新时期企业内部审计论文

一、增强服务意识，在促进依法治国中有所作为

适应新时期对审计工作的新要求，必须增强服务意识，用法律、法规这把尺子对企业经营活动的合法、合规性进行审计，对合情合理但不合规或政策缺陷造成的违纪违规问题进行深入剖析，找出政策、制度方面的缺陷，提出改进完善的建议，从而促进企业稳增长、促改革、调结构、防风险等政策措施落到实处，取得成效。

1.拓展审计领域，实现审计全覆盖

当前，内部审计已不仅仅局限于财务收支审计。对公共资金、国有资产、国有资源和领导干部履行经济责任情况实行审计全覆盖，是党中央、国务院对审计工作的新要求。实现审计全覆盖，不是一年内把所有的审计对象都审完，而是统揽全局，统筹规划，分步实施，不留死角和盲区。在立足现有审计力量的基础上，采取突出审计重点、提高审计能力、聘用社会审计力量等方法达到全覆盖。既做到审计覆盖范围广，又做到反映情况准、查处问题深、原因分析透、措施建议实。审计人员要有全局观念和大局意识，服从工作调配，勇于挑战，乐于奉献，更有一种政治责任感和工作责任心，努力使审计监督的过程升华为促进依法治国的过程，转化为服务企业经营发展的过程，充分体现审计部门和审计人员应有的价值和作为。

2.加大反腐倡廉力度，切实履行好监督责任

国务院《关于加强审计工作的意见》中要求，要强化审计监督，切实维护法律尊严，对审计发现的重大违法违纪问题，要查深查透查实，推进廉政建设。维护法律的权威，关键在于严格执法。审计的功能定位，决定了审计工作要严字当头，审计人员要争当反腐倡廉、依法履责的表率，带头遵守法律，将自己置于法律约束和群众监督之下，要求别人做的自己带头做，不越“雷池”半步，不当“特殊公民”，以敢于担当的气魄和反腐“尖兵”的勇气，敢抓敢管，严抓严管，把握重点，把握要点，持之以恒，抓平常，抓日常，抓经常，切实履行好依法监督的责任。审计监督是一项政策性、专业性和法规性很强的工作，依法履责是做好审计工作的前提和基础。审计人员要坚持以问题为导向，重点关注企业领导干部权力行使与责任落实，加强对腐败多发环节以及落实“八项规定”情况的审计监督，促进企业领导干部审慎对待和正确使用权力，不断提升企业领导干部经营决策能力和管理能力；审计人员要注重发现违法违纪违规问题和经济犯罪案件线索，对比较严重的问题，严肃对待，对疑点问题不放过，查不出问题不罢休。对十八大以后不收手、顶风“闯红线”的人和行为，绝不姑息，切实维护法律尊严，充分发挥好内部审计“砍坏树、正歪树、驱虫子、建生态”的监督作用，促进企业经营又好又快健康发展。

3.抓好审计整改落实，健全责任追究机制

党的十八届四中全会指出要建立重大决策终身责任追究制度及责任倒查机制。审计部门要高度重视审计问题整改工作，建立高效的整改机制，加大对审计整改结果的公开力度，对各类审计发现问题建立“问题清单”，实行“对账销号”，做到制度未完善不放过、资金未追回不放过、责任未落实不放过，确保问题整改有人抓，有人管，有人监督，违法违纪和不规范问题能够得到及时纠正和规范，审计结果在经济指标考核、干部选拔任用、反腐倡廉等方面得到充分运用。建立责任追究工作机制，加大追究问责的力度，对审计发现的重大决策失当和损失浪费、重大管理漏洞和不当作为，在定性科学、责任清楚基础上，严肃问责；对发现重大违纪违规案件线索、重大失职渎职行为，移交纪委或司法部门，决不避重就轻、大事化小，小事化了，切实提高审计监督工作的严肃性、权威性。

