清产核资审计工作方案十篇

清产核资审计工作方案篇1

一、清产核资审计计划阶段

（一）清产核资专项审计阶段的工作设计应考虑的

1、全面了解清产核资公司的基本情况。由于清产、核资的审计及提供经济鉴证等工作涉及的资产庞大、情况复杂、审计风险高，在审计计划阶段必须对客户基本情况作全面了解。

2、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的组织协调。鉴于清产核资投入的人力及参与审计的事务所较多，时间上也有要求，故一定要合理地安排好进度及人员的搭配，同时要与参与各方进行很好地协调，要发挥好作为主审所的组织协调作用。

3、主审所与参审所、审计单位与被审计单位的信息传递。为加强沟通，以利于统一思想、提高工作效率，必须建立起一套信息传递办法。这套办法应保证审计过程中公司内部、公司与中介机构、中介机构之间、中介机构项目组成员间、相关职能部门间的信息畅通。信息传递与反馈贯穿于清产核资审计工作的整个过程。

4、明确项目领导小组和项目工作小组、主审所与参审所、审计单位与被审计单位等的工作职责。

5、制定总体方案应包括的内容。总体方案是整个清产核资审计工作中起指导和控制作用的。

6、掌握清产核资的相关、法规及规范性文件。与清产核资有关的文件，主要包括国资委下发的五个文件，包含清产核资办法和清产核资工作规则。

（二）清产核资审计计划阶段工作内容

1、组建确定项目领导小组和项目工作小组，确定领导小组的组成（包括副主任师、部门经理、项目负责人）。

2、向公司相关人员调查了解情况，收集相关资料。了解的主要内容为：业务性质、经营规模和组织结构；经营情况及经营风险；以前年度接受审计的情况、财务情况说明书、会计核算办法（包括会计政策、会计估计变更等）、内部控制制度、具体的财务会计机构及工作组织（包括组织机构图、业务流程图、详细地址、联系方式、到达所需时间等）、行业特殊情况说明等。

3、建立信息传递与反馈相关工作机制，如：例会制度、工作周报制度与重大问题请示报告制度等。

4、制订《清产核资审计总体方案》（简称“总体方案”）及设计清产核资程序和审计工作底稿，组织专业人员进行讨论。总体方案中应包括但不限于以下内容：清产核资的目的、清产核资工作范围；损失认定及经济鉴证的相关技术标准（应按报表项目分项列示标准及相应应获取的相关证据）；信息传递与反馈机制；人员、进度的安排及工时的预算；具体审计计划及总体方案的调整或修改程序、权限；项目的监控办法及证据索引号的编制要求等。以下对某些项目作出具体说明：

（1）关于确定清产核资工作范围。一般应包括客户总部及所属全部的子公司（含下属二级核算单位、分支机构等），除根据《国有企业清产核资工作规程》的规定可以不列入清产核资工作范围的单位外，全部列入清产核资范围。

（2）关于设计损失认定及经济鉴证的相关技术标准工作底稿。为了便于审计人员和客户相关人员掌握标准、提高工作效率，应根据《国有企业资产损失认定工作规则》，分别按坏账损失、货币资金损失、存货损失、投资损失、固定资产损失、在建工程损失等设计认定及经济鉴证的相关技术标准，设计工作底稿。

（3）关于对公司参与清产核资人员进行培训。培训内容包括工作实施方案、总体方案及清产核资软件的使用等。

（4）向被审计单位下发《所需资料清单》等工作资料。应按照清产核资专项审计的特点设计《所需资料清单》。并说明清产核资范围及确定依据清产核资工作方案；企业固定资产、无形资产的产权证明；企业清产核资清查明细表及申报资产损失相关证据（包括企业及其他相关机构出具的专项说明）；企业认为有必须提供其他资料，包括与清产核资基准日相关的、以前年度会计及其他资料。

二、清产核资审计实施阶段

1、项目监控及现场审计工作。项目实施过程中，作为项目领导小组及项目工作小组负责人，应对项目总体方案的调整、审计人员的调配、进度的推进、重大问题的把握、技术标准的解释、是否需要出具经济监证证明等进行监控。

2、在清产核资审计实施过程中，参与的审计人员及协作所应按总体方案的要求，及时将审计过程中遇到的问题反馈至项目领导小组。由项目领导小组定期与客户清产核资办公室人员召开例会，进行充分地沟通、协调，达成一致意见。同时，对遇到的一些政策性问题、一些共性但现行政策又不明朗的问题及时与国资委进行沟通，取得权威部门的意见并及时反馈至各项目组。

3、项目领导小组及时完成审核，并及时书面反馈意见（EMALL、传真等方式）至项目工作小组，由工作小组现场执行领导小组的意见。

4、各项目工作小组现场完成工作底稿的初步整理、获取审计证据、出具资产损失经济鉴证证明、完成一级复核。在无法获得满意的外部证据情况下，审计人员需要根据职业判断和客观评判考虑是否出具资产损失经济鉴证证明。其中，我们认为对原制度损失挂账鉴证，可按以下原则把握：

（1）资产损失是实实在在发生的，尚未发生的不能确认为损失；

（2）当年发生的技术性差错不能确认为损失，以前年度发生的，经核查确认为损失，可以作为资产损失申报；

（3）母公司对子公司的投资确认原则：一般不能确认为损失，如果是破产清算的子公司、已不存在的子公司其投资损失通过核查，取得合法证据的可以申报损失；

（4）内部往来不能确认为损失；

（5）违规经营的损失不能作为损失申报；

（6）有的负债比照资产处理（如外欠债长期无法支付的一潜盈；长期挂账的赤字，如：应付福利费）；

（7）专项固定资产报废和毁损可以以企业内部技术部门鉴定为依据，但其必须是集团级的；

（8）盘亏、报废和毁损的存货应转出的进项税，应该随同资产损失一同上报。

5、各项目工作小组现场完成审计、清产核资报表（含清产核资软件内报表勾稽的审核及数据的拷贝），撰写审计报告草稿。

三、清产核资审计终结阶段

（一）清产核资审计终结阶段应考虑的问题

1、对于申报损失的证明材料不足的，与客户清产核资领导小组进行沟通。对疑难问题向国资委进行请示。

2、撰写专项审计报告、管理建议书。

3、协助客户按国资委的要求完善相关制度。尤其是对经同意核销的各项不良债权、不良投资，协助建立账销案存管理制度；对同意核销的各项实物资产损失，制订资产处置制度。

（二）清产核资审计终结阶段工作

1、协助客户向国资委申报清产核资结果并按国资委反馈意见进行回复。虽然清产核资的主体是企业，向国资委申请的主体也是企业，而作为会计师事务所，我们应利用自己的专业优势，协助客户撰写清产核资报告与国资委进行沟通，主动地向国资委汇报资产损失，准备并回答国资委在审核过程中提出的问题，完善证据或补充材料。

2、完成各审计客体的工作底稿的整理、装订，二级、三级复核；完成并出具审计报告，对有必要专门出具管理建议书的出具管理建议书；完成公司的汇总与合并工作，撰写项目总结报告；完成合并及汇总工作底稿的的整理，一、二、三级复核；完成公司的合并及其他需要出具报告的公司审计报告、管理建议、内部控制制度审核报告，并与公司沟通定稿。

清产核资审计工作方案篇2

论文关键词：清洁生产审核,思想,计量,技术,设备,措施和建议

近年来，我国环境保护虽然取得了积极进展，但环境形势严峻的状况依然没有改变。主要污染物排放量超过环境承载能力，清洁生产是降低排放强度，减少工业污染，缓解环境压力，实现由末端控制转向全过程控制的必由之路。一方面由于长期沿用粗放型经济增长方式，造成投入多、产出少、消耗高、浪费大，也使资源供给不足和环境压力问题越来越高。另一方面问题是随着人们对环境质量的要求提高，用于环境治理的投入大大增加，然而就治理模式看，末端治理投入多，治理难度大，环境效益和经济效益难以实现统一，企业积极性不大，清洁生产是以提高资源能源利用率，减少污染物产生量为目标，把环境效益和经济效益良好的统一起来，是目前最佳的模式。清洁生产体现的是“预防为主”从改造产品设计、替代有毒有害原材料，优化生产工艺和技术设备，物料循环和废物综合利用多个环节入手，达到“节能、降耗、减污、增效”的目的，实现了经济效益与环境效益的统一，引导企业走新型工业化道路的重要途径。

在第二次全国工业污染防治会议上，环保部就提出了工业污染防治必须从单纯的末端治理向生产全过程控制转变，实行清洁生产。通过实施清洁生产，减少能源资源的浪费，保护环境的同时，在企业内、外发展优势互补，相互影响，形成社会化运行网络，最大限度地创造经济效益和社会效益。实践证明，清洁生产是实现经济与环境协调发展的有效手段，实现环境、经济效益双赢。

盘锦市实施清洁生产已12年，全市大中型企业85%以上已完成清洁生产审核，虽然取得了较好的经济和环境效益，但是在审核过成中也出现了这样那样的问题。

1 企业思想观念守旧

企业环境管理不够重视，依靠大量消耗资源、能源，粗放生产经营的传统观念没有扭转，观念尚末更新。没有把清洁生产理念应用在产品和生产过程中，企业普遍存在追求贷款进行设备更新改造和片面认为技改就是清洁生产的狭隘思想。

多数企业从设备工艺上思考的多，从原材料和能源消耗考虑的少，对新兴的清洁生产理念拒不接纳，并简单的把清洁生产看做清洁文明生产及技术改造，认识不到清洁生产是一种管理理念，是实现可持续发展的必由之路，不但可以大幅提高企业的管理水平，还可以使企业实现经济和环境效益双赢。

2 企业资金短缺，技改投资严重不足

实施清洁生产方案的资金难以筹措，是企业实施清洁生产又一个重要问题。由于国家没有投入，企业自有资金缺乏，单靠企业内部资金积累实施清洁生产的难度很大，贷款困难，在没有优惠政策，虽然辽宁省可以申请清洁生产周转金贷款，但是企业还是难于得到有效的资金支持。

3 企业计量设施不完善

在审核过程中，由于需要实测输入、输出物流，建立物料平衡，而实测必须在正常生产的前提下进行，一般我们都按连续生产72小时的生产数据作为依据，但往往我们会发现企业没有或者缺乏中间的计量手段，大多数企业一级计量比较完善，二级计量有所缺乏，三级计量更有大量企业没有。致使一部分数据需要理论估算，不能真实有效的将清洁生产前后变化记录下来，进行分析核算。企业正常生产是在动态条件下进行的，变化的因素较多如生产条件、价格、原材料、产品种类等，致使企业对清洁生产的效益分析困难。方案实施后实际效益是多少，由于种种复杂的原因，企业难以确认从而行成一笔糊涂帐，这是实施清洁生产的主要问题，也成为企业实施清洁生产的一个重要瓶颈。

