财务部内部管理制度范文

导语：如何才能写好一篇财务部内部管理制度，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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关键词：财务管理；重要性；信息失真；监督；措施

引 言：

伴随我国社会主义市场经济的活跃和经济体制改革的不断深入，使得企业财务管理制度的观念发生着巨大变化，逐渐形成以市场经济体制为引导、以法律法规为准绳、以财务收支的科学分配为重点的新体制，实现可持续发展的目标。财务管理制度是在规定的范围内所有成员一起遵守，并且按照规定流程办事的财务规范。企业财务管理是对企业内资金所开展的组织、计划、指导、协调的运动过程，且处理企业与各方财务关系的一项管理活动。在企业经营管理中，企业财务管理制度既是控制、管理的核心，又是顺应市场经济体制发展的内在要求，同时也是提高企业核心竞争力的重要方式。特别是在经济全球化的形势下，为了与国际接轨我国积极参与到经济全球化的进程中，不断升级优化的经济结构，重要比例日益协调，决策的环境在日渐复杂，经营管理风险在逐渐加大。企业要想提高自我发展能力，实现最大化的效益，就需要强化企业财务管理制度，增强成本控制，建立一套科学有效的财务管理制度体系，只有这样才能使我国经济在世界经济中占有一席之地。但是在实际经济活动中，许多企业财务工作的基础非常薄弱，财务管理制度的职能在不断被弱化，还存在许多急需解决的问题，所以建立健全企业内部财务管理制度有其实际意义。

一、企业内部管理中财务管理制度的重要性

在经济日趋全球化的市场环境中，有效的管理是企业未来生产发展的重要前提，尤其是新设立的企业更需要尽快完善各项内部管理制度，而其中的内部财务管理制度就显得尤为重要。因为不健全的企业内部财务管理制度，将会造成财务管理的混乱，使得企业内部监督机制欠缺，导致账外设账的现象。通过财务管理水平的高低可以反映出企业管理的状况，企业管理越乱，财务管理就越乱，企业经营效率越差，财务管理就越差，所以在企业内部建立健全财务管理制度是所有经济活动的重中之重。

1.当前企业财务管理制度的状况

由于市场经济体制改革的不断深入，许多企业内的财务管理制度比较滞后，远不能满足企业不断发展的需要，表现只要有：企业相关财务管理制度的不完善、企业财务管理制度在一些新设立的企业内部没有建立起来。在许多企业内部没有积极建立财务管理制度的态度，对财务管理的作用认识不足，许多人认为财务就是管好账、算好钱就行，财务管理的观念也仅仅是停留在基本的概念上，如会计核算、成本控制等。近些年伴随经济的不断发展，及财务会计逐渐趋向国际化，我国的会计体系也逐渐向国际接轨，与此同时在一定程度上提高了财务管理水平，将企业内部财务管理制度建立健全的重要性，已经渐渐被大多数的中央、省属企业所认识，并且通过强化财务管理逐步得到了一定的实效，在一定程度上取得了社会、企业、管理效益。但是当前在大部分中小企业内财务管理制度还不完善、缺乏实质上的内容，更有甚者还没有建立必要的财务管理制度，可见中小企业还没足够认识到内部财务管理制度对企业生存发展所起到的重要性，这是我国当前企业界公认的普遍性问题。

2.企业管理的内在要求完善财务管理制度

首先，财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。企业财务管理是对企业内部的资金活动、价值形态进行的管理，主要是把成本、资金的管理作为中心，实物形态管理是通过价值形态的管理来实现的。所以财务管理是企业管理的核心环节，是企业所有经营管理活动的基石。其次，财务管理渗透于企业生产经营管理的全过程、各方位。所有企业的生产经营状况，最终的经营成果都是透过专业的财务核算方法体现出来的，这就要求生产经营的每个环节都要通过财务管理来贯穿实现。要想从实际出发开展财务管理工作，就需要将其渗透于生产经营的过程中，为生产经营提高服务质量，给经营管理者提供充分、有力的依据。

3.企业管理与财务管理的内在联系

在企业生产经营管理活动中，财务管理的痕迹往往会延伸到企业活动的每个角落，财务部门通过资金的调度使用会跟每个部门都发生联系，而每个部门在资金的使用、节约方面都要受到财务部门的监督、指导，并接受财务管理制度的约束，以便保障企业经济效益得到提高。同时要强化内部各部门和车间的联系协调，建立一系列相关二级核算制度，把财务管理工作逐渐深入到基层，让企业各类细分化的管理制度融合到企业财务管理工作当中。

4.企业财务管理反映生产经营情况

企业的财务成果能够反映出企业生产经营管理的一切活动，它通过对比、分析、核算，企业生产经营管理活动的执行情况能被检查出来，找出其中存有的问题，并提出相关问题的解决办法，尤其是其呈现出的数字和情况具有一定权威性。在企业的经营管理中，是否有恰当的决策、是否进行科学合理的经营、是否有先进的技术、是否具有顺畅的产销，透过财务指标都能够迅速反映出来。

二、企业内部财务管理制度的问题

1.财务信息失真，很难提供科学决策的依据

对信息的管理是现代企业管理的根本，这就需要企业及时掌握必要的信息，以便通过真实、准确的信息来控制现金流和物流。但是，当前我国许多企业的相关信息严重不对称、不集成、不透明，各部门之间出于自身的利益考虑，信息被人为孤立、封闭，企业内相关部门之间不愿相互提供有价值的信息，造成企业的高层决策者很难弄清楚内部的具体情况，难以准确获得有效的财务信息。更加不利的是，截留信息的情况在企业内部各层次都存在，包括提供一些虚假的信息，导致由下而上汇总出来的相关信息普遍有问题，使得报表不真实、会计核算不准确，有时子公司的实际生产经营状况被合并会计报表掩盖起来。据财政部对企业会计信息的质量进行的相关调查发现，会计信息失真的情况在我国企业中普遍存在，特别是中小企业尤为严重。不真实的信息，不仅影响了企业的正确决策，还影响到社会监督的作用和政府部门的宏观管理。

实现现金流量控制的关键步骤有两点：第一，实现现金流量控制的关键、基础就是开展全面的预算。首先，企业各部门依据各自负担的预算任务和现金流量指标，对自身的总体目标进行分解和落实，对有关部门的业务工作进行合理安排。其次，通过对现金流量控制细化指标，协调财务部门与销各项经营活动，进行预算编制，使得现金流量充分发挥综合平衡作用。最后，对各经营环节控制现金流量，在预算执行中可对一些差异问题进行分析调整，保障顺利实现预定的目标，最终是实现现金流量控制中对各部门的工作业绩进行考核。第二，制定出能够覆盖企业的各种工作标准，形成标准化企业管理体系，以财务管理拉动企业整体管理水平上一个新台阶，对流动资金进行合理配置，做好流动资金的筹措、分配、回收等工作，有效控制现金占用量，合理运用资金，使资金成本降低，同时加强分析、考核现金流量。财务部门提供的现金流量表需要规范，让相关管理者能够监控到资金流动状况，时刻保持了解现金流量、销售、应收账款等具体情况，及时分析出自身的资金周转、偿债和获利能力。

