凭证范文10篇

凭证范文篇1

一、会计凭证审核的意义

1.保证经济业务发生和完成情况的真实性，为会计核算提供原始依据。

2.可以明确经济责任，便于考核，是责任到岗，落实到人的重要证据。

3.可以提供经济信息和会计信息，反映相关经济利益关系，为维护企业合法权益提供法律证据。

二、会计凭证审核的重点

1.原始凭证审核重点要掌握三点，第一真实性审核，要点是原始凭证所记载内容是否和实际发生的经济业务相符，涉及业务发生的日期、经办人负责人等。第二是合法性审核，要点是原始凭证所反映的经济业务内容是否符合国家有关政策、法令、制度、计划、预算和合同等的规定，是否符合审批权限和手续等。第三是完整性审核，要点是原始凭证的手续是否完备，应填写的项目是否已填写齐全，有关经办人员是否都已签名或盖章，主管人员是否审批签字，以及原始凭证的摘要和数字是否填写清楚、正确，数量、单价、金额、合计数等有无差错，大小写金额是否相符等。

2.记账凭证的审核重点也有三项。一是记账凭证的真实性，在这里指的是首先要“与原始凭证一致”，账务处理要如实反映经济业务，因为原始凭证真实了，记账凭证才可能真实，这就要检查记账凭证是否附有完整、合法、正确的原始凭证，记账凭证反映的内容与所附原始凭证的内容是否相符；其次记账凭证上有关内容要真实，如：摘要的内容、填制人等。二是记账凭证的合法性，就是指会计科目的使用是否反映了经济业务的内容、记账方向，金额是否正确，账户的对应关系是否清晰。三是记账凭证中的完整性，记账凭证有关项目是否填列齐全，手续是否完备，审核、主管等签章是否齐全，收付款凭证的出纳签字是否完整，摘要说明是否清楚和完整。

三、提高会计凭证审核的质量和效率

1.加强对单位人员进行财务、会计、税法以及本单位相关内部控制制度的学习和培训工作。首先是单位负责人的高度重视和支持；其次是会计人员要带头认真学习、贯彻实施，然后是组织各部门与会计凭证尤其是原始凭证紧密相关人员学习相关的知识，同时必须明确各相关人员对会计凭证应承担的责任，要求相关人员提供正确、真实、合法、完整的原始凭证，从而使会计人员能够编制合法、准确、真实的会计凭证，使会计资料的真实性、合法性、完整性有了可靠的基础。

2.完善内部控制制度。复核记账监督环节，对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位内部控制进行复审，对不符合规定要求的不得入账。会计主管审核监督环节，对前面两环节进行再审，即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核，各自签章。各单位可以根据其行业特点和业务性质，对原始凭证报销制定不同的内部控制方法，以明确相关人员责任。

3.采用审核前置制度。即原始凭证先由会计机构负责人（会计主管）或者指定专人（一般为经验丰富的财务人员）对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或主管的领导签批报销。这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，既充分发挥会计的监督职能，又提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。

凭证范文篇2

关键词：电子文件；电子档案；凭证性；真实性；单套制

一、理论价值：厘清电子文件真实性、凭证性和凭证价值的关系

作者针对电子文件真实性、凭证性和凭证价值的关系，提出两个关键观点[4]。第一，分析了凭证性和凭证价值的区别，认为凭证性是凭证价值的基础，凭证价值是凭证性的升华，电子文件整个生命周期中都具有凭证性，但只有当它反映到人们的主观意识中并被加以利用时，才会呈现出相应的凭证价值。作者紧密结合文件生命周期理论和文件连续体理论，进行凭证性和凭证价值的界定，提出凭证性是一切文件（包括电子文件）所具有的本质属性，贯穿电子文件生命周期转化流转的每一个阶段，而凭证价值是档案价值，通过辨析明确凭证性向凭证价值的转化，就是电子文件向电子档案的转化，为后文信息演进层级的划分做出理论铺垫，同时也为实际的电子文件价值鉴定工作提供参考依据。第二，作者提出影响电子文件凭证性及凭证价值的关键因素是真实性、完整性和可靠性，而原始性不是，使电子文件具有凭证性及凭证价值的前提条件是其真实性，而电子文件的真实性又取决于完整性和可靠性。作者明确将“原始性”排除在影响因素之外，同样也具有相当的实际考量。当前大数据环境下，电子文件信息一直处于“游离态”，任何人对其进行任何形式的修改处理，均有可能不会留下任何痕迹，因此我们很难找到真正具有所谓“原始性”的电子文件（档案），诚如作者所言，档案（甚至是所有文件）因其所具有的凭证性而呈现出原始性。基于此，在电子文件凭证价值保障的实际管理过程中，我们也不必纠结于版本的先后顺序，而是应该更多地着眼于电子文件内容本身的凭证性，通过对电子文件的可靠性和完整性进行维护，确保电子文件的真实性，进而真正保障其凭证价值的发挥。这一观点对电子文件管理过程中凭证性保障、鉴定和评估而言都具有较大的启发。

二、视角创新：梳理电子文件信息演进流程中凭证价值的变化

基于文件生命周期理论、文件连续体理论，以及前人的研究观点[5]，作者提出了本书的核心视角，即电子文件信息演进流程。作者认为，电子文件信息演进流程时以信息为主体贯穿全过程，共划分为电子信息层、现行电子文件信息层和电子档案信息层三个层级（如表1所示），这三个层级包括两方面的内容[6]：一是全面展现了电子文件信息从初始状态的电子信息转变成现行电子文件信息，最后经过“档案化”环节归档成为电子档案信息的变化演进过程；二是有利于深刻理解电子文件的凭证价值在每一个层级中的变化趋势，以便更有目的地对不同层级中的电子信息进行凭证性保护，最终实现凭证价值的保障。从上述作者对电子文件信息演进流程梳理可以看到，从电子信息到现行电子文件，再到电子档案的过程中，凭证性是贯穿始终的，只是存在凭证性大小的区分，而凭证价值则是随着电子文件信息的演进，从无到有，由弱到强。作者对电子文件信息演进流程的提出，以及对其凭证价值变化的梳理，一方面是对电子文件凭证性和凭证价值的变化过程的动态跟踪，强调凭证性的如影随形，充分说明凭证价值的变化与电子文件档案化过程是相伴相生的。另一方面，电子文件信息演进流程的三个层级之间环环相扣，共同成为了电子文件凭证性保障和凭证价值实现的一个理论依托，形成管理对象和管理需求的动态结合，管理需求和管理实践的准确对接，即在电子文件信息动态演进全过程中保障凭证性，才能确保最终凭证价值的实现。在文件与档案管理高度一体化，大数据观的背景下，将凭证价值保障工作融入到电子文件从信息初始阶段一直到作为凭证最终阶段的全过程中，同时又能够准确把握不同阶段的痛点需求，有的放矢地根据动态变化调整管理方法，这一创新视角也是打开了电子文件凭证价值保障工作的实践思路，其中所包含的统筹分析，宏微兼顾的思维，也有利于推动当前电子文件单套制管理的进一步开展。

三、应用拓展：构建不同场景下电子文件凭证价值保障的管理模型

凭证范文篇3

1.会计凭证的种类定义及差别

会计凭证按其编制程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。前者又称单据，是在经济业务最初发生之时即行填制的原始书面证明，如销货发票、款项收据等。后者又称记账凭单，是以审核无误的原始凭证为依据，按照经济业务的事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。他是登入账簿的直接依据，常用的记账凭证有收款凭证、付款凭证、转账凭证等。

1.1原始凭证

原始凭证是记录经济业务已经发生、执行或完成，用以明确经济责任，作为记账依据的最初的书面证明。如出差乘坐的车船票、采购材料的发货票、到仓库领料的领料单等，都是原始凭证。原始凭证是在经济业务发生的过程中直接产生的，是经济业务发生的最初证明，在法律上具有证明效力，所以也可叫做“证明凭证”。原始凭证的分类：原始凭证按其取得的来源不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。

1.1.1自制原始凭证

是指在经济业务发生、执行或完成时，由本单位的经办人元自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、入库单等。自制原始凭证按其填制手续不同，又可分为一次凭证、累计凭证、汇总原始凭证和记账编制凭证四种。一次凭证，是指只反映一项经济业务，或者同事反映若干项同类性质的经济业务，其填制手续是一次完成的会计凭证。如企业购进材料验收入库，由仓库保管员填制的“收料单”；车间或班组向仓库领用材料时填制的“领料单”；以及报销人员填制的、出纳人员据以付款的“报销凭单”等等，都是一次凭证。累计凭证：是指在一定期间内，连续多次记载若干不断重复发生的同类经济业务，直到期末，凭证填制手续才算完成，以期末累计数作为记账依据的原始凭证，如工业企业常用的限额领料单等。使用累计凭证，可以简化核算手续；能对材料消耗、成本管理起事先控制作用，是企业进行计划管理的手段之一。汇总原始凭证：是指在会计核算工作中，为简化记账凭证的编制工作，将一定时期内若干份记录同类经济业务的原始凭证按照一定的管理要求汇总编制一张汇总凭证，用以集中反映某项经济业务总括发生情况的会计凭证，如：“发料凭证汇总表”、“收料凭证汇总表”、“现金收入汇总表”等都是汇总原始凭证。汇总原始凭证只能将同类内容的经济业务汇总填列在一张汇总凭证中。在一张汇总凭证中，不能讲两类或两类以上的经济业务汇总填列。汇总原始凭证在大中型企业中使用的非常广泛，因为它可以简化核算手续，提高核算工作效率；能够是核算资料更为系统化，使核算过程更为条理化；能够直接为管理提供某些综合指标。记账编制凭证：是根据账簿记录和经济业务的需要编制的一种自制原始凭证，记账编制凭证是根据账簿记录，把某一项经济业务加以归类、整理而重新编制的一种会计凭证。例如在计算产品成本时，编制的“制造费用分配表”就是根据制造费用明细账记录的数字按费用的用途填制的。

