财务制度应收账款管理范文

导语：如何才能写好一篇财务制度应收账款管理，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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应收账款管理中存在的主要问题

在市场经济环境下，对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏账损失等弊端，如何处理这一矛盾的统一体，关键是找到形成应收账款的症结。

1. 制度建设不到位。企业没有建立健全应收账款管理的长效机制及防范措施，没有建立健全应收账款管理的责任制度，企业管理的内控制度不完善，使应收账款的管理工作处于无序状况。

2. 企业领导的短期行为意识严重。有的企业为了实现当年产值、利润指标而人为操作，在尚不具备收入确认的条件下，为了完成领导任期内的任务有意单方面挂账，导致虚增收入和利润，形成虚假的财务信息资料，使应收账款成为人为调节产值、利润的工具。

3. 市场调查不到位。销售部门在未对购货方资信情况、债务状况进行全面深入调查了解的情况下，将产品赊销给对方，造成产品销售出去，货款无法收回，给企业造成重大经济损失。

4. 销售合同及劳务合同签订不规范。在合同中没有明确款项的回收形式和资金的保全措施，特别是劳务合同中完成的实物工作量没有明确验收签证或验收签证不全，甚至只是形成口头的承诺，若遇到人员变动，该应收账款往往形成死账和呆账。

5. 账务处理不规范。财务部门计提应收账款的坏账准备是其正常的基本工作程序内容，但是一些企业没有严格按照国家的法律法规及账务处理程序进行操作，存在随意处置的现象，导致形成坏账后被动处置的结果。

上述种种现象，其直接结果是导致企业资金周转困难，有的单位因资金困难使其简单再生产所需资金都难以为继，有的甚至连年形成利润，而职工工资都没有资金来正常发放。

加强应收账款管理，提高资金利用效率的途径

针对上述各种原因形成应收账款管理的问题，我们认为，其解决的根本办法有：

1. 建立行之有效的应收账款内部管理与控制制度，加强基础管理工作，提高综合管理功能。企业要想立足市场，一是靠科学管理，二是靠物资基础。在市场经济环境下，企业必须加强应收账款的基础管理，制定和完善应收账款管理的各项规范制度，包括：（1）报告制度。要求应收账款的各分管人员定期向主管人员报告应收账款的形成和回收情况；（2）催缴预警制度。在规定信用期（还款日）之前3--5天内，财务人员向应收账款的经办人下发《赊销货款催收预警通知》要求经办人按期追回。（3）核对与确认管理。应收账款应经常（每月或每季）与债务人进行核对，发现问题及时调整解决。各项规章、规程是应受账款管理的法规，只有严格执行，才能保证企业资金的正常运转，使企业在经济大潮中处于不败之地。

2. 完善经营者任期责任考核指标。在现有销售收入、利润率等考核指标的基础上，增加现金流量考核内容，并加大其考核权重，甚至可以建立经营现金流量一票否决制度，减少经营者的纯利润操纵空间。

3.加强市场调查，强化合同管理。对新的销售业务和劳务项目信息，及时组织人员进行考察、论证，并提交企业决策机构研究，慎重决定，并议定合同的基本形式，在合同中明确款项的回收形式和资金的保全形式，确保资金的安全和增值。

4. 规范财务部门的账务处理程序。企业财务部门必须建立应收账款的账龄分析制度和逾期应收账款催收制度，加强应收账款的日常管理工作。对以往产生的应收账款，应分门别类，清理账目，分析账龄，并根据以往的经验，债务单位的实际财务和现金流量等相关财务资料信息以及现行财务制度规定，提出尽快回收应收账款措施，提高企业可用资金的比例，对暂时不能收回的债权，采用补签协议和合同的措施，要求对方制定还款计划，明确账款的回收时间和资金的收回方式，避免形成呆账坏账。

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【关键词】应收账款；风险控制；风险防范；风险管理

1.应收账款风险分析

应收账款风险是指企业应收账款所引起的坏账损失、资金成本的增加。其原因主要表现以下几个方面：

（1）应收账款居高不下，资金成本上升第一，企业为扩大市场占有率，往往利用赊销商品或提供劳务以获取更多的商业渠道、扩大销售份额。当应收款项居高不下、企业可流动资金无法正常支付相关税费时，必然需要依靠银行贷款解决此问题。由此，引发的沉重的利息必然徒增企业费用，且随着应收账款账龄的增长，其坏账损失发生的可能性也随之增大，导致资金成本上升。

（2）信用条件确定不合理，为促进销售、加速收款，企业常常对客户提供一定的信用条件。给企业带来的收益必须大于其信用成本的原则。如果信用期过长，或折扣率确定不合理，都只会增加企业的信用成本，增加应收账款的回收风险和回收成本，不利于企业的发展。

（3）企业内部控制不严，对大量债权资金清理、催收不力，造成资金损失。对债权资金未能及时清理、催收，使本可以收回的款项成为呆账；将资金损失和当期费用长期挂在应收账款科目内不作处理，造成虚盈实亏等。从而掩盖了企业经营中的潜亏损失，不利于加强企业管理和使资产保值增值；另一方面容易使人对虚假债权产生错觉，扩大了资金管理漏洞，导致会计信息失真，严重影响领导作出正确决策。存在经营者短期行为。许多企业实行工资与效益挂钩的经营模式，部分经营者为追求高收入、高利润，盲目赊销商品或提供劳务，营造出完成或超额完成指标的假象，不考虑款项的可回收性，造成应收账款大幅上升，加大企业应收账款风险。

（4）应收账款管理信息技术落后，企业管理者对客户信息系统和应收账款管理系统的建立与维护，没有得到应有的重视，客户相关业务信息模糊是造成应收账款管理混乱、加大了企业应收账款风险。

2.应收账款风险的防范与管理

2.1事前控制

应收账款事前控制主要指销售环节的控制。主要包括：

第一，制定合理的信用政策。合理的信用政策是降低应收款风险的根本保障。企业制定信用政策应包括三方面内容：1）确定合适的信用标准。如果信用标准过严，虽然可以使企业遭受坏账损失的可能性降低，但却不利于企业销售；反之，如果信用标准过宽，虽然有利于企业销售，但又会增加企业风险。可见，企业信用标准的确定直接影响着企业的收益与风险。在信用标准制定过程中，应通过综合分析，找出最优平衡点。2）采用合理的信用条件。适当延长信用期限可以扩大销售量，但信用期限过长也会造成应收账款占用的机会成本增加，同时加大坏账损失风险。为促使客户早日付款，企业在规定信用期限的同时可以附加现金折扣条件，即客户如能在规定的折扣期限内付款，就能享受相应的折扣优惠。3）建立恰当的信用额度。确定恰当的信用额度能有效防止因过度赊销而使企业蒙受损失。在市场情况及客户信用不断变化的环境中，企业应对信用额度进行必要调整，使其始终保持在企业能够承受的范围内。

第二，做好客户资信调查及评价工作。企业在确定赊销单位的信用条件及信用额度前，必须对赊销商进行了解并作出评估，给出合适的信用标准，从而有效控制应收账款。信用分析可以从定性和定量两方面进行：定性分析可采用5c分析方法。即对企业的品质、能力、资本、抵押品和情况这五个信用情况方面作出分析。 企业信用等级一般分为优、合格、差三个等级。企业规模大，以往业务往来中信誉较好的企业可评为优；资产状况一般，财务制度比较规范，有一定资产作抵押，在以往的业务往来中，经催交后能够结清货款的客户可以评为合格；资产状况和财务状况不佳、财务制度混乱、没有资产作抵押、以往没有业务往来或有业务往来但信誉不佳的客户可以评为差。

第三，建立赊销审计制度。企业在销售过程中，应严格按照授予客户的信用额度控制交易量，并根据授权有限的原则在企业内部分别规定各级人员可批准的赊销限额，限额以上须报经上级领导审批，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续。这种分级管理制度有利于将赊销业务控制在合理限度内。同时，企业应对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额安全、合理。

第四，完善业务内部分工，建立岗位责任制。应收账款管理不应只是财务人员、销售人员、或清欠人员的工作，它是一项系统工作。企业应根据《内部会计控制规范》和财务管理的有关规定，健全销售预算、发货、仓库管理、奖惩及清欠等管理制度，明确岗位职责和业务操作流程，进行精细化管理；对合同洽谈、开标、配货及发货、出门及收款等业务相关部门和人员，确保不相容岗位相互分离，以便相互制约、相互监督；销售、财务、发货、清欠等部门和人员要做到各司其职、恪尽职守、奖惩合理，最大限度地提高应收账款回收率，缩短应收账款收账期，减少呆账。

第五，建立应收账款坏账准备金制度。无论企业采取何种信用政策，只要存在商业行为就不可避免地会形成坏账损失。为分解坏账损失风险，企业应从稳健性原则出发，充分估计可能发生的坏账损失将对损益造成的影响，按期提取坏账准备。值得注意的是，应收账款作为坏账损失处理并不意味着企业就放弃了对应收账款的索取权，企业应继续关注欠款单位情况，尽量收回账款。

2.2事中控制

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【关键词】财务管理; 应收账款; 原因和措施

【 abstract 】 this paper from the current situation of construction enterprise receivables, we analyzed the construction enterprise receivables increase of the main cause analysis and strengthen building construction enterprise the management of accounts receivable measures. So as to improve the construction enterprise financial management level and ability to resist risks, promote enterprise financial stability and the sustainable development of the company.

