代账公司销售工作总结十篇

代账公司销售工作总结篇1

1.房地产行业收入确认的理论依据

房地产收入符合《企业会计准则第14号――收入》指南中提供劳务收入标准。准则对收入的确认规定得比较原则化、注重交易的经济实质，要求符合以下四个条件：

（1）收入的金额能够可靠地计量；

（2）相关的经济利益很可能流入企业；

（3）交易的完工进度能够可靠地确定；

（4）交易中已发生和将发生的成本能够可靠地计量。

显然，一项交易或事项发生后，若仅同商品销售、提供劳务收入有关，则应否和何时确认为收入，就需要会计人员运用专业知识和实际工作经验进行职业判断，从交易的类型、收入的种类、销售、提供劳务时有无附加条件而使所销售的商品或劳务在似乎钱货两清的表面现象后，与商品或劳务有关的所有权及其风险在实质上是否完全转移等方面进行分析与判断，才能决定收入应否和何时确认。

2.房地产行业收入构成、合同有关收入条款类型

（1）收入构成

①费是指公司销售开发商开发的楼盘，销售成功且达到合同约定条款后按照合同约定比例，开发商结算给公司的销售佣金。

②顾问费是指公司为开发商提供的前期市场调研、产品定位、市场策划以及后期销售过程中的策划服务等工作得到的相应报酬。

③渠道分销收入是指销售公司行业内资源共享，在公司间再次签订合同，按约定比例结算分销佣金。

④开发商给予的奖励是指在房地产销售期间开发商根据销售情况给予的固定的或者临时性的各项奖励，其中包含：跳点、超价等。

（2）合同收入确认条款类型

①销售合同

a.以开发商房款到账金额确认销售公司费收入

合同约定不论收到的房款为部分或全部，开发商以收到的房款金额结算销售佣金。

b.开发商必须收到全部房款后，以全部房款金额确认公司销售佣金

合同约定开发商必须收到全部房款后按照总房款的一定比例结算佣金。

c.开发商必须收到全部房款后，结算80%佣金且留有收房控存20%

开发商必须收到全部房款，只结算80%佣金，另外20%佣金，必须等到业主收房且业主满意评价达标后才可结算。

②顾问策划合同，是与开发商签订的为开发项目提供市场定位、数据调查、营销计划等服务的合同。合同中一般规定按照所约定的服务内容条款和完成时间节点，按合同总价款的比例，分阶段结算佣金报酬。

③渠道分销合同是指销售公司间再次签订合同，按照合同中约定的销售方式和提成比例完成同一项目的销售服务活动。

④奖励合同或临时约定协议，开发公司视销售情况阶段性和临时性与公司约定的销售奖励。比如：跳点合同中的佣金结算。

3.规范房地产行业收入确认的重要性

随着房地产行业的不断壮大和深入发展，规范的收入确认原则不仅能够帮助企业准确计量经营业绩、规避法律及涉税风险，而且促使企业提高内控管理水平。

（1）计量标准的统一，能够增强可比性。统一了行业收入确认的条件，而非个性化逐一分析合同条款即收款条件，可以使得企业间可对标，行业业绩可评判，为企业经营决策提供有效数据。

（2）规避法律及涉税风险。统一规范的收入确认过程，是需要公司和开发商之间进行数据交换和确认，这个过程为今后新合同的条款设计、合同纠纷中证据的收集提供了保障；同时也可以避免在混乱的收入确认下产生的税务差异和纳税风险。

（3）提升企业内控的管理水平。规范化的收入确认过程，使得企业建立起一套规范的、完整的、标准的销售数据统计流程，这个流程本身就是一个科学管理的方法，这将有助于企业加强自身管理，提高内控制度建设。

（4）通过行业标准的统一，减少行业内的不公平现象，创造一个良好的经营竞争环境。为公司上市审计提供理论支持，方便审计师发表审计意见，从而为企业的上市融资提供便利，促进整个行业的长足发展。

二、 房地产行业收入确认的影响因素

1.收入准则的限制

《企业会计准则――收入》应用指南中认为：长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入。房地产销售业务从服务周期来说其时间跨度往往需要几个月甚至一两年，在此期间为开发商提供一项重复劳务即销售服务。按照指南中的规定根据相关劳务发生时确认收入，这里的确认时点不是由销售公司所能掌控的。

从本文中对房地产行业收入构成、合同有关收入条款类型的分析中不难看出，看似明确的收入类型和合同条款，确因开发商的主导地位导致的信息的收集和确认过程的不对等地位，在实际工作中很难作为收入确认的依据。且现在开发商作为强势的一方，经常会有不按合同约定支付佣金，最终压低结算费的情况出现，导致以权责发生制按合同条款确认收入却无法收回所确认款项。

2.收入条款的不确定性

（1）以开发商房款到账金额确认销售公司费收入

在现实中，销售公司负责协助业主签订销售合同及支付首付款，在该环节能够掌握每套销售房屋的首付款到达开发商账户时间及金额，此部分房款对应费可以依据合同确认佣金，但是由于开发商财务及放款银行具有保密性，销售公司无法随时查询已销售房屋尾款是否到达开发商账户及具体金额，由于开发商自身利益需要，其在收到房款后长期不与销售公司对账确认，导致销售公司实际已达到合同约定收入确认条件，但是因为信息的不完整而无法确认收入。

（2）开发商必须收到全部房款后以全部房款金额确认销售公司佣金

此类型销售合同看似简单，但销售公司完全无法掌握全部房款是否已经到达开发商账户，原因同上，从而无法根据合同条款确认收入。

（3）开发商必须收到全部房款才结算80%佣金且留有收房控存20%

此类型合同基本与第2条情况相同，但是关于20%的收房控存佣金信息销售公司更加无法掌握，只能按照开发商结算佣金时点确认收入。

（4）顾问策划收入

此类收入是销售行业唯一处于相对主导地位的收入形式，因为其需要大量的信息、经验和人才积累，又处于房地产业务前端，所以基本能够按照完工百分比法确认收入，但是如果面对的是房地产开发行业的巨头，为了取得后期的销售业务，也不得不迁就开发商的意愿。

（5）渠道分销收入、跳点收入

此二类收入因统计过程需大量开发商的考核销售记录支持，另因销售公司与房地产开发公司信息的不对等，导致实操中也无法完全按照合同条款确认收入，也只能按照实际到账时确认。

3.税务收入确认的差异

根据国家税务总局关于确认企业所得税收入若干问题的通知国税函[2008]875号中关于劳务交易的规定：企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。

（1）提供劳务交易的结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：①收入的金额能够可靠地计量；②交易的完工进度能够可靠地确定；③交易中已发生和将发生的成本能够可靠地核算。

（2）企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：①已完工作的测量；②已提供劳务占劳务总量的比例；③发生成本占总成本的比例。

（3）企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。

根据之前对房地产销售行业现状及特点分析可见，该行业属于提供劳务交易，但是因实操中需要根据合同条款并结合开发商确认的证据来确认交易的完工进度、劳务总量比例以及发生成本占总成本比例，所以会与国家税务总局的规定产生差异。如若房地产销售公司按照税务确认收入条件确认收入，将业务合同作为确认基础，而得不到真实的业务数据支持，那么不难预测，大量应收账款的呆死账将在确认收入后期出现，同时已经上缴的税款也无法退回，那么对于房地产销售行业而言，完全依照税务收入确认方式确认收入将加大行业税务风险。

三、 完善房地产行业收入确认的建议

1.销售经纪公司自身需要完善的流程

（1） 建立和完善基础台账

在销售过程中，建立销售基础台账，掌握客户从签约到最终收房整个过程中客户与开发商完成交易的所有信息，包括：定金的缴纳、签约首付的付款时间、全额房款支付完毕的时点以及客户的满意度评价等等。

（2）与开发商定期沟通和对账

与开发商建立起良好沟通机制，是为其提供服务，保证质量的有效措施。公司和开发商的相关人员应该定期进行数据核对和交换，以便于双方能够准确确认收入和成本（公司确认收入，开发商确认成本）。

（3）定期汇总分析，明确催款方法

为了有效保证经济利益能够及时流入企业，维护企业自身利益，销售公司应该针对应收款项建立相应的管理措施，比如应收款预警时间的设定，分别不同的账期采取不同的催缴方式，与律师事务所建立长期的合作机制等等。

2.政府房地产管理部门建立相应的监督机制

（1）完善房地产销售合同备案的内容

受到现有房产销售备案内容的限制，作为房地产监管部门也不能随时动态掌握销售情况，这既不便于国家监管也不方便数据的统计和使用。建议增加房地产销售合同备案登记内容，如增加全款支付时间、贷款银行等。

（2）建立备案登记查询系统

既然监管部门建立了备案登记制度，那就应该把相关的不涉及隐私的登记信息进行公开，方便信息的使用者查询。可以分为个人用户和企业用户，对其相应公开不同等级的信息查询内容。提高数据的使用效率，从而降低企业数据采集成本。

（3）加大对房地产销售的管理与控制，从政府层面建立项目运作的上报机制

在国家利用政策宏观调控房地产的基础上，引入一些具体的控制措施，指引项目操作的过程，从而引导房地产行业的健康发展。比如：建立项目进展全过程的上报制度，监控相关项目从立项到最终销售全过程的收入、成本、利润的确认。

3.完善《企业会计准则》的可操作性

代账公司销售工作总结篇2

在激烈的市场竞争中，企业为了抢占市场份额，扩大销售，争取更多客户，不断采取各种优惠、让利等方式来赢得市场，其中赊销即是许多企业最常见和普遍使用的一种让利方式。但是，赊销同时也给企业带来了巨大风险，一旦其中某个环节出现问题，有可能会给企业造成巨大损失，乃至将企业拖入破产的境地。现在，应收账款管理作为现代企业财务管理中的重要内容已引起国内外企业的重视。国内外的生产企业都将应收账款管理作为企业财务管理的一项重要内容加以严格管控。管理者都清楚，赊销本身就是一把“双刃剑”，需要企业管理者适时、适度、适机灵活使用，才能带给企业真正的效益。

中国兵器工业集团公司（以下简称集团公司）自1999年成立以来，主营业务收入成倍增长，资产总量大幅增加，资产使用效率逐年提高，“两金”占流动资产比重逐步下降，极大地优化了资产质量。但是，在当前国内外市场竞争进一步加剧、买方市场普遍形成、信用赊销逐渐增多的大环境下，仍需要不断提高集团公司的市场运作能力，提高应收账款管理水平，在实现经济高速增长的同时，有效控制和降低财务风险。

