重大事项报告十篇

重大事项报告篇1

 

管理中心重大事项报告请示制度

为了进一步加强和规范紧急重大事项的管理工作，确保主管领导及时准确地掌握并妥善处置紧急重大事项，避免工作失误，特建立重大事项报告制度，使人人明确责任，保证文秘资源网安全、和谐、全面地发展。

一、报告内容

1、上级领导、机关交办的重要事项及完成情况；

2、总经理交办的重要工作任务完成情况； 

3、下级请示、报告的重要事项； 

4、突发性事件、事故、问题； 

5、每月主要工作安排及完成情况；

6、领导干部发生违法违纪行为或工作中出现重大失误情况；

7、需要报告的其他重大事项。

二、重大事项报告程序和要求

1、*******全体员工要执行每项工作报告回音制度，做到事前有请示，事后又报告，保证领导对工作进展情况做到心中有数；

2、实行逐级报告制度。请示报告要坚持分级负责，逐级报告的原则，凡属职权范围的工作，要各负其责，认真落实，凡重大问题本级无权决定的，要逐级报告，不得超越权限；

3、凡需要报告的重大事项由报告部门或个人用书面或其他形式报告，能事前报告的事宜要事前报告，事前无法报告的，事后应及时报告；

4、重大突发事件或事故应紧急报告，无论什么时间，必须在第一时间（1小时内）报告主管领导，一般事故要及时（4小时内）报告；可先用电话口头报告，然后再补报文字报告，来不及报送详细情况的，可先进行初报，然后根据事态进展和处理情况，随时进行续报；

5、凡领导交办的事情，都必须坚决执行，认真落实，不打折扣，确实遇到困难应及时报告，不能有抵触行为；

6、报告事项由受理人审批或请示有关领导后审批。急事及时批复，其它事项三天内批复。特殊情况或按规定需要上报事项由总经理会议研究确定。

三、纪律与监督

1、上级负责人对下级报告的重要事项，属自身职责范围的要及时答复或处理，自身难以决断的，要及时上报，因自身答复不及时或处理不当或应上报而没上报的，造成后果必须追究当事人责任。

2、报告对象必须及时按要求如实报告，并严格按批复意见办理，办结后将办理情况向受理人写出书面汇报或口头汇报。未按要求报告或未按批复意见办理的，视情节轻重给予纪律处分。

3、对一些影响*******全局的突发事件，本部门或当事人无论什么原因，没有及时上报而造成严重后果的，必须追究当事人和部门负责人的责任。 

    4、重大事项报告情况，由质检部负责督办。并按有关要求，该上报的要及时上报。每半年检查一次执行情况，并写出书面报告。                     

本制度自下发之日起执行。

 

 

 

重大事项报告篇2

范文一

XXXXXXX纪检组：

20**年，我处坚持以“三个代表”重要思想为指导，认真贯彻执行《中国共产党党员领导干部廉洁从政若干准则》，严格执行《中国共产党党内监督条例》和《关于领导干部报告个人重大事项的规定》，，以制度建设为核心，以廉洁从政为重点，将领导干部报告个人重大事项内作为重要内容,纳入党风廉政建设责任制,确保了制度落实，监督到位。现将主要情况报告如下。

一、基本情况

20**年，我处X名在XXX级以上领导干部，坚持认真贯彻，严格执行《关于领导干部报告个人有关事项的规定》。领导成员中没有个人婚姻变化和配偶、子女移居国（境）外、从业变化的情况。没有领导成员参与本人及近亲属婚丧喜庆事宜的办理；没有子女与外国人通婚以及配偶、子女出国（境）定居；没有领导干部因公因私出国（境）和在国（境）外活动；没有出现配偶、子女受到执法执纪机关查处或涉嫌犯罪；没有配偶、子女经营个体、私营工商业或承包、租赁国有、集体工商企业等情况。领导干部个人坚持自觉按照《规定》要求，按时报告个人的重大事项情况，没有漏报、瞒报现象。

二、主要做法

一是抓学习,确保思想认识到位。

在贯彻执行《廉政准则》活动中，领导班子注意通过中心组学习、民主生活会和个人自学等方式，认真系统的学习了有关规定、制度和办法，通过学习，统一了全体领导成员的思想，提高了认识。深刻认识到，严格落实《领导干部报告个人重大事项规定》，是从制度上加强对领导干部的管理和监督，对规范党员领导干部的从政行为，促进领导干部廉洁从政，促进党风廉政建设和领导思想作风建设都具有十分重要的意义。通过教育学习，全体领导成员遵守规定的自觉性得到明显加强。

二是抓落实，确保《规定》执行到位。

为了维护《规定》的权威性和严肃性，处领导班子把报告个人重大事项同班子成员民主生活会相结合，同领导干部述职述廉相结合，同各项考核相结合，特别在人事考试、职称评定、人员招聘、招公等热点、敏感工作中，班子成员之间能够相互提醒，互相诫勉，无论是主要领导还是分管领导，都能自觉向党组织汇报，自觉接受全体干部职工的监督。领导班子成员坚持每年两次如实向上级组织填报个人重大事项变化情况。

今年，在贯彻执行《廉政准则》，开展“廉洁从政，执政为民”主题活动和“转变作风，廉洁从政”警示教育活动过程中，领导成员都能自觉把个人执行《规定》列为对照检查内容，进行认真的自查自纠。

三是抓职能，确保责任落实到位。

充分发挥纪检、人事部门的职能作用，加强了对领导成员家庭状况、八小时外生活情况的了解，强化了的教育职能、监督职能，采取民主生活个人报，民主测评群众讲的办法，杜绝了漏报、不报等现象的发生。

