经济责任审计管理十篇

经济责任审计管理篇1

「关键词企业经济责任审计问题探讨

一、企业经济责任审计的基本涵义和主要作用

（一）企业经济责任审计的基本涵义

企业经济责任审计是指审计部门对企业领导人任职期间所在企业的资产、负债、损益情况的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应当负有的经济责任所进行的审计监督、鉴证和评价的活动，是在企业财务收支审计的基础上，把审计结果人格化，将审计结果落实到人的经济责任上。该定义包含了四个方面的内容：

1审计对象具有特定性

一般审计以被审计单位的财务收支及有关的经济活动作为审计对象，以会计计算期来划分应审与非审内容。而企业经济责任审计的直接对象是“特殊”人，即企业领导人，由“特殊”人的任期来界定应审计的事项，审计的直接内容是与“特殊”人相关的经济事项，即企业领导人所在企业在一定时期内的经济活动。

2审计内容具有综合性

企业经济责任审计不以单一的审计类型或事项为内容，而是既涉及常规审计的内容，又涉及专项审计的内容，要综合运用财务收支审计、经济效益审计、财经法纪审计来确定企业领导人任职期内应履行的经济责任，通过对企业领导人任职期间的管理行为及管理结果审计，来评价其管理水平高低及应负责任大小。

3审计目的具有明确性

企业经济责任审计的目的是在对企业财务收支真实性、合法性、有效性进行审计监督、鉴证的基础上，着眼于正确评价企业领导人的经济责任，最后确定企业领导人在其任职期内应负的主管责任和直接责任，为组织人事部门、纪检监察部门及主管部门考察、评价与使用干部提供参考依据。

4审计评价标准具有多重性

企业经济责任审计的评价标准既是实施审计时据以判断是非、评价优劣的准绳，又是提出审计意见、做出审计决定的根据。由于审计客体的差异性和审计内容的复合性，决定着审计评价标准的多重性。在审计评价时，既要沿用对企业财务审计的评价标准，又要适用对企业财经法纪审计和经济效益审计的评价标准，还需采用对个人受托经济责任审计的评价标准。

（二）企业经济责任审计的主要作用

企业经济责任审计的全面开展，在建立企业领导干部的培养选拔任用机制、推进干部人事制度改革、促进企业领导干部勤政实干以及维护财经纪律方面起到了积极的作用。

1完善了企业领导人员的管理监督

制度通过审计手段，把企业领导人员的经济业绩评价指标化、数据化、具体化，提高了对企业领导人员的考核质量。

2强化了企业领导人员执行财经法纪的监督

审计的主要内容以企业的财务收支为主线，涵盖了企业经营活动的主要方面和重要内容，能有效发现经济问题，监督企业领导人员执行财经法纪的情况。

3增强了企业领导人员履行职责的自觉性

审计是对企业领导人员任期内履行经济责任的客观、公正的审查活动，使经营业绩突出的企业领导人员得到充分肯定，违反财经法纪的企业领导人员得到查处，从而促进企业领导人员认真履行职责。

4促进企业加强管理，提高经济运行质量和效益

通过审计，能够摸清企业家底，核实企业盈亏，揭示企业经营管理中存在的有关问题，以规范企业的财务管理，加强内部控制。

二、当前企业经济责任审计存在的主要问题

通过这些年的实践，企业经济责任审计取得了一定的成果。但是，审计体制不完善、审计程序不规范、审计效果不显著的问题依然存在于工作之中，并且制约着企业经济责任审计的发展。

（一）审计力量与审计任务不相适应的矛盾比较突出

1从总体上看，审计对象较多而审计力量有限

审计部门的审计资源是一定的，每个年度都要有计划地安排一定数量的经济责任审计、财务收支审计、经济效益审计等审计项目，而企业经济责任审计对象的数量却具有不确定性，特别是近年来企业领导干部交流频繁，使得审计力量不足的现象更为突出。

2企业经济责任审计内容涉及面宽、业务量大

与一般的财务收支审计相比，企业经济责任审计的内容更深、范围更广、业务量更大，不仅要审计企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性，还要对被审计人的经济责任进行评价。

3审计项目的临时性强

从我国目前干部管理体制看，企业领导干部的升迁调离与现行审计计划管理办法不衔接，大部分企业经济责任审计是有关部门临时交办的，时间紧、任务重，难以按正常的计划来组织实施。

（二）内部审计作为企业经济责任审计的主体职责不明确

内部审计作为我国审计组织的重要组成部分，具有管理上的信息优势、资源优势、人员优势，通过内部审计来提升企业经济责任审计的整体质量已显得越发重要。从中央部委到大型企业集团，依据有关的法律法规，都制定了本行业、企业集团的企业经济责任审计的规章制度。但是，内部审计作为企业经济责任审计的主体职责在法律层面上尚不明确，制约了内部审计在企业经济责任审计中的作用发挥。

1内部审计的审计职权具有局限性

企业经济责任审计是在财务收支审计的基础上，划分经济责任，评价管理行为，同时对企业领导人违反财经法纪的行为进行处理处罚。内部审计作为组织内部的一个管理部门，虽然在审计内容等方面与审计机关目前开展的国有企业领导人员经济责任审计工作有相同之处，但有关的法律法规并未明确内部审计行使审计处理处罚的权力，使得审计职能难以有效发挥。

2内部审计与审计机关在企业经济责任审计上的侧重点不同

审计机关侧重依法监督，而部门、企业集团内部审计侧重为提高本部门、企业集团经济效益服务，工作出发点上的不同，决定了对审计工作中发现问题的处理方式不同，审计结果也存在明显差异。

（三）经济责任难以界定的问题

企业经济责任审计的内容主要包括各项经济指标的完成情况；国有资产的保值、增值情况；企业内部控制制度的建立及执行情况；企业财务收支的真实性、合法性和效益性；遵守国家财经法纪情况。而在实际操作中有些责任难以划分，主要是表现在：

1经济责任的边界难以界定

即在经济责任与非经济责任的划分标准上难以进行准确的划分。我国目前的国有企业，尚未实现完全的政企分离，企业行为往往带有一定的行政行为的色彩，因而难以区分经济行为和非经济行为。

2经济责任的承担者难以确定

经济责任是量化到个人的经济事项，如何把有问题的经济事项与企业领导人作因果对应的关联，难以进行确定。

3承担经济责任的程度难以界定

作为经济责任人，在经济责任事项中要承担多大的责任，难以作出量化的界定。

（四）经济责任审计的法律依据与评价标准缺失

1法律法规体系不完善

目前，企业经济责任审计仍以“两办”的《暂行规定》为主要依据，法律级次较低，相关政策不健全。而且按照有关规定，审计的鉴证、监督和评价职能必须是针对审计范围内的特定审计事项而言，审计的职责只是对企业财务收支行为作出鉴证和评价，而并没有规定对“人”的审计范围，使得审计部门对“人”的评价缺乏依据。2评价指标和评价标准无法可依

目前的评价指标和评价标准主要是参照财政部有关企业绩效评价的标准，同时在实践中也“总结”出了一些指标。但是，这些指标与标准并不是被系统地引进来，而是零散地、个别地被使用，因而缺乏应有的约束性和法定性，很难得到被审对象的认可。

（五）审计结果的运用不规范

1在审计程序上存在“先离任、后审计”的现象

目前审计成果的运用与企业经济责任审计存在脱节的现象，企业经济责任审计尚没有摆到企业经营管理、持续发展的应有位置，先离后审的现象较为普遍地存在于企业领导人员的任免之中，花费了大量人力物力的经济责任审计结果往往变成了无“结果”。

2审计结果的运用不透明

按照中办、国办规定，任期经济责任审计结束后，审计机关根据审计情况写出审计结果报告，审计结果报告在报同级人民政府的同时，抄送干部管理部门；审计机关的经济责任审计结果只对干部管理部门负责，不公开披露。干部管理部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。

三、加强和完善企业经济责任审计的方法与对策

（一）建立和加强企业经济责任审计联席会议制度

建立和加强经济责任审计联席会议制度，真正形成统一、协调、高效的工作机制。企业经济责任审计具有很强的政策性和严肃性，必须建立有效的工作机制，它不是审计部门一家能够包办的，要注重与组织、纪检等部门的协调。经济责任审计联席会议制度，就是要求组织、纪检、审计部门在工作上能配合联动、统一安排，分工协作，形成共同做好经济责任审计工作的合力。

（二）明确审计目标和发展方向，提高审计效率

1坚持把企业审计的长远目标与短期目标相结合

企业经济责任审计的长远目标应当是促进企业加强经营管理，提高经济效益，实现可持续发展，企业经济责任审计的短期目标是正确评价企业领导人的经济责任。

2将企业经济责任审计与建立健全企业法人治理结构相结合

建立健全企业法人治理结构是当前国企改制的主要目标。企业经济责任审计是企业的重要管理手段之一，企业审计的最终目标必然要和国有企业的改革方向一致，即为建立健全企业法人治理结构服务，才能在实践中不断得到发展和提高。

3将经济责任审计与财务收支审计、效益审计相结合

作为一种审计方式，经济责任审计是以人为中心的审计，是财务收支审计的“人格化”，通过经济责任审计，可以促进财务收支审计的深化及其审计成果的运用。同时，作为企业审计发展的一个阶段，经济责任审计是财务收支审计的发展，是从财务收支审计到效益审计的过渡阶段。当前经济责任审计的主要内容大多也是效益审计的内容，审计不能代行组织、人事部门的职责，效益审计才是企业审计的方向，企业的效益与效率是我们的评价内容。如果我们对企业的经济效益审计做好了，企业的经济责任也就明确了，相关组织、人事部门自然可根据审计的结果和被审计对象的职责规定对有关领导人员作出正确的评价。

（三）正确界定企业经济责任

在经济责任审计评价中要掌握重点，划清四个界线。

1划清前任责任与现任责任的界线

前任责任与现任责任的界定不应是机械地做时间上的截断，要根据经济事项的重要程度和经济事项的延伸性特点来界定经济责任的归属。关键是对存货质量、债权的可回收程度、重大的投资决策等进行评价。要在了解现时经济环境的基础上，综合运用会计、审计、工程、经营等方面的知识，评估、分析经济事项的影响力。

2划清主管责任与直接责任的界线

主管责任和直接责任的界定要看是否贯彻了经济责任制的分工原则，企业领导人对其分工负责的工作应承担直接责任，对其他成员分工的工作只负间接管理责任。对任期内直接决定的重大事项承担直接责任，对未经其审批由各职能部门负责的日常经营管理过程中发生问题，由当事人负直接责任。

3划清主观原因与客观原因的界线

主观责任和客观责任的界定要客观分析不可预见或难以预见的外部客观因素变化造成的损失与主观不努力或管理者能力有限造成的损失，主观责任是指企业领导人、、等主观原因给企业造成的损失，客观责任是指由于不可抗拒外力、国家政策调整、法律不完善等原因，使企业受影响造成的损失，属于客观原因的，审计评价中应给予分析说明。

4划清集体责任与个人责任的界线

集体责任与个人责任的界定关键看决策的过程是否遵循了规范的决策程序，由集体决策造成的失误，应由集体负责，由责任者个人决策造成失误的应由责任者个人负责，要查证决策时的凭据如会议纪要等，使责任的界定有根有据。只有划清楚了这四个界线，充分考虑各种客观因素影响，才能恰如其分界定企业领导人的经济责任。

（四）建立和完善审计评价体系

1建立健全企业经济责任评价指标体系

企业经济责任审计指标体系的建立要按照《暂行规定》的要求，考虑企业生产经营的实际情况来设置，主要应当包括：一是评价企业资产、负债、损益相关的经济指标完成情况，如盈利能力方面的指标、资产运营状况的指标、负债状况及偿债能力的指标等。二是评价国有资产保值增值情况的指标，如国有资产保值增值率。三是评价企业投资决策及其效果情况指标，如长期投资收益率等。四是评价企业发展能力状况的指标，如销售增长率、市场占有率等。五是评价执行财经法规制度的指标，如违规违纪金额、违规违纪比率等。

2审计评价应当适度得当

经济责任审计报告总的要求是实事求是、客观公正，要能真实、全面地反映被审计对象的情况，不能主观片面，更不能带有偏见。而审计评价又是任期经济责任审计报告的关键。在审计评价中应遵循三个原则：一是重要性原则。在企业经济责任审计中要把握重点，对重要的经济事项应当进行评价。二是谨慎性原则。在对经济事项进行评价的时候，要以审计事实为依据，做到查清什么、评价什么，审计评价不能超出经济责任的范围。三是客观公正的原则。围绕被审计人任期内的经营目标和管理责任，多方位、多角度地去看问题，就企业内、外部因素及各种复杂的主客观条件对企业经营成果的影响进行实事求是的、全方位的分析，以客观公正的态度来进行审计评价。

