保险公司会计核算办法范文

导语：如何才能写好一篇保险公司会计核算办法，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公务员之家整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

关键词：保险公司；会计核算；财务工作；风险

1引言

为了实现我国保险行业进一步的发展，国家、政府也相应出台了相应的保险关系法则，促使保险行业更加规范、更加科学，逐步实现与国际保险行业规范准则接轨。与此同时，我们也要实实在在地看到我国保险行业中存在的问题，由于我国保险行业起步晚，在企业管理上还有很大的改进空间，特别是在财务管理上，很多保险公司都没有严格按照财务管理的要求进行会计核算，这将导致保险公司内部出现重大的财务问题、财务风险，大大影响整个公司的长期稳定发展。

2保险公司会计核算的主要内容

保险公司会计核算的工作内容主要有以下四大方面：收入核算、准备金核算、投资收益核算、费用核算。一是对于保险公司的收入核算，保险公司的收入主要来源是投保人与保险公司建立的保单关系，根据保险合同所签订的内容，进行划分、分类，找出相关的收入依据，进行相应的收入确认,按照权责发生制，做到保险合同内容与保险公司收入核算同步进行。二是对于保险公司的准备金核算上，由于保险公司与其他企业不同，其最大的收益来源在于对风险的稳定性发挥，因此，保险公司的准备金其实是算作于市面上的负债，通过对保险公司准备金的了解，可以进一步地估计，该公司的经营状况、盈利状况、偿还状况。三是关于投资收益的核算，投资也是一项增加保险公司利润的重要环节，那么对于投资收益核算这一点，主要从以下四大方面来进行整合、计算，即当前持有投资、进行市场流通的交易性金融资产、贷款的应收款项获利、收入变动后计入损益的成本费用。四是关于保险公司费用核算，在保险业务的往来中，往往会产生很多的费用，而我国当前对费用的计量方式是将其计入损益类，形成专门的费用专项，这样就将大大有利于提高会计核算的准确性，以及进一步降低保险公司的财务风险。

3保险公司的会计核算风险探析

3.1对保险风险的定义不明确、模糊

在最新的保险会计准则中，提出保险风险的定义为还没有发生的，但是存在一定趋势的将会使保险对象受到伤害的事故，包括自然力量、意外状况等，该定义的提出并不够明确。但是在保险合同中却又占着非常重要的位置，对于各种保险的分类，以及重大保险的限定，没有异常明确的范围指标，这就会导致保险公司、保险企业在最后的会计核算中无法很顺利、明确地区分混合保险合同中的保险风险，无法有效地整合财务工作，使企业在财务管理上难以做出相应的风险区分度，促使最终在会计核算中，对各项指标、各类账户的分类工作造成困难，使最终的财务风险分析信息不够准确，加大了保险公司的运营压力和管理风险。

3.2会计人员“弄虚作假”，账目核算违背原则

为了降低企业运营成本，企业在一定程度上会在会计账目上做文章，减少经营所得利润，降低实收的税收比例。例如，保险企业在保单获得的过程当中，与投保人产生的资金业务往来，除了与投保人进行保单签订所获得的营业利润，还会产生一些其他的附加费用。比如投保人体检费、劳务报酬费以及相关的手续费等，这些额外的费用将被计入保险企业成本消耗之中，那么这种将成本费用化的会计核算方式在某种意义上是有悖于会计核算准则的，保险企业通过抓住会计核算准则的漏洞，对企业成本进行了某种程度的降低，正是由于这种会计核算信息记录的不准确性，导致后面整个财务分析都存在着一定的不准确风险。

3.3再保风险机制存在漏洞，管理不够严格

再保风险管理相对于保险管理机制更为宽泛，没有强制说明对于再保风险需要进行独立的会计核算，这种不严谨、不规范的核算方式，导致了许多保险公司保险企业都纷纷踏入再保风险这一领域。由于再保风险不需要进行独立的会计核算，这可以使原投保人与再投保人，通过私下协商，按特定比例共同承担相应的投保费用，降低了投保人的投保成本。但同时保险公司却可以同时得到双份的投保收益，使双方同时都处于共同获利的状态。但是这种行为其实是不严谨、不规范的，是在利用会计核算准则的漏洞基础上，进行投机取巧式的获利，具有较大的风险。

4应对保险公司会计核算中出现的财务风险的办法

由于保险公司获利的特殊性，对外部的风险掌控具有较大难度。因此，一定要强化企业内部管理的风险管控，尤其是财务方面的风险，通过准确的会计核算，进行财务整合，减少财务风险给保险公司带来的不必要损失。

4.1完善保险公司的资金流动过程

加强对企业每一专项的资金的审批审核，提高资金发放审核要求，明细资金使用的各项用途，加强资金在使用过程中的控制，准确核算每一笔资金的流入与流出。给企业建立起多重的项目记账方式，利用银行系统以及现金出入记账双重记账系统，落实每一笔资金的动向，做好日与日之间的结算交接，汇总月与月之间的数据整合，提高月季度、年季度财务报表的准确性，做好每一个月季度的预算，以及每一个月季度的结算，使财务上的每一笔资金，都最大程度用到合适范围，提高财务管理的精确度，降低财务损失风险。

4.2规范保险公司的会计核算制度

关于保险公司、保险企业在会计核算上仍有一定的欠缺，没有完全遵照会计核算准则进行财务管理，对会计核算体系有一个模糊的、不够明确的概念，因此，构建一个规范的会计核算体系，完善会计核算制度，对实现保险公司会计核算的规范性、科学性，有着重要意义。一是要加强人员的培训，提高会计人员对会计核算基本准则的了解，熟练运用会计核算中的各项账户关系、账户分布，同时还需要加强对会计人员的职业道德培养，真正做到完全按会计基本准则做事，不去刻意寻找法律的漏洞，不违法、不犯法。二是要不断加强会计核算制度体系的完善，提出明确的规章制度，做到每一项条款都有可执行，可操作的，实实在在的必要，而不是只停留于理论上，口头上的概念，将制度的完善真真实实地落实到每一个会计人员上，规范好财务部门的各项专业工作。

4.3明确各成本费用的核算

随着保险行业的不断发展，保险内容越来越丰富，保险范围越来越广大，所涉及的保险业务也越来越纷繁复杂。因此，在目前的保险公司发展中，企业的各个支出，特别是对于关系复杂的成本费用类的核算等工作都已经引用了ERP财务核算管理系统，通过该系统的有效应用，使企业信息详细分类与整合更为简单，同时计算数量也更加庞大，计算关系更为复杂，为了进一步降低人力核算的人工失误，使人工核算的压力大大降低。在之后的应用中，可以加大信息技术的科研投入，创造出更为有效的信息系统，实现更大意义上的智能化与自动化，进一步精确信息分类的准确性、费用核算的规范性，以此实现财务风险的失误性的降低。

4.4提高公司审计部门的权限

提高保险公司审计部门对内部的财务审核，加强审计部门对保险公司内部的监督工作。提高审计部门的相应权限，将监督工作落实到企业经营的每一个部分，对涉及资金流动的任一流程中，都应该加强对财务风险的监督与管理，如加强对资金流动的审核和对经营管理的规范，加强对金融投资的管理风险，加强对会计人员的业务能力审核等。通过这一系列流程性的审计审核，来提高保险公司企业经营运营的活力，提高管理核算的规范标准，以此来进一步降低企业管理风险和财务风险。

4.5建立标准化的会计核算流程

由于当前保险行业的业务流程纷繁复杂，业务种类多种多样，建立标准化的会计核算流程，有利于提高工作效率，降低公司的运营成本。首先，需要对保险公司财务管理方面，提出一个规范性的、有计划的会计核算顺序，其次根据核算顺序，将保险业务进行不同种类的分类，根据从小到大、从易到难的顺序，进行业务流程重新组合，最后制定上下统一的标准，符合业务核算的基本内容，创造性地提出发展性核算战略，建立起标准化的业务核算流程。

5结语

综上所述，随着保险行业的不断发展，加强对保险公司资金流动的管理，加强对每笔资金的审核，建立起规范化的会计核算标准，严格控制公司收入与成本支出的平衡，做好每个月季度及年季度的预算结算办法，从各个方面降低保险公司的财务风险，努力实现保险公司保险行业的稳健快速发展。

参考文献

[1]秦斌.对于保险公司会计核算相关问题的思考[J].财经界,2016（20）.

