财务的财务的管理范文

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务和总经理财务，能使总经理始终总揽全局，为正确的经济决策奠定了基础企业的总人就是总经理，所以总经理全面负责和协调企业的生产经营活动。在企业的管理过程中，财务活动是其核心和关键，是总经理进行企业管理的重要环节。就财务协调方面而言，有效的协调生产经营活动﹑资金流量和资金运动，能实现人才管理﹑技术﹑市场﹑产品以及财务的有机统一，若是只有财务经理参与其中的话而总经理却置之不理的话，那么后果将是不堪设想的。总经理对企业的经营管理负全责，而财务管理的重心是需要站在战略性和前瞻性的角度来协调公司财务活动，所以总经理不可能参与到公司财务管理的每一个环节，他只需要监管好财务经理对公司财务工作进行有效地规范化操作即可。

2、财务分层管理的层次

财务分层管理指的是公司制企业财务管理的有效模式。就公司治理结构而言，公司财务管理主体所需履行的职责和其权力是不一致的，也就是说公司财务是分层的，现划分层次如下。2.1出资者财务现代企业制度的基本特征是产权关系明晰，董事会﹑股东和经理层是相互制约的关系。公司是独立的企业法人，出资者保留了其所有权，而企业则掌管了法人的经营权和所有权，这就是公司财务管理的第一个层次——出资者财务。企业管理者要获取完整﹑真实﹑有效的会计信息，就要建立并完善出资者财务约束机制，对经营者的经营行为进行有效的监督和管理，保证决策的正确性，获取更多经济利益。

2.2经营者财务就公司法人内部而言，董事会享有直接经营权和法人财产权，可以直接参与到公司财务各个事项决策中，因此拥有着一定的财务自。首先，出资者财务管理并不是决策机制，它只是一种监控机制，要实现资产保值增值就必须有效控制和监督企业资金的运转情况；其次，企业经理人员和董事会是委托的关系，董事会切实调节各经济利益主体之间的关系，完成企业经营目标。所以，以董事会为管理主体的企业财务层次——经营者财务应运而生。

2.3经理财务出资者的目标很明确，就是需要完成相关盈利。如何才能完成盈利？就要充分利用好董事会的组织和协调作用，而财务人员和经理的操作是经营者财务决策和协调实现的基础。董事会委托企业经理人员，经理和财务人员依法管理和执行财务事项，因而形成了我们通俗意义上的经理财务。有效的完善经理财务约束机制这一职能，能切实保障企业的财产安全﹑国家法律法规和企业制度的贯彻执行以及风险控制系统的确立，能推动董事会财务决策和财务管理策略的顺利实现。

3、当前企业财务分层管理存在的问题

3.1财务管理决策层与执行层相互脱节管理水平偏低和权责不清导致企业财务管理层次之间严重脱节，这表现在具体事宜上就是企业财务管理中的重大事项在决策和执行过程中不遵守既定程序“，人治”现象大量存在，决策权往往由职位高者掌握，决策不具备科学性和民主性，而且难以实现企业经营决策的目标；同时，决策本身不具备严谨性﹑科学性和配套性，所以执行层难以有效执行公司关于财务方面的有关决策，最终导致企业财务陷入混乱。

3.2各层次管理的权责缺乏具体的量化标准企业在对重大财务事项进行决策和执行的过程中单纯以内部章程进行确认，未实现具体的制度设计，从而导致必要量化标准的严重缺乏，执行效果差。例如，公司在执行收购﹑合并﹑固定资产配置﹑债券发行等重大财务事项过程中要有健全的制度支撑和具体的量化标准作为支撑。如若不然，则会导致权力的过分分散或集中，限制了决策效率的提升，不利于激发各层次财务管理的自觉性和积极性，难以充分发挥财务分层管理的作用及效能。

4、进一步完善企业财务分层管理的相关措施

4.1切实明确财务分层管理的原则

4.1.1科学合理配置财权原则。要逐步分割和配置经理财务﹑经营者财务和出资人财务，合理安排企业财权，杜绝滥用权力﹑超越权限等违规情况的发生。

4.1.2权责统一原则。从不同财务层次理财主体的责任出发，为其提供必要的财权和权利，同时划分不同的责任和义务标准。

4.1.3配套组织结构原则。不同的企业需要不同的组织结构模式与其相匹配，财务分层管理要从财权配置的实际情况入手，提高管理水平。4.2建立并完善相关制度

4.2.1进一步健全财务管理工作制度。健全财务管理工作制度主要包括成本费用管理制度﹑收入分配管理制度﹑筹资管理制度财务检查﹑存货及固定资产管理制度﹑投资管理制度及内部控制制度﹑债权债务管理制度以及财务风险检测和规避制度等，量化各层次财务管理的权责。

4.2.2贯彻并落实监事的监督权。第一，加强对监事或者监事会的教育，提高其履职能力，切实转变监督观念；第二，建立专职监事或专职监督部门，保障其基本的经济需求，在必要情况下由股东或股东大会表决；第三，进一步完善监事会监督职能的相关准则和履行程序，切实保障监督权的发挥。

4.2.3建立起完善的财务激励机制。第一，借鉴并引进“认股权”“﹑绩效股”等，制定出科学的业绩考核标准，并保证薪酬水平及结构与其相适应；第二，确保奖惩分明，制定出切实可行的政策措施，严厉惩处偏离公司财务管理目标的行为，同时对相关当事人进行惩戒；第三，打造良好的企业文化，将忠诚度﹑责任感等植入企业文化中，对员工言行产生深层次的影响。

4.2.4内外约束经理层。在企业内部，经营者要对经理层的行为进行监督，而对外要充分发挥经理人才市场的竞争作用，约束经理人行为，并切实降低经理层成本支出，提高经理财务效率。

5、总结

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关键词:供电企业 财务管理 现代化

企业财务的现代化管理是运用现代化网络信息技术，为企业提供科学化、规范化的管理方法，确保企业的经济能稳步发展。供电企业实行现代化财务管理，有利于降低企业财务的风险，准确、及时的反映企业的财务信息。笔者结合自身从事电力行业的经验，通过分析供电企业的财务管理内容，财务管理中存在的问题，提出供电企业财务的现代化管理的措施。

一、供电企业的财务管理内容

首先，资金筹集管理。资金管理是每个企业都必须面对的问题，近年来我国向供电企业基础设施建设投入大量的资金，并推行了许多政策用于改革供电企业的经营管理机制，为供电企业的资金与管理提供了优越的环境。资金管理内容主要体现在五个方面：其一，筹集资金。资金的筹集是根据供电生产发展规划的需要，确定资金的需求量。在符合国家政策的前提下，按照程序进行资金筹集；其二，经济市场。我国供电企业都为国有企业，国家给予的资金投入量较大，资金较为密集；其三，筹集战略。通过何种方式来筹资解决企业发展所需资金是企业必须考虑的问题，一般是考虑资金用途、资金结构和还款能力及方式；其四，流动资金。供电企业的流动资金的组成主要有：现金、应收票据、应收账款和存货等；其五，固定资产。供电企业的的固定资产种类和规格庞杂繁多，固定资产原值金额较大且存放地点相对分散。

其次，成本管理。供电企业的成本主要是在购电成本等，它包括供电产品选购、税费、人工费、福利及其他的机器设备日常维修费用等。我国供电企业的成本管理遵循经济、责权、全面、条例和就地管理原则。

第三，收入与利润。供电企业产品因具有特殊性，也属于服务性产品，供电企业的收入来源主要来自工商业用电和生活居民用电等，利润的分配也是供电企业正常运行保障。

二、供电企业财务的现代化管理中存在的问题

首先，财务管理出现偏差，发展不平衡。供电企业的财务管理的现代化管理，受多元化经济的影响而出现偏差，许多供电企业的财务管理流于形式管理。受地域因素的影响，供电企业在经济发达和偏弱的区域存在明显的差距，使得供电企业的财务管理不够全面化，阻碍供电企业的均衡发展。

