建立完善制度的重要性范文

导语：如何才能写好一篇建立完善制度的重要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：中小企业；内部审计；完善

随着市场经济的发展，涌现了越来越多的中小企业，并逐渐成为我国国民经济社会发展的主导力量。但由于其经营规模较小，管理制度不够完善，持续创新力不足等，制约了企业的发展。企业没有建立完整的内部控制，一般没有专门的内部审计机构，即使有，由于存在利益关系的制约和人际关系的相互影响，难以充分的发挥内审机构和审计人员的作用，更难以客观，独立，深入的开展工作。是以，要树立正确的内部控制观念，建立和完善内部审计制度，才能促进企业的全面持续发展。

1 内部审计的定义及内涵

内部审计是在一个企业内部建立的一种独立的评价活动，从企业整体利益出发，发现问题、分析问题并解决问题，其目的在于为组织增加价值和提高运作效率，通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理，控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。近二十年来，随着内部审计活动广泛深入的发展，现代内部审计的职能和作用、目标和范围等一直在不断演变，随着理论的不断完善，内部审计的内涵和外延得以不断丰富，内部审计实务也得以理性的向前发展。

2 中小企业的内部审计现状

2.1 中小企业对内部审计存在认识上的不到位。中小企业管理者大多会有错觉：只有大型的企业才会需要内审部门。尽管有些中小企业也认为内审可以帮助企业审核财务，查漏补缺，能对企业风险起到一定的提示和控制作用，但是单独设立内审部门会增加企业成本。因此很多中小企业都不单独设置内审部门，仅将审计挂在财务部，作为财务的一个附属科室，还有些中小企业根本就没有设置审计岗位，因而内部审计的作用在中小企业中还未得到良好的发挥。

2.2 缺乏把内部控制作为管理体系一部分的理念。作为内控的再控制手段，内部审计应从第三方的立场上对企业的经济监督进行客观的再监督。中小企业由于其产出规模小，资本和技术构成较低等因素，更愿意选择传统管理方法，而舍弃先进的财务管理技术和方法，使得其管理缺乏内部控制的观念，或是将各项内控制度视若无物，执行力极差，从而使内部控制成为工作中的盲点，也容易让各层员工职责不分，越权办事而从中渔利，导致公司财物损失，增加了企业的经营风险，也减少了企业经营目标的保障。

2.3 内部审计定位过于模糊。从内部审计的内容来看，中小企业的领导通常只重视财务审计，而忽视对经营管理的审计和内部控制的自我评估，多数企业的内部审计未能真正履行其应有的职能，还只是停留在初级阶段即单纯的财务审计，对企业钱财物的管理、损益的真实性等的审计查证上。但随着企业自身的生产规模扩大、经营环境等的变化，怎样更好的适应行业发展，防范经营和投资风险，有效的降低企业生产成本等成为企业比较关注的话题，也是企业能否立足于同行业前列的关键所在。

2.4 财务人员素质有待提高。在中小企业中，会计基础工作薄弱，复合型人才严重缺乏，财务人员本身职业水平不高，人数较少且一般身兼数职，大多是通过松散型的招聘，熟人介绍或亲属形成的工作关系，很多审计人员没有经过系统的审计学习和研究，没有扎实的专业基础知识，知识结构单一，不了解管理学、审计学和计算机等相关领域的知识，有些甚至不具备基本的业务能力，难以做好本职工作，更无法给上层决策者提供决策依据和合理化建议。

3 建立和完善内部审计制度的必要性

3.1 内部审计能强化内在管理。管理者没有那样多的时间精力对其负责的所有活动进行亲自监督，但现实中却往往因缺乏检查而导致经营情况恶化，不受监督的人和行为都难以保证效率与效果，不管是在大企业还是中小企业，绝对的权力导致绝对的腐败。内部审计通过检查监督企业的各项活动，防止违规行为的出现，有利于企业良性的发展。由于领导层对内部控制的认识存在问题，致使企业在经营中忽视内部控制建设，只顾追求眼前的蝇头小利，而罔顾了长远的经济效益。只有认识到内部控制的必要性，不把其视为企业内某个部门的事情，而把它放在企业战略高度进行认真考虑，才能强化内在管理，切实的改善控制环境，促使企业长足发展。

3.2 内部审计能起到防范风险的作用。每个企业的存在和发展，都有着不确定性，有时，这种不确定性的后果会使企业面临损失甚至出现危机。内部审计通过对企业日常经营活动的监督检查，未雨绸缪、防患于未然，及时发现潜在风险，并向管理者提出应对措施和建议。实际中内部审计却往往忽视了防错防弊这个职能，它本就是应企业的内在需要设立的，存在与发展的关键在于它能通过企业内部稽核，验证各风险点的强弱，减少差错和舞弊行为的发生，达到为企业加强内部管理的目的。

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（一）对内部控制制度重要性的认识不断增强，但实施基础薄弱

近些来，特别是萨班斯法案及我国《企业内部控制基本规范》颁布以来，包括中小企业在内的整个企业界对内部控制重要性的认识获得了极大的提高。这种对内部控制制度重视的提高，上市的企业主要是源自满足内控建设合规性的强制要求的动机，而暂时还没有被强制要求完善内控的企业则可能更多的是出于提高企业经营效果和效率的需要。不过，尽管广大的中小企业对内部控制重要性的认识程度不断提高，但它们实施内控制度的基础还普遍比较薄弱，不少企业缺少完整财务制度，很多甚至还尚未建立基础的内部牵制制度，如出纳与会计、财务审核等职务分离制度。

（二）内部控制制度效果和效率、完整性较差，亟待健全

我国中小企业的内部控制制度效果及效率、完整性较差，内部控制制度覆盖范围有待扩大。自2009年7月起，《企业内部控制基本规范》开始执行，按照规定，公司应对其内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，并可聘请会计师事务所对内部控制的有效性进行审计。从已披露的情况看，虽然中小上市公司的内部控制制度日趋完善，但其内控制度建设状况并不乐观。首先，关于内控控制制度的自愿性信息披露很少，而且已披露的内容空洞，缺乏较为实际的内容。许多企业的内部控制自我评价报告冗长，却无法体现出内部控制制度有效运作的实际状况。不过，从已披露的信息看，企业关于内部审计制度建立和执行情况这项信息普遍披露完整，这一定程度上表明，大部分中小企业对内部控制监测的重视程度较好，表达和显示了对建立健全内控制度的意愿。

二、中小企业内部控制缺陷成因分析

（一）内部控制环境不佳

中小企业的管理层大多不重视企业文化建设，未能根据长远的战略目标发展需要，建立形成相适应的企业文化，还有不少企业看上去似乎有较为清晰的企业文化描述，但并没有将内部控制的建设和企业文化、企业制度等很好地结合起来，导致企业的内部控制环境不佳。这一定程度上制约着企业内部控制机制的有效运行，使得企业即使制定出了各种规章制度来，也难以形成良好的控制执行氛围。此外，随着市场经济的发展，中小企业在经营过程中面临的不确定因素越来越多，经营风险和财务风险都不断增大。但管理者由于信息不对称等因素的影响对风险认识可能不够充分，或者过于乐观和自信，急于扩张，忽略了风险防范和控制机制，难以形成良好的控制环境。

