税务师范文10篇

税务师范文篇1

坚持以科学发展观为统领的原则。科学发展观是对经济社会发展一般规律认识的深化，是指导发展的世界观和方法论的集中体现，是推进社会主义经济建设、政治建设、文化建设、社会建设全面发展的指导方针。注册税务师行业必须始终把科学发展观贯穿于注册税务师行业发展的全过程，落实到注册税务师行业发展的各个环节。——坚持服务税收工作大局的原则。注册税务师行业是随着社会主义市场经济体制的建立和完善以及税收改革的不断深化而发展起来的社会中介组织，是加强税收管理，规范税收秩序的一支重要社会力量。注册税务师行业的发展要紧紧围绕服务税收工作大局，充分发挥促进纳税人依法诚信纳税，降低税收征纳成本，提高税收征管的质量和效率，保障国家利益和纳税人的合法权益的作用，营造和谐的征纳关系，推进税收事业的和谐发展。——坚持公平竞争的原则。竞争是市场经济的普遍规律和核心。注册税务师行业作为现代服务业的重要组成部分，必须坚持公平竞争的原则，创造公平、公开和公正的市场竞争环境，建立规范的准入制度和执业准则体系，加大对注册税务师、税务师事务所执业行为的监管，促进注册税务师行业在公平竞争中不断壮大。——坚持指导和管理相结合的原则。注册税务师行业实行税务机关行政监督管理和行业协会自律管理相结合的管理模式。税务机关作为政府主管注册税务师行业的职能机构，要从立法、政策制定和执行等方面指导和监督行业规范运作、健康发展，注册税务师协会要从完善自律管理体系、加强政策业务培训、提高会员服务质量和社会认知度方面鼓励行业做大做强。三、促进注册税务师行业发展的具体措施（八）加快行业制度建设，推进行业立法进程。积极推进注册税务师行业立法。加强行业立法工作的调研，提出行业立法的基本思路和法规框架。根据国家修订或制定相关法律法规的需要，及时研究完善行业法律法规和制度体系。积极与有关部门配合，完善注册税务师资格考试制度及相关配套管理办法，不断壮大行业队伍，保障行业发展所需人力资源的供给。积极与有关部门协商，修改完善注册税务师行业收费管理办法，规范行业收费标准。建立注册税务师行业资质等级评定制度，完善行业年度检查和专项检查等行业监管制度和相关配套办法，促进行业依法执业、诚信经营。建立注册税务师行业公告制度，强化对注册税务师行业的社会监督。（九）优化执业环境，拓展执业领域。按照中介行业市场化、产业化、社会化的发展要求，进一步完善和执行好行业公开、平等、规范的准入制度。涉税服务类业务继续坚持自愿委托的原则，研究涉税鉴证类业务实行法定委托的可行性。按照“健全服务业标准体系，推进服务业标准化”的要求，制定涉税鉴证业务标准，明确行业开展涉税鉴证业务范围、鉴证资格、审核标准。逐步建立、拓展和完善注册税务师行业的法定业务体系。各级税务机关要大力支持注册税务师行业拓展业务范围，全面开展企业财产损失所得税前扣除和企业所得税汇算清缴等已明确的涉税鉴证业务；积极探索以政府采购及向社会招标的方式购买税务师事务所服务的模式；积极研究可委托有一定资质的税务师事务所从事的涉税培训、涉税鉴证和涉税审核等具体涉税事项，为税务机关提高税收征管的质量和效率服务。打破地方保护主义，打破地域界限和地域壁垒，鼓励行业资源在各地区之间的合理分配和流动，力争形成全国统一市场，促进税务服务市场区域均衡发展。（十）加强行业监管，提高管理水平。从加强诚信体系建设、引导树立自我发展意识、加快管理信息化建设、落实现行管理体制、健全管理机构等方面，强化对注册税务师行业的监管，提高管理水平。——加强行业诚信体系建设。强化税务机关对税务师事务所执业质量的监管，杜绝税务机关和税务师事务所不正当的经济利益关系，促进行业健康发展。——引导行业树立自我发展意识，鼓励税务师事务所做大做强。通过制定相应的政策，推动税务师事务所加盟制度的建立，鼓励开展ISO9000国际质量体系认证，争取“十一五”期间逐步形成一批实力较强、具有一定品牌的集团化税务师事务所，实现规模经营，提高市场竞争能力。——加快行业管理信息化建设，搭建网络办公平台、提供优质服务、拓宽监管渠道。及时向税务中介机构提供最新的税收政策和税收管理信息、加强对税务中介机构的业务指导。建立多渠道、全方位的执业质量监管网络，拓宽监管线索来源，做到事前、事中、事后监管并重。——落实现行行业管理体制、健全管理机构。进一步落实行政管理机构的人员和职责，注册税务师管理中心行政管理职能与协会行业自律管理职能分开。完善省级注册税务师管理工作领导小组的工作机制，充分发挥两个积极性。进一步明确地（市）、县级税务机关对注册税务师行业的监管职责。（十一）完善行业自律管理体系，提高协会的服务质量。充分发挥注册税务师协会自律管理、参与决策、指导服务的职能作用，加强行业制度、监管机构、业务培训、队伍素质、思想作风和工作机制等方面的建设。——加强制度建设。在《注册税务师行业自律管理办法》的基础上，研究制订《注册税务师奖惩办法》、《注册税务师职业道德规范》、《注册税务师诚信准则》等制度和办法。——加强监管机构建设。成立法律保障委员会、政策咨询委员会、专业技术委员会和惩戒委员会，进一步规范执业行为，树立良好的社会形象。——建立健全行业监督检查制度。加大对会员实施年度检验检查的工作力度，制定行业监管制度和考评办法，对依法执业、严格遵守有关规定的团体会员和个人会员，及时进行表彰和奖励；对不依法执业，违反职业道德和有关规定的予以严肃处理，促进行业健康发展。——建立执业责任保险制度。针对注册税务师行业特点，研究并协调制定注册税务师行业执业责任保险制度和办法，为会员规避和化解风险提供保障。——充分发挥协会的桥梁与纽带作用。加强与有关部门特别是税务机关的协调和联系，及时反映会员的意见和诉求，争取有关部门在政策和法律上的支持，解决会员执业中的困难和问题，保护会员的合法权益，为会员提供良好的工作环境和社会环境，保证工作的顺利开展。——加大对执业人员的培训力度。抓好建立教育培训基地、师资队伍和教材的编篡工作，建立培训教育委员会，研究拟定中税协、地方协会和事务所三个层次培训教育的职责，改进和完善后续教育培训办法和考核办法，施行等级培训制度，增强其针对性、实用性，不断提高执业人员的政治素质和业务素质。——加强各级协会秘书处工作人员的思想建设、作风建设和制度建设，努力提高协会的服务水平、执行效率和影响力。（十二）加强理论研究，做好宣传工作，开展国际交流与合作。大力开展行业理论研究，为行业发展提供坚实的理论基础；加大行业宣传力度，积极开展国际交流与合作，扩大注册税务师行业的影响。——大力开展行业理论研究，探索行业发展规律。开展注册税务师行业立法的理论研究；开展政府职能转换和行政审批制度改革条件下发挥注册税务师行业职能作用的研究；开展拓展涉税服务和涉税鉴证业务领域和以政府采购购买税务师事务所服务模式的可行性研究；开展税收改革对注册税务师行业发展影响的研究等等，为注册税务师行业的发展提供坚实的理论基础。——继续加大行业宣传力度，采取多种渠道、多种方式，形成上下联动的宣传网络。结合业务拓展开展行业宣传，向纳税人及社会各界展示注册税务师行业形象；推动税务援助制度的建立，扩大注册税务师行业的影响，树立良好的社会形象。——积极开展国际交流与合作，不断提升注册税务师行业国际地位。吸收国外先进经验，制定相应政策和措施，推进中外合作税务中介机构的建立和发展，鼓励国外税务中介机构来华投资与合作；适应对外开放及与国际惯例接轨的要求，积极参与国际税务中介服务业的竞争；加强与国际税务中介组织的交流与合作，提升中国注册税务师在国际行业中的影响。

税务师范文篇2

现将《国家税务总局关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见》（国税发[20**]58号）转发给你们，并提出以下贯彻意见，请一并执行。

