风险控制论文范文10篇

风险控制论文范文篇1

近年来，随着住房体制改革进程的加快，金融业对住房开发和消费的竞争力度开始加强，整个住房市场呈现出一片繁荣的景象。随着城镇居民收入水平和消费观念的变化，住房消费贷款成为了百姓实现安居梦想的最有效的途径。而房地产业的快速发展也为我国银行业的发展提供了契机，随着个人住房需求的不断增加，各家商业银行个人住房贷款业务蓬勃发展，竞争激烈。但是，在大力开展个人住房消费信贷业务的过程中，诸如按揭人贷款风险、抵押品贬值风险和提前还贷风险等各种风险日益积聚，严重威胁银行信贷资产的安全，而且对银行资金体系的稳健运行将造成不利影响。因此，如何在促进住房产业健康成长的同时，规避和防范住房消费信贷风险，是值得我们关注的课题。本文采用对比分析与实证分析的方法，从住房消费信贷的基本概念入手，对我国某一商业银行实施住房消费信贷风险管理和国外实施住房消费信贷业务的经典案例进行了分析，在此基础上，通过将美国和日本在实施住房消费信贷过程中的情况与我国情况进行对比并结合我国在实施住房消费信贷业务中风险管理的不足，提出了完善我国住房消费信贷风险控制的一些政策建议。按照以上思路，本文分为四章进行详细地论述：第一章为住房消费信贷及其风险概述。本章从消费信贷的基本概念入手，介绍了个人住房消费信贷的涵义及其特点，指出个人住房消费信贷是指银行向借款人发放的满足其以住房消费为目的的信贷业务。它具有贷款额度大、贷款期限“长”(跨度大)、安全性与风险性并存、管理成本相对较高等特点。然后在此基础上结合住房消费信贷的实践情况分析了目前商业银行在开展住房消费信贷业务中面临的主要风险，诸如：开发商的风险、借款人的风险、中介机构的风险、抵押物的风险、银行管理过程中存在的风险、利率和通货膨胀风险等。第二章为我国住房消费信贷风险的管理——以农业银行为例。本章从介绍农业银行四川省分行在开展住房消费信贷时对相关风险的管理入手，分析了我国商业银行对住房消费信贷风险的管理措施，并对农业银行四川省分行的风险管理情况进行了评价：从总体上来看，农业银行对个人住房消费贷款中存在的开发商风险、借款人风险、抵押物风险等都采取了一定的措施加以管理；就农业银行目前的实施结果来看，2005年末，农行四川省分行个人住房贷款余额为125亿元，不良贷款1.87亿元，占比1.5％，这一比例是较低的，说明该行个人住房贷款风险管理取得了较好的成效。但是，由于个人住房不良贷款存量存在着上升的趋势，贷款投放到贷款收回的时间跨度长，很多住房贷款还没有真正进入风险高峰期，不良贷款的处置程序也在一定程度上掩盖了不良贷款的真实水平。另外，在开发商风险管理、借款人风险管理以及贷后管理等方面也有很多不足之处，隐藏了实际风险。因此，真实风险状况仍然不容忽视。第三章为发达国家实施住房消费信贷的案例及其对我国的启示。文章首先针对美国20世纪80年代的储贷危机的案例进行了分析，揭示出美国发生储贷危机之前节俭机构的贷款运作模式以及资金来源与运用结构与目前我国商业银行具有相似之处，而这几点正是导致美国储贷危机的深层次原因。在此基础上提出了美国储贷危机对我国的启示：(1)商业银行应积极扩大信贷链条，增强抗风险能力。间接融资为主的住宅金融体制其信贷链条短的弊端直接导致了节俭机构抗风险能力不足，我国目前大多数住房贷款也采取的是这种间接融资的方式。要增强我国商业银行抵抗住房消费信贷的能力就必须要扩大商业银行的信贷链条；(2)商业银行在一定范围内存在资产负债的期限错配是很有必要的，但是这个缺口应当控制在一定的范围之内。商业银行要通过各种渠道来扩充自己的资金来源，增强资产的流动性，同时运用各种金融工具减少利率风险并加强对住房消费信贷的审查和监管；(3)要做到审慎监管和对危机的及早反应。即使在美国，金融机构一般也不能准确地预测经济下滑和金融形势的突变。因此，稳健经营和审慎管理，避免过高的业务风险是十分重要的。本章第二部分通过对日本20世纪80年代住专危机的案例分析，得出了住专危机的发生既有本身的制度因素，也有外部因素的结论，并在分析住专危机发生的深层次原因的基础上，指出了住专危机对我国商业银行的启示：(1)商业银行应加大对内部控制重要性的认识。住专公司破产的主要责任在公司本身内部管理的混乱和经营的不善。这对于我国商业银行进行个人住房消费贷款的风险管理具有极大地警示作用；(2)应减少政府对商业银行的干预，增加银行体系的透明度。日本为了发展，对银行采取了过分干预的政策，长期处于政府的干预和缺乏应有的透明度是中国金融体制与日本金融体制共有的弊病，由于政府过分干预和保护，使银行风险意识淡薄，缺乏竞争。因此，如何强化商业银行的经营风险意识，提高金融机构自我发展的能力，使它们真正成为自主经营、自我约束、自负盈亏、自担风险的现代企业型金融机构是保证中国金融安全的一个十分重要的环节；(3)商业银行应加强对抵押品贬值风险的控制，不能过分迷信抵押品的价值。住专公司过分迷信抵押品的价值，忽视抵押品的贬值，随着日本泡沫经济的破灭，住专公司的不良债权也一天天地看涨，最终走上了破产之路。我国目前的住房抵押市场前景颇好，很多银行把这一块当作优良资产来看待，殊不知，抵押品也有贬值的时候，对房产市场不能盲目乐观，对抵押品贬值的风险不能掉以轻心。第四章为提高我国商业银行住房消费信贷风险控制能力的思考。本章在综合美日实施住房消费信贷过程中的案例与我国的对比分析的基础上，结合我国商业银行在控制住房消费信贷风险中的不足，提出了对完善我国住房消费信贷风险控制的一些建议。第一部分从银行内部的风险控制出发，提出了商亚银行在进行住房消费信贷风险控制时应加强的措施。该部分分为两个方面，首先提出了银行内部应设置个人住房消费信贷业务风险防范屏障，其中包括严格借款人和开发商的准入门槛、加强对抵押物的评估工作等。其次说明了商业银行应设置风险控制线，包括加强贷后跟踪管理、完善银行内部风险管理体系、对贷款客户进行分类管理、建立健全违约处置机制、加强商业银行流动性风险管理和利率风险管理、加大金融创新力度等；第二部分的措施则是从银行与外部的合作意图出发，控制住房消费信贷风险即实施风险转嫁。首先提出了商业银行应积极扩大信贷链条，发展抵押贷款证券化。其次提出了商业银行要加强与保险公司的合作，建立和完善住房贷款保险机制，利用保险转移风险；第三部分则是从银行外部环境出发，提出了政府应在保持银行体系透明性的基础上加强宏观调控，完善法律法规等配套设施建设，为商业银行控制住房消费信贷风险提供保障。该部分分为四个方面进行论述，其一是完善与住房金融相关的法律法规，其二是加强社会住房保障机制建设，其三是建立和完善政府担保制度，其四是应建立全国性的信用评级机构。目前，国内外对于住房消费信贷风险控制的研究已经达到相当的深度和广度，但结合我国实际情况和国外经典案例进行对比分析的文献还较少。由于我国商业银行开展住房消费信贷业务较国外起步晚，因此我国对于风险控制方面的研究成果并不丰富，专著甚少。本文试图在前人研究的基础上，全面深入地分析我国商业银行实施住房消费信贷业务风险控制的不足之处，并结合我国实际情况与国外经典案例的对比分析，提出适合我国国情的政策建议。本文的创新之处在于：其一，通过分析某一具体商业银行对住房消费信贷风险的管理，指出我国商业银行在控制此风险中的不足之处；其二，通过对比分析国外经典案例发生的深层次原因与我国目前类似的情况，提出对我国的启示。最后，在这两条线索的基础上得出提高我国商业银行住房消费信贷风险控制能力的政策建议。关键字:住房消费信贷,风险控制,储贷危机,商业银行

风险控制论文范文篇2

关键词：汽车金融风险控制战略联盟

风险产生的根本原因可以归结为金融机构与消费者之间的关于知识和行动的不对称性。汽车金融公司的风险一般是由公司自己承担的，所以专业汽车金融服务机构对客户资信调查都是非常严格的。有的已经建立起一套较为系统的风险控制体系和客户资讯评估系统”，从而对客户进行筛选，按还款能力的强弱对客户采取不同的按揭政策，有效地缓解了车贷风险的发生。但是商业银行由于缺乏专业人员对贷前、贷后及贷中的管理，只是简单的将风险转嫁给保险公司，这种做法对于降低银行的风险是没有任何好处的，最终导致了2003年保险公司的退市。