（五）做好审计结果运用

审计结果是整个审计成果的集中体现，审计结果的运用适当与否，是审计成果能否发挥作用的重要保证。应该从以下几个方面来做好企业经济责任审计结果运用工作。

1抓好经济责任审计结果运用的统一规范

一般来讲，对于经济责任审计结果，组织人事部门应当将其作为领导干部考察任用、教育管理和年度考评的依据，同时将审计结果列入干部考核档案；纪检监察部门应将其作为对领导干部追究责任和查办违法违纪案件立案的依据，同时将审计结果列入干部廉政档案。因此，组织人事、纪检监察和审计部门在各自的职权范围内应对不同审计结果的运用方式、运用要求、运用责任、运用考核办法、运用反馈方式作出明确统一规范。

2坚持“先免职、再审计、后任用”的措施

根据新形势发展的要求和干部任用条例的有关规定，应试行先免职、再审计、后任用的做法。在组织人事部门决定干部离任或有调整意向前，先免除其领导职务，再委托审计机关进行审计。待审计结果出来后，由有关领导和组织人事部门参考审计结果，综合全面情况决定是否任用。组织人事部门要做到未进行经济责任审计或经济责任不清的不研究、不任免，切实把经济责任审计结果运用到干部选拔任用工作中去。同时还可以试行把企业经济责任审计结果作为干部任前公示的内容之一的做法，使经济责任审计与干部任前公示制度二者有机结合起来。

经济责任审计管理篇2

关键词：经济责任；审计风险；风险管理

中图分类号：F239 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2014）29-0248-02

领导干部经济责任审计的目的是为了加强对党政领导干部的管理和监督。通过审计，正确评价领导干部任期的经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。同时，促进领导干部所在党政机关或政府部门自觉维护财经法纪，加强内部管理。这一审计的目的、性质决定了它比一般的财务收支审计、专项审计等更具风险性。

一、领导干部经济责任审计风险的客观必然性

1.经济活动中违法违纪行为的隐蔽性

近年来，审计发现的经济活动中的违纪违法问题及经济犯罪行为已屡见不鲜，且手段愈来愈巧妙、隐蔽。而领导干部经济责任审计则要反映领导干部在任期内有无违反财经法纪、有无在经济活动中的不正常行为。如果某单位明明存在问题，而审计未能发现，其后果就是经济活动中的违纪违法行为得不到遏止，责任人的经济责任得不到追究，少数别有用心的人还会以“审计过了”充当合法的“保护伞”。

2.界定经济责任的复杂性

领导干部经济责任审计中，如直接发现其本人有贪污、受贿等违法违纪问题，还是比较好定性的。审计的重点与难点在于一旦发现其所在单位有违反财经法纪的问题，对领导干部的经济责任如何界定。领导干部应承担经济责任的问题大致有：经济决策失误、国有资产流失、内部财务管理混乱、经济行为失控等等。要确定某领导干部在这些问题中应负什么责任，其界限较难划分。

3.审计手段的局限性

审计主要是通过会计资料及相关资料来发现和查证问题，而一些违法违纪问题一般不会在会计资料和相关资料中明显地反映。虽然可以通过召开座谈会、个别谈话或是从领导的工作总结、群众的反映中了解情况，但是审计所了解的情况若不能在会计资料及相关资料中得到证实，其问题是难以成立的。有的问题若无一定的线索，也较难用审计手段深入查证。

4.执行审计程序中存在的随意性

领导干部经济责任审计执行程序不严密、或审计操作不合法，都会带来审计风险，也会引起行政复议。

二、正确认识领导干部经济责任审计风险管理

1.审计评价内容超越审计机关的职责范围

《审计法》明确规定：审计机关对本级各部门（含直属单位）和下级政府预算的执行情况和决算，以及预算外资金的管理和使用情况，进行审计监督。但是，在经济责任审计后作出的审计评价中，常会出现某单位工作目标的完成情况；出现某单位被评为哪类先进、哪种优胜；出现与财务收支不相关的业务工作评价内容。有时还利用一些未经审计核准的经济指标，表明领导干部的业绩。诸如上述评价内容，已超越了审计职责范围。如果只是为了评价的完整，或是为了满足领导干部的要求，盲目地对某一不了解真相的情况进行肯定，就会埋下审计风险的隐患。

2.审计部门与相关部门的工作衔接不够紧密

确定领导干部经济责任审计对象，一般由组织部门提出建议。由于组织部门确定是否对某领导进行经济责任审计，在一定的时间内具有保密性（尤其是离任者），因此与审计部门的工作计划衔接不够。这对审计部门来讲，工作计划的不确定因素与工作完成时间要求的紧迫，往往会对审计质量带来影响。审计项目多、工作任务重，在某种程度上会导致疲于应付、草草交差的现象。此外，组织部门对领导干部经济责任审计有较高的要求，希望审计对领导干部管理经济的能力、廉政勤政的表现等作出结论。

3.审计人员的业务水平与承担任务相对矛盾

承担领导干部经济责任审计，尤其担任审计组长或主审，只具备查账技能还不行，应具有相当的宏观经济知识、政策法规及审计、会计专业知识、口头及书面表达能力、综合分析能力等。当前，领导干部经济责任审计项目之所以具有风险性，除客观原因外，审计人员的综合素质有待提高也是一大原因。此外，审计操作方法的各异也会影响审计质量，带来审计质量风险。

三、领导干部经济责任审计风险的管理措施

1.制定领导干部经济责任审计的评价准则

《中国审计规范》的审计事项评价准则适用于对被审计单位的评价，而与领导干部的评价不相适应。对领导干部怎么评价、评价什么，应是需要解决的首要问题。我们现在对领导干部的评价，一方面取决于领导在任期内的工作业绩以及遵守财经法纪和廉政情况；另一方面则取决于审计人员的理解与判断能力。

2.建立部门联系制度，及时沟通、互递信息，共同界定领导干部经济责任

审计机关在独立行使审计职能的同时，要加强与组织、人事、纪检部门的联系，把了解的被审计单位财务管理的情况与组织部门掌握的领导干部考核情况有机结合，为深入审计提供线索。组织部门有责任提供领导班子和被审计者的有关情况，使审计有一定的目标。在确定审计计划，选择审计对象时，应与审计机关共同分析研究，确定审计重点，以解决干部考核中群众举报或反映问题的疑点。当审计查证严重违反财经法纪的问题，需界定领导干部经济责任时，应由审计部门会同组织部门召开专门会议进行分析研究，共同确定领导干部应承担的责任。

3.严格审计程序，发挥审计组的整体功能

（1）严格的审计程序是确保审计行为合法、审计质量可靠的前提

领导干部经济责任审计的每一阶段、每一步骤都应严格按审计程序办事。在送达审计通知书时，应列出被审计领导干部必须介绍事项的提纲，并要求表明其对某一事项的“主管责任”和“直接责任”。与被审计领导有关的财政、财务收支事项，在审计尚未确定有无违反财经法规之前，先由有关责任人自己说明在某一事项中担任的“角色”及所起的作用，一旦查出问题，可以作为界定经济责任的依据。

（2）审计组长负责制是确保审计质量的关键

审计组长应有高度的责任感，对经济活动中出现的新情况、新问题要有敏锐的观察分析能力，头脑中应有经济规律这根“弦”。审计组长对每一项审计取证的审核，对每一个问题的定性，对每一条法规的应用，都必须反复琢磨、仔细推敲，切不可掉以轻心。

（3）周密安排，协同作战，充分发挥审计组的作用

审计组长要严格按审计方案作出周密安排，合理运筹、精心组织，让审计的触角触及每项必须把握的内容，不能因工作疏漏而影响审计质量。审计组成员要服从安排，群策群力，在实践中不断提高自身素质，提高对问题的判断能力。

（4）明确审计内容、突出审计重点是规范经济责任审计的坚实基础

在具体操作中，应在兼顾全面的基础上，掌握侧重点。一般应突出下列3项审计重点：①突出资产、负债、损益审计；②突出国有资产保值增值审计；③突出财经法纪审计。

（5）讲究审计方法、注重审计质量是规范经济责任审计的有效途径

审计中必须注重下列5个结合：

①企业自审与经济责任审计相结合。审计组在实施审计前应要求被审计企业对资产负债损益情况进行自审，审计组依据企业自审资料及对企业内控测评中掌握的失控点确定审计内容和重点。

②任中审计与任期审计相结合。任中审计每年进行一次，一方面为企业主管部门监督企业领导履行经济责任，达到防患于未然的目的；另一方面，把审计中发现的问题反馈给被审企业领导，把问题消灭在萌芽状态；同时，为人事部门考核和任用干部提供客观依据。

③审计查证与调查分析相结合。为客观公正评价领导干部应负的经济责任，应采取以会计资料为主，审计查证与调查研究分析相结合的方法，掌握重点，有的放矢地进行审计查证，为摸清账外经济问题提供线索和依据。

④详查与抽查相结合。实际操作中可根据审计需要，灵活运用各种审计方法，如审阅法、核对法及现代审计技巧，必要时可采取详查与抽查相结合的方法，也可根据审计目的和要求以及所掌握的线索和依据，运用抽查方法审点资料、事项和活动，同样可以收到预期效果。

⑤经济责任审计与离任交接审计相结合。只有把经济责任审计与离任交接审计有机结合起来，在这个交接点上划一个界线，才能公正区分双方应承担的经济责任。交接审计的重点：一是交接手续健全合法；二是交接内容真实可靠；三是交接事项全面完整；四是交接后各自应负的经济责任明确合理。

（6）坚持审计原则、分清经济责任，是规范经济责任审计的可靠保证

①离任必审、先审后离的原则。如果离任不审，形成的损失就会职责不清，无法追究；如果先离后审，就会对离任领导缺乏约束力，往往使审计流于形式，势必给企业带来不应有的损失。如果需先离后审，也应明确先离岗、再审计、后认命的组织程序，切实做到未经审计不得解除经济责任。

②客观公正、实事求是的原则。经济责任审计实践中，在如何处理遗留问题上，离、接任双方一般都存在着两种截然不同的态度。对此，审计人员必须坚持“客观公正、实事求是”的原则。在界定经济责任上必须以审计取证的数据作为基本依据，如实反映实际状况，分清职责、不偏不倚。

③依法审计、分清责任的原则。只有依法审计才能对离住者任期内应承担的经济责任作出公正评价。要达到这一点就必须依法界定三项经济责任归属：

界定任期责任与前任责任归属；界定直接责任与间接责任归属；界定主观责任与客观责任归属。

④综合分析、公正评价的原则。开展审计评价必须从定性和定量两个方面综合进行分析。定性分析必须紧密围绕经济责任进行。如企业内控制度、经济管理、执纪情况等，评价中要注意把握“客观性、全面性、历史性”；定量分析应针对不同企业的同类问题建立统一的评价标尺，有量化指标的尽量采用具体数据，如经营规模、经营成果、盈利能力、偿债能力等。总之，评价必须紧密围绕经济责任进行，对审计过程中涉及经济责任以外的事项不予评价，这既是规范经济责任审计的要求，也是提高审计效果的需要。

四、结论

经济责任审计是对领导干部经济责任进行审计，是为了加强对党政领导干部的管理和监督。通过审计，可正确评价领导干部任期的经济责任，促进领导干部勤政廉政，全面履行职责。同时，促进领导干部所在党政机关或政府部门自觉维护财经法纪，加强内部管理。经济责任审计的目的、性质决定了它比一般的财务收支审计、专项审计等更具风险性。因此，要充分认识其风险性，做好审计风险的管理，建立一支刚正、廉洁的审计队伍，确保审计工作的顺利进行。

参考文献：

经济责任审计管理篇3

关键词：经济责任；审计；监督

中图分类号：F239.6 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2012）11-0-02

一、经济责任审计实现对干部监督的主要内容

当前，规范权力运行的法律制度不健全，有法不依、执法不严、违法不究的现象依然存在。滥用权力的行为集中发生在资金分配、行政审批、执法监督、政府采购等公共资源和行政权力的运行过程中，其深层次原因是政府职能转变不到位、制度不完善和行政权力运行不规范。要从根本上解决滥用权力问题，必须加快建立结构合理、配置科学、程序严密、制约有效的权力运行机制。因此，审计部门要抓住权力运行的源头和主要环节进行审计，以提高审计监督的水平和质量。

（一）加强对财力分配权的监督

财政是国民经济正常运行和社会健康发展的“血液”。通过对财力分配权的监督审计，关注分配的公平性和合理性，监督预算资金的分配，突出对财政转移支付、专项资金、政府采购等环节的审计，纠正被审计单位不严格按照法定权限和程序办事、未实行“收支两条线”管理、“三乱”等有法不依、的现象，加强对财力分配的监督，发挥审计在规范财政管理和预算分配秩序、推动财政体制改革进程等方面的作用。

