会计师事务所范文10篇

时间:2023-03-13 17:33:46

会计师事务所

会计师事务所范文篇1

[摘要]合理收费对我国注册会计师行业的生存和发展至关重要。本文首先通过对国内会计师事务所审计收费统计数据的研究,结合我国的制度背景和注册会计师行业的发展现状,分析其审计收费中存在的问题,然后针对这些问题提出改善审计收费制度的对策。希望能为我国注册会计师行业的规范起到一点作用,从而提高我国会计师事务所的国际竞争力。

近年来,随着社会主义市场经济的发展完善,注册会计师在经济生活中发挥着越来越重要的作用,然而,与此同时也出现了越来越多的失误,从深圳原野、北京长城、海南中水的老三案,到东方锅炉、红光实业、琼民源的新三案,使得注册会计师行业越来越受到社会各界的关注和质疑。在此审计收费作为委托人与注册会计师之间重要的经济纽带,随着它对独立性的影响探讨的不断深化,对于审计收费本身的研究也由边缘转为中心,逐渐成为热门话题。

从我国加入世贸组织以来,以“四大”为首的国际会计师事务所顺利进驻中国并迅速占据有利位置。资料显示,国际“四大”会计师事务所明显以较少的客户获得了相对于国内会计师事务所较高的收入,国内所正面临着前所未有的严峻挑战。若是为了赢得客户而采取压价竞争的策略,会导致注册会计师为了降低审计成本而提供相应低质量的审计服务;若是为了获取更高的收益而一味提高审计收费,那么会计师事务所将会面临客户流失的风险。因此,采取正确的审计收费策略,制定合理的审计收费标准在此显得至关重要。

一、我国会计师事务所审计收费中存在的问题

(一)我国会计师事务所普遍存在审计收费偏低现象

自2003年起,中国注册会计师协会始《全国会计师事务所百家信息》,对排名前100位的会计师事务所的收入、所在地、CPA人数等进行统计公开,以供业内外人士参考。从2003~2005这三年的数据来看,国际“四大”会计师事务所的审计收入不仅稳居前四,而且遥遥领先于国内所。以2005年度的数据为例通过分析不难发现,国内会计师事务所与国际“四大”相比存在审计收费普遍偏低的现象。稍加分析,即可得出以下数据:排名前十位的会计师事务所总审计收入为322,054万,而“四大”中仅普华永道中天一家就以113,025万占据了前十位总审计收入的35.1%。相比之下,前十位中国内六家会计师事务所总审计收入为54,740万,仅占前十位收入总和的16.9%。“四大”中最后一名的德勤华永,其审计收入也是国内所中“老大”上海立信长江的3倍多。

(二)我国会计师事务所审计收费缺乏统一的标准且高低相差悬殊

1.国内审计收费缺乏统一的标准

国内注册会计师行业到目前为止仍没有形成统一的审计收费标准。由于审计产品本身的特殊性,它的价格高低往往受到诸多因素的影响。有的事务所认为审计费用的高低主要取决于委托人资产规模的大小,有的则认为委托人公司盈利越多,则应缴纳更高的审计费用。因此,有的事务所按总资产的一定比例计提收费,有的按客户营业收入或净利润的一定比例收费,而更多的则是通过与客户讨价还价来确定审计收费,这是既不规范也不科学的。

2.审计收费相差悬殊

自从中国证监会于2001年12月24日了《信息披露规范问答第6号—支付会计师事务所报酬及其披露》以来,沪深两市1164家上市公司共有1003家上市公司披露了2001年度的审计费用。从披露的数据来看,首先,同样资产规模上市公司的年报审计费用相差悬殊。举个例子来看,格力电器与景谷林业的总资产规模分别为6.92亿元和5.56亿元,相差不大。但起审计费用却相去甚远。格力电器的审计费用为28万元,景谷林业的则为40万元。其次,同一家上市公司,由不同的会计师事务所来审或A、B股审计,审计费用相差也较大。例如,汕头电力2000年度由中天勤审计,审计收费仅为10万元,而2001年度改为上海立信长江会计师事务所审计后,其费用则涨至35万元。139家需要境外审计的上市公司支付报酬的情况也是不均衡的,最多的如中石化,有毕马威审计收费高达5700万港元,而最少的如深基地B,由香港罗宾咸永道审计收费仅13.5港元,相差400多倍。

二、审计收费中存在问题的原因分析

(一)从市场环境来分析

1.“低价式进入策略”的普遍采纳

“低价式进入策略”是指,会计师事务所为招揽审计业务,讲最初几年的审计费设定为低于其成本,并希望通过较长的审计约定来弥补此前的损失,而采取的定价策略。近年来我国会计师事务所的数量增长较快,尤其以中小型会计师事务所居多。为了在审计市场上占有一席之地,它们普遍采纳“低价式进入策略”,从而使“低价式进入策略”成为引发审计市场价格战争的根源之一。

2.国际会计师事务所抢占国内市场的挑战

以“四大”为首的国际会计师事务所顺利进驻中国,并迅速占有中国市场,给本土会计师事务所带来前所未有的冲击。“四大”不仅手握着“世界500强”中大部分的老客户,更以其过硬的品牌,优质的服务吸引了原属于国内所的大量客户,导致国内所严重的客户流失,部分国内所更是面临着生存困境。在这种情况下,国内所审计价格的普遍下挫也是在所难免。

3.国内会计师事务所的组织形式差异导致价格竞争。

国内会计师事务所有的为有限责任制,有的则为无限责任制。从构成审计费用的三大要素:产品费用,即执行必要的审计程序,出具审计报告所需要的审计费用,‚预期损失费用,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本,ƒ会计师事务所正常利润来看,承担有限责任的会计师事务所由于其只以有限责任承担赔偿责任,风险成本较低,所以能够以相对较低的审计成本收取较低的审计费用,而承担无限责任的会计师事务所则不具有这方面的优势,但为了赢得有限的客户,不同组织形式会计师事务所之间的价格竞争在所难免。

(二)从政策制度背景来分析

1.采用招投标方式聘用会计师事务所的制度形式

首先会计师事务所与客户是在招投标过程中先定下价格,再提供与接受服务的,在这种制度形式下,审计服务质量与价格的关系——“信价比”无法事先预测,故难免有些会计师事务所以低价中标,但同时也提供低质量的服务。给客户的利益和注册会计师行业的整体形象都造成不良影响。其次,据业内人士分析,招投标方式形式上是招投标双方相互选择的公平竞争方式,由于其容易造成价格恶性竞争,实质上是“价格招投标”,价低者得。价格决定一切。由此可见价格招投标方式是不合理的。

2.官定不合理收费标准与注册会计师行业发展之间的矛盾

目前国内业界没有统一的收费标准,不同地区之间差异较大。有的是财政部门会同物价部门共同制定收费标准,而有则仍然沿用会计师事务所脱钩改制以前政府制定的审计收费标准,没有制定新的收费标准。随着注册会计师行业的发展审计准则越来越完善,对注册会计师的执业要求也越来越高,因此需要注册会计师开展更多的工作,执行更多的审计程序。这样势必增加注册会计师的审计成本。在这种情况下旧的审计收费标准显然无法适应新的审计执业环境。偏低的审计收费标准导致国内部分会计师事务所陷入无利经营,甚至是亏损经营的困境。更为严重的是,据调查发现,某些地方政府为扶持国有企业,下发文件规定扶贫地区企业无论资产规模多大,会计师事务所收取工商年检费不得超过1万元,破产、清算、转制等审计收费一律减半,以牺牲会计师事务所的利益为代价来减轻国有企业的负担,将本应当由当地政府、财政部门承担的补助任务转嫁于民间中介组织,这是极为不合理的。政府过度干预注册会计师行业的收费,可能会导致这一新兴行业秩序更为混乱,发展受到严重阻碍。

另外,通过以上论述,可知国内业界的审计收费采取政府指导价,并且存在某些地方政府过度干预审计收费,收费标准偏低等不合理现象。然而,相比之下在我国境内营业的国际会计师事务所,其审计收费却从不受国内政府收费标准的约束。国际会计师事务所可以凭借自身的实力以高收费揽得优质客户,而国内会计师事务所在低得收费标准下为求生存,只得争取规模效应再次压价以吸引客户。然而审计质量再也无法得到保证,这种有失公平的竞争环境从某种程度上造成了国内会计师事物所以低收费败给了国际“四大”的高收费。

