建筑施工企业内部审计质量优化分析

摘要：审计监督从行政监督中独立出来成为“八大监督”之一，标志着党和国家对审计监督的新认识、新定位。在新的形势下，内部审计工作的地位和作用越来越重要，已成为企业健康生存与发展的重要保障。结合建筑施工企业内部项目审计工作，针对项目审计工作中存在的问题浅谈审计工作质量优化的一些措施建议。

关键词：建筑施工项目；内部审计；质量优化；措施

内部审计在企业管理体系中占有十分重要的地位，提高内部审计的质量，有利于规范建筑施工企业内部管理，从而实现企业长远发展。通常建筑施工企业对项目实施的内部审计主要包括审计对象确定、审计前期准备(包含设计合理的审计实施方案、审计工作底稿等)、审计实施过程、审计报告出具以及审计后续整改跟进等等一系列工作。近几年，通过规范审计管理制度，建筑施工企业内部审计取得了一定的成效，但在实际审计过程中还是存在着诸多问题。

一、建筑施工企业内部审计所存在的问题

(一)审计机构不健全，审计人员素质参差不齐。随着新形势下内部审计工作的地位和作用越来越重要，大多建筑施工企业设立了内部审计机构，配备有审计经验的专业审计人员。而部分企业简单地将审计与财务职能合并，或者因人员流动性大将审计人员随意撤换，参与内部审计的人员中不少人仅熟悉财务会计业务，甚至有些审计人员不了解本企业的经营活动和内部控制，审计人员经验不足，素质参差不齐导致内部审计效果不佳。(二)建筑施工企业内部审计工具落后。目前大多施工企业审计采取的工具是由软件公司开发的企业内部审计软件，在信息处理、数据查询、资源共享方面都有很大的进步。然而在智能化如数据分析、问题判断、内部控制弊端等方面不能很好地提供帮助。对于施工企业项目审计应用时各类成本和各分供分包商债务情况无法分析到位，只能将数据进行手工分析并打印存档备查，导致建筑施工企业项目审计工作效率降低。而且在绿色环保大时代的背景下，如此大量的纸张使用也会造成纸张资源浪费。(三)建筑施工企业审计结果应用被弱化。建筑施工企业审计标准因发展程度不同而存在着很大的差异，在审计发现问题后，究竟应该怎么追责、审计问题多大才能追责、追到什么程度等都未形成规定的标准，这就使得审计结果应用迷雾重重，问题得不到有效、及时地处理。有些不对外公开的审计模式甚至流于形式，所获得的审计结果的真实度、精准度也有待商榷，审计结果必然难以发挥作用。

