财税新政策范文

导语：如何才能写好一篇财税新政策，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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一、新准则职工薪酬内涵

职工薪酬计划是企业经营活动必不可少的一部分，但我国在新准则前对这一重要的概念没有一个整体的明晰的框架，对职工薪酬的理解比较狭隘，一般仅指工资和福利费，有关职工薪酬的会计处理规定也散见于各相关规定。新准则职工薪酬的内涵要广泛得多。指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出，包括职工工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费；非货币利；因解除与职工的劳动关系给予的补偿；其他与获得职工提供的服务相关的支出。企业薪酬准则所规定的职工薪酬主要内容与《劳动合同法》所规定的劳动报酬一致，将原单一核算工资、福利、社保等费用归一，明确企业为每一岗位职工所支付的全部报酬和企业成本。

二、新准则职工薪酬核算变化

会计核算时，设置“应付职工薪酬”一级科目，根据薪酬类别如工资薪酬、福利费、各类社会保险费用、辞退补偿、带薪休假费用等，设置二级科目，如“应付工资”、“应付辞退补偿”、“应付社会保险费”、“应付住房公积金”、“应付福利费”等，取消原先的“应付工资”、“应付福利费”、“其他应付款”等一级科目。准则统一了各类职工薪酬的会计处理原则：在职工提供服务的会计期间确认为负债，根据受益对象计入资产成本或当期费用，但辞退福利除外。

三、职工薪酬的会计和税法主要差异分析

职工薪酬从涵盖时间和支付形式来看，包括企业在职工在职期间和离职后给予的所有货币性薪酬和非货币利；从支付对象来看，包括提供给职工本人及其配偶、子女或其他被赡养人的福利，如支付给因公伤亡职工的配偶、子女或其他被赡养人的抚恤金。会计上核算的其他与获得职工提供的服务相关的支出较广，税法上应仔细鉴别，有部分并非是税法意义上的工资总额内容。

计量职工薪酬时，应该按照国家标准计提。国家没有规定计提基础和计提比例的，企业应当根据历史经验数据和实际情况，合理预计当期应付职工薪酬。实际发生金额大于预计金额时，应当补提应付职工薪酬。

实际发生金额小于预计金额时，应当冲回多提的应付职工薪酬。税法规定在计算应纳税所得额时，企业财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致的，应当依照税收法律、行政法规的规定计算。

1.职工工资、奖金、津贴和补贴。国家统计局的规定工资总额和新税法上工资的口径基本相同。从职工人员规定上来看，依照会计准则及指南会计上，职工人数的概念较广泛，包含与劳动法吻合的，签订合同的所有人员、职工；以及未签订合同，但由企业正式任命的人员，如董事会成员、监事会成员等；此外还有为企业提供了类似服务，也纳入准则的职工范畴。税法上，人员工资薪金能否作税前扣除，关键是看是否是本企业任职或者受雇的员工，是否是合理的工资薪金支出。对合理的判断，主要从雇员实际提供的服务与报酬总额在数量上是否配比合理进行，凡是符合企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出都可以在税前据实扣除。

2.职工福利费。新准则改变了以前按工资总额14％计提职工福利费的做法,而是采用按实列支的处理办法。新财务通则改革企业职工福利财务制度，原从职工福利费列支的职工医疗、养老等社会保险项目统一改为按照规定比例直接从成本中列支。税法规定企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，按规定据实列支，超过税法规定允许列支的部分调整应纳税所得额，实施条例继续维持了职工福利费扣除标准，但由于计税工资已经放开，实施条例将“计税工资总额”调整为“工资薪金总额”，扣除额也就相应提高。

3.社会保险费。指企业按照国务院、各地方政府或企业年金计划规定的基准和比例计算，向社会保险经办机构缴纳的医疗保险费、养老保险费(包括向社会保险经办机构缴纳的基本养老保险费和向企业年金基金相关管理人缴纳的补充养老保险费)、失业保险费、工伤保险费和生育保险费。企业以购买商业保险形式提供给职工的各种保险待遇属于提供的职工薪酬，应当按照职工薪酬的原则进行确认、计量和披露。

关于有关保险的税前扣除，税法强调的依国家有关规定缴交的可以税前扣除，不符合规定的不予税前扣除。

4.住房公积金。企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的住房公积金，准予扣除，超范围和标准的住房公积金不允许税前扣除。

5.工会经费和职工教育经费。企业分别按照职工工资总额的2%和1.5%或2.5%计量应付职工薪酬(工会经费、职工教育经费)义务金额和应相应计入成本费用的薪酬金额；税法上企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分，准予扣除；企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。这些与科技部等六部委规定的比例及《工会法》规定的比例相衔接。

6.非货币利。企业以自己的产品或外购商品发放给职工作为福利，职工无偿使用企业资源，免费为职工提供商品或服务等。税法上对非货币利，是否应当计入工资总额还存在争议。或认为此情形个人并无可自由支配所得，因此不应当计入工资总额；或认为企业为职工个人负担的费用都应当计入工资、薪金所得。具体确认时应根据实际情况，原则上应可作为非现金形式的劳动报酬计入工资、薪金所得扣除，不符合规定的可作为福利费项目处理。

7.劳动经济补偿。企业在职工劳动合同尚未到期之前解除与职工的劳动关系。或者为鼓励职工自愿接受裁减而提出补偿建议的计划中给予职工的经济补偿，由于被辞退的职工不再为企业带来未来经济利益，因此，对于满足负债确认条件的所有辞退福利，均应当于辞退计划满足预计负债确认条件的当期计入费用，不计入资产成本。税法规定，职工没有选择继续在职的权利，企业支付的一次性生活补贴及一次性补偿支出等，原则上可以在企业所得税税前扣除或以后年度均匀摊销。若职工有选择继续在职的权利，属于或有事项，通过预计负债计入了费用。税法上对费用的税前扣除，原则上应为据实扣除，因此按税法规定对企业确认的预计负债而计入费用的金额不允许税前扣除。

此外，准则上职工薪酬是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬以及其他相关支出。税法处理时，要注意和不作为工资薪金支出的项目相区别或予以剔除。凡是符合税法规定的企业生产经营活动常规而发生的工资薪金支出才可以在税前据实扣除。

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一、企业技术创新的概念及特点

“创新”这一概念最早是由美籍奥地利经济学家熊彼特提出的。他认为，创新就是企业家对“生产要素新的组合”，建立一种“新的生产函数”，主要包括以下五种情况：（1）引入一种新产品或提供一种产品的新质量；（2）采用一种新的生产方法；（3）开辟一个新市场；（4）获得一种原料或半成品的新的来源；（5）实行一种新的企业组织形式。其中，（1）和（2）属于技术创新，（3）和（4）属于市场创新，（5）属于制度创新。而对于技术创新，目前还没有一个统一的定义，经济合作与发展组织（OECD）认为技术创新是使一种设想成为工业或商业的活动中销路好的产品或改进的产品的变化；美国小企业管理局认为技术创新就是从发明开始，继而开始发明成果，然后向市场推出新型的产品、工艺或服务过程；有专家认为技术创新就是一个以市场为导向、以提高国际竞争力为目标，从新产品或新工艺设想的产生，经过研究与开发、工程化、商业化生产，到市场推广应用整个过程一系列活动的综合。

让企业真正成为技术创新的主体，就是要使企业参与技术创新活动的整个过程，而且在整个技术创新活动中占据主导地位，发挥主导作用。具体说来，包括以下几个方面：一是企业作为自主技术创新的投资决策主体，在国家宏观经济政策的指导下，依据行业发展前景、市场竞争格局以及产品未来市场需求变化等，自主选择适合本企业生产和发展的创新项目和技术，并通过多种渠道筹集资金，理性投资，承担相应的市场风险；二是企业而非专门的研究所、大专院校要成为研发的主体，加大研发投入，建立企业自主创新平台和研发中心，调整和优化企业科技资源配置；三是企业要成为科技成果转化为现实生产力的主体，着手建立有利于企业科技成果迅速转化为现实生产力的体制机制；四是企业要成为自主技术创新的利益分配主体，企业按照国家有关规定缴纳税费后，有权对其技术创新收益进行自主合理分配和使用，包括留出部分利润用于企业扩大生产规模、加强研发基础设施建设以及奖励有关科技人员等。

