管理税源的调研报告

一、现阶段税源管理工作中存在的不足之处

1、税源管理工作在地域上存在差异性。总体上说，经济发达地区一般好于经济欠发达地区；同一地区中，经济发展中心地区一般好于边缘地区。

2、税源管理工作在手段上存在差异性。一般说来，经济发达地区、经济发展中心地区，经济基础较为雄厚，经济发展较为迅速，税源个体大，在税源总量中的比重大，且分布集中，税务机关运用信息化参与税收管理的层次和水平也比较高。在经济欠发达地区和经济发展边缘地区，经济基础较为薄弱，经济发展水平较低，税源个体小，在税源总量中的比重小，且分布零散，管理工作面广量大，税源管理工作基本上仍处于人工操作阶段，税务机关专业管理力量难以全面监控。

3、税源管理工作在力量上存在差异性。一般来说，各级税务领导机关对不同规模的税源管理工作，在思想上的重视程度不尽相同，表现在税务管理人员的数量、能力、结构、装备配置上，经济发展中心地区的管理力量要普遍强于经济发展边缘地区，这一点在计算机专业人员的配置上表现得尤其突出。同时，经济发展中心地区工作、学习、生活条件相对来讲比较优越，税务人员思想上比较乐于在大城市、大机关、经济较为发达的地方工作。

4、税源管理工作在对象上存在差异性。从现阶段税源管理工作的现状来看，对主要经济区域及重点税源行业、企业的管理工作，各级税务机关在税务人力、物力和财力资源投入上比较集中，而对一般税源行业、企业的管理相对有差距。税务人员比较愿意从事对企事业单位的税收管理工作，而不太愿意从事个体税收、零散税源的税收管理工作。

二、影响现阶段税源管理工作质量和效率的成因分析

1、税务机关人力资源因素的影响。各级税务机关存量人力资源应对现代税收管理的需要有一定的差距，主要表现在：一是税源管理人员数量上的相对不足。税务机关自上而下设置了众多的层级管理岗位，相应地挤占了一线管理人员力量和工作精力；过于重视内部的监督与制约，税源管理流程“节点”分兵把守，岗位分工过细，加大了内部衔接的工作量。二是管理人员管理能力因素的制约。不少税务人员业务技能低下，难以胜任日益繁重的税源管理工作，同时，越是直接承担税源管理工作的基层一线人员，接受更新知识的时间和机会越少，现阶段，不少税源管理人员缺乏对经济运行规律、税收管理规律的研究和掌握，不是主动地深入一线监控税源，而是坐等纳税人上门申报，导致大量税源在纳税人生产过程流转环节被隐匿、转移，事后查处事倍功半。三是税务人员管理机制的弱化。存在对税务人员的工作考核评价指标过于笼统、原则，考核不严格，奖惩不到位，奖优罚劣的管理机制未能真正发挥作用，导致一些税务人员在岗不尽职、爱岗不敬业，失职、渎职，违法乱纪现象时有发生。

2、组织收入中心工作任务对税源管理工作的影响。大力组织税收收入，为经济社会发展提供财务保障，这是各级税务机关的中心工作任务，更是严肃的政治任务。按理说，税源管理工作与组织税收收入之间有着直接的因果关系，税源管理工作的质量与效率直接影响着税收收入的规模和增长速度，这是一个过程控制与工作成果的正比例关系。但是，长期以来，税收收入计划的确定普遍采用的的是“基数+系数”的管理办法，收入计划一经分解下达，基层税源管理部门没有“讨价还价”的余地。实际工作中，在税务机关自上而下分配收入计划任务外，各级地方政府还要下达各地的税收收入任务，且一般要高于税务机关下达的计划指标，并以行政的力量促使税务机关去完成。以完成税收收入计划为主要目的来指导税源管理工作。势必会造成一些基层税务机关在税源充足时，以各种办法推迟当期实现税款的入库，留待以盈补缺，日常税源管理工作只求过得去、不求过得硬，甚至于留一手、放一码；当税源枯竭时，管理上四处出击，执法上严处，甚至于寅吃卯粮、违规征税。