4 企业生产技术、设备落后

设备陈旧、工艺落后是能耗高、资源消耗、污染严重的又一重要问题，通过审核我们发现，大部分国有企业设备陈旧，有的甚至处于报废边缘，即使有些水平较高的企业，也面临不断技术改造的需要，这也是企业清洁生产审核遇到的一个重要技术障碍和困扰企业进行清洁生产的辣手问题，也是企业出现片面注重技改的技术根源，制约了企业的清洁生产审核的工作。

企业实施好清洁生产审核的几点措施和建议

清洁生产不单是一种防治污染的手段，更是一种全新的生产和消费模式，只要把这种理念在企业深深扎根，企业才能持续开展好清洁生产工作。

1用清洁生产审核的实例，有效的开展宣贯工作

清洁生产审核的宣贯工作是实施好清洁生产审核的重要步骤，也是提高审核企业领导及广大员工的重要手段，更是企业能否实施好清洁生产审核的前提条件。宣贯工作是否搞的透彻，直接关系到全过程审核的成效和质量。在宣贯过程中，可以充分利用投影设备直观、清晰的效果，采用了之前清洁生产审核的化工、石油炼制等行业的实例，结合审核的基本原理、方法、步骤，做到理论联系实际，效果比较好，一改过去就审核谈审核，泛泛的讲解目的、意义、方法步骤的宣贯的方式，使大家听得懂，看得明白。加深了对清洁生产审核目的、意义的理解和认识，并且直观的学习了如何编制好物料平衡，如何分析原因，找到物料流失部位，如何制定好、实施好无/低费、中/高费方案。为保证企业审核质量奠定了良好的理论及技术基础。

2注重调研、执行程序、实施好审核工作

清洁生产审核是通过一套系统而科学的程序来实现的，工作实践体会到，要实现全过程的控制，真正达到“节能、降耗、减污、增效”的目标。编制好“物料平衡”及“物料流程图”，从中分析原因、查找问题是审核的关键。

首先，根据企业不同情况，将节能、降耗做为切入点，进行实测，再确定物料平衡评估方法，解决企业单耗不清的具体问题。其次在物料平衡及“物料流程”的基础上，围绕“节能、降耗、减污、增效”查找问题，制定方案。再次、根据审核企业确定的无/低费和中/高费方案。督促企业实施好无/低费方案和中/高费方案。中/高费方案本轮不能实施的进行可行性分析，列入项目库，做为今后持续发展清洁生产的内容，使企业形成在生产过程中实施有效的控制，变被动管理为主动管理，减少物耗、污染总量，实现了企业经济与环境的协调发展。

3建立和完善审核企业管理及档案制度，巩固审核成果

在清洁生产审核过程中，大部分企业在分析物料损耗的原因后，制定了方案，通过无/低费、中/高费方案的实施，都取得了较好的经济和环境效益。这些成果，如果没有制度保证，很可能流于形式，因此，把建立和完善管理制度作为重要内容，企业用文件的形式将制度固定下来，并建立岗位责任制。只有这样才能巩固清洁生产。

资源不断减少，污染排放标准不段提高，致使“高能耗、低产出、低附加值”的粗放型企业必须向集约型生产方式转变。用清洁生产理念促进工业发展和深化工业企业污染防治，使企业实现较好的经济效益和环境效益，从而实现可持续发展战略。

参考文献

1.朱慎林，周中平。清洁生产导论，北京：化学工业出版社，2001

2.段宁.中国生态工业简介。北京：中日循环经济理论与实践学术研讨会论文，2002.10.

清产核资审计工作方案篇3

关键词：清洁生产 清洁生产审核 水泥

中图分类号：X38 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2014）09（b）-0115-02

1989年，联合国开始在全球范围内推行清洁生产，我国在20世纪90年代开展清洁生产试点，2002年，《中华人民共和国清洁生产促进法》正式颁布，并于2003年1月1日施行，《中华人民共和国清洁生产促进法》中将清洁生产定义为：指不断采取改进设计、使用清洁的能源和原料、采用先进的工艺技术与设备、改善管理、综合利用等措施，从源头削减污染，提高资源利用效率，减少或者避免生产、服务和产品使用过程中污染物的产生和排放，以减轻或者消除对人类健康和环境的危害。2004年8月16日的国家发改委，国家环保总局令第16号《清洁生产审核暂行办法》中的对清洁生产审核定义是：清洁生产审核是指按照一定程序，对生产和服务过程进行调查和诊断，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，提出减少有毒有害物料的使用、产生，降低能耗、物耗以及废物产生的方案，进而选定技术经济及环境可行的清洁生产方案的过程。

清洁生产和清洁生产审核相关法律法规的陆续出台，表明我国的环境保护工作逐渐从末端治理转向源头控制。我国从2008年开始成为世界上最大的水泥生产国，2013年，全国水泥产量达到24.1亿t，《国务院关于化解产能严重过剩矛盾的指导意见》（国发[2013]41号）中水泥行业已是我国产能严重过剩的五大行业之一。2013年，湖南省水泥产量11264.7万t，其中，新型干法熟料产量5006.5万t，同比增长10.1%。水泥在生产过程中不仅消耗大量的资源和能源且每年向大气中排放大量的污染物，环境污染严重。目前，湖南省大多数水泥生产企业已完成第一轮清洁生产审核。

1 湖南某水泥企业清洁生产审核实例

1.1 企业概况

湖南某水泥生产企业，目前拥有一条4500 t/d熟料带余热发电水泥生产线，年产水泥熟料139.5万 t，年产水泥产品160万 t，同时配套有9000 kW纯低温余热发电机组，水泥生产线工艺采用新型干法旋窑。生产线烟粉尘的治理主要采用袋式除尘器和电除尘器，在原料的储存、破碎、磨机、水窑等烟尘主要排放点布置有98台除尘器，以控制烟粉尘的排放。该企业的清洁生产审核时间为2013年7月至2013年12月。该企业特点是：与《清洁生产标准，水泥工业HJ467-2009》[3]对比，生产工艺设备是先进的，绝大部分指标为国际先进水平，极少数指标为国内先进水平。但部分能耗指标仅为国内先进水平，因此，企业存在节能的清洁生产改进潜力。从对标为三级标准的指标和不达清洁生产三级标准的指标来看，企业需改进的指标主要集中在环境管理方面。由此可以看出，该企业在资源能源综合利用和环境管理方面具有较大的清洁生产机会，也是本轮清洁生产审核的目标所在。

1.2 确定审核重点

审核小组根据清洁生产审核的方法学理论，结合企业的实际情况、环保部门的环境监测报告数据和国家产业政策要求，对比水泥工业的国家清洁生产标准，确定了企业主要生产过程中的熟料工段和水泥工段作为备选审核重点。

根据企业总体规划，按照污染物产生量及排放量的多少、环境代价的大小及清洁生产潜力的大小，部门关心配合程度等多方面的综合考虑，审核工作组采用权重总和计分排序法对备选清洁生产审核重点进行排序，以最终确定清洁生产审核重点。

各备选审核重点得分情况见表1。

通过权重总和计分排序法的分析，将熟料工段确定为本轮清洁生产的审核重点。

1.3 确定清洁生产目标

根据企业的要求、清洁生产标准的指标达标情况、《水泥工业大气污染物排放标准》（GB4915-2004）达标情况以及《水泥单位产品能源消耗限额》（GB16780-2007）设置清洁生产目标。结合企业实际清洁生产现状较好的现状，近期目标设定为《清洁生产标准水泥工业》（HJ467-2009）中的一级指标基准值和《水泥单位产品能源消耗限额》（GB16780-2007）的限定值。中远期目标设定为《清洁生产标准 水泥工业》（HJ467-2009）中的高于一级指标基准值和《水泥单位产品能源消耗限额》（GB16780-2007）的先进值。企业清洁生产审核主要定量目标的设置见表2。

1.4 审核重点概况

本轮清洁生产审核的重点是熟料工段，熟料工段的工序为：石灰石、砂岩、冶炼废渣等经过破碎、预均化及配料后，生料经生料均化库喂入预热器，通过预热器和管道逐级增温、预热、干燥，在分解炉中进行分解，然后喂入窑内煅烧。出窑高温熟料在水平推动篦式冷却机内得到冷却，大块熟料由破碎机破碎后，会同漏至风室下拉链机的小粒熟料，一并由熟料链斗输送机送入熟料库储存。熟料工段物料平衡表见表3。

通过熟料工段的物料平衡及项目组现场踏勘的情况分析得出：熟料工段粉尘产生量偏多，但大部分粉尘为有组织排放粉尘，被收尘器回收，重新利用，此外，仍存在有部分粉尘1.4 t/d从各除尘器出口随气体跑出，结合现场调查，应为部分滤袋破损造成粉尘排放量偏多，造成物料的流失。部分滤袋需维修或者更换。

1.5 方案产生与筛选

审核专家对审核小组成员进行了专门的培训，并发动企业广大员工积极参与清洁生产方案的产生，通过现场的调查，与车间技术人员、操作工人座谈，鼓励员工提出清洁生产建议和方案，并就有关技术和参数咨询了行业专家。经发动、动员，并经审核专家的指导，审核小组共收集到清洁生产方案33项，其中，无/低费方案28项，中/高费方案5项。经可行性分析阶段及方案实施阶段，截至清洁生产审核报告编制完成时间，26项无/低费方案和3项中/高费方案实施完成，1个中/高费方案正在实施，预计2013年12月底前实施完成。暂未实施的2个无/低费方案将于2014年12月底前实施完成；暂未实施的1个中/高费方案预计2013年12月底前实施完成。

1.6 方案实施后的效益分析

企业清洁生产方案的实施，效益体现在经济效益和环境效益两个方面。其中，经济效益方面：所有方案总投资为632.8万元，其中无/低费方案合计22.8万元，中/高费方案610万元。已实施的26个无/低费方案投资12.8万元，已实施的3个中/高费方案投资240万元。已实施的无/低费方案创造的效益为26.6万元/a。已实施的中/高费方案创造的效益为83.64万元/a。预计所有无/低费方案和中/高费方案全部实施完毕后，无/低费方案创造的效益为31.6万元/a，中/高费方案创造的效益为355.44万元/a，合计为387.04万元/a。环境效益方面：所有清洁生产方案实施后，能实现节原煤7106 t/a，节电450万 kwh/a，减少粉尘排放120 t/a，减少氮氧化物的产生量864 t/a，减少氮氧化物的排放1080 t/a。