一、应收账款的功能与风险

应收款项是企业因赊销产品或劳务而形成的，是基于市场经济条件下，由于企业之间、同类产品之间、替代品之间的竞争而迫使企业采取的一种营销策略和手段所带来的必然产物，具有合理性与风险性的双重特点，是企业流动资产的一个重要组成部分。

（一）应收账款的主要功能

1.增加产品的市场占有份额，不断提升市场竞争力

在市场竞争比较激烈的情况下，赊销作为一种重要的促销手段，是企业为促进产品销售而采取的一种普遍销售方式，一定程度的赊销能留住老客户并吸引新客户，维持或扩大企业产品的市场销售额。虽然赊销仅仅是影响销售量的因素之一，但在市场竞争激烈及银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用十分明显，特别是在销售新产品、开拓新市场时更具有重要的意义。

2.减轻存货压力，降低因存货过多带来的额外管理开支和相关风险

企业持有存货，就要追加管理费、仓储费和保险费等支出。因此，企业采用赊销方式，缩短了存货的库龄，有效降低了存货管理成本，同时可加速沉淀资金的流动，促进了生产循环，有利于资本扩张。另外，由于产品已销售，相应的存货毁损风险和贬值风险转嫁到外部，降低了企业潜在的存货损失风险。

（二）应收账款的潜在风险

1.增加资金占用成本

（1）在正常情况下，资金在一定时期内会升值，包括资金的时间价值和使用资金所带来的预期收益，由于销售款未收回，企业必须付出应收账款的机会成本；（2）企业为了管理和回收应收账款，需要一定的费用支出，包括收账费用和调查费用等，由此，增加了企业的管理成本；（3）由于欠款企业的资信状况和经营能力不尽相同，给应收账款的回收增添了不稳定因素，应收账款的增加必将增大企业的坏账损失风险；（4）应收账款的存在将加大企业资金缺口，企业需投入更多的资金参与运营，在筹集资金过程中会产生贷款利息和相关经办费用等用资和筹资费用。

2.夸大企业经营成果

通过赊销实现的销售收入只能增加账面利润，而账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。企业应收账款大量存在，销售资金不能按时收回或只有部分收回的可能性大大增加，这在一定程度上夸大了企业的经营成果，形成虚假盈利，容易使决策者做出错误判断，增加了企业的风险。

3.加速企业的现金流出

赊销并未真正使企业的现金流入增加，反而使企业提前缴纳流转税和预缴企业所得税，加速了企业流转税、所得税等现金的支出。另外，在加速企业现金流出的同时，提前纳税也使企业损失了税款所占资金的应计利息，进一步加剧了企业资金紧张的矛盾。

二、集团公司应收账款呈现的特性

（一）集团公司应收账款总体上处于合理增长区间

一方面，随着集团公司规模不断扩大，主营业务收入高速增长，应收账款也以9％的速度逐年上升，但远远低于集团公司主营业务收入22.8％的增长速度；另一方面，应收账款占主营业务收入的比率2005年比2001年下降了5.9个百分点，占流动资产的比率2005年比2001年下降了2.3个百分点，总体呈逐年下降趋势。因此，笔者认为，集团公司应收账款基本处于合理增长区间。

（二）成员企业应收账款占主营业务收入的比率大部分处于安全区域

根据2005年的数据统计，在集团公司成员企业中，有25％的企业应收账款占主营业务收入的比率在10％以下，有61％的企业在10％－30％之间，即86％的企业应收账款处于相对安全区域，但仍有14％的企业应收账款占主营业务收入的比率超过了30％，其中两家企业甚至超过了100％，虽然企业数量不多，但潜在风险极大，极易引发连锁反应。另外，2005年应收账款占主营业务收入的比率超过100%的企业，其主营业务收入同比平均增长了21.4％；应收账款占主营业务收入的比率在10%以下的企业，主营业务收入合计同比平均增长了52.7％。可见，只要控制得力、管理到位，企业应收账款占主营业务收入的比率并不一定随主营业务收入的增长而增长（详见图1）。

（三）集团公司应收账款周转率相对较低

集团公司应收账款周转率虽逐年提高，但增幅不大，仅由2001年的3.81次提高到2005年的6.09次，年均增长0.57次。

2005年集团公司应收账款周转率超过或接近于全国大型工业企业应收账款周转率平均值（13.5次）的企业仅有10家。这10家企业的主营业务收入增长率平均为45.3%，高于集团公司的平均主营业务收入增长率，10家企业经营活动产生的现金流量净额同比增长85%。

（四）应收账款的大量形成，影响了企业的效益增长

本文以2005年集团公司应收账款总量排行前10名的企业作为分析样本，这10家企业应收账款总额占集团公司应收账款总额的60％，主营业务收入总额占集团公司工业企业主营业务收入总额的49％，具有典型性和代表性。2005年这10家企业的应收账款总额同比增长29%，高于集团公司7个百分点；主营业务收入同比增长41%，高于集团公司2个百分点。而这10家企业的净利润却同比下降了44.8%，与集团公司净利润同比增长2.2％呈反向变化趋势，说明这十家企业的主营业务高速增长并未给企业带来实际效益，反而因应收账款增长过高过快，给企业带来了风险。

（五）集团公司应收账款账龄老化现象大幅减少，形成坏账的风险在降低

集团公司工业企业2000年1年以内应收账款占43%（详见图2），超过1年的应收账款占57%，其中1-2年应收账款占15%，2-3年应收账款占8%，3年以上应收账款占34%。到2005年，1年以内应收账款占84%，超过1年的应收账款占21%，其中1-2年应收账款占8%，2-3年应收账款占4%，3年以上应收账款占4%。集团公司应收账款账龄老化现象大幅减少，发生坏账的可能性在逐步减小。

三、与全国大型企业对标

2005年集团公司流动资产周转率为1.31次，与全国大型工业企业平均值相差0.69次，良好值相差1.89次，优秀值相差3.19次（见表1）。集团公司工业企业应收账款周转率为 6.09次，与全国大型工业企业平均值相差7.41次、良好值相差14.31次、优秀值相差20.71次。集团公司成员企业中，应收账款周转率高于全国大型工业企业的良好值（20.4次）的企业有4个，介于全国大型工业企业的平均值（13.5次）和良好值之间的企业有6个，其余企业均低于全国大型工业企业的平均值，而且，还有16家企业低于全国大型工业企业较低值（4.5次）。

四、集团公司应收账款低速周转造成的资金损失估算

应收账款占用资金应计利息的公式为：

应收账款占用资金应计利息＝日销售额×平均收现期×变动成本率×资本成本

以2005年的数据估算当集团公司应收账款周转率达到全国大型工业企业平均值时,可减少的资金成本，计算方法如下：

日销售额＝主营业务收入净额÷360=7943292÷360≈22065；

收现期差额＝集团公司应收账款周转天数-全国大型工业企业应收账款周转天数平均值＝360÷8.11－360÷13.5≈44.39－26.67＝17.72；

变动成本率用销售成本率的80％估计＝69.52％；

资本成本＝2005年一年期的贷款利率5.85％。

由公式得，若集团公司应收账款周转率达到全国大型工业企业平均值一年可减少资金成本支出：

22065×17.72×86.9%×80%×5.85%≈15901（万元）

约占2005年集团公司当年利润总额的10％。

如果集团公司应收账周转率达到全国大型工业企业的良好值或优秀值，以2005年数据测算,将节约资金成本约23998万元或27780万元，分别约占当年集团公司利润总额的15%和17%。

五、集团公司提高应收账款周转率的着力点

（一）转变经济增长方式，提高管理水平

集团公司应收账款周转率近年来虽然有了一定的提高，但在全国仍处于低水平状态，总体上达不到全国大型工业企业的平均值，与先进企业相比，更有很大差距。这种状况靠单纯控制应收账款增长是不可能改变的，必须从根本上改变经济的粗放式经营，积极吸取国内外先进管理理念和方法，提高企业管理水平和管理手段，从根本上改善资产运营质量，使资本利用效率大幅度提高，才能真正具有市场竞争力。

（二）严格控制1年期以上应收账款比例，有效降低坏账损失风险

2005年集团公司应收账款超过1年的比例仍高达16%，总额达到12亿元。根据经验推断，超过1年以上的应收账款若不采取有效措施加强催讨，顺利收回的可能性较小。为了避免不必要的损失，集团公司必须严格控制各成员企业1年期以上应收账款的比例，有效规避坏账损失风险。

（三）民品应收账款是控制重点，必须加强管理

集团公司民品应收账款总量占应收账款总额的63.4%，而周转率却低于集团公司的平均水平。因此，集团公司应收账款管理的重点应是民品应收账款的管理和监控。因为民品处于完全市场化运作，潜藏着巨大的市场风险，一旦管理不到位，导致大量应收账款无法收回，将会使集团公司再度陷入困境。

六、解决措施及相关建议

（一）把实施客户信用管理作为加强应收账款管理的有效手段

1.深入细致地做好客户的资信调查，建立客户档案，开展信用评价；2.根据客户信用评价结果，结合客户近期的销售计划完成情况和货款支付情况，制定信用额度，控制应收账款规模。

（二）合理设置指标，健全应收账款考核系统

1.把应收账款周转率作为年度考核指标，通过预算传达到每个相关环节；2.对考核指标的数值和权重予以合理设置，既设置比率指标，也设置绝对数指标；3.将指标分解到每个员工身上，实施对“应收账款”过程和结果的预警和控制；4.引入激励机制和责任追究制，充分调动员工的积极性。

（三）提高集团公司主要产品的市场竞争力

集团公司应加强市场调研，发挥自身优势，从产品结构、产品开发、产品质量等方面，生产适销对路、科技含量高的产品，增强选择客户的主动性，解决集团公司应收账款周转率偏低的问题。

代账公司销售工作总结篇3

主持人：由于驻外销售机构的特殊性，分公司的资产管理成为制药企业非常头疼的问题，分公司负责人或部分销售人员挪用贷款、坐支现金的现象并非鲜见，这给企业造成?相当大的经济损失。如何应对这个难题呢?

