科研经费改革范文

导语：如何才能写好一篇科研经费改革，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、现行科研经费管理体制存在的问题

经过多年的改革完善，我国科研经费改变了过去单一的行政拨款制的投入方式，逐渐形成了由政府拨款投入、科研基金制、科研单位创收、科技贷款、风险投资等多元化投入体系。但总的看，现行科研经费管理体制仍不适应科技创新和科技进步的需要。其主要弊端有三：

一是政出多门，条块分割，既使科研活动难以统筹规划、全面安排，也使科技资源难以优化配置、合理共享。我国现有的科研机构体系由计划经济时期发展而来，条块分割比较严重，研究领域划分不十分明晰，经费来源也缺乏整体规划和统筹协调。以基础研究为例，经费来源主要有自然科学基金委、中科院、科技部和教育部四个渠道，其中：基金委有重大计划、重点项目、一般项目、杰出青年资助项目；中科院有重大创新项目；科技部有“863”计划、“973”计划、国家重点实验室等；教育部有“211”、“985”等工程。这四个部门都各自制定目标，并都能直接从财政部获得独立预算。此外，其他部委也可根据需要安排科研项目和经费。多部门、多渠道、多头分配有限资源，使科研经费分散使用，造成科研项目重复设置。科研项目的重复设置又造成科研人员的多头申请，同一个人、同一研究内容可以从不同渠道获得经费支持，而同一科研成果也可以向各方面交账，导致一些科研人员四处跑项目、争资金、应付评审，浪费了宝贵的科研时间，助长了浮躁的科研风气。由于条块分割和科研经费管理不严，重复购置大型科学仪器的现象很突出。有研究表明，我国科研仪器设备的利用率仅为25％，远低于发达国家170％甚至250％的利用率水平。

二是科技经费管理模式亟待完善，管理成本高，投入产出效率低。目前国家投入的科研经费已有相当规模，主要通过各种“计划”、“工程”来实施。据科技部、国家统计局等部门的资料显示，每年有超过1000亿元的资金流向各种科研项目，其中约150亿元由科技部支配。但一些急需经费、很有前景的科研项目却往往申请不下来经费。现行科研经费管理的主要模式是“项目申报制”。这是一种未出成果就支付科研经费的管理办法，造成在项目的申请、批准诸环节上竞争很激烈。而在这项环节上“行政干预”往往起很大作用，有时因官员的个人偏好，就决定了科研经费的流向。

2003年，中国科协主持开展了一项全国科技工作者状况调查，不少科研人员反映，国家级的科研项目往往被部分学术权威、“明星”科学家或是“圈内”人（如师生、校友、朋友等）把持，其他人很难申请到资金支持力度较大的项目，特别是有创造力的青年学者很难获得“雪中送炭”的机会。另一方面，项目确定后往往又缺乏严格的监管机制和科学的评估机制，难以保障科研经费的产出效率，浪费了大量资源却出不了高水平成果。尤其是钱一旦下来了，有相当部分科研经费变成了名目繁多的个人提成奖励，有的转化为科研单位沉淀资金，挪作他用或用于养人养机构，真正用于更新研究设备、购买研究资料的不多。据OECD（经合组织）2000年的数据，我国科研经费的投入占全世界的4.3％，科研产出占世界的3.1％，表明我国科研投入产出的效率达不到世界平均水平。在线

三是政府直接管理科研经费，既不利于转变政府职能，也容易滋生寻租和腐败行为。国家每年资助的科研项目是有限的，而项目申请者众多，于是就出现了“僧多粥少”局面，这也容易引发科研项目申请中走后门、托关系、请客送礼、拿回扣等腐败现象的产生。2005年国家审计署的审计结果表明，2个部门、45个科研单位转移、挤占挪用科技经费6.69亿元；有些课题和项目预决算编制不真实，科研成本核算不规范。现在，无论是在政府主管部门还是在科研机构内部，一般行政人员特别是财务人员权力过大，一定程度上左右着科研活动，这种现象本身就很不正常。政府直接管理科研经费也容易引发政企不分，造成政府与市场之间职能错位。一方面，在应用研究和开发研究方面，政府投入偏高，政府直属的科研机构从事竞争性的科研；另一方面，在基础研究方面，政府的主导作用发挥得不充分，一些研究领域资金短缺。现在，一些国有科研机构和其所属企业两块牌子、一套人马，把从国家申请的科研经费和企业账目混在一起，使科研经费成了企业的“盈利”，这样的科研机构既不需要走向市场，也可以不向科研负责，成为游离于市场竞争和政府监管之外的特殊机构。

总之，现行科研经费管理体制已不适应建设创新型国家的新形势，亟待作出重大改革。

二、建议

第一，调整科研经费资源配置。基本思路是“统筹规划，抓大放小”。统筹规划，就是将国家现有的“863”计划、“973”计划、知识创新工程、“985”计划等各类项目计划的经费纳入统一的管理框架，统筹规划，统筹协调，统筹管理。这个统一的框架如何搭建，还需要深入研究，可考虑在国务院层面上建立部际协调机制，或在国务院科教领导小组下设一专门的办公室。同时，根据国家需求和各领域各行业的情况，由科技部牵头会同中科院、教育部、卫生部、农业部等部门负责宏观规划，确定每一阶段各部门各领域经费划拨的比例，由财政部直接拨付资金。抓大放小，即国家层面要重点突出，只抓若干全国性的重大专项计划、专项工程、公益性科技任务和重大科技试点工程，大量科技任务连同科研经费及管理，应当交给地方、大学或企业去进行。与此同时，要建立科学民主的决策机制，提高科研管理的公开性、透明度和公正性；合理设置预算科目，建立统一规范的预算制度，完善科研经费预算管理。

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【关键词】高校 科研经费 管理现状 改革建议

高校作为科学技术发展的重要载体，其科研发展状况直接影响到国家生产力的发展，因此如何提高高校科研经费管理，推动高校科研发展，对中国未来发展具有重要的作用。

一、高校科研经费管理现状研究

（一）高校科研经费收支状况

根据中国未来发展规划，国家财政部门对科研经费的投入开始逐年增加。仅2010年财政部共投资科研经费7000亿元，科技经费保持每年20%的增长分数。据相关数据显示，中国211院校的科研经费已经整体达到学校所有经费的40%左右。据相关数据显示，科研经费中仅四成用于科学研究，其与费用用于基本管理与劳务支出。通过对科研经费支出状况的分析，若不采取相关措施，目前掌握大量经费的教授则可能会成为新的腐败群体。

（二）高校科研经费管理现状分析

随着科研经费投入比重的不断增加，科研腐败状况也日益显著，近些年来关于科研经费的使用状况已经成为高校科研领域需要重点考虑的问题。根据传统的思维模式与习惯，关于科研经费腐败的状况，人们更多的会认为是责任的缺失而形成的。中国教育部与财政部在2005年就针对高校科研经费管理体制不健全，管理与执行不严格等状况联合出台了关于深入加强高校科研经费管理的意见，意见中提出如何有效加强高校科研经费管理制度建设，提高高校科研经费绩效管理等若干建议。之后广东省等省份教育厅也相继出台一些意见，深入推动科研经费的有效管理与发展。由此可以发现，中国的高校科研经费管理状况不规范现象的主要原因表现为管理的相对粗放、经费应用的随意性等。