2 结语

通过以上对湖南某水泥生产企业的清洁生产审核全过程的实践，总结得出如下经验。

（1）清洁生产离不开领导支持。

清洁生产审核是一项系统工程，需要在人力、物力、财力、时间等方面有足够的储备并互相协调、配合。企业领导为了搞好这次清洁生产审核，请专家到企业来进行培训，提高骨干人员清洁生产审核意识和能力，并委派有丰富清洁生产经验的专家担任审核组长。对于方案的实施，企业拿出资金来进行改造，并制定了相应的实施计划，所有这一切充分说明领导支持是搞好清洁生产的关键之一。

（2）清洁生产离不开外部审核咨询机构的指导。

企业顺利推行清洁生产审核工作，必须有人员精通清洁生产审核的有关法规政策和技术标准要求，并将此要求作为生产工作中的准则。

清洁生产审核和国家及地方的法规政策有紧密的联系，只有熟悉相关的法规政策要求，才能更好地完成审核工作。清洁生产审核的评审有标准程序和规定，不了解这些要求，是很难以达到预期效果的。所以外部审核咨询机构的全过程审核指导、清洁生产培训宣贯，在此次企业清洁生产审核过程中也是关键之一，发挥了巨大作用。

（3）要抓好日常监督工作。

清洁生产不是专项活动，不能把其作为一项专门任务，而是可持续的，流动性比较强的。清洁生产要融合在日常生产工作当中，要抓好平时的日常工作并做好监督。发现问题要及时处理并制定有效方案，把节能、降耗、减污、增效作为一项重要工作来抓，使清洁生产真正做到实处，并为下一轮清洁生产作铺垫。

（4）充分调动员工的积极性。

清洁生产审核工作涉及到生产和服务的各个环节，需要全员参与。因为员工是处在生产第一线，对企业哪些地方是产污、排污的，哪些地方是可以改进的，他们最有发言权，只有充分调动了他们积极性，才能使清洁生产落实到实处。如果只有审核小组的积极性，没有员工的积极性，清洁生产工作就会大打折扣，所以调动员工的积极性也是相当重要的。

（5）要做好员工培训工作。

要实施好清洁生产，首先要让员工了解什么是清洁生产，清洁生产有什么意义，清洁生产与日常工作、生活的联系，以及清洁生产最终目的（节能、降耗、减污、增效）。只有给员工做不断的培训，让他们清楚了解清洁生产的内涵及给自己带来的益处，才会提高他们的积极性。因此，加强员工培训，这是必不可少的，也是很关键的一个方面。

参考文献

[1] 中华人民共和国清洁生产促进法.全国人大常委会，2002.11.

清产核资审计工作方案篇4

为贯彻落实《国务院办公厅转发国务院国有资产监督管理委员会关于规范国有企业改制工作意见的通知》（[*]96号）、《企业国有产权转让管理暂行办法》（国务院国资委、财政部令第3号）、《省政府办公厅关于规范国有企业改制工作的通知》（苏政办发[*]17号）的规定，进一步规范省国资委履行出资人职责企业（以下简称监管企业）及其下属国有和国有控股企业改制工作，现提出如下实施意见，请认真执行。

一、关于改制方案的制订和批准

监管企业改制为多元股权性质的公司制企业，监管企业下属国有及国有控股企业改制为非国有控股企业（国家股和国有法人股合计50%以下，含50%，下同），必须由国有产权持有单位，或由国有产权持有单位委托中介机构或改制企业（原企业经营管理者计划受让国有产权的除外）制订改制方案。

（一）改制方案内容。

1、企业基本情况。包括企业本部及其全资和控股企业的名称、组织结构和股权结构、产权归属和资产状况、主营业务和生产经营情况、近三年财务情况、改制前或上年末对外投资和担保情况、应付工资结余情况等。

2、改制基本思路。包括改制的指导思想和目标，改制的必要性、可行性分析，改制的进度安排和组织领导等。

3、股权设置。包括改制后股权结构和国有资本增减比例等。

4、职工安置和资产处置。包括职工基本情况、就业岗位安排、富余人员分流、职工补偿标准和补偿办法、费用支出测算、离退休人员管理办法、对企业资产（包括无形资产、土地使用权、非经营性资产）的处置及后续管理的意见等。

5、改制后发展规划。仍保留国有股权的企业，要制订改制后的发展规划，包括引进战略投资者、完善法人治理结构、深化内部改革、增加投入、加强技术创新和管理创新、内部资源整合的计划等。

（二）改制方案的报批。

改制方案经职工代表大会或职工大会审议后，按批准权限报批。

1、监管企业改制，由省国资委审核，报省政府批准。

2、监管企业下属子企业改制，由监管企业审核，报省国资委批准，其中重要子企业改制，经省政府同意后由省国资委办理批准手续。

3、涉及上市公司国有股权转让、上市公司国有股持股单位产权变动引起国有股性质变化的企业改制方案，由省政府决定，报国务院国资委和中国证监会审批。

二、关于清产核资、财务审计和资产评估

改制方案经批准后，国有产权持有单位应按照《国有企业清产核资办法》（国务院国资委令第1号）、《国有资产评估管理办法》（国务院令第91号）及国家和省有关规定，对改制企业组织清产核资，并委托中介机构进行财务审计和资产评估。

1、改制企业应制定清产核资工作实施方案，组织账务清理、资产清查等工作。清产核资的范围应当包括企业本部和下属国有及国有控股企事业单位。如企业在改制前一年内已按要求进行了清产核资，经省国资委同意，可不再进行清产核资。企业清产核资中产权归属不清或有争议的资产，应按规定进行产权界定。

2、国有产权持有单位应委托具备相应资质的会计师事务所，对企业进行全面的财务审计。改制企业改制前待处理财产损溢、待摊费用、递延资产等科目的潜亏挂账，财产清查过程中新发现的资产盘亏（减盘盈）、毁损、报废等资产损失，因债务人死亡、破产以其法定财产或遗产清偿后仍然不能收回的款项，三年以上的无法收回的应收账款（不包括个人借款），以及需要剥离的学校、卫生机构、职工宿舍、食堂等非经营性资产，应由中介机构进行专项审计，董事会（未设董事会的企业由总经理办公会议）提出意见，报省国资委批准核销和剥离。核销的资产损失，由省国资委按照非关联原则，指定非关联单位进一步清理和追索。剥离的非经营性资产，应根据其用途，采取移交地方政府、划归有关国有产权持有单位或委托改制后企业管理等办法处理。

3、改制为非国有控股企业的，应按照国家有关规定对企业法定代表人进行离任审计。离任审计结果作为企业经营管理者是否有资格受让本企业国有产权以及考核任用的一项依据。

4、在清产核资和财务审计的基础上，由国有产权持有单位决定聘请具备相应资质的资产评估中介机构，对企业的全部资产进行资产评估。监管企业及其下属子企业的资产评估结果，报省国资委核准或备案，其中股份有限公司的资产评估结果，必须报省国资委核准。审计、评估不得委托同一家中介机构。重大的改制重组项目须通过招标方式确定中介机构。

5、土地使用权由具备土地评估资质的中介机构进行评估，评估结果报省国土资源厅备案。土地使用权具体处置方式可参照省财政厅、省劳动和社会保障厅、省国土资源厅《关于印发〈江苏省省级国有中小型企业改制调整劳动关系费用提留和国有净资产处置办法〉的通知》（苏财国资[*]41号）执行。土地使用权处置方案同时报省国土资源厅核准。

6、企业财务审计（包括资产损失等）和资产评估结果在报送前必须在企业内部公示，时间不少于7个工作日。企业清产核资、财务审计和资产评估应接受企业监事会的监督。

三、关于职工安置和调整劳动关系费用（资金）提留

监管企业及其下属子企业改制为非国有控股企业，必须按照国家和省有关规定处理好与职工的劳动关系，制定职工分流安置与劳动关系调整方案，并参照省财政厅、省劳动和社会保障厅、省国土资源厅苏财国资[*]41号文件的规定提留有关费用（资金）。

1、职工分流安置与劳动关系调整方案主要包括以下内容：职工分流安置办法，调整劳动关系费用测算和社会保险关系接续情况，拖欠职工工资、医药费和欠缴社会保险费情况及处理意见，方案实施效果的评估及其他需要说明的问题等。

2、职工分流安置与劳动关系调整方案必须经过职工代表大会或职工大会审议通过。审议前，方案至少要提前7天发给职工或职工代表；决议时，以无记名投票方式进行表决。职工代表大会或职工大会必须有全体职工代表或职工三分之二以上出席，方案必须经全体职工代表或职工过半数同意。审议通过后的职工分流安置与劳动关系调整方案，以及职工的年龄、工龄、企业工作年限、月平均工资、调整劳动关系费用的测算金额等基本情况，应按有关规定进行公示。

3、经审议通过的职工分流安置与劳动关系调整方案,连同职工名册、离退休人员管理方案、职工代表大会或职工大会审议及公示情况等相关说明材料，报省劳动和社会保障厅审核后，由省国资委对相关费用（资金）的提留进行批复。

4、国有及国有控股企业通过增资扩股方式变为非国有控股企业，应妥善处理职工劳动关系。

5、改制后企业应在新公司工商登记后30日内与留用职工重新签订劳动合同，按规定为其接续养老、失业、医疗等各项社会保险关系，同时做好离退休人员管理工作。

四、关于国有产权转让

改制企业国有产权转让，按照《企业国有产权转让管理暂行办法》（国务院国资委、财政部令第3号）和省有关规定进行。

1、非上市公司国有产权转让必须进入经国务院国资委或省国资委认定的产权交易机构，采取拍卖、招投标、协议转让等方式，公开信息，竞价转让。

2、国有产权持有单位应在省级有关报刊和产权交易机构的网站上公开披露企业国有产权转让信息，广泛征集受让方。产权转让公告期为20个工作日。

3、经过公开征集产生两个以上（包括两个）受让方的，原则上采用拍卖、招投标等市场竞价方式转让，交易价低于底价或低于评估调账价90%时，须由省国资委审核确定新的底价后，再次组织竞价交易。经公开征集只产生一个受让方，可以采取协议转让的方式。

4、对于国民经济关键行业、领域中对受让方有特殊要求的，以及企业实施资产重组中将企业国有产权转让给所属控股企业等国有产权转让，经省国资委批准，可以采取协议转让方式。

5、非上市公司国有产权向原企业经营层转让，必须符合国家有关规定，通过产权交易市场发现和确定转让价格。

6、非上市公司的国有产权转让底价，或以存量资产吸收非国有投资者投资时国有产权的折股价格，由省国资委根据企业资产评估结果，并考虑产权交易市场供求状况、同类资产的市场价格、职工安置、引进技术、无形资产和企业盈利能力等综合因素确定。涉及上市公司国有产权的转让仍按国家现行规定办理，其转让价格在不低于每股净资产的基础上，参考上市公司盈利能力和市场表现合理定价。