苏奕智：首先应根据经营权和所有权分离的原则，对分公司的资产管理采取财务总监委派制的组织架构。

经营权和所有权分离，可以使经营者对其经营成果(无论是盈利还是亏损)负责，也可以使所有者(管理者代表)有效地对资产(特别是货币资金)的安全性进行评估与控制。

其次，定期对分公司稽查与审计。这是检查日常管理工作的一个重要环节。通过稽查与审计可判断日常管理工作是否得到有效控制。

韩亮：总公司为保障资产的安全性和完整性，应成立市场监察部，其主要职责是对分公司定期进行财务稽查与审计，包括现金、银行存款、应收账款、待摊费用、预提费用、其他应收款、其他应付款等科目的审核；管理制度执行情况审计以及市场信息反馈，如卖场陈列、新品反馈、售后服务、商家建议以及分公司建议等。

另外，审计分公司货币资金时，首先要对分公司的库存现金进行盘点，如发现库存现金超过规定限额的，立即督促有关人员存入贷款账户，并对负责人进行处罚；其次，对分公司的“销售收入专户”、“费用账户”进行审查，检查银行对账单上的余额是否与银行日记账相符，重点对银行存款余额调节表中的调节项日进行逐项检查，发现问题立即予以纠正；第三，如在对批发商账务时发现零星货款已支付但分公司尚未回笼的，立即通知分公司总经理和财务总监，并对有关人员进行处理。在与这些批发商签订“带款提货”买卖合同时，规定付款方式一律为汇款(电汇或信汇)，并在合同中增加“如未经总公司或分公司授权，任何人在需方(批发商)收取的现金与供方无关，由此造成的后果供方一概不负责”等字样，从法律的角度防止货款的流尖。

通过对分公司财务的稽查与审计，及时掌握分公司的经营运作状况、各项管理制度的执行情况、总公司资产的保障能力，真正起到为企业保驾护航的作用。

细化日常操作

主持人： 分公司是销售网络中最重要的通路，因此加强对分公司的管理，特别是对分公司的资产管理是保证分公司良性运作的前提。在具体操作方面各位有何高见?

韩亮：为加强刘‘分公司的财务管理，总公司应成立归口管理部门销售财务部，并制定相应的管理考核标准。我曾经服务过的一家公司，在它制定的《驻外销售机构财务管理岗位考核评分标准》中，将考核评分标准主要分为三大部分，总分值100分：第一是财务管理制度的执行，考核分值50分，由销售财务部考核；第二是电脑应用考核，考核分值30分，先由市场信息部进行单项考核，最后由销售财务部负责汇总考核；第三是会计核算与财务处理，考核分值10分，由销售财务部考核。

在“财务管理制度执行”考核中牵涉到货币资金管理的内容有出纳及费用账户管理(考核分值10分)、费用预决算(考核分值5分)、稽查与审计(考核分值5分)、各科目清理(考核分值10分)等几个考核大类，根据考核大类再细定考核细则(具体内容见相关链接)。

根据公司管理的实际需要，每月可通过及时调整考核内容和考核分值来加强对分公司的财务管理。例如，可以对“财务管理制度执行”中的“费用预决算”考核细则进行调整，比如在该考核细则中增加“代收代伺・款项”的考核内容，并将“费用预决算”考核细则中其他考核内容的分值进行调整；同时也可将“费用预决算”的考核分值从原来的5分增加到10分，并将其他类别次要考核分值减少。这样不断通过月度反反复复地考核，使得公司的管理目标得以实现。

杜劲松：我们公司除健全各种管理制度外，特别加强了对分公司财务总监考核和激励。我们对分公司财务总监实行“月考核扣分制度”，财务总监每月实际得分＝00－每月实际扣分；月工资＝月实际得分×基本工资。通过财务总监的工资与考核扣分挂钩的形式，最大限度地鞭策分公司财务总监严格按照总公司的各项管理要求去操作。

每月通过对财务总监下发“重点工作”的形式，来对财务总监及其他财务人员进行指导和沟通。一是将上月工作中存在的问题曝光，并进行剖析；二是及时将总公司最新的管理思路、管理制度告诉他们，并用调整分值的方式来贯彻执行。另外，每年还举行两次财务总监会议，加强财务制度的培训工作。

在财务总监的考核机制中，我们还融入了晋级奖励制度：一是工龄补贴机制；二是晋级制度；三是年度(半年)奖励基金制度。这样给大家创造了一种“工作有方向，事业有奔头”的良好氛围。

完善管理制度

主持人：货币资金管理是资金管理的一个重要环节。大家都知道，货币资金主要包括现金、银行存款和其他货币资产，而最主要的是现金和银行存款。由于货币资金的流动性较大，一旦失控就容易出现分公司坐支、挪用贷款的现象。请问各位，怎样才能避免这种现象呢?

苏奕智：在实践中我们推行了“收支两条线”的管理思路。所谓“收支两条线”是指各分公司在当地中国农业银行分支机构，开设“销售收入专户”和“费用账户”。分公司辖区内的经销商根据与总公司签订的“买卖合同”将销售货款全部存入“销售收入专户”(即结算账户)；各分公司在当地的中国农业银行分支机构按照与中国农业银行总行签订的合作书规定划款(每星期或每满5万元划款一次)，及时向总公司汇划资金；“费用账户”(即基本账户)的资金是总公司每月根据分公司“利润表”中的毛利而拨付给分公司的资金；分公司所有经营费用、管理费用以及税金都必须在“费用账户”支付。

实现“收支两条线”后，总公司规定：销售货款必须全部存入“销售收入专户”，不得坐支现金，更不能将货款存入“费用账户”；分公司所有费用开支必须通过“费用账户”支付，所有支付的费用都必须经过总公司审批，并按总公司审批的费用额度支付(如发牛总公司毛利拨款不足以支付分公司费用的，则以总经理个人借款的形式拨付)。

通过实行“收支两条线”，基本上保证了总公司货币资金的安全和货款回笼的及时性，没有发生过分公司人员挪用货款的现象。

代账公司销售工作总结篇4

一、将货物交付他人代销

纳税人(委托方)将货物交付他人(受托方)代销时，并不发生纳税义务；在纳税人收到受托方定期送交的代销清单当天，发生增值税纳税义务。此时满足销售收入的5个确认条件，会计上也确认收入实现。税务和会计处理一致。根据委托方与受托方代销协议确定的代销方式有两种，二者处理方式有所不同：

第一种是视同买断的代销，即委托方按协议价款收取代销货款，实际售价可由受托方自定，实际售价与协议价之间的差额，归受托方所有。

[例1]假设A股份有限公司(以下简称A公司)是机器设备生产企业，为增值税一般纳税人。20 x 8年3月1日A公司委托乙商场代销x1产品200台，该商品成本800元／台，双方协议价格1000元／台(不含税)。乙商场当月售出其中的150台，每台售价1100元，并于月末将代销清单交A公司。A公司收到代销清单时开具增值税发票，注明价款150000元，税金25500元，货款及税款已收到。A公司会计处理如下：

A公司将货物交付乙商场时：

借：委托代销商品

160000

贷：库存商品

160000

月末收到代销清单时：

借：应收账款

175500

贷：主营业务收入(1000X 150)

150000

应交税费――应交增值税(销项税额) 25500

借：主营业务成本

120000

贷：委托代销商品(800 x 150)

120000

收到货款时：

借：银行存款

175500

贷：应收账款

175500

第二种是收取手续费的代销，即受托方按委托方协议规定的价格销售代销商品，不得自行改变售价，委托方按协议规定的比例向受托方支付代销手续费。

[例2]20x8年3月1日A公司委托丙商场代销X1产品200台，每台成本800元。假定代销合同规定，丙商场应以每台1000元的价格代销X1产品，不得自行提价，A公司按售价10％支付丙商场代销手续费。丙商场当月售出150台，向购买方开具增值税专用发票上注明价款150000元，增值税25500元，A公司月末收到丙商场的代销清单时，向丙商场开出一张金额相同的增值税发票。代销款当月收到。A公司会计处理如下：

A公司将货物交付丙商场时：

借：委托代销商品

160000

贷：库存商品

160000

月末收到代销清单时：

借：应收账款

175500

贷：主营业务收入(1000 X 150)

150000

应交税费――应交增值税(销项税额)

25500

借：销售费用――代销手续费(150000×10％) 15000

贷：应收账款

15000

借：主营业务成本

120000

贷：委托代销商品

120000

收到货款时：

借：银行存款

160500

贷：应收账款(175500--15000)

160500

二、销售代销货物

受托方接受他人委托代销货物，收到代销货物时，增加资产与负债；销售代销货物时，以收讫销售款或取得索取销售款凭证当天发生增值税纳税义务。销售代销货物与委托他人代销相对应，在委托代销中，受托方的行为就是销售代销货物。

[例3]同例1，则乙商场销售代销货物的会计处理如下：

收到代销货物时：

借：受托代销商品

200000

贷：代销商品款

200000

实际销售时：

借：银行存款

193050

贷：主营业务收入(1100×150)

165000

应交税费――应交增值税(销项税额)

28050

借：主营业务成本(150×1000)

150000

贷：受托代销商品

150000

借：代销商品款

150000

贷：应付账款

150000

按合同协议价将款项付给A公司时：

借：应付账款

150000

应交税费――应交增值税(进项税额)

25500

贷：银行存款

175500

[例4]同例2，则丙商场销售代销货物的会计处理如下：

收到代销货物时：

借：受托代销商品

200000

贷：代销商品款

200000

实际销售时：

借：银行存款

175，500

贷：应付账款

150000

应交税费――应交增值税(销项税额)25500

借：代销商品款

150000

贷：受托代销商品

150000

取得委托方发票时：

借：应交税费――应交增值税(进项税额)25500

贷：应付账款

25500

按合同协议结算手续费，并将款项净额付给A公司：

借：应付账款

175500

贷：银行存款

160500

其他业务收入

15000

三、不在同一县(市)并实行统一核算的总分机构之间、分支机构之间货物移送用于销售

该种情况下，货物虽未离开统一核算的总公司，但税法规定，移送货物的一方在货物移送当天要开具增值税专用发票，计算销项税额，异地接受方符合条件可作进项税额抵扣。

[例5]A公司设在甲市，有一生产分厂设在乙县，乙县生产完成的产品要调拨到甲市销售。乙县生产分厂6月份调拨产品给A公司成本为100万元，计税价110万元。

(1)A公司对分厂是一本账核算，即生产分厂的所有账务均由A公司核算。在甲、乙两地，税务机关协商并报经双方上级税务机关批准，乙县用核定征收率征收增值税，核定征收率5％。乙县征收的增值税为55000元，乙县生产分厂在A公司核定的备用金中支付税额，并将税票随货物送A公司。A公司会计处理如下：