二、提高企业自主创新能力的必要性

（一）提高企业自主创新能力，是落实科学发展观、转变经济发展方式的重要内容。通过不断增强企业自主创新能力，节约使用、综合利用各类资源，提高资源利用效率和效益，保护生态环境，进而实现从资源消耗型社会向资源节约型、环境友好型社会转变；同时，用高新技术和先进适用技术改造和提升传统产业，增加产业和产品的技术含量和附加值，并积极发展新兴产业，引导各类生产要素向新兴产业领域合理流动和优化配置，努力培育新的经济增长点，实现整个国民经济又好又快地发展。

（二）提高企业自主创新能力，是实现全面建设小康社会宏伟目标的重要保证。世界各国经济发展的实践证明，技术创新对于一个国家或地区经济发展和社会进步的作用日益凸显，新产品、新技术、新工艺、新设备已经成为支撑整个国民经济增长的重要力量源泉。党的十六大报告明确提出，在本世纪头二十年，集中力量全面建设惠及十几亿人口的更高水平的小康社会，在优化结构和提高效益的基础上，国内生产总值2020年力争比2000年翻两番。党的十七大报告又进一步提出，在优化结构、提高效益、降低消耗、保护环境的基础上，实现人均国内生产总值到2020年比2000年翻两番。

（三）提高企业自主创新能力，是增强综合国力、维护国家安全的根本途径。当前，随着经济全球化进程的加快，资本、技术、信息、人才等生产要素在全球范围内自由流动和配置，科学技术在促进经济社会发展、提高综合竞争力等方面发挥着越来越重要的作用。未来综合国力的竞争，将越来越取决于各国科技发展水平和自主创新能力。然而，我国企业自主创新能力还不强，尤其是核心技术、关键技术对市场经济发达国家的依赖程度较高。目前我国对外技术依存度超过50%，而美国、日本仅为5%左右，因而自主创新能力不强已经成为我国参与国际市场竞争、提高综合国际竞争力的重要瓶颈。只有在引进和借鉴国外先进生产技术的基础上，不断增强企业自主创新能力，特别是要集中力量突破一些涉及重要领域、关键环节的核心技术、战略技术，减少对发达国家的技术依赖程度，维护国家经济、社会和国防安全。

三、提高企业自主创新能力的对策建议

笔者认为，结合当前我国实际情况，提高企业自主创新能力建议重点做好以下几方面工作：

（一）要逐步建立财政科技投入稳定增长机制，确保财政科技投入的增长幅度高于国家财政经常性收入的增长速度，为实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要》和“十一五”（2006-2010年）科技发展规划提供强有力的经费保障。当前，尤其是要适当增加对企业自主创新的基础设施建设、研发环境的财政资金投入，充分发挥财政资金的引导和带动作用。主要包括以下几个方面：一是按照国际惯例，支持企业建设国家级、省市级技术研发中心，搭建有关产业或企业技术研发的公共平台，着力提高其研发水平；二是支持建设以自主创新技术、产品为主的高新技术开发区、科技园区，由于这些高新技术开发区、科技园区聚集了大量的技术创新型企业，以及以这些技术创新型企业为主要服务对象的社会中介机构，因而加强财政资金投入会对改善企业自主创新环境、促进企业自主创新服务体系建设、提高企业自主创新能力等具有十分重要的作用；三是加强对企业知识产权保护的支持力度，尤其是对国外自主知识产权的申请和维护费用比较高，而且难度相当大，而财政资金给予必要的支持则可以有效解决企业自身力量薄弱的弱点，增强企业对知识产权保护的能力。

（二）建立和完善中小企业发展基金，主要用于中小企业创业资助、技术创新、技术改造项目贴息、科技成果转化、对中小企业社会化服务体系的资助等。按照《中小企业促进法》有关规定，中小企业发展基金的资金来源可由四个部分组成，即中央财政预算安排的扶持中小企业发展专项资金、基金收益、捐赠以及其他资金。结合当前实际情况，可以考虑设立一个专门机构对现有分散的资金进行整合，并集中统一管理，这样既可以有效避免资金多头管理、责任纠缠不清等问题，还能够进一步提高财政资金使用效益，更好地发挥财政资金的政策导向作用，引导社会投资也积极投资中小企业，为中小企业持续发展壮大提供更多的资金支持。

（三）完善有利于促进企业自主创新的税收政策。其中，尽快全面推行增值税由生产型向消费型转型。实行增值税由生产型向消费型转型，有利于公平企业税负，提高企业资本周转速度，充分调动企业增加科技投入、优化科技资源配置的积极性和主动性，大大增强企业自主创新能力。同时，还要结合当前实际情况，采取有效措施尽快统一内外资企业所得税率。此外，对于企业研发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，尤其是一些研发费用较多、支出比重较大的企业，考虑允许按照一定比例进行税前抵扣；对于企业利用研发技术成果转化形成的各种有形、无形资产对外投资所获得的收益，以及由此造成的资产评估净值增加，可以考虑在一定期限内适当减免企业所得税；适当减免企业尤其是中小企业和高新技术企业的企业所得税，提高计税工资税前扣除标准，对于企业技术人员的专利收入、版权收入以及技术援助收入也要考虑适当减免。

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21世纪，高新技术产业是世界各国综合国力竞争的主要标志，也是企业核心竞争力强弱的重要指标。但对于什么是高新技术产业至今还没有明确统一的定义，不同的学者对高新技术产业的理解不一。陈永忠定义高新技术产业是一个知识、技术、资金、信息密集的产业。陈程和刘和东认为高新技术产业是一系列新技术群的统称，它是以最新科学成就和发现为基础，进行科研和创造，不断地创新技术，开发新产品的产业。王昌林认为高新技术产业是国民经济的战略性先导产业，是一个以智力密集型工业为基础，在多学科技术集成下服务于基础工业和相关产业的综合性产业群。任海玲等人认为高新技术产业是国民经济的战略先导产业，是先进生产力的集中体现和主要标志，是促进经济转型升级的重要引擎。本文比较认同第三种观点。江苏省作为全国经济实力最强的省份之一，有必要进一步谋划经济发展方式的转变、经济结构的调整和大力发展高新技术产业。然而，高新技术产业的发展离不开国家的宏观调控政策。财税政策作为国家宏观调控的最直接和最有力的政策之一，在促进高新技术产业发展方面起到了很大的作用，但同时也遇到了诸多问题，本文就是在此基础上对存在的问题提出针对性意见。

二、目前江苏省财税政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题

1.财政政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题。财政拨款始终无法为高新技术产业发展提供足够的资金，政府财政应承担的职责尚未完成。2013年江苏省公共财政预算支出为7798.47亿元比2012年增长11%，其中用于支持大中型高新技术企业科技创新的经费为16.5亿元比2012年增长1.9%，这说明财政资金用于支持高新技术企业科技创新的增长速度远低于财政支出的增长速度，这就会导致财政资金的投入比例和长期效应不符合财政职能的要求，最终偏离了财政资金的引导作用。2.税收政策在促进高新技术产业发展方面存在的问题。目前江苏省税收政策问题主要集中在所得税和增值税方面。所得税方面主要存在优惠对象不科学、优惠方式单一、优惠效果欠佳、个人所得税矛盾突出和企业所得税负担较重的问题。增值税方面主要存在高新科技企业提前垫付税款加重企业负担和对部分企业征税政策界定不明等问题。对于高新技术企业的产品，其销售周期较长不同于一般企业的商品销售，所以企业就要提前垫付增值税税款，挤占了企业本来就不充足的资金，使企业不能投入足够的资金进行科技创新。

