新会计准则下企业财务审计探讨

时间:2022-10-28 11:43:51

新会计准则下企业财务审计探讨

摘要:财务审计工作是企业财务工作的重要组成部分,有助于提高企业财务管理水平。在新会计准则背景下,企业财务审计工作面临新的挑战,需要积极顺应新会计准则的要求,提高财务审计人员的理论知识水平,采用有效的财务审计方法,实现财务审计工作的有效开展。本文分析了对企业财务审计工作的影响,提出了企业财务审计工作的有效方法,促进企业的健康稳定发展。

关键词:新会计准则;企业;财务审计

一、新会计准则对财务审计的影响

新会计准则和原有会计准则相比,在资产减值、公允价值等方面进行了一系列的调整和优化,进一步明确了企业财务审计工作的要求,这对提高企业财务审计工作水平起到了积极作用,也对财务审计人员的工作能力提出了更高的要求。1.新会计准则下的相关变化。(1)在资产价值方面,变化包含四个方面:首先,资产减值适用范围扩大。原有的会计准则中,资产减值方面规定了八项资产,新会计准则中增加了七项资产项目,对资产减值进行专项规范,扩大了资产减值的适用范围,使财务信息可以真实反映企业财务状况。其次,明确了资产减值准备计提。新会计准则与国际会计准则规范保持一致,将资产中是否出现减值迹象作为评定标准,使资产减值准备计提条件更加清晰明确。再次,将资产减值测试频率从定期改为不定期。原有的会计准则需要定期进行减值测试,新会计准则下只需要在存在减值迹象时进行测试,并规范了资产减值的适用情况。最后,新会计准则规范了资产减值损失转回和信息披露要求,资产损失确定后一定时间内不得转回,并明确了转回的资产形式,避免企业利用资产减值提供不实的盈余信息。同时,规定了资产减值信息披露的具体数据要求,包括损失金额、累计金额、损失原因等信息,有助于提高财务信息的可靠性。(2)在公允价值方面,新会计准则重新对公允价值进行定义,体现了以有序交易和市场为基础的计量。原有的会计准则中,可以根据证券投资的市场价格与成本间的不同关系,选择不同的处理方式。新会计准则规范了公允价值的处理方式,使公允价值可以严谨、便捷的运用。(3)在债务重组方面,新会计准则重新定义了债务重组,并对收益计入方式进行调整。而在企业自由选择权方面,新会计准则扩大了选择权范围,企业可以灵活选用相关会计政策。2.新会计准则带来的影响。新会计准则的颁布和实施,对企业财务审计工作提出了更高的要求,主要表现在收入确认、货币资金的审计等方面。(1)收入确认审计方面。新会计准则中的原则界定十分明确,然而具体操作过程中由于人员素质、部门环境、绩效等因素的影响,对收入确认的审计可能存在不同的理解。在多支付平台的环境下,增加了财务审计人员工资的难度,导致收入确认的合理性和真实性得不到保障。(2)货币资金审计方面。现行的会计准则没有明确的规范准则,给审计工作带来很大的难度。货币资金直接影响企业资金链的稳定,需要确保货币资金的真实性与合理性,然而货币资金涉及面较广,企业股东、管理层等各方都有利益体现,往往导致一系列的经济问题。在具体工作中,货币资金的核算较易完成,而审计工作面临着真实性和合理性的挑战。(3)所得税审计方面。新会计准则引入了公允价值,而公允价值难以确定,使应纳税所得额与财务会计利润存在差距,增加了会计核算和审计工作的难度。而在债务重组审计方面,新会计准则详细阐述了债务重组的定义,但审计人员工作中可能重形式而轻实质,给企业发展埋下风险隐患。