1.1.2外来原始凭证

外来原始凭证，简称外来凭证，是指在经济业务发生或完成时从其他单位或个人直接取得的原始凭证或是能证明物品来路的最初证明。外来原始凭证都是一次凭证。外来原始凭证一般由税务局等部门统一印制，或经税务部门批准由经济单位印制，在填制时加盖出据凭证单位公章方有效，对于一式多联的原始凭证必须用复写纸套写。如企业采购时取得的发货票、出差人员报账时提供的车船、住宿票、货物运单、银行的收账通知单等，均是外来原始凭证。外来原始凭证必须具备如下内容：凭证的名称：外来原始凭证必须有明确的名称，以便于凭证的管理和业务处理。填制凭证的日期：凭证填制的日期就是经济业务发生的日期，便于对经济业务的审查。填制凭证单位名称或者填制人姓名：填制凭证的单位或个人是经济业务发生的证明人，有利于了解经济业务的来龙去脉。经办人员的签名或者盖章：凭证上的签名、盖章人，是经济业务的直接经办人，签名、盖章可以明确经济责任。接受凭证单位名称：证明经济业务是否确实是本单位发生的，以便于记账和查账。值得注意的是，单位的名称必须是全称，不得省略。例如，“北京市XX五金商贸有限公司”，不得写为“五商公司”。经济业务内容：完整的填写经济业务的内容，便于了解经济业务的具体情况，检查其真实性、合理性和合法性。数量、单价和金额：这是经济业务发生的量化证明，是保证会计资料真实性的基础。特别是大、小写金额必须按规定完整填写，防止出现舞弊行为。

1.2记账凭证

记账凭证是会计人员根据审核无误的原始凭证或汇总原始凭证，用来确定经济业务应借、应贷的会计科目和金额而填制的，作为登记账簿直接依据的会计凭证。在前面的章节中曾指出，在登记账簿之前，应按实际发生经济业务的内容编制会计分录，然后据以登记张博，在实际工作中，会计分录是通过填制记账凭证来完成的。由于原始凭证来自不同的单位，种类繁多，数量庞大，格式不一，不能清楚地表明应记入的会计科目的名称和方向，为了便于登记账簿，需要根据原始凭证附在后面。这样不仅可以简化记账工作、减少差错，而且有利于原始凭证的保管，便于对账和查账，提高会计工作质量。记账凭证的分类：按其使用的经济业务，分为专用记账凭证和通用记账凭证两种。专用记账凭证，是用来专门记录某一类经济业务的记账凭证。专用凭证按其所记录的经济业务是否与现金和银行存款的收付有无关系，又分为收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。收款凭证：是用来记录现金和银行存款等货币资金收款业务的凭证，它是根据现金和银行存款收款业务的原始凭证填制的。付款凭证：是用来记录现金和银行攒款等货币资金付款业务的凭证，他是根据现金和银行存款付款业务的原始凭证填制的。收款凭证和付款凭证是用来记录货币收付业务的凭证既是登记现金日记账、银行存款日记账、明细分类账及总分类账等账簿的依据，也是出纳人员收、付款项的依据。出纳人员不能依据现金、银行存款收付业务的原始凭证收付款项，必须根据会计主管人员或指定人员审核批准的收款凭证和付款凭证收付款项，加以强对货币资金的管理，有效地监督货币资金的使用。转账凭证：是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务（即在经济业务发生时不需要收付现金和银行存款的各项业务）的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证是登记总分类账及有关明细分类账的依据。

1.2.1通用记账凭证

通用记账凭证的格式，不再分为收款凭证、付款凭证和转账凭证，而是以一种格式记录全部经济业务。在经济业务比较简单的经济单位，为了简化凭证可以使用通用记账凭证，记录所发生的各种经济业务。记账凭证按其包括的会计科目是否单一，分为复式记账凭证和单式记账凭证两种。复式记账凭证：又叫做多科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的全部会计科目集中填列在一张记账凭证上。复式记账凭证可以集中反映账户的对应关系，因而便于了解经济业务的全貌，了解资金的来龙去脉；便于查账，同时可以减少填制记账凭证的工作量，减少记账凭证的数量；但是不便于汇总计算每一会计科目的发生额，不便于分工记账。上述收款凭证、付款凭证和转账凭证的格式都是复式记账凭证的格式。单式记账凭证：又叫做单科目记账凭证，要求将某项经济业务所涉及的每个会计科目，分别填制记账凭证，每张记账凭证只填列一个会计科目，其对方科目只供参考，不据以记账。也就是把某一项经济业务的会计分录，按其所涉及的会计科目，分散填制两张或两张以上的记账凭证。单式记账凭证便于汇总计算每一个会计科目的发生额，便于分工记账；但是填制记账凭证的工作量变大，而且出现差错不易查找。记账凭证按其时候经过汇总，可以分为汇总记账凭证和非汇总记账凭证。

1.2.2汇总记账凭证

汇总记账凭证是根据非汇总记账凭证按一定的方法汇总填制的记账凭证。汇总记账凭证按汇总方法不同，可分为分类汇总和全部汇总两种。分类汇总凭证：是根据一定期间的记账凭证按其种类分别汇总填制的，如根据收款凭证汇总填制的“现金汇总收款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；以及填制的“现金汇总付款凭证”和“银行存款汇总付款凭证”；以及根据转账凭证汇总填制的“汇总转账凭证”都是分类汇总凭证。全部汇总凭证：是根据一定期间的记账凭证全部汇总填制的，如“科目汇总图表”就是全部汇总凭证。非汇总记账凭证非汇总记账凭证，是没有经过汇总的记账凭证，前面介绍的收款凭证、付款凭证和转账凭证以及通用记账凭证都是非汇总记账凭证。与记账凭证之间存在着密切的关系。原始凭证是记账凭证的基础，记账凭证是根据原始凭证编制的。在实际工作中，原始凭证附在记账凭证后面，作为记账凭证的附件；记账凭证是原始凭证内容的概括和说明；原始凭证有时是登记明细账户的依据。

1.3原始凭证与记账凭证差别

原始凭证是由经办人员填制的；记账凭证一律由会计人员填制。原始凭证是根据发生或完成的经济业务填制；记账凭证是根据审核后的原始凭证填制。原始凭证仅用以记录、证明经济业务已经发生或完成；记账凭证要依据会计科目对已经发生或完成的经济业务进行归类、整理。原始凭证是填制记账凭证的依据；记账凭证是登记账簿的依据。

2.会计凭证的填制的要求

2.1会计制度对原始凭证的取得和填制内容的规定

经济业务事项，必须填制或取得原始凭证并及时送交会计机构；会计机构、会计人员必须按照国际统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，不论哪种原始凭证都应具备以下基本内容：原始凭证的名称，标明原始凭证所记录的业务内容的种类，反映原始凭证的用途，如发货、入库等。原始凭证填制日期，一般应是经济业务事项发生或完成的日前；填制原始凭证的单位名称或填制人姓名；有关经办人员的签字或盖章，这是明确经济责任的依据；接受原始凭证的单位名称或个人姓名；所发生的经济业务事项的自本内容，主要是表明经济业务事项的项目、名称及有关的附注说明。经济业务事项的单价、数量和金额，主要表明经济业务事项的计量，这是原始凭证的核心内容。

2.2当前原始凭证审核中存在的问题

原始凭证填制内容不完整性；根据国家统一会计制度规定，原始凭证应具备7项基本内容，还应当符合一定的附加条件，才称得上是一个完整的原始凭证。而实际上原始凭证的不完整性非常普通。如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容；原始凭证上无填制单位公章或对制人姓名，因此无法知道此原始凭证的来源；由于经济业务的需要，必须自制原始凭证以反映经济业务的完成过程，加工资花名册、各种奖金劳务费的发放、各种财产物资的验收年、领料单等，据以报销的自制原始凭证必须具有原始凭证的苗本内容，应填制经济业务内容、时间、金额、近半人、验收人或证明人、审批领导等，以明确经济责任，确保其真实性。但在具体业务发生时，往往缺少经办人、填制内容过于简单、无大写金额、甚至在应取得未能取得发票时以自制原始凭证代替，缺乏严肃性。原始凭证填制上的错误。原始凭证大小写金额不一致，涂改大小金额；发票各联次的纵横排列都有固定位置，是对齐的，出现发票会写严重移位，是否存在问题？或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己讲写，这严重违反了发票使用管理办法，税务机关应加强发票的使用管理，堵塞漏洞；原始凭证上用其他公章代管财务专用章或发票专用章；采用废弃不用的发票或是逾期旧版发票报销。原始凭证的时效性。任何经济业务、会计信息都有时效性，即经济业务发生或完成时取得的原始凭证，必须及时送交财会部门办理报销手续；但实际工作中，经常出现过时的原始凭证，甚至几年前的，严重影响会计信息质量，其次，一旦出现问题，时间长了叶不便查找责任。原始凭证的遗失：报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。针对上述存在的问题，《会计法》有明确规定，对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位领导人报告。对记载不明确、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一会计制度的规定更正、补充。虽然《会计法》赋予了会计人员对原始凭证的审核权，但会计人员在单位低下，行使审核权非常有限，面对领导的指示左右为难。虽然《会计法》规定单位负责人对其本单位职工提供会计资料的真实性、合法性负责，但原始凭证常常出现上述现象，经办人员是以不懂会计、工作繁忙、会计人员原则性强等为由，不愿更正或补办手续。会计人员有法可依，但执行困难。

2.3针对原始凭证审核存在问题的对策

加强《会计法》的宣传工作。会计人员不仅要带头认真学习贯彻实施《会计法》，还应在单位负责人的支持下，组织各部门与会计工作紧密相关人员学习《会计法》必须明确各相关人员对会计工作应承担的责任，要求相关人员提供正确、真是、合法、完整的原始凭证，从会计工作的源头抓起，使会计资料的真实性有了可靠的寄基础。完善内部控制制度。原始凭证首先经过制单审核监督环节，对审核并经批准的原始凭证编制记账凭证。其次复核记账监督环节，对记账凭证的处理及其所附原始凭证按照会计制度及其财经法规和单位规章进行复审，对不符合规定要求的不得入账。会计主管审核监督环节，对前面两环节进行再审，即对原始凭证的完整性、真实性等是否符合会计制度、《会计法》及政策法规进行审核，为明确各自责任，在每一审核环节完成后，各自签章。采用逆向审批制度。即原始凭证先由会计机构负责人（会计主管）对其真实性、合法性、完整性进行审核、确认，再由单位负责人或分省财务的领导签批报销。这样，会计人员可以发挥业务特长，从源头上堵塞违规票据入账，为领导把好第一道关，变“事后监督”为“事前监督”，充分发挥会计的监督职能，提高办事效率，规范会计基础工作，切实保证会计资料的真实性、合法性和完整性。进一步提高会计人员的自身素质。二十一世纪是知识经济的时代，会计会随客观经济环境的变化，而服务于特定的社会经济环境。会计人员面临着巨大的职业挑战，要跟上时代的步伐，必须不断更新知识。由于会计工作既有很强的政策性、又有较高的专业性，近几年财政部又陆续了许多具体会快准则，会计人员要不断学习并掌握新的专业知识，使会计人员的业务水平跟上经济形势的发展。