三、促进江苏省高新技术产业发展的对策

1.促进江苏省高新技术产业发展的财政政策。（1）增加科技经费的投入。目前江苏省高新技术产业的发展取得了诸多成就，企业创新能力进一步增强，科技对促进全省的经济发展起到了一定作用，但在财政支持方面仍然不足。我们应该加大财政资金对支持高新技术产业发展的力度，充分发挥财政资金的导向作用，不断引导社会资金的流入，加强风险资本的投入机制。同时，要不断优化财政资金的投入结构，合理配置科技资源。（2）优化财政支出结构。江苏省的财政支出结构主要偏向于高校和科研院所等机构，这种财政科技投入的效率较低，科研成果是否能直接创造出社会效益还需实践检验，由此会造成资源的浪费。改变这种财政科技投入模式，可以建立财政科技资金的绩效评价体系，创新管理方式，提高财政资金使用效益。2.促进江苏省高新技术产业发展的税收政策。（1）完善税种改革。增值税方面应适当扩大高新技术企业享受优惠的范围。所得税方面，企业所得税应区别对待不同的高新技术企业，对于大中型的、发展稳定运营状况良好的企业可以严格征收，但对于小型的、处于起步阶段的高新技术企业可以采取相应的优惠政策，比如提高广告费的扣除比例等。个人所得税应实行分类课征制度，不同岗位上的科技人员实行不同的税收优惠政策。（2）对风险投资资金给予税收优惠。风险资本是推动高新技术产业发展的重要动力之一，对风险投资活动给予税收优惠不仅可以促进我国资本市场的发展，同样会有益于高新技术产业的发展。

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关键词：中小企业；科技创新；财税政策

基金项目：2015年东莞职业技术学院科研基金资助项目（项目编号：2015C28）

中图分类号：F81 文献标识码：A

收录日期：2016年9月27日

一、引言

东莞作为一个中小企业制造名城，在经过30多年改革开放大格局下的高速增长之后也步入“新常态”，正处于结构调整和转型升级爬坡越坎阶段，产业层次整体不高的局面亟待改变，突破关键就在于大力实施创新驱动，大力培育新的经济增长点。因此，能否准确识别阻碍中小企业科技创新的瓶颈因素，并采取适宜的措施予以消除，无论是对于中小企业的可持续性发展还是东莞经济的转型升级都具有重要意义。

二、东莞中小企业科技创新现状及影响因素

（一）东莞中小企业科技创新现状

1、创新活动的研发投入强度不够。企业的自主研发投入是技术创新的核心基础，技术创新是中小企业可持续发展的根本因素。本文以研发费用与企业销售收入比值来说明创新活动的科研经费投入强度。根据以往的经验，研发费用不足销售收入1%的，企业难以生存；达到3%的，企业可以勉强维系；达到5%的，才有可能与其他企业竞争；而只有达到8%的，才有机会发展壮大。通过对东莞在中小板、创业板和新三板上市企业中的惠伦晶体、正业科技、硕源科技、粤林电气等8家资源较丰富的企业财务年报的测算，近三年研发投入平均也只有4%上下，而其他数量众多、资源贫乏的中小企业的研发投入就更不乐观。

2、创新成果有限，产业化程度低。由于东莞过去多数民营企业以出口加工贸易为主，从事低附加值的生产环节，没有掌握核心技术，整个产业链也比较低端，导致中小企业长期未能形成良好技术创新意识。尽管在大众创新和产业转型升级的大背景下，中小企业技术创新状况明显好转，但是由于中小企业自身经济资源先天薄弱，导致技术创新的研发投入严重不足，直接影响技术创新成果的数量和质量。即使企业形成了专利技术，由于技术创新市场导向机制不健全、创新成果商业化与产业化程度不高，导致许多授权专利成果只停留在纸面上，没有完全转化为现实生产力，进一步削弱了中小企业进行技术创新研发投入的积极性。

（二）东莞中小企业科技创新的影响因素

1、企业经营成本过重，融资困难。节能减排和量化宽松货币政策的实施导致各类生产材料、能源价格上涨，用工荒致使企业人工成本迅速增加，在各种生产要素联合涨价的压力下，中小企业运营成本也大幅度攀升。由于中小企业规模小，抗风险能力弱，对宏观经济形势更加敏感，在外需低迷、内需收缩的局面下，中小企业发展指数（SMEDI）自2011年第一季度开始下降到100以下，至今仍然未超过100这一“枯荣线”。中小企业科技创新由于天然高风险性和规模弱势，在经济不景气且经营持续成本上升情况下，很容易出现资金短缺，靠自身积累获得技术创新资金比较困难；同时，银行等金融机构更倾向于为大型企业提供资金支持，以降低贷款风险，加上风险投资、信用担保制度等还不够完善，以致中小企业外源性融资渠道极其有限。中小企业受制于资金短缺，难以制定和实施长期的技术创新规划，是一直以来限制中小企业科技创新发展的瓶颈因素。

2、中小企业创新人才基础薄弱，人才流失严重。尽管中小企业提供了大量的城镇就业岗位，但对高素质创新人才吸引力明显不足。因为中小企业无论工作稳定性、薪金待遇、职位晋升等方面在短期内都无法和大型企业相比，导致多数高素质人才不愿意选择高风险的科技创新型中小企业就业。根据课题组成员对东莞松山湖高新技术产业开发区部分中小企业人力资源的随机抽样问卷调查显示：企业员工本科学历绝大部分都未超过50%，这对于以创新为使命和生存手段的高新技术企业来说无疑折射出人才储备不足。代表东莞最高科技水平的松山湖开发区中小企业况且如此，其他镇区的中小企业人才资源就可想而知了。由于中小企业人力资源管理水平有限，企业并未进行系统的职位分析和职位价值评估，导致制定薪酬制度不合理，绩效工资或期权没有起到足够激励作用，同时企业内部人才培训体系不完善，影响员工对企业文化的认同感，以上原因都是加速中小企业科技创新人才流失的主要因素。

三、东莞促进中小企业科技创新财税政策存在的问题

（一）政府财政科技支出强度不够。近年来东莞在产业转型升级和创新驱动的背景下，财政科技支出绝对量不断增加，对企业的科技扶持力度持续增强。由于无法获得具体的中小企业创新财政科技投入，但东莞是中小企业制造名城，所以用总的财政科技拨款数据来替代中小企业财政科技支出也不影响总体判断。地方政府对中小企业科技创新的扶持力度用财政科学技术支出占地方财政总支出比例来衡量。深圳作为产业转型升级成功典范的创新之城，近五年深圳市财政投入科技创新的资金占地方财政支出的比例基本维持在5%以上高水平，带动了全社会研发投入强度稳步提高。如图1所示，尽管东莞的财政科技投入力度不小，相对强度基本都在3%以上，但是和深圳这种标杆性的创新之城比较，差距还是十分明显。在2009～2013年度期间，从绝对财政科技投入来看，东莞的最高投入年份是2012年的18.54亿元，而深圳即使是最低投入年份2011年也有70亿元；从财政科技投入强度来看，东莞除了在2011年的财政科技投入强度略微高于深圳之外，其他的四个年度都远远落后于深圳。所以东莞在财政科技投入强度上有待于加强。（图1）