二、提高建筑施工企业内部审计质量的措施建议

(一)健全审计机构，配备专业审计人才。建筑施工企业对其施工项目的管理模式一般分为两级或者三级管理，即由集团公司委派专业的项目管理团队驻现场直接管理项目，集团公司仅为项目管理团队提供制度标准和服务指导。在这种企业信息不对称的情况下，建立内部审计机构就很必要。内部审计机构不是简单的、机械的信息反馈系统，它可以在会计管理之后进行再监督、再控制，通过监督与检查促使企业内控制度得以顺利实施。并且通过对存在的问题深入研究改进措施，提出合理建议，规范提升企业管理水平，最终实现企业效益最大化。科学有效、独立健全的内部审计机构的设置是发挥内部审计作用的关键，同时，要想完成一个好的内部项目审计活动，还应配备有一定审计经验的审计人员。审计人员应对工程造价、投标活动、资源配置、成本管理及企业内控等有所了解，并具有一定实践经验。这些实践经验是审计人员应有的一种重要技能，需要时间的积累，而一些不具备条件单独设立内部审计机构的企业，或者不具备条件配备足够经验的专业审计人员的企业，可以将具有履行审计职责所必备的理论政策水平和业务工作技能的会计、造价、工程、法律、经济等各专业人员进行筛选整合，建立内部审计人才库，随机组合、灵活安排审计工作任务并在审计过程中加强考核。内部审计人才库的建立，将审计领域的多样化和专业知识的精细化有机整合，有利于审计人员在专业问题争议上，迅速掌握信息，把握重点，有效降低审计风险，保证审计工作质量。(二)完善建筑施工企业内部审计工具。企业信息化条件下的审计新模式，国内具有代表性的各软件公司纷纷提出，新审计软件通过强大的数据采集和导入功能，实现财务数据的获取；完整的调整分录编制功能，实质性测试底稿、报表及报表附注可实现自动取数生成审定数据；审计程序及分工功能，将审计程序管理与底稿作业分工程序化、流程化，大大提高了审计项目作业质量。并且利用现有网络资源，实现审计作业与管理的网络化、无纸化，有效整合审计系统资源、集中管理审计成果。为加强企业的风险管控力度，开展信息化条件下的新审计模式已显得十分重要。在信息化的大背景下，施工企业集团应提升意识，加大投资在经营与管理上实现集中式的信息化管理，便于企业的管理层随时了解和掌握企业经营与发展状况，同时也有利于提高企业内部审计工作效率。(三)规范审计工作，强化内部审计结果应用。一是建立健全企业内部审计制度和标准。内部审计是企业内部控制的核心，明确的组织结构、准确的部门职能、精细的工作流程、严格的考核体系是建立健全内部控制制度的保证。在组织机构上，企业应确保不相容职务相分离，合理设置审计相关岗位，提高内部审计的独立性和权威性；在部门职能上，企业应明确内部审计机构和人员的职责权限，使审计工作人员充分了解审计工作特性及重要性；在工作流程设置上，企业应建立完整的审计工作流程，确保审计工作实施不打折扣；在考核体系上，企业应严格审计人员工作绩效考核，确保审计工作质量，激发员工工作热情。二是加强审计实施管理，确保审计信息准确。内部审计机构在每开展一项审计工作任务前，应认真做好审前准备，如审计立项和准备、分配审计工作任务、制定审计工作方案、发放审计通知书等。同时，参与审计的人员也应充分了解被审计项目的情况，确保项目审计工作顺利开展。在审计实施过程中，审计人员应廉洁自律，严格按照审计实施方案开展审计工作，正确评价项目管理过程，及时指出管理中存在的问题，并提出审计整改意见和建议；在项目审计完成后，企业还应按审计项目任务、审计质量、审计程序规范和审计工作完成情况等考核内容的各具体考核指标与标准，对各审计人员的审计工作绩效进行考核，对于完成情况好的给予奖励，完成情况不好的给予相应处罚。可以在一定程度上规范审计行为，督促审计人员客观真实地反映项目管理过程，确保审计信息准确。三是强化审计结果应用，发挥审计作用。审计实践中，审计人员根据审计工作记录，审计工作底稿形成内部审计报告，经项目经理复核后，交被审计项目签字确认。被审计项目对审计提出的意见和建议往往采取“就问题改问题、避重就轻、敷衍了事”，造成同类问题得不到根本解决，这在无形中加大了被审计项目管理风险。内部审计结果应当作为考核、任免、奖惩等相关决策的重要依据，企业应建立健全有关激励机制，将审计结果应用作为审计工作的重要内容纳入单位考核制度中，落实责任，明确各部门各项目的任务和目标，使其逐步制度化、规范化。企业对内部审计发现的重大违纪违法问题线索，应当按照管辖权限依法依规及时移送纪检监察机关、司法机关。

三、结束语

通过这篇文章我们可以知道，企业内部审计工作在建筑施工企业的发展占有十分重要的地位。为了能够有效地提高建筑施工企业审计内部工作的质量，就需要建筑施工企业的领导层提高对审计工作的重视度，加大对企业内部审计管理的力度，不断地完善企业内部审计管理制度和工作流程，确保将各项内部审计制度落实到位，以实现企业内部审计工作目标，促进企业健康长远发展。

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作者:盛燕兰 单位:湖南建工集团有限公司