医院全面预算管理及成本控制要点

摘要：文章从医院全面预算管理及成本控制的必要性入手，阐述了医院全面预算管理及成本控制应注意的事项、医院全面预算管理及成本控制工作开展现状，并分别就医院全面预算管理和成本控制的要点展开了论述。

关键词：医院全面预算管理；医院成本控制；医院管理

1医院全面预算管理及成本控制的必要性

当前，我国医保控费工作逐步落实，使医院的公益属性进一步增强，运营规模、业务范围逐步扩大，极易导致成本增加。在全新的市场常态下，社会的需求及民办医院的竞争使医院的经营发展和建设受到了巨大冲击。人力资源成本、物价提高增加了医院的运行成本，因此必须加强成本控制，合理规划各项资金资源，避免浪费，降低风险[1]。医院体制改革及政府会计制度化，促使医院的预算管理工作作出新的调整—更新原有预算程序，以适应新的医院工作管理体制[2]。完善全面预算管理工作，统筹安排财务资源和非财务资源，能有效提升医院的内部管控效率，使之更好地适应市场动态环境。为了促进全面预算管理工作的落实，满足新形势下医院的预算管理工作需求，应在保证经营业务顺利开展的同时，尽可能降低医院各类管理风险，并提前采取相应的风险应对措施。

2医院全面预算管理及成本控制应注意的事项

新形势下，医院要想充分落实全面预算管理和成本控制工作，必须结合实际情况制订合理的管理策略。避免盲目空想，采取不切实际的行为方案，导致全面预算管理和成本控制偏离预期方向，浪费大量单位资源，耽误医院的发展时机。具体而言，医院要根据实际发展现状制定经营目标，紧密结合医院及工作人员的核心利益，构建成本控制和全面预算管理工作管理体系，发挥医院成本管控的职能作用，合理规划医院财务资源及非财务资源，尽可能提高内部资源的使用率，杜绝资金浪费，保障医院流动资金充足，使医院有更多的资金开展其他业务。此外，要预估成本投入和产生效益，做好二者的平衡工作，制订科学成本规划，不能过分追求经济效益，避免过分降低成本而影响正常工作的开展。医院还要注重内部设施设备购买、卫生材料消耗、药品使用和管理等方面的支出，减少不必要的支出。重点关注医院运营和成本控制的影响要素，根据主次顺序划分相关人员的权责范围[3]。

3医院全面预算管理及成本控制工作开展现状

（1）部分人员对预算管理工作内容了解不足，再加上实践经验缺失，导致医院全面预算管理工作以粗放型管理模式为主，未及时调整医院内部的管控组织框架和制度体系。各部门权责划分不明确，新旧管理体系衔接问题多，甚至出现互相推诿责任的情况，耗费了大量人力、物力和时间，却未获得实质性的工作进展[4]。（2）公立医院经营的主要目的就是为社会各界和人民群众提供医疗卫生服务，其经营管理工作包含特殊业务指标，其中涉及财政资金的使用，因此必须加大资金管理控制力度，立足于全面预算管理切实提高医院资金使用率。基于此，医院财务部门和其他各业务部门之间应加强沟通与合作，统一管理工作目标，促进全面预算和成本控制的高效开展，为医院经营管理活动奠定物质基础。目前，由于医院内部财务部门属于独立运营状态，基本不会受其他部门和领导的限制，因此极少与其他业务部门沟通与合作，也缺乏与其他部门的协调配合意识，从外部接收的数据信息较少，未能达到应有的质量标准，对医院运营管理战略的制订造成了很多负面影响[5]。（3）随着信息化技术的发展和普及，医院开始将信息技术应用到全面预算管理和成本控制工作中，并取得了一定成效。其中，智能自动化系统的构建减少了人工操作，减轻了财务人员工作的压力，提高了其财务工作效率，为落实财务全面预算管理和成本控制工作提供了技术支持。但是许多医院并未建立财务管理信息系统，有些医院即使建立了，也处于更新停滞状态，信息系统所能发挥的作用十分有限。（4）负责全面预算管理工作的财务人员除了要掌握财务方面的专业知识，也应对医院的经营情况、发展战略、政府相关政策有一定的了解，加强与其他部门的沟通，掌握业务工作进展动态，为后续决策分析提供基础。部分财务人员依然习惯运用原有的核算和预算等工作模式，由于技术手段欠缺，财务部门和其他业务部门之间的沟通效率低下，财务人员无法利用信息系统全面掌握其他部门的财务信息，导致医院决策的制订缺乏原始分析依据。