（二）内控制度的行为主体素质较低

内部控制制度的有效实施有赖于企业全员的重视和履行，但目前来看，在不少中小企业中，内部控制制度的行为主体素质都还较低。不少管理人员漠视内控制度或者对相关的法律法规和会计准则一窍不通，但业务处理上却习惯独断专行，主观意识强、法律知识淡薄。而在一般员工层面上，由于不少中小企业的人力资源部门职能较弱，企业往往未能建立针对内部各个岗位、清晰准确的岗位职责和工作描述体系，从而导致多数一般员工对岗位的职责范围、权限大小以及具体工作内容缺乏清晰认识，往往仅凭借个人对岗位职责的理解和判断完成工作，部分员工甚至仅满足于跟着领导的指挥棒转，缺乏必要的工作积极性与主动性，对内控制度往往缺乏深入理解，加之业务素质和技能不足等原因，如一些企业财会部门人员缺乏必要的业务培训，使得企业整体工作效率低下，妨碍了企业内部控制制度建设的建立和完善，内部控制执行难度也较大。

（三）内部控制的设计原则模糊、设计方法不规范

中小企业在内部控制设计原则上也普遍较为模糊，缺少对内控需要的必要评估，制度设计过程中未严谨贯彻内部控制科学设计原则，靠“拍脑袋”、想当然地进行内控制度设计的现象也较为多见，这容易使内控制度与企业的特定规模与发展状况不匹配，难以完整覆盖到关键控制部门和人员，不易渗透到整个企业业务领域和操作系统，使部门之间缺乏有效的协调和牵制，造成管理脱节，漏洞多出，容易导致一部分制度形同虚设，或难以贯彻执行。

还有不少中小企业在设计内部控制系统时，对企业的实际情况和特定市场环境考虑不够，更多地照搬一些大公司的内控模式，导致了自身内部控制系统较差的适应性。设计原则模糊、设计方法的不规范使得企业整个内控制度难以有效衔接，各自为政甚至支离破碎，无法形成一个相互联系、相互补充的有机整体，大大削弱了控制系统的效力。

三、加强中小企业内部控制制度建设的若干建议

中小企业要可持续发展，必须建立适合自身实际情况的内部控制模式，不能照搬大型企业的模式，应以前瞻和务实的眼光，在内部控制科学设计原则和规范方法基础上，根据企业自身特点来建立并完善内部控制制度。

（一）提高中小企业全员内部控制意识，优化控制环境

中小企业内部控制要得到有效实施，管理层首先应足够重视。企业管理层应增强对风险的防控意识，提高建立、健全内部控制的重要性和必要性的认识，应意识到自己是内部控制系统中的一份子和重要一环，自身行为需要接受监督。某种程度上看，提高管理者的内部控制意识，可能是完善内部控制环境的首要任务。进而，还需提高员工素质及其对内部控制的认识水平，企业应重视对员工进行内部控制重要性的宣传，同时建立切实可行的员工培训机制。此外，发挥企业文化和战略目标的引领作用，营造支持控制系统有效运转的企业文化氛围，使企业文化能够更好的服务于内部控制制度的建立及实施。

（二）建立健全内控系统，增强控制执行力

应在内部控制科学设计原则和规范方法基础上，根据企业自身特点来建立并完善内部控制制度。对关键内部控制点应进行重点监控，以带动整体内部控制制度的实施和执行效果。要有明确的授权批准程序，在授权批准控制时，要明确授权批准的范围、权限、责任和程序；要有科学的职务分工和岗位分离，职责明确，相互牵制。应建立健全保障内部控制机制能够有效运作的监督测评体系，增强控制执行力，强化内部审计制度，防微杜渐，防范制度的人为执行疏漏。

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【关键词】大学体育 教学团队 探索 建设

随着时代的不断发展，高等教育已经面临大众化的趋势，在这种趋势带领下，做好高校教育也是必要的。大学体育也不例外，作为大学课程中的必修公共课，大学体育教育与学生的身心健康息息相关，根据时下的情况，建设一支完善的大学体育教学团队是保证大学体育教学质量的基础，以培养优秀的高素质学生为团队的责任，将大学体育教学团队的建立做到最快最好，对当前体育教学团队的现状进行分析，掌握团队建立的必要性和重要性。

大学体育教学团队指的是体育专业的老师或者是教授公共体育课的老师在学校建立的、以发展教学任务为基本要求，在团队之间的共同合作下，提高教学质量，共同承担教学任务的教学群体。大学体育教学团队的建立除了要有基本的要素，还要以扩展学生的实践能力为主要任务，为学生提供一个良好的教学环境，创造新型的教育模式，提升教育理念方针，改进教学发展的问题，从而达到更加优质的教学。

一、建立团队的必要性和重要性

现阶段我国部分大学体育教学团队都有教学团队缺乏沟通，教学团队之间缺乏合作的问题，只做到了建设一个体育教学团队，没有认识到大学体育教学团队建设的必要性和重要性。一个团队的合作直接影响到大学体育课的教学质量。现阶段大学体育教学团队大多缺少凝聚力和协调性，是团队，但是不合作。学校应该及时组织开展团队之间的会议，集中大家的想法，针对大学团队建立的重要性和必要性召开讨论分析，打破从前松散的教学团队，改变重科研轻教学的问题发生。这种进步有助于学校培养高素质人才，能够从一定意义上满足现代化教学的需要，提升教师团队的合作力，提高教师的整体水平。

二、建立大学体育教学团队的过程

（一）制定完善的教学目标

团队之间开会商议制定一套完善的教学方法，制定共同的准确的教学目标，以学生为主的前提下，完成教学任务，为提升大学体育教学的进步而努力，充分认识新教学改革体制下的目标。每学期开始前，团队组织召开制定教学目标的会议，每位老师都谈自己的想法，吸取大家的意见，打造优秀的教师团队。无论是科研还是教学，都要鼓励团队中的每位成员热情参与，为学生的身心健康打下良好的基础。

（二）建立完善的团队制度

在建立团队时，团队成员应该共同协商一份教学团队的制度，在不断的实践中改正制度的不完善，每位团员要严格按照制度实施教学，互相监督，打造优良的制度环境。在思想方面禁止团队之间“拉小群体”的现象出现，思想要统一和谐。学校也要采取定期的培训提升教师的基本素质和专业素质，为打造一支优秀的队伍做努力。还要注意完善团队之间的奖惩制度，该奖励的奖励，该惩罚的严惩不贷，有利于约束教师的行为和提升教师的积极性。

（三）公平评选团队带头人

评选出合适的团队带头人，可以选择择优上岗制、轮流上岗制或者评选制。在团队中选择一个大家认可的带头人，从带头人的各个方面进行考核和综合评价。评选团队带头人应该有利于为各级教师树立榜样，形成榜样力量，这也有助于提升团队的凝聚力，在带头人的带领下，带动团队成员的积极性，加强团队之间的互相比拼。

三、营造良好的合作氛围

团队成员之间都有共同的教学目标，那么，营造良好的合作氛围也很重要，团队中的教师无论是年龄、性别、教育程度等都会有一定的差距，很多时候会出现不合作的现象。针对以上问题，我们应该做到，团队之间要互相信任，年轻教师遇到问题要请教老教师，相互支持，共同合作。教师之间互相帮助，互相指出对方有什么问题，在学术方面进行互相交流，共同进步，为打造一个良好的合作氛围而努力。

四、建立完善的评价制度

大学体育教师团队的建立也离不开学生们的意见和建议，建立完善的评价制度有助于老师从学生的评价中吸取意见，从而对教学问题做出改善，也可以组织学生对教师团队做出整体评价，好评最多的老师与大家分享自己的教学方法，老师们互相传授经验，互相借鉴，共同进步。