3.从国内会计师事务所自身来分析

首先某些会计师事务所在思想上短期意识严重,缺乏战略眼光。它们不注重于改善自身的业务能力,拓展业务的广度,反而专注于以低价招徕客户,因此引发数量众多的会计师事务所陷入价格战争的旋涡之中。其次,是由于我国注册会计师行业中小型规模的会计师事务所林立的现状。大型会计师事务所由于其资产规模较大,雄厚的实力保证了它们在遭遇诉讼之后较强的赔付能力,故在制定审计收费标准时能够充分考虑到预期损失费用的因素,而小型会计师事务所特别是有限责任制组织形式的,赔付能力有限,所以考虑较少或者根本不考虑预期损失费用的因素,因此相应地敢于给出低的审计定价,容易造成业内审计收费秩序混乱。

三、对解决审计收费问题的建议

(一)完善相关制度

1.制定科学的审计收费标准

为避免以上审计收费秩序混乱的现象,制定统一、公开的审计收费标准是非常必要的。西方国家大都采取以人工小时为基础的审计收费标准,鉴于影响审计产品费用的三大因素:委托人规模、总体财务状况和被审单位内部控制的强弱(廖洪、白华,2001),建议在制定审计计划时考虑上述三大因素对审计工作量的影响,在确定具体的人员配备和工时,结合不同审计人员小时收费的差异,拟定出具体的审计收费标准。同时在此标准下根据审计人员的配备差异、地理位置的差异体现出合理的质量差价、地理差价。

2.改进招投标方式

首先应采取最低限价策略。招投标方式最不可取的地方在于容易引发低价竞争的现象,有关部门根据投标单位的综合情况制定出价格最低线。若有的会计师事务所给出低于最低线的价格,则禁止其参与后续的招投标工作。其次,委托单位在招投标过程中,不应只注重其给出的服务价格,应充分考虑到会计师事务所的信誉、规模、服务质量等因素,给出综合评价。最后,应采取措施提高招投标工作的透明度,加强社会监督,制定出指导性政策规范会计师事务所聘用过程中的信息披露。

3.制定相关的惩罚制度,加大行业监管力度

在出台统一的审计收费标准之后,再配套制定相关的惩罚制度,是非常必要的。可对于不同程度违规的会计师事务所所给予罚款、行政处罚等不同层次的惩罚措施,以保证审计收费标准的顺利措施。

4.建议采取双审制度

双审制度,即一家上市公司的审计必须由两家会计师事务所共同进行,且必须为国际“四大”之一和一家国内所。双审制度和单审制度相比较,其优越性在于既可以提高注册会计师的独立性,既降低或有收费等乱收费现象发生的机率,又可以缓解业内的恶性竞争,以及审计收费在国际所与国内所之间,不同地区的事务所之间相差悬殊的现象。

(二)改进注册会计师行业自身

1.加强国内会计师自身规模的建设

国内会计师事务所应扩大自身规模,拓展其业务的广度。首先,是因为在上文已经论述到的国内因小型会计师事务所众多,而引起价格恶性竞争的现象;其次,在审计收费的高低上,上市公司的规模起决定性作用,会计师事务所的规模和品牌没有决定性影响(周红,2004),因而大规模的会计师事务所并不会引起价格垄断。因此,只有扩大会计师事务所的规模,才能应对中国会计审计市场发展对审计服务质量和多样化日益强大的需求。

那么如何扩大会计师事务所的规模呢?强强联合不失为一个方便快捷的方法,这样的会计师事务所之间可以相互弥补业务广度、工作方法上的不足,也便于为客户提供全面的高质量的服务,从而大幅提高了自身的竞争力。

2.在服务方式和组织形式上更为灵活

由于国内审计市场竞争激烈,国内会计师事务所在审计收费上远不如“四大”。那么国内所可以采取“钻空子”的策略,在保证审计服务的前提下,将主要精力转移到“四大”涉及较少的领域,如税务、工程造价、资产评估等,以在这些业务上的发展强大来弥补审计服务的“弱势”。

参考文献:

[1]廖洪、白华.2001.美国注册会计师审计收费研究中国注册会计师2001;8:028

[2]姜虹.2003.对我国审计收费制度指定及收费现状的理性思考中央财经大学学学报2003;7:017

[3]周红.2004.从伦敦交易所上市公司收费看我国审计市场结构改革当代财经2004;5:026

[4]《会计师审计收费研究》课题组.2005.会计师事务所收费监管制度分析及政策建议会计研究2005;3:001

[5]余峥.2005.做大做强国内所系列报道(二)站在存亡的十字路口中国财经报

[6]中国注册会计师协会.2003年度全国会计师事务所百家信息

会计师事务所范文篇2

[论文关键词]会计师事务所弱势地位证券监管体制

[论文摘要]我国上市公司在信息披露方面存在着诸多问题,这些问题与会计师事务所处的弱势地位有密切关系。会计师事务所“不独立”是一个系统性的问题,有内部的原因,也有外部的问题因此。要改革证券监管体制,实行财政部委派的方式,或将委派会计师事务所对上市公司进行监管的权力划归地方证监局。

证券市场中,作为融资方的上市公司的各种信息直接决定着投资者对其价值的判断。上市公司能否及时、全面、真实、准确地向市场披露信息,中介机构能否恪尽职守,从各自专业及职责的角度,督促上市公司严格遵守信息披露规则,不仅关系到投资者对企业、市场以及监管者的信心,而且决定着市场中资本的流向和流量,关系到证券市场的效率,关系到市场能否长期、稳定地发展。

一、我国上市公司在信息披露方面存在的问题

监管部门对上市公司信息披露的各种规章不可谓不详尽,先后制定了几十个信息披露的文件,并予以修订,涉及到从发行、招股、交易、收购、关联交易、退市、可转换债券发行、吸收合并、资金使用、内部控制,以及一些特殊的上市公司如证券公司、中外合资企业的信息披露等内容;而时间上则包括年报、半年报、季报等,竭尽周详,然而,信息披露实践中仍然存在着多种矛盾和问题,极大地影响着市场的规范和发展。

如表1所示,自2003年1月至2005年6月l0日,上海证券交易所和深圳证券交易所公开谴责上市公司的97件案例中,被谴责的违规行为合计131次。不披露重大信息是上市公司从事违法违规活动的重要方式。不披露重大信息,上市公司更容易逃避内部控制系统和外部监督系统的监督和控制。另外,部分上市公司隐瞒重大真实信息的同时,还编造虚假信息。

二、对上市公司信息披露不实或漏披、不披等问题中会计师事务所弱势地位的分析

为了确保投资项目和股票上市评估的公正性、科学性和真实性,为了保护广大投资者的切身利益,1998年4月10日,财政部要求执行证券、期货业务的会计师事务所必须在1998年l2月31日前,在人员、财务、名称三个方面,按规定与挂靠单位实行彻底脱钩。会计师事务所改制成为自主执业、自主经营、自担风险、自负盈亏的社会中介机构。虽然形式上两者是服务与被服务的关系,但事实上他们两者之间具有监督与被监督的实质关系。通过这样的改制可以让注册会计师在公司上市和上市后的审计中发挥实质监管的作用,但是实际情况则是,上市公司究竟用哪个会计师事务所则是由上市公司自己决定的。因此,作为一个形式上具有独立人格和独立核算的利益体的会计师事务所,出于自身利益的考虑,在对上市公司的评估审计中是处于弱势地位的,是没有实质独立人格的。

《证券法》第六十一条规定上市公司应该在每一会计年度结束之日起4个月内提交年报,而且作为实质监管的会计师事务所有权力也有能力及时披露上市公司的年报信息。可是据2003年1月至2005年6月沪深证交所公开谴责上市公司案例统计,未及时报表信息披露的案例比例占到了违规案例总数的17%,这足以说明会计师事务所在信息披露中受制于上市公司。据统计,1999年至2004年,审计署先后组织检查了134家具有证券许可证的会计师事务所,发现一些会计师事务所和注册会计师出具的审计报告存在严重失实或重大疏漏,涉及金额369亿元,并将其中问题较为严重的88家事务所、262名会计师移交财政部、证监会查处。

除上市公司自身以外,一些地方政府也需要虚假的审计报告。企业上市意味着减轻财政负担,意味着为地方圈来一大笔不须还本付息的资金,意味着领导人的政绩,甚至意味着说不清道不明的直接个人利益。而且企业的实际控制权又在地方政府官员手中时,那么,只要能上市,造假在所不惜,会计师事务所造假也就不奇怪了。

