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会计如何规避税务稽查风险

摘要:随着我国税收改革的有效实施和不断完善,税务稽查工作的开展备受关注和重视,在这环境背景下,为了能够对税务稽查工作加以规范化管理和降低面临的税务稽查风险,需要加强税务管理工作。而会计人员是税务管理的重要参与人员,需要清楚认识到所在单位运营过程中所具有的税务风险点,根据相关税收规定完成税务工作,采取有效措施对税务稽查风险有效规避,明确保障当前单位的经济利益不会受到损伤。因此,会计人员充分认识到税务风险,并在其风险规避措施分析的基础上有效地规避税务稽查风险。

关键词:会计人员;规避;税务;稽查;风险

单位运营的过程中面临着税务风险,如果会计人员工作过程中存在着违反相关税收规定办理税务的现象,其便存在着税务稽查的风险,以至其可能面临税务机关惩罚的风险。而当前的税收改革不断深入的情况下,税收政策也发生显著变化,会计工作人员在工作开展的时候所需要应对的税务风险相对较大。面对不断严管的税收征管环境,多数单位在自身发展的时候也需要注重经营发展过程中所需要解决的涉税问题,这些问题必须受到高度关注和重视,这一情况对会计工作人员规避税务稽查风险的能力存在一定的要求,需要会计工作人员必须充分掌握税收的具体政策变化情况,合理地避开涉税风险。会计人员在工作过程中所要应对的风险问题更多且较为突出,不仅需要会计人员能够注重降低税务稽查风险的基础上有效从自身情况出发,及时更新自身所掌握的新税收政策相关内容,也要能够明确税收管理工作中可能的问题,应用有效的防范及规避措施。

一、会计人员潜在的税务风险

(一)财务人员应及时变更税务信息。依据税务部门的相关规定,当前单位也要在税务部门办理实名制登记,单位法人、财务负责人以及税务办理人员均需要亲自到赴税务部门进行人像信息现场采集等工作。除此,单位法人、财务负责人以及税务办理人员发生变更后一个月内需要到当地相关税务部门进行人员变更登记工作。目前税务系统中的办理税务人员等相关人员的具体信息内容逐渐得以信息化管理,如果无法及时对税务信息内容变更,不仅会出现办理购买发票等业务时必须提供本人身份证件,如此,就会给业务办理带来诸多不便,也可能因未变更税务办理人员而存在税务法律责任的确认带来困难。(二)新税法下公对私转账的新涉税风险。新的税收政策实施后,单位要确保相关身份验证方式多样化发展,对单位结算账户转账管理方面的重视程度也明显提高,造成单位法人的私人账户也需要在财务监察的基础上实施。随着我国增加反洗钱系统,也使得单位账户在向个人账户转账的时候审核更加严格,根据相关规定,单位进行公对私转账过程中也要提供必要的资料证明,审核通过后才能实施公转私业务,否则不予转账处理。对于个体工商户的法人而言,多数法人为了避免个人账户收取单位款项的现象发生,这些人员的账户也会受到必要检测处理,单位会计在日常结算工作处理的时候需要关注和重视公对私转账的情况,明确其是否具备较为合理的资料支持,否则会容易被系统筛选出来成为税务部门重点监控对象。(三)法人和财务负责人存在“被预警”的可能。目前在新的税法基础上,相关税收管理制度也做出相应的优化升级,使得信息开发相对比预警功能而言具有更高的有效性,时刻关注税务平台信息管理情况,明确同一个法人及办税人员之间存在着的相关关系。单位的法人和税务处理负责人等需要谨慎处理税务签字及合作等工作。(四)申报个税带来的税务风险。从2019年之后社保也归纳入税务部门代征处理,这需要更加明确设备的基数和个人所得税的基数之间一致性的重要性,且税务机关预警部门中需要增加相关的税收目录,明确设置相关单位的所得税报表上工资薪金及社保缴费基数是否符合的基数预警等,目的是能够明确当前个税工资水平是否和实际情况相符等问题,除此,税务部门也要对个人所得税专项附加扣除相关证明资料加以确定,这些材料需要职工保存且随时作为备查资料,如果是单位受到委托代扣则要附加职工专项扣除的相关条款,且根据本单位的员工进行《专项附加扣除信息表》保存处理,具体的时限多数情况下设置为五年。税务机关也要定期为纳税人提供具有针对性的附加扣除信息,以供抽查,防止在税务处理的时候发生不据实填报专项附加扣除信息等问题,当前申报个税的办税人员多数都要采取实名制的方式,而如果出现少申报缴纳个人所得税的现象,税务部门也就要向会计人员问责,而单位的代扣代缴个税的办税人员在进行个税申报的过程中,需要更加谨慎,在这一情况下单位可以采取双人负荷的相关机制,充分确保个税申报准确程度得以提升。(五)增值税及企业所得税缴纳的不正确的风险。随着国税地税征管体制的改革,逐步构建起优化高效统一的税收征管体系,不仅为纳税人和缴费人提供优质高效便利服务,提高税法遵从度及社会满意度,提高征管效率,降低征税成本,同时也增强了税费征管的治理能力,确保税收的征管质量。现阶段,缴纳增值税全部含税收入与增值税的开具发票系统息息相关,两者的数据要通过税务部门的系统自动比配,假若数据比配不一致,那么就会受到税务部门的高度关注。大致有以下情况发生,第一,根据税收相关的法律法规,单位应纳税而未纳税,少纳税,则将要面临补税、罚款、加收滞纳金、刑罚处罚或者纳税信用受损等风险,甚至被税务部门关闭开具发票的系统功能,单位就无法进行正常的开具发票等工作。第二,单位不充分了解税法的相关政策法规,没充分发挥税收的优惠政策而缴纳了不该缴纳的税金,如此就会增加了单位的税收负担,损害了单位的根本利益。除此,单位的企业所得税也是值得备受关注,作为财政拨款单位,在缴纳企业所得税的时候要充分划分资金的性质,尤其是征税收入与不征税收入,征税收入用于支出所形成的费用与不征税收入用于支出所形成的费用等资金,否则也要面临着未纳税、少纳税的处罚或者增加单位的税务负担等问题。以上的问题,不仅是单位本身要面临的问题,也是会计人员要负担起的重大责任。

