财务审计重要性十篇

财务审计重要性篇1

(一)财务会计与内部审计的地位

在创建现代企业制度的影响下，企业需要设立一些相关的部门，比如组织活动部门，生产部门，销售部门，管理部门和人事部门等，这些部门各自作用的发挥离不开财务会计部门的监督。不少的企业也坚持以财务会计管理作为核心的策略，鉴于此，在企业的发展当中，财务会计的地位是非常重要的。作为管理体系当中的一个重要组成部分，内部审计是充当了企业内部控制与监督的一个子系统。在之前的时候，内部审计仅仅是审计监督事后，现在也审计监督事中和事前。内部审计不只是审计监督某一部门，还审计监督企业管理的全过程。另外，内部审计还审计企业的经济效益和内部监控。由此可见，在企业的发展过程中，财务会计与内部审计的地位是不可代替的，这是现代化企业不可缺少的方法和手段。

(二)财务会计与内部审计有着非常紧密的关系

财务会计与内部审计有着非常紧密的关系，既有联系也有区别。两者是互为前提和相互依存的。财务会计与内部审计部的责任是强化企业的管理，避免企业人员做出违法违纪与危害企业利益的事情，从而推动企业的经济发展，增加企业的效益。财务会计与内部审计的作用是想通的，都是尽力地监督企业，不但要监督企业的分部门，还要监督整个企业。当然，作为两个部门来讲，存在不同是必然的。第一，财务会计与内部审计能够互相推动。财务会计能够对企业的相关财务资料进行搜集，企业内部审计监督的有效资料就包括这些财务资料，并且内部审计人员能够在财务会计人员的支持下更准确更快地了解相关的审计证据和审计线索。当前，企业大都实施财务会计电算化，在财务会计的影响下，内部审计也日益现代化。反过来讲，内部审计推动了财务会计工作的顺利进行。因为内部审计具备监督的作用，所以财务会计信息变得更加真实和更加准确。内部审计能够查处一些虚假的财务信息，如此则有利于财务会计工作的正常实施。第二，尽管都具备监督的作用，可是监督的具体内容和方式是不一样的。财务会计重点是控制有关人员的素质，控制业务处理的程序，以及监督企业的财务情况。内部审计具有较高的地位，它不但能够监督生产、销售部门，以及人事、管理部，而且还能够监督财务会计部门。内部监督是再次监督业己被监督的部门，以保障工作的正确。内部监督具有十分普遍的内容，不但监督企业制度的制定，而且还监督企业制度的实施情况，与此同时，还监督所实施的效果。内部审计是客观性的，它仅仅是指正企业管理当中不合理或者是不合法的地方，仅仅是提出一些建议或者是意见，针对一些错误，他们是不需要承担责任的，自主性和独立性是非常高的。因此，内部审计的客观性和公正性是比较高的。

二、财务会计与内部审计对企业意义的分析

企业发展经济的过程中，难免会导致一些问题或者是失误，财务会计可以有效地减少这些问题或者是失误的出现。财务会计能够有效地监督和管理企业的经济内容和活动，在出现小问题的时候，能够实施一定的控制。通过发挥财务会计的管理和监督作用，使得企业的办事效率大大地提高，同时也使得企业部门之间的摩擦减少了，从长远来讲，推动了企业的发展，大大地提高了企业的效益。财务会计对一系列部门的监督和管理是结合一定的制度与准则来实施的，财务会计仅仅是解释和提供企业的信息，不从事大量和繁琐的工作。内部审计能够更加深入地监督企业的内部，进而能够有效地避免会计部门一些循私舞弊情况的出现。大都是从企业内部挑选的审计工作人员，并且跟企业内部的联系是非常密切的。为此，他们对企业的分析是比较深刻的，他们也能够深刻地意识到企业的利弊。通过实施内部审计的管理和监督，企业能够准确和迅速地发现所面临的一系列问题，随后企业的相关领导能够实施迅速和准确的策略，以使企业的损失降到最低。内部审计还具备评价的作用，它的评价作用能够使得企业的经营管理得以改进，与此同时，也使得组织的价值增加。在一定的程度上，内部审计能够迅速地提高财务报告的质量。内部审计还能够很好地避免财务会计信息出现错误，内部审计能够通过发挥自身的管理和监督作用，找出企业的违法违纪和其他部门的错误行为，对企业人员的行为进行合理地规范。内部审计作用的发挥能够对企业的经济效益造成直接的影响，以及企业的风险承担能力。

三、结语

财务审计重要性篇2

1 内部审计相关概述

所谓内部审计，指的就是建立于行政事业单位内部的，专门对财务状况进行独立审查的一种财务评价体系。内部审计既可以应用于本单位的内部检查，监督，评价;也可以对行政事业单位内部的财务信息真实完整性做出公允性的评判。在行政事业单位中的内部审计信息和外部信息是对称的，单位内审计信息是由本单位独立部门与财务机构进行收支，与经济活动的事前的时候，进行评审。简而言之，行政事业单中的内部审计工作就是一项监督本单位的经济监督工作。

2 我国行政事业单位内部审计现状

2.1缺少相关体系法规作为理论支撑

随着改革开放的不断深入，我国无论是在微观经济和宏观经济上，和计划经济时代相比，均出现了较为明显的变化，但在行政事业单位中，还在引用旧时代的内审制度最为标准，很明显，这已经不符合时代的要求了。主要体现在以下三点：

(1)我国尚未出台针对行政事业单位的《内部审计法》，这导致了我国行政事业单位的内部审计缺少完善的理论作为支撑，现行的《审计法》中仅对我国的政府，国企，军队有效，从另一个角度来讲吗这也是审计监督体系的不平衡所在。

(2)在我国行政事业单位的内部审计中，没有在真正意义上做到与时俱进。目前国外对内部审计的作用作出了“评价，监督，增值，服务”四项功能概括。国外的内部审计已经从监督向服务转型。就这方面来讲，我国行政事业单位中的内部审计和国际趋势没有接轨。

(3)缺少相关法律支持，也是当前在行政事业单位内部审计中出现的问题之一。虽说我国刚刚修订完《审计法》，对审计人员的行政，刑事责任作出了明确的规定，但却缺乏民事责任的相关规定。

2.2相关机构缺乏必要的独立与权威性

《审计法》中明确规定“审计单位要按照法律来施行对本单位的独立审计监督权，其他个人或团体没有权利去干涉该单位的独立审计权。”但从实际情况来看，并非如此，主要体现在以下几个方面：

(1)审计单位没有在真正意义上实现独立。到目前为止，我国有相当数量的行政事业单位中没有审计部门的存在。这些单位的内部审计工作通常都是由单位内的财务人员兼职，也有的是单位领导进行监管。

(2)内审人员过于主观。在我国范围内，往往是行政单位内审计人员提出先关建议，领导决定是否采用。这种决定方式将审计人员放在了一个尴尬的境地，破坏了内审工作的独立性，进而多整个审计工作造成了巨大的影响。

(3)内审工作范围不明晰。就当前情况来看，在我国部分行政事业单位中还存在着工作人员对内审范围职责不明朗的情况。造成内审工作相关独立性手形象的原因还有就是事业单位没有专门的法规做支持以及缺少专门人才。

2.3行政事业单位领导对内审工作不重视

对原有的内审制度进行完善，可以有效提高内审工作的相关效率，但从实际情况来看，相关领导并没有对内审工作进行必要的重视。主要体现在以下几个方面：

(1)相关领导对内审工作的智能了解的不透彻。相当一部分领导认为事业单位中的内审工作就是简单的对单位内参悟工作进行审查与监督，对于上级的检查也应付了事，采取了敷衍的态度。并没有在真正意义上从“监督型”转变为“服务型”

内审的智能没有在真正意义上得以发挥。

(2)相关领带对内审工作的操作过程没有进行深入性探究。很多行政事业单位将内审一职闲置的根本原因在于，领导们没有对该项工作的具体操作流程进行深入性探究。甚至有些领导错误的认为在本单位开展内审工作会影响自身经济效益。进而缩减了对该项工作的执行力。

3 强化行政事业单位内审工作的重要性

行政事业单位严格上来讲分为两种，一种是行政单位，另一种是事业单位。这两种单位均是我国特有的组织。行政单位是公务员编制，包括：公安，检察院，法院等，行政单位员工的工资是由国财财政部统一筹划。事业单位没有国家管理相关职能，是有从事生产建设服务的非营利性组织。事业单位的财政收入主要包括：国家全款，差额补款，自给自足三种。内审在我国行政事业单位中主要有以下几方面作用：

(1)保护国家财政法规，调整单位财务管理

要想令我国行政事业单位能够更好的实现为人民服务的目标，将公用自己的使用效益最优化，就必须对原有内审制度进行必要的调整，并加以完善。同时这也是强化企业内部管理的重要举措之一。将原有的内审进行全面强化，不仅能够将行政事业单位的详细收支弄清来源和方向，还能够及时的发现在财务管理工作中出现的违纪现象。能够在最大程度上保护国有财产的完整性。另外，在单位内使用内审，可以令单位内的财务报表更具有公允价值，使行政事业的效益增加。