一、汽车金融服务领域的主体分析

我国的汽车金融服务市场具有极其广阔的发展前景，使得各类企业纷纷加入其中。具体说来，主要有如下服务机构:汽车制造商、商业银行、外资汽车金融公司、汽车经销商、保险公司。目前在我国市场上提供汽车消费信贷的金融机构有银行、非银行金融机构销售商二种。

商业银行一度几乎垄断了国内所有的汽车贷款和金融服务业务。根据中国人民银行的统计，到2003年年底，全部金融机构提供的汽车消费贷款余额达1700.06亿元，比年初增长620.14亿元。其中四大国有商业银行1445亿元，占85%，股份制商业银行206亿元，占12%，城市商业银行45.9亿元，占2.7%;财务公司5.1亿元，占0.3%。但是截至2004年上半年，我国金融机构汽车消费贷款余额为1833亿元，而呆坏账近1000亿元，坏账率有40%左右。而在北京，坏账率更高达50%以上。各大银行陆续停止或者提高了个人汽车贷款业务的门槛，汽车信贷萎缩。直到2006年随着企业和个人征信系统的开通，银行凭借其密集的网络优势和充足的资金是银行汽车信贷的优势所在。汽车信贷业务也逐渐回升。总体来说，现阶段在我国汽车金融服务领域处于主导地位的还是银行。

二、我国汽车金融风险控制中存的在问题

目前我国汽车金融服务领域主体的银行在汽车金融风险的控制中存在以下问题：

1.对汽车金融风险的认识不足，风险控制不到位

银行开办汽车消费贷款之初，通过采取财产抵押、质押、保险公司担保等贷款担保形式，银行认为贷款万无一失。为了抢占市场份额，各行纷纷降低贷款条件。由于贷款客户分散，对贷款人的信用状况缺乏应有的审查，也没有做到贷后跟踪监测，因此造成贷款客户良莠不齐，这些都为信贷风险留下了隐患。而且汽车消费贷款在银行贷款业务中占有很小的比重，不是其主业，在实际业务操作中存在人员配备不足，催收不及时，只管贷不管收，加重了汽车贷款的风险。

2.银行缺乏对汽车经销商的制约，使得经销商将风险转嫁到银行

在汽车消费贷款业务中，银行和汽车经销商的关系只是基于资金供求基础上的商业合作关系，银行为到经销商处购车的客户提供贷款，促进汽车销售。经销商在贷款客户提供物质担保的基础上，为汽车消费贷款提供全保证担保，这种合作应该是双赢的合作关系。但仔细分析就会发现，这种商业关系存在责任不对称，风险分担不平衡。银行提供资金承担了资金损失的风险，相反经销商借助银行贷款促进汽车销售，对其有利，不存在风险。其虽然提供贷款保证，但这种保证通常只是一般贷款保证，是在贷款人落实物质担保之后附加的信用保证。根据我国现行法律规定，同一债权既有保证又有物的担保，保证人对物的担保以外的债权承担保证责任。汽车消费贷款设定的物的担保价值肯定要超过贷款金额，但在执行时却存在许多障碍，不能及时变现，因此可以说经销商的保证责任通常形同虚设。加之银行对经销商缺乏强有力的制约，经销商为了自己的利益不惜牺牲银行的利益，与客户串通办理假按揭、降低购车首付比例等，这样经销商就把业务风险全部转嫁给了银行，形成银行汽车信贷的高风险。

3.银行汽车金融服务品种单一，产业链短

银行办理的汽车金融业务仅局限于汽车消费贷款，赚取利息收入，不仅造成收入单一，而且缺乏与客户的沟通和联系，无法及时了解贷款客户的基本经济变化情况。银行汽车消费贷款是一项独立的资金服务业务，提供贷款以后除客户按时归还本息外，基本与客户断绝了联系，对客户、担保人等在贷款期间经营状况、经济情况的变化基本处于失控状态，对出现的贷款风险不能及时采取保全措施。

4.银行信贷风险控制机制存在漏洞

当前银行在贷款管理中普遍实行“审贷分离”的原则，即：贷款业务人员负责考察贷款人的信用状况和抵押担保落实情况，将考察结果和意见呈报给贷款审查委员会或部门负责人，其本身没有贷款的权利，最终决定发放贷款的是贷审会或部门负责人。表面看分工明确、相互制约，加强了贷款的安全性。但在实际操作中，这一机制存在很大的弊端：了解情况的业务人员没有放款权利，有决定权的人不了解具体情况。在贷款责任上，由于最终决定权在贷审会，不仅损害了业务经办人员的积极性，而且减轻了其应承担的责任，形成业务人员只管放款，不管风险的消极态度；贷款出现风险时相互推脱责任，最终结果是责、权不统一；分工明确，但责任不清，而且由于这一机制手续比较繁琐，在执行中往往流于形式。这就不难理解为什么商业银行信贷管理制度“越来越完善”，不良贷款比例却居高不下。

三、建立战略联盟、共同防范汽车金融风险

银行或汽车金融公司要加强与保险公司、经销商的协作。汽车金融风险是系统性的，银行或汽车金融公司、保险公司、经销商任何一家单打独斗都难以化解其中的风险，每一个体都有自己的利益，只有通过合作、建立战略联盟才能实现各自利益最大化。这就要求共同对客户的资信状况进行认真调查，确认其是否具有《汽车消费贷款管理办法》规定的资信资格，防范贷款风险。汽车金融服务的各机构间应加强合作建立战略联盟，形成合力，全力打击信用不良客户。银行或汽车金融公司间要定期召开工作例会，将违约严重的客户列入“黑名单”，并互通情况，实现资源共享，切实防范一车多贷、一人多车多贷现象的发生。另外，必要时银行或汽车金融公司还要取得车辆管理部门的配合，认真办理车辆抵押手续。

另外，严防保险公司、经销商的欺诈风险。在选择合作伙伴时，选择信誉好、实力强的保险公司、经销商进行合作。对符合合作条件的伙伴签订贷款合作协议，明确可能出现的风险时双方应负的责任和应尽的义务。

一个成熟的、有效的汽车金融经营模式应当具备下面三项职能:为厂商维护销售体系，整合销售策略，提供市场信息;为经销商提供存货融资、营运资金融资和设备融资;为用户提供消费信贷、租赁融资、维修融资和产品保险等业务，同时具备风险的识别和防范能力。目前无论是外资还是国内汽车制造商，在中国建立完整的专业汽车金融服务机构都将面临一定困难。汽车金融公司在国外市场的金融创新，如车贷债权的证券化和打包处理等金融工具，更是国内无法短期内跟进的。国内厂商缺乏专业金融机构的运作经验，而外资企业适应国内市场还需要一定时间。建立适应我国现阶段实际国情的汽车金融风险控制模式还需要汽车金融公司、制造商、销售商、保险公司、商业银行、政府及消费者等的长期共同努力。

参考文献：

[1]董梵:我国汽车金融业的发展现状及趋势展望.车界论坛,2005,4:1～3

风险控制论文范文篇3

一、石油施工企业财务风险的来源和成因

企业财务风险是企业财务活动中由于各种不确定性因素的影响，使企业财务收益与预期收益发生偏离，因而造成蒙受损失的机会和可能。企业财务活动的组织和管理过程中的某一方面和某个环节的问题，都可能促使这种风险转变为损失，导致企业盈利能力和偿债能力的降低。企业财务活动，一般分为筹资活动、投资活动、资金回收和收益分配四个方面，相应地，财务风险就分为：筹资风险，投资风险、资金回收风险和收益分配风险。

对于石油施工企业而言，由于其业务主要是提供施工劳务，能否及时完整地回收货币资金是企业生存和发展的关键。因而其主要的财务风险是资金回收风险，即劳务发生以后，所发生的货币资金收入在收回的时间和金额上所具有的不确定性，这是石油施工企业财务风险的主要来源。

财务风险是客观存在的，它存在的客观性基于三个原因：

一是缺乏信息。一般来讲，在市场经济条件下，市场发育程度越高，信息的透明度也就越高。石油施工企业的经营决策有赖于企业外部的各种市场信息。市场信息不完全，将直接增加财务风险。石油施工所面临的买方市场、竞争加剧将导致市场信息的不对称。在经营决策时，或者由于取得信息的成本过高，或者因为有些信息根本无法取得，致使石油施工企业管理者对许多情况不甚了解，从而导致了对客户的信用评估误差，产生财务风险。

二是政策变化。财务风险涉及到相关政策的稳定程度和完善程度。石油施工企业承担的多是投资大、时限长的大中型施工任务，相关政策的变化会影响资金回收的确定性。例如，国家基建投资政策发生变化，将直接影响在建工程后续资金能否及时足额到位；国家执行紧缩的货币政策，会影响接受施工劳务一方支付货币资金的能力。此外，有些地方的政绩工程、地方保护主义也会影响顺利地回收资金，从而增加了企业的财务风险。