一、提高认识，加强领导，认真落实注册税务师行业的监管责任

《国家税务总局关于促进注册税务师行业规范发展的若干意见》（以下简称《意见》）是国家税务总局为贯彻《注册税务师管理暂行办法》（以下简称《办法》），推进注册税务师行业规范发展，引导纳税人依法纳税，促进税务机关依法征管，构建和谐的市场服务体系而采取的重要措施。各级税务机关要充分认识规范注册税务师行业发展的重要意义，按照“依法支持，利于征管”的原则，在积极支持税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务的同时，加强对注册税务师执业行为的监督、管理，促进和引导注册税务师依法从业，诚信服务，提高执业水平，保证执业质量。不断提升自身的政治素质和咨询服务水平；要按照《办法》和《意见》的要求，充分尊重注册税务师的行为和鉴证意见，及时向税务师事务所提供有关税收政策信息和业务指导，杜绝那种“不敢管、不想管、不愿管”的问题。各市、县国税局、地税局要明确一名局领导负责本地区注册税务师行业的监管工作，并在征管业务部门指定专人负责本地区税务师事务所（含分支机构）的业务管理，以切实履行对注册税务师行业的监管责任。对税务师事务所和分支机构的监管信息，由税务机构所在地的税务机关征管部门按年度送报省注册税务师管理中心。税务师事务所以及分支机构的年度财务报表由各市、县国税局、地税局征管科、股联合审核签章后，报安徽省注册税务师管理中心。各地国税局、地税局每半年应召开一次注册税务师行业监管工作的联席会议，交流监管信息，审核批准税务师事务所准入的涉税服务业务和涉税鉴证业务。其他社会中介机构，未经国家税务总局及其授权机构批准，一律不得从事涉税鉴证业务。凡未经批准的其他社会中介机构所从事的涉税鉴证业务，税务机关一律不得受理。各级税务机关要认真研究落实促进注册税务师行业规范发展的工作措施，改进和规范执业行为，力争使我省注册税务师行业发展迈上新台阶。

二、规范产权，加强监管，促进税务师事务所健康发展

按照《办法》第二十七条：税务师事务所由注册税务师出资设立。现阶段税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所。对于有限责任制税务师事务所，必须保证股东姓名真实，出资真实，股东权益和管理层的受托责任明晰，应当建立真实健全的财务核算制度，规范事务所的风险基金的提取和经营利润的分配，以保证税务师事务所建立规范的法人治理结构和经营管理秩序。特别指出的是，要进一步巩固我省税务师事务所脱钩改制的成果，各级税务机关和税务干部不得参与、干预税务师事务所的业务经营和收益分配。对于以个人合伙为产权基础的税务师事务所应当明确合伙人以其财产对外连带承担整体风险责任的制度，引导参加合伙的注册税务师规范执业操守，不断提升自身的执业水平和公信力。合伙制的税务师事务所也应当建立明晰的财务核算制度和收益分配规则，以保障税务师事务所的规范运营。各市、县国税局、地税局要以财务信息的监管为切入点，监督税务师事务所的产权结构和分配制度的真实性，引导税务师事务所建立完善的内部控制制度体系和业务质量保证体系，以保障我省注册税务师行业的健康发展。

税务师范文篇3

1月20日，北京市税务局的一位官员告诉记者，“同其他省市一样，北京市的注册税务师管理机构的合并工作进展顺利，并早已完成。”

但这位资深税务官员同时指出，合并后的注税管理机构“两不像”，既不像从前的行政性机构，也不像独立意义上的“协会”。“客观地讲，合并后行政的色彩依然十分浓厚。”

监管之弊

《通知》的核心内容是，要求各省（包括省、自治区、直辖市和计划单列市，下同）税务师管理中心和省税协办事机构予以合并，组成新的省税协的办事机构即省税协秘书处。秘书处由省国税局代为管理。《通知》同时强调，保留省注册税务师管理中心的牌子，以便于行使部分行政管理职能。

一位业内人士介绍，注册税务师的职能，主要是在涉税市场业务中接受纳税人的委托，从事各项涉税事务，并贯穿于税收征纳的整个过程。其业务主要包括咨询服务、记账、纳税、税收筹划以及税务机关委托办理的其他事务。

另一方面，合并前的“省税协”全称省注册税务师协会，是税务机构和注册税务师自愿组成的地方性社会团体，对机构和组成人员实行行业管理的专业性非赢利性社会组织。

中央财大税务系副主任刘桓介绍，一般来说，注册税务师管理中心由现任税务局领导出任负责人，而注册税务师协会的负责人多为退休的前税务局领导。

目前，各省的注册税务师管理中心都挂靠在省税务局（省国税或者省地税），编制则是下属的事业单位，同信息中心、机关服务中心性质类似，但并非独立法人。其主要职能则是对全省税务师事务所和注册税务师实施行政管理。

“管理中心虽然比较轻闲，但却掌管注册税务师和注册税务事务所的审批、年检等生杀大权。”中国注册会计师协会标准部一位业内人士称。“保留这块牌子的背后，实质上是某些人的利益难以触动。”

据了解，仅收取注册税务师资格考试费用一项，管理中心每年即可获取相当丰厚的收益，近年来，众多地方人事部门也积极要求参与其事。

中国注册会计师协会有业内人士甚至认为，注册税务师管理机构的合并仅是响应财政部及税务总局关于“统一领导，分行业管理”的一时举措，并没有触动根本利益。

一位研究税务多年的专家称：税务系统机构设置重叠；协会难以发挥行业监管职能；由税管中心管理的税务师事务所工作人员大多来自本省税务系统，与税局领导之间关系千丝万缕；一些税务师事务所并没有真正从事或咨询，只是按照企业“意愿”办事；税务局的监管和服务职能合一，对自身却缺乏监管等。

但对于此次合并，这位专家坦承，“最大的好处，可能就是可以加大对税务事务所和注册税务师的监管力度。”

事实上，合并前的“省税协”只是一个行业自律性组织，对税务行业的监管尚存有较大的欠缺，多数省市均没有设立常设办事机构，因而多数是“虚位以待”。而税协和管理中心长期混淆在一起，以致造成互相推诿责任，不利于行业监管的事情时有发生。

“由双方共同成立一个秘书处，而且将秘书处设置成处级单位，即是期望通过将协会的行业监管和管理中心的行政管理予以整合，以加大对行业的监管力度。”这位专家称。

这位税务专家指出：目前市场上注册税务师行业已然竞争非常激烈，由于历史遗留问题的影响，注册税务行业的从业人员素质普遍低下，因过度竞争造成的企业与事务所之间的非正当合作关系等愈加严重，已严重影响整个行业的发展和国家税收的缴收，因而对税务行业的整治已非常急迫。对此问题，安徽国税局一位官员在接受记者采访时认为，对税务师事务所提供的有关企业财产损失证明报告、纳税筹划等文件，省局一般都只是参考，而不是最后决定。

“因为担心质量问题，还有一个较严重的问题则是，目前对企业的偷漏税等问题缺乏明确的责任认定程序，税务事务所似乎并不承担责任。”这位官员称，“与注册会计师显然有很大的差距。”

这位官员接着说到，“期望成立秘书处能够解决所有问题，显然是治标不治本。”

“三师合并”

国务院发展研究中心宏观经济部的一位专家认为，提升税务行业的整体质量，必须将注册税务师和注册会计师、注册资产评估师合并起来，最终形成一个统一的、高层次的、包容性强的经济鉴证类社会中介行业管理组织才能实现。

早在2000年5月，时任国务院清理整顿经济鉴证类社会中介机构领导小组组长、财政部部长的项怀诚就曾郑重宣布“三师合并”的计划。

此后不久，国务院发展中心“规范经济鉴证类社会中介机构的管理”课题组受国务院清理整顿经济鉴证类社会中介机构领导小组办公室委托，几经调研后，提出了将注册资产评估师、注册会计师和注册税务师进行合并的改革思路。中国注册计师协会一位高层解释说：注册会计师、注册资产评估师、注册税务师三个行业的发展有相同的历史渊源，都是在注册会计师的基础上起步、分化形成的，且专业知识基本一致，操作过程中使用的资料基本相同，服务方式和手段相近，业务上的包容性和互补性较强等方面的特征。

事实上，注册资产评估师和注册会计师的合并相对顺利，前者原归国有资产管理局管理，后来国资局并入财政部门，中国资产评估师协会顺理成章地与中国注册会计师协会合并。

“没有利益关系的转移，所以合并才会如此快捷。”中注协这位高层如此表示。

但该高层话锋一转，“注册税务师就难说了。”

民间的一种说法是，按照“三师”合并的思路，注册税务师要合并到中注协，必然牵扯到国家税务总局的既得利益。

对此，该高层拒绝发表意见。

而国务院发展中心的研究报告却认为，中介机构分散在各个部门管理，很容易将行政权力渗透到中介机构；每个部门搞“自留地”，拥有批准一些所和一些资格认定的权力，致使一些中介机构失去了应有的独立性、客观性和公正性。

另一个事实是，2002年12月，中注协已将其监管职能归还至财政部的会计司、条法司和监督检查局，只留下服务职能。

中注协剥离出去的监管职能包括：批准设立会计师事务所、对注册会计师、会计师事务所的违规行为进行处罚等。

如果真正实施三师合并，注册资产评估师的监管职能划至财政部应无障碍，但注册税务师的监管职能如何安置则成了难题。

“财政部会极力争取，但国税总局也不会轻言放弃。”国税总局一位人士称：“最后结果还不好说。”

香港建华基金

张家口第一毛纺厂下岗工人老雷说，他以前缺钱都是在当地的一家香港基金—建华基金公司—贷款。

老雷几年前下岗后，投资3万元开了一家铺面，经营日化用品，遇到资金紧张时，他向建华基金贷款4000元，去掉费用220元，老雷拿到3780元，分三个月共6笔还清。

据老雷说，其借款年利率高达22%，贷款的上限为8000元。

相比ILO／中国城市就业促进试点项目，建华基金的劣势是明显的。

项目的每笔贷款相关费用主要有：贷款利息（按人民银行基准利率执行）、担保公司担保费（银行利息的50%并贷前交付）、房产评估费（房产评估价值的20%）、办理房产产权证费85元、公证费30元等，总计费用相当于贷款额的8.5%，比建华基金贷款成本低得多。同时，项目的最高限额为5万元。

