工艺品行业纳税评估浅探

一、水晶玻璃工艺品行业特点：

水晶工艺品主要以光学玻璃（二氧化硅）为主要原料，生产以手工作业为主,属劳动密集型产业。其有行业主要特点有：

1、产品以外销为主，主要销售对象是境外客户或由进出口公司出口。内销较少，客户主要是上海、北京、南京、深圳等大城市工艺品公司；

2、以手工作业为主,属劳动密集型产业；

3、工艺流程简单，设备比较简陋，一般都是家族式经营，规模较小；

4、经营期限不够正常，有订单就做，无订单就歇；

二、水晶工艺品主要工艺流程：

开片——初磨——精磨——抛光——组装

1、将光学玻璃条料、棒料等按图样进行开模；

2、将多面体、异形体等模型利用金刚沙进行初加工；

3、将模型掺入辅助材料进行精加工；

4、将产品表面进行抛光处理；

5、对产品进行內雕；

6、对产品进行渡彩；（內雕、渡彩仅限个别企业）

7、对产品进行验收组装；

三、纳税评估中发现的问题：

1、家族式经营规模较小企业，财务制度执行不尬够规范；

2、部分商品直接采用现金交易，购货方不需发票企业不入销售帐；

3、销售确认不及时，人为推迟开票，从而自行调节当月税负；

4、委托加工半成品不能取得发票，往往以工资形式结算；

5、非正常损坏产品，不作进项税金转出；

四、行业数据分析模型：

1、单位产品耗能测算法：根据企业生产过程中耗用的电力的数量和单位产品能源耗用标准，来测算本期产品产量。

销售产品数量＝期初产品库存+本期产品产量－期末产品库存

期初、期末产品库存数量可以通过实地盘点得知。

企业销售额＝销售产品数量×产品价格

2、工资耗用法：

预测期产品产量=预测期工资总额/单位产品耗用的工资

测算销售收入=（期初库存产品数量+本期产品产量—期末库存产品数量）*产品销售单价

问题值=（预测销售收入—企业实际申报销售收入）*适用税率

3、税负率=（本期应纳税额÷本期应税主营业务收入）×100%。

将税负率与预警值进行比较，低于预警值的要列入疑点范围。

五、评估方法：

1、实地到企业车间了解企业的生产能力和生产状况，查看有关的生产设备。

2、实地查看企业的原材料和产品库，调取企业的原材料、半成品、产成品保管帐。检查本期生产用原材料和半成品、产成品是否形成一定的比例。

3、查看企业管理费用、销售费用、营业外支出、生产成本等科目，是否存在用于样品、捐赠、广告、以物易材料、等产品未计收入的情况。

4、查看企业生产人员工资的核算办法，如果是计件工资，查看生产人员的工资和生产半成品、产成品数量是否合乎比例要求。

5、进一步了解企业生产经营情况，有目的选择本企业的客户进行外调或协查，查看企业是否存在客户不付款或不完全付款不计收入的情况。

六、行业管理建议：

1、加强税收宣传，提高纳税意识：。

在宣传上应针对这个行业的特点开展，采取多种形式和手段，强化税法宣传效果。如召开座谈会、走访，通过与纳税人沟通，增强纳税人依法纳税的自觉性，来提高征纳互动性。

2、扩大调查范围，准确掌握行业税负率。

虽然由于水晶品种多、核算复杂，但只要不断加强调查研究，扩大调查范围、利用多种测算方法，对企业的经营规模、能耗、费用、人员开支等基本情况进行科学分析，具体到落实到每一大类水晶，通过制定较为精准的行业税负率参考值，来提高行业的税收管理水平。

3、健全协税护税网络，深化精细管理。

建议成立水晶行业协会，制止无序竞争，营造和谐的经营环境。多加强部门协作，与工商、地税、电力、金融等部门多加强沟通、配合，通过实行联席制，定期交流行业管理情况，及时发现问题解决矛盾，精细行业规范化管理。

4、提升纳税评估水平，做到以评促管。

一是注重评估对象的确定，除把零负申报、低税负、日常管理中发现有较多问题的当作日常评估对象外，还将所辖区域特色行业的企业确定为重点评估对象。

二是注重数据分析，利用纳税申报资料、CTAIS征管软件和实地采集等渠道，及时全面审核企业纳税申报情况，对企业纳税申报的真实性和准确性作出定性和定量的分析判断。

三是注重科学约谈，要求评估人员结合所掌握的各项指标，排查企业存在的各种问题，根据约谈中纳税人所表露出的各种蛛丝马迹，适时宣传税收政策，敦促企业自行申报补税，对发现涉嫌偷税、骗税行为的及时移送稽查部门。

四是注重分局评估人员的业务理论学习，每月纳税评估工作结束后，组织评估人员进行案例分析，逐项分析评估方法、过程和结果；并借鉴网络、书刊等优秀案例学习交流，不断提高评估人员的综合业务水平,真正起到以评促管的目的。