二、会计人员如何规避税务稽查风险的策略

在逐渐严格的税务稽查系统实施的过程中,单位会计人员涉税风险存在着较大幅度提升的现象,在这一基础上也会受到新税收政策的影响,使得会计人员在工作过程中存在着显著的税务风险问题,因此,在新的税收政策实施过程中,单位会计人员需要对相关税务风险加以关注和重视,采取更加科学合理的防范方式,有效规避税务稽查所具有的风险,对自身的工作质量加以提升。(一)重要人员变化及时变更信息。对于所有单位而言,在出现明确的单位法人、财务负责人以及税务办理人员变更等现象的时候,需要关注这些变更情况的具体实践措施,对这些变更情况也要及时到税务部门对原有的人员信息实施信息变更。例如单位法人变更处理首先由上级监管部门对此次变动的合理程度加以有效审核处理,在明确法人变更给予批准回复之后,及时携带有关文书及身份证件信息对法人变更工作实施有效处理,及时变更重要人员变动信息成为当前单位会计人员高度重视的问题,及时变更可以防止发生税务稽查的风险。(二)强化会计人员风险意识。多数税务稽查风险的产生通常情况下是由于会计工作人员的税务风险意识薄弱等而造成税务操作出现问题,由此带来一系列的税务稽查风险。其中比较明显的是公对私转账资料信息审核方面的缺陷及凭证票据审核不仔细等问题突出,这些问题都属于低级的问题,但是在实际操作的时候其也面临着比较多的税务风险问题。在新税收政策支持的基础上为了确保会计人员可以有效避免税务稽查风险的发生,单位需要加强单位会计人员相关培训工作的开展,加强会计人员风险意识的培养和强化,提升会计人员对新税收制度的掌握程度,构建专业化的培训体系,有效提升会计人员综合素质。相关单位可以在每周的时候,定期组织相关的会计人员进行税收知识内容学习,防止会计人员对新的税务稽查制度存在着认识不清的现象,充分促使会计人员的税务稽查风险防范工作顺利实施。如果在培训工作开展的过程中存在无法进行解释的税务问题,会计工作人员有需要向外部专业的税务人员及时咨询与交流,使得单位会计人员能够对税务风险预防意识得以提高。(三)财务负责人应加强签字前审核工作。在日常会计工作中,多数财务相关的工作具体开展也需要相关财务负责人员签字之后得以具体开展,而这一环节时降低财务风险的重要方式,由于财务负责人员对相关权利应用的时候需要保持比较高的警惕性,对财务报销的事项也要做到充分深入了解,而如果发生报销事项不合规或模糊不清等问题的时候,也要拒绝进行签字授权,在这一基础上加强会计工作业务报销的规范性,这使得该过程引发的税务风险得以降低。(四)缴纳单位相关税金的管理工作。为了能够防范涉税风险,我们应该做好缴纳个税、增值税及企业所得税等管理工作。就个税而言,会计人员要确保所得税报表上工资薪金及社保缴费基数的一致,个人所得税专项附加扣除相关证明资料严格审核。就增值税和企业所得税而言,第一,根据相关税法规定,纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人,纳税人身份的界定是税收征收率及计税方法的界定根据,是防范涉税风险的重要措施。明确自己的纳税身份后而开具相对应的发票及缴纳相关的税金,防止开具发票的错误及计税方法使用的错误,增加单位的纳税负担。第二,单位要正确的计算增值税销项税额及确认纳税义务的时间节点,一般来说,税务部门的纳税节点是根据该单位开具发票的所属期来确定纳税的所属期。第三,单位要严格的区分特殊应税行为,对于不同性质及不同征收率的应税事项,则必须分开核算,如此,才不会给单位造成不必要的损失。第四,会计人员需要及时收集整理税务部门和财政部门新出台政策法规,多与其他单位进行学习交流,提升自身的纳税风险意识,合规经营,合理避税,有效规避涉税风险可能给单位带来的损失。

在当前新的税收政策实施的情况下,会计人员在日常工作处理的时候,通常也会面临着一些税务稽查风险。如果在实际工作中存在着税务问题频繁发生,则需要注重问题的根源,这些问题的出现对会计人员工作质量及其发展都具有不利影响,对相关单位的诚信也具有负面的影响。会计人员需要不断学习税务知识,时刻关注及掌握新的政策变化情况,在明确新的税务政策和现阶段所用税收政策之间差异的情况下,对这些风险问题需要做到科学合理的防范措施,单位在税务管理工作开展方面也要加强规范及完善,明确会计人员工作及政策规范的重要性,促使会计人员规避税务稽查风险得到显著降低,推动单位各项业务的顺利实施。

参考文献:

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[3]张璐.税务稽查视角下会计舞弊手段的甄别与防治研究[D].吉林大学,2019.

作者:卢麒好 单位:广西壮族自治区疾病预防控制中心

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