(2)发挥财政资金消息，保证宏观调控可行

由于在我国行政事业单位资金渠道来源较为特别， 致使单位内部的财政资金的相关效益没有在最大程度上加以发挥。通过内审的方式能够有效的对行政事业单位中的各项资金实现有效管理。将被审计方进行有效的资金管理，从根本上将行政事业单位的资金使用率进行有效提高。除此之外，在行政事业单位中开展内部审计工作，能够有效的将在财务工作中出现的漏洞进行有效解决，帮助先关部门提供有效的财务信息，将行政事业单位的经济利益在根本上加以提高，这对于我国经济发展来讲，有着非常重要的现实意义。

(3)弘扬正气，将原有反贪防腐体系加以完善随着改革开放的不断深入，我国政府由监督型政府正向服务性政府转变。党的十八届三中全会中明确提出：要将官僚主义，享乐之风，严厉打击。通过财政，审计等有效手段，将这些歪风邪气扼杀在摇篮中。国家通过外部法律手段，对这些不良之风进行根本性的遏制，和外部手段相比，内部审计从根本上就将国民经济加以保护，为我国经济发展做出了不可磨灭的贡献。

4 结束语

综上所述，随着改革开放的不断深入，我国对行政事业单位内部审计建设情况给予了前所未有的重视。因此，对原有内部审计制度进行优化就显得尤为重要。建设与完善行政事业单位内部审计工作是一项长久的工作。这需要人们的共同努力来完成，虽说在现如今，我国行政事业单位中还存在着一些不容忽视的问题，但我们有理由相信，通过我们的不断努力，内部审计一定能在事业单位中发挥出其应有的效用。

【参考文献】

财务审计重要性篇3

【关键词】 企业财务审计 重要性 问题 措施

随着我国当前市场经济的不断发展和完善，企业管理对整个企业的发展具有重要的作用，而企业财务审计在企业管理中占有重要的地位，企业财务审计对企业的正常经营具有重要的作用，通过实时的监督，及时的给企业的生产效益和社会效益进行客观的评价，对于企业实现可持续发展具有重要的作用。企业要在市场竞争中立于不败之地必须加强自身管理，而企业财务审计工作就是其中的主要管理对象。企业的发展需要财务审计工作发挥其监督和评估的作用，这是十分必要和重要的。财务审计要承担对企业的所有经营活动有效监督，并在合法的范围对企业社会效益和生产效益给予正确评价从而合理的约束企业的经济活动，保持企业健康、稳定的发展态势。

一、 企业财务审计工作概述及重要性

（一）企业财务审计简介

企业财务审计主要是指在国家法律法规和企业财务审计准则的约束下，审计机关按照规定的程序用规定的方法对国有企业的资产、负债、损益等进行的真实、合法的审计和监督工作，并对被审计企业的会计报表中反映的会计信息做出公正、客观的评价综合审计工作的各种信息形成审计报告、对被审计企业出具审计意见和决定。企业财务审计的最终目的在于评价企业发展的各种数据从而反映企业真实的经营状况，对于及时发现企业的违法违规行为监控企业健康发展具有重要意义。

（二）企业财务审计的重要性

目前，企业财务审计已经不再是单纯地仅对企业的财务收支情况进行统计与监管，而是要对企业的整个经营活动进行统计、监督与管理。财务审计不仅要对企业的经济计划恰当的介入管理，还要对其经营活动的合法合理性进行监督与管理，对于审计过程中发行企业经营不正规或者管理不恰当的地方，要及时提请管理层注意并加以修正。企业财务审计工作对于促进企业整体的健康有序发展有着十分重要的意义。一方面，企业财务审计是企业在发展过程中必然出现的产物，财务审计工作能帮助企业在自身的发展过程中不断地及时发现自身可能存在的问题，消除管理层由于信息不流通等情况造成的管理盲点，同时也能够帮助企业在发展过程中加强对于资金的监督控制，有效提高企业的自主经营能力。另一方面，有利于规范市场有序发展。企业财务审计作为外部审计的一种，以专业的身份提供审计服务，能够更好地对市场上的企业起到财务监督的作用，避免因政府监管力度有限而产生大量的非法经营活动。

二、当前企业财务审计工作中存在的问题

（一）企业财务审计人员职业能力有限

目前专业的财务审计人员在我国大部分企业中较少，直接参与财务审计的人员大多在财务部门身兼抵岸宰ㄒ档牟莆裆蠹乒ぷ魅鄙倮砺壑识基础和实际操作经验很难保证其专业性和科学性职业能力有限。同时由于企业对财务审计的重视程度欠缺，导致财务人员无法接受的专业培训和学习，因此造成审计工作与企业经济发展的不同步制约企业的健康发展。

（二）企业财务审计的特征不明显、独立性受限制

独立性是保证企业财务审计的顺利开展的首先条件，但是由于当前大部分企业的财务审计部门都在企业内部设立，企业财务审计部门无法独立的尽心工作。因为企业管理层领导审计工作的进行财务审计工作受限无法严密的开展对企业财务管理非常不利。

（三）企业财务审计的执行力度不够

由于很多企业对财务审计工作不是很重视，造成企业内存在一种比较尴尬的现象 ：财务审计执行度不高。很多企业的财务审计部门对企业的运行状况不能进行客观评价，对企业潜在的危机也不能很好的进行预测，在真正出现问题的时候只采取简单的补救措施，这样财务审计工作就发挥不了真正的作用。企业只有通过财务审计，做好预测工作，对企业发展中可能出现的问题提前进行预测。很多企业只是将财务审计工作停留在建立制度方针上，不能确保制度的落实，这也就无法保证财务审计工作的有效性。

（四）企业财务审计缺乏全面性

多数企业的财务审计是以查找差错为主要目的，工作中往往是事后审计多，事前、事中少，对促进企业整个营运状况、资金运作水平的提高关注度不够，多数时候是为了审计而审计，较难发现客观性、针对性和苗头性的问题。加之大部分企业财务审计人手少，任务重，财务审计人员往往埋头具体的事物，且多数年龄偏大，养成了一种微观思维和惯性思维，较少从企业高层管理者角度去高屋建瓴、把握全局。

三、有效解决财务审计工作问题的措施

（一）提高财务审计队伍的整体素质

拥有优秀专业技能的财务审计人员是一切财务审计工作的基础企业要从培养优秀人才做起奠定审计工作的坚实基础。企业要全面提高财务审计人员的综合素质，打造一支良好财务审计队伍。企业对财务工作人员的选拔和考核都要严格执行合理的安排每一个岗位的人员。企业要重视专业人才、专业素质对审计工作的重要作用从人才选择开始，考核选拔高素质、高能力的专业性的人才，坚决杜绝“托关系”的行为。审计人员进入企业后，企业要求所有审计人员树立对财务审计工作正确的认知和理解，培养审计人员的责任感同时定期举办财务审计的相关培训、讲座和调研，让审计人员接受先进的审计理念和手段并运用到企业财务审计中去。

（二）保证财务审计部门的独立性

要想使财务审计充分发挥监督、评价的职能，企业必须设立独立的财务审计部门实现财务审计部门不受干扰的独立工作。每个企业要根据市场经济的变化和企业自身的发展状况，不断加强财务管理，为公司建立完善的产权机制，同时要求财务审计工作仅对董事会监理负责，负责财务管理的领导不得干涉。从而真正提高财务审计部门在企业内的地位维护其权威性，保证其独立性从而改改善当前大部分企业的财务审计工作状态。

（三）实现企业的财务审计工作信息化办公

随着网络时代的到来信息化的办公模式被企业所接受但是财务审计工作还没有完全改变传统的办公方法，急需进行信息化的改革。企业应该为信息化技术引入财务审计工作搭建起平台选择合适的软件使财务部门形成完整的信息系统加强对各项信息的管理，从而使企业财务审计的机构更加健全，充分发挥财务审计的功能。

（四）健全财务审计体系

为加大财务审计的执行力度，企业应健全企业财务审计体系，建立相应的财务审计制度。财务审计体系的建设对贯彻财务审计工作具有重要的指导作用，也是贯彻执行财务审计工作的保证。首先，企业应该建立一个独立的财务审计部门，由财务审计部门制定适合企业发展的财务审计体系，财务审计部门监督并贯彻执行财务审计制度，保证财务审计的客观、公正性，财务审计结果真正的反应企业发展的实际情况，对发现的问题及时的进行纠正，保证企业健康的发展。

（五）加大财务审计的范围

当前我国企业的财务审计大多还是局限于财务会计的审计，但是，单纯的财务审计已经不能适应当代企业发展的需要，财务审计应该在企业管理中扮演更重要的角色，财务审计的范围应该扩大，对一些专门的业务要进行审计。通过多种业务进行审计，及时发现问题，真正的能够预防突发事件的发生。在财务审计时，要引进先进的审计手段，采用更加科学合理的审计方法。只有多方面的业务进行审计，才能得到更全面的审计结果，对整个企业的发展状况才能更好的进行反应，因此，加大财务审计的范围是很有必要的。

四、结语

现代企业制度的推行，也给企业的财务审计很多新变化、新特点，伴随着其审计范围的国际化和层次的立体化财务审计的领域不断扩大内容越来越复杂化和审计程序严格规范化执行等这给企业财务工作管理带了更大的挑战未来企业财务审计要承担起这些责任肩负起监督和评价企业经营生产活动的使命引领企业在新的市场形势下实现更好的发展。本文通过介绍了财务审计的相关概念，阐述了财务审计的重要性，其次分析了企业财务审计中存在的问题，例如，企业财务审计人员素质良莠不齐、企业财务审计独立性受到限制、企业财务审计缺乏一定的执行力、企业财务审计缺乏全面性，最后提出了改善企I财务审计的对策，如提高企业财务审计人员素质、健全财务审计体系、加大财务审计的范围、加大信息技术的应用等。通过分析可知 ， 企业财务审计是企业管理的重要组成部分，对企业的长远发展具有重要的作用。

【参考文献】

[1] 汤文静 . 全球一体化背景下我国企业财务审计发展研究 [J]. 经管空间，2012（10）.