二、如何有效提高高校科研经费管理

从现阶段高校科研经费管理现状出发进行分析可以发现，要推动科研经费的科学发展，需要理性分析以提高经费的科学化与精细化程度。

（一）重视绩效评价

现阶段，通常高校科研项目在结题时，课题负责人一般会举办成果论证会，邀请相关专家对科研成果进行论证并提出相关论证报告。这种论证报告会主要是行业内的熟人为了完成自身的课程结题手续而进行的报告会，因此一般很少有人贸然的对资金的使用范围、使用合理性及有效性等进行客观真实的评价，这种状况很大程度上导致科研工作者不能完全严谨的对评价机制进行分析，也无法对科研经费的使用进行全面、系统、科学的研究[2]。目前，虽然很多科学研究项目的评价已经引入了绩效管理评价机制，但很多科研项目的绩效报告是由相关领导直接指令相关部门为完成拨款而下达任务强迫完成的，因此这种评价不能对项目负责人起到一定的制约作用。只有对项目进行认真评价，才能使项目负责人感受到科研经费的使用价值与经费压力。

（二）重视专项结报

据国家审计署调查数据显示，到2009年年初，有13所学校近1.73万个科研课题没有按照相关的程序与规定进行结账，累积资金共计3.23亿元人民币，使得大量的账面资金出现闲置状况。通过这一调查可以发现现阶段很多高校的科研经费使用状况均不规范，只结题不结账的状况还十分显著，为提高高校科学研究经费的使用效率，需要对科研经费进行绩效管理，突出专项结报与限期结题结报。另外在高校科研管理中还需要明确规定，超过多少项目未结题的人员不允许申请新的科研项目。

现阶段，很多高校的课题负责人都是自己针对项目结题的要求填写相关的支出项目金额，之后向财务部门报账，这种做法很大程度上讲课题负责人的责任转嫁给财务负责人。事实上财务部门负责人并没有充分的时间对项目支出状况进行检查，因此也无法保证项目开支的真实性。要推动科研经费报账的科学性，就需要综合财务部门、审计部门与科技部门负责人形成统一审核的机制，推动科研经费报账的科学性发展，同时也增强科研人员的法制意识。

（三）重视齐抓共管

高校科研工作主要是由高校科技处负主要责任的，高校科研处负责人通常也是科研人员，因此在科研经费管理上也希望能够较少的受到财务部门及审计部门的管理与约束，同时也能有更多的实践来研究自己的课题，这样科研处负责人经常会将一些事务性的管理工作下放到二级学院，二级学院安排教学秘书等进行相关管理。但由于具有经费的教师一般都是教授级别，因此二级科研经费的管理作用并不明显，在经费报账的过程中，还存在一些明显的缺陷，财务部门对科研工作的材料使用也难以做出真实的评价，导致财务监督与管理相当困难。因此在科研经费监督与管理的过程中，要十分重视不同部门之间的合作，强调齐抓共管，要求所有经费账目均需要经过科技处的审核，科技处应重视对科研经费项目的详细审查，以推动经费管理的科学化发展。

三、结论

综上所述，可以发现，高校在日常教学科研工作过程中，应将科研经费的管理纳入自己的工作领域中，科研工作者应该按照相关规定严格使用科研经费，接受审计部门及财政部门等的监督与管理。科研管理机构应该认真履行自己的职责，认真做好科研工作的监督与管理。另外，从国家角度分析，科研经费的管理需要按照国家相关法律法规的规定，并针对不同科研经费的需要状况提出有针对性的管理措施，以避免不同科研经费的管理混乱。近些年以来，随着国家关于科学技术深入发展方案的实施，科研经费的管理也将进行深入改革，另外通过问责机制社会舆论监督与管理机制、单位法人机制等一系列机制措施的形成，高校科研经费使用状况已有明显好转。国家应继续增加科学研究经费投入，提高科学精细化的程度，推动科研管理经费的科学使用，推动科学研究的深入发展。

参考文献：

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>> 新常态下高校科研经费管理模式转变的探讨 高校科研经费管理创新与审计实施探索 新预算法下高校科研经费分级管理模式研究 财务视角下的高校科研经费管理研究 高校科研经费管理问题分析与对策研究 高校科研经费管理的问题与对策研究 高校科研经费管理现状与改革研究 高校科研经费管理问题研究 高校科研经费管理策略研究 高校科研经费管理研究 高校科研经费预算管理研究 高校科研经费管理的研究 高校科研经费使用与管理 高校科研经费管理延伸审计探索 高校科研经费管理改革的路径探索 基于审计视角下的高校科研经费管理探索 精细化财务管理视角下高校科研经费管理研究 刍议制度影响下的高校科研经费管理研究分析 新形势下高校科研经费管理问题及对策研究 高校科研经费管理存在问题及对策研究 常见问题解答 当前所在位置：l

{5}国家统计局、科学技术部、财政部联合的《2012年全国科技经费投入统计公报》

{6}孙守宇.高校科研经费管理问题探析及对策研究[J].教育财会研究，2010（6）：50-51

{7}付强.高校科研项目经费管理问题与对策[J].教育财会研究，2013（8）：48

{8}刘烨.建立农业高校科研经费管理模式探讨[J].教育财会研究，2012（2）：39

{9}张绍铭.基于成本视角的高校科研项目经费财务管理研究[J].经济师，2010（5）：102

{10}陈洪转，刘思峰，方志耕，何丽芳.科技工作者视角下的高效科研经费使用问题与对策研究[j].科技进步与对策，2010.11，27（21），51

{11}卿文洁.加强高校科研经费管理的对策探讨[j].湖南科技大学学报，2011（1）：69

{12}兰莹.加强高校科研经费管理的探讨[j].会计之友，2012（1）：116

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关键词 高校 科研经费 预算管理 现状 改进措施

一、前言

随着国家教育体制改革和对高校的资金支持，高校成为我国科研工作的重要力量。近年来，随着高校科研项目的增多，科研经费来源日益广泛。经费数额也日益增加。高校应该做好这些科研经费的预算管理。科研经费预算管理是集预算编制、预算审核、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。但是，目前高校的预算管理机制并没有跟上经费的增长步伐。两者矛盾日益锐化。高校科研经费支出预算管理是预算管理的组成部分，其成效直接影响到预算管理的发展。为了使高校的科研工作更好的服务社会，加强高校财务部门科研经费支出预算的管理意义重大。

二、高校科研经费支出预算管理的现状

科研经费管理是高校科研项目管理工作的基础，对高校科研项目的正常开展具有重要的保障作用。现阶段，由于高校科研经费来源多样化，科研人员在申报项目时，科研经费表中数据缺乏严肃性，只凭主观“经验”估算；高校也未认真对其进行审核；科研经费下来后，财务部门不清楚科研经费支出内容，无法全面控制项目经费使用范围；科研项目结束后，经费仍由主持人支配，常用于预算之外，导致经费流失。这些不规范现象造成领导不重视，财务人员管理难，支出混乱，预算准确性差，成本难以核算等一系列问题的产生。有效地控制项目支出，是深化部门预算改革，提高财政资金使用效益的关键。因此，高校科研经费支出预算管理现状急需改变。

三、高校项目支出预算管理存在的问题

（一）高校科研经费支出预算管理观念不强。 我国经济由旧的计划经济迈向新的市场经济，在市场经济的作用下，国家加大力度支持高校的科研工作，高校科研经费不断增高，但高校对科研经费支出预算管理的观念转变速度很慢，仍然存在计划经济的影子，这就给高校的发展带来很多障碍，最终导致科研经费管理缺乏规范性。