（二）扶持中小企业融资担保财政政策不到位。目前，东莞还没有建立起健全的有效支持中小企业创新发展的投融资体制，中小企业融资难、融资贵的问题还没有得到彻底缓解。首先，财政补贴的重点本应向吸纳就业和促进技术创新的中小企业倾斜，而在实际操作中，财政补贴在一定程度上具有普惠性，财政补贴面广量小，对中小企业创新的支持力度非常有限；其次，政府扶持中小企业融资担保的杠杆效应还不突出，还不能够以有限的财政资金撬动整个信用担保体系的大发展。尽管政府财政直接投资设立的政策性信用担保机构有一定规模，但是对互助担保机构投入不足，对再担保投入建设滞后，也影响了财政资金扶持中小企业信用担保体系的杠杆作用，不利于形成社会多元化投资、机制灵活有效、面向市场的担保机构体系；最后，财政扶持推动担保风险分担和补偿机制建设滞后，同时由于创新性中小企业具有天然的高风险性和规模劣势，最终导致金融机构对中小企业资金融资扶持积极性不高。

（三）政府采购政策不利于中小企业。政府采购是“需求拉动”政策，既可以为中小企业创造稳定的市场需求，降低中小企业的科技创新风险，又可以通过其示范效应引导全社会对高新技术产业的投入，对中小企业科技创新发展有极大促进作用。虽然东莞政府采购制度也有鼓励自主创新的相关规定，但是由于对中小企业高新技术产品的政府采购比例不高，同时缺乏可行产品认证制度和自主创新企业评价标准，且政府采购实施细则也不够完善、政府采购的监管不到位等一系列问题，导致政府采购对中小企业科技创新的扶持作用并不明显。

（四）税收优惠政策中小企业难以享受到位。现行促进科技创新的税收优惠政策侧重所得税为主，流转税优惠相对较少，且对中小企业科技创新的优惠政策覆盖面窄、优惠力度较小、设计内容分散、扶持环节较片面、地方财政执行力度也不够，导致现行税收优惠政策对中小企业科技创新促进效果不显著。同时对人力资本加速形成的税收激励措施也不够完善，削弱了科技人员的创新意愿等，增加了中小企业科技创新投入的负担和风险。这种不以科技研发投入为核心优惠对象的税收政策，容易脱离激励科技创新的初衷，也严重影响了中小企业创新能力培养的成效和质量。

四、完善中小企业科技创新财税政策建议

（一）建立稳定的财政科技投入增长机制。东莞近年来财政科技支出的绝对总量虽不断增长，但财政科技支出占一般财政支出的比重相对量却波动幅度过大。政府应该通过地方立法明确规定每年财政预算中财政科技投入的增长幅度应高于经常性财政收入的增长幅度，并且财政科技支出占一般预算财政支出的比重不得低于5%，实现财政科技投入的制度性增长，充分发挥财政科技支出的导向作用和乘数效应。同时科学合理编制年度财政预算，优先安排对中小企业科技创新投入，并加强预算的监督管理工作，确保预算中安排的中小企业财政科技创新支出能够得到严格的执行。另外，在提高地方政府对中小企业财政科技投入的同时，必须确保企业科技投入的主体地位。

（二）健全和完善多元化、多渠道的融资体系。地方政府除了继续改善银行抵押和担保贷款这种传统的中小企业融资环境，也要大力发展融资租赁、知识产权质押融资等比较新型的融资渠道。中小企业的融资风险是金融机构无法回避的现实问题，所以政府要从政策层面缓解中小企业融资难的问题，就必须按照国家相关政策的指引，贯彻政府主导的理念，建立健全的中小企业贷款风险补偿机制。对担保机构为符合条件的中小企业提供新增贷款担保而产生的风险，财政给予担保风险资金支持，通过这种财政资源配置给政策性担保、再担保机构，间接促进中小企业的发展。地方政府应该设立产业投资基金及中小企业技术创新投资引导基金，完善其风险投资机制，并聘请专业的创业投资机构进行运作和对其所投项目进行跟踪管理，立体构建“拨、贷、投、贴”的财政金融联动投入机制，推动金融机构为中小企业科技创新提供融资支持。

（三）加大政府采购对中小企业科技创新的激励。政府采购政策可以为创新的中小企业提供稳定的产品市场，有助于降低中小企业研发风险和市场竞争风险。因此，地方政府应该制定比较完善的政府采购管理办法，明确政府采购规模占GDP的比重，逐步扩大政府采购范围。同时逐步完善《东莞政府采购实施细则》等配套措施：一是要建立对自主创新产品的认定标准和认证制度，进一步明确中小企业专用采购目录和采购比例；二是要初步探索中小企业创新产品的“首购”和“优先购买”制度，以便降低中小企业科技创新市场竞争风险，为中小企业创新发展开拓市场；三是要降低中小企业参与政府采购的准入条件，比如降低单笔采购合同金额，降低对企业资质信誉的要求等，并适当给予其投标价格一定优惠。

（四）加大中小企业科技创新的税收优惠力度。国家近年来大力推行结构性的减税，多项促进企业科技创新的税收政策也陆续出台，但经济下行压力局面依然十分严峻，中小企业经营依然困难重重。东莞作为中小企业制造名城，应该进一步加大税收优惠力度便于促进中小企业在有限财力中加大创新投入，释放更大经济活力。建议允许科技创新型的中小企业建立科技开发准备金，借款利息支出允许企业所得税税前据实列支，并可以无限期递延扣除政策。科技开发准备金用于企业研发、引进技术吸收、知识产权保护利用、技术培训等方面。鼓励科技型中小企业及时更新设备，允许其采用加速折旧方法，同时对技术转让或提供技术服务实行免于征收增值税。对初创期科技型中小企业实行三年免征房产税和土地使用税。财税部门要提高对中小企业税务服务意识和服务质量，减少中小企业获得创新税收优惠的成本，把提升中小企业的科技创新能力和促进中小企业发展作为培育税源的重要保障。

（五）完善科技创新人才优惠政策。高水平的科技人才是中小企业创新的源泉，所以政府不仅应该鼓励企业对现有员工进行再教育培训，而且应该为中小企业引进科技创新人才搭建平台，提高科研创新人才的优惠待遇。因此，东莞地方政府可以对中小企业的职工教育经费实行一定配套补贴，对于企业购置的用于员工培训的设备等投资提高贴息贷款，以降低员工培训成本。在提高科技创新人才的优惠政策方面，对中小企业发放给科技人员从事科研创新活动的各类奖金、津贴允许在税前据实扣除。对中小企业科研人员参与自主创新项目所取得的收入给予一定的税收优惠，因参加研发项目所获得的奖金和专利权等特许权使用费收入，可将缴纳的个人所得税实行一定比例的税收返还。同时，应进一步完善企业科技人才在子女入学、住房福利补贴、户籍、医疗保健、职称评审、科研经费资助等方面配套措施。

（六）建立财税政策监督管理和绩效评价机制。大力推进绩效评价，完善项目管理制度，提高绩效意识，切实加强对财政专项支持中小企业科技创新资金的监督检查。东莞政府应首先明确划分权力与责任范围，组织财政、审计、中小企业局等部门联合调查组对科技专项资金的使用情况进行全程监督管理；其次，结合东莞中小企业实际情况，研究制定绩效评价管理办法、实施方案、实施细则、指标体系，明确绩效考评管理要求，推进绩效评价管理体系建设。在财税政策实施之前，对科技创新型的中小企业进行科技资金申请流程和使用范围进行辅导，同时不定期的进行常态化期中检查，对发现的问题及时寻找原因并提出相关整改措施；最后，项目结束后进行总结和评估，其结果也同时作为今后立项、确定预算及改进管理的重要依据。对专项资金使用、管理中骗取、挤占、挪用专项资金等行为，按相关法律规定予以处罚，并追究有关单位及相关人员责任。

主要参考文献：

[1]贾康.论支持科技创新的税收政策[J].税务研究，2015.1.

[2]陈华.山东省运用财税政策支持战略性新兴产业发展的对策建议[J].经济研究参考，2014.45.