可见,在现行制度下,作为具有实质监管能力的会计师事务所是不可能发挥它的监管作用的。再加上财政部和证监会等部门对会计师事务所的监督和管理又主要集中在事前的资格审核与事后的审计和违规处理,因此,就使得许多会计师事务所和注册会计师为了自己的利益铤而走险,与上市公司共谋,向社会披露虚假不实的信息。总之,具有对上市公司审计资格的会计师事务所,在实际的服务和监管中处于两难的弱势地位。

三、解决会计师事务所弱势地位问题的若干建议

通过上面的分析,要想解决虚假上市、信息披露不实等顽症,应解决对上市公司具有审计资格的会计师事务所的弱势地位。笔者认为,改革现有证券监管体制,实行财政部委派制的方式对上市公司实施外部监管不失为有效的方法。

加强证监会与财政部的沟通与协调,并不是要回到1998年以前多头监管的体制(当时作为国家对全国证券市场进行统一宏观管理的主管机构的国务院证券委员会包括的单位有:中国人民银行、国家体改委、国家计委、财政部、经贸委、监察部等l4家,这些单位分别对证券市场进行归口管理。这实际上是一种职能制的结构,其主要特点是多头领导,政出多门),而是出于作为具有实质性监管能力的会计师事务所在证券监管中监管不力的考虑。前面已经分析到,会计师事务所在监管中处于两难境地。为了使会计师事务所能达到实质性监管的目的,笔者建议财政部以独立的姿态对具有上市公司审计资格的会计师事务所进行实质性管理,包括会计师事务所审计哪一家上市公司(包括跨省的上市公司)、什么时候审计、审计几次、审计结束后什么时候公布年报等。如图1所示,会计师事务所直接对财政部负责,而财政部与证监会之间在监管方面进行协调。只有这样,会计师事务所才具有独立的人格,才能发挥其实质性监管的作用。当然,此时的会计师事务所与财政部的关系并不是行政上的隶属关系,其目的只是为了实现对上市公司独立监管职能,因此在图2中用虚线连接财政部与会计师事务所。

当然,解决会计师事务所监管两难境地的措施并非只有一种。笔者认为,由于资本市场管理的涉及面比较J,任务艰巨,政府监管当局有可能力不从心,又由于我国是三级证券监管体制,在监管方面有时会鞭长莫及,监管成本比较高,这样势必会引起监管的滞后进而降低监管的效率。为了发挥具有上市公司审计资格的会计师事务所的实质监管作用,也为了充分发挥三级证券监管体制中的地方证监局的作用,节省成本,提高效率,也可以把委派会计师事务所对上市公司进行监管的权力直接划归到各下属省市证券监督局,如图2所示,由它们决定会计师事务所审计哪一家上市公司(包括跨省的上市公司)、什么时候审计、审计几次、审计结束后什么时候公布年报等,达到监管者的统一。当然,汪券监督局和会计师事务所之间也没有行政的隶属关系,

四、对建议的评价

会计师事务所范文篇3

[关键词]财务舞弊;会计师事务所;审计风险;驾照扣分机制

自1997年“琼民源”事件以来,我国证券市场被查处的上市公司财务舞弊案件一直在陆续增加。而与上市财务舞弊相伴而来的就是事务所审计风险的提高。“琼民源”案件中负责年报审计的海南中华会计师事务所被予以警告并暂停其从事证券业务资格6个月,事务所主要负责人的注会资格证被吊销,暂停签字会计师从事证券业务资格3年。2002年,中天勤会计师事务所因银广夏案件被吊销执业资格、两名签字注册会计师的注册会计师资格被吊销。2013年,深圳鹏城会计师事务所因绿大地事件被摘牌,中磊会计师事务所因万福生科被摘牌。2015年,利安达会计师事务所因连续三个年度内累计四次审计失败被下令责改并暂停新的证券业务承接。以上诸多案例表明,审计风险问题不容小觑,如何降低审计失败,有效规避审计风险是会计师事务所及审计师急需解决的问题。

1审计风险的含义

我国《独立审计具体准则第9号———内部控制与审计风险》则将审计风险定义为:“审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。”可见,审计风险既包含被审计单位的重大错报风险又包含会计师事务所方面在审计时的检查风险。

2会计师事务所审计风险的成因

2.1审计行业恶性竞争

因为注册会计师行业审计市场容量较小,再加上国内会计师事务所众多,所以审计市场竞争十分激烈。因而上市公司和拟上市公司对审计机构具有主动选择权,如果合作的会计师事务所与企业不配合、不在重大问题上与企业保持一致,企业极有可能更换会计师事务所,因此会计师事务所会极力讨好被审计单位,甚至帮助被审单位进行财务舞弊。此外,恶性竞争的存在也会导致会计师事务所降低审计收费来吸引客户,但审计收费降低往往会引起审计时间压缩而导致审计质量不能保证。另外,会计师事务所过分追求经济利益,审计师个人为了生存迫于会计师事务所的压力对在审计过程中发现的问题避而不谈,对客户的无理要求无法拒绝,只能出具无保留意见的标准审计报告,也是注册会计师行业恶性竞争的重要原因。

2.2会计师事务所内部质量复核不到位

会计师事务所的内部质量控制制度是否完善,执行是否到位将直接决定会计师事务所审计质量的高低和审计风险的程度的大小。通常因为各种原因,会计师事务所在复核审计工作底稿时只是流于形式,并没有建立分级复核制度,或者建立了分级复核但并没有起到审计质量把关和防范审计风险的作用。此外,会计师事务所内部质量复核的范围仅限于工作底稿,而对被审计单位的经营情况缺乏深刻了解,这都可能使复核人员忽视一些不易发现的重要问题。如果是老客户,由于惯性思维的存在和受到的客户要求尽快出具审计报告的时间压力,难以发现一些重大问题,出现质量复核不到位导致审计风险加大。

2.3上市公司舞弊违规成本低

根据证监会网站披露的行政处罚决定书,虽然大多舞弊行为大都持续时间长、涉及金额大,但是对于这些舞弊行为的处罚却并不严重,其中绝大部分以对本单位会计人员予以警告及小额罚款告终。舞弊所需承受轻微处罚与能够带来的巨额利润,使得上市公司财务舞弊现象屡禁不止,与之相应而来的事务所审计风险也加大了。

3会计师事务所审计风险的常见规避手段

3.1提高审计定价

会计师事务所的审计定价通常取决于审计业务活动的复杂性以及注册会计师在审计活动中的投入。上市公司的财务舞弊行为直接影响事务所对被审计单位诚信度的认知、对内部控制的评价和对被审计单位重大错报风险的评估,从而影响注册会计师对审计失败风险的估量。为了将财务舞弊公司的审计风险控制在可以接受的范围内,注册会计师将耗费更多的人力、物力和财力。那么,事务所对财务舞弊客户投入较多审计资源所产生的额外成本很有可能通过提高审计定价来弥补。

3.2出具非标准审计意见

一方面,因为政府对资本市场投资者的权益的保护意识逐渐加强以及相关法律政策的逐渐完善,越来越多的事务所作为共同被告出现在上市公司财务舞弊案件中,这也暗示会计师事务所所需承担的审计风险进一步加大;另一方面,事务所从事证券期货服务资格并非是永久性的,财政部和证监会将对事务所的执业情况持续关注和评价,受上市公司财务舞弊牵连的事务所的证券业务服务资格很可能受到威胁,因此,事务所很有可能通过出具非标准意见来应对客户财务舞弊,规避审计风险。3.3拒绝承接或续接审计客户当审计客户的财务报告中潜在的审计风险过高或者无法通过提高审计定价实现风险与审计业务收入的合理配比,而且无法出具非标准审计意见时,事务所通常会采取拒绝承接或者拒绝续接该审计客户的方式来规避审计风险。