（二）加强对经济决策权的监督

经济决策是领导干部权力运行、职责履行中最重要的内容，尤其是那些重要经济决策，对经济社会的作用和影响往往较大，决策失误往往造成重大损失浪费，因此必须把对经济决策审计作为对领导干部经济责任审计的重点予以关注。党政部门领导干的重要经济决策主要包括：经济政策制订决策，承担的政府投资管理决策，本单位建设项目决策，对外投资、资产转让和置换事项决策，担保和抵押事项决策，资金借贷事项决策，重要物资采购决策，部门负责的专项资金的分配决策，单位重大资金使用决策等。对领导干部经济责任审计，必须重点突出对上述重要经济决策的审计。通过对经济决策事项的内容是否合法，经济决策过程是否科学合理，经济决策执行是否规范民主，经济决策绩效是否明显的审计，检查领导干部是否存在个人专横独断、违反民主科学程序、导致经济决策失误、造成重大损失浪费等情况。

（三）加强对资金使用权的监督

建设节约型社会是十七大做出的重要战略部署。以管理、分配专项资金的单位为审计切入点关注履职绩效，把履职绩效作为深化领导干部经济责任审计的内容，目的在于通过绩效审计，揭露问题、促进管理、推动改革、规范秩序、提高效益。因此，领导干部经济责任审计不仅应关注“合法性”问题，还必须关注绩效问题，问责与问效相结合。具体围绕以下四方面进行分析检查：一是有效性。即检查制定的各项制度、措施和管理办法是否对经济发展有效；二是经济性。即检查投入的公共资源（人力、物力、财力）是否被经济合理地利用；三是效率性。即检查是否通过使用一定的资源取得更大的成果，或使用更少的资源取得预定成果；四是效果性。即检查那些重大经济决策的实施是否取得预期的效果或实现了预定的目标。对那些没有达到预期目标的重要事项，应当深入全面地分析原因，作出客观的审计评价，促使政府部门把有限的财政资金用在刀刃上，最大限度发挥投资效益。

（四）加强任职期间单位内部控制制度执行的监督

主要审查单位内部的财务核算、成本管理、资产流转等方面的控制制度情况，以及在实际执行中能否达到预期效果，从而对领导干部的管理水平和管理能力作出评价。根据形势发展需要和作风建设的要求，重点应把公务消费纳入领导干部经济责任审计的重要内容。看是否严格执行公务接待有关规定，有否存在用公款相互吃请、超标准接待消费等情况；看是否严格执行外出学习考察的有关规定，有否借公务名义游山玩水等情况。是否存在转移下属单位发放或将属于行政的房租收入、利息收入等违规转入工会、学会、协会账或下属单位发放津补贴等问题。

二、经济责任审计在实行干部监督管理上的途径

帮助被审计单位建立和完善财政财务制度，提高经济管理水平是审计机关的重要职责。在履行对权力监督与制约职责的过程中，要高度重视建章立制工作，努力提高权力规范运行水平，是经济责任审计实现干部监督管理的途径，主要做好以下工作：

（一）创新经济责任审计思路，多角度地服务干部的监督管理

经济责任审计是对领导干部的一项独立的综合性监督，社会各界特别是组织、纪检等部门对此寄予了较高的期望。经济责任审计虽然不能包治百病，一审就灵，一审就清，仅仅是对领导干部任职期所在部门、单位财务收支真实性、合法性、效益性以及有关经济决策执行活动进行监督，但是经济责任审计机关可以不断创新审计监督机制，让经济责任审计更加贴近干部的监督管理。在“积极稳妥、量力而行、提高质量、防范风险”的前提下，一是将离任审计与任期内经济责任审计有机结合起来，将监督的关口前移，及时更多地掌握干部监督管理有关信息；二是将任期经济责任审计与发现大案要案线索结合起来，不断增强审计效果与威慑力；三是将任期经济责任审计与纠正部门行业不正之风结合起来，对一些普遍性、共性问题要综合分析报告，为组织、纪检部门从制度上、机制上解决领导干部中存在的共性问题，提供决策依据；四是将经济责任审计与办理群众来信来访结合起来，抓住群众反映和举报的线索查深查透，提高移送案件准确性和质量；五是将经济责任审计与纪检监察部门交办事件结合起来，不断改进经济责任审计项目计划管理方式，做到留有余地，以便更好地配合组织、纪检等部门的工作。

（二）完善联动机制，拓宽经济责任审计成果转化渠道

经济责任审计是一项涉及面广、层次高、内容复杂的工作，不只是审计部门一家的事，加强部门协调配合，形成对权力制约和监督的整体合力。要加强与司法机关、纪检监察和组织人事等部门配合，努力形成整体合力，提高监督与制约效益。审计部门在确保审计质量的前提下，将审计的结果通过纪检组织等部门转化利用到加强干部的监督管理上，这就需要在各部门之间建立一种良好的协调配合机制。一是建立联席会议制度，各部门之间通过制度的形式明确各自的职责，定期召开联席会议，互通情况。同时，在经济责任审计进点时，与纪检或组织部门一同召开进点会；在审计过程中遇到审计手段难以核实的情况和问题，需要组织、纪检、等部门介入的，通过组织、纪检、手段加以解决。审计结束后，纪检、组织等部门又将审计结果利用到对干部的廉政监督和选拔任用上来。通过将经济责任审计结果纳入到干部廉政档案和干部考核档案中，从而实现“审”和“用”的有效结合；二是建立案件移送管理制度，对于经济责任审计部门移送的案件线索，组织、纪检部门要将受理和查处结果向审计部门作书面反馈，以便相互监督案件线索的办理，保证经济责任审计结果的有效转化；三是实行资源共享，成果互用。一方面建立经济责任审计档案“一档两用”制度；另一方面经济责任审计机关与组织、纪检相关的对口部门，在条件成熟的情况下，要实行联网，保障部门之间的信息畅通。

（三）全面提升经济审计成果质量，促进审计结果的转化与增值

经济责任审计管理篇4

村干部任期和离任经济责任审计工作由镇经管站负责实施，审计对象是行使村集体及村民委员会财务审批权和参与村级经济活动决策的村党支部和村委会成员。

二、审计内容包括：

（一）村经济责任目标完成情况。

1、任期内农民人均纯收入等经济指标是否增长；

2、农村基础设施建设是否完成；

3、村级集体资产是否保值、增值和债务是否下降；

4、财务管理、资产管理和民主理财等内部控制制度是否健全等。

（二）财经法纪执行情况。

1、各项收入是否及时、足额入帐，有无侵占、挪用、私分集体资金和私设“帐外帐”或“小金库”等问题；

2、是否存在通过虚增债权的手段来虚增收入以及将收入或非法收入挂在往来帐上虚增债务等问题；

3、有无侵占、挪用、平调集体资产和长期占用集体资金的问题；

4、是否存在未按民主程序，私下交易变卖出租土地等问题。

（三）农民群众关心的热点问题。

1、集体资产处置。主要审计：村集体企业改制过程中集体资产的处置情况，有无非法转让、转卖和侵吞集体资产的行为等。

2、债权、债务管理。主要审计：村里举债是否经村民代表大会讨论，按规定的审批程序办理；是否存在以兴办公益事业为由擅自高息借债；是否擅自为企业贷款提供担保、抵押，导致新增债务；有无借债进行达标升级活动等情况。

3、土地发包、承包。主要审计：集体土地等资源型资产的发包是否采取招标、拍卖、租赁、参股等方式，是否签订规范的承包合同；村级基建工程是否公开招标，有无“人情”承包和“以权”承包等。

4、专项资金管理。主要审计：上级划拨或接受社会捐赠的资金和物资的管理、使用情况；粮食直补资金的发放情况等。

5、财务公开。主要审计：财务公开是否全面、真实、及时、规范；村内“一事一议”的程序是否规范，资金收取是否超标准、超范围以及资金的使用情况等。

6、履行村级重大事项请示报告规定情况及投资效益情况。主要审计：村级重大事项是否履行了请示报告规定及民主决策程序，程序是否合法；是否存在因投资决策失误或管理不善导致集体出现重大经济损失等情况。

（四）根据实际情况，对镇党委、镇政府和群众要求审计的其他热点问题进行专项审计。

三、审计工作要求。

镇经管站在对村干部进行审计和确定经济责任时，要坚持实事求是，客观公正的原则，既要找准问题，又要肯定成绩，分清前任与现任、个人与集体、失误与舞弊等责任的界限。在提出处理建议和审计决定时，要广泛听取群众意见，既不能放纵违纪违法行为，又不能单纯脱离实际情况找问题，挫伤干部的积极性。在审计中查出党政机关干部和村干部侵占集体资产和资金，铺张浪费等给集体造成损失的，要责令其如数退赔和赔偿，并由纪检监察机关给予有关责任人党纪政纪处分；涉嫌犯罪的，应当移交司法机关依法追究当事人的法律责任。

审计结束后，由经管站根据审计查明的情况，向镇党委提交审计报告。镇党委审定审计报告后，出具审计结果报告，对被审计者任期和离任的经济责任作出评价。审计结果报告由镇纪委备案，作为对村干部考核使用的重要依据，同时以适当方式向党员、村民代表公开。

经济责任审计管理篇5

[关键词]医院　内部经济责任审计　健康可持续

医疗卫生事业关系到广大人民群众的身心健康，目前我国医疗卫生事业改革正在稳步推进，提高医疗服务质量廉政建设是不可或缺的重要组成部分。对医院领导干部进行经济责任审计是推动医疗卫生事业健康可持续发展的重要举措，党的十七大报告明确指出：“重点加强对党政领导干部特别是主要领导干部、人财物管理使用、关键岗位的监督，健全质询、问责、经济责任审计、引咎辞职、罢免等制度。落实党内监督条例，加强民主监督，发挥好舆论监督作用，增强监督合力和实效”。由此可见，开展经济责任审计对塑造医院良好的社会形象，促进医院和谐健康发展有着重要意义。

一、医院内部经济责任审计的必要性

其一，根据中组部、人事部、卫生部联合下发的《关于深化卫生事业单位人事制度改革的实施意见》的规定，在坚持党管干部原则和严格干部管理权限的前提下，引入竞争机制，改革单一的委任制，区别不同情况分别实行聘任、选任、委任、考任等多种选拔任用方式。建立健全任期目标责任制，加强对任期目标完成情况的考核，并将考核结果与任用、奖励挂钩。这样，对医院领导干部必定要进行全面有效监督，监督的办法就是采用经济责任审计。

其二，目前，对医院的法人代表及主要领导人的经济责任审计是由医院上级主管机关委托社会审计机构负责完成的，医院中层领导干部的经济责任审计工作的开展，医院内部审计部门责无旁贷。

二、医院内部经济责任审计的意义

1、开展内部经济责任审计有利于维护医院经济秩序，保障医院健康可持续发展

开展内部经济责任审计既是医院加强干部监督管理的重要举措，也是检查和发现医院管理中存在问题进而提高医院整体管理水平的过程。例如首都医科大学附属北京安定医院某独立核算部门每年均委托会计师事务所审计，会计师事务所出具的是无保留意见审计报告，由于这种报表审计不涉及管理领域，医院对该部门的整体发展水平不甚了解。2010年我们对该部门领导进行经济责任审计时，发现人员奖酬金发放标准不规范，部分经济事项的授权批准制度执行不到位。就此，首都医科大学附属北京安定医院内审提出了规范医院独立核算部门奖酬金及严格执行授权批准制度的管理建议，堵塞了管理上的漏洞。可见，医院内部经济责任审计会涉及医院管理的细枝末节，在加强医院管理促进医院健康发展方面，比社会审计具有更大的优势。

2、开展内部经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节

医院中层干部既是管理者又是执行者，起着承上启下的作用，他们是医院发展的中坚力量。对这部分人进行内部经济责任审计，可以在一定程度上判断中层干部是否具有从事经济工作的所必须的素质和决策水平，是否严格执行国家和医院的财经纪律。例如对首都医科大学附属北京安定医院某中层干部进行经济责任审计时，发现其存在公物私用的现象，通过审计对这―违规行为进行纠正，对广大干部也是一种教育和警示。

3、开展内部经济责任审计是从源头上预防和治理腐败。加强党风廉政建设，促进干部廉洁勤政的一项重要措施

经济责任审计是对中层干部进行财经法法纪监督的重要组成部分，是对财权的具体监督。首都医科大学附属北京安定医院对中层干部进行经济责任审计是以其所在部门的财务收支审计为基础，通过对审计会计凭证、账簿及协议等相关资料；对其业务记录、工作流程、授权批准流程进行检查；对收入来源与支出真实性、合规性进行确认；对债权债务及权益进行查证核实。通过审计监督，杜绝具有经济活动的部门设置“账外账”的行为，有效增强了首都医科大学附属北京安定医院中层干部遵纪守法意识和自我约束能力，推动了党风廉政建设和反腐败斗争的深入发展。