【 keywords 】 financial management; Receivables; Reason and measures

中图分类号：F253.7文献标识码：A 文章编号：

目前国内施工企业市场竞争十分激烈，低价中标、垫资施工现象普遍，大部分施工企业现金保有量少，而需要量却极大，加上工程施工行业拖欠款的现象较为普遍，所以，如何加强应收账款的管理就成了施工企业解决资金问题的重要课题。

1 分析施工企业应收账款管理的现状和增长的主要原因

1.1 施工企业应收账款存在的现状

施工企业生产经营的策略和性质特点决定了其应收账款存在的现状。目前，一个施工项目的完成需要一定的周期，在这个时间内，甲方和乙方按照双方合同约定办理结算，而结算的依据主要是工程的进度和质量，这个进度和质量有赖于建设单位、监理等部门的验收，故建筑施工企业先期投入大量的人力、物力及资金，直到全部工程完工并经验收合格，工程款也并不能完全收回，而扣留的质量保证金则要在竣工验收一定的期间后才能退回，最终导致应收账款的必然存在。

1.2 从整个市场分析施工企业应收帐款增长的原因

随着我国经济的高速发展，国内建筑业市场竞争日趋激烈，绝大多数建筑施工企业面临着找活难的困境，要生存发展，低价中标、垫资施工成了赢得市场的无奈选择。建筑企业在低价中标后的施工过程中，必须垫付施工所需的人工、材料、水电等费用，而企业通过垫付资金承揽工程项目的背后，是不断增加的应收账款。

1.3 施工企业内部对应收账款管理存在的问题

目前施工企业比较重视施工产值的增长，而对工程款的回收程度重视不够，同时在绩效考核中也忽视了将能否收回所欠工程款纳入项目考核。由于时下建筑施工企业对应收账款的考核制度还不完善，且应收账款的存在及拖欠往往与相关工作人员和项目主要负责人息息相关。如有的企业随着施工项目的完工，项目部也随之解体或迁移，应收账款的清欠即告结束，即使再从另外的工地上派人专程与建设单位联系，往往也只是走形式，有花无果。也正因为奖罚不挂钩，使项目管理只注重工程进度而不重视资金回收，当生产需要资金时，只是去筹措新的资金，而不采取有效办法去索要工程款，造成了一边清欠前账，一边又增加新的应收账款的恶性循环。

1.4 分析企业内部管理机制存在问题的原因

由于建筑施工企业领导更换较频繁，一些企业的新任领导不愿意去清讨前任领导留下的赖账，因为如果去清理，不但要花费大量的精力，而且要花费一定的物力。因为清收欠款是要花费一定的差旅费和业务招待费的，在清欠无果的情况下，一旦形成坏账，还要进行会计处理，会影响到当期损益和当期经营目标的实现。另外，建筑施工企业财务部门内部相关人员的频繁变动，致使大量应收账款理不清来龙去脉，特别是历史较长的老账，新接手的人员又不了解情况，账目更难以理清，许多应收账款时间一长就成了无头案，根本无法追回。

1.5市场的规律以及施工项目的特点造成了应收账款回收的滞后性

工程项目由于施工周期长、战线远、造价高等特点，给施工企业应收账款的清欠带来一定的管理难度。即使签订合同时已具体说明结算是按工程形象进度来结算，却往往由于部分工程建设单位的工程计划、工程预算等各种原因，造成应收款项收回滞后，甚至在工程完工后工程款仍长期拖欠。

2 加强施工企业应收账款管理的措施

2.1完善企业财务制度以及加强企业资金管理

施工企业的竞争归根结底是资金实力的竞争，企业要想在竞争激烈的建筑市场中求得生存与发展，就必须强化资金管理，加速对应收账款的回收。建筑施工企业的资金来源主要是工程价款流入，而企业应收账款长期居高不下，必然导致企业资金高度紧张，为了维持资金的周转，企业不得不增加银行贷款，随之而来的是财务费用的增加，企业也就变成了银行的“打工者”。同时，随着建筑企业应收账款的长期无法回收，企业的资金链也越绷越紧，随时有断裂的可能，资金链一旦断裂，企业也就走向了破产、倒闭的边缘。

2.2 加强对应收账款台账管理

应收账款台账管理包括应收账款明细台账管理和重点外欠款档案管理。建筑企业财务管理部门应于工程项目中标或应收账款发生时即建立应收账款台账，并在生产过程中完善及详细反映各业务部门及各个客户应收账款的发生、增减变动、余额及其账龄等财务信息，按季与相关部门核对并编制应收账款明细表，及时分析应收账款管理情况，并提请有关责任部门和人员采取相应措施，减少损失。

2.3 严格企业内部控制制度，加强催收管理

建筑企业应严格执行应收账款管理的内部控制制度，采取有效措施防范因内控制度执行不严而出现贪污挪用等问题，对催收回笼的应收账款，应以银行转账方式结算，原则上不采取现金结算。

（1）建立催款工作例会制度。建筑企业应建立月例会和季度例会制度，专题分析、布置、检查应收账款催收工作，确保催收工作有条不紊、措施得力、积极有效。

（2）建立催款工作计划制度。建筑企业应根据实际情况制定年度催款目标，并将年度催款目标细化为季度计划和月计划，同时细化方案、采取措施、狠抓落实，做到年初有计划、月月有报表、半年有小结、年末有总结，确保年度财务目标的顺利实现。

（3）建立专人催收制度。特别是对诚信度低、履约能力和偿债能力差的债务人，要落实专人跟踪。建筑企业要加强对重、难点项目和账销案存项目清理清收情况的督促，防止因业务混岗、工作人员失职给单位造成经济损失。另外，建筑企业应采取灵活多样的合法催款手段，加强对应收账款的催收。对即将到期的应收账款，财务管理部门应及时提醒经办部门或经办人员通过信函通知、电报电话传真催收、派人面谈等方式通知债务人依约付款。

2.4 建立健全企业内部监督、检查和分析管理机制

建筑企业应建立、健全应收账款内部监督检查机制，实施定期或不定期的监督检查，对应收账款的发生及收回实施全过程监控。应收账款内部监督检查主要内容包括：应收账款管理和清收的制度建设和落实情况；台账、档案的建立、健全情况；账款回收时各个环节的执行情况；纠纷产生的处理情况；回收账款中催收管理人员的履行职责情况、职能部门的配合情况及作用发挥情况；在应收账款产生、清收、管理过程中，对因违反制度规定，给企业造成经济损失的人员责任追究情况等。

2.5 建立企业内部催收责任制，完善奖罚措施

建筑企业要建立应收账款催收责任制，确定各应收账款项

目清收主管人、责任人和经办人，并要强调建立清欠责任终身制，对应收账款项目实行谁主管、谁经办、谁负责，并且要负责到底。同时，建筑企业对应收账款年度清收计划指标执行情况要及时预警、公布，落实到人并纳入单位年度经营业绩考核，对在催收账款中做出贡献的人员，根据应收账款的时间长短、难易程度及收回款额的多少，给予适当的奖励。同时要对因管理不善造成企业财产损失的人员，如因工作不负责任、经营管理不善导致产生坏账损失的，通过关联交易转移企业财产、随意核销应收账款给企业造成经济损失的，在资产重组中未按规定进行资产评估、擅自核销国有资本逃避应收账款追讨责任导致国有资产流失的，应根据其职责，明确承担直接责任、主要领导责任或重要领导责任，并依照国家有关规定和企业内部管理制度向其追究。