4.强化企业内部财务管理和监督

第一，企业在制定内部财务管理制度时，对资产安全、增值的问题，主要考虑资产的安全、合理运用，使其经济效益得到最佳发挥。有关制度要明确规定，如由于开展业务需要领取汇票、支票，事前必须填写好业务用款通知单，在上面写明原因，并且需要部门负责人签字，凡是领款达到一定数额以上的或是需要支付预付款项的，需要有公司总经理审批同意。这样就使得公司高层决策者牢牢控制住资金的使用权，防止一些不必要的风险发生，给公司造成损失。

第二，企业在建立内部会计责任制度上，对各部门的成本费用、经营收入、营业利润进行分析核算。完善企业内部会计责任制度对于充分调动各部门的工作积极性，努力做好本职工作，有效促进费用开支的节约起到重要作用，同时需要建立一套有效的内部约束机制。所以建立内部会计责任制度就要明确规定各部门的权利职责，做到责任分明、相互制约。

四、结论

总之，伴随我国市场经济的不断发展和现代化建设步伐加快，企业内部财务管理制度需要不断完善，将工作范围、内容进行严格限制，使得财务管理在企业内部充分发挥其积极性、能动性，把财务管理工作提升到新的高度，以科学发展观来落实财务工作，让财务管理工作走向更加科学合理的道路。

参考文献：

[1]姚梅炎.《企业财务管理》[M].经济科学出版社，2009.11.

[2]李惠玲.如何构建企业财务管理的新模式[J].企业导报，2009.12.

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本文通过对现阶段我国财政预算部门财政管理内控制度进行深入分析，从而对如何完善企业预算部门财务管理的内控制度深入思考。

关键词：预算部门；财务管理；内部控制；内控制度

在我国现阶段社会主义市场经济体制下，资金的合理运用成为新一轮激烈竞争中的必胜法宝，哪个企业对内部资金流动控制得好，哪个企业就可以在市场竞争中立于不败之地。而资金流动作为一个相对、动态的企业内部问题，其本身具有较多的特征，财务管理的内部控制作用的有效发挥，对企业预算部门的资金压力有十分重要的缓解作用；同时，内部控制保证了企业内部财政信息的可靠，保证了企业内部资金及资产的真实和完整，从而提高了企业内部资金的使用效益，进而使财政部门可以更好地实现财政预算的目标。

一、企业预算部门财务管理内控制度的内涵

企业的财务管理内部资金控制，其根本作用是为了更好地提高企业财务管理的经济效益，保证企业内部财务信息的准确性和可靠性，从而确保企业内部资金的安全和完整，促进国家有关法律和法规的有效实现。在我国现阶段的市场经济体制下，企业财务部门的内控制度建设，不仅是现代企业经济管理的基本形式，而且是社会经济发展的客观趋势。提高企业内部预算部门的内部管理能力，能够有效防范企业资金流通的风险，增加企业自身的自我保护能力。因此，随着我国加入WTO以来，面对更加激烈的竞争形势，作为企业财务管理中的重要手段，企业预算部门财务管理内部控制的重要性也日渐提高。不断加强和完善企业预算部门的财务管理内控能力，不仅可以有效保证企业财务会计信息的真实准确，而且可以完善企业预算部门的管理机制，使企业预算部门信息公开制度更加完备，从而保证了企业财政资金的有效运行。

二、现阶段我国企业预算部门财务管理内控制度中存在的问题

1.对于企业财务管理内控制度认识淡薄

随着现代经济的不断发展，有关现代经济理论及企业资金控制与管理方面的研究也不断深入，我国各个经济领域和产业经济都在不断地提高，企业内部的组织和机构在财务管理方面也不断加强。但是，由于受传统经济管理模式的影响，仍然存在一些企业内部的组织和机构对财务管理内部控制制度不十分明确，对其结构和内容也不是很了解，以至于在企业财务预算及管理上，很难达到预期的效果。而且，由于企业内部领导对财务管理内控环节不够重视，没有科学合理的财务内控体系，导致企业内部财政管理环节不断恶化，最终导致企业财务预算部门的管理工作，出现十分混乱而且被动的局面。

2.企业财务管理内部控制体制不健全

企业预算部门加强财务管理的主要根据就是企业内部的各项财务管理制度。然而，在现阶段的企业内部管理中，由于企业领导自身的管理意识和责任观念十分淡薄，对企业内部预算部门财务内部控制的意识也不深入，加上传统企业财务管理的本位思想严重，使企业内部财务会计行为的主体不断虚化会计信息，严重影响了企业预算部门财务管理内部控制制度的有效执行。而且，企业高层领导的不理解，使得企业预算管理制度的约束作用很难发挥，业财务管理中一系列的舞弊现象不断发生。

3.企业内部分工不明确、不合理

由于企业内部预算部门在财务预算方面的编制和内容比较紧张，岗位人员和实际工作的进度也比较密集，所以，在企业内部实际情况中，常常是一个岗位多名员工，或者是一个领导身兼数职。这种分工不合理的情况会成为企业内部控制的隐患，不仅影响了财务部门的预算执行工作和财务审定工作的开展，而且使真正在财务工作方面有业绩的人员很难得到晋升和奖励，使企业内部岗位与员工之间存在不合理、不公正的现象，最后会导致企业内部财务预算管理工作混乱局面发生，从而严重影响企业的发展。

三、完善企业预算部门财务管理内控制度的有效措施

1.强化企业内部预算部门的财务管理内部控制意识

想要完善企业内部财务管理内控制度，必须先要提高企业内部有关组织和机构的管理人员自身的思想认识，要树立科学的企业财务预算内控观念。在企业内部财务管理的工作中，企业财务管理人员的工作态度可以说起着决定性作用，对企业财务内控制度的贯彻落实和有效执行都发挥着重要作用。尤其作为企业财务高层管理人员，对于企业财务管理内控制度的有效执行，发挥着重要的监管作用。

2.保证企业内部财务预算编制的质量

企业财务预算编制作为企业财务工作的重要组成，对其不断地进行改进和完善，是提高企业财务预算管理的根本前提，也是提高企业内部财务会计预算工作质量的根本保证，然而由于企业财务预算编制工作中，需要的信息和企业数据数量较大，所以要求企业财务预算部门的工作人员和管理人员，要结合企业自身财务组织和机构的实际情况进行预算数据及财务信息的有效核实，确保企业预算编制的真实可靠。

3.企业财务预算管理中，坚持以人为本，权责统一

在企业财务预案算管理中，相关财务管理人员发挥着决定性作用，因此，要想完善预算部门财务管理内控制度，必须要坚持以人为本、权责统一的原则。完善企业财务人员管理，对相关财务人员进行激励与约束相结合，建立一套完善的激励奖惩制度和责任归属制度，通过财务组织机构人员的管理，保证企业预算部门财务管理的内部控制，从而有效控制成本，实现企业财务目标，为企业带来最大的经济效益。

四、结束语

综上所述，随着经济全球化趋势的不断发展，在我国社会主义市场经济体制下，国内企业面临的严峻的竞争形势。面对如此严峻的竞争和经济形势的多变，企业自身必须做出相应的调整，完善企业预算部门财务管理的内控制度，以企业财务预算管理人员和工作人员为主要对象，深化企业财务预算内控观念，完善企业内部财务预算内控体系，建立财务预算内控组织和机构，从而推动我国现阶段的企业财政预算工作，保证企业资金的有效利用，为企业带来最大的经济效益。

参考文献：

[1]王 庆:完善企业全面预算管理体系的思考[J].价格月刊, 2007,(12).