3、纳税人税收遵从度对税源管理工作的影响。经过多年来各级税务机关深入持久的税收宣传，绝大多数纳税人能够自觉地遵从税法，履行纳税义务，共同维护着优良的税收管理秩序。但是，随着市场经济体制的全面深化，税源分布的领域越来越广，税源的结构越来越复杂，税源的流动性和隐蔽性越来越强，一些不法纳税人千方百计地打税收的主意，有的采取各种手法隐瞒收入、收益偷逃税款，有的借税收筹划的名义规避税收，有的以各种非法手段引诱、腐蚀少数税务人员逃避纳税义务，这些不法纳税人数量虽少，但是其不法行为的危害后果和恶劣影响不容忽视，直接加大了税源管理工作的风险和难度。

4、税收社会法治环境对税源管理工作的影响。一是各级地方党委政府对税收工作越来越重视，切实加强了对税收工作的领导，将之摆上了重要议事日程，对税源管理工作提供了实实在在的支持和帮助，但是一些地方党政领导有时不能从税源实际出发，以支出需求反推收入计划，下达了不切合实际的收入计划，使基层税务机关无所适从；还有一些地方在招商引资发展地方经济过程中，过多地以税收优惠吸引投资，造成了一些纳税人在税收上投机行为，利用各地税收优惠政策的差异，人为调节、转移税收，谋取不正当的税收利益。二是有关部门协税护税工作不到位，基层税务机关普遍存在着案件查处难、移送难、执行难等难题，且长期难以从根本上解决，弱化了税收执法的刚性。三是社会公众对税收工作的理解、支持不够。尤其在一些经济欠发达地区，不少社会公众对税收工作不了解、不理解、不关心，群众性协税护税工作基础较为薄弱。

三、对深化税源管理工作的对策思考

1、全面提高对税源管理工作重要性的认识。税源管理在全部税收工作中具有极其重要的意义。第一，税源管理工作是完成组织收入中心工作的必由之路，最大限度地提高税源管理工作的质量与效率，才能最大限度地防范国家税款流失。第二，税源管理工作是实现税收职能作用的内在体现，加强税源管理，实现广大纳税人在平等税负水平下公平竞争，在公平竞争中共同发展，这是税收法治环境的根本要求。第三，税源管理工作是税务人员税收工作的主要职责，税务人员的天职就是“收税”，税源管理工作的好坏是衡量税务人员工作成绩的一把标尺，也是检验税务人员执法能力的试金石。

2、全面提高税务人员的税源管理工作能力。一要充分挖掘存量人力资源的潜力，稳步提升税务人员的专业管理能力。二要高度重视税务职业教育工作。税务职业教育要列入各级领导干部的任期工作目标，保证时间、经费的有效投入；要列为税务人员的年度工作任务，加大对培训工作实际效果的检查考核和结果适用，对学有所得、干有所成的税务人员要提供更多的培训机会，给予更多的培训经费，以激发广大税务人员学习、工作的主动性。三要积极开展在岗业务培训。基层税务机关由于人力、时间、经费等方面条件的制约，难以开展大规模、全脱产的院校培训，积极的在岗业务培训是现实的选择，要借助现代远程教育网络、社会办学力量，解决培训师资问题。要增强培训工作的实用性，以专业化的分类培训为主要形式，合理划分税收管理类别，实施“专才”培训，达到每一名税务人员至少熟练掌握一个类别的管理技能，能够胜任税源基础性管理工作；实施“通才”培训，鼓励有能力的税务人员在精通一个类别管理技能的基础上，进行多类别的在职培训，培养复合型的工作能力，能够胜任较为复杂的税源管理工作，如税收分析、纳税评估、税务稽查等，能够胜任一定区域的日常税源管理组织领导工作。四要加大对税源行业特点的研究工作。在对税源行业特点理论学习的同时，各地税务机关要针对管理区域内不同特点的税源行业，深入调查研究，解剖不同行业的重点户和典型户，掌握不同行业生产经营的主要涉税信息指标，形成涵盖工艺流程特点、成本核算、资本运作、各流转环节增值系数、涉税管理主要风险点等行业管理报告，并在管理工作过程中不断充实与完善，不断提高税源管理工作深度与精度，增强管理工作的主观性与可控性。