重大事项报告篇3

第一条为加强对领导干部的管理和监督，促进党风廉政建设和领导干部的思想作风建设，根据《中国共产党党内监督条例（试行）》及中央和省的有关规定，结合我市实际，制定本办法。第二条本办法所称县处级领导干部是指：各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关中担任领导职务和非领导职务的副县(处)级以上干部。社会团体、事业单位中相当于副县(处)级以上干部，市属国有及国有控股企业领导干部。第三条报告人应报告下列重大事项：（一）本人从事或者参与营利性活动，在企业或其他营利性组织中兼任职务和持股情况；（二）本人、配偶及共同生活的子女营建、买卖、出租房屋和参加集资建房情况；（三）本人参与操办的本人及近亲属婚丧喜庆事宜收受礼金、礼物情况；（四）配偶、子女及其配偶出国（境）留学、定居情况；（五）本人及其配偶因私出国（境）和在国（境）外活动情况；（六）配偶、子女及其配偶受到执纪执法机关查处或涉嫌犯罪的情况；（七）配偶、子女及其配偶根据规定需要报告的有关从业及其变更情况；（八）按照党内法规和国家法律、法规规定需要向组织报告的本人及其家庭成员的其他重大事项；（九）本人认为应当向组织报告的其他事项。第四条本办法第三条所列事项，应由报告人在事后一个月内，填写《领导干部个人重大事项报告表》（样表附后），报告发生事项以及时间、地点、简要过程、涉及人员、财物情况等内容。因特殊原因不能按期报告的，应及时补报，并说明原因。按规定需事前请示批准的事项，应按规定办理；本人认为需要事前请示的事项，也可事前请示。第五条各地、各部门、各单位领导干部的报告，由本级组织人事部门受理。报告一式三份，一份本级组织人事部门留存，其他两份分别报市纪委党风室、市委组织部干部监督处。第六条对于需要答复的请示，受理单位的党委（党组）或组织人事部门应认真研究，及时答复。报告人应按组织答复的意见办理。第七条对报告人报告的内容，应予保密。但组织认为应予公开或本人要求公开的，可采取适当方式在同级领导班子内部或本单位机关内部予以公开。第八条领导干部特别是主要领导干部，应带头执行本办法规定，按时、如实地报告个人重大事项。同时，要按照党风廉政建设责任制的规定，抓好本地、本部门、本单位其他领导干部个人重大事项报告规定的落实。领导干部不报告或不如实报告的，有关部门查明情况后，应视情节轻重，分别给予批评教育、限期改正、责令检查、通报批评等处理。党员、群众对报告人报告事项有反映，或报告事项与事实明显不符的，由组织部门责成其说明情况；仍不能说清问题的，由有关部门调查；构成违纪违法的，依纪依法追究责任。第九条各地、各部门、各单位党委（党组）及相应机构要督促领导干部认真执行本办法，每年年底前要将执行情况向市委、市纪委、市委组织部综合报告一次。纪检监察机关要加强对本办法执行情况的监督检查。组织人事部门要把领导干部执行本办法的情况作为考核干部的重要内容。第十条各辖市（区）可根据本办法制定实施细则。第十一条本办法由中共常州市纪律检查委员会商中共常州市委组织部解释。第十二条本办法自之日起施行。

重大事项报告篇4

一、需请示内容

1.对党的方针、政策和有关规定在理解上有疑问，需请示上级党组织进一步明确的；

2.工作中遇到新情况、新问题无明文规定遵循，提出处理办法时，请示上级党组织审定的。

3.因情况特殊难以执行统一规定，需做变通处理，请示上级党组织认可的。

4.其它未经请示不允许办理的问题。

二、需报告的内容

1.贯彻执行党的路线、方针、政策和上级党组织重要会议和文件精神的总体部署和重要措施情况；

2.涉及党的建设、政治建设、精神文明建设、卫生计生事业建设、行业作风建设等方面的重要部署、重要动态、重大活动情况，包括拟出台的重大部署、主要措施及带有倾向性的突出问题等；

3.突发性重大事件或事故情况，包括重大自然灾害和重大安全生产事故、医疗事故或重要医疗纠纷、影响社会稳定的等；

4.领导干部个人事项，包括参加各类学术交流、节庆、展会等活动情况，个人外出请假报备、家庭办理红白喜事情况和按照规定需报告的其他事项等；

5.中央、省、市卫生计生行业重要领导来宜等重要情况；

6.其他需要请示报告的情况。

三、请示报告的形式

凡需上级党组织指示的重大问题必须以正式文件书面请示，属情况报告，可用口头和书面方式。根据需要可一事一报或定期综合报告，按情况缓急可分别以电话、电传、文件报告，时间紧迫的应先行电告，再书面报告。

属于全局性、综合性重大问题、重大紧急情况，应向上级党组织主要领导报告。

重大事项报告篇5

第二条报告个人重大事项的公司党政领导干部：党委书记、副书记、委员，纪委书记、副书记、委员，董事会董事长、董事，总经理、副总经理，公司工会主席，各事业部总经理、副总经理、总经理助理，事业部以外的各单位一把手。

第三条领导干部个人报告的重大事项：

（一）本人、配偶、共同生活的子女营建、买卖、出租私房和参加集资建房的情况；

（二）本人参与操办的本人及近亲属婚丧喜庆事宜的办理情况（不含仅在近亲属范围内办理的上述事宜）；

（三）本人、子女与外国人通婚以及配偶、子女出国（境）定居的情况；

（四）本人因私出国（境）和在国（境）外活动的情况；

（五）配偶、子女受到执法执纪机关查处或涉嫌犯罪的情况；

（六）配偶、子女经营个体、私营工商业，或承包、租赁国有、集体工商企业的情况；配偶、子女受聘于三资企业担任企业主管人员或受聘于外国企业驻华、港澳台企业驻境外代办机构担任主管人员的情况。

（七）本人认为应当向组织报告的其他重大事项，也可以报告。

第四条本规定第二条所列事项，应由报告人在事后一个月内以书面形式报告，因特殊原因不能按期报告的，应及时补报，并说明原因。按照有关规定需要事前请示批准的，应按规定办理。本人认为需要事前请示的事项，也可以事前请示。

第五条公司党委、纪委负责受理公司领导干部个人重大事项的报告，年终将有关情况汇总报告上级党委、纪委。

第六条对于需要答复的请示，党委工作部门应认真研究，及时答复报告人。报告人应按组织答复的意见办理。

第七条对报告的内容，一般应予保密。组织认为应予公开或本人要求予以公开的，可采取适当的方式在一定范围内公开。

第八条对干部不按本规定报告或不如实报告个人重大事项的，党委要视情节轻重，给予批评教育、限期改正、责令作出检查、在一定范围内通报评等处理。

第九条公司纪委要加强对本规定执行情况的监督检查。要把干部执行本规定的情况作为考核干部的一项内容。公司党委每年要将执行本规定的情况向上级党委、纪委综合报告一次。

重大事项报告篇6

一、本实施办法的适用范围是：各级党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关中担任副县(处)级以上(含副县、处级，下同)领导职务、非领导职务的干部；各类社会团体、事业单位中相当于副县(处)级以上的干部；国有大型、特大型企业中层以上领导干部；国有中型企业负责人；实行公司制的大中型企业中由国有股权代表出任或由国有投资主体委派、招聘以及由选举产生并报党委、政府或政府主管部门批准的领导干部，包括企业党委(总支、支部)正副书记、纪委书记，董事长、副董事长，监事长、副监事长，正副经理(厂长)，工会主席，总工程师、总经济师、总会计师以及相当于这一级职务的领导干部。上述人员中已到退(离)休年龄而尚未办理退(离)休手续和已经退(离)休又被聘用担任上述领导职务的干部，属适用范围。