[2] 张琼. 浅析全面预算管理在我国企业实施中存在的问题[J].经济管理,2007,(02) .

[3]方耀民:全面预算在企业实务中的流程设计[J].会计之友,2011,(07).

[4]王忠全:当前企业全面预算管理存在的问题及应对建议探讨[J]. 江西建材, 2011,(02).

[5]张小兵.完善内部控制 提升企业竞争力[J].经济研究导刊,2012,(11).

[6]孙国华:关于企业如何完善全面预算管理体系的探讨[J].中国市场,2010,(27).

[7]杜瑞红:浅谈企业预算管理存在的问题与对策[J].时代金融,2011,(21).

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1.财务管理职责混乱现象较为严重

管理职责对于我们企业而言是发展的基石，同时也是确保每一位员工能够恪尽职守的规章和约定。财务管理职责更是要充分的发挥这一点。而在很多企业内部的管理制度中财务管理的职责划分很不明确，同时很多财务管理人员对于自身的这则范围并不是很了解，这样财务制度就形同虚设不能发挥其主要作用。比如说忽视财务制度、财务纪律的严肃性，任意干预企业日常决策等等，这些都是我们在平时进行企业内部财务制度制定过程中出现的问题，同时也是我们财务管理主要的缺陷所在。

2.日常操作过程不够严谨规范

在很多企业和单位对于财务管理人员进行管理过程中，涉及到账目管理工作时会出现这样的情况，例如：滥用会计科目，账目不清，信息失真；账外设账，弄虚作假，私设小金库；不定期盘点财产物资和库存现金，不经常核对银行存款和债权债务，造成账簿记录与实物、款项不符。等情况，这样严重影响了企业和单位的收支平衡，使得企业资金出现亏空的状况，导致企业今后的发展频频出现异常。这些都是我们对企业内部财务制度管理不善所带来的直接后果，我们还应该加以充分的重视。

二、解决以上存在问题的主要方法

1.加强企业财务内部控制制度

对于企业内部财务管理制度而言我们首先则是应该做到近乎完美的内部控制。主要还是在于对财务人员的控制以及决策人员的合理分配进行入手，这样在进行财务管理制度的制定中才能够得到良好的效果。我们通过对企业内部财务人员进行合理分配过程中我们则是应该本着合理分配科学管理的原则进行管理过程，同时对于管理制度也应该具有一定的针对性，这样财务人员才能够真正做到有条不紊的工作，同时也能够达到我们对管理制度完善的目的，使得企业内部管理过程能够走向积极正确的发展道路。

2.充分完善会计体系

会计体系作为企业财务管理的核心部分应该进行科学建设。在企业资金的不断流动过程中，会计的角色十分重要同时也是保证自己流向正确的主要环节之一。在对于企业内部财务管理过程中我们对于会计体系的建设应进行逐步科学规范的建设过程，首先是会计岗位的设置合理性，其次就是对于会计岗位管理的目的性以及管理目标的明确，在此之后就是会计广为人员流通过程的准则，最后则是会计岗位只能要求。这样的体系建设才能够对企业内部财务管理过程起到积极的作用，管理制度也会具有一定的具体性和针对性。

3.财务职责进行明细划分

在企业内部财务管理之中，对于财务职责的明确是我们财务管理的根本要求。在进行财务指定的同时我们对于职责的划分应该做到十分的明确，将责任到人的原则能够得到重视并且进行落实。在财务管理各个岗位我们首先应该明确其业务范围包括哪些，这样我们才能够对其细化管理制度才能起到积极作用。比如说对于会计人员工作范围的明确，财务监督人员的监督机制是否得到完善等等，这是我们进行企业内部财务制度建设的根本所在，这是我们逐渐使得财务制度得到完善的必然要求。

4.日常操作过程达到认真严谨

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关键词：建立健全；财务管理；措施；执行

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2013）10-0-01

一、引言

建立健全企业内部财务管理制度，是贯彻执行会计法和国家统一的会计制度，规范企业经营行为，保证财务工作合规、合法、有序进行的重要措施，是加强会计基础工作的重要内容。国家电网公司制定并下发了《国家电网公司财务管理制度体系建设纲要》，要求各单位要高度重视财务制度建设工作，结合本单位实际情况，建立和完善公司系统分层的、实用的财务管理制度体系。

二、建立健全企业内部财务管理制度的必要性

1.建立健全企业内部财务管理制度的目的在于保证企业经济活动的正常进行，保护企业资产的安全完整与有效运用，保证各项方针政策的贯彻执行，进而提高企业经营管理水平和经济效益，这和企业的基本目标是一致的。

2.财务管理是价值形态的管理，是企业管理的中心环节，财务管理涵盖了企业生产经营活动的全过程和各个方面，在企业经营管理中的地位越来越重要。

3.国家电网公司制定并下发了《国家电网公司财务管理制度体系建设纲要》，要求各单位要高度重视财务制度建设工作，结合本单位实际情况，制定实施细则，建立和完善公司系统分层的、实用的财务管理制度体系。

三、建立健全企业内部财务管理制度主要措施

1.学习、掌握国家和上级有关规章制度，促进本单位制度创新

近几年，财政部、国家电网公司和省公司相继出台了很多批财务管理规章制度，是基层单位建立健全财务管理制度的依据和指导，认真学习和掌握相关规定的精神和原则，对照本公司实际，查找财务管理制度建设的不足，健全和完善本单位的财务管理制度。

2.注重全面规范会计工作和企业经营行为

制度建设一是突出“全面”二字，制度建设要考虑到企业经营管理的各个方面、各个环节，避免出现制度真空；二是突出“规范”二字，用制度规范各项会计工作，用制度规范企业经营行为，用制度保证企业经济活动的正常进行。

3.体现强化管理、细化管理要求

根据强化管理、细化管理的要求，制定修编各项制度，对资金管理的组织机构、现金流量管理等进行明确规定，加强票据及印章管理、对账管理、资金报表管理等，建立预算咨询制度及预警机制。

4.把全面预算管理作为财务管理制度体系的重要组成部分

实行全面预算管理是企业经营管理水平提升的标志，通过制定修编预算管理制度，对相关预算指标进行考核，充分发挥全面预算管理对经济活动的控制、整合和导向作用。

5.增强制度的科学性、合理性和可操作性

如何使企业内部财务管理制度科学、合理一直是企业追求的目标，修订财务管理制度时，就需要注重管理制度的科学性、合理性和可操作性，例如：原来的管理制度中对财务指标的考核规定得比较简单，只有“考核结果与单位奖金挂钩”的内容，但具体操作中，如何考核，如何兑现，不容易操作，为此，需要制定《财务指标考核办法》，对预算完成情况规定具体的考核标准和奖惩额度，使财务管理制度更加科学、合理。