三、医院内部经济责任审计的特点

1、审计目的特殊

内部经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合，是医院选拔、任用、奖惩干部的重要参考依据。

2、审计主体特殊

医院中层干部经济责任审计一般是由医院内部审计部门完成，由于内审部门与医院其他科室是同级别部门，所以在内部经济责任审计过程中，内审机构所处地位比较特殊，所以医院内审部门在客观公正发表审计意见的同时，要具有较强的沟通和协调能力，以保证审计目标的实现。

3、审计对象特殊

内部经济责任审计的对象一般为中层干部，是由中层干部的任期来界定审计范围和事项，是由人而事，而非事究人。

4、审计内容特殊

对医院中层干部进行经济责任审计要结合医疗单位的业务特点和各部门的具体情况，以财务收支审计为基础，还要涉及被审计者任职期间的经济管理行为和管理结果。通过这种综合性的审计，来评价医院中层干部应负经济责任履行情况。

四、医院内部经济责任审计的具体内容

医院内部审计机构要按审计程序进行审计，不断完善审计内容，把握审计重点。

1、审计前的准备工作

医院内部经济责任审计对象主要分为：重要经济职能部门负责人、医院下属独立核算单位负责人、医疗业务科室负责人，审计对象不同，审计的侧重点也不尽相同。所以，审计项目确定后，在编制审计方案前要进行详细的审前调查，以及时全面地了解被审单位的基本情况，有针对性地抓住重点、薄弱点开展工作，以保证审计目标的全面实现。

2、审计中期的实施工作

(1)对制度审计：审计人员应以被审计部门的内部控制制度作为切入点，通过对内部控制制度的调查、测试和评价，来确定账表余额检查的深度与广度，最终达到检查证账表余额真实性的目的。所以，内部控制制度的健全性、有效性是我们实施医院内部经济责任审计工作不容忽视的部分。

(2)对资产审计：包括对所审计部门的流动资产、长期投资、固定资产、无形资产等资产所进行的审计。审计人员要确认上述资产的真实性、完整性、所有权及计价是否存在高估冒算。其中存货审计是审计重点，要从账面到实物逐项进行检查核实，防止国有资产流失。

(3)对债权债务审计：审计中，一方面要对三年以上的往来款项进行认定，确认为死账和呆账的应建议及时进行账务处理。另一方面要通过全面审查，确定需要核实的重点往来单位，通过实施直接到单位查证或函证等必要的审计手段，确定债权债务的真实性。

(4)潜在损益的审计：审查财务报表是否盈亏，经营状况是否与报表相符。如果不相符就有潜盈或潜亏现象的发生。要对资产、往来、收入、成本的真实性进行确认，防止体外循环现象

的发生。

3、审计后期的评价工作

审计评价是经济责任的核心部分，是审计质量高低的综合体现，应重点关注以下三方面的问题。

(1)分清责任：在经济责任界定上应当区分故意责任和过失责任、直接责任和间接责任、集体责任和个人责任。在责任的认定上，做到使被审计对象心服口服。

(2)正确评价：对于审计证据充分，政策法规明确的经济事项，该肯定的予以肯定，该否定的否定。对不属于规定审计范围之内的事项、没有经过审计的事项、没有足够证据作支持的事项均不予评价。

(3)实施跟踪审计：加强对审计意见和决定的落实情况的跟踪审计，并将结果反馈给医院管理层，从而加大审计决定的执行力度，真正将经济责任落实到实处。

五、医院内部经济责任审计存在的问题

在首都医科大学附属北京安定医院开展的医院内部经济责任审计实践中，主要存在如下几方面问题。

1、制度建设欠缺

开展医院内部经济责任审计时发现有的科室无章可循，凭经验办事；有的科室有章不循，规章制度形同虚设；有的科室的规章制度已不符合新时期医院发展需要。上述种种不规范管理，极大地制约了科室的发展，进而也对医院整体发展带来了不容忽视的负面影响。

2、固定资产核销存在人为因素

通过审计我们发现，在一些独立核算的部门，由于使用者责任心不强造成固定资产丢失，部门管理者在不追究使用者的责任的情况下将该项资产做账务核销处理，从而使资产盘点流于形式，掩盖了管理不善等严重问题。

3、收入核算不规范

通过审计我们发现，财务核算存在收入未纳入预算管理的行为，存在体外循环的现象。

4、往来款项长期挂账

审计中发现，在一些独立核算部门，往来款项长期挂账，未及时进行清理，影响了单位资金的使用效益。

5、问题的整改力度不够

审计中发现，由于缺乏后续跟踪审计，加之部门中层干部对审计决定的落实未给予足够的重视，导致审计部门查出的问题在较长时间之后才得以解决，有的问题长期不予解决。

六、医院内部经济责任审计的完善措施

第一，加强被审计对象任期内的经济责任审计，审计中要尽量做到规避审计风险，减少医院损失，确保国有资产的保值增值。

第二，加强医院内部审计部门的独立性和权威性，将医院内部经济责任审计与内审部门的绩效考核挂钩，内审部门直接由医院主要领导负责。

第三，加强后续跟踪审计，跟踪落实审计意见的执行整改情况，确保问题得到及时彻底的解决。

经济责任审计管理篇6

为做好此次审计，局领导高度重视，加强调配审计力量，加大审计监督力度，确保审计工作顺利开展。

一、开展审前调查，制定审计方案，明确审计目标和内容

一是组织审计业务人员进行审前业务培训学习，查阅以前年度本单位的审计档案。二是开展审前调查，按照经济责任审计要求，结合该单位实际情况，撰写科学合理的审计方案。三是制定审计目标，做到摸清家底，揭露问题，分析原因，规范秩序，促进管理。四是明确审计内容，一查资产家底，看国有资产的增减状况；二查财政财务收支，看其有无违反财经纪律的问题；三查管理制度，看其有无流失、损失、浪费等问题；四查债权债务，看其有无虚列漏记问题；五查清理移交情况，看其有无转移、隐匿等问题。

二、注重操作方法，努力做到“三个结合”

一是宏观和微观相结合。不仅要把该单位财政财务收支情况作为重点进行审计，查看是否存在乱收费和挤占挪用现象，更重要是从宏观入手，从管理和制度上找问题、查根源，为消除乱收费和挤占挪用现象提出合理的对策。二是计算机审计与传统审计方法相结合。对被审计单位财务数据与获取的信息资料进行计算机处理和审计分析，随机抽取调查社会抚养费和二女结扎户社会基本养老保险金以及其他专项资金的财务数据，核实其真实性，除运用被审计单位提供的数据进行核定外，还按照国家规定的标准利用传统审计方法对相关数据进行汇总和对比，审查该单位主要专项资金收支与国家规定的标准是否存在差异，支出是否超标准。三是审计与审计调查相结合。由于该单位的专项资金涉及面广、单位多，尤其是对关爱女孩助学金和社会抚养费支出的真实性和合规性的审查，我们对一些单位和个人进行了走访和电话调查，核实专项资金是否拨付到位，同时分析资金管理和使用产生的社会效果。

三、审计查出的主要问题

通过对该单位进行审计，发现存在以下一些现象：一是挤占挪用专项资金187.93万元，其中：在社会抚养费中列支奖金福利招待费83.42万元、挤占挪用四项手术费43.2万元、将二女结扎户社会基本养老保险金61.31万元转为事业经费；二是白条列支招待费16.02万元；三是乱收费35.62万元；四是结余的二女结扎户社会基本养老保险金管理比较混乱。

该局已将审计情况向县政府领导作了汇报，并向监察机关呈报审计移送处理书。

四、审计成果及整改情况

经济责任审计管理篇7

关键词：出资人经济责任审计审计结果

一、出资人经济责任概述

(一)出资人经济责任审计概念　出资人经济责任审计是由国有资产监管机构直接安排或委托专门机构(或组织)和专业人员，对履行出资人企业负责人在其职责范围内履行经济责任的情况，根据一定的标准和依据，遵循既定的程序，运用相应的方法进行审查分析，依法进行的经济评价活动。主要包括：一是出资人经济责任审计是一种独立的经济评价活动；二是出资人经济责任审计的对象是企业负责人所从事、参与的生产经营活动以及反映这些生产经营活动的各种财务和非财务资料；三是出资人经济责任审计的目的是依法评价有关经济责任人在其任职范围内履行经济责任的情况。可见经济责任评价意见是经济责任审计的核心。审计评价既是具体审计项目质量的集中体现，又是对审计工作质量的检阅。

(二)出资人经济责任审计本质　出资人经济责任审计的本质涉及两个责任主体，即第一责任主体和第二责任主体。第一责任主体将一部分财产权利委托、或分割给第二责任主体，第二责任主体在拥有这部分财产权利之后，对第一责任主体承担一种责任，并且要报告这种责任的履行情况。由于第一责任主体和第二责任主体之间存在着“信息不对称”和“内部人控制”。第一责任主体就存在着信息风险和控制风险。为了减少这种风险，第一责任主体必须借助于一种可靠的机制来鉴证信息，这种机制就是审计。因此，出资人经济责任审计的本质是经济责任鉴证。

(三)出资人经济责任审计类型 由单项、多项及综合出资人构成。单项出资人经济责任审计是以某种单一经济责任为对象而进行的审计。目前，各种审计类型大多都属于这种审计。如以财产安全责任为对象而进行的财务收支审计、以最大善意使用财产责任为对象而进行的管理审计(称之为效益审计)、以遵纪守法责任为对象而进行的合规性审计。所以，单项出资人经济责任审计的根本特征在于审计对象的单项性，即以单项经济责任作为其鉴证的对象。多项出资人经济责任审计即以两项或多项经济责任为对象而进行的审计。如可以将财产安全责任和最大善意使用财产责任结合起来进行审计，通过一次审计就对这两种经济责任作出鉴证。还可以对各种经济责任作出组合，从而产生各种各样的多项出资人经济责任审计。综合出资人经济责任审计是以所有的经济责任为对象而进行的审计，通过一次审计，同时对财产安全责任、最大善意使用责任、合法使用财产责任以及社会责任等同时作出鉴证。其根本特征是审计对象的综合性，即以主要的经济责任作为其鉴证的对象。各级国有资产监管机构推行的出资人任期或任中的经济责任审计，属于综合出资人经济责任审计。

(四)出资人经济责任审计特点　受托性。受托性是出资人经济责任审计区别于其它审计类型最明显的特点，必须是在得到上级部门或者单位提出委托审计的书面指令和申请后，各级国有资产监管机构才安排的一项审计工作。专一性。出资人经济责任审计首先仅就授权或提请要求指明的范围内进行，这个范围包括一是审计的时间范围是被审计人的任职期间；二是审计的内容范围仅局限于被审计人在管理职责范围内履行经济责任的情况，而非对其德、勤、能、绩进行全面考察和评价。其次是审计内容本身的专一性。出资人经济责任审计的内容应按照有关规定对指定的内容进行审计，这在一定程度上也是防范审计风险的需要。再次是审计对象的专一性，出资人经济责任审计评价的对象是指履行经济管理职责的企业负责人，不针对其他人。出资人经济责任审计是一种事中或事后审计。出资人经济责任审计行为是由其性质决定的，对经济责任人履行职责的情况无法也不可能进行事前审计。出资人经济责任审计最重要的是审计评价。审计评价是各级国有资产机构表明的对企业负责人履行职责情况的最终意见，为组织人事部门提供考核、使用和奖罚干部的重要依据。

(五)出资人经济责任审计与其它审计的区别首先，审计的目的不同。出资人经济责任审计的目的是客观、公正地评价企业负责人在管理企业经营活动中的业绩和对存在的问题应负的直接责任、主管责任和领导责任，为干部考核、使用和奖惩的提供依据，旨在加强干部管理。其它审计的主要目的则是通过对被审计单位经济活动的真实性、合法性及效益性的审查，促使被审计单位维护国家的财经法纪，加强管理，提高经济效益。其次，审计的目标不同。其它审计的目标主要是对被审计单位在财政财务收支方面有无违反国家财经法纪的行为；被审计单位的会计信息是否真实，账务处理是否合法合规；通过对各种财务指标的分析，正确评价其经济活动的效益性；指出被审计单位存在的问题，提出改进建议和意见，对单位违纪违规行为按规定作出处理处罚的决定。出资人经济责任审计目标主要是对企业负责人任职期间企业经营成果的真实性；企业负责人任职期间企业财务收支核算的合规性；企业负责人任职期间企业资产质量变动状况；企业负责人任职期间对企业有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任；企业负责人任职期间企业执行国家有关法律法规情况；企业负责人任职期间企业经营绩效变动情况。再次，审计结果的报告形式不同。出资人经济责任审计在审计结束后，由授权和聘请的审计机构或组织向各级国有资产监管机构提交审计报告，一般不出具审计意见书和作出审计决定，其它审计的审计报告则由审计组向派出机构或单位提交。当派出机构对审计报告无异议时，可根据审计报告向被审计单位提交审计意见书，作出审计处理处罚决定。另外，出资人经济责任审计和其它审计在审计方法上各有侧重。如财政财务收支审计，审计的重点主要集中资产负债损益的真实性、合法性和效益性的审查上，将内控制度评审仅作为实质性测试的突破口。而出资人经济责任审计重点是对内控制度的评审和效益性分析。因为内控制度健全与否涉及到经营管理者的决策，涉及到其经营管理的能力，效益最终体现管理者管理水平、衡量其经营业绩大小的重要指标。