据部分从建华基金贷款的人介绍，建华基金办理贷款的速度要快得多。

实际上，建华基金背后的实际运作方为，注册于美国宾西法尼亚州的希望国际(hopeinternational)。

据希望国际中国区负责人杰姆介绍，希望国际为一家国际慈善机构，在乌克兰等国家都有分部，2000年4月来到张家口，基金的名称现在为“张家口市总工会希望基金办事处”，基金总额为100万人民币，同年7月开始运作。

据希望国际内部人士透露，由于没得到中国政府的允许，希望国际开始和香港建华基金天津办事处进行了为期一年的合作。建华基金现已停止在张家口的业务。

张家口市总工会法律保障部周继文部长介绍，希望国际在张家口的合作方最初为张家口红十字协会，但因为每两万的费用，希望国际最终转向了工会。

此外，希望国际还与经贸委下属的中国国际经济技术交流中心签有合作合同。

2002年11月初，张家口市总工会与希望国际签订协议，希望国际可以挂在总工会之下，算做工会下属办事机会推荐的下岗职工以一定的优惠，将年利率下调10%。

周继文表示，目前已经有相当一部分下岗职工受惠，但希望国际的这种运做方式还并不为很多下岗职工所知，今年他们的计划是加大宣传，并会到包头市下的一些大县设点。

希望国际的账

希望国际最早张家口开展小额贷款业务，从2000年3月份开始运作。

据杰姆介绍，希望国际主要面对当地资金紧张的小商人，具体方式为每千元在三个月内的费用是55元。

他认为，希望国际的最大优势是不需要抵押，贷款人只需找到两位有固定收入的生意人、最好是公务员进行担保即可，基金业务员经过调查后予以确认。

贷款数额在3000元到8000元之间，期限在3个月到6个月。分期付款的方式，每两周还一次。

按照希望国际的收费标准计算，贷款人所付年利息在22%，几乎是现行银行贷款水平的4倍。

对于“高额贷款”的说法，杰姆很不以为然。他表示，所收的这部分“费用”是按照国际水准进行的，目的只在于增加贷款人的压力，让贷款人真正靠自己的力量来解决困难。

在两年半的时间里，希望国际逐渐受到了小商人的认可。至今为止，已经贷款1494笔，贷款总额700多万元，加上在张家口下属的宣化县的放贷数额，基金的总业务达到了880万，受惠人数达到600人。

据杰姆说，随着业务的拓展，希望国际正准备加大基金总量，同时考虑与工会分道扬镳，与张家口民政局下的社团进行合作。

中国人民银行相关部门的负责说，希望国际的作法并没有违反法律；小额贷款难题

1月10日，由中国人民银行会同财政部、国家经贸委、劳动和社会保障部共同制定的《下岗失业人员小额担保贷款管理办法》（以下简称《办法》）正式出台。

《办法》规定，小额担保贷款利率按照中国人民银行公布的贷款利率水平确定，不得向上浮动。从事微利项目的小额担保贷款由中央财政据实全额贴息，展期不贴息。

劳动和社会保障部官员透露，几天前颁布的实施细则中，微利项目限制在年利润不超过2000元的范围内，宝山表示，这个标准过低，是与实际脱节的，更何况鼓励下岗职工创业实施贴息的政策本身就值得探讨。

米险峰表示，小额贷额为下岗职工创业提供了机会，应该按照市场的方式运行，贴息是没有必要的。

另外，《办法》规定，各省、自治区、直辖市以及地级以上市都要建立下岗失业人员小额贷款担保基金，所需资金主要由同级财政筹集，专户储存于同级财政部门指定的商业银行，封闭运行，专项用于下岗失业人员小额担保贷款。

这部分贷款担保基金委托各省（自治区、直辖市）、市政府出资的中小企业信用担保机构或其他信用担保机构运作，尚未建立中小企业信用担保机构的地区，由同级财政部门会同经贸部门、劳动保障部门报经当地政府批准后可成立新的担保机构。

姚春生介绍，这些担保公司是1992年、1993年各地经贸部门成立的，由财政直接拨款，一般效益都不太好。

据包头项目的合作担保公司百佳信用担保公司经理王清透露，公司2002年共担保资金大约4000万元，实现利润100多万元，但目前公司未能追尝的资金就达150万元之多。

他说，这还是基于担保公司隶属经贸部门地通的原因，一些国有企业为了能够顺利的度过项目审批，还款还算及时，一旦中央机构改革，经贸委的变动将导致担保公司唯一的一项非市场优势可能消失。

王清表示，在为下岗职工进行担保的同时，担保公司最关心的问题就是反担保品能否变现和可变现多少，这是解决代偿之后的问题关键。

担保公司关心的另一个问题就是担保的比例，这将决定它收取保费的多少，是其利润所在。《办法》规定，贷款担保基金收取的担保费不超过贷款本金的1%，由地方政府全额向担保机构支付，这直接决定了担保公司保费收入的降低（一般为银行利率的50%）。

《办法》同时规定，小额担保贷款责任余额不得超过贷款担保基金银行存款余额的五倍。而实际上，在三个试点中，小额贷款的责任余额和贷款担保基金银行存款余额的比例一般为1:1，扩大比例很难做到。

原因首先在于担保公司虽然增加了保费收入，但并不愿承担难以追偿的风险；另一方面在于银行。

米险峰分析，在比例扩大的情况下，一旦出现不还贷款的现象，就很可能带来后继的“雪崩效应”，大批人的不还款将是担保基金难以解决的，此时的风险自然会转移到银行方面。包头市项目合作方交通银行包头分行郝占魁行长表示，大多数贷款者的反担保抵押都是房产，相当一部分是很难变现的，对银行而言，1:1显然是最安全的比例，扩大比例的前提是信用等级的提高。

提高比例的途径在包头已经有了初步的尝试。贺俊介绍，在SYB培训的基础上，包头已经成立了创业企业协会，并已经成功注册。创业企业协会内部订立自律章程，配合贷款发放的条件考察和及时的还款。

贺俊表示，下一步的目标是建立协会内部“小老板”之间的互保，这样就可以是信用担保逐步得到实施。这样，像老雷一样的下岗职工没有抵押品的情况就可以得到解决。

米险峰提出了彻底的办法，即由小老板们运做担保公司，行业协会完全可以成为中介担保组织的运作机构。这方面，在东南沿海一带已经有了先行者。

矛盾在于，担保公司由政府管理可以导致强有力的执行，但缺乏市场机制的引导；担保公司由行业协会管理，又会产生一系列的行政成本，导致执行的困难。

让银行方面最不可接受的是，在《办法》中，没有提及反担保事宜，邓宝山说，这将成为办法执行的最大障碍。

亚洲开发银行驻中国代表处首席经济系家汤敏1月21日接受本报采访时说，目前有两个误区使我国的小额货款没有像在许多国家中一样能迅速成为大规模的运动。

税务师范文篇4

第一条为了加强对注册税务师的管理，发挥注册税务师在市场经济活动中的涉税服务和鉴证作用，保障国家税收利益，维护纳税人合法权益，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则等有关法律、行政法规的规定，制定本办法。

第二条注册税务师是在中华人民共和国境内依法取得注册税务师执业资格证书，从事涉税服务和鉴证业务的专业人员。

第三条税务师事务所是依法设立并承办法律、法规、规章规定的涉税服务和鉴证业务的社会中介机构。

注册税务师执业，应当加入税务师事务所。

第四条注册税务师和税务师事务所承办业务，应当以委托方自愿为前提，以有关法律、行政法规、规章为依据，并受法律保护。

第五条注册税务师和税务师事务所执业应当遵循独立、客观、公正、诚信原则，恪守职业道德，遵守执业准则。

第六条国家税务总局与各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局（以下简称省税务局）是注册税务师行业的业务主管部门，分别委托各自所属的注册税务师管理中心（以下分别简称总局管理中心和省局管理中心）行使对注册税务师和税务师事务所的行政管理职能，并监督、指导注册税务师协会的工作。

第七条各级税务机关应当依法支持注册税务师和税务师事务所执业，及时提供税收政策信息和业务指导。

对税务师事务所承办的涉税服务业务，税务机关应当受理。对税务师事务所按有关规定从事涉税鉴证业务出具的鉴证报告，税务机关应当承认其涉税鉴证作用。

税务师事务所及注册税务师应当对其出具的鉴证报告及其他执业行为承担法律责任。

税务机关应当加强对税务师事务所及注册税务师的执业情况的监督和检查。

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第二章注册税务师执业资格考试和备案

第八条注册税务师执业资格考试实行全国统一大纲、统一命题、统一组织的考试制度。

全国统一考试原则上每年举行一次。具体考试办法由人事部与国家税务总局共同制定。

第九条符合考试办法规定报名条件的中国公民（包括香港、澳门特别行政区的居民），可以申请参加注册税务师执业资格考试；已评聘经济、会计、统计、审计、法律等高级专业技术职务，从事税收工作满二年的人员，可以免予部分科目考试。