其次，财务管理技术落后。供电企业不能充分利用信息资源，导致财务管理不能得到及时共享。企业的财务管理对信息资源及时性的要求非常高，企业不能对所需信息进行及时的采集，使得企业的财务资源的协调程度非常低。

第三，缺乏专业性人才。供电企业不属于劳动密集型企业，企业的现代化管理对企业员工的技术水平要求较高、而现代供电企业中，由于具有现代化技术的生产一线人才极其匮乏，导致供电企业的现代化管理水平不高，从而造成财务管理效率不高，发展不合理。

第四，供电企业的财务管理意识薄弱。许多供电企业受传统财务管理模式的影响，在新时期的环境形式下，不能清楚的认识到财务管理在整个企业现代化管理中的重要地位，使得供电企业的发展存在很大的局限性。

三、供电企业财务的现代化管理的措施

首先，转变观念，实施财务管理创新模式。随着网络信息时代的到来，供电企业的财务管理若依然按照传统的管理模式，则必定不能适应时代的发展。因此，财务管理应转变陈旧的管理模式，转向集中式管理模式，对供电企业的分支机构财务资金进行收支两条线管理模式，可规避不必要的风险。供电企业利用网络技术，可对分支机构进行远程数据处理、报表、查账、报账审计和资金集中归集管理，掌握整个企业电量销售情况，随时监控分支机构财务状况，节约筹资成本，提高企业资金使用效率。这种创新财务管理模式，有利于资金的调配和流动，促进供电企业和谐发展和核心竞争力。现代化财务管理模式在一定程度上会转变管理方式，实现电子办公，推行无纸化办公，将整个企业现代化管理工作通过企业内部0A办公系统使管理触角延伸至各部门，实现企业的无缝接管理。

其次，完善机制，建立财务管理现代化系统。系统化的财务管理，就是构建财务信息的传递方式和渠道。以互联网为载体，将供电企业所要发送的信息直接传递到政府、供货商、用户等。供电企业的财务管理系统则是反映企业的综合实力，对企业经营过程中全部信息的反馈和控制。采用现代化系统，则可通过计算机网络直观的反映企业的财务处理能力和功能。

第三，查补漏洞，构建财务管理网络安全防御体系。供电企业的资金流动较为复杂、繁多，财务管理稍有不慎则可能出现风险和安全隐患。因此，为规避不必要的风险，应完善安全防御体系，保证财务管理系统能安全运行。具体的技术要求表现在四个方面：其一，技术要求。各项财务收支等操作必须遵循安全防御原则，利用相应的数据保护财务资金流动；其二，防火墙。供电企业与外部网络访问的需求量非常大，为避免外部因素的影响，保证系统的运行正常，应在供电网络管理系统安装网络防火墙；其三，数据加密。为防止一些欺骗性软件的接入供电系统，应对供电网络管理系统中的数据进行加密，保证数据的安全性；

四、结束语

总而言之，供电企业财务的现代化管理是为提高供电企业的工作效率，保证企业财务管理的合理性和科学性。同时，现代化财务管理也要考虑系统安全、企业创新和人才培养等问题。

参考文献：

[1]周瑞闻.信息技术在电力企业财务管理中的应用[J].华东电力,2009

[2]曹雨.加强电力企业财务管理浅析[J].中国电力教育,2010

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关键词:公立医院；财务管理；精细化管理

随着我国综合国力的提升和社会经济的快速发展，人们的生活水平不断的提高，我国的医疗水平也在不断的提高。各大医院不断的扩建，其中包括私立医院和公立医院，但随着越来越多的私立医院的出现，大量的私立医院在医疗市场上占据着越来越重要的地位，占据着大部分的医疗市场，公立医院想要有更好的发展，不可避免的要同私立医院进行竞争。如何在竞争市场上取得胜利，是公立医院的管理者所关注的问题。无论是何种企业，想要长久良好的发展，有一个科学系统的管理体系是非常重要的，这对于公立医院也不例外。

一、一些公立医院在财务管理方面出现的问题

公立医院顾名思义，也就是国家出钱开办的医院，是纳入政府财政预算管理的国营医院。公立医院具有非经济性特点，它所追求的效益主要是社会效益，而不是经济效益，必须把社会效益放在第一位。精细化财务管理以“细致”为起点，追求细中求精，说白了就是要精打细算。在公立医院管理中，要把财务管理延伸到各个领域，但一些公立医院财务管理中普遍存在着一些问题：

(一)缺乏预算管理理念

公立医院的预算是纳入政府财政预算的，所以有些公立医院对于预算管理不够重视，使其只拘于表面的形式，缺乏严格预算管理的理念。同时，现如今药品的价格变化非常快，公立医院的预算依靠国家财政，而政府有关部门对市场上变化莫测的药品价格并不是非常了解，所以由此作出的预算并不是很切合实际。

(二)内部控制制度不健全

虽然各大公立医院都一定程度上制定了内部控制制度，但对这一制度重要性认识不足，认为内部控制制度只是流于形式上的东西，更多的是遵循实际中的领导指示。而且最近几年为了适应人们对于医疗的要求，公立医院也在改革，但是内部控制制度并没有随之发生适度的改变。

(三)没有完成全面的成本核算工作

目前虽然很多医院已经设立了成本核算部门，但大多数都独立于会计核算系统之外，这导致核算工作的内容不够细化、不够全面，这会对日后的财务工作造成严重的影响。

二、加强公立医院财务精细化管理的措施

随着我国医疗机制的改革，医院的财务管理也必须随之发生转变，才能尽可能的减少公立医院财务管理中出现的问题。因此完善公立医院的财务管理制度，加强财务监督和精细化管理是至关重要的。

(一)制定科学的财务管理制度

“无规矩不成方圆”。不管做任何事，最重要的是要有科学的制度引导，所以要想加强公立医院财务精细化管理，首先必须建立和完善科学、可执行的管理制度。有了科学的领导，才能更好的精化财务管理，并引导会计工作人员明确自我工作职责，制定系统的奖惩措施，实施全面、全方位、精细化的财务管理方法。

(二)建立和完善财务信息管理系统

医院想要对财务进行精细化管理，首先必须要建立和完善财务信息管理系统，提高各科室之间的交流与沟通效率，并及时收集和提供精确的财务数据，为医院决策者提供合理的依据，使决策者为医院制定有效的发展战略，从而促进医院的长久健康发展。

(三)将应收医疗款项管理工作精细化

现在很多医院都存在不同程度的流动资金运转不通畅的问题，造成这种现象的主要原因是由于医疗款项难以及时收取造成的，从而导致医院基础设施建设以及相关工作的运行受到影响。

(四)完善财务管理监督机制

医院财务管理的精细化，需要完善医院的财务管理监督机制，有所监督工作人员才能提高积极性，同时有利于提高工作人员的警惕之心。医院的工作更需要细心、谨慎，所以有严格的监督机制，才能使有关人员仔细工作，将责任落实到个人，加强医院的财务管理。

三、结束语

随着市场竞争的日益加剧，公立医院想要在市场上占有一席之地，实施财务精细化管理就显得尤为重要。实施财务精细化管理有利于促进公立医院的科学管理，同时对提高公立医院的整体效益也有很大的帮助。

参考文献：

[1]裴以蓉.公立医院实施财务精细化管理之我见[J].中国经贸，2016，17:233

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一、企业预算管理的含义及重要性

1.企业的财务预算管理

企业的财务预算管理是一项专业负责公司将来固定期限内的财务情况，以及企业各项运营的预算总计。同时也是企业在未来发展投资项目决策和未来发展规划的有效目标数据，作为企业决策的科学依据。通过科学合理的数据整合，加上社会经济市场大环境的趋势进行综合性分析判断，进而最大化制度合理准确的财务预算。一个科学完善的财务管理预算体系，可以最大化避免企?I的风险程度，使企业健康快速的发展起来。

