销售环节范文10篇

销售循环其实应该排序在企业所有循环程序中的第—位。因为在激烈竞争的市场环境于，“以销定产”是企业经营活动规律的基本脉络。突破计划经济的生产模式，应当是从利川销售市场或者销售定单的决策，来带动生产或带动采购过程。为了从工作流程角度出发进行分析，我们还是沿着供、产、销程序介绍。

一、销售循环和内部控制

贯穿在销售循环中的内部控制制度、系统、结构及环境，是内部审计师把握审计程序的主要重点。包括从顾客订货环节、批准授权阶段、运输阶段、开具销售单据阶段、记录销售收入和结转成本阶段、应收债权阶段进行彻底的审查和评价。

接受定单阶段是否沿着企业的预定生产战略进行了实际操作，企业销售信誉是否建立在良好环境状态下，开具发票的手续是否符合规范性的制度标准，结算记账及银行转账方面是否单据齐全。

销售程序中的控制制度是否健全，销售职责分工是否明确。是否进行销售业务的授权批准，是否追踪记录了销售业务会计信息及其他业务信息，是否严格控制了收款业务的工作流程。

二、对销售循环进行监督和控制的方法

近年来我们对本企业销售环节内部控制审计进行了探讨，下面结合实践就煤炭企业销售环节内控评审的内容、程序、方法、步骤等谈一点粗浅的见解。

一、销售环节内控制度评审内容

销售环节内控制度评审的内容主要有：（1）销售部门是否根据业务流程和岗位分工建立内部控制制度，职责是否清晰，责任是否落实。（2）已建立的内部控制制度是否健全完善，执行是否有效。（3）是否按照经批准的销售计划开具产品发运通知单，录入运销管理网络系统。（4）销售价格是否符合企业不同时期最低限价规定。（5）是否存在超过规定时限未提货或未提完货的问题；月末有无已发煤未开票或已开票未发煤问题，原因是否清楚。（6）遇到企业煤炭销售价格调整是否及时进行封单处理；应追索补价的客户是否已按新价格交纳补价款。（7）磅房计量时是否有司磅员以外的其他人员进行现场监督。（8）门卫人员是否做到出门证和货物查验相符后放行车辆，并进行出门证序时登记。（9）是否做到客户先交款后开具提货单；赊销是否经过授权批准；收款人所收款是否每日及时交财务入账；开票员是否根据收款收据、发货单等原始凭单开具发票。（10）月末是否有专人对本月出门证开具、收回情况进行检查，有无检查记录。（11）账账、账证、账实是否专人定期核对。（12）应收账款清收责任、措施是否落实，货款能否最大限度及时足额收回。（13）销售环节信息渠道是否通畅，揭示问题、反馈信息、修正错误是否及时准确。

二、销售环节内控制度审计程序

1、确定销售环节内部控制的标准，调查了解被审计单位与销售环节内控评审有关的情况。根据确定的标准和调查了解的情况，拟定对被审计单位销售环节内部控制评审的内容，制订审计工作实施方案。

2、现场检查内部控制的运行状况及效果。判断被审计单位内部控制的健全情况，在分析被审计单位控制缺陷及潜在影响的基础上，对被审计单位内部控制的健全性作出初步评价。

最近，本人对市砂石行业税收征管情况进行了摸底调查，较全面地掌握了全市砂石行业的经营和税收征管现状，并提出了相关征管建议，情况如下：

一、砂石行业经营现状

（一）生产规模。全市共有采砂船39艘，运输船66艘，均属个体户，一艘一户；砂石公司（厂）19户，均属个人承包或个体户，其中正常营业的有4户，主要是：航运公司砂石厂、江边砂石公司、铁桥下砂石公司、四码头砂石厂，其余处于半停业或全停业。

（二）产销方式。我市的砂石营销方式分三个环节，首先是拥有采砂船的纳税人在或袁河内挖采河砂石，销售给拥有运输船的纳税人，然后由运输船运至河岸销售给砂石公司（厂），最后是砂石公司（厂）销售到建筑工地（消费者），每道环节的销售价格均比上一道环节销售价高。

（三）年生产量及销售额。的采砂船全年产量约90万立方米，袁河的采砂船年产量约5万立方米，共95万立方米，其中砂产量约占60%（约57万立方米），鹅卵石产量约占40%（约38万立方米），三道环节的年销售额计算（政府限价为砂8.5元/立方米、石17.5/立方米）：

第一道环节采砂船按砂1元/立方米、鹅卵石2.5元/立方米，全年销售收入152万元；

摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前例的飞跃。但这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

摘要：煤炭销售业务是煤炭企业在生产经营过程中获得利润的重要环节，销售程序直接关系到经营责任目标的实现，要有效保障煤炭企业经济效益，就要做好煤炭销售业务的内部控制。目前煤炭销售业务内部控制现状不容乐观，存在诸多问题，严重影响内部控制质量。基于此，本文深入分析煤炭销售业务内部控制中存在的问题，并提出有效的控制对策，以最大程度的发挥煤炭销售业务内部控制的积极作用。

