会计准则与茶叶企业所得税法的差异及协调

摘要：茶叶企业的会计准则和所得税法之间存在着一定的差异性，出现这一现象的原因是多种多样的，但这些原因并不是不可调和的。茶叶企业会计准则和所得税法的差异会阻碍茶叶企业的经济发展，影响企业的会计准则和所得税法效率，所以必须对其进行协调，使其达成一致。本文就茶叶企业会计准则和所得税法形成差异的原因进行了分析，就其可行性和必要性进行了分析，对如何协调这些差异提出了相关对策。

关键词：会计准则；茶叶企业；所得税法；差异；分析；协调

茶叶企业的会计准则在不断的规范和完善中，促进了茶叶企业的会计工作的进步，使其逐渐与先进水平接轨。虽然茶叶企业会计准则取得了很大的进展，但是其在核算所得税时，出现了很多差异，对茶叶企业有较大的影响。针对这一情况，本文对茶叶企业的会计准则和制度进行了研究，分析了其与所得税的差异，结合目前茶叶企业会计准则和所得税的标准，对两者的协调提出了改善建议。

1茶叶企业会计准则与所得税的差异

茶叶企业会计准则与企业所得税之间有很大的差异，造成这种差异的原因是因为两者的价值取向和目标定位的不同。具体来说，茶叶企业会计准则是对会计工作进行约束，利用会计主体、政策和核算方式来实现这一目的，让会计准则能够准确地反映出茶叶企业的实际财务和经验状况以及资金流的动态，从而为茶叶企业的管理层及股东提供有效的利益参考信息和数据，帮助保护企业的经济收益，有效控制风险。茶叶企业所得税则是为了保护国家的利益，从而对茶叶企业进行约束的方式，所以茶叶企业与国家利益有一定的冲突。茶叶企业所得税主要是保证企业的税收能够及时完整地缴纳，从而保障国家的基本利益。由此可见，两者之间的价值取向和目标是不同的，所以在具体实行的过程中会出现差异性，需要对两者进行有效协调，才能让茶叶企业健康稳定的发展。

2体现茶叶企业会计准则与所得税法的差异方面

2.1会计基础准则的差异茶叶企业会计准则规定的是茶叶企业会计有权对企业的会计进行核算、计量以及报告。茶叶企业的所得税法则没有进行专门的条款规定，其核算时在权责发生的基础之上的。在特殊的条件下，茶叶企业的所得税也应该特殊对待，根据具体的收付款的实际作为计算基础。在计算的过程中要考虑实际的收支情况，并且确定收入的总额，从而计算所得税。一旦总额确定，茶叶企业必须在有效的期限内进行纳税，不能仅以权责为基础。基于这些情况，茶叶企业的纳税人必须具备较强的纳税能力和实际支付能力，以便支付很多没有实际入账款项的税款。如果茶叶企业的纳税人没有较强的纳税能力，没有足够的现金流和支付能力，则在进行所得税的缴纳时，可以按照实际收付的情况进行所得税的入库，此时就会与会计权责发生差异。例如，茶叶企业仅收到一笔预付款，在项目没有完成的情况下，会计并没有将这笔预付款作为收入，所得税则认为应该对预付款进行税收。2.2会计计量属性的差异茶叶企业会计准则中的核算方法和原则是不断变化的过程，计量的属性也多种多样，根据会计信息质量的不同，有不同的变化。目前茶叶企业常见的五种会计计量属性的方式有历史成本、公允价值、现值、可变现净值、重置成本。与茶叶企业会计准则不同，所得税法则一直采用比较单一的计量属性，并没有根据不同的情况发生变化，导致形成了两者之间的差异。例如，茶叶企业的所得税可以通过某些特定的方式取得固定的资产，并且根据资产的公允价值进行相关所得税的计算。茶叶企业的固定资产，则可以利用同类型合并的方式进行税收的计算。茶叶企业的所得税对会计准则中的可变性净值和限制的计量属性是不认可的，所以导致了茶叶企业的会计准则和所得税之间出现了短暂性的差异，导致会计的利润和所得税之间出现分歧，增大了茶叶企业所得税的计算难度。2.3会计准则政策选择的差异茶叶企业在进行会计准则政策的选择时，是依据具体的原则和会计处理方式来进行选择的。茶叶企业的会计准则在很多方面还有较大的灵活性。例如对固定资产的折旧、存货的计算上，这些情况都会视具体情况而定，没有具体的规定对其进行约束，导致折旧和存货的计算方式多种多样，并且与企业的利益挂钩。根据茶叶企业所得税法的规定，企业在进行折旧和存货的计算时，是由最低年限限制的，但茶叶企业的固定资产在不断的变化中，技术和产品也在不断的进步，导致茶叶生产企业的产品不断更新，很多设备折旧的程度和年限不确定。由此可见茶叶企业的会计准则比企业所得税对这一方面的要求要松，导致两者出现差异性。