借：应交税费――应交增值税(进项税额) 55000

贷：其他货币资金――乙县生产分厂备用金55000

(2)A公司、生产分厂为了适应纳税环节，生产分厂建立半级

核算制度，即生产经营成本、销售由生产分厂核算，利润及分配并入A公司核算。

上述销售发生时，乙县生产分厂开出增值税专用发票，销售额为110万元，增值税额为18，7万元。则生产分厂会计处理如下：

借：应收账款

1287000

贷：主营业务收入――调拨销售给A公司 1100000

应交税费――应交增值税(销项税额) 187000

借：主营业务成本

1000000

贷：库存商品

1000000

四、将自产或委托加工的货物用于非应税项目

纳税人将自产或委托加工的货物用于增值税的非应税项目(如非应税劳务、在建工程)，税法规定：非应税项目领用自产或委托加工货物应视同销售，在货物移送的当天计算缴纳增值税。但此项视同销售行为不符合收入确认条件中的第(1)、(2)、(3)条，不确认收入，只按成本结转。

[例6]A公司将自产X2机器设备1台用于在建工程，其账面成本8750元，对外售价为10000元，则A公司会计处理如下：

借：在建工程

10450

贷：库存商品　8750

应交税费――应交增值税(销项税额)　1700

五、将自产、委托加工或购买的货物用于投资

纳税人将自产、委托加工或购买的货物作为投资提供给他人，货物在本环节发生增值税纳税义务，并开具增值税专用发票。此项用于换取投资的视同销售符合会计上收入确认条件的全部内容，将其确认为收入，同时结转成本。

[例7]A公司以产品一批向丁机械厂投资，产品成本40万元(假设没有计提存货跌价准备)，市场售价为45万元，A公司发货时会计处理如下：

借：长期股权投资

526500

贷：主营业务收入　450000

应交税费――应交增值税(销项税额)76500

借：主营业务成本　400000

贷：库存商品　400000

六、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者

纳税人将自产、委托加工或购买的货物分配给股东，是货物所有权向外部的转让，这种移送方式虽然没有货币结算，但移送货物进入本企业时进项税额已经抵扣，因此向外部移送时税务上要视同销售缴纳增值税，其纳税义务发生时间为货物移送的当天。根据新企业会计准则的要求，非货币资产的分配应作销售处理，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入确认条件。

七、将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费

纳税人将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，货物改变了生产经营的性质，进入了最终消费。自产、委托加工的货物所耗用的外购原料、材料的进项税额已在购入当期抵扣，经过加工生产出的货物用于集体福利和个人消费应视同销售计算销项税额。因此税法规定，应于货物移送当天发生增值税纳税义务。按会计上收入的确认条件，将自产、委托加工的货物用于集体福利和个人消费，导致负债的减少，负债减少额即为收入的计量金额，符合收入的确认条件，将其确认为收入，同时结转成本。

[例8]A公司将自产产品X4 200台提供给本企业职工作为节日礼物。每台成本400元，市场同类产品售价为500元，则A公司会计处理如下：

借：应付职工薪酬――福利费

117000

贷：主营业务收入(500×200)

100000

应交税费――应交增值税(销项税额)　17000

借：主营业务成本　80000

贷：库存商品　80000

代账公司销售工作总结篇5

关键词：ERP系统；采购流程；销售流程；财务核算 ；FMIS接口；移动平均价

中图分类号：TP319文献标识码：A文章编号：1009-3044(2011)21-5246-02

The Achievement of Financial Modules in ERP System of Sales Company

JIN Wen-ting

(ERP System Branch, Automation Institute of Lanzhou Petrochemical Company, Lanzhou 730060, China)

Abstract: Strong system integration function is an important specialty of SAP. The ERP system has many modules, such as FI, SD, MM, PM module. Each business module integrates with financial module. Combined with actual business process of sales enterprises, ERP system of CNPC’s sales system can embody the financial accounting demands of sales company.

Key words: ERP system; purchasing process; sales process; financial accounting; FMIS interface; moving average price

SAP系统强大的系统集成性决定了SAP系统中的财务凭证绝大多数不是通过手工录入的，而是通过系统集成的方式由其他业务基础生成的。采购收货入库、销售出库、收到供应商发票的校验、给客户开票记账，这些业务在发生时会遵循有关记账原则，按照预先设置好的会计科目，自动计入总帐。

1 中石油销售ERP系统财务模块实现

1.1 ERP概述

ERP系统是基于先进的企业管理理念上高度集成化的信息系统，是一套将财务、销售、库存、制造和其它业务功能合理集成的应用软件系统，是一套能实现实时在线管理的系统，企业总部可以通过ERP对各级分支进行网上业务审批和远程监控，下级分支也能够通过ERP查询总部各类信息的新型企业管理模式。

传统的会计几乎把大部分时间耗费在事后核算工作上，企业实施ERP信息系统后，大量重复繁杂的核算统计工作均通过系统自动处理完成，实现了公司关键业务财务数据由相对滞后的手工汇总向过程化同步生成的方向跃变，把财务人员从枯燥的数字中解脱出来，且在实施监控的同时使企业各业务流与资金流适时形成一个完整的闭环管理。

1.2 销售公司ERP实施

中石油销售ERP推广，严格按照项目前期准备阶段、需求调研阶段、系统实施推广阶段、系统上线准备阶段、上线以及上线后支持等阶段实施。在项目实施前，对各销售公司实际业务需求调研工作显得十分重要，扎实有效的项目需求调研，可以为项目培训、流程重组等后续环节找准方向，也可以抓住关键需求，快速赢得用户认同，为项目成功上线打下基础。

中石油销售ERP系统统一采购、库存和销售的处理流程，从计划到执行实现从上到下的控制，与财务自动实现集成，业务运作的同时产生相关的查询和分析报表。

1.3 财务核算方案

中石油销售ERP系统财务子系统包括总分类账、应收账款、应付账款、管理会计、特殊功能分类账核算六大模块。总账模块是财务子系统的核心部分，它支撑和统帅着其它各部分。总账与应收账款、应付账款等各个模块之间通过记账凭证相联系。总账模块的主要功能包括：维护总账科目、维护财务集成参数、各种凭证及账户的查询等。应收账款、应付账款等业务在相应模块中处理，并自动生成记账凭证传入总账模块。

为满足中石油会计一级核算的需求，销售ERP系统与原有的FMIS系统做融合，ERP凭证通过接口程序上传到本地FMIS系统，然后由本地FMIS系统再将凭证上传到总部会计一级核算系统，在本地FMIS系统出具财务报告。FMIS融合系统成功地实现了在FMIS系统中录入凭证，同时ERP系统可以数据共享，保留了地区公司个性化设置。

ERP系统财务集成是指在采购、销售、移库等业务的处理过程中，系统自动采集业务数据，自动选择总账科目和分账科目，自动生成记账凭证。要实现采购、销售、库存与财务的集成，必须事先设置好财务集成参数。主要以采购、销售业务为例，探讨业务模块的对财务模块的影响。

1.3.1 采购流程

中石油销售ERP系统的采购流程是通过系统采购与财务的集成，采购业务过程中发生的财务数据实时体现，实时反应采购成本、款项等情况，保留了完整的审计轨迹，为企业及时提供分析依据。

采购业务可能是先收到油品，也可能是先收到发票，或两者同时收到，不论哪一种情况，采购业务均分三步进行记录。第一步，在维护收货且采购油品入库时，系统自动生成油品入库记账凭证，记录存货增加。第二步，收到采购发票后，在应付账款模块中进行采购发票校验，自动生成记账凭证，记录应付账款。第三步，向供应商付款。

采购流程在收到油品入库时，ERP系统会自动生成会计凭证，借记库存商品科目，贷记途物资科目，其分录如下：

借：库存商品（台帐产品 成本中心销售方式业务日期）

贷：在途物资（往来单位 利润中心台帐产品业务日期）

收到供应商采购发票后，将发票输入系统，系统根据发票金额确认应付账款，根据税务代码及业务来源选择税金科目并计算税额，生成凭证，其分录为：

借：在途物资 （往来单位 台帐产品业务日期）

进项税 （税类型）

贷：应付内部单位款或应付账款（往来单位（内部单位或供应商））

在油品已入库且发票已输入系统后，必须将采购发票与采购订单进行匹配，订单金额与发票金额之间的差额在允许范围内，差异进差异科目。

财务人员根据资金计划付款，其分录为：

借：应付账款（往来单位）

贷：银行存款 （现金流量）

要实现这些科目的辅助核算，需要在ERP系统做相关的替代增强。首先根据销售公司核算逻辑，编写替代程序和增强出口程序，台帐通过移动类型替代到相应台帐，成本中心替代为本公司实际核算成本中心，销售方式根据本公司实际的销售方式替代为明细销售方式，往来单位替代为与本单位业务往来的供应商，实现销售公司采购业务集成凭证财务辅助核算要求。

1.3.2 销售流程

通过系统销售与财务的集成，销售业务过程中发生的财务数据实时体现，实时反应销售成本、收入、款项等，保留了完整的审计轨迹，为企业及时提供分析依据。

销售与财务集成的会计业务在销售订单的处理过程中自动生成记账凭证。在维护交货并下达油品出库通知单时，系统自动生成结转油品销售成本的记账凭证，油品销售成本按移动平均价计价方法结转。在出具ERP系统销售发票时，系统即自动生成记账凭证，确认应收款和销售收入，应收款和销售收入的金额根据销售订单的单价、税率以及产品出库通知单的数量进行计算。同时将数据传输到金税系统（ERP系统与金税系统做了接口），打印增值税发票。

销售出库时结转成本自动生成会计凭证，会计分录为：

借：主营业务成本 （产品 成本中心 销售方式销售流向）

贷：库存商品 （台帐产品成本中心销售方式）

销售结算时自动生成的会计凭证，会计分录为：

借：银行存款（资金流向 现金流量 票据号）

或预收账款（往来单位 成本中心 票据号）

贷：主营业务收入 （产品成本中心销售方式 销售流向）

销项税（台帐）

同样，在销售流程中要实现这些科目的辅助核算，需要确定销售公司财务核算逻辑，编写替代程序和增强程序，实现财务辅助核算要求。

1.3.3 集成会计业务处理的特点

中石油销售ERP系统采用移动平均价计算库存成本，此方法能够在物料入库时实时计算库存成本，使每次入库物料的价格波动实时反映到库存，在例外情况下物料的价格差异才会反映到差异科目。

财务子系统作为ERP系统的一个组成部分，实现财务子系统与ERP其它子系统之间的信息集成，是中国石油在未来几年全面推广应用的目标，也是财务软件发展的必然趋势。

2 结论

业务处理在财务上的及时反映：通过ERP系统强大的集成功能，实现了业务处理在财务管理上的及时反映，随时为财务分析与决策提供有力的依据。在采购过程中，油品的入库、损耗的处理、采购发票处理等；在库存管理过程中，油品调拨、油库盘点、加油站盘点等；在销售过程中，油品的出库、销售发票处理等，以上的各个业务环节均在财务凭证及实时的财务报表中反映出来，记录了整个业务过程完整的流程。在销售过程中，实现了先款后货的实时控制，为企业提供了有力的实时控制手段。

参考文献：

[1] 李新燕.浅谈ERP系统中财务核算的灵活性[J].今日科苑,2009,10.