篇5

关键词：新能源汽车产业；财税政策；财政补贴

    随着世界经济的发展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生态坏境日益恶化，环境保护问题越来越受到人们的重视，因此，循环经济、低碳经济成为这个时代的主流。在这种背景下，新能源汽车逐步进入人们的视野，成为发展低碳经济的必然选择和汽车产业发展的必然趋势。

    一、新能源汽车的基本特征及发展现状（一）新能源汽车的定义及特征按照国家发改委公告定义，新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源，或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车（bev，太阳能汽车）、燃料电池电动汽车（fcev）、氢发动机汽车、其他新能源（如高效储能器、二甲醚）汽车等各类别产品。

    新能源汽车使用非常规燃料作为动力来源，具有排放小甚至零排放的优点，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保护环境的作用，对可持续发展具有重要意义。

    （二）我国新能源汽车产业的发展现状我国在国家“863”计划重大专项的支持下，新能源汽车研发能力由弱变强，三类新能源汽车分别完成了功能样车、性能样车和产品样车试制，初步形成新能源汽车配套产业链。同时，新能源汽车的发展也存在着诸多障碍，主要表现为产业化的不发较慢，传统汽车关键技术落后的制约，持续开发投入不足，市场化扶植和激励政策不到位等。

    二、目前我国发展新能源汽车产业的财税政策2010年6月1日，财政部等四部委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。根据通知中的标准，插电式混合动力乘用车最高补助5万元/辆；纯电动乘用车最高补助6万元/辆；中央财政还根据试点城市私人购买数量和规定的标准给予补助。

    2010年工信部牵头制定了《节能与新能源汽车产业规划（2011—2020年）》此规划清晰和具体的描述了中国新能源汽车发展的方向和目标。其中，在财政上要加大补贴力度，2011-2015年的中央财政安排专项资金，重点支持新能源汽车示范推广和以混合动力汽车为重点的节能汽车推广；私人购买新能源汽车的示范推广试点城市应安排专项配套资金，主要用于支持私人购买新能源汽车、建设充电设施、开展电池回收，其中对私人购买新能源汽车的财政补贴比例，不得低于中央财政资金的50%。在税收上要加大减免力度，2011-2020年，纯电动汽车、插电式混合动力汽车免征车辆购置税；2011-2015年，中重度混合动力汽车减半征收车辆购置税、消费税和车船税，节能与新能源汽车及其关键零部件享受国家有关高新技术企业所得税税收优惠政策；2011-2020年，企业销售新能源汽车及其关键零部件的增值税税率调整为13%。新能源及其关键零部件企业按研究开发费用的100%加计扣除计算应纳税所得额。

    以上颁布的一系列有关新能源汽车产业发展的政策和措施，为新能源汽车产业发展构建了一个有利的财税政策环境，为促进汽车产业结构调整，推动新能源汽车产业化和规模化发展以及提升汽车产业核心竞争力提供了有力的技术支撑和政策支持。

    发展我国新能源汽车产业的财税政策建议（一）以中央和地方财政补贴的形式推动新能源汽车规模化、产业化发展目前，我国新能源汽车产业还不成熟，未形成具有规模的产业链条。而且新能源汽车研发费用大，成本较高，单纯依靠汽车生产企业的力量还比较薄弱，政府财政补贴就成为推动其规模化、产业化发展的有力武器。中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车实施直接价格补贴，对生产新能源汽车的生产企业进行补贴。

 地方政府根据实际情况，并适当考虑规模效应和技术等因素，依据新能源汽车与同类传统汽车的基础差价对混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车等进行专项补贴，推动国内汽车企业积极参与新能源汽车的组织生产。

    （二）加大政府公务车采购力度，发挥政府采购的导向作用我国目前约公务用车数目较多，每年消耗经费较大，政府汽车采购每年递增的速度较慢，占政府采购总量的比例不高，而且采购的汽车多数为大排量汽车。因此，政府采购公务车拥有巨大的市场空间，新购公务车应优先购买节能环保型汽车和清洁能源汽车，出台更有利的实施细则及标准，把新能源汽车列入政府采购清单中。不仅要采购新能源出租车和公交客车，而且要把新能源轿车纳入公务用车的采购清单中。

    （三）完善新能源汽车产业的相关税收优惠政策，以免税、减税带动产业的发展首先，应出台促进新能源汽车生产企业发展的所得税税收优惠，加大生产新能源汽车研发费用的税前扣除比例，在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。其次，调整现行的消费税政策，提高大排气量汽车的税率，降低小排气量汽车税率，对节能减排效果明显地新能源汽车实施零税率，帮助提高新能源汽车的销售量和使用量。最后，完善车船税、车辆购置税等特定税种，免征纯电动汽车、充电式混合动力汽车车辆购置税，减半征收普通混合动力汽车车辆购置税和消费税，对于新注册纯电动汽车和充电式混合动力汽车免征车船税，普通混合动力汽车减半征收车船税等。

    参考文献：

[1]陈柳钦.新能源汽车产业发展的政策支持.中国市场，2010，2.

[2]徐丽红.发挥政策功能推动新能源汽车发展.中国财经报，2010，11.

篇6

关键词：新能源汽车产业；财税政策；财政补贴

   随着世界经济的发展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生态坏境日益恶化，环境保护问题越来越受到人们的重视，因此，循环经济、低碳经济成为这个时代的主流。在这种背景下，新能源汽车逐步进入人们的视野，成为发展低碳经济的必然选择和汽车产业发展的必然趋势。

   一、新能源汽车的基本特征及发展现状（一）新能源汽车的定义及特征按照国家发改委公告定义，新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源，或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车（bev，太阳能汽车）、燃料电池电动汽车（fcev）、氢发动机汽车、其他新能源（如高效储能器、二甲醚）汽车等各类别产品。

   新能源汽车使用非常规燃料作为动力来源，具有排放小甚至零排放的优点，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保护环境的作用，对可持续发展具有重要意义。

   （二）我国新能源汽车产业的发展现状我国在国家“863”计划重大专项的支持下，新能源汽车研发能力由弱变强，三类新能源汽车分别完成了功能样车、性能样车和产品样车试制，初步形成新能源汽车配套产业链。同时，新能源汽车的发展也存在着诸多障碍，主要表现为产业化的不发较慢，传统汽车关键技术落后的制约，持续开发投入不足，市场化扶植和激励政策不到位等。

   二、目前我国发展新能源汽车产业的财税政策2010年6月1日，财政部等四部委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。根据通知中的标准，插电式混合动力乘用车最高补助5万元/辆；纯电动乘用车最高补助6万元/辆；中央财政还根据试点城市私人购买数量和规定的标准给予补助。

   2010年工信部牵头制定了《节能与新能源汽车产业规划（2011—2020年）》此规划清晰和具体的描述了中国新能源汽车发展的方向和目标。其中，在财政上要加大补贴力度，2011-2015年的中央财政安排专项资金，重点支持新能源汽车示范推广和以混合动力汽车为重点的节能汽车推广；私人购买新能源汽车的示范推广试点城市应安排专项配套资金，主要用于支持私人购买新能源汽车、建设充电设施、开展电池回收，其中对私人购买新能源汽车的财政补贴比例，不得低于中央财政资金的50%。在税收上要加大减免力度，2011-2020年，纯电动汽车、插电式混合动力汽车免征车辆购置税；2011-2015年，中重度混合动力汽车减半征收车辆购置税、消费税和车船税，节能与新能源汽车及其关键零部件享受国家有关高新技术企业所得税税收优惠政策；2011-2020年，企业销售新能源汽车及其关键零部件的增值税税率调整为13%。新能源及其关键零部件企业按研究开发费用的100%加计扣除计算应纳税所得额。