关键词：煤炭；销售业务；内部控制

煤炭企业内部控制是维护企业正常运行，保障企业健康发展的重要手段。而目前煤炭企业对煤炭销售业务的内部控制不够重视，销售人员的绩效考评也不够合理，很多企业都没有严格执行不相容岗位分离政策，内控制度不完善，这都影响着煤炭销售业务内部控制发挥其作用。因此，有必要深入探究煤炭销售业务内部控制现状及对策，以有效提升内部控制成效，推动煤炭企业的健康发展。

1煤炭销售业务内部控制现状

1.1企业对煤炭销售内部控制缺乏正确认识。煤炭企业的销售业务内部控制要获得良好的控制成效，首先需要正确认识其内涵，并树立正确的内控意识。但是目前我国煤炭企业受到传统管理理念的影响，在实际管理当中大多是通过行政管理进行内部控制。很多煤炭企业管理人员将内部控制单纯的划分到财务工作与职责当中，在日常运营中比较侧重煤炭生产和产品销售业务等工作，针对煤炭销售业务也更看重其在市场占有率方面的贡献，忽视了煤炭销售环节的内部控制［1］。一些煤炭销售部门的管理人员缺乏对内部控制的正确认识，认为这是对工作人员以及相关部门的不信任，会影响到正常工作效率，也会降低销售部门的市场敏感度，所以对煤炭销售环节推行内部控制存在一定抗拒心理。1.2销售业务绩效考评缺乏合理性。煤炭企业要充分发挥内部控制的作用，需要在企业内部加强内部审计，并完善绩效考评体系。而我国煤炭企业在经营管理过程中，受到传统经济体制与管理理念影响，大多没有完善的内部审计制度，这样就很难及时发现煤炭销售环节潜在隐患和问题。同时，一些煤炭企业针对煤炭销售环节缺乏合理的绩效考评体系，大部分销售人员在进行绩效考核的时候，销售业绩是唯一指标，缺乏内部控制有关指标的融入，导致绩效考评缺乏合理性［2］。1.3未严格执行不相容岗位分离制度。煤炭企业要实现高质量、高效率的内部控制，就要严格落实不相容岗位分离原则，而当前我国很多煤炭企业在经营管理过程中，都没有实现不相容岗位分离，以此为煤炭销售业务的实际处理提供便利，销售工作人员在处理相关业务的时候自由度相对较高，且一些工作人员具有结算、定价以及出库等工作权限，虽然短期内可以让销售工作更加顺畅，但是长此以往势必会给煤炭企业埋下严重的风险隐患。销售人员在拥有过多权限的情况下，同时会获得较大的擅自做主空间，容易出现为了一己私欲徇私舞弊等行为，导致客户和销售人员相互勾结，严重损害煤炭企业的经营效益。同时，一些煤炭企业在运营中，煤炭销售业务的财务管理比较混乱，在这样的环境下，很难对客户信用额度进行科学设定，导致过度使用赊销，增加企业回收应收账款的难度，造成企业面临严重的资金安全风险。1.4缺乏完善的内部控制规章制度。煤炭销售业务要实现有效的内部控制，需要完善、合理的规章制度作为保障，并正确指导具体的内部控制工作。但是目前我国一些煤炭企业对于销售环节的内部控制缺乏完善的规章制度，并且业务操作流程也不够规范，难以有效提高煤炭销售业务的内部控制成效。部分煤矿企业虽然制定了完善的煤炭销售业务内部控制规章制度，但是为了使业务人员能够获得更大操作空间，并灵活的结合客户要求和市场变化及时调整销售业务，提升企业煤炭销售量和市场份额，并没有对销售业务人员进行严格要求，对于一些违反内部控制相关规章制度的行为也不予追究或者睁一只眼闭一只眼，导致煤炭销售业务存在很大风险。在缺乏完善规章制度或者管理不严格的情况下，煤炭销售业务经常发生口头授权情况，对后续收款和结算产生不良影响，若发生业务纠纷可能导致煤炭企业面临严重法律风险。

2煤炭销售业务内部控制对策

摘要：会计电算化的应用，对内部控制产生了深远的影响，对内部控制制度提出了新的要求，手工会计下所采用的内部控制制度已不适应电算化会计的需要。会计电算化的实施，大大提高了会计信息处理的速度和准确性，能为用户提供及时、准确的会计信息，是会计事业发展史无前例的飞跃。但这个飞跃也给审计工作带来很大的影响。

关键词：电算化；会计信息系统；内部控制；控制活动

当企业产品在市场竞争激烈的条件下，要实现其经营目标，销售业务的关键作用越来越明显。扩大市场占有率、提高销售额是降低成本的主要途径。所有的投资战略分析以及企业的年度财务计划无不从确定市场销售预测开始。企业运营管理者都非常清楚，没有销售就没有生产经营，销售是企业运营的龙头。因此，所有企业无不对销售和市场开发给予极大的关注。当然，挑战、机遇和风险并存，销售与收款已经成为企业管理中非常复杂而且比较难控制的业务环节，其发生风险的几率也在不断增加。