二、报告采用书面形式。报告的事项依照中办发［*］3号文件第三条的规定执行。报告内容应包括该事项发生的时间、经过、结果以及其他还需说明的问题等。报告一般应在事后一个月内作出，报告人因出国或外出学习、工作、休假以及其他特殊原因无法按时报告的，应向受理报告的单位说明原因，并及时补报。按照有关规定需要事先请示批准的事项，应按规定办理。本人认为需要事先请示的事项，也可事先请示。

三、县以上党委、纪委、人大、政府、政协、法院、检察院，以及省、市(地)直属部门和单位(包括企事业单位，下同)领导干部的报告，分别由以下党组织受理：

在我省的中央管理干部，市(地)党委、政府(行署)和省直属各单位的主要领导干部的报告，由省委负责受理；省委管理的其他干部、县(市、区)党委、政府和市(地)直属各单位的主要领导干部的报告，分别由市(地)委和省直属各单位党委(党组)负责受理；市(地)委管理的其他干部的报告，分别由县(市、区)委和市(地)直属各单位党委(党组)负责受理。具体工作分别由同级组织人事部门负责承办。不设党委(党组)的单位领导干部的报告，由上级主管机关的组织人事部门受理。各单位内设机构领导干部的报告，由本单位的组织人事部门负责受理。

下派挂职的领导干部，除按照上述规定报告外，还需向派出单位党委(党组)或组织人事部门报告。

报告一式三份。报告人将一份交受理报告的党委(党组)或组织人事部门，其他二份按干部管理权限分别报送相应的上级纪检监察机关和组织人事部门备案。

四、对报告人报告的内容一般应予保密。组织认为应公开或本人要求予以公开的，可采取适当方式在同级领导班子内部或本单位机关内部予以公开。

五、对于需要答复的请示，除按规定应由上级有关组织批准的外，一般由负责受理报告的党委(党组)或组织人事部门研究并及时答复。报告人应按组织答复的意见办理。

六、各级领导干部特别是主要领导干部，要带头执行本办法的规定，按时、如实地报告个人重大事项，并把执行本办法的情况作为领导干部民主生活会自查和干部考察、民主评议时个人述职的内容，如实汇报，自觉接受党组织和干部、群众的监督。领导干部不按中办、国办规定和本办法报告或不如实报告个人重大事项的，负责受理报告的组织在查明情况后，应给予批评教育并负责向上级纪检监察机关和组织人事部门报告。上级纪检监察机关和组织人事部门应视情节轻重，责令其作出检查、限期改正，必要时可在一定范围内通报批评，涉及违纪的，应给予党纪政纪处分。

七、各级党委、政府及纪检监察机关、组织人事部门要加强对本办法执行情况的监督检查。组织人事部门要把领导干部执行本制度的情况作为考核干部的一项内容；纪检监察机关要把领导干部个人重大事项的报告内容作为廉政检查的要求。负责受理报告的党委(党组)或组织人事部门要对领导干部执行报告制度的情况定期进行督查，并在每年二月底以前将本地区、本单位领导干部上一年度执行本报告制度的情况向上级党委、纪委以及党委组织部门综合汇报一次。

八、乡(镇)和县级党政机关、社会团体中的乡(科)级干部，以及企业、事业单位中相当于乡(科)级职务的领导干部报告个人重大事项，参照本实施办法执行。

重大事项报告篇7

关键词：审计报告 关键审计事项 审计质量需求

2016年12月，财政部了中国注册会计师协会拟定的《中国注册会计师审计准则第1504号――在审计报告中沟通关键审计事项》等12项准则，正式落实以沟通关键审计事项为主要内容的审计报告模式改革，新的审计报告模式将于2018年起全面推行。为了正确执行审计准则、达到审计报告模式改革的目的，需要解决正确认识和确定关键审计事项、如何在审计报告中沟通关键审计事项、影响沟通关键审计事项的决定性因素等问题。

一、关键审计事项与审计报告“关键审计事项部分”的区别

关键审计事项是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。审计报告“关键审计事项部分”是指注册会计师在审计报告中单设一部分，以“关键审计事项”为标题，并在该部分使用恰当的子标题逐项描述关键审计事项。明确关键审计事项与审计报告“关键审计事项部分”的区别是正确认识关键审计事项和审计报告模式改革真正落地的前提。

（一）两者是内容与形式的关系

关键审计事项主要涉及“如何确定关键审计事项”的问题，是注册会计师判断认定的实质性审计事项。关键审计事项确定后还需要解决如何在审计报告中沟通的问题，如果注册会计师决定在审计报告“关键审计事项部分”描述，则审计报告“关键审计事项部分”是书面描述的关键审计事项，是关键审计事项这一内容的表现形式。

（二）两者是整体与部分的关系

在审计报告中沟通关键审计事项与审计报告“关键审计事项部分”描述的不是同一概念。关键审计事项应当在审计报告中沟通，但是并非全部都在审计报告“关键审计事项部分”中描述，审计报告的其他部分也可以沟通关键审计事项。导致非无保留意见的关键审计事项应该在形成保留（否定）意见的基础部分沟通；可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，应该在与持续经营相关的重大不确定性部分沟通；除了法律法规要求沟通外，注册会计师在对财务报表发表无法表示意见时，不得在审计报告“关键审计事项部分”描述，而应在形成无法表示意见的基础部分沟通关键审计事项。

（三）两者适用的业务范围不同

注册会计师执行所有审计业务都需要确定关键审计事项。在审计报告“关键审计事项部分”描述关键审计事项仅适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，以及注册会计师决定或委托方要求或法律法规要求在审计报告中沟通关键审计事项的其他情形。因此，所有财务报表审计报告都可能需要沟通关键审计事项（例如出具非无保留意见的审计报告），但是并不是所有财务报表审计报告都有“关键审计事项部分”。

（四）审计报告“关键审计事项部分”沟通的不一定是关键审计事项

审计报告“关键审计事项部分”除了描述关键审计事项外，还可以描述注册会计师根据具体事实和情况确定不存在需要沟通的关键审计事项这一事项。另外，在形成保留（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分沟通的关键审计事项的情况下，审计报告“关键审计事项部分”仅仅提及形成保留（否定）意见的基础部分或与持续经营相关的重大不确定性部分。

（五）并不是所有关键审计事项都可以在审计报告“关键审计事项部分”描述

例如法律法规禁止公开披露某事项，注册会计师不得在审计报告“关键审计事项部分”描述。如果合理预期在审计报告中沟通某事项造成的负面后果超过在公众利益方面产生的益处，除非被审计单位已公开披露与该事项有关的信息，注册会计师不应在审计报告“关键审计事项部分”描述。