（二）高校科研经费支出预算管理不严。由于高校对科研经费管理意识不强，从申报项目至项目结束，科研经费由始至终均做不到严格管理。由于成本效益意识淡薄，大多数高校没有进行科研项目的全成本核算，偏重于科研经费的总量，对科研工作取得的经济效益的考量重视不够，或者造成科研成果的高成本，降低了在市场上的竞争力。由于管理不严格，科研经费支出预算达不到预期效果。出现预算不准确，支出范围过大，报销失真等问题久久不能解决。

（三）高校科研经费支出预算缺乏监督管理机制。科研经费在支出后，虽然财务部门对支出做好记录管理，但由于缺乏监督部门，有些支出只是账面上的事，甚至科研项目结题不结账，科研经费并没有真正用在科研工作上，这大大改变了科研项目的初衷。对于此类问题，增强高校科研经费监督管理十分必要，但目前高校普遍缺乏科研经费支出预算内部管理制度，科研经费预算各环节的内控制度尚不健全,无法真正保障科研经费支出预算的科学管理。

四、高校科研经费支出预算管理改进建议

高校科研经费支出预算管理关系到高校的事业发展，关系到地方财政预算管理水平和国家财政预算管理水平的提高。因此，改进高校项目支出预算管理有以下几点建议：

（一）增强对高校科研经费支出预算管理的认识。任何单位及个人要做好一件事，首先其观念要正确。高校科研经费支出预算管理也是如此。加强科研经费支出预算管理，学校各级领导首先要真正认识到科研经费支出预算的重要性。因此,高校需要加强宣传《预算法》，健全科研经费支出预算管理内控制度，从思想上、行动上重视科研经费预算管理工作，确实发挥科研经费支出管理的职能作用，抓好项目的申报与实施，保证科研资金的安全和完整。

（二）加强科研经费支出管理。高校应以本校发展为中心，加大力度加强科研经费的支出管理。财会人员在科研经费支出时严格审核，拒绝假发票、不正规发票、不符合科研经费支出范围的发票、假的招待费、虚假劳务费、项目结束时科研人员上报的经费支出明细与真实的支出情况不符时要真实监管，严把科研经费支出门槛，使科研经费真正用在刀刃上。

（三）科研经费支出要严把“提取”关。国家科研项目管理规定，科研单位“提取”科研经费必须按预算进行，且提取部分需作为学校预算统筹使用。因此，在经费下来时，对于提取部分经费，必须严格把关，防止将提取作为掩饰来鼓励科研人员和加大对经费的管理费的支出，防止国有资产的流失，进而加强科研经费的作用，保证科研项目的质量。

（四）加强科研经费支出的协调管理。高校在进行科研经费支出时，必须在申报科研项目时的经费支出预算范围之内。科研部门和财务部门要相互沟通、相互理解各自的工作职责，在符合规定的前提下，协调管理科研经费。科研项目的执行离不开科研人员的辛勤劳动，在科研经费的使用上同样也离不开财务部门的正确指导。因此，财务部门和科研部门要共同努力，合理的使用科研经费，加强项目科研质量。

（五）加强对高校科研经费支出预算管理的监督。为了充分保证高校科研经费支出预算执行的公开、透明，高校不但要定期在内部进行科研经费支出预算的严格审核，还要按规定定期向主管部门报送本校科研经费预算执行情况的报表和详细的文字说明材料。这样既可以及时发现问题及时解决，又可以让上级主管部门如实掌握本校的科研经费的支出预算情况，认真做好审查监督工作，使科研经费真正用在科研项目上。

五、总结

高校要严格按照国家对科研项目经费的管理规定，精准掌握本校的发展方向，充分发挥科研经费支出预算管理对本校科研工作开展的积极作用，为本校科研事业的健康发展开辟绿色通道。

参考文献：

[1]张娟,高跃峰.浅析高校科研经费管理存在的问题及对策[J].当代经济.2009,(08).

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【关键词】高校 科研经费 控制措施 经费管理

一、高校横向科研经费的管理现状

在我国的科技创新体系中高校是其中重要组成部分之一，随着高校教育的蓬勃发展以及科技的改革，在高校中所承担的科研经费都在大幅度地增长，科研经费来源也逐渐变得多元化。高校横向科研经费的管理关系着科研项目的高质完成，提升科技创新能力。但是高校对横向科研经费的管理缺乏统一要求，也存在着一些问题。

（一）经费管理不完善

高校在横向科研经费的管理中存在着管理不完善等相关问题，首先横向经费管理简单套用纵向经费管理的办法导致管理过严。在纵向经费的管理有着及其严格的预算和审批，将这些运用到横向科研经费的管理中，势必会影响到高校参与市场竞争的活力。会造成资金处于体外循环的状态，高校无法统一管理。还有的对于横向的科研经费管理过于宽松，高校只提取相关的管理费，其他的不再干涉，造成一些超范围的支出现象严重等等。长此以往，不但会影响到科研工作人员积极去争取横向经费，这样的科研项目完全没有管理和效益可言。

（二）成本核算不完整

在科研经费的管理中还存在着成本核算不完整的现象，高校的教学与科研有着密切联系，高校横向科研项目的工作人员大多都从事教育教学工作，大都从教育事业费中支付其工资，横向科研工作中的大部分资源都是和教学的资源共享，事业经费与科研经费成本一般都是相互渗透，因此对于这些教学资源本身在科研工作的成本核算中就存在着一定的困难，影响着科研经费的全成本核算的有效实施。许多高校在编制预算时没有全面反映必须的项目成本，仅仅是对研究课题要产生的实验材料、科研调查等费用计入到成本预算中去，但在经费预算中的一些间接产生的费用，如劳务费、科研场所等这些细小的费用都没有列入到预算中去，因此在经费结算的项目中造成预算支出与实际的花费不符。

（三）资产管理不规范

科研经费主要是通过对外包揽研究项目而形成，在科研经费的使用上一旦入账就要经过多层管理单位提成，对于使用科研经费去购置的固定资产只是去高校的资产管理部门登记，在财务部门只是反映出其金额，对于有重复的科研设备购置并不清楚，对科研经费的支出真实性监督不到位，存在着资产管理不规范的现象。对科研资产的验收入库中其手续也不严格，对于购置的科研仪器设备、图书资料等大多都是由科研工作人员保管并且使用，没有列入高校固定资产的核算管理，这些都造成高校固定资产的严重流失，造成管理隐患。

二、高校横向科研经费的管理控制措施

监督部门要加强监督规范高校科研经费的运行使用情况，这不仅影响到高校发展改革的推行步伐，还关系到高校的反腐廉政建设和规范化管理的迫切需求。

（一）健全经费管理机制

建立完善高校科研经费管理和监督机制。一是要将高校各类科研经费全部纳入学校的财务部门统一管理和使用，保证各项专款用在该用的课题上。依据中央规定的财务制度，结合高校实际情况，制定科研经费的使用和管理制度，建立完善严格的监督约束机制，规范签订科研立项合同，严格监督科研项目负责人对科研经费的使用情况，严格核定科研经费的开支项目、范围以及标准，杜绝利用劳务和招待费等开支名目报销科研专项经费，严控与科研项目无关的费用支出，确保科研专项经费用到实处。二是要强化科研经费使用的审计力度。高校要善于发现科研经费使用和管理中存在的问题，并提出切实有效的科研经费管理办法，不断加强对科研项目管理、人员工资等支出费用的管理。学校要根据项目管理办法合理安排使用项目管理费、人员经费以及业务经费，不得以任何形式预提项目专项经费，确保专款专用。三是高校要积极主动与主管部门的沟通与协调，自觉配合国家有关职能部门的科研专项经费的审计，并定期要向社会和科研经费提供方公布科研经费管理使用情况，主动接受社会大众的监督。