2.实施财务预算管理体制

企业为了能够在这个优胜劣汰的社会经济环境中立于不败之地，就一定要改变传统死板的企业财务预算管理模式。首先，将企业的发展经营战略目标制定一份详细的计划方案，企业内部根据企业的战略方向进行内部各部门之间相互协作，不仅增强了企业管理计划方案的目标，而且使企业的计划目标决策与企业的运营发展相一致，要想实现企业的战略目标与实际经营发展一致，那么，企业就必须将各部门管理的各项经营活动贯彻起整体发展目标。根据企业的整体财务预算管理计划方案，提高企业整体经营利润与效益。

3.实施财务预算管理制度体系

随着我国社会经济体系的不断改革与发展，企业的产权也随着发生了很大的变化与改革，企业的产权逐渐开始形成多元化，有很多投资者进行了股权的分割，所以，在企业的财产所有权及企业的经营权也受到了分割现象。投资的股权者不仅仅关注企业当下的经济收入效益，更及重视企业的未来发展趋势，在关注企业利润效益的同时，更加重视企业的营销质量。所以，为了满足投资者的需求，企业的总领导者一定要控制和规划好企业的财务经济预测管理方案，确保企业稳健的发展的同时，创造更加丰厚的利润效益，使投资者可以更好的得到需求的满足。

4.完善企业资本预算管理体系

企业的资本预算体系是对企业资金决策的把控和经营的重要机制。企业的资本预算是通过科学营销的数据与决策的基础之上，对企业未来期限内发展的所有经济活动的计划与掌控，使企业的实际营销发展情况与预算的计划方案同步进行贯彻和落实，使企业更好的规划财务预算管理体系，更好的与企业的实际经济活动相一致。

二、企业财务预算管理中存在的问题分析

1.过于重视眼前经济效益

在当今的社会企业中，有很多企业过于重视眼前的经济效益，进而忽略企业的长久发展战略方针。过于重视眼前的经济利益使其财务部门的账目混淆，真假账目同时进行，一份虚假的账目是为了审计组调查而编制的，真实的财务资金流向及财务预算规划衔接性逻辑性差，导致企业的财务预算标准与企业的实际经济活动运营不相一致，最终影响企业的长期健康茁壮的发展前景。

2.过于重视财务部门的预算管理

由于我国的法制体制并没有约束企业法人来进行企业的管理治理体系，而是将企业的绝大多数经济活动预算落实到财务部门进行预算实施，导致财务预算管理缺少权威性和执行力度。进而使财务部门的预算管理很难控制，影响财务预算管理体制发挥做大应有的作用，致使企业的整体预算体制无法正常实施。

3.过于重视财务静态管理

企业过于重视财务静态管理，而忽略了动态管理的重要性。企业在进行销售业务预算，资本投资预算及财务预算上仍然采用传统老式的固定财务预算模式。一般企业的预算管理会参考往年的及财务预算进行编制，基本所有的预算指标在实际执行的过程中一直都不会改变，在企业的实际经济活动后的资金与预算资金进行对比预算。没有很好的根据市场经济大环境的变化进行波动时合理科学化进行财务预算管理，相反，逆行了科学的财务预算管理方式。

4.过于重视资金运营

企业过于重视资金运营，而忽略了资金成本管理的重要性。企业基本依据日常的经济活动业务的预算与资金成本的支出进行编制，最后形成财务的预算管理指标。由于过于重视企业产品项目的投资运营资金的支出，而忽略了企业产品资金成本预算的管理，这样的企业资金预算组织结构是不科学不合理的，不仅降低了企业资金的使用效率，同时也浪费了企业的资源，进而造成企业资金成本不断提高，企业的财务风险也不断增加。因此，企业一定要加强完善资金预算的管理制度体系，树立正确的企业资金成本的使用观和价值观，增强企业财务预算管理制度体系，杜绝因财务预算编制不当，而造成企业资金浪费的现象，杜绝因财务预算安排滞后而耽误企业的生产运营。企业可以利用筹款预算来处理两方面问题：一是企业资金筹款的方式；二是企业资金的财务还贷的合理安排。

5.过于重视内部环境因素

企业过于重视内部环境因素，而忽略了外径大环境因素的分析。有很多企业在对财务预算管理的编制与实施的过程中，一般都是依据往年的相对指标的经济活动基础上结合现有的经济技术进行重新编制，并内有实质科学的变化。进而忽视了对外界环境经济状况的参考与预测，导致财务预算的编制指标数据不够科学精确化。

三、加强企业财务预算管理的有效措施

1.在保证企业资本预算的基础上进行其他预算管理分析

由于企业在进行投资项目的过程中，出现高风险系数项目投资很容易造成企业的的亏损，所以必须要保证在企业的资本运算的基础上进行决策运营。首先，总投资的项目预算、模拟效益与成本对比的预算；其次，投资项目的可行性与决策性的分析预算，制定详细的收支预算规划后进行取舍项目的可行性；第三，从投资的项目的时间空间的层次中规划企业资本的预算。最后，综合总预算、投资项目预算、时间空间的层次预算的基础上进行考核筹款方的资金评估与预算。根据企业的体系制度制定资本预算的规划与方案。

2.在保证企业销售正常运营的基础上进行预算管理分析

由于很多企业在扩大规模与销售时，能否通过详细的市场调研，进行市场产品的风险调查，确保生产出的产品与销售成正比上升是非常重要的，避免因市场的风险预算失误而导致企业资金无法正常运转，同时利用有利的现代化信用政策做好产品流动性资金回收。所以说，企业的周转资金要保持在一定平衡的状态。因企业的战略目标在各分期阶段是不同的。在最重要的上升阶段，企业的重点不在于财务的预算管理，更重要的是开发市场的潜力及销售市场的占有率，同时，企业的预算管理的重点是依据财务预算体系而促进企业的营销占率方向。

3.在保证企业资金的成本基础上进行财务预算管理分析

在企业的市场占有率及市场产品价格相对饱和平衡时，在保证企业的产品质量的同时，最大化减少企业的成本支出是企业财务预算管理重要内容之一。此种财务预算管理是企业的核心管理方向，通过企业的详细总预算的规划，细分到企业各部门进行层次性预算管理的分级。

4.保证企业的现有资金数目的基础上进行财务预算管理分析

在企业处于衰退时期时，保证企业现有资金数据的基础上进行财务预算管理是相对最适宜的。在企业的市场销售状况下滑时，企业财务应及时收回欠款账目，确保企业手中存有相对足够的资金进行高效益的项目投资。

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关键词：医院财务 内部控制 管理

医院财务内部控制与管理的目标是要保证医院的日常经营合法合规、资产安全，保证所提供的财务报表和相关信息真实准确，提高医院的经营效果，促进医院实现长期的发展战略。但目前我国很多家医院的财务内部控制与管理工作不到位，因此必须要及时加强和完善。

一、医院财务内部控制与管理的现状

（一）内部控制与管理难度增大

医院财务部门在网络信息化的基础上引进了很多不同品牌的财务软件，这些软件没有统一的数据接口，也就给数据共享的实现造成了很大难度，因为不同软件在内部控制和管理的做法上各不相同。比如，有的软件要求在年末结账之前强制性备份年度财务报告，而有的软件则不会进行结账操作，这些功能操作上的差异，加大了医院财务的内部控制与管理。当前，医院财务与医疗业务实现了一体化，会计信息系统建立地不是很完善，财务管理系统软件也存在较多问题，系统内部之间的衔接较差，各子系统之间不能完全实现会计数据信息的自动转化。

（二）内部稽核制度不健全

医院内部的稽核工作缺乏应有的独立性和权威性，内部审计和监督也未发挥应有的作用，这些工作上的疏忽导致了很难对财务会计部门的活动与工作进行全面的监督，另外，医院内部稽核力量的配备欠缺，甚至还存在兼职的状况，这就会导致不良现象的发生，执行者变成了控制者，加大了监管和稽核的难度。在这种状况下，稽核部门根本无法做到整体上控制和管理会计部门的业务，也无法及时了解会计活动的操作情况，因而也就不能及时发现会计操作中存在的问题，也就提不出建设性和针对性的意见与建议。因此不健全的内部稽核制度严重影响了医院财务的内部控制与管理，影响了医院财务部门的发展壮大。

