基于内部控制的高校财务管理分析

摘要：随着教育体系的不断变更,高校财务管理问题屡见不鲜。本文从内部控制框架体系出发，提出目前高校财务管理存在的问题，根据内部控制的五大要素，依次分析高校财务管理。

关键词：内部控制；高校；财务管理

一、我国高校财务管理的特点及问题

我国高校是非盈利性的组织机构，其主要目的是培养人才。高校的财务管理不同于企业的财务管理，体现如下：（1）研究范围的广泛性。高校的经济活动包括财务工作、基础设施建设、科研经费以及附属单位的活动等；（2）内容的复杂性。高校的内部经济实体有教学、科研、基建、附属企业等，加上市场经济的不断发展，其高校财务管理就显得尤为复杂；（3）资金来源多元化。高校经费来源除了财政拨款，还有学生学杂费收入、企业生产收入、房租收入、科研经费和委培款项等。高校的快速发展使得高校财务工作变得更加复杂多变，同时也给财务管理带来诸多问题，主要表现为：收费管理不规范，报账体系落后，内部控制不健全；高校债务持续，危机显现；预算管理不完善，执行力度缺失；资产管理意识薄弱，浪费现象常有等。

二、基于内部控制五大要素的高校财务管理

高校财务管理内部控制主要分为控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督五大要素，通过这五大要素对高校财务管理现存的缺陷进行控制及改进，以达到完善财务管理的目的。（一）重视高校控制环境的建设。1.完善高校财务内部控制制度，注重财务队伍建设当前，部分高校过分注重教学、科研、招生工作，只关心规模扩大、总量增长，忽视对内部经济活动的监督控制。良好的内控制度能起到很好的预防和监督作用。高校应结合自身情况，规范内部稽核制度、建立不相容职务分离制度、授权审批制度、会计轮岗制度、教职工报账流程和教职工个人借款制度等，使财务制度更加规范化，形成制衡机制，规避财务风险。高校财务作为独立核算单位，要求财务人员紧跟高校发展的步伐，不断提高自身业务水平。财务人员每年要不定期参加继续教育学习，强化知识体系，拓宽视野。2.转变管理观念，注重成本管理按照传统的管理理念，高校管理层认为学校是非盈利性组织，往往忽视成本管理的观念。在日常的会计核算中，为了应付上级的检查，大致计算生均成本、专业培养成本，并未形成控制与评价成本的意识。高校规模的高速发展，促使高校办学成本急剧增加，如何控制高校办学成本已成为当前急于解决的问题。“成本管理”的理念已被提出，高校可结合市场需求，突出高校自身的办学优势及特色，按照投入产出比率，培养社会需要的人才，提高就业率。对于投入重市场需求低的专业，可适当摒除，合理利用有限的教学经费。（二）加强高校财务内部风险评估在扩张扩建的浪潮下，很多高校不得不大规模举债。学生学费和住宿费欠费率高、财政拨款不及时等，导致高校在支付学校的日常开之后无力偿还银行贷款利息，本金更无从谈起。因此，当前高校贷款的风险很大。高校应设置相应的风控部门和专业风险控制人员，制定相关的风险管理制度，建立财务预警系统，全程跟踪参与财务监控管理，并预先做好防范措施，最大范围降低风险值。第一，争取校地办学、争取当地政府的支持，在建校场地、税费上给予优惠。第二，向金融机构借款，注重短期借与长期借款的组合，规避财务风险。同时，对于高校的重大决策、基础设施新建等，应组织多部门商讨，通过可行性分析，预估和防范风险。（三）进一步完善控制活动。控制活动是针对风险采取相应的措施，采用降低或者分散风险的做法，控制风险能承担的范围内。具体方法如下。1.不相容职务相分离财务工作常常需要经过多个步骤才能完成一项业务，如业务经办、会计记录、授权审批、财产保管与其稽核检查等。