及时、足额上缴专户，杜绝坐收坐支现金和截留、挪用、私分集体资金的现象。

（四）加强审计监督制度

镇审计部门要将村级集体资金的使用列入年度专项审计，并进行全程跟踪，每半年对各村的财务收支、债权、债务状况等进行一次审计，对专项资金的使用、大额资产的处置进行不定期审计，对村集体收入多、工程量大、存在隐患苗头的村实施重点监督，对群众反映强烈的问题重点审计，全面加强对农村集体资产的监管力度，做到早预防、早发现、早处理，保证农村集体经济的健康运行。

（五）严格考核及责任追究制度

镇村级集体资金监督管理领导小组要定期不定期对各村级大额资金专储制度执行情况进行监督检查，发现问题及时整改，将监督检查结果列入年度考核内容，凡不按规定进行资金解缴和资金使用审批的，不能被评为先进党支部和先进村委会；各村党支部书记为执行集体大额资金监督管理规定的第一责任人，因工作不力，达不到规定要求的，直接追究村党支部书记的责任，由于管理失误，给集体造成损失的，依情节轻重，依法依纪追究相关人员的责任，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

总之，实行村级集体大额资金专储账户管理制度，是行之有效的财务管理手段，对规范村级财务管理、保护资产安全、维护农民利益起到了积极的作用，也可为企业事业单位资金管理提供借鉴。

参考文献：

[1]通州区经管站.通州区村级集体大额资金专储帐户管理实施细则[Z].通纪管发[2006]5号

[2]宋庄镇人民政府.关于加强村级集体大额资金监督管理的规定[Z].宋政发[2006]8号

大额资金审批制度篇2

关键词：房地产；成本；信息化；管理

中图分类号：F293.3 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2016）08-0146-03

引言

2014年，全国房地产开发投资95 036亿元，比上年名义增长10.5%（扣除价格因素实际增长9.9%），其中，住宅投资64 352亿元，增长9.2%。房地产开发企业房屋施工面积726 482万平方米，比上年增长9.2%，其中，住宅施工面积515 096万平方米，增长5.9% [1]。由于房地产项目规模大、周期长、投资量大、涉及面广等特点，成本管控难度非常大，其工作就显得非常重要，各房地产公司在运作的过程中都逐渐形成各自风格的成本管控模式。然而，限于各房地产公司成本管控的能力，成本管控粗放式较多，主要精力放在招标及结算阶段，施工过程中的管控常流于形式，质量较差，常常出现在结算时才发现结算价大大超于预期的投资计划，使得业主资金安排非常被动。

要做好项目成本管控工作，人的作用非常关键，项目越复杂，管理团队越大，分工就越细，给管理带来的难度也就越大。只有高效地管理好团队，使得每一个细化的分工都能合理地分配给每个项目干系人，才能保证整个项目的成本都符合预期。如上海市大中里某项目为一个大型综合体，业主项目成本合约团队达十多人，还有专业顾问队伍。笔者通过有效的信息化管理系统，将管理团队纳入到系统中去，在系统的指引下，相互协调、和谐高效地开展工作，取得了很好效果。

只有通过实行项目成本的信息化管理，才能有效加强业主从投资计划到招标、过程施工、项目结算各个环节的管理力度，便于业主发现潜在风险，及时调整资金计划，使得项目在良性可控的环境下运行。

一、信息化管理

信息化就是指通过信息技术的广泛应用和信息资源的开发利用而达到的在社会各个领域产生变更发展的一个过程[2]。信息化管理提高了企业管理工作效率，减少了信息在各部门传递中的损失，最重要的是提高了管理工作规范化、数据信息化、流程制度化、审批可视化，让每个参与其中的人都按制度程序做事，责职权限明确，减少越权、推卸、懈怠、拖延等影响。这对房地产项目的成本管理尤为重要。

本文的信息化主要指房地产项目成本的信息化，主要涉及到的信息技术为企业邮箱系统、项目资金计划审批系统、资金支出审批系统、指令审批结算系统、文件传输共享系统、加密文件存档系统等各子项网络系统，以及一些交互算量软件和商务报表作为补充。

（一）企业邮箱系统

多数公司已经有对公司员工的来往信函进行统一管理，inbox邮箱、outlook邮箱等都是常见的信息交流平台，便于公司于项目邮件统一管理，形成可追溯的原始资料。

（二）资金计划审批系统

属于一级管控目标，包含整个项目的预期费用开支。由于工程项目持续时间长，一般项目开始时对整个项目的方案通常不够周全，资金计划也相对粗略，在施工过程中才逐步完善。为使得工程开支得到更好的控制，在每一年针对整个项目的各个资本控制子项重新梳理，经过严格的审批程序后更新资金计划，用这个数值调整之前的计划，控制今后的各项开支。

（三）资金支出审批系统

属于二级管控目标，由资本控制组及关联子项目组成。将整个项目的资金计划按功能划分多个资本控制组（如土地费用、大市政费用、顾问费用、建筑工程费用等）。资本控制组由多个相关联的子项目组成，每个子项目由一个或多个合同组成，而每一个合同则为一个最直接管控目标。在合同额的基础上，评估可能发生的变更，在资金支出审批系统中申请资金支出预算作为该合同的执行上限，用于支付进度款，审批指令变更的依据。有计划资金，方可申请支出，超支往往是不被许可的。

（四）指令审批结算系统

属于三级管控目标，一个合同形成后，需在指令审批结算系统中开设一子项目，以便于今后将该合同相关口头指令、索赔及建筑师指令估价计入。每一个工程变更指令发现都需在已完成估算，并经各部门审核通过后，方可发出。过程中可按期分批完成指令对帐、分段结算。此系统能实时汇总出更新的预期结算额，动态评估其是否偏离管控目标。

（五）文件传输共享系统

一个相对开放的系统，基本与此项目相关的业主及顾问方都可以使用，便于一些较大文件不适于使用邮件传输时采用，只是权限有所限制。一些图纸、指令文稿、工作联系单、材料报审、施工方案、日报周报等文件，都会放入文件传输共享系统，供相关人员查阅下载，减少大量复印及手递工作量。

（六）加密文件存档系统

公司出于对工程重要商务资料的保护及保证公司高层对经济活动开展情况有一动态详细了解提供的一个系统，主要存放招投标过程文件、工程进度付款资料、工程合同文本等资料。

二、信息化管理思路

（一） 层级化分

拟将房地产项目成本管理的层级分为四级，各层级相互依赖，逐层递进。

1.第四级涉及企业邮箱系统、文件传输共享系统、加密文件存档系统三个子系统，主要是保留日常工作交流中的相关资料并及时将一些需要交互的商务技术文件及时上载至文件传输共享系统，并将已完成流程的正式商务文件归档到加密文件存档系统。体现各事项可追溯性，相关文件可得性，相关干系人使用便利性，这是开展所有事项的基础。所以，一定要保证其完整性、及时性，并做好归纳分类，便于查找。

2.第三级主要是指令系统，将第四级系统中，一些与费用相关的指令/索赔（包括选择方案）遴选出，准确及时做出估算，并将拟发出指令的估算上载入系统，经相关部门领导审核批准，决定方案是否实行及指令是否可发出。同时，需对第三级的估算与施工单位进行对账整理，将达成一致的结论以及分段过程结算数据上载至此系统，并对此系统内的“预期结算金额”栏做出更新，使得数据更加接近实际结算额。

3.第二级资金支出审批系统，主要是跟踪合同金额及合同外变更索赔费用的使用情况。利用第一级控制系统提供的限额范围申请资金支出预算额，经批准后，用此预算额用来指导工程指令审批、变更索赔，并跟据施工过程中第三级系统内数据的变化，判断能不能控制实际结算额。若发生不可预知的状况，必须要调整资金支出预算额情况下，需征得最高权限者同意。

4.第一级主要是制定项目资金计划，为整个项目设计一个的资金帽，用来控制整个项目的费用支出。资金计划对第二级的每一个资本控制组都做出一个限额，由于工程方案可能调整及各种不可预知情况，可定期调整。然此限额设计最为重要，每次调增都需慎而又慎。这是整个工程成本管理的核心，是公司决策层最最关注的内容之一。

以上这五个层级中，第一、二层级为业主决策层使用，若第二级某子项超出预算，则需重新申请新的资金支出预算额，同样第一层级也需作相应调整。

为保证此总成本计划的严肃性，第一层及一年调整一次，第二层级一月调整一次，并详细记录调整依据。若这两层级调整较大，则说明资金计划编制质量不高，相关领导可被问责，需提出合理解释。

（二）权限设计

工程施工中的每一个子项，都应有相关联的干系人。信息化管理将项目干系人责权分配到每一个子项审批过程中，明确指出谁输入、谁跟进、谁审批、谁输出，动态追踪事项每一阶段状况。因此，对每一事项开展过程中的干系人权限设计就显得非常重要，既要保证事项审批流程规范、流畅，又要避免不相干的人参与审批或查阅相关文件，确保其重要信息不泄露。尤其一些机密的商务资料，若泄露出去，会对以后的结算谈判工作非常不利。

权限一般分为查阅、审批。一般情况下，项目干系人权限是明确不可调整，系统会及时提醒下一阶段的审批人参与进来。若多个人同时拥有某阶段审批权时，为避免审批混乱，也可由上一层级领导指定某个干系人履行审批权限。

（三）流程控制

1.重点过程的流程设计

指令审批结算流程：指令正式发出前，建筑师编制指令草稿并上载文件传输共享系统。顾问及时根据草稿编制指令估算，业主成本部审核并经相关成本部，工程部，设计部、财务部及公司领导审核通过后，由顾问将指令及估算额录入指令审批结算系统中，再由建筑师正式发出。若是现场口头指令，工程部审核后，可直接发出。要确保每个关联指令包不大于一定金额（如10万元，但严禁拆分指令以满足资金要求）。否则，一定要通过指令审批结算系统走指令审批流程。口头指令执行后，仍需由指令审批结算系统完善审批程序，可多个口头指令打包成一个指令，再由顾问编制指令估算，完成审批后录入指令审批结算系统中，再补发出作为结算依据。

资金支出审批流程，合同形成后，需在指令审批结算系统中开设一子项目，并对合同可能的变更作出预测，提出资金支出预算额，通过审批后，正式作为进度款、变更审批的依据。在施工过程中，新的指令发生后，其经审批的估算额以及分阶段完成的结算数据录入指令审批结算系统后，各相关联的系统中的相应数值也会调整，并会适时作出预警。

公司高层，在各系统的协助下，很容易就能掌握整个工程的实际开支运行状况，有利于对系统各层级的子项进行风险评估，并及时调整公司决策。

2.流程控制注意事项

（1）要控制好各系统流程审批时限，避免太长耽误工程施工。

（2）要提高估算精度，避免过大过小，使过程控制流于形式，而不能为决策提供有效参考。

（3）在指令实施后，要对指令进行评估，分批次定期与施工单位完成指令审核，减小了结算时争议，也释放了估算中的保守空间，使得预期结算额更接近实际结算额。

（4）要约束承包商提供索赔的时限，加强对不确定成本风险的控制，便于及时审核并将之纳入到系统里去。

三、结论及展望

无论多么完善的制度最终都要落实到具体的执行者身上，所以对执行人管理是非常重要的事情，处理得好坏会影响到信息化的效果。整个系统初期投入较多，运行成本较高，IT部门的管理能力要相适应，公司须加强人员培训。成本管控的粗细度增加，会增加员工的工作量，也可能会出现抵触情绪。所以，制度执行的好坏，一看公司高层的意志，二看中层的管理水平，三看执行的人严谨程度。

