采风报告十篇
时间：2023-04-04 21:32:06
采风报告篇1
一个星期的考察采风我们依次去了南京、无锡、苏州、杭州、上海等重要的城市，从中受益颇多，特把收获做出报告，道以感受！
首先，带着欣喜和好奇的心情来到了南京这个六朝古都，南京的景象真的和郑州差别很大，一路上街道两边的法国梧桐饶有欢迎之意的排列着，整齐而又形态各异，使城市显得更有韵味，值得一提的是南京的古城墙，这种在电影里才能遇到过的画面也真真实实的在面前展现了，一快快的大青石砖，无处不在的散发着浓厚的历史文化气息，在这个充满浓厚底蕴的古城里我们游览了两个景点“夫子庙”和“雨花台”，夫子庙的最佳观景点是在那个桥上，左边是江南贡院，右边是龙壁，风景煞是好看，不知道曾经有多少文人骚客在这秦淮河畔做过诗文呢，留下了很多千古绝唱的名句“商女不知亡国恨，隔江犹唱《后庭花》”“旧时王谢堂前燕，飞入寻常百姓家”！其意境之美真是无可比喻，倒是给自己增加了不少灵感，这些灵感或许为以后的创作有些帮助吧。雨花台是一个烈士陵园，青石堆砌的台阶与建筑很庄严，气势也都很磅礴，除了树就是青石台阶和墙，中间一道很长的路，简直想象不出来它会是坐落在繁华的城市里，似乎如仙界殿堂一般与世隔绝！
接着，我们去了无锡，游了太湖，并且乘船去了神仙岛，是第一次见到了这么大的湖，这么美丽的岛屿，虽然下着细雨，但游客依然很多，太湖之水荡着层层之波，无边无际，宽阔之景不禁让人胸怀豁达，不愧是影视基地，看着太湖就会想起三国赤壁之战，水浒传梁山泊的情景，仿佛自己也置于传说之中。游玩了无锡，我们来到了苏州，游览了木渎、同里等富有特色的园林和水乡，江南的水乡古镇都很有特点，但是不深入研究不易寻出不同，所以在苏州和杭州这两座城市里，早已经把南浔、同里这个几个地方分不清了，但是我们不会忘记那路、那水、那房，最美的景区我也认为是乌镇，乌镇的景区基本上就是一条河的沿岸，简单而有型有致，杨柳依依，水波凌凌，意境之美，不言而喻，河岸的景点印象较深的是那个染坊，让我想起了祖祖辈辈用棉花纺线，用线织布的手工年代，同时也叹服于劳动人民的勤劳与智慧。同时我们还去了杭州西湖，但当时天下暴雨，气温较冷，西湖虽美但未能览其全景，只是坐船看了看三泉映月，所以稍感遗憾，但那雨中的西湖仍是一幅犹如仙境的佳景！
最后一站我们去了五市中最大的城市上海，当时正赶到世博会，入境查的很严，把我的P3也给扫描出来了，上海的繁华真是没的说，简直让人吃惊，不愧为国际化的大都市，我们在行驶大桥上的大巴里观看黄浦江两岸的各国世博馆，当然也远远看到了岸边的中国馆，之后我们的大巴又围着东方明珠转了一圈，同时也见到了《情深深雨蒙蒙》里赵薇跳水的那个桥，然后我们散步在外滩和南京路，那种街道出奇的干净，也很特别，意境难以表达，黄浦江上的夜景真是美的如梦如幻，我们花了一百大洋在轮船甲板上观夜景，同时领略了同船印度人的热情和民俗文化，真是深刻的让人受益匪浅！
游览了这么一大圈，才发现世界是如此的美好，而自己又是如此的渺小，所以我们一定要好好努力，去发现去创造世界更多的美！
采风报告篇2
一、序言
不知道什么时候起，车窗外下起了蒙蒙的小雨，揉着惺忪的睡眼，一看时间6：30了，按时间算应该已经要到桂林了，想到这就一骨碌爬起来了，透过车窗，欣赏窗外的晨景。
桂林的早上真美，确切的说是下着毛毛小雨的桂林早上很美，朦朦胧胧，山顶上盘旋白白的云雾，方佛山真要跟天相连接了。我想如果站在一个制高点看桂林肯定是一幅烟雨朦胧的墨画。