[2] 肖宁 . 财务审计与审计业务创新的融合与发展 . 现代营销，2016（04）.

[3] 李思超 . 基于企业财务审计若干问题的研究 . 财经界，2016（08）.

[4] 白晨阳.当前企业财务审计存在的问题及对策初探[3].中国总会计师，2012，（11）.

财务审计重要性篇4

[关键词]商业银行；财务集中；内部审计

商业银行提升财务核算和管理层次，是合理配置有限的财务资源、提高财务管理水平、规范财务行为、防范和化解财务核算风险的一大举措，也是财务管理体制的一项重大改革。农业银行财务集中核算制度的建立，为审计工作提供了有利的审计环境，同时也对审计工作提出了新的要求。如何适应新的管理体制，进一步强化内审部门的监督职能，本文就此进行一些探讨。

一、财务集中核算体制的建立

按照农行财务管理信息系统要求和财务集中改革的总体思路，财务集中需全部上收辖属机构的财务核算权，将内部相关本币财务收支项目的列账权全部上收至管理行财务核算中心，实行集中核算和支付管理，其辖属机构不再负责上述财务收支项目的核算职能。第一，推行财务集中核算管理，提升了核算层次。上收了支行的费用、固定资产、非结算应收款项挂账和营业外收支等财务列账权，上收了总务出纳和职工教育经费列账权，实行财务资金归口管理。被上收财务权的支行实行报账制形式，向集中行申请报账列支。第二，整合财务管理劳动组合，明确岗位和责任。第三，完善内部资产管理制度。财务管理信息系统扩充了对资产管理的范围，增加了对固定资产的购置申请网上审批、自动计提折旧、资产减值准备等功能，同时，还加强了对在建工程、无形资产、其他资产、基建项目管理和租赁类资产的管理。第四，统一同一核算中心的薪资管理制度。第五，完善财务审批制度，重建财务审批流程。第六，完善财务资金管理制度。财务管理信息系统提供了加强对费用存款户管理功能，对财务资金实行“一户”归口管理。

财务集中核算后，仍执行现行财务管理审批流程、授权权限等，实行分级审批、分级管理。实行财务集中后，集中行对上收行的各项财务支出事项仍采用预算额度控制下的分项管理、监控使用原则。其主要特点是：

(一)内容完备、指标控制。财务集中核算的内容包括：备抵和固定资产类项目、部分损益类支出项目、营业外收入类项目、所有者权益类项目、应付及往来类项目、其它资产类项目。集中行要将上级行规定集中核算的内容和项目都纳入财务集中管理的范围，通过采用集中记账模式，将资本性支出和费用性支出控制在上级行下达计划额度内，并设定各上收行的预算额度。各上收行对本行固定资产、费用总额计划控制负责，上收行报销费用、计提折旧、摊销长期待摊费用时，将自动扣减计划额度，各上收行在计划额度内统筹、合理安排费用支出。

(二)分级审批、分级管理。对上收核算的各项资产，上收行负责对资产实物进行维护和保管，对资产实物的完整性和真实性负责，定期对固定资产进行全面的清理核实。对固定资产的盘盈、盘亏、报废等处置，由上收行提出申请，集中行核实确认后按有关规定处理。对待处理各种损失款、各项垫付款项、各项应收款项，按照分级管理的原则，由上收行管理和处理，控制不合理资金占用。

(三)归口管理、统一核算。集中行负责对各行的财务事项集中进行核算。报账人员要确保网上提交的申请单与相关纸质单据的内容、金额、附件等一致。各上收行对上划账务建立明细台账进行管理，并按月与集中行下发的账户余额进行核对，财务负责人签字并加盖行章后，向集中行报送对账结果。

二、财务集中核算后内部审计面临的新情况

财务集中核算后，核算中心集中了各基层单位、部门的财务资料和信息，内部审计部门通过财务核算中心花费较少的审计成本就可以对各单位实施内部审计工作，有利于确定审计重点，有利于对被审单位财务管理状况进行宏观分析和全面评价；实施财务集中核算后，增强了资金使用透明度，有利于各单位依法理财，堵塞漏洞，使单位资金的使用管理由以前的事后监督转为事前的全方位和全过程的监督，从而有效地阻止违法行为的发生，杜绝不合理开支，提高财务信息质量；由于财务核算得到加强，财务监督职能得到强化，财务信息质量得到提高，从而有利于提高内部审计工作效率，降低内部审计风险。另一方面，财务集中核算后，随着财务监督力度的加强，一些单位违法违规的手段日益隐蔽，应对审计的手段也越来越多，内部审计工作面临着新的情况。

(一)审计客体发生了变化，增大了责任认定的难度。在会计集中核算制下，财务核算职能从基层行分离出来，资金载体发生了变化，内部审计部门与被审计单位之间增加了财务核算中心这一环节，因而审计对象由原来单一的被审计单位变为被审计单位与会计核算中心两个客体。审计部门在进行审计时，既要对上收行的收支及其有关经营活动的真实性、合法性、效益性进行审计，又要对集中行财务部门财务核算工作的真实性、完整性进行审计，以全面评价被审计单位的财务收支及其业务经营指标的真实性、合法性、效益性。被审计单位的财务核算工作虽然转移到了上收行财务核算中心，但依然享有财务收支执行权、财产物资管理权、收入的筹集权、支出的审批权，仍然是财务收支及有关经济管理活动的主体，也必然是被审计的主要客体。而核算中心成为审计的又一客体，是因为被审计单位的财务核算、财务监督等职能都由财务核算中心完成，并行使会计资料档案保管权及资金管理权。因此在内审部门进行审计时，核算中心与被审计单位之间可能就一些财务核算责任问题相互推诿，内审部门要在两个客体间来回查阅和问询辨认，一定程度上增大了责任认定难度。

(二)审计查处费用违规问题的难度加大。财务集中核算后，费用总额的确定仍采取指标控制，集中行对上收行在费用指标之内的开支缺乏有效的制约机制，可能使上收行主观上形成这样一种观念：只要集中行批了费用指标就能用，至于怎么用，只要不突破指标就不是违规，于是计划指标、批复就成了保护伞、通行证。另一方面，财务核算中心对各单位的经济事项缺乏有效的监督手段，增加了审计难度。财务核算中心人员不参与各单位财务收支活动，对各单位具体工作和开支项目不十分清楚，在会计核算上往往只是注重审核其票据要素是否齐全、报销手续是否完整等形式要件，不能对其反映的经济事项的真实性以及相关的合法性等实质要件进行有效的监督，由此产生的违纪问题，给审计部门的查处增加了难度。

(三)审计准则规范滞后。财务核算工作从被审计单位分离出来后，由谁对会计资料的真实完整性作出承诺，由谁签证、如何签证，对此现行的会计准则、审计准则未能涵盖此类情况。在财务集中核算过程中，被审计单位原来的会计责任发生了一定改变，被审计单位原承担的全部会计责任中有部分转移到了核算中心，会计核算中心主要是对会计核算工作的真实性、完整性负责，对代管资金的安全性、完整性负责，同时对会计资料的安全性、完整性负责，但会计责任主体还是被审计单位负责人。因此，内部审计工作要根据会计责任的变化情况对这些问题作进一步研究探索，同时更需要有关部门及时出台这方面的准则进行规范。

(四)对资产监督难以到位。实行财务集中核算后，上收行仍负责固定资产、低值易耗品的管理，集中行财务部门只作为集中核算的组织机构，进行日常的核算工作，而对上收行资产的实物管理并不介入。这样，有可能造成有些上收行对固定资产使用、保管不善，导致固定资产毁损和丢失；有些上收行处置固定资产，集中行也无法及时了解情况，不能及时办理相关的核算手续；有的上收行甚至年终结算也未进行财产清查，出现账实不符也不知道。由于固定资产的管理缺乏应有的相关控制程序，审计监督也难以到位。(五)现场审计难度加大。在过去“分级管理、分级核算”模式下，内审部门通过多年的经验积累，对财务现场审计已形成了一套科学、有效的审计方法。财务集中核算后，会计档案都由集中行集中管理，即使组织对上收行进行现场审计，由于能够调阅审计的会计资料寥寥无几，一方面使得审计人员难以把握审计的重点，另一方面，即使是发现疑点要进行查实，需要在上收行与集中行之间往返，既繁琐，时间跨度又长，审计的时效性不强。

(六)审计制度风险加大。实行财务集中核算还处于探索实践阶段，还没有形成统一的、有权威性的会计核算和内部审计的管理办法和操作规程，各行只是在借鉴其他商业银行或政府部门集中核算的基础上，结合本行实际制订相关制度，其科学性、严谨性难以得到保证。

