科研单位内部控制问题及对策

摘要：随着经济迅猛发展，科学技术成为第一生产力，科研单位改革步伐也在加快，内部控制就是为科学发展提供了重要保障。在激烈的市场竞争下，科研单位为了更好的生存和发展，必须加强内部控制管理，解决自身问题，提高单位竞争力。但内部控制也有失效现象，存在诸多问题，既制约了工作的效率和效果，因此，规范和加强科研单位的内部控制势在必行。

关键词：科研单位；内部控制；对策

一、科研单位的内部控制含义

1.科研单位

科研单位是公共服务机构，由国家机关或其他组织用国有资产举办的，运营不以盈利为目的的，主要从事科学研究和技术开发，其主要职能就是国家拨入款项，科研成果提供给国家。

2.内部控制

内部控制是一种约束机制，贯穿于各项经济活动中，是为了更好的保护资产安全，实现单位内部管理，通过制度的实施和程序的执行，防范和管控经济活动的风险。内部控制主要包括内部管理控制和内部会计控制。内部管理控制是为了加强单位管理水平，贯彻执行相关方针政策，涉及到单位各环节、各部门。内部会计控制是财务部门为了保护财产安全，杜绝违法行为的发生，所采取的一系列会计控制措施。两者相辅相成，缺一不可。

3.科研单位内部控制

科研单位的内部控制为了创新科研成果所涉及到的设备设施、项目资金、人力资源等一系列管理方式。内部控制与财务管理相结合，保障科研成果的顺利实施。但从实际情况来看，科研单位的内部控制现状不容乐观，制度建设落后，财务管理薄弱，使得运行中存在不少漏洞，暴露出许多违规违纪行为。造成国家财产损失，反映出内部控制执行力度不够。

二、科研单位内部控制的意义及必要性

1.科研单位内部控制的意义

科研单位的内部控制是为了保护财产安全、保证会计资料的真实、单位目标的实现，在制度控制下，采取合理的政策。在日常管理活动中，管理人员形成一套完整的自我调整和监督的内部控制体系。（1）科研单位的资金是由财政拨款，利用科学有效的方法来完善内控制度，才能避免非法挪用占用资金，避免由于内部人员的贪污而造成的资产损失。这样既能规范资金的收支行为，国家也能顺利实施财务活动。（2）科研单位内部要建立完善的内部控制制度，给予内部控制法律上的肯定。国家在进行宏观调控时，明确提出各项法律法规的要求，各单位只有建立了完善的内部控制制度，才能有利于实现依法理财。（3）有些科研单位本着自身利益，不惜违规做假账、财务报告，这种会计信息失真问题就是科研单位缺少完善的内部会计控制制度。只有建立和健全内部控制制度，才能规范会计行为，保证会计资料的真实性。

2.科研单位内部控制的必要性

实行内部控制能够有效的提高财务信息质量、搭建公共财政体系，是科研单位健康发展的必然要求。相对于企业而言，科研单位内部控制制度相对薄弱，执行力度不到位，为了降低科研单位的资金运行风险，完善科研单位的内部控制势在必行。

三、科研单位内控控制问题的剖析

1.内部控制思想意识淡薄，思想观念缺失

科研单位的内部控制观念相当薄弱，主要受传统管理方式影响。许多单位负责人缺乏内部控制的理念，不了解内部控制的知识，对内控制度认识不到位，以为只要规章制度完善了就是做好了内部控制工作，忽略了各部门之间需要协同配合，各负其责。还有单位就是将内部控制制度放在了内部会计控制上，认为执行内部控制就是财务的事情，导致了各部门之间内部控制脱节的现象，使得内部控制只是一种形式，没能发挥真正的效用。再者，许多单位缺乏经费支出的控制意识，对经费支出的范围和标准没有明确，虽然建立了支出审批制度，但是只是流于形式，只要有审批人员签字同意，就支付款项，这样极易造成资金浪费或者挪用现象。