[2]杨玲.保险公司会计核算及财务风险剖析[J].现代商业,2013（3）.

[3]肖文彦.X保险公司财务风险控制问题探讨[D].江西财经大学,2015.

篇2

关键词：新会计准则 担保公司 基本担保业务 会计核算 探讨

中图分类号：F234 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）11-145-02

2010年7月，财政部颁布了《企业会计准则解释第4号通知》，规定融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则——应用指南》有关保险公司财务报表格式规定，结合公司实际情况，编制财务报表并对外披露相关信息，不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号）。融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号——原保险合同》、《企业会计准则第26号——再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。

通知的施行，将担保公司会计处理定位于保险公司会计体系内，充分反映了担保业务的风险特点，这对引导人们运用现代保险会计理论，认识担保业务规律、研究控制担保风险的方法具有十分重要的意义。实现了担保公司会计核算的国际趋同和等效，也使担保公司业务的处理与原《担保企业会计核算办法》（以下简称《办法》）发生了实质性的变化。但担保毕竟不能等同于保险，担保公司会计核算不能完全照搬保险公司的相关规定。本文就新会计准则下融资性担保公司基本担保业务的核算做一些浅显的探讨。

一、担保收入的核算（与《办法》比基本未变）

担保费收入是担保公司为履行担保合同规定的义务而向投保人收取的对价收入。应设置“担保费收入”、“应收担保费”、“预收担保费”等会计科目。

担保合同成立时，借：银行存款、应收保费、预收保费

贷：担保费收入

中途退保或部分退保时，应按已保期限与剩余期限的比例计算退保费，直接冲减保费收入。

对于确认坏账的应收担保费，通过冲销“坏账准备”的方法进行核算

二、担保合同准备金的核算（与《办法》比变化较大）

融资性担保合同准备金主要包括未到期责任准备金和担保代偿准备金，2010年国家7部委联合发文（2010年第3号）《融资性担保公司管理暂行办法》第三十一条；“融资性担保公司应当按照当年担保费收入的50%提取未到期责任准备金，并按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金。

1.未到期责任准备金。未到期责任准备金是指融资性担保公司为尚未终止的融资性担保责任提取的准备金。性质上为递延收益，即未赚取的担保费。设置科目：“未到期责任准备金”和”提取未到期责任准备金”。

企业确认原担保费收入、分担保费收入的当期，应按担保费收入的50%计提未到期责任准备金，担保合同解除（含提前解除与代偿解除）后将原计提数全额转回。实务中可按以下方法处理：

资产负债表日，按（当月担保项目担保费收入—当月解保项目担保费收入）*50%计算确定的未到期责任准备金数额借：提取未到期责任准备金，贷：未到期责任准备金。当上述计提数为负数时，借记“未到期责任准备金”科目，贷记“提取未到期责任准备金”科目。

期末，将“提取未到期责任准备金“科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

2.担保代偿准备金。担保代偿准备金是担保公司在会计期末为尚未终止的担保合同在担保人未按合同履行义务，发生代偿义务支付代偿金的情况而提取的准备金。其实质是预计成本。应设置“担保代偿准备金”与“提取担保代偿准备金”科目

资产负债表日，应按不低于当年年末担保责任余额1%的比例提取担保赔偿准备金。借记“提取担保代偿准备金”科目，贷记“担保代偿准备金”科目。

担保代偿时，根据其收回的可能性分别借记“代位追偿款”科目或本科目，贷记“代偿支出”等科目。

期末，将“提取担保代偿准备金”科目余额转入“本年利润”科目，结转后该科目无余额。

三、担保合同成本的核算（与《办法》比变化较大）

1.担保合同取得成本。担保合同取得成本是指担保人在取得担保合同过程中发生的支出。主要包括发生的手续费或佣金支出、调查和评审费支出等。取得的成本在发生时计入当期损益。应设置“手续费及佣金支出”科目。

发生相关费用时：借：手续费及佣金支出 贷：银行存款等

如发生评审费等收入，则：借：银行存款等 贷：手续费及佣金收入

2.代偿支出。

（1）代偿支出。代偿支出是被担保人未按合同约定履行义务，由担保人代其履行义务而支付的代偿款及相关费用支出。从严格意义上说，代偿支出尚不是公司的最后损失。担保公司在代偿后有可能从被担保人处得到一定的追偿款。设置“代偿支出”科目

实际支付代偿款时，借：代偿支出 贷：银行存款等科目

（2）应收代位追偿款。代位追偿款，是指担保人承担代偿担保金责任后，按照合同约定取得的对被担保人的求偿权而追回的价款。从理论上讲，是对担保人发生的代付支出的补偿，在确认时应当冲减代付支出，而不能作为一项收入。应设置“应收代位追偿款”科目。

代位追偿款，只有在同时满足准则规定的条件时才能予以确认。一是与代位追偿有关的经济利益很可能流入；二是该代位追偿款的金额能够可靠的计量。对于不满足确认条件的代位追偿款，担保人不应当确认。

确认应收代位追偿款时 借：应收代位追偿款 贷：代偿支出

实际收到代位追偿款时 借：银行存款

贷：应收代位追偿款

收到应收代位追偿款时，担保人应当按照收到的金额与相关应收代位追偿款账面价值的差额，调整当期代付支出。

如已提取了担保代偿准备金，借：担保代偿准备金

贷：代偿支出，如担保代偿准备金余额不足冲减时，计入代偿支出。

（3）抵债资产。抵债资产是担保公司代偿后收回的反担保抵押或质押物资。抵债资产不计提折旧或摊销，但对预计可收回金额低于其账面价值的，应当按其差额计提减值准备。设置“抵债资产”科目。

取得的抵债资产，应当按照实际抵债部分的资金本金、已确认的利息和取得资产支付的相关税费作为抵债资产的入账价值，借记本科目，按原已计提的资产减值准备，借记“坏账准备”等科目，按应收款项的账面余额，贷记“代偿支出”、“应收利息”等科目。

综合举例：2010年3月7日，某担保公司与A企业签订一份担保合同，对A企业的一年期贷款300万元进行担保，以企业的库存存货进行抵押。担保费为8万元，保费于合同生效时一次支付。经计算确定，针对本合同计提未到期责任准备金4万元，担保赔偿准备金2万元。2011年3月合同到期，A企业未能全额偿还贷款，担保公司履行了代偿责任，支付银行借款本息共计264万元。同时收回存货。假设该存货同类资产市场价格为90万元，代位追偿款预计可收回120万元。8月担保公司转让存货收入95万元，从A企业收回代偿款110万元。要求：编制有关分录。

