水利工程建设财务管理制度范文

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关键词：水利单位；财务管理；问题；措施

水利单位在灌溉、抗旱等方面发挥着重要的作用，国家关注民生问题，在水利工程建设过程中，加大了资金投入力度，如何管理好各渠道的资金是水利单位的重要课题。对水利单位进行合理的财务管理，才能加快水利工程建设，服务于社会经济的发展。但原有的水利财务管理体系已落后，不能满足现代经济的发展，因此，要研究水利单位的财务管理工作，深化和改革管理体制，找出科学合理的管理对策，为水利单位营造良好的发展环境。

一、水利单位财务管理方面的问题

1.财务管理制度不健全

水利财务管理对水利单位的发展尤为重要。要想取得管理成效，就要有制度地制约和约束。真正做有法可依，才能有效实施水利财务管理。在我国实行经济改革的同时，水利单位也改进了财务管理制度，但由于各种因素的影响，财务管理制度还存在诸多问题，出现很多漏洞，内容不全面详实，尤其是关于财务的分析及预算方面，不利于水利单位工作的顺利进行。这样薄弱的制度，无法有效指导财务管理工作，对水利单位的发展有着不利影响。政府对水利工程投资很多，然后每次拨付资金都是分批次进行，逐级发放，因此大大延长了水利工程建设的资金落实，这种滞后性导致了在建设过程中的资金短缺现象，影响了施工进行。水利单位的财务制度与实际情况存在着脱离现象。在水利单位，部分员工不在编制范围内，属于临时人员，但依然享受国家补贴，因此加大了财政支出，有的甚至占用水利工程建设所需费用。另外，政府所拨的款项是只用于水利工程主体部分的建设资金，没有支持工程的评估及日常规划等资金，长期不能进行报销。

2.财务管理预算不细化

在水利财务管理中，财务预算是非常关键的环节，单位在进行财务预算时，要细致的统计分析财务收支的各个方面，以此来保证预算的科学合理，财务预算的任何一方面出现问题，资金的整体动向、单位的收支情况都会受到影响，可见财务预算管理工作十分重要。但是，部分单位的负责人不够重视财务预算管理的工作，财务收支不明确，相关的预算要求和规定难以得到满足。收支的不合理出现失衡现象，资金不能进行正常流转，给单位带来损失，引发单位的财务危机。水利单位的财务预算制度和财务改革工作还不完善，在水利工程建设过程中，财务预算推行会计集中核算制度，核算部门管理财务账目，但是往年财务情况却由上级部门统计，然后估算今后财务状况，这种核算制度不是科学合理的。水利单位的建设资金由于行业的特殊性，不能及时足额地落实到位，还有就是财务人员往往就是预算的编制人员，对工程项目的认识不够全面系统。在预算过程中，对实际情况的了解程度不够，使得预算报告反映不出工程的准确情况，这样严重影响了后期工程建设。

二、水利单位财务管理工作的改进措施

1.完善水利单位财务管理制度

水利财务管理制度的完善直接影响着财务管理水平，在财务管理中起着十分重要的作用，是衡量财务管理质量的重要指标之一。因此，加强建立和完善财务管理制度，充实制度内容，尤其是预算收入的管理和分析，才能促进财务管理制度化、科学化，使得财务管理制度更好地服务于水利单位。（1）充分了解《企业内部控制基本规范》，单位建立的财务管理制度必须要符合要求，不能与该规范相冲突，确保制度的合理合法。（2）财务管理制度要结合水利单位的实际情况，这样才能科学合理地掌控资金，保证制度顺利实施。（3）在确保单位财务收支平衡的情况下，制定财务管理制度。

2.提高水利单位财务管理认识

改革开放的深入推进，传统落后的管理观念很难满足现代社会的发展需要，水利单位的财务管理工作也有着新的要求。就水利单位财务管理来看，提高对财务管理的认识，抛弃陈旧的管理经验，不断变革和创新，对财务工作采取科学化、现代化的管理方式进行管理。这样可以有效使用和流通资金，提高财务管理效率，避免出现财政危机，给水利单位创造良好的资金环境。

3.加大水利单位财务管理监督

水利单位自身具有特殊的性质，没有重视财务管理系统，虽然有一个财务管理系统，但不够系统和全面。因此，依托国家宏观管理，结合本单位的实际情况，做好财务管理制度的完善，保证切实可行。对资金计划、现金管理、内部监督等应作出明确规定。在实际工作中，资本支出超出预算、违规行为不断发生，主要就是因为水利单位内部监督意识差，责权利尚不清晰。因此，单位负责人要权力下放，只负责宏观调控和监督，而不是亲自抓财务工作；会计与出纳人员要分工明确；审计部门要定期监督检查等。

4.增强财务管理理念，提高人员业务素质

水利单位过去的一些片面认识需要改变，充分认识到财务管理工作的重要性和财务管理人员素质提高的重要性，准确把握整体工作，积极引导财务管理工作的有效运行。财务人员要在完成日常财务工作的基础上，注重知识和经验的积累。单位方面要加大对财务人员学习教育培训的支持力度，使其积极吸收新知识，不断提高政策理论水平，加深了解、应用政策的能力，促进机构稳步发展。

5.实现水利单位财务管理信息化

（1）财务管理信息化的特点是具有实时性，财务管理本身也有其特殊性，这就要求数据的及时准确性，但是传统的会计往往是在业务发生后经过很长的会计周期才能获取财务信息。按照传统的财务管理模式，无法实时连接财务信息系统与外部系统，大大降低了时效性。因此，可以与对方通过全面安全的网络交流平台，互相传达相关信息，使之呈现出最新的财务信息，用生动可视的动态数据代替传统的静态报表，然后改变之前的统计数据、预算控制、监管的落后，提高实时沟通。（2）数据资源的共享是财务管理信息化的另一个特征。水利单位的财务信息化，迎合了财务部门本身的数据需求，上级部门同时也运用了网络平台去处理网络信息，以便维护数据的安全性，有效管理下级部门。下属单位对各种资源进行跨越平台的运营模式，实现网络客户端共享，改变传统的不兼容的网络，提高资源的利用率。（3）各单位根据工作过程中的可视性特点，在网上可以做到电子签章认证、财务审批等工作，上级部门只需通过单位内部的综合运用平台，对扫描到财务管理信息系统的财务凭证、报表，进行查阅和处理各种办事信息。为了协调各部门的工作，满足动态化需求，就要使用高度集成和统一、规范的财务管理信息平台，进而提供有效的沟通机制。

三、结束语

目前，水利单位的财务管理还有许多问题，对于水利工程的发展建设有所制约，有关部门必须要积极主动的采取有效措施完善水利单位的财务管理体制，提高财务管理人员的职业素质，切实保证水利单位的经济效益。

作者:李玉玲 单位:宁夏回族自治区唐徕渠管理处大武口管理所

参考文献:

[1]宋香芹.如何加强基层水利事业单位财务管理工作[J].财经界：学术版，2016，（5）：198.

[2]李涛.浅析有关水利财务管理方面的问题和解决措施[J].农民致富之友，2013，（18）：30.

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关键词：疏勒河 工程项目 财务管理

一、疏勒河项目工程概述

河西走廊（疏勒河）农业综合开发暨移民安置项目是利用世界银行贷款建设的集水利灌排、移民安置、农经开发、生态建设为一体的系统工程，是国家重点开发建设项目，也是省委、省政府确定的“兴河西之利、济中部之贫”的“九五”计划重点项目，项目区位于疏勒河中下游，由昌马、双塔、花海三个灌区组成。从1991年开始了对疏勒河流域开发的勘测、可研、设计等工作，一直到1996年，国家计划委员会以计农经[1996]980号《关于审批甘肃省河西走廊疏勒河农业灌溉暨移民安置综合开发项目可行性研究报告的请示的通知》批复了可行性研究报告，同意立项建设,审定疏勒河项目。1996年5月正式开工建设，在工程建设中根据项目情况，就遇到的实际的建设管理方面的问题进行了一些相关的适当的调整。经过长达10年建设，完成了该项工程建设，并取得了很好的评价。

二、疏勒河项目工程财务管理分析

财务管理作为项目管理的主要组成部分，贯穿于项目建设的全过程，涉及建设资金运动的全过程。财务管理紧紧围绕项目建设的蓝图、规模、特点和业务活动进行宏观调控和微观管理。在局党委和行政的正确领导下，成立了以计划财务处为主，其他业务处室为辅的财务管理主体，根据《水利基本建设单位财务管理暂行规定》，实行组织管理分工，明确财务职责，建立内部财务分工，协调财务关系，规范和加强疏勒河项目财务管理，建立了一个分级次、多层面、全方位、多角度的综合管理体系。随着疏勒河流域水利事业的不断发展，更加重视财务管理行为在项目建设和管理中的作用，逐步健全了财务管理机构职能，建立了财务管理、会计核算岗位责任制。