二、出资人经济责任审计的内容、原则

(一)出资人经济责任审计内容　一是财务活动评价。在对企业风险与内部控制进行了解测试的基础上，对企业资产、负债和经营成果的真实性、财务收支的合规性，以及企业资产质量的变动状况和重大经营决策等情况进行审计，以全面、客观、真实地反映企业的财务状况和经营成果。二是企业绩效评价。在财务基础审计的基础上，采用企业绩效评价指标体系，通过定量和定性相结合的评价方法，从企业的盈利能力、资产质量、债务风险、发展能力等财务绩效与管理绩效角度，对企业负责人任职期间企业的经营绩效进行全面分析和客观评价。三是经济责任评价。根据企业财务基础审计结果和绩效评价结论，综合考虑企业发展基础、经营环境等方面因素，对企业负责人任职期间的主要经营业绩和应当承担的经济责任进行评估，对企业负责人任职期间履行工作职责情况得

出较为全面、客观和公正的评价结论。

(二)出资人经济责任审计原则出资人责任审计应坚持以下原则：(1)权责对等的原则。权责对等是职级设计的基本要求，权是企业负责人实施管理职能的基本权力，责则是在行使权力过程中应承担的责任。有权无责导致权力的滥用，有责无权无法使权力落到实处。权责对等原则是全面、客观公正地评价企业负责人的基本要求：出资人经济责任审计评价要权责对等，不能缺位、越位和错位。(2)协商一致的原则。为了加强对出资人经济责任审计工作的指导和协调，从中央到地方普遍建立了由纪检监察、组织、人事、审计和国资委等部门参加的审计联席会议制度。出资人经济责任审计工作并非国有资产监管机构的事，无论是审计项目的确定、审计计划的落实和审计结果的利用都必须充分发挥联席会议制度的作用，进行共同协商。(3)审计手段能够实现的原则。出资人经济责任审计是一种人格化的审计，其评价必须是审计手段能够实现的，否则会带来审计风险和审计失败，无法审深审透造成评价失误，影响组织人事部门考核、使用和奖惩干部。(4)权限划分的原则。出资人经济责任审计工作应当按照企业负责人管理权限和企业产权关系，依据“统一要求、分级负责”的原则进行。国有资产监管机构管理权限范围内的企业负责人经济责任审计工作，由国有资产监管机构负责组织实施，具体可采用直接组织实施或者委托国家审计机关实施等方式；对经批准发生合并重组、企业改革改制和改组等情况的企业，国有资产监管机构可视情况直接组织实施经济责任审计或者委托这此企业自行组织实施经济责任审计工作．但审计结果应当报国有资产监管机构确认。国有资产监管机构在五部门经济责任审计联席会议的协调下，要与审计机关的审计管辖进行权限划分。(5)纵向指标与横向指标相结合，以横向指标为主的原则。纵向指标是指自己与自己相比的指标，包括今年与去年、本期与前期、现任与前任的比较指标。横向指标是指同类企业在外部环境和内部条件基本相同的情况下的比较指标。一般情况下，纵向与横向指标的变化趋势是一致的。当变化不一致时，评价企业负责人经济责任履行情况，应以横向指标为主。有些比较指标不必重新计算，可利用计算机技术辅助审计完成。(6)定量指标与定性指标相结合，以定量指标为主的原则。定量指标是指能够用数值表示的指标，包括绝对数与相对数，如权益增长与国有资本保值增值率、利润与净资产收益率等。定性指标是指不能够直接用数值表示的指标，如内部控制制度的健全性与有效性、法人治理结构效率及审计委员会的开展情况。对于定性指标也要采用权重使其定量化，以避免评价时的随意性或以偏概全。

三、出资人经济责任审计存在的困难与问题

(一)审计监督覆盖面小　1999年中共中央办公厅、国务院办公厅下发了《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》，可见尽管政府审计对国有及国有控股企业负责人进行的任期经济责任审计开展得较早，由于相关经济责任审计准则、指南和实施细则都没有建立规范，审计质量不高，发展不平衡，审计监督覆盖面小。国有资产监管机构建立后，大多地方出资人经济责任审计也没有开展起来，仍倚靠政府审计或聘请社会审计从事经济责任审计工作。

(二)少数部门和机构对出资人经济责任审计工作重视不够有的干部管理部门没有把出资人经济责任审计贯穿于干部监督管理中，评价和任用干部时只是委托政府审计机关或安排国有资产监管机构走形式而已；有的在企业负责人已被提拔任用后，才委托审计机关或安排国有资产监管机构对其进行审计，给审计工作增加了难度。主要原因是没有从讲政治的高度来认识出资人经济责任审计的重要意义，没有真正认识到出资人经济责任审计是加强干部监督管理，促进依法行政、依法治国的重要举措。

(三)出资人经济责任审计结果运用不透明和缺乏标准　按照国务院国资委7号令要求，审计结束后根据审计情况写出审计结果报告，审计结果报告在报同级人民政府的同时，抄送组织人事管理部门；审计结果只对组织人事管理部门负责，不公开披露。审计结果不公开、不透明，审计结果运用缺乏标准。组织人事管理部门如何运用审计结果以及审计结果运用情况如何反馈等没有明确规定，至于存在什么经济问题的干部应提醒、诫勉、追究责任以及降职、免职等也没有具体标准。

(四)出资人经济责任审计的定位问题存在模糊认识　出资人经济责任审计是利用审计手段从财政财务收支角度认定企业负责人的经济责任，但并不是认定企业负责人的全部经济责任，出资人经济责任审计结果也不是对其全部业绩的评价和鉴定。出资人经济责任审计具有局限性，审计结果只能作为考核、任用和奖惩干部的参考依据，这一点是非常明晰的。但国有资产监管机构对出资人经济责任审计的定位问题确存在着模糊认识，出现了两种倾向：一种是过于强调审计结果的局限性，对审计内容不做深入细致的研究，审计过程中只偏重于审计与财政财务收支有关的经济责任，对一些与财政财务收支有关的经济活动缺乏监督力度，审计风险很大。另一种是对审计结果的局限性认识不充分，对领导干部的经济责任面面俱到地去评价，对一些没有查深、查实的问题盲目定论。有的组织人事管理部门把出资人经济责任审计定位为对经济责任的全面考核，把出资人经济责任审计结果理解为是对全部经济责任的评价，认为企业负责人经过审计后没有发现经济问题就意味着“清正廉洁”，在对企业负责人调任、免职、辞职、退休等提出审查处理意见时不是客观地分析运用审计结果，而是将审计结果的运用简单化、绝对化。

(五)出资人经济责任审计机构设置、人员配备和经费保障等问题还没有根本解决，影响了审计工作的正常开展当前国有资产监管机构大都未设置审计处(室)，配备专职审计人员，安排专门审计经费。

四、出资人经济责任审计有效实施的对策

(一)尽快建立健全出资人经济责任审计的相关法律、法规　当前必须通过法律、法规和规章加以明确的问题：一是出资人经济责任审计的对象应从国有独资公司逐步扩展到国有控股公司；企业负责人在任免、调离之前，必须接受出资人经济责任审计，未经审计的不得解除其经济责任，不得新任职务；出资人经济责任审计还要体现事中监督的原则，任职期间也要接受审计监督。二是出资人经济责任审计作为领导干部监督管理机制的重要组成部分，在干部监督管理体系中处于什么地位、出资人经济责任审计监督如何与纪检监察、组织监督有机结合；三是如何界定企业负责人的经济责任，如何确定审计结果的运用标准等。只有尽快建立健全出资人经济责任审计的法律、法规和规章，才能使出资人经济责任审计监督制度全面推行，更具有权威性和稳定性。

(二)加强部门之间的协调与配合，共同做好出资人经济责任审计工作　国家有关部门已联合成立了经济责任审计工作联席会议办公室，协调全国经济责任审计的有关事项，研究解决工作中出现的新情况、新问题，对出资人经济责任审计的顺利开展起到了推动作用。从2003年起陆续组建各级国有资产监管机构后，许多地方还没有让国有资产监管机构参加经济责任审计联席会议。国有

资产监管机构、纪检、监察、组织和审计等各相关部门存在出资人经济责任审计中的职责不清、作用不明显。全面推行领导干部任期出资人经济责任审计制度，需要各级国有资产监管机构、纪检、监察、组织、审计部门应尽快建立完善联席会议制度，明确职责及权限划分，要加强协调、密切配合，各司其职，各尽其责。

(三)各级党委和政府要加强领导，重视和支持出资人经济责任审计工作各级党委和政府要积极推进各级国有资产监管机构建立和完善，支持国有资产监管机构设立出资人审计机构，充实加强审计力量。要切实保证国有资产监管机构开展出资人经济责任审计工作所必需的经费，将出资人经济责任审计所需的经费列入本级财政预算或国有资本经营预算，实行专款专用。

(四)加强业务培训，不断提高出资人经济责任审计质量切实提高审计人员的业务素质，选调和配备一批政治素质好、熟悉审计业务、具有一定政策水平的国资监管干部从事这项工作，以尽快适应出资人经济责任审计工作的发展需要。审计人员素质高低是也是防范审计风险的关键，经济责任审计难度大，需要审计人员具备良好的政治素质和业务素质，也要具备过硬的思想作风和业务技能，因此要加强国资监管审计人员的后续教育，不断更新知识，培养一专多能的复合型人才，这样才能提高出资人经济责任审计质量。

五、出资人经济责任审计结果的管理及运用

(一)严格审计结果的管理　出资人经济责任审计结果管理，是指审计结果报告形成后的报送、存档、宣传及保密等一系列工作的总和。出资人经济责任审计结果不同于―般审计项目的审计结果，不仅与企业负责人个人的政治前途紧密相关，而且与组织人事、纪检监察部门等工作协调紧密相关，如果管理不好就会影响多方面的关系，影响整个出资人经济责任审计工作的效果，必须给予高度重视。一是严格控制审计结果抄送面。按照相关规定的要求，应向各级国有资产监管机构提交或直接向本级人民政府提交审计结果报告，同时抄送组织人事、纪检监察和有关部门。这是总体要求，但具体到某―项目抄送范围不能一概而定，应根据审计结果的具体情况及干部管理权限来确定。笔者认为，如审计结果不涉及对审计对象进行党纪、政纪处分的就不必抄送纪检监察部门。如属组织部门管理的干部，也就没有必要抄送人事部门，属人事部门管理的干部也没有必要抄送组织部门。严格控制审计结果抄送面，是为了防止审计结果被随意处置，造成审计结果被无意识扩散，以致引起不必要的纠纷。二是重要的审计结果要作为密件管理。如审计结果涉及到企业负责人重大违纪违规问题，提交审计结果报告后，还需移交纪检监察、司法部门进一步立案侦案的，应按结果内容划分密级，按密件的要求进行传送管理。这样做一是防止泄密后给案件的查处工作带来难度；二是防止涉案人员对审计人员进行打击报复。三是建立专门的出资人经济责任审计结果存档规范。经济任审计结果存档不仅是各级国有资产监管机构的事，凡法律、法规和规章中已提到的干部管理和监督部门都必须建立相应的存档规范。国有资产监管机构应设立专门的出资人经济责任审计档案库，审计工作结束后，审计组应及时将审计取证资料、审计结果、报告、审计结果利用情况一并归集形成审计案卷，移送机要档案保管。组织人事部门应指定专人将审计结果及时归人干部个人档案，纪检监察部门应将审计结果及时归人干部廉政档案。