7、监管企业国有产权转让收入由省国资委收取，监管企业子企业国有产权转让收入由监管企业收取。

8、国有资产监管机构认为不宜转让的国有资产，不予转让。

五、关于办理有关手续

企业凭有关批复文件和产权交易证明等材料，到相关部门办理下列手续：

1、办理国有资产变动产权登记或注销产权登记；

2、办理房屋、土地等资产权属变更登记；

3、办理工商登记；

4、履行其他有关法律手续。

六、关于监督检查

为确保企业改制规范操作，防止国有资产流失，维护职工合法权益，省国资委将加强对企业改制的监督检查。监督检查的重点是：

1、国有产权转让是否公开透明，查验产权交易有关手续和转让协议、合同。

2、资产处置是否规范，检查转让资金和新增资本金到账情况、房屋和土地权证变更登记情况、国有股本金确认情况、剥离和核销的资产移交管理情况。

3、职工劳动关系是否调整到位，检查劳动合同解除、变更、重新签订情况，以及各项费用支付或落实情况、提留费用管理和职工就业安置情况。

4、金融债权是否落实，查验企业与金融债权部门签订的债权债务处置协议。

5、对改制后国有仍控股的企业，检查公司法人治理结构完善情况、内部配套改革和经营机制转换情况。

省国资委将会同有关部门，对在改制中转移、侵吞、隐匿国有资产，提供虚假会计资料，买卖双方恶意串通低价转让国有产权，造成国有资产流失，以及损害职工合法权益等违法违纪行为，认真进行调查处理，其中涉嫌犯罪的，移交司法机关处理。

对在企业改制、国有产权转让的审计、评估和法律服务中违规执业的中介机构，提请行业主管机关给予处罚；对出具虚假报告的中介机构，从发现之日起，三年内不得再委托其从事监管企业及其下属企业的审计、评估等业务。

七、其他事项

1、监管企业下属子企业所属企业改制，由监管企业参照本实施意见进行审批，报省国资委备案。

清产核资审计工作方案篇5

随着科学技术、管理技术的提高，极大地改变了人们的生活水平，保护人类赖以生存的生态环境越来越为各国所关注，同时可持续发展战略成为了各国经济发展的战略主题。清洁生产是对污染的最有效预防方法和最佳模式，是实现经济持续发展的有力保障。人类关注环境污染问题，就必须要求工业生产实施清洁生产技术。

二十世纪七十、八十年代，西方发达国家在多年致力于污染物末端处理后（先污染，后处理），发觉不但处理费用逐渐提高，而且其成本效益未能提升，环境污染威胁着人类的生存和经济的进一步发展，于是逐步提出污染控制、污染预防、清洁生产、持续发展的理念。1990年联合国环境规划署正式提出清洁生产理念并推出和实施清洁生产计划，获得了世界各国的纷纷响应，清洁生产成为了一个重要的国际趋势。我国顺应这一国际发展趋势，调整工业发展战略，于2004年1月1日开始实施《中华人民共和国清洁生产促进法》，这标志着我国清洁生产依法全面推行。

在当前的国际贸易中，与环境相关的绿色贸易壁垒已成为一个非常重要的非关税贸易壁垒，企业只有实施清洁生产，提供符合环境标准的“绿色产品”，才能置此壁垒于脚下，参与国际市场竞争。推行清洁生产开始成为工业实现环境改善，同时保持其竞争性和可赢利性的核心手段之一。

我公司非常重视环境保护，近年来每年都进行清洁生产的技术改造，在推进清洁生产方面做了大量的工作。作为温州市2005年度清洁生产试点企业，我公司对清洁生产审核工作非常重视，并于2005年5月成立了以总经理为组长的清洁生产领导小组和审核小组，在浙江省清洁生产中心的专家指导下进行清洁生产审核。

二、公司概况

温州市汇顺达工贸有限公司（以下简称“汇顺达”）是国家独家生产耐热钢化玻璃餐具的专业厂家，同时又是浙江省高新技术企业，拥有企业生产进出口的自营权。企业已通过ISO国际质量管理体系认证。企业资产总额10392余万元，固定资产7178余万元。现有固定员工1000余人，其中各类专业技术人员67人。

公司自1992年建厂以来，无论是产品开发、经济管理还是市场开拓和出口创汇方面，一年一个新台阶。2005年工业总产值17922万元，销售收入16881万元，创利税近2500多万元，出口1710万美元，连续四年成为温州市、瓯海区明星企业和重点企业，是温州市“五个一批”重点企业、温州市自营出口创汇十强企业，工行AAA资信企业、纳税AAA信誉企业、外贸出口AAA企业、浙江省诚信示范企业、浙江省高新技术企业。近几年公司坚持“科技建厂、质量立厂”的办企方针，以高新技术产品为支柱，瞄准国际市场，依靠科技进步和工艺创新开发了国内空白的耐热钢化玻璃餐具。

由于我公司生产工艺创新，产品优质可靠，服务热情，现已在全国各大城市建立了销售网点。在外销上，85%以上的产品销往世界五大洲七十多个国家和地区。

三、清洁生产审核工作情况

我公司在生产上投入大量的人力和资金进行清洁生产技术改造的同时，也非常重视企业的清洁生产审核工作，积极将公司创建为清洁生产先进企业，得到政府和社会的认可。

1、清洁生产审核的前期工作

1）2005年4月，与浙江省清洁生产中心签定了清洁生产审核的合同，邀请审核中心的专家来公司指导清洁生产审核工作。按专家提出的建议，及时展开实施，并不失时机地向全公司推广。

2）成立了以公司总经理为组长的清洁生产审核领导小组和审核小组，负责指导和协调、开展清洁生产审核工作。根据清洁生产的程序和专家的建议，制订了较为详细的清洁生产审核工作计划。

3）虽然我公司前几年就开始了清洁生产的技术改造工作，但全厂员工对清洁生产缺乏系统的认识。借审核机会，通过专家的培训，对《清洁生产促进法》等政策法规的学习，以及其他类型的宣传，使得每个员工对清洁生产有了较为深刻的认识，并付之于日常生产实践之中，积极提出各种合理化建议。宣传教育活动取得了良好的效果。

4）对全厂基本情况进行了全面的调查，包括产品、消耗、废弃物的排放与处置等。

2、审核工作

根据公司的具体情况，确定了公司清洁生产的审核重点，清洁生产审核预评估以及评估阶段中提出10个无/低费方案，2个中高费方案，其中已实施和正在实施的无/低费方案10个，实施率100%；中高费方案也已全部实施。现分别叙述如下：

1）无/低费方案：共10个，已实施的无/低费方案10个，实施率100%，分别如表中1，2，3， 4，8，，9，10，11，12。累计投入资金7.5万元，而实现经济价值分别为：

另外一些无/低费方案的经济效益很难统计,不在此一一介绍.

2）中/高费方案：共2个，已全部实施的中/高费方案1个，剩余1个尚在实施过程中，分别如表中5，7。累计投资3202.5万元，而每年预计实现经济价值分别为：

5.  30万元；

7.  5万元；

累计实现经济效益为3243.3万元/年。

已实施和正在实施的清洁生产方案汇总

方案

分类

序号

方案与措施

投资

（万元）

环境效益和经济效益

原辅材料投入

1

选用环保型花纸

——

降低产品中的铅、镉含量，创造“绿色产品”

2

选用优质、低硫燃料油

——

减少废气中二氧化硫含量

3

合理、分类堆放各种原辅材料

——

减少原辅材料的非正常损耗

4

对破碎工艺流程进行正确的计算与设计，选择简单有效的工艺流程和合适的设备，尽量减少直角弯头以减少风力阻力，从而达到节能降耗的目的

2

降低能耗，减少粉尘及噪音对环境的污染

工艺

技术

改造

5

安装气动式三臂机械手

20

减少热辐射对工人的影响，提高生产效率5%，综合效益约25万元/年

6

脱模剂配比改进

2

减少脱膜剂散发对空气、机器的污染

7

改进成型车间退火炉工艺结构

150

减少废气污染，减少SO2，NOX的产生量分别为9.84吨，2.83吨；提高产品性能的稳定性，提高成品率5%，实现经济效益230.2万元

设备改造

8

添置节电保护器

8

节电20万度/年，价值约12万元

生产

管理

9

落实卫生责任制，定期打扫卫生

——

净化操作环境

10

清洁生产教育，加强对职工岗位技术培训和清洁生产知识教育。

——

改善操作现场

11

严格生产管理，加大执行监督力度。

——

减少误操作造成废物排放，减少误操作损失

12

厂内部分自来水阀门常流水，应及时�紧

——

节约水资源

合计

182

267.2

清产核资审计工作方案篇6

关键词：案例式教学；清洁生产审核；实施程序；案例调研

基金项目：重庆大学校级教学改革研究项目“《清洁生产与清洁生产审核》课程建设与教学方式改革研究”（2015Y34）。

中图分类号：G642 文献标识码：A 文章编号：

自从1992年联合国环境与发展大会将清洁生产作为可持续发展的关键措施写入《21世纪议程》，国际上环境保护工作发生了转变，发达国家开始将环境类专业的培养目标从培养污染控制方面的人才，转向培养自然资源保护管理人才，增设了一些如环境伦理学、工业生态学、企业环境管理、清洁生产审核等新课程[1]。2003年颁布实施的《中华人民共和国清洁生产促进法》中第15条明确规定，应将清洁生产技术和管理课程纳入有关高等教育、职业教育和技术培训。在高等院校中开设清洁生产与清洁生产审核课程，加强清洁生产的推广教育，将其精髓渗透到环境类人才的思维习惯中，对培养和造就具有环境保护与资源循环发展的实用型、创新型技术人才和管理人才具有重要意义[2]。清洁生产审核是高校资源环境类专业的主要课程之一，是环境管理方向的重要组成，其价值体现在各行业企业的清洁生产审核工作实践之中。以培养应用型人才为目标，以理论应用为导向，对清洁生产审核课程的教学改革与探索势在必行。