(一)投资计划管理

按照《中国甘肃省河西走廊（疏勒河）农业灌溉暨移民安置综合开发项目执行计划》编制年度投资计划，投资计划经省水利厅、省财政厅和省发改委联合会签下达。在每年9月开始，成立专门小组，着手准备和制订下一年的投资计划。项目计划编报的依据2002年之前为可研、世行评估报告等批准的概算文件，2002年之后以项目中期计划调整为基础，并结合项目总体进展情况，遵循兼顾各单项工程配套协调实施的同时，确保重点工程在一个或几个年度内完成的原则进行编制。中调概算涉及的建设内容和投资计划已全部批复，累计批复投资计划19.71亿元。

(二)资金管理

根据批复的年度投资计划多渠道筹措建设资金，确保工程建设顺利进行，根据中调资金筹措方案，建设资金由国家补助、地方配套和世行贷款三部分构成。截至2007年12月底，累计到位资金196,816.89万元，占中调总投资197,064.88万元的99.87%。按资金来源分为：中央政府投资59,700万元，其中：国家补助27,700万元，国债专项资金32,000万元；地方配套41,754万元，其中：预算内拨款23,945万元，水利建设基金17,809万元；累计利用世行贷款12,000万美元，折合人民币95,362.89万元。项目实施几年来，虽然下达了年度投资计划，但是资金支出预算下达较晚，资金没有及时到位，世行贷款提款报账滞后，工程资金供应几度紧张，为了做好工程建设资金保障工作，我们采取措施：一是向银行贷款，二是向上级领导部门反映情况，争取调剂各种投资资金提前拨付到位，缓解了资金紧缺的情况，落实到位资金累计19.68亿元。在资金使用上，遵循兼顾各单项工程配套协调实施，保证了工程建设按期完工。对各项建设资金，严格管理，专款专用。费用支出以合同为依据，按进度向承包商付款。项目资金管理接受省级各主管部门的监督，省审计厅受国家审计署委托，每年进行一次利用外资审计。我们高度重视审计监督检查工作以及对审计检查发现问题及不足的落实整改。

(三)会计核算管理

1.集中管理，建立完善了会计核算体系。按照《国有建设单位会计制度》和《基本建设财务管理制度暂行规定》，按工程项目分别建账，单独核算，分别设置了建设项目总分类账，建设单位管理费、投资待摊投资等明细分类账，银行存款、现金等日记账和辅助账等账薄，建全并规范了会计核算体系。

2.实行会计电算化，会计基础工作上台阶。疏勒河项目工期长、投资大，财务工作量大、人员少、情况复杂，鉴于此，我们考虑财务工作承担的重任，力争做到起点高、标准高、质量高，对会计核算既要扎扎实实做好基础工作，又要与时俱进，尽快实行会计电算化，为此，我们及时购置了财务软件及其配备设备，全面实行了人工记账和计算机记账并行操作，操作运行效果良好后甩掉人工记账，彻底实行会计电算化，提高了会计工作水平和质量。

3.突出重点，加强指导，制定《移民安置补助经费会计核算办法》，规范了各项目办（站）会计核算工作，奠定了移民补助经费财务管理的良好基础。为加强对移民安置补助资金管理工作的指导，财务集中统一管理，根据《国有建设单位会计制度》、《水利移民管理单位会计制度》，结合我局移民任务重，投资大，战线长，11个移民迁出县具体情况不同，移民迁安工作各有千秋的特点，制定了《移民安置补助经费会计核算办法》、《移民安置补助经费管理办法》，建立并完善了《移民安置补助经费明白卡制度》，该办法即符合国家政策、制度规定，又具有操作方便、实用性强的特点，并以正式文件形式已经下发至各县（市）项目办（移民工作站），对指导各县（市）管理好移民资金具有现实指导意义，从有关县（市）操作和运用效果看还是很好的。

(四)财务制度管理

1.规范管理，提高效益，建立健全了各项财务管理制度

疏勒河工程点多、面广、战线长、投资大。工程范围东西总长度约400公里，总投资19.71亿元。是我省“九五”计划工期最长、投资额度最大的工程。面对这种资金管理任务艰巨，责任重大，情况复杂，管理难度大的局面，我们从介入工作起，就努力思索如何打好财务管理的基础，如何更全面的制定财务制度。根据工作特点并征求各位领导和同志们的意见和建议，几易初稿，多次修改，制订了《工程价款结算支付制度》、《建设管理经费管理制度》、《货币资金管理制度》、《成本管理制度》、《移民安置补助资金管理制度》、《财务管理及会计核算制度》、《内部会计控制制度》、《计划合同管理制度》、《招标采购管理办法》等多项财务管理制度，分别从会计组织、工程价款结算、资金管理、成本核算、风险控制等方面进行规范和控制。此外，还制定了《公务接待管理办法》、《职工借款办法》、《机关费用包干使用办法》等具体管理办法，做到用制度管理和约束一切经济行为，实现了管理制度化、规范化、科学化。从这些制度的执行情况和效果来看，整体情况是良好的。

2.求真务实，开拓创新，探索财务集中统一管理新模式

为了便于统一管理，严格支出预算，控制管理费用支出，节约成本，利于各项工作的顺利开展，本着求真务实的态度，积极探索创新，实行了备用金管理制度，各处（室）每月按照支出计划，经局长签字后，借出备用金，并指定一名同志作为兼职报账员，集中统一管理本处（室）的备用金和日常支出。这样用款方便，集中报销，统筹管理，避免了重复消费，节约开支，提高了资金效益。

3.规范了银行账户的管理

按照开立银行账户的有关规定，我局初建时期开设的个别账户不符合规定，审计检查提出应予以纠正。为此，我们多次与有关部门沟通、磋商，先后撤销了临时存款户和贷款户，经省财政和人行批准开立了专用存款账户和基本存款账户。

4.遵守基本建设资金拨付程序、严明财经纪律

为了正确使用资金，确保投资效果、资金使用均在设计批复概算的范围内，工程资金拨付严格按照基本建设程序和合同约定，完善手续后再支付建设资金。工程价款结算资金《建设工程价款结算暂行办法》的有关规定，按照工程进度，由工程管理、施工计量、质量监理、计划合同等部门人员共同签字的工程价款支付凭证，分管副局长、局长签字同意后，财务方可付款。

5.日常开支实行首长负责、集体审批制度

我局所有建设资金的收支均实行行政首长负责、相关领导集体审批制度，共同把好资金“出口”关。大额支出和物品批量购置及会务预算都要做需求分析和市场调查，有计划和预算，做到质优价廉。最后经办人、验收人、分管负责人签字确认，形成了一套完善的审批报销手续。

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关键词：水利工程；建设管理单位；会计制度实施问题；对策

1基层水利工程建设管理单位会计制度实施现状

基层水利工程建设管理单位（以下简称基层建管单位）的性质大多属于公益类事业单位，部门日常会计核算执行事业单位会计制度，但是现实工作中大多数水利基本建设项目会计核算按照要求必须执行国有基本建设单位会计制度。根据调研结果显示，一些基层建管单位对水利基本建设项目进行会计核算时，在会计制度执行中主要存在的问题有：水利建设项目的会计核算主体不明确；相关人员财务法律意识淡薄，国有基本建设单位会计制度贯彻落实不到位；财务管理工作薄弱，内控制度缺失。此外，现行会计制度本身存在局限性，有关内容与实际工作相脱节。因此，急需研究对策，完善会计制度实施过程中存在的问题，使其能够成为基层建管单位具有可操作性的理论指导。