三、财务集中核算后完善内部审计的基本对策

实行财务集中核算后，农行内部审计部门应关注财务核算新的情况变化，打破常规，拓宽审计思路，调整审计监督的内容、重点、方法，更好地发挥内部审计部门的监督作用。

(一)规范审计操作程序。审计部门在编制审计方案时，应把集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性和会计资料的安全性纳入审计方案。在下达审计通知书时，上收行还是审计通知书的主送单位，同时抄送集中行财务部门，并要求两者对各自的责任作出书面承诺。在审计过程中，既要对被审计上收行业务经营指标的真实性、合法性、效益性进行评价，也要对集中行财务部门有关财务核算的真实性、合法性、会计资料的安全性进行评价。

(二)适时调整审计重点。实行财务集中核算，一定程度上加强了对上收行财务收支的监督，规范了财务核算行为。审计人员应考虑财务管理体制的变化，审计重点应侧重审查内控制度的有效性、收入的完整性、支出的合规性和效益性、资产管理的安全性、集中行财务部门监督未涉及和监督不力等方面。应对被审计行收入的完整性重点审查，检查有无“坐支”现金、私设“小金库”的现象，有无将收入放在基层营业网点、食堂，或将资金进行体外操作、逃避财务部门监督；重点审查上收行有无用合法票据虚列支出，套取现金；对被审计行固定资产的购买、使用及报废情况进行审计，检查有无擅自购买、处置资产而导致国有资产流失；特别对那些尚未纳入财务集中核算的专项资金、账户应进行重点审查。同时，注意揭露由于决策失误、管理不善造成的严重损失浪费等问题。

(三)改进审计方法和手段。随着审计重点的调整，审计方法也须相应改进。一是要通过计算机辅助审计对被审计单位的资产总量进行100%的审查，重点对资产的购置、使用、报废等方面进行审查，以确认会计资料是否全面、真实地予以反映。二是通过账面审查，分析其不合常规的地方，再以此为突破口，以调查等方法入手进行审计。如针对其他支出有悖常理的地方，就要向被审计单位的其他人员了解情况，调查被审计单位与其他单位的经济往来等。三是从账户入手、追根溯源。在审计中留意支出的账号，并一一与被审计单位提供的账户核对，以此发现蛛丝马迹。四是向有关单位了解其掌握的被审计单位及领导的经济状况和廉洁情况，针对存在的问题进行审计。五是充分利用审计资源，在审计准备阶段调阅被审计单位以前年度的审计档案，掌握被审计单位履行财务制度情况及单位经营状况，在此基础上重点掌握其各项支出性项目，与以前年度同比是否有异常，是否忽高忽低，并分析可能出现的情况。六是适时开展后续审计。为使财务集中核算制度得到严格执行，内审部门对审计发现的问题，要采取跟踪审计、审计回访等行之有效的措施，就被审计单位对问题的整改情况进行检查督促，并在适当时间向全行公开被审计单位关于问题整改情况的清单，说明哪些问题整改了、哪些没有整改以及没有整改的原因及责任，把整改情况置于全行监督之下，强化审计效果。对财务核算中心的审计与以往的财务收支审计相比，在审计内容、审计对象、审计方法等方面也都应有所不同。要采取以内控测试、岗位流程检查为主，会计资料审计为辅，核算中心审计和集中核算上收行延伸调查相结合的方法，具体实施过程中更多地运用观察法和查询法。

(四)把握违规违纪问题的责任划分。对纳入会计集中核算体系的单位审计时，在审计问题的定性上，与传统的会计核算形式不同的是，有些问题涉及到了财务核算中心，对此，审计人员应从以下三个方面进行把握：一是财务支出的真实性由被审计单位负责。财务支出的真实性，主要是发生每一笔业务的真实与否，财务核算中心无法掌握，只能鉴别票据的真伪，而事项的真实与否应由被审计单位负责。二是会计核算业务的正确与否应由财务核算中心负责。因为财务核算中心的主要职责就是有关单位记账，进行会计核算。三是财务支出的合规性、合法性以及有关票据的真假，由被审计单位和财务核算中心共同负责。因为财务核算中心也有会计监督职能，支出是否合规合法以及票据的真假，除被审计单位要进行审核把关外，财务核算中心也有监督责任，而且财务核算中心本身也有一定的审批权限职能。因此，这方面有问题，两者都有责任。

四、财务集中核算后内部审计应注意的几个问题

财务核算中心成立后，多了一道财务监督环节，但其代替不了内部审计，不能理解为加强了财务监督，就可以削弱内部审计监督，要认识到由于资金载体的变化以及其带来的影响，更需要进一步强化内部审计监督。对被审计单位进行内部审计时，应特别注意以下几个问题：

(一)把握审计重点，进行结合审计。在财务集中核算体制下，财务管理与财务核算、财务监督职能分开，分别由被审计单位和核算中心承担相关责任。审计人员要加强对被审计单位在核算中心日常财务监督中涉及不到和没有监督到位的财务事项的审计监督。根据重要性审计原则，对被审计单位重大经济事项进行现场结合审计，进行相关事项的检查和审核。

(二)注重实物清查。由于财务核算职能的移出，被审单位会出现财务管理弱化的现象，尤其对固定资产的管理是较为薄弱的环节，因此要加大对实物资产的现场清查力度。

财务审计重要性篇5

关键词：会计审计；财务管理；作用；措施

财务管理是企业经营、管理中的必不可少的部分，集中体现着企业的经营和经济状况，对企业发展有着重要作用。会计审计是会计部门对会计资料进行分析、核查的工作，便于减少会计问题，提高管理质量，维护资金安全。因此，会计审计、财务管理对企业发展至关重要。

一、会计审计对财务管理的促进作用

1.提高企业对财务管理的认识。财务管理是增强企业决策力，提高现代化管理水平的重要举措。但是从实际来看，部分企业领导并不重视财务管理，尤其是民营小企业。而会计审计工作在财务管理中的实施，能全面、深入的审查会计信息，保证会计信息的合法性、真实性，为领导决策提供可靠依据，预防决策失误带来的损失。同时，会计审计在财务管理中的应用，还能提高企业领导对财务管理的认识，从而将其纳入企业的战略发展目标中。2.降低财务管理风险。在企业的财务管理中，会计审计能监督各项工作的开展，帮助管理人员检查经济活动中的财务信息，用公平、客观、透明的态度评价和审核财务信息，同时根据信息所反映的情况找寻管理漏洞，发现安全风险。在对会计信息的准确性进行分析时，能通过对市场变化的预测，判断市场风险，建立完善、科学的风险预防体系，达到降低财务管理风险的效果。3.提升财务管理质量。会计审计能通过对企业经济活动产生账簿、报表的审核和检查，提升信息的完整性、真实性，从而提升财务信息价值，帮助管理人员根据信息的反映情况，对管理决策进行调整，并结合管理问题制定有效的解决对策，提升财务管理质量，促进企业发展。4.完善财务管理体系。会计审计结束后，企业领导或管理人员能根据反映情况及时发现财务管理问题，并在审计人员的帮助下调整和规划财务管理内容和制度。通过会计审计来重建和梳理财务管理体系，能进一步完善财务管理体系，保证财务管理工作的顺利进行，提高管理效率。另外，财务管理体系的完善，还能规范企业的财务管理行为，明确工作职责，同时还能根据企业情况制定更加合理、高效的规划，保证资源分配的合理性，预防有损企业效益现象的发生。5.提高企业的经济效益。会计审计能帮助管理人员全面掌握和了解企业资产、经济状况，保证财务报表、会计数据等资料的合法性、精准性。而且，还能帮助企业决策者利用财会信心对企业进行经营规划，保证决策的可行性，提高经济效益。此外，会计审计还能完善财务管理体系，降低财务管理风险，提高财务管理质量。