(二)加强审计结果运用　出资人经济责任审计能否发挥应有的作用，关键在于审计结果的正确处理和运用。为切实防止“就审计论审计，审计结果运用不落实”的问题出现，应从以下方面完善经济责任审计制度。一是建立出资人经济责任审计结果运用规范。因为审计环境、条件等因素的影响，加之审计结果的多样化，很难对审计结果的运用制定统一的模式。因此，各级国有资产监管机构可结合实际，对各部门在各自的职权范围内对不同审计结果的运用方式、运用要求、运用考核办法、运用反馈方式等作出明确统一的规定。各部门自觉按规范处理审计结果，保证审计结果运用落到实处。二是区别对待，用好结果。对审计结果的运用要讲究方法，区别对待，慎重确定使用方式。对肯定性的审计结果，国有资产监督管理机构应适当给予宣传，组织人事部门应按规定给予表彰、奖励或提拔重用。对问题性的审计结果，按问题性质区别对待。对只涉及一般性问题的，由组织人事部门出面找企业负责人谈话教育，防止问题的进一步发展；对问题较多但够不上党纪政纪处分的，先由各级国有资产监管机构按照财经法规规定责令对企业负责人所在单位进行自纠和处理处罚，然后由组织人事部门对企业负责人谈话诫勉，凡诫勉对象每年跟踪审计，经两次审计仍没有改进的由组织人事部门对被审计人宣布就地免职，并且规定在五年内不得担任相同性质、相同等级的职务。对因工作失误造成重大损失或确有经济责任问题的，应由组织部门对企业负责人职务进行降免。对严重违法违纪的，应有纪检机关和司法机关立案查处，对该给予党纪政纪处分的给予党纪政纪处分，该给予刑事处分的给予刑事处分，充分发挥出资人经济责任审计工作的作用。三是将审计结果纳入企业负责人任职公示制度的内容之一。目前在企业负责人监督管理上，除了实行出资人经济责任审计制度外，还要求实行任前公示制度。如果将出资人经济责任审计结果作为企业负责人任前公示的内容之一，使出资人经济责任审计与企业负责人任职公示制度二者有机结合起来，在干部监督与管理方面必将会收到更为理想的效果。一方面可以进一步完善公示制度，让群众更全面、更具体的了解拟任用的企业负责人，尤其是经济上的问题；另一方面可以有效提高出资人经济责任审计作用和效果，使两项制度同时得到完善。四是建立干部任用失察制度。为了防止出现审计结果与组织人事部门的任用意见不一致，任用干部出现偏差的情况，应建立干部任用失察制度，出现任用干部偏差的应建议追究任命机关的责任。凡任用机关故意违背《中华人民共和国审计法》和经济责任审计的相关规定，不采用审计结果，乱用企业负责人造成国有资产流失要追究任命机关有关人员的责任。

六、出资人经济责任审计实施应注意的问题

(一)要明确评价对象和规范下达项目审计计划　按照《中华人民共和国审计法》的规定和中办、国办的《两个暂行规定》及国务院国资委7号令的要求，出资人经济责任审计评价的对象也只能是企业负责人所在单位的财政财务收支情况及其任职期间的经营管理业绩、相关经济责任和廉洁自律等问题。政府干部管理部门要及时提出企业负责人任免计划，充分发挥六部门联席会议作用，尤其注意组织部门和国有资产监督管理机构管人的权限划分，审计机关和国有资产监督管理机构的经济责任审计管辖划分，规范下达项目审计计划。

(二)要划清责任界限　划清领导企业负责人任期内与非任期内经济责任的界限，不能将前任领导取得的成绩或存在的问题当成是现任领导的成绩或问题。划清集体决策与个人决策的界限，由集体决策造成的失误，应由集体负责；由领导个人决策造成的失误，应由领导个人负责。划清直接责任和主管责任的界限，有的问题是由一般工作人员造成的，领导只负主管责任；有的问题是领导

直接经手或亲自指挥的，领导应负直接责任。

(三)积极稳妥量力而为　在查清企业负责人所在单位会计资料所反映的财政财务收支状况的基础上，就企业负责人经济职责的履行情况和应承担的经济责任作出客观评价，为组织部门考核使用干部在财政、财务管理和廉洁自律方面提供参考依据，即是所谓的“有所为”；所谓的有所不为，即审计不能包揽一切，出资人经济责任审计工作不能代替组织部门对企业负责人应负经济责任在内的全面考核。同时做到对非审计事项不得进行评价；对审计过程中未涉及的具体事项不得评价；对审计证据不足的审计事项不得评价。

(四)完善出资人经济责任审计工作协调配合机制　目前实行的出资人经济责任审计工作联席会议制度，在性质上属于协调机构，组织方式相对比较松散，还难以适应出资人经济责任审计工作的特点和形势发展的需要。为此需进一步完善出资人经济责任审计工作联席会议制度，尽快形成各司其职、各负其责、运转高效的协调配合机制。委托部门要严格按照《中华人民共和国审计法》、中央两办两个暂行规定精神和国务院国资委7号令要求，并根据企业负责人管理、监督工作的需要和政府的意见，于年末将下一年度的审计委托计划提供给各级国有资产监管机构和审计机关，以便增强委托审计的计划性，减少直至杜绝临时委托、突击委托、多头委托的现象；同时，还要做到在企业负责人任期届满或任期内办理调任、转任、轮岗、免职、辞退、退休等事项前，避免出现先离任后审计的现象。出资人经济责任审计联席会议，应根据出资人经济责任审计工作的特点，着力解决工作中遇到的新情况，研究确定审计范围和重点内容，并在委托书中明确提出工作要求，以增强委托审计的针对性。同时还要针对经济责任界定难的问题，结合国有资产监管体制的改革，研究确定企业负责人履行经济责任的主要评价指标体系，增强操作性和规范性。出资人经济责任审计工作联席会议，要及时总结工作经验，将比较成熟的做法予以制度化，提出在出资人经济责任审计工作方面的立法建议，列入地方立法计划，不断完善出资人经济责任审计制度规范体系。

(五)探索出资人经济责任审计的有效方式　各级国有资产监管机构一方面要主动适应出资人经济责任审计工作的特殊要求，突出“经济责任”的特点，另一方面要坚持依法审计，严格按照国务院国资委规定的工作标准和实施细则进行审计，确保审计质量。在审计工作中要充分利用审计资源，努力做到三个结合：将出资人经济责任审计与企业财政财务收支审计、专项审计调查结合起来，做到资源共享，成果互用；将出资人经济责任审计与内部审计、社会审计结合起来，充分利用内部审计和社会审计的成果；将任中审计与离任审计结合起来，监督关口前移。在审计工作中还要大力推广现代审计方法和先进审计技术，通过审计方式、审计技术的改进，提高审计工作的效率。

(六)强化风险意识，控制审计风险　在审计工作中应关注识别风险，预防风险，降低风险。由于经济责任审计对象的复杂性、审计内容的广泛性、经济舞弊行为的隐蔽性、审计时间的有限性、审计成本的制约性，致使审计人员收集审计证据的工作不能深入，不能获取充分可靠的审计证据，从而形成审计风险。出资人经济责任审计风险形成的原因复杂，但从总体上划分主要有内部因素和外部因素。内部因素主要有审计手段的局限性；审计人员综合素质的高低；审计项目多、任务重；查证事实欠深欠细；审计文书表达不规范；引用法规欠准确；经济责任的界定难度较大和经济责任评价失真等。外部因素主要有先任命后审计，增加了审计工作的难度；被审计单位的内部控制制度不存在、不健全或不能有效实施，管理行为处于无控制状态；被审计单位的会计信息失真；不良的审计环境等。

作者简介：

陶建伟(1963-)，男，江苏南京人，江苏省国信资产管理集团有限公司职员

宋文阁(1970-)，男，山东郓城人，江苏省国有资产监督管理委员会高级会计师、高级审计师、注册税务师

参考文献：

[1]刘洪锋、周艳海：《内部经济责任审计风险及控制》，《合作经济与科技》2006年第6期。

[2]蒋建美：《试论经济责任审计的发展趋势》，《重庆工业高等专科学校学报》2003年第1期。

[3]胡梦月：《对经济责任审计中几个关键问题的思考》，《中国审计》2003年第8期。

[4]祝群：《经济责任审计信息的收集和利用》，《上海会计》2003年第9期。

[5]任霞：《经济责任审计存在的问题VY．IL对策》，《现代农业》2005年7期。

[6]钟庆椿：《深化经济责任审计的探讨》，《审计与理财》2005年第3期。

经济责任审计管理篇8

【关键词】国有企业领导人员；经济责任；绩效责任审计

一、引言

国有、及国有控股企业是我国国民经济的支柱，是国有经济的重要组成部分，控制着国民经济命脉，对于发挥社会主义制度优越性，增强我国的经济实力、国防实力和民族凝聚力，具有关键性的作用。国有及国有控股企业领导人员经济责任审计是一种综合性审计，它是随着国有企业的改革而不断的深化、适应改进和完善国有企业监督体系、强化对权力的监督和制约的客观需要而推行的审计。

为了贯彻落实党的十七大中明确提出健全经济责任审计制度，十七届四中全会中提出完善党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计的要求，加强干部管理监督和党风廉政建设，以及对新修订的《中华人民共和国审计法》中关于经济责任审计原则性的规定加以贯彻实施。中共中央办公厅、国务院办公厅于2010年10月12日联合印发实施《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）。

二、新《规定》部分内容的解读

刘家义审计长认为“《规定》的颁布施行，对于指导经济责任审计工作深入发展，加强干部管理和监督，健全权力制约和监督机制，促进经济社会科学发展，健全完善责任制、问责制和责任追究制，完善惩治和预防腐败体系都具有重要意义”。《规定》的颁布，对完善我党内部监督机制与监督手段起到了推动作用，在《规定》中有机的将组织监督、纪检监督与审计监督相结合，为加强领导干部监督和管理提供了有效的措施。通过对党政领导干部、国有及国有控股企业领导人员履行经济责任的情况进行监督，可以有效地维护国有资产、公共财政安全，促进领导干部提高决策管理水平，促进政府职能转变，促进国企提高效率，为我国经济又好又快发展保驾护航。

（一）审计对象

新《规定》中对国有控股金融企业领导人员的经济责任审计进行了明确，“国有企业领导人员经济责任审计的对象包括国有和国有控股企业（含国有和国有控股金融企业）的法定代表人”。原《规定》中则没有对国有和国有控股金融企业法定代表人的审计加以强调。国有和国有控股金融企业是国家经济的命脉，维护金融企业健康营运是关系国计民生的大事。开展和推进国有和国有金融企业法定代表人经济责任审计，是维护国家良好金融秩序的手段，对促进国民经济健康发展，维护社会长治久安起到了积极作用。如果对国有和国有控股金融企业法定代表人缺乏有效的监管机制，国家财政货币等相关政策就得不到很好的贯彻和执行，一系列违法乱纪现象随时可能发生，给社会造成不可估量的危害。

（二）审计计划

新《规定》对经济责任审计的计划管理制度进行了完善。规定联席会议办公室作为审计计划的制定主体，增强了审计计划的刚性和严肃性。第十三条规定：“经济责任审计应当有计划地进行。组织部门提出下一年度经济责任审计委托建议，经联席会议办公室研究后提出经济责任审计计划草案，由审计机关报请本级政府行政首长审定后，纳入审计机关年度审计工作计划并组织实施”。原《规定》对审计计划制定的规定是由组织部门提出审计计划任务建议，审计部门负责组织实施，其中，审计部门只是接受上级或同级组织部门委托，被动的开展经济责任审计。而在新《规定》下，审计部门掌握了主动权，组织部门只是提出委托建议，主要的任务是向审计部门提供相关信息，如领导干部的任职时间和任职年限等。而后联席会议办公室依据从组织部门获取的信息，来制定审计计划。这样有效的避免了先离后审、先任后离等现象。

（三）审计内容

新《规定》中第十七条及第十八条对国有企业领导人员经济责任审计的内容进行了规定，与旧《规定》相比，审计内容更加丰富，不只是对其所在企业资产、负债、损益的真实、合法和效益情况开展审计，而且包括履行国有资产出资人经济管理和监督职责的情况。上述变动可以看出，经济责任审计不能仅局限于财政收支、财务收支及有关经济活动的具体事项，还要更加关注领导干部履行经济责任的过程和效果。如制定和执行重大经济决策情况；与领导干部履行经济责任有关的管理、决策等活动的经济效益、社会效益和环境效益等。

（四）责任划分

新《规定》第三十四条对责任划分种类作了进一步完善和细化。将领导干部应承担的经济责任确定为直接责任、主管责任和领导责任三种，按照排除法将领导责任确定为一种情形，即除直接责任和主管责任外，领导干部对其不履行或者不正确履行经济责任的其他行为应当承担的责任。并对每一种责任认定标准作出了明确规定，领导干部责任的归属更加合理。新《规定》中对审计评价依据和原则也进行规范，有助于实现审计机关用“同一把尺子”量人，改变以往审计在评价和责任认定中，对于同类问题，因审计人员不同而带来的随意性，增强审计评价和责任认定的客观性和准确性。