四、如何保证财务管理制度的执行

1.做好财务管理制度的宣传贯彻工作

要把相关制度贯彻到基层单位，甚至每一个职工，让广大职工知道应该如何去做、为什么要这样做，用制度规范企业职工的行为，形成一种良好的风气，推动企业内部管理制度的顺利实施。

2.领导带头执行财务制度，不允许任何人凌驾于制度之上

公司领导以身作则，模范遵守财务制度，严格按制度办事，起到了很好的示范作用，中层干部严格执行、认真把关，使财务管理制度得到了很好的落实。

3.严格考核

对违反财务管理制度的行为要有相应的处罚措施，以保证各项制度的贯彻执行。

4.处理好内部控制与其他工作的关系

不执行规章制度，短时间内可能不会出问题，但长此下去总有一天是要吃亏的，所以，要处理好内部控制与其他工作的关系，统筹安排，合理分工，使各项工作协调进行。

5.充分发挥内部审计机构的作用

通过内部审计机构对管理制度是否健全以及制度的合理性和有效性进行审查和评价，及时发现财务管理方面存在的问题和薄弱环节，提出改进意见和建议。

五、结语

企业要在市场竞争中求生存、求发展，就要按照国家有关规定建立健全财务管理制度体系，并随着外部经济环境的变化和经营管理的需要不断补充和完善，充分发挥财务管理制度在企业经营管理中的作用，以保证企业经营目标的实现，保证企业财产的安全完整，保证国家的各项方针政策和有关规章制度的贯彻执行，不断提高会计信息的质量。

参考文献：

[1]李怡，对建立健全企业内部财务管理制度的思考[J].新疆财经，2011.

[2]徐小烨，建立健全企业内部财务管理制度的必要性和措施[J].现代经济信息，2012.

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摘 要 企业内部对资金的周转和使用进行记录和分析的部门是财务，对财务部门的管理即是对企业命脉的管理。因此，企业内部财务管理制度的制定是企业制度中的重中之重。本文从企业内部财务管理制度概述入手，分析现代企业内部财务管理现状，提出三种企业内部财务管理制度设计的三种方法，从不同角度以举例的方法，对企业内部财务管理制度进行研究。

关键词 企业内部财务 财务管理制度 现代企业财务管理

引言：企业的运行离不开资金的周转，企业做大做强，实际上是以企业资金多少来决定的，而在一个企业内部，资金的来龙去脉和资源的使用效率与财务工作密不可分。企业内部财务管理制度的建立为企业的资金流通提供了管理层面的保证，如何设计企业内部的财务管理制度，是企业负责人、企业财务工作人员和管理学研究者们共同关注的问题。

一、企业内部财务管理制度概述

企业内部财务管理制度是指企业管理部门根据国家和政府有关法规的规定、企业自身经营管理的特点和要求制定的，用来规范和优化企业内部财务行为、处理内部财务关系的具体规则，是整个财务制度体系中的操作性、基础性财务制度。企业内部财务管理制度因为其主体地位和指导作用，因此能够对内部财务主体范围起到界定作用，并且是确定财务岗位具体责任与规划财务政策、规定财务评价指标的基本纲领。

二、现代企业内部财务管理现状

通过对企业内部财务管理进行资料分析和对多家企业财务工作人员及员工进行调查我们发现，现代企业内部财务管理制度存在管理成本高、责权划分模糊和财政资金使用不当等问题。随着市场经济体制的确立和中国与世界贸易局面的打开，及财务管理制度也应该在符合国家法律和法规的前提下，努力建设符合企业自身发展特点的、规范化的、科学的财务管理系统。

三、企业内部财务管理制度的设计方法

1.系统分析法

系统分析是建立在现代信息技术基础上的财务管理制度设计方法，以系统论、信息论和控制论为理论基础，提取信息技术中的系统构造模型应用于财务制度设计上。系统分析的方法通常将财务管理看做信息科技中的电脑的“控制中心”，财务管理通过控制财务活动从而起到提高企业经济效益的作用，这与电脑的控制中心控制内存分配协调程序运行的道理相同。在具体设计上，系统分析法将财务管理按照层级、面临的对象和责任范围分成不同的子结构，子结构之间相互独立又相互联系，同时受到最终端的财务组织的制约。系统分析法适合大型企业的财务管理制度的设计，在实际应用中，可将公司财务制度设计为层级制，最高层直接对董事会负责，以下每层级，按照财务支出和收入所面对的岗位设置。如采购部、销售部、生产部、研发部、人力资源部等。每个部门再根据自身的需要，设定资金使用或收入的规划，通过层层审批，使财务支出与收入直接和员工绩效、工资，企业资金流向挂钩，形成条理清晰、结构明确，横纵向都能清晰地观察到的公司财务状态。企业与企业、企业与国家、企业与内部各部门和职工个人之间的关系都能从财务制度上表现出来，能够有效避免企业内的腐败行为和资金使用不当的问题。这种财务管理制度设计的方式表现出极大地稳定性，但是建立耗时较久，需要专业管理人员的介入。

2.定性分析和定量分析相结合的方法

定性分析法是来源于实践经验的制定财务管理制度的方法。这种方法适用于正在成长中的企业，能够使企业负责人和财务管理负责人根据企业发展所面临的新目标、拥有的新条件进行财务制度的调整。

定量分析方法来源于电子计算机的计算技术的发展，以数字标准化和统计方法为理论基础，通过大量的收集企业财务信息并进行整理，分析目前企业的财务运行状况和企业发展现状，用数据做为依据，进行财务管理制度的目标选择、方案设计、效果预测、标准确定，最后提出适合本企业的财务制度模型。

定量分析法下产生的财务管理制度模型不仅一种，企业管理者需要通过试用不同模型，最终选择成本投入最小、效益最大的财务制度，或者对财务制管理度进行改进，这就需要定量分析与定性分析相结合。例如，企业在运作一种财务管理制度的时候发现员工绩效工资出现“责任与岗位不符合，导致绩效工资发放不合理”的问题，负责绩效工资发放的财务工作人员应该与人力资源部协调，解决这一问题。

3.比较分析法

比较分析法是将不同国家和不同地区以及不同领域的企业财务管理制度进行比较、将不同经济体制下的财务管理制度进行比较、将企业内部不同时期的财务管理制度进行比较，通过分析这些财务管理制度的优缺点和适用之处，总结出适合本公司目前发展目标的财务管理制度。比较分析方法适合历史悠久但公司规模不是很大的公司，这种方法的使用同时也是对财务管理制度设计方法的研究实践。

四、结论

综上所述，企业内部财务管理制度的建立对企业的发展至关重要。我国企业内部财务制度的可以用系统分析、定量与定性分析和比较分析三种方法进行设计。对不同规模的企业，财务制度建立的方式也不同。

参考文献：

[1]李心合.关于财务理论若干问题研究.财经研究，2001（1）：21-22.

[2]刘顺忠.企业集团内部财务管理初探.山东审计，2003（6）：32-34.