二、发挥会计审计促进作用的措施

1.转变对会计审计的认识。我国中小企业数量多，管理人员、领导文化素质不高，缺乏对会计审计、财务管理的认识，严重影响着会计审计的推行，阻碍着财务管理工作的进行。因此，无论是企业管理者还是领导，都要转变对会计审计的认识，可从这样几点进行：第一，借鉴国内外同行的工作经验，明确会计审计在企业中的作用，根据自身情况推行会计审计；第二，领导必须具备前瞻性的眼光，明确现代化管理才是促进自身发展的关键。而会计审计作为企业发展中的重要组成，只有了解到会计审计在财务管理中的重要性，才能建立完善的审计体系，促进企业发展。2.健全会计监督机制。企业只有建立完善的会计监督机制，才能充分发挥会计审计作用，提高财务管理质量。首先，明确会计审计在企业管理中的地位，将其贯穿企业各环节，同时加强事前预测、事中跟踪、事后核算，保证经济活动的合法性、可行性。其次，构建会计结算中心，重视财务信息化建设，共享财务信息，帮助管理人员及时、全面的掌握企业情况。最后，发挥财会部门的监督作用，保证财会信息的真实性。3.提高会计审计人员的综合素质。会计审计工作开展中，工作人员的工作素质和审计质量有着直接影响，因此必须重视审计人员的技能培养，从而提高他们的综合素质。首先，加强职业道德教育，保证每位工作人员都能自觉执行职业规范，提高工作效率。其次，定期进行业务培训，完善知识体系，丰富法律、财务、生产经营、会计等方面的知识，积极学习先进的审计方法，提高业务处理能力。最后，建立考核激励机制和淘汰机制，定期对会计审计人员进行考核，选用合适措施奖罚和激励，约束审计行为，提高审计质量。4.加强内部控制。企业财务管理中，应建立完善的会计控制体系，使各部门形成相互制约、相互影响的关系，保证各项经济活动的有序进行，提高财务管理水平。首先，基于不相容岗位的分离原则对会计岗位进行设置，制定并实施职务分离控制制度，预防会计管理漏洞、弄虚作假现象的出现。其次，控制财会信息质量，履行审计职能，及时发现、纠正财会信息误差。同时还要严格审查会计记录和凭证，保证财会资料的完整性、真实性。最后，落实授权批准机制，加强对资金保管业务的管理和控制，保证资金安全；强化实物资金管理，严格把控实物资产的领用、入库、保管等环节，预防资产流失。5.保证会计审计部门的独立性。会计审计是约束企业财务管理、经济行为的主要途径，为推动会计审计工作开展，发挥监管职能，必须保证审计部门的独立性。首先，将审计部门设于企业董事会下，使审计工作不再受管理层干扰，保证审计结果的真实性。其次，借助抽样审计、详细审计法提高工作质量，规避审计风险。同时，还要将先进化的技术手段、审计软件引入其中，提升审计效率。最后，拓展审计范围，除要重视财会审计外，还要重视管理组织、内部控制等方面的审计，为会计审计工作的开展提供良好环境，充分发挥审计作用，提升整体的管理水平。6.提升企业的审计能力。在企业财务管理工作中，会计审计的应用能通过对会计信息、报表等资料的审核，保证财会信息的完整性。但是，部分企业多使用会计电算法的方式提高管理效率，使得以往的审计方法不再适应现代社会的发展要求。因此，会计审计工作必须紧跟时展步伐来提高自身能力，充分发挥审计作用。此外，还要将财会信息的管理作为企业会计审计工作重点，由于会计审计工作方式、重点等方面的变化，增加会计审计工作难度，故而需要提升会计审计能力，这样才能保证信息质量，提高工作效率。

三、小结

综上所述，企业财务管理中会计审计的实施，能约束经济行为，提高管理水平和经济效益。为充分发挥会计审计在财务管理中的作用，企业必须转变对会计审计的认识，设立独立的审计部门，健全会计监督机制，配置复合型、高素质的审计人员，同时还要加强内部控制，提升企业的会计审计能力，便于全面了解企业的经营状况，预防有损企业效益的行为发生，促进可持续发展。

参考文献：

[1]吕志坤.分析会计审计对财务管理的促进作用[J].企业改革与管理,2014,20(12):200-200.

[2]刘冠峰.浅谈会计审计对财务管理的促进作用[J].魅力中国,2017,36(25):70.

[3]胡婷雅.解读会计审计对财务管理的促进作用[J].中国科技投资,2017,15(17):229,228.

财务审计重要性篇6

一、会计审计对企业财务管理的促进作用

( 一) 加强财务管理质量

会计审计工作通过审核企业财务报表、会计账簿等内容，保障会计信息的完整性、精准性、真实性，进而降低企业财务管理的安全性，为企业长期发展战略提供有效依据。通过会计审计得出企业财务信息，能够被企业财务管理所利用，进而分析企业财务管理中的问题，并提出相应的解决策略来提高企业财务管理质量，推动企业发展。

( 二) 提高企业财务报告质量

充分发挥会计审核与监督作用，加强对企业财务管理人员的监督与约束，提出企业财务管理问题，为企业财务管理提出指导意见，保障企业财务管理制度能够有效落实，保障财务报表的真实性、精准性、完整性、进而提高企业财务报表水平，为企业发展提供更加有效的解决依据，保障企业在市场经济中健康发展。

( 三) 完善企业财务管理体系

会计管理作为企业财务管理的核心内容，通过会计审计的监督、核查作用，能够及时发现企业财务管理制度中存在的问题，或者企业财务管理制度中与企业发展相矛盾的地方，通过分析财务审计表报信息，针对性对企业财务管理制度进行调整，保障企业财务管理体系的灵活性，不断完善企业财务管理体。此外，完善、健全的企业财务管理体系，能够对企业资产使用状况展开有效监督，保障企业资金流的合理性与真实性，避免损害企业经济利益、社会利益的行为发生。

( 四) 提高企业管理水平与经济效益

通过展开会计审计工作，能够有效发现企业财务管理中的负面因素。企业财务管理作为企业管理的核心内容，如果企业财务管理出现问题，势必会对企业经济效益产生直接的影响，提高了企业经营风险。会计审计工作主要的针对对象就是企业财务管理，如果审计中出现财务问题、财务风险，即可在短时间内提出有效解决措施，弥补企业财务管理缺陷，减低企业财务风险，提高企业管理质量与经济效益。

二、完善会计审计工作的有效措施

( 一) 提高审计人员的专业素质

任何经营活动都离不开人力资源的支持，会计审计工作同样如此。审计人员的专业素质与会计审计工作有着直接影响，进而影响到企业财务管理决策，无法降低企业财务风险。因此，企业必须要打好基础，提高会计审计工作人员专业素质。提高会计审计人员专业素质，需要做到以下几点：

保障会计审计人员的基础知识。众所周知，会计审计工作具备技术性强、专业性高等特点，对审计人员的综合素质要求较高，因此，必须要保障会计人际人员的专业素质与实践经验，保障审计工作质量。

提高审计人员的道德素养。由于审计工作直接关乎着企业财务管理，对企业经营发展也有很大的影响。因此，在保障审计人员硬实力的基础上，必须也要加强审计人员的软实力，即道德素养，保障在审计工作中的公正性，避免以权谋私，做到一切以企业经济利益出发。

加强培训、考试工作。为了保障会计审计人员能够跟上时展步伐，加强审计人员的培训与考核工作至关重要，进而不断提高审计人员的综合素质。树立优胜劣汰岗位制度，对于多次不合格成员要给予淘汰或换岗，保障会计审计工作质量。

( 二) 完善会计审计规章制度

会计审计规章制度是会计审计工作实施的前提与基础。因此，企业必须要明确审计规章制度，明确审计人员的权限与责任，并归纳到考核依据中，进而加强审计人员的积极性与责任感，提高审计工作质量与效率，为企业财务管理决策提供有效借鉴依据。

( 三) 提高会计审计能力

在信息时代下，想要加强会计审计工作质量，就必须要保障会计审计的时代性，不断提高审计能力，保障审计工作在企业发展中的积极作用。针对会计电算化模式，会计审计工作必须要以会计电算化审计作为重点工作，转变审计工作方法与审计重点，保障审计工作的时效性。

财务审计重要性篇7

关键词：内部控制审计 财务报表审计 结合

中图分类号：F239

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2017）03-130-02

内部控制审计与财务报表审计的区别主要表现在：审计对象、审计目标、鉴证业务类型及标准、审计师的职业责任和审计报告类型等方面内容不同；在审计程序、审计取证方法和风险导向审计理念上又相互关联。基于二者之间的密切联系，将内部控制审计与财务报表审计进行整合，对于降低审计成本、提高审计效率和质量具有重要意义。

在实践中，内控审计与财务报表审计结合起来应用会取得相互促进、相得益彰的效果。但如何在实务中将内部控制审计与传统的财务报表审计尽可能融合，提高审计工作的效率，是本文试图解决的问题。

一、内部控制审计和财务报告审计存在着多方面联系

（一）两者的最终目的一致

虽然内控审计与财报审计二者各有侧重，但最终目的均为提高财务信息质量，提高财务报告的可靠性，为利益相关者提供高质量的信息。

（二）两者都采取风险导向审计模式

注册会计师首先实施风险评估程序，识别和评估重大缺陷（或错报）存在的风险。在此基础上，有针对性地采取应对措施，实施相应的审计程序。

（三）两者都要了解和测试内部控制

根据对内部控制有效性的定义和评价方法相同，都可能用到询问、检查、观察、穿行测试、重新执行等方法和程序。

（四）两者均要识别重点账户、重要交易类别等重点审计领域

注册会计师在财务报告审计中，需要评价这些重点账户和重要交易类别是否存在重大错报；在内部控制审计中，需要评价这些账户和交易是否被内部控制所覆盖。

（五）两者确定的重要性水平相同

注册会计师在财务报告审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告中是否存在重大错报；在财务报告内部控制审计中确定重要性水平，旨在检查财务报告内部控制是否存在重大缺陷。由于审计对象、判断标准相同，因此二者在审计中确定的重要性水平亦相同。

二、内控审计与财报审计结合的优点

内控审计与财报审计两者结合可降低审计成本。2008年，财政部、证监会等五部委联合《企业内部控制基本规范》。2010年，五部委再次联合了《内部控制配套指引》并对我国企业提出具体要求：自2011年开始，上市公司需要逐步M行内控审计，注册会计师可以进行独立的内控审计，也可以将内控审计与财报审计相结合。

财报审计在我国发展时间较长，体系已经比较成熟，而内控审计出现较晚，还处于刚刚起步阶段。

虽然从审计范围、使用方法和审计流程上来看，财报审计和内控审计存在很大的不同，但从注册会计师为两种审计所提供的审计服务来看，内控审计和财报审计的目标都是保证鉴证业务的合理性，确保财务报表具有参考价值。因此，两种审计具有很大的相似之处，可以互相借鉴，进行有效结合。