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【关键词】新时期 中小企业 内部控制 问题 应对措施

中小企业是我国社会经济发展的重要力量之源，也是新时期经济结构转型升级的重要领域。中小企业在深化改革发展的进程中，一是要审视当前的市场经济环境，依托创新驱动力，实现战略性的可持续发展；二是要优化与调整内部控制，为企业发展创造良好的内在环境。因此，新时期中小企业扎实推进内部控制，并实现内部控制制度化发展，具有显著的现实意义。现阶段，中小企业内部控制中存在的不足与问题，决定了现阶段中小企业内部控制的重点要认识问题、有针对性的解决问题，铺设好企业内部控制建设发展的道路。

一、现阶段中小企业内部控制存在的问题

（一）内部控制缺乏主观能动性，控制理念滞后性显著

内部控制是新时期中小企业构建可持续发展目标的重要支撑，提高内部控制的主观能动性，显得尤为重要。但是，中小企业更多注重短期经济利益的创收，而忽视内部控制优化与调整下，战略性发展环境的构建，内部控制的重视程度不够，滞后的控制理念难以适应当前企业发展的内在要求。一方面，内部控制缺乏制度化、常态化，内部控制执行流于形式，控制方法单一、陈旧，无法形成切实有效的内部控制效果；另一方面，企业领导层对内部控制存在错误性认识，将内部控制定性为检查与审计，这显然无法全面发挥内部控制的真正作用。

（二）内部控制缺乏良好的基础面，控制环境相对比较薄弱

中小企业在发展环境的构建中，更多强调与经济效益相关环境要素的构建，内部控制环境建设相对薄弱，缺乏优秀企业文化的重要支撑。首先，很大部分中小企业的公司治理结构尚不完善，企业以家族式管理为主，整体素质不高，这也导致企业内部控制环境的建设，缺乏领导层的重要性认识，企业文化建设鲜有开展；其次，职工参与内部控制的意思薄弱、积极性不高，内部控制的执行缺乏良好的基础面；再次，内部控制活动缺乏有效组织，考核奖惩机制不完善，制度执行不到位、监督力量缺乏等问题，都让内部控制效果大打折扣。

（三）内部风险防范意识薄弱，尚未建立完善的风险防范体系

在多元化的市场环境下，中小企迎来了发展的巨大契机，但也面临多元化的市场竞争要素，给企业生产经营管理带来挑战。因此，强化内部防范意识，建立完善的风险防范体系，是现代中小企业构建可持续发展目标的重要基础。而从实际来看，很大部分中小企业缺乏内部风险防范意识，在风险防范管理、防范体系建立等方面，缺乏实质性的工作开展，以至于抵抗发展风险的能力薄弱，无法支撑企业可持续发展的内在要求，也对企业的经营发展带来巨大影响。

二、新时期强化中小企业内部控制的应对措施

（一）逐步优化内部控制环境，提高内部控制执行力度

良好的内部控制环境，是优提高内控内控执行效力的重要保障。因此，逐步优化内部控制环境，应切实做好以下几点工作：（1）完善法人治理结构，内部控制活动的有效组织；（2）强化企业文化建设，为企业生产经营管理创造良好的内部环境。通过提高管理层、职工的素质，让企业上下正确认识内部控制，确保内部控制组织、执行的有效性；（3）立足于企业实际需求，建立明确的岗位职责，强调责任到人、责任到部门，提高内部控制执行力度。

（二）提高内部风险防范意识，建立健全风险防范机制

中小企业在立足于战略性发展的基础之上，要清楚地认识多元化的市场环境，应提高内部风险防范意识的重要性与必要性。首先，企业立足于内外部的发展机会、市场风险，制定契合企业实际情况的风险防范机制，为企业财务风险、经营风险提供完备的风险防范；其次，逐步提高企业职工的风险防范意识，建立完善的风险防范体系，为企业生产经营管理创造良好的环境；再次，建立内外控制相结合的制度体系，强化控制制度体系对企业风险的全方位股改，为企业建立更加完备的、安全的生产经营环境，助力企业战略性可持续发展。

（三）建立健全激励机制，完善企业内部审计制度

“激励机制+内部审计制度”为中小企业内部控制的有效落实，奠定了扎实的基础。而激励机制、审计制度等的不完善，强调建立健全激励机制、完善内部审计制度的重要性。首先，建立完善的激励机制，将内部控制与职工薪酬奖励相结合，提高企业上下参与内部控制的积极性，构建广泛的群众基础；其次，切实推进企业内部控制的制度化，并依托完善的内部审计制度，强化内部控制的执行效果。此外，在信息化的当前，内部审计应积极推进信息化，确保内部是审计独立性的同时，也切实提高内部审计的实效性。

三、结束语

综上所述，中小企业具有规模相对较小，生产经营模式单一的特点。在新的市场环境之下，中小企业改革发展的着力点，在于如何深化内部控制的有效落实，切实提高内部控制的执行效力，为企业发展创造良好的内外环境。内部控制环境的优化、激励机制的完善、风险防范积极地建立，都是新时期中小企业立足于内部控制问题，进行创新性、有效性内部控制发展的重要之举。

参考文献：

[1]肖光红.关于企业内部控制本质与概念的理论反思[J].会计研究，2014，（02）.

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关键词：医院 会计内部控制

医院会计内部控制方面业已存在的问题：忽视医院会计内部控制的重要性；会计内部控制制度不完善；会计内部审计不完善；会计内部控制的执行力较差。改善医院会计内控的相应措施有：提高医院人员职业素质与认识水平；改善医院会计内控环境；完善医院预算管理制度；建立健全医院内部审计制度；建立健全医院财务风险的防范机制。

一、医院会计内部控制存在的问题

（一）对于医院会计内部控制的必要性不够重视

随着医疗体制改革的不断深入，新的《医院会计制度》和《医院财务制度》颁发以来，会计内部控制已经转变成了医院管理的重要组成部分。然而从我国医院当前的管理形式看，大部分医院依然沿用的是传统的管理形式，缺乏有效性。医院的高层在医院内部管理上大多实行行政指挥，比较注重医院医护人员的医疗技术水平的提升，而忽视了会计内部控制的建设。同时，对医院会计内部控制制度建设的重要性认识不足，认为会计工作只是医院工作中的一项辅工作，会计内部控制只是医院财务部门的一项工作职责，医院的领导们一般认为，会计内部控制仅仅是对医院的资产以及资金运转进行详细的归类、监督与管理而已。因此，在医院会计内部控制中，缺乏有效的管理方法，没有完善的管理制度，导致了会计内部控制工作无法顺利进行，影响了会计信息的完整性，同时也造成了医院资源的浪费，甚至是流失。由于缺乏对医院整体资金的科学的统筹安排，结果直接影响了医院的经营效率，无法有效地提高医院的经济收益。

（二）会计内部控制制度不完善

目前，医院会计内部控制存在的最大问题是内部控制体系不完善，很多医院并没有制定完整的内部控制体系。虽然有的医院在形式上制定了会计内部控制制度，但是并不完善，特别是由于医院高层没有对医院会计内部控制重要性给予足够的重视，所制定的制度形同虚设，并没有得到有效的执行。另外，一个完善的医院会计内部控制系统是非常的复杂，运行成本也较高，这也严重制约了会计内部控制制度的日臻完善。一般情况下，医院在制定内部控制时，往往只强调对收入控制，没有硬性规定会计内部控制的相关内容，缺乏对会计内部控制的对象、内容以及范围的控制及稽核，对于医院成本、费用以及基建等支出类项目缺乏有效的控制，严重影响了医院的效益，增加了经营成本。

