防欺诈范文

导语：如何才能写好一篇防欺诈，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

    这些开发商常用的手法有：

    1、增加每套住宅应分摊的公用面积，将不应计入每套销售面积的部分计入销售面积；

    2、以建筑面积计价，承诺一个较高的使用系数但又不把使用系数写入合同，在实际交付时，使用系数大打折扣；

    3、以使用面积计价时，混淆建筑面积与使用面积的区别，扩大使用面积的概念；

篇2

关键词：防范网络购物欺诈；钓鱼网站；欺诈方式

伴随着互联网的普及和电子商务发展的热潮，网络购物成为越来越多消费者的选择，然而与之伴随的是诈骗层出不穷、花样百出，网络购物的风险指数不断攀升，钓鱼网站、盗号木马让网购人群防不胜防，即使是一些资深的互联网用户也有可能掉入陷阱，这让广大网购者头痛不已。因噎废食的放弃网络购物是没有必要的，那么如何才能在享受网络购物带来便利的同时，更好地防范网络购物欺诈呢？这正是本文所要探讨的问题。

一、强化防范意识，充分了解常见网络购物欺诈方式

目前不法卖家常用的网络购物欺诈方式主要有以下四种：

1.以低价引诱买家，引诱买家付款后不发货、少发货或货不对版，并多次要求买家支付货款、订金、手续费、税费等各种额外费用。

2.使用非法手段累计信用和购买记录，引诱买家购买劣质商品。

3.建立与主流正规商家网站非常相似的虚假网站（俗称钓鱼网站），通过变更网址、地址、联系电话等信息欺诈消费者，有的虚假网站还留有互联网信息服务备案编号和信用资质等，使汇款购物的消费者难以辨别。受害人一旦被吸引进入此类钓鱼网站交易，所填写的账号和密码或其他个人支付信息，将被虚假网站的设置人窃取，导致账上资金被窃取。

4.利用消费者对网络购物程序的不了解来牟取不当利益。例如，根据支付宝的交易规则，自淘宝卖家点击发货后一段时间后若买家没有确认收货或申请退款，系统将自动打款给卖家。这就给很多诈骗犯以可乘之机。

二、谨慎判断，理智购物

1.谨慎选择购物平台，认真阅读交易规则

在进行网上购物前一定要对购物网站进行仔细甄别，尽量在一些信用度较高的大型专业网站上购物。若面对一些难以辨别真伪好坏的网站，一定要想办法核实经营者的身份，必要时可向工商、消委会等部门查询或者放弃在该网站购物的想法，同时要擦亮眼睛仔细辨别。例如，钓鱼网站虽然外观和被模仿网站几乎完全相同，但是他们的域名一定是不同的。

与此同时，因为我国尚无规范网上交易的专门法律，因而事先约定就变得非常重要。交易规则或须知则是电子合同的重要组成部分，因此进行网上交易时，应认真阅读里面的条款，尤其应注意其中的有关产品质量、交货方式、费用负担、退换货程序、免责条款、争议解决方式等方面的内容。

2.谨慎选择交易对象

（1）卖家身份审查

对于陌生商家，应注意是否提供详细通讯地址和联系电话，必要时可通过打电话、查地图等方式查询该公司或地址是否存在、是否与卖家所称的身份相符。支付方式应尽量选择货到付款、同城交易、第三方支付平台等相对有保障的方式。不要轻易与要求预付钱款的商家或卖家打交道，即使该卖家要求的预付金额可能并不高，即使该卖家之前信用良好。

（2）卖家信用审查

可以通过分析在搜索引擎中搜索卖家名称的结果了解卖家的网络信誉，也可以通过用户评价了解卖家的真实情况。以淘宝为例，如果某个卖家开店时间很短，但是信用积累较高，或者如果好评率非常高，查看具体评价发现都是赞美之词，这个卖家的信用很可能是“刷”出来的虚假信誉，不能相信；如果某个卖家对于客户中差评的回复是谩骂讽刺，对于这样的卖家最好也绕道而行。

3.走好购物流程的每一步

（1）避开低价陷阱

销售低价商品吸引客源往往是网络诈骗的第一步，如果同样商品的价格低于市场价很多，那这很可能是一个陷阱。中国有句俗话叫“便宜没好货”，这句话在网络购物方面也是适用的。

（2）购物时严格遵守正常程序

①不要提前确认收货。不要以为使用了类似支付宝之类的第三方托管平台就可以绝对放心，必须提前仔细了解相关网站的交易流程及相关规则，尽量采用购物网站提供的相对安全的交易方式。对于类似淘宝这样采用第三方托管的购物平台一定不要提前确认收货，一定要在收到商品、验货完毕确认无误以后，才能确认收货、支付货款。

②谨记保留交易网站认可的交易记录，切忌私下交易。千万不要因为急于成交而通过留言留下个人联系方式与卖家私下交易。因为，如此一来，网站就无法掌握真实的交易纪录与信息，也没有办法接受和处理今后可能发生的投诉和纠纷。

③最好尽量索取售货凭证。否则可能钱货两空或者在售后服务环节遇到麻烦，因为电子证据具有“易修改性”，在进行大额交易时，将这些凭证打印保存或索要发票是比较稳妥的做法。

（3）小心对待卖家发来的链接

①不要打开任何卖家发来的支付链接。虽然这样操作非常便捷，但是也非常危险，很多钓鱼网站的界面制作足以以假乱真，到时损失的可能不只是交易金额，而是付款账户中的所有金额。

②小心辨别卖家发来的其他链接，看网址是否是熟悉的平台还是完全陌生的网址，以免卖家偷梁换柱。

篇3

关键词：财务欺诈；防范措施

一、财务欺诈的主要手段

（一）真账假做

所谓真账假做主要是在真实发生经济业务的情况下，组织在进行会计确认、计量及报告时却进行造假，导致财务信息的失真。具体而言，真账假做的主要手段包括以下几个方面：

1、虚增资产

在组织财务管理过程中，组织的财务状况可以通过资产、负债及所有者权益等相关会计要素直接反映出来，如果组织存在负债或对资产采用不恰当的确认方法进行确认，可以达到粉饰财务信息、误导投资者及社会公众认为组织财务状况良好的不良目的。比如在资产负债表中列出一些与资产确认条件不符的经济资源，或者不计提资产减值以达到虚增资产净值的目的等。