（二）完善成本管理模式

目前，各高校还形成较好的科研项目成本核算管理模式。因此，各高校应结合自身实际，根据相关法律法规及政策，积极制定有效的科研成本核算管理机制，要让成本核算做到具有可操作性。要根据不同种类的资金来源核算各项科研项目管理经费的提取标准，财务同时将提取的管理经费按照规定纳入科研项目成本计算，并作为冲减高校教育事业费的开支项目，而项目管理费应从教育事业经费中开支。也可以参照科研单位的成本核算办法，将科研与生产过程中发生的成本费用分为直接、间接和期间等费用，其中直接和间接费用按专题科研项目计入科研成本费用，而单位为科研活动产生的期间费用不计入成本费用，区别情况进行账务处理。

（三）规范固定资产管理

高校应加强对科研固定资产的有效管理，按照相关规定将科研固定资产整体纳入到学校资产管理范畴，对已经购置的科研设备也要严格按照学校的国有固定资产管理办法，完善申报、审批、购置、验收以及登记等各项手续。如果出现项目科研人员调离，或者项目结题后，学校要组织财务等相关部门进行国有资产清理，避免出现国有资产流失情况；同时要加强科研项目之间的协调配合，切实提高科研设备利用率，各科研项目仪器设备要互相使用，避免分项目重复购置科研设备；要合理使用科研专项资金，努力实现公共资源共享，减少科研经费的浪费，不断提高学校的科研整体实力。

三、总结

随着高校向研究型的高校转变，高校中横向科研协作范围更加广泛，其科研项目也越来越多，在高校的横向科研经费中存在着比较复杂的一些问题，因此对于改善高校横向科研经费来增强高校横向科研的辐射范围，提出有针对性的改进措施，以争取到更多的发展，这样才能有效加强对高校横向科研经费的管理，有助于高校参与市场竞争，能够加强与外界的合作高校的科研资源，以推进高校的横向科研工作健康稳定发展。

参考文献

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一、高校纵向科研经费管理存在的弊病

（一）纵向科研经费管理意识淡薄

科研拨款数量是教育主管部门、社会中介机构评价高校实力的重要依据，也是学生选择高校的参考因素。因此，高校大多已出台优惠政策鼓励职工争取科研拨款。但在科研经费管理方面，高校存在“重申报、轻监督”的现象，科研负责人普遍持有科研经费“私人化”的观念，科研拨款已成为少数科研人员的“零花钱”。

（二）科研经费管理制度有待健全

2014年3月14日 国务院下发了《关于改进加强中央财政科研项目和资金管理的若干意见》（国发〔2014〕11号），制度从宏观方面对高校的科研经费提出了要求。但就高校而言，如何规范证科研经费合规、合理、有效地使用，这方面的管理制度仍处于空白。

（三）科研经费管理机制有待完善

对于科研经费管理，高校设有科研处、财务处、资产处及审计处等科研管理部门，分工负责科研项目各阶段管理工作。由于缺乏有效地信息沟通手段和渠道，科研项目信息被分割在各部门，管理者难于及时、动态掌握科研经费的开支情况，从而使违规的经费支出没有被及时发现和制止。

（四）科研经费预算管理有待强化

科研经费预算是根据科研研究计划编制的资金收入与支出方案。高校多数科研负责人不兼备预算编制的专业技能，而高校预算人员往往没有参与预算编制过程，因此科研经费预算常常由科研人员人为、随意编造。加之主管部门对于科研项目立项不看重科研经费预算，更削弱科研经费预算的严肃性。由于预算方案的粗糙，很难保证科研经费支出与科研经费预算一致。

二、规范高校纵向科研经费管理的对策

（一）树立科研经费管理意识

根据《会计法》及相关财经制度，高校负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，科研负责人对使用的经费负直接责任。因此高校要转变科研经费管理意识，即要重视科研申报，也要重视科研管理。教育主管部门及社会中介机构要改革对高校评估指标体系，不仅仅以科研金额多少来衡量学校科研水平，还应将科研管理水平、科研经费审计结果等作为评价因素，以避免高校片面追求科研数量。

（二）完善科研经费管理制度

高校在下放科研经费审批权的基础上，要根据主管部门科研资金管理办法制订一套适用的科研经费管理办法。首先，制订科研经费经济责任制度，从制度上明确学校领导、管理部门、科研负责人的职责权限。二是明确科研经费支出范围和标准，特别是强化对会议费、国际交流费、差旅费及外单位协作费的管理。三是制订科研经费结账管理办法，在课题结题时同步完成经费结账工作，提高资金使用效率。最后，制订科研经费审计办法，将审计结果作为科研课题结题的参考资料，保证科研经费合规性，提高资金使用效益。

（三）改进科研经费管理手段

高校要利用网络管理平台，有效实现各科研相关管理部门信息的共享，将被动的事后管理变为主动的全程管理，真正实现对科研项目的齐抓共管。在实施网络管理中，要将科研经费预算贯穿整个平台。科研处要将立项科研的预算录入系统；财务处对科研实行项目管理，将预算分解控制到项目中；资产处要结合预算，充分论证科研资产的购置，防止资产浪费与丢失；审计处要以预算为参照监督科研经费，并完成科研审计工作；科研负责人可实时查看经费使用情况、预算执行情况及执行整改意见建议等等信息，及时改正不合规的行为。

（四）提高科研服务水平

科研管理相关部门不仅要监督好科研项目，还要指导服务科研负责人使用经费。根据国发〔2014〕11号精神，科研经费预算将成为科研立项的参考因素，因此，高校预算人员要主动参与科研经费预算的编制，科研负责人要与预算人员充分沟通，使得编制出的预算更加科学、合规，便于对照执行。再者，要加强科学经费政策的学习，特别是对科研负责人进行培训。科研管理人员要定期或不定期学习、领会和贯彻科研经费管理办法，只有通过学习才能有效展开科研经费管理工作。要通过各种方式宣传科研管理规定和财经纪律，让科研负责人自觉遵守财务制度，主动配合科研管理部门共同把资金用在实处，保证项目如期按计划完成。

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“科研经费管理使用混乱，违规现象突出。”2014年7月，中央巡视组对复旦大学的点名批评，将“科研腐败”这个中国学术界经久不衰的话题，又推到了舆论的前台。这一话题的背景，是至2013年底，中国的科研经费已经位列世界第二。但与之相对，则是中国科协的相关报告显示，从全国来说，资金用于项目本身的比例仅40%。

一、科研腐败原因

行政化审批与中国式公关

近年来，国家向科研领域投入的经费逐年增加。《2012年全国科技经费投入统计公报》显示，2012年全社会研究与实验发展经费投入首次突破1万亿元。科技部调研室主任胥和平也在此前接受媒体采访时表示：“估计到2015年全国科技研发投入经费不会低于1.5万亿元。”