2基层建管单位会计制度实施中存在的主要问题

2．1项目会计核算主体责任不明确。财政部《关于解释＜基本建设财务管理规定＞执行中有关问题的通知》（财建﹝2003﹞724号）第四条规定：“每个基本建设项目都必须单独建账、单独核算；同一个建设项目，不论其建设资金来源性质，原则上必须在同一账户核算和管理［1］。”基建项目在实施中存在会计核算主体不明确问题，在实际工作中同一个建设项目存在多单位、多账户核算的情况，通常存在以下几种情形：（1）基层建管单位的上级主管部门为项目会计核算主体，但没按照规定开立银行账户、也没有按规定单独建账核算。（2）上级主管部门和基层建管单位分别为工程建设项目的核算主体，产生这种现象的原因是水利工程项目已开工建设，基层建管单位在成立后由于开立银行账户不及时所致。（3）水利工程项目会计核算主体除主管部门、基层建管单位核算外，还存在（项目建设管理费）由第三方核算的情形，这种情况反映出基层建管单位财务管理意识的薄弱、相关人员法律意识的淡薄和主管部门对其监管不及时、不到位。同一水利工程建设项目资金存在多个会计主体核算管理。由于每个核算单位管理方式、核算方法不一致等因素，导致水利工程建设项目资金在建期间日常管理难度加大。工程建设施工中遇事推诿扯皮现象时有发生，影响了工程项目的实施进度和及时办理财务竣工决算，带来项目完工后固定资产长时间难以入账等各种问题。2．2会计制度贯彻执行不到位。一些基层建管单位财务人员面对水利基本建设工程项目进行会计核算时，在执行会计制度方面，存在着两个方面问题：一是完全不执行国有基本建设单位会计制度，工程项目资金均按照事业单位的会计制度进行账务核算，水利基建工程投资项目不按要求上报年度投资决算报表，已完工项目不及时办理财务竣工决算；二是对国有基本建设单位会计制度执行不到位，在基建会计科目设置、账务处理方法等方面和制度要求相差甚远，会计核算中存在事业科目和基建科目混用现象，比如：基本建设项目利息收入在进行账务处理时计入“其他收入”科目，不符合财政部《基本建设财务管理规定》（财建﹝2002﹞394号）第十二条“建设项目在建设期间的存款利息收入计入待摊投资，冲减工程成本”的规定［2］。2．3财务管理工作薄弱、内控制度缺失。基层建管单位财务管理工作薄弱首先体现在会计机构、财务人员设置不合理方面。由于一些基层建管单位是临时组建的管理机构，又因为人员编制等原因，在组建时没有设置专门的会计机构和财务人员来管理基本建设项目资金的核算，大部分是由主管部门财务人员来临时兼任水利工程项目财务工作。由于事业单位的会计核算方法与基本建设财务制度规定的核算方法不同、财务人员的专业水平不同，不利于基本建设会计制度的贯彻和执行，难以保证顺利、有效地开展基本建设项目的财务管理工作。基层建管单位内部控制制度普遍缺失、财务制度不健全。由于基层单位普遍缺少财务管理专业人才，对于国家已经实施的与水利基本建设相关的财务法律制度、法规，基层建管单位不能及时组织人员来制定、补充和完善本单位相关的财务制度和内部控制体系。在没有健全完善的制度约束下，基层建管单位财务管理方面难免会出现这样那样问题，主要表现在决策、议事缺乏制衡机制；资产控制管理薄弱；会计内部控制管理制度不完善；资金收支缺少有效管控，比如：工程价款结算审批程序不符合规定、缺少财务部门负责人审核，不符合财政部、水利部《水利基本建设资金管理办法》（财基字﹝1999﹞139号）第二十二条（二）“建设单位的财会部门支付水利基本建设资金时，必须符合经办人审查无误后，应送建设单位有关业务部门和财务部门负责人审核”的规定［3］；另外，还存在人员岗位设置不够合理、预算控制缺乏约束力等问题。2．4会计制度本身存在局限性。目前，基层建管单位从事会计核算主要依据财政部实施《国有建设单位会计制度》和之后的一系列与水利基本建设相关的规定、办法，比如：《国有建设单位会计制度补充规定》《水利基本建设资金管理办法》《关于加强水利基本建设项目投资节（结）余管理的通知》等。近年来随着我国财政预算体制改革，国库集中收付制度、政府采购制度，以及财政投资项目的预、结算评审制度等一系列法律、法规陆续实施，国有建设单位会计制度相关内容已滞后于基层建管单位会计工作的实践，表现在：（1）国库集中收付制度改变了原有的支付方式；建设资金收付由原来通过单位账户改为国库集中收付，作为项目临时机构的基层建管单位在开立单位账户时会受到阻碍。（2）工程概预算中独立费用部分建设管理费有关内容的支出标准在制度中没有明确标准，增加了财务人员的会计核算难度，如：施工现场津贴、临时人员工资等。（3）在核算有关土地征用及迁移补偿费用时，资金结算应遵循的原则、资金支付需补偿方提供的原始凭证种类在现行会计制度中都没有明确的规定，造成现实工作中会计核算不规范现象。国有建设单位会计制度有关内容与实际工作相脱节问题。

3相关问题的解决对策

3．1明确水利基建项目会计核算的主体。对于基层建管单位而言，它既是水利工程建设项目的法人单位，也是水利工程建设项目资金核算的主体单位。明确这一点，是基层建管单位组织工程建设项目管理、规范资金核算的前提，每一个基层建管单位必须按照国有建设单位会计制度的规定，在机构成立后及时开立银行账户，对于每一个水利工程建设项目都要按制度单独建账、单独核算，真实、准确地反映水利工程项目在整个建设期内的成本和财务状况。在此特别需要说明的是，基层建管单位的主管部门在建管单位成立之后应积极协调相关部门尽快落实基层建管单位开立银行账户事宜，监督并指导基层建管单位及时建立起单位内部相关的财务管理制度、组织财务人员按照规定的会计制度进行账簿设置、会计核算工作。3．2提升相关人员财务法律意识，严肃会计制度实施。对基层建管单位相关人员存在的财务法律意识淡薄，工作中不按照法律规定执行会计制度的现状，其主管部门应当通过法制宣传、反面教材等教育手段来提升基层建管单位管理层和财务人员法制观念，促进基层建管单位相关人员能自觉地遵守法律、法规，促进财务人员在工作中自觉遵守执业道德、履行会计工作职责。主管部门还应当加大对基层建管单位财务人员日常业务培训，特别要加强与水利基本建设项目相关专业业务学习，比如聘请专家来讲授水利基本建设项目的概预算知识、日常组织施工管理、合同管理及工程项目竣工财务决算编制等知识，以此促进财务人员知识更新，促进其专业化水准和执业能力水平的提高。使其在实际工作中能够根据职业判断，对每一个水利建设项目做到及时、准确地运用相应的会计制度进行资金核算和账务处理，严格贯彻执行国家有关财务、会计制度。政府各级主管部门应强化对基层建管单位工作上的指导和监督力度，充分发挥政府的监督职能，对在建项目可以加大事前、事中审计和稽查力度，做到发现问题及时纠正，为严肃会计制度实施保驾护航。3．3加强财务管理和内控制度建设。基层建管单位应加强会计机构和财务人员队伍建设。合理设置会计机构并配备专业会计人员，确保工作中能够正确履行基本建设财务制度和相关法律、规章，以保证建管单位能够顺利、有效地开展各项管理工作。基层建管单位应按国家近期颁布实施的法律法规，对本单位现行基本建设财务制度进行全面的、系统的增补和完善，将建立健全基本建设财务管理制度建设纳入单位重点工作范畴，逐步建立起适应、满足本单位基本建设财务管理需要的制度体系，使水利建设资金的使用在各环节都有据可依。同时，加强内控制度建设，强化依法理财观念，防范基层建管单位在水利基本建设管理领域里违规、违纪现象的发生。3．4完善现行会计制度，使其符合当前会计工作实践。随着社会经济的发展和国家财政预算体制改革的深入，国有基本建设单位会计制度也要进行不断的补充完善，以适应当前基本建设管理需要。建议政府相关部门根据当前会计制度存在的缺陷，按程序进一步补充、完善会计制度内容，规范会计行为，使其能够成为基层建管单位具有可操作性的理论指导。

4结语

基层建管单位应提高财务法制观念并能自觉、严格地履行会计制度，加强财务管理和内控制度建设。同时，促使相关部门按照程序进一步完善会计制度、规范会计行为，使其符合当前基层建管单位会计工作实践并具有可操作性。各级主管部门也应加大对基层建管单位财务工作指导、监督的力度。通过研究希望能促进水利建管单位财务人员专业水准和执业能力水平的提高；使国家和地方水利基本建设资金能够在良性环境下发挥更大的社会效益，促进水利事业的可持续发展。

作者:尚晓华 单位:哈尔滨市磨盘山水库管理处

参考文献：

［1］中华人民共和国财政部．财政部关于解释《基本建设财务管理规定》执行中有关问题的通知［Z］．北京：中华人民共和国财政部，2003．

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由于水务公司的建设经费来之不易，这就为单位提出了更严苛的内部财务工作要求，要求其内部的经济活动从预算编制、执行监督、成本管理及后期财务分析与评定，每一步都要真实而可靠，其中预算管理、成本管理与后期财务分析较为重要。预算管理主要是针对水务公司的工程发展计划与进度的资金预算、年度工程建设的收支预算、工程过程中的风险预算以及不同工程建设的规模、结构等预算。而成本预算，则指单位除财政专项补助、筹资资金流等额外经济收入以外的日常开销与工程开销的成本预定值。至于后期财务分析与评定，是财务管理人员根据一定时期内，对水务公司内部资金活动的整体分析与评定，很大程度上决定了这段时间内水务单位的收支形势、财务状况、效益增减等。水务单位的财务管理人员只有对单位内部的资金运动了如指掌，在整合与收录时才更容易发现单位所存在的财务问题等，促进公司在使用有限的水利资金用到实处的同时，也推动了单位内部资金活动的健康发展。