2、虚增收入

一个组织的经营成果可以通过收入、成本及利润等三大指标直接反映出来，一些组织在发生经济业务时，为了向投资者展示更加可观的利润，以吸引更多的潜在投资者，在计量组织的收入及成本时，可能会采用错误或虚假的手段来进行。比如企业组织中，一些销售退回或售后回购的交易，将其确认为收入；随意采用完工百分比法或完成合同法来确认劳务收入，而不是联系已完成的工作量；在计提固定资产时任意延长其折旧年限，或者为了减少当期费用而采用年限平均法等。

3、利用关联交易操纵利润

组织为了实现对资源配置的优化会采用与关联方进行关联交易的经营策略，关联交易可以在降低交易成本的前提下提高交易效率。不过一些组织却把关联交易作为财务欺诈的重要手段来达到操纵利润的目的；在确认、计量关联交易时，会采用关联购销、关联企业间资产的置换、转让或出售等手段，对组织真实的财务状况、经营状况加以掩饰，以吸引更多的潜在投资者。

（二）假账真做

所谓假账真做是指组织利用正确的会计处理方法来处理组织虚构的经济业务。经常被用于虚构的主要内容包括销售业务、业务招待费与广告费以及虚列职工人数等。通过销售业务的虚构可以达到人为增加本期销售收入的目的，虚构的部分可以在后续的会计期间通过退货的名义予以冲减；还有一些组织甚至通过虚构销售合同把积压的库存商品“销售”出去，并凭空填制收款凭证；通过虚构业务招待费、广告费等成本支出，当期的管理成本及销售成本就会增加，利润被虚减，以达到偷逃税金的目的；还有一些组织，用虚假发票把超标的业务招待费、广告费等成本偷梁换柱换成原材料与运杂费等成本支出，而后为了掩盖这一违规行为，再虚构入库及出库凭证等；此外，虚增职工人数可以增加当期的劳务成本，达到转移资金的目的；甚至有一些企业组织会采用冒用签名、涂改内容等手段虚增应付薪酬的数量，以达到套取现金的目的等。

二、财务欺诈的防范措施

（一）对企业内部审计制度做进一步完善

具体而言，要做到以下几个方面：首先，要保证内部审计制度处于绝对独立的地位，提升内部审计机构的地位，可以要求审计机构直接隶属于董事会或专门的委员会，用异体监督的办法取代同体监督，由审计委员会直接领导，提高审计过程的独立性；其次，要对内部审计方法做进一步改善，转变工作思路，将以往的事后审计转变为事前审计与事中审计；再次，要全面提升内部审计人员的专业水平，建设一只可靠、高效、专业的内部审计队伍，为组织的内部审计工作打下坚实、科学的基础；最后，要加强内部审计的法制建设，建立一套完善、独立的内部审计法规。

（二）构建有效的监管机制与内控制度

其实财务欺诈的防范并非凭某个监管主体一己之力可以完成的，但是也不能采用多头监管的模式，这样会降低监督管理的有效性。最有效的办法就是建立一个完整的组织体系，而服务者则是第三方机构，监管者就设定为市场组织者及相关监管单位。采用这种模式的监管机制不仅可以互相制约，而且可以实现和谐发展，从而实现进一步防范财务欺诈的目的。此外，要在组织内部完善内部财务控制制度：首先要加强风险防范，积极主动发现情况变化所带来的风险，并及时采取有效的防范措施；其次，认真执行内控制度；再次，保证信息的畅通性，即组织内部各部门要保持通畅的信息渠道，提高信息流转的透明度与准确性，促使相关人员认真履行职责；最后，要加强内部控制系统执行过程的监督管理，发现违规现象要及时纠正、处理，防止财务欺诈，还可以通过正确价值观的塑造对组织成员形成潜移默化的影响；建立、完善风险预警机制及评价机制。

（三）加大对财务欺诈行为的处罚力度，加强职业道德的教育

首先要对财务欺诈相关的法律法规体系做进一步完善，如某个组织发生财务欺诈行为则要追求其民事责任，加强对财务欺诈行为的刑事制裁，起到杀一警百的威慑作用；其次，可以建立经营者民事赔偿制度，如果在财务行为中发生故意造假行为，则当事人及相关者要承担相应的民事赔偿责任，让财务欺诈操作者在接受行政处罚的同时还要付出相当的经济代价；最后，要加强诚信及职业道德的教育。一个营利组织在遇到财务危机时，财务欺诈并非唯一选择，现代社会诚信环境受到严重污染，因此要扩大诚信教育的宣传，建立有效的社会舆论引导体系及监管体系，将道德约束力的作用充分发挥出来。

三、结语

综上所述，产生财务欺诈行为的原因是多种多样的，并体现出一定的复杂性，因此财务欺诈行为的防范也是一项系统工程，仅靠单一的措施无法达到目的，而是要将各种防范治理措施综合起来，协调各方面，从源头上、根本上遏制财务欺诈。（作者单位：兰州供电公司）

参考文献：

篇4

本文列举了公司资产被盗窃的几种常见途径，以及如何制定相应的管理措施来防范这些漏洞被心怀不轨的员工利用。作者还特别强调，公司要制定能够防范资产流失的内控机制并且加以悉心维护。毕竟，我们不能仅仅依靠人的道德自律，只有规范的制度才是强化员工道德和使公司的安全得到保障并运作良好的基石。

办公室用品被夹在手提袋和公文包中大摇大摆地带回家；开支报告中列有从未消费的餐费和小费；存货无端地消失或者压根就没有被送出去；耐用物品、原材料以及包括计算机在内的大件物品，在下班以后或在周末被工人一起合谋搬回了家；资金被挪用、支出从未登记入帐或进入公司银行帐户。