（三）会计内部审计不完善

作为一个经济实体，会计与审计是两个既相互独立又相互联系的职能部门，在单位内部起着相互协调又相互制约的作用。但就目前的情况来看，有些医院管理层本身就对会计内部控制工作认识不到位，因此，有些医院根本没有设立专门的内部审计部门，有些医院即使设置了这个部门，也没有根据内部审计要求以及工作特征，配备相应的审计人员；即使配备了审计人员，审计人员也没有完全遵循内部审计制度的要求，对内部审计的流程和环节进行严格的控制和执行，或者说工作的作业面较窄，没有对医院的各个经济活动环节进行有效地审计。还有一种情况是，医院为了节省人力、财力和物力，没有设立独立的审计部门，而是在财务部门内设立了兼职的审计人员，审计工作和财务工作常常处于交叉管理状态，由于人际关系的干扰，严重影响了会计控制的有效运行。再者，有些内部审计部门的审计人员专业水平与资质严重缺乏，匆匆走马上任，并没有经过专业的培训与指导，严重缺乏相关的审计知识，无法很好地掌握医院中的各项业务知识，难以胜任审计工作，使医院中的会计内部控制制度形同虚设，流于形式。

（四）会计内部控制的执行力较差

任何一项制度能否发挥相应的效用，完善的制度是必不可少的，然而关键还在于执行。良好的执行力是管理质量的保障。国家虽然制定了关于医院财务内部控制制度的相关法规，但规定需要有人来执行，有人来贯彻落实。由于现行医院财务人员的素质较差，医院管理层根本就没有将这种内控机制当回事，而是大搞形式主义，张贴制度，摆样子，应付上级单位的要求与检查。没有了执行力作保证，内控就变成了一句空话。

加强监督制度的建设能够保障内部控制体系更好地执行。有些医院虽然已经制定了较为完善的内部控制体系，但是由于其缺乏足够的监督机制与比较强的执行力度，内控体系形同虚设，没人监督和遵守，同样导致了相关问题的反复产生，造成了许多老大难问题久拖不决。

二、改善医院会计内控的相应措施

（一）提高医院工作人员职业素质与认识水平

医院全体员工的职业道德水平、专业胜任能力是影响医院会计内部控制正常运行的基本因素，首先是要提高财务人员的专业素质。高素质的财务管理人员是会计内部控制制度得以顺利进行的重要保障，同时财务人员的结构必须相对稳定。因为医院相对于其他企事业单位的不同之处在于，对财务人员的要求不仅限于掌握财务专业知识，还应对医院的整个运作流程都有所涉猎和了解，特别是对医疗耗材、药品市场要有比较全面的认知，这就要求医院对财务人员进行长期的培养并保持相对稳定。其次医务的职业道德精神、职业道德水平、专业能力和诚信度也是影响医院会计内部控制正常运行的一个重要的因素。创造一个良好的医院文化氛围，不仅有利于提高医院全体员工的综合素质，也为会计内部控制机制良性运行创造一个良好的氛围与条件。因此医院应建立一整套有效的、以提高职工素质和敬业精神为核心的人力资源管理制度，通过多层次、多渠道的培训，创造公平、择优的用人环境，建立健全有利于优秀人才脱颖而出的用人机制。另外，对相关会计内控人员其他方面的素质也需要进一步的培养，如对电子信息技术和会计电算化相关知识的教育与培训工作也不可忽视。

（二）改善医院会计内控环境

建立健全医院会计内控管理制度是保证会计内控得以顺利运行的关键。建立起一套立体化的完善有效的会计内部管理制度，不仅对财务会计部门，也应该包括医疗器械、耗材及药品的采购管理直至门诊挂号、入院办理等一系列的管理工作都需要进行严格的控制，明确责任划分、坚持岗位分离制度、岗位制约制度；建立相互配合、相互分离、相互制约的工作关系，针对关键的财务风险点要设计专门的管理制度，如药品及耗材的集中采购制度；要按照全面性、重要性、制衡性、适应性及成本效益原则建立起一套行之有效、严密细致的内部会计控制制度。

（三）完善医院预算管理制度

会计内控制度要得到有效的运行，做好医院的预算管理是必要的前提。当前，做好预算管理是现代企业管理的一种必然要求，在美国90%以上的企业都要求实施预算管理，欧洲的一些国家甚至要求100%的企业都应做预算，现在做好预算管理并在管理中产生效益是检验现代企业管理科学化的重要标志。随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，对医院的科学化管理和精细化核算都提出了新的更高的要求，医院的会计信息要与预算的范围、分类、口径相配合。医院应建立健全合理的预算控制系统，通过制度安排使财务预算的编制和执行成为一种规范和机制，维护预算的严肃性。对经过批准的预算，各个职能部门都必须严格执行。同时要加强预算执行的分析与评价，比较分析预算执行差异的原因，及时采取改进的措施，堵塞漏洞。

（四）建立健全医院内部审计制度

建立健全内部审计制度是医院内部会计控制制度得以有效运行的保障。内部审计工作具有独立行使内部审计与监督的职权，独立监督和评价医院所有的财务收支情况、甄别经济活动的真实性与合法性，以促进加强经济管理和实现医院的社会效益与经济效益的双重目标。内部审计是医院对加强内部控制制度和自我约束机制，贯彻落实医院经营方针和实现经营目标，以及完善自我管理，提高经济效益方面具有重要的作用。内部审计具有参谋与助手的作用、具有建设作用、制约作用、防护作用、评价鉴证作用、管理控制作用以及测评作用。由此可见，医院内部审计在内部监督方面发挥了重要作用，因此加强医院会计内部控制必须建立、健全医院内部审计制度，建立必要的内部牵制机制。

（五）建立健全医院财务风险的防范机制

为了充分发挥医院会计内部控制机制的效果，必须建立和完善有效的风险评估和监测制度。随着经济全球化和市场竞争的日渐加剧，许多公立医院由于缺乏及时、有效的财务风险预警机制而导致其财务危机的真实发生。为了防范财务风险，医院必须采用科学的决策方法，充分考虑各种影响因素，从盈利能力、偿债能力、营运能力及发展能力等不同角度，选取具有代表性、可操作性、客观性、系统性的指标进行分析计算，同时必须对影响医院内控目标实现的各种风险进行连续的评估，根据评估结果及时地调整财务管理方法，以防范和化解可能存在的财务风险。通过事前的风险评估，为医院决策提供参考依据，减少决策的盲目性，通过事后的连续评估和跟踪监测，必须采取各种必要的有效控制程序来减少风险，控制风险、转移风险、化解风险，使风险发生的概率降到最低点。

三、结论

如今，随着社会主义市场经济的发展，财政投融资体制改革的深化，医院面临的宏观经济环境和内部管理等都已经发生了根本变化，经济新常态下的新环境对医院会计提出了更多的要求，这其中就包括医院管理企业化，因此建立健全医院会计内部控制制度是我国医疗行业实现自我能力提升的主要手段。医院作为一项服务民生的重要行业，必须正视和重视自身在管理中存在的漏洞，及时查缺补漏，利用好会计内控管理这个有效武器，在保证医院医疗水平与医疗质量稳步提高的条件下，不断完善医院内部控制体系，不断提升管理能力，增强医院系统的核心竞争力，从而提高医疗水平，促进医务事业的良性发展。

参考文献：

[1]何理寒.浅谈公立医院内部会计控制[J].企业家天地，2009（10）.

[2]袁娜.必须积极防范医院财务风险[J].军队财务，2015（4）.