二、水务公司财务管理过程中存在的问题

1.资金困境据清华大学公共管理学院NGO研究中心提供的调查报告显示，有41.1%的水务公司当前面临的最主要问题就是资金短缺的问题。一般来说，由于水资源与居民生活密切相关，因此不能完全按照市场来定价，国家通过宏观调控和行政方式干预水价的形成，造成部分水务公司政策性亏所。同时，在市场经济波动性如此巨大且整个经济环境并不十分良好的今天，水务公司的自主筹资步履维艰。首先与各个企业的资金接洽与合作不容乐观，其次接受社会各界的捐助量也少之又少，不夸张的说所谓的水务单位财务管理内容中的筹资层面不过是一种水务单位自我安慰的形式。另一方面，随着水利工程建设与水务产业的发展与开拓，国家财政对水务公司的援助更是无法跟得上其建设与发展的速度，这给水务单位的资金连接也造成了不小的影响。2.财务管理制度存在诸多漏洞第一，净资产管理存在漏洞。现今大部分的水务公司内财务管理制度远没有达到标准化与规范化，没有明确的规章制度对净资产的估算、分析与整合提出要求，而财务管理人员也就没有标准的净资产管理模式对水务公司的财务进行科学有序、合理有效的管理。第二，预算、收支、成本管理存在漏洞。就预算管理来说，这是水务公司财务管理的首要环节，每一项工程管网建设或者水务产业活动的资金支出都应该配有严谨科学的预算报表，清晰明了的阐述本次建设资金费用的流程应用；就收支管理来说，因为水务公司的收入主要为国家补助和居民水费收入，其收入活动较为凌乱和繁杂，不利于财务管理人员的整理。而支出活动则通过预算报告进行评估与鉴定，也不易于分辨资金动向，因此这就更需要财务管理制度上明示水务公司的收支结算模式；就成本管理来说，水务公司每一次的资金需求都不是一笔小数目，其运用与流动必须有制度的限制与保障。因此，水务公司必须严加管理成本评定，将成本以净资产的形式展现出来，有利于单位年终对整体收益情况的总结。然而，就目前财务管理状况来看，上述方面水务公司所做的工作还十分欠缺。3.财务管理人员素质限制水务公司大部分是事业单位或者国有企业改制组成的，其配置的财务人员大多以前单位专门的财务工作人员。但是，因水务公司的财务管理工作事业单位财务工作存在差异。因此，受原管理习惯与模式的限制以及个人会计管理水平的不同等原因，水务单位的财务管理人员在进行日常工作时，往往会出现预算偏差、方法不得当而造成业务失误等。

三、改进水务公司财务管理的措施

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【关键词】基建　财务人员　水利工程　管理

一、水利基建财务管理方面普遍存在问题

目前，水利基建财务结合工作实际不断发展、完善，但仍然存在以下较为普遍的问题：

（一）财务人员基础薄弱，缺乏必要的相关知识及培训，监督职能不到位

由于水利工程涉及点多、面广、线长，大部分水利工程的建设由县（市）一级来承担项目法人，许多财务人员都是临时抽调，没有系统的学习过基建财务，对基建财务管理规定和国有建设单位会计制度等相关规定不够熟悉，导致工作中出现较多问题，同时对基本建设程序、工程概预算知识也缺乏必要的了解和培训。因此，多数基建财务人员只停留在会计核算中，普遍缺乏项目概算、工程预（结）算等方面的相关知识，对工程进度管理工作参与不多，以致于在工程款拨付时处于被动地位，未能充分发挥会计的监督职能。

（二）工程与财务相脱节

基建财务与工程相辅相承，由于工程人员与财务人员之间沟通不畅，导致财务人员在会计科目设置和使用都存在不准确的情况，为以后的竣工财务决算增加麻烦，如“临时工程”在会计核算中应列入待摊投资，而在实际工作中，施工单位申报工程进度时，将“临时工程”与主体工程同时申报，造成财务人员在做账时，直接将此部分“临时工程”直接列入“建筑安装工程投资”，到工程做竣工决算财务报告时，又要将此部分“临时工程”从“建筑安装工程投资”中调整出来，否则将与概算不相符，形成的报表也是账表不符。

（三）工程竣工决算滞后严重

一些工程实际已完工，并投入使用多年，但由于资料不齐全等多方面原因，造成工程未能按水利部和财政部相关文件规定办理竣工决算，因此无法办理固定资产移交，更无法对固定资产进行管理，造成一些工程资料也无法移交，给今后的防汛等工作，留下了安全隐患。

（四）审批程序不规范，支付手续不齐全

主要表现在一是工程款支付手续不齐全，有的没有监理工程师签证，没有现场管理人员及相关职能部门审核，合同外工程缺少设计变更和补充合同，同时对合同外工程的工程量和工程单价审定程序不到位，没有按照财政部《建设工程价款结算暂行办法》中有关工程设计变更价款调整的要求进行单价审定；二是工程结算不以招投标文件、施工合同为依据，工程进度款支付随意性较大，部分工程质量保证金扣留不足；三是工程结算不及时，造成长期挂账现象，导致财务上不能如实反映工程建设成本。

（五）制度不完善或执行不到位

建设单位都建立了相关财务制度，但大部分都是流于形式，不能行之有效，造成财务监管无章可循，许多财务行为不规范，手续不完善。

二、加强财务管理，发挥水利基建财务人员作用

针对上述财务中存在的问题，笔者认为要加强水利财务管理，发挥水利基建财务人员作用，做好几个方面：

（一）引起领导重视

水利基建财务工作在水利上不是主要工作，但对水利各建设单位来说是一项非常重要的工作，取得本单位领导的重视和信任、支持是开展好财务工作的前提。如何取得领导重视和信任、支持，我认为首先把好财务关，同时积极支持，主动配合领导工作，当好参谋和助手，其次让领导及时了解单位的财务状况，结合实际提出合理建议供领导决策参考，再次让领导及时了解各种财经制度及国家政策，理解财务工作的难度。

（二）提高财务人员个人素质

提高财务人员个人素质应从两个方面考虑：

（1）加强学习。一是加强思想政治理论学习，不断提高政策理论水平，将财务工作紧密的和国家政策相联系，同时树立正确的人生观和价值观；二是加强业务知识学习，不断提高业务技能水平，主要是学习财务基础理论及财务知识更新；三是扩大知识面和交流，不断提高综合素质，作为基建财务人员不仅仅局限于懂得基建财务，同时作为一名水利人，也要了解水利工程方面的知识，如工程的概（预）算，这样有利于基建财务人员更加合理的处理财务问题。

（2）强化意识。一是强化责任意识，坚持原则，秉公办事，凡事按照制度办事，按照规程操作，做到公开透明，充分行使岗位职责，不错位，不越位；二是强化服务意识，做到服务到位，谨慎从事，低调为人，始终保持一颗平常心；三是强化道德意识，坚持清正廉洁，爱岗敬业，遵守会计职业道德的模范。

（三）积极参与工程建设，提高财务人员地位

财务人员要全过程的参与工程建设，完善各项财务管理制度，充分发挥财务的管理和监督作用，提高财务人员地位：

首先，财务人员要积极参与水利工程的项目申报、计划安排、招投标、一直到工程竣工决算等各项经济活动，从中掌握到第一手的资料，以便从财务管理的角度去发现问题、解决问题，为工程的顺利实施提供保障。目前，据了解许多财务人员没有全面参与到水利工程建设过程中，大部分财务人员手中掌握不到水利工程项目的概算、计划、甚至合同，财务人员只是单纯的记帐、算帐、报帐工作，造成会计科目的设置与工程概算内容不相匹配，到工程竣工财务决算时，又要进行调帐处理，增加了较大的工作量。

其次，财务人员要根据不断变化的形势完善各项财务制度，制订行之有效的规章，并督促落实到位，规范单位和个人的财务行为，做财务管理科学化、财务核算规范化、财务费用控制合理化，充分发挥财务管理的作用，任何人都没特权，都必须按规章和程序办事。部分水利建设单位尤其是基层的水利建设单位，财务制度建立不是很齐全，或制度落实不到位，有的是由出纳出了钱后，再由会计来做帐，结果造成管理费用超支、工程款被挤占挪用等许多情况。

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[关键词] 水利财务 管理 问题 措施

[中图分类号] S27 [文献标识码] B [文章编号] 1003-1650 （2013）09-0030-01

近年来，我国改革开放取得十分显著的绩效，原有的落后的水利财务管理体系已经难以满足现代经济发展的需求。为了适应时代的发展要求，迫切要求在水利行业进行改革，特别是作为水利行业重要组成部分的水利财务部门，加强其管理体制的改革和深化是十分必要的。然而目前的水利财务管理缺乏统一的规范和有效的制度，管理制度改革任务仍然十分艰巨。管理人员必须加大对管理方法和制度的研究并加大对管理的监管力度，以便为水利行业的发展营造一个良好的环境。