2.6 善于运用法律武器，维护企业正当权益

建筑企业发生应收账款拖欠后，首先要主动与建设单位沟通，了解拖欠原因，通过协商解决；其次可通过有关部门调解解决。如果通过以上方式都无法有效解决应收账款的拖欠，施工企业则要勇于拿起法律武器维护自身利益。在诉讼中，企业可以采取自诉和委托诉讼、风险诉讼等方法。对容易解决、通过自诉可以解决的案件，企业应通过自身的法律部门诉讼解决；对有一定难度的案件，可以通过委托当地律师事务所诉讼解决；对收款难度大、地方保护严重、基本形成坏账的，可以找有一定实力的会计事务所进行风险，按收回款项金额的一定比例支付诉讼费用，将企业的损失降到最低。

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关键词：应收账款；管理；控制

随着市场经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款数额明显增多，近几年来，不少企业应收账款居高不下，严重影响了企业的资金周转，加大了企业的经营风险，应收账款的管理已经成为中小企业经营活动中日益重要的问题。应收账款是企业拥有的，经过一定期间才能兑现的债权。因此，加强应收账款的管理，避免或减少损失的发生，保证企业经营活动的正常进行，提高企业的经济效益，是十分必须的。企业应采取有效措施，认真加以预防和解决。

一、恒利塑料制品有限责任公司应收账款管理现状

1.恒利塑料制品有限责任公司的基本情况

陇西县恒利塑料制品有限责任公司是陇西县一家生产塑料制品的公司，现有总资产970万元，其中固定资产909万元，占地1 1000平方米，职工34人。主要设备有GSl000／6日本产东芝印刷机、挤出复合机，东洋精分切机、大容量制袋机、干法复合机及检测设备等12台(套)。主要产品有盛装浓缩果汁、果酱、酒类等国内工艺先进的无菌大容量包装袋及铝塑、纸塑、塑塑彩印复合系列包装袋。产品多年主销北京、河南、广东、新疆等地，由于主机为引进日本设备，在国内同行业中享有较好信誉。公司通过对大容量无菌生产线和彩印生产线的设备改造，现已形成了以大容量无菌袋生产为主，以彩印包装产品为辅的生产格局，实现了公司跨跃式发展，使公司成为陇西县产值、销售上千万元的公司。公司敏锐捕捉市场信息，针对大容量无菌包袋市场需求前景广阔的实际，在2001年启动建设了年产100万条大容量无菌吨装袋加工项目。该项目计划征用建设用地6.9亩，购进意大利罗西公司2.5米宽幅共挤吹膜机，2.5米宽幅干式复合机，2.5米宽幅无蘸制袋机各一台及透氧机、封口强度试验机等检测设备。近年来，该公司能够以市场为导向，积极推进产品结构调整，提高产品质量，呈现出较好的发展势头。但公司从2003年开始到2007年末，商品产值和主营业务收入都呈现出逐年上升的趋势，而公司应收账款资金的比重却居高不下，大量资金被占用，公司资金周转困难。

2.恒利塑料制品有限责任公司应收账款管理状况分析

(1)应收账款周转率分析

应收账款周转率是一个用来衡量公司在资产管理方面效率的财务比率。一般来说，应收账款周转率越高，平均收现期越短，说明应收账款的收回越快。否则，公司的营运资金会过多的呆滞在应收账款上，影响资金的正常周转。

应收账款周转率＝销售收入／平均应收账款

应收账款周转天数＝360／应收账款周转率

从表1分析可得，恒利塑料制品有限责任公司的主营业务收入由2003年的604530.08元上升至2007年的700321.3元，增长率为15.85％；应收账款期末余额由2003年的243560.14元上升至2007年的398842.55元，增长率为63.76％，应收账款的增长速度明显快于主营业务收入的增长速度。从周转率分析来看，应收账款周转率由2003年的7.5次下降至2007年的4.8次；周转天数由2003年的48天上升至2007年的75天，由此可见，恒利塑料制品公司的应收账款周转率低，平均收现期长，应收账款大量占用公司资金，影响公司的现金流。

(2)两年以上应收账款占应收账款总额比重分析

从表2可以看出，恒利塑料制品有限责任公司两年以上应收账款占总应收账款的比重由2003年的13％上升至2007年的19％，比重较大且呈逐年上升的趋势。说明该公司可收回应收账款数额并不多，发生坏账的机率也比较高，相对形成损失的风险也就比较大。进一步说明，该公司应收账款管理水平弱，从而增加了公司的机会成本和管理成本。在一定程度上，还会影响公司的短期.偿债能力。

(3)应收账款占流动资产比重分析

从表3可以看出，恒利塑料制品有限责任公司应收账款占流动资产的比重由2003年的1 5％上升至2007年的18％，应收账款的资金占用呈逐年上升的趋势。由于该公司发生赊销的几率比较高、应收账款的余额多，所以，即使该公司的主营业务收入很大，但还是导致其流动资金被大量占用，造成公司流动资金紧缺，周转困难，甚至影响公司的正常运作。

(4)公司计提坏账准备分析

坏账准备是指对应收账款预提的，对不能收回的应收账款的抵销，是应收账款的备抵账户。提取坏账准备，增加了费用，对于一般企业来说可以少交所得税。根据会计谨慎性原则，会计环境中存在不确定因素和风险，会计要素的确认和计量的精确性受到影响的情况下，应运用谨慎的职业判断和稳妥的会计方法进行会计处理。如果不计提可能发生的坏账，就会虚增利润。

在查阅陇西恒利塑料制品有限责任公司的资产负债表时发现，该公司应收账款的账面价值和账面余额相等，也就是说该公司未对应收账款计提坏账准备，而且该公司对两年以上应收账款未进行坏账的冲销，这就形成了呆账，增加了公司的潜在风险。每年期末又没有对该公司未收回的应收账款计提相应的坏账准备，这样就造成了公司利润的虚增。

二、恒利塑料制品有限责任公司应收账款管理存在的问题及其成因分析

1.公司产品竞争力不足，缺乏足够的周转资金

由于恒利塑料制品有限责任公司的产品竞争力不足，导致其产品积压、市场占有份额很小、失去了与其他公司抗衡的能力。所以该公司为了解决产品积压问题，以促销的方式销售产品，同时也使产品的应收账款从数量上增加了，从而造成公司始终受制于人，让别人牵着走。随着公司应收账款的增多，流动资金周转不灵的问题便接而至。而且恒利塑料制品有限责任公司的应收账款增长速度明显快于主营业务收入的增长速度，且应收账款周转率低，平均收现期长，公司应收款项不能及时收回，公司资金被大量占用，对公司自身的资金运转产生负面影响，严重影响公司的正常营运活动。由此可见恒利塑料制品公司的应收账款管理水平较弱，公司应收账款居高不下，严重影响了公司的资金周转，加大了公司的经营风险。

2.风险意识差，盲目赊销

营销过程中对客户资信的调查和管理对应收账款的回收具有很重要的作用。然而，恒利塑料制品有限责任公司在商品销售过程中，往往在未弄清客户的资信程度的情况下，就急于和

对方成交。这样虽然使公司销售额在不断攀升，但是反而会出现少赚钱或赚不到钱，甚至赔本的现象。公司对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制应收账款增加和形成坏账的重要途径，但目前，恒利塑料制品公司为了占领市场，对客户不加以选择，对客户的信誉程度、支付货款能力、财务状况等缺乏必要的科学分析和评估，不能针对不同的往来客户制定不同的信用政策，使公司的应收账款平均收款期延长，资金占用数额增大，坏账损失发生的概率增大。

3.应收账款会计核算不规范

在调查中发现，恒利塑料制品有限责任公司的应收账款会计核算不规范。其主要体现在以下几个方面：第一，该公司没有设置“坏账准备”会计科目，未提取坏账准备。第二，该公司应收账款的分类不准确。公司财务人员违反财务管理的有关规定，将多个单位往来应收账款列入同一个明细科目内，也有的把一个单位的大额往来应收账款分成几个明细科目挂账，以此来减轻催收不及时的责任。第三，公司的明细科目设置不合理。公司将应收账款挂账时，按经办人员设置明细科目，而不是按购货单位设置的明细科目，这就给对方单位和一些业务人员造成可乘之机，管理上出现漏洞。