[3]张应平.浅谈医院会计内控制度建设[J].中国总会计师，2009（12）.

[4]周亮.对当前医院会计内部控制改进分析[J].现代经济信息，2010（18）.

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【关键词】企业管理；内部会计控制制度；业绩考核

企业内部会计控制制度能够保证企业内部业务活动正常进行，同时也能最大程度地保护企业的资产安全，对于会计方面提供着重要的保障，它充分体现出了企业以人为本的思想，涵盖着企业的各个岗位。随着企业制度的不断改革，企业已经充分认识到了会计控制制度的重要性，也做出了不同程度的完善。

一、企业内部会计控制制度中的不足之处

（一）缺乏对会计控制制度的正确认识

会计控制的功能不仅是对目前企业资金动态的控制，更多的是注重长远的利益，而部分企业并不能充分认识到这一点，相关领导甚至带头违反会计控制制度的规定，片面追求企业的眼前利益，甚至对企业的财务报表进行隐藏，这给企业带来了巨大的误导，要知道企业财务报表分析是企业发展的重要环节，因为这直接关系到企业的利益，只有财务报表的真实性才能保证制度的完善。同时企业为了节省开支适当减少人员的聘用，使得一人多职，这也为企业内部管理带来一定的影响。

（二）制度建立缺乏科学性

部分企业在会计控制建立时仅仅是参照其他企业为模板，这种缺乏实事求是精神的制度不能适应企业内部的发展，在具体的应用过程中会缺乏操作性，起不到应有的效果，要知道每一个企业都有其特色，在制度建立的过程中要注重联系实际，与企业相结合，这样才能不断进行完善。

（三）企业业绩考核等制度不完善

业绩考核是企业员工评价的重要依据，同样也是人才选拔的重要目标，对于企业会计人员的考核，能够保证会计人员自身能力的提升，就目前的制度而言，业绩考核的机制并不完善，考核标准主要是企业的利润，缺乏对其他指标的考核，这导致的后果就是部分企业员工为了追求利润而采取过激的措施，甚至会出现弄虚作假的现象。有的领导为了显示自身的“才能”，做出一些不切实际的计划，最后计划实施不了有可能会在会计报表上下文章，导致企业具体的财务收支失去平衡，没有其存在的价值，业绩考核制度不单单是业绩的考核，对于会计控制制度的完善起着很重要的促进作用，所以要想完善会计控制制度就必须对企业业绩考核制度进行修正。

二、企业为强化会计控制制度采取的措施

（一）改变内部控制的环境，为制度完善创造条件

要想做到完善首先必须正确认识会计控制制度的重要性，树立起以人为本的新的观念，充分重视企业内部员工的利益和员工的影响性，为员工考虑，让员工发挥其应有的职能。改变内部控制的环境从员工做起，不断提升员工综合素质，这样能够最大程度地提升员工的工作积极性，在工作过程中全心全意为企业服务，在完善会计制度创新的过程中才能发挥更好的创造性。同时对于领导者而言，充分发挥领导者的作用，从自身做起，起到带头的作用，注重会计制度的建设，加强宣传会计控制制度的重要性，为会计控制制度完善创造条件。

（二）加强监督检查力度

会计控制制度的完善需要建立在监督检查的前提下，监督检查的过程中能够发现会计控制制度的不足之处，同时还能促进制度的有效实施。内部审计制度是监督检查的保障，所以加强审计制度的建设也是不可避免的，要充分发挥出其监督作用，规范和落实整个会计控制制度的实施过程，为会计控制制度的完善创造条件。企业要根据自身的企业情况制定出一套合理有效的监督检查机制，强化内部的审计管理制度，同时还可以依靠政府的作用充分发挥出企业内部的监督职能。

（三）制定适合企业自身的会计控制制度

会计控制制度对于企业很重要，所以企业在制定制度的过程中要充分结合自身企业的实际情况，在借鉴的同时注重联系企业实际，注重创新，保证制度的可行性。要知道会计控制制度是企业内部制度的一个方面，所以要保证在整个企业发展框架下和其他制度相适应，注重企业内部制度的联系性，每个制度联系紧密，为企业的发展服务，充分显示出企业制度的整体性。建立适当的激励政策，员工在工作时能够保持精神饱满的状态，保证工作结果的准确和工作的高效率。

三、总结

企业内部会计控制制度是针对企业财务方面的制度，对于企业财务管理以及企业今后的发展有着重要的作用，企业发展的根本在于利润，会计管理制度直接和企业利润相关，可以说决定着企业的发展，在完善企业内部会计控制制度的同时要充分认识到会计制度的重要性和目前财务会计制度的不足之处，改变企业内部环境，为会计控制创造条件，充分发挥出审计制度的作用，制定适合企业自身的会计控制制度。

参考文献

[1]于涛．试论加强企业内部会计控制的有效途径[J]．当代经济，2014，（11）．

[2]谢婉．浅析加强企业内部会计控制制度的研究[J]．物流工程与管理，2013，（10）．

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关键词：事业单位；内部控制；问题；对策

事业单位内部控制制度是指事业单位在日常经济活动中，为保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠而在单位内部采取的相互约束、相互控制的一系列方法、手续与措施的总称。事业单位应建立健全内部控制制度，一套科学合理的内部控制制度可以提高会计信息资料的正确性和可靠性，保证经济活动顺利进行；有利于防止等犯罪行为，保护财产的安全完整；保证国家的方针、政策、和财经法规的贯彻执行；为审计工作提供良好基础。目前我国还没有权威性机构正式制定事业单位内部控制制度，事业单位内部控制制度是否合理、有效也没有一个公认的评价标准，所以很多事业单位在内部控制制度的建立和实施过程中存在一些问题。

一、事业单位在内部控制方面存在的问题

1、事业单位内部控制意识较为薄弱

内部控制意识是内部控制中的一个重要内容，较高的内部控制意识是内部控制制度得以建立、健全和实施的重要保证。事业单位负责人对内部控制知识缺乏基本的了解，没能意识到建立、健全内部控制的重要性，认为内部控制对于事业单位而言可有可无。有的事业单位为了应付检查，虽在形式上设立了内部控制制度，但在实际工作中并未真正执行。有的事业单位把建立、健全内部控制制度浅显地理解为各种规章制度的制定，错误地认为做到建章立制就等于建立了单位的内部控制机制，认识不到内部控制是事为业单位业务活动过程中一种动态的监督机制，它涉及到单位所有的业务活动和各个环节。有的事业单位工作人员认为内部控制是会计一个人的事情，认识不到单位负责人和相关业务人员在内部控制中也应承担其相应的责任。

2、事业单位的内部控制制度还不完善

事业单位的内部控制都是依据国家财政部制定的《内部会计控制规范》。该规范虽然在基本方法、原则等方面对事业单位也适用，但是其设计思路主要针对企业，对于事业单位而言，适应性比较差。很多事业单位没有正式成文的内部控制制度，在处理经济事务时，仅凭有关的国家财经法规制度，事务处理过程中存在较多的不确定性。有些事业单位虽然制定了内部控制制度实施办法，但由于制度本身制定得不是很合理、缺少保证制度执行的有效机制等原因，内部控制制度执行不到位，内部控制制度的作用也就得不到有效的发挥，造成内部控制失控。有些事业单位岗位设置不合理，没有明确的岗位责任制度，没能发挥内部控制岗位间的相互制约、相互监督作用，不相容岗位相分离制度没能有效运用。有些事业单位内部控制制度所涉及的范围没有覆盖到所有人员和每个环节，尤其是固定资产内部控制薄落问题较为突出，资产管理和处置的随意性较大，给不法分子可乘之机，造成国有资产流失。