信息化管理相对于传统的管理有无可比拟的优势，整体效益的提升也显而易见。然而，信息化管理一般是由多个子系统组成，每个子系统都是由一个相对独立的软件组成，不同系统之间的数据交互常需人工输入，一些关键报表如各种商务月报表还需人工整理编制，影响了连贯性，也增加了交互过程中的数据错失风险。

大额资金审批制度篇3

摘 要 本文通过对江西省鄱阳县财政局9400万元基本建设专户资金被鲸吞案件剖析，指出其财政资金管理内部控制制度的缺失，指出其财政拨款、支出、审核等方面的缺失缺位，并提出改进建议。

关键词 内部控制制度 财政资金 监督 制约

一、事件回放介绍

“据新华社电，从2006年开始，部级贫困县江西省鄱阳县财政局经济建设股股长李华波伙同他人，逃避财政部门划拨专项资金审批手续，鲸吞9400万元基本建设专户资金，据专案组有关人士介绍，这一案件发端于2006年，李华波、徐德堂等人利用职务之便，逃避财政局划拨专项资金审批手续，用私盖伪造的公章、提供虚假对账单等手段，陆续将县财政局存储在信用联社城区分社基建专户中的资金9400万元，转至李华波、徐德堂预先注册的鄱阳县锦绣市政工程建设有限公司的账上。一个“职务之便”，一个假公章，“严防死守”就已荡然无存。

令人匪夷所思的是，从2006年起，李华波等人就曾多次套取专项资金，多年来，巨额款项被挪用直至失踪竟无人发现。事后追查，在鄱阳县财政专户和鄱阳县农村信用社的转账支票上，金额大小写不一致、收款人信息错误、日期不符等问题漏洞百出。”

二、案件剖析

这是一起财政资金管理内部控制制度缺失的案例。内部控制制度是财政支出管理的重要手段,是财政资金安全的关键环节。内部控制制度的建立,可以使财政资金支付过程中涉及的各个部门、岗位在合理分工的基础上相互联系、相互制约、相互监督、相互促进、相互协调,从而保证该项业务按照预算使用的目标高效率地运行,并防止或及时发现各种错弊现象的发生。由于财政资金支付程序过程中内部控制制度的缺失,致使财政内部工作人员有机可乘,轻而易举地盗取各种财政资金。

《会计法》第二十七条规定:各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度。单位内部会计监督制度应当符合下列要求:记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约;重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务事项的决策和执行的相互监督、相互制约程序应当明确。同时,《会计基础工作规范》也作出了明确规定:各单位的会计机构、会计人员对本单位的经济活动进行会计监督。

从江西鄱阳资金倾吞事件可以看出，其财政资金管理内部控制缺失表现在没有明确的岗位分工控制、授权审批控制、银行存款控制、票据控制和印章控制制度。

规范的财政专户资金拨款程序为：单位申请--主管业务科室审核--分管局长审核--局长审批--主管业务科室开据拨款通知书--国库科拨付--支付中心开具支付票据--财监部门进行事后检查。

财政局经济建设股属于业务部门，其职权限于对财政资金申请提出审核、出具意见，并无保管票据，开具支票权限。该案中，预算部门核定指标、分管领导审核签字、局长签字批准，这些审批职权竟然全部缺失，毫无相关手续文件，从此看来，该县局存在领导怠于职守现象。而且保管票据，财政拨款，属于国库职能，国库接受科室传送计划(纸质表格或电子数据)--汇总用款计划―按审核要求逐一审核--提出用款计划建议--报局长审批--将审批后数据录入预算执行系统--将纸质表格盖章后传递给支付中心。开具支票，属于支付中心职能，接收国库科传送计划(纸质表格)--受理岗接受单位支付申请书―按审核要求逐一审核（签章）--支付岗进行复审（签章）--打印支付凭证--会计核算岗复核加盖印章--将支付凭证送付款银行。该案中，财政局经济建设股跨越审批程序，私自财政拨款，私自开具支票，是该局审核、审批、经办权限区分不明，保管，拨款等岗位划分不明，该分离的没分离，没有做到相互监督，相互制约，内部控制缺失的集中体现。

而且该股长私盖伪造的公章长达四年没有被发现，说明该县财政局没有做好事后监督，尤其是用款计划审批和执行情况与国库银行存款的事后监督，该局财监科职能在此案中完全没有体现：财监科要定期对银行存款和用款计划审批情况进行监督检查，检查银行存款余额是否正确，用款计划是否经过局长审批，财政专户、统筹资金、土地出让金等支出是否经过局长审批，是否存在超预算拨款现象。

该县信用联社城区分社也存在着资金内部控制不完善问题：信用联社作为财政支付行，应当接受当地人民银行加强额度控制，额度控制分别由国库支付中心、银行、人民银行操作，人民银行根据授权额度通知单签收额度。行根据支付中心送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算打印“财政直接支付入账通知书”送预算单位。人民银行国库管理部门根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。而此案中，该县信用联社城区分社没有接受当地人民银行额度控制，没有报划款清单给人民银行与国库支付中心审核，导致虚假对账单蒙混过关，是银行系统内部控制不严的弊端。

三、改进建议

通过上述案例,笔者认为,国库集中收付部门是财政资金管理的重要关口。为避免在财政支出改革管理中出现新的漏洞,达到从源头上预防和治理腐败,确保财政资金安全有效运行,财政部门应从以下几个方面完善内控制度建设：

（一）加强职责分工控制

1.构建部门岗位分工控制机制。建立财政资金支付业务的岗位责任制,明确预算管理、业务部门、国库管理部门、国库支付中心、银行和人民银行的职责权限。通过部门之间的相互监督、相互制约,达到纠错防弊,从而确保财政资金安全、高效运行。国库管理部门和支付中心负责人、各资金拨付岗位工作人员均要在各自的权限范围内对财政资金的安全、完整负相应责任。要设立初审、审批、单据填制、审核、印鉴、单据传送等岗位,分别对财政资金调度、工资统发、拨款申请或用款计划、拨款或用款额度、凭证进行全面审核、复核,并将支付凭证分送人民银行和各开户商业银行。

2.建立组织规划控制机制。一是建立不相容职务分离制度。如严格会计工作中的会计与出纳不相容职务分离;授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务分离;执行某项经济业务的职务分别与审核该项业务、记录该项业务的职务分离;以使两个人无意识地犯同一个错误的可能性减少,从而杜绝一个人舞弊。二是设置组织机构之间的相互控制。主要是由单位根据经济活动的需要分设不同的部门和机构,且其职责权限必须得到授权,同时不受外界干预,使每类经济业务在运行中都必须经过不同的部门,并保证在有关部门间进行相互检查。

（二）实施授权批准控制

根据《会计法》的要求,单位负责人应对内部会计控制的建立健全和有效实施负责。实行国库集中收付制度,各单位在专业银行开设的所有账户相应取消,取而代之的是财政国库管理部门的统一账户管理、统一资金管理,并统一处理财政资金收支往来业务。

（1）设定财政支出审批权限。各项财政资金拨付业务必须经过逐级审核批准后方予办理,单位负责人、国库管理负责人、支付中心主任应按照各自的权限进行审批。各级负责人如遇外出不能正常履行职责时,可以授权其他分管领导审批。

（2）制定财政资金审核、拨付控制原则。各级财政拨付本级预算单位的各种经费,必须以部门预算,预备费、机动费,追加、追减预算为依据,按预算指标控制用款计划,用款计划控制资金支付的原则进行。在人民代表大会批准当年预算前,可以根据各预算单位全年预算控制数,并结合上年同期执行情况,核定用款计划,审核、拨付资金。专项资金实行管理与核算相分离制度,即各业务管理部门负责专项资金收入的组织,资金项目的申报、审批、管理、监督和追踪问效,并根据专项资金管理的要求和资金项目的完成进度,填制请拨单,发出资金拨付的支付指令,国库管理部门具体负责专项资金账户的管理,并根据发出的支付指令办理资金收付业务,进行会计核算。

（3）实行重大事项报告制度。各岗位经办人员在业务办理中发现问题应及时予以纠正。对不合法或有关手续不齐全的支付业务,经办人员有权拒绝受理,并提出相应处理意见。重大事项应立即报告国库管理部门的主要领导。

（三）加强内部监督控制

（1）加强票据控制。要明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和程序,防止空白票据遗失和被盗用。

（2）加强印章控制。财务专用章由专人保管,个人名章应由其本人或授权人员保管,严禁一人保管支付款项所需的全部印章,并严格履行签字或盖章手续。在日常业务中坚持“谁使用、谁保管、谁负责”的原则,做到人离落锁,下班入柜,不得随意借用。印章保管人短期离岗或出差时,应在印章所在部门负责人监督下办理交接手续,并登记备查,印章按规定启用或销毁,印模必须登记备案。

（3）加强内部监督检查。财政部门应设立财政监督单位，要定期或不定期地组织人员检查财政资金支付业务相关岗位及人员的设置、授权批准制度的执行、印章保管、票据保管等情况,发现问题及时纠正。

（四）加强财政资金业务流程控制

国库集中支付制度所指的财政资金,包括财政国库资金、预算外资金和财政专户资金,财政资金拨付分为财政直接支付、财政授权支付和实拨资金三种形式。财政资金支付整个业务流程包括指标、计划、额度、支付、清算五个部份,财政部门应对财政资金支付进行相互牵制,进一步明确用款计划申报流程和授权额度通知流程,确保财政资金安全。

（五）加强财政资金支付流程控制

财政资金支付流程控制是防止工作人员作弊的关键环节。科学规范的财政资金支付流程,可以帮助财政部门全面、及时、准确地掌握各单位的资金使用和管理情况,也可以通过对单位的用款计划进行审核,对不符合规定的支付和没有计划的拨款申请在事前予以制止,同时可以实施对预算单位财政性资金支付的全过程监督。

财政预算指标,应分别由预算、业务部门操作：预算管理部门经办人录入指标或增加指标数。业务部门专管员审核指标,并将有关文件依据交国库管理部门转支付中心。

预算(业务管理部门):由业务管理部门专管员打印用款计划申报表(一式三份),送负责人审批签字专管员网上审批用款计划用款计划申报表交到国库管理部门。国库管理部门:由经办人审核负责人审批。国库管理部门根据授权审批规定,视情况报单位领导审批,审批后的“预算拨款通知书”第四联送支付中心办理支付手续。支付中心对审批后的用款申请作进一步的处理、核对打印“财政资金支付凭证”送行支付。行根据支付中心送来的“财政资金支付凭证”登录本系统验证支付凭证,并确认支付生成“申请财政性资金划款清单”送人民银行清算打印“财政直接支付入账通知书”送预算单位。人民银行根据行送达的“申请财政性资金划款清单”进行清算。

参考文献：

[1]中华人民共和国会计法(第九届全国人民代表大会第十二次会议修订).1999.

[2]财政部.会计工作基础规范.1996.