二、关键审计事项的确定与沟通

（一）常见的关键审计事项

审计准则规定的关键审计事主要有三个方面：（1）评估的重大错报风险较高的领域或识别出的特别风险（即舞弊导致的重大错报风险）。（2）与财务报表中涉及重大管理层判断的领域相关的重大审计判断，包括被认为具有高度估计不确定性的会计估计。（3）当期重大交易或事项对审计的影响。本文认为关键审计事项还有两个方面。（1）无法充分履行重要的审计程序或者履行重要审计程序受限、受阻的事项，无法取得充分、适当的重要审计证据或者对获取充分、适当的重要审计证据构成挑战的事项。例如无法实施函证、实物盘点等重要审计程序或者对重要审计程序实施效果不满意，需要实施替代程序等。（2）可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况。

财务报表审计实务中，常见的关键审计事项有：（1）根据审计准则的规定，注册会计师应当假定被审计单位在收入确认方面存在舞弊风险，因此收入的确认与计量一般情况下是所有审计业务中的关键审计事项，认为收入的确认与计量不属于关键审计事项需要有充分的理由并在审计工作底稿中详细说明。（2）有金融工具和复杂衍生品投资的企业，金融工具和复杂衍生品识别及公允价值计量是关键审计事项。（3）关联方关系及其交易、重大非常规交易、资产减值，政府补助，期后事项，重大或有事项、非经常性损益是一般审计业务中的关键审计事项。（4）存在经营困难的企业，持续经营能力是关键审计事项。（5）农、林、牧、渔类企业，生物资产等特殊存货的存在性、完整性是关键审计事项。（6）重要的会计政策、会计估计变更与会计差错更正如有发生，一般是关键审计事项。（7）合并财务报表审计中合并范围是关键审计事项。（8）审计中发现的重大错报，必定是关键审计事项。

（二）关键审计事项的沟通

确定了关键审计事项后，首先要确定在审计报告的哪部分内容中沟通。如前所述，沟通关键审计事项的先后顺序是：形成保留（否定）意见的基础部分（沟通导致非无保留意见的关键审计事项）――与持续经营相关的重大不确定性部分（沟通可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性）――关键审计事项部分。应该在形成保留（否定）意见的基础部分沟通的关键审计事项，不得在与持续经营相关的重大不确定性部分沟通或关键审计事项部分描述；应该在与持续经营相关的重大不确定性部分沟通的关键审计事项，不得在关键审计事项部分描述。

审计准则将“与持续经营相关的重大不确定性”独立成审计报告的一部分，不再强调事项段披露可能导致对被审计单位持续经营能力产生重大疑虑的事项或情况存在重大不确定性，突出显示持续经营不确定性事项的重要性。另外，关键审计事项不能在强调事项段、其他事项段沟通。

（三）关键审计事项的描述

在审计报告“关键审计事项部分”逐项描述各事项被确定为关键审计事项的原因和各事项在审计中是如何应对的。例如在描述在审计中是如何应对“关联方关系及其交易”这一关键审计事项时，要描述注册会计师如何确认关联方交易的经济业务实质（即关联方交易是否有合理的商业理由），交易价格是否公允，重大或异常交易的对方是否为未披露的关联方，管理层利用关联方虚构销售及关联方交易的非关联化；对异常重大交易，是否作为特别风险，如何实施特别的、有针对性的审计程序加以应对；等等。又如在描述在审计中如何应对“重大非常规交易”这一关键审计事项时，要描述对于临近会计期末发生的、在交易实质的判断上存在困难的重大非常规交易，注册会计师如何增强审计程序的针对性，如何确定重大非常规交易是否具有合理的商业理由，交易对手是否真实存在，实施函证交易合同的条款和金额等进一步程序。

三、委托人或报告使用者对“在审计报告中沟通关键审计事项”的决定性影响

审计准则规定注册会计师沟通关键审计事项，目的在于提高审计工作透明度，增加审计报告的沟通价值。沟通关键审计事项给报告使用者提供信息以帮助其了解审计单位和财务报表中涉及的重大管理层判断，也给报告使用者提供信息以帮助其了解注册会计师专业胜任能力与勤勉尽责情况、了解审计工作有效性和审计质量；沟通关键审计事项也给了注册会计师一个展现高专业素质的平台；审计报告模式改革最终可以提高审计质量和注册会计师专业胜任能力进而促进行业发展。然而本文认为能否实现审计报告模式改革的目的、能否实现沟通关键审计事项的制度价值，关键在于审计业务的委托人和审计报告的使用者是否有真正的审计专业服务需求（即真正的高质量审计需求）。

根据需求决定供给的市场规律，注册会计师是否认真沟通关键审计事项取决于市场对注册会计师审计专业服务的需求。蒋品洪（2016）认为，只要报告使用者有真正的高质量审计需求，无论审计准则是否规定了沟通关键审计事项，注册会计师必然会提供能够满足报告使用者正当信息需求的详式审计报告。相反，如果委托人或报告使用者仅仅把获取审计报告作为应付法律法规的程序性义务，不在实质上使用审计报告，不在乎审计质量的高低，也就不会去仔细阅读关键审计事项；注册会计师也会用各种办法规避审计准则关于沟通关键审计事项的规定。众所周知，我国注册会计师审计不是在市场经济高度发展的基础上基于所有者监督经营者的需要而主动产生的，而是基于法律规定被动产生的，审计业务是基于法律强制规定形成的，这是我国市场缺少高质量审计需求的重要原因。虽然其后我国市场经济高速发展，但是当前社会信用状况不够理想，虚假财务报表在一定范围内普遍存在，对多数审计业务特别是财务报表审计业务来说，委托人需要的仅仅是审计报告这一形式，而不是专业的审计服务，市场对虚假审计报告的需求远远高于高质量审计需求。除了上市公司的少数股东外，多数报告使用者获取审计报告并不是据以作出经济决策，而是规避法律责任（蒋品洪，2013）。在这种情况下，注册会计师是否会严格遵守审计准则，认真沟通关键审计事项，是值得怀疑的。

审计准则虽然规定在审计报告中沟通关键审计事项主要适用于对上市实体整套通用目的财务报表进行审计，但是也开了一个口子，即注册会计师可以决定在审计报告中沟通关键审计事项，委托方可以要求注册会计师在审计报告中沟通关键审计事项。考虑到执业风险、审计成本，注册会计师一般不会主动决定，往往是基于委托人或者报告使用者的强势要求或者增加审计费用才会在审计报告中沟通关键审计事项。在非上市实体财务报表审计业务中，判断委托人和审计报告使用者是否真正需要审计专业服务，或者是否在实质上使用审计报告作出经济决策，审计准则提供了一个客观标准，即其是否要求注曰峒剖υ谏蠹票ǜ嬷泄低ü丶审计事项。可以预见或者推论，委托人或报告使用者有真正的高质量审计需求，必定会要求注册会计师在审计报告中尽量详细地沟通关键审计事项，注册会计师也会认真地沟通关键审计事项。审计报告“关键审计事项部分”的描述内容和描述质量，也将成为衡量委托人委托审计动机或报告使用者获取审计报告动机的客观标准。S

参考文献：

[1]蒋品洪.论注册会计师审计报告“供给侧改革”[J].财会月刊，2016，（25）.