（三）内部控制与管理体系不完善

目前，我国大多数医院都已基本建立了内部控制和管理体系，但这个体系普遍存在着不够完善的现象，主要有三个方面：其一是内部控制制度不够科学合理，一些制度过于表面化和形式化，职责的划分不够清楚，奖惩标准也不规范，存在漏洞；其二是内部控制项目的建立不够全面，多数医院对外都有投资，但忽视了这部分投资的内部管理，缺乏严格控制和规范管理对外投资的程序与流程，导致了对外投资的随意性，造成资金的浪费；其三是内部控制的范围不宽泛，缺乏全面性。在管理对象上，部分医院局限于基层员工，忽视了对管理层的监督和内部控制，在管理内容上，重视管理收入类的项目业务，忽视对支出类业务的控制和管理。

二、改善医院财务内部控制与管理的对策

（一）将信息技术手段加入到系统安全管理中

医院内部控制的信息系统有利于加强医院的内部管理，可以确保职务划分明确，任务落实到个人，但如果信息流通不畅，就会造成资源浪费和决策失误。目前，计算机已在医院广泛使用，在一定程度上避免了因个人工作疏忽造成的失误，有效防范了医院风险的发生，加快建设信息系统，建立信息沟通与交流的途径和渠道。信息技术的快速发展和广泛使用给医院的内部控制与管理带来了新的机遇和挑战，将现代技术手段与业务活动结合起来，可以瞬时获得大量实时信息，有助于强化业务控制，提高管理人员对业务活动的反映能力。因此医院要积极将信息技术手段引入到系统的安全管理工作中。

（二）强化内部稽核和审批控制

内部控制一项最常见的活动就是授权审批，而内部牵制制度需要设置内部员工的工作范围、制定岗位职责和划分权限等，防止发生越权、错漏和舞弊行为等。合理有效地控制内部部门和员工的职责与工作范围，严格实施不相容职务分离制度。通过设置密码和管理分组，用户按照自己的身份和密码进入系统，对重要的会计数据加密管理，强化内部牵制。也可以从业务范围的角度出发，分级管理整个网络信息系统，严格控制各种数据的写入、修改、读取权限，而对于不同业务的执行、授权和记录等要授予不同的员工，并赋予相应的操作权限。尤其是要将系统管理员和数据输入员的职务相分离，减少利用计算机进行舞弊工作的行为。

（三）加强资金预算管理

医院财务管理的一项重要内容是资金财务预算。医院加强预算管理有助于合理配置现有资源、平衡收支并协调各科室的工作。资金预算包括收入预算和支出预算。收入预算要严格根据国家卫生部的有关规定，按照实际的业务量来计算，科学、合理、真实地进行预算。支出预算包括员工的工资、水电暖费用以及保证医院日常经营所需的各项费用等。在记账的过程中，有定额要求的要按照定额要求，没有的则要根据实际情况来编制。凭证编制完毕后，要送给相关领导审核讨论，然后以此为根据控制医院当年的各项开支，并将总预算报表分发到相关科室，充分调动员工的工作积极性和创造性，加强各科室间的管理，提高医疗服务质量，促进医院的长远发展。

三、结语

社会在不断前进，医院也在快速发展，但由于医院管理存在一定的风险，这也给医院的经营带来了一定的挑战。而医院财务的内部控制和管理是一项复杂的工程，需要医院全体员工的共同努力，医院也要根据自身的实际情况，提高内部控制与管理的力度，让内部控制与管理发挥应有的作用，促进医院的长远可持续发展。

参考文献：

[1]苏荣益.医院财务内部控制制度研究[J].经济师.2011(03)

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关键词：工程项目；代建业主；财务管理

财务管理是企业结合自身的财务预算制度，在一定的企业管理的基础上，对企业的经营活动进行事前、事中、事后的规划、监管和反馈。工程代建业主在项目财务的管理主要是指在项目开始到项目结束以及项目最后一切资金的收支完成情况的管理活动，其最主要的目标是实现利润最大化。从2014年首次提出代建制以后，它逐渐成为了政府投资项目的一种主流形式。到目前为止经过多年的实践经验也逐渐形成了一套有效可行的制度，代建业主在成本控制方面取得了一定成就，但对项目财务的管理还存在着一些不可忽视的问题，这就需要我们去探讨和解决。

一、工程代建业主项目财务管理的内容

在代建制这种模式下，整个项目的工作重点会由代建业主转向代建单位，项目代建业主在项目财务的管理方面也会受到影响。代建业主对项目财务的管理会直接影响整个工程项目的经济效益，因此，工程代建业主想要确保整个项目资金周转合理，工程项目进行的更加顺利，应该做好以下几个方面的项目财务管理工作：

（一）会计核算管理

对任何一个工程企业来说，会计核算管理是必不可少的，而在会计核算管理中，成本的合理控制是尤为重要的。对于工程企业要求在质量、安全、工期和成本四个方面一起抓，在实际工作中，工程企业为了确保达到这四个方面的要求，一般已建立了质量保证体系、安全保证体系，并采用相应的技术来控制工期，但缺乏最为重要的成本管理体系。在工程企业中成本管理贯彻着整个生产经营活动，任何一个工程项目要想实现利润最大化，工程代建业主必须严格控制成本，建立和完善成本管理体系。

（二）项目资金的拨付管理

项目代建业主因根据代建单位实际的完成进度和实际工作量，并依据代建单位的项目资金拨付申请进行项目资金的拨付。

（三）竣工结算管理

对于任一工程项目，竣工结算是反映整个工程项目经济效益的主要途径，是项目代建业主办理交付的重要依据。工程代建业主通过竣工决算管理能够反映出整个工程的实际投资和造价情况，也可以通过决算和之前的预算情况进行对比分析，从中总结和积累经验，为以后的工程建设提供依据。

（四）资产交付管理

工程代建业主以工程结算为依据进行资产交付管理，对已经完成的建造工程进行验收，并在验收合格后交付给相应的单位使用。代建业主在进行资产交付管理时，应依据工程决算中的主要交付资产明细表进行审查和验收，确保整个工程项目能够有序完成，为建设成本提供依据，便于工程代建业主更好地进行会计核算管理。

二、加强工程代建业主项目财务管理的措施

（一）明确代建各方的财务职责，提高资金利用率

一项工程项目代建会涉及到投资单位、代建单位等多个经济利益主体，他们对自己的财务职责不够明确，导致整个工程项目的财务权利责任混乱。投资单位对自身的财务管理界限不够明确，大部分情况下对一些项目不能真正做到投资和代建功能相分离，它们要不坐视不管，要不过多地干涉代建单位的财务管理工作；同时对于项目资金，要通过投资单位到代建单位再到施工单位这一过程，这样会导致拨款周期长，资金使用率降低，甚至会出现资金挪用和截流的现象。因此，应在签订的代建协议中明确规定代建单位的法律地位和应承担的法律责任，并明确代建各方的财务职责，确保加强各方的财务管理；同时，项目建设资金应进行专户储存或专款专用，对同一建设项目，不考虑其资金来源的性质，都应在同一账户进行管理与核算，不应混同与其他资金账户一并核算；对建设项目单位经常混用建设资金的情况，建立二级监管机制，且对项目资金使用需到指定银行开设专户，这样可以缩短拨款周期，防止出现项目资金挪用和截流等现象，进一步提高资金利用率。