大额资金审批制度篇4

关键词：货币资金；内部控制；内部审计

一、铁路工业企业货币资金内部控制的必要性

铁路工业企业货币资金是铁路工业企业流动资产中的一个重要资产项目，包括库存现金、银行存款和其他货币资金三个会计科目。它是企业中最活跃、流动性最强的资产，并且是唯一能够直接转化为其他任何资产形态的流动资产。近年来为发展交通运输事业，国家和地方对铁路基础建设大力扶持，铁路基础建设项目迎来了快速发展时期，“十三五”规划中曾指出到2020年约有3万亿资产投资于铁路基础建设项目，而对铁路基础建设项目提供配套产品的铁路工业企业也迎来快速扩张发展阶段，原材料的采购量和产成品的供应量大幅增加，货币资金收付业务会更加频繁。若没有健全良好的货币资金内部控制制度，极易发生与货币资金业务相关的贪污、诈骗、挪用公款等违法违纪行为，也可能发生漏付行为，给企业的信誉带来不良影响，亦或由于错付或多付相关经济业务给企业造成不必要的损失，从而阻碍企业的快速发展。铁路工业企业货币资金筹资主要来源于铁路资金结算所内部资金调剂，风险相对较小，本文主要从货币资金内部控制中的营运资金部分进行论述。

二、铁路工业企业货币资金内部控制存在的常见问题

(一)库存现金内部控制存在的常见问题

1.白条抵库现象：指以个人或单位名义开具的不符合财务制度的字条或单据，顶替库存现金的行为。

2.现金坐支现象：指企业收到的现金没有存入银行，直接以现金的形式支付出去，且没有做相应的账务处理。3.库存现金没有做到日清月结，指财务没有指定专人对库存现金进行盘查、或不及时、或不按财务制度规定进行盘查。

(二)银行存款内部控制存在的常见问题

1.资金预算流于形式：有些单位编制预算不严谨，财务部门根据以往数据自己编造预算；而有些单位虽按财务制度要求编制预算，但实际工作中货币资金的收支和预算没有相关性。

2.往来账款不及时存入银行账户：指某笔往来款项收到货币资金后没有及时交由财务存入单位银行账户，而被相关人员挪用或侵占。3.银行付款手续不健全、不规范：某些单位授权审批制度不健全，责任不明确，而有些单位付款审核手续不规范，容易造成多付、错付或漏付。

4.银行印鉴管理不规范：银行印鉴由一人管理，容易造成资金被侵占或挪用。

5.不相容岗位管理不规范：有些单位由于财务人员较少，一人多职，没有起到不相容职务的相互牵制作用。

三、铁路工业企业货币资金内部控制的方法

(一)货币资金预算的内部控制企业按照生产经营预算、投资预算、筹资预算等预算测算出预算现金流入量、流出量和净流量，编制预计现金流量表，对于预算之外的货币资金支付业务，必须有严格的审批程序，除正常的支付货币资金的审批手续之外，金额较小的，应附有业务经办人、部门负责人、分管领导签字的情况说明资料；金额较大的，须附有党政联席会或董事会的会议记录和支付款项业务的合同原件。

(二)不相容职务相互分离不相容职务是指若由一个人担任，既可能发生错误和舞弊行为而又不易被察觉的职务，主要包括：出纳与收入、费用、债权债务等账簿记录及稽核职务相分离；货币资金的保管与清查复核及盘点职务相分离；货币资金业务的经办与支付审批职务相分离；会计核算与会计稽核职务相分离等。

(三)加强库存现金管理内部控制企业应严禁白条顶账。现金日记账必须严格执行日结月清制度，指定除出纳之外的专人负责每月两到三次的定期或不定期的库存现金盘查，做好盘查记录，出纳员和盘查人员在盘查记录上签字认可，若发现问题，及时汇报整改。严禁坐支现金，企业取得的货币资金必须及时入账，不得从现金收入中直接支付。加强库存现金限额的管理，根据《现金管理暂行条例》的相关规定，结合本企业的实际情况，制定本企业的现金支付限额，如某铁路工业企业现金支付限额规定，超过2000元的经济业务不得支付现金，若遇特殊事项必须支付现金的业务，应由经办人员写出业务内容及事由，并有其部门负责人、分管领导及单位负责人签字后支付。

(四)往来款项的内部控制

1.签认记录内部控制，企业应于每季末与往来单位核对往来账款，每年年末与往来单位签认债权债务记录，避免往来款项收付过程中被侵占、挪用。如某铁路工业企业一业务人员把对方支付的往来款项挪用达一年之久，若按财务制度规定每季度末与往来单位核对往来款项就能及时发现此类问题，杜绝该类问题的发生。

2.货币资金支付的内部控制(1)授权内部控制：货币资金控制中的授权批准控制要求对货币资金支付业务审批人的审批权限、经办人的职责范围等做出明确规定。经办人有权拒绝审批人超越其授权范围审批的支付业务；审批人由于出差等原因无法审批的急需支付款项，须有审批人的电话或其他方式的通知。(2)大额资金联签内部控制：为规避大额款项的支付风险，可根据本单位的实际付款状况制定大额联签制度，如现铁路工业企业付款额度超过20万元就必须附有大额联签单才可付款。大额联签单上必须有单位负责人、分管领导、经办人和财务负责人的签字。(3)大额支付款项回访控制：对于单笔支付款项额度较大的和付款银行签订付款回访协议，即银行相关人员电话回访财务负责人是否有此笔业务，避免重付或错付。(4)预付款项内部控制：预付款项必须附有手续齐全的付款通知书和双方签字盖章的合同，并定期进行追踪核查，发现有疑问的预付款项，应及时采取措施。(5)财务审核内部控制：付款通知书交付财务部门后，负责债务职务的会计人员核对支付金额，若账面金额小于支付金额，应将付款通知书退还经办人，拒绝付款。(6)支付款项内部控制：出纳人员收到审核后的付款通知书后，认真复核付款通知书上的基本付款信息，复核无误后及时办理付款并在付款通知书上加盖“付讫”印章，避免重复付款。(7)银行存款余额调节表内部控制：单位应当指定除出纳之外的会计人员每月至少一次核对银行对账单，并编制银行存款余额调节表，对于调节不相符的银行存款账面余额与银行对账单余额，应及时查明原因并做相应处理。

3.银行印鉴管理内部控制：银行印鉴一般指企业法人代表章和财务专用章，两章应由不同的人员保管，严禁一人保管。

4.财务关键岗位定期轮岗内部控制：财务关键岗位实行定期轮岗制度，原则上每3年轮岗一次，因工作需要或特殊原因，经批准可适当提前或延期。四、货币资金内部审计货币资金内部审计是指对企业的现金、银行存款和其他货币资金收付业务及结存情况的真实性、正确性和合法性所进行的审计。加强货币资金内部审计，对货币资金收付业务的真实性、合法合规性审查、揭示违法犯罪行为、维护财经法纪以及如实反映本单位的即期偿债能力等，都具有十分重要的意义。货币资金内部审计应重点关注以下问题：

(一)每笔货币资金收付业务是否全部入账：重点审查付款业务中银行退回的业务，银行付款和银行收款是否及时入账。如某单位及时追回错付的一笔业务，但本笔业务的银行付款和银行收款都没有做账务处理，违背了真实性原则。

(二)货币资金收付业务的真实性：重点审查不经常发生经济业务的往来单位的经济业务的真实性，避免出现“小金库”。

(三)货币资金支付业务授权审批制度的建立健全和执行情况：重点审查是否存在越权审批支付行为。

(四)银行预留印章的保管情况：重点检查银行预留印章是否存在交由一人保管的情况。随着近年铁路基建项目的迅速发展，铁路工业企业也迎来高速发展时期，铁路工业企业营运资金的安全尤为重要，作为财务人员的我们应不断提高业务水平和职业素质，为快速发展的铁路事业所需的资金安全保驾护航。

作者:吕艳霞 单位:济南华锐铁路机械制造有限公司

参考文献：

[1]秦荣生，卢春泉.审计学[M].北京：中国人民大学出版社，2011：265.

[2]全国注册会计师考试命题研究中心.审计[M].北京：人民邮电出版社，2016：155.

大额资金审批制度篇5

第一，要任用更加贤能的人参与资金控制

由于资金具有更高的被盗、被贪污、被挪用、被侵占的风险，企业应当配备较高素质的人员办理资金业务，参与资金控制。企业负责人和财务负责人不但要任用贤能的人办理资金业务，参与资金控制，还要特别留意这些人是否有吸毒、、、过度挥霍等容易侵害企业资金的不良行为。一旦发现这些人有这些行为或情况之一的，应当将其尽早调离货币资金内部控制岗位。

第二，要严格遵循“钱账分管”原则

“钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。

根据“钱账分管”的原则要求，出纳员在资金内部控制中应当负责：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。根据“钱账分管”的原则要求，会计员在资金内部控制中应当负责：原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，分类账登记，账目稽核，会计档案的临时保管等记录性的工作，但不得以任何方式接触企业的资金。在会计人员较多的情况下，上述工作可作进一步分工，如分别设置复核、制单、记账、稽核等岗位；各种明细分类账的登记也可分工为成本组、材料组、薪酬组、债权债务组等分别负责。负责稽核工作的会计人员最好不兼管账目登记工作，以防掩盖自己的记账错误。会计员与出纳员之间应当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行岗位调换。必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员通过资金收支等非法接触企业资金。实践证明，会计人员贪污企业资金问题的产生绝大多数都与会计人员非法接触企业资金有关。

第三，要严格遵循“两权分离”原则

“两权分离”要求企业所有权与经营权应当分离，所有者要认真履行重大决策与监督管理层职责，不应当直接从事经营管理活动；经营者应拥有充分的经营管理权限，充分履行经营管理职责，也不得越位行使所有者的职责，进行“内部人控制”。目前，在我国企业资金控制中，严格遵循“两权分离”原则的关键是要正确处理总经理与董事长之间的关系，合理划分并切实履行两者的职权。按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，总经理应负责组织企业资金内部控制的建设，主持财务预算的制定，控制各部门预算的执行及其效果，审批企业预算内的各项资金开支，决定财会人员的任免，向董事会或股东代表大会提出财务部门负责人和内审部门负责人等关键管理人员的任免建议等工作。为了提高预算内资金支出审批质量和效率，总经理可以将预算范围内的日常开支审批授权下属副总经理、总会计师等负责；对预算内的重大开支应实行经理办公会集体审批；预算外的资金开支还应当报董事会审批。

按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，董事会应当负责监督资金内部控制制度的运行，审批企业财务预算和决算及预算外资金开支，决定财务经理、内审经理及总经理等关键管理人员的任免等。董事长除了负责召集和主持董事会会议外，还应负责签发权力机构批准的财务预算报告、财务决算报告以及预算外资金支出批准决议；根据权力机构的授权，审批预算外零星开支及关键管理人员、权力机构分委员会及监事会的日常开支等。

预算内的财务开支审批权是企业经营管理权的重要内容，根据两权分离和现代公司治理的要求，应由董事会通过审批、检查和考核预算方式授权总经理具体行使，以便总经理有完成经营任务所需的充分的财权。董事会应通过审批预算、决算和预算外支出，组织内部审计和聘请外部审计等对总经理行使财务支出审批权的情况应进行监督，而不应当越俎代庖，由董事长具体行使预算内财务支出审批权。董事长行使预算内财务支出审批权不符合两权分离的原则，不仅剥夺了企业经理班子的自主经营所需的财权，不利于保证其实现经营目标，而且模糊经理班子的经营管理责任，弱化了企业治理层对企业财务支出的监督能力。