这看起来并不妙，不是吗？这里，并不是指所有员工都不诚实。然而，如果没有合适的手段控制员工行为的话，那么，一旦有合适的机会，许多员工会认为其错误的行为是合理的。毕竟我们都是人，有判断上的弱点，在诚实方面也偶有闪失。

任何一家公司，无论其规模大小，都需要一个行之有效的内部控制机制来保护其资产。那些没有内控机制的公司，将面临其资产慢慢流失的危机，如果不及时加以阻止将造成巨大的损失。这对公司的财务状况极为不利，同时也会对员工的道德水准和管理层的威信产生负面影响。并且，这种危害可能会比你预料的要大得多。

整个工作应从制定详尽的安全计划入手，同时管理层的要求和支持对整个计划的实施是非常重要的。如果公司里有经验丰富并且诚实、正直的人员，那么，他们可能会指出该计划中的"软肋"和薄弱环节。最好的办法是从各部门员工处获取支持，以使计划能够覆盖所有主要的职能部门，这是保护公司资产的关键所在。

财务管理控制

员工偷盗行为严重损害公司的资产价值，由于不道德员工的巧妙处理，盗用公款行为使得公司应收帐款和应付帐款极易受到攻击。

会计控制是公司内控机制的最重要部分。但是会计系统，特别是与其它业务（比如存货管理）相关的系统，其本质是提供内部控制机制，以跟踪资产并对有疑问的行为进行交叉核查。这样就使得会计部门成为公司内部控制计划的关键部门。

内控计划可能有不同形式，但都应含有以下基本内容：

计划要将运营职责在各部门间相互分离，特别是那些直接控制资产的部门。比如，存货控制应分成实物资产管理及其记录管理，处理现金的部门则负责将现金流量记入总帐中。这一简单的过程，不仅操作快捷、高效，而且能够保护资产，也避免了对相关人员产生偷盗的诱惑。

员工应能胜任所负职责 .负责管理公司内控机制的人必须具备相应的能力，即使他没有受过专门的管理培训。而实际情况往往是：一些小公司把这一任务交给了本已负担过重的主管。

所有交易记录和资产监管应分开管理。如果一位员工负责文件，而另一位负责签署支票、记入贷方，或其它影响公司资产价值的事务。那么，对防范资产流失将是颇具成效的。

盗窃的几种途径

当为操作运营设定目标时，应付帐款是会计系统中最容易和最经常被钻空子之处。即使没有流动资产，聪明的贪污者也会注意到在资金流出最大的地方，总是有机可乘。

卖主为从未有的服务开具帐单，而内部人员则帮助其从公司获得现金。或者，他们更改发票，使应付款大于实际所欠金额，然后再与其外部同谋瓜分多付的部分。

还有一些骗术专门欺骗那些易轻信的公司。他们声称有定单，但那是决不可能运来的伪造的货物定单，他们还要求为某个已离开公司的人所定的货物付款。为了争取效率，那些无知的、或糊涂的、好意的员工往往给这些不实的定单付款，外面的骗子则带着公司宝贵的资产逃之夭夭。

合理的步骤是将付款职能分开。如果有一人负责支付的审查和批复，另一人负责开支票，那么出错和盗用的机会就会减少。

一旦这一过程完成了，将所有应付帐款和总帐以及供应商明细帐对照起来，在已付发票上盖上"已付"，将所有未用支票作废。

任何一个应付帐款系统的优点就在于其记录跟踪，要利用这一优点，当然，也不要忘了说明各帐户间的联系。

将收入登记入帐是另一处可乘之机。就象处理应付帐款一样，将付款和记帐职责分开非常关键。负责销售的人员不应是将其计入总帐的人。如果你的公司还不是这样做的话，那么就需要做一些改变。

定期核实应收帐款是否已收到以保持记录的准确性。有时银行对此也有所要求，特别是当应收帐款用作担保时更是如此。给随机挑选的客户寄信要求确认欠款的数目是较为普遍的做法。

薄弱环节

存货管理对盗窃行为来说尤为敏感。在夜间消失的公司物品和存货不难计算，这使公司遭受损失并导致其它欺诈性问题的发生。

解决这一问题的方法非常简单：小心做好各项记录，最好按照会计功能作一个详细的电子备份，仔细处理公司货物。而使用带有合适的相互制衡机制的永久性存货管理系统，则有助于你严密监视所有行为。

此外，无论是成品或原材料，在整个生命周期过程中是不断变化的。有鉴于此，如果没有某种操作文件，存货不得转移。这样，不仅能跟踪了解存货状况，而且有助于更好地管理存货运转，减少损失。

工资单是另一个薄弱之处。盗窃工资不仅指武装抢劫运钞车，更多的是指员工伪造时间表，或是某位员工已经离职多日，却仍在为其打卡上班，从而导致工资慢慢地流失。

伪造员工名字或是将已经离开公司的员工名字仍然保留在工资单上则是另外一种偷取资金的方式。如果未加密切注意，你公司的资金就会快速流失。

定期对工资单进行审计，能够确保拿钱的人就是实际干活挣钱的人。这包括对上班考勤卡与职员工作表进行核查以发现彼此间的不符之处。

同时，还需要对所有不同班次的在职员工总数进行定期检查，以确保所述上班时间属实。

最后的一种方法是定期进行对帐，对在不同班次间轮换的领薪人员要予以充分说明。

多余的现金有时会被用于短期投资，这是另一个需要监控的地方，因为它可能会被滥用。

如果你的公司采用短期投资这种策略，那么负责投资的人不但要有能力和资质，而且要值得信赖。由于滥用资金的机会存在，负责投资的人员不应是记录交易的人。

最后，要确保负责现金投资的人员不能与公司在同一家经纪人公司中设有个人交易帐户。因为这种双重利益的存在会导致经纪人做出你所不希望看到的事情。即使有适当的保险措施也不必为此冒险而付出代价。