三是企业的决策者不能控制客户的未来状况。例如，客户的违约。客户拒绝按照合约规定履行支付，虽然可以通过法律途径进行解决，但由于市场经济环境的复杂性，施工企业不是被没完没了的官司缠身，就是陷入“赢了官司却要不回钱”的为难境地，并且有可能造成与区域性的客户关系僵化，影响后续工程的承揽。此外，自然灾害等不可抗因素造成客户经济状况恶化、丧失支付能力，这也是石油施工企业所难以预计和控制的。

二、防范和控制财务风险的政策选择

防范财务风险政策选择的目的是：预先确定一系列的政策、措施，将那些可能导致利润减少的因素降到最少，从而保证企业经营活动按预定的目标进行。由于市场竞争机制的作用，风险的大小与风险报酬率是成正比例的，即风险越大，风险报酬率也越大；反之，风险越小，风险报酬率也就越小。因此，选择财务风险政策的目的，不在于一味地追求降低风险，而在于在收益和风险之间做出恰当的平衡。

一般而言，可供选择的财务风险政策主要有：回避风险政策、减少风险政策、接受风险政策、转移风险政策。结合石油施工企业的特点，减少风险政策是防范和控制财务风险的最佳选择。减少风险政策也称为控制风险政策，它是指在经营中采取相应的措施，减少因发生风险可能给企业带来的损失。减少风险政策可以分类如下：一类是按照控制风险的目的分为预防性控制和抑制性控制。预防性控制是在事前预计可能发生的损失，提出相应的措施，防止损失的实际发生。抑制性控制是指对可能发生的损失，采用相应的措施，尽量降低损失的程度，缩减损失的延续。另一个分类是按控制风险的方式可分为技术控制和行为控制。技术控制减少风险的手段是采用相关的工程技术措施，行为控制减少风险的手段是强化对有关人员的行为控制。

当前，石油施工企业在实际的控制财务风险过程中，应该注重加强对风险的预防性控制。因为石油施工企业对市场的应收账款和其他应收款普遍存在回收速度慢、回收时间长的问题，应收账款长期不能回收、大量拖欠，就会出现企业资金周转困难，一旦应收账款成为坏账，企业的收入就不能实现，反而成为损失。回收应收账款的成本和代价是很大的。所以企业应该转变思路，将对应收账款的事后管理转变为事前管理。这就涉及到如何认真地制定信用政策、如何在经营活动中认真执行信用政策。

三、控制和防范财务风险的对策

1．确定适当的信用标准，对客户进行科学的信用评估

信用标准是企业对客户的信用要求所规定的标准，通常用坏账损失率作为标准。在应收账款成本中，使企业蒙受巨大损失的是客户拒绝支付或者客户由于无支付能力而造成的坏账。如果企业财务部门能根据实际，制定合适的信用标准并对客户进行信用评估，将会减少坏账发生的可能性。

对客户进行信用评估时，通常采用5C评估法：品德，指客户的信誉，有没有按期支付施工款的诚意，这是信用评价的首要因素；能力，指客户的支付能力，主要通过对客户以往经营活动中的支付行为，以及资产负债表来分析判断；资本，指客户的财务实力和财务状况，主要根据资本金和所有者权益的大小和比率来判断；抵押品，指客户拒绝付款或无力支付款项时，能被用作抵押的资产，这一条尤其适用于信用状况有争议的客户；条件，指可能影响客户付款能力的经济环境，主要了解在经济状态发生变化时或一些特殊的经济事件发生时，会对客户的付款能力产生什么影响。

2．强化风险管理

第一，建立内部控制制度。首先，指定专人负责管理应收款项并提供相关方面的信息，将信息及时准确地反馈给单位领导。其次，建立内部责任考核制度，相关业务人员必须对所发生的业务承担责任。对以前年度的欠款，要加大清欠力度，组织一支高水平、高质量、高效率的清欠队伍，实行承包催收责任制。

第二，制定适宜、有效的收款政策，回避财务风险。例如，应收账款拖延时间越长，发生坏账损失的概率就越高。企业应根据客户的不同情况，采取灵活多样的资金回收方式，如债务重组、债务减免、实物抵债等，最大程度地减少坏账发生的风险。

风险控制论文范文篇4

一、审计风险的成因及存在的主要环节

(一)审计风险的主要成因

1．审计机构自身不当形成的。如审计人员素质、能力的差别造成同类审计业务结论不同；审计人员职业道德品质的高低决定审计行为的偏差，导致审计结论的偏差；审计人员在取证和选用证据上，都存在很多不确定因素，如果取证不充分，其结论也就不一定合理；审计操作不规范、审计程序脱节、主观臆断、凭经验办事，就增加了审计的失误率；审计方法选择不当，也将影响审计结论的是否正确等。

2．社会环境对审计风险的影响。这主要是企业内部控制制度不完善或执行不力，而审计人员又不能觉察所造成的风险。即使审计人员确认被审计单位的内部控制制度不合理或在关键环节上失控，其提出的修正建议是否能够真正适合被审计单位的经营活动，也会形成一种修正风险。如果社会及公众审计意识增强，企业便会重视内部控制制度的建设，严格会计核算，其审计风险就会降低。反之则升高。

3．经济环境对审计风险的影响。市场经济成份的多元化，被审计单位行为的不稳定性，如企业改组、兼并、重组等，使审计人员对企业的情况难以全面地反映和评价，获得正确结论的难度加大，从而增加了审计风险。

4.法律环境对审计风险形成的影响。法律是审计工作的依据，如果法律体系不完备或不衔接，审计人员就失去统一的判断标准，增加风险机会。我国先后颁布的《审计法》、《注册会计师法》等明确规定，对审计人员的失职行为和违章行为分别追究刑事责任、民事责任和行政责任。

5．审计方法对审计风险形成的影响。一是审计方法模式滞后，仍停留在账项基础审计和制度基础审计阶段，而国外已发展到风险导向审计阶段；二是无论采用判断抽样还是统计抽样，它都是根据审计人员的经验主观判断，极易遗漏重要的项目；三是审计操作不规范，如审计人员为了降低审计成本随意放弃一些自认为不必要的审计程序，审计方法的选用不科学，审计报告的编写不明确、不公允等。

(二)审计风险存在的主要环节

1．签订审计约定书环节的风险。签订审计约定书，是委托人与被委托机构之间明确权利义务关系的法律过程，约定书一旦确定，就对双方均具有约束力。作为审计方，必须按约定的内容、要求按时出具审计报告，否则就构成违约。一般情况下，除老客户外，会计师事务所对被审计单位内部财务制度和内控系统是否健全和有效并不了解，而这些方面的状况又恰恰是审计机构和注册会计师能否得出客观、真实审计结论，发表客观、真实审计意见的基础。在现实中存在这样一种情况，只要客户上门并满足给钱这个条件，审计机构就把风险抛之脑后，按委托方的要求草率地订下约定书。结果有的在接触对方的审计资料后，才发现工作量非常大，为了赶进度，不按规章的要求进行审计，有的对被审计单位财务记录和原始凭证虽根本没有可信度，但为了提供审计报告而凭经验和逻辑进行推理。这样的审计报告通常会存在审计风险。因此，可以说签订约定书环节是产生审计风险的源头。

2．审计抽样的风险。注册会计师在审计过程中正确运用审计抽样方法不仅可以提高审计效率，同时也能保证审计质量、防范审计风险。因为注册会计师在审计过程中不可能面面俱到，对被审计单位的所有经济事项所涉及的财务收支都查实，而每一经济事项在财务会计上的反映真实与否，又关系到企业财务报表的客观性、合法性和真实性，这就有一个“公允”的问题。就是说，注册会计师要回答的仅是被审计单位的财务报表是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况，而不是保证其绝对真实。虽然公允的要求减轻了注册会计师的责任和风险，但要达到公允的程度也并不容易，误差必须控制在可容忍的范围内。这就要求抽样要有可靠性，组成适量、有效的样本，以尽可能提高样本对总体的反映程度。否则，样本总体反映的情况差异超出可容忍的范围，就会使注册会计师对抽样结果产生信赖过度和误导错误，审计的公允性就会丧失，审计信息就有可能产生重大误导作用，形成审计风险。

3．审计取证环节的风险。审计证据是形成和支持审计意见的基础。错误、失真的审计证据必然得出错误的审计结论，不全面、不充足的审计证据必然会得出片面、不可靠的审计结论。