第四，要加强预算、定额、限额控制

为了提高资金的使用效益，有效实现企业治理层对管理层的控制，企业应当于每年初制订资金支出全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。

为保证预算得到有效贯彻执行，各项日常支出必须事先制订开支定额，经常性开支可实行定额备用金制度。此外，企业应当严格遵守库存现金限额规定，以保证资金安全和有效利用。资金控制对于保护资金的安全、完整，防止贪污、舞弊的发生，提高资金使用效益，妥善处理各种财务关系，都有十分重要的意义。控制好资金的安全完整和有效使用，有许多工作要做，但笔者认为最重要的是下列十个环节。

第一，要任用更加贤能的人参与资金控制

由于资金具有更高的被盗、被贪污、被挪用、被侵占的风险，企业应当配备较高素质的人员办理资金业务，参与资金控制。企业负责人和财务负责人不但要任用贤能的人办理资金业务，参与资金控制，还要特别留意这些人是否有吸毒、、、过度挥霍等容易侵害企业资金的不良行为。一旦发现这些人有这些行为或情况之一的，应当将其尽早调离货币资金内部控制岗位。

第二，要严格遵循“钱账分管”原则

“钱账分管”原则要求出纳员与会计员应当严格分工，相互制约。

根据“钱账分管”的原则要求，出纳员在资金内部控制中应当负责：资金的收支和保管，现金和银行存款日记账的登记等工作，必要时还可负责资金收支原始凭证的购置、保管、使用或发放以及登记工作等，但不得兼任稽核、会计档案保管、总分类账及收入、费用、债权、债务等明细分类账的登记工作。出纳人员一般不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。确需出纳人员办理上述工作的，应当指定其他人员定期进行审核、监督。根据“钱账分管”的原则要求，会计员在资金内部控制中应当负责：原始凭证的复核，收、付款记账凭证的编制，分类账登记，账目稽核，会计档案的临时保管等记录性的工作，但不得以任何方式接触企业的资金。在会计人员较多的情况下，上述工作可作进一步分工，如分别设置复核、制单、记账、稽核等岗位；各种明细分类账的登记也可分工为成本组、材料组、薪酬组、债权债务组等分别负责。负责稽核工作的会计人员最好不兼管账目登记工作，以防掩盖自己的记账错误。会计员与出纳员之间应当相互独立，不能有伦理上的亲密关系、经济上的共同利益、工作上的长期协作等损害相互独立的情形，否则，就应当进行岗位调换。必须严格坚持钱账分管原则，严格控制会计人员通过资金收支等非法接触企业资金。实践证明，会计人员贪污企业资金问题的产生绝大多数都与会计人员非法接触企业资金有关。

第三，要严格遵循“两权分离”原则

“两权分离”要求企业所有权与经营权应当分离，所有者要认真履行重大决策与监督管理层职责，不应当直接从事经营管理活动；经营者应拥有充分的经营管理权限，充分履行经营管理职责，也不得越位行使所有者的职责，进行“内部人控制”。目前，在我国企业资金控制中，严格遵循“两权分离”原则的关键是要正确处理总经理与董事长之间的关系，合理划分并切实履行两者的职权。按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，总经理应负责组织企业资金内部控制的建设，主持财务预算的制定，控制各部门预算的执行及其效果，审批企业预算内的各项资金开支，决定财会人员的任免，向董事会或股东代表大会提出财务部门负责人和内审部门负责人等关键管理人员的任免建议等工作。为了提高预算内资金支出审批质量和效率，总经理可以将预算范围内的日常开支审批授权下属副总经理、总会计师等负责；对预算内的重大开支应实行经理办公会集体审批；预算外的资金开支还应当报董事会审批。

按照“两权分离”的要求，在资金内部控制中，董事会应当负责监督资金内部控制制度的运行，审批企业财务预算和决算及预算外资金开支，决定财务经理、内审经理及总经理等关键管理人员的任免等。董事长除了负责召集和主持董事会会议外，还应负责签发权力机构批准的财务预算报告、财务决算报告以及预算外资金支出批准决议；根据权力机构的授权，审批预算外零星开支及关键管理人员、权力机构分委员会及监事会的日常开支等。

预算内的财务开支审批权是企业经营管理权的重要内容，根据两权分离和现代公司治理的要求，应由董事会通过审批、检查和考核预算方式授权总经理具体行使，以便总经理有完成经营任务所需的充分的财权。董事会应通过审批预算、决算和预算外支出，组织内部审计和聘请外部审计等对总经理行使财务支出审批权的情况应进行监督，而不应当越俎代庖，由董事长具体行使预算内财务支出审批权。董事长行使预算内财务支出审批权不符合两权分离的原则，不仅剥夺了企业经理班子的自主经营所需的财权，不利于保证其实现经营目标，而且模糊经理班子的经营管理责任，弱化了企业治理层对企业财务支出的监督能力。

第四，要加强预算、定额、限额控制

为了提高资金的使用效益，有效实现企业治理层对管理层的控制，企业应当于每年初制订资金支出全面预算，并报经股东会批准；经批准的预算应得到严格的执行；年末应认真考核预算执行情况，据以进行奖惩。

为保证预算得到有效贯彻执行，各项日常支出必须事先制订开支定额，经常性开支可实行定额备用金制度。此外，企业应当严格遵守库存现金限额规定，以保证资金安全和有效利用。（三）支付复核

批准后的支付申请应交会计人员进行复核。复核内容包括：批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，应据以填制付款凭证，交由出纳人员办理支付手续。对复核发现审批有问题的支付申请，应要求申请人补办审批手续或提请审批人纠正审批意见。如遭审批人拒绝，应向企业最高领导人报告，请求作出如何处理的书面指示，同时有义务向国家有关机关报告。

（四）办理支付

出纳员应根据经过批准并复核无误的支付申请和会计人员编制的付款凭证，按批准的金额、支付方式、受款单位等办理支付手续，并在付款凭证上加盖“付讫”章，同时登记现金或银行存款日记账，最后再将有关凭证转交会计人员登记分类账。

第九，要加强资金的稽核与审计控制

分工控制原则要求，任何经济业务的办理都必须经过授权批准、业务执行、书面记录、稽核检查四个环节，才能保证其真实、合理、合法。资金业务也是如此，必须加强稽核检查控制，做好会计稽核和审计监督检查工作。为了加强资金业务控制，企业的稽核员应当经常核对库存现金余额与现金日记账余额，银行存款日记账与开户银行对账单，日记账与分类账，及时查明和处理不相符情况。内部审计人员应负责库存现金的突击盘点，银行账户的开立及使用情况的定期检查、清理，银行账的独立核对，财务收支的审计，发现问题，应及时查明原因，作出处理，还应当负责内部控制运行的日常检查和评价等核查性的工作；但内部审计人员不得负责资金管理与核算的任何工作，不得负责资金内部控制的建立和修改，也不得有罚款和盘点库存现金时收缴保险柜钥匙等接触企业资金的行为。

第十，要切实做好财务印章与票据控制

支出的授权审批控制通常是通过使用企业财务印章来进行的。为此，企业财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员专人保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章。按规定需要由有关负责人签字或盖章的经济业务与事项，必须严格履行签字或盖章手续，用章必须履行相关的审批手续并印章使用登记簿进行登记。资金收支票据是证明资金收支业务发生或完成情况，明确有关人员经济责任的书面证明，也是控制贪污、挪用、侵占资金等舞弊行为的有效手段。为此，企业必须加强资金收支票据控制。

（一）企业应当加强与资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和被盗用

（二）企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销

（三）企业应当设立专门的账簿对各类票据的增减变动进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；企业应尽可能使用电子票据，手工填写票据应确保一次复写

（四）各类票据的购买、保管、使用、销毁等应当有完整记录，银行预留印鉴和有关印章的管理应当严格有效；领用票据应有经批准的领用申请，并要求领用人在票据保管员登记的票据登记簿中签字；有关分散收付款的业务结束时，应及时收缴剩余票据，妥善办理收回票据的核销手续

（五）支票的保管使用与财务印章的保管使用须实行分工负责，空白支票不得事先签名盖章

（六）对于自制收据的控制，应由票据保管员和企业财务印章保管员分工负责

票据保管员负责印制或编号、保管、发放或使用，以及登记自制量、发放或使用量；印章保管员负责盖章和登记盖章数量。双方要经常核对自制数量，确保数量相符，严格控制自制收据数量。

（七）定期对各类票据的保管、使用和入账情况进行审查，其审查的一般步骤如下

1.到票据销售机关调查收据购买数量及起止号码；向企业财务印章保管人员查询自制收据自制数量及起止号码；

2.与票据保管员在票据登记簿中的记录进行核对，确定登记簿的记录是否真实；

3.对保管和使用的票据进行抽查检验，查明是否有与购买或自制票据的编号不相符或相重复的票据，确定企业保管和使用的票据是否真实；

4.全面监盘各类票据，确定其实存与登记簿结存数量是否相符；

5.鉴定填错并留存票据的数量和收回已领用票据的数量；

6.根据期初结存票据的数量加本期购置的数量减期末监盘数量和认定的填错数量，确定本期应入账数量，核对入账数额的正确性。

大额资金审批制度篇6

第1条为加强财务管理，根据国家有关法律、法规及财务制度，结合公司具体情况，制定本制度。

第2条财务管理工作必须在加强宏观控制和微观搞活的基础上，严格执行财经纪律，以提经济效益，壮大企业经济实力为宗旨。

第3条

财务管理工作要贯彻“勤俭办企业”的方针，勤俭节约，精打细算，在企业经营中制止铺张浪费和一切不必要的开支，降低消耗，增加积累。

第4条

公司及全资下属公司、企业（含51%股权的全资、内联企业）的财务工作，都必须执行本制度。其他中外合资合作及内联企业参照本制度执行。

第二节财务机构与会计人员

第5条公司及下属独立核算的公司、企业设置独立的财务机构。非独立核算的单位配备专职财务人员。

第6条公司部会计师。

公司设计划财务部。计划财务部设部长、副部长。

下属独立核算的公司、企业设财务部。财务部设部长、副部长

计划财务部及各财务部，根据业务工作需要配备必要的会计人员。

第7条总会计师协助总经理管理好整个系统的财务会计工作，对全系统的财务会计工作负责。

总会计师主要职责如下：

1.执行公司章程和股东大会、董事会的决议，主持编制并签署公司的财务计划、信贷计划和会计报表等，落实完成计划的措施，对执行中存在的问题提出改进措施，指导各项财务活动，考核生产经营成果，对总经理负责并报告工作；