3、内部控制缺乏有效的监督考核机制

（1）财政、审计等外部监督部门在对事业单位进行检查时，检查范围仅涉及财政资金是否合法使用，一般不检查事业单位是否建立内部控制制度及内部控制制度的执行情况。

（2）事业单位内部监督体系不够完善。有的事业单位内部审计机构与会计机构平行，依附于执行机构，缺乏独立性和权威性，形同虚设。有的事业单位甚至没有内部审计机构，内部监督也就无从谈起。

（3）对事业单位进行工作考核时，大多以目标任务的完成情况为主要考核依据，只重视结果，形成重考核、轻内部控制的现象，有章不循，违章不究的现象时有发生，使内部控制制度未能发挥其应有的作用。

二、事业单位完善内部控制的对策

1、加强内部控制意识，建立良好的内部控制环境

上级部门应组织对事业单位领导进行以《会计法》、《内部会计控制规范》等为主要内容的培训学习，提高事业单位领导对内部控制重要性的认识，使他们意识到自身应承担的责任，重视内部控制建设，创造良好的内部控制环境，切实履行建立健全及有效实施内部控制的职责，正确认识到单位内部控制活动有利于保证事业单位的各项活动在法律规定的范围内进行。发挥事业单位负责人的先锋作用，推广内部控制方面的知识，适时对单位全体人员进行内部控制培训，增强单位全体工作人员的内部控制意识，使他们认识到单位内部控制是单位全体成员共同的责任。

2、建立健全事业单位内部控制制度

《会计法》中明确规定：国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度。制度不健全是事业单位内部控制工作难以开展的根源。建立、健全内部控制制度应注意以下几个方面：

（1）依据国家有关的法律法规，结合单位实际情况，制定一套全面、有效、可操作的内部控制实施办法，并随单位内外环境的变化及时调整和完善，增强内部控制制度的适应性。

（2）根据相互制衡、责权利统一原则，建立、完善岗位责任制度。合理设置事业单位内部机构和岗位，合理划分职责权限，确保不相容机构和岗位相互分离、相互制约。根据责权利相统一原则，将岗位责任细化，明确各岗位的权限范围和相应的责任，做到制度管人，责任到人。

（3）根据全面性和重要性原则，内部控制制度应覆盖业务活动和内部管理各个环节，对单位业务活动进行事前、事中、事后监控，同时对薄落环节、重要岗位进行重点控制。

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[关键词] 宏观审慎监管；逆周期性；系统性风险；国际借鉴；启示

[中图分类号] F832.21 [文献标识码] B

一、引言

金融危机爆发频率的增加使各国监管部门开始重新思考监管体系，以微观审慎监管为重点的金融监管体系无法从全局上维护金融体系的稳定，宏观审慎的监管理念更加关注系统性风险，从整个金融体系防范风险和维护金融稳定。各国监管机构分别从理论和实践上对金融监管体系进行了改革，试图建立微观审慎监管和宏观审慎监管相互配合、补充的金融监管体系。

二、宏观审慎监管的提出

对金融机构实施监管的目的之一是避免其承担过度风险，进而减小潜在市场危机爆发的概率。宏观审慎监管的监管理念弥补了微观审慎监管在防范系统性风险的漏洞，两者构成了审慎性监管的内容，共同维护金融体系的稳定。

本轮金融危机的爆发使各国金融监管机构意识到，只关注单个金融机构或行业的安全已不能从全局维护金融体系的稳定，微观审慎监管对由系统性风险引起的金融危机束手无策。一方面，微观审慎的监管体制增加了经济周期波动幅度：微观审慎监管强调银行风险资本的监督，资本充足率的计算依赖于风险资本计量，受宏观经济周期影响，在经济上行期间信贷行为的风险权重偏低，信贷扩张在实体经济与金融市场的相互作用下进一步放大了经济周期的波动，导致监管产生顺周期性，一定程度上影响了金融系统的稳定性。另一方面，微观审慎忽略了“共同谬误”问题的存在，在确保单个金融机构在有效监管下稳健运营之余，没有考虑各种风险因素的叠加，也没有度量金融机构之间存在交易来往的风险溢出，从而造成风险囤积。比如，金融机构往往在经济繁荣时期加大对金融资产的购买和投资，而在经济衰退期纷纷抛售资产、信贷紧缩，加剧了宏观经济的波动。

针对危机中暴露的微观审慎监管不足，理论与实务界一致认为应该从宏观审慎的角度丰富和完善金融监管框架。2009年，国际清算银行提出了宏观审慎监管的概念，它不仅对单个金融机构风险敞口进行监测，更是综合考虑了金融体系的系统性风险、顺周期性等问题。之后，二十国集团（G20）等国际组织和监管机构都开始采用这一概念。2009年G20匹兹堡峰会出现了“宏观审慎管理”和“宏观审慎政策”等提法，G20首尔峰会形成了宏观审慎政策的基础性制度框架，在之后伦敦峰会上发表《加强监管、提高透明度》报告，提出“宏观审慎监管是微观审慎监管的重要补充，各国监管机构需加强宏观审慎监管”。

三、国际社会加强宏观审慎管理的进展

（一）建立逆周期资本缓冲

2010年末巴塞尔监管委员会（BCBS）《逆周期资本缓冲操作指引》，提出建立逆周期资本缓冲机制，将其作为银行业监管改革的一项重要内容，以降低整个银行体系的顺周期性。

逆周期资本缓冲机制是为了防止信贷过度扩张和紧缩而引发金融机构系统性风险所建立的。在经济上行期，银行需计提超额资本，防止银行信用过度扩张；在经济下行期，可以通过释放逆周期资本缓冲来吸收损失，从而使信贷供给在整个经济周期内保持均衡，维持金融体系的稳定性。因此，这种具有前瞻性特点的逆周期资本缓冲机制不仅可以使单个金融机构在压力状态下正常运营，还确保了信贷周期发生逆转时整个银行体系有充足资本来管理和抵御系统性风险，在金融扩张和紧缩时期起到“稳定器”作用。测算逆周期资本缓冲的核心是如何判断信贷出现过度增长。BCBS将Credit/GDP与其长期趋势的偏离作为各国计提逆周期资本缓冲的参考变量。当一国Credit/GDP小于其长期趋势时，表明该国信贷风险较低，可不计提资本缓冲；当Credit/GDP大于其长期趋势时，表明该国信贷过度扩张，系统性风险积聚，此时需计提逆周期资本缓冲。

但是，逆周期资本缓冲机制在实际操作中面临着一些难点和问题。例如，各国辖内银行遵从统一的逆周期资本缓冲要求有欠公平，有可能导致银行逆向选择，倾向于开展高风险、高收益的信贷业务。能否针对单个银行提出缓冲要求，提高政策针对性，将成为完善逆周期资本缓冲框架面临的挑战。

（二）强化对系统重要性金融机构的监管

2010年金融稳定理事会（FSB）了《降低系统重要性金融机构的道德风险》报告，从强化监管、提高损失吸收能力、完善处置机制以及保持各国政策一致性等方面提出系统重要性金融机构（SIFIs）的政策框架。

识别SIFIs主要从规模、关联性及可替代性等方面的指标进行考虑。规模主要反映某机构在金融系统内的地位，关联性主要反映某机构的经营情况和风险对其他交易对手、机构和行业的影响，而可替代性反映的是客户和其他机构对该机构的依赖程度。另外，由于SIFIs多数在全球开展业务，或通过资产负债表等途径与全球经济体系关联密切，还需在评估方法中引进复杂性指标以反映金融机构的业务、组织等复杂程度，从而更加有效地识别对金融体系稳定性产生关键性影响的SIFIs。