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【关键词】预算 财务管理 内部控制

一、预算部门财务管理内部控制中的问题

预算部门的财务管理需要依赖完善的控制制度进行指导和约束，但是在实际的采取管理内部控制中，还存在着诸多问题，严重地影响了资金使用效益的提高。

（一）财务管理内部控制意识淡薄

作为财务管理内部控制制度得以执行的有效保障，内部控制意识对于财务管理的质量和效果起着不可忽视的作用，但是在实际的财务管理内部控制中，部分领导缺乏对财务管理内部控制的认识，忽视内部管理，仅仅将财务管理的内部控制看作是财务部门的事情，致使财务管理内部控制工作流于形式。

（二）缺乏完善的内部控制制度

内部控制制度是实现预算部门财务管理内部控制的有力保障，但是在实际的工作中，缺乏完善的内部控制制度，制度缺乏针对性，不符合机关企事业单位的实际情况。在某些部门的财务管理内部控制工作中，甚至出现用一般的财经制度作为内部控制制度，降低了业务流程控制的科学化。

（三）缺乏健全的内部控制机构

作为机关企事业单位进行财务管理内部控制的基础，健全的内部机构是不可缺少的，但是受到内部控制意识淡薄的影响，忽视了内部控制机构对机关企事业单位发展和业务开展的作用和重要性。内部控制机构的不完善，导致人员配备不合理，进而严重地影响了财务管理的质量和效果。

（四）缺乏高素质的内部控制人员

机关企事业单位的财务管理内部控制工作的开展需要由内部控制人员来完成，但是在实际的工作中，内部控制人员的素质较低，业务能力较低，缺乏责任心，导致财务管理内部控制工作质量差。特别是会计人员只是简单地将相应的业务进行登记整理，不对后期的工作进行检查，导致出现后期的资产账目和实物严重不符等现象。

（五）预算内部控制的刚性不强

在机关企事业单位的预算改革中，预算编制向着细化的方向发展，为预算的内部控制创造了有利的条件，但是还存在着预算内部控制刚性不强的现象。主要表现在对预算的编制较为粗糙，部门预算项目编制不具体，依据不充分。一是未根据具体的工作计划编制支出预算。有的部门在编制预算时，没有将年度工作任务分解并编制单项支出预算，而是简单的编几个专项，专项与部门工作任务的结合度不紧密，未能真实反映部门的支出需要。如某单位预算项目仅管理经费一项，全年所有的专项支出全部从这一项目中列支。二是按惯例编制预算，支出依据不充分。一些专项支出在每年的预算中都出现，且金额相对固定，预算单位对专项经费的申报依据采取简单化形式，并未提出具体的工作量、开支标准作为预算定量依据。如某单位连续三年编制远程教育经费预算，但未列明远程教育计划、场所、及教育内容人次等信息。这样对资金的使用存在着很大的自由性和任意性，难以实现专款专用。

二、完善预算部门财务管理内控制度的策略

（一）遵循完善财务管理内部控制制度的基本原则

预算部门财务管理的内部控制制度的建立和完善，需要遵循一定的原则，这是制度得以执行的基础性条件。首先，制度的制定要符合合法性原则，即必须建立在国家的法律法规基础之上，并结合本部门的实际情况；其次，制度的制定要符合整体性原则，即充分涉及到对财务管理工作各个环节的控制，并与其他部门的控制制度相互协调；再次，制度的制定要符合针对性和一贯性原则，即要结合本部门的实际情况进行内部控制制度的制定，提高制度的有效性，同时内部控制制度不可随意改动，保证财务管理内部控制工作的严肃性。此外，制度的制度要符合适应性原则，即内部控制制度是不断发展的，因此需要结合财务工作的发展和变化对内部控制制度进行补充和更新，这就包括两个方面的内容，一方面要达到外部的适应性，即与国家法律法规相适应，另一方面是内部的适应性，即结合本部门财务管理内部控制的薄弱环节进行制度的制定，推动预算部门的财务管理内部控制向着更好的方向发展。

（二）完善内部控制制度的关键环节

预算部门的财务管理内部控制制度的制定和完善是一个综合性较强的工作，涉及到多个部门的工作，因此需要抓住完善内部控制制度的关键环节。首先，要完善部门预算控制制度，这就需要从全局着眼，对各项支出的用途和流向有清晰地把握，同时在预算的过程中加强刚性约束，避免出现支出范围扩大以及随意超预算的现象。其次，要完善资产管理内部控制制度，即建立完善的授权审批制度，定期对各项财务进行盘点核实，最大限度的减少资产的流失。再次，要完善不相容职务分离控制制度，进而使不相容职务之间进行相互的约束和监督，避免腐败行为的发生。此外，还需要完善内部控制制度更新发展制度，即结合经济环境的变化和本单位的实际情况，对财务部门的内部控制进行有效性测试，及时纠正内部控制中的盲点，提高经费的使用效益。

（三）推动财务管理内部控制制度的落实

将预算部门的财务管理内部控制制度落到实处是提高财务管理质量的必经之路，因此在制定好相应的内部控制制度以后，需要为制度的落实创造有利的条件。首先，要明确内部控制制度的内容和方法，处理好各个要素之间的关系，包括控制成本和控制效益的关系以及内部控制与职业自律的关系，在此基础上充分发挥内部控制的作用，提高财政资金的使用效益。其次，要协调好各个部门的工作，做到各个部门齐抓共管，财政部门要加强组织和指导，审计部门要做好监督工作。此外，预算部门财务管理内部控制制度的落实依赖高素质的工作人员，内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质有责任心的专业人员。内控人员应该具备较强的管理能力，熟知财政法律法规和内部规章制度，还要有相关的财务知识。那么，预算部门就必须要不断强化对内控人员的业务培训，重视多种形式的知识和能力教育，及时更新内控人员的观念，尽可能让其具有很强的管理能力，从而建立起一支业务过硬、严以律已、思想业务素质好的内控人员队伍。

参考文献

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[2]易凡炀.完善预算部门财务管理内控制度的思考[J].云南行政学院学报，2011（03）.

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关键词：内部控制；财务制度；管理水平；审计

为了保证医院业务活动的正常有序进行及其资产的完整性，避免舞弊和错误，实施医院内部控制的预算控制，保证了会计资料的合法、真实及完整性，使之在政策、法律的程序下制定和执行。建立完整、系统、严密的内部控制体系，也是现代医院发展及管理的必由之路，关系到医院财务风险的防范及管理水平的提高，是提高医院经营水平及财务管理水平的重要方法。

一、我国医院内控制度存在的问题

（一）缺乏完整的思路

随着信息技术在我国的不断发展，医院HIS系统及财务管理软件在医院都得到了应用和普及，对于医院财务管理工作而言，已经发生了重大变化，会计电算化在财务管理方面的应用使原有的手工会计核算转变为计算机管理，原有的内部控制制度也失去了管理效力。虽然医院财务管理工作中已经配置了新型的财务管理软件，但是由于这方面的专业人才匮乏，导致系统的功能得不到有效的发挥，造成会计数据的准确定和真实性下降，影响到财务管理的安全性。此外，会计主管部门缺乏对会计工作日常的指导和管理，医院机制不完善，缺乏决策层的监督和约束，岗位之间缺乏牵制也成为内部控制制度存在的主要问题。