一、水利财务管理存在的主要问题

1.水利财务管理的相关制度仍然不够完善

水利财务管理对水利事业的发展起着十分关键的重要，要想取得一定的管理成效，就必须有相应的管理制度来对其进行约束和制约，只有真正做到有法可依，才能从根本上促进水利财务管理的有效实施。尽管目前许多单位或部门都逐渐建立起了自己的水利财务管理制度，然而现有的水利管理制度存在着很多问题，漏洞很多，内容不够全面详实，特别是在关于预算以及对财务的分析方面十分薄弱，不能有效地指导水利财务管理工作，给水利事业的发展带来很多不利影响。

2.在财务预算方面管理不合理

财务预算是水利财务管理中十分关键的一个环节，财务的预算包括很多方面，任何一方面出现问题都会直接影响到资金的整体动向，影响单位和部门的收支状况，由此可见加强财务的预算管理工作是多么的重要。然而，目前部门相关负责人对财务的预算管理工作重视不够，机构的财务收支不明确，难以满足相关预算要求和规定，一些收支不合理甚至出现严重失衡现象，使得资金难以正常进行流转，诱发单位及相关企业财务危机，给单位和企业带来不应有的损失。

3.不能及时获取财务管理的相关信息，信息化管理落实不到位

随着科技的不断进步和技术的不断变革，信息量越来越大，社会各界对信息的筛选和使用提出了越来越高的要求。水利财务通常对信息和数据具有很大的需求量，然而信息量的不断增多极大的增加了对其的筛选难度。这就进一步给水利财务的管理带来了挑战。目前的水利管理制度还不够健全，信息化管理难以落实到位，导致其对各种相关信息不能及时进行筛选和传递，严重影响了工作的正常进行，这值得引起相关部门的高度重视。

二、提高水利财务管理水平的有效措施

1.不断建立和完善水利财务管理制度，加强对财务预算的管理

水利财务管理制度是否完善直接影响着水利财务管理水 平能否得到提高，是衡量水利财务管理质量的重要指标之一，在水利财务管理中扮演着十分重要的角色。因此，主管部门应该加强对财务方面管理制度的建立和完善工作，不断充实其管理制度内容，特别是在预算、收入以及对资产的管理和分析方面，以便使得财务制度能够更好的服务于水利事业，促进水利财务管理的规范化、科学化和制度化。

2.转变落后的管理观念，提高对水利财务管理的认识和手段

随着改革开放的不断深入和推进，对水利财务的管理工作提出了新的要求。传统的落后的管理观念和手段已经难以满足现代社会的发展要求，亟待变革。对于水利财务管理来说，不断进行变革和进行创新，抛弃陈旧的管理经验和办法，采取现代化、信息化、科学化的管理方式对财务各个方面进行管理，提高对水利财务管理的正确认识，可以极大的提高财务管理的效率，促进资金的有效使用和流通，避免出现不必要的财政危机，为水利事业创造良好的资金支撑和资金环境。提高其经济效益和社会效益。

3.不断加强对水利财务管理的监督力度

监督管理也是水利财务管理的重要环节之一，若对水利财务的监督管理不到位，就会使得单位或部门的工作秩序出现混乱现象，同时也不利于财务人员的团结，甚至其风气不正给管理带来更大难度。因此，只有加强对财务管理的监督力度，才能保证机构经济活动的有序进行，为相关企业的发展提供坚实的后盾和保障。财务人员应该重视并认真履行其对财务的监督职能，对财务各项工作监督时，应该不断加强其与相关部门的沟通和合作，对重点水利项目要坚持原则性并进行严格按照项目要求管理，而对具有可操作性的项目应该灵活处理，根据实际情况，分别对待。以便促进制度的人性化和科学化，使其具有操作性强，便于管理。全面提高财务管理工作。

三、结语

综上所述，水利财务管理作为水利行业的关键环节，对于资金能否正常流通以及企业的健康发展发挥着巨大的作用，扮演着极其重要的角色。因此，只有不断建立和完善水利财务管理制度，转变落后的管理观念，加强对财务各个方面特别是财务预算的管理，并在此基础上强化对财务管理的监督力度，提高水利财务的管理水平，才能促进水利事业的蓬勃、健康发展。

参考文献

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[2]林秋菊.如何加强水利系统单位财务管理工作 [J].经济师.2007 （06）.

[3]李棋.论会计集中核算制度 [J].China's Foreign Trade.2010 （12）

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水利建设项目工程类型多、涉及内容广，建设规模存在较大的差异性。水利建设项目，涵盖了服务“三农”的各类水利工程和设施，如水源工程、灌排渠系、各类建筑物、农村饮水安全、高效节水灌溉工程等，还包括为数众多的塘坝、堰闸、小型排灌泵站、机井、水池水窖等各类小型农田水利工程;在建设规模上，既有大型灌区节水改造、大型泵站更新改造等规模较大的建设项目，也有小型农田水利工程、高效节水灌溉工程、雨水集蓄利用工程等小型建设项目。

二、基本建设财务管理中存在的主要问题

(一)会计核算不规范。会计核算是财务管理的一部分，准确无误的计量工程成本，核算费用，才能正确地对形成的固定资产进行计价。在基建项目会计核算上存在的主要问题有三点：

1、水利基建工程建设初期，从项目立项、初步设计、招投标工作;由于财务人员难以参与，尤其是基层单位基建会计人员，根本不知道项目建设具体情况，其业务水平不能满足项目核算需要，包括熟悉工程建设内容，招投标、合同等相关过程，服务于工程建设。造成建账不规范，建设项目单位没有按照基本建设会计制度规定设置基建项目会计账簿，只是在事业单位账簿中统一核算，很难分清项目的资金来源状况，更谈不上项目的成本核算和管理了。

2、使用会计科目不准确，主要在于(1)没有分明晰核算。(2)待摊投资的明晰核算不准确。(3)预付施工单位的工程款，在预付的时候在此科目中核算，在工程计量支付工程款时应予以冲回，而有的单位是在工程完工后才冲回预付工程款。(4)移民和环境投资，采用“待摊投资—土地移民安置补偿”核算，造成固定资产核算不真实。(5)水利概算批复安排的独立费用部分材料调差，由于招投标时进入施工单位直接费中，会计结算时进入施工单位建筑安装工程投资;编制竣工财务决算时，许多建设单位没有反映支出，造成概算执行不可比。

3、项目建设成本核算不完整。水利基本建设项目很多是公益性的，且多需地方配套资金。在地方财政困难的地方，很多都以农民投劳或投物的方式、地方政策性冲抵的方式等抵地方配套资金农民的投劳或投物价值，没有制度规定对农民投劳或投物及地方政策性冲抵如何折价，《国有建设单位会计制度》也没有规定如何进行会计核算，有的水利基本建设项目干脆就不对这部分资金进行会计核算，这样就不能正确反映水利基本建设项目的投资来源和建设成本，因此在有关制度上应加以明确。

(二)资金管理不规范

1、没有开设银行专户存储建设资金或者多头开户。国家为了加强水利基本建设资金的监督与管理，对水利基本建设资金在银行开户的管理一直是严格的，不主张多开户。然而，按现行有关制度，对财政预算内专项资金、水利建设基金、地方配套资金等不同性质的建设资金管理都要求单独开设账户，单独管理，因此，对有多种建设资金的建设项目是可以开设多个账户的，临时账户还不包括在内，给财务管理工作带来不便。为了解决这个问题，建议有关制度中规定“一个会计主体只能开设一个基本账户，临时账户根据实际情况经上一级主管部门批准后方可开设”。

2、对施工单位垫付工程款不合规。按照基本建设会计核算的要求，在项目尚未批准开工以前，可以支付前期工作费用(但不得支付工程款);计划任务书已经批准，初步设计和概算尚未批准的，可以支付必要的施工费用;施工企业确需备料周转金的，建设单位可根据合同规定拨付一定的备料款，备料款应按照合同条款和有关规定执行。建设单位支付的备料款，应根据周转情况，陆续冲抵工程款。凡是不具备施工条件的，不得拨给备料款。而在实际的会计核算中，有的单位并没有按以上要求执行，随意预付给施工单位工程款，有的预付工程款比例过高，占用建设资金较多，影响了建设资金的使用效益。

3、预留工程的质量保证金不规范。按照基本建设财务管理办法规定，“建设单位必须按工程价款结算总额的5%预留工程质量保证金，待工程竣工验收一年后再清算”。有些建设单位没按规定预留质量保证金，工程质量有问题时很难向施工单位找回应扣回的款项，起不到约束施工单位确保工程质量的作用。

4、建设单位管理费支出不规范。按照基本建设单位会计核算的要求，对建设单位管理费应实行“总额控制，据实列支”，有些单位的此项费用超预算较多，挤占建设成本，有的单位按计提金额列支，有的单位却是从别的账户列转支出，违反了建设单位管理费的使用规定。