4.应收账款的日常管理和监督不规范

恒利塑料制品有限责任公司应收账款的日常管理没有专人负责，没有建立一套合理的管理制度和程序。一方面是在向客户赊销产品或收回欠款的同时，没有专人对其应收款项进行及时增添或勾销。产生欠款后，催收工作没有具体的措施，一般是由产品销售人员负责催收，而销售人员的精力往往顾不过来。另一方面财务人员对应收账款的账龄分析不够详细，造成不能及时发现问题，提前采取对策，尽可能减少坏账损失的结果。

5.应收账款内部控制管理不严

应收账款的发生是公司参与市场竞争所不可避免的。公司只有加强对应收账款的科学管理，才能降低公司因赊销而产生的经营风险，使公司获得最大的经济效益。然而，恒利塑料制品公司回收账款的状况不容乐观，公司缺乏对应收账款的科学管理。具体表现为：一是，该公司缺乏对销售客户的资信审查，公司没有建立资信审查制度，仅凭经验或个人感情进行赊销，在运用和管理上缺乏科学性和系统性；二是，该公司缺乏严密的赊销内部控制制度。一名销售人员就有几十万元的赊销权，并且业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全，公司也不派财务人员与客户定期对账，这就为公司发生坏账和销售人员舞弊提供了机会；三是缺乏有效的奖惩制度。业务人员的业绩优劣和奖罚与货款回笼的好坏没有直接挂钩，这在一定程度上抑制了职工的收款积极性。

6.公司管理人员素质不高

该公司管理人员素质不高主要表现在：一是道德素质整体不高，认识水平差。我行我素，私自销货，造成资金收不回，或挪用、截留、转借回收的货款，使应收账款的来龙去脉面目全非。放弃原则，应该钱货两清的而进行赊销，该收回的不积极催收。以至于出现如：该公司管理人员对一些赊销额大的企业，为了避免公司利润的大幅波动，只是凭这些企业的口头付款承诺，2007年中期财务报告中增加的应收账款没有计提坏账准备；为了提高应收账款周转速度，采用违法的应收账款质押借款等重大的的会计错误。二是公司领导财务知识薄弱，财务人员业务水平不高，不能学习新理论、新规定，以至于应收账款坏账准备应提取多少都不了解，只是随意以高出法规规定“不得高于期末应收款项的5‰”的比例提取，导致严重的会计错误。

三、提高恒利塑料制品有限责任公司应收账款管理水平的建议

1.提高产品竞争力，增加公司的周转资金

恒利塑料制品有限责任公司应加强市场调研，认真研究、了解、把握市场，并分析预测市场需求的前景，及时开发研制新产品，以开拓新市场，生产适销对路的产品；同时公司要根据消费者的需求向多层次、多样化、个性化方向发展的趋势，生产出有特色的、差异化的，满足多层次需求的产品；公司还需要结合自身优势，强化创新意识，争创名牌商标，提高知名度，扩大影响力；另外，公司要根据发展对外贸易、开辟国际市场的需求，创造条件，通过提高产品档次和质量，改进产品外观和包装等措施来逐步扩大市场占有率。只要有更多的消费者选择公司的产品，就会有更多的客户来选择公司，公司就可以有目的地选择客户，选择那些信用品质好、赖账可能性小的客户，以减少资金在应收账款上的占用，从而增加公司的周转资金，进而提高公司的经济效益。

2.建立完善的应收账款管理制度

恒利塑料制品公司要做好应收账款管理工作，首先应建立完善的应收账款管理制度，包括建立客户信用制度、赊销责任制度和可行的收账政策。第一，建立客户信用制度。该公司首先要做好客户的资信调查，收集客户的企业性质、法定代表人、注册资金、财务状况、经营规模、信誉等资料，建立客户档案，为信用评价提供相对完整和科学的依据。第二，建立赊销责任制。该公司在实行销售大承包和销售回款计酬办法的同时，应建立赊销责任制。即赊销款的回收由销售人员负责，销售人员工资、奖金除了视销售业务的开展情况外，还应与赊销的回收率挂钩，从而增强销售人员的责任心。而在确定赊销时，应根据客户的资金信誉程度而确定。第三，制定可行的收账政策。公司如果采用积极的收账政策，可能会减少应收账款投资，减少坏账损失，但会增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可减少收账费用，但却会增加应收帐款投资，增加坏账损失，这样就要求公司依据市场经济环境和自身状况科学地设计回收策略。公司除了要适时地使用现金折扣、适度地利用担保制度外，还应确定合理的收账程序和讨债方法。

3.加强应收账款的日常管理工作

恒利塑料制品有限责任公司在应收账款的日常管理工作中，有些方面做得不够细。具体来讲可以从以下几方面做好：第一，检查用户是否突破信用额度。公司对用户提供的每一笔赊销业务，都要检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。第二，掌握用户已过信用限的债务，密切监控用户巳到期债务的增减动态，以便及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。第三，分析应收账款周转率和平均收账期，看流动资金是否处于正常水平，公司可通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。第四，编制账龄分析表，检查应收账款的实际占用天数，公司对其收回的监督，可通过编制账龄分析表进行，据此了解，有多少欠款尚在信用期内，应及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，如有大部分超期，公司应检查其信用政策。

4.规范公司应收账款的会计核算

针对恒利塑料制品有限责任公司在计提坏账准备方面的问题，该公司应该从以下几个方面进行改善。第一，该公司应加强对“应收账款”科目的审查。应收账款是公司流动资产的重要组成部分，各种应收账款在公司流动资产总额中占有相当大的比重，而且呈逐年上升的趋势。公司若不及时清理、审核应收账款，会影响公司的资金周转，还会导致呆账、死账和坏账的大量发生，给公司造成不应有的经济损失。因此，公司在审查应收账款科目时，应该严把管理关，对每一项已挂账的应收账款都要按照有关财务制度进行审核，以确保应收账款的安全有效，从而最大限度地减少企业的经济损失。第二，公司应设置“坏账准备”会计科目，用以核算企业提取的坏账准备。公司应当定期或者至少每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项可能发生的坏账，对于没有把握收回的应收款项，应当计提坏账准备。第三，该公司应调整混乱账目，确定财会人员岗位责任制。凡不属于应收、应付的会计事项，应按有关科目的规定，如实转入有关会计科目中。

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关键词：港口企业 应收账款 分析与管理

一、港口应收账款形成的原因

近几年来，随着港口企业间竞争加剧，形成和加剧了港口企业的应收账款。据统计，造成目前港口企业应收账款的主要原因有以下几个方面：

1.企业缺乏应收账款风险管理意识

当前一些港口企业仍把港口吞吐量指标放在首位，重视生产量的完成。为了提高港口吞吐量，抢占市场份额，企业在事先未对客户资信度作深入调查、对应收账款风险进行正确评估的情况下，对客户提供各种有利的信用条件，采取与客户签订短期的、允许一定欠款额度的作业合同来吸引客户，扩大其市场份额。于是产生了较高的账面利润，忽视了大量被客户拖欠占用流动资金不能及时收回的问题，因此形成了一部分具有周转性的客户应收账款。

2.管理制度不健全，加剧应收账款风险

一些港口企业没有建立健全相关应收账款管理制度，或虽建立了制度但没有体现相关内控管理思想，对存在的应收账款具体该由谁来督办、谁来清查管理并不十分清楚，出现扯皮和推诿的现象；财务部门不及时与业务部门核对，销售与核算脱节，问题不能及时暴露，一些企业应收账款居高不下，账龄老化，却任其发展，无人问津；有的企业由于不及时与客户对账，有的即使是对了账，但只是口头上的承诺，并没有形成合法有效的对账依据。

3.考核指标设置不科学，内部激励机制不健全

在有的港口企业中，为了调动生产和业务人员的积极性，出现重生产轻效益的情况，往往只将工资报酬与港口吞吐量挂钩，忽略了应收账款产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。因此，港口生产人员为了个人利益，只关心生产任务的完成，对导致应收账款大幅度上升。而对这部分应收账款，企业没有采取有效措施要求有关部门和业务人员全权负责追款，应收账款大量沉积下来，给企业经营背上了沉重的包袱。

