通信企业固定资产内部控制探讨

摘要：固定资产是通信企业赖以运营的基础性生产资料，通信企业是通信服务的重要组织者和实施者，为保障服务质量会组织大规模的资产投入生产，加之通信企业地域分布较广、资产结构复杂，探讨其固定资产内部控制管理及优化具备较大的实践意义。

关键词：通信企业;固定资产;内部控制

一、通信企业固定资产构成与特点

(一)固定资产的主要构成。通信企业的固定资产主要以专用设备和通用设备为主，办公设备及办公相关配置占比较低，主要的专用设备以核心网设备为核心，包含但不局限于网络接入设备、平台设备、通信数据传输设备、运输起重设备等。通信企业的生产经营特点使得其通信网络相关固定资产的资本金额较大，在企业整体的资产占比中基数庞大，在所有固定资产中的传输网和无线设备等移动通信网固定资产的使用频次大、技术要求高，相对而言管理难度较大。(二)固定资产地域分布广、资产分散。通信企业不同于别的企业，其服务职能地域面积较广，无论是在城市还是在人口较少的山区，均需要建设通信网络服务群众，在网布区域内基站分布较为分散，在地域跨度较大的范围内分散分布的固定资产设施维护成为难题。基于固定资产的长期使用需求和使用价值保护，日常维护与盘点是必须要重视的管理措施，但是通信企业的每一项固定资产均需要通过经纬度查定才能够确认，维护工作的资金压力和人力压力更高，使得通信企业固定资产内部控制管理难度增大。(三)通信企业固定资产价值分化、专业性较高。通信企业除了日常营运所需的办公设备等资产外，固定资产多用于日常通信服务，专业设备的资产价值居中，但是基数较大。以基站为例，建设出一个达到预定可使用状态的基站需要几十种不同种类的固定资产，在建设和验收使用过程中需要专业人员和具备经验的工作人员支持，一旦脱离专业人员的管理，无论是在维护还是在盘点管理上均难以有效实现。

二、通信企业固定资产内部控制思路

通信企业本身是现代化信息技术企业，在基数较大的固定资产管理工作中有必要就现代化、信息化系统进行利用，以信息化为支撑来强化自身固定资产管理工作，规避人工处理模式下的主观错误，笔者认为可以在一下几个层面进行优化处理：一是强化投资立项管理，在资产形成或开发之前进行可行性研究，对必要的回报率做出估算，综合考量资产是否能够满足企业的战略需求；二是对资产的确认和计量要准确完整，确保谁收益谁承担，成本费用清晰明确，并且规避资产价值流失，明细权责，强化资产的日常管理；三是推动资产盘点清查，利用现代信息技术规避传统盘点压力，强化资产配置能力，调动资产使之流动起来。

三、通信企业固定资产内部控制优化措施

(一)优化投资规划决策流程，强化流程管理。我国部分通信企业的固定资产占比较高的部分原因在于资产的采购和配置存在问题，固定资产的投资管理是企业固定资产内部控制的源头，是企业决定是否形成固定资产的重要环节，良好的资产投资管理能够为后续资产管理活动提供较好的管理空间。通信企业的投资管理应将传统的需求部门主导向规划部门主导方向倾斜，由规划部门统一部署，工程部、网络部和市场部等做支持，设备管理部门在其中对可配置资产做出调剂，财务部门配合实施，综合考虑投入产出效益，完成资产投资管理活动。在该环节中需要通过内部控制措施来完善管理的步骤在于可行性研究报告的审批，严格控制固定资产投资过程中每一环节的审批流程得到有效的控制，通过委托外部设计单位和内部专业部门会签形成初稿，并经由企业内部职能部门和分管领导审批后方可实施，严格控制资产投资活动的资金投入。(二)强化在建工程管理。对于通信企业而言，固定资产的来源主要集中在在建工程的转入，要提升固定资产效益需要强化内部在建工程的管理，优化在建工程全流程控制。要强化在建工程的管理，首先需要通信企业提升在建工程转为固定资产时的准确性，在具备可行性决策基础上的工程建设活动，需要及时准确的在工程建设报表中维护工程项目的进度信息，报送给企业建设部门和财务部门，强化对在建工程动态管理，其中对于符合资本化条件的支出项目及时确认至在建工程中，不符合资本化条件的及时确认费用，保障在建工程价值得到准确反映，对达到预定可使用状态的在建工程及时确认为固定资产，保障资产启用日期准确及时，为后续资产管理工作奠定基础，提升资产折旧期间的准确性。(三)提升固定资产实物管理能力，优化配置能力。通信企业的固定资产在经营过程中会不间断的发生变化，但是资产报废或闲置资产是否完全丧失使用价值或是仅难以满足当前状态下的经营需求，一般很难得到准确反映，这需要企业制定一个完善的资产清查制度，维护“资产属地化管理”的原则的权威性，对既有资产定期盘点造册，明确责任至属地层级。对账实不符的需要明确各岗位责任，编制资产盘盈盘库申请单报送管理部门和分管领导审批，待审批后财务部门确认账务处理，并由独立于制单人的其他财务人员复核。另外，强化资产登记管理，能够提升闲置资产的配置能力，在综合考量运费与采购价格差异和资产尚存使用价值时效等因素后，在满足条件的情况下进行内部调拨，优化内部限制资产配置能力，进一步降低企业整体的固定资产规模。(四)固定资产维护维修费用内部控制。通信企业固定资产的日常管理中，故障维修不可避免，但是降低故障率也是管理需求之一，强化固定资产的内部控制管理需要对资产维修的频次、费用合理性等做出分析管理，防范固定资产流失或维修费用流失，降低固定资产维修支出和资产损毁报废支出。首先，出于规避内部舞弊问题，超5万元资产维修可以由资产管理部门提请，部门经理确认，归档专业管理部门人员审批，采取招标或多家询价方式确认维修服务供应商，也可沿用年度采购招标结果，在签订修理服务合同后开展资产维修。其次，对于固定资产的日常维护或者小项目修理，可以由企业内部专业维修人员解决的问题，应采用内部维修维护方式恢复资产价值，在采购修理或维护物料时向部门经理和分管领导请示，财务部门根据实际情况确认是否资本化，确保资产和费用确认的合理性和准确性。在内部控制层面而言，企业的内部控制和审计部门需要强化对资产维修和保养流程进行控制，明确权责，确保维修活动得到关键控制。

四、结束语

优化通信企业固定资产内部控制管理模式，在根本上能够提升通信企业的资产利用率，规避资产呆滞产生的费用和资金成本，是通信企业在现代经济模式下降本增效的有效措施，对企业精细化管理有着较大的益处。

参考文献

[1]李莉.论通信公司固定资产管理效益的提高策略[J].现代经济信息,2014,(06).

[2]阎雪松.基于加强集团企业固定资产管理的探讨[J].现代营销(下旬刊),2019,(06).

作者:陈国芬 单位:中国联通浙江省分公司财务部