（二）医院管理者认识不足

由于内部控制的缺乏，医院领导对内部控制也存在认识上的不足，决策在执行的过程中往往得不到贯彻。所以，一些医院已经建议对内部控制制度进行完善，然而，由于管理层对内部控制制度的重要性认识不足，内部控制制度的完善只能存在与表面，对于制度在贯彻和执行的环节完全缺乏管理。同时，部分医院对内部控制制度的范围规定过于狭隘，导致员工在职责划分上没有一定的标准，造成职责划分不清，也是对决策的执行带来一定的影响，这些都对医院内部控制制度作用的实现和发挥起到了较大的阻碍作用。

（三）两个效益定位的冲突

医院社会效益和经济效益的定位冲突往往会削弱内部控制制度的约束力，导致内控制度在部分医院财务工作中不被重视。卫生部在2006年六月颁布的“医疗机构财务会计内部控制规定“指出：“建立健全预算的编制、审批、执行、调整、分析、考核等管理制度。单位一切收入、支出全部纳入预算管理。”但是，自规定颁布后，很多医院的财务管理并不理想，还有很多医院也没有将预算管理纳入内部管理与控制的范畴中，导致预算管理的作用和效益得不到发挥。

二、完善医院内部控制，提高财务管理水平

（一）加强医院信息系统控制，落实会计核算流程

在医院信息管理系统的实施中，为了医院财务管理系统中的会计数据能够得到保障，应该设置专门的数据管理人员及维护人员，对系统进行管理。为了避免岗位职责的不清晰而出现管理过程中的重复工作等问题，应该对会计工作的流程进行处理，建立操作制度。对计算机的操作应该留有操作记录，主要包括操作时间、操作人员及操作内容等项目。

（二）营造良好的内部控制环境

对医院内部加强控制涉及到医院经营及管理的各个方面，尤其是对经济活动的控制，医院内部会计控制受医院负责人对内部控制制度的重视程度所影响，也是会计控制制度的关键所在，因此，医院内部会计机构或制度的设置需要管理层大力的支持，这样才有利于在医院内部完善控制制度。

（三）两个效益的正确定位

公立医院内部控制制度最有效的方式之一就是对预算控制管理的加强，使预算管理在医院经济活动中产生足够的约束力。医院作为救死扶伤的服务机构，其社会效益与经济效益是相辅相成的，加强预算管理，首先要更新管理观念，使预算管理成为全面的财务管理理念和行为；其次，根据收入预算对年预算进行编制，对存在较大差异的执行预算过程，要及时进行评估，把预算的执行与医院的经营紧密的联系在一起。

（四）加强内部控制制度建设

第一，岗位制度。对不相容的岗位应该采取分离制度，加强医院内部岗位之间的设计，设计时考虑内部控制制度下岗位之间的牵制问题，这样才能形成相互制约、相互监督、相互牵制的内部控制制度；第二，严格授权审批制度。对于责任问题采取谁管理谁负责的原则，防止越权或权利过于集中，影响到重大事项或业务的决策，可以采用民主决策或联签制度，任何部门或个人不能独立改变集体决策意见或独自进行决策。第三，完善医院退费制度。对医院退费产生的各项费用的管理和使用要严格控制，在实施内部控制制度的医院中，各项费用需要出具相关的凭证或证明，要严格与原始记录进行核对，严把审批关，做好相关凭证及证明的存档工作。

三、结束语

为了提高医院财务管理的水平，医院应该结合自身实际情况建立内部控制制度，并定期进行评价。只有这样，会计资料及经营信息的准确定、真实性才能提高，才能从根本上提高医院的社会效益和经济效益。

参考文献:

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[2]李海兵.医院内部控制制度的建立与完善[J].金融经济（理论版）.2010(12).

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关键词：预算部门；财务管理；内控制

分析当前的企业预算部门发展情况，发现其在财务管理中的作用十分突出，只要积极的构建完善的内控制度，才能更好的对预算财务部门管理实行整体监督，严格的规范财务行为。企业预算部门应该格外关注财务管理中的内控制度，并且依照企业预算部门的管理特点和具体的需求，制定出相对科学的内控制度，以此维护内控制度的全面实行。通过明确企业预算部门财务管理的内控实际，可以有针对性的实行目标-目标成本预算管理模式，这种模式的运用过程，需要强化内部控制的自我评价及内部审计，适当的完善相关部门的预算控制，促使内控制度可以充分的显现出科学性及可行性。

一、完善预算部门财务管理内部控制的重要意义

随着市场经济的持续发展，预算部门财务管理内控制度的完善重要性逐渐凸显出来。此项制度设立的意义就是对资金的使用效益起到良好的监督和制约作用，同时也为了实现企业既定的目标。预算部门发挥出的作用非常显著，是市场经济中每一个部门支撑的动力，更是社会发展的重要力量。受到全球经济一体化的影响，对财务管理内部控制工作提出了更高的要求，只有严格的贯彻好相关的政策，才能及时的缓解财政预算部门的工作压力，这将可以维护财务信息的准确性，确保企业资产的安全可靠，提升资金的整体使用效率。财务管理内部控制制度主要是指企业自身为了更好的提升资产的管理效率，并且确保资产信息更加完善，体现出真实性和可靠性，维护资金的安全，达到支出成本最小化，取得最优的社会效益。内部控制制度的建设已经成为了现代化管理的新趋势，作为一种客观的经济规律有待探索。内控制度属于预算部门财务管理中非常重要的组成部分，始终占据着重要的地位，同时在其不断完善并趋向成熟的过程中，内控制度发挥出的影响力巨大，影响到企业的利益收成，关系到企业的兴衰成败。

二、积极践行目标-目标成本预算管理模式

针对较小规模的企业，或者是处于成立初期的企业，应该积极的践行目标利润-目标成本预算管理模式，这样的预算管理模式在具体运用的过程中，能够规范企业的起步点，并且严格的依照统一类别的企业资产回报率及收入等指标，确定出相应的经营部门和二级单位中的具体利润目标。在实际执行的过程中，应该积极的从具有针对性的方面着手。

1.了解管理模式的指导性作用

通过科学的完善预算部门的财务管理内控制度，能够及时的明确相关目标-目标成本的预算管理价值，这将有助于提升预算部门的财务管理内控制度执行效果，并且积极的发挥出相关制度体系构建的影响力，由此可见，将目标-目标成本预算管理模式摆在指导性地位很关键。

2.核实财务管理中的具体经济指标

通过不断的完善预算部门的财务管理内控制度，还应该积极的关注财务管理中的每一项具体的经济指标，这将推动着内控制度的建立和完善。从这个层面上分析，只有严格的依照统一核定之后的各个企业资产回报率等相关联的指标，才可以确保预算部门中的财务管理内控制度积极的发挥出本身的实效性。

3.强化预算部门财务管理内部控制的监管

应该积极的关注对预算部门的财务管理实际监督，这是内控制度建立的根本落脚点，更是其主要的内容之一。通过明确预算部门的财务管理作用，可以促使内控制度的优势充分的展现出来。落实好相应的监督管理工作，是构建并执行内控制度的关键举措。

三、加强内部控制的自我评价及内部审计

完善的内控规范体系还是需要企业实现对内部控制的自我评价，同时在经过了内部的审计机构进行核验之后，严格的规范出企业董事会及相关管理层的具体责任，由此更好的发挥出内部控制的有效性。只有内部控制更加合理的构建，才能在财务管理的过程中发挥出应有的效用，同时也能配合审计部门的工作，适当的建立起科学化的内部审核制度，这样才可以及时的核实相关的债务债权。