“经费跟着项目走”，这是圈内公开已久的“秘密”。

以由自然科学基金委管理的国家自然科学基金为例，根据《国家自然科学基金条例》的规定，“基金管理机构根据本条例的规定和专家提出的评审意见，决定予以资助的研究项目”。换句话说，申请人科研经费的取得是建立在科研项目通过审批的基础上的。

记者了解到，科研经费分为纵向科研经费和横向科研经费。纵向科研经费来源于财政拨款，是指从政府部门（包括政府背景的基金）获得的课题经费；横向科研经费则是指从企业、社会机构处获得的课题经费，主要是通过承接企业、社会科技项目、开展科研协作、转让科技成果、进行科技咨询所取得的收入和其他科研收入。21世纪教育研究院副院长熊丙奇认为，在目前的科研评价体系中，纵向课题、经费往往具有更大的含金量，比如，有的高校、科研机构评职称，明确要求获得国家自然科学基金项目或者国家社会科学基金项目。此外，这种经费来自政府，代表政府对研究人员的某种“肯定”，学者获得课题，不仅是个人的“荣耀”，也是学校的办学业绩。

选哪种项目申报也是有学问的。北京某高校一位不愿具名的H教授告诉记者，高校教师申请经费的指向性比较明确，都比较偏爱于优先申请纵向经费。但纵向经费因有成熟的预算管理，劳务开支比较低，横向经费因此也并非一无是处，其价值往往在于“能搞到一笔钱”。国家科研经费的增加给科研项目的申请者带来了源源不断的资金动力，谁都想要“分得一杯羹”。于是如何能让申报的项目成功立项、通过审批，成为申请者最为关心的问题。

“跑关系”拉拢项目评审专家组成员的申请者不在少数。

清华大学生命科学院院长施一公教授曾对媒体讲述过这样一个故事：一次参加某项目评审会，周六下午刚接到通知，周日上午手机里就收到6个陌生人发来的短信：“请多关照”，“欢迎来我校做学术报告、考察交流”……华东师范大学高等教育研究所所长唐安国教授谈到，一些项目经费成为申请者行贿的来源，有的至少拿项目经费的10%“打点关节”，一般一个专家的回扣为项目申请费用的2%至5%。大部分科研项目要求申请者为具备一定专业技术职务的高校或科研机构人员，但也有一些项目的申请者可以是企业，如国家科技型中小企业技术创新基金项目。在这种情况下，一些企业申请者为了增加“命中”几率，开始向申报机构求助，这些机构通常承诺“专业指导包装”、“顺利通过”。

宿星（化名）是江苏常熟某企业管理咨询公司的工作人员，他的工作是专门负责帮助企业申请高新项目。他告诉记者，在他经手申报的项目里，基本上都向科研经费的主管单位领导“打点了”，“我们一般都在申请经费里多写金额，等经费批下来了，多余的部分给领导送去”。在宿星看来，他们公司在申报方面“做得不错”得益于“送得出去”，他认为这是能申请到经费的“最大学问”。

投向不合理、报销有漏洞

“项目能不能通过，其实在申请的时候我们心里也差不多有数。经费批下来以后，怎么花也是个问题。通常批到的经费在项目结题时都有结束，很少有人会把剩余经费交回，因为如果剩余经费超过一定比例，会影响以后的资助额度。”H教授这样对记者说。

中国社会科学院世界历史研究所研究员俞金尧教授在接受采访时曾谈道：“现行科研经费管理，在项目立项时，一些环节设置过于死板太过强调预算执行力，也使科研人员在每年特定的时间中突击花钱，用虚假发票或虚构科研活动来报销未实际产生的科研经费，套取国家和集体财产。”依据《国家自然科学基金项目资助经费管理办法》的规定，自然科学基金委将项目资助经费拨至项目依托单位，项目负责人按资助批准通知的要求编写项目研究计划与经费预算，资助经费根据批准额度由项目依托单位向项目负责人逐年拨付。

项目依托单位，是指在自然科学基金委注册为依托单位的高等学校、科学研究机构和其他具有独立法人资格、开展基础研究的公益性机构。依托单位的其中一项职责是跟踪基金资助项目的实施，监督基金资助经费的使用。以国家自然科学基金为例，在资助范围内的经费包括研究经费、国际合作与交流经费、劳务费和管理费。这也是一般纵向科研经费资助的范围，但是这些资助范围尚不能周延项目中的一些必要支出。俞金尧认为，目前课题经费可以支出的项目不够开放，出国学术访问或参加国外学术会议的费用、从国外购买图书资料的费用等不能从课题费中支出，促使一些科研人员违规虚假报销课题费。

同时，他认为，科研人员在工作中的智力和体力付出还未得到足够的重视，他们在项目经费中还不能提取相应的酬劳，让一些人打上了科研经费的主意。一名来自中科院化学所的博士张飞（化名）告诉记者：“每个人每月发的劳务费是有上限规定的，实际帮老师做课题的同学一般是三四个人，为了拿到更多的劳务费，我们会要来师弟师妹的银行卡号报给学校，把劳务费打到他们的卡里，然后取出来再交给老师。”

怎么“虚假报销课题费”？回答这一问题的

关键词 是“找发票”。

发票从何而来？张飞这样说：“有时候在买实验器材、复印资料的时候，开面额高于实际金额的发票，只要给卖家把税点的钱出了就行，他们也愿意。对于实在开不了发票的事项，就只能买发票了，我们一般是去离学校比较近的人大东门买，那里有很多抱小孩的妇女在卖发票。”记者实地调查发现，从地铁四号线的人民大学站地铁口到该校东门的路途中，地面上“刻章办证发票”的小广告随处可见，沿路抱小孩的妇女也很多，她们会对过往的行人吆喝：“办证吗？要发票吗？”记者找了一位年龄较大的妇女询问，她说，“放心，我的发票绝对真，我每天都在这，有假你来找我，找我办发票的学生可多了。你要什么发票都能开，开一张500元，想写多少面额都行。”有了这些“职业开票人员”的存在，对于找发票的学生来说“省了不少劲”。实践中，“找发票报销套经费”是通常路径，也有一些项目负责人“偷梁换柱搞经费”。H教授透露：“一些既有横向课题又有纵向课题的老师，他们会利用这种优势‘偷梁换柱’，比如在纵向课题中编制虚假合同报销横向课题的设备购买费用，在横向课题中列支纵向课题的劳务费。”

二、乱象如何治理

谁该来为科研乱象负责？

高级知识分子确实应该为我国科研经费的流失承担一定的责任，不过责任却不全在他们，他们也有自己的苦衷。目前在很多大学的教师基本都是高级知识分子，但他们的工资基本都在几千元，大学普遍都是在大城市，而几千元的工资在大城市生活显然并不容易。所以老师们选择的挣钱的方式大多数都是申请科研项目，然后通过科研经费的方式来维持自己的生活；并且申请科研项目也是职位晋升的通道，这就逼得他们不申请也得申请了。有时候要使用经费，但填报项目上却有严格的规定，因此他们只有想一些其他的办法了。只是这些办法是不符合规定的。

我国的很多管理方式都是采用的行政管理的方式，比如学校、事业单位、公司等等，但实际上很多地方并不适合行政化的管理方式，就比如科研经费，科研是一个研究的过程，是一个确定未知的可能性的过程，也许在今天的研究中我发现了什么，明天就需要展开新的研究课题，这些都是未知的，但科研经费的管理却要严格填写《项目预算表》，并且还是事先的，人如果能预知未来那他就不是人了，而是神了，填写《项目预算表》明显是逼着科研者作假的，这样反倒给一些只为套取科研经费的人提供了便利。