第十条凡经考试合格取得《中华人民共和国注册税务师执业资格证书》（以下简称资格证书）的人员，应当持资格证书到所在地的省局管理中心办理备案手续。省局管理中心审核后，对在税务师事务所执业满二年的，给予执业备案，在证书备注栏加盖“执业备案”章；对在税务师事务所执业不满二年或者暂不执业的，给予非执业备案，在证书备注栏加盖“非执业备案”章。

第十一条有下列情形之一的，不予执业备案：

（一）无民事行为能力或者限制民事行为能力的；

（二）受刑事处罚，自处罚执行完毕之日起未满三年的；

（三）被开除公职，自开除之日起未满二年的；

（四）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为，自处罚决定之日起未满二年的；

（五）在从事涉税服务和鉴证业务中有违规行为，自处理决定之日起未满一年的；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

第十二条执业备案的注册税务师有下列情形之一的，注销备案：

（一）死亡或者失踪的；

（二）同时在二个以上税务师事务所执业的；

（三）在从事涉税服务和鉴证业务中有违法行为的；

（四）年检不合格或者拒绝在规定期限内进行年检的；

（五）违反行业管理规范，连续二年有不良从业记录的；

（六）国家税务总局规定的其他情形。

第十三条省局管理中心应当将本地区注册税务师的备案情况上报总局管理中心。执业备案和注销备案的注册税务师应当向社会公告，公告办法另行规定。

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第三章注册税务师的权利和义务

第十四条注册税务师执业，享有下列权利：

（一）可以向税务机关查询税收法律、法规、规章和其他规范性文件；

（二）可以要求委托人提供相关会计、经营等涉税资料（包括电子数据），以及其他必要的协助；

（三）可以对税收政策存在的问题向税务机关提出意见和修改建议；可以对税务机关和税务人员的违法、违纪行为提出批评或者向上级主管部门反映。

第十五条注册税务师执业由税务师事务所委派，个人不得擅自承接业务。

第十六条注册税务师应当在对外出具的涉税文书上签字盖章，并对其真实性、合法性负责。

第十七条注册税务师执业中发现委托人有违规行为并可能影响审核报告的公正、诚信时，应当予以劝阻；劝阻无效的，应当中止执业。

第十八条注册税务师对执业中知悉的委托人商业秘密，负有保密义务。

第十九条注册税务师应当对业务助理人员的工作进行指导与审核，并对其工作结果负责。

第二十条注册税务师与委托人有利害关系的，应当回避；委托人有权要求其回避。

第二十一条注册税务师应当不断更新执业所需的专业知识，提高执业技能，并按规定接受后续教育培训。

第四章业务范围及规则

第二十二条注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。

第二十三条注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：

（一）企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；

（二）企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；

（三）国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。

第二十四条注册税务师执业时，遇有下列情形之一的，应当拒绝出具有关报告：

（一）委托人示意其作不实报告或者不当证明的；

（二）委托人故意不提供有关资料和文件的；

（三）因委托人有其他不合理要求，致使注册税务师出具的报告不能对涉税的重要事项作出正确表述的。

第二十五条注册税务师执业，应当按照业务规程确定的工作程序建立工作底稿、出具有关报告。

注册税务师出具报告时，不得有下列行为：

（一）明知委托人对重要涉税事项的处理与国家税收法律、法规及有关规定相抵触，而不予指明；

（二）明知委托人对重要涉税事项的处理会损害报告使用人或者其他利害关系人的合法权益，而予以隐瞒或者作不实的报告；

（三）明知委托人对重要涉税事项的处理会导致报告使用人或者其他利害关系人产生重大误解，而不予指明；

（四）明知委托人对重要涉税事项的处理有其他不实内容，而不予指明。

第二十六条注册税务师不得有下列行为：

（一）执业期间，买卖委托人的股票、债券；

（二）索取、收受委托合同约定以外的酬金或者其他财物，或者利用执业之便，谋取其他不正当的利益；

（三）允许他人以本人名义执业；

（四）向税务机关工作人员行贿或者指使、诱导委托人行贿；

（五）其他违反法律、行政法规的行为。



第五章税务师事务所

第二十七条税务师事务所由注册税务师出资设立。

税务师事务所的组织形式为有限责任制税务师事务所和合伙制税务师事务所，以及国家税务总局规定的其他形式。

设立税务师事务所的有关事宜，按现行规定办理。

第二十八条税务师事务所应当就本所注册税务师变动情况，向省局管理中心备案；省局管理中心应当将本地区当年注册税务师变动情况汇总，上报总局管理中心。

第二十九条税务师事务所应当依法纳税，并建立健全内部管理制度，严格财务管理，建立职业风险基金，办理职业保险。

第三十条税务师事务所承接委托业务，应当与委托人签定书面合同并按照国家价格主管部门的有关规定收取费用。

第三十一条税务师事务所在工商行政管理部门办理合并、变更、注销等手续后，应当到省局管理中心备案。

第三十二条合并、变更的税务师事务所，符合设立条件的，核发新的税务师事务所执业证；不符合设立条件的，收回税务师事务所执业证，不再核发。

第三十三条注销的税务师事务所，由省局管理中心核销税务师事务所执业证。

第三十四条合并、变更、注销的税务师事务所，省局管理中心办理完相关备案手续后，应当在三十日内报总局管理中心备案。

省局管理中心应当将已办理完相关备案手续的税务师事务所通报税务师事务所所在地主管税务机关并向社会公告。公告办法另行规定。

第三十五条总局管理中心对税务师事务所实行资质等级评定管理。管理办法另行规定。

第三十六条本办法第二十四条至第二十六条的规定，适用于税务师事务所。



第六章注册税务师协会

第三十七条注册税务师协会是由注册税务师和税务师事务所组成的行业自律性社会团体。中国注册税务师协会（以下简称中税协）是注册税务师和税务师事务所的全国组织；省、自治区、直辖市、计划单列市注册税务师协会（以下简称省税协）是注册税务师和税务师事务所的地方组织。

注册税务师协会应依法取得社会团体法人资格。

注册税务师应当加入注册税务师协会。

第三十八条中税协章程经全国会员代表大会制定或者修改，并报国家税务总局和民政部备案；省税协章程经省级会员代表大会制定或者修改，并报省税务、民政机关和中税协备案。

第三十九条中税协拟订注册税务师行业自律管理办法、执业规则等，报国家税务总局批准后施行。

第四十条注册税务师协会应当支持注册税务师依法执业，维护其合法权益，向有关方面反映其意见和建议，为提高注册税务师执业水平提供服务。

第四十一条注册税务师协会会员应当遵守协会章程，享有章程赋予的权利，履行章程规定的义务。



第七章罚则

第四十二条注册税务师有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上五千元以下罚款，责令其限期改正，限期改正期间不得对外行使注册税务师签字权；逾期不改正或者情节严重的，应当向社会公告。公告办法另行规定。

（一）执业期间买卖委托人股票、债券的；

（二）以个人名义承接业务或者收费的；

（三）泄露委托人商业秘密的；

（四）允许他人以本人名义执业的；

（五）利用执业之便，谋取不正当利益的；

（六）在一个会计年度内违反本办法规定二次以上的。

第四十三条税务师事务所有下列行为之一的，由省税务局予以警告或者处一千元以上一万元以下罚款，责令其限期改正；逾期不改正或者情节严重的，向社会公告。

（一）未按照本办法规定承办相关业务的；

（二）未按照协议规定履行义务而收费的；

（三）未按照财务会计制度核算，内部管理混乱的；

（四）利用执业之便，谋取不正当利益的；

（五）采取夸大宣传、诋毁同行、以低于成本价收费等不正当方式承接业务的；

（六）允许他人以本所名义承接相关业务的。

第四十四条注册税务师和税务师事务所出具虚假涉税文书，但尚未造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局予以警告并处一千元以上三万元以下的罚款，并向社会公告。

第四十五条注册税务师和税务师事务所违反税收法律、行政法规，造成委托人未缴或者少缴税款的，由省税务局按照税收征收管理法实施细则第九十八条的规定处以罚款；情节严重的，撤消执业备案或者收回执业证，并提请工商行政管理部门吊销税务师事务所的营业执照。

出现上款规定情形的，省局管理中心应当将处罚结果向总局管理中心备案，并向社会公告。



第八章附则

第四十六条总局管理中心统一组织对税务师事务所和注册税务师的年度检查，省局管理中心具体实施。

第四十七条本办法中提及个数、次数、金额“以上”、“以下”的，均包含本数。

税务师范文篇5

注册税务师行业作为具有涉税服务和涉税鉴证双重职能的社会中介组织，正在成为促进纳税人依法诚信纳税，推动我国税收事业发展的一支重要力量。《注册税务师管理暂行办法》（以下简称《办法》）作为注册税务师行业的第一个部门规章，对注册税务师和税务师事务所的法律地位、执业规范、行政管理、业务范围等重大问题，都做出了明确具体规定。《办法》的颁布实施，标志着注册税务师行业发展进入一个崭新的历史阶段。为了贯彻落实党中央提出的关于“大力发展现代服务业”的方针和国家税务总局颁布的《办法》，促进注册税务师行业规范发展，现提出如下意见：