一、企业销售与收款的风险

在制造行业中，销售与收款是企业经营活动非常重要的工作，其基本包括6个环节——市场推广、销售合同谈判和签订、客户服务、发货、开具发票确认应收账款、收款。销售与收款环节中，收款是最后一个环节，体现前面环节的成果，如果前面各环节出现舞弊风险，将会给收款环节留下很大的财产损失风险。同时销售业务质量的高低完全可以体现在应收账款的变化上，从财务上看，会计科目应收账款的借方反映销售额的多少，贷方反映货款回收的多少，余额则反映没回收的货款还有多少，所以如果销售与收款的风险发生了，最终会体现为企业的财务风险。

企业为了在竞争中赢得主动，抓住商机，除了要提高产品质量、改善售后服务外，还要运用赊销方式来扩大销售，只要有赊销就必定有应收账款。在当今中国，商品与劳务的赊销、赊供已成为经济发展中的一个基本特征。而商品、劳务赊销的结果，一方面扩大了企业产品的销路，增加了产品销售收入，提高企业竞争能力和经济效益，另一方面又形成了一定的应收账款，增加了企业经营风险。随着这一销售方式的普遍运用，不少企业应收账款占总资产及流动资产的比重居高不下，严重影响了资金周转，甚至产生大量的呆坏账，给企业带来极大的财产损失。因此，企业必须采取措施，制定合理有效的管理办法，加强销售与收款中各环节的风险管理，特别是做好应收账款的事先预防、事中监督和事后回收等管理工作，以保证应收账款的合理占用水平和收款安全，降低财产损失带来的财务风险。

摘要：随着我国社会经济的快速发展，人们的生活水平不断提高，因此对乳制品等营养物的需求也越来越大，在此环境下，我国的乳制品等行业也得到了快速发展。但就从目前社会整体环境来看，我国的乳制品行业在社会经济中也是占据了一席之地，但是企业要想扩大自身的利润，就必须从乳制品的成本控制中着手。成本控制是企业获取利润的重要因素之一，由于乳制品业不仅只有加工这一行业，还涉及到畜牧、物流等行业，所以从原料到用户消费的整个供应链中的所有环节都在成本控制下进行，利用供应链中的所有环节来优化成本控制是一种非常有效的方法。本文就乳制品企业供应链成本控制体系建设提出讨论，并总结出乳制品业优化供应链成本控制体系的各种实现方法。乳制品行业快速发展的同时，其行业之间的竞争也逐渐加剧，乳制品企业只有优化成本控制，将自身经济利益扩大，并且做好诚信工作，就可以在其行业激烈的市场竞争中占据主导地位。在成本控制中，就要以供应链为着手点，对乳制品业的各种成本要素进行全方面分析，然后根据分析结果提出相应有效措施，并及时实施到企业内部各部门工作中，从而实现成本控制。

关键词：乳制品企业；成本控制；供应链；体系构建

一、落实供应链成本控制的主要作用

成本目标构建的主要作用是提高多个部门综合管理水平，而供应链成本控制却不是如此，供应链成本控制作为企业成本控制工作中的中心，其成本控制思想贯穿于整个产业链条中，这种控制力不仅仅表现在企业内部，在企业外部更是如此。传统的成本管理把重心放在企业内部中，却忽略了企业外部成本控制的重要作用，没有深入探究整个产业成本的控制方式，使得企业内部管理有条不紊，但是企业外部却没有合理的把控。而供应链成本控制却是正好弥补了这个缺点，供应链成本控制实现了企业内部和企业外部的双重合理把控，其贯穿于整个供应链成本管理中，提升了企业对于成本控制的管理能力，扩大了企业自身利益的发展空间，为企业成本控制注入了新活力，使得企业可以合理的控制其企业成本的管理。

二、乳制品企业的供应链成本构成分析

我国乳制品行业的产业链包含着从原奶供应到乳制品销售的全部过程，其实质就是从生产到加工再到销售的这么一个过程，所以要想达到企业优化成本控制的目地，就必须从三大方面入手，三大方面分别指的是原奶的供应，乳制品的加工和乳制品的销售。目前乳制品企业主要采用混合的方法获得原奶，就是指奶源基地和奶农相结合，这种方式通常可以避免一些原奶采购过程中的很多不确定成分。虽然这种方式可以保证奶源的质量，扩展企业利润空间，给企业带来更多的利润收入，但是这种方式也有其弊端，它的弊端就是虽然奶源基地生产的奶源比奶农生产的奶源质量好，但是广泛建立奶源基地的场地、设备和饲料都需要采购，其成本累计过高，不符合企业成本控制的优化目地。因此也需要及时与奶农进行有效沟通，共同控制好采购奶源过程中的各项成本发生。乳制品加工环节主要是由乳制品企业来负责实现的，企业要站在整个产业链的角度，严格的控制和审核各项费用化成本支出，深刻的分析乳制品企业在进行乳制品加工时需要面对的各项生产成本、管理成本以及物流成本等，做好成本控制管理工作，企业从事会计的工作人员也要登记好明细账，按照规定将每一笔相关的业务支出计入成本费用。企业要定期检查账套，避免出现成本支出和成本账核对发生核对结果偏差的情况。当然，乳制品企业也要和合作方保持良好的合作伙伴关系，使得企业能够更好的对企业成本进行分配管理。作为企业产业链成本构成的三大环节之一，企业乳制品的市场销售是极为重要的一环，因为它关联着企业的经济收入，直接会对企业发展前途产生重大影响。因此，乳制品企业不仅要从自身出发，严格把控销售环节中产生的各项成本费用，优化成本控制结构，更要与其他相关的企业构建良好的合作关系，共同合理的控制其成本支出，给企业带来更多的经济收益。另外，乳制品企业要重视产品宣传，有效的宣传不仅可以给企业带来更多的利润，更是为企业带来了很多的隐形消费者，从而形成品牌效应，增加企业的经济收益。乳制品企业也要根据市场的需求不断研发新产品，不断的为其企业发展注入新活力，才能在日益激烈的乳制品市场竞争中占据一席之地。乳制品企业供应链成本构成有下面几个方面：原奶的供应和奶农、奶源基地产生的成本是养殖成本、管理成本和合作成本等其他成本，乳制品加工和乳制品企业产生的成本是加工成本、销售成本、物流成本、库存成本和产品研发成等其他成本，乳制品销售和经销商、零售商和自营产生的成本是物流成本、交易成本、销售成本、宣传成本等成本，以上这些成本共同构成了乳制品供应链的总成本。