3、全面提高税源管理责任区管理水平。税源管理责任区是现阶段税源管理工作的主要载体，打破区域界限推行分行业管理是另一种形式的“责任区”管理方式。一要全面完善和建立税收管理员制度。按照征管重心向税源管理转移的要求，根据责任区内管户数量、税源结构、地域分布、发展趋势等因素，优化组合一线管理员队伍，同时，集中优势管理力量，加大对重点税源行业和企业的监控管理工作，实现管理效益的最大化。二要建立管理员工作规范。结合实际，研究制定税务管理员操作指南和作业标准，明确税收管理员的管理范围和职责权限，建立健全税收管理员岗位责任制，为管理员减负“瘦身”，让其有时间、有精力专职从事税源管理工作。三要积极构建税收管理员信息化管理操作平台。随着经济的快速发展，纳税人数量迅速增长，税源管理的工作量不断加大，传统的手工作业方式已难以实现有效管理，要根据税务管理员操作指南和作业标准，引入信息化管理手段，加快推进税收管理员信息化管理操作平台建设，提高税收管理员的工作效率。

4、全面提高税源联动管理水平。现阶段，税源管理的专业化分工越来越细，税收分析、税源监控、纳税评估、税务稽查构成了税源管理的四个主要工作环节，提高税源管理水平，要在实际工作中，进一步强化工作的分工与协作，提高联动管理的水平。一要加强税收分析工作。在基层税源管理实践中，税收分析是以税负指标为主要分析对象，对一定区域、一定时期税收收入及其内部构成的面上宏观水平、线上行业水平以及点上企业水平之间进行差异的对比分析，从中发现管理工作中可能存在的薄弱环节，从而有针对性地采取加强日常管理、开展纳税评估以及实施税务稽查工作。二要加强税源监控工作。在全面落实日常税源各项工作制度的同时，税收管理员要按照税收分析提示可能存在的管理薄弱环节，认真开展实地巡查工作，收集相关涉税信息，完善管理工作措施。三要加强纳税评估工作。对具体纳税人相关涉税信息，在宏观税负、行业税负以及纳税人相关经济指标参数之间进行案头对比分析和逻辑分析，查找可能存在的税收漏洞，提请内税人进行约谈说明，督促纳税人自查自纠；对纳税人约谈说明不能解释全面疑点的，进行实地核查，进一步验证案头分析所归集的问题。纳税评估是一项管理性工作手段，发现达到立案查处标准的税收违法问题，必须严格按照规定移送稽查部门立案。四要加强税务稽查工作。税务稽查要以税收执法为根本任务，对各种途径提供的案源信息，深入开展实地检查，全面评价纳税人履行纳税义务情况，对查证的各类税收违法违章问题，要按照过罚相当的原则，严格依据税收法律法规规定给予相应的经济、行政和刑事处罚。税源联动管理工作的核心在于税收分析、税源监控，纳税评估和税务稽查之间建立起有效的信息共享和双向反馈机制，关键在于提高各环节的工作质量和效率，重点在于统筹安排，增强合力，形成一个以税收分析指导管理、评估，评估为稽查提供有效案源，稽查保证评估疑案的有效落实，评估与稽查反馈结果改进管理、评估和税收分析工作，从而在税务机关内部相关职能部门之间构建信息共享、良性互动、有机统一的工作机制。

5、全面提高社会税收综合治理水平。税务专业管理与社会综合治理的有机结合、相互促进是建立和谐税收征纳关系，保证良好税收管理秩序的基石。一是各级党委政府要加强对税收管理工作的领导，支持各级税务机关税源管理各项措施的落实到位；二是税务机关要加大税收宣传和纳税辅导工作，帮助纳税人提高对法定权益与义务的认识；三是政府相关职能部门要积极履行法律规定的支持税收工作的相关义务；四是社会各界要充分认识税收对构建和谐社会的作用与意义，发挥各方面的积极性和工作优势，共同做好协税护税工作。