3.会计凭证的审核

3.1会计凭证审核程序

会计凭证审核程序是指会计人员在审核会计凭证时应当遵循的规则和先后次序。会计凭证审计应当遵照下列程序：按照已经编列顺序号的记账凭证，按顺序逐份对会计凭证进行审核，不能跳号、颠倒、混论，以防遗漏。审核凭证时，应当先审核记账凭证后的附件，即原始凭证，原始凭证审核应当遵循先个体后群体的原则，及先逐张仔细审验，然后再加计总数；对记账凭证的审核，应当将原始凭证的内容与记账凭证相关栏目进行对照，审查记账凭证中所记载的信息是否与原始凭证数据相一致，填列的栏目是否与经济业务相符合；审核人员在审核过程中，对发现的问题要逐一做好记录，并及时告知该会计事项的经办人予以纠正；月末，应当根据审核记录，对审核中发现有问题的记账凭证再进行复查，重点查看改正情况，确保审核成果。

3.2会计凭证审核要点

会计凭证审核要点是指审核人员在审核会计凭证时从众多的审核事项中应当抓住的关键点。这些关键点不论哪一方面出现问题，都足以影响会计事项的核算质量，甚至会发生严重错误，导致会计核算严重失真。因此，审核人员在审核会计凭证时，应当牢牢把握以下关键点：凭证载体的合规性是指记账凭证后所附原始凭证的格式、印制、种类等，必须要符合国家的有关部门的规定。审核会计凭证时，要注意凭证的格式是否规范，是否为现行格式；凭证的印制是否由法定机关监印或法定机关授权印制，是否盖有法定机关监印章；凭证的种类是否适用于所载经济事项的性质。例如，外来原始凭证，支付建筑安装费的不能收受销售货物发票，购进商品的不能收受服务业发票；企业自制原始凭证，报销商品损耗的不能使用领（发）货单，报销差旅费的不能使用领（收）款收据等。不合规或者过时、停用、禁用的原始凭证不能作为会计核算的依据，审核时如有发现，应当删除。经济事项的合规性是指记账凭证后所附原始凭证记载的经济事项必须符合国家法律法规和企业内部规章制度的规定。经济事项的合规性因程度的不同又可分为全部不合规和部分不合规两种。例如，支付行政事业性收费，要审核该项收费是否经国家或地方政府批准以及收费标准是否符合相关规定，支付的没有经过批准的收费为全部不合规事项；收费项目虽经批准但收费标准不符合规定的为部分不合规事项。在凭证审核中，对完全不合规事项，应当全部删除，不能入账；对部分不合规事项，应当调整，合规部分允许入账，不合规部分应予以删除。凭证填写的准确完整性是指记账凭证后附原始凭证的内容填写是否准确完整。准确是指凭证填写的内容要符合客观实际，不能有差错，如凭证填写日期、抬头、货物名称（或服务项目）、单价、计量单位、金额等书写与计算准确；完整是指凭证个栏目书写要齐全，不能有缺项，不能有遗漏。凭证载体和经济事项合规，但填写不准确，不完整的会计凭证，审核人员应将此会计凭证退回该会计事项的经办人，按规定要求更正或补填后，方可入账。

4.会计凭证审核的方法及措施

4.1原始凭证的审核

原始凭证是反映业务最基本的依据，初步记载经济业务、明确经济责任、具体法律效力、作为记账原始依据的证明文件。对其进行审核是核算工作的重要组成部分，也是会计人员在实际工作中只有对原始凭证进行认真审核，充分地发挥监督的作用，才能促进会计工作的规范，确保会计资料的真实性，完整性和合法性。原始凭证又称单据，是指在经济业务事项发生或完成时填写的，用来证明经济业务事项已经发生或者完成，用来明确经济责任并用做记账原始依据的一种会计凭证，是进行会计核算的原始资料和重要依据。处理每一笔经济业务，都离不开原始凭证。根据国家统一会计制度的规定，审核的内容主要包括：审核原始凭证的合法性和真实性。审核所发生的经济业务是否符合国家有关规定的要求，是否违反财经制度的现象；原始凭证中所列的经济业务事项是否真实，有无弄虚作假情况。如在审核原始凭证中发现有多计或少计收入、费用，擅自扩大开支范围、提高开支标准，巧立名目、虚报冒领、滥发奖金、津贴等违反财经制度和财经纪律的情况，不仅不能作为合法真实的原始凭证，而且要按照规定进行处理。审核原始凭证的合理性。审核所发生的经济业务是否符合厉行节约、反对浪费、有利于提高经济效益的原则，是否违反该原则的现象。如经审核原始凭证后确定有突击使用预算结余购买不需要的物品，有对陈旧过时设备进行大修等违反上述原则的情况，不能作为合理的原始凭证，审核原始凭证的完整性。审核原始凭证是否具备基本内容，是否应填未填或填写不清楚的现象。如经审核原始凭证后确定有未填写接受凭证单位名称，无填证单位或制证人员签字，业务内容与附件不符等情况，不能作为内容完整的原始凭证。审核原始凭证的正确性。审核原始凭证在计算方面是否存在失误。如经审核凭证后确定有业务内容摘要与数量、金额不相对应，业务所涉及的数量与单价的乘积与金额不符，金额合计错误等情况，不能作为正确的原始凭证。对于审核的原始凭证，如发现有不符合上述要求，有错误或不完整之处，应当按照有关规定进行处理；如符合有关规定，就一定根据审核无误的原始凭证来编制记账凭证。

4.2记账凭证的审核

记账凭证是登记账簿的依据，也是原始凭证的综合，由会计人员根据原始凭证等资料编制的、标注有会计分录、作为记账直接依据的，会计凭证如果原始凭证审核不通过，也就不能记录到账，由于原始凭证的多而杂，以为记账凭证的审核也变得尤为重要，会计凭证它是一个枢纽，是原始凭证有效性的重要关键，为了保证账簿登记的正确性，记账凭证填制完毕必须进行审核。审核的内容主要有：审核是否按已审核无误的原始凭证填制记账凭证，记录的内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。审核记账凭证所列会计科目（包括一级科目、明细科目）、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有错差或者填列不完整、签章不齐全，应查明原因，责任更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭证，才能据以登记账簿。

5.会计凭证的审核中出现的问题

根据会计凭证的审核内容，在这个审核的过程中，也暴露了很多问题的存在，个人认为存在如下问题。

5.1原始凭证

在原始凭证的审核中出现了许许多多的问题，主要有以下几点：原始凭证填制内容不完整性。譬如购买文具，不填写品名、单价、数量等，只填写“办公用品”，有的原始凭证只有大小写金额，无任何内容等问题，都不符合国家统一会计制度的规定。原始凭证填制上的错误。原始凭证大小写金额不一致，涂改大小金额；发票各联次纵横排列严重移位，是否存在问题？或者根本不进行一次性套写发票，而是撕下发票联由取得发票人自己填写等等问题。原始凭证的时效性。任何经济业务、会计信息都有时效性，即经济业务发生或者完成时取得的原始凭证，必须及时送交财会部门办理报销手续；但实际工作中，经常出现过时的原始凭证，甚至几年前的，严重影响会计信息质量。其次，一旦出现问题，时间长了也不便查找责任。原始凭证的遗失。报销人由于保管不慎，常出现遗失票据现象，如火车票等，由于无法弥补，只能以白条加证明人、批准人代替发票。

5.2记账凭证

在记账凭证中出现的问题有些也和原始凭证中出现的问题相同，在记账凭证中出现最为严重的问题是会计造假，在会计工作中出现的会计造假方式主要有一下几种：“假账真做”，即指无原始凭证而以行为人的意志凭空填制记账凭证，或在填制记账凭时，让其金额与原始凭证不符，并将原始凭证与记账凭证不符的凭证混杂于众多凭证之中。“真账假做”，即造假者估计错用会计科目或忽略某些业务中涉及到的中间科目，来混淆记账凭证对应关系，打乱查阅人的视线。“障眼法”，就是对记账凭证的摘要栏进行略写或错写，使人看不清经济业务的本来面目。造假者采用这种手法使记账凭证的摘要往往与原始凭证所反映的真实经济业务不符，或让摘要空出不写，或者粗粗写上让人不得要领的几个字，以达到掩饰和弄虚作假的目的。

6.会计凭证审核带来的危害

会计凭证的审核中出现大大小小的问题，不仅会造成公司的财务部门对该单位部分资金失控欧冠，为铺张浪费提供了可能的条件，也为贪污、行贿等犯罪活动提供可趁之机等等各种危害公司利益的行为的发生，譬如说由于不正规的原始凭证的存在，形成了帐外，此项资金主要用于单位不合理的各项开支，而且只需某些领导的同意即可支取，带有很大的随意性；帐外资金大都管理不善，缺乏健全的财务管理制度，没有相应的传递手续，在一定程度上很容易被不法分子所利用，变公有为私有；原始凭证的印鉴错误会使单位财会人员对其真实性和合法性产生怀疑；原始凭证的金额，计量单位错误会导致多付或少付货币；错误日期会影响该项业务的正确归属期等等。原始凭证是填制记账凭证和登记明细账的依据，其作用在于正确、及时、完整地反应经济业务的本来面貌，以便据以进行会计处理，并检查会计业务的真实性、合法性和合理性；记账凭证是登记会计账簿的依据，在于对审核无误的原始凭证进行填制，并对其进行归类、整理。如果原始凭证或记账凭证失真，就不能正确地反映微观经济各项经济业务的真实情况，从而影响国家宏观经济决策，甚至造成国家税收的减少，国有资产的流失，企业财产的损失。因此，作为会计基础性工作的原始凭证的审核，尤其重要和关键。