[2]新准则为审计报告“增值”[J].商业会计，2017，（3）.

重大事项报告篇8

[关键词] 新审计报告；关键事项段

[中图分类号] F239 [文献标识码] A

Abstract： In December， 2016， China Association of Certified Public Accountants issued the China Certified Public Accountant Auditing Standards No. 1504 - to Communicate Key Audit Matters in Audit Reports and other 12 criteria （new reporting standards）， which declared China's audit report reform. How can the key audit items in this reform be made clear to improve the quality of audit reports？ UK， the first country to start an audit report reform， has been through two full fiscal years since 2012 and has accumulated valuable experience. Among the many cases， KPMG tried to use a long audit report in auditing the 2013 annual financial statements of the famous British engine company Rolls Royce Roll Group. And in the next two accounting years， KPMG further improved and refined the audit. It made a preliminary exploration of audit reports， especially in writing the audit of key event sections.

Key words： new audit report， key event section

一、前言

审计报告是审计工作的最终成果，是审计工作的最终价值体现，是注册会计师与财务报表使用者沟通所审计事项的主要手段。现行的审计报告形成于20世纪40年代，特点在于采用简式审计报告的模式，简明扼要，格式统一、意见明确。然而，随着社会进步与经济发展，财务报表使用人越来越要求在审计报告中获得更多的信息。需求决定供给，对现行审计报告的供给侧改革势在必行。

2012年10月，英国对审计报告相关准则进行了修订，就此揭开了审计报告改革的帷幕。2014年12月下旬，荷兰了一系列财务报表审计报告的新准则。2015年1月，国际审计与鉴证准则委员会（IAASB）要求2016年12月15日及之后的财务报表审计遵循新的审计报告准则。2016年12月我国注册会计师协会颁布12项新审计报告准则，其中新制订的《中国注册会计师审计准则第1504号――在审计报告中沟通关键审计事项》是本次准则修订的核心。“关键审计事项”，正是本次全球性审计报告改革的重点所在。按照我国新颁布的准则定义，“关键审计事项，是指注册会计师根据职业判断认为对本期财务报表审计最为重要的事项。”“在审计报告的关键事项部分逐项描述关键审计事项时，注册会计师应当分别索引值财务报表的相关披露（如有），并同时说明被认定为关键事项段的原因以及在审计中的应对。”

如何将审计报告中的关键审计事项段表达清楚，向投资人和其他财务报表使用者传达被审计单位的有价值的信息？最早开始审计报告改革的英国从2012年以来经过了两个完整的会计年度，积累了宝贵的经验。其中，毕马威会计师事务所在审计英国著名的发动机公司罗尔斯・罗伊斯发动机集团（Roll Royce Holdings PLC）2013年度财务报表时，尝试了采用长式审计报告，并在接下来的两个会计年度里，进一步进行了改进与细化，对审计报告，尤其是对审计关键事项部分的撰写，作出了初步的探索。

二、罗尔斯・罗伊斯发动机集团关键审计事项解析

（一）罗尔斯・罗伊斯发动机集团概括

罗尔斯・罗伊斯发动机集团（Rolls Roys Holdings Plc）成立于1906年，主要从事发动机的设计、生产和销售，是欧洲最大的发动机企业。公司业务分为民用飞行器发动机、军用飞行器发动机、动力系统、船舶推进系统与核动力推进系统五大部分。2015年度，公司首席执行官变更，聘请李沃伦・伊斯特（WarrenEast）担任集团首席执行官。同年，公司的收入高达137亿英镑，税前净利润仅1.6亿英镑，税后净利润则仅余8千4百万英镑，税后净利率只有0.6%。可见，与高额的销售收入相比，公司可谓堪堪盈利，一项小小的波动，就有可能使公司的财务报表由盈转亏。此外，在与公司年度财务报告同时的公司战略报告和董事会报告中，管理层主要使用了“潜在收入”与“潜在利润”的概念。潜在收入与利润，与披露在财务报表中的收入和利润相比，主要差异原因在于集团使用了远期货币交换合约以管理A期的外币业务中的货币风险，而在其财务报表中，集团并未采用套期保值会计记录。因此，集团以远期外币交换合约中的汇率对报表收入与报表利润进行了调整，以“潜在收入”与“潜在利润”的模式在年度报告中进行披露。值得关注的是，对于在哪一个财务年度选择执行哪些远期外币交换合约，集团具有自由的裁量权。因此管理当局的倾向将可能影响到当年与未来期间所使用的折算汇率。“潜在收入”与“潜在利润”的披露初衷是为了使得财务报表的使用者能够获得更合理的信息。然而，若未能对此予以恰当的使用和披露，反而会误导财务报表使用者。

（二）罗尔斯・罗伊斯发动机集团审计报告关键事项段简析

1.图文并茂，风险点一目了然

2015年度的审计报告披露了18条关键审计事项。报告以散点图的模式对关键审计事项进行了披露。如下图所示，图形横坐标轴表示重大错报发生的可能性，事项点距离原点越远，表示事项导致财务报表发生重大错报的可能性越大。纵坐标轴代表事项对财务报表可能的影响程度。事项点距离原点越高表示一旦事项发生，对财务报表的影响程度越大。事项点距离原点越远表示事项发生的可能性越大。虚线空心点表示了上一年度的事项位置。如果与上年度相比，本年度事项位置没有变化，该事项将被将重叠显示为刺球点。重大错报可能性较大和对财务报表影响程度较大的事项8条事项，以深色点表示。这样的图形表达方式，让审计报告的使用者能够更加直接地抓住风险与影响最大的关键审计事项，集中关注点。8个深色的圆球，代表着注册会计师认为报表使用者应当关注最重要的8条事项，是重点中的重点。包括了管理层为了满足收入与盈利预期面临的压力与动机，民用飞行器业务收入、利润、无形资产减值准备相关标准与确认原则，销售融资协议相关负债问题，贿赂腐败风险，以及对“潜在利润”的披露等多个方面的事项。下文将以审计报告中第一条关键审计事项为例进行简述。

2.以小标题统领关键审计事项

每一个关键审计事项，审计报告均采用小标题的形式，进行总结与列示。例如，前文所提及的罗尔斯？罗伊斯集团在2015年度净利润率低，虚报利润以“扭亏为盈”的风险较高。审计报告在关键审计事项第一条，清晰直接的采用了小标题“管理层为了满足收入与盈利预期的压力与动机”，提示财务报表使用人关注管理层舞弊的风险。