科研经费乱象不仅仅是高级知识分子贪得无厌的责任，也不只是管理机构管理过于严格的责任，而是在顶层设计上存在一些漏洞，而要弥补这些漏洞仅靠高校教师或经费管理机构是不可能完成的，只有在顶层设计时将科研机构的管理方式设计得更加完善，既要“严格管理”又要激发“科研活力”才是遏制科研经费乱象的根本。（《荆楚网》）

呼唤分类统筹和顶层设计

一条鱼病了，可能是鱼的问题；生病的鱼越来越多，那就是水的问题。

教育部将2013年确定为“教育经费管理年”，组织75所部直属高校开展科研经费管理自查自纠，自查发现1377个项目存在违规问题，涉及资金3693.9万元。北京理工大学党委书记郭大成建议，应进一步完善我国科研经费的间接成本机制，并制定专门针对我国大学科研经费使用与管理的制度。2011年财政部、科技部颁布《关于调整国家科技计划和公益性行业科研专项经费管理办法若干规定的通知》，对国家科技计划经费管理有关规定进行了调整，重新将课题经费分成直接费用和间接费用。

《通知》的出台在完善课题间接成本补偿机制方面实现了突破，对承担单位消耗的间接成本予以补偿，规定增加绩效支出也使工作一线的科研人员能获得相应的补偿。但有学者认为，科研经费间接成本适用范围仅限于国家科技计划和公益性行业科研专项，并未考虑科研机构的类型与特点，绩效支出由于国企受年薪制、事业单位受工资总额限制，部分单位将绩效支出弥补事业经费不足，导致无法发挥绩效支出对一线科研人员的激励作用。

从近年来的科研经费贪污案件看，有机会在项目中“占得便宜”的项目负责人往往都是有一定学术地位的专家。那些在教育科研一线的讲师，即便项目申请到了经费，也有尝不尽的“苦衷”。上海交通大学一名讲师就曾在其微博中写道，“每天忙到半夜2点睡觉，拿的是三千多每月基本工资；好不容易申报成功的课题，科研经费还要经过学校学院的双重克扣，要用经费买台电脑都要经过异常繁琐的层层审批，不得不妥协从学校物资处高价买人5年前的过时机型”。

这种学术待遇的不平衡亦是普遍现象。郭大成认为，从现行科研经费管理体系讲，片面强调课题负责人负责制的科研经费使用与管理制度，在一定程度上扭曲了科研人员与所从事科研劳动之间的关系，使得本应从科研工作中获取报酬、体现劳动价值的劳动与收获之间的自然关系被人为剥离。异曲同工，俞金尧也呼吁，从制度上认可科研工作的特殊性。在科研经费申请成功后，其用途应该分为两部分：一部分用于科研经费实际支出，另一部分作为“智力补偿费”发放给科研人员。熊丙奇认为，改善科研经费乱象，从根本上政府部门必须转变管理方式，退出行政评价，让位于学术评价。不应该把项目、课题作为评价学术成就的指标，应通过完善年薪制，切割研究人员薪酬与课题经费的关系。

提高科研人员待遇的呼声很高，改革科研经费的配置领域也倍受关注。

国家发展和改革委员会副主任张晓强在例行记者会上提到，发改委将“积极研究提高财政科技支出用于企业的比例的措施”。张晓强谈到，目前中国财政科技支出给企业的仅占15%，发达国家达30%以上。科技资源配置不合理，利用效率低，大量的科研成果不能转化为应用技术，应加快构建“由企业牵头，科研机构、高等院校支撑，各类创新主体相互协同的技术创新体系”。

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一、现行科研经费管理体制存在的问题

经过多年的改革完善，我国科研经费改变了过去单一的行政拨款制的投入方式，逐渐形成了由政府拨款投入、科研基金制、科研单位创收、科技贷款、风险投资等多元化投入体系。但总的看，现行科研经费管理体制仍不适应科技创新和科技进步的需要。其主要弊端有三：

一是政出多门，条块分割，既使科研活动难以统筹规划、全面安排，也使科技资源难以优化配置、合理共享。我国现有的科研机构体系由计划经济时期发展而来，条块分割比较严重，研究领域划分不十分明晰，经费来源也缺乏整体规划和统筹协调。以基础研究为例，经费来源主要有自然科学基金委、中科院、科技部和教育部四个渠道，其中：基金委有重大计划、重点项目、一般项目、杰出青年资助项目；中科院有重大创新项目；科技部有“863”计划、“973”计划、国家重点实验室等；教育部有“211”、“985”等工程。这四个部门都各自制定目标，并都能直接从财政部获得独立预算。此外，其他部委也可根据需要安排科研项目和经费。多部门、多渠道、多头分配有限资源，使科研经费分散使用，造成科研项目重复设置。科研项目的重复设置又造成科研人员的多头申请，同一个人、同一研究内容可以从不同渠道获得经费支持，而同一科研成果也可以向各方面交账，导致一些科研人员四处跑项目、争资金、应付评审，浪费了宝贵的科研时间，助长了浮躁的科研风气。由于条块分割和科研经费管理不严，重复购置大型科学仪器的现象很突出。有研究表明，我国科研仪器设备的利用率仅为25％，远低于发达国家170％甚至250％的利用率水平。

二是科技经费管理模式亟待完善，管理成本高，投入产出效率低。目前国家投入的科研经费已有相当规模，主要通过各种“计划”、“工程”来实施。据科技部、国家统计局等部门的资料显示，每年有超过1000亿元的资金流向各种科研项目，其中约150亿元由科技部支配。但一些急需经费、很有前景的科研项目却往往申请不下来经费。现行科研经费管理的主要模式是“项目申报制”。这是一种未出成果就支付科研经费的管理办法，造成在项目的申请、批准诸环节上竞争很激烈。而在这项环节上“行政干预”往往起很大作用，有时因官员的个人偏好，就决定了科研经费的流向。

2003年，中国科协主持开展了一项全国科技工作者状况调查，不少科研人员反映，国家级的科研项目往往被部分学术权威、“明星”科学家或是“圈内”人（如师生、校友、朋友等）把持，其他人很难申请到资金支持力度较大的项目，特别是有创造力的青年学者很难获得“雪中送炭”的机会。另一方面，项目确定后往往又缺乏严格的监管机制和科学的评估机制，难以保障科研经费的产出效率，浪费了大量资源却出不了高水平成果。尤其是钱一旦下来了，有相当部分科研经费变成了名目繁多的个人提成奖励，有的转化为科研单位沉淀资金，挪作他用或用于养人养机构，真正用于更新研究设备、购买研究资料的不多。据OECD（经合组织）2000年的数据，我国科研经费的投入占全世界的4.3％，科研产出占世界的3.1％，表明我国科研投入产出的效率达不到世界平均水平。三是政府直接管理科研经费，既不利于转变政府职能，也容易滋生寻租和腐败行为。国家每年资助的科研项目是有限的，而项目申请者众多，于是就出现了“僧多粥少”局面，这也容易引发科研项目申请中走后门、托关系、请客送礼、拿回扣等腐败现象的产生。2005年国家审计署的审计结果表明，2个部门、45个科研单位转移、挤占挪用科技经费6.69亿元；有些课题和项目预决算编制不真实，科研成本核算不规范。现在，无论是在政府主管部门还是在科研机构内部，一般行政人员特别是财务人员权力过大，一定程度上左右着科研活动，这种现象本身就很不正常。政府直接管理科研经费也容易引发政企不分，造成政府与市场之间职能错位。一方面，在应用研究和开发研究方面，政府投入偏高，政府直属的科研机构从事竞争性的科研；另一方面，在基础研究方面，政府的主导作用发挥得不充分，一些研究领域资金短缺。现在，一些国有科研机构和其所属企业两块牌子、一套人马，把从国家申请的科研经费和企业账目混在一起，使科研经费成了企业的“盈利”，这样的科研机构既不需要走向市场，也可以不向科研负责，成为游离于市场竞争和政府监管之外的特殊机构。