二、向管理审计转变，推进内部审计创新

审计监督别人，更要加强自身管理。创新审计管理是做好新时期企业审计工作的一项重要保证。

1.加强审计计划管理

审计内部管理要逐步从“任务型”转变为“目标型”，对审计项目计划实行统一管理，将审计任务、审计目标、审计时间、人力资源需求等全面纳入企业审计项目计划统筹安排，实现对审计对象资源、审计人力资源和审计目标的总体把握和科学调度，最大限度地发挥审计效能。一是做好审计数据库的建立，为科学制定计划作好准备。审计部门要充分利用审计管理系统的功能，加强对被审计对象的管理，建立科学、完整的审计对象资料库。把被审计对象的基本情况、内控制度、生产经营情况、会计报表等资料运用计算机建立数据库，随时掌握被审计对象的基本情况，同时把已审计的情况资料录入数据库，建立审计情况数据库。通过对数据库资料进行分析，找准被审计对象容易出现的问题和失控点，为科学制定审计计划，确立审计重点提供依据。二是科学制定审计项目计划。制定审计项目计划，要结合企业实际情况，从企业实际出发，以满足企业经营能够发展需求为导向，在参考已录入审计资料数据库的基础上，摸清被审计对象相关数据的变动情况，确立审计目标。对多年没有审计的“空白点”和“盲点”，要求被审计对象先行内部审计或自查，将审计结果或自查报告备案，以便抽查。总体来说，制定审计项目计划要充分体现科学性，具有明确的目的性，不能没有中心，不能没有重点，不能“眉毛花子一把抓”；不能片面追求数量，更要注重审计质量。三是抓好审前调查和审计方案的制定。要明确规定，不论审计项目大小，都必须开展审前调查，没有开展审前调查，不准制定审计实施方案，没有审计实施方案，不准实施审计。四是抓好审计现场管理和控制，做好审计计划执行情况检查和考核。审计部门要定期对审计项目执行情况进行检查，掌握审计工作进度，了解项目执行过程中出现的问题，在新常态下，不能就审计论审计，不能仅局限于泛泛发现一般问题，而是从完善体制机制制度层面分析审计工作中发现的问题，提出审计建议，促进深化改革和创新体制机制，年终对审计项目的完成情况进行全面考核和评估。

2.加强审计成本管理

加强审计成本管理是建设资源节约型、廉洁从业的现实要求。一是做好审计成本的预算。结合审计项目计划一并进行。二是做好审计成本的核定。以审计日记为抓手，通过审计日记，计算审计项目实施的有效工作日，从而计算审计实施成本。三是做好资源整合，合理调配力量，降低审计成本。加强审计成本管理的目的，就是力求以最小的审计成本，最有效地实现审计目标。目前，企业审计人员编制较少，审计力量相对不足，而审计任务，特别是经济责任审计和专项审计任务比较繁重，工作压力较大。要很好地完成审计工作任务，必须打破部门界限，实行优化组合，对审计人员统筹调配，充分发挥他们的专业优势，打好审计整体战，达到提高工作效率，降低审计成本的目的。3.加强审计队伍管理打铁还需自身硬。保证审计质量，审计人员能力素质是关键。只有不断提高素质、增强本领，才能完成新时期赋予审计人员的工作任务。要树立查出问题是本职，有问题发现不了是失职，发现问题不客观报告是渎职的工作理念，加强审计职业化建设。由于目前企业审计人员大多由财会人员构成，因此要不断充实审计队伍，实现审计队伍整体业务素质的提高。一是加强审计业务培训，开展需求调研。采取集中学习、案例教学、研究讨论等多种培训形式，满足不同层次审计人员需求，努力改善审计人员知识结构和专业结构，不断提升审计专业化水平。二是加强审计能手的培养，提高审计队伍的实战能力。提高审计人员善于从一般识全局、从表象见本质、从苗头看趋势的职业能力，注重在实践中提高审计人员的依法审计能力。不仅要善于发现问题，更要善于推动解决问题；不仅要“一专”，更要“多能”。培养一批查核问题能手、分析问题高手和计算机应用强手，提高审计队伍的专业技能和攻坚突破能力、综合分析和业务管理能力。三是加强审计队伍绩效管理，建立审计业绩评价机制。建立一系列审计人员绩效管理指标，完善目标管理责任制，定期进行检查考核。四是加强审计人员廉洁从业建设管理。廉洁从业是审计工作的生命线，正人先正己，对审计人员要坚守“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献”的核心价值观，强化主体责任和监督责任，力戒“庸懒散、骄娇暮”，不作为，乱作为，培养忠于职守、敢于碰硬的职业精神和勇于负责、敢于担当的责任意识，打造纪律过硬的审计铁军。

作者:王泽北 单位:哈尔滨电气集团公司