一、煤炭企业的价格管理改革策略

煤炭企业价格策略改革管理的基本途径是建立现代市场经济所需要的市场销售价格管理体系，这种管理体系需要现代化的经济计量和预测手段。现代经济计量手段的核心是经济计量学分析手段。经济计量学依赖统计学和经济学的基本原理作为自己的基本支柱，煤炭企业的价格管理过程需要根据现代经济学理论对相关市场和煤炭市场进行价格分析。这种分析模式虽然主要依据经济学原理当中的一般均衡理论，但是也需要根据市场营销环节当中不可或缺的市场调查分析工作。这种经济计量方式需要对市场的总体情况进行分析，对可能的因素和可能的随机变量进行预估。这种预估要根据市场环境的现实情况调整模型的基本假设，并选用合适的估计方式。在多个变量之间存在线性关系并且线性关系很强的情况下应当选用广义最小二乘的方式进行估计，并根据数据的波动情况进行调整。在选用计量方法时应当注重对数据的计量手段进行调整，防止由于样本数据的原因而产生估计结果有效性较低的情况。否则将产生严重的价格选取错误，影响企业决策的科学性。现代经济计量手段往往需要依靠电子商务手段和现代计量经济软件。现代计量经济软件离不开现代化的企业管理信息系统和优质的电子信息设备。在一定程度上来说，这会影响企业的固定资产支出，对于固定资产在总预付资本当中所占比重较大的情况下，这将进一步提高企业的资本有机构成，为企业的资本周转过程提供更大的管理难度。对此，煤炭企业应当进行更加合理的项目可行性分析。对煤炭企业的未来现金流量进行合理的判断和估计。这种财务管理工作的手段应当同煤炭企业的销售环节和市场评估环节进行结合，提高企业管理的完整性。这种企业的财务管理和企业市场营销的对接和组合需要同时对财务管理环节和市场销售环节进行调整和改进。两者应当互为助力，在统一的电子化、信息化企业财务管理工作制度的保证之下，促使企业的管理模式和决策模式进行重组。

二、煤炭营销环节当中的产品创新策略

1注重产品差异化程度的提高以往的煤炭营销当中普遍存在着由于产品差别程度较低而产生的产品完全替代现象。这种产品相互替代程度较高的竞争模式将直接降低厂商对产品价格的控制能力。由于煤炭工业属于采掘工业，因此往往以初级产品和低附加值产品为主要生产对象，完全依靠煤炭采掘的发展模式不仅给企业所在地的生态资源带来了极大的破坏，同时也为煤炭企业的可持续发展带来了极大的考验。因此，在煤炭企业销售改革过程当中，应当着力加强煤炭企业产品差别化程度的提高工作，努力形成企业的产品竞争优势，并实现产品的市场细分，减轻恶性竞争。产品差别化的提高在市场营销学的视角之下是产品的层次和产品深度不断提高的过程。2提高外延产品的创造和创新外延产品和形式产品是产品构成当中必不可少的部分。拓宽产品的广度，加深产品的深度的重要方法就是通过对产品的外延产品和形式产品的挖掘，这种外延产品同形式产品的挖掘需要企业对原有的资本循环和资本周转模式进行调整。就产品本身而言，产品的外延是同产品所需要满足的消费者的核心需求紧密相关的功能所形成的物化成果，而形式产品虽然不能直接满足消费者的核心需求，但是能够为消费者带来各种附加效用。煤炭企业的营销环节应当着力提高外延产品创造，营销过程作为企业当中的服务项目，在服务与企业的价值实现过程的同时，也可以成为企业的销售服务产品，向其他企业进行销售服务。销售环节当中对其他企业提供的资源共享，尤其是信息交换和交流可以再向下级经销商提供产品的同时提供其他经济资源，从而形成外延产品，形成企业的潜在竞争能力。这种潜在竞争能力主要表现为对价格的控制能力。由于煤炭企业的生产需要依赖自然资源，因此，掌控了对价格的干预能力并逐步掌握相对较多的自然资源从而形成对全部初始资源的有效控制，形成其他资本难以进入该市场的局面，应当成为通过产品的差别化竞争，形成市场实力的最终目标。

