略论当前铁路基建财务管理

（1）投资融资缺乏风险约束机制。由于铁路建设项目具有资金量大、建设周期长的特点，融资结构优化显得极为重要，项目前期若出现投资融资渠道或融资结构问题，容易造成项目延期甚至失败。但目前尚未建立起成熟的投融资风险约束机制，仍然采用陈旧的“大锅饭”式的管理体制，缺乏整体的宏观调控，法规建设也无法适应新形势下的市场体系。（2）超概算投资。主要包括：项目前期设计深度不够，概算过于简略，施工中途多次变更；工程承包商采取先低价中标，开工后中途变更的不平衡报价，用擅自增加的工程造价来增加自身利润，从而造成预算的超概算，决算时超出预算；建筑单位利用批少建多的方式，未经许可提高工程装修标准，将建设规模擅自扩大，造成工程造价的失控。（3）成本观念不足，成本控制不够严格。目前基建项目的资金管理中，存在着以工期为唯一目标，视项目任务的完成为核心目标，忽视成本问题，产生不必要的成本支出，此外由于监管机制的缺失，工程发包的过程中出现层层转包或违法分包的现象，这些不规范操作往往致使成本升高。其次，目前基建财务管理中，对于机会成本的观念较为淡薄，无法运用机会成本的观念正确选择项目资金的使用途径，因此铁路建设项目时常出现忽视效益、胡乱投资的行为；另一方面，忽视机会成本这一科学管理方法，单凭管理者的主观经验进行管理和决策，容易出现误判，导致严重的经济损失。基建项目后期对项目价值分析不足。作为现代管理方式，在项目管理过程中，应引入价值的量化分析，即投资项目的功能与成本间的比值，然而目前铁路基建项目未形成一套完善的后期价值的分析体系，因而在项目后期容易出现忽略成本，盲目追求功能的扩大，资金的利用率较低，成本增大，造成不必要的浪费。

1．提高基建财务人员的业务水平，强化风险意识。提高财务人员素质,将工作做实、做细、做深，具备参与项目建设管理的业务能力，充分掌握项目资料，熟悉资源配置，了解企业及行业历史，配合做好科学合理的预算工作，将重心落在成本控制和核算监督上，使财务管理融入到基建项目的各个环节之中。2．规范项目融资环境，完善财务管理制度。（1）目前制约铁路基建财务工作的外部因素仍然是体制问题，因此在市场竞争机制完善之前，改善的重点在于依据相关法律法规规范融资模式，明确融资环节中各方面的责任和权利，防范可能出现的融资风险，从法律政策角度保护投资者的权益，建立起一套完整有效的风险约束机制，确保铁路基建项目能够顺利实施。（2）企业自身应建立起一套健全的防范资金风险的内控体系，首先，全面分析基建项目所面临的各类风险，制定出和风险防范一致的控制目标；其次，健全企业制度，明确部门分工，依照岗位和项目环节制定任务和职责，利用制度对铁路基建项目的经济活动进行规范，一方面确保资金的专款专用，不得以任何形式挪用或占用，另一方面将责任明确到人，设立监管负责人，具体负责基建资金管理的各项工作；最后，建立起企业相应的内控部门，明确职能，健全企业相关的财务规章，令领导层面、职能部门以及各项目环节之间能够互相制约和监督，配合财务部门共同完成监督管理工作，确保资金的安全合理运用。（3）分阶段分环节进行财务监管工作。首先，在实施之前，全面收集财务数据，认真进行财务核算工作，制定最为合理有效的可行性方案；其次，在项目实施阶段，应随时掌控和评估数据，对项目建设成本进行准确核算，确保资金使用和款项支付的安全可靠；最后，项目竣工后，对项目建设进行认真细致的审计验收，编制准确有效的财务决算，正确反映项目价值，并加强项目剩余资金的管理。此外，还应监控资金流向，坚决杜绝分包转包等违规现象，确保资金安全。在资金监管的具体操作上，建议可酌情采用下列措施：一是加强和开户银行之间的业务合作，若有必要可与银行间签订具体的资金监管协议，设立起高额资金流动的预警机制，实现本公司财务人员与公司开户银行携手对资金流向进行监督；二是注意保留票据证明。当公司发生大宗物资或工程设备之类的大型采购活动时，应在保留合同原本之外，将对方收到货款后开具的收据复印件一并保留，作为日后备案的资料，以便查阅之用；三是财务人员应本着认真负责的态度，坚持对每一份公司的银行对账单都进行认真负责的核对，做到对公司资金的动态了然于胸。

本文作者：王潇彧工作单位：中铁电气化局集团三公司