合同管理招标涉税问题探讨

摘要:“营改增”税收政策已经在我国实施多年，降低了企业的压力。但与此同时，营改增也给企业的合同管理和招标涉税带来了新的问题，需要企业注重营改增背景下的合同条款签订，保证自身利益。文章分析了合同管理中真实涉及的税务管理，招标规则等问题，以便于降低企业风险，促进企业的有序发展。

关键词:“营改增”；合同管理；招标涉税；供应商选择

“营改增”是我国税收改革以来的一项政策。事实证明，这一政策对于企业整体发展具有益处，但同时也具有新的挑战。税收改革优化了经济结构，使资源使用更加合理。合同管理与以往的管理不同，要求对税收政策做相应的调整，并且要制定合理的合同管理机制，保证企业管理部门与执行部门之间的协调，使企业工作全面系统的开展。

一、“营改增”对合同涉税问题的影响及解决措施

根据我国《合同法》规定，合同的基本要素包括当事人名称、标的、数量、质量、价款、履约期限地点和方式、违约责任和解决争议的方法等八项内容，“营改增”过程中，合同管理受到影响，涉及到合同法的各个方面，本文将其影响因素和具体的解决办法分析如下。(一)当事人信息。营改增后，加强了对当事人信息的重视和管理，要求其更加规范，因此使管理对象扩展。其中包括营改增后的经销商、供应商，纳税主体以及税务信息主体等。因此要求企业管理过程中了解纳税人的特点、类型，并针对其纳税项目进行详细的整理，并写入合同。使纳税人的信息能够随时找到，为合同作用的发挥提供保证。制定企业财务信息管理制度，并采用新的管理方案，做好信息维护。做到所签订合同符合“三流一致”原著，并符合企业涉税要求，在出现不一致的前提下，要及时签订第三方协议。在报价问题上，将合作方信息进行了解分析和评价，以使企业成本得到降低，以合理的价格出售。(二)标的。营业税模式下，销售额的全部用来计税。但营改增后，企业在合理的范围内可获得更多的抵扣项目，如建筑行业仅有3%的一档税率，但增值税的项目则随之增多。对企业而言，要将税务项目进行划分，对不同税率下的服务内容进行制度规定，并按照不同税率执行，以降低税务和财务风险。也就是要正确区分建安收入与利息收益等不同的收益额，所缴纳的费用明显存在不同。企业核算人员要将其进行分离，并根据税务管理合同要求进行计算，以免出现财务风险。(三)价款或者报酬。营业税为价内税，而增值税则为价外税，独立于合同之外。基于增值税抵扣原则，对企业利润形成不造成直接影响，但是它通过影响教育附加税以及城建税收而间接影响企业利润，可地库税收票据增多，则企业利润相应上升，但是当税票无法进行抵扣则需要计入成本行列。这说明营改增影响了企业的预算方法，要求在报价和预算过程中实施价税分离原则，对增值税抵扣后的人力成本、物力成本、材料成本列入企业预算范畴。同时必须在合同中主控增值税义务以及所开具的发票项目。(四)履约期限、地点和方式。目前，我国处于营改增的当前处于“营改增”完善期，合同期限、地点以及履行方式对企业税收具有一定的影响。企业要对市场经济具有全面的掌握能力，进而正确选择业务项目，根据企业发展中的成熟度、进项的概率、项目所获利润分析来确定是否需要合同补签。以发电行业为例，营改增实施后，实施企业主动缴税模式，这使得企业的增值税履行期限、地点和方式必须在合同中做明确规定，才能在符合条件下成为税收抵扣项目，方便企业进一步的税收筹划。(五)发票提供、付款方式的变化和对策。营改增后，采取以票控税原则，这使得企业必须保证增值税发票的合法性，才能获得抵扣机会，因此对增值税票的管理应成为企业合同管理的重要组成部分。具体的策略如下：首先：明确发票种类。营改增后，增值税票将分为普通发票和增值税专用发票两种。一般纳税人要在利润最大化原则基础上，使发票符合税收抵扣链条完整性的要求。值得一提的是，目前对一些中小企业，依然存在采取简易增收的项目，这些项目在获得发票的同时也无法进行抵扣，反而会增加企业成本。为此，合作双方可以在合同中标明，符合二者双方的利益基础，使采购方获得增值税发票，并根据实际情况主动选择增值税普通发票和增值税专用发票。在企业营改增后，企业支付款要在获得增值税发票后进行付款，尤其是初次合作的企业要更要进行发票验证，并明确赔偿责任。

二、“营改增”后供应商选择

营改增对供应商选择策略具有一定影响，一般我们按照规模将其分为一般纳税人和小规模纳税人。在缴税项目和缴税率上，二者存在较大的不同。需要区别对待，企业应根据自身的实力真实的申报纳税人种类，选择最佳的纳税类型，降低成本。(一)确定总体原则。企业在发展过程中，始终是获得利润为目标。在符合国家相关法律规定的前提下，其对综合采购成本进行对比分析，进而选择最优的供应商。在现金流控制上，应综合考虑发票获取地点，需要保证同期内进销项匹配。则是考虑到发票的取得时点，使成本可控。(二)供应商确定。根据上文分析的供应商选择影响因素，我们对其进行具体的分析。采购成本低应为首要因素，当成本相同时，从税负角度考虑。合同价款低且可取得增值税发票的，优先选择。在规模上，尽量选择信誉度高，规模较大的供应商，以免出现不必要的质量风险。企业应关注供应商的运营记录，并将相关事宜在合同中标明。对采取简易征收纳税的企业，仅对成本高低进行考虑即可，实现利润最大化，对增值税上无影响。目前，供应商不断增多，成本上也存在较大差距。为此应依据报价来选择供应商，首先报价较低的可以符合企业要求的可列入选择之中。结合当前报价平衡点的选择来进行比价，也就是根据其纳税类型、扣税项目等进行成本计算，综合考虑发票类型和抵扣税率等因素，最终选择最佳供应商。(三)现金流量因素现金流。在关键时刻往往是保证企业正常运行的主要因素，保证一定的现金流量，并确保其支出合理是对企业的基本要求。在供应商选择上，除了成本以外，也要考虑到其现金流问题。尤其是对建筑企业而言，过多的现金流支出容易使其发票出现不合理或者不能及时到账现象，对供应商而言，现金流不充足表现在各个方面，影响供应商的整体实力。电力企业建造成本基数较大，因此进项税项目多，因此在考虑成本问题的同时，且要造成现金流出进行分析和控制，在权衡利弊的前提下进行供应商选择，保证发票和账期的及时到位。

三、总结

营改增后，企业面临一定的优势，但是也需要对其经营管理策略进行调整。尤其是合同管理中与招标过程中涉及的税务问题。上文我们对营改增政策下的企业合同管理问题进行研究，要求企业根据营改增后的税收变化选择供应商。此外，针对这一时期的产业结构进行调整也成为一种必然趋势。发电企业在发展过程中，由于其产业结构复杂，涉及财务内容丰富且繁杂，对财务管理而言则更加艰难。目前，电力企业产业结构的优化正在进行，营改增背景下应采取会计审核、内部筹划以及内控制度建立来使企业缴税政策更加合理，增加抵扣项，促进电力企业的可持续发展。

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作者:詹晓丽 单位:国电九江发电有限公司