三、形成现代化煤炭营销渠道

分销活动是市场营销活动的重要组成部分，在现代市场经济社会当中，分销往往作为企业进行产品资本向货币资本进行转化，并最终实现剩余价值的基本环节。分销环节的实质是企业通过对商和经销商的选择，建立起由生产向消费的供应链条。由于以往的体制机制的限制，煤炭企业的营销渠道往往相对单一，依靠以往的通过经济管理部门的统一规划形成的产销联系被动的进行销售工作，销售对象往往相对单一，同其他经销商进行合作的愿望和能力相对有限。这种情况直接影响了煤炭行业实现规模经济的水平。煤炭企业的总预付资本当中，固定资产所占有的比重相对较高，因此，扩大产量往往可以加快计提折旧的速度，并节约涨价预备费等支出。所以，拓展营销渠道，实现规模经济对煤炭企业的市场营销发展意义重大。进行市场营销渠道的拓展需要市场销售人员广泛的收集信息，并建立起现代销售网络。现代销售网络是以电子商务为核心的商务构建模式的网络化表现，这种销售网络需要销售人员能够及时的通过多个经销商进行短时的议价和交流，通过交易成本较低的谈判模式，采用尽可能多的不谋面的交易模式进行交易合约的签订，并通过电子商务系统及时的了解对方的基本信息，从而减轻企业的销售工作压力，降低交易费用，最终实现下级分销商构成的优化。在管理学当中存在着二八定律一说，其核心为企业的销售量和利润往往主要来自于较少的几家特定的客户，因此应当建立起针对这些客户的优先配送网络，保证企业利润的实现。同时企业的营销管理人员应当及时的观察和调整下游客户的构成，尽量减少中间商的数量，为企业的销售带来成本优势和价格优势。由于历史形成的各种经济联系的存在，企业在销售环节当中不能仅仅依赖正在成熟的经销商，对原有的供销渠道也应当具有足够的重视。原有供销联系不仅仅作为企业现阶段生存发展的必要条件，同时也是拓展其他销售渠道的必要资源。因为市场销售信息的传导过程往往具有一定的滞后性，通过原有的比较成熟的渠道形成的信息供应体系，可以在很大程度上减少这种滞后性，而新拓展的各种销售渠道往往都具有信息传递不畅的问题。

一、ERP环境下的企业内部控制

1.ERP系统及其特点。ERP从广义上讲,指的就是在大信息化时代背景下，借助快速发展进步的电子信息技术,将企业的所有资源集中到一起,主要是实现企业核心业务的自动化。ERP系统主要专注于简化企业常规业务处理的流程,将传统的人工操作模式转化为一个相对完善的人机结合的操作系统，提高整个企业的运行效率,也为企业的管理层对企业进行管理提供有效管理手段。ERP系统是一个以集成性、及时性为主要特征的管理系统,已经为各大中小型企业所使用,这种人机结合的操作系统与以往传统的操作系统相比,表现为以下特点。（1）ERP系统显著提高企业管理水平。在管理系统中的配置使企业的管理效率有了极大的提升,同时将人为因素对企业各项业务活动处理的影响降到更低的水平,这样一来就提高了企业各项工作运转的效率。（2）ERP系统促使企业管理工作更加系统和深入。传统环境下的企业管理,只要注意严格把控人为因素即可,但是在ERP环境下,企业的管理不仅仅涉及人为因素,同时还要做好对信息系统中的数据以及对信息系统本身的管理和监控,这种情况下要实现高效的企业管理就更是难上加难。（3）ERP系统使业务数据和财务数据高度集成化。企业在正常运营过程中，每发生一项业务活动,该项业务所涉及到的数据将会迅速及时地传递到ERP系统,使所有的业务人员和会计人员都能够快速地获取所需要的信息并对数据进行处理,这样就在很大程度上避免了因数据传递过程中的延时性而导致的一些差错。2.ERP与企业内部控制。内部控制在管理层面是不可或缺的元素,实践证明,有效的内部控制则企业强大,无效或低效的内部控制则企业混乱无序。在新的信息系统环境下,企业内部控制体系的主要目的仍然是确保企业资产安全,确保各项工作顺利且高效进行,确保各项数据和信息真实可靠,其所包含的五个基础组成部分也没有发生改变。它们仍然是控制环境、控制活动、风险评估、信息与沟通、对环境的监控五个要素,但是在新的信息系统环境下,这五个要素也分别表现出其新的特征,导致在ERP环境下企业实施内部控制表现出一定的特殊性。（1）控制活动重心发生了变化。ERP环境下,企业所有业务流程的相关处理和操作都是由会计人员和业务人员通过计算机系统操作来进行,所有涉及到的数据都自动储存在ERP系统内,内部控制不仅是要对各项审批程序进行控制,更要确保计算机系统本身是安全可靠的，所以内部控制的重心由传统模式下的人变为了现在的人与机。（2）控制风险进一步提升。ERP环境下,企业很多业务流程的审批是根据系统内已经设定的初始设置来进行的，如果ERP系统的初始设置本身就存在一定问题或者获得授权审批的人员出于某些私人目的人为地对这些设置进行了修改，都会使ERP系统在处理业务活动时出现问题，使内部控制风险提高。（3）控制环境是以团队整体控制为总框架。控制环境为企业发展塑造了一个基本的框架和构造，决定着企业的基本氛围和格调，对于塑造企业文化、提高企业凝聚力、潜移默化地影响企业员工的控制意识都有着极其重要的作用。（4）信息与沟通的层面更要着重注意对各模块之间的协调管理、统一控制。ERP改变了以往的电子信息系统环境，使得各部门之间信息、数据的共享程度更高，各部门之间的沟通和交流更加方便。一项业务活动的发生可能需要几个模块共同操作，在传统模式下这可能是一项很复杂的工作，但是在ERP环境下，各种业务数据都是通过网络来进行分享和传递的，如果某个环节出现问题，其他模块也能够及时了解并作出相应的处理,使得工作极大程度地高效化。（5）需要对所使用的ERP系统本身进行有效的管理和监督，使得ERP环境下的内部控制更加复杂。企业日常业务活动的处理都要用到电子信息系统，在ERP环境下，由业务人员将原始数据手动输入ERP系统中，系统就会根据这些原始数据自动生成很多单据、凭证，这样就解决了传统环境下工作效率低下的问题。