一、统一思想认识，优化执业环境

（一）认真学习宣传《办法》。各级税务机关要充分认识《办法》对促进注册税务师行业规范发展，发挥行业为税收管理工作服务的重要意义。各省注册税务师管理工作领导小组要带头学习《办法》，深刻领会其精神实质，做好本地区贯彻落实《办法》的组织领导和协调工作。各省注册税务师管理中心要认真组织学习和宣讲《办法》，开展多种形式的研讨交流，组织举办专题培训班，全面把握《办法》的基本内涵和主要内容；要结合税收宣传月活动，开展对《办法》的宣传，进一步扩大《办法》的社会影响，树立良好的行业形象。

（二）端正思想认识，大力支持和促进行业健康发展。注册税务师行业的发展壮大，对于税收工作的开展起到了积极的促进作用。各级税务机关要充分利用好注册税务师行业这支涉税服务专业队伍，发挥其为税收工作服务的作用。要按照国务院“规范中介机构的行为，实行中介机构市场准入制度，整顿经济鉴证服务市场”的要求，贯彻落实好《办法》的各项规定，完善制度和办法，拓展注册税务师行业的发展空间。要按照“依法支持，利于征管”的原则，积极支持和引导税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务，充分发挥注册税务师行业的职能作用。

（三）进一步巩固脱钩改制成果。要坚决杜绝把税务师事务所当作税务机关“内设机构和小金库”的错误做法，不得干预税务师事务所规范运作和插手事务所人、财、物等内部事务，不得以任何名目从税务师事务所获取经济利益，不得强制、指定。要克服对注册税务师行业“不敢管、不想管、不愿管”的问题，建立和健全有效的行业管理制度和监管机制，依法对税务师事务所开展涉税服务和涉税鉴证业务进行指导和监督，为注册税务师行业发展创造有利的执业环境和条件。

二、加强组织领导，落实管理体制

（一）明确行业管理的工作职责及其分工。各地国税局、地税局要积极贯彻《国家税务总局关于注册税务师管理体制有关问题的通知》（国税发明电［2005］4号）和《国家税务总局关于明确注册税务师管理中心具体职责的通知》（国税函［2005］320号）规定，明确注册税务师行业行政管理和自律管理的职责分工；要按照“国税局、地税局共同领导，一个机构，人员分别委派”的要求，规范省注册税务师管理中心的管理，调整和充实注册税务师管理工作领导小组和注册税务师管理中心的人员组成，为本地区注册税务师行业的行政管理提供组织保障。

（二）加强组织领导和工作协调。注册税务师管理工作领导小组要切实履行工作职责，强化对省注册税务师管理中心日常工作的领导和指导。要通过建立定期议事制度，对本地区行业发展中的重大问题进行研究与磋商，及时解决行业管理中存在的突出问题，推动本地区注册税务师行业的健康发展。

（三）实现集中办公，统一管理。各省国税局、地税局选派到省注册税务师管理中心工作的人员仍然分别办公的，今年内要尽快实现集中办公，并在工作中加强协调配合，形成合力，使管理中心成为一个整体。要彻底纠正个别地方仍然将税务师事务所划分为国税所、地税所，管理中心对国税所、地税所实行分别管理的做法；要把所有的税务师事务所都视为涉税服务的独立实体，实施统一管理。

对在省注册税务师管理中心工作的地税干部，省地税局要明确其人事关系和有关事务的管理归属问题，在职务晋升和工资、福利待遇方面与机关其他干部一视同仁，解除其后顾之忧，使其能全身心投入到工作中去。

（四）明确地（市）、县级税务机关行业监管职责。加强注册税务师行业的行政监管是各级税务机关的工作职责之一。地（市）、县级税务机关要在征管部门指定人员负责本地区注册税务师行业的行政监管工作，接受省注册税务师管理中心的业务指导，开展注册税务师行业宣传，依法对本地区注册税务师的执业情况进行监督，及时向税务师事务所提供税收政策信息和业务指导，切实解决行业管理断层、工作脱节的问题。

（五）加强行业管理体制落实情况的督促检查。今年，总局将对各省注册税务师管理工作领导小组是否建立定期议事制度，省注册税务师管理中心工作人员是否实现集中办公，对税务师事务所是否实行统一管理等工作落实情况，进行督促检查。各省注册税务师管理中心要督促落实地（市）、县级税务机关指定专人从事行业行政监管的工作，切实加强行业管理的机构组织建设。

三、强化行业监管，促进规范发展

（一）加强制度建设，完善行业监管制度。各级税务机关要根据《办法》规定的精神，研究制定落实《办法》的一系列配套制度。要研究制定涉税鉴证业务标准和注册税务师及税务师事务所检查工作操作规程，建立税务师事务所资质等级评定制度和注册税务师行业公告制度；研究完善行业收费办法和注册税务师资格考试制度；研究草拟外国人参加注册税务师考试以及在我国境内建立机构执业等管理办法。依法规范和指导注册税务师的执业行为，督促注册税务师行业不断提高执业水平。要在深入调查研究的基础上，对现行的一些管理制度和办法进行清理。对一些严重滞后或阻碍行业发展的管理制度和办法予以废止；对不适应行业发展的规定进行调整和完善；对有利于行业发展的制度尽快建立和细化。

（二）加强行业监督检查，促进行业规范运作。各地国税局、地税局要密切配合，继续加强行业年度检查，制定年检实施方案，进一步细化年检项目，统一部署本地区的年度检查和重点抽查工作。要针对上一年检查和抽查中发现的具体问题，确定行业监督检查工作的重点，开展专项检查或不定期检查，逐项督促落实整改措施。要继续做好税务师事务所的审批和日常监管工作，研究强化行业日常监管的具体措施，加大对行业重大违规行为的查处力度并及时曝光。

（三）创新行业管理方式。省注册税务师管理中心要适应新的形势，将工作的重点尽快转移到对注册税务师行业的行政监管上来。要深入基层税务机关和税务师事务所开展调查研究，摸清行业状况，了解行业发展及行业监管存在的问题，积极探索新时期行业发展的特点，创新行业管理的新思路、新方法，解决行业监管缺位或不到位问题，切实履行监管职责。

（四）加强行业管理基础性工作。省注册税务师管理中心在日常工作中，要加强行业管理的基础性工作，注意收集、整理行业运行中的各种数据、信息，及时上报本地区年度检查情况、执业的注册税务师及税务师事务所的变动和公告情况、税务师事务所年度财务收入情况、涉税鉴证业务开展情况和企业所得税汇算清缴应纳税额调增及调减情况等，为调整完善行业管理制度和进一步加强行业监管提供可靠的依据。

税务师范文篇6

各地方税务局：为加强对注册税务师和税务师事务所的监管，维护国家的税收利益，保护纳税人的合法权益，体现注册税务师行业公开、公平、公正的执业原则，树立注册税务师和税务师事务所的良好形象。根据《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局第14号令）的有关规定，国家税务总局决定，注册税务师行业建立公告制度。现将有关问题通知如下：一、执业注册税务师有下列情形之一的，由省注册税务师管理中心定期在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。（一）非执业注册税务师转为执业注册税务师；（二）执业注册税务师转为非执业注册税务师；（三）执业注册税务师转入、转出税务师事务所；（四）执业注册税务师具有《注册税务师管理暂行办法》第十二条所列情形。二、税务师事务所有下列情形之一的，由省注册税务师管理中心定期在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。（一）经批准新设立的税务师事务所及其分支机构（原未公告的一次性公告）；（二）税务师事务所合并、组织形式变更；（三）税务师事务所的名称、地址变更；（四）税务师事务所停业、歇业及注销。三、年检合格和未通过年检的执业注册税务师及税务师事务所，由省注册税务师管理中心在年检工作结束后1个月内，在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。省税务机关应将年检公告的税务师事务所名单以文件形式发送所辖地（市）、县（区）税务机关。四、税务师事务所从事涉税鉴证业务，应事前向执业所在地的县（区）级税务机关提交税务师事务所执业证和注册税务师执业证书的复印件进行备案，税务机关应将准予备案的税务师事务所名单予以公告。五、税务师事务所从事涉税鉴证业务违反税收法律法规的，税务机关应按规定的权限查处和公告。地（市）、县（区）税务机关应定期对税务师事务所开展涉税鉴证业务的质量情况进行抽查，并将抽查结果报省注册税务师管理中心。六、执业注册税务师和税务师事务所具有《注册税务师管理暂行办法》第七章所列行为之一的，省税务机关或省注册税务师管理中心应定期将处理结果在报刊或行业网站等公共媒体上进行公告。七、建立注册税务师行业公告制度是贯彻落实《注册税务师管理暂行办法》的重要举措，对于加强行业监管，规范执业行为，提高执业质量具有促进作用。实施公告制度涉及到监管体系、管理职责、监控标准、操作规程等方方面面的内容，各级税务机关应高度重视，结合当地的工作实际，制定落实注册税务师行业公告制度的具体实施办法，并报总局注册税务师管理中心备案。以上通知，请遵照执行。税务总局*年*月*日

税务师范文篇7

律回春晖渐，万象始更新。我们告别成绩斐然的2009，迎来了充满希望的2010，值此新春到来之际，我谨代表公司管委会，向全体职员的努力进取和勤奋工作，新老客户的热情支持致以深深的谢意!祝大家在新的一年里和气致祥、身体健康、家庭康泰，万事如意!