2.审查公司基建、投资、贸易等发展项目及重要经济合同，对可行性报告提出评估意见；

3.负责全系统的资金融通调拔决策工作，经总经理或董事会签署后执行。

4.审核下属公司、企业投资和效益的计算方案；

5.编制公司员工工资、奖金、福利方案和股东分红派息方案；

6.监督全系统的财务管理和活动；

7.监督全系统的财务部门和会计人员执行国家的财经政策、法令、制度和遵守财经纪律，制止不符合财经法令、不讲经济效益、不执行计划和违反财经纪律的事项；

8.对各级财务人员的调动、任免、晋升、奖惩等提出建议、评定，总经理批准后执行；

9.负责搞好全系统财务人员的培训工，断提高财会人员的素质和业务水平；

10.签署下属公司、企业的100万元以下贷款担保书。

第8条

计划财务部是公司的财务主管部门，除做好本部门各项业务工作外，负责从业务上对下属各级财务部门和会计人员进行领导、指导、检查、监督。

第9条计划财务部部长领导计划财务部的工作，在总经理和总会计师领导下主持公司的财务工作。

计划财务部部长的主要职责是：

1.主持计划财务部的工作，领导财务人员实行岗位责任制，切实地完成各项会计业务工作；

2.执行总经理和总会计师有关财务工作的决定，控制和降低公司的经营成本，审核监督资金的动用及经营效益，按月、季、年度向总会计师、总经理、董事会提交财务分析报告；

3.筹划经营资金，负责公司资金使用计划的审批、报批和银行借、还款工作；

4.定期或不定期地组织会计人员对下属公司、企业进行财务检查，监督下属公司、企业执行财经纪律和规章制度；

5.协助总会计师编制各种会计报表，主持公司的财产清查工作；

6.参与公司发新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究。

第10条计划财务部副部长协助部长工作，负责公管的财务管理工作。

第11条下属公司、企业的财务部设部长，在经理领导下主持本单位的财务工作。财务部部长的主要职责是：

1.主持财务部的工作，领导财会人员完成各项会计业务的工作；

2.制订财务计划，搞好会计核算，及时、准确、完整地核算生产经营成果，考核计划执行情况，定期提供数据、资料和财务分析报告；

3.参与投资、重大经济合同的可行性研究；

4.负责编制会计报表，主持清查财产；

5.执行财经法令、制度、决定，坚持原则，增收节支，提高经济效益；

6.监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及帐表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支。

第12条财务部副部长协助部长工作，负责分管的财务工作。

第13条各级财务部门都必须建立稽查制度。

出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。

第14条财会人员都要认真执行岗位责任制，各司其，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。

记帐、算帐、报帐必须做到手续完备，内容真实，数字准确，帐目清楚，日清月洁，按期报帐。

第15条各级领导必须切实保障财会人员依法行使职权和履行职责。

第16条

财会人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向上级财务部门报告。

公司支持财务人员坚持原则，按财务制度办事。严禁任何人对敢于坚持原则的财会人员进行打击报复。公司对敢于坚持原则的财会人员予以表扬或奖励。

第17条财会人员力求稳定，不随便调动。

财会人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

被撤销、合并单位的财会人员，必须会同有关人员编制财立、资金、债权债务移交清册，办理交接手续。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、帐目、款项、公章、实物及未了事项等。

移交交接必须监交。下属公司、企业一般财会人员的交接，由本单位领导会同财务部部长进行监交；财务部部长的交接，由计划帐务部部长会同本单位领导进行监交；计划财务部部长的交接，由总经理会同总会计师进行监交。

第三节会计核算原则及科目报表

第18条

公司执行《中华人民共和国会计法》、《会计人员职权条例》、《企业会计准则》和《企业财务通则》等法律法规关于会计核算一般原则、会计凭证和帐簿、内部审计和财产清查、成本清查等事项的规定。

第19条公司采用国家规定的会计制度的会计科目和会计报表，并按有关的规定办理会计事务。

第20条

记帐方法采用借贷记帐法。记帐原则采用权责发生制。以人民币为记帐位币。人民币同其他货币折算，按国家规定的会计制度规定办理。海外企业应选定一种货币为记帐本位币。

第21条

合资企业所发生的债权、债务、收益和费用等应按实际收付的货币记帐，同时应选用一种货币为本位币，将所有外币折合成本位币记帐和编制财务报表。

第22条

一切会计凭证、帐簿、报表中各种文字记录用中文记载，必要时可用外国文字旁述；数目字用阿拉伯数字记载。记载、书写必须使用钢笔，不得用铅笔及圆珠笔书写。

第23条公司对公司资本坚持资本确定、资本充实的原则。

第24条公司各单位收益与费用的计算，实行分级核算，按部设帐。

对同一时期的各项收入及与其相关联的成本、费用都必须在同一时期内反映，如应付工资、应提折旧等均按规定时间进行，不应提前或延后。

第25条公司采用的会计处理方法，前后各期必须一致，非董事会同意，任何人不得随意改变。

第26条凡与公司合作经营的企业，应按合同规定的资本总额、出资比例、出资方式，在规定期限内投入资本。具体如下：

1.以现金投资的，应以收到或顾入开户银行的日期和金额作为记帐依据；

2.以厂房、设备、原材料等实物投资的，应按合同规定并经检验核实的实物清单、金额、收到实物的日期作为记帐依据；

3.以专有技术、专利权等无形资产作投资的，应以合同规定的金额和日期为记帐依据；

4.各方交付的出资额，应由政府批准的注册会计师事务所验证，出具验资报告后，据以发给出资证明。

第27条公司向其他单位投出的资金，应按投出时交付的金额记帐，所发生的收益和损失，应在投资损益科目中入帐，在利润表中单独反映。

第28条公司对境外的投资或在境外购置房屋等固定资产，必须经董事会批准后方可行。

第29条长期借款的利息支出，应根据使用单位用款时间计算利息。

第30条公司以单价2000元以上、使用年限1年以上的资产为固定资产，分为5大类：

1.房屋及其他建筑物；

2.机器设备；

3.电子设备（如手提程控电话机、复印机、电传机等）；

4.运输工具；

5.其他设备。

第31条各类固定资产折旧年限为：

1.房屋及建筑物35年；

2.机器设备（含室内装修）10年；

3.电子设备、运输工具5年；

4.其他设备5年。

固定资产以不计留残值提取折旧。固定资产提完折旧后仍可继续使用的，不再计提折；提前报废的固定资产要补提足折旧。

第32条

购入的固定资产，以进价加运输、装卸、包装、保险等费用作为原价。需安装的固定资产，还应包括关税及工商税等。作为投资的固定资产，应以投资协议约定的价格为原价。

第33条固定资产必须每年盘点一次，对盘盈、盘亏、报废及固定资产的计价，必须严格审查，按规定经批准后，于年度决算时处理完毕。

1.盘盈的固定资产，以重置完全价值作为原价，按新旧的程度估算累计折旧入帐，原价减累计折旧后的差额转入公积金。

2.盘亏的固定资产，应冲减原价和累计折旧，原价减累计折旧后的差额作营业外支出处理。

3.报废的固定资产的变价收入（减除清理费用后的净额）与固定资产净值的差额，其收益转入公积金，其损失作营业外支出处理。

4.公司对固定资产的购入、出售、清理、报废及内部转移等都要办理会计手续，并设置固定资产明细帐进行核算。

第34条凡单项债权（不论境内外）帐龄超过1年仍未回收时，各核算单位按年度提取10%的比例提取坏帐准备金。

第35条公司主要的会计报表有如下几种：

1.资产负债表（年、季、月）；

2.损益表（年、季、月）；

3.股息红利分配方案（年度）；

4.财务状况变动表（年度）；

5.专用基金明细表（半年）；

6.固定资产增减变化表（月）；

7.银行贷款增减变化表（月）；

8.现金出纳月终盘存表（月）；

9.提取坏帐准备金明细表（月）；

10.应收、应付和预付款项明细表（月）。

第四节资金、现金、费用管理

第36条计划财务部和各财务部要加强对资产、资金、现金及费用开支的管理，防止损失，杜绝浪费，良好运用，提高效益。

第37条

银行帐户必须遵守银行的规定开设和使用。银行帐户只供本单位经营业务收支结算使用，严禁出借帐户供外单位或个人使用，严禁为外单位或个人代收代支、转帐套现。

第38条银行帐户的帐号必须保密，非因业务需要不准外泄。

第39条

银行帐户印鉴的使用实行3章分管并用制。即：财务章由出纳保管，经理私章和会计私章由本人各自保管，不准由1人统一保管使用。印鉴保管人临时出差时由其委托他人代管。

第40条

银行帐户往来应逐笔登记入帐，不准多笔汇总记帐，也不准以收顶支记帐。各单位应按月与银行对帐单核对，未达收支，应作出调节表逐笔调节平衡。

第41条

财会人员办理信汇、电汇、票汇（含自带票汇）、转帐支付等付出款项，一律凭付款审批单办理。付款审批单应附入付款凭证记帐备查。

付款审批单由项目经办人负责办理报批。会款审批权限如下：属预付货款、定金的，10万元以下的（含10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；10万元以上至30万元的（含30万元）由总会计师审批；30万元以上至50万元的（含50万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；50万元以上至100万元的（含100万元）由总经理审批；100万元以上的由董事长审批。属贸易货款的，100万元以下的（含100万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；100万元以上至200万元的（含200万元）由总会计师审批；200万元以上至300万元的（含300万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；300万元以上至500万元的（含500万元）由总经理审批；500万元以上的由董事长审批。属自带汇票的，10万元以下的（含10万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部长共同审批；10万元以上至50万元的（含50万元）由总会计师审批；50万元以上至100万元的（含100万元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；100万元以上至200万元的（含200万元）由总经理审批；200万元以上的由董事长审批。属购置、维修固定资产的，3万元以下的（含3万元）由下属公司、企业正、副经理和财务部部长共同审批；3万元以上至10万元的（含10万元）由总会计师审批；10万元至100万元的（含100万元）由总经理审批；100万元以上的由董事长审批。属房地产开发和工业项目的，按已批准的合同的规定付款。汇出境外的资金，外贸企业的经理、副经理和财务部部长可共同审批5万美元的（含5万美元）资金，其余：10万美元以下的（含10万美元

）由总会计师审批；10万至20万美元的（含20万美元）由总会计师和主管副总经理或总经理助理共同审批；20万至50万美元的（含50万美元）由总经理审批；50美元以上的由董事长审批。

同一项目（含同一笔贸易）应按合计总额报批，不准为逃避审批而分列报批、支付。

报上级审批的项目，上报单位应先提出初审意见；由总经理、董事长审批的，先报总会计师审查。

对违反上述规定的付款，财务人员有权且必须拒绝支付，并及时向上级请求处理。

第42条

根据已获批准签订的合同付款的，应严格按合同规定的期限付出，不得早付或迟付，也不准改变支付方式和用途，非经收款单位书现正式委托，也不准改变收款单位（人）

凡委托其他单位（人）代付款的，一律上报总经理批准。

第43条

各单位应建立资金回笼情况的跟踪制度。凡付出款（物）5万元以上的，各单位财务必须逐项跟踪基1资金回笼情况，并按月汇总后上报计划财务部、总会计师和总经理。对到期的应收资金，各单位应督促经办人员及时催收；发现问题的，应及时上报请示处理。

第44条各单位库存现金不得超过3000元，超过部分当天下午存入银行。禁止坐支营来收入现金。

第45条一切现金往来，必须收付有凭据，严禁口说为凭。

第46条严禁代外单位或私人转帐套现和大额度（5000元以上）支付往来或贸易现金。严禁各单位私设小钱柜。

第47条严禁将公款存入私人帐户，违者按贪污论处。

第48条现金日记帐必须用固定一本帐，严禁使用两本帐或帐外有帐。

第49条各单位会计每月终要会同出纳员盘点现金库存一次，保证钞帐相符。盘点表应随同会计报表一起上报。

第50条

领用空白支票，必须注明限额、日期、用途及使用期限，并视金额大小按第六十四条审批规定报批。所有空白支票及作废支票均必须存放保险柜内。严禁空白支票在使用前先盖上印章。