3.对审计关键项目的风险进行了简要描述并将之与公司年度报告中相关内容进行了勾稽

关键审计事项第一条，风险描述围绕了小标题“管理层为了满足收入与盈利预期的压力与动机”。在此事项段下，审计报告明确指出本年度此事项相关风险有所上升，主要原因在于近两年来集团的收入与股价均大幅下降，集团对其收入与盈利的确认指导性说明多次进行了修正，集团某些估计和判断微小波动，可能会导致财务结果的大幅变动。同时也表明集团领导团队与高级财务人员已经意识到对集团内人员的可能存在的压力，并试图予以缓解。与公司年度报告内容到勾稽则便于审计报告使用者能够迅速的查找到相关联的部分，便于理解回顾。

4.对审计工作内容进行了简述

关键审计事项第一条明确指出审计工作内容包括了询问、分析性复核、提高职业谨慎等方面。在对民用飞行器发动机业务无形资产的可收回价值确认相关风险的审计中，审计人员特别关注到其中6千5百万减值准备的转回，以及少计提2千2百万减值准备的可能性，并对此质疑并执行了进一步审计程序。审计人员还关注到民用飞行器发动机业务收入和利润确认标准和确认原则的相关风险、并对“潜在利润”等事项执行了更多的审计程序。

5.清晰表明审计结论

关键审计事项第一条审计结果显示，没有发现管理层操控财务结果的迹象。审计人员认为，总体而言公司的财务结果保持了一致性，在对利润趋势的披露上，提供了足够的无偏见的披露。

三、对我国审计报告的启示

毕马威会计师事务所为罗尔斯・罗伊斯发动机集团出具的这份审计报告，经过了三年的反复修订与细化。我国审计报告改革刚刚开始，对会计师事务所是压力，也是机会。会计事务所在编制新的长式审计报告时，不妨对此报告的表达方式与表达的条理性予以借鉴，学习其创新精神，勇于查弊揭错，抓住机会，创建自己的品牌。

（一）在形式上，在审计报告中采用图形表格等辅助方式，对关键审计项目的重要性进行分级描述，更加直观的让报告使用人了解审计报告的核心内容。我国在新颁布的准则中要求审计报告披露“该事项被认定为审计中最重要的之一，因而被确为关键审计事项的原因。”然而对如何披露以及披露的明细程度并未要求。此次改革使得审计报告在保存了共性（审计意见标准的不变）基础上，各会计师事务所能够对审计报告进行个性化的发挥。作为会计师事务所，“应当把企业的追求、诚意传达给客户，依靠软实力，打动客户、打动市场、打动世界。”（中注协副会长兼秘书长陈毓圭，2012）。借鉴本报告中的方式，灵活运用图形、表格等辅助方式，将审计关键事项更加清晰准确地传达给财务报表使用人，正是各会计师事务所各显神通，创建品牌的最佳良机。

（二）在实质上，掀开特别风险和高风险事项的面纱，将重要的、敏感的审计事项从审计的角度披露到报表使用人面前。上文案例重点披露了管理层舞弊以及与收入与利润相关的风险，在表达上对风险项目的描述细化到了具体的金额，使得财务报表使用人更加清晰的了解到相关的风险，以便做出更为理性化的决定。

（三）对审计工作进行阐述。我国新颁布的准则要求，在披露关键审计事项时，当同时披露“该事项在审计中是如何应对的。”但并未进行详细规定如何披露。罗尔斯？罗伊斯发动机集团的审计报告对每一审计事项的审计过程重点均进行了描述。值得注意的是，在对审计工作进行阐述时，各会计师事务所应当防止教科书似的教条化的表达，应当根据被审计单位的具体情况，进行具体化的描述。同时应当注意不可事无巨细，而应重点突出。

[参 考 文 献]

[1]1504，中国注册会计师审计准则第1504号――在审计报告中沟通关键审计事项[S].

[2]陈波.审计报告改革的英国经验及启示[J].中国注册会计师，2016（5）：118-123

[3]柳木华，蔡丽，刘耀，余宇.国际审计报告准则的最新发展述评――基于期望值、信息差和沟通差的分析框架[J].深圳大学学报，2015（5）：59-66

[4]罗尔斯・罗伊斯发动机集团.2015年年度报告[EB/OL].http：///2015/assets/pdf/Rolls-Royce_Holdings_plc_Annual_Report_2015_v2.pdf.

重大事项报告篇9

第二条本制度所称处以上领导干部包括：

（一）厅长、副厅长、纪检组长、巡视员、助理巡视员；

（二）厅机关处室的副处以上领导干部；

（三）厅属事业单位的副处以上领导干部。

第三条处以上领导干部应报告下列廉政建设方面的重大事项：

（一）本人、配偶、共同生活的子女营建、买卖、出租私房和参加集资建房的情况；

（二）本人参与操办的本人或近亲属婚丧喜庆事宜的办理情况（不含仅在近亲属范围内办理的上述事宜）；

（三）本人、子女与外国人通婚以及配偶、子女出国（境）定居的情况；

（四）本人因私出国（境）和在国（境）外活动的情况；

（五）本人从事、参与经商办企业活动或在企业兼职的情况；

（六）配偶、子女受到执法执纪机关查处或涉嫌犯罪的情况；

（七）配偶、子女及其配偶在外商独资企业、中外合资企业、民营企业工作的情况；

（八）违反规定驾驶公车被交通管理部门处罚，以及造成车辆损坏和人员伤亡的；

（九）本人认为应当向组织报告的其他重大事项。

第四条处以上领导干部应报告下列工作方面的重大事项：

（一）本处室、本单位的工作部署和计划、重要业务活动和会议；

（二）本处室、本单位业务范围的重大政策制定出台后可能引起的社会反响；

（三）本处室、本单位业务范围的和突发事件；

（四）本单位的经费预、决算情况、非经常性项目经费的支出和重大财产物资损益情况；

（五）网络运行出现重大故障造成信息系统中断或瘫痪的；

（六）离杭出差或因公出国（境）的；

（七）可能影响到工作的其他重要事项。

第五条本制度第三条所列事项，应由报告人在事后一个月内以书面形式报告。因特殊原因不能按期报告的，应及时补报，并说明原因。按照有关规定需要事前请示批准的，应按规定办理。本人认为需要事前请求的事项，也可事前请示。

第六条本制度第四条所列事项，应由报告人及时向分管副厅长和厅长报告。其中：

（一）和突发事件应立即向分管副厅长和厅长报告，并在2小时内报告省政府办公厅，同时告知厅办公室；

（二）网络运行重大事故应立即向分管领导和厅长报告，并向省政府办公厅报告；

（三）离杭出差或因公出国（境）的，副处级领导干部事先要向分管副厅长报告；正处级领导干部事先要向分管副厅长和厅长报告；副厅级干部事先要向厅长报告；厅长事先要向省政府办公厅报告。