   以上颁布的一系列有关新能源汽车产业发展的政策和措施，为新能源汽车产业发展构建了一个有利的财税政策环境，为促进汽车产业结构调整，推动新能源汽车产业化和规模化发展以及提升汽车产业核心竞争力提供了有力的技术支撑和政策支持。

   发展我国新能源汽车产业的财税政策建议（一）以中央和地方财政补贴的形式推动新能源汽车规模化、产业化发展目前，我国新能源汽车产业还不成熟，未形成具有规模的产业链条。而且新能源汽车研发费用大，成本较高，单纯依靠汽车生产企业的力量还比较薄弱，政府财政补贴就成为推动其规模化、产业化发展的有力武器。中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车实施直接价格补贴，对生产新能源汽车的生产企业进行补贴。

 地方政府根据实际情况，并适当考虑规模效应和技术等因素，依据新能源汽车与同类传统汽车的基础差价对混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车等进行专项补贴，推动国内汽车企业积极参与新能源汽车的组织生产。

   （二）加大政府公务车采购力度，发挥政府采购的导向作用我国目前约公务用车数目较多，每年消耗经费较大，政府汽

车采购每年递增的速度较慢，占政府采购总量的比例不高，而且采购的汽车多数为大排量汽车。因此，政府采购公务车拥有巨大的市场空间，新购公务车应优先购买节能环保型汽车和清洁能源汽车，出台更有利的实施细则及标准，把新能源汽车列入政府采购清单中。不仅要采购新能源出租车和公交客车，而且要把新能源轿车纳入公务用车的采购清单中。

   （三）完善新能源汽车产业的相关税收优惠政策，以免税、减税带动产业的发展首先，应出台促进新能源汽车生产企业发展的所得税税收优惠，加大生产新能源汽车研发费用的税前扣除比例，在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。其次，调整现行的消费税政策，提高大排气量汽车的税率，降低小排气量汽车税率，对节能减排效果明显地新能源汽车实施零税率，帮助提高新能源汽车的销售量和使用量。最后，完善车船税、车辆购置税等特定税种，免征纯电动汽车、充电式混合动力汽车车辆购置税，减半征收普通混合动力汽车车辆购置税和消费税，对于新注册纯电动汽车和充电式混合动力汽车免征车船税，普通混合动力汽车减半征收车船税等。

[1]陈柳钦.新能源汽车产业发展的政策支持.中国市场，2010，2.

徐丽红.发挥政策功能推动新能源汽车发展.中国财经报，2010，11.

篇7

    关键词：新能源汽车产业；财税政策；财政补贴

    随着世界经济的发展，二氧化碳排放量的迅速增加致使生态坏境日益恶化，环境保护问题越来越受到人们的重视，因此，循环经济、低碳经济成为这个时代的主流。在这种背景下，新能源汽车逐步进入人们的视野，成为发展低碳经济的必然选择和汽车产业发展的必然趋势。

    一、新能源汽车的基本特征及发展现状（一）新能源汽车的定义及特征按照国家发改委公告定义，新能源汽车是指采用非常规的车用燃料作为动力来源，或者使用常规的车用燃料、采用新型车载动力装置，综合车辆的动力控制和驱动方面的先进技术，形成的技术原理先进、具有新技术、新结构的汽车。新能源汽车包括混合动力汽车、纯电动汽车（bev，太阳能汽车）、燃料电池电动汽车（fcev）、氢发动机汽车、其他新能源（如高效储能器、二甲醚）汽车等各类别产品。

    新能源汽车使用非常规燃料作为动力来源，具有排放小甚至零排放的优点，能有效降低二氧化碳的排放量，起到了保护环境的作用，对可持续发展具有重要意义。

    （二）我国新能源汽车产业的发展现状我国在国家“863”计划重大专项的支持下，新能源汽车研发能力由弱变强，三类新能源汽车分别完成了功能样车、性能样车和产品样车试制，初步形成新能源汽车配套产业链。同时，新能源汽车的发展也存在着诸多障碍，主要表现为产业化的不发较慢，传统汽车关键技术落后的制约，持续开发投入不足，市场化扶植和激励政策不到位等。

    二、目前我国发展新能源汽车产业的财税政策2010年6月1日，财政部等四部委联合出台《关于开展私人购买新能源汽车补贴试点的通知》，确定在上海、长春、深圳、杭州、合肥5个城市启动私人购买新能源汽车补贴试点工作。根据通知中的标准，插电式混合动力乘用车最高补助5万元/辆；纯电动乘用车最高补助6万元/辆；中央财政还根据试点城市私人购买数量和规定的标准给予补助。

    2010年工信部牵头制定了《节能与新能源汽车产业规划（2011—2020年）》此规划清晰和具体的描述了中国新能源汽车发展的方向和目标。其中，在财政上要加大补贴力度，2011-2015年的中央财政安排专项资金，重点支持新能源汽车示范推广和以混合动力汽车为重点的节能汽车推广；私人购买新能源汽车的示范推广试点城市应安排专项配套资金，主要用于支持私人购买新能源汽车、建设充电设施、开展电池回收，其中对私人购买新能源汽车的财政补贴比例，不得低于中央财政资金的50%。在税收上要加大减免力度，2011-2020年，纯电动汽车、插电式混合动力汽车免征车辆购置税；2011-2015年，中重度混合动力汽车减半征收车辆购置税、消费税和车船税，节能与新能源汽车及其关键零部件享受国家有关高新技术企业所得税税收优惠政策；2011-2020年，企业销售新能源汽车及其关键零部件的增值税税率调整为13%。新能源及其关键零部件企业按研究开发费用的100%加计扣除计算应纳税所得额。

    以上颁布的一系列有关新能源汽车产业发展的政策和措施，为新能源汽车产业发展构建了一个有利的财税政策环境，为促进汽车产业结构调整，推动新能源汽车产业化和规模化发展以及提升汽车产业核心竞争力提供了有力的技术支撑和政策支持。

    发展我国新能源汽车产业的财税政策建议（一）以中央和地方财政补贴的形式推动新能源汽车规模化、产业化发展目前，我国新能源汽车产业还不成熟，未形成具有规模的产业链条。而且新能源汽车研发费用大，成本较高，单纯依靠汽车生产企业的力量还比较薄弱，政府财政补贴就成为推动其规模化、产业化发展的有力武器。中央财政对试点城市私人购买、登记注册和使用的新能源汽车实施直接价格补贴，对生产新能源汽车的生产企业进行补贴。

    地方政府根据实际情况，并适当考虑规模效应和技术等因素，依据新能源汽车与同类传统汽车的基础差价对混合动力汽车、纯电动汽车和燃料电池汽车等进行专项补贴，推动国内汽车企业积极参与新能源汽车的组织生产。

    （二）加大政府公务车采购力度，发挥政府采购的导向作用我国目前约公务用车数目较多，每年消耗经费较大，政府汽车采购每年递增的速度较慢，占政府采购总量的比例不高，而且采购的汽车多数为大排量汽车。因此，政府采购公务车拥有巨大的市场空间，新购公务车应优先购买节能环保型汽车和清洁能源汽车，出台更有利的实施细则及标准，把新能源汽车列入政府采购清单中。不仅要采购新能源出租车和公交客车，而且要把新能源轿车纳入公务用车的采购清单中。

    （三）完善新能源汽车产业的相关税收优惠政策，以免税、减税带动产业的发展首先，应出台促进新能源汽车生产企业发展的所得税税收优惠，加大生产新能源汽车研发费用的税前扣除比例，在一定额度内实行投资抵免企业当年新增所得税优惠政策。其次，调整现行的消费税政策，提高大排气量汽车的税率，降低小排气量汽车税率，对节能减排效果明显地新能源汽车实施零税率，帮助提高新能源汽车的销售量和使用量。最后，完善车船税、车辆购置税等特定税种，免征纯电动汽车、充电式混合动力汽车车辆购置税，减半征收普通混合动力汽车车辆购置税和消费税，对于新注册纯电动汽车和充电式混合动力汽车免征车船税，普通混合动力汽车减半征收车船税等。

    参考文献：

[1]陈柳钦.新能源汽车产业发展的政策支持.中国市场，2010，2.