更多安全措施

然而，仍有一些掌握了关键技能的员工能够破坏堪称最好的、设计完善的保护系统。对此，你首先要保证以下措施已得到落实：

通知员工公司已设置并使用内控系统，但别告诉他们关于该系统的详细内容。因为他们知道的越多，就越有可能发现系统的弱点并试着去破坏。

你已经将记帐与现金（或帐户）处理分开，这样你就随时随地有了一道天然的相互制衡屏障。这是影响内控机制成功与否的关键之处。

管理人员要承诺保持这些内控机制的操作标准，并作为其日常工作的一部分。除此之外，还要建立一个各主要部门参与并支持的内控系统。

会计系统可以作为发现错误和违法行为的工具，而不仅仅只是用于说明公司的财务状况。如果你还没有使用会计系统的这一功能，那么，一个强有力的工具正从你手中溜走。

篇5

根据《方案》精神，结合我市外贸领域的实际情况，加强宣传，重点打击外贸领域三类商业欺诈行为：利用外贸合同诈骗行为；低开、虚开出口发票行为；对外贸易经营活动中的价格瞒骗和假出口行为。通过发挥各部门联合监管的功能，达到整顿和规范对外贸易秩序，维护对外贸易环境的目的。

二、工作重点

（一）关于预防利用外贸合同骗取资金的欺诈行为的发生。

由市商务局牵头，工商、公安、税务、外管等部门组成联合工作机制，形成市建立对外贸易信用体系建设的方案，充分体现各部门功能互补、信息共享以及发挥各自监管职能，形成监管合力。同时，根据我市工作的进展情况，商务局、工商局、公安局、税务局、外管局等部门将组成联合工作小组，现场办公，协调相关问题，落实具体实施工作。

（二）严厉查处低开、虚开出口发票的行为。出口发票是出口企业根据国际惯例向进口商自行开具的一种形式发票。我局将会同税务、外管等部门在深入调查了解的基础上，尽快制订程序化的、可操作的治理措施，严厉打击低开、虚开出口发票的行为。同时，要高度重视，加强对对外贸易经营者的宣传教育，将治理低开、虚开出口发票的行为作为一项长期工作常抓不懈。

（三）严厉打击对外贸易经营活动中的价格瞒骗、假出口行为。在进出口环节，积极利用海关风险监控机制，广泛开展对外贸领域内的价格信息核实以及企业稽查。综合运用查缉和规范两种手段，将打击进出口领域的违法犯罪行为与规范企业进出口行为有机结合起来，既要制裁违法企业，又要鼓励守法企业，引导企业经营行为走向合理合法的正确轨道上来，在外贸进出口领域，形成一个良性、长效的综合治理机制。

三、职责分工

为更好地开展打击外贸领域商业欺诈行为专项行动，有效协调相关部门在专项行动中的工作，商务局会同公安局、工商局、国税局、外管局等部门组成打击外贸领域商业欺诈行为专项行动领导小组。领导小组下设办公室。

办公室设在商务局对外贸易科。办公室作为专项行动领导办事机构，主要职责包括：召集专项行动领导小组联席会议和成员会议；负责执行领导小组的决议；督促、落实相关部门在专项行动中的工作任务；调查督办专项行动中的重大或典型案件；推动市际信息共享制度；向领导小组提交工作报告。定期沟通对外贸易领域中利用合同诈骗的案件；定期汇总现有对外贸易经营者违法违规信息，各部门内部要确定本系统内信息的汇总机制；对市对外贸易信用工作予以指导和协调；会同相关部门向市相应对口部门提出要求，形成市对外贸易信用体系建设方案并尽早实施。加强对对外贸易经营者的宣传教育力度，通过剖析典型案例，分析低开、虚开出口发票对我市商品、企业以及国家声誉造成的不良影响；尽快推动关于治理低开、虚开出口发票治理办法的出台；对依据办法查实的低开、虚开出口发票的对外贸易经营者进行处罚；敦促地方有关部门将治理低开、虚开出口发票作为整顿和规范外贸秩序的一项长抓不懈的工作。会同有关部门商讨建立进出口商品价格信息共享制度，违规违法企业通报制度。

四、工作进度

按照《省打击外贸领域商业欺诈专项整治工作方案》的部署，分三个阶段实施。

第一阶段：年月—年月，动员部署阶段，印发工作方案及实施方案，做好相关的前期预备工作。

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1、对灭火器必须进行定期检查、换药、试压。凡机壳损坏，受压能力不足的灭火器坚决淘汰。

2、灭火器换药时，要将筒内锈渣清洗干净，药液要用纱布过滤。平时灭火器喷嘴可套上纸套，以防灰尘等侵入堵塞喷嘴。灭火器药渡喷完后，不要马上找开机盖，防止剩余气压伤人。

3、灭火器喷不出药剂，可用铁丝疏通喷嘴，千万不要往火里抛，否则，机壳在高温下易变形，药液受势膨胀，使灭火器内压力大大增加，也会引起爆炸。

（来源：文章屋网 ）

篇7

[关键词]财务控制 财务欺诈 内部控制

财务控制是企业财务管理的重要内容,加强企业的财务控制是一个经久不衰的话题,也是当今企业需要解决的重要问题。许多企业因为财务控制薄弱导致经济效益低下,甚至导致企业破产。在当前经济发展过程中,财务欺诈已成为较为普遍的现象和十分突出的问题,一些单位通过虚报利润等财务欺诈手段,牟取不正当经济利益和实现其他不正当目的;一些中介机构在执业中无序竞争,使国家赋予的社会监督职责流于形式,甚至协同造假等,不仅直接干扰了党和政府的经济决策,还导致了国有资产的流失,严重腐蚀了社会经济的健康肌体和社会主义市场经济体系的建立。