对于SIFIs如何提高监管有效性、改善监管体系，FSB提出了以下建议。一是对于不同风险的SIFIs金融监管机构应具有实施差别化监管的权利；二是在金融体系复杂性和关联性等方面应加强监管措施，提升监管标准，实现宏微观风险监控的一体化；三是各国金融监管机构应建立联合监管机制，进行定期交流商谈，全面、真实评估大型金融机构的经营行为及风险。

（三）加强央行在宏观审慎监管中的作用

金融危机爆发后，加强宏观审慎管理并发挥中央银行的核心作用成为国际社会共识。在各国进行金融监管体制改革实践中，都表现出了央行在宏观审慎方面起主导作用的趋势。

金融危机后，美国通过了金融监管改革法案，美联储的监管职权被空前强化和扩大，被赋予了维护金融稳定、防范金融危机的宏观审慎监管职权，同时该法案强调了对系统重要性、复杂性金融机构的监管，确保能及时发现和化解系统性风险，促进金融市场健康发展。英国通过金融监管改革授予了英格兰银行宏观审慎监管权，并通过在英国央行内部设立金融政策委员会和审慎监管局，负责对系统性风险进行宏观审慎监管和防范，金融监管权由之前独立于央行之外的金融监管局转移到了英格兰银行。韩国通过对《韩国银行法》重新修订进一步加强了韩国银行在宏观审慎监管方面的职能，赋予其更多工具和手段维护金融稳定。欧盟通过设立“三局一会”来加强欧盟体系内的金融监管和风险控制，赋予了欧洲中央银行负责欧洲系统性风险委员会的运作和决策，从宏观和微观层面上对整个欧盟金融体系进行监管。

四、对我国的启示

我国央行在危机后加强了宏观审慎管理方面的监管，并在制度实践方面取得了一些成就。下一阶段，应借鉴国际经验和教训，统筹建立适合我国国情的金融宏观审慎管理制度框架，建立微观审慎监管和宏观审慎监管相互配合、补充的金融监管体制，维护金融体系的稳定。

（一）明确央行的宏观审慎监管地位

金融危机后的多国金融监管改革都明确了中央银行在宏观审慎监管中的地位，我国也应借鉴国际经验，积极发挥央行在宏观审慎监管中的作用，维护金融系统的稳定。一是在法律制度层面上将中央银行纳入宏观审慎管理制度框架，建立由中央银行宏观监控市场、专业机构微观监管个体的统一监管体系；二是加快构建宏观审慎管理框架，促进央行开发新工具和手段实施宏观审慎监管，完善逆风行贷款损失准备等要求；三是扩大央行监督检查权，建立金融监管协调机制，促进宏观审慎监管的有效实施。

（二）建立逆周期宏观调控机制

本轮金融危机表明，不能只对单个金融机构或行业的风险进行监管，更要从整个金融系统的角度防范系统性风险。部分国家和地区的监管改革法案正是以防范系统性风险为目标，通过建立和完善宏观审慎管理体制和机制，加强系统性风险管理，切实维护金融稳定。我国“十二五”规划提出了我国应建立逆周期的宏观审慎管理制度框架，下阶段，需继续发展和完善我国逆周期宏观调控机制，将宏观审慎管理制度框架与货币信贷、流动性管理的总量调节有效结合起来，完善差别准备金动态调整机制，引导银行信贷稳定、适度增加，建立具有前瞻性特点的逆周期资本缓冲机制，增加金融系统抗风险能力，维护宏观经济的稳定。

（三）加强对系统重要性金融机构的监管

由于系统重要性金融机构的“大而不能倒”，监管机构对其通常采取较为宽容的监管措施，这也往往是导致产生系统性风险，进而产生金融危机的根本原因。因此，要以防范道德风险为核心，强化对SIFIs的监管，制定其界定标准、评估方法和风险处置计划等政策措施，健全和完善“一行三会”监管制度，弥补监管漏洞，同时积极推进新监管标准，完善监管体系，有效防范风险的累积与传播。

（四）加强与国际监管机构的合作与协调

由于各国经济交叉渗透和系统系风险具有跨国传染特点，尤其在当前我国人民币升值预期增强、国家流动性过剩的背景下，中央银行在加快构建宏观审慎管理框架制度时，应加强与国际金融机构的合作与协调，充分利用我国的金融稳定理事会成员国身份，尽快在金融系统监管等方面迈出新步伐。在下阶段，中央银行应积极参与金融监管合作，建立对话交流机制，加强信息共享，增强政策协调性，加大风险防范的执行力，从而共同维护金融稳定，防止金融危机的发生和和蔓延。

[参 考 文 献]

[1]巴曙松，王怡，杜靖.从微观审慎到宏观审慎：危机下的银行监管启示[J].国际金融研究，2010（5）

[2]谢平，邹传伟.金融危机后有关金融监管改革的理论综述[J].金融研究，2010（2）

[3]周小川.建立更加完善的金融宏观审慎政策框架[J].中国金融，2011（1）

[4]张宁.金融危机后中国的反思：构建宏观审慎管理制度[J].新财经，2012（3）

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1.房地产行业风险评估环节执行力薄弱，市场风险较大

问题日渐突兀，尤其是风险类问题。风险评估体系尚未制定完善，导致无法才去相应的风险预警机制。再来是房地产内部控制意识薄弱，执行力度不够，意识薄弱，其主要不到为是表现在民营企业中的。因为其对经营企业没有控制力，没有充分意识到建立企业内部控制的重要性，导致执行力不足，生产经营风险增大。

2.我国房地产企业内部监督管理能力缺乏，未能够建立完善健全的监督管理机构

缺乏部门应有的独立性，无法发挥其功能。内部人员的执行力度和领域水平也参差不齐。房地产企业内部的工作人员专业只是水平无法达到行地产工作形式的要求，也没有充分意识到建立企业内部控制的重要性。

3.高风险，高利润和庞大的市场需求使企业对项目投资、营销策划、客户服务、成本控制等大大降低

在利益的驱动下，很多公司只看重结果，却忘了需要不短完善的优化业务。房地产行业目前细分为民用地产，商业地产，工业地产。商业地产和工业地产属于一种新的商业模式，没有经验可以借鉴，所以没有有效的流程和策略调查客户的满意度和客户价值。缺乏科学的数据支持。

二、对于房地产内部控制存在问题的措施和对策

1.健全房地产企业内部的控制体系，完善企业内部控制的治理结构

因为它为为企业内部控制提供了最基础的保障。但是在完善的同时我们要进行不断的创新，按照企业的自身特点和发展需求，制定符合企业发展的控制体系。还要针对不同部门的需求，设计相应的内容。从而进一步完善企业内部控制的治理结构，强化内部各个部门，加强董事会，监事会，经历及各个部门明确企业的决策权，执行权和监督权。

2.发挥房地长企业各领导部门在内部控制中的作用

房地产企业的董事会，监事会等各个部门都是内部控制建设的一部分，是一项系统的功能。如果想要企业内部控制得以高效的有序的实施，就要建立和完善内部控制监督机构，并对企业的经营活动是定相应的监督计划。首先就要对企业经营活动制定相应的督促计划，其次还要督促各个部门的落实情况，加强内部陪审机构功能能。要求发挥出监管的力度和作用。企业内部的审计机构也是内部控制的重要组成部分，其职责就是定期对企业内部实行的计划祈祷督促和监督，再进行评审。客观的对其计划惊醒评价，对于其存在的风险进行评估，对内部控制制度完善的作用，适应企业发展的需求。