[2]徐丽红.发挥政策功能推动新能源汽车发展.中国财经报，2010，11.

篇8

（一） 促进高新技术产业

发展、依靠科技进步推动产业结构调整与产业转型升级是我国在“十二五”时期的重要任务。

目前我国高新技术产业处于成长期，政府财税政策对于高新技术产业发展具有重要的推动效应与导向意义。自 1986 年国家高技术研究发展计划（ “863”计划） 实施以来，政府陆续通过财政拨款和财政补贴、税收优惠、固定资产加速折旧、政策性金融支持等方式支持高新技术产业发展，已经取得了显著成效。关于政府财税政策对高新技术产业发展的影响，国外学者观点主要分为不确定、正向、负向三种，其中，认为财税政策具有不确定性影响的观点如 Karolina et al. （ 1997） ； 财税政策具有正向影响的研究如 Czarnitzki （ 2004） ； 财税政策负向影响的文献如 Bennis （ 2006） ，他们认为政府在推动高新技术产业发展中的作用是有限的。此外，国外许多学者还将财税政策与其他政策结合进行研究，如考察财税政策与人力资本政策对高新技术产业影响的研究（ Sequeria，2008） 。总之，有关政府财税政策对高新技术产业影响的研究很多，但偏重于财政政策的研究，对税收政策的研究相对较少。

关于税收政策对高新技术产业影响的国内研究较多，并且认为我国高新技术产业的税收优惠政策存在许多问题，如孙伯灿等（ 2001） 从高新技术企业增值税税负比例等方面分析了高新技术产业税收优惠政策的效果，认为我国现行高新技术产业税收优惠的激励作用已经明显减弱。王晓滨 则认为我国缺乏私人资本投资高新技术产业的所得税优惠是政策激励不足的主要原因

（二）财税政策激励的作用机理

财税政策激励、高新技术产业发展与产业结构调整近来，国内学者倾向于将高新技术产业的财政激励和税收优惠同时进行分析，如柳剑平（ 2005） 的研究表明，在研发溢出程度较高时，政府应给予企业补贴，以鼓励其研发投入，而在研发溢出程度较低时，政府应在补贴的同时对企业研发活动征税，才能实现社会需要的研发活动水平。更进一步的研究如郑绪涛等（ 2008） ，认为对高新技术企业的研发活动应同时进行事前补贴和事后补贴，其中，事前补贴用于补偿企业研发活动溢出效应带来的损失，而事后补贴则用于解决市场结构导致的研发和创新不足问题。

关于高新技术产业对产业结构调整的影响，国外学者认为主要是通过高新技术产业发展对传统产业的带动作用与溢出效应实现的。带动作用的研究如 Bonardi et al. （ 2003） 认为高新技术核心产品会对与其相关的互补产品或附属产品产生“网络效应”，因而促进其他产业产出增长。溢出效应的研究如 Tsai et al. （ 2004） 认为高新技术产业 R&D 投入对传统产业具有差异化的溢出效应，进而使得产业结构发生变动。生产率提升的研究如 Chongvilaivan （ 2008） 认为高新技术产业的能源增进型的。Hauknes et al. （ 2009） 采用投入产出方法研究认为，OECD 国家高技术行业向低技术行业的知识流动及其导致的溢出效应是存在的，并且溢出效应促进了低技术各行业的产出增长。国内学者从多个视角解释了高新技术产业推动产业结构调整的原因。要素配置视角的研究如邵一华等（ 2001） 认为高新技术产业能够促使生产要素不断流向生产率较高的产业，降低要素资源分布的非均衡性，改善要素的配置效率，进而促进各产业的发展。产业链视角的研究如金碚（ 2003） 认为高新技术产业链的分解和各产业间的融合使得高新技术产业成为推动传统产业发展的重要力量。技术进步视角的研究如赵玉林等（ 2008） ，认为高新技术产业发展对于工业技术结构升级的效果显著，进而使得工业内部结构合理变动。创新能力视角的研究如李邃等（ 2011） ，认为高技术产业的研发创新能力、创新的波及能力、经济支撑能力共同促进了我国产业结构的优化升级。在上述文献的基础上，本文首先根据高新技术产业与其他产业关联将投入产出表进行归并，并且编制社会核算矩阵，将这种联系融入一个均衡框架中。另外，财税政策对高新技术产业发展的影响、高新技术产业发展对于产业结构调整的推动效应，国内外一般是分别进行研究，并且定量研究较少。

（二）财税政策激励下高新技术产业增长促进产业结构调整的机理

财税激励下高新技术产业的发展，能够对其他产业产生不同程度的带动效应，因而能够促进产业结构调整。财政激励政策、税收优惠政策对高新技术产业发展的作用机理有着显著差异。

篇9

【关键词】财税政策企业创新江西省

【中图分类号】F812

一、引言与相关文献回顾

在目前经济新常态下，提升企业的创新能力是“双创”战略实施的重要方面，而财税政策在激励企业创新方面发挥着重要的作用。江西省作为中部欠发达省份，其目标定位是在中部地区率先打造创新型省份。2016年3月江西省委、省政府召开全省“大众创业、万众创新”现场推进会，为江西省建设创新型省份的道路指明了方向。在此背景下，对于江西省创新型企业来说是一大机遇。

纵观国外文献，主要基于创新结果公共性理论、创新效应外部性理论以及创新过程风险性理论的角度来分析财税政策企业的技术创新。Hall（2005）等主要基于创新效应外部性理论，认为知识和积累过程即自主创新成果会出现外部性或知识外溢，需要政府进行干预。国内学者从中国实情出发，主要是将这三种理论进行了综合考虑。匡小平、肖建华（2007）关于外商投资、研发投入、所得税、流转税影响自主创新的实证结果表明，所得税对企业的自主创新能力、研发开支具有显著促进作用，但流转税的效果欠佳。苗秀杰（2015）通过分析国外发达国家对科技型企业采取的相关财税政策，结合我国实际并在借鉴国外经验的基础上，建议适当减少政府对金融市场干预、加大政府财政补贴、倾斜政府采购、采取税收优惠措施以及完善社会化服务体系等。一些学者还针对我国某些细分地区激励企业创新的财税政策进行了研究，薛刚（2012）、王海京（2013）、王志军（2014）、徐毅然（2014）、陈晓（2015）、戚啸艳（2015）、胡素华（2015）、兰飞，李杨子（2015）分别对辽宁省、广东省、珠三角地区、中西部城市、中部六省、绍兴市、湖南省、西部城市、武汉市的激励企业创新的财税政策绩效进行了研究。

二、江西省企业技术创新的现状分析

（一）研发投入状况

研发投入规模将直接影响到地区及企业的研发能力。本文按照东中西部三大经济地区分别选取了山东省、广东省、安徽省、四川省与江西省进行横向比较。根据国家统计局的《2014年全国科技经费投入统计公报》的各地区研发（R&D）经费情况，从江西省情况来看，R&D经费投入绝对数低于全国平均水平，2014年江西省R&D经费支出只有153.1亿元。在R&D经费投入强度上，江西省政府对于研发创新投入的支持力度不够，0.97%的投入比例远远低于全国的平均水平，甚至也低于西部省份的四川省。比较发现江西省与东部地区发达省份存在较大差距，江西省在财税政策工具使用上仍有较大的空间。