公元2009年的日历即将被翻过最后一页。回忆过去的一年，我们不能忘记，我们紧紧团结在一起，开拓创新，扎实工作，创造了团结拼搏的普林精神；回忆过去的一年，我们不能忘记，我们一切从事业出发，努力落实独立客观公正的原则，营建了优质高效的普林作风；回忆过去的一年，我们不能忘记，我们着力做了“四业”工作，实现了“四合”文化，取得了可圈可点的成绩；回忆过去的一年，我们还不能忘记，大家那最值得怀念的共同挥洒汗水的一幕幕经历，最值得珍藏的感人至深的亲情和友情。2009年，在各界领导、各级职能部门、各位企业界朋友和社会各界人士的关心和支持下，在全体员工的共同努力下，普林先后成立了雅安分所、会计师事务所和郫县分所；我们所2009年的发展又上一个新台阶，这些令人欣喜和振奋的成绩证明：普林的战略是清晰的，定位是准确的，决策是正确的；通过这些成绩，我们看到了一个充满生机和活力的新普林。在这里，感谢这个伟大的时代!感谢党和政府对我们注税行业依法支持！更感谢一年来全体普林人及家属和广大客户的共同支持!

诚信缔造伟业!普林人应有清醒的认识和更为远大的目标。当前，我国的经济生态系统正发生着深刻的变化，中国经济与世界经济已进入一个良性的互动之中，正面临着前所未有的机遇和挑战!2010年，我们要继续以客户需求为导向，为客户提供更快捷方便的服务，坚持“三个服务”和“三全服务”的理念。普林将努力创建全省a级事务所，在企业文化发展和经营收入上再上一个新的台阶，演绎出浓墨重彩的一章，留下全体普林人勤奋实干的串串足迹。

税务师范文篇8

【关键词】注册税务师中介行业风险规避

注册税务师行业是伴随着我国社会主义市场经济的建立而发展起来的新兴行业。随着经济的不断发展，中介组织也迅速发展和完善起来，作为具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介组织的注册税务师行业也在不断壮大，已经成为促进纳税人依法诚信纳税、推动我国税收事业发展的重要力量。在注册税务师行业迅猛发展的同时，随着业务范围的不断扩大和社会对注册税务师行业期望值的增加等，作为中介机构服务人员的注册税务师越来越感受到来自执业风险的压力。如何正确应对注册税务师行业执业环境的变化，应对日益明显的税务风险并对风险进行有效地规避和防范，已经成为注册税务师业界普遍关注的问题。本文旨在从执业的角度探讨注册税务师行业发展过程中的主要风险及相应的规避与控制措施。

一、注册税务师行业的发展状况

注册税务师行业作为社会中介服务行业，主要是在涉税市场业务中接受委托，从事各项涉税事宜，贯穿于税收征纳的整个过程。注册税务师在从事业务时具有双重职责，主要职责是依法为委托人提供涉税服务以维护纳税人的合法权益，而辅以监督税务机关的行政行为以维护国家税收权益。这种中介地位决定了税务必须站在独立、客观、公正的立场上，以税法为准绳，以服务为宗旨，既为委托人正确履行纳税义务、维护其合法权益服务，又为税务机关依法征税、维护国家权益发挥辅助和监督制约作用。

注册税务师行业在我国发展时间并不长，行业本身比较年轻，但发展潜力很大。在20世纪80年代，我国有些地区在税收征管体制改革中进行了一些税务的探索和尝试。1996年11月，政府有关部门颁发了《注册税务师资格制度暂行规定》，首次建立了我国注册税务师资格制度，使其作为独立的社会中介行业步入了规范发展轨道。近年来，注册税务师行业的业务范围已经由比较单一的税务业务向更高层次的税收筹划、顾问等方面延伸。经过各级注册税务师协会、行业从业人员等各方面共同努力，注册税务师行业整体的服务质量和服务水平不断提升，逐渐得到委托方、税务机关与社会各界的认可。但是，应该意识到，伴随税务业务种类不断增加，业务复杂程度不断提高，注册税务师以及中介机构在获得巨大经济利益的同时也在面临着更高的风险。

二、注册税务师行业发展过程中的主要风险

风险是指在某一特定的时间段里，所期望达到的目标与实际出现的结果之间产生的距离。从执业的角度讲，注册税务师行业面临的风险，主要是指注册税务师及其所在中介机构的执业行为与所期望的结果出现差异的程度。由于注册税务师的执业行为受许多因素诸如委托目的、客户、税收相关制度、业务能力及职业道德等的影响，当注册税务师不能得出正确的判断时风险就产生了，具体表现在以下几个方面。

1、行业相关法律制度不健全所带来的风险

（1）与注册税务师行业相关的法规建设相当落后。现有的法规主要有《注册税务师资格制度暂行规定》、《注册税务师执业资格考试实施办法》、《注册税务师注册管理暂行办法》、《有限责任税务师事务所设立及审批暂行办法》等。这些法规为注册税务师行业的制度化、规范化发挥了重要作用，但是由于其层次不高，相应地约束力也较弱。

（2）注册税务师行业仍未制定具体的执业准则。执业人员根据自己的理解对委托单位进行活动，注册税务师在活动中对委托单位账务进行检查的深度、广度均无规则可循，业务的随意性比较大。面对税收征管和稽查工作的强化，注册税务师将可能承担因失败而被追究责任的风险。对比同属于中介行业的注册会计师行业可以发现，由于已经有独立准则，只要注册会计师按准则履行了相应的职责，除非已审会计报表出现重大问题，注册会计师一般是不承担过错责任的。

（3）没有法定业务也是产生行业风险重要原因。纵观世界各国税务行业发展的历程，法定业务的规定是其存在和发展的重要因素。法定业务不但解决了行业发展问题，也决定着行业的生存。而在我国注册税务师相关业务规范中，至今还没有对鉴证业务的种类及范围、涉税鉴证的效力和格式等进行统一规范，也没有明确开展鉴证业务的机构的资格和涉税鉴证的责任等问题。

2、注册税务师的职业道德水平和业务能力所带来的风险

（1）注册税务师违反职业道德和不良工作作风是产生行业风险的一个重要因素。在实际执业过程中，有的从业人员没有谨慎地审查有关法律文件，没有认真对相关法律、政策问题进行周密地考虑，没有对账务进行认真的检验与分析，为了谋取利益，为委托方偷逃税款提供便利。有的从业人员弃原则于不顾，听命于行政干预，使行政意志高于国家税法。有的机构不顾及自身能力，盲目承接业务。这都会导致委托方利益无法保障，长此以往，行业的信誉将会受到影响。

（2）注册税务师业务水平参差不齐是产生行业风险的又一重要因素。我国实行注册税务师制度的时间并不长，目前实行的注册税务师行业资格考试制度并不完善，许多人拿到资格证书以后仍不具备注册税务师的业务能力。在中介机构中，部分执业人员达不到或不能保持执行业务所要求的熟练程度和工作能力。通常情况下，一个项目需要一个团队的通力合作才能进行，而在这样的一个团队中执业人员的业务水平参差不齐，因此可能出现由于一个或几个业务水平不高的人员出现失误而导致其他业务人员乃至整个机构受到牵累的情况。

3、与市场环境相关的风险

注册税务师行业的市场环境不理想，这体现在客户和从业机构两个方面。在客户方面，有的纳税人认为，自身经济业务简单，没必要进行；还有人认为，税务机关提供的纳税服务能够解决自己的涉税事宜，请税务有点浪费；而一些有意聘请税务的纳税人，不少也是希望通过税务达到偷逃税款的目的。在从业机构方面，我国的税务源于税务机关的内设机构，脱钩改制的时间很短，有些地方尚未完全独立，税务机构采取关系网的方法进行运作，导致税务市场化运作程度低。

三、风险的规避与控制措施的建议

1、加快相关法制建设是风险防范的重要手段

按照市场经济发展的客观需要，借鉴国际税务先进经验，并结合我国国情及近年来税务发展的经验，真正以法律的形式将业务范围、执业准则、职业道德以及注册税务师的法律责任等问题确定下来，明确税务的职能范围、资格审查、法定业务、工作流程、年审年检、法律责任等。在此基础上，注册税务师管理机构也应自上而下地制定具有独立性的规范化管理规程，建立税务机构信誉和业务等级制度和违规处罚淘汰制度，以加强内部控制管理。同时，税务机关应按税法规定确定所提供纳税服务的具体范围和项目，使税务成为其服务的有效延伸和补充，将税务机构出具的有关法律性文书作为税收征管的重要依据，在税务机关与税务之间建立文件传递和信息查询的绿色通道，形成加大税法宣传和加强税收管理的又一渠道。2、培养一支高素质的人员队伍是风险防范的关键因素