第七条厅纪检监察室负责受理处级领导干部对本制度第三条所列事项的报告。对于报告人需要答复的请示，厅纪检监察室应认真研究，并报分管领导和厅长同意，及时答复报告人，并向党组成员通报。报告人应按组织答复意见办理。

第八条厅党组负责受理厅级干部对本制度第三条所列事项的报告。对于需要答复的请示，厅党组应认真研究，及时答复报告人。报告人应按组织答复意见办理。

第九条对本制度第三条所列事项报告的内容，应予保密，但组织认为应予公开或本人要求予以公开的，可采取适当方式在一定范围内公开。

第十条处以上干部不按本制度报告或不如实报告个人和工作重大事项的，应视情节轻重，给予批评教育、限期改正、责令作出检查、在一定范围内通报批评等处理。

重大事项报告篇10

一、上市公司年度报告准则的演变过程回顾

上市公司年度报告准则自1994年以后曾先后经历了3次较大的修订，现行的准则修订于1999年。回顾该准则的演变过程，能够使我们对其制定意图、基本框架、披露等有更深刻的理解，从而更好地评估上市公司执行准则的实际情况。以下对上市公司年度报告变迁过程的回顾，主要以披露内容和披露项目的改变为主线，对其变化路径及合理性予以。

1．重要提示。该项目变迁的基本路径是：无年度报告质量的披露董事会对年度报告质量的承诺增加关于非标准审计意见的陈述。作为年度报告的提供者，上市公司董事会对年度报告内容的真实性、准确性和完整性负有不可推卸的责任。通过重要提示，将其责任予以明确化。与此同时，由于财务报告的可信度依赖于中介机构的评价、鉴证，强调非标准审计意见的披露有助于投资者对上市公司所披露信息的质量进行正确评估，有效降低其投资风险。

2．会计数据和业务数据摘要。该项目变迁的基本特征可以概括为会计数据的披露量呈增长态势，而业务数据的披露则呈反向变动。就会计数据披露增加的项目来看，全部为损益表项目和现金流量表项目，这与投资者对于上市公司盈利能力和现金流量等方面信息的显著关心十分耦合；就业务数据的减少来看，主要是由于有关公司的经营情况将在董事会报告中专门反映的原因。

3．股本变动与股东情况介绍。该项目变迁的基本特征是披露量呈递减趋势。将那些与其决策相关性较弱的信息免于披露，使信息使用者将注意力更多地集中于核心信息，从而有可能避免过度披露所造成的信息混淆和决策低效。但豁免披露股本变动情况却值得商榷，公司的股本大小、股权结构是投资者决策的至关重要的信息之一，免于披露这些信息必然会增加现在的投资者以及潜在投资者的决策成本。

4．董事会报告、监事会报告。该项目变迁的基本路径是：混合报告一辅助报告一专门报告。在这一变迁过程中，凸现出证监会对于构建上市公司法人治理结构的重视。首先，将股东大会简介、董事会报告以及监事会报告单独列示，使投资者对于上市公司的法人治理结构有一个较为清晰的了解；其次，厘清了股东大会、董事会、监事会的各自职能，进而根据其相应职能，确定其报告范围。就董事会来讲，由于它掌握着上市公司的经营和财务决策权，由其披露公司经营情况、财务状况、投资情况、重大环境和政策变化对公司的影响以及经营计划等方面的信息，可以保证信息的真实性、准确性和完整性。就监事会来讲，强调应充分发挥监事会的监督职能。要求监事会对公司依法运作情况、公司财务情况、募集资金使用情况、资产收购或出售情况以及关联交易等发表独立意见，将监事会的工作置于投资者的监督之下，进一步强化监事会的勤勉机制。但我们认为豁免条款值得推敲，由监事会发表独立意见，绝不仅仅是一种形式，而是法人治理结构得以实现的必要程序。淡化监事会发表独立意见，有可能造成监事会功能缺损甚至丧失。

5．重要事项。该项目变迁的基本特征是披露内容和要求呈递增趋势，特别是对重大关联交易事项的披露。主要是因为这些事项对于上市公司的利润形成、利润预期、经营前景将会产生重大的、深远的影响。对这些事项进行详细披露，尽可能改变投资者与上市公司之间的信息不对称状态，以实现保护投资者利益的目标。

6．财务会计报告。该项目的变迁相对比较稳定，其主要变化体现在对会计报表附注披露方面。从由上市公司自主选择到统一规范，增强了会计报表附注的统一性、可读性；从披露报表项目到披露会计政策的选择，提高了会计报表附注信息的有用性。

7．披露时间。该项目的变迁相对比较稳定，主要变化在于1997年的准则修订，明确了上市公司对外披露财务报告的时间，即会计年度结束后120日内，消除了1994年准则对报表编制时间与披露时间的模糊界定，克服了原准则的制度缺陷。

8．披露载体。在三次修订中，披露载体只发生过一次变化。在1999年的准则修订中，除了要求在由证监会指定的全国性报刊上刊登年度报告以外，还必须在证监会指定的国际互联网登载公司年度报告。通过国际互联网披露年度报告，实现了我国上市公司信息披露手段的创新。

二、上市公司年度报告披露状况的调查

截止2000年12月31日，我国境内上市公司数已达1088家，本文选择其中的10％为对象。我们从《证券报》元月至4月期间公布的上市公司年度报告摘要中，随机抽样选择了108份报告为研究样本。

在108家公司中，所有公司均严格执行了年度报告准则关于年度报告摘要格式的规定，包括重要提示、公司简介、数据和业务数据、股东情况介绍、股东大会简介、董事会报告、监事会报告、重要事项、财务会计报告等法定披露项目。其中对于重要提示、公司简介以及股东大会简介的披露，所有公司都能严格按照准则的规定执行，而对于其他项目的披露在各公司间却存在一定的差异性。具体情况如下：

1．会计数据和业务数据

表1 会计数据和业务数据披露情况统计表

从表1可以看出，在会计数据披露方面，就会计数据和财务指标的列示来看，绝大部分(94．4％)上市公司均严格按照年度报告准则的有关规定进行披露，只有极少部分(5．6％)上市公司未严格遵守规定；就股东权益变动情况的披露来看，则存在较大的差异：50．93％的上市公司给予了披露，而49．07％的上市公司则未作披露。这主要是由于中国证监会在2000年11月行文通知上市公司报告期内股东权益变动情况表“可不予披露”；另外，就利润表附表的披露来看，63．89％的上市公司按照公开发行证券公司信息披露编报规则(第9号)的相关规定进行列示，但依然有36．01％的上市公司未予披露。在业务数据披露方面，只有1家公司(0．93％)列示了公司的业务数据，这主要是因为年度报告准则对这方面的披露未做强制要求所致。股东权益变动情况和业务数据的披露情况表明，上市公司法定披露倾向明显，自愿披露动机不足。