总之，现行科研经费管理体制已不适应建设创新型国家的新形势，亟待作出重大改革。

二、建议

第一，调整科研经费资源配置。基本思路是“统筹规划，抓大放小”。统筹规划，就是将国家现有的“863”计划、“973”计划、知识创新工程、“985”计划等各类项目计划的经费纳入统一的管理框架，统筹规划，统筹协调，统筹管理。这个统一的框架如何搭建，还需要深入研究，可考虑在国务院层面上建立部际协调机制，或在国务院科教领导小组下设一专门的办公室。同时，根据国家需求和各领域各行业的情况，由科技部牵头会同中科院、教育部、卫生部、农业部等部门负责宏观规划，确定每一阶段各部门各领域经费划拨的比例，由财政部直接拨付资金。抓大放小，即国家层面要重点突出，只抓若干全国性的重大专项计划、专项工程、公益性科技任务和重大科技试点工程，大量科技任务连同科研经费及管理，应当交给地方、大学或企业去进行。与此同时，要建立科学民主的决策机制，提高科研管理的公开性、透明度和公正性；合理设置预算科目，建立统一规范的预算制度，完善科研经费预算管理。

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摘 要 改革开放以来，随着中央预算管理不断完善的同时，科技管理体制的改革也在不断深化，国家财政对科研活动资金扶持力度持续加大，高校作为科研活动的场所之一，科研经费势必也逐年提高，支出规模也不断扩张，但因科研经费预算管理存在机制不健全，科研预算与执行相脱节的问题日渐突出。本文对如何完善高校科研经费预算编制与执行管理提出了可行性对策。

关键词 高校 科研经费 预算与执行 对策

科研经费预算管理是集预算编制、预算执行、预算控制和预算考核为一体的科学管理机制。所谓执行即科研经费支出，是指高等学校为完成所承担的科研任务以及所属科研机构发生在科学研究过程中的支出[1]。做好科研经费的预算编制工作，加强科研预算的真实性，严格控制经费开支的范围和标准，对于防止科研经费浪费，保证科研活动按计划有序实施，充分发挥资金的使用效益，具有重要的现实意义。但目前存在“课题制”带来的预算编制问题、科研活动自身的不确定性和市场环境问题以及科研经费执行中控制与监督脱节等问题，我们有必要对科研经费的预算与执行管理的对策加以研究。

一、完善“课题制”体制下的预算编制

课题预算编制是一个涉及面广、工作量大、技术性很强的工作，既要有专业领域的知识，又要具有一定的财务知识，而课题老师大多是各学科领域的专家，缺乏相关的财务知识，很难独立编制出符合实际的合理预算，需要财务人员的密切配合。目前有些高校设立了专门的科研财务管理机构，加大对科研预算的管理，但人力投入不够，出现管不过来和管理不细的现象，财务人员在预算编制过程中没有起到应有的作用。建议高校要重视对科研财务管理人员的投入，使财务人员能够真正参与预算编制，而不只是流于形式，课题负责人也应高度重视预算的编制工作，积极和财务人员密切配合，编制过程中各负其责，以保证预算编制合理性和真实性。

二、处理好预算硬性约束与灵活性的辩证关系

根据课题制管理要求，经批准的经费预算必须严格执行，一般不做调整。由于课题研究目标、重大技术路线或主要研究内容调整，以及不可抗力造成意外损失等原因，对课题经费预算造成较大影响时，必须按各经费管理办法中规定的程序报批后，可以对经费预算进行调整。

实际上，作为一种支出计划的预算，很难对未来的所有具体事项做出十分准确的估计，建议给预算单位一定的自，以便根据其最终的绩效目标实事求是的因时制宜、因地制宜。如对于因科研活动自身活动的不确定性和市场因素，建议预算时专门增设一个“不确定费用比例”科目，确定一个合理调整比例。

三、强化科研经费使用监督的管理

科研经费使用是否合理，直接影响着科研质量、科研水平和科研人员的积极性及高校科研事业的发展。笔者认为应做好以下三方面工作：一是配备科研专职财务岗。对于科研项目多而又无力管理的课题负责人，建议有条件的高校，在院系配备科研专职财务岗，这样既可以使课题负责人全身心的投入研究工作，又可以保证科研经费合理、有序的执行。二是配备综合素质高的科研财务管理人员。科研财务管理人员不仅要熟知科研经费的账务管理，熟知科研经费预算的编制过程，还要对科研经费申报的全过程要有所了解，要有较强的计算机应用能力、数据分析能力。三是提高现代化手段和加快有效信息平台的建设。优秀的财务软件和有效的信息网络平台建设，可以减少人力，大大提高财务人员的工作效率。加快信息平台建设，可以增强沟通，改变各职能部门处于割裂的状态。

四、完善科研经费内部管理制度建设

加强管理，制度要先行。目前高校科研经费管理，普遍存在着科研管理部门负责项目管理，“重立项，轻跟踪”；财务部门负责经费管理，“重核算，轻预算”；课题老师负责经费使用，“重支出，轻计划”。因此，为加强管理要求，学校应完善科研经费内部管理制度，明确学校科研项目管理部门负责科研项目立项、拨款、课题跟踪、结题等项工作；财务部门有责任指导课题负责人编制经费预算，按照项目经费预算的约定，在其权限范围内使用科研经费，并确保科研经费使用符合国家和学校科研经费管理的相关规定；课题负责人负责编制项目经费预算和决算，并按规定在批复的计划任务和预算范围内使用经费，自觉接受相关部门的监督检查。各负其责，把好各管，使科研经费处于良性循环状态，保证高校科研顺利发展。

五、建立决算绩效考核制度

所谓绩效考核，就是对照既定目标采取科学的方法对组织或员工的工作和结果进行考察、评定和反馈的过程[2]。决算是对预算执行情况的全面总结，通过决算绩效考核反过来可以促使预算编制进一步优化。目前我国主要注重的是科研结果的评价，对科研投入与产出的对比关系、支出使用情况、开支范围和标准是否严格预算管理等很少将其纳入评价。因此高校有必要建立决算绩效考核制度，通过对拨款、支出、结余、实现目标等方面进行对比分析得出综合评价，切实实行责任追究制度，对管理好、支出规范、效益好的课题，应给予奖励。对于弄虚作假、截留、挪用、挤占转向经费等违反财经纪律的行为，要按照有关规定对项目执行人给予行政和经济处罚，同时根据情况可以采取通报批评、停止拨款、终止项目等措施，触犯法律的由司法机关依法追究法律责任。逐步形成一套预算有标准、执行有约束、决算有考核的较为科学的管理制度。