4．审计报告环节的风险。审计报告是审计的成果，也是追究审计责任和承担审计风险的具体依据。按照审计程序和正常逻辑思维，审计报告是依据审计约定书规定的内容和要求，依据审计抽样、取证所形成的工作底稿做出的，好像审计风险应存在于审计报告以前各环节。事实上，撰写审计报告本身不但存在风险，而且是防范风险的重要环节。因为审计风险是客观存在的，如果在审计报告中忽视风险的客观性，把查证结果的真实性进行绝对化肯定，并且忽视被审计单位的会计责任，一旦有误，就可能产生风险。如果审计报告对审计的时间和空间范围表述不清，也有可能使审计报告的使用者产生误解，形成风险。此外，审计报告对有关关联问题、或有事项等的表述以及对被审计单位财务状况的影响的表述是否准确、得当，也有可能产生风险。

二、审计风险的防范与控制

(一)从审计机构和人员方面看

要建立健全科学、规范、系统的审计工作制度，以确保审计工作质量；增强审计工作人员的政治素质和业务素质，提高审计人员的职业道德水平；强化业务培训，全面普及后续教育；严格遵守《注册会计师法》和《独立审计基本准则》及独立审计具体准则与独立审计实务公告，依法审计；严格按照《中国注册会计师职业道德准则》的要求执业，遵守独立、客观、公正的原则，认真履行自己的职责；做好审计计划，尤其是审计风险的分析工作；有效运用审计抽样方法，重视审计取证工作；谨慎选择被审计单位，并与被审计单位签订业务约定书；提取风险基金或购买责任保险；聘请熟悉注册会计师法律责任的律师。

(二)从审计程序的层面分析

1．受托阶段。要详细了解委托人的委托目的和业务内容，对可能产生的风险进行预测和分析，只有通过充分了解确认有承办能力，才能签约。明确双方的权利和义务，分清各自的职责范围，并对委托事项进行协商。要如实向委托人介绍社会审计的规定，以防以后发生误会。同时，审计机构还要注意防止委托方提供的假证据，在签约时要写明委托方对提供的资料的完整性和真实性负责等内容。

2．准备阶段。事务所要根据承办项目的要求和任务，以及被审计单位的行业特点和情况复杂与否，确定选派专业性强、能胜任的审计人员组成审计组。制定好审计项目、内容、目标、方法和任务等工作计划。

3．实施阶段。这一阶段的审计风险防范有三个重要环节：首先是审计取证，审计人员取得的证据必须充分、有力、合规合法、客观真实，具有可证性，收集的证据一定要经过审计人员、被审计单位的主管和有关人员共同签章才可生效。其次，应规范审计工作底稿，因为，审计工作底稿是审计人员在审计活动中制作的“原始凭证”。最后，审计人员应严格自律，自觉执行执业标准和职业道德规范。

4．报告阶段。提交报告前，应对审计工作底稿中有关重点问题、重要程序和对审计报告有直接影响的部分进行认真复核，确保准确无误。起草审计报告时，对审计报告中的审计结果及依据和审计评价及建议，要注意符合业务约定书约定的项目、内容和要求，做到事实清楚、客观公正。审计依据要准确，文字简练、措辞恰当、表达清楚。初稿形成后，送交委托方征求意见并限期给予书面反馈意见，要对委托方反馈意见的采纳情况予以说明，作为工作底稿归档。在发送报告的同时，要将各种相关资料整理归档。

(三)实施审计项目时

1．审计组及其审计人员在实施审计项目时，应当先对被审计单位的基本情况和内部控制进行问卷调查和进行符合性测试，对被审计单位固有风险和控制风险的高低做出评估，看其内控是否严密，并找出弱项，以作为实质性测试时的重点。

内部控制问卷调查可以由被审计单位管理部门自我评价，主要评价内部控制的健全性和有效性。内部控制问卷调查，只能对被审计单位的内部控制做出初步评价，要真正评价企业内部控制的质量，必须通过符合性测试。符合性测试主要是通过一定的审计方法，测试被审计单位业务活动的运行与相关内部控制的符合程度，找出弱项，确定实质性测试的重点。

2．在对被审计单位的内部控制进行问卷调查和符合性测试后，根据其评价以及对内部控制松弛部分和汇总的弱项，确定实质性测试的性质、时间和范围，并应当实施详尽的实质性测试程序，以便将检查风险以及总体审计风险降至可接受的水平。在实施审计项目时，具体应进行以下实质性测试：

(1)流动资产类实质性测试。包括货币资金、短期投资、应收票据、应收账款及坏账准备、预付货款、其他应收款、存货、待处理流动资产净损失等项目的测试。流动资产的特点是流动性强。有些项目收支频繁，余额经常变动，如货币资金、存货等，需要经过盘点才能确认它的余额；另有些项目，是与其他单位的往来结算，如银行存款、应收账款、其他应收款等，必须通过向对方单位询证才能确认。因此，盘存、函证是流动资产类实质性测试常用的方法。

(2)长期和固定资产类实质性测试。包括长期投资、固定资产和累计折旧、再建工程、无形资产和递延资产等项目的测试。长期和固定资产类项目的特点是使用期限较长，并在使用中保持原有形态，特别是固定资产、无形资产和递延资产的价值都是分期摊销的。因此，盘存、计价、计算是长期和固定资产类实质性测试常用的方法。

(3)负债类实质性测试。包括短期借款、应付票据、预收账款、其他应付款、未交款项、预提费用、长期借款等项目的测试。除预提费用外，都是往来结算项目，审计方法主要是函证或计算核实。

(4)所有者权益类实质性测试。包括股本、资本公积、未分配利润等项目的测试。审计方法主要是查证有关规定、计算核实。

(5)损益类实质性测试。包括产品销售收入、产品销售成本、销售费用、销售税金、其他业务利润、管理费用、财务费用、投资收益、营业外收入、营业外支出、本年利润、所得税等。审计方法主要是查证有关规定，计算核实。

(6)其他类实质性测试。其他类审计主要是在实质性测试阶段需要关注的其他问题，如关联交易、或有损失、期后事项、持续经营能力等。这些事项不是都能从凭证账册中发现的，有的需要被审计单位提供，有的需要通过与管理人员和有关人员交谈了解，或通过有关合同、章程联系起来分析才能知道。对这些资料的取得，都要通过审计工作底稿记录下来，在审计报告中作恰当的披露。

风险控制论文范文篇5

出口企业面临汇率风险，自然就有避险需求。发达国家的金融市场，市场化程度高，金融衍生品丰富，交易主体多样，规模很大，流动性强而且金融创新力强。企业有避险需求根本不用担心工具不够用。但中国实际是，企业仅可以选择远期结售汇和掉期这两个工具来规避外汇交易风险，出口企业大多用远期结汇。据央行2006年2月调查显示企业利用金融工具的状况，有91%的企业选择远期结售汇避险，剩下9%的企业则运用外汇掉期或境外无本金交割NDF，几乎没有其他方式。

目前人民币远期结汇定价高，以致出口企业宁愿承担风险也不愿为避险支付高额交易成本。外汇市场市场化程度不高，像有远期结售汇业务银行需要授权，导致一定程度垄断，给客户的价格当然不那么理想。目前银行与客户间远期外汇合约交易币种有限，期限短，交易成本高，还有很大局限，属柜台衍生品不能反向操作，不如期货期权等交易所产品灵活。

汇改后避险要求刻不容缓。央行2005年8月就出台相关配套措施改革汇制、发展外汇市场，政策新突破主要表现在：

1.扩大银行间汇市交易主体，放宽准入条件。符合条件的非金融机构的出口企业，亦可进入即期银行间外汇市场交易。

2.允许商业银行自主对远期结售汇和掉期定价，意味着企业有一定的谈判空间，可以争取用更低的成本来套保。

3.放开交易期限。企业可以更加灵活地按照自身的风险敞口与银行签订远期结售汇或掉期合约，从而避险。

4.扩大远期结售汇业务。放宽到现在只要有即期结售汇业务和衍生品交易业务的银行通过备案均可开办。市场化程度的增强使企业可选择期限和成本相对适合自身的银行做套保。

二、避险产品创新构想

1.产品简述。鉴于中国目前的避险产品市场不成熟，但企业又有强烈的避险需求，建议银企联合，共同开发避险工具，既可给银行增加商机，还可为企业量身订做套保工具。本文给出一个创新设计：以企业财报为基础的协议避险产品，希望抛砖引玉。

运用的经济学原理：供给商实行价格歧视可放大生产者剩余。

远期结汇和期货工具都把汇率锁定成一个值，无论是实力雄厚还是薄弱的企业运用这些工具都收到一样的效果，用一定的成本控制了一定程度的风险。但实际上汇率交易风险带给每个企业的损失感受度是不一样的。同样5%的波动，对于边际利润高的企业，似乎没有变化，但利润本来就微薄的企业则面临亏损边界。当汇率走势明显时，企业难以找到交易对手或要支付高额风险补偿，正如目前的远期结汇成本过高。因为银行吃进的只是损失的可能，当然要求高额补偿。以财报为基础，银企共商避险方案，应该可缓解这些矛盾。