4会计师事务所审计风险规避的保障建议

审计风险的根源来自不完整、不真实、不准确的会计报表,为了从根本上降低会计师事务所的审计风险,笔者建议进一步加大处罚力度,参照驾照扣分机制来对会计人员实行按年扣分考核。可以对每个会计人员建立征信档案,确定三年内可扣分数的最高限额,如若超过需重新学习考取会计从业资格证,且要限定每人累计可考取次数。对于过失舞弊,扣分规则如下,每一项失误应扣基础分A1分,然后根据涉及金额大小占被审单位净资产比重确定扣分系数B1,计算应因扣分值C1=A1×(1+B1)。对于蓄意舞弊的情形,针对不同的舞弊手段每涉及一项,设置应扣基础分A2分(A2>A1),然后根据涉及金额大小占被审单位净资产比重确定扣分系数B2,应扣分值C2=A2×(1+B2)。会计人员的扣分由注会人员考核,并由注会人员将考核结果以书面形式报予证监会批准执行。相应地,为防止注会人员对会计人员的包庇,对注会人员实行加分制。对所有注会人员建立个人档案,根据已有经验积分依次划分等级。等级由低至高依次划分为普通注会,一级注会,二级注会,最高可至十级。等级越高,每升级一级需要的积分就越多。如升级一级注会需积分100,升级二级需300积分,升三级需500积分等。具体标准可设置为每完成一份会计报表审计可以获得加分基础分C1分,然后根据被审单位净资产大小确定加分系数D1,应加分值E1=C1×(1+D1)。如若被审单位存在舞弊问题注会在审计过程中未发现,则需扣分,每被检查出一项未被发现的舞弊行为,基础扣值为C2分(C2>C1),然后根据涉及金额大小占被审单位净资产比重确定加分系数D2,然后计算应扣分值E=C2×(1+D2)。如若发现了舞弊问题,另行奖励积分,每发现一项舞弊行为,基础加分值为C3分(C3>C1),然后根据涉及金额大小占被审单位净资产比重确定加分系数D3,然后计算应加分值E=C3×(1+D3)。另外,注册会计师等级的高低可以作为是否能成为事务所合伙人的评判标准。审计风险源于不完整、不真实、不准确的会计报表。目前已有的关于事务所审计风险规避的研究成果都是会计报表编制完成以后的审计风险的控制和规避。而扣分机制则旨在在会计报表编制时就对财务人员约束作用,希望加大奖惩力度能从根本上保证会计报告的真实性、降低注会人员和会计师事务所的审计风险。但是,对于前文所提出的会计人员扣分机制和注会人员加分机制,仍有许多待完善的地方。比如,注会人员的加分机制是否确实能够杜绝与会计人员的串通舞弊?另外,具体扣分和加分量如何确定最为合理。这些问题都有待进一步研究和完善。

作者:周思源 单位:湘潭大学

参考文献:

[1]周婷.会计师事务所风险管理研究[D].长沙:湖南大学,2003.

[2]张京.注册会计师审计风险及其控制评价研究[D].北京:北京化工大学,2013.

会计师事务所范文篇4

品牌内涵指的是商家为了区别自己与别家商品而突出自家产品特色的一个注册的商标,好像我们的名字一样,为的是能够和别人区分开来。品牌就像产品的名字,突出和显示产品的特征,是其属性、名称、包装、价格、广告方式的无形总和,是一种错综复杂的象征,同时也是消费者自身经验以及对其使用的印象的界定。[]由此可见,品牌的特点在于具有自己独一无二的特色。当前我国会计师事务所是通过全国统一考试考核取得专业的会计证书,具有一定的会计水平的会计师所组成的,作为独立主体依法承担业务的服务机构,并根据当事人的委托进行有关审计、会计和税务方面的工作,也包括鉴证咨询业务。因此品牌对于会计师事务所来说象征着自身专业的水平及它们的服务质量,是内部控制、职业道德、执业水平和事务所文化等方面综合凝结的一种象征。

二、品牌建设在会计师事务所发展中的作用

品牌建设是拥有品牌的主体将此品牌设计出来,然后花费一定的人力物力对其进行宣传,再到后期的对自己品牌的维护等所做出的努力。好的品牌能够给会计师事务所带来良好的社会形象和较高的经济效益,是会计师事务所的一笔巨大的无形资产,对会计事务所的发展来说具有重要的影响。可以这样说,一个品牌建设的成功与否,影响着一个会计师事务所的兴衰。(一)品牌建设可以帮助会计师事务所更好地抢占市场份额。会计师事务所所占的市场份额与其品牌之间有密切的联系。据网上资料显示,会计师事务所品牌与市场份额之间的关系,在所选取的样本中国际四大会计师事务所就占了绝大多数的市场份额,并且此四大事务所所占总收入的比例高达60%以上,而其他排名靠前的十个事务所的市场份额的比例却都很低,这便是品牌效应的力量。就好比某个商品在市场上比较畅销,比如海尔空调,当人们想要购置空调时,就会想到海尔空调,这是因为我们信赖这个品牌,这就是品牌效应。会计师事务所也是如此,国际上的四大会计师事务所先进的管理制度、雄厚的资金实力、高素质的员工以及良好的服务质量这些专业基础及由此形成的品牌效应就决定了其在国际会计师事务所市场的领先地位,从而使委托者优先倾向于选择他们。(二)品牌建设可以使会计师事务所获得不可估计的经济效益。品牌是企业一种无形的资产,是其赖以生存的基础,而企业的大部分利润也是通过品牌得到的。在市场中是否畅销,主要就看这个企业的品牌建设得是否成功,品牌建设得好就意味着可以将商品卖到一个更高的价格,获得超额利润。[]在我国,会计师事务所所执行的业务包括会计、审计、税务咨询及其他所有的会计服务。[]为了提高会计事务所的经济效益,应该努力加强品牌文化建设,提高会计师事务所的知名度,这样才能有更多的委托者来办理业务,从而扩大会计师事务所的市场,同时也可以获得额外的溢价收费,从而比同行获得更高的利润,为会计师事务所带来巨大的经济效益。(三)品牌建设能够有效提升我国会计师事务所市场竞争的能力。在当今社会全球经济一体化的浪潮中,中国更要顺应其发展,努力建设自己的品牌,争取在国际市场上占据一席之地,使我国会计师事务所在国际市场处于有利地位。近几年来,我国经济飞速发展,又处在经济全球化的热潮中,不少国内的会计师事务所开始不拘于国内市场了,迈开脚步走到了国际市场上。但是,由于在国际上的知名度不高,国内会计师事务所虽然已经具有了可以处理国际业务的能力,却一直无法被国际市场认可,所以竞争力并不强,导致国际四大会计师事务所把持着国际上的大部分业务。因此,我国目前会计师事务所发展的首要任务,便是加强品牌建设,提升我国会计师事务所的知名度。(四)我国社会信用体系的完善也需要会计事务所的品牌建设。在执行业务时,会计师事务所必须保证作为独立的第三方个体所存在,也依靠于此生存和发展,因而它更加的客观公正,并且诚信也是它的主要文化之一。因此,会计师事务所品牌建设作为经济诚信中重要的一环,起到了对经济资源进行优化配置,推动了经济社会可持续发展的作用,从而在市场经济监督体系有着不可替代的地位,为传播经济价值体系以及持续发展社会主义经济做出了重大贡献。

