基于内部控制企业税务风险管理思考

摘要：近几年，税务风险管理的内容逐渐渗透到各行各业中，企业必须紧跟当前的政策趋势，积极完成国家对自身要求的税务工作，并积极采取有效措施对税务风险予以控制，使企业朝着健康的方向发展。本文主要探讨了企业在内部控制下税务风险管理过程中存在的问题，并提出了税务风险管理的优化策略，希望有助于企业提高税务风险管理工作的效率和水平，在此基础上实现自身的长远、健康发展。

关键词：企业;内部控制;税务风险管理;问题;对策

近年来，我国企业取得快速发展，但在发展过程中不够重视内部控制建设及税务风险防控，致使税务风险难以得到有效控制，不仅会引发企业的财务危机，甚至可能致使企业出现破产、倒闭的情况，因此需要企业经营者时刻关注税务管理状况，及时发现税务风险，加强税务风险管理和内部控制建设，从而在最大程度上降低税务风险，以此来帮助企业实现更加高质量的发展。

一、内部控制下企业税务风险管理的现存问题分析

(一)缺乏良好的税务风险内控环境。对企业而言，要想有效发挥内部控制应有的实际作用，就需要重视内部控制环境的营造，主要包括企业的人力资源相关政策、企业治理结构、企业文化、内部机构设置以及职责和权限的分配等。但是现阶段，我国不少企业在运营和管理过程中，企业领导层和管理者对税务风险缺乏足够的认识，并没有实现其与内部控制的有效结合，关于税务风险管理的目标设置不够清晰和明确，并且自身的组织管理架构不够科学，甚至有一些企业将税务风险设置在财务部门之下，致使税务风险管理部门层级较低，并且在具体工作过程中缺乏必要的权威性和独立性，在各部门的协调中处于比较弱势的地位，导致其重要性无法有效体现，再加上一些财务部门对本企业在内部控制以及税务风险防范方面不够重视，难以有效保障企业的可持续发展，因此难以发挥其对公司的具体价值。(二)税务风险评估体系亟待完善。企业的税务风险管理主要包括对税务风险的识别、分析以及相关流程的管理，需要企业在日常运营活动过程中对业务流程进行全面梳理，并对涉税风险予以足够的重视，从定性和定量的角度对税务风险进行分析，也只有这样才能对其影响的程度有一个整体的把握，在此基础上寻找出风险管理的优先顺序。现阶段，一些企业在税务风险管理过程中仅仅看到外部风险，没有从企业内部的运营和管理状况出发，缺乏对税务风险的有效分析，没有结合本企业现阶段的发展特点进行风险评估，导致其与内部控制的衔接性不强，难以充分发挥内部控制对税务风险管理应有的支持作用。(三)税务风险内控活动难以落到实处。企业税务风险内控活动要想得到有效开展，需要企业进行职责和权限的有效划分，并且积极引进权责制衡机制，确保分离不相容的岗位，实现彼此之间的制约和监督。可是实际情况却是不少企业对成本效益进行了过多的考虑，出于节约税务管理成本的需要对税务管理流程进行了简化，更有甚者将税务规划的起草与审批以及风险的事后处置和检查等不相容的岗位进行了合并，导致在税务风险管理方面的职责和权限存在混乱，难以对税务管理流程进行制度化和规范化的管控。(四)税务风险审计与内部监督执行不到位。企业税务审计和内部监督指的是定期对企业的税务风险管理机制进行评估，看其是否具有有效性，并且对风险管理制度进行全面的优化，对流程进行不断优化。一般情况下，企业的税务审计分为内部审计和外部审计两种，并且在公司的发展和治理过程中内部审计更起到了内部监督和信息传递的重要角色。现阶段的实际情况却是一些企业在税务审计过程中，对税务机关以及税务审计的相关税务活动缺乏有效的监督和管控，导致相应的税务风险管理内部监督办法难以有效的落到实处，再加上企业并没有对税务风险进行定期或不定期的内部风险监测，从而忽视了自身的监督机制建设，也难以有效发挥内部审计的具体职能作用，难以对税务风险实施有效的管控，自然也就起不到降低企业税负的目的。

二、内部控制下企业税务风险管理的优化策略

(一)积极营造良好的税务风险管理内控环境。对企业而言，要想有效发挥内部控制下税务风险管理的目标，就需要对税务风险予以足够的重视，并且将其有效纳入到企业内部控制的目标之中，从而提升企业整体的税务风险管理意识，需要企业设立专业的税务风险管理岗位，并对工作内容和职责进行细化，实现专岗专人负责，并且使风险管理渗透到企业日常运营和管理的各个方面，增强税务风险的管控力度，对税务风险管理人员进行专业技能和综合素质的培养，并加大全面的考核力度，从而使其能够胜任复杂繁琐的涉税事务。(二)构建完善的风险评估体系，加强风险预警机制建设。企业只有积极构建并完善科学合理的风险评估体系并加强风险预警机制建设，才能有效控制涉税风险，首先需要对税务风险识别机制进行完善，并且对涉税风险的影响因素进行动态化识别，提高税务风险因素的收集能力，通过数据库的建立将其进行细化分解并制成表格，同时对涉税风险的成因进行分析，通过定量评估的方法进行有效监测，并且按照其严重程度进行优先级的排序，从而制定与企业实际现状相符合的税务风险应对机制。(三)将税务风险内控活动有效的落地执行。再好的税务风险内控机制，如果不对其进行有效落地执行的话，最终会成为一纸空文，因此需要企业将税务风险内控活动进行有效的落地执行，对相关的工作流程进行不断的优化和完善，需要企业在日常的运营和管理过程中从本企业现阶段的发展特点出发，对税务风险的承受能力进行全面分析，对现存的问题予以足够的总结，通过预警指标来对企业可能存在的税务风险进行预测并提前做好预案，有效规避税务风险。还可以通过税务风险转移的方法来进行税务处理，比如通过签订税务中介，将可能存在的税务风险转移给中介，并且在此过程中可以充分发挥中介的专业性，更好的解决企业所面对复杂繁琐的涉税问题，从而提升企业的经济效益。(四)全面加强税务风险管理审计与内部监督。对企业而言，要想不断优化和完善税务风险管理和监督机制，就需要成立专门的审计小组负责企业的涉税事务，并对其进行定期审计，在此过程中对内部监控机制进行不断的完善，对税务情况进行及时的调查和了解，搜集在内部控制活动过程中所出现的问题并进行反思，推动企业监管机制的不断健全和完善，充分发挥内部审计人员在监督与管控方面的积极作用，有效规避存在的包庇行为。同时可以邀请外部机构进行审计，并且充分发挥其专业性和独立性，为企业提供更加专业化和可操作性强的税务风险防控方案，以此来降低企业的税务风险管理成本，为企业的长远健康发展保驾护航。

参考文献

[1]郭瑞敏.基于内部控制的企业税务风险管理浅议[J].纳税,2019,13(35):33.

[2]裴盈.内部控制视角下的企业税务风险管理研究[J].黑龙江科学,2019,10(21):116-117.

[3]迟丹凤,付晓,邹婷.基于内部控制的中小企业税务风险管理调查研究[J].中国内部审计,2018(07):88-93.

作者:茅敏珠 单位:丽水国立税务师事务所