在收益管理制度下财务欺诈不仅限于收入调节,还包括虚增期末存货、将费用资本化以少列成本、虚增收入,以及编造假的评估及其它文件来获得信贷、通过内部交易或建立虚拟公司获得非法融资等。欺诈性财务报表是指一种故意从本质上提供误导性财务报表的行为。这一概念的内涵包括构成欺诈性财务报表的三个关键要素:(1)故意的或过失的行为;(2)实质上是对财务报表的谎报;(3)谎报的符合重要性原则,即谎报必须是重要的。

一、收益管理制度下财务欺诈防范措施

1.完善集团公司内部管理制度

(1)内部控制制度

一个好的、有助于在收益管理制度下防范财务欺诈的内部控制机制应包含以下基本要素。

首先,内部控制应当约束单位内部涉及会计工作的所有人员(包括公司最高管理层),任何人都不得拥有超越内部会计控制的权力。

其次,过程控制受到特别重视,操作程序规范。

第三,坚持不相容职务相互分离和业务活动按适当授权进行。内部控制机制要对涉及会计工作的机构和岗位进行合理设置,并对其职责权限进行合理的划分,坚持不相容职务相互分离,确保不同机构和岗位之间权责分明、相互制约、相互监督;

第四,要建立有效的风险管理系统。内部控制机制要能够做到有效防范和化解各种风险的需要,要使公司和部门树立风险意识,针对各个风险控制点,建立风险预警、风险识别、风险评估、风险分析、风险报告等措施,对财务风险和经营风险进行全面防范和控制。

此外,内部会计控制应当遵循成本效益原则,以合理的控制成本达到最佳的控制效果,使内部控制制度的功能得到有效发挥。

用内部控制防止欺诈的关键是职责划分。职责划分增大了欺诈的难度,使人们很难欺诈。

(2)内部审计制度

内部审计也是一种在收益管理制度下可有效防范财务欺诈的管理制度。从而不仅可以做到防止欺诈,又可以做到发现欺诈。

2.外部审计监督

外部审计监督指由外部审计公司对公司财务报表进行独立审计,并对公开的财务报表发表审计意见。外部审计的主要目的是让其发表审计意见,而不是发现或阻止欺诈的发生。

3.改革业绩评价标准,采用剩余收益作为业绩评价指标

评价公司的业绩评价制度是否运行良好时,要考虑和解决两个基本问题:(1)这一制度激发了什么行为?(2)这一制度应该激发什么行为?

二、我国防范财务欺诈应采取的措施

1.健全会计法规制度体系,严肃财经法纪,加大执法力度

(1)会计法规体系建设。会计法规是会计信息质量保证机制的重要组成部分,是会计管理和会计工作的基本法律规范。

(2)严肃财经法纪,加大执法力度。

2.加强中介机构监管

加强中介机构监管,对防范财务欺诈具有特别重要的意义,中介机构的工作不仅可以对会计工作进行有效监督,而且能够有效鉴证会计信息。

3.改进现行财务会计报告体系、改进并规范信息披露方式和内容

(1)改进财务报告体系。国际会计准则委员会在1997年修订的《国际会计准则第1号―财务报表列报》中规定,一套完整的财务报表包括下列组成部分:资产负债表、损益表、权益变动报表、现金流量表、会计政策和说明性注释。同时又指出,鼓励企业在财务报表之外披露管理部门提供的财务评述,该评述应描述和解释企业财务业绩和财务状况的主要特征极其面临的主要不确定性事项,诸如决定业绩的主要因素和影响,企业筹资来源、举债政策极其风险管理政策,以及价值未在资产负债表中反映的企业实力和资源等。另外,该准则还鼓励企业提供诸如环境报告和增值表等附表。

(2)改进并规范信息披露方式和内容。概括讲,改进和规范信息披露的方式和内容重点是要拓展信息披露范围。

其中最重要的是表外信息的披露。表外会计信息的揭示应满足的要求:披露的内容要全面,揭示的方法要有助于使用者理解和利用,揭示的形式要简洁、规范;揭示的形式主要有:附注、注释和补充报表(附表、调整报表、专项报表或称非财务报表)三种。

(3)改进财务会计报告披露的周期和时限。针对我国目前财务会计报告披露的周期和时限过长,影响会计信息的相关性和及时性现状,改进现行财务会计报告体系,应缩短财务会计报告披露的周期和时限,如规定披露中期财务报告(含季度财务报告),将年报披露的时限由年度结束后4个月改为两个月,中期财务报告披露的时限由中期结束后两个月改为1个月。

参考文献:

[1]杨宗昌,杨淑娥.现行企业内部控制体系的评价与外部化改进.财会月刊,2003,(1).

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【关键词】配电线路；跳闸原因；防范措施

由于经济的飞速发展，我国的用电量需求越来越大，以30%的速度呈逐年增长趋势。配电线路是电力输送系统中不可缺少的一部分，所以它的管理好坏直接影响到人们实际的生产生活用电情况。因此，为了防止和减少配电线路发生跳闸等故障，杜绝由此给企业生产经营、人们日常生活带来的经济损失和不便，各大电力企业应该把配电线路的检查、维护、故障防范措施工作放在首位。

1 配电线路发生跳闸现象的规律分析

配电线路发生跳闸故障的现象存在一定的客观规律和外界因素，只要我们了解相关的知识和把握规律之后，就更有利于采取相应措施来进行防范。配电线路由于线路走向复杂，供电情况复杂，设备的质量不同等因素，再加上本身面广、点多，线长的特点，极易受地理、气候等外界环境的影响，从而发生跳闸故障，给正常用电带来麻烦。例如，据某地区对配电线路发生跳闸现象的统计，其全年发生跳闸35次，占该地区总跳闸64次的54.7%，其中在4次大型故障中发生跳闸的配电线路共有8条。由此表明，发生跳闸故障的原因在于个别配电线路上，它们有的已使用了好几十年，本身配电元件线路已经严重老化，再加上恶劣天气、环境影响，所以会发生频繁的跳闸，导致故障不断。因此，为了配电线路安全地运行，降低跳闸的次数，一定要合理改造线路，加强维护，消除隐患。