2.内部控制环境宽松

科研单位内部控制的主要环境还在于机构设置、人员等方面，科研单位没有单独设置一个内部控制部门，使得权责分工不明确，设计不出完整的内部控制体系。在实际工作中，不健全的财务管理制度，使得管理的随意性较大。有些科研单位由于管理制度不完整，在会计工作中就会存在疏漏。例如，会计兼职出纳工作、出纳一人同时管理支票与印章、出纳兼任记账工作，导致财务管理形同虚设，根本没有发挥到内部控制的作用。还有由于编制有限、人员短缺等诸多原因，存在岗位兼职的现象，这一系列不合理的制度，使得很难正确理与执行内部控制。

3.内部控制缺乏内外监督

科研单位的内部控制离不开有效的监督，主要审查监督的就是财会部门的账务，其他部门的信息。科研单位的领导对内部审计没有足够的重视，所设立的内部审查部门，缺乏独立性和权威性，内部的审计机构成了摆设，形同虚设。审计人员所出示的审计报告没有如实的去履行内部审计的职责，导致不能真正发挥内部控制的作用。科研单位的外部审查监督主要是财政、审计部门的审计工作，这两个部门所检查的内容主要是单位是否合理的运用财政资金，而忽略了检查单位是否建立了内部控制机制。这样，外部监督的缺失，严重影响着科研单位的内部控制。

四、科研单位内控控制问题的解决对策

1.强化内部控制观念建设，改善管理理念和方式

科研单位负责人是会计工作的第一责任主体，居主导地位，对会计信息的真实性、健全内部控制制度、有效执行内部控制起带头作用。因此，要树立单位管理者的“第一责任主体”意识，深化了解内部控制知识，加强内部控制制度方面的教育与培训，使其充分意识到内控制度建设的重要性，切实履行实施内部控制的职责。此外，还要转变管理理念，对工作人员进行教育培训，对各个部门建立绩效考核体系，督促其提高内控意识，有效发挥内部控制作用，更好的完成工作。完善制度的建设是加强科研单位内部控制的重要保障。科研单位资金管理体制上有其特殊性，《内部会计控制规范》主要针对企业，对科研单位适用性较差，2012年底的《行政事业单位内部控制规范（试行）》制度，目前这一制度也正处于试行阶段，不管是从大环境还是从单位的整体环境来看，强化内部控制理念显得更加重要。因此，相关部门要制定出符合科研单位特点的制度体系，对于不完善、不健全的制度体系，要定期进行监督检查。结合自身单位实际情况，严格按照制度原则，把所有部门联系起来，做到各部门相互监督，发挥内部审计监督作用，将监督细化到个人。

2.营造良好的内部控制环境

科研单位考虑到内部控制需求的特殊性，结合自身特点，在明确权责的基础上，制定出合理的内部控制体系。科研单位的内部控制着力点应落在内部会计制度上，薄弱的会计基础工作严重制约了内部控制的实施。单位要强化会计系统的控制作用，规划日常工作，完善会计控制制度，确保财产安全。在此基础上，还要联合其他各部门，实行有效的相互监督制约机制，营造良好的环境。只有在良好的氛围中工作，才能有利于内部控制的有效执行。

3.强化内、外监督建设

内部监督是行政事业单位检查内部控制制度是否健全、执行是否有效的重要方法，因此要格外重视内部监督的作用。科研单位内部监督要设立单独机构和岗位，负责内部控制监督工作的人员要具有专业的业务知识，所要监督的内容则是工作运行中的薄弱环节和存在的问题。内部监督主要包括党委纪检监察监督、立项评审监督、财会审计监督、预算执行监督等，建立以单位领导为核心，财务与审计部门鼎力协作，其他各部门密切配合的自我监督机制。外部监督则是对财务和审计部门检查的基础上，国家还应设立相关的组织机构，提供经费支出支持，提出内部控制制度的指导与建议，而科研单位要切实按照相关规定，把外部审计监督工作重视起来，将内部控制与外部监督结合起来，提高工作效率。

作者:郝晓莹 单位:机械工业信息研究院

参考文献:

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