担保公司应编制分录如下：

（1）2010年3月，担保公司根据合同确认担保收入并计提准备金。

借：银行存款 80000

贷：保费收入：80000

借：提取未到期责任准备金 40000

贷：未到期责任准备金 40000

（2）年末，提取担保代偿准备金。

借：提取担保代偿准备金 20000

贷：担保代偿准备金 20000

（3）2011年3月支付代偿款，并收回抵押物及确认代位追偿权。

借：代偿支出 2640000

贷：银行存款 2640000

借：抵债资产 900000

应收代位追偿款 1200000

担保代偿准备金 20000

贷： 代偿支出 2300000

（4）2011年8月处置抵押物、收到代位追偿款。

借：银行存款 950000

贷：抵债资产 900000

代偿支出 50000

借：银行存款 1100000

代偿支出 100000

贷：应收代位追偿款 1200000

参考文献：

1.财政部.企业会计准则.经济科学出版社，2006

2.财政部.担保企业会计核算办法.中国金融出版社，2006

3.侯旭华.担保公司会计.中国金融出版社，2011

篇3

摘 要 财政部于2006年2月15日颁布新的会计准则，对保险业会计核算产生了重大影响，为保险公司进一步规范核算、科学决策和稳健经营提供了更为坚实的制度基础，但新准则仍然存在一定的问题，本文对其问题进行了分析，并就如何完善保险会计新准则提出了建议。

关键词 保险 保险会计准则 建议

一、新保险会计准则出台回顾

随着我国保险行业的不断推进，我国保险会计制度经历了从统一到分离、又由分离到统一的过程，大致经历了《中国人民保险公司会计制度》、《保险企业会计制度》、《保险公司会计制度》和《金融企业会计制度》4个发展阶段。这4个发展阶段要么没有充分流露出保险行业的特点，要么制度规范存在差异化，不系统或过于繁杂。同时由于这4个发展阶段与国际会计准则有着较大的差异，阻挡或局限了国内保险会计制度在国际市场上的竞争力。为使保险企业得以标准化、规范化经营及满足与国际会计准则接轨的要求，2006年2月15日，我国财政部了关于“1项基本准则和38项具体准则构成的我国企业会计准则机制《企业会计准则―――原保险合同》”，于2007年1月1日起在上市公司及部分国有企业实施，并计划在最近几年内，在所有大中型集团企业内实行，从而构建适应

我国社会主义现代化建设的发展需要，这是我国保险会计发展的一个里程碑。

与传统的保险会计制度相比较，新保险会计准则呈现出了新的特点，如新保险会计准则的审核目标是保险合同而并不是保险公司；新保险会计准则对责任准备金的测试标准符合可行性原则；新保险会计准则规定再保险业务单独审核，符合权责发生制原则、配比原则、清晰性原则。尽管新准则取得了较大的突破，对保险也产生了较大影响，但新准则仍然存在一定的问题，本文拟对其问题进行探讨，并提出相应的改进建议，供实务界参考。

二、保险会计新准则存在的问题

1．未明确界定“保险风险”

保险会计新准则中“保险合同是保险人与被保险人约定保险权利义务关系，并承担被保险人保险风险的协议”。首先借鉴国际惯例，强化了“保险风险机制”，作为审核和判断保险合同的基础依据；其次“保险风险”还可作为分解混合保险合同（混合保险合同是指保险人与投保人签订的合同，使保险人既承担保险风险又承担其他风险。比如：理财性的产品，大家很熟悉，既有保险风险，又有投资风险）的依据。但是新保险会计准则没有表露出“保险风险”的内涵，而“保险风险”是保险合同的重点，“保险风险”没有明确限定，保险合同也难以做出一个明确的限定。

2．新准则对“再保险风险”未予明确

虽然新准则规定再保险业务独立核算，但是却未明确界定“再保险风险”，这可能导致财务再保险的滥用。将保险风险明确细分为承保风险、时间风险和投资风险三种风险，经原保险人、再保险人双方协商约定在合约中限制一种风险或几种风险转移的再保险称为财务再保险。财务再保险在现代再保险市场中发挥着不可或缺的作用，给直接保险人和再保险人都带来了不可忽视的利润。正因为财务再保险具有一般再保险所不具备的优点，而得到了保险公司的重视，但也由此引发了不少滥用的情形，最主要的就是没有转移风险或者转移的风险不够充足，不再是再保险合同，而成为其他金融工具，致使公司账面虚增利润，即财务再保险可以达到“粉饰报表”的作用。我国《保险法》、《再保险业务管理规定》、《保险企业会计制度》，以及《企业会计准则第26号―再保险合同》均未对“再保险风险”进行明确要求。

3．违背了会计原则

保单取得成本是指保险企业在签订业务或继续续约的过程中产生的与保险合同有密切联系的费用，其包括的内容有手续费用、劳务报酬、体检费等一系列相关费用，保单取得成本源于保险费用中的附加费。新保险会计准则明确指出保险人在获取保险合同成本过程中产生的手续费、劳务报酬应当在产生时计算到当期损益中去。从经济学的角度来研究，如某一件商品可以提供销售空间，在其他各种因素相同的情况下，企业的效益总额与销售业绩之间呈现正的增长关系，即销售业绩提高，企业效益也随之增加。从会计信息的可操作性来分析，会计监督核算的最终成果也要结合上述经济学的基本理论，真实有效的反映经营活动所带来的经济效益。如果保险业务取得成本费用化，会计审查核算的最终结果将呈现出“悖论”现象，即公司业务量快速增加，其经济效益会随着业务量的增加而大幅降低，而一旦销售业绩增长出现平稳或大幅下降时，经济效益反而呈现增加现象。可见，保险业务取得成本费用化首先违背了会计核算的基本原则；其次致使会计信息严重失真。

4．保险会计新准则的其他缺陷

除此以外，新准则还存在其他一些缺陷：新准则关于非寿险保费计量方式（对于非寿险原保险合同，应当根据原保险合同约定的保费总额确定）难以防范应收保费，而应收保费一般难以结清，大多成为财产保险公司的坏账，大量应收保费的存在危害保险公司资产质量，是另一种形式的“保费泡沫”；目前我国保险业信息披露的内容过于简单，一般只停留于会计报表的三张主表，忽略了非财务信息的披露。新准则对于信息披露大大低于国际财务报告准则，未涉及到对不确定信息（如假设的变化、有限再保险等）和非财务信息披露（如偿付能力情况、内部风险控制制度等）的披露要求，但大多经济决策不仅要依据财务信息，而且要依据非财务信息，有时甚至后者比前者对决策更重要；新准则规定在确认保费收入当期，提取各项责任准备金并确认为负债，但仍未改变《金融企业会计制度》以及《保险公司非寿险业务准备金管理办法（试行）》所确定的保险精算评估方法，这使得保险资产和保险负债采用两种不同的计量方法，难以防范保险公司资产负债表中的会计错配问题―当市场因素变化时，公司的负债相对锁定，而资产波动较大，不利于保险公司财务报表的稳定。

三、完善保险会计新准则的建议

1．明确界定“保险风险”

国际保险筹委会对保险风险进行了明确的定义并将保险合同所面临的保险风险分为三类：发生风险，即保险事故实际发生数量与预期发生数量不同的可能性；程度风险，即保险事故实际成本与预期成本不同的可能性；发展风险，即在合同期间末期，保险人义务金额的改变。因特定利率、证券价格、商品价格、汇率、价格或利率指数、信用指数，或者类似变量的变化而引起的不确定性称为价格风险。只引起价格风险而没有保险风险的合同不是保险合同，而是属于衍生金融工具。我国应借鉴国际做法，对保险风险进行界定。

2．严格监管再保险风险产品

虽然我国尚未发生涉及有限风险再保险的重大事件，由于有限风险再保险被滥用的危害极大，所以有必要采取措施严格监管这种保险产品，以防范于未然。保险会计新准则应列明有限风险再保险的会计处理规则，明确界定“再保险风险”。