一、清洁生产审核课程的特点与教学现状

（一）清洁生产审核课程的特点与教学现状

1.课程内容与特点

清洁生产审核课程涉及两个核心概念：清洁生产（Cleaner Production，CP）、清洁生产审核（Cleaner Production Audit，CPA）。从概念关系来看，清洁生产总体理解为超越“末端治理”弊端而产生的一种污染预防的环境战略，推行清洁生产，发展循环经济，是解决当前发展面临的环境、资源、能源三大瓶颈的关键措施，是实现节能减排、经济社会与环境的可持续发展、建设生态文明的基本途径和必然选择[3]。清洁生产审核是按照一定的程序，对生产和服务过程进行调查和诊断，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，提出减少有毒有害物料的使用、产生，降低能耗、物耗及废物产生的方案，进行选定技术经济及环境可行的清洁生产方案的过程[4]。清洁生产审核作为清洁生产的一种主要表现形式，是实现清洁生产的重要手段和工具。清洁生产审核作为一门交叉性很强的课程，融合了现代产业学、系统学、工业生产原理、生态学、环境科学、环境工程学、化工、管理等学科的基本理论和方法，是一套科学性、实用性很强的方法学。

1.2 课程教学目标

2. 教学现状与困境

清洁生产审核课程包括了清洁生产基本理论方法、清洁生产审核工作程序等两大板块，学生对理论内容教学留有死板和枯燥的印象，对实践操作性强的审核工作步骤与要点等又难以深入体会理解并应用。目前的传统教学方式注重的是抽象的理论而不是强调实践技能，教学方式基本上还是存在着灌输、实践偏弱等问题，导致教学效果欠佳、就业契合度不高，与我国清洁生产实行职业资格准入制度不相适应。因此需引入新的教学模式，并从以下方面改善教学效果。

（二）扩宽教学载体，提高学生的教学参与性，调动学生的学习积极性

传统的教学模式因教学载体仅为一成不变的教科书，内容单一，不易引起学生共鸣，学生对知识点只能生硬记忆，无法正真理解，教学效果不佳。而且传统教学模式中仅注重教师对知识的讲授，学生多为被动的听讲者与接收者，对课程学习往往不积极、不重视，学习效果不佳。因此应引入新的教学模式，使学生参与到教学之中，鼓励学生多视角分析，提高学生的教学参与性和学习积极性，强化教学效果。

（三）提高W生的对抽象理论和方法学的理解力、对工具操作的实际应用能力

作为一门交叉性学科，清洁生产审核融合了多种学科理论，基础理论体系和方法学理论较多，而学生理论基础薄弱，从而造成教学的难点。作为一门应用型学科，清洁生产审核方法学的理论价值体现在应用之中。被动接受式教学，影响了其应用能力的培养。因此应针对学生的专业特点，改进教学模式及手段，解决如何深入浅出，生动形象地向学生解释抽象理论的教学内容，又通过设置相应的教学环节，培养学生发现问题―分析问题―解决问题的能力，理论应用能力，从而达到教学目标。

二、 案例式教学法在清洁生产审核课程中的应用

（一） 案例式教学法在课程中应用的作用意义

案例式教学法是通过对典型案例的分析进行教学的一种方法，通过学生讨论分析一系列具有典型意义的案例，并针对案例提出解决问题的方案，使学生掌握相关的专业理论知识及实践技能。案例式教学法最早于1910年由美国哈佛大学提出并运用，自20世纪80年代末被介绍到我国，此后国内教育界开始探究案例教学法，发展至今其内容、方法、经验已日趋完善[5]。

案例教学是在教师的指导下，根据教学要求来组织学生对案例开展调查、阅读、思考、分析、讨论和交流等活动，教给他们分析问题和解决问题的方法，进而提高分析问题和解决问题的能力，加深学生对基本原理和概念的理解的一种特定的教学方法。案例式教学法具有以下的特点：①明确的目的性；②客观的真实性；③较强的综合性；④深刻的启发性；⑤突出的实践性；⑥学生的主体性；⑦过程的动态性；⑧结果的多元化[6]。

（二）建立案例式教学法与传统教学法相结合的教学模式

案例教学作为一种新型的教学方法，是整个教学方法体系中的一种模式，它与其他教学方法并不是对立的，它们之间对实现培养目标各有作用，各有优势。传统教学能够传授比较系统的知识，但在能力培养方面效果明显不足；而案例教学虽然能有效地培养学生分析问题、解决问题的能力，但在传授系统基础知识方面效率较低[7]。因此在教学中，针对清洁生产审核课程的人才培养目标和教学内容特点，采用系统讲授基础理论与案例教学相结合的教学方式，两种教学方式各取其长，以获得最佳的教学效果。

三、案例式教学法在清洁生产审核课程中的具体实施

案例式教学法在本课程的实施过程中有3个主要的核心环节：“教师选编案例”、“组织学生查阅资料、讨论与计算”、“学生汇报与教师评论总结”，且这3个环节是一个逐步推进的过程。以“清洁生产审核具体程序”教学单元为例，其案例式教学法的实施内容及要点见表2。

教师在案例的选编时应考虑符合典型性、真实性和分析价值，因此，选择了2个行业作为案例行业。其中案例1为涉及范围广、普遍污染重、工艺单元完整的化工行业，这是非常典型的具备清洁审核潜力的行业，选择了一个化纤行业企业的清洁生产审核真实案例；案例2为火电行业，这是考虑了环境类学科中《固体废弃物处理与处置》作为三大主干核心课程，垃圾焚烧技术又作为其中废物处理的三大核心技术之一，学生正刚在大学三年级的上学期完成这门课学习，非常需要进一步对其工艺和污染控制进行深入理解掌握，因此，选择了1个典型垃圾焚烧电厂的清洁生产审核真实案例，这不仅是让学生对本专业相关核心技术的知识再一次强化，也是对近年来迅速发展的垃圾焚烧电厂一次深入的实际探究，能为学生将来在此蓬勃行业的清洁生产审核工作创造机会。

讨论应在学生充分准备及查阅资料的基础上进行，才能取得实际的目标效果。这个环节中，学生是主角，要在教师的辅助引导下，学会利用教师给出的案例信息去搜集相关资料，进行深入思考与讨论，实施相关工作程序的计算、方案提出与分析等。针对2个不同行业，每个行业案例以3～5人为一个小组，每个小组开展相关的任务。每个小组会产生不同的方案结果，分别采用ppt进行汇报。分组讨论可以让学生撞出思想的火花，智慧的灵感，但他们对自己的一些看法和观点是否正确，没有正确的把握，在案例讨论结束时，教师应就整个讨论情况做出总评，对正确的论点给予肯定和完善，指出一些带有倾向性和原则性的问题，对某些重要的问题可以更深一步地思考，做出启发式的诱导，使学生对案例有一个清楚和全面的认识[7]。

在“清洁生产审核具体程序”这一教学单元中，七个阶段35个步骤的审核工作程序是一个连续的过程，因此，案例教W法的具体实施，不是每个阶段选择1个具体案例，而是将上述2个典型行业中某个企业具体完整的审核案例，结合审核程序的理论教学步骤，分阶段逐步地给出案例信息，使学生体会到一个完整的清洁生产审核如何是分阶段开展工作、如何递进地运用审核原理推进实施。该教学单元内容的特殊性，对教师也提出了较高的要求，需要在学生前一阶段成果的基础上，有针对性地、合理地逐步补充相关案例所需信息，以维持下一阶段案例教学的正常开展。清洁生产审核程序作为本课程的最主要核心内容，本教学单元采用案例教学法，课堂教学学时为12学时（不含学生课外搜集资料、计算等），占整个课程学时的37.5%。学生在案例教学过程中每个人均进行了单独的绘图、计算、方案分析等，该部分成果占课程总成绩的30%，学生参与的课堂讨论、汇报环节表现占课程总成绩的10%，期末百分制闭卷理论考试折算成占课程总成绩的60%。

四、案例式教学法的实施效果

案例式教学法在“生命周期评价”、“清洁生产评价方法”与“清洁生产审核程序”等教学单元的实施，使学生对生命周期评价的概念与四阶段实施步骤、清洁生产评价的指标计算方法与评价标准，以及清洁生产审核的系统程序工作要点与计算评价操作等有了模拟实际的形象体会和更加深刻的领悟。相较于教学改革前未实施案例式教学法，课程期末试卷考试中相应知识模块单元的学生答题正确率提高70～80%，显著提高了学生对于相应单元知识的理解和掌握，并且提高了对于课程其他理论性知识点的融会贯通。课程结束后通过对选修本课程的学生进行问卷调查表明，学生普遍反映对本课程学习兴趣很高，不愿意缺勤，课堂氛围活泼，教学形式生动，有85%以上的学生表示将来毕业后有从事清洁生产审核师工作的意向。以应用导向下的案例式教学法的实施，切实提高了课程的理论教学效果，提升了学生对于理论的应用能力，促进了人才培养目标的实现。

结语

基于以突出未来工作岗位能力需要的锻炼、培养适应清洁生产审核师工作岗位的应用型人才的课程目标，在清洁生产审核的教学中，引入案例式教学法，形成以理论应用为导向，以案例资料调研与模拟参与实践为手段的教学模式。一方面更加有利于清洁生产审核课程教学目标及理论价值的实现，增强学生对抽象理论、复杂工作程序的理解力；另一方面也能提高学生对于理论的应用能力，使学生能将清洁生产与清洁生产审核的原理、方法学理论，运用到审核工作中对实际具体问题加以分析与阐明，促进学生提高职业素养。

参考文献：

[1]丁良辉， 薛云波. 《清洁生产》课程教学的实践探索[J]. 广东化工. 2014， 41（20）： 165-167.

[2]刘春涛， 于秀娟. 清洁生产课程教学改革探索[J]. 黑龙江教育学院学报. 2012， 31（9）： 63-64.

[3]陈润羊. 基于行动导向的清洁生产与循环经济教学改革设计[J]. 河北农业大学学报（农林教育版）.2014， 16（6）： 54-57.

[4]张凯， 崔兆杰. 清洁生产理论与方法[M ].科学出版社. 2011.

[5]高永明. 互动式案例教学研究[J]. 南昌师范学院学报（社会科学）.2015，36（5）：64-67.

[6]王琰， 黄磊. 应用导向下的案例式教学在环境行为学课程中的实践[J]. 建筑教育. 2013（3）：174-177.