（二）财务部门参与工程建设的全过程，加强各个阶段的财务管理

在项目建设的各个阶段中，代建业主的财务人员参与其中的人数较少，导致财务部门的各项职能不能充分发挥，工程代建业主应从以下三个阶段着手：

第一，前期阶段。在项目进行可行性研究、招标、投标等前期准备工作时，代建单位的财务部门未能参与其中，没有起到事前控制和监督的作用，会导致在实施过程出现预算不合理、预算随意变更、实际支出超出预算等现象。任一项目的前期工作是整个建设过程的基础，因此，财务部门应积极参与项目建设的预算、预测、决策等前期阶段的工作，充分发挥事前控制和监督的职能；财务人员应结合工程项目的规模、周期对其所设计的方案、预算、招标情况进行严格审核，加强这一阶段的财务管理，便于更好地控制成本。

第二，实施阶段。在这一阶段由于代建单位自身的财务权责不明确，以致于很少参与预算调整、项目资金使用、成本核算等财务工作，容易导致在建设过程中出现成本增加和项目资金浪费等情况。因此，财务部门应该积极参与实施阶段，获取施工现场的一手资料，从中了解工程项目的施工情况和工程进展情况，有助于做好工程款拨付和决算的审核；同时监督项目资金的使用，定期检查项目资金使用情况，人工、材料、机械的资金分配是否合理，是否做到专款专用，严禁资金浪费。在项目实施阶段，控制成本的重要环节之一就是建立签字变更制度。财务部门要严格执行签证变更审批流程，以便更好地全面控制成本。进一步发挥财务部门事中控制和监督的职能。

第三，交付阶段。在这一阶段财务部门如果不能有效参与工程的竣工结算管理和资产交付管理，可能也会导致工程成本增加和成本不实等情况出现。在这一阶段，代建业主的财务部门应该充分发挥事后监督和评价的职能，在工程竣工结算时，主动地整理材料、对施工单位提供的工程量和竣工决算书进行严格审核，对每一项支出的合法性、合规性以及相应数额的合理性进行审查，将不符合规定的项目支出排除在成本之外，确保成本的准确性；在资产交付管理时，依据工程结算的明细表进行审查和验收，确保整个工程顺利完工和交付。

（三）建立健全项目资金监管制度，实行全面预算管理

对于工程企业来说，资金管理是最重要的环节，在代建制模式下资金管理主要是由代建单位来负责的。但由于公司的财务管理大部分情况下只是流于形式，没有实际的操作意义，导致没有明确的预算目标，会影响一个项目的资金管理。任何一个项目的建设从开始启动到结束，资金会在多个项目部被控制和流动，这样会导致资金过于分散；同时在支付工程款时较随意，不严格按照预算或合同规定进行付款，进而导致工程进度款超支，影响工程结算。因此，工程代建业主应实行全面预算管理，可以建立“等级分类制度”，进行层层分解，根据项目工程的完工进度，建立并明确每个部门的预算目标，便于代建业主的监督和控制；同时建立健全项目资金监管制度，严格按照合同规定支付工程进度款，避免出现工程进度款超支的情况，进一步防止施工单位故意拖延工程结算时间，确保在合同规定的工程期限中完成。另外，由于工程价款结算清理困难，项目资金和代建管理费拖欠现象严重，导致资金短缺。工程代建业主应加强对代建项目费用的控制，确保在合理的范围内；明确回收责任，完善应收账款的回收制度，制定相应的清收清欠目标，制定定期的催款制度。同时，要及时准确的做好已完工代建项目的成本控制分析，扬长避短，合理提出新建项目的预算管理。

三、结束语

在代建制的模式下，对于代建企业来说长期的合作伙伴大多数政府机构，会让其产生有一定资金保证的错觉，从而出现没有预算目标和成本控制的局面。解决这一局面的主要途径就是要加强工程代建业主在项目财务的管理，改变代建业主只停留在形式上的财务管理，使其更具有实际操作意义，进而更好地控制工程成本，获取更多的经济利润。

参考文献：

[1]杨志芬.浅析项目代建业主在项目财务管理中存在的问题和对策[J].中国外资，2013，5.

[2]郭英.浅议代建制下工程项目的财务管理[J].财务管理探讨，2013，3.

篇7

关键字：基建财务财务管理 全过程管理

Abstract: With the rapid development of China's social level, the basic construction of water conservancy enterprises are also increasing, which, enterprise infrastructure finance management is also gradually by the relevant departments and the majority of the people's attention, how to manage not only the management of infrastructure finance in Water matter of business survival, it is also to some extent related to the interests of the broad masses of the people, related to the development of the basic conditions for social stability, this paper on water conservancy infrastructure finance companies manage the entire process for a reasonable analysis and recommendations.

Keywords: Infrastructure Finance Financial Management whole process of management

中图分类号：F253.7 文献标识码：A

近年来,基建财务管理已成为水利企业财务管理的重要组成部分,在水利企业基本建设过程中,规范、完善的基建财务管理是促进企业基本建设项目健康、有序、规范建设的重要保证。建设一个高质量、高速度、低造价的一流水利企业；合理分配和使用人力、物力和财力；就必须利用基建财务对工程建设计划执行过程所体现的资金和资金运动进行科学的、严格的核算和监督，为制定基建计划、考核计划的执行情况提供必要的资料，以便不断地改善经营管理工作，加强基建期间的财务管理显得格外重要。

水利企业基本建设财会管理

基建项目全过程财务管理,是指将财务管理贯穿于项目规划、可研和投资计划、初步设计、招投标、工程实施、竣工验收、竣工结算和决算、项目后评价等项目全寿命周期的管理。基建项目全过程财务管理的主要特点是财务管理从项目建设源头介入,全过程参与,以强化项目预算、优化项目结构、压缩筹资规模为手段,有效降低工程成本和投资风险。

1.1基建财务管理的具体目标主要有两个方面：

一是优化配置企业资源，实现企业资源的合理利用和产生最大效益（对国有企业来说，这个效益包括企业效益和社会效益）；也就是要做好投入规模的合理控制、投入项目的正确选择，保证投入的规模、方向正确。

二是控制每个项目的基建工程成本，保障每个基建项目资金、物资安全，也就是要对投入进行严格的跟踪和控制，杜绝项目实施中的浪费和失控。

为了实现上述目标，基建财务管理应该行使的职能主要是：项目规划、项目决策、项目预算、项目控制及项目分析。

1.2基建财务管理的三个阶段

根据现代企业财务管理理论，结合水利企业自身的生产经营特点，在我国当前经济环境中，最适合水利企业基建的财务管理体系应为“预测——控制——分析”体系。该体系是一种先进、全面、系统的管理体系，把项目周期划分为“投资前期、项目建设期和项目运行后评价”三个阶段。

①预测阶段主要指投资前期，即从投资意向形成到项目制定投资计划这一时期，这一阶段的中心任务是对工程项目进行科学的论证和决策，是项目管理的关键时期。

②控制阶段主要指投资建设期，即从筹集建设资金开始到工程竣工验收、交付使用这一时期。

③分析阶段：工程项目竣工、移交资产之后，基建财务管理体系进入一个新的阶段——分析阶段。分析阶段也叫项目后评价阶段。

二、水利企业基建财务全过程管理

2.1夯实工程财务管理基础

大力健全工程财务管理制度。“工欲善其事，必先利其器”。水利企业财务部门应全面承接国家财经法规及上级公司管理要求，适时修订、完善工程项目财务管理制度，进一步规范工程财务管理，以保证资产的安全完整和资金的有效使用，形成以制度规范行为、按制度办事的机制。

着力培养高素质工程财务人员。应通过组织学习概（预）算规定和实地培训，使工程财务人员不仅熟悉本专业知识，还基本掌握了工程概（预）算编制和工程建设等相关知识，为工程竣工决算打好基础。

科学设置会计科目体系。为满足日常基建管理的要求，应参照工程概(预)算书所列的单项工程，特别设置“专项核算”明细反映各单项工程成本费用发生数，实现根据明细账进行工程竣工决算编制的目的，为高效完成竣工决算打下坚实的基础。