1.提升内部控制自我评价能力

在预算部门中，财务管理内部控制制度在不断完善的阶段，应该重视自我评价的过程，同时还应该积极的关注内部控制制度的严格实行，不断的满足当代社会对于内控制度提出了具体标准。预算部门财务管理内控制度应该不断的提升自我评价能力，并且格外关注自我评价指标的提升。

2.强化内部审计的力度

重视内部审计的重要性，并且明确其具体的地位。这将有助于预算部门财务管理内控制度的不断完善，适当的对预算部门财务管理工作的实效性及时的作出相关的评价。加大内部审计的力度，能够逐步的完善预算部门财务管理内控制度，并且更好的发展内控制度的实效性。

3.合理评估自我评价及内部审计

重视自我评价和内部审计的重要性，同时密切的关注当前预算部门财务管理内部控制制度的制定情况，适当的完善相应的细节部分，重视将自我评价和内部审计结果的评估过程，确保可以让内控制度的相关体系逐步完善，通过趋向于成熟的阶段，满足当前企业中预算部门财务管理的具体要求。

四、落实相关部门的预算控制

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随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，医院作为一个经济实体，要在激烈的市场竞争中处于不败之地，旧的医疗模式下的财务管理方式与措施已不能满足医院自身发展的需要，建立一套科学有效的医院内部会计控制制度，不断完善医院内部财务管理显得尤为重要。针对目前医院对内部会计控制认识不足、措施不当的种种问题，结合医

院财务管理的重点谈谈如何进行有效的内部会计控制。

1货币资金管理

1.1不相容职务分离制度：建立和完善货币资金业务的岗位责任制，明确各个岗位的职责与权限，并实行货币资金业务的不相容岗位分离制度，使得各岗位之间建立相互制约和监督机制。具体为：出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作；各核算主体不得由一人办理货币资金业务的全过程。同时，介于货币资金管理岗位的特点，可根据单位具体情况实行处（科）内岗位轮换制度，以进一步加强对货币资金的管理。

1.2建立授权批准制度：要建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，审批人应当根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内进行审批，不得超越审批权限。对于大额、重要的货币资金支付业务，应当进行集体决策和审批，并建立责任追究制度，以加强对资金的管理，防范和杜绝贪污、侵占货币资金的不良行为。

1.3严格货币资金的使用范围与支付程序：严格货币资金使用范围，支付超出限额规定的资金使用通过银行转帐进行。单位有关部门或个人用款时，应当提前向审批人提交货币资金支付申请，审批人根据其职责、权限对支付申请进行审批。复核人应当对批准后的货币资金支付申请进行复核，复核货币资金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确，手续及相关单证是否齐备，金额计算是否准确，支付方式、支付单位是否妥当等。复核无误后，交由出纳人员办理支付手续。

2实物资产管理

2.1加强资产控制制度：要建立实物资产的管、用、养制度，建立健全相应岗位责任制。明确指定专人专管，并对保管人员进行定期轮岗，防止实物资产被盗、流失。针对重点资产，制定重点管理措施，可指定2～3名保管人员共同保管，采用永续盘存制的方法反映实物资产的入库、发出及结存情况，会计要定期进行核对，确保账实相符。

2.2严格医院实物资产的入库、领用、调拨程序：要按规定程序办理有关手续，医院相关部门提出固定资产购置申请后，按照医院内部审批权限进行报批，办理购进，在完成验收、入库等一系列手续后，正确进行会计核算并进行货款支付，固定资产的领用部门要建立固定资产使用情况登记卡。

2.3建立完善的实物资产清查制度：医院定期不定期地对医院的固定资产等进行全面或局部清查，切实掌握固定资产的实际情况，查明有无短缺、丢失、毁损及未入账的固定资产，对于盘盈、盘亏及毁损、丢失的固定资产，要认真查明原因。防止各种资产毁损和流失，从而真正做到各种资产账账相符、账实相符，实现医院资产的完整性。

3工程项目管理

3.1建立科学合理的决策和监督保障机制：要从医院全局出发，从整体利益出发，在调查研究的基础上论证项目投资的必要性和可行性，组织会计人员、技术、工程人员进行技术经济分析和论证。坚持集体决策的原则，将宏观效益分析与微观效益分析相结合，定量分析与定性分析相结合，动态分析与静态分析相结合，在此基础上进行科学决策，会计人员必须参与决策全过程，相关决议应由会计部门会签，从而有效杜绝盲目建设。

3.2工程概预算与施工工程质量控制：要认真做好前期设计与概预算控制。通过招标择优选择有资质的设计单位，组织工程、技术和财会等部门的相关专业人员对编制的概预算进行审核，要做好招标前的考察工作，严格招标程序。认真签订工程项目建立合同，监督施工单位应严格按照设计图纸和规范、规程施工，对施工质量进行检查和验收，要严格按合同、实际完成的工程量及内部付款规定的程序支付工程款。要特别加强对工程变更签证及合同价格调整的控制。

3.3竣工验收与财务决算控制：做好工程验收各项工作，验收时应按验收标准和合同规定进行，办理技术资料和财产交接手续，对各项财产物资进行全面清理，核实资金，核实各项收支，清理财务账目，正确计算项目建设成本和交付使用资产价值，要对施工单位提供的竣工结算书进行审核，确定最终工程结算金额。

3.4项目工程信息资料控制：健全工程项目工程信息管理，在工程完工后，对投资决策至项目建成、交付使用时形成的各种资料，如项目建议书、可行性研究、概预算文件等，要进行及时、准确地收集、存储、加工和整理，以满足工程项目管理和财务会计档案管理的要求。

4医院收费管理

4.1加强收费票据管理，建立票据领用及回收登记制度,控制和限定收费人员持有收据数量。建立会计审核收费票据制度，收回时认真核对票据连号情况，特别要注意起止号码是否与电脑日报表相符，收费号码、流水号是否连续，电脑日报表上的退号、作废号码与上交存根联收据号码是否一致，是否一式三联收回，退费手续履行是否完备。

4.2建立和完善收费款交存制度。医院收费员根据电脑系统打印出的收费日报表，经出纳复核无误后，随票据收据联，及时上交当日收费金额，由会计人员进行审核录入。指定会计人员定期不定时地抽查收费人员的收费账与其库存现金相符情况，以防范收费员发生贪污、挪用等不良行为。

4.3建立收费窗口重点权限的监督管理制度，针对现在对收费岗位实行一人多岗制，集挂号员、收费员职能于一身，特别是医院采用收费管理软件进行收费工作，对重打收费报表，修改收费报表等权限要指定专人负责。加大对退费权限的管理力度，要求必须由收费处收费员、收费处负责人及会计等多人签审方可办理。

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关键词：内部牵制制度 会计内部牵制制度 行政事业单位 财务管理