税务是知识密集型行业，高素质的人员是提供高质量税务服务的基础。高质量的服务应该更注重满足纳税人合法的、咨询要求，而不仅限于行为的合法性，也就是要求服务内容由劳务型的计税、报税逐步向智能转让型的税收筹划、税收顾问、纳税审查、经营策略、财务分析等高层次业务发展。这就需要注册税务师具备扎实的执业基础、过硬的执业能力、丰富的执业经验，在掌握税收知识以外，还应具备、财会知识、法律知识和外语以及计算机知识，并有较强的综合分析、判断能力，在可控制的范围内有效降低执业风险。在从业人员的培养和后续教育中，行业协会的作用应得到更充分的发挥，这个过程中应充分吸收学习国际、国内各种行业协会对中介性质的会员进行资格和职业道德管理的经验。

3、不断改善市场环境是降低风险的有效保证

针对客户方面，建立良好的沟通机制，积极与委托人沟通，包括对税收政策的理解、执行、的方式、目的等，使各方面尽可能了解税务行业的特点和执业方法，以减少分歧和降低摩擦。针对从业机构，应加强事务所内部的质量控制，树立风险意识。事务所要把执业质量控制贯穿全过程，在业务承接、协议的签订、人员委派、检查、监督、复核等方面制定切实可行的管理办法，保证各个环节都能得到有效控制。在业务承接阶段，充分了解客户情况，决定是否应该承接；在具体实施阶段，充分收集税务相关证据，确定客户纳税事项；在完成阶段，对已获税务相关证据，认真评价真实性、合法性、充分性；对重大事项应实行多级复核制度。

综上所述，我国的注册税务师行业近年来取得了长足的发展，中介机构及执业的注册税务师的数量大幅度增加，其执业素质也有很大的提高。随着税制结构的不断优化和税收征管改革的不断深化，注册税务师行业的发展将会出现新的市场空间。但是，执业的注册税务师及所在中介机构要对执业过程中的风险有充分的认识，并寻求相应的规避措施。要借鉴相关行业经验，针对业务开展过程中所面临的风险，结合自身的特点，吸取会计事务所等中介机构经验，不断提升行业整体的服务水平，努力拓宽业务领域，特别是一些更高层次的，如税收筹划等服务，这样注册税务师行业将前景光明。

【参考文献】

[1]国家税务总局：“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见[Z].2006年7月31日.

[2]刘君：税务的执业风险及风险[J].铜陵学院学报，2004（4）.

[3]周金荣：我国注册税务师专家责任风险及其防范[J].涉外税务，2006（4）.

[4]许景婷：我国税务业务的风险及防范[J].会计之友，2006（33）.

税务师范文篇9

关键词：注册税务师；数据处理；网络平台

在联邦德国等国家中，有专门的会计(税务)师数据处理中心供会计师(税务师)集中办税。如我国借鉴其做法，在金税工程三期中建立类似的注册税务师办税专用信息数据处理平台，将可为注册税务师和税务师事务所集中办理高收入者纳税申报、涉税鉴证。为增值税一般纳税人开具增值税专用发票。为注册税务师管理中心和注税协会进行行业管理、为税务机关向税务师事务所招标采购政府劳务和服务等，提供网络服务平台。

一、德国会计(税务)师数据处理中心集中办税的做法

德国的电子政务并不特别发达，在欧洲排名大约第十五位，远远落后于欧盟其他国家。但是，其税收信息化、公民服务中心(公民局)建设、企业统计资料报送系统、大学生助学贷款申请系统等颇有特色。有很多地方值得我国借鉴。

德国的会计(税务)师主要通过一个专门的会计(税务)师专用信息数据处理中心为纳税人提供服务，主要业务是纳税申报。该中心总部设在纽伦堡，16个州均有其分支机构，并实行电脑联网。同时，该中心与税务局的信息处理中心也成功实现联网，每月通过计算机处理大约800万件个人收入所得税方面的纳税申报业务。此外，该中心还存有德国170万户企业的经营信息，纳税人可委托会计(税务)师了解有关情况，为自身的经营决策提供帮助。

会计师信息数据处理中心与税务局信息处理中心传递信息的具体程序为：纳税人委托执业会计(税务)师审核或帮助填写纳税申报表。会计(税务)师将有关纳税人的申报资料通过电脑传输入会计(税务)师信息处理中心，会计(税务)师信息处理中心再将有关资料传递到税务局信息处理中心，税务局信息处理中心发给纳税人回执。同时，纳税人还要将亲笔签名的申报表邮寄到税务局，税务局再从信息处理中心查询出纳税人的电子申报资料进行核对，无误后再通过电脑开出纳税通知书，通知纳税人缴税。

目前，德国共有执业会计(税务)师5万人左右，其中35万人是该中心的会员。该中心从1966年成立至今已有30多年的历史。从1972年开始，该中心还专门建立了一个与税务有关的数据信息库，存入了德国所有的税收法律条文、各个法院判决的税务案件、联邦财政部颁发的有关税收规章制度以及全国各大刊物发表的有关财税方面的专业文章等(每星期更新一次)。供会员购买、查询、使用。通过会计(税务)师信息数据处理中心集中办税的做法，不仅大大提高了纳税人和税务局的工作效率，而且还有效地保证了征纳双方的工作质量，减少了办税过程中出现的各种差错。

近两年来，德国又开展了“联邦在线2005电子政务工程规划”建设，以及电子签名法、公民服务中心(公民局)的进一步建设和完善。目前，德国的电子政务系统(包括税收信息化1等比之前又前进了一大步。

二、在我国建立注册税务师办税专用信息数据网络处理平台的意义

目前，我国也大力推广和应用了金税工程，并取得了显著成效。笔者设想，可否借鉴德国等国家的做法，在我国金税工程三期中建立类似的注册税务师办税专用信息数据网络处理平台。供注册税务师和税务师事务所办税专用?

在我国。如能够建立注册税务师办税专用信息数据处理网络平台，目前至少可做下列用途：

(一)注册税务师利用此专用网络平台，可为高收入者纳税申报

国家税务总局2006年11月8日《个人所得税自行纳税申报办法(试行)》规定：年所得12万元以上的纳税人须向税务机关自行申报纳税，同时明确了须自行申报纳税的五种情形以及申报内容等相关操作办法。对高收入者，可仿照国际惯例，建议其采取由人纳税申报的方式，而注册税务师正好可利用此专用网络平台为其纳税申报。

由税务人纳税申报的方式是国际惯例，德国也是这样做的。并且其税务人——会计(税务)师是通过专用网络平台进行办理的。随着我国经济发展和个人收入的逐步提高，符合个人所得税自行申报缴纳条件者会逐步增加。这项业务将会越来越大。

利用网络专用平台为高收入者纳税申报有很多好处和便利，既大大减轻了税务局和纳税人的工作量，又提高了纳税申报的准确度和效率。

(二)注册税务师利用专用网络平台。可为相关企业进行所得税涉税鉴证

国家税务总局2005年12月30日的《注册税务师管理暂行办法》第二十三条指出：“注册税务师可承办下列涉税鉴证业务：1.企业所得税汇算清缴纳税申报的鉴证；2.企业税前弥补亏损和财产损失的鉴证；3.国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。”2007年2月2日，这两项鉴证业务的“试行准则”相继出台。

如果专用网络平台建立，注册税务师可利用它为相关企业进行涉税鉴证，这和德国的情况将是一样的。联邦德国税法规定，每个企业、公司都必须聘请会计师进行查账、出具证明，类似于我国现行的企业所得税涉税鉴证。不过，德国的涉税鉴证业务是与其纳税申报业务结合在一起进行的。绝大多数德国人都委托会计(税务)师纳税申报，会计(税务)师们通过专用的信息数据处理中心集中处理纳税申报并进行鉴证，同时税务局也可以利用此专用网络与税务师实现数据共享。税务局还可通过其他方式如纳税人专用税号等网上汇总企业个人的收入数据信息。并与注税师专用网络纳税申报数据核对，在网上审核其真实性。

如果我国注册税务师也利用专用网络平台为相关企业进行所得税涉税鉴证，则既便于与税务局实行信息共享。同时其准确度和规范度也要提高许多。

(三)注册税务师利用专用网络平台，可为增值税小规模纳税人开具增值税专用发票

《注册税务师管理暂行办法》第二十二条指出：“注册税务师可以提供代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人开具增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询(顾问)、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务。”如果专用网络平台建立，注册税务师可利用它进行上述《暂行办法》第二十二条表述的涉税服务，包括为增值税一般纳税人以及为小规模纳税人开具增值税专用发票、进行增值税专用发票认证等业务。

2007年3月召开的广东省注册税务师协会理事会暨会员代表大会纪要也指出：“为了适应注税行业执业不断拓展的形势要求，在信息社会条件下，须加快注税行业信息共享步伐。中税协应当与总局管理中心协调，提出行业信息共享规划和需求方案，尽快构建注税行业全国信息共享数据库，实现地方税协、省管理中心与中税协、总局管理中心全国联网，促进全行业信息共享和税务师事务所执业对有用信息的需求。”(《广东省召开注册税务师协会一届四次理事会暨第二届会员代表大会》，《2007信息反映》第四期(总第一一五期)。中国注册税务师协会网页。2007年3月14日至15日。)