新《规定》的给国有企业领导人员经济责任审计指明了方向，提供了有利的保障。由于《规定》是一般性、通用性的文件，在《规定》之后，对于国有企业领导人员经济责任审计如何具体实施，以及如何进一步推进经济责任审计的开展等问题给审计人员带来了困扰，下面将通过对国有企业领导人员经济责任的界定、经济责任审计的具体内容、绩效责任审计评价体系三方面内容，对如何进一步推进国有企业领导人员经济责任审计的开展进行探讨。

三、国有企业领导人员经济责任的界定

审计的产生源于受托责任关系，而经济责任审计是以公共受托经济责任为理论基础，人民或国家将公共资源受托给资产经营者，资产经营者应以最经济、最有效的办法管理和运用公共资源，并使公共资源的配置和运用最大限度地达到预定目标。这种责任的产生是以公共经济资源为载体，这使得受托责任具有“公共属性”的同时也具有了天然的“经济属性”。由于公共受托经济责任来自于公共授权，而经济责任是公共受托责任的本质，经济责任的履行又依托于经济活动。在市场经济条件下，经济活动贯穿整个社会再生产过程，是实现社会资源和经济组织价值增长目标的具有决定性的影响因素。

在社会生产和再生产的过程中，经济组织中的经营者为了促使生产、交换、分配、消费行为的实现，就需要对所受托的公共资源进行配置和使用，相应的产生了货币资源的配置和使用、实物资源的配置和使用、人力资源的配置和使用。同时，在一个经济组织内部，要实现上述三种资源的有效配置和使用，就需要统一的经营和管理，即业务经营管理活动。通过以上活动和行为的运行，将经济责任又划分为具体的：财务管理责任、实物资产管理责任、人力资源管理责任、业务经营管理责任。

管理学基本原理认为，经济组织的经营活动，从其纵向结构层次来看，包括决策、组织和作业三个层次。其中决策和组织层次统称为管理活动，决策活动是经济活动的最高层次，它决定着经济活动的发展方向和性质。组织活动是经济活动的中间层次，保障决策、计划和目标的实现，它决定着决策的贯彻执行程度。作业层次是基层管理和实务操作层次，是决策和组织管理制度的具体执行过程。无论是货币资产经营、实物资产经营、人力资源经营还是业务经营，都必须服从决策者和组织者的管理。决策层次的经济责任称为决策责任，组织层次和作业层次的经济责任统称为决策执行责任。经济组织经营和管理的层次，决定了在经济责任“四类”范围框架下每一类经济责任都应该包括经济决策制定和经济决策执行的“二元”结构的经济责任内容。依据公共资源配置权力结构以及审计目标界定国有企业领导人员经济责任内容：包括决策、执行过程、结果信息的真实性责任（报告责任），决策、执行过程合法性责任（行为责任），决策、执行结果有效性责任（绩效责任）。具体界定过程如下图：

四、国有企业领导人员经济责任审计具体内容

依据上述责任的划分，最终将国有企业领导人员经济责任界定为：决策、执行过程、结果信息的真实性责任（报告责任），决策、执行过程合法性责任（行为责任），决策、执行结果有效性责任（绩效责任）。由于每种责任下都与国有企业领导人员一系列的决策和执行活动相关联，对照《规定》中对国有企业领导干部经济责任审计内容，以及经济责任审计的目标，即真实性、合法性和效益性的要求，对国有企业领导人员经济责任审计应该从财务管理、实物资产管理、人力资源管理、业务经营管理四个方面展开。

（一）财务管理责任审计

国有企业领导人员财务管理责任的审查实质上是从各项资产、资本信息资料的真实性、决策和执行行为的合法性以及资金使用的效益性角度对企业领导人员对决策和执行责任履行情况的评价。审查的范围包括：财务报告责任审计、财务行为责任审计、财务绩效责任审计。具体内容包括：财务决策信息资料审计；财务决策执行方案审计；财务核算信息资料审计；筹资、投资行为审计；财务执行过程审计；重大投资项目效果审计；资金使用效率审计；财务管理内部控制与风险审计等。

（二）实物资产管理责任审计

实物资产管理责任审计实质上是从资产实物信息资料的真实性、重大资产投资决策和执行的合法性以及实物资产保值增值等效益性角度评价国有企业领导人员对资产决策、执行等责任履行情况进行评价。审查的范围包括：实物资产报告责任审计、实物资产行为责任审计、实物资产绩效责任审计。具体内容包括：重大资产决策信息资料审计；重大资产决策执行方案审计；资产核算信息资料审计；资产投资、购建行为审计；资产变动行为审计；实物资产配置情况审计；实物资产使用效果审计；实物资产内部控制与风险审计等。

（三）人力资源管理责任审计

人力资源管理责任审计实质上是从人力资源信息资料的真实性、决策制度建设和执行的合法性以及人力资源配置、变动、使用的效益性角度评价领导人员对人力资源决策和执行责任的履行情况监督和评价。人力资源管理责任的审计范围包括：人力资源报告责任审计、人力资源行为责任审计以及企业人力资源绩效责任审计。具体内容包括：人力资源决策信息资料审计；人力资源政策制定方案审计；人力资源信息资料审计；人力资源聘用、解聘行为审计；人力资源晋升、薪酬行为审计；人力资源配置合理性审计；人力资源使用有效性审计；人力资源内部控制和风险审计等。

（四）经营管理责任审计

经营管理责任审计实质上是从企业经营管理信息资料的真实性、管理决策、执行、业务开展的合法性、经营业务的效益性角度，对领导人员经营管理决策、执行责任履行情况的监督和评价。审查的范围包括：经营管理报告责任审计、经营管理行为责任审计以及经营管理绩效责任审计。具体内容包括：经营管理决策信息资料审计；经营管理决策制度审计；经营管理信息资料审计；经营管理决策执行审计；经营业务合法性审计；经营业务有效性审计；社会环境责任审计；经营管理内部控制和风险审计等。具体审计内容如下表：

五、国有企业领导人员绩效责任审计评价体系

随着公共受托责任的不断发展，经济责任的内涵也不断发生变化，从最初的财务责任审计向如今的管理责任演化。新公共行政与新公共管理都把效率作为国家治理与公司治理追求的首要目标，所以，管理责任中的绩效责任逐渐成为被关注的重点。财务管理责任审计、实物资产管理责任审计、人力资源管理审计与经营管理责任审计中的报告责任的真实性和行为责任的合法性审计可以将企业会计准则与国家的法律法规、政策等作为审计标准实施审计。然而，经济责任审计绩效评价则通过设置绩效评价指标，对经济责任人任职期间的组织绩效进行评价。从经济责任人任职期间的组织绩效来看，绩效责任审计应该从经济性、效率性、效果性、公平性和环境性方面展开。

经济性是指企业以最低费用取得一定数量与质量的资源，评价被审计单位或项目的各项资源的占用和耗费是否节约和经济，考察在哪些经营或管理环节出现了浪费资源或不经济的现象。效率性是指企业或部门在资源的投放过程中，力争取得最大的产出，或者确保以最少的资源投入取得一定数量的产出，评价业务管理部门的成绩，衡量投入与产出之间的比例关系。效果性是指能够确保实现预定计划，评价高层管理者的决策是否达到了预期目标。公平性是指强调服务、产出和结果分配的过程要体现平等性，主要关注资源分配问题和社会发展中的差异问题。环境性就是追求对自然资源的有效利用和生态环境的有效维护，主要关注环境污染和环境保护问题。依据上述内容对绩效责任审计评价指标如下：

（一）财务管理绩效责任评价指标

国有及国有控股企业财政财务管理绩效责任评价中直接反映企业资本运作管理绩效的指标是“资本增长率”这一指标主要是用来考核企业实力增长的情况，同时也以此评价企业领导干部资本运作的经济性、效率性和效果性。“资本增长率”是反映企业负责人任期期间总资本增长情况的指标，企业的财务管理活动的目标就是如何保证企业资本的增长，资本增长率越高，反映企业负责人财务管理绩效越好。同时，其他辅助类指标主要包括：资产负债率、实收资本增长率、资本公积增长率、长期投资增长率、资本累积率、总资本周转率、坏账损失率等。

（二）实物资产绩效责任评价指标

国有及国有控股企业实物资产管理绩效责任评价指标中直接反映资产管理绩效的指标是“企业资产增值率”。该指标主要反映企业实物资产的增减变化，若数值为正数反映了企业实物资产价值的增加，若该指标为负数，则反映了企业实物资产减少。同时，其他相关指标主要包括：总资产周转率、固定资产增减率、固定资产报废率、无形资产增长率、不良资产比率、新增固定资产产值率等。

（三）人力资源管理绩效责任评价指标

国有及国有控股企业人力资源管理绩效责任评价指标中直接反映人力资源管理绩效的指标是企业全员劳动生产率。该指标不仅直接反映了企业人力资源管理的效果，也是对人力资源管理的经济性、效率性的综合反映。其他反映人力资源管理绩效责任履行情况的相关指标包括：管理人员比率、生产人员比率、技术人员比率、人才流失率、高管平均薪酬与职工平均工资比率、管理人员薪酬占企业总薪酬比率等。

（四）经营管理绩效责任评价指标

国有及国有控股经营管理绩效责任评价指标中直接反映经营管理绩效的指标是“企业利润（亏损）增减率”。该指标是评价企业领导干部任期内利润和亏损的增减情况，若利润率上升或亏损率下降，说明该企业管理经营有成效，反之则说明该企业的经营业绩与管理存在问题。其他反映经营管理绩效的效率性、效果性、环境性等指标包括：成本费用利润率、总资产报酬率、净资产收益率、“三废”处理率、清洁生产工艺采用率、社会诚信度等。

综上所述，随着国家政治和经济体制的不断完善，国有企业领导人员经济责任审计的开展也应不断的发展。在当前国家政治与经济环境下，结合国家法规的具体规定，首先要对国有企业领导人员的经济责任加以清晰的界定，在此基础上才能确定具体审计内容，查找相应证据、依据相应指标体系对领导人员的经济责任履行情况做出准确、恰当的评价。

参考文献：

[1]中共中央办公厅，国务院办公厅.党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定.2010.

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[3]贾震.国有企业领导人员经济责任审计监督机制研究[M].红旗出版社，2005.

[4]蔡春.经济责任审计与审计理论创新[J].审计研究，2011，2：9-13.

[5]高强，马丽莹.解析经济责任审计的起点——谈经济责任的含义与界定[J].审计月刊，2008.1：11-13.

经济责任审计管理篇9

一、经济责任审计：一个需要明确的概念

1.经济责任。对于经济责任的界定和解释，是经济责任审计理论研究的起点。经济责任，其更为准确的表述应该是“受托经济责任”，即由于受托管理他人资产而承担的相对于委托人的责任。对于该问题的认识，学术界有很多不同看法和言论，例如，刘颖斐，余玉苗（2007）认为，党政领导干部经济责任审计中所要界定的责任可分为三类。第一类是直接经济责任，后两类是间接经济责任，即政策执行责任和廉政责任。刘翠（2008）认为，受托经济责任取决于所有者的目标，主要有财产责任、经营责任、法律责任、会计责任及社会责任。苗连琦，陆伟达（2010）根据新的经济责任审计规范提出，经济责任审计问责制中“责”是指被审计主要负责人担任特定职务期间不履行或者不正确履行经济责任的行为应当承担的责任，包括直接责任、主管责任和领导责任。广东移动经过长期的内部审计工作实践，对于领导人员任期经济责任的界定，也是一个不断厘清与完善的过程。目前所称的领导人员任期经济责任，是指下属单位总经理（或主持工作的副总经理）任职期间对其所在单位资产、负债、损益的真实性、合法性、效益性，以及有关经济活动等在可控范围内应当负有的责任，包括直接责任、主管责任和领导责任，即领导人员要对所在单位的运营管理负全责。

2.经济责任审计。于保合（2003）认为，经济责任审计，是特指审计机关或者其他审计组织，接受政府或有关部门的委托，依据国家法律法规和有关政策，审计领导干部任职期间所在部门、单位财政收支、财务收支真实性、合法性和效益性，以及领导干部本人对有关经济活动应当负有的责任，包括主管责任和直接责任，借以评价领导干部履行经济职责情况的较高层次的经济监督活动。刘英来（2006）总结中国审计学会与中国内部审计协会在云南大理联合举办了经济责任审计研讨会成果，指出：经济责任审计本质上仍是一种受托审计，是采用审计手段解决审计能够解决的问题。经济责任审计是一种具有中国特色的对领导人员进行监督的手段，并不能包揽干部考核的所有工作，也不能将经济责任审计结果作为评价领导人员的唯一手段。刘颖斐、余玉苗（2007）认为，经济责任审计是一种综合性审计，党政领导干部经济责任审计的特定含义是指，国家审计机关对各级党政领导干部就其所在地区、部门或者单位的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性及有关经济活动所应负的责任，进行独立的监督、鉴证和评价的活动。经济责任审计将对“人”和对“事”的监督明确地结合在了一起。综合上述研究成果，我们认为：经济责任审计工作是内部审计工作中的一个非常重要的组成部分，是实现“管资产和管人、管事”相结合、落实国有资产管理责任的重要措施。其涵盖面广，是对被审计单位的全面“体检”，是加强对公司下属单位各领导人员的管理和监督，客观评价领导人员任期经济责任及经营绩效，为领导人员的任用、考核和奖励提供参考依据的重要手段。