3．对保单取得成本进行递延

鉴于保单获取成本资本化的会计政策符合保险经济学的基本规律，可提供可靠的会计信息。并且我国保险业每年以30%左右的速度增长，在承保初期，承保业务发展越快，亏损越大，可能影响我国保险公司市场形象，以及会计信息使用者的经济决策，故我国可以采取保单获取成本资本化的会计处理方式，可借鉴美国经验，将取得成本递延并在保险合同期间内予以摊销，以将其和保费收入在保险期间配比。

4．对完善保险会计新准则其他的建议

鉴于新准则关于非寿险原保险合同的保费计量方式难以防范应收保费，笔者建议将其改为“非寿险保险合同，应当在保险公司开始承担保险责任、并实际收到保费时才能确认为保费收入”，使权责发生制与收付实现制相结合，才能提醒非寿险公司在承保时“见钱出单”；新准则应对非财务信息披露进行要求，比如保险公司的背景信息、业务发展的前瞻性信息、创新能力信息、保单条款、费率、赔款状况、销售渠道等都是对经济决策有用的非财务信息。如果这些信息能被真实、及时地披露，可以为公司治理和科学决策提供有力的支持；可通过改变资产或负债计量基础来解决会计错配，但是这两类方法各有利弊，最好赋予保险人灵活计量资产、负债的权利。例如，在利率变化时改变会计政策，重新计量指定的某些保险负债；明确可应用影子会计；允许主体对投资性房地产分别做出选择公允价值模型或成本模型的决定，以减轻会计错配。

参考文献：

篇4

【关键词】 保险会计准则;出台依据;保险风险;再保险

一、新保险会计准则体系出台的依据及特点

(一)新保险会计准则出台的依据

随着我国保险行业的不断推进,我国保险会计制度经历了从统一到分离、又由分离到统一的过程,大致经历了《中国人民保险公司会计制度》、《保险企业会计制度》、《保险公司会计制度》和《金融企业会计制度》4个发展阶段。这4个发展阶段要么没有充分流露出保险行业的特点,要么制度规范存在差异化,不系统或过于繁杂。同时由于这4个发展阶段与国际会计准则有着较大的差异,阻挡或局限了国内保险会计制度在国际市场上的竞争力。为使保险企业得以标准化、规范化经营及满足与国际会计准则接轨的要求,2006年2月15日,我国财政部了关于“1项基本准则和38项具体准则构成的我国企业会计准则机制《企业会计准则――原保险合同》”,于2007年1月1日起在上市公司及部分国有企业实施,并计划在最近几年内,在所有大中型集团企业内实行,从而构建适应我国社会主义现代化建设的发展需要,这是我国保险会计发展的一个里程碑。

(二)新保险会计准则的特点

1. 更接近国际惯例。新保险会计准则构建了诸多现代化理念,同时也规范了传统保险合同的认定、计量工具、准备金测试、相关信息的划分和保险合同的独立审核等。与传统的保险会计制度相比较,新保险会计准则具有以下特点:新保险会计准则的审核目标是保险合同而并不是保险公司(因为签订保险合同的并不一定代表是保险企业)与金融综合经营策略相融;新保险会计准则对责任准备金的测试标准符合可行性原则;新保险会计准则对保险企业损余物质和代为追缴赔偿款的审核要求可以控制保险行业对效益的评估能力,从而降低其经济效益,规范保险企业的经营管理机制;新保险会计准则对保险行业投资利润的确认可以完善保险行业的效益报表,由分散式到集中式,在一定意义上可消除目前单纯以“保险费、档次论英雄”的评价模式;新保险会计准则规定再保险业务单独审核,符合权责发生制原则、配比原则、清晰性原则;新保险会计准则增加了保险行业财务报表的真实性、可靠性,促进了会计信息披露制度的强效性。

2. 准则突出复杂性。与其他会计准则相比,保险企业新会计准则更加复杂。这种复杂性源于现代保险行业的复杂性和会计准则本身的严密与复杂。具体表现在三方面:首先是涉及大量保险业务等方面的技术术语。其次是现代保险业务,尤其是新保险工具对传统会计中的会计准则、会计计量属性、会计报表以及会计要素等产生了极大的挑战。最后是保险会计准则涉及的一些问题尚在讨论中,还没有得到彻底解决。同时由于我国各界对保险会计准则这一新兴事物的认识尚需要提高,且保险会计准则的文字表述还存在比较浓的西方风味,这进一步增加了准则的复杂性。

二、新保险会计准则存在的问题

(一)没有明确界定“保险风险”

“保险合同是保险机构与被保险人之间约定保险权利义务的内在联系,并担当着被保险人保险义务。首先借鉴国际惯例,强化了“保险风险机制”,作为审核和判断保险合同的基础依据;其次“保险风险”还可作为分解混合保险合同(混合保险合同是指保险人与投保人签订的合同,使保险人既承担保险风险又承担其他风险。比如:理财性的产品,大家很熟悉,既有保险风险,又有投资风险)的依据。但是新保险会计准则没有表露出“保险风险”的内涵,而“保险风险”是保险合同的重点,“保险风险”没有明确限定,保险合同也难以做出一个明确的限定。新保险会计准则也没有对“特大保险风险”进行限定,这将使得混合保险合同的分解难以操作。新保险会计准则对混合保险合同的认定依据是:倘若保险风险和非保险风险能够得到划分并能够做到单独计量,则可以进行分解;若保险风险与非保险风险不能做到单独划分或单独计量,则不能从事划分,从而把全部保险合同的保费都划分为收入。

(二)违背了会计原则

保单取得成本是指保险企业在签订业务或继续续约的过程中产生的与保险合同有密切联系的费用,其包括的内容有手续费用、劳务报酬、体检费等一系列相关费用,保单取得成本源于保险费用中的附加费。新保险会计准则明确指出保险人在获取保险合同成本过程中产生的手续费、劳务报酬应当在产生时计算到当期损益中去。

从经济学的角度来研究,如某一件商品可以提供销售空间,在其他各种因素相同的情况下,企业的效益总额与销售业绩之间呈现正的增长关系,即销售业绩提高,企业效益也随之增加。从会计信息的可操作性来分析,会计监督核算的最终成果也要结合上述经济学的基本理论,真实有效的反映经营活动所带来的经济效益。如果保险业务取得成本费用化,会计审查核算的最终结果将呈现出“悖论”现象,即公司业务量快速增加,其经济效益会随着业务量的增加而大幅降低,而一旦销售业绩增长出现平稳或大幅下降时,经济效益反而呈现增加现象。可见,保险业务取得成本费用化首先违背了会计核算的基本原则;其次致使会计信息严重失真。

(三)未严格确定“再保险风险”管理机制

虽然新保险会计准则明确指出再保险业务承担独立核算机制,但是却没有确切界定“再保险风险”机制,这样有可能致使会计再保险的泛滥使用。再保险人需要承担担保风险、时间风险和投资风险,经原保险人与再保险人之间协商约定在协议中规定一种风险或几种风险转变的再保险就是财务再保险。原保险人可通过这种再保险的模式只将现有的再保险风险转变给再保险人,因此财务再保险是有限风险再保险的一种。现有风险再保险可以降低分保费用,也使再保险人自身所担负的风险最小化,最重要的是其可以降低因为自然灾害发生、赔偿支付过多造成公司财务亏损,缓解市场需求所带来的经济负担。财务再保险在如今的再保险管理机制中发挥着举足轻重的作用,给直接投保人和再保险人都带来了丰厚的经济回报。正是因为财务再保险管理机制具有与一般再保险无法比拟的优点,而得到了保险行业的信赖,但是也由此存在很多滥用的情况,最根本的就是没有转变风险或者转变的风险不够充分,从而成为其他金融投资的工具,致使保险公司账面出现虚增效益。财务再保险可以实现“报表粉饰”的现状,所以由财务再保险引发的争端也日趋增多。例如:“日本大和生命保险公司破产原因之一便在于其收购的子公司利用有限再保险机制实施非法活动,最终给日本大和生命保险公司带来灭顶之灾”。我国《再保险业务管理规定》没有对在保险业务作任何规定,《保险企业会计制度》也没有对有限风险再保险的会计处理作特别限定,《保险公司管理规定》也未对“再保险风险”进行明确标注。

