ERP采购和付款内部控制系统研究论文

[摘要]传统的采购业务流程已不能满足现代企业管理需求。在信息量庞大的今天,使用采购和付款透明化、标准化的业务流程是企业管理者的需求,这就要求打破传统采购与付款模式,以业务流程再造思想为基础,运用现代信息技术对企业采购与付款业务流程进行再造,从而建立更为高效的符合企业内控要求的采购与付款业务流程,使企业管理更上一层楼。

[关键词]采购与付款业务流程；内控

采购过程透明化、标准化,让采购的每一个过程均留下痕迹,让每一个业务都可追溯,对降低采购成本有举足轻重的作用,是企业内控制度的需要,本文拟以采购业务流程为线索,探讨ERP环境下购货与付款业务流程的内部控制设计。

一、传统方式的采购与付款业务内控的局限性

由于技术条件的限制,目前我国大多数企业的采购与付款主要通过人工操作实施内控。在现代企业中,仅仅依靠这些传统的手段无法满足内控的要求,其存在的局限主要体现在以下两个方面:

1.控制效率低下。在相互牵制、相互核对、检查监督等重要的内容措施实施过程中,包含大量的信息提取、传输和校验等工作,这些工作大多依靠手工进行。现代企业的经营环境复杂、经营内容广泛、地理分布辽阔,管理的区域越来越宽,管理的内容越来越多,信息处理工作量非常大。如果采用传统手段,效率低、速度慢、准确度差,需要花费大量的人力物力。现代经济学理论认为,制度能否得到有效执行的一个关键因素在于其交易成本的高低,因此,工作效率及经济效率低下可能造成企业的内控制度流于形式。

2.难以避免主观因素的影响。现代企业提倡“以人为本”的管理理念,因此在制度的制定和执行过程中不能忽视人性的弱点。在我国企业,通过人工进行内控难以逾越以下两个障碍,给企业留下风险隐患:(1)人情障碍。我国社会有重视人情关系的文化传统,在对关键环节的控制中,难免发生由于控制人“抹不开面子、迈不开人情”而丧失原则的情况。(2)素质障碍。员工在内控程序执行过程中,由于各人业务素质的差异,难免发生错误或疏漏。

3.采购过程难以透明化、标准化。因在手工状态下,对单据的查询、追溯难度很大,难以实现采购信息透明化,因人为操作,虽制订了相关的制度,但对其执行的考核难发操作,故相关制度难免不流于形式,更谈不上标准化采购。

二、利用ERP系统进行内控的优势

利用ERP系统进行内控可以有效弥补现有人工控制的缺陷:

1.通过ERP系统的建立,统一了信息平台,使业务和财务数据均来源于一个平台,保证了数据的唯一性。

2.在统一的平台上工作,极大地提高了工作效率。

3.将业务流程通过ERP软件系统固化了业务流程并实施控制,可以克服人为因素的干扰,做到一丝不苟、铁面无私。

4.因采购与付款的业务过程可以通过ERP系统追溯查询,采购信息通过ERP系统公开化、透明化。

三、如何实现ERP下的采购与付款业务内控

ERP环境下的购货与付款业务是优化了材料采购和物资审批流程实施办法以及财务工作业务流程、操作流程等,优化了资金支出审批流程,提高了应对市场变化的反应能力和财务管理水平。通过岗位设置,将请购、审批、询价、比价、采购、验收、付款等岗位职责分离,从形式上保证了相应的独立性,将请购、采购、验收、库房管理全部信息化,关键环节均留下可追溯的痕迹,做到采购全员监督透明化管理,使公司物流管理更精细,相关内控制度得到更有效的保证和执行。具体业务流程如下:

1.请购与审批

该业务流程是:对专用物资的请购,由物资需求部门指定专人根据生产计划进行请购,在ERP系统内录入请购单,根据物资用途注明请购类型、质量等级、规格、数量、相关要求和标准、到货时间等,由部门负责人审核请购物资的必要性和准确性,根据不同请购类型指定请购类型审核负责人,对该类型的请购合理性进行审核。

对通用物资的请购,在存货管理模块中预设本企业仓库最低存货量,只要现有库存达到再订购点就可以自动提出采购申请,由仓库负责人进行审核。

为确保内部控制程序的有效实施,在ERP系统中,应统筹考虑符合内部控制要求的职责分工,请购与审批不能为同一人;请购权限的设定、请购项目的范围、请购商品价格的预先设定和请购单的编制权限,应由具有相应授权的独立部门和人员分别执行,ERP系统内的经济进货量和最低存货采购量的修改和增加必须附有相关批准文件。

在ERP环境下,系统应内置严格的请购业务批准程序,并且这种程序可以在ERP系统定制固化。应内置的批准程序包括符合企业请购政策的业务批准程序和不符合企业请购政策的业务的特殊批准权限授权。符合企业请购政策的业务批准程序包括采购量的审批和采购价格政策预前审批。在审核请购商品的品种、规格和数量时,应充分利用ERP的集成性,调用生产制造和进销存等模块的信息,设置不合格品种、规格和数量短缺报警机制,避免给企业造成经济损失。