(三)基建项目单位财务管理制度不健全或者执行不力

会计制度是执行财务管理的依据，更是一种约束。单位负责人对本单位工程项目内部控制的建立健全和有效实施负责。在实际的工作中，比较欠缺的制度有《筹资、融资管理制度及办法》、《概预算控制制度》、《竣工财务决算控制制度》;普遍执行不力的会计制度是《工程价款支付制度》，有的单位虽然制定了制度，但是没有严格按照制度规定支付工程价款，使制度形同虚设。

三、竣工财务决算管理措施

由于基建项目会计核算，很难满足工程建设的需要，到工程完工验收，办理完工结算时，财务人员无法正确反映水利基本建设概(预)算的执行情况，即工程财务决算表，这样就需要工程技术人员完成工程部分决算，财务人员提供费用性开支，才能编制竣工财务决算初稿，安排竣工财务决算的审计，否则会造成相互推诿，造成竣工验收的延后。

(一)竣工结算审核的方法

1、审核竣工结算编制依据：工程竣工报告、竣工图及竣工验收单;工程施工合同或施工协议书;施工图预算或招标投标工程的合同标价;设计交底及图纸会审记录资料;设计变更通知单及现场施工变更记录;经建设单位签证认可的施工技术措施、技术核定单;各种施工签证或施工记录;合同中规定的定额，材料预算价格，构件、成品价格;新颁发的有关规定。要审核编制依据是否符合国家有关规定，资料是否齐全，手续是否完备，对遗留问题处理是否合规。

2、审核工程量：工程量是决定工程造价的主要因素，也是控制投资成本的核心，所以核定施工工程量是工程竣工结算的关键。可以根据施工单位编制的竣工结算中的工程量计算表，对照图纸尺寸进行计算来审核，也可以依据图纸重新编制工程量计算表进行审核。

3、审核分部分项工程、措施项目清单计价 ，一是审核结算所列项目的合理性。二是审核综合单价的正确性。审核时以当地的预算定额确定的人工、材料、机械台班消耗量为最高控制线，参考当地建筑市场人、材、机价格，根据施工企业报价合理确定综合单价。三是审核计算的准确性。计算公式的数字运算是否正确，是否有故意计算、合计错误以及笔误等等。

4、审核变更及隐蔽工程的签证， 一是对工程变更，首先要核查原施工图的设计、图纸答疑和原投标预算书的实际所列项目等资料是否有出入，对原投标预算书中未做的项目要予以取消;其次核增变更中的项目。二是变更增加的项目是否已包括在原有项目的工作内容中，以防止重复计算。三是变更签证的手续是否齐全，书写内容是否清楚、合理。含糊不清和缺少实质性内容的要深入现场核查并向现场当事人进行了解，核查后加以核定。

5、审核规费、税金及其他费用，一是审计费率计算是否正确，计算基础是否符合规定，有无错套费率等级情况;二是审核费率的采用是否正确;三是审查各项独立费的计取是否正确。

6、审核施工企业资质，严格审核施工企业的资质，对挂靠、无资质等级及无取费证书的施工企业，应降低综合单价或审核确定综合单价及造价。

7、审核工程合同，工程合同审计是投资审计的一项重要内容，必须仔细查阅相关文件资料是否齐全、合法合规。

(二)编制竣工财务决算时应注意事项

1、严格区分概算的建筑安装工程、设备价值、其他费用(独立费用)，决算应做到相应项目一一对应，主要是机电设备及安装、金属结构设备及安装(一般是闸门、启闭机、拦污栅等)的安装工程和设备价值分栏填列，临时工程、安全措施费应填建筑工程，预备费、移民环境投资应填其他费用栏内，银行存款利息冲减建设成本填列其他费用栏内。

2、批复在独立费用中，有些项目有材料价差，由于结算时没有把材料价格差，单独踢出来，而是捆在综合单价中，根据概算可比性原则，将概算的材料价差调整到建筑安装工程的具体工程中，这样才能可比。

3、概算执行情况的增减额单项工程大于15%或者较大时要认真核对，查清原因，分析填列。

4、尤其对于违规或超标建设楼、堂、馆、所等，国家有明确的规定，在编表时都要引起高度重视。

5、对于新增项目，理清使用项目，属于重大设计变更，应履行报批手续，其对应方法在预备费中列支

(三)项目划分的单位工程

一级项目相当于单项工程，二级项目相当于单位工程，三级项目相当于分部、分项工程。因此，要求按单位工程或单项工程进行明细核算的科目，也即按概算的二级或一级项目进行明细科目设置

例如：多个批复水库单项，在编制竣工财务决算时，要按照单项批复编制建设竣工项目投资分析表，最终跟概算执行对比，发现概算执行的具体情况，存在的问题，为竣工验收提供了具体的问题分析资料，为交付使用资产明确了接受单位成本过程。

农田水利重点县项目，批复实施方案比较粗线条，建筑安装工程的几个乡镇分建设地点的建设内容：渠道衬砌、开挖疏浚沟、涵闸工程、渡槽、提水站、穿路涵、机耕桥、机耕路工程、其他费用、预备费等也许在一块。否则无法进行项目成本核算，资产无法交给每个接受管理单位

(四)建设成本

分建筑安装工程投资、设备投资的在安装设备和不需安装设备、其他投资，待摊投资除部分直接计入相关资产成本外，大部分需通过分摊的方式计入建筑安装工程投资、设备投资的在安装设备成本中。其中，能够确定由某项资产负担的待摊投资，应直接计入该资产成本;不能确定负担对象的待摊投资，应分摊计入受益的各项资产成本。待摊投资的分摊对象应为：1、房屋、建筑物，2、水、电专用设备，3、需要安装的通用设备，4、其他分摊对象。项目受益分摊原则指某项费用的发生同某项资产的形成存在一定关系时才能分摊到该项资产的成本中，否则就不能分摊到该项资产的成本中;合理负担的原则指通过分摊后，资产成本要在合理的范围内;便于计算的原则指操作起来简单，防止增加不必要的工作量。

四、改进建议与措施

(一)单位领导不仅要重视争取建设项目，更要注重建设项目的财务管理工作，支持财务工作。财务管理不仅仅是工程开工以后的工作，财务人员在项目前期就应该参与，从财务的角度对项目进行可行性研究分析，为领导层的决策提供依据。同时严格施工合同的变更、调整程序和规定要求，避免人为因素造成虚增支出等问题，规范基建项目会计核算，理清成本构成，进行成本正确计入，奠定竣工财务决算科学依据。

(二)健全基建项目单位财务管理制度并严格执行。根据单位的需要和基建项目会计制度及财政部基本建设财务管理办法等规范的要求，严格执行本单位财务管理制度。对建设资金进行专户存储，专款专用;按照基本建设单位预算管理制度，严格按预算执行，严禁超预算支出;对于计量支付制度，明确规定，要由单位的财务部门掌握建设资金的拨付情况，对工程款的支付进行把关;正确处理工程结余资金，该交回投资方的要交回，该归还贷款的要归还贷款，最后仍有结余资金的，要按照基本建设财务管理规定使用资金;按要求积极办理工程的竣工财务决算，建立起严格的决算审计及决算批复程序，使其规范化和制度化，为正确计价形成的固定资产提供依据。

(三)加强对从事基建项目单位会计人员的专业培训和技术交流。对会计人员定期进行基建项目会计制度和基建项目财务管理等制度法规的培训和上岗前的培训，使具体财务核算管理人员了解招投标、合同签订工程、施工工艺流程、建设基建程序。还要定期组织他们带着实际工作中遇到的设计变更引起概预算变动、预备费动用等问题进行讨论，集思广益，找到最适合的会计处理办法，加强会计核算的正确性和准确性;采取“请进来，走出去”的交流方式，吸取先进单位的管理经验，取长补短，提高基本建设财务管理水平。

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一、水利工程监理行业财务管理工作的重要性

水利工程项目监理主要是指水利工程项目负责人委托监理单位，依照对国家相关工程项目的具体法律、法规、规范和制度及批准的水利项目工程相关文件、项目工程合同和项目监理合同，对水利工程项目实行的监督管理。在水利工程施工建设过程中。业主单位对整个工程项目主要做出总体的规划、质量监督、组织协调、指挥决策。在业主授权范围内监理单位要充分做好其监理工作。水利工程项目具体监理工作的开展必须通过相关部门指定的要求进行，与此同时还要将业主和项目之间的协调、服务等工作做好。

在企业生存及发展中企业财务管理占有重要位置，做好企业财务管理工作才能实现企业利益最大化。只有做好企业监理财务管理工作，才能实现企业资金的集中化管理，按照制订的管理方案，确保企业监理工作的顺利进行。做好企业监理行业的财务管理工作不仅能够确保资金的正常流通。还能提高企业发展的速度。利用数据支持财务管理向企业的各项活动提供服务及依据，并增加了项目方案实施的可行性，防止在运营中企业出现资金流通不畅等情况。