4医院全面预算管理的要点

4.1医院全面预算的编制

（1）医院的全面预算涉及多个科室，为了确保有效实施预算编制，各部门科室人员必须齐心协力，共同参与预算管理工作，为编制人员提供充足可靠的数据信息，促进全面预算编制的顺利进行。因此，医院需借助内部控制工具，合理划分预算管理委员会及其他业务部门的权责范围，使他们互相制约和牵制，对接日常工作，避免责任不明出现工作矛盾，高效完成预算编制。（2）预算管理工作的顺利进行，需要预算委员会考察医院过去的预算执行情况，结合医院当前发展趋势，制订战略方案，并进行业务指标总结，然后向上级领导呈报，为医院接下来的经营发展做好铺垫。当指标确定后，要科学分配编制的工作任务，要求各部门和职工反馈当前工作，为接下来的医院政策、服务和收费标准更新做铺垫。（3）预算编制报表制订好后，要下发到各科室，将报表汇总并上交给上级领导，形成综合预算编制。上级领导对其审批，并提出修改意见，审批结果交给委员会，由委员会负责人全面分析指标，并对预算报表编制进行最后的审批，完成预算编制的最终定案[6]。

4.2医院全面预算的执行

医院要将编制的预算方案置于中心地位，确保预算管理目标的顺利实现。（1）由于医院各部门和科室的预算执行工作会受许多不确定因素的影响，因此要保证预算编制的严肃性和权威性，除非遇到特殊情况，一般不允许私自修改。（2）医院要建立预算执行长效机制，由医院领导负责，相关财务部门辅助调整方案，经过各部门分工，全面落实预算执行工作。（3）为了进一步确认各部门和各科室的财务预算工作执行情况，医院还应建立配套的监督管理信息系统。由专门的人员负责监督管控，在预算执行工作实施过程中，设定预警限值，当系统发现有项目超出预算标准时，及时预警，实现自动化风险预警，加大医院预算监督管控力度。（4）面对全面预算工作执行中可能出现的突发问题，需要组建一支高素质的专业团队，一旦遇到突发问题，及时召开紧急会议，分析风险并采取解决措施，并建立档案，记录风险信息，为未来风险管控工作提供数据资料。（5）定期召开全面预算管理工作分析会议，联合各部门主要负责人共同参与汇报工作，找出医院日常经营和业务活动中的潜在风险[7]。（6）医院全面预算执行过程中的内外部环境时常会发生变化，导致执行工作结果与预期出现偏差，因此需要采取一定措施，避免预算执行工作偏离预设方向，提高医院资源使用率。由于依靠临时调整的方式很难满足预算执行需求，且不符合客观规律，因此必要时应科学调整全面预算编制，上报给相关部门，经商议后，再通过专业流程加以落实。从严格意义上来说，全面预算编制一旦确定之后就不得修改，只允许编制微调，并要求在较短时间内完成，不得耽误执行进度，并尽可能减少对其他方案和后续执行工作带来一系列不可控的影响。面对突发性事件，医院必须做好备案，提前分析可能出现的突发情况，制订合理的解决预案，促进全面预算管理工作的顺利开展。（5）全面预算管理工作的开展，应在各部门业务协调处理的基础上建立一个完善的预算管控体系，确保落实的预算与考核内容挂钩，动员所有医务人员共同参与，提高医院内部管理水平。医院要针对全面预算管理工作制订科学的绩效考核体系，该绩效考核体系分为季度和年度两部分。无论是科室、部门还是个别工作人员，都有对应的考核标准及奖励政策，激发医院内部各科室和医务人员的工作积极性，为管理目标的实现提供有力保障。与此同时，也要在考核中明确惩罚力度，在全面监督管控和全面预算管理机制中共同执行。由专门的负责人全程监督管控的执行情况，一旦发现违规操作，依照奖惩机制对部门或成员进行惩罚。