3协调茶叶企业会计准则和所得税法的必要性和可行性

茶叶企业的会计准则和所得税法是有协调的必要性的，两者如果能够很好的进行协调，对茶叶企业的发展是不言而喻的，相反如果协调不好两者的关系，将会制约茶叶企业的发展。从会计改革的角度来看，茶叶企业的会计准则与所得税法是越来越协调的趋势，两者是相互促进相互补充的。如果两者之间的差异过多，则会导致会计核算和所得税的征收效率低下，出现过多的负担，不利于两者之间的发展。从两者的目标来看，会计准则对茶叶企业的经济活动起到了有效的监管和真实的反映，而茶叶企业的所得税法则是为了满足国家的基本利益，两者的目标看似不同，但是国家税收的目的并不是为了实现利益最大化，税收是建立在客观的基础上的，所以两者并不冲突。茶叶企业会计准则可以真实地对企业的收入进行反映，同时也是所得税法最基本的依据，所以两者之间相互协调是非常有必要的。茶叶企业的会计准则与所得税法之间的差异协调不仅非常有必要，而且具有很强的可行性。茶叶企业的会计准则和所得税法具有同样的地位，都可以认为是企业的规章制度，必须采取强制性的实施。两者之间不能够相互背离，否则会破坏两者的规范性和权威性。茶叶企业的会计准则和所得税法之间的协调并不是哪一方面一味的协调和退让，而是相互从对方的角度进行理解和融合，这样才能取得茶企业的利益最大化，只要在法律允许的范围内，茶企业的一切税收行为都可以看成是合理的且必要的，因为企业永远要追求的就是利益最大化。

4协调茶叶企业会计准则与所得税法差异的对策

4.1加强相关的制度和规定要想协调茶叶企业会计准则和所得税法之间的差异，必须加强相关的制度和规定，两者取长补短，相互适应。茶叶企业的所得税法应该采纳会计准则中合理有效的部分，完善相关的规定，从而更好地保护企业的利益，降低企业的风险，保护茶叶企业纳税人的利益。茶叶企业会计准则，则要避免违规操作，真实地反映企业的收益情况，保证所得税法不会流失。茶叶企业的所得税法也应该充分的利用茶叶会计准则的相关信息，加强所得税的准确度，提高茶叶企业所得税法的征收效率。4.2确保两者之间的指导思想一致茶叶企业的会计准则在不断的改革中，所以加强会计准则和所得税法的协调刻不容缓。在这一过程中，必须保持两者的指导思想一致，两者之间相互理解和渗透。税收部门需要对会计准则加强学习，分析两者之间的差异，完善税收方式和手段。茶叶企业的会计准则也需要与所得税法之间尽力协调，调整会计准则的相关内容，保持两者的指导思想一致。在此过程中，会计准则需要减小计量方法的范围，与所得税法相互协调，尊重事实和原则，选择可行的会计准则方式。4.3注重两者变化出现的影响茶叶企业的所得税法相对比较稳定，而企业会计准则经常会出现变化，所以茶叶企业会计准则在变化的过程中，要注意其对所得税法的影响，从而更好地相互协调。根据茶叶企业的所得税法和会计准则的差异，增设所得税的调整项目，有效防止企业的所得税出现偏差。在国家基本税收政策允许的情况下，也可以适当考虑茶叶企业的会计准则，为茶叶企业的会计准则进行适当的调整，保护茶叶企业的健康稳定发展，取得更好的效益。两者之间要想相互协调，必须进行有效的沟通，相互理解和配合，才能达到更好的协调效果。

5结束语

综上所述，茶叶企业会计准则和所得税法之间的差异是由于其目标和价值不同形成的，要想茶叶企业得到良好的发展，两者之间必须相互协调。茶叶企业会计准则和所得税法的协调是非常有必要并且可行的，在协调的过程中可以加强其制度和规范，保持其思想和精神一致，注意两者变化产生的影响，从而相互理解，有效沟通，达到良好的协调效果。

作者:戴兵 王铮 单位:河北旅游职业学院

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