三、实施新保险会计准则的对策及措施

(一)明确界定“保险风险”管理制度是实施新保险会计准则的保证

世界保险筹委会对保险风险定义为“保险合同持有人转移至合同发出人的除财务风险以外的风险”。世界保险筹委会还将保险合同所面临的保险风险分为三类:发生风险就是保险意外实际产生数量与预计数量不相同的可能性;程度风险就是保险意外实际成本与预算成本不相同的可能性;发展风险就是在保险合同期间最后时期,保险人义务金额的改变。因指定利率、金融工具价格、商品价格、汇率、利率指数及信用指数,或者类似现状的转变而引起的不确定因素称为价格风险。只发生价格风险而不存在保险风险的合约不属于保险合同,而是界定为衍生金融工具。在这方面,我国可以借鉴西方发达国家的经验,对保险风险进行明确的限定;作为更准确无误地体现我国居民接受保障的程度,在认定保险合同时应提高“重大保险风险”的限定,并对重大保险风险进行适当的量化,以将混合保险合同中的商品价格、汇率、嵌入衍生工具等非保险风险实施分拆,提高财务报表的真实性。

(二)构建完善的法律、法规体系是实施新保险会计准则的内在条件

当前,我国从宪法的角度对新保险会计准则进行规范的主要是《再保险业务管理规定》,且不说这些规章制度是否能够得到合理高效的实行,另外还存在一些问题:首先,没有合理高效地反映出新保险会计准则的特殊性,所持有的新管理办法或规章制度还不够;其次,缺乏一定的准确性与弹性,没有充分考虑到随着外界环境的转变对不适合的地方做出修改。

(三)改进保险风险管理机制是实施新保险会计准则的动力源泉

虽然目前我国还没有涉及现有风险再保险的重大事故,但由于现有风险再保险被泛滥利用的危害性是十分巨大的,所以我国政府有必要改进保险风险管理制度,以防患重大事故的发生。新保险会计准则应该准确表明有限风险再保险业务管理规定,准确表明“有限再保险风险”,并对“再保险风险”进行系统、细致的量化分析。对转变风险比较小的有限风险再保险,可在《再保险业务管理规定》制度中明确标注,将其按利率、金融工具进行妥当处理,或将保险风险与利率、金融工具等融资手段进行拆分,分别按保险业务和存款或利率、金融工具进行处理,从根本上防治保险企业滥用风险管理工具。

综上所述,目前我国正处在会计准则体系的构建时期,保险公司作为一个特殊的行业,也需要一个系统的、合理高效的会计准则。再制定过程中既要严格按照会计的一般操作流程,又要考虑保险公司的特定身份;既要系统、充分地理解我国保险业的发展道路,使之具有可行性、针对性,同时又要思考我国保险企业的发展状况,使之具有可操作性。因此,新保险会计准则在制定过程中堪称一项复杂而又系统的工程,需要各界人士的共同努力和大力支持。

【参考文献】

[1] 丁少群. 我国保险企业保费收入确认与计量方法改革探讨[J]. 金融会计,2006.

[2] 邵毅平,任坐田.中国企业会计准则―阐释与应用[M]. 立信会计出版社, 2006.

[3] 彭玉龙,叶建芳. 保险合同会计的国际进展与启示[J]. 保险研究,2005.

篇5

[关键词] 会计准则 特点 保险业 影响

2006年2月15日，财政部了我国新的企业会计准则体系(以下简称“新会计准则体系”)，同时要求2007年1月1日首先在上市公司中执行,其他企业鼓励执行。新会计准则体系包括1项基本准则和38项具体准则。实施企业会计准则体系的企业不再执行原准则、《企业会计制度》、《金融企业会计制度》及各项专业核算办法。

新会计准则体系的建立顺应了中国经济快速市场化和国际化的需要,着眼于提高社会经济资源的配置效率，促进企业长远可持续发展，推动企业自主创新和技术升级，向投资者和社会公众提供决策价值相关的会计信息，促进经济社会和谐发展。新企业会计准则初步做到了与国际核算准则趋同,实现了我国企业会计准则体系建设的又一次新的跨越和历史性的突破, 标志着适应我国市场经济发展要求、与国际惯例趋同的新企业会计准则体系得到正式建立，具有极其重要的意义。

一、新会计准则体系的特点分析

新会计准则体系具有以下几个方面的特点:

1.新准则作为较为完整的会计准则体系，成为今后财务报告编制的主要基础

新准则借鉴国际财务报告准则，吸取了发达国家对于复杂交易事项的会计处理经验，但并不是对国际财务报告准则的简单复制，而是充分考虑了中国转型经济的特点。新准则对会计信息披露时间、空间、范围、内容等的全面系统规定，使企业财务报告的内涵与外延大大延伸，从而可以大大提高企业会计信息透明度，有效维护投资者和社会公众的知情权，体现保护投资者和社会公众利益的基本理念，促进资本市场健康发展，推动建立公开、公正、公平的市场经济秩序。

2.新准则引入公允价值计量属性，资产和交易的反映更为公允、更为相关

会计信息质量的取向，对于会计政策的选择和会计要素的确认、计量与报告要求有着直接而重大的影响。新企业会计准则首次构建了较为完善的会计信息质量标准体系，除继续要求企业会计信息应当确保真实可靠、内容完整外，还要求企业会计信息应当遵循公允列报的要求，使财务报表反映企业所有重大的交易或者事项。公允价值计量，能够更加公允地反映企业的财务状况和经营成果，从而向投资者提供更加价值相关的信息，更大程度地提高会计信息的有用性，进一步规范企业的会计行为。据了解，财政部为此多次与国际会计准则理事会讨论相关问题。考虑到中国市场发展的现状,此次准则体系中主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币易等方面采用了公允价值。总体上说,新会计准则体系对公允价值的运用还是比较谨慎的。

3.凸现了更明显的国际化趋势

此次颁布的新会计准则体系中各会计准则的实质内容与国际财务报告准则具有很明显的国际趋同性。如,关于金融资产的四项分类与相应计量,源于《国际会计准则第39号》;对于衍生金融工具,变以往表外披露为表内核算并按公允价值计量,其公允价值变动计入当期损益或所有者权益;从事套期保值业务的企业可以采用套期会计方法,但必须满足严格的前提条件。当然,会计国际趋同不等于相同,而应当考虑各国特殊的国情,做到、趋同化异,其结果是减少分歧并对一些明显的差异有更清晰的理解。

4.新会计准则体系具有中国特色

新会计准则与国际财务报告准则的趋同不等于相同。在关联方交易及其交易的披露、资产减值损失的转回、部分政府补助的会计处理上，新会计准则保持了“中国特色”。如:关联交易问题。国际会计准则原来对国有企业即政府所有的企业是豁免披露的，不作为关联方，但是后来把豁免取消了。在中国，我们不可能按照国际做法去做。如果把国有企业都作为关联方，它们之间的交易都作为关联交易披露，既不现实也没有意义。这样处理不仅增加了不必要的成本和工作量，重要的是，掩盖了真正关联交易的事实。再如资产减值损失的转回问题。关于已经确认资产减值损失的转回问题，我国现行制度和《国际会计准则第36号》都允许对已经确认的资产减值损失予以转回(国际会计准则对于商誉减值损失不允许转回)，但是从我国实际运行情况看，该规定已经成为一些企业操纵利润的主要手段，不利于提高会计信息质量。为此，新准则针对我国目前所处的经济环境，规定对于已经确认的减值损失不得转回，这与国际准则形成了实质性差异。