2.2 建立工程造价全过程跟踪审核控制

工程造价全过程跟踪审核 , 作为工程造价审核的一种新的方式方法将工程造价的事后审核提前和扩展到工程造价形成的全过程。有效地克服事后监督的局限性, 更好地达到控制工程造价的目的, 并且可以从源头上遏制工程建设领域的腐败。跟踪审核的职责是: 参与工程造价形成每一个环节的相关主要活动, 了解工程造价形成的来龙去脉, 发现其中的不规范、 不合理、 不合法行为, 向相关单位，包括委托单位, 建设管理单位, 施工单位, 建设配合单位等指出, 并在可能时尽量提供合理化建议, 以此促进相关单位调整改善、 加强管理、 减少投资浪费。

2.3加强合同的全过程管理和监督

从勘察、设计、施工、监理到设备材料购置过程，都涉及多种形式的合同，内容涵盖了技术、经济及其他等方面。财务人员必须掌握合同中涉及的相关内容，深入了解合同中相关事项与财务管理的逻辑关系。重点把握合同价款、资金结算方式、预付工程款的支付、工程价款支付、履约保证金交付、质量保证金的扣留等条款。做好补充合同条款与主合同的衔接执行工作。

2.4 构建全面风险管理体系控制

在我国水利建设工程项目管理中, 尽管风险管理已引起了各有关方面的重视, 但与国际工程项目管理惯例相比, 我国水利建设工程项目管理还存在很大的差距。主要表现为①风险管理意识淡薄; ②风险管理制度不健全; ③在管理体系上不重视风险管理。与其他经营风险相比, 工程项目风险有自己的特点, 例如风险管理方法上必须与具体项目相联系。很大的程度上仍依赖于管理者的经验和管理者过去的工作经历,对项目本身的熟悉程度等。总的来说, 全过程工程项目风险管理就要是确定项目的风险种类、 进行风险评估、 确定风险对策、 在实施中控制风险。

2.5竣工决算验收

基建财务会计在这一环节显得尤为繁忙，这也是基建财务会计参与项目全过程管理的充分体现。

竣工决算是对项目建设的全面总结。在编制基本建设项目竣工财务决算之前，要认真做好各项清理工作，主要包括基本建设项目档案资料的归集整理、账务处理、财产物资的盘点核实及债权债务的清偿，做到账账、账证、账实、账表相符。对于建设周期长、建设内容多的项目，单项工程竣工，具备交付使用条件的，可编制单项工程竣工财务决算，待建设项目全部竣工后编制竣工财务总决算。

竣工决算时，应收集所有竣工决算依据，主要包括：可行性研究报告、初步设计、概算调整及其批准文件，招投标文件（书）；投资计划；经财政部门审核批准的项目预算；承包合同、工程结算等有关资料；有关的财务核算制度、办法；水利行业标准；其他等有关资料。财务处此时应停止基建投资支出，不再发生费用，并及时移交审计部门审计，以免影响年终决算。

三、水利企业基建财务的几点建议

3.1基建财务管理理念的转变

包括其重要性、基本概念、各项职能和管理目标等方面企业上下应该统一认识，形成明确和一致的基建财务管理理念。

3.2是基建财务管理职能的转变

基建财务管理职能必须真正由专业的财务管理人员参与行使。这有两种实现的办法，一是在目前管理模式下，在行使管理职能的部门内充实财务管理人员，二是将这部分职能移交到财务部门或新成立的专门机构。前种办法有一个明显的缺陷是：由于业务部门领导都偏重于技术，可能会使相关的基建财务管理人员依旧没有办法很好地履行财务管理职能。况且，这个办法也是与专业岗位分工相违背的。因此，笔者认为只有将这部分职能转移，才能更好地发挥基建财务管理职能。

四、结术语

水利企业作为投资规模大，如何做好基建全过程财务管理成为企业管理的难点和重点。合理对工程造价进行控制，完善财务职能定位，实现基建流程各环节的协同合作，可以有效控制基建成本，提高基建财务管理的效能。

参考文献：

[1]杜晓荣;能力视角的企业战略管理财务支撑研究[D];河海大学;2007年

篇8

关键词:现代企业;财务危机;财务风险

一、资本结构不合理是产生财务危机的重要原因

根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型:一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集,小部分由长期负债筹集;固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集,也就是流动负债全部用来筹集流动资产,自有资本全部用来筹措固定资产,这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字,表明一部分自有资本被亏损吃掉,从而总资本中自有资本比重下降,说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本,而且也吃掉了负债一部分,这种情况属于资不抵债,必须采取措施。

二、防范财务风险,建立财务预警分析指标体系

然而,产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当,财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物,尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免,因此,加强企业财务风险管理,建立和完善财务预警系统尤其必要。

1、建立短期财务预警系统,编制现金流量预算

由于企业理财的对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出预警的前提是企业有利润,对于经营稳定的企业,由于其应收,应付账款及存货等一般保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制,是财务管理工作别重要一环,准确的现金流量预算,可以为企业提供预警信号,使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算,企业应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等,以数量化形式加以表达,建立企业全面预算,预测未来现金收支的状况,以周、月、季、半年及一年为期,建立滚动式现金流量预算。

2、确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统

对企业而言主,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性,获利是企业经营最终目标,也是企业生存与发展的前提。从资产获利能力看:

总资产报酬率=息税前利润/资产平均总额

表示每一元资本的获利水平,反映企业运用资产的获利水平。

成本费用利润率=营业利润/成本费用总额

反映每耗费一元所得利润水平越高,企业的获利能力越强。

对偿债能力,有流动比率和资产负债率,如果流动比率过高,会使流动资金丧失再投资机会,一般生产性企业最佳为2左右,资产负债率一般为40%～60%,在投资报酬率大于借款利率时,借款越多,利越多,同时财务风险越大。

上述资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的二大部分,而经济效率高低又体现企业经营管理水平。其中:反映资产运营指标有应收帐款周转率以及产销平衡率。

产销平衡率=产品销售产值/工业总产值

对企业发展潜力方面选择销售增长率和资本保值增殖率.这里采用经改进的功效系数对企业进行综合评价,对选定的每个评价指标规定几个数值,一个是满意值,一个是不允许值,设计并计算各类指标单项功效系数,运用特尔菲法等确定各个指标权数,用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效数,用此方法可以定量化企业财务状况。然而,企业为适应未预料的需要和机会,应该具备采取有效措施,改变现金流的流量与时间的能力,这就是财务弹性。主要与企业营业活动所产生的现金流量有关。反映财务弹性的指标有:用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率,到期债务本金偿付率,实有净资产与有形长期资产比率,应收帐款及存货周转率。

3、结合实际采取适当的风险策略

在建立了风险预警指标体系后,企业对风险信号监测,如出现产品积压,质量下降,应收账款增大,成本上升,要根据其形成原因及过程,指定相应切实可行的风险管理策略,降低危害程度。面临财务风险通常采用回避风险,控制风险,接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类:按控制目的分为预防性控制和抑制性控制,前者指预先确定可能发生的损失采取措施,尽量降低损失程度。由于市场经济的发展,利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。

三、加强财务活动的风险管理

在市场经济条件下,筹资活动是一个企业生产经营活动的起点,管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性,由此产生筹资风险。

企业通过筹资活动取得资金后,进行投资的类型有三种:一是投资生产项目,二是投资政券市场,三是投资商贸活动。然而,投资项目并不都能产生预期效益,从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性,如出现投资项目不能按期投产,无法取得收益,或虽投产但不能盈利,反而出现亏损,导致企业整体盈利能力和偿债能力下降,虽没有出现亏损,但盈利水平很低,利润率低于银行同期存款利率;或利润率虽高于银行存款利息率,但低于企业目前的资金利润率水平。由于存在风险反感,投资者所要求的超过时间价值,用于回报承担投资风险的那部分额外报酬,称为收益。在进行投资风险决策时,其重要原则是既要敢于进行风险投资,以获取超额利润,又要克服盲目乐观和冒险主义,尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性,风险性,稳健性的最佳组合,或在收益和风险中间,让稳健性原则起着下种平衡器的作用。