会计内部牵制制度指的是将会计工作中不相容的职务相分离，如果将不相容职务由同一个人来承担，则可能会发生舞弊或者是违规等行为，因此从这一角度来说，会计内部牵制制度的建立是为了对经济互动的会计处理进行有效的管理，尤其是对现金和物资的会计处理，必须要经过两个或以上的相关人员，以此来保证会计活动的有效性。在行政事业单位的财务管理活动中，由于缺乏对内部牵制制度的重视而导致其存在着诸多的问题，只有将这些问题进行有效的处理，才能建立起科学的会计内部牵制制度，并且充分运用内部牵制制度来促进其财务管理的不断完善。

一、行政事业单位在财务管理方面存在的不足

（一）缺乏对内部控制制度的重视，缺乏有效的执行力

在一部分行政事业单位中，管理者对于内部控制的基本知识缺乏了解，更加无法正确认识内部控制在财务管理中的重要性，因此很多单位中都缺乏完善的内部控制制度，有的单位虽然建立了内部控制制度，但是却无法得到有效的执行，大多是为了应付相关部门的检查，所以也只是流于形式，无法发挥内部控制在财务管理中的作用，在这种情况下，就容易造成单位在经济运行过程中出现权责不清的现象，相关的经济业务开支和费用等无法获得有效的控制，造成财务管理活动的混乱。

（二）财务人员的综合素质还有待于提升

在市场经济快速发展的大背景下，有的财务人员无法适应新时期财务管理工作的要求，有一部分年纪相对较大的财务人员，他们的知识结构老化，而且无法运用现代化手段实施相关的工作。而有一部分人员则是由其他人员兼任，并没有接受系统的财务知识的学习，因此无法协助单位的领导建立健全相关的内部控制制度。在政府集中采购、集中支付制度下，缺乏对相关政策的深入了解，在实际的工作中经常出现各种错误，而使得行政事业单位在财务管理方面始终无法得到有效的提升。另外，在会计电算化条件下，有的财务人员无法有效的运用计算机软件进行各种信息的处理工作，在核算效率方面较低，无法满足财务管理工作快速发展的趋势，而随着财务管理的专业化程度逐渐提升，显然这部分财务人员的综合素质已经无法满足实际工作的需要。

（三）缺乏对预算编制和执行的有效监管

无论是从国家政策方面还是从政府集中采购方面，都对行政事业单位的预算管理提出了更高的要求，而预算管理也随之成为了行政事业单位财务管理活动的核心，但实际的工作中，在预算管理方面却十分薄弱。从预算编制的环节来说，科学的预算编制是实施财务管理的基础，对预算的有效执行有着十分重要的影响，但是由于一部分领导缺乏对预算编制重要性的认识，在预算编制的时间、方法等方面都缺乏正确的认识，导致预算编制的质量不高，往往由预算编制人员的主观意向决定预算的方向，这样容易造成很多重大的项目无法及时获得资金支持，同时由于预算编制人员缺乏对单位经济运行活动全面的掌握，所以在预算编制时必然会存在一定的片面性，导致预算内容不全面、不规范，无法保证其他财务管理互动的有效执行。从预算的执行方面来说，有的单位缺乏必要的节约意识，存在着较为严重的超支和浪费现象，利用公款吃喝、满足个人私利等现象大量存在，甚至由于对公款的非法占用而导致了单位无法保证正常额运转。这些问题的存在，使得行政事业单位在财务管理方面始终无法获得大幅度提升，因此，内部牵制制度的建设与完善是十分必要和必需的。

（四）行政事业单位的资金使用率不高

行政事业单位不会完全地市场化，经费有时出现相互挤占的情况，部门的预算也够标准规范，支出费用无定额、无计划，有些行政事业单位虽然有计划定额但只是一纸空文，使计划定额流于形式。对经费进行事后的核算，没有做好资金的前期预算工作，考核经费收入与支出还停留在表面上。这些行为都导致了行政事业单位的财务资金使用率低。

二、建立健全会计内部牵制制度的必要性

（一）为会计信息的质量提供保障

财务管理活动的一项重要任务就是保证会计信息的准确性与真实性，只有真实和准确的会计信息才能为一切经营活动的开展提供科学的参考依据。对于会计信息质量的评价标准，一般要求其具有客观性、真实性、准确性、可比性、合法性，只有通过科学的内部牵制制度的约束与控制，才能保证一切经济活动持续、稳定的运行，进而生成较高质量的会计信息，为单位的领导作出科学的决策提供依据。

（二）提高会计工作的效率

在行政事业单位财务管理活动中，分工明确、权责清晰是保证其顺利开展的基本条件，财务管理工作是一项系统的工程，其中的每个环节之间都存在着紧密的联系，必须要保证环环相扣，才能为经济业务的顺利开展提供支持和基础，从原始凭证开始，到会计凭证，到入账，每一个环节都要符合相关规范和标准，才能够有效的保证会计工作效率的提高。

（三）保证行政事业单位财产安全

事业单位财务管理的一项重要任务，就是保证财产物资和货币资金的安全性与完整性，如果不能严格的执行会计内部牵制制度，则容易造成财产被滥用，被盗窃等现象，在造成严重的经济损失的同时，也容易滋生贪污、舞弊等违法行为，因此，必须要通过科学的内部牵制制度，实施不相容职务分离的制度，来保证财产物资的安全性和完整性。

三、如何建立健全内部牵制制度

（一）会计事务的基本牵制制度

在货币现金以及存货的管理与销售方面，主要涉及到的是收款与付款，这也是行政事业单位财务管理活动的主要内容，也是最容易发生错误和舞弊的环节，所以，要加强对货币资金、存货的付款与收款的全面管理。对于资金的收支与记账的岗位需要相互分离，而且在进行资金的收支时，必须要具有严格的审批和授权手续，定期对现金进行盘点，保证账实相符。在进行收款时，要保证收据、发票、验收单据等相关的手续齐全，建立出纳、记账、审批、稽核、采购、验收、保管、销售、赊销岗位责任制。货币资金与专用印章不得一人兼管、经办人员与审批人员不得一人兼管、赊销与销售折扣、折让和注销坏账不得一人兼管等。

（二）促进会计委派制度的完善

当前，很多事业单位实行会计委派制度，这也是防止舞弊的一种有效手段，会计委派制度的实施能够有效的减少单位领导对会计人员和会计工作的干预，避免使用职权授意或者是强令会计人员篡改会计数据、做假账等，也能够有效的避免各种贪污、贿赂等行为。有的会计人员缺乏原则，或者迫于领导压力而无法正常履行自身的监督职能，所以实施会计委派制度能够很好的避免这一问题，在加强会计监督与约束作用的发挥方面有着重要的意义。

（三）对货币资金进行统一管理

在行政事业单位中，为了避免发生的现象，设立单位内部银行，这样便实现了对资金的统一管理，不仅能够提高资金的使用效率，也能避免个别部门弄虚作假，保证资金的安全性和完整性，有利于促进财务管理效率的全面提升。

四、结束语

总之，市场经济体制的不断完善为行政事业单位财务管理提出了更高的要求，必须要从多方面采取有效的措施来增强财务管理的效率，而会计内部牵制制度的建立与完善，在促进行政事业单位财务管理效率提升方面有着十分重要的作用，所以，应当建立健全完善的会计内部牵制制度，并且对其进行充分利用，以此促进行政事业单位持续、稳定的发展。

参考文献：

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