二、ERP环境下企业销售业务的基本流程分析

对企业销售业务进行内部控制的目的主要是降低销售过程中由于一些业务处理的不恰当而导致的风险，由此尽最大努力去避免不必要的损失，将可能面临的风险降到一个可接受的水平。而风险是无处不在的，它可以存在于销售和收集过程的各个方面，所以，为了能够深入了解和分析在ERP环境下,企业如何对销售环节实施有效的内部控制,从而有效合理地对内部控制制度进行再设计，首先应该做到的就是熟悉和了解ERP环境下的企业销售流程和收集流程的各个环节,在ERP环境下,大部分企业销售和收款业务的处理如下，见图1（见下页）。1.接到订单申请，创建销售订单。在大多数企业中，每一笔销售业务都开始于客户向企业提交订单申请，然后企业会根据客户对于产品的要求交由销售部门来创建销售订单。在这个过程中，应该重点关注的就是客户的信用程度高低和销售订单是否合乎标准，以此作为是否接受该笔订单的一个参考的标准。2.审核销售订单，签订销售合同。为了能够使供货方和销售方清楚地知晓各自各自所享有的权利以及应承担的责任与义务，并确保交易发生后货款能够及时收回，交易双方必须要按照一定的程序来签订销售合同。一般情况下，获得授权的人员会与客户拟定一份销售合同草案，主要包括商品名称、商品数量和商品质量，运输方式、付款期限、付款方式等内容。销售部门会根据企业的销售政策审查批准销售合同草案，审批时，审批人员的工作重点是销售合同草案是否有利于公司利益、货款能否及时收回、权利与义务的划分是否明确、如有纠纷双方应该如何解决等等。3.信用审核。信用审核的主要目的是保证在交易达成后企业能够在合同规定的期限内收到货款，减少坏账损失，切实地保障企业经济利益的流入。首先，信用管理部门会深入了解和调查客户以往的交易记录以了解其资信状况，再根据企业常规的销售政策、信用政策，确定信用额度、信用期限，然后将信用客户的最高授信额度、付款期限等数据输入ERP系统。然后，在进行信用审批时，ERP系统自动根据内置的信用政策和审批程序进行审批，信用政策通常包括两个方面：信用期限和信用限额，不符合信用政策的订单将会被冻结。4.录入销售订单,生成发货单。销售合同草案经过相关人员的批准后，销售人员将与客户就具体交易细节进行协商，最终签订正式的销售合同，双方的合作关系正式达成,此时，销售订单将会被录入ERP系统，ERP系统将自动生成发货单。确认货物出仓以后，管理人员将根据订单的状态实时地对仓储管理系统的存货数据进行更新,实时反映企业库存量。5.生成出库单，出库发货。仓储部门在收到发货单以后，会按照发货单的要求，录入出库单，货物安排就绪以后，会对发货单上列出的名称、数量、规格、批号等信息进行一一核对，经核对无误后会合理地安排发货时间，同时对ERP系统中的该批销售发货单进行勾对操作。6.开具虚拟销售发票，申请金税发票。发票出库单确认无误以后，就要在ERP系统中开具虚拟发票，这项工作在系统正常操作的情况下通常没有错误。在税务发票生成以后，会计人员下一步要进行的操作就是根据发票来过账。虚拟销售发票过账的主要目的是确认是否所有的已发货出库的货物都已开具发票、是否有虚假交易开具发票或重复开具发票等。7.收款。为保证收款环节的正常进行，应该确保收款业务是按照ERP系统中的三种收款方式即预收账款收款方式、赊销方式、直接收款方式来进行款项的收回的。现如今市场竞争极度激烈，企业会给出各种优惠条件来争取客户，而赊销在三种销售方式中已经成为主要的销售方式。赊销会在很大程度上提高企业的销售量和销售收入，但是赊销也存在着很大的风险，货款能否及时地收回是不确定的，企业只能根据客户的信用程度来决定是否要赊销给客户。如果企业销售货物的方式是赊销，那么在此过程中，企业应该重点关注的就是应收账款的管理问题，款项能否按照预期准时收回，在一定程度上与应收账款的管理有着密不可分的联系，所以就要重点关注如何对应收账款进行有效的管理。在实际受到货款时，录入收款单，及时转销该笔应收账款,实时反映应收账款的金额。8.销售退回、销售折扣与折让。企业已经售出的商品如果存在质量问题或者其他问题，商品可能会被退回，也有可能购货方会要求企业给予其一定的销售折让、折扣。销售退回业务包括三个步骤:对退回商品进行审批、验收入库退回货物、冲销应收账款。应该注意的就是退货一定要通过审批,还有退回货物应该及时收回入库并做相关记录。销售折让和折扣包括两个步骤:对给予客户的折让和折扣进行审核、核销应收账款。审批环节尤为重要，一定要符合相关的审批要求,严防徇私舞弊、收受回扣。9.坏账注销。对于确定无法收回的坏账,企业应提供充足的证据和资料证明坏账确实无法收回且符合会计政策,然后经有关部门批准后，再由会计人员核销坏账。10.清账。清账指的是在月末的时候，由应收账款管理人员对企业的应收账款进行清理，对于已经收回的应收账款确认是否已经进行了转销，这对于保证企业货款及时收回发挥着极其关键的现实作用。