7会计凭证审核后的保管

凭证范文篇4

第一条为了规范涉及增值税抵扣凭证(包括增值税专用发票、税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、废旧物资发票，下同)税收违法案件的协查工作，提高案件协查质量，依据《中华人民共和国税收征收管理法》及相关法律法规，制订本办法。

第二条涉及增值税抵扣凭证税收违法案件的协查（以下简称协查）是指各级税务机关稽查局（以下简称稽查局）在案件检查过程中，案发地稽查局（以下简称委托方）将检查发现有疑问或者已确定虚开的增值税抵扣凭证及相关信息发送给涉案地稽查局（以下简称受托方），受托方对增值税抵扣凭证所记载的经济事项和反映的经济活动进行检查处理、取得相关证据并反馈协查结果的工作。

第三条协查工作遵循真实、合法、相关和安全的原则。

第四条协查工作由稽查局负责完成。

第五条协查工作应通过协查信息管理系统（以下简称协查系统）开展，配合寄送纸质证据材料。除另有规定外，委托方不得发纸质协查函，受托方收到纸质协查函应予退回。

第二章委托协查管理

第六条委托方在案件检查过程中，应依据案情需要通过协查系统发起协查。

第七条委托协查函的内容包括：发票的信息和《关于××案件的协查要求》（以下简称《协查要求》）。

《协查要求》的内容包括：基本案情、已掌握的疑点或线索、其他需要说明的事项、负责案件检查和协查工作的联系人和联系方式。需要受托方配合检查的内容、取证要求、回复期限、组卷及寄送要求等。

第八条发起委托协查应遵循以下要求和程序：

（一）委托协查函录入的增值税抵扣凭证信息应与纸质票面信息一致。采用电子信息导入方式的应符合协查系统导入数据的格式要求，对缺项的信息予以补录，使电子信息与纸质票面信息一致。如无纸质发票，应录入委托方被查对象信息和增值税抵扣凭证的电子信息。

（二）依据协查的发票数量，委托方可选择按照“受托方被查对象一户一函”或“委托方被查对象一户一函”方式组织发函，协查函的名称统一为“××案件协查－××纳税人”。

（三）国家税务总局稽查局组织查办或督办的重大案件，应录入案件编号。

（四）委托方负责人应对待发委托协查函进行审批。

（五）已确定虚开增值税抵扣凭证的案件，委托方应在通过网络发送委托协查信息后1个工作日内，将纸质《已证实虚开通知单》及相关证据资料按照案件保密的有关要求寄送受托方。

（六）委托方与受托方应共同做好信息交换工作，交流案情线索，及时向上级督办稽查局汇报进展情况。

（七）委托方收到受托方回函后，应做好统计分析工作，包括协查系统内的数据统计分析和受托方寄来的《增值税抵扣凭证案件协查案卷》（以下简称《协查案卷》）的整理和分析。

（八）委托方依据协查回函进一步组织查处，查实被查对象存在税收违法行为并作出相应税务处理或税务行政处罚，应依据《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》和入库凭证，在协查系统内录入所协查的发票对应的查处结果和入库结果。

（九）委托方应依据《涉税案件移送书》在协查系统内录入被查对象移送司法机关情况。

第九条委托方收到协查回函结果后，需再次发出委托协查，应详细说明新发现的违法事实或疑点。

第十条除另有规定外，涉案发票的票面合计金额在1000万元以上不满5000万元的，由市（州）稽查局组织协查；票面合计金额在5000万元以上不满1亿元的，由省、直辖市、自治区和计划单列市（以下简称省）稽查局组织协查；票面合计金额在1亿元以上的，由国家税务总局稽查局组织协查。

票面合计金额未达到上级组织协查标准的，经上级稽查局审批同意，委托方可提请上级组织协查。

国家税务总局稽查局组织查办或督办的重大案件，或有特殊要求的其他重大案件的协查，应由国家税务总局稽查局组织。

省税务机关组织查办的案件需要发出委托协查，应由省稽查局组织。

第十一条国家税务总局稽查局组织查办或督办的属于涉密案件的协查，经国家税务总局稽查局批准后，委托方可在协查系统内采取加密法生成委托协查函。

第三章受托协查管理

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第十二条受托方应依据委托方《协查要求》组织人员进行检查，并将协查函作为稽查线索，发现被查对象涉嫌偷骗税等税收违法行为达到《税务稽查工作规程》立案标准，按照有关规定立案查处。

第十三条受托方应遵循以下要求和程序开展工作：

（一）及时登记协查系统的协查函。

（二）稽查局负责人对接收后待检查和检查后待回复的信息进行审批。

（三）依据委托方《协查要求》开展检查工作。

（四）依据检查情况，按照《增值税抵扣凭证协查结果代码定义》逐项选择协查结果代码，填写《增值税抵扣凭证调查结果清单》（以下简称《结果清单》），撰写《增值税抵扣凭证案件协查报告》（以下简称《协查报告》）。

（五）查实被查对象存在税收违法行为并作出相应税务处理或税务行政处罚，依据《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》和入库凭证，在协查系统内依据纳税人和协查函号录入所检查发票对应的查处结果和入库结果。

（六）依据《涉税案件移送书》在协查系统内录入被查对象移送司法机关情况。

（七）依据《协查案卷》的要求组卷。

（八）在协查系统内回复协查结果信息，并依据委托方《协查要求》在1个工作日内按照案件保密的有关要求寄送纸质证明资料。

第十四条受托方在检查工作中，需要取得涉案对象的税务登记、注销、纳税申报、出口退税等征管资料和证明材料的，应向其主管税务机关提出要求。主管税务机关应在5个工作日内提供相关资料并出具相应的证明材料。

第十五条受托方应按期回函。除有特殊要求外，应在收到协查函后30日内回函。

国家税务总局稽查局组织查办或督办的案件，或有特殊要求的其他重大案件协查，回函期限与上述要求不一致的，以《协查要求》为准。

第十六条国家税务总局稽查局组织查办或督办的案件，或有特殊要求的其他重大案件协查，受托方如遇特殊情况不能按时完成协查任务的，应在到期5日前，在协查系统内填写《协查延期申请》，逐级上报至国家税务总局稽查局。经国家税务总局稽查局审批同意后，在核准的期限内完成协查工作并回复协查函。

第四章监控管理

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第十七条协查信息由协查系统自动传输。协查系统不能实现自动分捡的，应在收到协查函3个工作日内按照受托方纳税人识别号、纳税人名称、地址等依次进行人工分捡。

第十八条稽查局应监控本单位受托协查的进展情况，市以上稽查局应监控下级的委托、受托协查工作情况，全面掌握本地区协查工作的动态，及时提醒和督办。

第十九条受托协查累计按期回复率应达到100%，通过协查系统考核。经国家税务总局稽查局同意延期的，按延长后的期限进行考核。

受托协查累计按期回复率＝累计按期回复发票份数/（累计按期回复发票份数+逾期发票份数）×100％。

第二十条将委托协查信息完整率、受托协查信息完整率、选票准确率作为监控指标，通过协查系统考核。

委托协查信息完整率＝必填考核项目/当期发起委托协查发票数量×全部考核项目×100％。

受托协查信息完整率＝必填考核项目/当期回复受托协查发票数量×全部考核项目×100％。

必填考核项目在协查系统中自动设置。

选票准确率=协查结果有问题发票份数/收到协查结果发票份数×100％。

第五章系统管理

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第二十一条协查系统的使用权在稽查局。各省稽查局负责确定和批准修改本地区下级稽查局人员的使用权设置，报税务总局稽查局备案。

稽查局需变更协查授权的，应逐级上报《协查信息管理系统用户授权变更申请报告》。市以下稽查局协查系统的用户授权变更由省稽查局审批，报税务总局稽查局备案。省稽查局审批同意后交同级信息中心处理。

省稽查局协查系统的用户授权变更由税务总局稽查局审批，税务总局稽查局审批同意后交税务总局呼叫中心处理。

《协查信息管理系统用户授权变更申请报告》内容包括：用户授权变更的原因，新旧用户授权名称、代码、联系人和联系电话、用户授权变更的日期。

报税务总局稽查局备案的资料包括市以下稽查局的《协查信息管理系统用户授权变更申请报告》和省稽查局的批复意见。

第二十二条稽查局确实需要修改数据的，应填写《协查信息管理系统运行重大情况报告单》，逐级上报至税务总局稽查局审批。税务总局稽查局审批同意后交税务总局呼叫中心处理。

第二十三条稽查局发现协查系统不能正常工作，应在发现当日填写《协查信息管理系统运行重大情况报告单》，交同级信息中心处理。信息中心和稽查局共同核查后，无法解决的问题，应逐级上报至省信息中心和稽查局。问题在2日内没有解决的，省信息中心应上报税务总局呼叫中心，省稽查局应将《协查信息管理系统运行重大情况报告单》上报税务总局稽查局。税务总局呼叫中心统一组织对各省上报问题的处理。

第二十四条稽查局应及时对本单位的通讯录信息进行更新。

第六章资料管理

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第二十五条立案检查的协查资料同稽查案件一并归档。没有立案检查的协查资料，按照协查编号或纳税人名称进行归档。

第二十六条委托方归档资料包括《增值税抵扣凭证协查函》、增值税抵扣凭证复印件、《协查要求》、《已证实虚开通知单》、《税务处理决定书》、《税务行政处罚决定书》及税款入库凭证、受托方寄送的《协查案卷》等。

第二十七条受托方归档资料包括委托方寄送的《协查要求》及《已证实虚开通知单》、《协查案卷》、《协查延期申请》等。

第二十八条其他应归档的资料包括《协查信息管理系统运行重大情况报告单》、《协查信息管理系统用户授权变更申请报告》等。

第七章附则

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第二十九条海关进口增值税专用缴款书和农副产品收购发票的纸质协查工作的管理，参照本办法执行。