(四)注税师管理中心和注册税务师协会可利用专用网络进行行业管理

目前，国家税务总局正在考虑构建《注册税务师行业管理系统》或《注册税务师信息化管理系统》，并拟在金税工程(三期)中立项。国家税务总局《关于加快注册税务师行业管理信息化建设有关问题的通知》指出：为加快注册税务师行业管理信息化建设工作，决定在有条件的地区推荐应用《注册税务师行业管理系统》。该系统作为金税工程(三期)待立项开发的重要组成部分，是加强注册税务师行政管理、提高管理质量和效率的重要依托。第一批推荐应用的省份在6月30日前完成初始数据的提取和录入。初始数据包括各地税务师事务所及执业税务师的一些基本信息。待初始化录入工作完成后将进行系统移植。并实施《注册税务师信息化管理系统》(国家税务总局《关于加快注册税务师行业管理信息化建设有关问题的通知》，“国税注字[2007]3号”。2007年6月18日)。

笔者认为，这个系统有点类似本文中建议的注册税务师专用网络系统。但是，实施《注册税务师行业管理系统》或《注册税务师信息化管理系统》不但要考虑税务机关对行业管理的需求，而且还应考虑到注册税务师行业对业务信息共享的需求。要将注册税务师行业执业中与管理机关连通的需求一道纳入，并向社会开放。以构建一个全社会共同参与的、以税务管理机关、税务师事务所、纳税人共同为用户的完整的注税行业全国信息共享网络。

税务师范文篇10

关键词：税务师事务所；人力资源管理；成本核算

随着知识经济时代的来临，国家和经济社会对于人才的重视程度在不断的增加。人才是企业乃至整个经济社会发展壮大的基础，人力资源因素在社会经济发展中的地位随着知识经济的不断发展越发的突出。但是，由于人才资源良莠不齐的原因，对于人力资源成本和价值的准确计量和核算工作成为当前人才管理中的重要课题，也是当前经济时展的必然要求。因此，人力资源成本的统计和核算工作受到了越来越多的关注，人力资源成本核算与计量的细化成为当前人力资源管理工作的重要方向。税务师事务所作为专职从事税务相关工作的独立机构。其成立资源主要由一定数量的书册税务师组成，为企业提供相应的税务登记、缴税、退税、申报减免税等相关涉税服务业务。税务师事务所的业务范围决定了事务所的发展更加依靠员工的智力和专业技术能力，人力资源的价值远远大于一般性企业。因此，对于税务师事务所来讲，人力资源成本的准确计量和核算对税务师事务所的生存和发展均有着重要的意义。

一、税务师事务所人力资源成本管理现状

近年来，由于企业的涉税管理意识的增强和专业税务师行业的不断发展，越来越多的企业开始选择通过税务师事务所的专业性服务将自身的涉税管理工作进行外包，从而实现企业风险的降低。随着经济的发展，我国税务师事务所行业发展迅速，亿元以上资产税务师事务所在全国范围内已经增长到了19家，其中百强税务师事务所中的人均贡献率叨叨了30万元人民币以上。税务师事务所作为提供人力服务产品的行业而言，优秀的人才和良好的服务态度才是争取更为广阔的客户市场和长远发展的动力。因此，对人力资源成本的有效剂量与核算工作将有利于税务师事务所在新的经济环境中改善自身的人才结构，根据市场的需要进行人才配比的调整，从而实现市场规模的扩大和改善。然而，目前税务师事务所中对于人力资源核算工作还处在概念化的阶段，并没有形成一套有效的、系统的计量和核算体系，对于人力资源成本的评价也不够科学合理，给税务师事务所人才管理上带来了很大的制约，直接影响了事务所的规模和经营效益。

二、税务师事务所人力资源成本构成及核算

(一)取得成本及其核算

所谓取得成本，即用人单位在获取人力资源的过程中发生的成本支出。税务师税务所的恩利资源取得成本主要由税务师招募、选拔和录用中产生的成本构成。在招聘工作中发生的广告费、招待费、宣传彩印费、场地租用费用都会增加税务师事务所人力资源的取得成本。同时，为了获得专业性更高、实践能力更强的税务师资源，事务所支付的培养费用等也是人力资源取得成本的重要一环。而在税务师录用后，事务所支出的录用手续费用和事务所支付的一定的岗位补贴，如餐补和房补等，也增加了税务师事务所人力资源的取得成本。因此，税务师事务所人力资源取得成本即为税务师招聘过程中各项成本费用支出之和，这部分费用一般有招募成本、选拔成本、录用成本和安置成本构成，为了实现税务师事务所成本控制的目的，只有规范人才录用机制和选拔过程，才能保证事务所在招聘过程中找到符合自身岗位需求的人才，避免产生后续录用、安置费用不必要的浪费，从而实现人力资源获取成本的下降。

(二)开发成本及其核算

在税务师事务所完成录用后，为了使新进税务师能够更加熟悉事务所的经营模式和岗位需求，在税务师正式上岗前需要根据其自身的职业能力和综合素质展开一定的培训和管理工作。这时，有各项培训和再教育产生的费用构成了事务所第一笔人力资源开发成本。同时，事务所的工作和业务受到经济和税务、核算、会计等政策影响，这些政策每年均会发生一定的变化，因此，税务师需要不断地通过学习和培训掌握新的政策内容和专业知识，才能不断满足涉税服务市场的需求。税务师事务所在职员培训中投入的比例成就了事务所是否能够提供更好的涉税服务的先决条件，也成为了在日益激烈的市场竞争中核心竞争能力的重要评判标准。对在职税务师的培训和再教育工作中的支出构成了税务师事务所人力资源开发成本的主要组成部分，也是真正意义上的人力资源投资。在人力资源开发成本核算时，事务所人力资源开发成本是事务所新职工岗前教育成本、职工培训成本和脱产培训成本之和。

(三)使用成本及其核算

人力资源使用成本是事务所人力资源成本的主要组成部分。认识使用成本用于支付事务所用于补偿税务师在工作过程中产生的脑力和体力的消耗的费用。人力资源的使用成本包括税务师工作的维持成本、调剂成本和奖励成本。维持成本可以理解为保障税务师再生劳动力所需要的费用，一般包括了税务师的基本工资、各项补助、福利和年终分红等项目。维持成本用于支付税务师在一般工作中的劳动报酬，并激励税务师工作的积极性，让税务师在事务所的工作中能够发挥作为重要人力资源的作用。调剂成本是事务所为了满足税务师的生活和精神的需要，进一步引入优质人力资源产生的支出，其中主要包括税务师的娱乐费用、疗养费用、定期休假费用等。奖励成本是事务所为了激发更大的人力资源潜力，或为鼓励特殊贡献等行为所支付的奖金，能够对于税务师的工作行为起到正向的积极引导的作用。在核算过程中，税务师事务所根据税务师招聘状况，除去新职员入职第一年暂不计算各项福利费用和年终分红外，一般税务师的人力资源使用费用由基本工资、保险成本、住房公积金成本和奖金成本等构成。税务师基本工资=税务师岗位工资+工作绩效+奖励工资税务师保险成本=养老保险成本+医疗保险成本+工伤保险成本+失业保险成本+生育保险成本

(四)离职成本及其核算

税务师离职过程中给事务所带来的成本压力称为人力资源的离职成本，人力资源的离职成本包括离职补偿、岗位管理、岗位空置和离职前后岗位工作效率下降成本等几个方面。由于税务师岗位对于专业能力、工作经验和专业反映能力有着很高的要求，因此一旦税务师发生离岗行为，税务师事务所会产生大量的离职成本。这其中除了事务所要支付给税务师的离职补偿费用外，事务所还要承担较高的岗位空置和离职前后工作效率下降带来的成本。尤其是后者，虽然给事务所带来的成本并非以支出形式计算，却间接性地造成了事务所收益的减少，在人力资源成本上，给事务所带来了更大的负担。在核算过程中，人力资源的离职成本可以计算为税务师离职补偿成本、岗位管理成本、岗位空置成本和岗位工作效率成本之和。

三、结束语

综上所述，在税务师事务所人力资源核算时，基本人力资源成本可以计算为招募成本、开发成本、使用成本和离职成本之和。由于税务师事务所属于高密集、知识型的新兴产业，在经营过程中主要以智力资源为主，因此人力资源成本在税务师事务所中总成本中所占比例较高。通过对税务师事务所的人力资源成本进行计量、核算和分析后可以看出，成本核算的有效持续地进行可以加强事务所对税务师资源和产能的进一步认识，有利于事务所推行进一步地税务师人力资源品质和技能的教育和培训工作，并敦促事务所尽早完善自身的薪酬和绩效制度，才能不断保障税务师事务所人力资源管理工作的公平、有效地进行，从而加强事务所对于人力资源的进一步管理能力，保障事务所在新的市场环境中的进一步发展。

作者:周杨焜 单位:威海中易至和税务师事务所

参考文献：

[1]马波.海南大信骏成税务师事务所有限责任公司员工激励问题研究[D].西北大学，2015.