产品描述:企业向银行提供财务报表，银行根据报表具体情况分析其亏损边界，事先确定亏损补偿参考值和盈余返交参考值，补偿比例和返交比例。若汇率波动造成汇兑损失对该企业影响重大（汇兑损失占企业税前年利润的百分比高），银行向企业支付大比例的汇率下跌亏损补偿；若损失对企业影响较小（汇兑损失占年利润百分比小），银行仅需小比例补偿。若企业想进一步降低避险成本，可与银行商讨盈余返交参考值。若年终出口利润超过盈余返交参考值，则据合同返交比例，企业让银行分享部分利润。最后由银行权衡该笔交易对自身的利弊定价。利润高的企业，汇兑损失占比小，需银行偿付的汇兑损失比例小，银行收取风险补偿也小；利润本来就低的企业需偿付的比例高，当然避险支付成本也高；若企业愿与银行分享超额出口利润，银行可据这一条款进一步降低产品定价。总的来说实现了差别定价，企业支付的成本降低了，因为银行只需要根据企业必要救济部分进行偿付，且还有分享企业盈利的机会。

2.优势及可行性。

(1)照顾在相同汇率变动状况下不同企业的损失感受程度，让汇率交易风险在财务状况好的企业，坏的企业和银行三者间更加公平地分散。

(2)银行吃进的风险明显减小，汇兑损失发生后不需为所有企业的全部损失买单，而是据各企业的具体状况有差别补偿，还可分享企业利润。这样消除了银行避险产品定价高的根源，企业可更廉价地为自己的风险套保。

(3)企业实现“与狼共舞”，虽还有风险敞口，但照顾了企业具体财务状况，使避险成本下降，与企业追求价值最大化整体目标一致。这种安排使好企业和坏企业出口年终利润的反映将更加平稳，减少来自汇市波动的影响。

3.注意事项:

(1)银行进行差别定价，需要对每个企业的利润有较为精确的估计，不致于定价过高而流失客户，也不能定价过低而自己承担损失或过量风险。确定亏损补偿参考值和盈余返交参考值，以及补偿比例和返交比例是整个产品设计的重点，也是银行给产品定价的最终依据。

风险控制论文范文篇6

云计算实际上是一种按照使用量进行付费的模式，此模式能够从用户需求的角度出发，为其提供有效且较为便捷的网络访问。通过被赋予能够进入自由配置的计算机资源共享池的权限，进而使相关资料可以根据客户发出的请求被迅速传至客户端，以满足用户对各类资源的相关需求。从服务层面对云计算进行分析可知，其实质是一种新兴的商业模式，通过借助虚拟化技术，在以网络为载体的基础上，向用户提供各类基础架构、软件服务和应用平台。值得注意的是，现阶段，应用较为广泛的服务模式主要包括基础设施服务，即IaaS、平台服务，即PaaS以及软件服务，即SaaS等。

2云计算环境下云审计系统的设计

2.1云审计系统架构

在对云计算环境中，审计的大数据处理、专业及系统性原则以及成本效益和审计效率等进行充分考虑的前提下，从当前我国IT审计的实际情况角度出发，以省级审计单位为基本构成单元，进而构建出基于上述三种服务模式的混合型云审计系统，最终实现省、市、县不同级别审计机关中软、硬件资源的高度共享，全面提高审计效率。此服务系统主要包括了基础设施层、平台的服务层和应用层等。基于IaaS服务模式的基础服务层可以向各级审计机关提供统一的基础设施服务，例如数据信息的处理、存储以及网络安全防范措施和相关计算资源等。在基础服务层的支持下，对于下层审计机关而言，则省去了服务器、操作系统以及相关网络设备的建设和购买费用，在保证上层审计机构的信息能够及时传递到本层的同时，有效节省了审计费用。基于PaaS服务模式的系统服务层的主要作用是为处于下层的审计机构提供审计以及与审计相关的其他综合性服务，例如系统中专家经验库的上传与接收、网络、网络资源服务器中数据信息的高度共享以及相关资源的调度和使用等。在管理服务平台方面，其主要是为审计机关提供消息的管理与接受以及资源综合管理服务等。在应用及维护平台的作用和协助下，专业工具程序的审计与开发以及资源部署与分发等工作得以高效运行，加之系统维护以及服务功能的延伸和扩展，较好地解决了下级审计机关缺失系统维护人员的问题。

2.2系统架构的优势分析

基于SaaS服务模式的系统应用层是本次设计中云审计平台的核心，其主要任务是负责部署审计的实施、管理、决策系统以及审计的数据中心。在以我国“金审工程”作为主要依据的基础上，需要以交互管理的方式对审计的实施与管理系统进行管理，而审计中心的数据除了包括在审计范围内的有关财务数据外，还应包括审计的专家经验库数据以及综合数据库与相关的法律法规数据等。在此基础上，对于下级的审计机构而言，其便省去了审计的实施和管理系统，只需借助Web浏览器访问预先设置在云端的应用系统，便可以较为方便、快速地获取其审计工作所需数据，在降低审计成本的同时，提高审计效率。

3云审计系统的风险控制

3.1基于新技术的安全防御系统

在云计算的大环境下，为了进一步确保审计数据在传输过程中具有较强的安全性，应该引入时下最新的办法和技术手段，研究并构建出云审计的安全防御系统，从整体上保证云审计系统的安全性。安全防御系统主要包括故障检测系统、异常监控系统以及漏洞扫描系统和风险预警系统等。而为了使所建设的安全防御系统具备良好的稳定性及可靠性，还应将以应用层面为主的检查点以及重启技术和并行计算等技术进行充分融合，全面增强系统的安全性与可操作性。

3.2基于统一身份认证的单点登录

所谓统一身份认证是指在借助能够通过唯一服务系统与应用系统认证接口的前提下，向系统提供具有唯一访问点的认证模块，进而使各个系统只需要借助统一的服务调用接口便可实现身份认证的过程。为了有效解决统一网络中，多系统登录时的资源冲突问题，可以建立起以统一身份认证系统为基础的单点登录系统。在单点登录系统的支持下，用户只需要进行一次强制性认证，便可以在无需反复登陆的前提下，在具有不同种类授权的各个系统之间进行切换。对此过程进行分析可知，单点登录系统在进行不同权限系统切换时，并非不存在身份认证，而是将身份认证这一程序自动转到计算机后台运行，在提高审计效率的同时，有效减少了系统的开销。

4结论

风险控制论文范文篇7

我国的民营快递企业是随着电子商务的兴起而得到快速蓬勃发展的，据国家邮政局官网公布的2014年上半年邮政行业经济运行情况，民营快递企业市场份额持续上升，业务量比重达83.4%。但在这个繁荣发展的背后却也带来了诸多的弊病，给企业的健康发展带来了诸多风险。快递作业过程环节多，门点网点也多，收件、发件流向交织复杂，非常容易发生错收、错发、货损、变质、丢失、错单、延误等快递服务质量事故。因此，快递行业是一个极具风险的行业。为应对这一问题，民营快递企业势必要建立一套风险控制机制。

2民营快递企业风险的含义及其特征

民营快递企业风险是指民营快递企业在快递服务经营中，由于受到很多不确定因素的影响，使得企业经营利润减少甚至亏损，引起维持经营困难的各种可能。民营快递企业风险的出现与国家政治、经济政策、市场经济景气程度、企业管理等紧密联系在一起。一旦风险无法控制或者控制失效，民营快递企业将面临市场萎缩、利润下降，甚至被兼并或者破产。民营快递企业风险主要有以下四个特征：一是风险的不确定性。体现在：

①风险是否发生是不确定的；

②风险发生的时间是不确定的；

③风险产生的结果如何是不确定的。二是风险的客观性。民营快递企业风险的出现受到上述各种因素的影响，这些因素是客观存在的，同时，风险的发生与控制都有规律性，人们只能利用这些规律，而不能消灭这些规律。三是风险的可测定性。个别风险的发生虽然是偶然的，不可预知的，但通过对大量风险的观察会发现，风险往往呈现出一定的规律性。根据以往大量的历史经营资料，可以测算风险事故发生的概率及其损失程度，并且可构造出损失分布的模型，成为风险估测的基础。四是风险的可控性。民营快递企业风险的出现源于多种因素的影响，如果能够及时了解、掌握这些因素的动向，并以充足的人力、物力、财力应对风险，就可以有效防止风险的发生或者降低风险的发生概率，即使出现了风险，也可以把风险损失降到最低。

3民营快递企业风险识别

3.1民营快递企业外部风险

①自然风险。自然风险指的是由于自然灾害如火灾、雨、台风、地震等不可抗力因素所引起的风险，自然风险一般来说是无法控制、难以预测、难以避免的。由于民营快递企业末端物流配送业务的范围十分的广阔，客户地域分布也非常的广，因此遇到自然灾害的概率是比较高的。