第三十条本办法适用于协查工作中涉及的各级税务机关。

凭证范文篇5

一、凭证式国债承销机构风险

（一）超任务发行风险

近年来随着国家屡次降息，居民投资方向开始发生变化，储蓄存款已不是居民闲置资金的首选，他们更热衷于收益较高的国债，造成储蓄存款分流，银行面临筹资困难，完成存款任务难度增大，影响其经营状况。商业银行资金紧缺时，便利用发行国债时违规超发“债券”，增大存款，以发行国债之名，行揽存款之实。

这种行为一方面违反了国债发行的有关管理规定，扰乱了国家信用市场；另一方面，由于商业银行对超发债券的资金管理与正常发生的国债资金管理不同而出现了资金运行不规范的现象；同时，使承销机构在经营中面临筹资成本增大和利率上调带来的风险。超发债券使银行暂时筹集到部分资金，解决了眼前的资金紧张状况，但其兑付成本高于银行存款利息，增加了经营成本。

（二）预约发行风险

由于凭证式国债销售的异常火爆，出现了国债供应进度和数量与居民投资需求不匹配，供小于求，国债发行当日即争购一空的现象，各承销机构，为揽住储蓄存款大户，将国债发行事先预订，而忽视了窗口居民，致使国债集中到部分投资者手中，改变了国债面向广大居民发售的初衷。预约发行虽使承销机构留住了储户，也加快了任务完成进度，但在实践中却存在着一定风险。由于承销机构与储户的预约是非正式的书面协议，对双方不会形成有效的法律约束，一旦国债预约人有更好的投资方向或遇银行利率上调，预约人将毁约而拒购所约国债，承销机构无有效手段制约预约人，只有在国债发行期结束后，自购预约国债，并承担相应的风险和损失。

（三）利率风险

我国的国债发生利率一直是参照同档次银行储蓄存款利率确定的。这种确定方法本身就存在一些问题，不尽合理。首先，它只是盯住银行存款利率，而不是依据发债时的资金市场供求状况。其次，这种国债利率确定方法使资金的三性（收益性、流动性、风险性）关系出现了矛盾，即在期限相同的国债与银行存款两种金融形式之间，利率（收益）与风险应成正比关系，与流动性成反比关系，即风险越低，流动性越强，其利率越低，反之相反。但我国凭证式国债与银行存款相比，风险性小，流动性较强，而其利率却较高。第三，银行存款利率的调整是政策当局为实现某个经济目标或解决某个经济问题而进行的，在调整利率时并未充分考虑对国债利率的影响。当银行利率恢复上调，大量的低利率凭证式国债提前赎回，承销机构将面临巨大的挤兑压力，严重的还会造成承销机构在资金上的支付风险。

（四）其他风险

凭证式国债承销中除存在上述主要风险外，还存在着同业竞争、二次买卖、核算管理、公款私存购买国债等风险，这里就不一一介绍。

二、采取有效措施的防范和规避凭证式国债在发售中给承销机构带来的风险

（一）规范承购包销行为，完善现行承购包销方式

我国国债承销以商业银行为主，承销团数量有限，垄断性强，不利于招标竞争、控制发行成本和分销国债。根据承购包销存在的弊端，我们应从自由竞价认购、规范中介机构行为、充分发挥市场机制作用等方面对发行方式进行改革。财政部应根据市场资金来源情况确定承销资格、承销程序和承销规则，由承销团充分进行投标竞价，此价格能比较准确地反映社会资金的供求状况，兼顾筹资者的利息负担和投资者的收益，使二者都能保持在大体合理的水平，从而使承销机构承销国债的风险性有所减小，以利于稳定国债发行市场。

（二）实现国债期限多样化，提高国债发行频率

我国国债发行市场品种逐步向多样化方向发展，但国债期限仍以三年期以上居多，两年及两年期以下的国债寥寥无几。国债多样化可为中央银行提供灵活的调控手段，即中央银行可在公开市场上吞吐国债，而不仅仅以信用扩张来调节基础货币的供应，从而能更有效地调节货币供求，进而能为财政信贷综合平衡开辟一个新渠道，一定程度上也能防范国债风险的产生。国家应在建立逐步完善的国债发行电子网络化的基础上，结合财政政策和货币政策适时地发行不同期限和不同品种的国债，改变国债市场品种单一的状况，实现国债期限多样化，。同时，为及时弥补财政赤字和解决基本建设投资需要，应提高国债发行频率，采取月度和季度均衡发行方式，随时满足投资者的需要，使国家及时足额筹集资金，使国债利率与市场利率保持协调，规避承销机构在承销中卖大户、超发、增发国债等不规范行为。

（三）实行灵活的国债利息政策，使国债发行实现利率市场化

为稳定国债发行市场，发展国债交易市场，政府应该实行灵活的国债利息政策，实现利率市场化。国债利率应以市场资金供求状况为主要依据，适当参照银行存款利率来确定。首先财政部和人民银行应在利率确定上进行深入研究。

既要考虑财政的筹资成本，又要有利于国债顺利发行，还要考虑市场资金供求状况。其次，在财政部发债期间，人民银行要设法稳定利率，在国债发行之后，人民银行调整利率时应充分考虑国债利率水平，财政部也要采取相应措施，最大限度地使国债利率与银行存款利率保持相同的走势。目前，我国国债发行采取浮动利率方式的技术条件还不够成熟，不宜采用，可根据市场利率溢价、折价、平价发行国债，消除国债固定利率的种种弊端。第三，可利用新旧债券结合的方式稳定发行市场，即发债人在利率上调时为避免旧债提前兑付风险，可发生新债券，允许旧债持有者兑换新券或给旧券持有者一定的补差，使承销机构有效避免由于利率波动带来的风险和损失。

凭证范文篇6

关键词：凭证式国债储蓄国债制度设计

一、凭证式国债的历史沿革与发展

我国自1981年恢复国债发行以来，面向个人发行的国债一直只有无记名国库券一种，到1994年我国面向个人发行的债种才从单一型（无记名国库券）逐步转向多样型（凭证式国债、记账式国债和凭证式国债〈电子记账〉）。随着2000年国家发行的最后一期实物券1997年三年期债券的全面到期，无记名国债已经宣告退出国债发行市场的舞台。因此目前面向储蓄存款市场发行的国债品种主要是凭证式国债和凭证式国债（电子记账）。

回顾我国近年来的经济发展历程，从1997年亚洲金融危机爆发后，我国出现有效需求不足和通货紧缩的现象。

在这种特殊背景下，为扩大内需，我国政府连续七年实施了逆风向而动的积极的财政政策，大量的财政支出必然造成较大数额的财政赤字，而弥补赤字的一个重要途径就是增发国债。凭证式国债在这样的背景下逐步发展和壮大起来，并占据了1/3的国债市场份额，在财政筹资过程中承担着主渠道的作用。2004年为完善凭证式国债，研究推广新型储蓄类国债，财政部首次发行了凭证式国债（电子记账）品种。凭证式国债（电子记账）与以往凭证式国债的不同点在于：在记账方式上，它以电子记账方式记录债权；在托管模式上采取二级托管制，由各承办银行总行和中央国债登记结算公司分级托管、各负其责；在销售方式上采取代销方式，发行期结束后，未售完部分划回财政部；在兑付资金清算方式上实行财政部与商业银行每月清算兑付本息款项，防止商业银行大量垫付资金。2004年两期凭证式国债（电子记账）的成功推出，达到了预期的设计目的，但仍然存在诸多问题。

二、当前凭证式国债在发行实践中存在的主要问题

1.投资者兑付未到期凭证式国债，迫使商业银行大量垫付资金。投资者因存贷款利率上调或紧急性货币需求必然提前兑付已购入的未到期凭证式国债，由于目前凭证式国债发行方式采取承购包销制，商业银行只有等到凭证式国债到期后，才能取得财政部划拨的国债兑付本息款项，在此之前如遇提前兑付，必须自己垫付资金。大量的资金占压减少了商业银行可用资金，严重地影响了商业银行的效益性原则。

2.凭证式国债及凭证式国债（电子记账）利率制订不合理。凭证式国债和凭证式国债（电子记账）的发行利率是由财政部行政制订的。由于财政部在利率制订上缺乏专业性，以行政方式制订利率无法使国债利率真实体现国债市场的资金供求关系。如果利率设计偏低，则极易造成发行失败，如果利率偏高必然加大筹资成本。

3.凭证式国债（电子记账）发行手续费制订偏高。凭证式国债（电子记账）采取代销方式，银行不承担包销风险，承销国债（电子记账）的风险应当与商业银行柜台交易的记账式国债相当。然而通过比较我们发现，凭证式国债（电子记账）和记账式国债的发行手续费率相差悬殊。凭证式国债（电子记账）发行手续费率为6.2‰，而记账式国债仅为1‰。

虽然目前凭证式国债（电子记账）较以往凭证式国债在制度设计上有了很大改进，但是由于凭证式国债与生俱来的缺陷难以在短期内得以改变，其诸多问题难以靠自身制度的完善得以彻底解决。从西方发达国家的国债产品发展经验来看，储蓄国债以科学合理的设计和成熟的运作方式，必将逐步替代现有的凭证式国债品种。

三、未来储蓄国债产品的制度设计与构想

1.利率设计。未来储蓄国债在利率种类上应该借鉴英美等发达国家浮动利率型储蓄国债的做法，在发行固定利率债券的同时，设计、发行一部分浮动利率债券。设计和推广浮动利率债券的有益之处在于：（1）由于浮动利率债券是长期利率债券，它可以弥补目前我国凭证式国债期限全部以中期为主的问题；（2）可以充分保护个人投资者利益，确保在市场利率发行变化的情况下使其获得既得利益；（3）有效解决商业银行垫付提前兑付款项而形成的成本、收益倒挂问题；（4）可以降低财政部的资金筹措成本。浮动利率储蓄国债在设计上可以考虑盯住一年期银行定期存款利率，上下浮动一定的利差，这个利差可以是通货膨胀指数也可以是一年期银行储蓄存款利率的调整幅度。