三、当前我国会计师事务所品牌建设的现状

(一)我国会计师事务所品牌定位不明确。自1998年我国会计师事务所脱钩改制以来,我国会计师事务所取得了较大的发展,但在品牌定位上仍执著于红海战略,即在已存在的市场内竞争,主要以传统的审计和会计业务为主。这样就使得我国会计师事务所所提供的服务就仅限于审计和会计了,形成的品牌也不具有鲜明的个性,而实际上我国会计师的专业水平不仅限于此。由于定位的模糊,我国会计师事务所在国际市场的竞争中处于不利地位,而国际四大会计师事务所的传统的会计和审计业务只占总收入的三分之一,非传统的咨询服务的比重却大大提高了,且仍在打破传统,开创新的管理咨询服务。(二)我国会计师事务所缺乏独特的品牌文化。会计师事务所的品牌文化通常可以为其创造巨大的经济利益,而且难以为他人所模仿,是会计师事务所专属的,也正是因为品牌文化,才使会计师事务所在市场上存在较强的竞争力。因为品牌文化集中体现了会计师事务所发展经营的理念,反映了其业务水平文化,在社会上的认可程度,也决定着会计师事务所以后的发展前景。品牌文化并不是从天而降的,需要长期的积累沉淀,需要会计师事务所整个集体共同努力创造的,是一个长期的形成过程。[]毕马威曾提出要以身作则,身先士卒,事务所上下齐心,拥有团队合作的精神。就是说你必须要认真工作,能够吃苦耐劳,具有团队意识才能给予你较高的薪水,也是这样才能提高事务所在市场上的竞争力,国际四大会计师事务所就是如此。然而目前我国许多会计师事务所忽视品牌建设,尤其中小型会计师事务所,对品牌建设投入不大、重视不足,没有意识到一个好的品牌会给其带来多大的经济效益,能够创造多大的价值,而只是一味的降低成本,恶性竞争,导致市场进入恶性循环。而且与国际会计师事务所鲜明的品牌文化相比,国内会计师事务所的品牌文化缺乏创新,千篇一律,不能给客户以耳目一新的感觉。(三)我国会计师事务所人才比较稀缺。人是品牌的载体,而会计师事务所品牌的一个重要体现正是会计师事务所的人力资源—注册会计师(《中华人民共和国注册会计师法》第三条规定:“注册会计师执行业务,应当加入会计师事务所)。但我国会计师事务所里注册会计师的人数与国际会计师事务所相比明显偏小,在我国,只有90家会计师事务所拥有五十名注册会计师,还不足100家,而普通的事务所大多数只拥有10到20名之间的注册会计师。在一些偏远、经济发展水平不高的地区,会计师事务所里的注册会计师更是寥寥无几。天健会计师事务所是我国唯一一所拥有一百名以上注册会计师的事务所。除此之外,我国的注册会计师以财会专业为主,其他审计税务领域的专业人才比较稀缺,很难适应国际市场全方位的业务,不利于和其他会计师事务所竞争。(四)我国注册会计师业务质量不高。执业环境的好坏决定了业务质量的好坏,而业务质量对于品牌建设来说又是至关重要的,我国会计师事务所不能很好的建设品牌的主要原因就是没有良好的执业环境。在我国会计师事务所所接受的审计业务都是因为国家强制性的规定,客户委托进行审计不是自己需要,而是为了应付有关部门的监督管理,因此导致客户根本不关心其服务质量。另外,我国会计师事务所竞争秩序并不完善,很多会计师事务所为提高自身的经济利益,采取降低成本或是分成回扣等手段破坏行业市场,使其形成恶性循环。

四、加强会计师事务所品牌建设的举措

(一)打破传统理念,扩展品牌定位。我国会计师事务所在品牌定位上应实行蓝海战略,即拓展非竞争性市场空间,避免陷入“同质化陷阱”。除了传统的会计审计服务以外,我国会计师事务所还要尽可能的涉及一些非传统的业务,不能仅仅局限于会计审计这两项的服务,要知道在国际四大中已经突破了传统会计理念,他们的会计审计的收入才占总市场份额三分之一。而在我国传统会计的收入还占绝对比例。因此我们更需要开创新的服务,比如理财,税务,管理等方面的咨询业务,充分挖掘会计服务市场的潜能,并勇于开拓新的服务,创造具有特色的品牌,使其在市场是成为不可取代的一部分。(二)注重建设品牌文化及内涵。会计师事务所的品牌文化是一个会计师事务所最具亮点的标志,品牌文化的好坏直接决定了企业品牌的好坏。要想把会计师事务所的品牌建设好,首先要进行的就是文化建设,这样一来,会计师事务所品牌才不会显得空洞,才能体现其丰富的内涵。[]同时品牌文化也是品牌的精神所在,只有发展好会计师事务所的文化才能更好的进行品牌建设,才能保证诚实信用、客观独立、准确及时的反映委托方的财务信息。(三)加强人才培养。注册会计师对专业水平要求极高,每个注册会计师都可以被称作是专家,因此人才的培养才是发展的根本。在建设会计师事务所品牌时,人才起到了举足轻重的作用,所以合理的培养人才应该引起重视。因此当务之急就是加强对高端人才的培养,加大人才引进的力度,特别优秀的人才需要用较高的薪资予以挽留和表示重视。另外,事务所内部也要定期的对执业人员进行继续教育,和不定期的对他们进行培训,多参与同行业的合作交流,使其所具备的专业知识可以与时俱进,不被时代所落下。最后,当事务所的一些会计人员主动学习会计知识或进行继续交易时,会计师事务所应该适当的给予鼓励,以便更好的调动其他人的积极性。(四)强化内部管理,提高业务质量。会计师事务所的业务质量是至关重要的,无论它的知名度如何的高,无论其所执业的会计人员的水平有多高,若是其业务质量不能得到保证,那都是纸上谈兵,是没有用的。因此,我国会计师事务所要想“走出去”,就必须保证自己高水准的业务质量。[]而提高业务质量的最有效的方法就是强化内部治理。如建立健全内部财务管理制度,各不相融的岗位必须相互制约,适当的对员工进行薪资激励,还要加强都这样人员的继续教育,逐步提高会计师事务所处理业务的质量。(五)提高品牌知名度。品牌建设,必须需要进行宣传,以提高其品牌的知名度,换句话来说,要想提升事务所的知名度,必须在身上花费一定的成本,但付出的代价与广泛的认知度是成正比的。虽然会计师事务所与其他普通的企业不同,不能通过在电视等平台上大肆的进行广告宣传,但总归还是会有其他的方法和手段达到相同的效果的。加上最近新媒体比较流行,这也使事务所的品牌宣传开辟了也一个新的道路,微信、微博、手机新型电台等平台,都给会计师事务所宣传自身品牌带来了显著的效果,这样慢慢的也会被广泛的群众所知道,会逐渐的被他们所认可的。(六)改善执业环境,加大对业务质量的监管力度。政府的一些相关部门应该充分发挥自身作用,完善有关会计师事务所的法律法规,利用法律法规的强制性严格规范注册会计师市场行为,并加大对违法违规行为的惩处力度,以减少此类现象的发生。除了利用法律改善注册会计师的执业环境,加强对其业务质量的管理和监督,有关部门监察的结果也要及时准确的反映给社会公众,保证信息的公开化、透明化,以便于广大公民也对其进行监督,从而使执业环境变的更加良好,有效地提高会计师事务所的业务质量。另外,国家应该对会计师事务所的服务收费制定一个统一的标准,杜绝低价揽客、分成回扣等现象破坏市场环境,并规范其招标投标的方式,为各会计师事务所能实现有序公平地竞争创造良好条件,提高其职业环境。只有注册会计师的执业环境好了,会计师事务所的业务质量才能得到提高,品牌建设才能做好,这是会计师事务所持续稳定发展的前提。这样我国会计师事务所才会具有较强的竞争力,从而为其走向国际市场打下坚实的基础。

五、结论

要想创造一个品牌必须要经过长时间的沉淀累积,是一个长期系统的过程,不可能在短时间就呈现很多的效果。为了加强我国会计师事务所品牌建设,我们应该扩展品牌定位、加强人才培养、注重企业文化建设、提高业务质量、改善执业环境,这样我国会计师事务所才能打造属于自己的品牌,最终在国际市场占据一席之地。

参考文献:

[1]许晴试论中国注册会计师制度面临的问题和对策[J].经济视野,2013(10)

[2]万俊杰品牌与会计师事务所品牌诠释[J].中国注册会计,2012(06)

[3]王靖,王治我国会计师事务所竞争力分析及其战略选[J]择.会计之友,2012(05)

[4]刘爱珍浅论会计与经济效益的关系[J].经济师,2013(04)

[5]杨剑涛关于会计师事务所品牌建设的思考[J].中国注册会计师,2012(01)

[6].胡杰我国会计师事务所发展战略研究[J].商场现代化,2012(12)

[7]王锐娟论会计师事务所的品牌建设[J].商业会计,2011(10)

[8].陈东颖会计师事务所人力资源问题及对策分析[J].商品与质量:前沿观察,2010(01)

[9]中注协2015年度会计师事务所综合评价前百家信息.中国注册会计师,2015(06)

[10]徐慧.我国审计市场集中度分[J]析.会计之友,2009(01)