三、ERP环境下企业销售业务内部控制制度的设计和完善

ERP系统应用于内部信息管理系统并成为其核心,这就表明,信息化大背景下,企业要想顺利实现对所有资源的合理配置,就必须将企业内部控制和管理与ERP系统相结合。绝大多数企业的盈利都是通过销售收款来实现的,企业现金净流量和净利润的实现必须直接依赖于销售业务,这样一来,销售业务就成为企业其他各项业务活动的核心,其他各项业务活动都服务于销售业务,它们的顺利运行为销售业务的顺利运行提供重要保障。而在ERP系统操作环境下,人机结合使各项业务的处理更加复杂,销售业务就更加应该受到重视,而销售业务的内部控制也就必然成为企业内部风险控制的重点。熟悉了在ERP系统的操作背景下，销售业务具体流程的各环节以后，就可以据根据各个环节所可能面对的重大风险点来对销售业务的内部控制制度进行合理化有效化的设计和完善。内部控制制度的设计应遵循全面性原则，企业正常的经营管理都会涉及到内部控制，而且内部控制贯通于各项业务活动的每一个环节，并于决策层、管理层和监督层贯彻实施。ERP环境下，要想达到对企业销售环节高效有力的控制，就应该在ERP系统中建立一个完整全面的内部控制制度体系，使内部控制渗透于企业销售业务的每一个环节，对每个环节进行严格的验收把控，提高销售环节的工作效率，保证整个销售业务的顺畅进行，为提高企业的经济效益保驾护航。1.ERP环境下订单环节的内部控制。企业每天会接到很多来自不同客户的订单申请，为了科学规范地去处理这些订单申请，企业一般都设有独立的订货管理模块，对收到的订单进行管控。销售合同正式签订之后，企业与客户的交易也就正式达成，此时就需要将销售订单录入销售管理模块，如果没有销售订单，也就不会有后续各种单据的生成，因此，对于企业正常的销售业务，其内部控制的关键的一步就是要加强企业对销售订单的控制，对商品类型、规格、数量及质量、可给予客户的信用期和信用额度,还有销售价格和销售折扣进行重点把控。所以，在订货环节的内部控制中，应注意以下三点。（1）企业应当在ERP系统中设置严谨认真的销售业务审批程序，包括两种:一是普通的业务审批程序，二是特殊业务审批程序，这种审批程序不符合正常的销售政策。所有的销售必须经过严格的审查和批准，才可以执行。（2）在ERP系统中检查各项文件的准确性，将文件审查和相关的业务管理系统数据相结合，例如，将进销存模块中的数据和生产模块中的信息相结合，保证审批的合理性和有效性，从而避免企业签订销售合同以后，因无法满足客户的需求而给企业带来名誉损失和利益损失。（3）客户提交订单并与企业形成合作关系，企业才有利可图，但是在这种利益的背后也隐藏着很大的风险，所以为了能够保证销售收入的正常实现，降低不确定性，应该在ERP系统中建立完整的客户信息数据库，对客户以往所达成的交易进行全方位深入的调查，从而了解客户的资信状况，搜集相关信息并记录入库，并设置完整的程序对可给予客户的信用条件、信用额度、赊销时间、最低销售价格等进行审批。2.ERP环境下发货环节的内部控制。通过审批的销售订单，就可以进入发货环节。对发货环节进行内部控制制度设计，主要是为了降低仓储管理人员在没有得到授权的情况下出于某些利益图谋私自发货，以及发出货物在品质、规格等方面无法满足客户需求的可能性。发货环节的内部控制应该注意以下几点:（1）仓储部门应该严格按照已经审批通过的销售出库单来安排发货，避免仓库保管人员在没有审批或审批没有通过的情况下私自发货。发货时,要对企业和客户双方的情况进行全面考量，合理调配企业的库存，同时也要考虑到客户对这批货物的需求是否十分紧急，然后合理有序地安排发货，对出库单要随时跟踪，保证整个出库过程不存在徇私舞弊的情况，在确认货物出库以后，要及时更新存货管理系统。（2）出库单经过配送监管人员的审核以后，系统会提示是否要开具销售发票。如果客户要求货物与发票同行，那企业就应该让系统根据销售订单、销售发货单自动开具发票，然后将销售发票与货物一同发出;如果不要求的话，可以在客户确认收货以后再开具发票，这样也能够避免货运途中一些意外因素导致票据与货物不符。（3）在某一项业务的发生过程中，会涉及到很多单据、凭证以及会计记录，这些资料及信息相互之间是密不可分的,它们共同确保一项经济业务的发生是客观存在且合理合法的。因此，为了达到这个目的，我们应在ERP系统中关联相关的票据、凭证等，如将销售发票与销售订单、装运凭证、销售出库单进行关联，使这些相关票据的数据能够互相追踪、互相检查,从而使企业管理人员能够详细全面地了解整个销售业务的运行，保证ERP系统中所记录的销售业务都是完整可靠的。（4）ERP环境下，在职责分配方面，企业应该按照职务不相容原则来合理设计安排销售业务环节涉及到的人员，存货保管人员、货物装运审核人员、开具发票人员应该是不同的员工。3.ERP环境下收款环节的内部控制。（1）赊销这种销售形式在企业销售业务过程中占到很大的比例,从时间价值的角度出发给予客户优惠，能够在很大程度上吸引客户，但是赊销业务的发生使企业内部控制的风险加大,所以本文既然是要对收款环节的内部控制制度进行设计，其重心就应证应收账款信息实时有效，方便企业管理人员查看并做出一些相关决策。同时在收到货款以后要对客户信用信息库进行更新，调整信用额度、信用期限等。（2）对于信用期限已过，但依旧无法收回的应收账款，企业应在客户资信状况管理系统中重新对客户进行信用测评，并在客户信用信息库中进行记录和修改，将所有涉及到该客户信用的信息同步进行更新。在下一次交易时，企业就可以根据修改过的信用数据确定可以给予客户的最高赊销额度、赊销期限、信用条件等。（3）对于分期付款的交易，为了保证货款及时收回，应该在ERP系统中设置一个应收账款收回提醒程序，在付款日前大约一周提示客户按时还款，保证货款能够如期收回，实际收到货款时，由会计人员将收款单录入销售管理系统中，并以ERP系统内设置的票据之间的对应关系为基础对应收账款进行自动核销。