2.期限设计。目前我国的凭证式国债发行期全部为二年、三年和五年，与资本市场的记账式国债相比，期限结构单一。未来的储蓄国债在期限结构上要考虑以中长期债券为主，辅以发行短期国债。如美国储蓄国债最短的为2年，最长的为30年，持有17年将翻番达到或超过面值。在长期储蓄国债期限设计中可以考虑设置可转换条款，当投资人持有一定期限后，可以选择继续持有或者兑付，继续持有将享受高利率。有提前兑付长期储蓄国债的制度设计上应该允许持有者提前兑付资金，半年内提前兑付的利率可以考虑采取按照银行活期存款利率计付，但不免征所得税的方式，保证国债资金的稳定性。对持有期在一年以上的国债应该规定分档次利率，保护个人投资者利益，维护国债信誉。

3.发行方式设计。尽快促使国债发行由规模管理向余额管理转变，并争取滚动发行。储蓄国债的发行方式应该采取招投标制度，彻底改变过去人为制订国债利率的现象，促进国债利率市场化。

4.债券托管模式设计。储蓄国债的债券托管模式可以借鉴凭证式国债（电子记账）的二级托管模式。一级托管指中央国债登记结算公司为承办银行开立的总账户，总量记载投资人在承办银行托管的国债债权；二级托管是商业银行为个人投资者开立的国债托管账户，明细记载投资人通过该承办银行购买的国债。托管模式设计的重点是要尽快研制、开发国家储蓄国债簿记管理系统。财政部应尽快协同人民银行研制、开发全国联网的国家储蓄国债簿记管理系统。承办银行作为销售终端，通过ISDN与中央国债登记结算公司的国家储蓄国债簿记管理系统的服务器联网运行，以实现储蓄类国债债权的集中统一管理；投资者可以通过多种渠道购买和兑付国债，并随时查询账户余额及增减变动情况；财政部可以实时动态监控国债发行和兑付情况，实现国债发行款和兑付资金的及时汇划和结算；发售部门可以根据本机构各网点国债需求，灵活安排发售额度，减少盲目承销被动持有风险；监管部门也能够采取必要措施，对整个国债发行、兑付、债权记录以及资金清算过程进行动态监控，提高国债监管的及时性和有效性。

5.结算与清算方式设计。商业银行使用储蓄国债簿记管理系统为投资者开立国债托管账户（账户逻辑上开立在商业银行柜台网点，物理摆放在中央国债登记结算公司）和资金账户，为客户办理储蓄国债认购手续。中央国债登记结算公司负责确认商业银行报送的电子数据，更新电话语音查复查询系统投资人余额数据，生成过户指令，记录债权，汇总全国储蓄国债发售情况。在清算方式上可以考虑借鉴凭证式国债（电子记账）定期清算模式，采取由承办银行暂时垫付当月兑付资金，财政部于次月向承办银行划拨兑付本息款项。

6.促销手段设计。（1）拓展储蓄国债购买通道。一方面要继续发展普通投资者较为习惯的银行柜台购买渠道，实现银行同城同行的联网发行，投资者可以在承销机构的任何一个销售柜台提出购买申请，只要同城还有发行额度，就可以方便购买；另一方面积极开辟网络购买、电话订单、薪金自动投资等非柜台购买渠道，方便各类投资者购买国债。针对农村人口购买国债难的问题，可以采取由农村信用社商业银行发行国债的方式，让储蓄国债走近拥有八亿农民的农村储蓄存款市场。（2）物资奖励商业银行柜员销售储蓄国债。据调查，目前相当一部分商业银行为促销其的保险、基金等个人投资金融产品，大多采取了手续费收入不列入本行大账，或者部分列入大账的办法，将剩余的手续费收入直接奖励给柜台工作人员，以鼓励其促销的金融产品。因此笔者认为，可以考虑将国债发行、兑付的手续费足额或者部分鼓励给柜台工作人员，促动其宣传和销售储蓄国债，从而达到既降低发行人筹资成本又促进国债销售的目的。

综上所述，国债产品设计合理与否既关系到国家建设这个“大家”，又关系到个人投资者自身利益这个“小家”，相信在不久的将来，兼顾效益性、安全性的新型储蓄国债必将广泛占有市场，满足群众，服务大众。

凭证范文篇7

一、“执行中止”与“债权凭证”概念与本质特征

执行中止是指法院在执行过程中，因发生法定事由或某种特殊的情形，使执行程序暂不能进行而中断执行，待中断事由消失后，执行程序再继续进行的一项程序性法律措施。它既是一种程序性法律措施，又是一种体现人文精神的强制措施，也是一种调节司法资源的调节方式，同时又体现了实体的法律意义，既保护了申请人的执行时效，又保护了被申请人的最基本权利，也可以说，执行中止很直观体现了上述的本质特征。

而“债权凭证”则不然，从一些报道上看到的，所谓的“债权凭证”制度是指在实现金钱债权的执行中，经人民法院执行机构采取措施，债务人确无财产可供执行的，由人民法院发给债权人一种书面凭证，证明其债权存在并明确未执行的债权数额，待发现债务人的财产后，债权人可依该凭证再次申请人民法院执行的制度。“债权凭证”是指在“债权凭证”制度中，由人民法院发给债权人一种书面凭证。从本质特征上看，债权凭证与判决书虽均由人民法院制作的，但有着重大区别，从体现内容来看，债权凭证只是一种债权的书面证明形式，是执行程序终结的延伸产品，而判决书则是人民法院行使审判权对当事人之间的权利与义务关系作出评价的法律产品；从效力来看，债权凭证与判决书具有同等的国家强制执行力；从执行时效来看，债权凭证不受执行时效的限制，而判决书则受执行时效限制；从内容来看，债权凭证不作任何的说明，只对债权的数额进行明确，而判决书则是法律的智慧产品，富有逻辑性和论理的缜密性；从形式来看，债权凭证没有统一规范格式，而判决书则具有统一的行文严格要求。从上述进行比较，不难发现，这样一种判决书的替代品，直观上就让人产生许多深思的问题。

二、“执行中止”与“债权凭证”的功能性比较

从自身具有的功能上讲，执行中止是执行过程的一种中断措施，自身具有独特的法律意见，首先，从法院职权来讲，执行中止是法院执行机构在穷尽执行措施后，它保护了申请人的执行时效，也保护了被申请人最基本权利。

而债权凭证首先是证明债权存在，这是债权凭证的首要功能；其次，终结执行程序。由于债务人确无财产可供执行，在已经启动或者即将启动的执行程序中，即使执行机构继续采取执行措施，债权人的债权也不可能实现或者不可能完全实现。于是，执行机构在发给债权人书面凭证的同时终结执行程序，防止国家权力资源的浪费。发给债权凭证并及时终结执行程序，体现了民事执行的高效原则。第三，中断执行时效。执行程序因执行机构发给执行凭证而终结，民事执行的时效也因此中断并重新开始计算。

从上述功能作用来看，债权凭证似乎比执行中止具有更大的作用，但从法理上讲，债权凭证这些功能是不能实现的，是人们根据自已的愿望给它强加上而已。

三、从字眼功能上分析，“执行中止”是法律自然语言，而“债权凭证”则是人工语言。

由于法学研究和法律制度的载体都是自然语言而非人工语言，所以法学研究必然要受到所使用语言载体的限制；自然语言因为来自人类生活的经验积累和约定俗成，必然带有一定的自然性和稳定性，从原则上排除不确定性的存在，当然这也不是完全排除法律术语的含义在不同语境中的变化。但是，无论如何，作为抽象客观法律现象的语言本身应当明确其所指代的客观实体。在“执行中止”与“债权凭证”比较中，“债权凭证”的语义显得十分模糊，甚至与其它的国债凭证、股票凭证、企业用的有价证卷和凭证等等混淆的语词共存于一个债权属性的领域，而且日常生活中又广泛使用这些近似的词汇，进而更加重了“债权凭证”语义的混乱。正是由于这种语义上的模糊，“债权凭证”的性质和意义原则常常受到干扰，甚至导致许多理解上的根本性差异。近年来，许多学者把“债权凭证”作为单纯词或合成词加以语义分析，从抽象现实法律现象的角度出发给其确定含义，但分歧颇多，概念上的模糊仍然不能避免。因此说，在体现相同法律结果和相同法律意义的情况下，使用原始定义和法律技术上更为贴切的自然语言或法语则是法律文化的需要。因此，要使这种法律文化混乱状态不能再继续，不仅仅应当对“执行中止”与“债权凭证”再定位和再思考，而且还应当扩展到司法其他改革上，也应当谨慎选择，不能随意造法语造法言。从某种程度上讲，许多问题会混乱都纠缠于这一点，所以，笔者认为，“债权凭证”只能回归于自然属性的地方，根植于法律债权领域，而不能以司法诉讼行为形式存在于的司法的过程中，这也是第一位的问题，是解决其他症结的先设条件。

四、“执行中止”是法律规定的执行措施，而“债权凭证”作为执行措施则缺乏法律依据

司法诉讼行为是法定性的行为，司法程序之所以显现如此重要，就因其是实体公正的最直接体现形式，而“执行中止”作为程序的措施是依“三大诉讼程序法”规定和司法活动过程之需求而产生和存在，在司法过程中，如果缺了“执行中止”，那整个司法过程体系就会支离破碎，并无法进行下去。执行中止作为司法活动的一个环节，它所体现的一个基本原则是执行程序与执行措施法定性原则，即执行机构必须严格依照法律规定的程序实施执行，必须从法律规定的执行措施中选择执行方法与手段，不能超越法律规定的程序实施执行，不能采取法律没有规定的措施实现债权人的债权。至于执行中止是《民事诉讼法》第二百三十四条直接规定的，同时，最高人民法院

关于人民法院执行工作若干问题的规定（试行）》下称《若干规定》第102条又对适用情形作了进一步完善和补充，《若干规定》第104条又对执行中止恢复执行的情形进行了明确。因此，可以说执行中止操作的每个细节，法律都作了明确的规定，是有理有据的行为。