4.未对应收账款按风险程度进行分类管理

在企业出现应收账款后，要加强应收账款的管理，确保资金回笼，但很多企业对应收账款放任自流。客户的资信程度如何，目前对方经营形势处于什么状态，被占用的资金风险有多大，形成逾期的原因是什么，是恶意的逃债还是临时的困难或是确无偿还能力等，企业没有具体的分类处理，对应收账款的风险不得而知。

二、港口企业应收账款的“双刃性”

一从有利的方面看，应收账款有利于增加港口吞吐量，增强企业竞争力。港口企业是服务行业的一种，其生产和服务有其独特性，具有前期投资大、规模效应显著等特点，港口企业在完成大额的基础设施投资后，需要用吞吐量的增长来不断摊薄作业成本。因此，赊销是一种重要的促销手段，向客户赊销一方面向客户提供商品和劳务；另一方面向客户提供可以在一定时期内无偿使用的资金，即商业信用资金，对于购买方而言具有极大的吸引力。特别是在银根紧缩、市场疲软、资金匮乏的情况下，赊销的促销作用更加明显。

二从不利的方面看，应收账款带来管理成本和坏账风险。应收账款的增加还会造成资金成本和管理费用的增加。不仅如此，企业有了应收账款，就有了坏账损失的可能。企业要充分认识和估算应收账款的下列3项成本：

1.机会成本。应收账款作为企业用于强化竞争、扩大市场占用率的一项短期投资占用，明显丧失了该部分资金投入于证券市场及其他方面的收入。企业用于维持赊销业务所需要的资金乘以市场资金成本率（一般可按有价证券利息率）之积，便可得出应收账款的机会成本。

2.管理成本。企业对应收账款的全程管理所耗费的开支，主要包括对客户的资信调查费用，应收账款账簿的记录费用，收账过程开支的差旅费、通讯费、人工工资、诉讼费以及其他费用。

3.坏账成本。因应收账款存在着无法收回的可能性，所以就会给债权企业带来呆坏账损失，即坏账成本。企业应收账款余额越大，坏账成本就越大。

以上前2项构成应收账款的直接成本，第三项为应收账款的风险成本，这3项就是企业提供给客户商业信用的付出。从上述可以看出，港口企业的应收账款当前企业竞争的必然产物，是一直摆在港口企业面前较为严峻的问题之一。每年日常经营管理和港口规划中，应收账款的管理和清欠都占有重要部分，但往往是前清后欠、边清边欠，效果并不明显，因此要探讨有效的措施来加强港口企业应收账款的管理已成当务之急。

三、加强应收账款管理的措施

1.加强事前管理，做好对赊销对象的资信调查，并采取相应的信用政策

企业应广泛收集有关客户的信用状况资料，建立客户信用信息库。客户信用档案包括客户的基本情况及客户的动态信息。企业应根据调查结果，每年年初评定客户的信用等级，建立优、中、差的客户赊销信用等级档案。其中：“优”为规模较大、以往业务往来中信用较好的企业，授予一定限额内的赊销额度；“中”为资产情况和财务状况一般，财务制度比较规范，有一定的资产作抵押，可采取预收货款或以港存货物作抵押的方式进行赊销，并密切关注港口作业的时间与进度；“差”为资产和财务状况一般，没有资产作抵押，没有业务记录或信誉不佳的客户，应采取全额预收港口费的方式，确保应收账款的安全。

2.加强应收账款的事中管理，明确应收账款具体由谁来管理，建立应收账款分析制度

港口企业应收账款究竟由谁来管理？有的人认为理所当然应该由业务部门或业务人员管理。但如果真是这样，又如何来监控业务人员呢？让一个业务人员自己对业务进行评价，这样的结果有多大的可靠性？业务人员的异动，造成了其原来管理的客户应收账款回收的困难，又如何解决呢？因此仅仅由业务部门自己来管理并不妥当。另一种观点认为应该由财会人员来管理。会计人员虽然对企业业务账务处理比较清楚，但对具体客户的情况也不是十分了解，所以简单地归由财务部门来管理也并不合适。

灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，各企业应认真组织不同部门的专业人员，专门调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的信用管理制度，明确各经办人的赊销范围和权限。各经办人员只能在各自的权限内办理审批；同时落实责任制，制定严格的资金回收款考核制度，要求具体经办人员、审批人员共同承担经济责任。

3.运用科学的方法对应收账款进行管理

应收账款管理的具体方法，用得较多也是最易于操作的，是账龄分析法与分类管理ABC法相结合的一种综合分析法。

首先，应对企业的每一个客户进行分析，结合企业商（产）品销售流向不同地区的市场需求状况及市场变化的趋势，区分企业各客户的信誉等级，合理确定每一个客户的赊销额度和赊销期，努力把好第一关。

其次，对应收账款按账龄进行分析。目前各企业在对客户进行账龄分析时用得较多的一般是采取编制账龄分析表。在编制账龄分析表时，应将所有的从债权确定之日起逾期的应收账款编入表中，同时应根据企业预期的资金周转率按月来确定账龄计算单位。在确定逾期金额时，如果每一笔业务都是相互独立的并可逐笔认定，确认起来就较为容易；当一个客户长期有业务往来而且并未间断时，虽然始终保持一定的欠款，只有当客户在最后一笔交易款逾期时，才将其所有发生的欠款转入到逾期的应收账款来进行管理。

最后，结合应收账款账龄分析表，跟踪起来，进一步将企业逾期欠款按风险程度进行ABC分类，即对到期未能及时收回的应收账款，首先应判断对方是否为恶意行为。然后分类采取不同的策略进行清理欠款，要反复加以权衡后按企业制度规定上报进行处理。

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我国应收账款融资情况

截至2011年6月末，全国应收账款质押登记数量为212472笔，应收①引自：人民银行支持小企业发展系列政策解读。账款融资登记数量为171957笔。从登记的应收账款融资用户看，国有商行比重为70%，股份制商行占比为10%，其他银行和金融机构占据比重最低①。（一）应收账款融资下的银企双赢小企业是社会经济的组成之一。小企业因为自有资金少、信誉度低，规模较小，很难依靠资本市场或是内部融资进行筹资，因此，小企业不得不主要依靠银行等金融机构进行筹资。小企业目前的应收账款大概占总资产的50%偏多，并呈现逐步升高的态势，所以，针对小企业来说，最有效、最便捷的融资渠道即为应收账款质押融资，同时，对于银行来说，通过为小企业提供金融信贷，一是，促使自身调整信贷结构，提高资产质量，实现可持续盈利能力的提高，二是，帮助讲信用的科技创新型企业不断成长。（二）应收账款融资存在的问题1.业务发展缓慢由于长期秉持的传统经营思维，银行等金融机构的目标客户一般仅限于实力雄厚、经营良好的大型企业，而限制那些急需资金周转而向银行申请融资的小企业，因为小企业应收账款质量和商业信用等级相对较低，同时，在信息不对称条件下，银行很难对小企业信用水平和应收账款质量进行全面调查，且调查成本较高，因此，银行对小企业放贷行为非常谨慎。2.审核应收账款质量较为困难应收账款涉及环节多，涉及范围广，导致应收账款质押融资必然会面对因为隐瞒、欺诈而产生的道德与操作风险。所以，为了避免产生风险，银行必须获得应收账款和质押人的有关信息，从而对应收账款风险进行有效识别与控制。小企业信息透明度较低，信用体系不完善，银行调查其经营情况、应收账款等相关信用状况不仅难度较大，而且成本较高。小企业在应收账款质押融资中处于信息优势的地位，因而，银行所得信息不但数量有限，而且质量较差，同时，银行在贷前审查与贷后管理等方面的经营成本也较高。所以，上述因素使银行在办理应收账款融资业务的成本收益不相匹配，导致很多小企业无法入围。3.质权实现难度大在质押人没有依法履行债务的条件下，银行难以得到应收账款予之的权利，由历次诉讼案件的发生可以看到，银行的诉讼成本较高，个别时候会高于其债权额度，银行经常被动处在“打赢了官司，而得不到相应赔偿”的尴尬境地。因此，致使银行应收账款质押融资业务的开展积极性受到严重打击。