[2] 杨洪利,李宜辉.大庆石化ERP与FMIS7.0融合系统设计及应用[J].中国管理信息化, 2010,20.

[3] 王纹,孙健.SAP财务管理大全[M].北京:清华大学出版社,2005.

代账公司销售工作总结篇6

通过审计，发现财务部内部控制存在如下问题。

一、内部控制的健全性方面

（一）财务部现有内部控制制度不够健全。

财务部已根据《公司法》、《中华人民共和国会计法》、《企业会计准则》、《企业会计制度》和相关税法规定，结合自身实际，制定了一系列规章制度，内容包括《财务管理制度》、《预算管理制度》、《公司报销制度及报销流程》、《资产管理办法》、《连锁店营业款管理规定》、《百胜结账管理规定》、《名仕娱乐公司盘点制度》共15项。但至今尚未对投资管理、会计人员的职业道德规范、业务培训和职务轮换、不相容职务分离控制等建立相关制度来引导和规范相关人员在实际工作中的行为。

（二）财务管理制度中部分内容不够全面。

《财务管理制度》中的“主要会计政策”说明过于笼统，未对公司所涉及的各项会计政策的初始计量、后续计量和处置作详细阐述，实际操作性差。

二、内部控制的恰当性方面

（一）固定资产折旧年限不符合国家税法规定。

税法规定房屋折旧年限不低于20年，车辆折旧年限不低于4年。目前，公司执行的房屋折旧年限为10年，车辆折旧年限为3年，均低于税法规定折旧年限。因公司固定资产金额较大，在一定程度上影响了对资产回报率的评价和财务报告的真实性。

（二）坏账准备计提不符合相关规定。

公司应当于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，做各项应收款项可能发生的坏账准备，对预计不能收回的应收款项应当计提坏账准备。现有财务管理制度规定，债务人未履行偿债义务超过1年仍不能收回的，财务部根据实际金额计提坏账准备。通过测试发现，财务部对账面已计提的坏账准备未能提供计提依据，且对账龄在1年以内、实际不能收回的应收款项未计提坏账准备。

（三）未对收入、成本进行分类明细核算，销售毛利率计算错误，不能正确反映商品的销售折扣与折让。

目前财务部依据百胜系统销售结算额汇总数确认销售收入，未能有效地分类进行明细核算各类商品的收入和成本，财务账面反映的销售折扣或折让金额与实际严重不符，以至于不能准确核算各类商品收入、成本占比、商品毛利、销售折扣或折让比例，难以体现各类商品的贡献率和盈利能力，对销售重点、商品销售折扣与折让政策的制定缺乏数据支持。

（四）存货核算粗放。

公司根据实际情况应该设置“材料采购”、“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“发出商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“存货跌价准备”、“待处理财产损益”、“受托代销商品”等总账科目。

财务未设置“受托代销商品”科目核算代销商品，受托代销商品与公司自营商品混淆，不能准确核算库存商品实际价值。受托代销商品是指接受他方委托代其销售的商品，受托方并没有取得商品所有权上的主要风险和报酬，不符合资产的定义。因此，受托代销商品不是公司的存货，代销商品应作为委托方而不是受托方的存货处理，不能确认为受托方的资产。

财务部每月根据百胜系统仅对存货的进、销、存汇总金额进行登记入账，未将存货进行分类核算，无法区分库存商品类别，不能明确各类存货的数量和价值。

（五）费用核算科目运用错误。

1.按规定企业为获得职工提供的服务而给予各种形式的报酬和其他相关支出，均应通过“应付职工薪酬”科目核算，以准确完整地反映企业为生产经营而付出的人工成本总额，为公司制定薪酬政策提供决策参考依据。经测试发现，仅2011年8月份的人工成本通过“应付职工薪酬”科目核算。

2.商品采购进货费用误入“销售费用”科目，未按规定计入库存商品成本。采购商品过程中发生的运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用，应计入所购商品成本。也可以将发生的运输费、装卸费、保险费及其他可归属于存货采购成本的费用等进货费用先进行归集，期末按照所购商品的存销情况进行分摊。对于已销售商品的进货费用，计入主营业务成本；对于未售商品的进货费用，计入期末存货成本。

（六）财务管理制度中未能合理运用内部控制基本原则。

比如：采购预付款报销流程规定的付款申请、报销分别履行审批手续，报销流程过于繁琐；预算不够全面、重点不明确；每月偿还的房屋按揭贷款未通过网银结算，费时、费力。

三、内部控制的有效性方面

（一）费用报销不规范，审核不够严谨。

1.大量的费用报销无正规发票。为了使公司费用报销真实有效，公司制定了费用报销制度、报销流程和报销细则，经查阅财务会计凭证，发现大量的费用报销无正规发票。

2.部分费用报销手续不完整。经查阅财务会计凭证，部分店铺报销费用无相关负责人签字确认。

（二）货币资金账实不符。

账面库存现金余额较大，现金等盘点账户出现贷方余额，未按规定编制银行存款余额调节表。出纳的当日现金、银行存款收支不能当日处理入账，未能做到序时记账、日清月结，不仅不利于日后的对账，反而存在资金安全隐患。

（三）个人借款监管不到位。

公司个人借款业务频繁，金额较大，财务部未及时对个人借款进行追踪和清理，导致部分员工已离职其个人借款尚未清理，极有可能给公司带来损失。

（四）收据监管不到位。

财务部使用的现金票据、银行票据、普通收据在领用和使用时未进行登记领用和使用数量。本公司各卖场、品牌批发部、多元化等店铺领用收据时由专人登记领用数量和收据编号，店铺使用完毕交回时由专人核对并作核销登记。因各卖场、品牌批发部、多元化等店铺领用收据数量较多，财务部只在发出和收回时才能对各店铺的收据进行审核，不能实时监控各店铺收据使用情况，尤其使用收据所登记的为非营业款收入时，财务不能掌控其内容和金额。

（五）预算管理内容不够全面，对市场部、工程管理部、商品部、采购中心、销售部等重点部门、重点领域监督不到位。

为促进公司建立、健全内部约束机制，进一步规范企业财务管理行为，推动公司加强预算管理，通过预算管理对公司内部各部门、各连锁店的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调公司的生产经营活动完成既定的经营目标。而目前公司预算管理仅对费用预算作出了明确规定和管控，未将销售收入、采购成本和资金需求与使用纳入预算体系管理。

（六）财务部对商品部监管缺位。

1.财务部对存货采购缺乏有效监控。商品部无商品采购计划，部分商品采购无采购合同，采购人员自行决定采购价格和数量，财务部未能发挥应有的审核与监督作用。

2.供应商往来款项监管不力。公司商品供应商数量较多，零采业务频繁，采购金额较大，财务部将供应商的应付款汇总额进行登记入账并挂账于商品部经办人员名下，未按供应商名称进行往来款明细核算，在百胜系统里是以房号代替各供应商名称，且财务也未建立完整的供应商资料，难以保证房主与供应商的一致性，当出现预付款时，存在的风险尤为突出。年末或月末，供应商往来余额由商品部经办人员对各自负责的供应商进行核对，财务部未与供应商核对往来明细和余额，也未向供应商出具对账函，缺乏对各供应商往来账务的监管。

3.付款无计划。由于公司生产经营高速增长，流动资金比较紧张，无法保证所有的外欠款项都及时支付，而且由于供应商情况的复杂性，财务部也无法保证付款政策的一致性。由于商品部不能提供准确的资金支付计划，财务部亦无资金使用计划，财务部仅依据商品部临时付款申请进行付款，款项支付缺乏计划性且存在较大的随意性。

（七）财务部对批发部缺乏监管。

批发部独立于连锁店，独立经营，其存货的进、销、存由批发部自身管理，自总部财务接管批发部账务起一直未对批发部存货进行监盘或抽盘，批发部也未向总部财务提交存货盘点报告。

总之，该公司财务部内部控制存在较多问题，针对这些存在的问题，财务部应根据具体情况制订相应的措施，以利于企业更快更好地发展。

参考文献：

代账公司销售工作总结篇7

关键词:会计准则;税法;视同销售

中图分类号:F23文献标识码:A

在会计课堂上讲解增值税的账务处理时,学生认为只要分录中有“应交税费――应交增值税(销项税额),那么就有“主营业务收入”或者“其他业务收入”与之对应。之所以出现这样的误区,是因为学生对会计上确认销售商品收入的条件与税法上视同销售的规定没有深刻理解。

一、会计准则对收入的具体确认

1、收入的定义。2006年2月15日颁布的新会计准则对收入的定义规定为:企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

2、销售商品收入的确认条件。(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方;(2)企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施有效控制;(3)收入的金额能够可靠地计量;(4)相关的经济利益很可能流入企业;(5)相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量。在具体进行账务处理时,判断是否要确认为一笔销售商品收入,要紧扣以上5个条件;否则,只要其中任何一个条件不满足,就不能确认为收入。

二、税法对视同销售的确认

根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》的规定,应将以下行为视同销售:1、将货物交付他人代销;2、销售代销货物;3、非同一县(市)将货物从一个机构移送其他机构用于销售;4、将自产或委托加工的货物用于非应税项目;5、将自产、委托加工或购买货物作为投资,提供给其他单位或个体经营者;6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者;7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费;8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。在针对以上8种情况具体核算时我们要视同销售,计算销项税额。