清产核资审计工作方案篇7

一、严格制订和审批企业改制方案

(一)认真制订企业改制方案。改制方案的主要内容应包括:改制的目的及必要性,改制后企业的资产、业务、股权设置和产品开发、技术改造等;改制的具体形式;改制后形成的法人治理结构;企业的债权、债务落实情况;职工安置方案;改制的操作程序,财务审计、资产评估等中介机构和产权交易市场的选择等。

(二)改制方案必须明确保全金融债权,依法落实金融债务,并征得金融机构债权人的同意。审批改制方案的单位(包括各级人民政府、各级国有资产监督管理机构及其所出资企业、各级国有资产监督管理机构以外有权审批改制方案的部门及其授权单位,下同)应认真审查,严格防止企业利用改制逃废金融债务,对未依法保全金融债权、落实金融债务的改制方案不予批准。

(三)企业改制中涉及企业国有产权转让的,应严格按照国家有关法律法规以及《企业国有产权转让管理暂行办法》(国资委、财政部令第3号)、《关于印发〈企业国有产权向管理层转让暂行规定〉的通知》(国资发产权〔2005〕78号)及相关配套文件的规定执行。拟通过增资扩股实施改制的企业,应当通过产权交易市场、媒体或网络等公开企业改制有关情况、投资者条件等信息,择优选择投资者;情况特殊的,经国有资产监督管理机构批准,可通过向多个具备相关资质条件的潜在投资者提供信息等方式,选定投资者。企业改制涉及公开上市发行股票的,按照《中华人民共和国证券法》等有关法律法规执行。

(四)企业改制必须对改制方案出具法律意见书。法律意见书由审批改制方案的单位的法律顾问或该单位决定聘请的律师事务所出具,拟改制为国有控股企业且职工(包括管理层)不持有本企业股权的,可由审批改制方案的单位授权该企业法律顾问出具。

(五)国有企业改制方案需按照《企业国有资产监督管理暂行条例》(国务院令第378号)和国务院国有资产监督管理委员会的有关规定履行决定或批准程序,否则不得实施改制。国有企业改制涉及财政、劳动保障等事项的,须预先报经同级人民政府有关部门审核,批准后报国有资产监督管理机构协调审批;涉及政府社会公共管理审批事项的,依照国家有关法律法规,报经政府有关部门审批;国有资产监督管理机构所出资企业改制为非国有企业(国有股不控股及不参股的企业),改制方案须报同级人民政府批准。

(六)审批改制方案的单位必须按照权利、义务、责任相统一的原则,建立有关审批的程序、权限、责任等制度。

(七)审批改制方案的单位必须就改制方案的审批及清产核资、财务审计、资产评估、进场交易、定价、转让价款、落实债权、职工安置方案等重要资料建立档案管理制度,改制企业的国有产权持有单位要妥善保管相关资料。

二、认真做好清产核资工作

(一)企业改制要按照有关规定进行清产核资。要切实对企业资产进行全面清理、核对和查实,盘点实物、核实账目,核查负债和所有者权益,做好各类应收及预付账款、各项对外投资、账外资产的清查,做好有关抵押、担保等事项的清理工作,按照国家规定调整有关账务。

(二)清产核资结果经国有产权持有单位审核认定,并经国有资产监督管理机构确认后,自清产核资基准日起2年内有效,在有效期内企业实施改制不再另行组织清产核资。

(三)企业实施改制仅涉及引入非国有投资者少量投资,且企业已按照国家有关规定规范进行会计核算的,经本级国有资产监督管理机构批准,可不进行清产核资。

三、加强对改制企业的财务审计和资产评估

(一)企业实施改制必须由审批改制方案的单位确定的中介机构进行财务审计和资产评估。确定中介机构必须考察和了解其资质、信誉及能力;不得聘请改制前两年内在企业财务审计中有违法、违规记录的会计师事务所和注册会计师;不得聘请参与该企业上一次资产评估的中介机构和注册资产评估师;不得聘请同一中介机构开展财务审计与资产评估。

(二)财务审计应依据《中国注册会计师独立审计准则》等有关规定实施。其中,依据国家有关规定计提的各项资产减值准备,必须由会计师事务所逐笔逐项审核并出具专项意见,与审计报告一并提交国有产权持有单位作为改制方案依据,其中不合理的减值准备应予调整。国有独资企业实施改制,计提各项资产减值准备和已核销的各项资产损失凡影响国有产权转让价或折股价的,该计提减值准备的资产和已核销的各项资产损失必须交由改制企业的国有产权持有单位负责处理,国有产权持有单位应采取清理追缴等监管措施,落实监管责任,最大程度地减少损失。国有控股企业实施改制,计提各项减值准备的资产和已核销的各项资产损失由国有产权持有单位与其他股东协商处理。

(三)国有独资企业实施改制,自企业资产评估基准日到企业改制后进行工商变更登记期间,因企业盈利而增加的净资产,应上交国有产权持有单位,或经国有产权持有单位同意,作为改制企业国有权益;因企业亏损而减少的净资产,应由国有产权持有单位补足,或者由改制企业用以后年度国有股份应得的股利补足。国有控股企业实施改制,自企业资产评估基准日到改制后工商变更登记期间的净资产变化,应由改制前企业的各产权持有单位协商处理。

(四)改制为非国有的企业,必须在改制前由国有产权持有单位组织进行法定代表人离任审计,不得以财务审计代替离任审计。离任审计应依照国家有关法律法规和《中央企业经济责任审计管理暂行办法》(国资委令第7号)及相关配套规定执行。财务审计和离任审计工作应由两家会计师事务所分别承担,分别出具审计报告。

(五)企业改制涉及土地使用权的,必须经土地确权登记并明确土地使用权的处置方式。进入企业改制资产范围的土地使用权必须经具备土地估价资格的中介机构进行评估,并按国家有关规定备案。涉及国有划拨土地使用权的,必须按照国家土地管理有关规定办理土地使用权处置审批手续。

(六)企业改制涉及探矿权、采矿权有关事项的,依照国家有关法律以及《探矿权、采矿权转让管理办法》(国务院令第242号)、国土资源部《关于印发〈探矿权采矿权招标拍卖挂牌管理办法(试行)〉的通知》(国土资发〔2003〕197号)、财政部、国土资源部《关于印发〈探矿权采矿权价款转增国家资本管理办法〉的通知》(财建〔2004〕262号)等有关规定执行。企业改制必须由国土资源主管部门明确探矿权、采矿权的处置方式,但不得单独转让探矿权、采矿权,涉及由国家出资形成的探矿权、采矿权的,应当按照国家有关规定办理处置审批手续。进入企业改制资产范围的探矿权、采矿权,必须经具有矿业权评估资格的中介机构进行评估作价(采矿权评估结果报国土资源主管部门确认)并纳入企业整体资产中,由审批改制方案的单位商国土资源主管部门审批后处置。

(七)没有进入企业改制资产范围的实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产,改制后的企业不得无偿使用;若需使用的,有偿使用费或租赁费计算标准应参考资产评估价或同类资产的市场价确定。

(八)非国有投资者以实物资产和专利权、非专利技术、商标权、土地使用权、探矿权、采矿权、特许经营权等资产评估作价参与企业改制,由国有产权持有单位和非国有投资者共同认可的中介机构,对双方进入改制企业的资产按同一基准日进行评估;若一方资产已经评估,可由另一方对资产评估结果进行复核。

(九)在清产核资、财务审计、离任审计、资产评估、落实债务、产权交易等过程中发现造成国有资产流失、逃废金融债务等违法违纪问题的,必须暂停改制并追查有关人员的责任。

四、切实维护职工的合法权益

(一)改制方案必须提交企业职工代表大会或职工大会审议,并按照有关规定和程序及时向广大职工群众公布。应当向广大职工群众讲清楚国家关于国有企业改革的方针政策和改制的规定,讲清楚改制的必要性、紧迫性以及企业的发展思路。在改制方案制订过程中要充分听取职工群众意见,深入细致地做好思想工作,争取广大职工群众对改制的理解和支持。

(二)国有企业实施改制前,原企业应当与投资者就职工安置费用、劳动关系接续等问题明确相关责任,并制订职工安置方案。职工安置方案必须经职工代表大会或职工大会审议通过,企业方可实施改制。职工安置方案必须及时向广大职工群众公布,其主要内容包括:企业的人员状况及分流安置意见;职工劳动合同的变更、解除及重新签订办法;解除劳动合同职工的经济补偿金支付办法;社会保险关系接续;拖欠职工的工资等债务和企业欠缴的社会保险费处理办法等。

(三)企业实施改制时必须向职工群众公布企业总资产、总负债、净资产、净利润等主要财务指标的财务审计、资产评估结果,接受职工群众的民主监督。

(四)改制为国有控股企业的,改制后企业继续履行改制前企业与留用的职工签订的劳动合同;留用的职工在改制前企业的工作年限应合并计算为在改制后企业的工作年限;原企业不得向继续留用的职工支付经济补偿金。改制为非国有企业的,要严格按照有关法律法规和政策处理好改制企业与职工的劳动关系。对企业改制时解除劳动合同且不再继续留用的职工,要支付经济补偿金。企业国有产权持有单位不得强迫职工将经济补偿金等费用用于对改制后企业的投资或借给改制后企业(包括改制企业的投资者)使用。

(五)企业改制时,对经确认的拖欠职工的工资、集资款、医疗费和挪用的职工住房公积金以及企业欠缴社会保险费,原则上要一次性付清。改制后的企业要按照有关规定,及时为职工接续养老、失业、医疗、工伤、生育等各项社会保险关系,并按时为职工足额交纳各种社会保险费。

五、严格控制企业管理层通过增资扩股持股

(一)本意见所称“管理层”是指国有及国有控股企业的负责人以及领导班子的其他成员;本意见所称“管理层通过增资扩股持股”,不包括对管理层实施的奖励股权或股票期权。

(二)国有及国有控股大型企业实施改制,应严格控制管理层通过增资扩股以各种方式直接或间接持有本企业的股权。为探索实施激励与约束机制,经国有资产监督管理机构批准,凡通过公开招聘、企业内部竞争上岗等方式竞聘上岗或对企业发展作出重大贡献的管理层成员,可通过增资扩股持有本企业股权,但管理层的持股总量不得达到控股或相对控股数量。国有及国有控股企业的划型标准按照统计局《关于印发〈统计上大中小型企业划分办法(暂行)〉的通知》(国统字〔2003〕17号)和原国家经贸委、原国家计委、财政部、统计局《关于印发中小企业标准暂行规定的通知》(国经贸中小企〔2003〕143号)规定的分类标准执行。

(三)管理层成员拟通过增资扩股持有企业股权的,不得参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构,以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中的重大事项。管理层持股必须提供资金来源合法的相关证明,必须执行《贷款通则》的有关规定,不得向包括本企业在内的国有及国有控股企业借款,不得以国有产权或资产作为标的物通过抵押、质押、贴现等方式筹集资金,也不得采取信托或委托等方式间接持有企业股权。

(四)存在下列情况之一的管理层成员,不得通过增资扩股持有改制企业的股权:1.经审计认定对改制企业经营业绩下降负有直接责任的;2.故意转移、隐匿资产,或者在改制过程中通过关联交易影响企业净资产的;3.向中介机构提供虚假资料,导致审计、评估结果失真,或者与有关方面串通,压低资产评估值以及国有产权折股价的;4.违反有关规定,参与制订改制方案、确定国有产权折股价、选择中介机构,以及清产核资、财务审计、离任审计、资产评估中重大事项的;5.无法提供持股资金来源合法相关证明的。