二、新会计准则体系对我国保险业的影响

新会计准则体系进一步规范了保险业会计行为，提高了财务报告信息质量,为保险业走向国际奠定了基础。但新会计准则体系也同时对保险业提出了挑战,对保险监管工作提出了新的要求。

1.增加了风险管理难度

保险业是经营风险的行业，随着保险业务的进一步发展，保险业的风险管理难度也逐步增加。新会计准则体系将保险会计核算与复杂的资本市场和宏观经济环境紧密的联系在一起，保险市场环境变化都将通过会计信息反映出来，这对保险业的风险管理能力提出了更高的要求。

2.严格了保费收入确认条件

新会计准则要求保费收入确认条件之一为:原保险合同成立并承担相应保险责任。这对于保险公司确认保费收入提出了新的要求。在新会计准则体系下，只有保险人承担了被保险人的保险风险，双方签订的合同才是保险合同；如果保险人没有承担被保险人的保险风险而是承担的其他风险或者是没有风险，则双方签订的合同则不是保险合同。

3.对保险公司资本充足率的影响

首先，新会计准则体系对资产减值准备正确计提提出了更高的要求。新准则规定新准则规定，企业只有存在可能发生减值迹象的情况下，才需要对资产进行减值测试，计算其可回收金额，但是对于因企业合并所形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，每年都应进行减值测试。同时，对于前期已确认的资产减值损失一经确认，除在资产处置、出售、对外投资等情况下，在以后会计期间不得转回。

4.对保险公司偿债能力的影响

基于会计信息质量特征中的谨慎性，并考虑成本效益原则，保险人应当至少于每年年度终了，以掌握的有关资料为依据，选择恰当的方法对保险责任准备金进行充足性测试。如果保险人按照保险精算重新计算确定的相关保险责任准备金金额超过充足性测试日已确认的相关保险责任准备金余额的，应当按照其差额补提相关保险责任准备金。

5.合并报表基本理论的变革所带来的影响

随着目前我国保险业集团化运作的进一步推进，合并财务报表要保险业财务报告中占有越来越重要的地位。与《合并会计报表暂行规定》相比,新的合并财务报表准则所依据的基本合并理论已发生变化, 从侧重母公司理论转为侧重实体理论，强调实质重于形式，综合考虑所有相关事实和因素进行判断，如投资者的持股情况、投资者之间的相互关系、公司治理结构、潜在表决权等，规定母公司应当将其控制的所有子公司，无论是小规模的子公司还是经营业务性质特殊的子公司，均纳入合并财务报表的合并范围。即使是所有者权益为负数的子公司,只要是持续经营的,也应纳入合并范围。这一变革,对保险公司合并报表利润将产生较大影响。

对于以上影响，保险公司应通过加强公司会计人员培训，准确把握和理解新会计准则的精神实质；加强内部审计与内部控制，对公司各项会计信息的披露做到及时的监控，使之成为提高会计信息质量、防范风险的一把利器；更新、系统级新的财务信息系统，提高信息化水平，建立具有较强信息查询和数据分析能力的信息技术系统，并在对数据分析汇总的基础上，随时把握公司经营管理的总体状况，使会计工作做到信息化、快捷化、高效化。

参考文献:

[1]财政部会计司.政府会计研究报告.东北财经大学出版社,2005

[2]刘谊廖莹毅:权责发生制预算会计改革:OECD国家的经验及启示.会计研究,2004

篇6

财务部门在企业中负责财务管理、会计核算等方面的工作,作为财务部经理,应从业务和人员两方面来加强管理,以保质保量地完成本部门的工作。今天小编给大家整理了财务部半年度工作总结及计划，希望对大家有所帮助。

财务部半年度工作总结及计划范文一一年来的财务工作，我对自身能力、财务面临的形势和财务工作的重点有以下几点认识。

一、本人的政策水平、专业水平和领导水平还有待进一步提高。

一是对财务专业的许多新事物、新知识和新形势关注不够、掌握得不够透彻，对国家和上级单位的相关政策法规理解还需要进一步加强。二是到基层去得还不够，对有些基层反映的问题解决不够迅速，抓工作没有一抓到底，布置工作多，监督检查工作少。在今后的工作实践中我将努力提高各方面综合素质，不辜负组织和公司员工对我的信任和期望。

二、财务管理体制需要进一步理顺，财务工作需要进一步深化。

一是成本费用控制的形势越来越严峻，压力层层传递的体制还没有形成。随着中石油a股回归上市，来自资本市场的监管和压力越来越大，同时国家所得税新条例的颁布，加大了对企业的费用开支的监管力度，而且，社会舆论对央企的监督越来越强势，集团公司党组、股份公司管理层已经将降本增效上升到战略高度，销售企业将成本费用控制列入2012年的重点工作，我们在成本费用控制中受到的内外部监管力度越来越大。从目前情况看，我们的成本费用管理中还存在一些问题：一是投资管理方面，部分项目达不到可研要求，一些加油站长期处于亏损或关停状态;二是资产方面，资本性支出挤占费用，资产处置不规范，一次性盘亏数额较大;三是人工成本方面，各项补贴名目繁多、标准不统一、规定不明确，公司间相互攀比;四是非生产性支出方面，四项管理性费用控制不严，标准不一。五是成本费用的压力目前主要集中在机关本部，没有实现压力的逐级传递。

二是会计工作的内涵日趋复杂，会计基础工作还不适应会计体系发展的需要。会计准则和股份公司会计手册今年已经进行了调整，变化非常大，随着经济业务的日趋复杂，我们的监管手段、控制意识和管理环境短期内还难以适应新形势的需要，主要体现在对库存油品、销售价格、资产处置和账外资产的管理还不够重视、不够完善，对异地租赁、融资租赁、大额修理支出和非油业务等特殊事项的管理还缺乏完备的管理手段。

三是公司快速发展，财务管理面临的挑战越来越大。与公司成立之初相比，我们的管理幅度越来越大、价值链越来越长、风险点越来越多、监管面越来越广、资产规模越来越大、各方关注度越来越高，财务管理面临着诸多挑战，管理的难度越来越大，进入了一个风险聚集的时期，稍有放松，财务风险就会释放，进一步演变为事故。这一方面要求我们财务人员不断提高综合素质，另一方面必须紧缩地市营销中心的财权，适度下放相应的事权，各级机构要切实担负起确保财务安全的责任。

第三部分 201_年工作安排

201_年是公司发展的关键一年，也是财务工作适应新形势、促进新发展的关键一年，我们根据集团公司、股份公司和板块的整体部署，结合公司的发展战略，提出了2015年工作思路，即：“以集团公司、股份公司财务工作部署为导向，紧紧围绕公司发展战略，切实履行各级财务机构和财务队伍的职责，狠抓财务现场管理和信息化建设，确保财务安全，进一步提高核算质量，努力建设高素质财务队伍，促进财务工作的和谐、健康发展，追求卓越业绩，为实现公司效益最大化努力奋斗。”概括起来讲为“六抓”、“两创”。

一是抓财务现场安全：大力加强资金资产的现场管理力度，运用稽查、清算、预案和考核等多种手段，逐步实现数据安全到现场安全再到本质安全的转变，同时通过进一步加大内控执行力度，实现人、财、物和管理的安全。