应收账款质押融资业务发展对策

（一）政府相关对策1.建立企业信用评级机构客观、公正、独立的第三方信用评级机构能够使小企业获得银行等金融机构的认可，一是，信用评级机构依据企业经营情况等因素，对其信用情况进行评级，提高企业融资成功率。同时，还能够促进建设企业信用体系，提高信用管理水平。二是，专业信用机构能够为银行提供专业的信用服务，使信息不对称引起的信贷风险得以化解，同时，还能够降低银行的信息和运营成本，提高发展质押贷款业务的积极性。2.建立担保机构，降低融资风险用于质押的应收账款难以及时回收，是应收账款融资问题之一，所以，可以由政府主导的专业担保部门，对经济状况良好、信用情况较好的企业给予应收账款质押担保，能够规范小企业的行为，减少恶意欠账等违规行为发生，降低银行信贷风险，鼓励银行积极开展业务。3.对违规行为加强处罚对违规企业加强惩罚力度，提高失信成本。依靠企业信用评估系统客观、准确地为银行从事质押贷款业务提供企业真实的信用状况，提高银行辨别和控制信贷风险的能力。同时，把企业诚信状况公布于开放的信息平台，动用社会各方力量进行监督，使企业为其失信行为付出相应的社会与经济成本。（二）银行相关对策1.建立风险评估机制银行在进行应收账款质押融资业务时，一般仅对形式进行审查，而全部风险由质权人进行承担，因此，无法有效对风险进行把控。所以，银行应该完善评估应收账款质押融资业务风险的制度，通过风险预警制度的建立，并有效完善内控与防范制度，提高银行风险管理水平和安全意识，降低应收账款质押融资业务风险。2.提高风险管理水平一是，要建立健全企业诚信资料，降低信贷企业选择成本，减少信贷风险。可由诚信资料对“守信”与“失信”企业进行区分，防止张冠李戴所导致的利益损失；二是，完善信贷管理人员的激励制度，切实提高项目审核与可行性分析能力。三是，梳理、优化应收账款质押融资的操作流程，对应收账款合同加强审核，监督各方对合同的履行情况，努力使操作应收账款进行质押的风险得到降低。（三）企业相关对策1.强化应收账款风险管控应收账款质量是获得应收账款融资的前提，所以，一方面，小企业应稳定销售渠道、建立良好的信用，另一方面，改善应收账款管理，为银行提供合格的应收账款，从而获得银行更多的信贷支持。一是充分调查客户的信用情况及盈利和偿债能力，以此决定赊销额度，二是对不同账龄的应收账款制定不同的账款催收方式。2.建设信用体系目前，信用信息日益影响银行对小企业信贷支持力度的大小，所以，小企业应该积极参加企业信用档案建设，不断提升信息披露程度，积极参加信用评级，提高信用级别，维护自身信用。3.加强财务管理小企业一般管理不规范，财务信息透明度较低，财务制度不建全，财务报表不太准确，这无疑增加了开展应收账款质押融资业务的难度。所以，小企业应该加强财务管理工作，建立完善的财务制度，提供真实的财务报表。

本文作者：单世民工作单位：中粮艾地盟粮油工业公司

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关键词：应收账款；原因分析；管理

中图分类号：F27 文献标识码：A

在市场竞争日趋激烈的形势下，有些企业不得不进行赊销操作，以此来促进产品的销售，但是在这种形势下，企业的应收账款就会越来越多。企业在经营发展的过程中，如果要扩大规模，持续运作，强大的资金流是最基础的保障，如果因为资金周转不灵，资金无法有效供应，那么就会影响到企业的正常运转。在现阶段，很多企业中出现了大量的呆账、坏账，应收账款迟迟收不上来，严重的影响到企业的经营运转。所以说在企业的日常经营管理中，应该加强对应收账款的管理，降低因为应收账款而带来的风险。

1 应收账款的定义

应收账款指企业因赊销产品或提供劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。因此，应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

2 应收账款的利弊分析

企业所产生的应收账款，具有两方面的性质，对于企业的发展来讲，有利也有弊，要看从什么角度，如果经营来分析。其有利的一面为，可以提高企业的销售量，减少因为库存而带来的风险，增强了市场竞争力。从财务的方面来看，应收账款也算是流动资金的一部分，属于企业的债权。应收账款存在的弊端主要表现在以下几点：首先，企业的流动资金被客户所占用，降低了企业资金的利用率，如果在企业的流动资金不够充足的情况下，将会严重的影响到企业的正常运转。其次，企业在财务核算方面，将应收账款计入企业的销售业绩，使企业的账面利润虚增，和实际利润有很大的差距，不利于企业财务工作的有效经营。再次，应收账款收不上来，企业为了持续运作，就需要将剩余的流动资金用来垫付各种费用的支出，使企业的现金流受到严重影响。

3 应收账款增多的原因分析

3.1 赊销现象严重

在市场竞争愈发激烈的背景下，各个企业为在市场竞争中获取利润，就会想方设法的扩大自己的收益，而实现收益的直接方式就是通过销售产品来进行。在企业的经营发展中，资金链永远都是可持续发展的重要保障，如果因为资金链的断裂，必将会影响到原料的采购，进而影响产品的生产，严重时企业会出现破产现象。在这种形势下，赊销现象应运而生，购买方可以通过赊账的方式向销售方购得产品，同时又不需要支付现金，并且维持了企业的运转，这对于购买方来讲获得了很大的效益。但是对于销售方来讲，却容易面临应收账款的风险，加大了呆账和坏账的比例几率。

3.2 企业的信用状况不甚乐观

赊销方式的诞生和生存基础就是企业的信用。随着市场经济的逐步确立和规范，企业的信用状况已经成为交易的前提条件之一。不过，我国的信用体系尚不完善，信用制度还不健全，人们的信用习惯没有形成，这使得失信的收益往往大于守信的成本。并且，我国的信用考察制度基本上建立在主观决策和判断层面上，缺乏信用的决策系统，网络信用系统也没有建设完成。这些都表明赊销方式赖以生存的基础尚不完善，面临巨大的挑战。

3.3 管理制度不完善

在企业经营管理过程中，对于员工的销售业绩与收入挂钩，这样就会极大的刺激销售人员的销售热情，促进产品的销售。但是在这种形势的背后，有些员工为了增加销售业绩而盲目的进行赊销，这种做法虽然提升了销售量，但是应收账款随着有所增加。出现这种状况的直接原因就是企业的管理制度不够规范导致的，对于应收账款没有明确的制度规定，在何种形式下可以赊销，对于赊销企业没有进行信用调查。有些企业即使是制定了相关的制度，但是由于过分的看重销售量，而没有去认真的执行。在债权和债务双方也没有有效沟通，对于应收账款没有进行及时的沟通，导致企业的资金外流，对企业的正常运转带来压力。

4 如何加强应收账款的管理

4.1 明确内部分工

目前对相当多的企业来说，应注意完善财务制度。在应收账款管理方面应建立以财务部门为主，销售部门参与共同管理的制度。二者相互制约、相互监督。财务部门要控制好赊销额的最高限量，以降低因数量过多而带来呆账、坏账产生的风险。销售部门熟悉客户的有关信誉和产品的市场需求状况，这对于如何确定赊销期限和折扣率有重要价值，特别是应收账款的回收时间以及不同客户的信誉的调查，及其享受的折扣率的确定等内容，销售部门应参与制定。只有合理的分工，使应收账款的管理与整个资金流动衔接起来，才能强化财务管理，提高企业的经济效益。

4.2 建立赊销审批制度

在企业内部建立赊销审批制度，根据赊销的额度大小和信誉能力进行审批，针对每一个额度设定一定的等级，如果赊销额度超出了限定的范围，就需要向业务经理申报。如果赊销额度特别大的话，要会同财务部门和销售部门等一起商量。提升销售人员的资金回笼意识，完善个人责任制，将销售人员的销售量与货款的回收率综合考虑，进行双指标考核。

4.3 改进应收账款的对账工作

应收账款对账工作包括两方面内容：一是总账与明细账核对，二是明细账同客户单位往来账目核对。前者是账务部门的内部事务，后者是企业的相关事务。

4.3.1 将企业之间对账工作分两个环节来完成。第一环节是营销人员同本单位财会部门核对应收账款账目；第二环节是营销人员同客户单位核对往来账目，使营销人员成为对账工作的主角。

4.3.2 借鉴银行定期对账管理模式，由应收账款会计定期向营销人员提供对账单，包括账款形式、货款回笼及余额。营销人员按其管理的客户单位设立统计台账，对产品发出、销售发票开具和货款回笼进行序时记录，定期同财会部门提供的对账单相核对。出现未达账项及时向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整。保证应收账款明细账同相应的统计台账余额一致。

4.3.3 营销人员同客户单位核对往来账目。对客户单位已入账，我方尚未入账的款项，查清记录后向财会部门反馈，由应收账款会计查明原因后进行调整，保证统计台账余额同客户单位往业账目余额一致。对营销人员难以对清的往来账目，可由应收账款会计配合进行。

结语

企业在经营发展的过程中，为了提升销售量获取收益，减少库存带来的风险，有时会有赊销现象的出现，为企业带来了应收账款。对于企业的应收账款应该进行妥善的管理，如果因为应收账款影响到资金链的断裂，将会严重的影响到企业的正常运转。

参考文献

[1]方正生.应收账款分析[M].西安：陕西省行政学院学报，2007.