水利工程监理行业的财务管理同其他企业一样在企业运营及发展中占有重要位置，并发挥着至关重要的作用。水利工程监理行业财务管理的开展必须具有相对完善的内部控制体系，只有这样才能增加其财务及会计制度的可行性。只有对会计核算加大管理力度，才能确保企业资金管理、收入管理和预算管理的科学性及合理性，只有这样才能确保水利工程监理行业的健康发展。

二、加强水利工程监理行业财务管理的有效策略

（一）监理行业的收入管理

收入管理是水利工程监理行业财务管理的一个重要组成部分，收入将直接关系到企业的利润及经济效益。基于此，必须严格遵循相应的会计规范，监理行业必须认真、有效地核算投资者、政府等相关部门的收入。

现阶段部分监理企业为追求经济利益最大化，常常做出违背相关监理规范的行为，不能遵循正规流程及工程监理合同进行收费，在实际监理管理中往往表现在不能遵循预付款、进度款和质保金的合同收费顺序进行。这种情况的大量出现将作为一种技术服务滑动，水利工程监理所提供的劳务其开始和完成通常情况下都不属于相同的会计年度，可以合理估计其提供的劳务交易结果，遵循企业会计规范中的收入准则第9条规定，应在资产负债表日按工百分比法确认收入。如合同在当年度开始并完成，应遵循企业会计准则中收入准则第8条规定于劳务提供完毕确认收入。收入遵循完工百分比法进行确认，必须确保企业各部门之间能够相互配合，只有这样才能充分实现监理行业财务管理的作用。为确保完工百分比法确认收入的顺利进行，必须遵循相关工序进行，如图1所示。

（二）监理行业的成本管理

成本管理是水利工程监理行业财务管理的另一项重要内容，成本管理是否符合企业发展需求对企业经营具有重要意义。因此，在财务管理中成本管理一直备受关注。在企业经营与发展中，如不重视成本管理，将产生严重的后果。

1.成本核算

成本核算包括成本核算对象的费用归集、费用分配直至形成成本核算对象的总成本和单位成本。成本核算在实际操作中存在多种方式，由于确定的工程项目是监理行业的主要服务对象，并遵循完工百分比法进行收入确认及核算，因此必须遵循项目归集的方式进行监理行业成本核算。同时遵循完工百分比法确认收入的方式进行结转。在水利工程监理成本核算中各个项目部主要实行的成本核算制度为项目总监确认制。在现场各个项目中都离不开监理，因此监理机构的管理层不仅要服务于项目部，还要做好企业监理成本控制工作。人工费与差旅费是监理行业成本核算的主要内容，由此可见，费用归集是监理行业成本核算的主要表现形式，在监理行业财务成本核算中其重点、难点主要体现在多项目交叉用人用物的费用归集。

2.成本控制

作为企业盈利增加的基本手段，成本控制对企业发展具有至关重要的作用。是企业抵御内部及外部环境压力及快速发展的重要保障。水利工程监理行业财务成本控制中必须包含以下几个方面：组织系统、信息系统、考核制度及奖励制度。成本控制系统应符合企业组织结构的发展需求，成本控制的前提就是遵循企业组织结构合理进行责任中心的划分。依据各个项目部的责任及控制范围监理企业必须对各项目部进行成本中心的划分，也就是在确保工程监理质量的同时，最低成本经营必须得到企业管理层的支持与监管，只有这样才能实现水利工程监理行业财务成本的有效控制。

根据市场实际情况及企业自身运营目标，企业管理层制订全年财务收支计划作为企业成本控制的主要目标工程监理成本总额及成本明细，其预算必须将企业经济效益最大化作为目标。项目部成立后进行工程项目公司经营层认可的工程成本预算的编制，在确保工程监理质量的同时，项目预算的目标要定为最低成本经营。根据预算对项目部工作人员的行为进行约束，其项目成本责任人定为项目总监。企业财务部要严格遵循企业财务管理制度，监督项目部的日常开支，确保预算的准确性。

三、水利工程监理行业财务分析

财务分析实施的主要依据就是企业水利工程监理工作的财务报表及其他资料，选用专业的管理分析方式，对企业过去、现在的经营状况、财务状况及变化进行较为系统的分析及评价。水利工程监理行业进行财务分析的主要目的就是对企业过去进行了解、对现在进行评价、对未来进行预测，为企业管理层提供科学、合理的数据依据。监理行业财务分析中主要包括以下几点内容。

第一。作为一项向社会提供高智能服务的行业，监理行业所取得的利润必须在社会平均利润以上，由此得出，监理行业的利润指标分析包括净资产收益率、营业收入净利率、营业收入毛利率及资产净利率，这些都是监理行业财务分析的重要经济指标。

第二，在向社会提供服务的同时，监理行业应具有相应的技术设备及办公设备，监理公司在具有一定规模后，在测量仪器、运输设备等方面都具有相应的要求。为避免配置超过企业规模，造成成本浪费等情况的出现，因此在固定资产配置方面企业必须严格遵循项目实施情况、企业资本结构配置情况进行合理配置。在发展中监理企业必须重视行业发展良好的企业固定资金分配情况进行分析，在结合自身具体情况进行规定资产的合理配置。

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一、招投标和合同管理方面整改情况

一是针对部分合同签订不规范，部分合同签字盖章不全的问题。顺河堰公司对合同进行了再次清理，并严格按照《水利水电建设工程验收规程》、《水利水电工程施工质量检验与评定规程》等章程规定，将不规范和多余资料清理出卷，待签字盖章符合规范后再整理装卷。

二是针对部分合同未用原件归档，环评咨询服务合同用复印件归档的问题。顺河堰公司已将该合同的原件归档入卷。

三是针对监理单位现场派驻人员到位差，未按照投标文件承诺派驻监理人员的问题。顺河堰公司及时与项目监理单位（江河工程建设监理有限公司）取得联系，并于4月28日下发了《关于要求县顺河堰水利工程监理单位人员到岗的紧急通知》，要求其在5月4日前按照“投标文件承诺”派驻8名监理人员到位。目前监理单位已调配监理人员到岗。

同时，经顺河堰水利工程建设领导小组办公室和顺河堰公司研究同意，已聘请专业的资料员对工程档案资料进行全面清理和归卷，确保工程档案规范完整，达到验收要求。

二、建设管理方面整改情况

针对建设管理方面的问题，顺河堰公司及时召集项目监理、施工、设计、检测单位进行研究，要求各责任单位立即进行自检、复检，并按照水利工程相关规程规范进行整改。

（一）监理单位整改情况。一是监理项目部全面规范相关监理程序和管理工作，并对前期工程监管不到位的地方进行及时整改，加强监管力度，确保不再出现类似问题。二是监理单位及时派驻1名专业监理人员到岗，并积极协调总公司调配专业监理人员，确保8名监理人员全部到位，涉及人员变更的及时办理相关手续，确保监理工作有序开展。三是顺河堰公司安排现场代表对监理人员到岗情况及旁站监理到位情况进行全程监督，并将不定时对其监理工作开展情况进行抽查。

（二）右干渠a标段施工单位整改情况。施工单位已按照《稽察和质量监督检查结果通知书》的要求进行整改。一是针对沟渠内部砼挡墙存在的贯通性横向裂纹的问题，采用环氧砂浆表面涂抹，对开裂较为严重的裂缝进行凿槽嵌补。二是采用沥青木板对沟渠伸缩缝进行嵌补，收缩缝面在沟渠抹面时以同标号砂浆抹平。三是在具备机具施工条件的地点采用机械工具施工，不具备机具施工条件的地点，采取“混凝土浇筑过程中加强拌合机振捣”的方式，确保完成的混凝土工程达到质量标准要求。四是在每个混凝土砂石料场堆方场及混凝土拌合处设置混凝土配合比标牌，并严格按照配合比标牌进行拌合。五是对第三方检测机构检测出的工程质量达不到要求的部位，进行补强及加强后期养护处理，确保沟渠质量达到设计强度要求。六是按照“单元划分及质量评定表格”相关要求，抓紧开展内业资料完善工作。

（三）右干渠b标段施工单位整改情况。右干渠b标段工程进度滞后，主要原因是该段发生了设计变更，按照设计变更的相关规程，需逐级上报至原审批单位（即省水利厅）批复。省水利厅虽经过专家组审查后要求对设计变更资料进行了多次修改，但长时间未明确是否同意变更申请。经多次衔接，2015年4月初，省水利厅才同意按变更资料进行施工，致使该合同段工程进度滞后。目前，设计部门正抓紧按照专家组的意见开展变更技施设计，并已向b标提供部分图纸资料，b标段已完成部分变更后倒虹管的镇墩、支墩基础开挖，并已订购部分主要管材，待施工方案明确后庚即进行施工建设。

同时，针对第三方质量检测机构检测出“右干渠部分伸缩缝施工未达到设计要求”的问题，b标段施工单位正通过“缝间采用焦油塑料胶泥填缝、缝口采用沥青水泥砂浆勾缝”、“将裂缝位置整体拆除，用高一级标号的砼重新浇筑”的方式进行整改。