按照财务管理制度的要求，这些业务的完成必须由不同的岗位单独完成，如果一人多岗，就会容易造成审查不严而出现疏漏或者徇私舞弊行为，将会为财务工作带来巨大损失。高校在设计内控系统时，应先明确哪些岗位和职务是不相容的，如会计和出纳不可由同一人担任。其次，明确岗位职责，不可越权行事，形成有效的制衡机制。2.授权审批控制授权审批控制就是权利权限控制，即在处理经济业务的过程中，高校控制具有相关权利的职能部门或个人相应的授权审批权限，不可越级或超权限审批。财务业务审批工作必须严格遵守执行授权审批权限控制要求，特别要坚定执行“一支笔”制度审批要求。高校在党政工作中要建立健全的联席会议制度，禁止一切超权限审批、滥用职权、玩忽职守、弄虚作假和违章办事的行为发生。3.预算控制预算控制是量化的指标，在每年的财务预算编制大会上，强调各个部门要从实际需要出发，努力做到零基预算和项目细化预算。结合高校的财务实力和上级财政拨款情况，明确各项支出的用途，核定标准额度。其次，加强对预算执行过程的监控；预算差异的分析和调整。预算指标一经下达，不经意更改。最后，要落实预算责任人。坚决杜绝预算外支出和下一年预算外支出，制定预算制度，进一步加强预算的刚性约束。4.财产保护控制高校在财产物资管理过程中，必须严格遵守财产物资管理制度，特别是执行力的控制，防止任何形式的财产损失。做好财产记录和保管，重点保护各种重要的资产文件资料，如果可以，应该对重要的文件资料进行存档备份。资产盘点主要是盘查实物、资金，以查明账实是否相符，若不相符，说明资产管理存在漏洞，应及时处理。对于货币资金、有价证券、贵重物品等，要采取限制接近的措施，经过审批授权才可以接近。（四）注重财务信息与沟通。有效的信息沟通是内部控制实施的重要条件，包括以下几个方面。1.完善高校财务信息系统及高校网络资源信息的对称和公开，可以方便各项财务的开展，提高工作效率，减少业务办理的周转时间，让全体教职工及时了解学校财务部门最新动态，调动教职工参与学校事务的积极性。如建立财务数据网，让职工及时掌握部门及个人财务信息。2.强化财务部门内外的沟通有效沟通才能使财务部门有效利用信息、控制数据，实现资源的优化配置，特别是与学校教学、行政、后勤等大量经济发生部门的沟通，以便更好地提高财务工作的有效性和高效性。此外，还要做好外部纵向沟通，要加强与教育主管单位、财政与税务、同级院校的交流工作，及时获得最新的教育信息和财政动向，实现良好的信息交流和资源配置，抓住机遇发展或者避免可能的财务风险发生。（五）完善高校内部审计职能，强化内部监督。高校财务内部控制必须由高校各个部门共同监督，共同努力。首先，管理层必须重视内控监督，加强审计队伍建设，建立健全审计制度，明确岗位分工职责制度。将高校的经济活动都纳入审计范围，定期或不定期进行内部审计检查，建立科学的机制，使审计部门独立地开展监督检查工作。其次，加强内部审查制度。根据收支合理合法性、资金核算、基建项目的会计核算等方面进行审计，强化审计监督机制，规避风险，保证高校财务管理有条不紊发展。例如，高校大兴土木兴建新校区，建设项目不断增多，则需要加强从规划到招投标、建设、完工及交付等各个环节的跟踪、审计、监督。最后，强化外部监督。除了高校内部的审计部门，高校还可以借助民间审计部门会计师事务进行审计控制。双重审计监督，避免舞弊行为，强化高校的财务管理。

三、结语

内部控制五大要素对高校的财务管理具有重要的指导意义。根据内部控制框架体系的要求，建立科学合理的工作流程，找到落脚点，依据流程来执行高校财务管理工作，健全内部监督机制，优化资源配置，确保高校财务管理的可持续发展。

作者:唐华果 单位:河池学院

参考文献：

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