二、新会计准则下加强企业财务审计的方法

1.加强财务审计人才队伍建设。一方面,财务审计人员要努力提升自身专业素养,随时跟进新会计准则,围绕转变内容开展持续的学习与实践活动,及时发现并掌握国家财务经济方面出台的新措施、新政策,熟练掌握财务审计的要求和方法,提高财务审计工作效率与质量,对相关工作进行及时调整,并给出合理化的建议。另一方面,企业要加强专业人才队伍建设。不仅要积极引进高水平的专业人才,还要做好审计队伍的培训教育工作。要对全体财务审计人员进行系统化培训,集中组织相关人员学习新会计准则,掌握先机的审计技术和方法。同时,要加强职业规范和职业操守教育,提升财务审计人员的职业道德标准和思想道德素养,认真负责的完成本职工作。此外,要组织财务审计人员对企业财务状况和业务流程进行分析讨论,广泛听取员工的意见和建议,对财务审计工作进行规范和优化,针对企业财务审计存在的问题,制定针对性的审计策略。2.做好财务审计前期调查工作。首先,要对企业的情况进行全面调查和了解,对企业整体情况形成一个初步的认识。审计人员应做到尽职调查,认真审阅企业的资料,询问相关人员,了解企业的一手资料信息。其次,需要加强实地走访力度。在以往的财务审计工作中,往往采用检查会计记录、函证等方法对企业财务情况进行核查,如果审计人员不熟悉函证程序,可能无法得出正确的审计结论。在企业财务审计工作中,单纯核对支付凭证、会计数据等资料,可能面临个别企业与会计合谋伪造的问题。因此,在新会计准则背景下,为了确保调查的准确性,可以在审查资料、询问人员等方式的基础上,采用实地走访的形式进行核验,确保对企业的真实情况有全面、准确的了解。财务审计人员需要亲自到企业实地走访调查,将现场监盘与实地走访相结合,对企业进行抽查、复查监督,从不同人员的回答中找到财务审计线索,验证企业各方面信息的真实性、准确性,确保实务与账面相符,从而对企业有形资产等做出准确的职业判断。再次,要结合新会计准则的要求,了解企业执行新会计准则的情况。财务审计人员需要通过审前调查,了解企业遵循和执行新会计准则的程度,合理预判财务审计可能面临的风险和问题。通过分析各方面数据信息,财务审计人员需要结合审计内容、审计事项、审计要求和审计条件,明确审计项目,评估审计风险,抓住审计要点,制定审计计划和程序。最后,对审前调查中发现的问题和风险进行妥善处理。财务审计人员需要结合审前调查了解到的实际情况,对财务审计调查过程中发现的证据相互印证,从中找出蛛丝马迹,针对企业存在的风险问题提出合理化建议。如果发现审计工作存在收入确认、资金审计方面的出入,需要增加审计程序,严查细审,查明原因。如果审计风险过大,可以拒绝承接该审计项目。3.严格核查资金流水记录。第一,需要对流水金额较大的交易活动进行核查。要对大额流水资金的真实性进行核查,不能仅限于企业的对公账户和官方账户,还要对企业高管的资金流向进行审查,以避免企业对公账目上做手脚,遏制挪用公款等贪污腐败现象。第二,要通过银行渠道获取所有的银行流水对账单。财务审计人员要根据自身的专业能力,对银行流水账单进行准确判断,对超额的银行存款记账和流水资金重点核对,审查调节表记录内容是否真实、准确。如果发现未记账的收付资金,要查明具体原因,确保资金审计没有疏漏。4.重视企业内部控制评价。在企业财务审计工作中,新会计准则的实施对企业财务信息披露提出了更高的要求。财务审计人员需要对企业的内部控制体系进行检查与评价,完善内部控制制度,提升内部控制体制的有效性。财务审计人员要重视企业内部控制工作的评价,以此来推进企业的内控建设,有效落实新会计准则,减少审计工作中的失误,加强会计核算与会计监督,降低审计风险。5.健全财务审计整改机制。财务审计人员要充分发挥财务审计结果的应用价值,认真研究分析财务审计工作中发现的问题,提出合理化建议和对策,实现财务审计结果的有效转化。要以财务审计结果为依据,指导企业完善财务管理制度,健全内控制度,及时采取有效措施,解决财务管理中的漏洞和缺陷,促进企业财务管理水平的提升。6.提升财务审计信息化水平。在新会计准则背景下,财务审计人员应主动适应信息时代的发展趋势,积极运用先进的信息化技术和智能化审计手段。在具体工作中,审计人员可以借助大数据、云计算等先进技术,提升财务审计数据采集的及时性、全面性和真实性。在信息化手段的支持下,构建审前准备、审计实施、审计整改、结果利用等全过程的信息化管理机制,提升企业财务审计的效率与质量。

三、结语

综上所述,新会计准则的颁布与实施,对企业财务审计工作提出了新的挑战。财务审计人员需要积极提升自身专业能力,主动迎合新准则的要求,加强审前调查,严格核查资金流水,重视内部控制评价,健全财务审计整改机制,促进审计信息化建设,从而有效提升财务审计工作质量和效率,助力企业健康稳定发展。

参考文献

1.王奎.解读新企业会计准则下企业财务审计工作的发展与转变.财经界,2020(03).

2.孙留燕.新企业会计准则视角下的企业财务审计策略研究.财会学习,2019(30).

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作者:陈丹萍 单位:天健会计师事务所