而对于债权凭证，它原来的自然属性只是一种债权，并不是什么司法行为，要改变其自然属性必须要有法律论据，从现行的法律来看，“债权凭证”所被赋予的司法内涵，是没有法律依据。换句话说，“债权凭证”是在一种特殊背景下产生的，是人们想回避一种执结率矛盾需求下而应运而生，它自身不具有代表任何的法律意义实质，如果人们强制赋予它在执行中所需要的法律意义的话，结果只能造成法理上的矛盾和冲突。我国民事诉讼法及相关法律与司法解释也均没有规定执行机构或人民法院有权向债权人颁发“债权凭证”以终结执行程序。严格说来，执行机构或人民法院无权向债权人颁发“债权凭证”，而且，从民事诉讼法的规定来看，债务人确没有财产可供执行只能作为中止的法定事由，而不能作为终结执行的法定事由。

最高人民法院《关于人民法院执行工作若干问题的规定（试行）》，也已经明确“债务人确无财产可供执行”作为中止执行的事由，而不是将其作为终结执行的事由。此外，根据现行法律与司法解释的规定，人民法院一旦裁定终结执行，执行程序就永远不能恢复，而“债权凭证”可以作为执行根据再申请执行，显然与现行法律的规定相冲突。因此，当债务人确无财产可供执行时，执行机构或人民法院向债权人颁发“债权凭证”并因此终结执行程序的做法是没有法律依据的，有违执行程序与执行措施的法定性原则。

五、“债权凭证”无法替代有司法最终权的“判决书或调解书”根据“司法最终解决”的法理原则，法院对纠纷所作的裁判是对当事人之间权利义务关系最权威的裁断，而且这种裁判具有极大的确定力，非经法定程序不得更改或废弃。

而根据“债权凭证”制度，债务人确无财产可供执行或者财产不足清偿全部债务的，执行机构或人民法院应向债权人颁发书面凭证，等发现债务人有财产时由债权人再申请执行。此时，债权人申请以及执行机构执行的依据只能是“债权凭证”，而不是原生效的裁判。从这个规定来看，原来的判决书被执行机构以替代形式否定了，并产生一个延伸产品“债权凭证”，法律上允许这样做吗，显然执行机构无权这么决定。因此，原生效裁判的效力并没有因颁发“债权凭证”而消灭，这样就产生了同一实体权利义务关系存在两个重叠的执行根据的现象，而且执行的并不是法院的裁判，而是后来颁发的“债权凭证”，这显然是对法院裁判权威性的破坏，对裁判确定力的动摇，在法理上是难说通的。

六、“债权凭证”制度与其他民事执行制度是重叠，没有实际法律意义。

应当说，民事执行中的“执行依据”、“执行中止”、“执行终结”与“执行恢复”制度已经具备“债权凭证”的三种功能，在民事执行程序中再设立“债权凭证”制度没有实际意义，也没有法律意义，它的设立倒有画蛇添足之嫌。

首先，“债权凭证”是将来再次申请执行的依据，实际上也就是生效判决书或调解书所具有的最基本的功能，从法律制度设计上考虑，根本无需在生效法律文书之外再专门颁发“债权凭证”。生效法律文书的基本内容就是记载当事人之间的确定的实体权利义务关系，包括证明债权人债权的存在及其具体数额，而“债权凭证”是无法与生效法律文书相比的，它只能证明债权的存在，至于债权人的债权是否能按既定的执行程序来实现，债权凭证本身更无法直接来实现，而只能起着“谁主张谁举证”的原则来判断。例如，债权人主张通过执行程序来实现其债权的，应当出具生效法律文书，否则其主张不成立；债务人主张其债务已经履行的，应当出具债权人签发的收据或其他证据证明，否则其主张不成立。简单地认为持有“债权凭证”就可以通过司法执行程序来实现债权的观点，显然是不正确的。

其次，终结执行程序应当通过执行机构依据法律规定制作书面终结裁定书来实现，无需“债权凭证”标示。原则上说，生效法律文书的内容尚未实现的，执行程序就不能终结，一般只能中止。至于执行程序的终结是属于执行程序中的重大事项，执行机构必须作出书面裁定，以体现执行程序的严肃性，保护当事人的合法权益。因此，“债权凭证”本身并不能也不应当发挥终结执行程序的功能。

凭证范文篇8

第二条各级领导干部一律不得接受下列单位或者个人的现金、有价证券和支付凭证：

（一）管理和服务的对象；

（二）主管范围内的下属单位和个人；

（三）外商、私营企业主；

（四）其他与行使职权有关系的单位和个人。

第三条本规定所称领导干部，是指党的机关、人大机关、行政机关、政协机关、审判机关、检察机关中担任副科级以上职务的领导干部，事业单位、人民团体中相当于副科级以上职务的领导干部，国有企业的中层以上领导人员。

第四条中央纪委第五次全体会议后，领导干部接受第二条所列单位或者个人赠送的现金、有价证券和支付凭证的，不论数额多少，一律给予警告以上的党纪处分直至开除党籍，或者责令辞职、免职、解聘、辞退等组织处理。

需要给予行政处分或者其他纪律处分的，按照有关规定给予相应的处分。

违反本规定，涉嫌犯罪的，移送司法机关处理。

第五条领导干部的父母、配偶、子女接受与该领导干部行使职权有关系的单位和个人赠送的现金、有价证券和支付凭证，应当追究该领导干部的责任，根据情节轻重，给予相应的纪律处分。

查实本人知道的，依照本规定第四条处理。

第六条向领导干部赠送现金、有价证券和支付凭证的个人和单位，应当根据情节轻重，给予责任人相应的纪律处分。

第七条中央纪委第五次全体会议前接受和赠送现金、有价证券和支付凭证，主动如数上交、如实报告组织的，根据情节，可以不予处分、免予处分或者减轻处分；

不上交、不主动报告组织的，依照本规定处理。

凭证范文篇9

【关键词】凭证式国债交易市场风险承销期限结构利率

凭证式国债是以财政部为发行主体、以国家信用为保证、面向城乡居民和社会各类投资者发行的储蓄类债券，自1994年开始发行以来，至今已历时10年，对筹集财政资金、促进经济发展、满足人民群众投资需求发挥了重要作用，但其在实际发行及管理过程中的一些问题也逐渐暴露出来，亟待改进和完善。

一、凭证式国债利率设计不够合理

凭证式国债发行利率在一定程度上反映了资本市场上资金供求状况，我国凭证式国债的发行利率主要是参照同期银行定期储蓄存款利率确定。利率调整虽然对缓解投资者买债难起到了促进作用，但由于凭证式国债相对于储蓄存款的投资优势还没有完全被广大投资者认同，加之除储蓄外其它许多金融资产的利率均大大高于凭证式国债发行利率，因此虽然凭证式国债的风险小、变现也比较灵活，但利率高低仍是影响凭证式国债发行的最主要因素。目前凭证式国债的利率水平及其到期一次还本付息，不计复利，逾期也不加计利息的规定，也影响了投资者的认购热情，不利于凭证式国债的按期发行。

二、凭证式国债期限结构存在弊端

长期以来，我国凭证式国债只有2年期、3年期和5年期三个品种，一直未发行1年以下的短期和10年以上的长期凭证式国债，均为中期债券，并且短期国债发行明显快于长期国债。这种期限结构存在诸多弊端：（1）难以满足投资者的多样化需求；（2）容易造成国债偿还期过于集中，出现偿债高峰，加剧财政平衡压力，客观上影响了国债资金的有效使用；（3）使得中央银行无法选择多种不同期限的国债进行公开市场操作，影响货币政策的实施效果，也加大了金融部门的监管难度。

三、凭证式国债投资主体过于集中

凭证式国债的实际认购对象主要是以城市居民为主。有调查表明，凭证式国债的应债主体大部分为工薪阶层，并且认购对象主要集中在大中城市，占调查总量的90％以上。从认购对象的年龄结构看，又主要集中在40岁以上的人群。究其原因：一是承销机构的宣传与服务工作存在偏差。不少承销机构在进行凭证式国债发行宣传时偏重于城市个人，忽略了农村和机构，甚至有些发行机构不清楚单位能否购买凭证式国债。二是国债的发行、兑付程序烦琐，循环发行对银行存款增量有影响，一定程度上降低了银行员工的承销意愿。三是发行机构设置不合理。近几年来绝大多数商业银行在县城以下区域基本没有设置凭证式国债发售点，而农村信用社又不具备承销资格。四是凭证式国债的销售透明度不高，部分承销团成员存在“惜售”行为。由于凭证式国债利率和收益都较高（免交利息所得税），且到期能按时兑换，受利益驱动，致使凭证式国债的首次发行与提前兑付后的二次发行都流于形式，不能真正满足广大社会公众的购买需求。

四、凭证式国债的流动性有待提高

凭证式国债为记名国债，不得更名，不可上市转让。尽管1999年中国人民银行和财政部下发的“关于印发《凭证式国债质押贷款办法》的通知”规定，1999年及以后年度发行的凭证式国债可以办理质押贷款业务，但是凭证式国债质押贷款起点有一定的限制（目前为5,000元），贷款额度也不得超过质押品面额的90%。凭证式国债虽然可以提前兑取，但只能一次性全额兑取，并且只能在原购买网点办理，当持券人身在异地时，凭证式国债根本无法兑现。

五、凭证式国债的承销手段较落后

当前绝大多数的凭证式国债承销网点仍是沿用手工操作，国债发行和兑付的效率不高，国债收款凭证防伪性能也差，就是在大中城市的承销机构也很多未实现同城同行的通买通兑，且很少开辟了电话银行、自助银行、网上银行等非柜台购买渠道。监管部门无法对辖区国债的发行、兑付等过程进行实时动态监控，导致凭证式国债在承销过程中的风险防不胜防，债权人的合法权益也面临威胁。

针对上述凭证式国债发行及管理中的存在问题，笔者提出如下对策：

一、优化期限结构，制定合理的凭证式国债期限和利率

凭证式国债的期限和利率是相互联系的，合理的期限和利率对国债的发行起主导作用。在发行利率设计上，不仅要把同期银行储蓄存款利率作为第一参数，而且还要结合当年的资金供求关系、市场物价状况、经济发展水平及投资者偏好等因素，确定合理的利率水平，力求找到筹资者的筹资成本与投资者的获利大小的最佳点。具体是：在经济繁荣期应适当提高利率水平，在萧条期应适当降低利率水平。在同一年度发行的国债中也应有所区别，一季度社会资金充裕，国债供不应求，发行利率可略降低；三、四季度社会资金供给量相对较紧，银行忙于完成全年吸储任务，对国债存在“惜售”心理，此时发行利率可略提高。付息方式可以是到期一次还本付息（不计复利），也可以是按年付息或贴现发行，但是为了不“落后于”银行定期储蓄存款的计息方法，笔者建议取消凭证式国债逾期不加计利息的做法，即允许其在逾期后参照《储蓄管理条例》计息规定，按支取日挂牌公告的活期储蓄存款利率计付利息，以激活投资者的认购热情。