第51条正常的办公费用开支，必须有正式发票，印章齐全，经手人验收人签外，经经理或其授权人批准后方能报销付款。

第52条

商品运杂费、保管费、包装费、介绍费、手续费等，必须注明商品批次及购销发票号码，经经理批准后才能报销。其中对介绍费和手续费，经办人还须另付合同书和

说明报批：2000元以下的由下属公司、企业经理审批，2000元至1万元的由总会计师审批，1万元以上的由总经理审批。

第53条业务费实行包干制，按实现利润的比例提取，由经理掌握使用。提取的比例由总经理确定。提取后应专款专用，不得私分、贪污。

公司本部各部、室的业务费，由各部、室部长（主任）审核，1000元以下抒总会计师审批报销，1000元以上的由总会计师签署后报总经理审批报销。

公司本部员工的差旅费，由各部、室部长（主任）审核，2000元以下的由部会计师审批报销，2000元以上的由总会计师签署后报总经理审批报销。

第54条探亲旅费、医疗费等按国家的规定报销。

第55条

非生产性的特殊开支，如赞助金、会费等在福利基金列支，2000元以下由下属公司、企业经理审批，2000元以上至5000元的由总会计师审批，5000元以上由总经理审批。

第56条

各单位购置固定资产（包括维修、租用），必须先立项、作出预算，报经批准后才能购置。其中，属专控商品的，还必须报经专控部门批准后才能购置；非专控商品，按第六十四条审批权限规定经批准后才能购置。

第57条

各单位对中、长期投资要选好投资项目，节约投资费用，缩短投资回收期，提高投资效益。各单位财务必须对投资的可行性报告提出评估意见，并加强对投入产出资金的管理。任何投资，均须按第六十四条审批权限规定经批准后才能投入。

第58条

各单位所创的外汇限于进出中贸易使用。其他外汇买卖的价格由总会计师根据市场情况审定一个最低、最高价，所进行的外汇买卖均不得低于审定的最低价、最高价。

第59条

下属公司、企业生产经营所需资金原则上自行解决。其贷款需公司担保的可报计划财务部审查。金额100万元以下的（含100万元）由总会计师审批，100万元以上至500万元的由总经理审批，500万元以上的由董事长审批。

下属公司、企业如资金周转困难需向公司临时借调的，应先报计划财务部签署意见后，50万元以下的总会计师审批，50万元以上的由部经理审批。借款按期参照银行贷款计收本息。本系统内的相互借款均计收本息。

第60条严禁下属公司、企业为外单位（含合资、合作企业）或个人担保贷款。

第61条

严格资金使用审批手续。会计人员对一切审批手续不完备的资金使用事项，都有权且必须拒绝办理。否则按违章论处并对该资金的损失负连带赔偿责任。

第62条有关资金使用的审批，台审批人员出差时，由其指定人代为审批。

批件必须附入有关发票、单据后面入帐备查。

第五节工资及奖金

第43条公司实行“按劳取酬”、“多劳多得”的分配制度。

第44条公司员工年度工资及资金总额，由总经理按章程的规定拟订。

第45条员工的工资标准和奖励方法，由总会计师提出方案，报总经理审定。

第46条下属公司、企业实行工资总额与经济效益挂钩的工资制度，具体办法由总会计师拟订，报总经理审定。

第47条

下属公司、企业的资金按下达的利润基数及实际完成的利润额分别提取，采取平时预提、年终结算的方法，提取比例由总会计师拟订，报总经理审定。

第48条实行全员抵押承包经营与经理任期目标责任制的下属公司、企业，其工资及奖金的提取和分配，按《承包合同书》的规定执行。

第六节税收及利润分配

第49条公司及下属公司、企业依法向国家缴纳税金，不准偷税漏税。

第50条税后利润的分配按章程的规定执行。

第七节利润上交和库存物资财务管理

第51条

下属公司、企业应上交公司的利润（含基数利润和分成利润），必须在当年12月底前上交70%，余下30%在下年3月底前交清。对不按时全额上交的单位，公司按银行同期贷款利息最高利息率加30%计收利息。

第52条仓库必须建立严密的出入库制度和保管规范，每月向财务部门报送一次库存报表，报表同时抄送上级财务部门。

第53条仓库每月由会计会同仓库管理人员进行一次实物盘点，并编制出库存物资盈亏表，盈亏表同时抄报上级财务部门。

第54条

对库存物资的盘盈盘亏，仓库不得自行作财务处理。盘亏在1000元以下者（含1000元），由所在单位财务部审核，报经理审批后处理，1000元以上至5000元的（含5000元）须呈报会计师审批后处理，5000元以上的由总经理审批后处理。

第八节会计凭证和档案保管

第55条

各下属公司、企业必须加强对发票的管理，安排专人负责发票的登记、领用、清理、核对工作。严禁为外单位或个人代开发票，违者处发票额15%以上的罚款和扣发1-2个月的奖金，情节严重的追究法律责任。

第56条会计凭证必须内容真实、手续完备、数字准确、不得涂改、挖补，如事后发现差错，也必须由经办人负责划双红线并盖章进行更正。

第57条会计档案必须按月装订成册，妥善保管，不得丢失，至少保存15年。

大额资金审批制度篇7

资金是企业生存与发展的基础，是企业进行经营活动的血脉，其高流动性使之能任意转换为其他任何类型的资产，极易引发贪污、诈骗、挪用等违法乱纪的行为。因此，必须建立健全资金的内部控制制度。一个完整的内部控制系统包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督检查五方面，企业在日常经营过程中，为达到企业经营目标，实现货币资金控制目的，应从这五方面分析、建立和完善资金内部控制机制。

一、货币资金的概念

根据《企业内部控制具体规范――货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其相关票据、印鉴的管理。

二、货币资金内部环境

内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。货币资金内部环境主要包括组织机构设置与权责分配，员工的诚信度、道德观和能力，董事会的重视程度和提供的指导。

（1）员工的诚信度、道德观和能力。在内部控制各个环节，单位内部的各个岗位都处于相互牵制和制约之中，如果员工的诚信度不高，能力不够，在工作中出现疏忽大意，均可以导致某项控制失效。（2）组织机构设置与权责分配。管理层是货币资金内部控制环境中的决定性因素，在现代企业框架下，决策者的领导风格、管理方式、知识水平、法制意识、道德观念等方面都直接影响货币资金内部控制执行的效果。管理层可以通过职责分工、授权批准等加强货币资金的监督。（3）董事会的重视程度和提供的指导。主要体现在内部审计机构设置、反舞弊机制的建立上。内部审计是单位的自我评价，内部审计可协助管理者或单位领导监督控制措施和程序的有效性，及时发现内部控制的漏洞和薄弱环节。

三、风险评估

风险评估是及时识别、科学分析和评价影响货币资金内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。

货币资金内部控制的主要目的是实现企业货币资金开支的合理、合法和货币资金回收的安全可靠，防止贪污舞弊行为，保证资产的安全，保证会计资料的正确，满足生产和经营的需要，提高货币资金的使用效益。

企业日常业务中，货币资金的管理风险较大，很容易发生丢失、短缺，甚至被挤占和挪用的现象。货币资金管理方面的风险主要在以下几方面:

（1）货币资金收支业务不符合相关法律、法规及内部规定，如货币资金的收支未得到适当授权批准，虚假的付款申请被执行。

（2）货币资金业务不符合公司资金预算与计划管理，资金存量与运用不符合公司经营管理需要。

（3）未通过有效的资金规划管理，如资金库存过多，资金成本较高。

（4）未建立各项资金管理制度，或制度被超越、形同虚设等，如没有现金盘点制度，月末出纳获取银行对账单并编制余额调节表。

（5）现金以及现金等价物的交易没有被正确地记录，如现金交易重复入账，现金交易记账遗漏或现金交易记账错误。

四、控制措施

控制措施是根据风险评估结果结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。货币资金控制措施主要包括职责分工控制、授权控制、现金和银行存款控制、票据及有关印章控制等。

职责分工控制。建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。货币资金业务的不相容岗位包括：（1）货币资金支付的审批与执行；（2）货币资金的保管与盘点清查；（3）货币资金的会计记录与审计监督。同时出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

授权控制。建立货币资金授权制度和审核批准制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。（1）支付申请。企业有关部门或个人用款时，应当提前向经授权的审批人提交货币资金支付申请，注明款项的用途、金额、预算、限额、支付方式等内容，并附有效经济合同、原始单据或相关证明。（2）支付审批。审批人根据其职责、权限和相应程序对支付申请进行审批。对不符合规定的货币资金支付申请，审批人应当拒绝批准，性质或金额重大的，还应及时报告有关部门。（3）支付复核。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付企业是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员等相关负责人员办理支付手续。（4）办理支付。出纳人员应当根据复核无误的支付申请，按规定办理货币资金支付手续，及时登记现金和银行存款日记账。

现金控制。主要包括：企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本企业的实际情况，确定本企业的现金开支范围和现金支付限额；不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转账结算；企业现金收入及时存入银行，不得坐支现金；企业借出款项必须执行严格的审核批准程序，严禁擅自挪用、借出货币资金；企业取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收款不入账；定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面余额与实际库存相符。

银行存款控制。主要包括：严格按照《支付结算办法》等国家有关规定，加强对银行账户的管理，严格按照规定开立账户，办理存款、取款和结算；银行账户的开立应当符合企业经营管理的实际需要，不得随意开立多个账户，禁止企业内设管理部门自行开立银行账户；定期检查、清理银行账户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行账户或者不按规定及时清理、撤销银行账户等问题，及时处理并追究有关责任人的责任；加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。严格遵守银行结算纪律，不得签发没有资金保证的票据或远期支票，套取银行信用；不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款，任意占用他人资金；不得违反规定开立和使用银行账户。指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符；加强对银行对账单的稽核和管理；出纳人员不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。

票据及有关印章控制。主要包括：加强与货币资金相关的票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，并专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失和盗用；企业因填写、开具失误或者其他原因导致作废的法定票据，应当按规定予以保存，不得随意处置或销毁。对超过法定保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销毁，但应当建立销毁清册并由授权人员监销；设立专门的账薄对票据的转交进行登记；对收取的重要票据，应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开具印章齐全的空白支票；加强银行预留印鉴的管理。财务专用章应当由专人保管，个人名章应当由本人或其授权人员保管，不得由一个人保管支付款项所需的全部印章；空白支票、密码与印鉴的保管必须分离。

五、信息与沟通

信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。

信息包括内部信息和外部信息。内部信息主要包括会计信息、生产经营信息、资本运作信息、人员变动信息等。如企业管理层可以通过资金日报表掌握每日资金余额及需求，正确作出资金调度和使用计划；通过生产经营信息，掌握企业组织生产即将采购材料所需占用资金。

外部信息主要包括政策法规信息、经济形势信息、市场竞争信息、行业动态信息、客户信用信息等。如企业管理层可以通过对国家利率政策的了解，可以对企业库存资金或贷款是否提前归还作出判断；通过对原材料价格的波动了解，作出企业是否准备资金采购材料的决定。

六、监督检查并建立健全内部控制机制

监督检查，是指企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，并作出相应处理的过程。企业结合内部控制监督检查工作，定期对内部控制的健全性、合理性与有效性进行自我评估。评估报告应当全面反映企业一定时期内建立与实施内部控制的总体情况。