②政策法规风险。政策法规风险指的是政府有关快递行业的政策发生重大变化或是有重要的举措、法规出台，引起快递行业市场的波动，从而给投资者带来的风险。目前快递行业法律法规还不完善，法律法规中对于快递企业的规定比较少，大大的增加了民营快递企业的运营风险。

③宏观经济风险。宏观经济风险指经济活动和物价水平波动可能导致的企业利润损失。特别是随着经济全球化和世界经济一体化发展进程的加快，各国经济在获得新的发展机遇的同时，宏观经济风险程度也相对增大，2008年经济危机的爆发就是其中的一个例证。

3.2民营快递企业内部风险

①人员风险。人员风险包括民营快递企业管理者素质，快递服务人员素质，快递人员流动性等。民营快递企业普遍存在着企业管理者素质低，快递服务从业人员素质也较低，快递从业人员流动性过大等问题。

②经营风险。经营风险是指民营快递企业的决策人员在经营管理中出现失误而导致企业盈利水平下降和成本增加的现象。在市场竞争空前激烈的大环境下，许多民营快递企业只重视业务开发，忽视业务合规管理，过分追求发展规模和速度，通过低资费、跨区域揽收提升业务量，忽视了整个企业的经营效益。

③信息风险。信息风险是指在共享信息的过程中，由于信息的不对称和严重的信息污染现象导致的信息不准确性、滞后性和其他一些不良后果的一种相对冒险现象。信息风险主要包括物流信息的及时、准确披露和客户信息安全两个方面。

4建立健全民营快递企业风险控制机制

4.1建立健全风险预防机制

根据风险的可测定性，民营快递企业可建立健全风险预防机制，并做好以下几项工作。第一，建立风险意识教育机制。通过风险意识教育培训，如应对风险模拟、企业风险案例分析、企业风险知识教育等，帮助企业员工树立风险意识。第二，建立风险分析预测机制。通过对企业自身的风险进行全面而深入的分析，再根据企业的内外部状况对各种可能出现的风险进行预测，再对风险的属性、来源、影响和应对风险的成本等作出实事求是的评估。第三，做好风险控制机构设置与协调工作。民营快递企业风险控制是一个系统工程，需要各个部门相互协调沟通才能实现有效化解。

4.2建立健全风险控制机制

根据风险的可控性，民营快递企业可建立健全风险控制机制，并做好以下几项工作。建立健全风险控制责任机制。在做好风险控制机构设置的同时，也需要做好对相关风险控制岗位制定相应的岗位职责，提高有关人员的责任意识和责任心，也为在控制风险失败之后进行有效问责提供了有利依据。建立健全制定风险控制策略机制。这一机制可确保风险控制策略制定实施的科学性与合理性。当民营快递企业在面对风险之时，在制定风险控制策略的过程中，要明确制定风险控制策略面临的首要问题、执行标准、评估标准和方式，制定风险控制策略，并确定最佳策略。建立健全实施风险控制策略机制。是否能有效实施风险控制策略，取决于决策是否果断和行动是否迅速。为此，企业需要统一指挥，上令下达，提升组织与个人的执行力。当企业风险发生之时，各部门要马上行动起来，在各自岗位上按照企业的统一部署，为风险控制提供足够的人力、物力和财力，为有效化解风险奠定扎实基础。

4.3建立健全风险控制反馈机制

根据风险的客观性，民营快递企业可建立健全风险反馈机制，并做好以下几项工作。第一，建立健全恢复正常快递服务经营秩序机制。民营快递企业风险的出现，干扰、破坏了企业的快递业务经营秩序。因此，在风险控制结束后，需根据所遭遇的风险的类型和破坏程度的不同，从人、财、物、社会舆论等不同方面恢复企业快递经营秩序。第二，建立健全员工心理干预机制。任何灾难过后，人的心理创伤是比较难以抚平的，为此，民营快递企业也要有对因遭遇企业风险而受到损害的企业员工提供心理治疗的意识与行动。这将有利于激发企业员工劳动积极性，凝聚企业人心、实现民营快递企业的可持续发展。第三，建立健全风险控制的总结和反思机制。对风险发生的原因、风险预防、风险控制等各个环节进行全面的总结和反思，找出可供借鉴的经验，找出存在的问题，以提高民营快递企业自身的风险预防、控制能力。

5结论

风险控制论文范文篇8

一、企业会计管理面临的风险

1.企业内部风险。企业会计管理人员对企业财务风险的客观性认识不足。企业只要有财务活动，就必然存在着财务风险。资产长期被债务人无偿占用，严重影响企业资产的流动性及安全性,给企业带来巨大的财务风险。会计管理和财务决策缺乏科学性导致决策失误。会计决策缺乏真实有效的信息，决策者在做决策是带有一定主观性，在筹资、投资等方面易产生决策失误。资产的流动性及盈利能力差。资产的流动性一般指资产的变现能力，资金缺乏、存货积压等是资流动性不强的表现；企业想要抵御财务风险，必须有良好的盈利能力，利润是企业长远而稳定的资金来源，也是企业偿债和信用的保障。盈利越强，引发财务风除的可能性就越小。会计管理人员缺乏职业道德和专业知识。会计管理人员要有钻研业务、精益求精的精神，职业理想和敬业精神。但现有的许多会计人员却不丰富的业务知识，业务素质不高，专业技术也很低，不按照新规定开展工作，对法律条文知之甚少。不符合新时代对专业会计管理人员的要求，是企业发展的一大障碍。2.企业外部复杂多变的宏观、行业、经营、竞争环境。经济环境、法律环境、市场环境、社会文化环境、资源环境等因素日新月异，飞速变化，这些因素存在企业之外，但对企业财务管理产生重大的影响。这势必要求企业决策者们要更多的适应它们的变化，紧跟国家发展政策。而企业能否适应其变化取决于未来的获利能力，取决于企业的资金规模、主营收入及利润等的增长。

二、企业会计管理中风险控制对策

1.企业会计管理人员加强对财务风险的认识。树立风险意识，健全内控程序，降低或有负债的潜在风险。对企业内可能产生的各种会计管理风险进行识别、衡量、分析、评价，并适时采取及时有效的方法进行防范和控制，用最经济合理的方法来综合处理风险，以实现最大安全保障。如订立担保合同前应严格审查被担保企业的资信状况;订立担保合同时适当运用反担保和保证责任的免责条款;订立合同后应跟踪审查被担保企业的偿债能力，减少直接风险损失。2.保证提高决策能力，保证决策客观性。企业财务决策模式的层级是一个不断深化、提升的过程。企业首先需要了解自己的财务决策能力处于哪个层级，做到心底有数，针对该层级的要求解决相关问题，这样才能收到事半功倍的效果。企业的经营风险、财务状况、市场环境等总是处于变动之中，新情况、新问题会不断出现，因此每过一段时间，企业应该重新审视自己的财务决策能力，不断优化业务过程与提高风险控制能力，更好地为企业经营总目标服务。企业财务决策能力层级应当从实际出发与企业财务决策的需要相匹配。在财务决策能力变迁的路径中，应注重成本效益原则，即应考虑对财务决策能力改进措施的投入与给企业总体发展带来的效益之间的关系。在决策过程中在经过反复论证的情况下听取大多数人的意见，避免决策的主观性，决不能背离企业财务决策的目标服务于企业发展这个总目标。3.加快资金周转速度。缩短销售周期，及时收款，反思经营模式降低存货，及时付款，这样能让现金余额保持在比较低的水平，并保证科学的财务计算方法，加快资金周转速度。在实际操作中，需要非常好的计划，并有短期融资能力，才能做到这一点。4提高会计管理人员素质，加强职业道德教育。选拔事业心强、工作认真负责、品质优秀的人从事会计工作,并定期对会计人员的工作岗位有计划的进行轮换,促进会计人员严格遵守职业道德。。在会计人员的聘用上,应坚持德才兼备的原则,着重考察会计从业人员的诚信度,为会计从业人员建立诚信档案。在选拔会计人员的时候还应当考察其专业胜任能力,做到德才兼备,从源头上把好会计人员的素质关。把道德教育溶进每一个会计人员的内心,自觉抵制不良社会风气的侵蚀,把会计基础工作规范贯穿于会计职业道德规范之中,做到会计行为合法合规。加强会计职业道德建设,有利于保证会计信息准确完整;遏制会计造假行为的发生,有利于德才兼备的优秀人才脱颖而出。加强会计职业道德是降低会计风险的有效途径。5.加快会计法规建设，完善会计监督体制。加快《会计准则》、《会计制度》及相关法律建设,加大法律法规的处罚、赔偿和执行力度,对违规违纪的单位及其连带负责人予以曝光,真正做到有法可依,违法必纠。使得会计从业人员的执业行为有章可循,减少会计从业人员运用职业判断的概率,尽量减少会计从业人员执业行为的主观性,防止借以粉饰和操纵会计信息的行为,人为地加大会计风险。内部监督主要是通过建立健全单位内部控制制度来减少单位内部的会计风险。重要经济事项的决策和执行要建立相互监督、相互制约的工作程序,明确对会计资料定期进行内部审计的程序,通过建立完整的内部监督机制和内部控制制度,形成一系列内部控制的方法和措施,并予以规范化、系统化与制度化,使内部监督制度真正落到实处。外部监督主要是通过加强社会监督和国家监督。社会监督主要依靠社会中介机构,如会计师事务所的注册会计师依法对受托单位的经济活动进行审计,并据实做出客观评价。