(五)涉及管理层通过增资扩股持股的改制方案,必须对管理层成员不再持有企业股权的有关事项作出具体规定。

(六)管理层通过增资扩股持有企业股权后涉及该企业所持上市公司国有股性质变更的,按国家有关规定办理。

六、加强对改制工作的领导和管理

(一)除国有大中型企业实施主辅分离、辅业改制,通过境内外首次公开发行股票并上市改制为国有控股企业,以及国有控股的上市公司增资扩股和收购资产按国家其他规定执行外,凡符合以下情况之一的,须执行〔2003〕96号文件和本意见的各项规定:

1.国有及国有控股企业(包括其全资、控股子企业,下同)增量引入非国有投资,或者国有及国有控股企业的国有产权持有单位向非国有投资者转让该企业国有产权的。

2.国有及国有控股企业以其非货币资产出资与非国有投资者共同投资设立新公司,并因此安排原企业部分职工在新公司就业的。

国有及国有控股企业以现金出资与非国有投资者共同投资设立新公司,并因此安排原企业部分职工在新公司就业的,执行〔2003〕96号文件和本意见除清产核资、财务审计、资产评估、定价程序以外的其他各项规定。

3.各级国有资产监督管理机构作出其他有关规定的。对由国有资产监督管理机构以外的其他部门履行出资人职责的企业,由相关部门规定。

清产核资审计工作方案篇8

第一条为促进清洁生产，规范清洁生产审核行为，根据《中华人民共和国清洁生产促进法》，制定本办法。

第二条本办法所称清洁生产审核，是指按照一定程序，对生产和服务过程进行调查和诊断，找出能耗高、物耗高、污染重的原因，提出减少有毒有害物料的使用、产生，降低能耗、物耗以及废物产生的方案，进而选定技术经济及环境可行的清洁生产方案的过程。

第三条本办法适用于中华人民共和国境内所有从事生产和服务活动的单位以及从事相关管理活动的部门。

第四条国家发展和改革委员会会同国家环境保护总局负责管理全国的清洁生产审核工作。各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团发展改革（经济贸易）行政主管部门会同环境保护行政主管部门，根据本地区实际情况，组织开展清洁生产审核。

第五条清洁生产审核应以企业为主体，遵循企业自愿审核与国家强制性审核相结合、企业自主审核与外部协助审核相结合的原则，因地制宜、有序开展、注重实效。

第二章清洁生产审核范围

第六条清洁生产审核分为自愿性审核和强制性审核。

第七条国家鼓励企业自愿开展清洁生产审核。污染物排放达到国家或者地方排放标准的企业，可以自愿组织实施清洁生产审核，提出进一步节约资源、削减污染物排放量的目标。

第八条有下列情况之一的，应实施强制性清洁生产审核：

（一）污染物排放超过国家和地方排放标准，或者污染物排放总量超过地方人民政府核定的排放总量控制指标的污染严重企业；

（二）使用有毒有害原料进行生产或者在生产中排放有毒有害物质的企业。

有毒有害原料或物质主要指《危险货物品名表》、《危险化学品目录》、《国家危险废物名录》和《剧毒化学品目录》中的剧毒、强腐蚀性、强刺激性、放射性（不包括核电设施和军工核设施）、致癌、致畸等物质。

第九条第八条第一项规定实施强制性清洁生产审核的企业名单，由所在地环境保护行政主管部门按照管理权限提出初选名单，逐级报省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团环境保护行政主管部门核定后确定，每年一批，书面通知企业，并抄送同级发展改革（经济贸易）行政主管部门；同时，将名单在当地主要媒体上公布。第八条第二项规定实施强制性清洁生产审核的企业名单，由各省、自治区、直辖市、计划单列市及新疆生产建设兵团环境保护行政主管部门会同发展改革（经济贸易）行政主管部门，结合本地开展清洁生产审核工作的实际情况，在分析企业有毒有害原料使用量或者有毒有害物质排放量，以及可能造成环境影响严重程度的基础上，分期分批确定，书面通知企业，并在当地主要媒体上公布。

第三章清洁生产审核的实施

第十条第八条第一项规定实施强制性清洁生产审核的企业，应当在名单公布后一个月内，在所在地主要媒体上公布主要污染物排放情况。公布的主要内容应当包括：企业名称、法人代表、企业所在地址、排放污染物名称、排放方式、排放浓度和总量、超标、超总量情况。省级以下环境保护主管部门按照管理权限对企业公布的主要污染物排放情况进行核查。

第十一条列入实施强制性清洁生产审核名单的企业应在名单公布后二个月内开展清洁生产审核。

第八条第二项规定实施强制性清洁生产审核的企业，两次审核的间隔时间不得超过五年。

第十二条自愿实施清洁生产审核的企业可向有管辖权的发展改革（经济贸易）行政主管部门和环境保护行政主管部门提供拟进行清洁生产审核的计划，并按清洁生产审核计划的内容、程序组织清洁生产审核。

第十三条清洁生产审核程序原则上包括审核准备、预审核、审核、实施方案的产生、筛选和确定，编写清洁生产审核报告等。

（一）审核准备。开展培训和宣传，成立由企业管理人员和技术人员组成的清洁生产审核工作小组，制定工作计划；

（二）预审核。在对企业生产基本情况进行全面调查的基础上，通过定性和定量分析，确定清洁生产审核重点和企业清洁生产目标；

（三）审核。通过对生产和服务过程的投入产出进行分析，建立物料平衡、水平衡、资源平衡以及污染因子平衡，找出物料流失、资源浪费环节和污染物产生的原因；

（四）实施方案的产生和筛选。对物料流失、资源浪费、污染物产生和排放进行分析，提出清洁生产实施方案，并进行方案的初步筛选；

（五）实施方案的确定。对初步筛选的清洁生产方案进行技术、经济和环境可行性分析，确定企业拟实施的清洁生产方案；

（六）编写清洁生产审核报告。清洁生产审核报告应包括企业基本情况、清洁生产审核过程和结果、清洁生产方案汇总和效益预测分析、清洁生产方案实施计划等。

第四章清洁生产审核的组织和管理

第十四条清洁生产审核以企业自行组织开展为主。不具备独立开展清洁生产审核能力的企业，可以委托行业协会、清洁生产中心、工程咨询单位等咨询服务机构协助组织开展清洁生产审核。

第十五条协助企业组织开展清洁生产审核工作的咨询服务机构，应当具备下列条件：

（一）具有独立的法人资格；

（二）拥有熟悉相关行业生产工艺、技术和污染防治管理，了解清洁生产知识，掌握清洁生产审核程序的技术人员；

（三）具备为企业清洁生产审核提供公平、公正、高效服务的制度措施。

第十六条列入实施强制性清洁生产审核名单的企业，应当在名单公布之日起一年内，将清洁生产审核报告报当地环境保护行政主管部门和发展改革（经济贸易）行政主管部门。中央直属企业应当将清洁生产审核报告报送当地环境保护和发展改革（经济贸易）行政主管部门，并同时抄报国家环境保护总局和国家发展和改革委员会。

第十七条自愿开展清洁生产审核的企业，可以参照本办法第十六条规定报送清洁生产审核报告。

第十八条各级发展改革（经济贸易）行政主管部门和环境保护行政主管部门，应当积极指导和督促企业按照清洁生产审核报告中提出的实施计划，组织和落实清洁生产实施方案。

第十九条各级发展改革（经济贸易）行政主管部门、环境保护行政主管部门以及咨询服务机构应当为实施清洁生产审核的企业保守技术和商业秘密。

第二十条国家发展和改革委员会会同国家环境保护总局建立部级清洁生产专家库，重点行业清洁生产技术导向目录和行业清洁生产审核指南，组织开展清洁生产培训，为企业开展清洁生产审核提供信息和技术支持。

地方各级发展改革（经济贸易）行政主管部门会同环境保护行政主管部门可以根据本地实际情况，组织开展清洁生产审核培训，建立地方清洁生产专家库。

第五章奖励和处罚

第二十一条对自愿实施清洁生产审核，以及清洁生产方案实施后成效显著的企业，由省级以上发展改革（经济贸易）和环境保护行政主管部门对其进行表彰，并在当地主要媒体上公布。

第二十二条各级发展改革（经济贸易）行政主管部门在制定和实施国家重点投资计划和地方投资计划时，应当将企业清洁生产实施方案中的节能、节水、综合利用，提高资源利用率，预防污染等清洁生产项目列为重点领域，加大投资支持力度。

第二十三条排污收费可以用于支持企业实施清洁生产。对符合《排污费征收使用管理条例》规定的清洁生产项目，各级财政部门、环保部门在排污费使用上优先给予安排。

第二十四条中小企业发展基金应当根据需要安排适当数额用于支持中小企业实施清洁生产。

第二十五条企业开展清洁生产审核的费用，允许列入企业经营成本或者相关费用科目。

第二十六条企业可根据实际情况建立企业内部清洁生产表彰奖励制度，对清洁生产审核工作中成效显著的人员，给予一定的奖励。

第二十七条对违反第十条规定的企业，按《中华人民共和国清洁生产促进法》第四十一条规定处罚;对第八条第二项规定的企业，违反第十六条规定的，按照《中华人民共和国清洁生产促进法》第四十条规定处罚。

清产核资审计工作方案篇9

关键词 清洁生产审核；经济效益；节能效益；减排效益

中图分类号TE35 文献标识码A 文章编号 1674-6708（2011）46-0080-02

0 引言

清洁生产审核，是指按照一定程序，对生产和服务过程进行调查和诊断，找出能耗高、物耗高、污染重的环节，提出减少有毒有害物料的使用、产生，降低能耗、物耗以及废物产生的方案，进而选定技术经济及环境可行的清洁生产方案的过程[1]。

清洁生产方案的产生、筛选和实施是清洁生产审核过程中的一个关键环节，是为了实现清洁生产目标，针对企业可能再原辅材料、技术工艺、过程控制、设备、产品、管理、废物产生、员工整体素质等方面存在的问题，以多种形式、多种渠道产生的无/低费或中/高费方案，清洁生产方案的质量及可实施性直接关系到企业清洁生产审核的成效。清洁生产的意义在于实现经济、社会和环境效益的统一，提高企业的市场竞争力，是企业的根本要求和最终归宿。开展清洁生产将给企业带来不可估量的经济、社会和环境效益[2-5]。