将内控审计和财报审计相结合，可以更加有效地完成审计工作，降低成本，提高效率，提升审计结果的准确性。

三、内控审计与财报审计在不同阶段的“结合”

内控审计与财报审计一样，都包括计划阶段、测试阶段、发现缺陷阶段和报告阶段。在不同的阶段，内控审计与财报审计相结合的侧重点也有所不同。

（一）计划阶段

内控审计工作主要涉及企业内部风险管理、企业审计工作所需时间等，财报审计工作主要包括制定详细的企业总体审计策划等。对企业而言，内控是否存在巨大风险或者漏洞，是以会计报告是否发生重大错报为依据的。因此，在内控审计过程中需要对财报审计予以高度重视，并对财报审计工作进行详细了解。而如果注册会计师可以通过内控审计发现财报方面存在的重大问题，将利于财报审计的下一步进行。在审计计划的初期采取内控审计和财报审计相结合的方式，可降低审计成本，增强审计的准确性。

对审计进行测试是财报审计和内控审计的关键步骤。财报审计大多采用实质性测试的方法，内控审计大多使用控制测试的方法。实质性测试可以对审计结果进行一定的支持。但是，当财报审计认为财报内容可能具有重大风险而财报审计过程中存在程序缺失时，就需要内控审计控制测试的配合。

进行内控审计控制测试的主要目的是获取更加充足的证据，以对内控审计有效性和财报审计风险分析结果提出佐证。因此，只有内控审计和财报审计的测试有效进行，才能保证内控审计和财报审计相结合的有效性，确保审计结果的合理性。任何制度都存在一定的缺陷，内控制度也不例外。

内控缺陷可以划分为设计上的缺陷和因为运行不畅造成的缺陷，而缺陷的严重程度也会对内控产生重要影响。有些内控制度的缺陷会对企业生产经营产生严重的影响，而某些缺陷可能对企业生产经营只产生很小的影响。

因此，评估内控缺陷对于审计报告的出具具有重要意义。注册会计师在进行审计时需要了解内控缺陷的严重性，并确定缺陷到底会对内控产生什么影响。内控缺陷影响程度可以通过相关性分析等方式来确定。

（二）报告阶段

注册会计师需要综合分析证据价值，对控制的测试结果、财报中的风险等问题，不可随意了事。而根据我国内控审计的相关规定，将内控审计和财报审计相结合的审计，需要同时出具两份审计报告。在出具内控审计报告和财报审计报告时，需要注明该注册会计师同时进行了内控审计和财报审计，并说明审计意见类型。

四、内控审计与财报审计结合的“关键点”

为了将内控审计与财报审计进行“完美结合”，注册会计师在审计过程中应注意如下几点：

（一）注重划分审计界限

虽然相关规定明确可以同时进行内控审计和财报审计，但是内控审计和财报审计仍然存在着较为明显的不同。因此，需要明确划分内控审计和财报审计的审计界限，以防内控审计和财报审计独立性的缺失，影响审计报告结果的准确性。注册会计师在进行内控审计时不可直接使用财报审计的结论数据，同样在进行财报审计时也不可以直接引用内控审计的结果数据。

（二）从财报审计中查找内控审计的突破口

《企业内部控制审计指引》明确指出，注册会计师需要使用自上而下的审计手段进行内控审计。这种审计手段最先出现在财报审计领域。注册会计师要先对财报的风险进行整体评估，之后再逐步深入，把握重要项目的重点问题。而由于财务报表是注册会计师可以较快获得的一手资料，因此注册会计师需要快速找到财报审计的关键点。财报反映出的问题，在某些时候也是内部控制失效所致。因此，通过财报中反映出的问题还可以寻找到内控审计的突破口。

（三）注重财报细节把控，查找内部控制缺陷

在进行财报审计分析时，注册会计师一般会关注财务报表的各项内容，并对其中的重点项目进行重点分析。只有对财务报表中某些关键细节进行把握，才能更好地将内控审计与财报审计相结合，减少审计工作量。同时，在识别财务报表的重要项目后，注册会计师还需要清楚确定财务报表中存在风险的这些项目的可能来源及发生原因。对财务报表寻根究底的分析态度，有助于注册会计师快速发现财报中隐含的风险，找到企业内控存在的问题，做出正确的财报审计和内控审计判断。

每个公司的瓤刂贫榷疾皇鞘全十美的，或多或少都存在着一定的缺陷，某些重大的内控缺陷将导致企业面临极大的经营风险。在进行内控审计时，一旦发现了内控制度的缺陷，注册会计师就要准确判断，要通过综合测评等方式全面了解内控缺陷的严重性，并确定该内控缺陷对企业进行内控造成了哪些方面的影响。

（四）把握企业整体风险，寻找有效的审计方式

内控审计和财报审计相结合的方式，可以促进注册会计师更快速、更准确地把握企业整体风险，寻找更加有效的审计方式。同时，有效的审计手段将会减少注册会计师的审计工作量，减少注册会计师审计“绕弯”情况的出现。另外，对企业整体风险的把握有利于审计的顺利进行。只有整体把握风险，才能集中力量寻找审计工作中的关键问题，最终出具合理有效的审计报告。

（五）加强学习培训，合理配置审计小组成员

内控审计在我国起步较晚，审计模式并没有完全成熟。这对于很多注册会计师而言也是一个全新的领域，需要对这方面的审计流程进行重新学习。而将内控审计和财报审计相结合，对注册会计师提出了更高的要求。如果没有把握内控审计或财报审计中的任何一个方面，将会造成整体审计分析结果存在偏差，为注册会计师行业带来较大风险。同时，审计小组的人员配置将直接影响审计结果的准确性。因此，会计师事务所需要合理挑选审计小组成员，并进行相应的培训，降低注册会计师的从业风险，提高审计报告质量。

参考文献：

[1] 陈昭新.浅谈整合审计的实务操作.现代商业，2012（10）

[2] 韩传兵.内部控制审计相关问题浅析.北方经贸，2012（4）

[3] 徐宝勤，原和平.审计基础理论与实务.北京理工大学出版社

财务审计重要性篇8

企业内部环境财务审计工作对企业的正常运作和发展非常重要，做好内部环境审计才能确保企业的可持续发展。财务审计是内部环境审计工作的重要组成部分，随着我国财务制度、企业制度的不断改革创新，企业要想发展就必须与社会相适应，所以对于企业而言，明确目前企业的财务审计模式是很关键的，直接关系到企业财务审计新模式的创建和发展。本文主要对现阶段企业内部环境财务审计模式进行研究分析，并对新模式的构建提出几点建议。

［关键词］

企业；发展；内部环境；财务审计；创新

随着我国经济制度的不断完善，企业内部财务管理也得到了更新和发展，财务制度与社会发展是相适应的，在不同时期具有不同的特点。时代在发展，理念在改变，在新的社会时期企业内部环境财务审计模式必然会出现很多不足，存在很多与社会理念、经济制度矛盾的地方，需要不断完善创新，此时就体现出了新模式构建的重要性。一个科学合理的内部环境财务审计模式能够确保企业内部财务控制环境的良好性，对于企业财务管理水平和企业经济效益的提升有着至关重要的作用。

1企业内部环境财务审计工作的重要性

企业内部环境审计工作主要包括财务审计、绩效审计及合规性审计三大部分。其中财务审计是内部环境审计的核心内容，直接关系到整个环境审计工作的质量，对企业的发展至关重要。所以说一个科学合理的审计模式是整个财务审计工作的重点，审计模式直接关系到整个财务审计工作的整体规划、审计标准以及审计方式等，是整个财务审计工作的基本保障，要想做好财务审计工作就必须有一个科学合理的、与经济制度及企业制度相适应的审计模式。企业内部环境财务审计工作水平不仅能够保证财务工作的稳定性和可靠性，同时对于自身内部管理水平的提升也有很大的促进作用，能够在优化内部管理结构、提高内部管理效率等方面起到积极的作用。良好的审计工作能够对企业内部的经济活动有很强的监督管理作用，能够有效提升企业内部资金使用效率，同时还能有效避免企业内部腐败现象的发生，降低企业经济风险。

2企业内部财务审计的现行模式分析

现阶段财务审计模式主要有三种：财务导向审计、问题导向审计及项目导向审计。这三种模式有着不同的侧重点，在我国企业发展过程中有着很大的促进作用。财务导向审计主要以财务报告为工作中心，通过对企业内部的财务报告进行分析，从而判断和了解企业内部的整个经济活动，这种模式过于注重形式，最终结果的准确性要依赖于财务报告的可靠性，对企业经济活动的评价有很强的不稳定性。问题导向审计以企业暴露出来的问题为中心，这是一种企业内部财务审计完善的重要模式，通过问题的分析研究，把握问题的根源，从而找到解决问题的办法措施，可以说这是一种自我完善式的审计模式。项目导向审计主要以企业负责的重大项目为主，对项目的整个过程中的经济活动进行分析研究，一方面能够确保整个项目资金效益最大化，另一方面能够对项目进行有效完善，防止目标出现偏离。现行传统财务审计模式一直引领我国企业不断向前发展，但是随着社会经济制度的变化以及社会主体市场经济的不断完善，现行财务审计模式的局限性逐渐显现出来，再加上企业内部对财务审计工作缺乏正确的认识和了解，导致企业内部财务审计工作水平得不到提升，严重限制了企业的发展。主要表现在以下几个方面。