抓信息：重点要抓好网上报销系统、定额管理系统、资金管理系统、财务7.0系统和财务人员信息系统的推广和使用,以信息系统为纽带,实现信息资源的共享,实现综合流程的优化,进一步提高劳动效率。

抓核算：要依托财务7.0系统上线的契机，继续修订和完善费用核算手册等各项规章制度，进一步规范会计核算、明确统一非油业务、融资租赁等特殊事项处理的方式方法，加强稽核力度，严肃执行新会计准则，严肃财经纪律，规避会计风险。

抓队伍：重点要加强库、站两个层面财务队伍的培养，运用技能培训、职业规划、晋级制度、职业道德教育机制和帮扶共建等多种手段，不断提高基层队伍的凝聚力和执行力。同时要加强总会计师工作能力和职业操守的培养，促进总会计师综合素质的提高。

抓发展：未来两至三年，财务工作要全面实现责权明晰、管理统一、运行高效、执行有序和环境和谐的目标，要求我们从现在起必须做好规划，为未来财务工作的和谐、健康发展奠定基础。首先，要积极推进财务“三统一”建设，实现组织、制度和流程的统一;其次，要优化财务环境，对上要与集团公司、股份公司和板块建立良好的沟通机制，对内要全力以赴为相关部门提供优质的服务，对下要确保受控运行、令行禁止，对外要与银行、税务和财政等职能部门建立长期稳定、和谐的工作关系;另外要根据公司整体战略的变化适时调整发展思路，实现与公司整体战略目标的协调统一。

抓责任：要充分履行财务工作“监督、反映、服务”三种职能，明确各级财务机构维护资金安全、确保本级机构平稳运行的职责，引导财务人员树立大局意识、发扬优良传统、提高执行力，切实肩负起应尽的义务，承担相应的责任。

创效益：首先要从直接效益出发，做好资金的运行管理和成本费用的监控，着力于降低财务费用等各项可控费用;其次，要从确保预算的受控运行入手，加强分析和监控，做好量、本、利的测算，为相关部门的决策提供支持，创造间接的管理效益。

创业绩：公司财务工作、财务组织和财务人员要在集团、股份和板块继续保持先进水平，要加强对前沿理论的研究，并将成果及时转化为实践，力争在定额和资金管理等前沿领域为销售系统做出突出贡献，使公司财务管理水平同比能有大的进步。

2016年我将根据公司整体战略部署，带领全体财务人员，继续发扬成绩，开拓进取，以严谨务实的工作作风，高标准、高质量的工作要求，扎扎实实做好各项工作，为公司的发展作出新贡献。

财务部半年度工作总结及计划范文二一年来，财务部紧紧围绕机械集团公司年初职代会的工作中心，在为全公司提供优质服务的同时，认真组织会计核算，规范各项财务基础工作，并通过加强财务制度和财务内部控制制度的建设，站在财务管理和战略管理的角度，以成本为中心、资金为纽带，不断提高财务服务质量。

一、严格遵守财务会计制度和税收法规，认真履行职责，组织会计核算

财务部的主要职责是做好会计核算，进行会计监督。财务部全体人员一直严格遵守国家财务会计制度、税收法规、__集团总公司的财务制度及国家其他财经法律法规，认真履行财务部的工作职责。从审核原始凭证、会计记账凭证的录入，到编制财务会计报表;从各项税费的计提到纳税申报、上缴;从资金计划的安排，到结算中心的统一调拨、支付等等，每位会计人员都勤勤恳恳、任劳任怨、努力做好本职工作，认真执行企业会计制度，实现了会计信息收集、处理和传递的及时性、准确性。

二、以实施新中大软件为契机，规范各项财务基础工作

在经过两个月的__年度三套会计决算报告的编制后，财务部按新企业会计制度的要求着手进行了新中大20__年财务会计模块的初始化工作。对会计科目、核算项目、部门的设置，会计报表的格式等均按照新企业会计制度的规定，并针对平时会计核算和报表编制中发现的问题和不足进行了改进和完善。如设置“制造费用”明细科目，并按该科目的费用项目进行了明细核算、归集和分配，费用的具体开支情况现已一目了然;规范“应交税金”科目的核算，如对增值税明细项目的月末结转、个人所得税的科目统一、现金流量项目的规范化;对收下属分公司的管理费用由以前冲减管理费用改为冲减制造费用，这样使管理费用和销售毛利率的反映更为合理、恰当;在配合固定资产实物管理部门对固定资产进行全面清理的基础上，按照《固定资产分类与代码》对固定资产编制了固定资产卡片类别代码，并在此基础上，完成了新中大固定资产管理模块的初始化工作。__集团总公司要求在今年4月份全面正式运行新中大财务软件，而本集团公司财务部在3月份就完全甩掉金蝶财务系统，正式运行新中大，结束了长达半年之久的两套财务软件同时运行的局面。目前新中大软件已正式与矿部相链接，并运行良好。

三、制订各项财务成本计划，严格控制成本费用

根据__集团司企字[__]117号文《关于下达〈__集团2006年多经企业经济责任制考核方案〉的通知》和__司字[__]8号文《关于下达__分公司多样化经营二00_暨一季度生产经营计划的通知》，财务部对有关考核指标进行了分解，下发了__年财务计划和可控费用指标。在财务执行过程中，严格控制费用，实行刚性考核。财务部每一季度汇总可控费用的执行情况，于公司常务会上通报，针对每一季度电话费超支的部室、单位，按超支额扣部室负责人及其他第一责任人的奖金;对于其他可控性费用也是实行指标考核，对于超支部分坚决不予核销。

四、资金调控有序，合理控制集团总体资金规模

上半年，随着原材料市场价格的持续上扬，而__集团总公司销售价格制订相对迟缓，本集团公司资金一度吃紧。为此，财务部一方面及时与客户对账，加强销货款的及时回笼，在资金安排上，做到公正、透明，先急后缓;另一方面，根据集团公司经营方针与计划，合理地安排融资进度与额度，并针对工商银行借款利率上浮的情况，选择相对利率更低的农村信用联社贷款，以及通过向__集团总部结算中心临时借款，以保证生产经营所需。这样，通过以资金为纽带的综合调控，促进了整个集团生产经营发展的有序进行。

五、加强财务会计制度建设，提高财务信息质量

财务部根据公司差旅费的实际执行情况，为进一步规范本集团公司工作人员差旅费开支行为、统一标准，制定了《__机械集团工作人员差旅费开支规定》。为提高会计信息的质量，财务部制定了《__机械集团会计报告竞赛考评办法》，对各母子公司的会计报表从报送时间及时性、数据准确性、报表格式规范化、完整性等方面做了比较系统的规定，从而逐步提高了会计信息的质量，为领导决策和管理者进行财务分析提供了可靠、有用的信息。

平时财务部通过开展每周一次的交流会，解决上周工作中出现的问题，布置下周的主要工作，逐步规范各项会计行为，使会计工作的各个环节按一定的会计规则、程序有效地运行和控制。

六、制定财务部各工作岗位职责，并进行自我评定

为明确财务部会计人员各岗位的职责权限、工作分工和纪律要求，制定了会计人员岗位职责，同时要求各岗位会计人员根据本岗位的职责要求，进行工作总结，岗位评述和认定，对各自的工作提出建议、作出打算，并对自己的岗位写出每月工作规程备忘录。这样，强化了各岗位会计人员的责任感，加强了内部核算监督，促进了各岗位的交流、合作与团结。

七、开展了以涉税业务和执行企业会计制度、会计法及其他财经法律、法法规的自查活动

为了规范财务行为，配合各级主管部门的稽查与审计工作，财务部组织了在本集团公司内的__年至__年的财务自查活动，对审计和自查中发现的问题及时地进行了整改，事后进行了交流，提高了会计人员的职业技能。