汇总新疆油田公司已通过中国石油天然气股份有限公司清洁生产验收的某油田作业区实施清洁生产的方案，从方案的组成、分类、投资、经济效益、环境效益等方面进行了统计分析[6]，表明许多无/低费方案，资金投入的回报率高，投资风险少，有明显的经济效益和环境效益。综合评价了新疆油田公司某油田作业区在清洁生产审核中通过实施方案的应用，达到了“节能、降耗、减污、增效”的目标，实现了经济效益、环境效益和社会效益的统一。

1 清洁生产审核工作开展分析

1.1 企业概况

某油田作业区是新疆油田公司下属的一个主营业务单位，承担着凝析油气田科研、开采、处理与输送工作，是一个以油气生产作业为主、具有综合配套技术开发能力、培养和输送人才的专业化生产建设基地。该油田作业区原料主要为各井的采出液；主要产品为凝析油和天然气。

1.2 污染物产生及控制

1.2.1 废气产生及排放

对该油田布点进行废气监测，发现废气中SO2、NO2、TSP的各排放浓度均未超出《环境空气质量标准》GB3095-1996（二级标准）标准现值，符合排放要求。

1.2.2 废水产生及排放

根据现场调查及收集的资料，废水排放的种类主要为油气处理工艺过程中经油、气、水三相分离后脱出的含油废水；其次为油田生活基地排出的生活污水。针对该油田废水特点，该油田各单位采取了不同的水污染防治措施。生活污水排入蒸发池（晒水池）进行蒸发处理；含油废水采用二级隔油池处理，最终进入污水蒸发池进行蒸发处理，不外排，对外界环境基本不产生影响。

1.2.3 固废产生及排放

工业垃圾主要是极少量含油泥土，运送到垃圾场。生活垃圾主要是职工日常生活产生的固体废物，运输到垃圾场进行深度填埋处理。

1.2.4 噪声产生及排放

该油田作业区内油田生产设施噪声影响主要为油气集输队、循环注气站两个单位，最近的居民区为油田作业区公寓，距离为3km。除此之外，周围没有其它人群居住区，对外界环境影响较小。

1.3 清洁生产审核工作开展情况

为全面开展清洁生产，从源头减少废弃物产生，降低能耗，实现由末端治理向源头预防和全过程控制的根本转变，根据新疆油田公司的统一安排，成立新疆油田公司某油田作业区清洁生产审核工作小组。

审核采用企业自我审核加清洁生产审核咨询机构指导审核的复合审核方式。成立了以作业区经理为组长的清洁生产审核领导小组，负责指导和协调开展清洁生产审核工作。根据清洁生产的程序和咨询机构的建议，制订较为详细的清洁生产审核工作计划。并对作业区主要领导、各岗位科室负责人、班组长等进行了清洁生产相关内容培训，并发放《清洁生产宣传手册》到每位员工手中。

2 清洁生产方案汇总

在考察分析的基础上，首先对方案实施的费用高低、经济可行性等进行初步分析和判断，然后召集特聘技术专家进行评审，对汇总后的方案进行集中讨论，利用简易筛选法从经济可行性、技术可行性、可实施性、对生产的影响以及环境效果等方面确定其可行程度，经过现场讨论并确定：

1）10万元以下为无/低费方案；

2）10万元~50万元为中费方案；

3）50万元以上为高费方案。

初步筛选出方案14项，已实施方案10个、正在实施方案1个、未实施方案3个，其中提出了10个无/低费方案（包括管理方案）、4个中/高费方案。

3 方案成效分析

本次清洁生产审核取得了较好的成绩，初步筛选出清洁生产方案14项，其中10项无/低费方案（包括管理方案）、4项中/高费方案。已实施方案10项、正在实施方案1项、未实施方案3项，无/低费方案实施了90%，中/高费方案实施了25%。

3.1 已实施方案对组织的影响分析

通过本次清洁生产审核活动，改进了原先的操作设备，使员工认识到清洁生产的重要性，同时也实现了作业区节能降耗、增产增效的目标，无/低费方案由于简单可行，在审核过程中已实施9个，剩余1个还未实施，中/高费有1个已经实施完成，有1个正在实施，有2个未实施。

3.1.1 已实施的无/低费方案的影响分析

无/低费方案10个，已实施9个，共投入19.23万元，取得的经济效益及环境效益主要体现在：

节省电能消耗量约在12 833.2kW・h/a，按照1kW・h为0.65元计算，就此节约经济开支8 341.58元/a；节约原水1 825m3/a，按照1m3水1.25元计算，就此节约经济开支2 281.25元/a；节约纯净水1 825kg/a，按照1kg纯净水1元计算，就此节约经济开支1 825元/a；每年回收污油10t，产生经济效益2万元；每年节约油6t，产生经济效益15万元；每年节约乙二醇6t，产生经济效益10.2万元；共计产生经济效益28.44万元。

3.1.2 已实施的中/高费方案的影响分析

中/高费方案4个，已实施1个，共投入约2 000万元，取得的经济效益及环境效益主要体现在：回收天然气20万m3/d，按照1m3为0.81元计算，就此产生经济效益4 860万元/a；可以看到经济效益和环境效益相当可观。

3.2 未实施无低费方案预期效果

本轮清洁生产未实施的无/低费方案1个，计划近期实施，共投入约10万元，取得的经济效益及环境效益主要体现在：每年节约软化水15 000万t，每年产生效益6万元。

3.3 未实施的中/高费方案预期效果

本轮清洁生产正在实施的中/高费方案1个，未实施的中/高费方案2个，计划近期实施，共投入约1 700万元，取得的经济效益及环境效益主要体现在：每年回收天然气1 800万m3，每年多产液化气900t，每年多产轻烃1 500t，每年产生效益2 298万元。减少污染物排放：NO2：373.464t；烟尘：229.824 t；CO2：1 6 039.8 t。

4 结论

通过清洁生产审核，油田生产管理水平得到了进一步提高。从新疆油田公司某油田作业区已实施的清洁生产方案中不难看出，许多无/低费方案经济效益和环境效益显著，资金投入的回报率高，投资风险小。清洁生产审核找出了油田勘探开发生产工艺过程中物耗高、能耗高、不利于生产发展的地方和原因，有的放矢地提出了解决办法。有利于单位节能、降耗、减污、增效，有利于单位降低成本，提高效益。

今后，新疆油田公司某油田作业区还将继续提升企业管理水平，完善企业清洁生产机制，引导油田生产经营活动向可持续轨道发展，以实现保证环境效益，收获经济效益，赢得社会效益的良好局面。

参考文献

[1]王娟，及德全，张可新.华北油田第一采油厂清洁生产审核简述[J].油气田环境保护，2009，19(3)：58-59.

[2]龚莉娟.清洁生产方案实施成效分析[J].油气田环境保护，2010，20(1)：8-9.

[3]栾玉湖，郭健，张福兰，等.清洁生产方案实施状况分析[J].油气田环境保护，2006，16(3)：4-5.

[4]袁晓娟，王成.某公司清洁生产效益分析[J].工业安全与环保，2006，32(2：58-60.

[5]冯倩，李多松.煤矿清洁生产审核中/高费方案的经济分析[J].能源技术与管理，2007(4)：58-59.

清产核资审计工作方案篇10

一、对企业的资产、负债、损益以及人员信息的真实性监督

资产、负债、损益情况以及人员信息，事关改制工作成败的基础信息，是测算改制资金收支的直接依据。改制工作前期阶段，审计部门应对企业资产、负债、损益进行审计，检查企业资产是否完整、负债是否准确，是否存在隐匿资产、虚增债务问题，同时应关注企业人员信息尤其是职工、遗属补助对象人数、职工年龄、工龄等情况是否准确。

二、对改制方案制订、执行监督

改制方案是企业改革工作的纲领性文件，它的制订、执行均有相关规定和严格的程序，审计部门主要监督改革方案是否征求相关部门意见、是否经职工大会（或职工代表大会）表决通过、是否经本级人民政府批准，方案的有关条款是否符合法律法规规定、方案是否得到严格执行。

三、对资产处置程序和过程监督

资产处置金是改制工作的主要经费来源，资产处置是否规范，关系到企业资产能否实现价值最大化、国有资产是否流失，对资产处置的监督，是审计对改制工作监督的一个重点，审计部门应着重检查资产出让前财政、国资等部门是否对企业进行清产核资、是否聘请有资质的中介组织进行资产评估、评估价值是否中肯，是否实行招、拍、挂方式进行资产出让，资产出让过程有无相关部门监督，是否存在围标、串标现象或迹象，资产出让金是否及时足额缴入财政专户；实行拍卖方式转让的，要检查拍卖中介选定是否符合公开、公平、公正原则，拍卖中介是否具备资质，以及声誉如何。

四、对职工身份置换监督

职工身份置换是关系到职工和国家利益的关键环节，身份置换工作规范与否，关系到社会稳定，当前，因职工对身份置换工作不满引发的群体事件时有发生，对职工身份置换的监督，是审计监督的一个重点，也是监督工作的难点，审计部门应重点关注：职工身份、工龄和遗属身份、年龄等认定是否层层把关，身份置换金计算是否严格执行改革方案，置换金发放前是否与职工解除劳动关系、计生和党团等关系办理迁移手续，职工养老保险、医疗保险等相关资金、手续是否落实。

五、对债务清偿进行监督

债务清偿是事关债权人切身利益的工作，债务清偿既要保证国有资产不流失，又要保障债权人合法利益，对债务清偿监督，审计部门应重点检查企业债务信息是否准确，债权人与企业有无债务重组协议、受款人与债权人身份是否相符、是否存在虚增冒领问题，债务清偿顺序是否符合规定，对债权人有债务重组意向的，清偿过程中是否签订和执行债务重组协议。

六、对债权清收进行监督

企业改革过程中对企业债权处理有两种方式，一种是随实物资产一同转让给资产受让方；另一种是由改制工作组直接清收。对第一种方式，审计部门应检查企业债权是否随其他资产一起评估列入资产转让清单，债权是否作价；对第二种方式，应检查企业债权是否做到应收尽收、清收力度是否到位、账龄是否超过诉讼时效、核销的债权是否符合核销规定和条件、已收回的债权资金是否全额入账等等。

七、对改制资金管理使用监督

改制资金的监督，主要监督改制资金收支是否真实、管理是否规范、使用是否节约。对收入的监督，应检查改制资金到位情况，包括企业结余资金是否转入改制经费专户、资产转让款和收回的债权资金是否到账、政府补助资金是否全额反映；对资金管理的监督，应检查内控制度是否健全有效、是否设立改制经费专户、审核把关是否严格；对资金使用的监督，应检查开支范围和额度是否与改制方案相符、是否存在违规列支和滥开支现象、是否存在损失浪费问题、是否履行节约原则，对实际开支额度明显超出改制方案的，应查明原因，防止违规违纪问题的发生。

八、对改制遗留事项处理监督