2.1缺乏完善的运转模式

一个完善的审计模式不仅要明确审计从何着手，更要有具体的“着手”措施，即涉及具体的环境审计方面的内容，现性审计模式在这一方面存在很大的漏洞，仅仅提出了一个问题的构想，并没有具体展开进行分析，同时现行的审计模式对于不同领域的审计工作“一视同仁”，缺乏科学严谨的审计方法策略，造成审计工作内容不细致，表现得不能令人满意。

2.2企业缺乏对审计工作的重视

企业的重视程度直接关系到整个审计工作的开展状况，要明确审计工作对整个企业发展的重要性，但是目前大部分企业对审计工作的认识不到位，认为审计工作可有可无，企业内部缺乏一个良好的环境来确保审计工作的发展。同时，在审计员工的招聘上要求较低，对员工的培养力度不足，造成了审计工作人员的素质较低，员工的工作态度消极，导致审计工作形式化严重，严重影响整个审计工作的正常开展。

3科学合理的企业内部环境财务审计模式构建探究

要想保证审计模式的科学合理性，必须立足我国经济发展状况以及现代企业发展模式，以市场经济为背景，在原有三种审计模式的基础上进行改革创新形成一种目标明确、过程具体的新的审计模式。

3.1新模式构建方向探究

3.1.1财务审计职能

企业要进行部门改革调整，加强财务审计职能，形成独立的内部环境财务审计部分，确保财务审计工作规范化、独立化的同时提高其在企业内部的地位，以便更好地发挥出财务审计职能。企业内部要加强对审计工作的认识和宣传，便于企业内部其他部门认识和了解到财务审计工作的重要性，便于发挥其职能。同时有关企业的各种性能优化问题上，要立足于内部环境审计工作，在确保其职能发挥和提高的基础上进行调整。

3.1.2财务审计方式方法

科学合理的财务审计方法是保证财务审计工作质量的关键，传统的财务审计方法效率低，可靠性得不到保证，财务审计人员要不断学习和掌握新的审计方法，明确其他先进企业的会计审计方法，结合自身企业实际情况进行创新引用，对传统老旧审计方法进行改革创新，确保审计工作效率。

3.1.3审计人员素质

审计工作人员的工作能力直接决定最终的审计质量，企业要充分认识到这一点。企业提高对审计员工的重视程度，确保审计工作者的企业地位，同时要注重对审计工作人员的培养工作，提高对审计工作人员的要求，结合企业情况为其制订具体的培养计划，同时为员工开展自由发展的平台，鼓励员工努力提升自我，确保审计员工的工作能力、思想意识等与社会保持一致，保证审计工作正常开展。

3.2新型目标导向式财务审计模式的构建

新型目标导向式审计模式的核心是“目标”，即围绕着企业的既定目标开展审计工作，对审计目标、审计内容以及具体的审计依据进行分析，从而确定一个完善的审计方案，这种新型审计模式更符合现代企业的发展。

3.2.1审计目标和对象的确定分析

审计目标是整个模式的中心，所有的审计工作都围绕着审计目标展开，审计目标主要围绕对内部环境保护、内部环境治理相关资产等检查和监督，确保企业内部资源的完整、信息的可靠。审计对象则主要是企业内部与目标相关的经济活动信息，主要包括会计信息以及其他能够反映与目标相关的企业收支信息，要确保审计对象的可靠性和完整性，这与整个审计工作结果的可靠性有很大的关联。

3.2.2审计内容的确定

审计内容是审计模式的主体，一个完善的审计内容需要包含资金财务、会计信息以及内部控制的审核控制。不同的内容有不同的侧重点，其中资金财务审计主要对企业的资金具体使用情况进行分析，确保资金落实情况；会计信息审计则以确保会计报表中信息的准确可靠为主，排除隐藏在报表中的错误确保报表准确性，同时还能确保报表制定的规范性及数据的正确性。内部控制则是以控制理论为依托，确保环境内部组织关系协调，形成一个完整和谐的内部环境系统，确保财务审计与环境内部其他组织相适应。

3.2.3财务审计依据

审计依据是整个审计模式的关键，只有审计依据准确可靠才能确保最终的审计结果的正确性，审计依据主要包括法律法规、企业内部制度及科学理念等。例如：环境法律法规、与审计相关的法律法规、经济发展理念等。

4结语

在经济飞速发展的今天，企业要想不断发展必须不断改革进步，面对越来越激烈的竞争压力，企业做好内部环境管理工作非常关键。财务审计作为企业内部环境财务审计工作的重要组成部分有其存在的意义和价值，企业要充分认识到其重要性，明确现行模式中存在的各种局限性，立足于实际情况，认识到构建一个新的审计模式需要从审计职能、审计方式方法及审计工作人员等角度出发，同时要认识到目标式财务审计新模式的优势，发挥创新意识，不断促进财务审计模式完善与发展。

作者：余桂统 单位：浙江新中天会计师事务所有限公司

主要参考文献

［1］冯雅君.现代社会财务审计的必要性及其存在的风险［J］.现代经济信息,2014(12).

［2］秦项茹,纪海荣.财务审计模式的创新研究［J］.行政事业资产与财务,2014(5).

［3］许婷婷.企业内部环境财务审计的现行模式与新模式构建［J］.中国内部审计,2014(2).

［4］俞米娜.企业内部环境财务审计运作模式构建分析［J］.东方企业文化,2013(4).

财务审计重要性篇9

[关键词]电子商务；财务报表审计；审计风险；控制测试

随着信息技术的快速发展，电子商务在全球获得了广阔的发展空间。作为一种崭新交易方式的电子商务对企业的生产经营活动产生了深远的影响。广泛使用互联网从事电子商务，产生了新的风险因素，需要被审计单位有效应对，，注册会计师应当考虑电子商务在被审计单位业务活动中的重要性，以及对重大错报风险评估的影响，并在此基础上采取恰当的应对措施。

一、电子商务对财务报表审计的冲击

1.财务报表审计环境的变化

在电子商务交易条件下，财务报表审计环境发生了巨大的变化，主要表现在：(1)网络环境下的无纸化交易丧失了传统的审计轨迹，交易的授权、完整性及真实性不如在传统条件下那么明显而难以查证。(2)在电子商务环境下，需要对信息建立数据安全与控制措施。未经授权的访问、舞弊或者病毒攻击均对被审计单位的经营风险和财务报表审计工作产生重大影响。(3)为了获取和评价以电子数据形式存在的电子商务证据，传统的审计程序和数据提取技术将无能为力。(4)在电子商务环境中，被审计单位广泛使用服务机构(包括互联网服务提供商、应用服务提供商和数据服务公司等)的服务，产生了新的分离审计问题。

2.财务报表审计范围和审计对象的拓展

电子商务条件下财务报表审计涉及整个商业行为，并且这种商业行为是运转在网络上的，其中一部分还是虚拟的和真空的，特别是在电子商务系统高度自动化、审计证据可能仅以电子形式存在条件下，审计证据的充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性。如果认为仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性。因此，财务报表审计的范围拓展到对整个电子商务系统交易过程及控制的测试。审计对象也要在财务报表及相关财务资料的基础上，扩展到被审计单位资信、内部控制、交易全过程等对财务报表产生影响的诸多事项。

3.审计风险加大

电子商务采用的是网络化信息系统，它一方面面临着系统自身故障风险，存在着对会计数据非法访问、篡改、泄密和破坏的可能：另一方面还面临着计算机病毒破坏和黑客非法入侵窃取财务数据的风险，识别、研究、审查和评价所搜集的审计证据有一定困难，这增加了财务报表审计中重大错报的风险。财务报表相关信息的无纸化，使电子合同、函件、订单的真实合法性难以得到保证。交易双方的真实身份难以确定，数据签名的真实性难以验证，容易使交易产生欺诈行为，也将导致重大错报风险的增加，最终将对注册会计师可控的检查风险降低提出更高的要求，审计工作难度明显加大。

二、电子商务条件下财务报表审计的总体要求

1.财务报表审计目的的不变性

新颁布的《中国注册会计师审计准则第1101号——财务报表审计的目标和一般原则》规定，财务报表审计的目的是注册会计师通过执行审计工作对财务报表的合法性和公允性发表审计意见，注册会计师执行的审计工作能够对财务报表整体不存在重大错报获取合理保证。注册会计师的审计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。无论是传统交易方式还是电子商务交易方式。财务报表审计的目的是不变的。特别需要强调的是：电子商务条件下财务报表审计需要对电子商务进行考虑的目的是对财务报表发表恰当的审计意见，而非对电子商务系统或活动本身提出鉴证结论或咨询意见；注册会计师的审计意见也不应被视为是对被审计单位电子商务交易安全的一种保证。

2.控制测试更重要

电子商务环境下审计轨迹的瞬时性特征、无纸化环境及缺乏人员的干预导致风险的增加，使控制保证成为电子商务环境下最重要的测试环节。审计人员面对无纸化的审计轨迹及系统输出的财务报告，为了对财务报告的公允性发表审计意见。必须着重收集足够的审计证据，特别要通过大量的控制测试对控制环境进行经常性监控，以确保电子商务财务报告的可信性。过去，审计人员一般针对一个时点的财务数据进行大量的实质性测试；而在电子商务条件下，则需要在评价被审计单位持续经营的基础上，实施大量的有效的内部控制测试措施，且审计人员必须能够对控制风险进行合理的评价。