2．股东情况介绍

从表2可知，在股东情况介绍方面，上市公司基本上均按要求进行披露。此外，从股本变动情况的列示来看，有30．56％的公司自愿披露了股份变动情况表，另有25．92％的公司通过会计报表附注形式提供了这一信息。这表明，过半数的上市公司对于股本变动的信息披露具有一定的主动性。

表2 股东情况介绍披露情况统计表

3．董事会报告

表3，显示，在董事会报告披露方面，主要存在以下：(1)许多上市公司未披露法定项目。其中39．81％的上市公司未提供分部信息，32．40％的上市公司未说明投资项目收益情况或预计收益，8．33％的上市公司未全面揭示公司财务状况变动原因；(2)绝大多数上市公司未披露自愿项目，85．18％的上市公司未提供定量预测信息。

表3 董事会报告披露情况统计表

4．监事会报告

从表4可以看出，有27．78％的上市公司的监事会报告不够规范，未对有关事项发表独立意见，使投资者对于监事会职能的发挥产生质疑，无法对公司的法人治理结构作出正确的评价，从而有可能其投资决策的效率。

表4 监事会报告披露情况统计表

表5表明，上市公司对于重大关联交易事项的披露明显不足。从对购销商品、提供劳务发生的重大关联交易事项的披露情况来看，在发生该类交易的51家公司中，有48家(占94．12％)未严格遵循年度报告准则，主要表现在未对交易价格、结算方式、关联交易事项对公司利润的影响以及关联交易的必要性和持续性等重要信息进行披露；从对资产、股权转让发生的重大关联交易事项的披露情况来看，在发生该类交易的28家公司中，有19家(占67．86％)未按照准则要求进行披露，主要问题在于未对定价原则、资产的账面价值以及评估价格等信息进行披露；从对公司与关联方存在债权、债务往来，担保事项等的披露情况来看，在发生该类交易的45家公司中，只有4家按照准则要求予以披露，多数未披露关联事项形成的原因以及对公司的影响等。

表5 重要关联交易事项披露情况统计表

6．财务报告

从表6可以看出，上市公司能够按照准则的要求披露财务会计报告，并且有多家公司在法定披露项目之外进行自愿披露。在被出具标准审计意见97家的上市公司中，有71家(占73．20％)提供了审计报告，有90家(占92．78％)提供了会计报表附注，显示上市公司在财务会计报告披露方面的主动性较强。

表6 财务会计报告披露情况统计表

三、上市公司年度报告披露状况评估

通过上述的调查数据，可以发现我国股票上市公司年度报告披露具有以下特征：

1．法定披露特征明显，自愿披露不足。从形式上看，几乎所有上市公司均能按照年度报告准则规定的项目对外披露年度报告；从来看，除财务会计报告、股本变动等个别项目以外，绝大部分上市公司的年度报告仅囿于年度报告准则所要求的项目，而对于自愿披露项目则缺乏应有的关注。事实上，上市公司的信息披露行为是有关监管机构法定要求与上市公司管理层自愿选择双重作用的结果，缺乏来自于上市公司自愿披露行为的有力支持，年度报告的信息含量一定会大打折扣，从而必然降低我国股票市场的效率。

2．披露内容避重就轻，缺乏应有的公允性。虽然，年度报告披露是一门选择的，但必须以公允中立为前提。而目前上市公司在公允披露方面的努力明显不够，集中表现为对重要项目披露不足。从上述调查资料可以看出，上市公司普遍对公司投资情况、新年度的业务计划、重要关联交易等与投资者决策有密切关系的信息披露语焉不详或完全未披露，从而降低了年度报告的可靠性。

3．披露时间滞后，缺乏及时性。虽然绝大多数上市公司能够在规定期限内披露对外披露年度报告，但发现，多数上市公司选择报告期限的后60天而非前60天对外披露年度报告，其中选择前30天披露年度报告的上市公司不足1％，选择前60天披露年度报告的上市公司不足20％，信息的滞后严重削弱了其决策的相关性。

四、简短结论与改进建议

综上所述，我们发现目前上市公司在执行年度报告准则方面总体表现良好，但在以下方面仍有待改进：

1．将公司治理状况纳入年报披露的范围。随着年报披露准则的修改和完善，有关公司治理方面的信息披露呈现出不断上升的趋势，如股东大会、董事会和监事会报告已从最初的混合报告、辅助报告发展成为专门报告。但这些报告仅限于对股东大会、董事会和监事会的工作和公司有关情况的一般说明，而未涉及对股东权利维护状况、中小股东权利及其他利益相关者合法权益受保护状况等公司治理主要内容的披露。现有的披露内容难以使投资人对公司治理结构及治理效率作出恰当的判断，这在根本上动摇了投资人对上市公司信息质量的可信度，从而使年度报告的决策有用性下降。从提高会计信息的质量和决策有用性的角度看，有必要在年度报告中披露公司治理状况的信息。

2．减少年度报告披露准则中的可选择性条款，提高会计信息的可理解性和可比性。年度报告披露准则和会计准则中的可选择条款，增强了企业会计政策选择的空间，有利于企业在一定范围内选择适合自身情况的会计原则、会计，但这种可选择性却在一定程度上引发了上市公司信息的不可比，为投资者理解财务报告进而进行投资决策人为地设置了障碍，可见，减少年度报告披露准则和企业会计准则中的可选择条款已属必要。

3．不断完善法定项目的披露。首先，应按产品、行业或地区按要求及时提供分部报表，进而，对于与投资者决策密切相关的信息，如定量的财务预测信息、股本变动情况、监事会的独立意见、重要的业务数据、股东权益变动情况、主要的会计报表附注等，应作为法定披露项目予以规范。同时，应处理好年度报告准则与企业会计准则、企业会计制度之间的衔接与协调，为上市公司的信息披露构造一个内在统一的制度体系。

4．加强自愿性项目的披露。年度报告披露准则通常只规定最低的披露要求，这些最低的披露要求构成了上市公司法定披露的。然而，要作到充分披露，就有必要增加自愿性信息披露。自愿性信息披露有助于增强投资者对公司的认识，从而提高公司财务报告的可信度，能使公司以较低的成本获得资金。然而，过度披露则可能会使公司的竞争力受到损害。所以，在进行自愿性信息披露时，管理者既要做到向投资者释放信息，降低信息的不对称性，同时，应注意对事关竞争力的信息予以保护。

[1]证监会．公开发行股票公司信息披露的内容与格式准则第2号《年度报告的内容与格式》．1994年1月10日，1997年12月17日，1998年12月10日，1999年12月8日。

[2]吴联生．投资者对上市公司信息需求的调查．．2000年第4期：41—48。

[3]林志毅等．会计信息披露：动因、现状、及对策．见：张金良等编，证券市场财务与会计问题研究。上海财经大学出版社，1998：41—80。