企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:(1)机会成本,常用有价证券利息收入表示。(2)应收帐款管理成本,(3)坏帐损失成本。应收帐款加速现金流动,它虽使企业产生利润,然而并未使企业的现金增加,反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支,加速现金流出。因此,对于应收帐款管理在以下几方面强化:(1)建立稳定的信用政策。(2)确定客户的资信等级,评估企业的偿债能力。(3)确定合理的应收帐款比例。(4)建立销售责任制。

收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面,留存收益是扩大规模来源,分配股息是财产扩大的要求,二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快,销售与生产规模的高速发展,需要添置大量资产,税后利润大部分留用。但如果利润率很高。而股息分配低于相当水平,就可能影响企业股票价值,由此形成了企业收益分配上的风险。

综上所述,企业在经营管理中,要建立财务危机预警指标体系,加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理,实现企业效益最大化。

参考文献:

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关键词:现代企业;财务危机;财务风险

一、资本结构不合理是产生财务危机的重要原因

根据资产负债表可以把财务状况分为三种类型:一类是流动资产的购置大部分由流动负债筹集,小部分由长期负债筹集;固定资产由长期自有资金和大部分长期负债筹集,也就是流动负债全部用来筹集流动资产,自有资本全部用来筹措固定资产,这是正常的资本结构型。二类是资产负债表中累计结余是红字,表明一部分自有资本被亏损吃掉,从而总资本中自有资本比重下降,说明出现财务危机。三类是亏损侵蚀了全部自有资本,而且也吃掉了负债一部分,这种情况属于资不抵债,必须采取措施。

二、防范财务风险,建立财务预警分析指标体系

然而,产生财务危机的根本原因是财务风险处理不当,财务风险是现代企业面对市场竞争的必然产物,尤其是在我国市场经济发育不健全的条件下更是不可避免,因此,加强企业财务风险管理,建立和完善财务预警系统尤其必要。

1、建立短期财务预警系统,编制现金流量预算

由于企业理财的对象是现金及其流动,就短期而言,企业能否维持下去,并不完全取决于是否盈利,而取决于是否有足够现金用于各种支出预警的前提是企业有利润,对于经营稳定的企业,由于其应收,应付账款及存货等一般保持稳定,因此经营活动产生的现金流量净额一般应大于净利润。企业现金流量预算的编制,是财务管理工作别重要一环,准确的现金流量预算,可以为企业提供预警信号,使经营者能够及早采取措施。为能准确编制现金流量预算,企业应该将各具体目标加以汇总,并将预期未来收益、现金流量、财务状况及投资计划等,以数量化形式加以表达,建立企业全面预算,预测未来现金收支的状况,以周、月、季、半年及一年为期,建立滚动式现金流量预算。

2、确立财务分析指标体系,建立长期财务预警系统

对企业而言主,在建立短期财务预警系统的同时,还要建立长期财务预警系统。其中获利能力、偿债能力、经济效率、发展潜力指标最具有代表性,获利是企业经营最终目标,也是企业生存与发展的前提。从资产获利能力看:

总资产报酬率=息税前利润/资产平均总额

表示每一元资本的获利水平,反映企业运用资产的获利水平。

成本费用利润率=营业利润/成本费用总额

反映每耗费一元所得利润水平越高,企业的获利能力越强。

对偿债能力,有流动比率和资产负债率,如果流动比率过高,会使流动资金丧失再投资机会,一般生产性企业最佳为2左右,资产负债率一般为40%～60%,在投资报酬率大于借款利率时,借款越多,利越多,同时财务风险越大。

上述资产获利能力和偿债能力二指标是企业财务评价的二大部分,而经济效率高低又体现企业经营管理水平。其中:反映资产运营指标有应收帐款周转率以及产销平衡率。

产销平衡率=产品销售产值/工业总产值

对企业发展潜力方面选择销售增长率和资本保值增殖率.这里采用经改进的功效系数对企业进行综合评价,对选定的每个评价指标规定几个数值,一个是满意值,一个是不允许值,设计并计算各类指标单项功效系数,运用特尔菲法等确定各个指标权数,用加权算术平均或者加权几何平均得到平均数即为综合功效数,用此方法可以定量化企业财务状况。然而,企业为适应未预料的需要和机会,应该具备采取有效措施,改变现金流的流量与时间的能力,这就是财务弹性。主要与企业营业活动所产生的现金流量有关。反映财务弹性的指标有:用于测定企业全部资产的流动性水平的营运资金与总资产比率,到期债务本金偿付率,实有净资产与有形长期资产比率,应收帐款及存货周转率。

3、结合实际采取适当的风险策略

在建立了风险预警指标体系后,企业对风险信号监测,如出现产品积压,质量下降,应收账款增大,成本上升,要根据其形成原因及过程,指定相应切实可行的风险管理策略,降低危害程度。面临财务风险通常采用回避风险,控制风险,接受风险和分散风险策略。其中控制风险策略可进一步分类:按控制目的分为预防性控制和抑制性控制,前者指预先确定可能发生的损失采取措施,尽量降低损失程度。由于市场经济的发展,利用财务杠杆作用筹集资金进行负债经营是企业发展途径。

三、加强财务活动的风险管理

在市场经济条件下,筹资活动是一个企业生产经营活动的起点,管理措施失当会使筹集资金的使用效益具有很大的不确定性,由此产生筹资风险。

企业通过筹资活动取得资金后,进行投资的类型有三种:一是投资生产项目,二是投资政券市场,三是投资商贸活动。然而,投资项目并不都能产生预期效益,从而引起企业盈利能力和偿债能力降低的不确定性,如出现投资项目不能按期投产,无法取得收益,或虽投产但不能盈利,反而出现亏损,导致企业整体盈利能力和偿债能力下降,虽没有出现亏损,但盈利水平很低,利润率低于银行同期存款利率;或利润率虽高于银行存款利息率,但低于企业目前的资金利润率水平。由于存在风险反感,投资者所要求的超过时间价值,用于回报承担投资风险的那部分额外报酬,称为收益。在进行投资风险决策时,其重要原则是既要敢于进行风险投资,以获取超额利润,又要克服盲目乐观和冒险主义,尽可能避免或降低投资风险。在决策中要追求的是一种收益性,风险性,稳健性的最佳组合,或在收益和风险中间,让稳健性原则起着下种平衡器的作用。

企业财务活动的第三个环节是资金回收。应收帐款是造成资金回收风险的重要方面,有必要降低它的成本,它的成本有:(1)机会成本,常用有价证券利息收入表示。(2)应收帐款管理成本,(3)坏帐损失成本。应收帐款加速现金流动,它虽使企业产生利润,然而并未使企业的现金增加,反而还会使企业运用有限的流动资金垫付未实现的利税开支,加速现金流出。因此,对于应收帐款管理在以下几方面强化:(1)建立稳定的信用政策。(2)确定客户的资信等级,评估企业的偿债能力。(3)确定合理的应收帐款比例。(4)建立销售责任制。

收益分配是企业一次财务循环的最后一个环节。收益分配包括留存收益和分配股息两方面,留存收益是扩大规模来源,分配股息是财产扩大的要求,二者既相互联系又相互矛盾。企业如果扩展速度快,销售与生产规模的高速发展,需要添置大量资产,税后利润大部分留用。但如果利润率很高。而股息分配低于相当水平,就可能影响企业股票价值,由此形成了企业收益分配上的风险。

综上所述,企业在经营管理中,要建立财务危机预警指标体系,加强筹资、投资、资金回收及收益分配的风险管理,实现企业效益最大化。

参考文献:

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摘要：实施 “医药分开核算，分别管理”、病种限价和农合、医保病人利润微薄，以及医疗卫生体制的不断改革，医院的获利空间相对缩小。医院为了在困境中求得生存和发展，各医院在辖区内外相继开设了多个综合门诊和专科门诊，以增加医疗收入。但加强院外办门诊的规范管理尤为重要，一是开办院外门诊应首先报卫生主管部门批准：二是开办院外门诊要具备房屋、设备条件：三是制定合同要实事求是，积极可靠：四是明确管理体制，使国家各项政策、法令、经济措施的宣传、贯彻得以落实：五是会计人员应由医院指派。会计、出纳应同时配齐：六是完善分配机制：七是严格医德医风考核。只有不断加强管理，才能使其朝着健康的方向发展。使院外办门诊对医疗卫生事业起着拾遗补缺的作用。