（二）研发活动及产出状况

企业的创新研发活动的活跃程度直接决定了其创新能力，进一步分析江西省科技活动及产出情况发现，江西省研究开发机构R&D研发人员数量偏少，占全体从业人员的比例低，相比全国平均水平低2.4个百分点，与发达省份的差距较大。同时在专利转让收入与数量等方面江西省排名相对靠后，由此反应出江西省在科技投入上的投入产出效率不高。政府采取财税政策的目标是促使企业产生自身激励技术创新机制，从江西省的现状来看，江西省的企业离产生自身激励机制还有较大的距离。

（三）新技术开发与引进状况

新技术的引进、开发及改造情况可以直接反应出工业企业的技术创新情况。通过对江西省规模以上工业企业技术开发、引进情况与其他省份进行横向比较发现，江西省企业在新产品开发项目、引进新技术经费支出和技术改造经费支出等项目上都低于全国平均水平，与沿海发达省份广东省和山东省差距较大。综合来看，江西省规模以上工业企业在自主创新上投入不足，引进国外新技术只是技术创新发展的一个阶段，重点还是在于打造自身激励技术创新机制。而目前江西省企业还处于引进外来技术阶段，自身的技术创新还需要政府采取财税政策予以扶持。

三、江西省企业创新体系中存在的问题

在全面对比分析江西省企业科技创新基础上，我们将进一步对江西省现行创新体系中存在的问题进行剖析，这对于后续的改进优化具有重要意义。

（一）企业研发资金短缺

企业的研发资金投入是企业技术创新的前提，只有资金上对于创新活动予以保障，企业的创新活动才可能顺利进行。这从技术创新前提――R&D的经费支出占GDP的比重（即R&D投入强度）也可以得到证实。根据《2014年全国科技经费投入统计公报》显示，江西省R&D活动经费支出额占GDP的比例为0.97%，比我国的南部广东、西部四川、东部山东省分别低了1.40、0.60和1.22个百分点。企业的技术创新由于存在较大的风险性和外部性，技术创新的回报率不确定与产权制度不完善削弱了企业的自主创新的动力。这时企业的R&D经费支出需要政府大力推进并加以引导，而江西省在财政支持企业研发投入规模上仍有较大的提升空间。

（二）企业研发人才缺乏，“产学研”脱节现象严重

企业研发活动离不开研发人才的智力支持，研发团队的建设对于企业的研发能力提升意义重大。江西省的劳动力资源与周边的省份相比存在一定的差距，根据《中国统计年鉴2015》的数据显示，江西省的高校数为95所，低于湖北的123所和湖南的124所。根据《中国科技统计年鉴2014》显示，江西省从事R&D研发活动的人员比例较低，比全国平均水平低出1.4%，江西省企业内部研发人才匮乏，技术创新活动缺乏智力支持。企业只有充分了解市场需求，以市场为导向有助于实现技术创新成果迅速商业化。根据《江西省统计年鉴2015》显示2014年全省高等院校共立项课题数9 323项，投入经费119 358万元，支出经费100 478万元。全省专利申请书9 007件，其中发明专利3 707件，发明专利申请占全部专利申请的41.15%，全省获得专利授权1 047件，其中发明专利425件，占40.59%。但是工业企业完成新产品产值1 839.47亿元，比广东省8 483.48亿元相差很大；全年实现新产品销售收入1 811.69亿元，是广东省的21.8%。同时企业对于高等院校和科研机构的科技成果的信息掌握的很少，研究的科技成果信息并没有及时地传送给企业，“产学研”的严重脱钩造成了科研成果商业率低，研发投入产出转化率低的现象。

（三）相关政策法规尚未完善，基础设施和软环境需改进

企业的技术创新活动不仅需要相关政策法规的支持，基础设施和软环境的保障也尤为重要。江西省作为欠发达省份，在基础设施和软环境上也有较大的改进空间，尤其是在产权保护，技术创新相关政策法规的完善上存在欠缺。以江西省的省会城市南昌市为例，南昌市的交通状况也不很乐观。尽管近年来南昌市地铁的开通和运营，但是交通拥挤依旧是一个头疼的问题。同时相关的研究机构的设置也不是很完善，典型的南昌市高新技术开发区尚未形成高新技术集群效应。各个创新性企业之间联系较少，阻碍了高新技术开发区的进一步发展。江西省企业技术创新的相关政策法规和软环境都需要政策的积极引导。

四、破解江西省企业创新难题的财税政策分析

借鉴国外发达国家的成功经验结合当前江西省的经济社会实情，本文对促进江西省企业技术创新提出以下建议：

（一）加大财政扶持力度，保证研发资金充足

从国外的经验来看，美国政府为了确保企业研发资金的充裕，每年不仅直接投入大量的财政资金激励企业的研发活动，还成立风险投资基金，帮助企业获得足够的研发资金。日本政府则是更多的以提供低息或无息贷款的方式加大财政资金对于企业研发活动的资金投入。当前江西省财政用于支持企业研发资金投入规模仍然偏低，应该加大财政资金的直接投入以提高R&D的投入强度，同时在财政投融资方面给予大力支持，对于创新型企业，利用地方性的商业银行，尽可能为其提供低息或无息贷款，保证企业研发活动以及成果商业化拥有足够的资金保障。同时还可以借鉴发达国家经验，成立风险投资基金，以市场化运作的方式为企业的研发创新活动提供资金支持。此外，研发基金还能为企业融资提供担保，帮助其拓展融资渠道，对风险大、创新型及国际国家前沿的研究与开发用固定资产给予加速折旧的优惠政策。

（二）激活人才管理机制，促进“产学研”结合

从美国的经验来看，美国政府通过自主国内的大学与研究机构建立合作研发关系，通过财政投入和财政补贴将企业的创新活动与科研机构的科研活动融合起来，政府在其中起到催化剂的作用，促使“产学研”的结合。企业的研发活动核心在于专业技术人才的培养，面对我省大量人才流失的现状，政府必须积极采取优化人才结构，引进高端人才落户等措施。同时，建立和畅通政府与省内高校建立密切联系，面对市场培养人才，健全人才市场体系等措施。此外，改善科技人才的生活待遇和工作环境，使地区人力资源得到合理配置。政府应该鼓励企业与科研机构密切合作，将部分政府管理的科研院所推向市场，促使科研院所以市场为导向进行技术创新开发研究。同时政府针对新技术的市场化商业化过程要加大财政资金扶持力度，提高科研成果的转化率，为企业生产活动创造收益。

（三）完善配套基础设施和软环境，积极服务企业创新活动

根据发达国家的经验，创新型国家不仅针对技术创新的各个环节给予了财税政策的激励，同时在相关配套的基础设施和软环境方面也做了很多努力。江西省政府部门应该完善企业技术创新所配套的基础设施，通过打造绿色江西、生态江西等战略，提升江西省内的生态环境和人文环境，吸引高端研发人才落户江西，为本省企业研发创新活动助力。地方政府各职能部门积极建立信息服务平台，帮助本地企业了解市场需求，合理规划产业布局从而发挥产业集聚效应，为企业技术创新研发活动提供方向。

（四）建立完善的政府采购制度，实行税收优惠政策

对于江西省而言，通过建立政府采购法律体系和专属执行机构，建立多层次的采购监督体系，能够确保政府的采购费用在企业技术创新产品上的高效使用。与此同时，通过完善政府的采购制度，直接采购省内企业的技术创新产品，助力实现企业技术产业化生产的完成。同时江西省针对创新型企业给予一定程度上的税收优惠政策，政府可从前期研发到成果商业转化等不同的阶段实施不同的税收优惠政策。针对研发费用在税收上予以一定程度的扣除，并在销售环节予以一定的税收优惠等。

主要参考文献：

[1]马海涛、许强.财税政策激励企业技术创新的理论分析及其启示[J]，兰州商学院学报.2014（4）.

[2]曲顺兰、谢元涛.激励中小企业自主创新财税政策的国际经验及我国的选择[J]，涉外税务.2010（5）.