三、实例分析

对于税法上视同销售的这8种情况,会计是否均可以确认为收入,关键要考虑每种视同销售的业务是否满足会计准则规定的5个条件。下面我们通过实例对各种税法上的视同销售业务做一分析。

1、将货物交付他人代销。这种业务又分为两种具体的方式,一是视同买断;二是收取手续费。但不管哪种方式会计都要确认为收入,原因是符合5个确认条件。

例1:甲公司以视同买断方式委托乙公司代销A商品100件,每件商品的协议价格为100元,成本60元。乙公司实际对外销售的价格120元件。且甲、乙公司均为一般纳税人。即当委托方甲公司收到受托方乙公司开给的代销清单时,甲公司确认收入时:

借:应收账款11,700

贷:主营业务收入10,000

应交税费―应交增值税(销项税额)1,700

结转成本:

借:主营业务成本6,000

贷:发出商品6,000

例2:甲公司以收取手续费方式委托乙公司代销A商品100件,每件商品的成本60元。合同约定乙公司应按每件100元对外销售,甲公司按售价的10%向乙公司支付手续费。且甲、乙公司均为一般纳税人。即当委托方甲公司收到受托方乙公司开给的代销清单时,甲公司确认收入时:

借:应收账款11,700

贷:主营业务收入10,000

应交税费―应交增值税(销项税额)1,700

结转成本:

借:主营业务成本6,000

贷:发出商品6,000

计算手续费:

借:销售费用1,000

贷:应收账款1,000

2、销售代销货物

(1)视同买断方式,会计确认收入。

承例1:受托方乙公司实际销售商品时:

借:银行存款14040

贷:主营业务收入12,000

应交税费―应交增值税(销项税额)2,040

同时:

借:主营业务成本10,000

贷:受托代销商品10,000

(2)收取手续费方式,会计不确认收入。

承例2:受托方乙公司实际销售商品时:借:银行存款11,700

贷:应付账款10,000

应交税费―应交增值税(销项税额)1,700

同时:

借:受托代销商品款10,000

贷:受托代销商品10,000

3、自产、委托加工或购入货物交换其他货物。符合会计收入5个确认条件的则应确认为收入。

例3:甲公司以其使用的一项固定资产换入乙公司生产的一批钢材,钢材的成本为8,000元,固定资产和钢材的公允价值均为10,000元,且乙公司为一般纳税人,增值税率17%。则乙公司确认收入时:

借:固定资产11,700

贷:主营业务收入10,000

应交税费―应交增值税(销项税额)1,700

结转成本:

借:主营业务成本8,000

贷:库存商品8,000

4、自产或委托加工货物用于非应税项目,如将自产的产品用于本企业的在建工程,会计不确认收入。原因是不符合确认条件,所有权没有转移,而且可继续对该商品进行管理和控制,所以不确认收入。

例4:甲公司领用一批库存商品用于在建工程,该批商品的成本2,000元,计税价格3,000元,且甲公司为一般纳税人,增值税率17%。则甲公司账务处理:

借:在建工程2,510

贷:库存商品2,000

应交税费―应交增值税(销项税额)510

5、将自产、委托加工或购买货物作为投资,会计核算要确认收入,同时结转成本。

例5:甲公司以其生产的一批库存商品对乙公司进行投资,投资比例为5%,该批商品的成本5,000元,计税价格8,000元,且甲公司为一般纳税人,增值税率17%。则甲公司确认收入时:

借:长期股权投资9,360

贷:主营业务收入8,000

应交税费―应交增值税(销项税额)1,360

结转成本:

借:主营业务成本5,000

贷:库存商品5,000

6、将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者,会计核算要确认收入,同时结转成本。

例6:甲公司以其生产的一批库存商品作为股利对其股东进行发放,该批商品的成本20万元,计税价格30万元。且甲公司为一般纳税人,增值税率17%。则甲公司确认收入时:

借:应付股利351,000

贷:主营业务收入300,000

应交税费―应交增值税(销项税额)51,000

结转成本:

借:主营业务成本200,000

贷:库存商品200,000

7、将自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费,会计核算要确认收入,同时结转成本。

例7:甲公司以其生产的一批库存商品作为福利对其员工进行发放,该批商品的成本10万元,计税价格20万元。且甲公司为一般纳税人,增值税率17%,则甲公司确认收入时:

借:应付职工薪酬234,000

贷:主营业务收入200,000

应交税费―应交增值税(销项税额)34,000

结转成本:

借:主营业务成本100,000

贷:库存商品100,000

8、将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人,会计不确认收入。因无偿赠送是没有经济利益流入企业的,所以不能同时满足5个确认条件,故不确认收入。

例8:甲公司将其一批库存商品对外无偿捐赠,该批商品的成本3,000元,计税价格5,000元,且甲公司为一般纳税人,增值税率17%。则甲公司账务处理:

借:营业外支出3,850

贷:库存商品3,000

应交税费―应交增值税(销项税额)850

(作者单位:河南财政税务高等专科学校)

主要参考文献:

[1]财政部会计资格评价中心.全国会计专业资格考试教材《中级会计实务》.经济科学出版社,2007.

代账公司销售工作总结篇8

为统一核算，加强管理，2008年7月，中石化浙江石油分公司成功地将180多座联营并表加油站纳入ERP系统核算管理，妥善地解决了同一公司代码下的分单位核算管理问题，进一步提升了ERP系统在销售企业的深化应用。

联营并表单位纳入ERP系统核算时，以一个公司代码进行核算，组织架构紧凑，系统配置简捷，联营并表单位的进货与母公司的销售直接集成，充分实现了数据共享，极大减少了手工劳动量。联营并表单位既可以全省统一出具报表，用于全省报表合并需要，又可以分单位出具报表，账页，适应备联营单位当地报税需要。

一、分析需求提出实施方案

浙江石油分公司拥有180多个联营并表加油站，分散在各地市分公司，基本上使用原有的中石化财务核算系统进行管理，数据分散，版本也不太一致，各单位核算方法也存在一定的差距，日常报表收集汇总工作繁琐，业务销量统计也存在一定的困难。随着对ERP系统理解的深入，经总部信息处同意后，浙江石油分公司作为销售企业进行联营并表单位的ERP上线试点。

浙江石油分公司联营并表单位较多，且每个联营控股并表单位都是独立的经营主体，需单独纳税及对外披露财务报告，原来的财务核算系统中各联营单位都设置了独立的公司代码。但在ERP中，如果设置多公司代码将导致系统组织架构臃肿、系统配置复杂，当新增或减少联营单位时，需要繁琐的系统后台配置，日常维护变得非常困难。

根据浙江石油分公司的现状，经过反复讨论后，决定将联营并表单位虚拟成一个公司代码，各联营并表单位在该公司代码内以利润中心进行区分，利用SAP系统利润中心模块的功能，实现各联营单位的财务核算管理需要。同时，改进浪潮ERP报表抽数系统，根据SAP利润中心出具分单位报送报表。

整个实施过程基本上围绕利润中心进行流程设计。我省提出的联营并表加油站在虚拟的公司代码下，可以视同为自然利润中心，各联营单位(加油站)都是企业独立经营单位，具有材料采购权(一般是从母公司采购)，生产决策权，价格制定权，产品销售权，有很大的独立性，类似于分公司，分厂等，它们直接与外部市场发生业务上的联系，销售其商品，既有收入，又有成本，可以计算利润，将其完成的利润和责任预算中的预计利润对比，评价和考核其工作业绩。

二、各模块实施流程介绍

在设计联营企业ERP流程过程中，为分清各独立核算单位数据，以利润中心为主轴，各模块的核算数据与利润中心紧密挂钩，无论是财务凭证数据、还是其他模块集成的数据都带上利润中心信息。系统横向可视同为一个核算单位，核算口径一致，报表统一编制：纵向以利润中心为轴心，数据相互独立，脉络清晰，可以分别出具各单位报表。

(一)总体组织架构

1　在原有SINO控制范围中，增加313g公司代码，用于联营并表单位核算。

2　库存按独立核算单位分别设置，由于每个联营单位使用不同的库存价格，需要在公司代码下为每个联营单位设置一个工厂。如果某个联营并表单位有多个站点的，则按库位进行设置。

3　每个联营并表单位设一个利润中心，按地市设利润中心组标准层次(如杭州，宁波，温州等)：如果要查询不同地市下的某类加油站(如海上网点)，系统支持非标准层次的汇总查询功能。

4　一般每个联营并表单位设置一个成本中心，并按地市设置层次范围，如果联营并表单位有多个站点或部门的，也可以设置多个成本中心，但都对应到同一个利润中心。

5　联营并表单位3139公司代码下，仅配置一个销售组织、一个采购组织，这样组织架构相对比较简练。每个联营加油站设置为一个销售小组，以销售小组作为依据进行利润中心区分；按地市设销售办公室，各地区的销售小组归属于相应的销售办公室。

(二)一般的财务核算业务

将资产，负债类科目的利润中心全部开放，修改“字段状态组”的字段属性，录入财务凭证时，强制输入利润中心：损益类科目原先配置就要求强制录入成本中心，利润中心。系统进行程序加强开发，通过程序强制规定某个联营加油站的用户，只能录入本单位利润中心的财务凭证。

联营并表企业ERP系统中的财务用户一般是一个加油站配置两个账号(因月末操作频繁，可能会有冲突)，其他销售，物料模块一般只配置一个账号。在ERP系统中定义对照表如图1。

ERP系统中开发财务凭证出口检查程序，进行强制限定：(1)根据自定义表上的对应关系，检查用户账号与录入凭证的利润中心是否一致；(2)不允许存在虚拟利润中心的凭证记账；(3)凭证各行项目不允许存在跨利润中心的财务凭证，确保利润中心记账的完整性。

(三)SD模块集成业务

对加油站的销售订单创建，发货过账，开票生成销售财务凭证过程，进行了程序开发，并定义为自动后台执行程序，日常销售数据可以通过模板进行自动导入。在开票生成销售财务凭证时，通过销售小组，工厂从对照表取得利润中心，自动替代财务凭证各行项目(销售收入，应收账款，销项税金)的利润中心；销售发货过账生成的成本凭证，通过工厂从对照表中取得利润中心，自动替代各科目(库存商品，销售成本)利润中心。销售集成的自定义对照表如图2。