根据风险评估及监督检查，企业应从以下几方面不断完善和健全货币资金内部控制：

（1）建立内部审计机构。健全内部审计机构、加强内部审计监督是营造守法、公平、正直的内部环境的重要保证。企业加强内部审计工作，在企业内部形成有权必有责、用权受监督的良好氛围。设立专门的内部审计机构，保证内部审计机构具有相应的独立性，并配备与履行内部审计职能相适应的人员和工作条件。未设立内部审计机构的企业，由董事会授权或者企业章程规定的有关机构承担上述职责。

内部审计机构的组织领导体制，依照法律规定和企业章程确定。内部审计机构不得置于财会机构的领导之下或者与财会机构合署办公。

内部审计机构依照法律规定和企业授权开展审计监督，其工作范围不应受到人为限制。内部审计机构对审计过程中发现的重大问题，视具体情况，可以直接向审计委员会或者董事会报告。

（2）建立反舞弊机制。有效的反舞弊机制，是企业防范、发现和处理舞弊行为、优化内部环境的重要制度安排。企业要建立健全反舞弊机制，明确有关部门在反舞弊工作中的职责权限和协调机制，规范反舞弊调查处理程序，建立情况通报制度，及时防范因舞弊而导致内部控制措施失效、影响内部控制目标实现的风险。

企业要完善投诉、举报管理制度，必要时可考虑设置舞弊举报热线，明确投诉、举报处理程序、办理时限和办结要求，确保投诉、举报成为企业反舞弊和加强内部控制的重要途径。企业要确保投诉举报管理制度及时、有效地传达至全体员工。

（3）建立健全制度。建立和完善货币资金会计控制制度。要建立和完善适合各单位特点的、切实可行的会计内控制度，避免会计内控制度与实际应用相脱节。在执行过程中，应针对易发生问题和可能出现问题的环节，重点从以下几方面有效防范差错及舞弊行为，保护资金安全，提高资金使用率。①明确岗位职责权限，建立严格的授权批准制度。②建立有效的财务稽核对证制度。③实行岗位轮换制。④加强会计电算化操作控制。

大额资金审批制度篇8

关键词：银行；中小企业；融资

中图分类号：F830.2　文献标识码：A　文章编号：1672-3198(2009)05-0120-02

1　从银行的角度介绍中小企业融资难的现状

随着国有银行改制的推进，银行机构正在实施机构收缩、贷款规模收缩、贷款权限收缩和贷款责任追究的力度加大，使很多企业贷款难。占中小企业间接融资绝对统治地位的国有银行股改后贷款手续要求越来越严格。中小企业往往达不到贷款要求的条件，中小企业贷款占比在不断下降；而股份制商业银行、城市商业银行和农村信用社希望增加对中小企业的贷款。但由于规模小资金有限，很难大幅增加。此外，中小企业贷款的审批通过率偏低，中小企业贷款申请被拒绝率要高于大企业，企业规模越小越容易被银行拒绝。人数少于50的被拒绝数量的比率是64.95％，而多于500的仅为20.69％，人数少于50的被拒绝次数的比率是78.92％，而多于500的仅为24.34％。

2　从银行的角度分析中小企业融资难的原因

2.1　银行给中小企业贷款的风险较大

我国中小企业大多规模较小、稳定性较差，抗风险能力相对较弱，财务经营状况和未来发展前景不明朗。由于中小企业管理水平低下，生存风险高，其破产率也远远高于大型企业，很多中小企业都有可能很难找到合适资产进行抵押贷款而造成违约。我国的银行长期处于一种“政府银行”的角色，大多数银行没有足够强的风险识别能力，不能从千差万别的企业中选择出具有债务承担能力的企业；银行自身的控制风险能力也较弱，风险控制措施还只是停留在“贷款抵押物”上，一旦中小企业违约。银行便出现资金回收风险，银行出于信贷风险的考虑，对中小企业贷款的发放就会更加的谨慎。

2.2　银行缺乏针对性的金融产品

虽然我国商业银行贷款品种丰富，但这些金融产品的设计主要是为大型企业服务，对企业的生产规模、资产总额、信用等级等各方面都有严格的规定，中小企业根本无法满足各项的条件，针对中小企业的金融产品一般是短期限、金额小的流动资金贷款，这种单一的贷款产品根本无法满足中小企业的融资需要。

2.3　审批机制不利于中小企业的融资

随着我国金融改革的不断深化，为加强贷款风险管理，各商业银行纷纷对信贷管理和审批权限实行了不同程度的上收。基层支行只负责贷款的调查及产品的营销，上一级分行负责贷款审批。基层的调查人员更愿意向贷款审批通过率高的大型企业营销，审批人员对中小企业难以有一个全面深入的了解，因此中小企业贷款的审批通过率偏低。

2.4　缺乏有效的激励机制

目前我国大多数银行对信贷人员的激励机制不完善，对信贷人员奖励的多少取决于贷款金额的大小及企业的综合贡献度。与大企业相比，中小企业贷款一般金额较小，综合贡献度不高，这样使得我国大多数银行更重视对大企业信贷人员的奖励，不能调动信贷人员向中小企业放贷的积极性，不利于中小企业的融资。

3　从银行的角度解决中小企业融资难的对策

要解决融资难的问题，除了中小企业要重视自身建设，提高产品质量，完善内部管理，健全财务管理体制，构筑良好的银企关系，提升自身融资能力；政府部门要采取措施引导企业逐步提升融资的内部条件，努力改善中小企业融资的外部环境。银行部门也要采取措施缓解中小企业融资难问题。

3.1　提高银行金融风险识别能力和风险控制能力

商业银行要全面引进现代风险管理理念、体制和技术手段，借鉴国际先进银行的经验，建立全面风险管理体系，科学地、准确地预测风险。银行做好贷前调查，在贷款发放前就要落实相关的风险防范措施，贷后要动态跟进企业的经营情况及资金使用情况；注重贷款第一还款来源的审查，改变以往对贷款抵押物过于依赖的风险控制理念，银行对贷款期限、金额等要素的设计应与企业现金流相符，从根本上确保贷款有充足的第一还款来源。

3.2　创新银行的金融产品

银行要更多地开发面向中小企业，适合中小企业特点的金融产品，拓宽中小企业融资渠道。例如银行可将存货和应收账款作为中小企业抵押品，以增加抵押品的种类及提高其效用。针对不同发展模式、不同行业、不同发展阶段的中小企业的融资需要，商业银行应设计多种贷款产品，例如循环性流动资金贷款、临时周转性贷款、保理业务等，以满足中小企业的融资目的。

3.3　建立完善高效的审批机制

商业银行应授权基层支行一定额度的审批权限。实行谁审批谁负责的审批机制。确保中小企业贷款可以安全回收。在综合分析贷款抵押方式、额度、风险及自身贷款管理等因素的基础上，建立灵活多样和区别对待的贷款审批程序和管理模式。提高小企业贷款的审批效率。通过再转授权，将审批权限全额再转授至经营机构，实行贷款审批人“双签”或“单签”审批的特殊审批机制，提高会签的审批频率；实行审批服务期限承诺制，限时审批。严格规定受理信贷审批业务时间。

大额资金审批制度篇9

第一条为保障农村集体经济组织的合法权益，促进农村经济的健康和谐发展，须切实加强对农村集体资金、资产、资源（简称“三资”）的管理。根据《市人民政府办公室关于印发市农村集体资金资产资源管理制度的通知》的基本精神，特制定本制度。

第二条农村集体“三资”属于村（组）集体经济组织全体成员共同所有，任何单位和个人不得侵占、哄抢、私分、破坏。

农村集体“三资”由村经济合作社经营和管理，由街道“三资”服务中心会计业务，被村的集体资产所有权、使用权、审批权、收益权不变，并对其实行统一登记核算、统一审核监管、统一“三资”公开、统一建档。

自然村、队(组)、老年协会等村级下属组织资产委托村经济合作社管理，“三资”服务中心可对其业务进行规范和指导。

第三条街道设立农村集体“三资”管理办公室，负责农村集体“三资”管理的指导、监督和服务工作。办公室下设农村集体“三资”服务中心，为各村集体经济组织提供会计核算、会计监督、资产登记和会计档案建立保管等服务。

第二章村级民主管理和内部控制

第四条村经济合作社对财务活动实行预决算管理制度，每年年底编制本年度的财务决算和下一年度的财务预算。财务预决算包括年度综合预决算和单项预决算。

年度综合预决算包括对村经营性收入、经常性非生产性开支、一般农业、文化、教育、卫生开支和福利、分配资金等进行额定。

5万元以上建设项目及新增5万元以上单项开支或分配，必须编制单项预决算，并经社员代表大会讨论决定。

第五条重大财务事项须经村社员代表大会讨论通过并签字表决形成决议后方可实施。重大财务事项包括：

1.集体“三资”的公开经营发包或招标方案；

2.5万元（含）以上建设项目承包（租赁）方案；

3.土地征用的安置方案、按规定留归农村集体经济组织的土地补偿费的分配或使用方案、每年受益的分配、由村补助的社员社会保险部分；

4.享受误工补贴的人员及补贴标准；

5.单位原值2万元（含）以上的集体资产变卖、报废和核销总额超过2万元（含）的财产损失及其他集体资产处置；

6.每年出借或捐赠累计超过5000元的；

7.两年内未行使权利或虽未足两年但有充分证据证明已成呆账的债权、收入减免；

8.集体企业改制；

9.“一事一议”筹资筹劳；

10.集体举债或对外投资；

第六条可由村“三委会”决定的财务事项，须经村三委会会议讨论通过并签字表决形成决议方可实施，这些事项主要有：

1.5万元以下工程项目的承包或建设方案；

2.单位原值在2万元以下的集体资产变卖、报废或核销2万元以下的财产损失；

3.每年累计出借或捐赠5000元以下的；

4.不需要社员代表会议讨论的其他财务事项；

第七条按照“五议二公开”的要求，村集体资产、资源的招标、出租、发包、入股等重大事项，必须严格按照以下程序实施：

1、事前听证。重大“三资”管理事项，必须在村三委会集体决策的基础上，召开由党员代表、村民小组长、社员代表等人员参加的民主听证会，充分征求意见。

2、投票表决。在民主听证的基础上，提交社员代表大会讨论，逐项进行表决，并记录在案。

3、街道审核。村级重大“三资“管理事项实施前，必须报街道审核备案。

4、全程监督。在村级重大“三资“管理事项实施过程中，社监会要全程加强监督检查。

5、公示公开。凡涉及村级重大“三资“管理事项的情况，应及时向群众公开，接受群众监督。

第八条各村社监会在村级“三资”管理中发挥积极作用，社监会的主要职能如下：

1、列席“三资”管理事项决策会议，参与监督“三资”管理事项的决策和执行。

2、定期或每次报账前审查财务账目，做好账前民主理财工作；

3、检查和监督一年四次村级财务公开情况；

4、查阅、审核财务账目；

5、对村财务情况提出质疑、建议或意见；

第九条社监会可以拒绝不合理的财务开支事项，若村经济合作社负责人和社监会有争议的开支事项，应提交社员代表大会裁决，根据裁决结果办理后续财务处理手续或向责任人收回垫支的款项。