在偿还期限设计上，应注重还本付息在年度间的均衡分布，使长、中、短期国债保持合理比例。建议大力发展长期国债，适当增加短期国债，最大程度地满足投资者的需求。比如，增设1年、2年短期和8年、10年长期的档次，甚至还可以尝试在保持国债高于银行最长期限（当前为5年）定期储蓄存款税后收益恒定比例的基础上，发行15年、20年期限的凭证式国债，并使各期限种类的凭证式国债发行量保持适当比例。二、拓宽发售范围，提高凭证式国债承销商的服务质量

目前凭证式国债承销虽然有40家金融机构，但发售范围集中于大中城市。而我国是一个农业大国，农民受地域、信息条件的限制，投资渠道相对单一。建议加大对农村尤其是偏远地区的宣传力度，赋予农村信用社参加国债承销团的资格，将凭证式国债发行网点延伸到乡镇，以便于广大农村群众购买。此外，要适当鼓励有条件的企事业利用闲余资金购买。

在改善凭证式国债承销机构“硬件”设施的同时，要着力提高承销机构特别是基层网点的服务意识和质量，要大力普及凭证式国债发行知识，增加凭证式国债的销售透明度，还要尽快建立便捷的购买和兑付通道，实现同城同行的通买通兑，最大限度地满足群众购买需求。

三、建立健全国债交易市场，增强凭证式国债的流动性

目前国债二级市场把占国债发行总量60%以上的凭证式国债排除在外，这样形成的国债市场利率不具有科学性和代表性，也大大限制了凭证式国债的流动性。因此，当前迫切需要建立、健全凭证式国债二级交易市场，可通过背书转让和柜台交易等方式来开发凭证式国债二级市场，保证凭证式国债的合理、有序流动。

凭证范文篇10

第一条为加强我市农村信用社重要空白凭证及有价单证管理，严格核算手续，保障资金安全，根据《票据法》、《农村信用合作社会计基本制度》等有关规定，结合我市农村信用社实际情况，制定本办法。

第二条我市农村信用社在办理金融业务涉及重要空白凭证及有价单证的印制、调用、领取、使用、保管、作废及销毁等业务，适用本实施办法。

第三条重要空白凭证及有价单证（以下简称“双证”）应严格管理，坚持“定点印制、调用保密、入库保管、保证安全、表外核算、手续严密、微机销号、使用规范、印押（机）证分管、账实相符、按期结报”的原则。

第二章重要空白凭证和有价单证管理基本要求

第四条“双证”的印制

一、“双证”应由人民银行规定的厂家印制。属于区域内使用的“双证”，应冠有地区简称，以区分和控制使用范围。“双证”的定购必须由联社统一进行，信用社不得私自定购和相互调剂使用。

二、“双证”上应印具号码，使用时应按号码顺序使用和发售，不得跳号。如“双证”在使用中发现整本中有缺号或其他缺陷时，应及时上交联社，统一保管，以备查考，不得拆本零散使用。

第五条“双证”的保管

各社应建立结构牢固，具有防潮、防火、防盗等性能的专用保管库保管“双证”。保管库中设保管柜，“双证”必须入库并入柜保管。基层信用社原则上也须设立保管库或将“双证”入保险柜保管。各社应指定思想健康、工作责任心强、有一定业务能力的人员专人管理“双证”，并建立保管登记簿，及时如实登记保管、领用、使用、注销、销毁情况。

“双证“管理人员不得兼管业务印章、联行密押、压数机，并实行“账证分管”。

柜员暂时离岗，需将使用的凭证锁入抽屉保管；中午休息及营业终了，日常使用的“双证”必须全部装箱上锁，入库保管。信用分社、信用站的“双证”原则上每日随现金上解，不在本单位保管。

第六条“双证”的出入库

“双证”的出入库按以下程序进行：

一、联社“双证”管理人员在收到印刷厂订购或上级主管部门下发的“双证”时，应严格履行交接手续。首先应对照印刷厂的发货单（主管部门的下拨单）清点大包，核对每大包起讫号码；然后拆封，清点每包本数，核对起讫号码，及时入库（柜）；最后根据发货单或下拨单登记“双证”登记簿。登记簿要详细记载领入日期、发货单位、凭证种类、起讫号码、数量，管理人。

二、基层信用社领用时，要填制“双证”“领用单”一式二联，在第一联上加盖预留的业务公章、主任名章和领用人签名，联社“双证”管理员要根据信用社“领用单”登记数量、实际业务使用量和实有库存量适当核发，并在“领用单”上填写实发数和凭证号码，同时登记“双证”登记簿，由领用人在登记簿上签章。“领用单”第一联由联社编列顺序号，做表外科目核算传票附件；第二联由联社凭证管理人员签章后交领用单位，第二联做领入单位表外科目核算传票附件。

非独立核算信用分社、信用站从信用社领用“双证”程序与信用社从联社领用“双证”程序相同，但核发数量要根据实际情况相应减少。

“双证”的运送要视同现金押运，不得由信用社单人领取。

第七条“双证”的日常管理

一、业务柜组领用“双证”时，应办理领用手续，及时登记，并记载起讫号码，领用人在登记簿上签收。业务柜组领用的“双证”要按每份使用情况进行销号，并定期进行账实核对。

二、“双证”的管理人员临时离岗或岗位变动时，应认真办理交接手续（全部凭证一次性移交）。交接时移交人、接交人、监交人需同时在场，仔细清点，核对账实，登记交接登记簿，交接双方、监交人应在登记簿上签章，做到手续严密，责任分明。

三、每日营业终了，柜面“双证”使用人员应将“双证”使用情况与“双证”销号情况进行核对，看“双证”使用数（号）、结存数（号）与销号情况是否相符，保证账实相符；基层信用社负责人应经常对“双证”的使用、保管情况进行检查；联社会计部门应定期对各基层网点“双证”的领用、使用、签发、保管等情况进行检查。

第三章重要空白凭证的管理

第八条重要空白凭证是指无面额的经金融机构或单位填写金额并签章后即具有支付效力（表明债权债务关系）的空白凭证，包括：存单、存折、支票、汇票、开户证实书、信用卡（证）、联行报单、还贷证明单以及其他重要空白凭证等。

第九条重要空白凭证的核算

重要空白凭证一律由单位主出纳统一管理，纳入表外“重要空白凭证”科目核算。信用社应按凭证种类设立分户账，以一份（存折按一本）一元假定价格记账。领入、收到订购或上级下拨的重要空白凭证，由单位主出纳做领入账务处理，记该科目借方（领用单第二联或发货单、下拨单作传票附件）；领用重要空白凭证，由主出纳（从联社领用）、柜员（信用社内部领用）做领用账务处理，记该科目贷方（领用单第一联作传票附件）。

第十条重要空白凭证的领用

开户单位领用支票等重要空白凭证时，上次领用的重要空白凭证必须已使用完，领用时应填写领用单（每次一本），加盖全部预留印鉴。信用社根据领用单将起讫号码及时登记在该单位存款账户上，并登记重要空白凭证登记簿。

第十一条重要空白凭证的签发、注销与销毁

一、信用社内部签发重要空白凭证，应进行销号控制，严禁由客户签发，并不得预先盖好印章备用；使用打印机打印重要空白凭证时，只能在重要空白凭证上填空打印，不得自行打印凭证模式。填错的重要空白凭证，剪角加盖“作废”戳记后作有关科目传票的附件，并将作废凭证的号码剪下粘贴在登记簿上，以备查考。

二、开户单位销户时，应要求客户将剩余的重要空白凭证全部交开户信用社注销。信用社对开户单位交回的重要空白凭证应剪角加盖“作废”戳记，造具清单，作废的重要空白凭证作传票附件，清单作开户单位开销户档案保管。

三、对停止使用的重要空白凭证，应剪角加盖“作废”戳记，造具清单，妥善保管，比照会计档案销毁程序销毁。对开户单位未用完的但停止使用的重要空白凭证，要及时收回。

第四章有价单证的管理

第十二条有价单证是指待发行的印有固定面值金额的特定凭证，包括：国库券、金融债券、发行的各类债券、定额存单、定额汇票、定额本票、股票以及其他印有固定面额的其他有价单证等。

第十三条有价单证的核算

有价单证纳入表外科目“未发行有价证券”核算，以原面值分类别记账。领入或收到订购、上级下拨的有价单证，记该科目借方（领用单二联或发货单、下拨单作传票附件）；领用有价单证，记该科目贷方（领用单一联作传票附件）。

第十四条有价单证的样本和暗记，比照人民币票样管理办法妥善保管。

第十五条有价单证的发售

有价单证的发售或签发时，接柜人员应先清点现金（或审查支票，记分户账）无误后，才可办理发售或签发业务，同时登记销号单，待日终业务结束时，统一编制传票，销记表外科目。有价单证为多联式的，应将记账联作传票附件，留底联专夹保管，以备查考；如为单联式的，应详细抄列（打印）清单（有价单证号码、账号、名称、金额、期限等），专夹保管，以备查考。

第十六条有价单证的兑付

有价单证兑付时，应先审查该有价单证是否为本单位签发，核对账号、名称、金额、期限与留底联（备查清单）是否相符，如准确无误后方可办理兑付业务，兑付时需加盖“现金付讫”或“转讫”章，并做切角处理，作付出传票附件。其利息需填写利息清单，由客户签字后付款。

第十七条对停止使用、注销作废的有价单证，应加盖明显作废标记，造具清单，妥善保管，比照会计档案销毁程序销毁。

第五章附则

第十八条各社要高度重视对重要空白凭证和有价单证的管理，对“双证”的管理人员要加强政治思想素质、业务技术能力的培训，定期进行轮岗。对“双证”管理混乱，造成严重后果的，要追究有关责任人责任。