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关键词：民营企业；理财观念；财务控制；管理模式

民营企业是国民经济的重要组成部分，对我国经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。但由于民营企业在财务管理方面存在着与自身发展不适应的情况，须引起各方注意，着力研究解决对策，以促进我国民营企业的改革与发展。

一、民营企业财务管理中存在的问题

（一）融资困难，资金严重不足

目前我国民营企业融资难、担保难仍然是制约民营企业发展的最突出的问题。其主要原因：第一，负债过多，融资成本高，风险大，造成民营企业信用等级低，资信相对较差。第二，国家没有专设民营企业管理扶持机构，国家的优惠政策未向民营企业倾斜，使之长期处于不利地位。第三，大多数民营企业受有些银行传统观念的影响，对其贷款不够热心。

（二）财务控制薄弱

一是对现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些民营企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划安排，过量购置不动产，无法应付经营急需的资金，陷入财务困境。二是应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。原因是没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施。三是存货控制薄弱，造成资金呆滞。

（三）管理模式僵化，管理理念陈旧

1.民营企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，这种模式势必给企业的财务管理带来负面影响。民营企业中，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论和方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱、财务监控不严、会计信息失真等。

2.企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

二、解决民营企业财务管理中存在问题的对策

民营企业在财务管理方面存在的问题是由宏观经济环境和自身管理理念及方法双重因素造成的。所以，应从以下几方面着手解决民营企业财务管理中的问题：

（一）政府要加强相关法律法规建设，尽快制定或完善有利于民营企业发展的政策

民营企业的经营规模小、抵御市场风险的能力差、资金运作的能力差等决定了它通过市场融资资信很低的特点。这从客观上要求国家通过稳定的融资机制给予适当的扶持。

（二）企业要苦练内功，强化资金管理，加强财务控制

1.提高认识，把强化资金管理作为现代企业理财的重要内容。由于资金的使用周转牵涉到企业内部的方方面面，企业经营者应转变观念，认识到管好、用好、控制好资金不单是财务部门的职责，而是关系到企业的各个部门、各个生产经营环节的大事。所以要层层落实，共同为企业资金的管理做出贡献。

2.努力提高资金的使用效率，使资金运用产生最佳的效果。首先，要使资金的来源和运用得到有效配合，决不能用短期借款来购买固定资产，以免导致资金周转困难。其次，准确预测资金收回和支付的时间，应收账款什么时候收回，什么时候可进货等，都要做到心中有数，否则，易造成收支失衡、资金拮据。

3.加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。对财产的管理与记录必须分开，以形成有力的内部牵制。定期检查盘点财产，督促管理人员和记录人员保持警戒而不至于疏忽。

4.加强对存货和应收账款的管理。近年来，很多民营企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构。加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，制定完善的应收账款信用政策和收款管理办法。

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[关键词]中小企业 应收账款 质押融资 风险 对策

一、我国中小企业应收账款质押融资的现状

我国的企业征信体系建设从20世纪80年代后期开始发展到现在已经有二十多年的历史，企业的基本征信体系已建立，但是对于各方面都不是很乐观的中小企业，其征信环境现状还不能满足应收账款质押融资风险控制的要求，由此，也暴露出了我国中小企业应收账款质押融资业务开展的现状。

1.中小企业信用意识薄弱，缺乏信用价值观念，致使银行没有开展应收账款质押融资业务的积极性。现状的市场经济实质上就是信用经济，但是从目前的经济市场来看，许多企业尤其是中小企业的信用意识薄弱，失信的商业行为履有发生。作为融资重要的信用信息，不管在披露方式、披露内容还是在披露质量上都存在着很大的欠缺，比如，缺乏必要的业务流程和制度规范；缺乏专门的信用分析评价报告及评价标准；信息缺乏必要的全面性、及时性和可靠性。这使得中小企业的信用没有可信性，致使银行进行该项业务时要担着很大的风险，妨碍了银行的积极性。

2.缺乏健全的征信法律法规体系，阻碍了应收账款质押融资业务的开展。目前我国在征信管理方面的法律法规还处于探索和起步阶段，明显落后于西方等发达国家，尽管我国也出台了一些与征信相关联的法律法规，但是缺乏与征信有直接关联的内容条款，无法通过法律手段对失信的经济行为进行有效的约束，也无法很好的保障银行的权益，将中小企业的风险甚至是夸大的风险全都暴露在外，成为制约中小企业应收账款质押融资发展的法律瓶颈。此外，企业的征信平台建设缺乏一体性，建设水平低且管理滞后，企业的征信管理缺乏社会性，政府对企业征信建设支持力度的不足等使得中小企业的信用处于控制状态，这些也是导致应收账款质押融资业务发展缓慢的原因。

二、我国中小企业应收账款质押融资存在的风险

1.合同的履约风险

首先是应收账款基础合同效力的风险。基础合同所产生的债权是应收账款质押的前提，如果基础合同本身就是不可能履行的或者合同中存在违法交易等情况，那么该基础合同从最开始就是无效的，最终也会导致应收账款质押无法实现。

其次是应收账款是否符合会计制度要求的收入确认规定的风险。只有能够按照会计制度的要求确认为收入的应收账款才能相应的确认为企业的资产，如果应收账款合同中有未按会计制度确认的款项，那么基础合同中属于企业的资产就和真实的不符，由此也会引发风险。

此外还有应收账款的时效性风险，因为用于质押的应收账款的债券具有一定的诉讼时效约束，如果在贷款偿清前过了诉讼时效，银行就会丧失胜诉权，都不到法院的保护或支持，使质押担保失去意义。

最后是合同的解除风险。目前还没有一定的法律法规支持质权人限制出质人或债务人行使解除权的主张，一旦基础合同被解除，银行将不能收回贷款。

2.因出质人而产生的风险

首先是出质人虚构应收账款的风险。这种风险来自两种情况：应收账款原本就不存在，出质人虚构应收账款；应收账款存在，但是出质前债务人已经清帐只是还没下账。如果是在这种应收账款情况下签订的质押合同，那么质押合同就是无效的，贷款银行不会得到债务人的清偿。

其次是出质人转让债权的风险。如果应收账款被企业挪用或者转让，那么企业不会按时偿还银行债务。尽管有法律对这点做出了相应的规定，但是考虑不周，在诉讼过程中给了法官自由裁量的空间，增加了银行回收账款的风险。

再次是出质人对应收账款管理不善的风险。出质人如果因为自身的不确定因素致使对应收账款的管理不善，可能会导致银行无法顺利的得到账款的清偿，或者可以得到但要付出更高的成本。

三、我国中小企业应收账款质押融资风险的防范措施

1.企业要采取的相关措施

首先要加强企业内部的财务管理，强化应收账款的风险管控。中小企业的财务管理一般都不是十分规范，财务制度不健全，这在很大程度上阻碍了中小企业开展应收账款质押融资业务，所以中小企业要加强内部的财务管理使财务信息透明，财务制度完善。除了从自身严格要求外，还要对客户的信用情况与偿债能力等有明确的认识，以此来确定赊销额度，还要根据不同的账龄采取不同的催款方式，保证自己应收账款的质量，高质量的应收账款才能比较容易的从银行获得贷款。

其次是中小企业要积极的完善自身信用的建设。信用信息对中小企业能否获得银行的贷款支持起着越来越重要的作用，所以企业要积极的参加企业信用档案的建设，提升自己信用信息的透明程度，建立科学的管理制度，提升自身素质，减少信用风险。

2.银行要采取的相关措施

首先是银行要提升自身的风险管理水平。银行在进行应收账款质押融资业务时只是对形式进行审查，没有对可能出现的风险进行有效的控制，所以银行要完善风险防范与控制体系。一是，建立健全的企业诚信资料，确保应收账款是可回收的，对出质人和应收账款债务人的诚信都要进行分析。二是，加强银行相关内部人员的专业知识，切实提高项目审核和可行性分析能力。三是，健全应收账款质押融资业务的操作流程，严格贷前审查，全流程监控应收账款回款账户，努力降低操作过程中出现的风险。