二、经济责任审计实践：广东移动做法

1.经济责任审计历程。广东移动自2006年设立内审部以来，致力于增进组织价值、改善组织运营、促进公司稳健快速发展，取得了显著成效。广东移动结合风险管控现状，坚持“价值创新”，促进内部审计向“风险导向型”转变，逐步形成了以“增进组织价值”为内部服务目标的内部审计生态体系。广东移动的经济责任审计工作从范围、内容和方法上都出现了质的飞跃，逐步由“经济卫士”功能向“免疫功能”升级，在完善监督作用的基础上，通过严谨的审计过程预防内控管理等问题的发生；进一步通过预警机制，预测到企业经营过程中可能存在的各类风险，从而更进一步为企业发展提出建议，促进企业价值不断提升。

2.经济责任审计工作整合与提升。（1）设立审计委员会，为审计工作开展提供机制保证。为进一步提升公司治理水平，优化公司运营监督，规范和保障企业稳健发展，广东移动在董事会下设立了审计委员会，负责审查、监督企业内部控制，协调审计工作等相关事宜，致力于提升公司治理水平，促进公司稳健发展，提升公开市场价值。内部审计与董事会、执行管理层、外部审计共同构成有效公司治理的四大基石。广东移动审计委员会的成立，从制度和机构上为经济责任审计的成效提供了良好的保障。内部审计部门向审计委员会负责并报告工作，建立了独立的审计管理体制；内部审计机构定期将经济责任审计中发现的重要风险事项直接报告给董事会，审计建议更容易引起重视，促进了重大审计问题的督办落实，确保了经济责任审计成果最大限度地运用与转化。（2）构建“小内审、大团队”的管理模式，为审计工作提供组织保障。在组织架构上，广东移动打造了以省公司内审部为核心的广州、深圳、东莞、佛山四大区域内审管理体系，并在全部21个地市公司配置专职内审人员，覆盖市场、网络、工程、业务支撑、IT、法律、财务、审计等多个专业。组建了多个跨公司、跨专业、复合型的虚拟专家团队，有效发挥全省人才的集成优势。同时，在集团公司内部审计双重管理指引下，公司对地市分公司实施了“双重管理、分层考核”的管理模式，确保了全省内部审计资源的最优整合，促进了经济责任审计工作质量的不断提升。（3）完善经济责任审计制度体系，形成规范化、标准化的审计模板。广东移动了《中国移动通信集团广东有限公司经济责任审计实施细则》（以下简称实施细则），从制度上规范了经济责任审计工作的相关事宜，对离任审计、任中审计工作实施作了详细的规定。明确了市公司领导人员“逢离必审”的原则，同时规定，“原则上应对任期届满且任职年限超过三年的市公司领导人员进行任中经济责任审计”。在实施细则的指引下，广东移动对经济责任审计流程进行深入地研究，将流程中每一个关键点进行了标准化模板设计，从审计立项、到审前调研、作业管理，再到审计报告等一共三十个标准化的模板。（4）不断拓宽审计内涵与外延，全方位开展经济责任审计工作。在横向上，广东移动紧跟国资委、审计署、集团公司有关经济责任审计工作的新思路，并结合公司实际，不断进行改革与创新。经济责任审计除了原有的财务审计外，还将审计内容扩展至公司决策、市场营销、资产管理、日常运营、法规执行等各个领域，更加全面、客观地反映公司运营管理的全貌，赋予经济责任审计以新的内涵。在纵向上，广东移动不断完善经济责任审计管理循环，开拓任中、后续与责权部门领导人离任审计形式，扩大了经济责任审计外延。例如，任中审计方面，实现监督关口前移，有利于及时发现问题；后续审计方面，通过检查被审计单位对于审计发现问题所采取的纠正措施及整改效果，一方面促进整改工作落地,另一方面发现并汲取被审计单位在整改过程中创新的工作成果，进一步提升审计工作价值。

3.经济责任审计工作成效。广东移动在开展审计工作实践的过程中，积极探索经济责任审计新模式，将审计成果应用于公司运营各个环节，为各市公司和省公司各部门运营管理做好服务支撑。广东移动的经济责任审计工作用结果、服务、效果来说话，为公司价值提升保驾护航。一是用结果说话。近三年来，广东移动内审部累计完成了111位市、县公司及省公司部门领导人员的离任经济责任审计工作；实施了8位市公司领导人员任中经济责任审计；开展了1项经济责任后续审计工作。广东移动的经济责任审计工作覆盖面广，同时也围绕核心管理流程，重点突出，以点带面，提升了审计工作成效，降低了公司运营风险。二是用服务说话。内部审计的职责是监督、评价与服务。传统的以“查错防弊”为主的财务领域的内部审计，已经远不能满足企业经营管理的需要。广东移动一直坚持以服务为导向的审计工作理念，用服务来化干戈为玉帛。本着“一审、二帮、三促进”的原则开展审计工作,努力搭建平台、分享信息、运用成果，进一步为公司运营管理提供服务支撑。三是用效果说话。近几年来，广东移动的内审工作得到了集团公司的高度重视。广东公司的经济责任审计工作作为标杆与典型，多次在集团公司进行经验交流与介绍。广东移动的内审工作也同样得到了公司内部各业务部门的充分认可和重视。省公司多个业务部门主动向内审部提出审计需求，希望通过内部审计，把业务中存在的中高危风险及时排除。在全省形成了“要我审”到“我要审”，以及“自我完善”的内部审计文化。

三、经济责任审计实践工作的难点与对策

广东移动内审部成立以来，在经济责任审计工作方面取得了一定的成效，但在经济责任审计实践中还存在一些需要探讨和解决的问题，有如下几点难点与思考：

1.经济责任审计面临的难点。（1）企业经济责任审计联席会议制度尚未完全建立，监督合力作用有待进一步发挥。在审计过程中，纪检、人力资源及审计监督的合力作用没有充分发挥，联席会议各成员单位的职责未明确，难以推动经济责任审计科学健康发展。（2）经济责任审计的成果运用还不够。广东移动经济责任审计工作实施几年来，审计方法、发现问题、审计成果都积累了大量的数据和案例，审计成效已经得到了较大程度的提升。但在目前的审计过程中，仍然有部分审计结果落实不到位，审计发现的风险问题年年出现而得不到彻底、有效的解决。（3）经济责任审计绩效评价指标的体系化、科学化还需要进一步加强。目前经济责任审计报告的评价指标体系不够健全，缺乏横向、纵向对比；指标设计不规范，难以划分定性与定量评价的内容；各指标之间也缺乏关联性，不能形成整体的量化结论。（4）审计人员知识结构和综合素质无法达到经济责任审计深化的要求。现有内部审计人员专业结构不合理，大部分都是财会专业，在经营管理方面有所欠缺。内部审计人员的管理知识和专业技能与经济责任审计涵盖的广度与深度需求不匹配，难以实现对企业风险管理、控制和公司治理过程进行全面综合的评价。

经济责任审计管理篇10

关键词：经济责任 审计 质量

经济责任审计顾名思义，就是指对企事业单位的法人代表或者主要责任人任期内的经济责任履行情况，所开展的一系列审计活动。经济责任审计工作开展的主要目的就是对单位的经济责任人在单位任职期间在本单位部门所有的经济活动中的责任进行界定，同时为企事业单位的组织人事部门、纪检部门或者是监察部门对干部考核使用提供准确的依据。当前国家对于党风廉政建设以及腐败治理工作高度重视，为了在源头上遏制贪腐问题的发生，必须强化经济责任审计管理，将经济责任审计管理作为惩治以及预防腐败的监督管理机制。因此，提高经济责任审计质量，充分发挥经济责任审计监督管理作用，已经成为当前企事业单位干部管理的重点，这对于提高廉政建设水平，保护其事业单位资产的安全也具有重要的作用。

一、经济责任审计工作作用分析

1.经济责任审计可以督促企业事业单位领导干部积极履行自己的经济责任

经济工作作为一个企事业单位部门工作的重心，也直接关系到单位的经营发展。通过经济责任审计，可以有效的避免企事业单位领导干部在经济工作决策上的主观随意性，防止由于“拍脑袋”决策造成国家或者是企业经济损失问题的发生。同时促使领导干部在进行决策时积极的采用集体协商以及专家咨询等方式，实现经济活动决策的科学性。

2.经济责任审计可以带动其他审计工作的开展

现阶段我国针对企事业单位的审计类型较多，例如财政审计、财务审计以及投资审计等多种形式，但是这基本上都属于个性问题的审计分析，针对业务情况而并不是责任人。通过经济责任审计，可以进一步延伸对被审计单位的财务管理以及内部控制问题的发现分析深度，将审计问题直接与责任人员挂钩，因而可以带动其他审计工作的开展，提高审计报告的准确性。

3.经济责任审计对于领导干部具有较好的约束作用

经济责任审计可以形成对领导干部的约束与规范作用，避免企事业单位领导干部手中权力运行的普遍性与倾向性，促使企事业单位的领导干部在责任期内增强自我约束意识，科学合理的使用经济管理以及经济决策权力，提高依法行政以及依法管理的水平。

二、提高经济责任审计质量途径分析

1.注重审计工作关键环节中的质量提升

为了进一步的提高经济责任审计质量，首先应该重视任中审计工作的重要性，将经济责任审计工作关口前移，这不仅可以缓解离任审计工作任务量，同时也能够避免领导干部在较长任期内由于缺乏约束监督出现违纪违规的问题，利用任中审计及时督促被审计单位整改各种问题的苗头倾向，形成防患于未然的监督机制。其次，开展经济责任审计工作时，应该进一步的规范经济责任审计行为，针对经济责任审计涉及范围广、政策性强以及实施难度大的问题，必须严格按照经济责任审计质量控制办法以及审计程序，分别在审计调查、审计方案制定、实施审计工作、复核、出具审计报告以及审计整改落实等方面细化管理，提高审计质量。第三，在审计工作管理上应该遵循客观公平的原则，对主要经济责任人在任期内的财务收支管理情况、法律法规以及政策文件的执行情况、决策情况、内部控制管理情况进行客观的调查评价，并及时揭示审计中出现的违纪违规以及失职问题，确保经济责任审计报告的真实准确，能够客观的反映经济责任人的任期绩效。

2.优化经济责任审计工作方式

在经济责任审计工作的开展方式上，应该实现责任审计工作的信息化，利用信息技术及时的查询经济责任审计相关的法律法规，同时对审计资料以及各种资金数据进行分析，以提高审计工作的效率和工作质量，实现经济责任审计工作的快速准确。其次，在经济责任审计工作开展过程中，应该将经济责任审计与常规审计紧密的结合起来，综合使用多种审计技巧，并全面收集经济责任审计与常规审计的证据，实现信息数据资料的共享，避免重复审计浪费人力物力。第三，对于审计方法，可以综合使用实物观测与计量审计法、假设问题存在审计求证法、查阅会议记录和走访调查审计法等几种方法，确保审计工作的真实可靠。通过上述这些措施，对经济责任审计工作的开展方式进行创新优化，以提高经济责任审计质量。

3.明确经济责任审计工作的重点，在工作方式上朝服务型审计方向转变

在审计工作内容上，除了需要对企事业单位的主要经济责任人在财务收支的真实、合法以及效益性上进行审计之外，同时应该重点针对其事业单位所涉及到的基建项目、固定资产采购、资产处置、土地出让以及股权债券分割等重大的经济事项决策过程以及实施结果进行责任审计。结合不同企事业单位的经济业务情况，有重点有针对性的开展经济责任审计工作。同时，应该积极的实现经济责任审计监督与审计服务的结合，审计工作人员应当明确经济责任审计除了是对被审计单位经济责任人的监督之外，还是对被审计单位的服务，积极的为被审计单位提供审计分析报告，查找审计出现问题的根源，为被审计单位工作调整提供准确的依据。

三、结语

经济责任审计工作作为国家干部管理的专项制度，对于约束权力的执行以及强化干部的监管具有非常重要的作用。因此，应该充分发挥审计机关以及企事业单位内部审计机构的审计主体地位，严格按照《中华人民共和国国家审计准则》等相关制度规定规范化、法治化的开展内部审计工作，进而提高经济责任审计质量，推荐我国党风廉政体系建设的深入开展。

参考文献：

[1]郝雪莲.基于平衡计分卡的经济责任审计评价指标体系[J].中国酿造，2008（8）.