会计师事务所范文篇5

1会计师事务所审计质量的影响因素

1.1内部因素。1.1.1注册会计师的综合素质。注册会计师执行审计业务,其综合素质,对审计质量产生了极其深远的影响。在综合素养方面,业务素养和道德素养等是重要的构成内容。首先,业务素质。主要专业胜任能力,注册会计师执行审计工作的能力。可以分为:第一,获取专业胜任能力,获取专业理论知识和实践经验,可以形成和提高其专业能力。第二,保持专业胜任能力,在会计和审计不断发展的影响下,注册会计师必须要做到不断与时俱进,及时发现审计单位的错报风险,给予审计质量一定的保障。所以注册会计师必须要提高对后续教育的参与热情,持续的职业发展,可以为专业胜任能力创造有利条件。其次,道德素养。对于职业素养来说,主要是指注册会计师的思想意识和道德修养等。其中,在审计方面,独立性是重要的一大保障,注册会计师必须要向公众提供审计报告,确保高度的独立性和客观性。1.1.2会计师事务所。第一,会计师事务所的规模。如果会计师事务所的发展规模比较大,其从业人员也具有较强的执业胜任能力和丰富经验,而且年龄结构也比较合理化,可以及时将错报风险和舞弊风险挖掘出来。同时,规模较大的会计师事务所的保险赔偿金也比较充足,所以有着较高的知名度和美誉度[1],在品牌信誉的影响下,可以大大提高经济利润,所以事务所大都基于自身信誉,以此来对审计风险进行规避。基于此,可以将其执业的专业独立性充分彰显出来,并及时披露相应的问题,所以可以给予审计质量强有力的保证。第二,会计师事务所的组织形式。我国《注册会计师法》,对会计师事务所提出了明确的规定,要将其分为合伙会计师事务所、有限责任会计师事务所等形式,两者之间有着一定的区别,主要是注册会计师相应的责任和风险具有极大的差异性。优先责任会计师事务所,借助全部资产,以此来对其债务承担责任,也就是借助出资额为承担债务的最大限度,对风险责任对执行行为的约束进行控制,对注册会计师的责任产生了极大的影响。在合伙会计师事务所之间,要对无限连带责任进行承担,不断提高风险的共担程度,在这种责任的影响下,要对自身和其他合伙人的工作质量进行关注,从而将各合伙人的工作热情提升上来,确保注册会计师的执业能力稳步提升,给予审计质量一定的保障。第三,审计收费。审计收费的偏高或偏低,都会影响到审计质量。如果审计收费偏高,可以大大提高注册会计师和事务所被审计客体收买的概率,购买审计意见和结论概率比较高,所以对审计质量的影响不容忽视。而在审计收费较低的情况下,极有可能是由于注册会计师和事务所出于获取审计业务的目的[2],借助降价,以此来对审计客户进行争夺。高质量的审计,必须要借助充足的资金的保障和扶持。结合理性经纪人假设,事务所在执行审计业务过程中,要将成本效益原则贯彻落实到位,如果收费难以满足补偿政策审计活动成本的要求,注册会计师低价竞争趋势,很难保证整个审计业务质量的提升。1.2外部因素。1.2.1被审计单位的治理结构。对于公司的治理结构来说,旨在体现在经营者约束的能力,和对经营者的道德缺失进行制约。上市公司的治理结构,重要在股东大会和董事会等方面得到了体现。其机构的制度的健全程度,已经成为公司治理结构中的关键因素,而且也对会计信息质量产生了极大的影响。1.2.2财务压力的影响。我国证券市场,对额度制进行了实施,在额度管理政策的影响下,公司对获取上市资格给予了高度重视。因此,如果企业条件与相关财务指标要求不相符的情况下,大都对财务包装和舞弊进行应用[3],以此来对相关财务指标要求相一致。由于出现了财务包装,一定程度上很难保证财务报告的真实性,甚至与实际情况相背离,从而导致注册会计师审计风险的出现,对审计质量产生了极大的影响。

2会计师事务所审计质量的评价

在对会计师事务所的审计质量进行评价过程中,要加强一系列指标的构建,并将多个指标结合在一起,对会计师事务所的整体审计质量进行分析,充分掌握和了解不同会计师事务所实际情况,确保会计师事务所整体审计质量的稳步提升[4]。在构建会计师事务所审计质量评价体系过程中,必须要做到以下几点。2.1会计师事务所的企业文化。在会计师事务所的企业文化中,重要的构成内容就是文化观念、价值观念以及道德规范等。其中,对于价值观念来说,在企业文化中占据着举足轻重的地位。会计师事务所必须要将先进的经营理念树立起来,并将企业发展目标进行规范化,将事务所各项规章制度进行完善化。通常来说,不同会计师事务所的文化价值观念,是审计质量的重要影响因素。因此,良好的会计师事务所企业文化,与事务所审计质量之间的关系是紧密联系的。2.2会计师事务所内部控制的执行情况。会计师事务所必须要加强完善的内部控制制度的构建,以此来不断提高审计质量。而通过执行内部控制制度,对于保证较高的审计质量具有极大的帮助。现阶段,我国对独立审计准则进行了颁布,尤其对于颁布质量控制基本准则,可以大大提高会计师事务所质量控制的规范程度[5],并确保良好的执业质量。但是在实际上,一些会计师事务所内部质量控制体系较不完善,其科学性和严密性严重缺失,进而对内部控制制度的实施产生了一定的影响。

3会计师事务所审计质量的完善对策

3.1提高审计人员的综合素养。在审计工作中,审计人员是重要的影响因素,在审计质量的影响因素中,人为因素的影响程度比较深远,所以在审计工作中,必须要注重将审计队伍的素质提升上来。会计师事务所人员选择的类型,对事务所的发展也比较深远。首先,要结合多种渠道,以此来进行人才的选拔,我国会计师事务所必须要注重不断学习。其次,要将审计人员后续教育落实到位[6],尤其在专业胜任能力和职业道德等方面,不断提高知识更新速度,将审计人员顺应现代知识更新的能力提升上来。比如在执行审计业务过程中,进行项目组内部复核,从而拓展审计人员的知识面。3.2支持审计收费制度。对于事务所的收费是否合理,而且事务所是否对与客户相关的佣金进行收取这一问题,严重影响着客观性和公正性原则,也影响着专业胜任能力。如果出现违法违规行为,必须要结合相关法律法规,进行一定的惩处。同时,还要将年报披露审计收费监管作用充分发挥出来。相关部门必须要对支付事务所报酬和披露方式进行,将相关标准进行统一化,不断提高披露的信息间的可比性。如果上市公司在购买审计意见过程中,对审计收费进行了应用,在更换会计师事务所的公司,要适当披露支付报酬情况。3.3注重审计控制。审计过程的控制,是审计质量控制的关键点。在审计质量控制中,加强监督,事务所合伙人要最终复核好整个审计过程重大事项,而且审计人员可以相关领域专家对不熟悉的领域进行请教,借助第三者的客观评价,将审计人员出现偏差的概率降至最低。同时,针对审计计划对审计实施的指导,也要予以高度重视,审计前的计划准备工作,可以促使预期审计目标的实现[7],要想不断提高审计质量,必须要对审计方案进行合理编制,加强会计师事务所审计质量内部控制的构建。此外,在审计人员选择了最小风险方案以后,要注重将跟踪审计落实到位,借助跟踪审计,可以对审计风险进行有效控制。其中,要集中整合事后审计和事中审计,并将静态审计和动态审计结合在一起,共同致力于审计质量的提升。

4结语

会计师事务所范文篇6

所谓“虚拟会计师事务所”,即首先会计师事务所在Internet上申请一个WWW网址(可以理解为“代码”,类似一个门牌);然后,利用超文本技术和多媒体技术在该网址上建立一个虚拟店铺(Web主页),将事务所的有关信息及业务资料输到上面,信息可以是图片、声音、文档等。虚拟会计师事务所内一般包括:公司概况,电子信箱(E—mail),产品介绍,业务范围和用户反馈等栏目。

对传统会计师事务所的影响

首先,Internet建立了会计师事务所和外界交流的全新时空观。传统的会计师事务所是以固定不变的场所和固定不变的营业时间为用户提供服务,这与现代人快捷的生活方式和激烈的竞争越来越不适应。虚拟会计师事务所可以由顾客在任何时间根据自己的需要在互联网上访问。这种优势可在更大范围上满足用户的需求,事实上通过Internet开展业务既没有国界,又不分昼夜。也正因为此,人们视Internet为信息高速公路,并予以充分重视。

其次,它向会计师事务所提供了一种与顾客交流信息的新手段。互联网实际开辟了一对一(onetoone)营销的新纪元。注册会计师只须在计算机终端上利用电子邮件(E-mail)和交互式对话技术就可以与每位顾客进行深入细致的交谈,了解其对服务的不同需求。这种顾客主导、非强迫性的循序渐进的,同时也是低成本、人性的促销是顾主双方都非常愿意接受的。这也给那些规模小的会计师事务所提供了一个广阔的天地。

第三,会计师事务所可以获得大量的所需信息。在国际互联网上有许多专家长期关注各种商业信息的变化,并把它们作为免费资源放在网上。注册会计师只须利用Internet上先进的检索工具就可以轻松地获得分布在世界各个角落的各种信息:各国公布的法规、各地证券交易情况、当前汇率、专业教育等等。如果想要查询有关注册会计师方面的信息,只要在任何一种导航系统(如yahoo)的提示下键入“CPA”,与之有关的WWW网址信息自动呈现在你的电脑中。并且还可以将自己的问题放在相关的讨论组中,很快就可以免费获得在其他情况下须付出昂贵代价才能获得的咨询服务。