3.主要依赖计算机审计程序

在电子商务环境下，大量的证据存储在肉眼看不见的磁性介质上或在网络传播过程中，对这些证据，审计人员主要依赖计算机技术进行获取和审查。目前，主要的电子商务审计技术是ITF。ITF是建立在一个活动数据文档基础上的程序。审计人员可以利用ITF对控制系统进行交易测试，并且该项测试既不影响公司正常营运也不会导致财务数据的破缺。

4.重视审计风险

2006年2月颁布的审计准则对审计风险模型进行了重构，审计风险取决于重大错报风险和检查风险。注册会计师应当实施审计程序，识别和评估重大错报风险，并根据评估结果设计和实施进一步审计程序。以控制检查风险。电子商务环境下，来自被审计单位的经营风险和控制风险加大。财务报表存在重大错报的可能性上升。为此，注册会计师应通过了解被审计单位的电子商务环境以识别其重大错报风险，并根据评估的风险水平设计进一步的应对措施，特别是执行恰当的控制测试以判定内部控制有效性对财务报表的影响。

三、电子商务条件下财务报表审计的应对措施

1.了解被审计单位电子商务及对财务报表的影响

注册会计师应当考虑电子商务导致的被审计单位经营环境的变化，以及识别出的对财务报表产生影响的电子商务风险。在了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当考虑下列事项对财务报表的影响：一是业务活动和所处行业。在了解被审计单位的业务活动和所处行业时，注册会计师应当关注电子商务不具备货物和服务等实体贸易所具有的清晰、固定的运送路线。运用电子商务的程度较高可能增大对财务报表产生影响的经营风险等特征。二是电子商务战略。被审计单位的电子商务战略，包括在电子商务中运用信息技术的方式以及对可接受风险水平的评估，可能对财务记录的安全性和相关财务信息的完整性与可靠性产生影响。三是开展电子商务的程度。不同的被审计单位可能以不同的方式开展电子商务，随着被审计单位开展电子商务程度的加深，以及内部系统更加集成化和复杂化，新的交易方式与传统业务活动的差异可能更加明显，并可能导致新的风险。四是外包安排。为被审计单位服务的机构采用和保持的某些政策、程序和记录可能与被审计单位财务报表审计相关，注册会计师应当按照《中国注册会计师审计准则第1212号——对被审计单位使用服务机构的考虑》的规定，考虑被审计单位的外包安排及相关风险的应对措施，以确定其对审计的影响。

2.识别和评估电子商务相关的经营风险和重大错报风险

在了解被审计单位环境基础上，注册会计师应识别和评估重大错报风险。电子商务环境下，因内部控制制度缺陷和无效带来的经营风险是产生财务报表重大错报风险的重要原因，所以注册会计师应特别关注其经营风险。与电子商务相关的经营风险有：(1)无法保证交易的完备性，尤其在缺少充分的审计轨迹(无论是纸介质还是电子形式)时，该风险的影响将更大；(2)电子商务安全风险，包括顾客、员工和其他人士通过未经授权的访问实施舞弊的可能性，以及病毒攻击；(3)运用不恰当的会计政策，包括收入确认、网站开发成本等支出的处理、与产品质量保证相关的预计负债的确认、外币折算等问题；(4)未能遵守税法和其他法律法规，尤其在通过互联网开展跨国或跨地区电子商务时更易出现此类情况；(5)无法保证仅以电子形式存在的合同具有约束力；(6)过度依赖电子商务；(7)系统和基础架构失效或崩溃。

另外，注册会计师还应从被审计单位的行业状况、监管环境、目标与战略、治理层和管理层特定意图、复杂的联营或合资、重大的非常规交易、重大的关联方交易、交易的重大不确定性、会计计量过程复杂和信息技术环境发生变化等事项来识别和评估其重大错报风险。

3.风险应对程序

注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施，并针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平。

针对评估的财务报表层次重大错报风险主要采取下列总体应对措施：(1)向项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；(2)分派更有经验或具有特殊技能的审计人员。或利用专家的工作；(3)提供更多的督导；(4)在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；(5)对拟实施审计程序的性质、时间和范围做出总体修改。

注册会计师应当针对评估的认定层次重大错报风险设计和实施进一步审计程序(包括控制测试和实质性程序)，并具体考虑审计程序的性质、时间和范围。在电子商务环境下，注册会计师仅实施实质性程序获取的审计证据一般无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，应当实施相关的控制测试，以获取控制运行有效性的审计证据。注册会计师进行控制测试时应当特别考虑与电子商务相关的安全性控制、交易完备性控制和流程整合。具体实质性程序包括检查、观察、询问、函证、重新计算和分析程序。函证是电子商务环境下证实交易真实的有力程序，而传统审计条件下的检查则显得无能为力。

4.评价审计证据

财务审计重要性篇10

1.当前高校财务审计工作的现状近年来我国高校财务管理审计工作改革在不断深入，高校财务审计工作也取得了一定的成效，但仍然存在着不少的问题与不足，我们只有充分认识到这些问题和不足，才能够完善高校财务审计体系，充分发挥财务审计工作在高校财务管理工作中的作用。当前我国高校财务审计工作存在的问题和不足主要体现在以下方面。

1.1高校财务审计观念落后随着我国高校整体财务管理目标的转变，我国高校当前财务审计工作现状已明显不能适应社会经济环境对财务监管机制的要求，这就要求必须对高校财务审计体系进行改革和完善。当前我国高校日常管理工作中大多存在着重视教学、科研而轻视财务管理工作的现象，对财务审计工作认识观念上的不足，严重阻碍了完善我国高校财务审计体系的进程。

1.2高校财务内部审计工作不到位与高校相关的经济活动日趋复杂化，作为保障高校各项经济活动合理有效运行基础的内部审计工作尚不到位。当前我国各高校虽然都设有内部审计和监督机构，但内部审计的实际效果不尽人意。高校内部审计制度的不健全、力度不够、以至无视内部审计、内部审计流于形式的现象的存在，使得内部审计效果大打折扣。

1.3高校财务审计制度体制改革滞后当前我国高校已有财务审计体制制度不但存在着执行不到位的问题，同时审计制度体制改革的滞后也是不容忽视的问题。财务审计过程中出现的诸如资金使用、预算管理、内部审计工作不到位的问题，反映出当前财务审计制度已无法与当前的实际情况相适应。要充分发挥财务审计在高校财务管理中应有作用，审计制度与体制的改革和创新迫在眉睫。

1.4财务审计分析指标体系不完善当前我国高校经济活动日趋广泛，这使得高校财务风险也在不断加大，虽然高校财务制度为审计工作提供了统一的财务分析指标，但财务分析指标并不健全；无法为高校财务管理提供充分可靠的经验分析数据，使得作为高校财务管理重要组成部分的资金使用、预算管理等工作无法与学校的实际情况相适应，缺乏有效的监督管理，严重影响了高校财务审计水平的提高。

1.5财务管理人员素质低由于财务审计管理工作得不到应有的重视，使得高校忽视对财务管理人员专业素质与职业道德的培训和提高的现象普遍存在，高校财务人员普遍缺乏作为财务审计人员应有的运用信息技术的能力；职业道德水准低，原则性差，个人利益高于高校利益；业务素质低，导致提供的会计信息失真，反映不了高校各项经济活动的实际情况。

2.完善财务审计体系的必要性分析财务审计工作作为促进高校财务管理工作的重要手段和途径，对高校的经济活动起到至关重要的作用，完善财务审计体系的具体作用主要体现在财务审计监督、综合评价和指导促进三个方面。高校财务审计通过全程参与高校的经济活动，对高校各项经济活动的合法性、合理性、有效性以及履行经济责任的情况进行有效监督，对高校经济活动进行检查、签证、分析。在此基础上消除不足，充分挖掘财务审计潜力，保障高校财务监管的落实。

3.完善高校财务审计工作体系的途径

3.1提高高校财务审计思想认识高校领导往往忽视内部审计在高校财务管理中的重要作用，制约了财务审计在财务管理工作中的职能作用发挥。要提高思想认识，营造良好的氛围和环境，充分认识财务审计在高校财务管理工作中的监督、综合评价和指导与促进作用，将财务审计工作作为促进财务管理工作的重要举措予以重视，为财务审计工作开展提供必要条件。

3.2充分发挥财务内部审计作用高校的会计信息的准确与否直接关系着高校经济活动相关决策的科学性与有效性。在高校财务审计管理过程中应重视内部审计的作用，对高校财务内部审计过程中发现的有关经济活动的违规问题，要及时处理和更正。通过财务内部审计及时发现和处理问题，充分发挥内部审计作用。

3.3创新财务审计组织制度建设组织制度建设作为开展各项工作的基础，财务审计要发挥有效的作用同样需要健全的财务审计组织和制度作保证，我国高校当前财务审计组织与制度特别是财务审计管理过程中应用的程序、方法、步骤尚不明确，要充分发挥财务审计在财务管理工作中的监督、评价和指导促进作用，创新财务审计组织制度建设势在必行。