财务人员进行收款清账时，财务手工记账业务利润中心输入方式同于一般总账业务，打开凭证利润中心字段，手工输入利润中心，并进行系统凭证出口校验。

(四)MM模块集成业务

联营并表加油站的日常进货，一般全部从浙江石油分公司(母公司)购进，ERP系统中母公司(3120)的销售数据就是联营企业(3139)的购进信息，可以实现数据共享，减少人为的工作量，真正实现公司间数据集成的无缝链接。具体流程如下：

1 首先统一全省母公司对联营企业的销售方式。规定物流中心或商客中心提前一天根据联营加油站的销售计划，在系统中创建次日的非定量销售订单，次日当联营站确实需要提油时，调运部门指派车量到油库提油，ERP系统自动开具发票，如果订单数量有结余则系统自动拒绝，将库存返回到OWN库存。

原先有的地市公司日常加油站先提货，月末再一次性开票，日常挂在已销未提上。统一销售流程后，对联营站的销售按照实际反映，不产生已售未提，确保母公司销售给联营加油站与联营加油站从母公司的采购数据完全一致。

2　各联营并表单位6月末进行实际库存盘点，保证账实一致，每个加油站

(各库位)全部取消负库存，避免上线后产生成本差异。

3　母公司(3120)销售与联营并表企业采购集成程序分为两个部分：股份公司对联营并表单位的销售，日常不再用VF01/VF04出具发票(系统会自动控制提示)，必须由自开发的集成程序集中出具发票，事务代码为：“ZSDIZJ171――股份公司对联营加油站销售交货单查询及自动出具发票”，程序通过对照表负责判断哪些销售是对联营加油站的销售，建立与联营并表单位的对应关系并出具发票，并在ERP系统相关的销售内表中加注标识。销售清单查询表如图3。

母公司(3120)开票时必须正确填写“售达方、送达方”单位编码，通过“售达方”来判断是不是销售给联营并表企业(3139)，并通过“送达方”来确定收货库位，为确保数据准确严谨，程序要求“售达方，送达方”必须同时与对照表一致。自定义对照表如图4，图5。

第二步联营并表企业采购事务代码为：“ZSDIZJ172――联营加油站创建采购订单并收货及发票校验”，此程序按照上一程序建立的对应关系自动为联营并表单位创建采购订单并进行收货和发票校验，生成财务凭证时按“售达方、送达方”进行利润中心替代。目前我省将这个程序后台定义为每天晚上自动执行，联营并表企业的收货，发票校验实现自动生成。

4　规定母公司销售与联营并表企业采购应每天进行日清日结核对，母公司按销售清单进行查询，查询某个加油站的销售时，可以按售达方限定查询i联营并表企业采购查询提供了一个采购查询事务代码：“ZSDIZJ173-股份公司发票／联营加油站采购订单查询”，程序也通过“售达方”进行数据筛选，查询表式如图6。

因联营并表企业的采购定义为每天晚上自动执行，各联营并表单位对采购数据进行日清日结核对时，一般核对至前一天晚为止，月末应在下月初1日进行全月核对。

5　另外，一旦由于母公司(3120)销售订单内容错误造成单据冲销，必须在冲销母公司销售发票后，手工冲掉联营并表单位的采购收货及采购发票校验，集成程序不支持自动冲销。

6　联营并表企业的其它物料移动，生成的相关财务凭证的利润中心数据，通过工厂对照表替代相应的利润中心。

7　财务人员付款清账时，财务手工记账业务利润中心输入方式同于一般总账业务，打开凭证利润中心字段，手工输入利润中心，并进行系统凭证出口校验。

(五)　AM固定资产相关业务

联营并表企业在ERP系统中的资产按明细数据进行管理，各联营并表单位要按照系统上线要求整理并核对完成现有资产数据，上线后操作基本上同于母公司SAP系统操作。

固定资产主数据均存在所属成本中心标识，各单位资产主数据通过成本中心进行区分，日常资产变动，折旧生成会计凭证时，根据资产主数据所属成本中心对应的利润中心进行凭证替代。

对于母公司现行利润中心变更采用的方法，不适用于联营加油站的资产转移。联营站的资产转移采用公司间资产调拨的流程处理，一般也可以通过一方报废，另一方重新购入的方式进行转移。

(六)日常分单位数据查询

ERP系统中“会计―控制―利润中心会计―信息系统”菜单下的事务，多方面支持按利润中心的数据查询，这些报表可以提供利润中心或利润中心组(地市)的各个科目明细及汇总数据。主要的查询方式有：

1　利润中心科目行项目查询：KE5Z―利润中心：实际行项目。

2　资产负债类科目分利润中心余额查询S_ALR_8701 3336计划／实际资产负债表科目。

3　损益类科目的分利润中心累计发生额查询：S_ALR_8701 3340利润中心组计划／实际比较。

3　客户未清项查询：S_ALR 8701 3343利润中心会计的报表->应收未清项目。

4　供应商未清项查询；S_ALR一8701 3343利润中心会计的报表一>应付未清项目。

(七)报表查询和编制

联营并表企业报表编制通过两种方式完成，主表(资产负债表、损益表)在ERP系统中通过报表绘制器ReportPainter进行编制，支持日常实时查询；月末全套股份公司报表仍通过浪潮ERP报表抽数系统编制。

1　ERP系统的报表绘制器ReportPainter采用结构化的方式编制报表，具有“所见即所得”的效果，并支持实时数据查询。

设计时从GLPCT系统表中取数，利润中心(组)作为“一般选择条件”，即支持单个利润中心查询，也支持利润中心组方式查询，设计的资产负债表和损益表放在同一个报表组里，并将其生成为事务代码：ZFRZJ028，日常查询起来十分方便。

代账公司销售工作总结篇9

关键词：民营制药企业；经营风险控制；内部控制流程

始建于1957年的青岛黄海制药公司前身是国有企业，2006年转制为民营企业，公司注册资本为2.2亿元，是颇具影响力的大型制药企业之一。随着企业经营规模的扩大，其暴露出的经营风险控制问题也越来越多，本文将针对此进行研究，并给出优化其内控流程的建议。

一、黄海制药经营风险的识别与分解

（一）经营风险识别

2012年黄海制药的销售总额高达19895万元，其中发生的固定成本为5900万元，平均单位产品可变成本为985元，变动成本占总成本的比率是55.65%，总变动成本额是11071万元。黄海制药2012年的经营杠杆系数可以通过下面两种方式计算：其一，经营杠杆系数=112401×（1770-985）/112401×（1770-985）-59000000=3.02（倍）。其二，经营杠杆系数=198950000-110710000/198950000-110710000=3.02（倍）。同理，可以计算出2013年黄海制药的经营杠杆系数是2.36，表明：黄海制药如果实现了销售翻倍，那么其息税前利润会实现2.36倍的增长；相应的，黄海制药如果销售减半，那么其息税前利润会下降2.36倍。第一种情形是黄海制药通过经营杠杆实现了收益；第二种情形则是黄海制药通过经营杠杆蒙受了损失。不难看出，如果企业的经营杠杆系数越高，那么其可能获得的收益与蒙受的损失就越大，经营风险也就越高；否则反之。这种相关性主要体现在销售总额与息税前利润之间的变动上。通过上述计算可知，黄海制药2012年与2013年的经营杠杆系数都超过了2倍，表明该公司面临的经营风险很高。因此，黄海制药必须优化内控流程，从而提升对经营风险的有效控制，进而保证公司运营活动的安全性。

（二）经营风险分解

（1）销售风险。这类风险主要是在销售原料药或者成药制品时产生的，由于市场的不确定性而引起的负面效应，很有可能对销售产生严重的影响。市场的不确定因素可以细分为：首先，当前我国医药行业竞争异常激烈，只要过了专利保护期的药品就会出现大量的仿制品，这些药品涌入市场导致市场出现严重的供过于求现象，造成药品积压的风险；其次，制药企业并不具备明显的技术开发实力，很多产品都是以国外技术为基础进行改造而来，可大部分引用的国外技术基本上都已经日渐式微，我国制药企业只能获得微利，而将技术销售出来的国外企业则可以利用销售所得开发更加先进的生产技术或者科研专利，从而进一步扩大领先优势，这样自然导致我国制药企业的销售风险提升；最后，我国还未设置严格的制药企业准入制度，导致制药企业的质素参差不齐，整个医药市场存在严重的不当竞争情况。（2）应收账款风险。这类风险主要是通过赊销将产品销售出去之后，无法成功收回账款的风险。基于医药市场激烈的竞争环境，为了提升市场占有率、打开产品销路，黄海制药不得已采取赊销的销售方式，虽然短期内这种销售方式确实提升了公司的销售业绩，但是也为公司销售所得的成功回收埋下了隐患。另外，由于医药市场是典型的买方市场，因此消费者有很多购买选择，黄海制药由于产品没有显著的特点，几乎不具有讨价还价的能力，只能依靠医药代表进行临床销售，但是临床销售不但涉及很高的销售费用，还会导致公司货款回收的滞后，令黄海制药面临很高的应收账款风险。（3）营业费用风险。这类风险主要是黄海制药采取的销售方式会产生很高的销售费用，导致公司利率的降低，也将公司推到了舆论的风口浪尖，从而使公司面临很高的营业费用风险。当前黄海制药将大量资金都投放在了媒体广告、销售人员提成、销售返利等方面，这种高投入的方式并未给公司带来相应的经济利润，为公司后续经营的稳定性带来了一定风险。