第四,利用Internet可以大大降低会计师事务所的费用。会计师事务所可以在网上获得大量低成本(甚至是免费)的资源;利用Web站点进行宣传比传统的电视、报刊、新闻会等的费用低得多;而利用Internet进行国际间的通讯(如发电子邮件、国际传真等)费用也相当低廉。

最后,利用国际互联网可以尽情地展示自己的产品。国际互联网的多媒体技术为会计师事务所在广告宣传方面提供了崭新的天地。如ArthurAndersen会计咨询公司在“www.arthuranderse.com”网址上全方位地展示了各种业务的服务功能及内部结构,色彩鲜艳、图文并茂,部分还有动感;大部分软件产品还有自动演示和免费下载测试版功能,从而有助于顾客充分了解它。此外,的内容可以随时更新,这对处于激烈市场竞争中的企业是非常适合的。

如何创建虚拟事务所

在Internet上建立虚拟公司的方式主要有两大类:一类是建立自己独立的站点,一般只有大型的公司才能作到,如IBM公司;另一类是通过搭借lnternet服务商(ISP)来完成,由于成本低、技术要求不高而为广大中小企业接受。大部分的会计师事务所规模比较小、业务不复杂,因而大多也是采用后一种形式。下面对之进行的步骤作些介绍。

首先,必须申请一个WWW网址。用户通过在自己的计算机中输人特定3W网址,而与同该域名相对应的网络计算机相连接,获取上面的信息;一个域名只能对应一台计算机,因而不能重名,所以它起到了产品商标和企业标识物的作用。会计师事务所在选取域名时最好与自己的单位名称、注册商标一致,这样便于别人查找,也与自己平时所作宣传统一起来,以便形成完整的形象。一般来讲,3w网址的格式为:WWW+商标名(或企业名)+国际代码,中间用点隔开。比如,迪斯尼公司的3W网址为“www.disney,com”。在国际代码方面,由于我们地处中国,因而在申请域名方面有很大的选择余地。可以在国内申请到COM.CN的域名,还可以到美国注册COM的国际域名,但这时首先应在美国注册你企业的商标名称,否则即使你注册了域名,也有可能被域名的商标所有者通过法律手段要回。中国互联网络信息中心(CNNIC)是国务院信息办授权管理中国域名的唯一机构,有关如何办理域名注册的详细情况,可以在CNNIC的WWW服务器:hottp:/www.上查询。

其次,是选择Internet服务商,建立连接。原则上讲,要找真正的Internet服务商来完成。ISP在其主机服务器上向你提供一块储存空间及对应的静态地址(IP地址),并进行IP地址与域名的连接,最终完成站点的建立,使申请3W网址的企业取得在Internet上以独立形象信息的权利。

会计师事务所范文篇7

关键词:会计师事务所;规模;审计质量

一、研究设计

(一)样本选取与数据来源。本文以2015年12月31日上证A股1210家上市公司为初选样本。剔除ST股56家,剔除金融行业上市公司48家,在计算操控性应计利润时,剔除数据不全面的上市公司176家,最后剩余930家上市公司成为本文的研究对象。本文采用的样本数据主要来自国泰安CSMAR数据库和锐思RESSET数据库。会计师事务所2015年业务收入及排名数据来自于中国注册会计师协会颁布的《2016年度会计师事务所综合评价前百家信息》。数据处理运用了EXCEL、SPSS。(二)变量定义。1.审计质量的替代变量选取。有学者在研究中选择用审计意见类型来作为审计质量的替代变量。换句话说,若出具非标准审计意见的概率越高,就可以表明该事务所越无私、公允,所提供的审计服务也越优质。因此在本文中,作者选取审计意见类型来衡量审计质量。在上述模型中,审计意见的类型用OP表示,其中0表示标准无保留审计意见,另一种是非标准无保留审计意见,用1表示。2.会计师事务所规模的替代变量选取。有很多种指标都可以用来度量事务所规模大小,事务所规模的替代变量本应是各种指标的结合体。但到目前为止,没有人研究出各种指标所占权重。所以本文作者选取其中的一个重要指标——年业务收入,来衡量事务所规模。因为有以下两个主要原因:1.年业务收入是最能体现出会计师事务所在整个行业中的竞争能力大小以及事务所成长状况好坏的数据。2.年业务收入是影响会计师事务所排名的重要依据。由此可见,它能较理想地反映事务所规模。在模型中我们取年业务收入的自然对数作为替代变量。3.控制变量的选取。CPA在出具审计意见时,也会关注被审公司的财务状况,本文分别从以下六个方面选取控制变量。第一,公司资产规模。大多数情况下,公司资产越多,我们可以认为其公司经营状况相较稳定,并且内部控制相较全面,注册会计师越没有可能对其给出非标准审计意见。由此可以预测资产规模与审计意见呈负相关关系。在回归模型中,公司资产规模(TA)用资产总额的自然对数表示。第二,公司盈利能力。一般来说,若公司拥有较强的盈利能力,那么它也相当于拥有了让公司发展并壮大的有力手段。注册会计师越没有可能对其给出非标准审计意见,与审计意见呈负相关。在回归模型中,用公司净资产收益率(ROE)表示其盈利能力。第三,公司偿债能力。公司是否有足够的资产来偿还债务,关系到公司是否会面临较大的财务危机。因此,会计师事务所会倾向对出现财务危机的公司出具非标准审计意见,来降低审计风险。在回归模型中,采用资产负债率(LEV)表示其偿债能力,资产负债率越高,偿债能力越差,与审计意见呈正相关关系。第四,公司成长能力。我们用成长能力指标来推定公司是否能够稳健的经营下去。在回归模型中,选取营业收入增长率(GROWTH)作为指标。营业收入增长率越高的公司,未来发展前景也越好,公司管理层也越不会允许财务舞弊的行为发生,CPA越有可能给出标准无保留审计意见,与审计意见负相关。第五,公司创造现金流量能力。公司只有拥有强大的创造现金流量的能力,才能为自己在整个行业中争取到有力的竞争保障。在回归模型中,取上市公司当年经营活动净现金流量与年初资产比值为指标(CFO),该值越高,则公司的能力越大,财务风险也就越小,越可能被出具标准无保留审计意见,因此与审计意见呈负相关。第六,盈余管理程度。盈余管理是企业管理者选择使企业市场价值最大化的会计政策,而过度的盈余管理,意味着有意图选择会计政策,有可能会有不完全的信息披露的存在。因此为降低审计风险,盈余管理程度越高,越有可能获得非标准审计意见,与审计意见呈正相关。在回归模型中,利用jones模型来计算可操控性应计利润,作为衡量盈余管理程度的指标(DA)。(三)模型构建。为了检验会计师事务所与审计质量之间存在的关系,

二、实证分析

(一)相关性分析。从表1中可以分析得到,LEV与TA(相关系数为0.391)、CFO与GROWTH(相关系数为-0.521)、GROWTH与DA(相关系数为0.589)、CFO与DA(相关系数为-0.402)的相关系数较高,可以认为GROWTH与DA为中度正相关,CFO与GROWTH和CFO与DA为中度负相关。其余变量之间系数均没超过正负0.2,可以看作相关性不高。我们可以认为这些变量中均不存在高度相关性,也不足以对回归模型造成影响。(二)全部样本Logistic回归分析。从表2中可以发现,会计师事务所规模(SIZE)与审计意见(OP)之间的回归系数为-0.001,符号与预期相反,且负相关不显著。这表明事务所的规模与审计质量之间没有显著相关性。在上述六个控制变量中,TA、LEV、GROWTH、DA和审计意见(OP)在在1%水平显著相关,估计参数分别为-0.929、3.679、0.033、-3.972,其中TA和LEV符号与预期一致、GROWTH和DA符号与预期相反,呈反向相关。净资产收益率(ROE)和调整过的经营活动现金流量(CFO)与其关系不显著,但符号与预期是一致的。我们从上述中分析中可以看出,CPA在发表审计意见时会首先对客户公司的盈余管理程度和资产负债率进行考察,其次再参考公司的资产规模和成长能力等财务指标。除此以外,净资产收益率和企业创造现金流能力也可以影响审计意见类型。(三)分组Logistic回归分析。本文将所有样本分为以下两组:1.被排名前十会计师事务所审计的上市公司为第一组,简称“十大”样本组;2.被排名十名以后的会计师事务所所审计的上市公司为第二组,简称“非十大”样本组。在全部抛开事务所规模对审计质量的影响之后,进一步验证会计师事务所和审计质量之间的关系不显著,CPA在发表审计报告时,更关心客户公司的财务状况。作者采用下述模型进行分组回归分析:OP=β0+β1TA+β2ROE+β3LEV+β4GROWTH+β5CFO+β6DA+ε。从表3中可以看到,“十大”样本组中,TA、GROWTH、DA和审计意见(OP)在1%水平显著相关,其中TA与预期符号一致,GROWTH和DA与预期符号相反,呈反向显著相关。在“非十大”样本组中,TA、LEV和审计意见(OP)在1%水平显著相关,ROE和审计意见(OP)在5%水平显著相关,估计参数符号与预期一致。两组样本中调整过的经营活动现金流量(CFO)与审计意见的关系均不显著。表明十大所更关心被审计单位成长能力和盈余管理能力,非十大所更关注资产负债率和净资产收益率,但二者同样关注资产规模。通过分组回归分析,更能说明会计师事务所规模和审计质量之间并不存在显著相关关系,而影响CPA发表审计报告类型的是其客户公司的财务状况。