（四）设计单位整改情况。一是按照顺河堰公司的要求，目前右干渠b标段的变更图纸已基本完成，并已向施工单位提供部分图纸，部分工程段已动工建设。二是顺河堰公司已向设计单位提出严重声明，要求设计单位在今后的工程建设中，及时解决设计方面的各种问题，及时提供各种资料、数据，确保满足工程施工建设进度的要求。若再因设计单位未按要求提供各项资料、数据等造成工程延误，将由设计单位承担相应责任。

三、资金管理方面整改情况

一是针对项目核算账册不规范，未配置专职会计人员的问题。县水务局和顺河堰公司已进行整改，专职财务人员将于近期到岗。

二是未按重点工程财务制度进行电算化管理的问题。顺河堰公司已购买工程财务软件，配备专门的电子设备，并按照重点工程财务制度和《会计电算化管理办法》进行财务管理。

三是项目资金未实行专户存储的问题。顺河堰公司已经着手完善专户存储相关事宜，近期将实现项目资金专户存储。

四是项目征地款未按国土部门相关程序上缴，由财政统一安排划拨的问题。2014年，由于征地工作任务重、时间紧，为确保工程顺利建设，顺河堰公司将由财政划拨的767.43万元的征地款直接划付到乡镇，最后由乡镇按照签订的协议兑付给被征地村民或集体。2015年，顺河堰公司已将右干渠土地补征款按相关程序上缴，由财政统一安排划拨。同时，顺河堰公司已对财务管理制度、程序进行了进一步完善，在今后开展征地补偿款划拨时，将严格按程序及时拨付。

篇10

关键词：水利工程建设质量管理

一、影响水利工程建设质量的因素分析

传统在进行水利工程建设质量影响因素分析上，大多围绕，招投标、材料进场、工程量化、工程进度等层面。现代的水利建设工程质量管理的好坏，已经不取决以上其单一层面的因素，更多转向生态保护以及节水和水土治理等深度问题上；要保障水利工程建设质量，需要我们把科学发展水利观和水利建设质量紧密的联系起来，进一步加强水利工程建设与监管的协调，解决影响水利工程建设质量的诸多因素带来的问题。

水利工程建设的质量是否合格达标，水利工程建设监管质量是其关键，经由工程建设监管环节的人情工程、劣质工程和腐败工程现象的颇多发生。是以往经验中，影响水利工程建设监管质量和力度的较为普遍的一个因素；在水利工程建设监管质量的督导中也发现一些其它常伴的问题和不足：

一些项目建设任务较重，而技术力量不对称，因此在工程质量监督上存有不足，对工程质量有一定影响；一些工程扫尾工作有待于进一步加强，在施工安排上存在脱节现象，一些管理设施（如量水堰）尚未配套建设；部分工程施工单位、监理单位管理人员不能足额全部到位；工程建设档案管理相对滞后，部分文件归档不及时，资料整编不规范，工程资料不能与工程进度同步；在一些小型工程建设实施中，仍然存在转包、借资质招标等现象，对工程建设质量的保证存在一定影响。

二、水利工程建设质量的制度管理

全面落实水利工程建设管理中“项目法人制度”、“招投标制”、“监理制”的三项制度，坚持以“项目法人负责，施工单位保证，监理单位控制，政府监督”的原则，严格执行水利工程质量管理的各项规定，采取具体措施进行加大质量监督的力度，强化对水利工程建设质量的管理，为此应把握好以下几个原则：

第一，首先一定要在规范化的标准下进行各项水利工程项目建设审批程序和招投标活动。对纳入基本建设的水利项目，严格按照水利项目基本建设程序审批，前置程序未办理的，不得进行下一程序，以此来杜绝“边施工边补办手续情况”的发生。严格按照国家、省有关规定进行招标的项目，坚持实行公开招标，招标信息经省水利厅招标办审核同意后，在规定的网站上公告，评标专家从省水利厅专家库中随机抽取，地、市级水利局招标办和纪检部门联合对招投标活动进行全程监督。

第二，应成立项目法人负责制，确定由专人、专员来负责。如：地、市级水利局负责实施的水利工程项目成立了由主要领导牵头，相关人员参加的项目法人，项目法人代表对项目负有工程质量、安全等一系列责任，并保证工程按照基本建设要求和工程进度，按期完工并验收。

第三，应进一步加强工程的质量检测力度。坚持对水利工程建设情况进行定期巡查，并根据工程建设周期和进度，进行委托有资质的水利工程质量检测单位对已建工程进行全面质量的检测，对存在问题逐项明确整改措施，落实各参建单位责任人，限期整改。特别是在影响到生态保护、饮水安全等水利民生工程建设上，对水利工程实行质量终身负责制，确保建成一处、发挥效益一处。

第四，应加大对工程参建单位的监督管理和信息公开。建立以工程项目设计、监理、施工等参建单位主要人员的信息台帐，不定期进行抽查其在岗的职责履行情况，对一次未到岗的人员提出警告，两次未到岗的通报批评，三次未到岗的清除出水利建设市场。充分利用传媒报纸、网站公布等形式公开水利工程立项、审批、招投标、项目监理、施工、验收等内容，设立了水利工程建设监督投诉电话，以接受社会各界监督。

三、加强水利工程建设的工期和验收管理

水利工程建设的周期直接事关经济社会发展的全局，水利工程建设任务繁重，必须按照科学发展观的根本方法，统筹兼顾，在强调水利工程建设质量的同时，加快水利工程建设进度。根据项目总体建设目标，合理规划和细化各项施工进度，确定关键路线，提前进行部署和控制关键节点，倒排工期，分解任务，制定周密可行的进度计划，明确各个时段的建设目标和任务。统筹协调参建各方关系，形成工作合力。参建单位合理安排优化资源配置，保证人员、设备、材料按照计划及时进场，满足建设要求。根据项目特点，制定和优化施工方案，做好施工组织管理，加快施工进度。强化组织协调，切实做好征地拆迁工作，创造良好的施工环境。

严格工程开工报批程序,充分做好工程开工前各类技术文件的准备,认真开展水利工程的开工审查,把住开工关口,凡不具备条件的一律不得擅自开工。依据水利部和省水利厅的有关规定,对具备验收条件的,按要求组织开展验收工作。水利工程从开工之日起就做好竣工验收的各项工作。不论是单位工程、单项工程还是分部工程,都本着科学有序、实事求是的精神,认真做好各个阶段、各个环节的验收,绝不能遗漏任何一个环节,不降低验收标准,发现问题,及时整改。确保水利工程建设完成一项,验收一项,发挥效益一项。

四、强化对工程资金的使用和廉政管理

为强化资金的使用管理，各项目法人单位在成立之初就设立了专门的财务审计机构，负责对建设资金进行审计和管理。根据财务管理的有关法律法规，制定了符合工程建设需要的各项财务管理制度，严格执行《工程款拨付制度》；建设资金实行专户管理，专款专用，工程按形象进度拨款。施工单位在核定工程量基础上，经现场施工人员和监理人员审查核实报法人代表审批后再予以拨款。施工建设和监管单位的财务审计人员定期对建设单位的资金使用情况进行检查，以及时纠正存在的问题，保证了工程建设资金的合理使用。

加强工程建设廉政管理，推行工程建设“两个合同”一起签制度。把反腐倡廉工作融入到工程建设中去，列入重要议事日程，与业务工作一起部署，一起落实，一起检查，一起考核，确保“工程优质、干部优秀”。采用多种方式方法，开展正反典型教育，注重教育的针对性、实效性，筑牢全体工作人员的思想道德防线。强化机制制度建设，严格招投标、承发包、材料设备采购、预决算、资金管理和述职述廉等制度，堵塞工程建设管理中的漏洞。选好项目法人单位组成人员，加强廉政检查工作，促使项目负责人以身作则，严以律己，严格遵守廉洁自律的各项规定，自觉接受监督，为带好队伍发挥廉洁示范作用。实行“两个合同一起签”，在工程建设中，积极探索项目法人单位和施工单位签订施工合同的同时，与施工和监理等参建单位分别签订工程建设廉政合同的做法，以合同形式明确约定了双方应履行的廉政责任，这一有效的做法，强化了水利工程建设领域预防腐败现象发生的力度，并在水利行业中进行推广，有一定现实意义。

五、总结

工程质量的好坏，较以往经验分析大部分以施工单位为衡量标尺，但实践证明有效的质量监督检查才是提高工程质量的有力保障。充分发挥质量监督职能，立足水利水电工程质量监督工作实际，制定并规范从制度上保证参建各方的规范行为，将有力地促进质监工作的良性发展。

【参考文献】：

[1]寿小丽.小议加强水利工程建设质量的监管力度. 科技资讯,2008,(3).

[2]刘凤梅.对水利工程建设质量及监督的探讨. 资治文摘:管理版,2009,(5).

[3]扈波.对水利工程建设质量的几点看法.中小企业管理与科技,2008,(18).