作者:周仪亮单位:中国海洋大学会计系财务管理专业

风险控制论文范文篇9

大吉山钨业结合自身实际，建立三级风险分类管理框架，并确立“风险管理”和“管理风险”两大执行主体，以企业的各项业务流程为切入点，全面梳理企业生产经营管理中存在的薄弱环节和潜在风险点，对企业各类风险进行主动防范和管控，重点对关键业务风险“点”的管理和突破，以点带面，扩大企业整体风险“面”的有效管控，积极打造全面风险管理文化，建立健全内部控制评价系统，将全面风险管理体系深植于企业生产经营管理全过程，使全面风险管理体系成为企业经营的制动系统，推进企业持续健康发展。

1“.控制性—适用性—业务式”的三级风险分类管理框架

全面梳理企业的可控和不可控风险，将可控风险进一步划分为战略风险、市场风险、信用风险、法律风险、财务风险和运营操作风险等，结合国有矿山业务特色细划为业务式风险，形成“控制性—适用性—业务式”三级风险分类管理框架。

2.三级风险管理组织体系

成立全面风险管理委员会为“风险管理”层，下设风险管理工作组，即“管理风险”层，下属单位和职能部室主要负责人是业务风险控制的第一责任人，对“风险管理”层负责；内部审计具体负责监督、评价工作，形成风险管理的第三道防线。

3.矿山企业以业务流程为切入点，主动查找关键风险“点”

风险管理的关键是将风险管理的理念、方法等有效植入各项业务流程中，通过推行风险管控流程，把风险管控嵌入生产经营管理每一个环节。大吉山钨业根据企业特点，首先采取“自己找、群众提、互相查、组织评”的方法，围绕“外部环境、制度机制、业务流程、岗位职责”四个方面，全面查找和识别关键环节和重点岗位存在的风险点，并由业务层、专业人员和审计监察人员组成的质量评估小组进行再评估；对评估后的风险点按照发生的概率大小、可能造成的危害程度进行风险分析和等级划分，建立风险信息档案，确定风险岗位，明确责任人、责任风险和标准要求，制定具体的业务风险防控措施及相应规章制度，确立业务流程和执行标准，形成了“以岗位为点、以程序为线、以制度为面”的业务风险防控机制。

4.矿山企业采取积极措施防控关键风险“点”

4.1企业发展风险以全面预算管理为载体，合理分解中长期规划，将各级组织全面纳入预算执行主体，逐年编制预算，细化季度、月度指标，层层落实责任，实行“红、黄、蓝”三色动态预警，实时修正目标执行偏差，按月对预算目标执行进行配套考核，切实做到“无预算勿行动，无预算勿开支”，使全面预算充分发挥战略导向和激励作用，避免偏离企业发展目标的风险。

4.2人才队伍建设风险通过“外聘内培”扩充队伍，改善用工结构，提升核心竞争力。围绕“招得进、用得好、留得住”的目标做好配套激励机制。近几年，大吉山钨业先后招聘专业人员48人次及基层用工248人次，涉及地质、测量、采矿、机械、环保、基建等各个专业，专业人才队伍和基层用工结构得到充实。积极“内培”，通过与有专业优势的大专院校合作，“定向培养”专业人才，按照实战要求培养，建立现场培训基地，定期到企业现场实习，使其毕业后快速有效服务于矿山。同时，对有基层作业基础、符合条件的矿山特色管理人员选送到特色院校“脱产培训”，打造一支矿山特色专业管理团队，切实提升企业的核心竞争力。

4.3安全环保风险作为矿山井下开采企业，面对内、外部日益严峻的安全环保形势，始终把“安全生产”作为第一要务，高压传递，强化监督管理体制，不断完善检查类型、检查密度和检查层次，引进井下跟踪识别系统，优化安全管理流程，确保安全生产不留死角。以人为本，深化企业安全文化建设，使员工完全从“要我安全”到“我要安全”的转变，落实“安全文化、安全法规、安全责任、安全科技和安全投入”的五位一体建设，使企业安全管理变被动为主动。

4.4经济合同管理风险针对市场经济过程中出现的合同多样化、规范化、法律化的特点和要求，及时评估合同的合法性、执行性、抗风险性等，实施系统防御：一是明确职责，规范流程，完善岗位稽核制度；二是设置专门机构和专职人员归口管理；三是实行联合会签，外聘律师，内培企业法律顾问；四是实行动态监管，定期评估合同执行情况；五是运用信息化手段构建平台，建立循环反馈机制；五是由内部审计进行全程监督和后评价；六是完善法制建设，落实企业重要决策、合同、制度的全面法律审核。

5.由“点”到“面”实行全覆盖，培育全面风险管理体系

总结关键风险点的管控成果，在于实施“一把手”风险管理工程，以“内控评价”为手段、以点带面，全面梳理业务流程，查找、整改制度设计和执行缺陷；对接“信息化”建设，完善风险报告和管控机制，培育企业全面风险管理体系。“一把手”工程:坚持把全面风控管理作为“一把手”工程来抓。通过定义“风险管理年”，实施“三个一工程”，即构建一套机构、形成一套机制、完善一套制度，建立健全了风控组织和机制；开展“三个一活动”，即一次警示教育、一次培训考试、一次自查互查为内容，进行了全方位、多层次的风险管理文化宣传和系统建设，积极打造“风险无处不在，无时不在”的风险防范意识，精心培育“防范风险人人有责”的风险管理文化。“内控评价”:根据实际成果，及时更新内部控制标准。按照“制订内控评价计划—落实内部控制标准—开展内控评价及缺陷整改”三个阶段实施系统评价工程，建立单位、部门联动机制，融合推进规范化和精益化业务流程，使内部控制标准与业务操作融为一体。同时配套实施内控审计监督和评价，及时有效地推动评价工作的落实与标准的改进。通过评价，大吉山钨业先后认定缺陷涉及8个章节的业务流程、15个子流程控制标准和操作规程172项。“有效整改”：及时对“内部控制的设计和执行缺陷”进行整改。一是将内控“设计缺陷”的整改作为制度修订的切入点，改进制度设计和操作流程，消除内控设计缺陷；二是将内控“执行缺陷”的整改作为提高制度执行力手段，强化制度执行和流程刚性，达到整改内控执行缺陷的目的。2013年的内控缺陷整改阶段，大吉山钨业全面开展了制度修订与汇编工作，共汇编15个大类221个制度，其中保留制度118个，修改及合并制度66个，新增制度37个，废止了制度12个，形成了较健全的内控制度体系及风控制度保障，推进了“依法治企”的步伐。“对接两化建设”：有效的风险管控体系必须对接信息化和系统化建设。充分利用专业风险管理软件，设置监控指标，对专项风险实施信息化在线监控和报告。在此基础上，每年进行风险专项预算、全面风险管理评估、内控自评价及审计监督评价，逐步构建监控、预警、评估和监督的系统风险管理机制和报告体系，规范了风险管理工具，提高了全员的风险责任意识，提升了企业的整体风险管理实力和水平。

二、矿山企业风险控制管理取得的成果

风险控制论文范文篇10

关键词：注册会计师；审计风险；风险控制

随着经济的不断发展，我国发生了很多控告审计人员的案件。比如深圳的原野案件、浙江和宁夏等一系列的案件，都是与审计人员有关。审计风险是时刻存在的，所以怎么样去认识审计风险、预防审计风险是现在注册会计师的主要研究问题。

一、注册会计师审计风险的相关概念

1、审计风险存在的客观性

审计风险一般都是可算存在，不会因为个人的意志而发生改变。注册会计师会很认真的检查企业的账目，企业的一些业务和账目隐藏的比较隐秘，让注册会计师没办法发现企业运行中的违规行为，注册会计师得出的审计结果和企业的实际情况不相符。注册会计师通过了解一个企业的内部控制工作，然后评估企业的内部控制制度是不是值得信赖，才能确定该企业的内部控制制度是不是有局限性，是否会产生审计风险。现代的审计工作大多数都是采用抽样调查法，但是抽样调查本身不具有代表性，还是会让注册会计师的工作产生审计风险，所以，审计风险是一直存在的，人们职能通过一些方法将它放在一个可控的范围内[1]。