5医院成本控制的要点

（1）全面预算管理能合理控制医院的经营成本，因此医院在明确管理目标后，应借助预算管理工具推动成本控制工作的开展，为其他各项工作的开展提供保障。从战略意义上说，预算目标对成本控制有决定性影响，医院的领导层应综合考虑制订战略目标，确保该目标与医院的运营现状、未来发展趋势相吻合。从宏观角度看，国家的政策是硬件指标，当前中国医疗市场发展总体竞争力较强，医院虽然有国家政策支持，但是仍然面临私立医院和其他同类型医院的激烈竞争，因此有必要明确自身管理目标，并制定科学的全面预算管理和成本控制工作体系[8]。从微观角度看，医院应结合内部各部门和科室的具体情况，合理分配内部资源，为医院各项工作开展提供保障，结合全面预算管理目标制订的方案落实成本管控内容，两项工作达成共识是当前医院必须明确的管理目标与任务。（2）在预算执行工作阶段，医院需全面分析和完善成本控制体系，确保在预算执行环节顺利落实成本管控指标。医院需先完成总成本核算制度的建设工作，加强成本核算和预算两项工作的联系，进一步细化预算项目和成本控制内容，以便后续预算执行工作的开展，为医院管理工作提供更多的支持。一般而言，医院内部管理工作较为复杂，工作内容涉及大量医疗资源管理，如药品、医用材料、医疗设备等。以上资源管理都需要规章制度的支持，为管理工作开展提供指导方向和标准。医院的成本管控工作要基于以上制度内容和要求进行，了解医院各项资源的所处环境和管理标准，认识到成本控制和预算管理在医院资源管理工作中发挥的重要作用，使医务人员高度重视预算和成本控制工作。此外，成本控制体系建设难免会因个别人员操作失误而出现风险，因此需要预防风险，制订风险解决对策，加大日常监督管理力度，严格按照所制订的各种制度体系和标准流程执行，使医院的成本管控达到预期理想成效[9]。（3）实施预算管理和成本控制。从方案构想到目标完成需要很长的时间，因此医院要将预算额度视为预算管理工作的重要影响因素，加大对各工作环节的成本管控力度，细化预算执行标准，避免出现财务管理漏洞和预算超出。全面预算管理部门要做好对其他职能部门和工作人员的监督管理工作，确保执行工作按照既定的规范要求完成，促进全面预算管理工作和成本管控工作的高效推进。同时，按照标准评定每一笔收支，观察该资金使用效率是否达到了应有的价值标准（该价值标准要结合医院非经济因素及经济因素等参考数据制定，使其满足医院的实际管理需求）。为了合理管控费用支出，医院还要借助预算管理工具严格把控预算额度，防止实际支出与预算数额出现太大的偏差，有效控制医院管理成本。（4）医院成本控制考核是一项必不可少的工作，能激发人员的工作积极性，加大整体预算执行力度和成本控制力度，为医院成本控制目标的高效完成提供可靠保障，进而促进预算执行。医院成本控制考核工作要设立明确的绩效考核指标，将其作为评判医院人员工作成果的核心依据，并加大评价结果应用力度，根据每一季度内医务人员的考核评价情况考虑人员晋升。将全面预算管理和成本控制与医院人员薪酬福利和岗位晋升挂钩，从而引起所有医务人员对成本管控及预算管理工作的关注和重视，为后续执行工作的高效开展奠定良好的基础，营造健康的内部经营环境。

6结束语

医院必须重视全面预算管理和成本控制，根据国家目前的政策、医疗市场、同行业情况及内部运营现状积极创新全面预算管理和成本控制机制，为实现可持续发展做好充足准备。

参考文献

[1]张耀.T医院全面预算管理优化研究[D].济南:山东财经大学,2021.

[2]周怡颖.公立医院全面预算管理及其绩效考评研究[D].西安:西安石油大学,2020.

[3]袁桂花.探究医院全面预算管理流程及成本控制的关键点[J].时代经贸,2018(32):85-86.

[4]何昱,陈少虹.全面预算管理条件下医院财务成本控制研究[J].中国总会计师,2021(5):94-95.

[5]罗晶晶.建立现代医院管理制度应抓住几个关键[N].中国会计报,2017-02-10(2).

[6]邹越.县级公立医院全面预算管理研究[J].投资与合作,2021(12):197-198.

[7]段丽丽.公立医院全面预算管理研究[D].北京:对外经济贸易大学,2020.

[8]杨露.全面预算管理条件下医院财务成本控制分析[J].中国产经,2021(15):184-185.

[9]蒋蕾.A医院全面预算管理优化研究[D].南京:南京师范大学,2020.

作者：王卉青 单位：中国科技大学附属第一医院