其实，配电线路发生跳闸的情况也有着时间上的规律。例如，通过某部门统计，每年的5～7月份是发生配电线路跳闸的高峰时期，而其他月份发生此故障的次数很少。由此不难看出，配电线路发生跳闸故障是具有季节性的，与外界气候的影响紧密相关。每年的5～7月正是雷雨天气偏多的季节，我国绝大部分地区均是大陆性气候，雷雨、沙尘偏多，再加上配电线路大多铺设在外面，因而不受天气影响是不可能的。所以在阴雨雷电的天气中，做到对配电线路的有效防护是很有必要的。

2 导致配电线路出现跳闸故障的原因

2.1 配电线路的内部自身线路设备问题

配电线路由于长期暴漏在外部，很多配电元件线路、配电设备都已严重老化，本身铺设的线路走向又十分复杂，分叉、松弛、缠绕的现象常常发生，再加上变压器故障，这些都可以导致配电线路发生频繁的跳闸故障。配电线路中起到避雷作用的避雷器，平常没有得到精心的维护，在雷雨天气来临时，就有可能引起雷击事故。用于配电线路中的电缆头，本身质量差，接地处理不当，均有可能在雷雨天气中，烧毁电缆，导致跳闸。

2.2 配电线路外部原因影响

配电线路除了受自身线路缺陷的影响，外部因素的破坏，也是导致其不断发生跳闸故障的重要原因。许多用户端设备，使用年限太长，设备老化、破损严重，绝缘情况不良，没有得到及时的维护，致使其出现问题，引起线路跳闸。另外，人为性的破坏，也是造成线路跳闸的一个原因。城市中，马路上的车越来越多，电线杆被车辆撞倒的几率很大，引起配电线路跳闸的情况也就随之增大。还有不法分子对电线的盗窃、损坏等行为，都可能使线路发生故障。而树木的施工、砍伐、修剪、意外倒塌等问题更是成为了配电线路引起故障的主要原因。尤其在雷雨大风天气，树木被刮倒、劈断，将直接碰触线路导线引起短路跳闸，所以及时清理树障、做好线路绝缘化改造是非常重要的。

3 对于配电线路跳闸的有效防范措施

3.1 加强配电线路的管理力度

首先提高配电线路维修、技术人员的职业素质，增强防范意识，大力宣传爱岗敬业、一丝不苟的工作精神，使每一位施工人员都有着强烈的责任感。其次，要求技术维修人员对配电线路进行定期设备、线路检查，做好故障排查，及时维护，降低因疏忽大意而导致的故障隐患。最后，需要技术人员针对雷雨大风等恶劣天气，加强对避雷器、绝缘子设备的维护，防止其被破坏而引起线路跳闸。

3.2 注重配电线路的维护改造

负责配电线路的施工人员，应该计划定期对所有配电线路进行一次维修及更换。尤其针对发生频率高的个别线路，要进行重点检查、更换和改造，从而提高配电线路抵抗外界破坏的能力。除此之外，还需要对配电设备进行升级维护，达到稳定、安全的供电要求。对部分线路未设置分段断路器的，也需要尽快完成改造，以保证其正常工作。

3.3 对配电线路外力破坏做好预防

配电线路常受到外力破坏的影响，导致其无法正常工作。所以，做好对配电线路的预防和保护很重要。比如：某地区电力企业部门，安排人员在路边电线杆上粘贴标识警示牌、在公交汽车站宣传牌、社区板报宣传栏上张贴海报、填写宣传标语，做好配电线路知识的普及。这样可以大大减少因外力影响造成线路损坏，产生跳闸断电的机会。有关部门也可以组织一些普及电力系统，配电线路维护知识的活动，让大家正确、自觉地共同做好配电线路的维护。而对于一些私自盗窃、破坏电缆电线的违法分子和犯罪案件，要加大打击力度，全面展开审理调查。

3.4 及时清理树木故障，做好线路的绝缘化改造

无论是由于树木的栽种、砍伐、修剪，还是恶劣雷雨天气下造成的树木倒塌，都不应该成为无法减少线路故障的原因。有关部门必须加大树障的清理力度，对因天气原因被破坏，倒塌的树木进行及时搬运清理。通过采用架空式的绝缘导线，对配电线路进行有效的绝缘改造，从而降低线路发生跳闸的机会。这样的防范措施对那些树木集中和树障灾情严重的地区尤为有效。而市政中的绿化工程也要依据实地情况，做出一些改变和调整，尽量避免在配电线路下方植树，以防线路受到破坏而重新铺设和维修。

3.5 用户设备的管理和维护需提高

基于相关部门无法对个人用电线路设备进行全面的监管和维护，加之很多用户不重视设备的保养和投资，造成了供电设备安全管理上的重大漏洞。这种状况如果仍然持续，得不到及时地改善，将会让配电线路无法安全正常运行，给人们的生活带来极大不便。因此，有关供电企业有责任向用户提出整改建议，提醒其定期维护，必要时，可以对不满足要求的用户设备进行强制终止运行，以督促其尽快改正。

4 总结

综上所述，配电线路不仅在整个电力系统运行中起着重要的作用，而且它的故障起因也是复杂多样的，需要相关人员随机应变，在实际工作中不断积累经验、总结教训，采取相应的措施进行有效防范，保证配电线路的正常运行。

参考文献：

[1]田入方.配电线路跳闸的原因分析及防范措施[J].科技与企业，2013 （17）.