目前，国家颁布了诸多关于增值税、营业税和所得税的优惠政策，而关于消费税的税收优惠政策却较少。如何在有限的空间内尽可能降低消费税的纳税成本，对于增加企业营业利润，实现其财务目标——企业价值最大化，具有重要的现实意义。

税收筹划又称为纳税筹划，是指在遵循税收法规的前提下，纳税人为实现企业价值或股东权益最大化，在法律许可的范围内，自行或委托纳税人，通过对经营、投资、理财等事项的事先安排和策划，以充分利用税法所提到的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种财务管理活动。

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人征收的一种税。确切地说，消费税是对特定消费品和消费行为征收的一种流转税。现行消费税的纳税范围包括5类消费品：(1)过度消费会对人体健康、社会秩序、生态环境等造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火、一次性筷子（2006新增）等。(2)奢侈品、非生活必需品，如化妆品、贵重首饰及高档手表（2006新增）等。(3)高能耗及高档消费品，如小汽车、游艇（2006新增）等。(4)不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等。(5)只具有财政意义的消费品，如汽车轮胎等。

税收筹划是企业财务管理的一个重要组成部分，企业为了最大限度的降低税负，谋求合法的经济利益，有必要在依法纳税的前提下，对税负不同的多种纳税方案实施优化选择，能动的利用税收杠杆，充分发挥税收筹划作用。

在相当长一段时间内，我国很多企业仍不具备消费税筹划的技术和能力，而是以偷漏税款等手段减轻税负。而这一切恰恰说明企业有必要对消费税进行合理的筹划，用法律武器维护自身利益。

另外，对消费税进行合理的筹划还有助于提高企业的经营管理水平和会计管理水平。筹划理论和实践的发展程度实际上是衡量企业经营管理水平和会计管理水平的重要指标。资金、成本和利润是企业经营管理的三要素，而对消费税在内的各种税种的筹划正是为了实现三要素的最佳效果。因此，企业在生产经营过程中进行消费税筹划，是维护企业利益，促进企业健康发展的必由之路。对消费税进行筹划一般可从以下几个方面进行：