卫生院财务工作调查报告

一、存在的主要问题

（一）会计基础工作薄弱。个别单位帐簿不齐全，会计科目使用不当，核算不准确、不及时、不规范，记帐凭证与所附原始凭证反映内容不一致，原始凭证要素不齐，劳务、领借据和部分购物发票仍有“白条”入帐的现象，支出发票只有领导签批，但无经办人、审核人的签字，购药、购设备等材料购置发票，虽有领导签字，但无验收入库或材料经管人签字，报销单据使用圆珠笔填写或有明显涂改痕迹等等。大多数单位未按规定设置帐薄，未按要求使用帐、表、据、册，更未纳入财政建帐监管范围。一些单位未建立健全会计档案立卷、归档制度，无专人专柜保管会计档案资料。对以前年度的会计凭证装订不规范或未装订，造成会计凭证的脱落、丢失。

（二）财务管理乏力。核算不真实，对各科室的收入没有纳入单位的财务统一管理，只是象征性的在年底报一定的收入，做相同的支出“过过账”而已，没有真实反映各科室的实际业务量和盈亏情况，从而导致成本核算不准确。根据《医院会计制度》的要求，乡镇卫生院应根据综合差价率来核算单位的售药差价，但往往在实际的账务处理中，很多乡镇卫生院的差价率并不是通过真实计算的当期综合差价率来确定当期的“药品进销差价”，而是通过主观随想的差价率来确定当期的“药品进销差价”。资产管理责任不清，固定资产只有总帐，没有明细账、卡片帐，没有做到账账、账实、账证相符，没有实物负责人，更没有固定资产管理制度。

（三）内控制度不健全。个别单位长期形成领导管审批、亲戚管报销、亲信管收费的管理模式，单位缺乏内部控制机制和内控制度，财务没有公开，管理中存在很多漏洞。个别卫生院会计兼收费员，出纳兼药房保管员，有的院长将原始凭证审核、发票报销、支票开具、印鉴保管集于一身，会计、出纳岗位形同虚设，会计人员仅仅事后记账。

（四）收入分配政策不统一。收入分配是一院一策，没有统一的标准，有的医院职工年收入高达几万元，有的则只有几千元，职工收入差距大。

二、产生问题的主要原因

（一）财会人员业务技能差。由于受多种因素的影响和制约，乡镇卫生院的财务人员多系兼职，会计、出纳人员多是执业医生，主要精力在看病救人上，没有接受过正规财会基本知识培训，财务工作只是“副业”，所以，对财务工作政策不熟悉、业务不熟练，有的连基本的记账业务都很陌生，财务管理就更是无从谈起。

（二）法人财务管理意识淡薄。医院是医疗服务和医疗技术水平要求很严、很高的单位，医院的主营业务收入也就是医疗及药品业务收入，把医技工作摆在医院工作的重点是无可非议的。但与此反差太大的就是财务管理工作，往往被当成“后勤”工作放在一边，不受重视。有的医院甚至连院务会的管理成员中，没有单位财务主管的一席之地。仅靠盲目单纯地抓收入，没有规范化的财务管理，就造成医院业务收入年年递增，但却负债累累，包袱越背越重。乡镇卫生院院长“重医务轻财务”的思想，使财务人员的财务管理作用不能正常发挥。

（三）单位财务管理不到位。主要是内部监督和外部监督力度不够，措施不到位。虽然乡镇卫生院的会计人员中无证上岗的占了绝大多数，但却长期没有任何职能单位问津。审计、财政、税务、物价、纪检等多个职能部门的督查，一直未曾光顾过。卫生行政主管部门的财务主管科室，应定期或不定期地下到基层，从提高乡镇卫生院的效益，促进乡镇卫生院的发展入手，以业务指导为主的定期或不定期的财务督查工作，肯定是大有必要。

三、解决问题的途径

（一）加强队伍建设。财务人员的任免应纳入卫生主管局负责，财政部门主要负责会计从业资格管理。乡镇卫生院必须配备具有一定财务知识、有会计从业资格证书的人员担任财务工作。如没有专业人才，兼职人员也要进行必要的培训、取得会计从业资格证书方可上岗。

（二）重视财务管理。财务管理要在药品购进、销售中起到监督制约作用，对不正规和不完善的手续拒绝接收。医院的一切财务收支必须统一纳入单位核算，杜绝私设“小金库”。收支游离于单位财务管理之外的，要配合医院行政部门建立合理的、健全的对各科室的考核制度。把业务收入与服务态度、消耗水平等纳入考核的内容，真正体现乡镇卫生院为民谋福利的目的。

（三）强化监督检查。卫生行政主管部门应进一步加强卫生院内部财务审计与监督，加大监管力度，定期不定期进行专项检查，及时发现问题，并提出相应的整改措施，限期纠正。坚持对乡镇卫生院院长进行离任经济责任审计，并把乡镇卫生院的经济效益指标和财务管理状况作为乡镇卫生院院长任期考核的重要指标，对任期内有重大经济责任的院长，严格按相关法律法规的规定处理，决不纵容姑息。

（四）建立内控制度。乡镇卫生院在药品购进等方面应建立阳光采购机制，会计、出纳、收费员不得互相兼任，尤其是应建立亲属回避制度，财务收支状况要按季度进行公开公示，接受单位职工的监督。

（五）实行集中核算。将乡镇医院会计核算工作交由乡镇会计核算中心，会计核算中心人员都具备会计从业资格，持有会计从业资格证，且都有会计基础，可保证乡镇医院会计核算规范，财务管理制度健全，会计档案装订、保管规范。