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根据进出口业务的主要流程，国际贸易欺诈具体可分为以下几个方面：

一、国际贸易合同主体欺诈

（一）虚构合同主体欺诈

1．一些不法国际“商人”在订立合同时虚造不存在的公司实体或无贸易资格者冒充有贸易资格者进行欺诈。这些人所代表的从事进出口贸易的公司不是独立法人或者是根本没有法人资格、注册资格的商行。他们编造的公司名称，制作假的个人名片与我国外贸企业进行洽谈，骗取货物或货款后逃之夭夭。有些人是仅能提供公司名称、个人名片、联系电话而不具备签署贸易合同资格的中间商。他们多来自于韩国、日本和台湾香港等地。因为熟知中国内地情况，能招揽一些生意而从中牵线挂钩，收取佣金，却不能从事直接的货物买卖。

2．利用独立注册、具有法人资格的子公司地位进行欺诈。这种子公司所属的母公司知名度较高、资本雄厚，而子公司的资本很可能少得可怜，因而打着母公司的招牌招揽大额生意，超过了自已的付款能力，而又是独立注册的，具备法人资格，财务上与母公司相对独立。

（二）变更合同主体欺诈

国外商人与我国外贸企业签订合同后，在履行过程中编造借口称自已无法履约，向我外贸公司提出比原合同更为优惠的履约条件而建议由另一家外国公司代为履约。在此优惠条件的吸引下，我外贸公司对国外代为履约方的资信等情况未作深入调查了解，在不知其底细的情况下同意由其代为履约很容易上当受骗。

（三）有限责任欺诈

从事国际贸易活动的商业实体多为有限责任公司。而有限责任公司的主要法律特点就是公司以全部注册资本为限对外承担有限责任。因而一些国际贸易欺诈者以很低的资本注册一个有限责任公司，广泛联系客户，在超出自已支付能力的前提下大量下定单，以合法的形式签定合同或开出保函承诺在一定时间内支付货款，最后即使是法院判令其付款，但按有关有限责任公司的法律规定也只承担少得可怜的注册资本金额，而令供货商损失惨重。

例：2001年6月，大连一家木制品企业与日本常磐木业有限公司签订柞木薄板供货协议，日方企业初期合作十分诚恳，两次拿现金支票提货，而且给出的价格也很高。之后该公司以客户急需为由在很短时间内不断索要货物，待我方按合同规定期限供货时，根本无法收回货款。经调查，该公司以同样手段骗取5家公司合计价值近400万元人民币的货物，远远大于其注册资金而使供货公司蒙受了巨大损失。

综上所述，在与国外商人进行贸易洽谈时，我外贸企业可直接要求外商提供关于其资信方面的材料，如法人资格证明、营业证明、注册资本及法人地址等。另外可能过银行、行业工会、进出口商会、友好公司的海外机构及国外出版的企业黄页等渠道了解调查外商的资信情况及实力。

二、国际海运欺诈

（一）伪造提单

提单在国际贸易和国际支付中都是重要的单证之一，是海事运输中重要物权凭证。因此一些国外的不法商人仿造提单进行欺诈。例如：1984年，我国某公司与外国某公司签订了一份进口钢材的买卖合同，数量9000吨，价格条件为CFR温州，总价229.5万美元，托运人（卖方）虚构合同的内容，勾结意大利塞得航运公司船东签发了一份假提单，直接造成我方经济损失229.5万美元。

（二）利用非法提单。

主要是通过预借提单、倒签提单或保函换取清洁提单进行欺诈。预借提单是指在海运货物尚未装完或根本未予装船的情况下，应托运人的请求，由承运人提前签发的提单。倒签提单是由于货物的实际装船日期晚于信用证规定的日期，出口商为了不影响结汇，要求承运人按信用证要求的装船日期签署的提单。托运人交付承运人的货物在主要标志、件数或外表状况不良的情况下，由托运人出具保函而让承运人出具清洁提单，以便顺利结汇。这便是用保函换取清洁提单。以上三种行为都是承运人和托运人合谋欺诈第三者的不法行为。

（三）保险方面的欺诈。

主要是船东和托运人（卖方）为了获得高额保险费而蓄意破坏船舶及货物。

例：1986年我国某公司利用“繁荣”轮承运进口货物，而后卖方和船东将船、货高价投保后将船舶沉没，转而向保险公司索赔损失410万美元，也给我进口公司造成了数额不小的间接损失。

对于国际海运欺诈，我外贸企业应在与外商洽谈时多方对船公司的资信状况进行了解或直接要求外方雇佣我方熟悉的信誉良好、实力强大的外运公司承运货物。另外，我方进口货物时最好采用FOB方式，出口货物时采用CIF或CFR方式成交。采用FOB价格进口，我进口方可以自己掌握租船订舱，卖方必须按照我方指示的船舶装船，承运人按照与我方签订的运输合同中的品名、数量、质量、件数、装运期限、装卸港口的规定接受卖方的货物，符合合同要求的，承运人才签发提单。我国出口方应竭力采用CIF或CFR方式出口，安排我方了解的船公司运送货物，从而防范海运欺诈事件的发生。

三、国际贸易结算欺诈

（一）伪 造开立信用证

主要是国外买方与一些不知名、信誉差的小银行相勾结向我出口公司开立假的信用证骗取我方发运货物，在其通过“开证行”取得提单后不付款而逃之夭夭。

（二）含有“软条款”的信用证

一些进口商往往要求银行在信用证中加列一些出口商不易察觉或较难满足的“软条款”来增大出口商的风险，从而使自已处于有利地位而要求我出口方对货物降价处理。常见的软条款有以下几种：

1．信用证规定的各种日期较紧。信用证业务中的日期主要包括信用证有效期、货物的最迟装船日期以及出口单据的提示日期三种。如果信用证规定的上述主要日期都比较短，我出口方就很难在规定的时间内完成发货、交单等行为，从而造成单证不符，影响收汇。

2．信用证对单据要求规定特别严格、繁琐。当进口商收到单据后，则百般挑剔，吹毛求疵，挑出一些无关紧要的瑕疵作为不符点。面对这种情况我出口方满足“单证相符”的难度就会加大，进而影响安全收汇。