其次是加强银行内部的道德建设。在应收账款质押融资业务办理的过程中，银行的工作人员是否严格按照流程规定来执行工作与所完成业务的风险高低有着不可分割的联系，所以要加强对银行内部相关人员的道德建设，比如，要提高工作人员的素质，德才兼备，以德为先；建立事前防范体制；建立严厉的处罚措施和科学的激励机制等。

3.政府行政部门和社会的相关措施

首先要建立企业信用评级机构。现阶段贸易融资的核心企业有各商业银行各自认定，这种做法主要有三方面的缺陷：重复认定，增加成本；标准不一，欠缺公信力；信息分割，不能共享。所以由必要建立客观、公平、独立的第三方中小企业信用评级机构，这样可以减少成本，提高公信度和信用管理水平，化解由信息不对称带来的风险。

其次是健全企业信用征信体系，使其完善和标准化。目前我国虽然有企业信用征信体系，但是系统信息比较单一，没有有效的参考价值，为此政府应该采取必要的措施来完善企业信用信息的采集，在准确的基础上使其标准化，以达到全面统一的了解中小企业的信用状况。

再次是完善应收账款质押融资相关法律法规。虽然《物权法》对应收账款质押融资进行了明确的规定，但是随着业务的发展和新行为的出现，该法律在施行过程中有一定的局限性需要完善和强化。比如，应收账款的定义和可质押应收账款的范围阐述的不够详尽；应收账款的转让登记没有相应的规定；应收账款质押和其他担保方式的先后顺序未作明确规定等，这些都是相关的法律法规应加强的部分。

最后是要加强对违规行为的处罚。对违规与失信的企业加强处罚力度，提高他们的失信成本。同时，一旦有企业违规和失信，可由相关部门将企业的信用现状公布于信息平台，给其他相关机构以提示作用，动用社会的力量对其进行监督，使失信企业为自己的失信行为付出一定的社会和经济成本。

四、结束语

应收账款质押融资具有巨大的发展潜力和广阔的市场，增加中小企业的融资，所以针对其存在的风险进行有效的控制，降低贷款风险，对我国中小企业的发展以及整个社会经济的发展都有着积极的意义。

参考文献：

[1]冯俊萍.中小企业应收账款质押风险分析与防范[J].会计之友， 2011（8）：57-59.

[2]房友军.应收账款质押融资的风险控制：莱芜案例[J].金融发展研究，2010（11）：35-39.

[3]玉天远.论商业银行应收账款质押融资的风险与防范[D].北京：中国政法大学，2010.

篇10

一、中小企业面临的财务风险

本文所指的财务风险是指中小企业举债融资过程中所产生的风险。中小企业主要存在的财务风险表现在：

（一）融资条件风险。中小企业融资条件风险是造成中小企业融资困难的根本所在，中小企业典型的管理模式是所有权与经营权的高度统一，在这些企业中，企业领导者集权现象严重，所有者凭借经验和感觉进行管理，由于决策大都没有经过科学而严格的论证，因而往往出现决策性的错误；另一方面企业管理者的管理能力和管理素质差、管理思想落后，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，加大了中小企业的风险。

中小企业企业赊销比重大，对应收账款缺乏控制，周转缓慢，造成资金回收困难。存货库存结构不合理，存货控制薄弱，存货周转率不高，造成资金呆滞。很多中小企业由于在生产经营中缺乏科学论证，造成产品没有市场，存货积压；也有的企业生产规模小，担心接到订单后来不及生产，事先进行预投产。这些都导致了存货流动性差，结果是一方面占用了企业大量资金，另一方面企业必须为保管这些存货支付大量的保管费用，导致企业费用上升，利润下降。应收账款和存货影响了中小企业的资产质量，降低了企业的变现能力，进而影响到偿付能力，由此产生财务风险。

（二）融资结果风险。与传统大企业一样，中小企业的首要经营目标是追求公司价值最大化，这就要求中小企业融集的资金必须给企业经营带来一定的盈利，对于其债务融资也是一样。但目前情况是中小企业的资金需求是一次性、量小、频率高，加大了融资的复杂性，其规模合理性往往被企业所忽视，这无疑加大了银行所面临的风险，导致银行对中小企业贷款兴趣下降。同时，中小企业经营活动具有很大的不确定性，在资金使用上也具有很大的不确定性，进而影响到整个收益的确定性。

二、中小企业财务风险防范措施

中小企业财务风险产生的原因有共同的也有特殊的，在防范这些风险时，也应从整体和个别两个方面进行防范。

（一）整体防范。整体防范是针对造成风险的共同原因进行规避，这一过程要遵循的是整体优化原则和弹性原则，同时又要具有一定的灵活性。

1、财务机构组织建设上。进一步规范和完善财务会计管理机构。在企业中，财务会计机构是一个必不可少的重要的职能部门，财务会计机构是否健全，各职能岗位之间的运作是否协调，会直接影响到企业财务管理职能的发挥，所以企业应尽可能地单独设置财务会计机构，配备同财会工作相适应的人员，处理所发生的财务会计事务。当然，由于中小企业特别是小型企业人员较少，财会事务比较简单，机构设置可以灵活一点。

小型企业建立以会计机构为中心的财务管理机构这种方式的特点是会计核算和财务管理职能不分离，以会计活动为中心划分内部职能，机构内可以下设出纳1名、负责总账的会计1名、负责明细账的会计1名，甚至只设出纳1名、会计1名。这种方式特别适用于经营范围狭小、生产工艺简单、管理工作量小、管理方法单一的小型企业，财会人员可控制在3人以内。

中型企业设立会计机构和财务管理机构相结合的财会机构对于中型企业，由于财务管理工作的重要性更加突出，财务管理工作量相对较大，所以适宜设立会计机构和财务管理机构相结合的财会机构，这种方式的特点是：会计核算和财务管理的职能相分离，以活动为轴心来划分内部职责。把融资、投资、利润分配、组织资金、日常的会计核算、成本计算和编制报表等工作分别进行专人负责。

2、建立健全财务管理制度。财务制度是企业内部管理制度的重要组成部分。在中小企业的创立和成长过程中，逐步建立一套完整、科学、系统的财务制度，有利于规范企业经营者和企业各级管理者的行为，使企业各部门、各层次的有关人员明确各自的责任，并形成有效的牵制和制约关系。在制定财务制度时要遵循以下原则：一是针对性；二是可操作性；三是强制性。针对中小企业的特点，财务制度的建设要把以下几个方面作为重点：（1）流动资产管理制度，包括：现金收支管理办法、对支票的领用管理办法、应收账款管理办法；（2）财产物质管理制度；（3）成本费用管理制度，包括：费用报销办法、成本计算与分析制度；（4）采购、销售业务和企业财务收支预算管理制度；（5）企业利润及其分配管理和工资福利制度；（6）企业财务机构和人员配备制度。

3、加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质。针对不少中小企业会计账目不清、信息失真、财务管理混乱；企业领导营私舞弊、行贿受贿的现象时有发生；企业设置账外账，弄虚作假，造成虚盈实亏或虚亏实盈的假象等问题。加强财会队伍建设，对财会人员进行专业培训和政治思想教育，增强财会人员的监督意识。加强全员素质教育，首先从企业领导做起，不断提高全员法律意识，增强法制观念。只有依靠企业全员上下的共同努力，才有可能改善企业管理状况，搞好财务管理，提高企业的竞争实力。

（二）优化财务结构。企业财务结构管理的重点是对资本、负债、资产和投资等进行结构性调整，使其保持合理的比例：

1、优化资本结构。中小企业受企业规模的限制，承受财务风险的能力比较低，因此，形成合理的资本结构、确定合理的负债比例尤为重要。

2、优化负债结构。负债结构性管理的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既能使风险最小又能使企业盈利能力最大化的长、短期负债比例。

3、优化资产结构。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制应收账款账龄。对死账、呆账，要在取得确凿证据后，进行妥善的会计处理。

（三）融资结果风险防范。企业融资的目的在于使用获得投资收益。提高融资的使用效果，能够降低企业的经营风险，从而降低由经营风险引起的财务风险。