总之，只有把预算、执行、决算、绩效考核密切结合起来，并进行行之有效的监督和完善相关管理制度，才能充分发挥资金的使用效益，促使高校科研工作健康、规范、有序地发展。

参考文献：

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关键词：高校科研经费；问题；措施

《国家中长期教育改革和发展规划纲要》的出台，要求高校形成培养拔尖创新人才的教育模式，加大了对高校科研经费的投入。高校科研经费拨款、科研事业收入增加，使高校的科研经费大幅上升。

科研经费在推动和促进高校教育事业、科研事业、科技创新、服务社会的贡献日益突出，但是高校科研经费管理的现状却存在诸多的缺点和不足。

目前我国高校的科研经费从项目预算申请立项、实际使用、结题结算处理、监督管理等方面依然存在不少问题，主要体现在一下方面。

1.科研经费配置非合理化明显，项目立项预算经费金额虚增，预算编制与实际支出内容差别大。

近年来我国在科研经费配置上人为控制因素比较明显，受行政力量影响比较大，使得科研经费资源配置非合理化日益突出。

在科研项目申报时，项目申请人需要预算科研项目在以后实际运行中的支出金额，此时申报人往往把一些非正常、非必要的支出增加到预算中进行预报，虚增了科研项目的支出数。

而科研项目一旦立项又轻视预算，在科研项目实际运行中，科研经费支出不遵守预算安排，随意性大。从而也造成了项目结题时预算编制与结题结算不匹配，只能人为调整支出成本，造成数据失真的问题。使预算编制并没有发挥科研经费预算的真正作用。

2.科研经费使用过程中违规开支较多，资产、资金流失严重。

科研经费使用方面随意性大，招待费、交通费、复印费、劳务费、日常办公费等支出份额增加；有的科研人员开具虚假的报销发票骗取科研经费：有的科研人员外出旅游考察的费用也予以报销，假公济私。有的项目负责人采用虚构人物或冒用、借用学生身份，领取劳务费，套取科研人工经费，甚至让自己的亲属或亲近的人，在校外成立挂名公司，假借与该公司进行科研协作，将科研经费转入该合作公司，转移资金，套取科研经费，逃避学校及相关部门的监管。

对于用科研经费形成的各类有形和无形的资产，高校资产管理部门并无认真准确及时的核对、登记，纳入有序的管理。对于多次购入组装而形成的固定资产，并未仔细核对，形成对其有效地管理。对有待处理的科研资产，高校资产监管部门并未对其按照规定进行处理，造成高校科研资产后续处理工作的一大缺失。科研项目结题后或科研人员不在本校工作时，其相关负责人不能及时通知资产管理部门对其使用的科研资产清理、回收，使大部分的科研资产仍滞留在原科研人员手中，造成资产流失严重。对于以个人名义与校外行业、企业密切合作形成的横向科研经费，科研人员在使用学校大量资源的同时，还占用学校的试验场地和设备，不向学校缴纳任何使用费。而形成的经济利益更不会增加学校的收入。

3.科研项目已经结题，剩余科研资金久未结账，致使剩余科研经费长期闲置。

科研研究课题完成以后，相关部门就会组织专家小组对科研成果进行评估验收，对已达标的科研进行结题，对剩余的科研经费进行收回、留归课题组支配或转配其他课题经费。但是目前由于多方面的原因对剩余的科研资金没有做出及时的处理，仍然需要对其进行管理。

一方面造成了科研资金的长期沉淀，对科研形成的资产不能及时清理，使有限的资源闲置、浪费。

另一方面给财务管理工作也带来了诸多不便，使科研经费支出在年终的会计报表中反应的不够真实、准确、全面。

针对以上科研经费使用过程中出现的问题，我们必须正确认识和加强管理工作，认真分析科研经费使用管理中出现的新情况，制定具体有效的管理措施，才能有效保障科研经费安全、合理、高效的使用。

1.制定并严格执行科研经费管理办法，完善科研经费资助制度，加强项目预算经费的审查，加强对科研人员财经法规的宣传，提高其遵纪守法意识。

合理合法的对科研经费进行管理离不开严谨的管理制度约束，明确管理内容、工作程序、职责范围、审批权限、开支标准、范围等，使科研及管理人员有章可循，有法可依，自觉进行项目费用的自查和监督，节约经费开支，提高经费使用效益。

在科研经费资助方面，体现体现公平、公正、公开的原则，以同行对科研申请项目的评价为主要依据，择优录选申报的科研课题。资助的方向更多的放在资助学科和申请人的优势上，选择优等的申请者给予资助，鼓励自由竞争。

2. 建立健全科研经费使用管理制度，全面监督科研经费的使用情况，保证其合理合法性以及与预算安排的一致性。

充分发挥现有的技术优势，利用网络平台合理地把科研、财务、项目负责人、资产、以及审计等部门联系起来。使每个项目从立项到结题，对所有的经费使用情况进行全程跟踪监督，各个部门各施其职，各负其责。

首先由各单位项目负责人对科研经费支出的合理性、真实性、必要性审查，使可能发生的不合法、不合规、不合理的行为消灭于萌芽状态。

其次由科研和资产部门对使用科研经费形成的资产进行实物核实、价值评估，以免虚、高开发票，套取科研经费支出；对已经调离或即将调离人员用科研经费形成的固定资产和无形资产，根据《中华人民共和国促进成果转化法》和《高等学校知识产权保护管理规定》进行清查核对，及时收归学校，纳入学校资产的统一管理。再次，由财务部门对购物发票、资产清单进行合理合规性审查，检查发票的真实性、合理性，然后根据实际进行账务处理，以保证实际支出与项目立项的一致；对需要转出的项目合作费等，财务部门要依据相关规定、合法凭证，合理合规有序的予以办理。

最后，由内部审计部门对财务账目、会计报表、结题支出的完整性、合法性审查。

3.制定合理的奖惩措施，对科研剩余资金加强管理。

根据国家有关政策规定，科研项目一旦结题，科研项目负责人应该在六个月内对剩余科研经费予以结账。

对于无正当合理的理由而又逾期不予办理结账的科研项目，学校有权根据自己的规定进行处理。针对目前各高校科研项目不结账，教育资源大量闲置浪费，高校及相关主管部门应该制定科学的可执行的科研经费结账管理办法，严格规定课题结账时间，明确剩余科研经费的处理办法。科研、财务、审计等部门要及时互通信息，严格认真执行结题规定。对于提前完成的科研项目，学校要对其奖励，鼓励其提前结账，比如节约的预算资金自己留用，或者学校专门设立一项奖励基金。只有监督有力奖惩分明，才能避免结题不结账的现象发生。

4.建立健全科研经费内部审计管理制度，强化审计人员的素质，扩大内部审计监督的威慑力。

高校内部审计部门除了对科研项目从预算到结题的过程进行跟踪审计，还应对科研项目形成的科技成果、无形资产，作为学校资产纳入统一管理，进行审计监督，防止资产流失，促进国有资产的保值和增值。

同时，对审计出的问题认真考证，形成事实确凿，具有说服力的事实关。根据相关的法律法规进行严肃处理，做到审计一个，成功一个，审计一点，影响一片。

对于科研经费的有效管理，只有用严格的财经管理制度去约束，相关人员职责分明认真履行，时时用财务法律法规规范自己的行为，才能真正确保高校科研经费的合理高效的使用。（作者单位：曲阜师范大学财务处）

参考文献：

[1]教育部、财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见.教材200511号.