本文在运用LOGISTIC回归模型的基础上分析并验证了我国的会计师事务所规模与审计质量之间的关系。研究显示,这二者之间没有显著相关性,也就是说事务所规模不是影响审计质量的显著因素。上市公司的财务指标能在不同程度上左右CPA给出的审计意见类型。由此可以看出,我国的审计市场并没有像其他发达国家那样有着较严格的监管制度与规模化发展,选择所谓的大型事务所也不等于拥有了最优质的审计服务。从另一角度来看,中小事务所为了在市场中生存下去,必然会保证其审计质量,稳健经营。因此,一味追崇大型事务所而忽略中小型事务所的风气是应该摒弃的,这样不仅不能让我国审计行业发展得更好,而且在一定程度上还会损伤客户公司的利益。

参考文献:

[1]陈信元,夏立军.审计任期与审计质量:来自中国证券市场的经验证据.会计研究,2006(01)

[2]武晓玲,张亚琼,周水龙.我国事务所规模与审计质量关系研究.山西财经大学学报,2005(03)

[3]刘峰.我国审计市场制度安排与审计质量需求——中勤客户流向的案例分析.会计研究,2002(12)

会计师事务所范文篇8

南京中和会计师事务所,经南京市财政局批准设立,在南京市玄武工商行政管理局登记注册,具有独立法人资格。全所现有员工20余人。其中:注册会计师8人,注册税务师5人,具有高,中级专业技术职称者12人,高级职称5人。是一家由会计,税务等方面专业人才组成的,具有综合服务功能的会计中介机构,能为社会各界客户提供全面优质的专业服务。

二、实习内容

实习期间按照要求和公司安排主要完成以下实习工作任务:

1了解中和会计师事物所工作规范,熟悉各部门的人员

2分别熟悉事物所各种审计业务的操作流程,行业规范,协助会计师完成各类业务。

3配合工作人员完成各种办公室日常工作,主要帮助做验资报告

4外出审计

我被分配在公司审计部进行实习,现按照时间进度将实习内容报告如下:

第一天早上8:30正式到公司报道,随后由负责审计业务的主任会计师给同时去实习的四人开会,详细介绍了南京中和会计师事务所的具体情况,主要从机构人员设置,经营业务范围以及目前经营状况等方面做了说明,同时对我们实习人员提出的相关问题做了解释说明。最后,明确了我们实习期间的主要工作任务,并提出了相关要求和期望,鼓励大家在新的环境里认真学习,努力工作,争取在实习期间有所收获。之后,交由公司孙经理具体负责我们在公司实习期间的事项安排,我在事务所的实习也便正式开始。

开始两天时间,在事务所内跟随同事小张熟悉情况,并帮忙完成各项办公室日常事物。将年度出台的所得税清缴汇算的书每人配发一份,每天空闲时间自己学习翻阅,了解最近的税法政策,这些都是在今后的工作中经常用到的法律法规,给我们提供了很好的学习机会,使我们获得了行业相关的第一手资料。

会计师事务所范文篇9

律回春晖渐,万象始更新。我们告别成绩斐然的2009,迎来了充满希望的2010,值此新春到来之际,我谨代表公司管委会,向全体职员的努力进取和勤奋工作,新老客户的热情支持致以深深的谢意!祝大家在新的一年里和气致祥、身体健康、家庭康泰,万事如意!

公元2009年的日历即将被翻过最后一页。回忆过去的一年,我们不能忘记,我们紧紧团结在一起,开拓创新,扎实工作,创造了团结拼搏的普林精神;回忆过去的一年,我们不能忘记,我们一切从事业出发,努力落实独立客观公正的原则,营建了优质高效的普林作风;回忆过去的一年,我们不能忘记,我们着力做了“四业”工作,实现了“四合”文化,取得了可圈可点的成绩;回忆过去的一年,我们还不能忘记,大家那最值得怀念的共同挥洒汗水的一幕幕经历,最值得珍藏的感人至深的亲情和友情。2009年,在各界领导、各级职能部门、各位企业界朋友和社会各界人士的关心和支持下,在全体员工的共同努力下,普林先后成立了雅安分所、会计师事务所和××县分所;我们所2009年的发展又上一个新台阶,这些令人欣喜和振奋的成绩证明:普林的战略是清晰的,定位是准确的,决策是正确的;通过这些成绩,我们看到了一个充满生机和活力的新普林。在这里,感谢这个伟大的时代!感谢党和政府对我们注税行业依法支持!更感谢一年来全体普林人及家属和广大客户的共同支持!

诚信缔造伟业!普林人应有清醒的认识和更为远大的目标。当前,我国的经济生态系统正发生着深刻的变化,中国经济与世界经济已进入一个良性的互动之中,正面临着前所未有的机遇和挑战!2010年,我们要继续以客户需求为导向,为客户提供更快捷方便的服务,坚持“三个服务”和“三全服务”的理念。普林将努力创建全省a级事务所,在企业文化发展和经营收入上再上一个新的台阶,演绎出浓墨重彩的一章,留下全体普林人勤奋实干的串串足迹。

会计师事务所范文篇10

律回春晖渐,万象始更新。我们告别成绩斐然的2009,迎来了充满希望的2010,值此新春到来之际,我谨代表公司管委会,向全体职员的努力进取和勤奋工作,新老客户的热情支持致以深深的谢意!祝大家在新的一年里和气致祥、身体健康、家庭康泰,万事如意!

公元2009年的日历即将被翻过最后一页。回忆过去的一年,我们不能忘记,我们紧紧团结在一起,开拓创新,扎实工作,创造了团结拼搏的普林精神;回忆过去的一年,我们不能忘记,我们一切从事业出发,努力落实独立客观公正的原则,营建了优质高效的普林作风;回忆过去的一年,我们不能忘记,我们着力做了“四业”工作,实现了“四合”文化,取得了可圈可点的成绩;回忆过去的一年,我们还不能忘记,大家那最值得怀念的共同挥洒汗水的一幕幕经历,最值得珍藏的感人至深的亲情和友情。2009年,在各界领导、各级职能部门、各位企业界朋友和社会各界人士的关心和支持下,在全体员工的共同努力下,普林先后成立了雅安分所、会计师事务所和××县分所;我们所2009年的发展又上一个新台阶,这些令人欣喜和振奋的成绩证明:普林的战略是清晰的,定位是准确的,决策是正确的;通过这些成绩,我们看到了一个充满生机和活力的新普林。在这里,感谢这个伟大的时代!感谢党和政府对我们注税行业依法支持!更感谢一年来全体普林人及家属和广大客户的共同支持!

诚信缔造伟业!普林人应有清醒的认识和更为远大的目标。当前,我国的经济生态系统正发生着深刻的变化,中国经济与世界经济已进入一个良性的互动之中,正面临着前所未有的机遇和挑战!2010年,我们要继续以客户需求为导向,为客户提供更快捷方便的服务,坚持“三个服务”和“三全服务”的理念。普林将努力创建全省a级事务所,在企业文化发展和经营收入上再上一个新的台阶,演绎出浓墨重彩的一章,留下全体普林人勤奋实干的串串足迹。