3．信用证规定一份正本海运提单由出口商在发货后直接寄至进口商。这样我出口商就会丧失对货物的控制权，买方可以在不付款赎单的情况下就提走货物。

4．信用证规定买方的收货通知作为卖方交单议付的单据之一。买方这样做的目的，就是使卖方在得不到其收货通知的情况下无法结汇。而后买方就会以其收货通知要求卖方降价处理货物。

5．利用信用证条款加大出口商的出口成本。当信用证规定所有的银行费用均由出口商承担或所有进口国以外的银行费用均由出口商承担时，上述条款对出口商是非常不利的。出口商不可能确切了解信用证业务中涉及的银行费用的高低等问题，无形中会加大费用支出，增加出口成本。

（三）开证行审单吹毛求疵，拒付货款，擅自放单

例：1944年9月11日，某粮油进出口公司与香港比德斯企业有限公司就买卖奶花芸豆达成一份成交确认书，同年9月24日，荷兰银行开出以粮油公司为受益人的信用证。我粮油公司于信用证规定装船期限前将货物装船并于同年10月10日在信用证规定的的有效期内将表面符合信用证要求的全套单据提交议付行。同年10月17日，荷兰银行向议付行提出所谓的“不符点”拒不付款，并擅自向买方放单。最终我粮油公司将荷兰银行告到法院并胜诉。

（四）电汇、信汇或D/P等结算方式的欺诈

此类结算方式由于费用较低，方便快捷，在出口业务中被常被采用。但是此类付款方式完全是基于双方的信誉，风险很大。对于电汇和信汇，最大的风险就是卖方将提单等物权凭证交给买方之后，买方提货后拒不付款或卖方不发货。对于D/P，买方极有可能要求卖方降价处理货物或要求卖方将D/P改为D/A而进一步欺诈卖方。所以，在进出口业务中，除非有特殊协议或长期的合作关系，以上几类结算方式不宜采用。

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【关键词】合闸线圈；分闸线圈；断路器；控制回路

引言

近年来，随着智能变电站的广泛推广，变电站的大多数二次回路电缆都由光缆替代，不仅节约了成本，而且使二次设备的智能程度越来越高。但是一次设备还没有完全智能化，比如在断路器的分合闸操作过程中，时常发生不能分合的故障，有事还导致分合闸线圈烧毁，从而给运行及检修带来了很大的麻烦。本文通过分析断路器分合闸线圈烧毁的原因，提出了一种改进方法，避免分合闸线圈烧毁。

1 断路器合闸线圈烧毁案例

宜昌某110kV智能变电站调试过程中，一条110kV线路间隔断路器在遥控合闸时，合闸不成功，由于当时在断路器机构现场没有工作人员，导致合闸线圈烧毁并且引发火灾烧坏机构箱里的导线。事后分析发现是由于合闸过程中断路器机构卡死导致合闸不成功从而烧毁合闸线圈。

2 断路器分合闸线圈烧毁原因分析

断路器控制回路如图1所示，当断路器处于合位时，断路器常闭接点QF1处于断开状态，断路器常开辅助接点QF2处于闭合状态。此时若保护跳闸（CKJ）或手动分闸（STJ），分闸保持继电器TBJI启动，TBJ自保持，直到断路器分闸完成，此时辅助接点QF2返回，断开分闸回路。在这个分闸过程中若因断路器机构卡死导致分闸过程不能完成或QF2沾粘，从而导致QF2始终不能返回，分闸线圈长时间励磁，最终烧毁分闸线圈TQ。同理，在断路器合闸的过程中，若因断路器机构卡死导致合闸过程不能完成或QF1沾粘，从而导致QF1始终不能返回仍处于闭合状态，合闸线圈长时间励磁，最终烧毁合闸线圈HQ。在实际工作过程当中，大多数情况下烧毁的都是合闸线圈。

通过分析断路器分合闸线圈烧毁的过程，最终导致线圈烧毁是由于分合闸线圈长时间通电，使分合闸线圈长期通过大电流，分合闸线圈线径很小，长期通过大电流使其发热较大从而烧毁。

图1

3 防止断路器线圈烧毁的改进方法

图2

通过分析断路器分合闸线圈烧毁的原因后，考虑在分合闸控制回路中串入一个常闭接点ZJ，图2为改进后的断路器分合闸控制回路，虚框里为单片机控制回路，其中X1、X2为单片机的输入端，ZJ、ZJ1、ZJ2为单片机的输出接点，XJ1、XJ2为信号灯。

开关处于分位，当出现合闸命令时，单片机监测到输入端X1为正电，开始计时，经过一个时间延时t1（从合闸接点闭合到断路器辅助接点动作之间的时间通常不超过0.2s，t1可设定为0.3s）后，若X1仍为正电，说明合闸回路出现故障，此时单片机控制回路动作，断开ZJ，同时接通ZJ1，信号灯XJ1点亮，发合闸回路故障信号，等检修人员排除故障后再手动复归常闭接点ZJ和常开接点ZJ1，接通控制回路。

开关处于合位，当出现分闸命令时，单片机监测到输入端X2为正电，开始计时，经过一个时间延时t1后，若X2仍为正电，说明分闸回路出现故障，此时单片机控制回路动作，断开ZJ，同时接通ZJ2，信号灯XJ2点亮，发分闸回路故障信号，等检修人员排除故障后再手动复归常闭接点ZJ和常开接点ZJ2，接通控制回路。

4 结论

本文通过对断路器分合闸线圈烧毁原因的分析，提出了改进方法，避免线圈的烧毁，节省了更换线圈的成本及时间，为再次分合闸操作节省了时间，提高了供电的可靠性。

参考文献：

[1]李志平.断路器操作控制设计相关问题分析[J].继电器，2004（4）.

[2]丘锦文，张荣海.合闸线圈烧毁原因分析及改进措施[J].中低压电器，2013（37）.

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[4]胡浩，候慧军.断路器合闸线圈烧毁的原因分析与对策[J].电力安全技术，2014（16）.

[5]胡浩，刘玉海，李元安.断路器合闸线圈烧毁原因分析与改进[J].山东电力技术，2013（37）.