请购流程保证了物资采购从源头得到控制

2.询价与确定供应商,采购合同的订立与审核

采购部门在收到请购单后,对经过批准的请购单发出订购单。对每张订购单采购部门应在确定的合格供应商中进行询价。对一些大额、重要采购项目,应采用竞价方式确定供应商,以保证供货的质量、及时性和成本的低廉。询价与确定供应商岗位应分离,不能为同一人。订购单的内容应当包括:商品的品名、数量、价格、厂商名称和地址。ERP采购系统虽是一个有效的采购平台,但即使如此,供应商的评估、选择、谈判、合同的签订等各个过程也需要用制度加以规范。ERP系统内供应商的资信、到货率直接影响到对供应商的评估,所以供应商信息资料需要专人维护,应建立有效的供应商评审机制,只有评审合格的供应商才能进入供应商目录。评估程序的不当或资料的不准确容易造成选择供应商的不恰当,由此形成的不能供按时、保质保量供货便是这一环节所面临的风险。

在ERP环境下,系统应内置严格的审核程序,确保订购单所列内容的完整性和可接受性,该程序的使用应由企业预先制定的最佳信息提供支持,该模块应当具备及时更新的内容。例如,某种商品近期的市场价格(或可接受价格的高低范围)、规格、型号以及供应商的距离、信誉等。为确保信息更新的准确与及时,同样信息的更新必须由特别授权的人员进行修改并附相应的文件。在ERP系统中,在接收到已批准的请购单之后,系统会自动生成订货单并连续编号,经系统连续编号的订货单在经授权的采购人员确认之后形成正式的采购订单和采购合同,采购合同经审批后生效,采购订单会自动分别传送至检验部门、仓库管理部门、请购部门、财务部门。采购合同信息和采购订单信息一致,采购合同除包含采购订单具有的所有信息外,还具有更详尽的付款信息和质量保证信息等,采购合同作为物流和资金流联系的纽带,而采购订单主要是物资信息,和在ERP内将规定的内部审核机制固化在系统内上,应严格单据完整性检查,审核项目不完整的单据将不能流转到下一步骤。采购合同的订立和审核不能为同一人。

3.验收商品

验收部门接受有效的订单代表企业接收供应商发运来的商品,验收应当逐一比较所收商品与订购单的要求是否相符,如商品的品名、说明、数量、到货时间等,然后盘点商品并检查商品是否符合质量要求。

验收是采购业务的重要控制环节,ERP系统中应当控制所收商品与订单所列内容相一致。验货入库后相关的采购单在ERP内部也会进行自动检查,当差异超过了预先设置的界限时将会被拒收。只要实现了收货员、验货员与记账员的不相容职责分离,这一环节的风险是较小的。

为了防止验收部门无法验证某些特殊商品(例如化工产品)是否符合质量标准,ERP系统中规定特殊商品的验收必须经授权的人员检验方可确认验收。验收之后,验收部门在ERP系统中应对根据采购订单生成的收货单点击确认,并由此生成连续的验收单,作为验收和检验商品的依据(特殊商品还需授权人员确认),验收合格的物资自动传送给仓库部门作为其入库的依据。与此同时,系统还会将生成的验收单传输至财务部门,以备付款。

4.储存已验收的商品

本环节理想的控制程序是:单独设立存放商品的存储区,确保实物资产的安全与完整。实行资产的保管与采购的其他职责相分离,减少未经授权的采购和盗用商品的风险。在ERP系统中预设定期盘点提醒模块,对已经到期的商品的盘点工作,应由不同的部门来履行。

5.付款控制

企业财会部门在办理付款业务时,应当对采购合同约定的付款条件以及采购发票、结算凭证、检验报告、计量报告和验收证明等相关凭证的真实性、完整性、合法性及合规性进行严格审核。公务员之家

为了降低编制付款单过程中出现的遗漏、重复、错误计价或其他差错风险,付款单应由系统根据采购合同给定的付款时间结合入库单、验收单、采购发票自动生成。系统中的付款单应记录采购合同号,以便于体现合同与付款两者之间的勾稽关系。开具付款单前系统内部程序应能自动核查入库单、验收单、采购发票的完整性。在职责划分上,开具付款单业务与存货保管业务、存货验收业务和编制采购合同业务是不相容职务,不能由同一人执行。公务员之家

6.发票过账

财务部门收到采购部门传来的采购发票应核对:①确认供应商发票的内容与请购单、合同、验收单、入库单是否一致、完整,供应商发票金额计算是否正确;②生成付款单计算的金额是否正确,是否有被授权人在凭单上确认付款和延期办理付款的日期。所有未付凭单应保存在未付凭单部门的未付凭单档案中,以待日后付款。

为确认购货的真实性、确保购货记录的完整性、保证业务估价与分摊的正确性,ERP系统应具备单据追踪能力,在购货系统生成总账所需凭证时,应能联查验收单、订单、入库单等,保证记录购货程序的完整性。

7.付款

为防止审批手续不全、账户信息错误带来的不应有损失,财务部门授权的人员应审核已签发支票的总额与所处理的付款凭单的总额是否一致。此环节在确保系统形成的金额下付款,支付风险应当较小。

综上所述,全面、有效的内控离不开信息手段与传统手段的协调配合。ERP系统可以方便地实现各个不同业务模块之间信息的即时传递,可以使企业的内控体系实时反映运营状况,将内部控制在事前、事中、事后都能得以很好的控制,相比手工状态的内控有质的飞跃。但是,技术不是万能的。首先,并不是所有的控制目标都可以量化,也不是所有的控制手段都可以通过程序进行模拟。仅凭ERP系统不能保证万无一失。其次,ERP系统只是一种工具,能否发挥作用取决于管理当局的支持程度、系统使用者的素质和态度以及企业的文化传统、经营方式等环境因素。因此,只有将管理思想与信息技术完美结合在一起,才是企业内控有效的解决之道。

参考文献:

企业内部控制具体规范——采购与付款。