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烟草企业内部控制审计的现状与建议

摘要:对于烟草企业来说,内部控制对企业的长远发展非常的重要,内部会计作为内部控制的主要内容,是需要着重视的部分,本文主要是以烟草企业作为研究领域,对烟草企业的内部审计进行了详细的研究,并且针对当前内部审计控制存在的问题展开了分析,根据问题提出解决措施,希望通过研究,促进企业的长远发展,为烟草企业在内部审计控制方面提供一定理论依据。

关键词:内部审计烟草企业对策

烟草企业的内部控制审计活动非常重要,主要是对内部控制的内容进行评价,对内部控制的风险进行评估,对内部控制活动、内部控制的信息与沟通、内部控制的监督等多个层面和角度进行审查。内部控制审计程序主要是根据《内部控制评审计划》,制定评审计划,合理安排审核时间,按规定发出审核通知,进行审前调查,并就有关事项与有关部门进行沟通和协商。发现问题及时反馈被审核单位,按照修边、修边的要求进行整改,记录反馈意见的处理情况,根据评审的具体内容如实填写评审工作底稿,研究分析内部控制缺陷,找出主要问题并提出建议,出具审计报告,建立审计档案。

一、烟草企业内部控制审计现状

(一)内部控制审计制度不完善。对于内部控制审计制度,国内大多数企业还未形成完善的制度文件,烟草公司更不例外,整体来看发展相当不成熟。所以目前企业内部的审计工作没有成熟的经验指导,许多程序和实施方案都尚在摸索当中,这些客观因素都极大地限制了内部审计体系的提升。由于内部系统本身不完善,也导致其不能及时跟进社会发展和企业经济发展要求进行自我更新。所以目前烟草企业的内部审计相对是脱节的,同时对于信息技术的运用也不到位,审计制度相对落后。(二)内部控制审计效果无法保障。内部控制审计在国家经济发展和政策变化的形势下,程序的遵循性比较低。同时由于财务数据的时效性,烟草企业很多情况下是事后统计,所以内部控制审计会出现滞后性问题,而后续的监督也不到位,导致内部控制审计的结果无法保证其准确性和科学性。同时由于审计部门在企业内部地位相对较高,相对于企业内其他部门是独立的,审计数据真实性也缺乏内部监督。(三)内部控制审计重视不足。对于内部控制审计,很多烟草企业并没有对其有充分的了解和到位的认知,内部控制相关人员对于自己的职责也没有充分的认识,并没有认识到内部控制审计对于企业的作用,因此在实行内部控制过程当中,存在应付了事、走流程的心态,甚至会出现审计数据错误的严重后果。如果不能提高企业员工对于内部控制审计重要性和作用的认知,增强内部控制审计意识,此项工作就形同虚设,无法发挥其作用。(四)内部控制审计人员职业素养较低。内部控制审计不同于普通的财务和审计工作,由于涉及到会计、运营等相关方面,对于工作人员的专业素养和职业技能的综合性要求较高,因此,要保证企业内部控制审计的效果达到理想水平,其工作人员起到了决定性作用。目前烟草企业的内部控制审计人员通常是以财务、会计为主,缺乏综合性技能和相关的丰富经验,因此对于内部控制审计的专业流程把控不足,对内部控制审计结果产生影响。

二、烟草行业内部控制审计发展对策

(一)不断完善内部审计制度。没有规则,没有回合,没有任何规则:工作需要有规则和规章制度顺利进行,内部审计工作也不例外。虽然出台了一些法规和标准,但规章制度并不完善。内部审计工作没有以清晰、健全的规章制度为指南针,导致工作无法有效开展。(二)加强内审监督,优化内部审计流程。烟草企业内部审计工作流程的优化,为实现审计目标服务。根据现有流程,分析影响审计效率的内部审计环节,根据审计程序、审计环境和审计目标的实际需要,制定科学合理的内部审计工作流程。1、审计流程规划和分析。现代企业的内部审计流程已经进行了,具体的细分主要分为了四个部分,审签准备现场审计,后期审计报告以及调整四个阶段,同时,针对这四个阶段要进行相关的报告的边搞边报,还在审计填的培训组织以及现场调查,其实烟草企业现有的流程,可以很好的审视企业内部的环境变化。审计过程的关键是审计前知识培训、审计方案实施和审计文件编制,是审计过程中直接关系到审计质量的关键环节。2、审计流程的设计。通过对审计流程的整合和优化,缩短了审计通知、审计计划等审前准备时间,提高了审计质量和运行效率。通过简化和安排,审计人员可以在内部审计过程中及早检查、发现和纠正,提高内部审计的效率。3、审计流程实施。在实施审计流程时,内部审计人员必须从工作的严谨性角度出发,准确严格的按照规范的审计流程执行,保证审计工作结果的可信度。同时在实施审计流程过程中,要注意各个环节的突发情况,能够进行及时的处理和改进。(三)加快内部审计信息化建设,发挥网络审计功能。1、提高现代内部审计信息化建设水平。内部审计信息化是审计工作的发展趋势,符合风险导向理念和改进审计技术的需要。现代审计软件借助互联网技术以及信息管理平台,已经扩展到更多的应用领域。信息化审计是指丰富传统审计方法,充分利用先进的审计软件,解决审计难题,提高工作效率。通过对内部审计控制评价体系的分析,可以降低企业的经营风险,保证企业的规范运作。2、建立标准化的内部审计管理管理流程。通过建立审计管理信息系统,可以实现数据的分析和共享,同时实现内部审计功能,有利于提高审计效率,做好内部控制工作。系统中设置了稿件准备、疑点记录等功能模块,突破了手工审核的障碍,保证了审核的准确性和有效性。工作现场操作系统可以解决重要审计事项和关键线索的收集取证,针对信息化未达到全覆盖的实际情况,审计人员通过现场审计工具对对象进行审核,然后反馈到管理系统。(四)健全内部审计机构。提升内审人员素质1、健全内部控制审计机构。随着内部控制的发展,内部控制的审计范围也在一步步的扩大,除了基本的经济责任审计,还有涉及到项目投资以及效益的审计。要树立充分的风险意识,尤其是高层的管理者,由于很多的管理者缺乏专业的风险观念,烟草企业需要成立专门的内部审计控制机构设置,不断升级各部门的内部审计职能。2、提升内审人员素质。随着烟草行业内部审计的发展和深化,审计人员不仅要具备财务和审计知识,而且要具备财务工作经验的复合型人才,熟悉企业生产管理流程和新的现代化操作软件,满足审计业务发展的需要,不局限于财务收支审计。同时,要加强职后教育,学习新的理念和政策,学习先进地区的经验,提高内部审计人员的职业道德素养,要经常性的组织在岗培训,提高自身的专业素质,审计也是会计实务的一部分,只有不断提高会计人员的综合素质,烟草企业的内部审计控制才能实现高效运作。

参考文献

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作者:阳路平 单位:新化县烟草专卖局

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