下半年，为实现本集团公司的各项生产经营任务和总体发展目标，财务部的工作任重而道远。为此，需要在以下几个方面继续做好工作：

1、做好上半年和第三季度的经济活动分析工作，及时提出为实现本集团公司生产经营计划的财务控制可行性措施或建议。

配合__集团总部进行收入、成本、费用的专项检查，加强非生产费用和可控费用的控制、执行力度，不能超支的绝不超支。

2、为更好地加强资金管理，统一调配，根据__集团总部结算中心的工作计划安排，做好本公司结算中心的统收统支和结算软件的培训与安装工作。

3、继续制定和完善各项财务管理制度和内部控制制度，如会计电算化管理制度、固定资产财务管理制度、会计人员岗位考评办法等。

4、__集团总部财务处要求在全集团范围内推行全面预算管理，本公司是先行试点单位，因此财务部要积极配合做好这方面的工作。

5、做好年终财务决算的各项前期准备工作，工作中遇到不能解决的问题，及时反映，以求得到及时解决。

并注重与__集团总部财务处、分部、本公司等各有关部室的沟通，更好地提高财务服务质量。

6、加强会计人员的业务知识、企业会计制度和国家有关财经法规的学习，结合会计人员考评办法，逐步提高会计人员的专业知识、技能和职业判断能力。

财务部半年度工作总结及计划范文三回顾过去的一年，财务部在公司领导的正确指导和各部门经理的通力合作及各位同仁的全力支持下，在圆满完成财务部各项工作的同时，很好地配合了公司的中心工作，在如何做好资金调度，保证工程款的支付，及时准确无误地办理银行按揭和房款的收缴等方面也取得了骄人的成绩。当然，在取得成绩的同时也还存在一些不足，下面我一一向各位领导和同仁汇报：

一、财务核算和财务管理工作

组织财务活动、处理与各方面的财务关系是我部的本职工作，随着业务的不断扩张，记帐、登帐工作越来越重要。为提高工作效率，使会计核算从原始的计算和登记工作中解脱出来。我们在年初即进行了会计电算化的实施，经过一个月的数据初始化和三个月的手机结合，全体财务人员全都熟练掌握了财务软件的应用与操作，财务核算顺利过渡到用电算化处理业务。这为财务人员节约了时间，还大大提高了数据的查询功能，为财务分析打下了良好的基础，使财务工作上了一个新的台阶。

财务部一直人手较少,但在我们高效、有序的组织下，能够轻重缓急妥善处理各项工作。财务部每天都离不开资金的收付与财务报帐、记帐工作。这是财务部最平常最繁重的工作，一年来，我们及时为各项内外经济活动提供了应有的支持。基本上满足了各部门对我部的财务要求。

公司资金流量一直很大,尤其是在8月至12月收缴销售款的期间，现金流量巨大而繁琐，财务部邹治和胡蓉两位同志本着“认真、仔细、严谨”的工作作风,各项资金收付安全、准确、及时，没有出现过任何差错。全年累计实现资金收付达2亿3757万元。企业的各项经济活动最终都将以财务数据的方式展现出来。

在财务核算工作中每一位财务人员尽职尽责，认真处理每一笔业务，为公司节省各项开支费用尽自己最大的努力。财务部全年审核原始单据12824张，处理会计凭证2179张，准确无误地出具各类会计报表无数。

制度属于企业的硬性管理，任何成功的企业无一例外的有其严格的规章制度。长天公司从无到有，从当初的三两人到今天的上百人，规范各项经济行为已日益成为企业管理的主题。在过去的一年中，财务部相继出台了关于财产管理、合同签定、费用控制等方面的规章制度。为完善公司各项内部管理制度，建设财务管理内外环境尽了我们应尽的职责。

财务部除要认真负责地处理公司内部财务关系外，为达成本单位的任务，还要妥善处理外部各方面的财务关系。与外部建立并保持良好的联系。本年度财务部友好妥善地处理了各单位的往来款项的收支。同时与银行建立了优良的银企关系、与税务机构建立了良好的税企关系，全面处理了保险公司遗留资产的往来手续，并圆满完成了对统计、工商等各部门有关资料的申报。

二、资金调度和信贷工作

资金对于企业来说，就如“血液”对于人体一样重要。今年工程建设全面铺开，各经营管理机构逐步建立，新员工不断加盟。资金需求日益增加。尤其在1-7月份项目未能取得任何经济收益的情况下，公司承受了巨大的资金压力。我部根据工程建设和公司发展的要求，为确保资金使用单位各项工作的顺利开展，与总公司一起筹划、合理安排调度资金。

同时财务部还全面承担了8月份开始的销售收款和银行按揭工作，在全体财务人员和招商人员的共同努力下全力以赴地做好了资金的快速回笼。保证了市场建设的顺利进行，及时偿还了银行到期贷款，全年累计完成投资2.6亿元，偿还到期贷款4500万元。资金的成功运作保证了长天和东方公司的正常运转，更是继续树立了东方公司“财务部半年度工作总结及计划A资信企业”的良好形象。

自项目启动以来，一直有多家银行向公司进行信贷营销。为了公司的长足发展，财务部与工行东塘支行建立了信贷关系，以期达到积累企业信誉的目的。我部于3月—5月向银行申请房地产开发贷款3000万元。期间收集、整理了大量资料，编制各类贷款报告，与银行人员商谈贷款工作，多次接待银行各级领导的视察，在完成贷款工作的同时与银行建立了良好的合作伙伴关系，同时使我们对贷款工作有了全面的了解，学到了新的业务知识。

三、全力协助招商工作

招商是本年度的重中之重，招商政策的优劣与否直接关系到公司的生存和发展。财务部协助公司领导做了大量的财务分析和市场调查。全面参与了公司招商政策的制定，为公司制定销售价格、租赁价格，出台各项招商政策和调动招商积极性和主观能动性提供财务参考。

由于董事长、总经理正确的决策和超前的预见，以及全体员工的不懈努力，招商工作取得了可喜的成绩。根据财务统计数据截至12月31日，门店销售：297个、住房销售262个，成交率72.44%，成交额11560万元，实收房款9301万元，尚有未收房款2015万元，资金回收率为82.62%;预定门店67套，收取定金139万元。出租自有门店82套，收取定金59万元，出租率53.25% 。

在这5个月中，财务部和招商部同心协力，加班加点，尤其是在审批至11月16日的按揭贷款中,表现了两部门不怕苦不怕累的良好工作作风。当月工行东塘支行向公司发放按揭贷款2391万元，创该行月发放按揭贷款的最高记录。确实取得了骄人的业绩。

时光飞逝，今年的工作转瞬即为历史。一年中，财务部有很多应做而未做、应做好而未做好的工作，比如在资产实物性管理的建章建卡上，在各项经营费用的控制上，在规范财务核算程序、统一财务管理表格上，在及时准确地向公司领导汇报财务数据，实施财务分析等方面都相当欠缺。

在财务工作中我们也发现公司的基础管理工作比较薄弱;日常成本费用支出比较随意;公司对员工工作要么没有很明确严格具体科学的要求;要么就是执行乏力;也有一些员工在工作中不能站在公司的立场和利益上等等。这些应该是20__年财务管理要重点思考和解决的主题，也是每一位长天人如何提高自我、服务企业所要思考和改进的必修课。

作为财务人员，我们在公司加强管理、规范经济行为、提高企业竞争力等方面还应尽更大的义务与责任。我们将不断地总结和反省，不断地鞭策自己，加强学习，以适应时代和企业的发展，与各位共同进步，与公司共同成长。