二、黄海制药内部控制流程优化建议

（一）信用控制流程方面

结合黄海制药当前的运营状况与销售特点，笔者认为其应该完善信用评估体系，对销售客户的资信情况进行评估与分类，对不同客户设置不同的授信政策，从而将公司的应收账款风险控制在较低水平。通过图1可知，将客户分成四大类，对于A类和B类客户进行信用管理，信用控制系统会对客户的授信余额以及授信期限进行自动匹配，如果其满足当前交易所需的条件，那么系统就会自动开放流程的下一环节；如果不满易所需条件，就需要通过公司的风险管理部重审，审核通过之后才可以开放流程的下一环节；假设风险管理部未通过客户的资信审核，那么客户必须以现款现货的方式采购产品，并接受黄海制药重新进行的资信评估。C类客户则完全没有进行赊销的可能，必须按照现款现货的方式采购产品，信用控制系统会检验这类客户的账户余额，符合交易所需条件会开放流程的下一环节。D类客户则必须预付还款，等黄海制药完成相应的审核之后，方可开放流程的下一环节。流程的核心控制点如下：（1）组织机构的设置。海制药需要设置科学的信用控制组织机构，由公司分管副总经理全面负责总体的信用风险控制工作，并明确信用风险控制的重点。（2）实施分级式信用管理。黄海制药应实施分级式的信用管理机制：每名销售人员都对自己负责的销售账款负责；营销经理对自己分管区域内的所有销售业务负责；风险管理部对公司总体的信用风险控制进行全程控制，并及时做好问题的应对处理。（3）明确各主体的管理职责。黄海制药需要明确各主体的管理职责，应收账款管理责任应落实到具体的岗位以及员工身上。假设人员出现流动，在工作交接时必须明确应收账款责任的划分，避免出现问题互相推诿的现象。（4）限定特殊交易原则。黄海制药必须严格限制销售人员兼职，并限定特殊交易原则，也就是销售人员不可以与和自己有直接利益关联的对象发生业务关系，一旦违反规定公司应将其辞退，并要求其赔偿交易过程中公司蒙受的损失。（5）实施全过程信用管理监控。是指对信用管理进行全过程的监控，也就是从客户要求与公司进行交易时开始，黄海制药需要进行相应的信用管理，不但要要求客户提供全套生产或者经营资质，还要对其资信情况进行全方面的调查；业务经理确认客户具有交易资格之后，才可以与其磋商交易事宜；至于赊销的授信额度与授信政策，则要根据客户的资信情况灵活设置。具体如下：一是客户档案。黄海制药的质管部需要按照新版GSP的要求，建立完备的客户档案。除了客户的证照之外，还应要求其提供开票资料和样章汇总表；应根据客户的类型将其归为不同档案文件中，并及时更新客户的资料，以便及时调整对其的授信政策。二是客户资信。赊销过程中，黄海制药需要根据客户的资信情况设置授信额度与授信政策。黄海制药的风险管理部应对公司的合作企业进行资信调查，并汇总为详实的资信调查报告提交给公司的销售人员，最终共同制定新的授信政策。三是合同管理。购销合同不但是新版GSP要求的内容之一，也是公司与客户进行交易的重要凭证，因此黄海制药需要做好合同管理，真实填写交易的详细内容；另外，黄海制药需要统一合同格式，以保证有关职能部门可以方便地进行不同合同之间的对比。四是回执管理。黄海制药将货品发送给客户之后，客户会在收货凭证上签字或者盖章，而收货凭证也是日后黄海制药追回应收账款的重要凭证。因此，黄海制药需要做好收货回执管理，客户需要出具收货委托书，指定专门的收货人，收货人必须按照要求签署收货回执。五是超信预警。需要借助信用控制管理系统，如果客户的发货请求已经超出授信额度，系统会自动给出预警提示。六是账龄与坏账。黄海制药应定期分析应收账款的账龄，对到期账款进行预警；如果账款期限长于120天，则需要在公司的布告栏中张贴公告，并要求相关销售人员做好账款催收工作；如果客户逾期未偿还账款，则应给销售人员一定的催账期限，要求其在限定期限内将账款全数追回；如果未能成功追回账款形成坏账的，则销售人员需要承担部分责任，相关营销主管也要承担连带责任。七是坏账处理。如果出现坏账，黄海制药在尝试一切可能的催收方式均未收回账款之后，就需要准备通过法律手段维护自己的利益，相关的法律事宜则可以交由风险管理部全权跟进。

（二）销售业务控制流程方面

笔者了解了黄海制药当前的销售业务控制流程，认为其可以进行如图2所示的优化。流程的核心控制点包括：所有赊销业务都需要确认客户的授信情况，只有满足赊销条件的情况下，才可以开放流程的下一环节；定期复核公司的库存货品批号以及效期，避免出现货品过期失效的情况；按照合同约定的方式向客户发货，当然对于那些长期合作、关系稳定的客户，可以酌情根据客户的要求灵活调整发货方式；及时签订销售合同，保证合同约定的事项真实、准确；及时做好出库与发货记录，并按照公司要求打印出库单；根据出库单开具增值发票；严格执行逐级审批制度，规范销售流程的统一性。

（三）营业费用控制流程方面

黄海制药可以借助预算来实现对营业费用的控制，具体的控制流程见图3。流程的核心控制点包括：黄海制药的营业费用种类较多，因此可以按区域、分种类进行分别记录；营业费用中占了较大部分的是直接营业费用，这部分费用主要用于产品运动的过程，通过营业费用结转能够实现与公司销售收入的有效配比。这类费用都有对应单据，因此统计与结算的过程相对比较简单，管理信息系统可以自动生成相关数据；营业费用中还有一部分属于间接营业费用，这部分费用主要是销售人员在销售过程中产生的，费用产生的原因比较复杂，因此，黄海制药对其进行单独核算，从而真实了解各销售主体实现的销售利润情况。

（四）应收账款控制流程方面

黄海制药应在财务管理信息系统中，设置好账龄间隔区间，按照预先设定的时间，系统会自动对账龄进行分析（见图4）。赊销业务发生之后，黄海制药就需要做好应收账款的催收准备工作，以保证账款催收的及时性与有效性，从而确保公司资金能够安全回收，避免发生坏账（见图5）。流程的核心控制点包括：科学设置公司的应收账款账龄控制原则；做好账龄分析工作，并确保应收账款处于有效的管理之中；定期与客户核对账款余额，如果发现偏差则及时找出偏差存在的原因；设计标准的催账信格式，提醒客户及时还款。

参考文献：

［1］贾卫兰：《企业内部控制机制建设与风险管理研究》，《中国商贸》2012年第6期。

［2］王敏：《论加强企业内部控制问题》，《金融经济》2013年第20期。

代账公司销售工作总结篇10

一、合同和结算报告的管理

现代企业的经济往来，主要是通过合同形式进行的，合同管理作为现代企业管理制度的重要内容之一，能否实施有效管理，把好合同关，是现代企业经营管理成败的一个重要因素。因此，应注意以下几个方面：

（一）按照合同内容进行分类编号，如工程合同的前期拆迁合同、建筑安装合同、基础设施建设合同、以及销售合同等等要逐级分类、编号，同类合同要归集在一起，以便于日常使用以及成本费用的归集和核算管理。

（二）合同中的合作单位名称、合同名称、合同主要內容、合同的签订时间记录准确、完整。

（三）合同的总金额或按照结算报告据实结算要标注明确。

（四）工程方面的合同需对质保金比例及质保期进行明确。

房地产公司的合同结算是合同履行的主要环节和内容，把好合同的结算关至关重要，这既是对合同签订的审查，也是对合同履行的监督。财务部门要将结算报告与合同对应进行管理，在原合同内容的基础上，增加结算报告编号、结算报告时间、结算金额、以及工程结算的质保金金额及质保期等内容，形成一个完整的合同执行情况表。对于涉及合同内容较多的，也可以将合同结算情况表与原合同情况表分别建立EXCEL工作表，但必须要保持编号的一致性，方便核查使用。

二、销售发票收据的管理

房地产开发企业的开发周期长，销售收入少则几千万、几亿，多则几十亿、上百亿，而一套开发产品的收款次数少则两次、三次，多则四次、五次，甚至还有一套产品购买后又退回多次销售的现象，那么其收款及退款的次数就更多了。销售收入数量之大、收款次数之多就决定了销售发票收据使用数量之大可想而知，而发票收据的使用、查找及分类汇总管理的问题就显得尤为突出了。

(一)建立发票收据数据库。税务机关的发票管理系统开始施行后，可以直接借助于发票管理系统的数据库取得基础数据，但是对于未使用税务系统的情况下，自行建立一个发票收据的数据库就显得非常必要。随着现代办公软件的普及应用，建立一个EXCEL工作表，从收取第一笔销售款开始到收取最后一笔销售款结束，涵盖整个项目的全部收款过程。

(二)工作表的建立内容要齐全，包括发票收据的本数编号、发票收据编号、开具时间、开发产品类别、开发产品编号、购买人名称、收款金额、收款方式以及具体的收款时间、收款开户行等涉及发票收据的所有内容全部列示，这样一个完整的数据库就建好了。数据库具有数据、资料信息的查找功能，财务数据的内部核对功能、财务数据的编辑汇总功能、销售数据的复核功能等。

三、财务辅助台账的管理

现代房地产开发企业尽管使用了功能强大的财务软件，但由于房地产开发企业开发周期长的突出特点，跨年度数据的分类整理汇总问题是财务软件无法解决的，所以财务辅助台账的建立是非常有必要的，直接决定着一个企业的财务管理的水平。针对房地产开发公司的业务特点，有两大类科目需要建立辅助台账，一类是往来类和成本类科目，另一类是损益类科目，下面分别进行阐述。

（一）往来类和成本类科目的台账主要是预付账款或应付账款科目、产品开发成本科目。预付账款或应付账款科目虽然通过财务软件设置往来科目可以清晰反映往来情况，但是其只能反映账面上的企业付款金额和合作单位开具发票金额的预付账款的借贷余额情况，并且财务软件的缺陷即进行年度结转后不能再反映前一年度已发生明细，另外对于房地产开发企业来说，与合作单位的往来账务可能涉及项目开发的全过程甚至是项目竣工决算后的质保期间，鉴于上述情况往来科目台账的建立非常必要。

（二）损益类科目的台账主要有销售收入（包括取得预售资格的预收账款）、销售成本、销售税金及附加、期间费用等。损益类科目在月度年度结转后余额将为零，年度内可以反映累计情况，而房地产开发周期长并且需要按照项目进行清算的特殊性，客观要求建立台账进行管理。

销售收入（包括取得预售资格的预收账款）台账的建立要在销售发票（收据）数据的基础上，根据账务处理的特点增加凭证编制时间、凭证号，保留开发产品类别、开发产品编号、购买人名称、收款金额、收款方式等内容，形成对应于销售收入（预售账款）明细账的每一凭证的明细台账，台账需要按照产品类别分别建立，以便于按照各种核对查找需求分类汇总收入金额，最大限度实现对收入情况的各种管理需要。除此之外，其他损益类科目可根据企业自身管理需要按月度或其他分类方式建立台账，实现对开发项目的合理、有效管理，以及满足对所得税及土地增值税汇算清缴的最终清算需要。

（三）建立房地产企业的风险预警体系。