审计工作气溶胶效应分析

摘要：针对当前铁路内部审计工作中购买审计服务存在的弊端，联系当前社会上讨论较为激烈的气溶胶效应，提出解决铁路内部审计量能矛盾、降低购买审计服务成本的新策略，并引入气溶胶效应概念较为形象地说明新策略所产生的后续效应。

关键词：气溶胶效应；内部审计；服务采购；铁路行业

1引言

2020年新冠疫情席卷全球，速度之快，涉及面之广，影响之大，前所未有。随着疫情的发展，气溶胶的概念被频繁提起。气溶胶是指由固体或液体小质点分散并悬浮在气体介质中形成的胶体分散体系，又称气体分散体系。效应是指在有限环境下，由一些因素和一些结果构成的因果现象，多用于对某种自然现象和社会现象的描述。效应一词的使用范围较广，并不一定是严格的科学定理、定律中的因果关系。而某某效应则是指由某种动因或原因所产生的一种特定的科学现象，如著名的蝴蝶效应、温室效应等。根据气溶胶的扩散传播特性，这种介质携带新物质随扩散传播并影响其他物质，使其他物质同样带有该物质所携带的新物质的扩散传播现象被称为气溶胶效应。

2铁路购买审计服务工作现状

长期以来，铁路内部审计工作普遍存在任务重、人员少的问题，量能矛盾突出。为此，国铁集团提出购买审计服务的思路，即采用招投标方式委托铁路系统外的会计师事务所实施审计项目，或聘请会计师事务所的人员进行临时人员补充。这种方式对于缓解量能矛盾、完成审计任务起到了较好的作用，但同时也存在一些弊端。如由于事务所审计人员不清楚铁路的规章制度，不了解铁路企业特殊的经营和运作方式，现场审计中必须先对会计师事务所审计人员进行全方位规章制度讲解，而后续的记录、底稿、报告甚至归档工作基本靠铁路内部审计人员完成，审计工作事倍功半，影响了审计工作的效率。又如，审计现场存在事务所人员在查证过程中头绪不清，询问缺少行业专业性、问题缺乏针对性的情况，不仅造成被审单位对审计工作专业性的质疑，审计工作陷入被动，而且内部审计人员需为此分散精力，除了完成自己分内工作外还要点明查证方向和纠偏，指导事务所组员的工作，导致审计工作推进缓慢，稍未顾及就会出现记录底稿问题指向不明、记录针对性不强、事实叙述不全或存在歧义，因查证不实而最终不能形成问题。而每次遇到新的项目事务所又派出新成员，如此周而复始，大大影响了审计工作的推进和成效。

3气溶胶效应在审计工作中的应用

3.1抽调本系统所辖单位人员参与审计

铁路企业具有专业性强、行业运作特殊的特点，这就要求从事铁路审计的人员必须具备较强的专业技能和行业知识储备。在实际工作中，现行的仅采用外购审计服务来填补审计人员不足的方式，既不利于审计工作的正常开展，也不利于审计质量和效率的提高，更不利于审计服务企业理念的推广。不仅如此，外购审计服务每个项目少则两三万元，多则五六万元，无形中增加了审计成本，不利于铁路提质增效。本文认为不妨尝试着打破当前在外部事务所购买审计服务来补充审计人员的单一模式，增加抽调路局集团公司所辖各单位技术人员和财务人员参加审计组的力度，以弥补审计项目实施中审计人员不足的问题。这样不仅能克服上述弊端，也能节约大笔的外购审计服务费用，还能使单位技术人员和财务人员深入了解审计工作，拓展思维，增强规矩意识，让规范企业经营的理念深入人心。3.1.1抽调工程技术人员和财务人员参与审计工作。针对审计项目单位的行业性，按照专业对口进行人员分派，由于抽调的是铁路工作人员，熟悉行业运作模式，加上专业对口，在实际工作中能较快地适应业务程序并迅速找到问题点。3.1.2根据抽调人员所在单位从事的业务，有针对性地分派到审计项目组。如工务段审计组可分派一名在工务系统单位担任技术或线路、物资等部门技术性职务的人员加上一名工务系统单位的财务人员，当然，抽调单位人员不能参与本单位审计工作。之所以需要非财务专业人员参与，是为了从技术专业的角度来审视问题，有利于发现问题，也更有利于专项工作的深入开展，从而提出具有专业特点、结合实际、具有可操作性的整改意见和建议。这样在工务段实施审计工作中就会由于其了解工务系统工作而较快地适应和开展审计工作，同时也能在短时间内迅速找到问题点，避免由于不了解行业特点而导致走弯路、走偏路的情况。3.1.3抽调人员对审计理念的推广应用。抽调人员本身就是铁路企业职工，参与到审计组工作，深入了解审计工作的初衷和实质，有利于被抽调人员在今后的工作中自觉或不自觉地将审计理念融入到本职工作中去。同时，到相同行业的兄弟单位审计，有助于学习兄弟单位好的工作方式方法，并将其带回到原单位推广，有利于企业整体经营方式的提高和管理经验的推广。