直接责任人在接到通知之日起的10日内退回相应的款项；逾期未退回的，由村经济合作社负责人在后续的5天内代责任人垫交全额款项；

第三章货币资金管理

第十条村主要干部（一般为书记、村主任）及其近亲属不得担任村报账员。每村只能设立一个银行账户。严禁公款私存或另立小金库、账外账；不准坐收坐支、不准白条抵库。

第十一条严格控制借支、垫支，因公领款必须经村财务负责人批准，在业务结束7天内及时结清。

严禁任何个人未经民主程序擅自出借集体资金。若确有需要，必须召开村三委会或村民代表会议（会议等级按出借额度而定，见第二章）讨论通过，并订立借款协议，明确利息支付、抵押担保等具体事宜，切实保障集体权益。

第十二条严格遵守库存现金限额制度。一般村库存现金限额2000元，规模较大、业务较多或较为偏远的村，经街道“三资”管理办公室批准后，库存现金限额可适当提高，但最高不超过5000元。每日业务结束后，超过限额部分的现金要及时存入开户银行。

第十三条村经济合作社财务印鉴和法人印鉴由街道“三资”服务中心保管，村出纳负责保管现金、存折、支票和各类有价证券，负责办理收支结算业务，登记现金和存款日记账，做到日清月结，账款相符。其他人不得保管现金和存款，确因工作需要，其他人代收的款项应在二天内及时结清，数额大的当天结清。

村经济合作社提取银行存款，必须填写取款联系单，由村财务负责人签字审批，并通过“三资”服务中心审核，方能办理。

第四章干部报酬及非生产型开支规定

第十四条村主要干部实行固定报酬，其他村干部工资一般不超过主要干部工资。工作量较大的岗位，可以根据实际情况，另发误工补贴，补贴发放人员及金额须经社员代表大会讨论通过方可支付。

第十五条村干部通讯费每人每月补贴或报销标准不超过120元。以内交通补贴或报销月均不超过40元；以外因公需要的交通费用，根据情况实报实销。村干部自购车辆、电脑和通讯设备均不得报销。

第十六条村公务接待实行零接待制度，即对市内党政机关、事业单位和村级组织工作人员，一律不得用公款招待或馈赠礼品。

商务接待严格遵循“小额、合理、真实”的原则进行控制，具体为：村级经营性收入5万元以下，招待费比例控制在8%以内；5-10万的，控制在7%以内；10-30万的，控制在6%以内；超过30万的，控制在5%以内。村另外争取资金或上级补助的，该部分招待费限额按争取资金额度的8%计算。但全年招待费合计最高不超过5万元。

第十七条村组织外出学习考察必须提出申请，经街道主要领导审核批准后实施。外出考察费用，应列入年度财务预算。

第十八条村报刊杂志费限额分三档：1000人以下的村，每年3500元；1000-3000人的村，每年4000元；3000人以上的村，每年4500元。上一年集体收入超过100万的村，可适当放宽，但最高不超过上述限额的一倍。有关报刊杂志的账目必须事先向街道申报并通过审核同意后方可入账。

第五章收支审批程序

第十九条收款统一使用“市农村集体经济组织统一收据”。每一笔收入，必须到“三资”会计处开统一的收款收据，并及时将款项入账；禁止向其他单位或个人代开“市农村集体经济组织统一收据”。出纳报账时，附带与收入相关的合同、协议、招标资料或会议纪要。

第二十条规范财务开支审批程序。除误工工资、村干部报酬、福利分配等款项外，经手人必须及时向收款方取得合法有效、真实完整的原始票据，并且在付款凭证或发票上注明支出的明确用途，并经经手人签字后，提交审批（如果经手人为村主要干部，则由其他的村干部作证明人签字后提交审批）。支出票据必须具备“三印六有”，即财税监制章、收款单位印章、开票人签章和付款单位名称、时间、品名、数量、单价、金额。

第二十一条经济合作社财务实行限额审批制度。

预算内开支：

在2000元以内开支，由村社管会负责人审批；

2000-5000元开支，由村社管会主要干部两人审批；

5000元以上开支，由村社管会集体审批，其中5万元以上的支出项目必须附预算或合同支付方案及社监会审核意见。

预算外开支：金额在1000元以内的，由村社管会负责人审批；1000-2000元开支，由社管会主要干部两人审批；2000-5000元开支，由村社管会集体讨论决定；5000元以上的，先按程序调整财务预算计划，然后按规定程序审批。

第六章资产及资源管理

第二十二条指定专人负责对村资产资源的管理工作。对集体资源性资产定期进行清查核实，明确集体资产资源权属，加强对集体资产资源的保护和管理。

第二十三条建立资产、资源的台账，做到账实相符。每年年底应盘点库存一次，盘点结果应及时向村经济合作社负责人和“三资”服务中心报告。资产盘盈盘亏情况要及时向全体社员公布。

第二十四条村集体机动田、园地、林地等征用补偿费属于村级集体所有，纳入公积公益金管理，严禁平分到户。

第二十五条对合同统一登记编号，加强对经济合同的管理，积极行使合同权利，履行合同义务。对各类经济合同中规定的收入要及时收缴，一般采用“定期隔年预交”的办法确保合同款兑现。对到期合同要及时做好续包工作。

第二十六条单项合同估算价在5万元以上的村级工程建设项目,以及村级集体资产的承包、租赁、出让、转让等标的物评估价在3万元以上50万元以下的，应纳入街道招标办进行统一招标。其中，全部或部分使用政府性投融资资金的项目，施工单项合同估算价在50万元以上的或勘察、设计、监理及与工程建设有关的设备、材料采购单项合同估算价20万元以上的，应进入市公共资源交易中心招标。

第二十七条重大工程项目（通常是市级公开招标工程或者农居房建造等工程）统一承包合同必须附具相应资质的第三方编制的预算连同相应的招投标资料一并归档。

根据实际需要，建设项目实施中变更部分建设内容时，首先取得原设计单位同意变更的证明及其设计资料，申请预算编制单位出具预算调整的书面依据，报调整后总报价对应的批准机构批准后方可实施。

工程决算实行审核制度。如工程决算的审定价超过批准的预算，必须报相应机构的批准方可支付。工程项目实行质量保证金制度。

第七章监督和责任追究

第二十八条村集体“三资”的管理、使用和收益情况应在每年的1月20日、4月20日、7月20日、10月20日早上8点前公开，重大经济事项随时公开，接受群众监督。

第二十九条村经济合作社要按照《省违反村级财务管理规定行为责任追究办法》的文件精神追究主要领导和有关责任人的责任，给予党纪、政纪处分，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第八章附则

大额资金审批制度篇10

第二条本办法适用于全区与财政有经费缴拨关系的所有行政事业单位。

第三条本办法涉及的资金范围，包括行政事业单位预算内、预算外及其它资金。

第四条本办法所指单位结存资金包括：行政单位结余；事业单位结余及各项基金；街道财政和财务结余；乡财政结余。

行政单位结余，是指行政单位收入与支出相抵后的余额，分为经常性结余和专项结余。

事业单位结余，是指事业单位收入与支出相抵后的余额，包括经营结余、事业结余、事业基金、固定基金和各类专用基金。

街道财政和财务结余，是指街道财政、财务收支相抵后形成的财政结余、财务结余。

乡财政结余，是指乡财政收支相抵后形成的财政结余。

第五条管理原则

（一）规范管理。按照综合预算管理的要求，全面规范单位的各项收支活动，界定行政事业单位会计核算范围，加强结余资金管理。

（二）分类管理。根据结存资金的内容和项目延续性，区分专项结余和非专项结余，非专项结余分为区统管结存资金和单位自管结存资金，分别确定不同的管理办法。

（三）提高效益。通过“有收有控”的管理，督促部门节约项目执行成本，完善项目管理，提高财政宏观调控能力和资金周转空间，增强资金的规模效应。

（四）便于操作。分类制定操作流程和审批程序，提高资金的审批和到位速度，确保合理、及时、足额到位，满足部门业务的用款需要。

第六条专项结余是指区财政拨入的所有专项资金形成的结余，包括已完工项目结余和未完工项目结余。

（一）已完工项目（或两年以上尚未动工项目）结余管理。各单位于项目完工、资金结算后，必须将结余资金及时、全额上缴区财政，不得将资金长期滞留单位，也不得自行安排或调整为其它项目的支出。拼盘项目专项结余按出资比例进行分配，其中由区财政拨款的专项结余应及时、足额上缴区财政（或财政专户），单位自有资金专项结余按本办法报批使用。

（二）未完工项目结余管理。各单位于年终结账前向区财政上报“行政事业单位专项结余审批表”，经区财政审批后，作为专项结余结转单位下年使用；跨两年的未完工项目，除特殊项目经区财政审批后留用，其它项目各单位必须将项目结余资金全额上缴区财政，确需继续实施的，各单位于第三年向区财政重新申请资金。

第七条区统管结存资金，主要指区财政核定后的行政单位经常性结余、事业单位一般基金、街道财政净结余和财务经常性结余、乡财政净结余。

（一）管理原则。经区财政核定后，按照只控不收的原则，全部实行区政府统一监控，主要用于区政府在当年财力紧张、有特殊大项和重要开支时统筹安排本单位使用，以及各单位弥补收支差额、临时项目等资金开支。

（二）资金动用的审批权限。10万元以下（含10万元）由区财政局局长审批；10万元以上200万元以下（含200万元）由区长审批；200万元以上1000万元以下（含1000万元）经区长办公会通过，区长签字；1000万元以上由区政府常务会审议后，按程序报区委，区长签字。

（三）资金动用流程

1.区政府统筹安排使用时，由财政部门根据区统管结存资金情况，综合考虑并审核单位的支出项目及金额，测算所需统筹安排使用的结存资金，向区政府上报“区统管结存资金政府统筹申请（审批）表”，经区政府审批后，财政将审批复印件转送单位，单位按要求列报支出，并进行会计核算。

2.各单位动用资金时，须向区财政部门报送“区统管结存资金单位动用申请（审批）表”，按审批权限审批后，财政保留审批复印件，原件退报表单位，单位根据“区统管结存资金单位动用申请（审批）表”进行会计核算。

第八条单位自管结存资金，主要指事业单位投资基金、固定基金和各项专用基金（即修购基金、职工福利基金、医疗基金和其它基金）。各项基金必须严格按照国家有关规定和比例进行设置和计提，经财政核定后，单位严格按照规定用途使用，不得自行设置或提高计提比例，也不得超范围列支。

第九条结存资金的核定

（一）初次核定。本办法下发后，区财政根据2003年决算中确定的各单位结余数字，核定单位结存资金基数，并下达“行政事业单位结存资金确认书”。特殊情况确需调整的，须由单位向区财政提出申请，审批后调整基数。

（二）定期核定。区财政于每季度决算汇审、上报、审批后，核定各单位季度末结存资金，并下达“行政事业单位结存资金确认书”；年终决算后，区财政对结存资金进行年终核定，并下达单位年度“行政事业单位结存资金确认书”。确认书下达后，各单位应严格按照确认书及本办法进行分类管理。

第十条各部门要严格执行预算外资金管理办法，严格划分预算外和其它收入范围，按要求编制部门预算，按有关规定收取收入，应缴财政收入应及时、足额上缴区财政，并按规定的开支范围和标准安排支出。

第十一条各部门要加强往来款项管理，按照《行政单位会计制度》、《事业单位会计制度》、《财政总预算会计制度》规定，应列收入的计入收入，应列支出的计入支出，年终要及时清理。