2、审计风险的潜在性

审计风险贯穿于审计活动中的方方面面，也就是说每一个环节都会产生审计风险，这种偏差也是有很多方面引起的，所以注册会计师采用什么样的审计活动都会影响最后的审计结果。一般产生风险有很多潜在因素：审计人员选择的客户自带风险比较高，因为这个客户的单位环境比较复杂，产生的一些特殊因素，让审计风险变高；在制作审计计划的时候，审计人员思路不清楚做出错误的决策，就会让计划有疏漏产生审计风险；当产生遗漏重要数据、项目虚报参数、单位的财务状况很差这些情况的时候，是很容易产生审计风险的。其实每一种因素都不是直接的原因，一般都是很多作用因素的集合。审计风险会给审计人员带来一定的损失，但是确实潜在的问题，有的时候可能还会“化险为夷”。审计风险主要还是审计责任决定的，如果注册会计师不必为自己的工作结果负责，那就不会成为审计风险，这就是一定的潜在性。

3、审计风险形成的全过程、多因素性

审计风险是由审计和风险这两种概念结合组成的。审计风险一般是企业的财务数据存在一些错报和漏报问题，但是注册会计师不能通过审计过程发现问题，并且给出了不是很恰当的审计意见带来的风险。审计风险具有多因素性，一般由三个要素：固有风险、控制风险、检查风险。审计过程中会有一些不能发现的风险，并且会提出相应错误的审计意见，有些客户会因为受到损失希望得到一些赔偿，就会找到注册会计师的所在单位，但是当人们受到损失通常行为就是希望得到补偿，根本不去查清楚问题的根源，所以审计风险一定要加入“固有风险”，因为这时注册会计师中最经常出现的问题。一个优秀的注册会计师一定懂得用一些方法及时规避风险，或者将风险控制在可以接受的范围内。注册会计师一定要有规划的习惯，及时检查数据，规避风险的产生[2]。

4、审计风险的可控性

审计风险一般是可控的。可以通过一些手段和方法避免风险的产生，每一个行业都是有风险的，不能因为潜在的风险就拒绝接受客户。也正是因为审计风险的可控性，说明了审计风险可以通过努力让它变的最低，也让注册会计师深入研究审计的系列理论，提高审计工作的质量。将审计风险规避在可以接受的水平，就可以对客户进行审计。

二、注册会计师审计风险控制存在的问题

1、注册会计师审计风险管理制度不完善

（1）风险管理制度形同虚设。会计师事务所对于审计会计有一定认识，并且也会有自己的一套风险管理制度，但是在实际业务中，几乎是不执行的，让制度变得可有可无。并且在面对风险的时候几乎是无审计风险管理，有时候审计风险是不可控的。（2）风险管理没有条理。现在的注册会计师懂得如何去控制和规避审计风险，不会因为要扩充业务，盲目的接待大量的客户，审计风险管理根本没有形成一套体系，都是想到什么就怎么做，没有科学的依据和一个体系的控制形式。（3）对风险管理认识不足。审计风险具有潜在性和多因素性。风险管理不能仅仅依靠“拍脑门决策”，应该重视在管理中多多总结规律，而不是在屡屡出错，然后让审计工作效率很低，质量也很次。很多人因为受到了损失，就会想得到赔偿，也不会去调查到底错在哪里，这样也会造成注册会计师工作的风险，让审计工作受到影响[3]。（4）风险管理没有做到一视同仁。注册会计师在进行审计工作时，面对不同的企业采用的重视程度是不同的。面对比较大的企业和上市公司非常上心，面对一些实力一般的小企业不够在意，这种做法是不正确的。从现实角度来讲，任何企业都是会有风险存在的，不能根据企业的规模来区别对待审计工作，忽视审计风险管理工作。这样不仅影响注册会计师的声誉也会影响审计工作的实际效率。很多注册会计师为了获得更多的经济利益，不考虑审计风险、不在意管理计划、这样一定产生审计失败的案例。

2、注册会计师独立性不高

注册会计师的核心定位就是一定要有独立性。一个优秀的注册会计师是一定要可以将自己独立于客户和会计师事务所的，因为独立性没有就会影响到审计风险。一旦注册会计师的立场变得不坚定，不能以公正和客观的角度进行分析和处理问题，那么审计质量一定会大打折扣，也会让审计事务所的名声受到损害。

3、注册会计师的专业能力不强

现在的注册会计师在工作中很熟悉审计业务流程，但是对于别的方面的知识懂得不是很多。因此当注册会计师面对一个自己不是很熟悉的行业进行审计的时候，就会产生一些问题，因为不够熟悉就会让一些本该被发现的问题遗留下来，让审计工作发生偏差。出现问题一般是从三个方面产生问题：其一、一般都是没有对审计单位进行调查和了解，就盲目的接下了客户的审计任务，受到巨大的物质诱惑进行审计工作，从而产生风险；其二、在工作上不细心，明知道这样可能会产生问题，但是却不想办法去解决；其三、不了解客户单位在行业中的地位和环境，在审计过程中不能将问题分析透彻和清楚，注册会计师个人资质不足，缺乏经验，做出错误结论导致审计风险的出现。

三、注册会计师审计风险控制对策

1、形成合理的会计师事务所体制

现在注册会计师事务所的体制一般都是采用有限责任合伙制。这种形式最早是起源于上世纪末，这种形式的特点就是加入了合伙制和现在会计师事务所的优点，比以往的形式要优秀很多。这种会计师事务所一般都是事务所承担了债务方面的责任，旗下的注册会计师承担个人业务责任，每个合伙人之间不会牵连责任，这样注册会计师承担风险的代价比较高，这就促使注册会计师主动去规避风险的产生，提高自己分析和处理风险的能力。合伙人也不必担心会受到别人问题的牵连，并且去付出一些经济损失，合作起来更加轻松，减少了很多后顾之忧，让注册会计师事务所发展得更加平稳和顺畅。这样不仅有利于会计师事务所稳定发展，还能扩大自己的规模。这种形式虽然很好，但推广开还需要时间，一个新事物的产生总是需要一个慢慢接受的过程。我国现在的关于注册会计师的法规还不是很完善，虽然现在的会计师事务所的规定时不会承受连带的责任，但是在实际工作中还是不能厘清中间的关系，有时候也还是没法划分的非常清楚。会计师事务所的改革意义十分重大，在一个健康的环境中不断发展，这样有利于控制审计风险的发生。

2、提高注册会计师审计的独立性

现在注册会计师的独立性受到了威胁，就会让审计风险变大。注册会计师保持独立性，也会让审计风险控制在一个可以处理和接受的范围内。独立性不仅是精神上的独立，还是实质上的独立，会计师事务所应该让注册会计师有保持独立性的觉悟，在合作之前一定要看注册会计师是否拥有正直和公正的拼合，并且不会被蝇头小利所打动，在审计工作中受到影响[4]。

3、提高注册会计师的审计风险意识

注册会计师的审计风险现在存在与审计的每一个进程中。首先在业务的选择时，一定要了解客户的环境和背景，签约也是有风险的。其二、注册会计师在最初的审计工作开始时，一定要按照规章办事，不能有疏忽，在该进行严格审计的地方不能敷衍了事。其三、做出审计报告的时候，一定要注意报告的类型。注册会计师提供一份没有保留意见的审计报告的风险比较大，但是出具一个其他类型的审计报告的风险相对较小。注册会计师应该根据审计发现的问题来出具相应的报告，不能因为受到物质诱惑或者是一些压力出具别的审计报告。注册会计师应该保持清醒的头脑，对风险有自己的认识，把审计风险评估作为一个和自身息息相关的事情对待，这样才能让风险有效地减少。

四、结束语

综上所述，审计风险是现在审计工作中一个非常热门的话题，但是却没有因为时间的流逝而减退。很多原因造成了我国现在审计风险比较高这个现实情况，审计过程中的每一个环节都会引起审计风险，所以在进行审计活动的时候一定要有自己的规划，不能盲目进行。社会还要对注册会计师提出要求，一定要提高他们的独立性，强化他们的风险意识，不能因为利益诱惑或者压力去做一些违反职业道德的事情。国家加强立法，细化规定，让审计工作每一个方面都能有法可依、有规则可以遵循，保持一个职业的态度和立场。在工作中细心周到，提升自己解决问题和规避风险的能力。希望我国未来的审计工作可以加强规范和管理，审计界变得一片清明。

作者:李柏慧 单位:佳木斯大学经济管理学院

参考文献：

[1]赵海珍.试论注册会计师审计风险的防范对策[J].时代金融，2009，02:82-83.

[2]赵保卿，朱蝉飞.注册会计师审计质量控制的博弈分析[J].会计研究，2009，04:87-93+97.