3.2抽调人员参与审计的气溶胶效应

3.2.1抽调人员参与审计气溶胶效应的传播方式。将每一名抽调人员看作是气溶胶效应中的每一粒气溶胶颗粒，他们从原单位被抽调出来，自身具备一定的专业知识和专业技能，同时也带着原单位的管理经验和技术方法。在审计过程中，他们除了完成审计工作，协助审计人员快速找出被审单位的问题和症结，同时也会不自觉地结合自身单位较为合理科学的管理经验和方法提出切实可行的审计意见，这将更有助于企业的经营管理和有针对性地修正被审计单位的不足之处。所有审计项目结束后，各单位抽调的人员如同气溶胶扩散一样将通过审计了解学习到的被审单位新技术、新理念、新方法、新经验带回原单位，并开始传播审计思维和规矩意识。每一轮抽调都会有新的人员得到学习和素质的提升，长此以往地循环下去，不但可以全面推广规矩意识和对新规章制度的理解，还可以逐步形成单位之间的经验交流，完善企业管理，提升企业效益，从而形成良好的发展氛围和学习氛围。3.2.2气溶胶效应对审计管理工作的提升。气溶胶效应就是一种让原分子自带信息进行传播并融合到原环境的扩散效应。这种效应适用于体系内企业间的信息传达和信息更新。经扩散和人传人的融合后最终达到群体性的信息更新，使各单位的铁路职工从上到下整体性规矩意识和制度理念得到提升，管理和技术经验得到推广。不仅有利于审计理念的传播，使规矩意识深入人心，更有利于企业间相互学习，推广先进的管理方法。这样的良性循环也有利于审计人员与抽调人员之间的相互学习、相互借鉴，提高审计人员自身的业务技能，拓宽自身的审计思维，优化审计手段，提高审计质量，真正实现规范企业经营行为、提升企业经济效益、改善企业管理意识的审计目的。随着该效应的进一步扩散，无形当中懂专业、懂审计的全方位人才将越来越多，逐步形成了庞大、多方位、多技能的审计人员储备库，为后续审计人员的补充、更替提供强有力的支撑，保障内部审计工作的未来发展。

4结束语

综上所述，增加抽调路局集团公司所辖单位技术、财务人员参与审计工作有利于审计工作的开展，可加快审计效率，提高审计质量，而且使抽调人员深入了解审计工作，消除对审计工作的误解，并在后续工作中潜移默化地产生气溶胶效应，发散性地传播企业规范理念，强化职工的防范思维，提高职工的规矩意识。气溶胶效应的传播，有助于审计理念和思维在铁路各单位中发散开来，以实现人人懂规矩、人人讲规矩、事事按规矩，从根本上规范企业经营行为，提高企业经济效益，最终达到提质增效的审计目的。

参考文献

1彭银凤.加强审计队伍建设提高审计人员素质[J].审计与理财，2009，5.

2刘家义.加强审计队伍建设推进审计事业科学发展[J].求是，2010，2.

3马爱冬，李妍.审计目的与审计目标的区别[J].审计监督，2003，8.

作者：张宇海