关键词：医院外办门诊；存在的问题；管理对策

0引言

随着全民医保政策的推行和“医药分开核算，分别管理”，以及医疗卫生体制的不断改革，医院面临着新的机遇和困难，医院的获利空间相对缩小。医院为了在困境中求得生存和发展，各医院在抓好医疗技术、服务质量、医疗安全、学科建设、增添医疗设备、注重开发医疗市场外，为了拓展服务领域，增加服务收入，各医院在辖区内外相继开设了多个综合门诊和专科门诊。这些门诊大都实行一院两制，自主经营、自负盈亏，实行合同管理，其目的是寻求提高收入的新途径，开辟财源，多方筹措卫生资金壮大医院实力。但在市场经济条件下，各外办门诊如何做到有偿服务、科学经营、依法行医，这也是个值得关注和探讨的问题。为此，笔者对加强医院外办门诊的管理，谈点粗浅的认识。

1院外办门诊存在的问题

院外办门诊，一是指在当地党政机关所在地开设的为了方便领导就近就医的门诊；二是指为了提高人们的生活质量和健康保健质量所开设的专科门诊。如：美容门诊、减肥门诊、康复门诊、性病门诊。三是为吸纳病人所开设的综合门诊等。医院开设的门诊大都是与医院签订承包合同，根据经营情况定额向院方上交管理费，但经营管理五花八门，规范管理尤为重要。

1．1 各种门诊负责人既是医护人员，也是管理人员与医院订立的承包合同经验不足。一是合同期限时间不等，短的一年到三年，长的也有10年的，每年的形势变化很快，签合同时无法预见若干年后事业经营活动发展变化到什么情况，有的合同随着时间和形势的变化己明显不合理，但因未到期也不便变动。二是对医疗市场前景估计不足，开始订立合同时在一个起跑线上，经营一段时间后悬殊很大。有的门诊给少数人先富带来了“机遇”，如：美容门诊、性病门诊。造成了医院本部医务人员心理上的不平衡。其他综合性一般门诊有的走入了困境，直至关门，未达到初衷开办的目的[1]。

1．2 门诊内部控制、监督、自我约束乏力合同双方旨在拓宽服务，提高效率，增加医院的收入，而不是只让少数人发财，在一定范围内造成分配不公。如：美容门诊越开越旺，最后办成了美容中心，个人收入年10万元以上，前景看好，有的甚至于给医院本部解除合同，解除了组织关系。双方自签订合同起，一般实行科主任负责制，其成员由主任组阁，人们称科主任为“个体户”、“包工头”，科主任拥有法人代表的各种权利，但内部缺乏各种监督机制，个别门诊负责人财经纪律观念淡薄，只向钱看，忽视医务人员的教育，淡化了医德、医风建设。药品、材料准入失控，内部管理随意基本丧失了合同的约束 [1]。

1．3 财务管理制度不完善经济开支门诊负责人全权“一支笔”，收入不入账，而是随意存入另户头的卡中，会计监督有名无实。作为一个院外所办门诊的医疗经济实体，一般应有行政负责人，财务机构及其内控制度，以相互牵制，使各项经济活动和会计事项达到合理与合法的最佳吻合，使各种门诊在法制的轨道上经营。这些门诊既未设会计，也未设出纳，收费员由护士担任，收入款项由负责任人抱回家里保管,支付款项凭负责人一个人意见，由于财务制度的不健全，开支上出现了诸多不合理的现象。收支透明度差，私事公办，巧立明目提取“折扣”等，还有个别医院学科带头人兼院外门诊的负责人，社区门诊和本部对应科室收支混淆，管理也有些分心，给社区门诊健康发展带来很多不利。导致院外办门诊兴衰的两极分化[2]。

1．4 内部分配不公，透明度差社区门诊一般都是挂本部某医院某某门诊，借医院本部的品牌行医。内部职员劳动所得分配缺乏政策依据，不能体现优劳优得、多劳多得的原则。由于分配上的透明度差，凝聚力和向心力低下。

2加强院外办门诊管理几点建议

2．1 开办院外门诊应首先报卫生主管部门批准，颁发行医许可证，完善各项开业程序后，方可筹备开业。

2．2 开办院外门诊要具备房屋、设备条件。要分析就医人群和就诊流量，评估开办的意义和效益。生意好要控得住，生意差要扶得起。

2．3 制定合同要实事求是，积极可靠。实事求是就是要充分论证现实情况和潜在的因素，使其积极可靠。通过多方测算、认证后，确定应上交医院的管理费，在合理合法收支的前提下，既要保障医务人员付出人辛勤劳动应获得必要报酬，又要积极上交核定的管理费。为加强宏观调控，增强全局观念，根据医疗行业的特点，承包期内年上交管理费，不实行固定数，应科学的确定比例，逐年递增，以防失控。同时，对脑体倒挂的合同，应从速修订和完善。

2．4 明确管理体制，落实国家各项政策、法令、经济措施的宣传、贯彻。应按照二级科室的标准看待外办门诊，门诊的法人只能以医院内部临床科室负责人的身份存在，队员张负责医院的各种会议都应参加，并对国家的各项卫生法规、政策，以及院领导的决策意图积极领会和贯彻。外办门诊的医疗活动不仅要接受医政部门的监督检查，还要受到医院内部审计的监督，医院财务部门有权对其会计核算进行检查、监督、指导，对那些承包以后就脱离医院管理的现象进行纠正处理。院外门诊的设置属于医院扩大服务的模式，所以不能以摆脱所有舒服机制的独立服务活动存在。外办门诊医务人员的医疗保险、养老保险、住房公积金等福利性待遇，最后还得靠医院解决，眼前利益和长远利益要很好兼顾。

2．5 社区门诊的会计人员应由医院指派会计、出纳应同时配齐，以达到钱、账分管的基本要求[2]，门诊一方不得任意变动。门诊会计人员一方面要努力提高素质，更新观念，主动参与经营决策，为提高经济效益服务，对门诊负责人负责；另一方面，要正确处理自身的眼前利益与长远利益，充分发挥会计核算、监督职能，真实客观地反映经营情况，做到既对患者负责，又对合同双方负责。

2．6 外办门诊的服务对象应与医保农合政策同步随着我国医疗保障体系建设，全民医保已将实现，在医保农合病人管理、费用控制上应与医院本部在政策上同步，参与医疗费用总体控制目标，实施质控奖惩。

2．7 增强法制观念，完善财务管理制度由于各项开支实行负责人“一支笔”，负责人应努力学习《会计法》和各种经济法规，增强法制观念，健全财务制度尤为必要。各门诊都应根据《会计法》和国家财经制度，结合门诊实际，制定出财务管理、经费收支具体规定，做到科学管理，合法经营[2]。

2．8 提倡奉献，鼓励敬业，同时也要贯彻优劳优得、多劳多得的原则，以激发全体员工的积极性和创造性，促进科技水平和社会经济效益的提高。

2．9 外办门诊医疗业务方面要归医院医务部门领导，严格医德医风考核。经济核算方面要归医院财务部门管理，每月按时向医院财务部门报送收支明细表，并保证数字真实、准确、完整。

医院在辖区内外相继开设多个综合门诊和专科门诊。一方面可可以获利和以解决小病到门诊，缓解大医院看病排长队的问题。另一方面要加强院外办门诊的规范管理，才能使其朝着健康的方向发展。使院外办门诊对医疗卫生事业起着拾遗补缺的作用。总之，加强院外办门诊的规范管理，对门诊从业人员、对患者、医院都有十分重要的意义。

参考文献：