3.加强对企业员工进行内部控制的系统培训

提升员工的素质，增强责任感和团结的基础上，同时建立和健全房地产企业内部的考核机制，促使企业内部员工发挥其作用从而提高员工的积极性。通过考核成绩和标准对员工进行适当的培训，内部环境是一个企业能够顺利进行的重要环节，而员工的最基本素质，责任感也是确保其的重要组成部分。必须全面培养相关人员进行内部控制专业知识和提高她们的思想觉悟。

4.建立内部信息沟通渠道

企业内部的信息集成处理系统也是很重要的一部分，根据企业自身的情况，要建立企业内部畅通的信息沟通渠道。建立起企业内部的沟通系统，不仅能够是企业内部人员增进了解和团结，也能都借此打破企业内部的沟通障碍，实现信息资源共享。使相关人员明确内部控制相关信息的机制，同时也要建立信息投诉制度和举报人管理制度。管理信息部门必须确保信息的完整性、并及时的和上层管理部门沟通和处理，加强企业内部人与人指甲的和谐交流，促进内部控制的有效运行。

5.增强信息的透明度，确保了数据的有效性和真实性

加强了各个部门之间的联系。有理于各个部门之间的业务梳理和人员流动。在房地产企业中，尤其是跨项目发展，集团管控，信息透明就显得很重要了。但是在实际的操作中，很少部门能够做到信息共享，但是如果个部门之间各自为政，有明显的分割，员工对工作情况有质疑，管理高层和底层也缺乏沟通，就会不便与企业管理政策和实际情况的落实和发展，从而会缺乏目标和动力，导致企业的利益无法最大化。

6.建立突发事件机制

房地产企业内部也必须建起里控制重大风险预警机制和如何应对突发事件机制，这些机制必须由各个不同层次的和各个部门的系统构成。企业建立和完善这种机制目的是针对企业最薄弱的环节，通过企业内部的动态分析，根据企业外部的的实际情况，不断收集信息和外部市场经济状况并对其做出重大风险评估和预测，与此同时也要建立起相关的突发事件组织保障制度和相关处理事件制度的规范。借此制度，企业相关人员就能快速识别突发事件的类型和重要性。并且采取相关的制度及时处理，降低企业的经营的风险。此外，随着房地产企业的发展，其所呈现出来的更多的是集团化的发展趋势，产业种类大幅度的提高，开发规模也相继扩大。房地产企业总公司对各个地区的分公司的管理也面临深度和宽度的挑战。必须对企业内部进行企业向区域多元化的多层次的管理。其次，房地产企业内部控制的建立与完善还要根据企业自身情况制定。应当从企业的岗位人员，人员职责和完善企业内部控制入手，还要保障企业的安全完整性和会计信息确实可靠。从建立和健全企业内部控制开始，企业的一切决策都应该逐步趋于完善，并全都应该在企业内部控制的范围内。

三、总结

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1.规章制度不够完善，执行能力较弱，存在不合法行为

管理者对于财务管理制度缺乏一个全面的认识，缺乏系统规范的管理手段和措施，所建立的规章制度漏洞过多，造成了制度上的薄弱。不仅如此，在政策的执行贯彻上也存在问题，各个阶层没有在思想上对其进行重视，直接造成了制度不能够顺利执行，加剧了问题的严重性。由于存在约束上的漏洞，这也给不法分子有机可乘，阻碍政策的开展。有些管理者利用职务之便，谋取私利，，对经济活动进行越权干预，造成了控制制度的失效。与此同时，有关审计部门监督审查的职能没有体现出来，缺乏独立性，对于制度的贯彻也是一种阻碍。

2.我国经济转型对企业内部财务管理制度造成了较为严重的冲击

我国经济体制已经不再是计划经济体制，正在向更为宽阔灵活的市场经济体制转型，对企业管理来说也是一个很大的威胁。受到经济利益的驱使，有些企业片面追求经济增长，过分重视企业的自主经营权，在健全制度方面的监督有所放松，造成了工作的混乱和落后。主要表现在：所建立的账目系统混乱，存在假账的现象，私自处理和转移资金，造成了会计统计信息与事实严重不符。

二、健全财务管理制度的有效措施

为了改变这一现状，需要从以下几个方面来努力：

1.要从思想上重视制度的健全，落实实际行动，提高管理水平

有关部门领导要加强思想教育，深化思想认识，加强宣传和教育的力度，树立提高管理水平的意识，将健全企业财务管理制度工作与现代企业制度有机结合起来。有关人员要积极响应领导号召，认真学习相关知识与法律规定，不断完善和提高自己，增强责任心与工作积极性，要团结合作，对工作有一个充分全面的认识。思想是制度完善的基础，是政策健全的保障，不仅要从实际行动中来落实，更重要的是要有深层次的思想认识。

2.相关部门要加强指导力度，促进企业财务管理制度的建立

企业的成功与健全的财务管理制度密不可分，是企业经营发展的有力保证。制度的完善需要有正确的指导思想，国家财政部门要充分认识到健全财管制度的重要性，并应充分发挥主导的作用，树立正确的主导思想，完善指导政策，为企业财务管理制度的建立指明正确的方向。将健全企业财务管理制度与建立现代化企业有机结合起来，为工作的全面开展提供可靠的理论依据，通过全面了解企业特征，有针对性地完善财务管理机制和监督机制。

3.加强相关从业人员的业务素质和职业道德的培养提高

相关从业人员是整个过程的主要执行者，针对当前的情况，需要加强对财务人员基础知识的培训教育，开展各种形式的培训学习班，建立完善的考核机制，以提高从业人员的业务水平；同时，要注重加强对业务人员的思想职业道德素质的提高，使其对自身工作的重要性有更深层次的了解，提高对工作的积极性和责任心，促进思想上的升华。业务能力与知识水平是基础，思想道德素质水平是前提，二者缺一不可。

三、健全企业财务管理制度的必要性

1.建立健全的财务管理制度是保证市场经济体制的客观要求

我国的经济体制正在由计划经济转向市场经济，体制改革不断深入发展，发展十分迅速，与此同时，竞争也不断激烈。当前我国大部分的企业财务管理制度的改革步伐与企业自身发展很不协调，很难满足当前发展需要。企业要想在激烈的竞争大潮中站稳脚跟，需要有完善的财务管理制度。在制度约束下才能不断完善，才能适应新的经济发展形势。

2.完善的企业财务管理制度与企业管理相互促进，共同发展

财务管理是企业管理活动的基础也是中心环节，资金是连接各个部门的纽带，企业内部财务管理主要以成本和资金管理为重点，进而达到形态的管理。与此同时，财务管理是比不可少的一个环节，其贯穿于企业生产的每个方面和步骤。企业的财务管理能够有效地促进生产和管理工作，反过来企业生产和管理工作又能促进管理制度的完善。财务管理成果代表着企业的生产经营活动情况，通过分析财务的数据成果可以有效发现发展过程中的问题，进而及时解决。健全的企业财务管理制度是企业管理的内在要求。

四、结束语

随着市场经济的不断发展，财务管理制度对于企业发展的重要性慢慢地体现出来，越来越决定着企业能否正常快速发展。为了保障我国市场经济体制良好发展，保证足够的竞争力，需要加快财务管理制度的建立步伐。只有建立足够合理完善的财务管理制度，才能保证企业的健康发展。