走出车厢，感觉置身暖气之中，火车内的冷气冻得我们瑟瑟发抖，一出来反而觉得不适应了，天好像没有完全亮完，看着熙熙攘攘的人都拎着大件的行李，疲惫地前行，忍着倦意，掏出相机，很随意地按了快门，照片中的景象显得虚幻，给人很疲惫很朦胧的感觉，就像一个刚睡醒的人。
第一次到桂林，转了大半个早上的公车才找到朋友，加上坐火车的时间已足足坐了12个钟头的车，对于晕车的我来说是一个强大的挑战，我很吃惊我自己的毅力，居然没倒。果然就在到达了集合点，我自己“佩服”完自己的坚强后见到了床马上倒了……起来已经是晚上7点多了算起来将近睡了6个多小时，共同聚餐后我们开始了游夜市、榕湖。
二、桂林夜景记行
桂林的夜市甚是热闹，各种各样的特产，古灵精怪的工艺品、品种繁多的玉石、桂林小吃、书画作品、民族服饰等琳琅满目。印象最深的是木刻的工艺品，种类很多，有古香古色的摆设品，民族味儿十足的饰品，稀奇古怪的玩物，真禁不住要佩服制作者的手艺与创意了。摊主们也是为了迎合游客、吸引游客尽脑汁，挖空了心思，端出了各式各样的“大餐”供选择，有历史的、古董的、也有现代的、有民族的、有中西结合的、有从外面进来的，也有本地生产的，有现成的，也有当场制作等等，无不尽其所能，将智力充分发挥到了极致。
桂林的商人给人的感觉太“商业化”了，时时刻刻都要提高警惕防备着，一不小心就将你绕进去了。之前在网上看到人家说夜市晚上7点就开始了，不到晚上一点不关市，被人称之为“工艺品一条街”，还能真实亲自体验其真实了。
我们一行十几人走在这条街上，这条街能看到来自全国乃至世界各地的人们，不同的肤色不同的语言、不同的兴趣爱好、不同的文化素养，组成了一道别样的“风景线”。
三、双塔公园
美观大方色彩斑斓晶莹剔透的
四、玻璃桥
重阳桥下的榕湖分外美丽，有色彩斑斓的金银双塔，还有晶莹剔透的玻璃桥，重阳桥桥底下还有很多预言故事的壁画，榕湖的水波将光反射到壁画上，原来壁画像是是在水中荡漾，很是壮观。
五、阳朔游记
次日，我们一大早就向阳朔出发，不知道等待我们的将是什么，不过十分期待。下了车走进一个小巷子，小巷子横平竖直，简单。古老的房子，墙体的石灰粉一块儿块的剥落，露出泛着青苔的台阶，我有点失望，我要看的阳朔是这样的!!?过了巷子终于看到河了，原来那就是我们要游的漓江，失望的情绪就此转过来了，终于知道“柳暗花明又一村”的欣喜了。
六、乐满地主题乐园——挑战极限
走进乐满地主题乐园，置身其中，各种游戏项目真是眼花缭乱，五彩缤纷。
最先看到的是“轰天雷”，大家看到都跃跃欲试，看到等待试坐排起的长龙，我放弃了。本来来这里就是一种娱乐，要排这么长的队等待太考验人了。跟老师去坐了慢悠悠的小火车，坐了空中巴士。听到到海盗船上的人的尖叫心里痒痒的，鼓起勇气坐上了船，周围没有一个熟悉的人，我显得格外的平静，船开始摆动起来，我一手扶着操纵杆一首拿着相机录像，听到众人的尖叫我叫不出来，直到船“飞”到了至高点，整个船竖起将近90度的时候我在也平静了，控制不住自己，紧握着相机的手也无意识地紧紧抓住了操纵杆，因为感觉自己要被船从高空下甩下来了，我没有尖叫，内心在祈祷，操纵杆千万不要出什么意外，降了下来以为生命出现了奇迹，谁料还有新一轮的起落，好像等待了好久，这可怕的“刺激”总算是过去了。
从海盗船下来没有什么特别不良反应，胆子就大起来了，“危险”刚过，就又坐起了超级旋风：听名字就觉得恐怖了，玩了后感觉也确实名副其实。坐上旋转车后，保护器械把人压得很紧，大腿有点难受。开始旋转，转到10来米高的空中，停了一下，然后突然往后掉，还来了个360度的转动，同学们都说害怕不叫会难受，就试着尖叫发泄了。下到底处又是一个急速翻转，接着是上升，上到顶就翻，把人倒挂在空中，让你直直的看着地面，“上天啊，座位的安全扣螺丝可千万别松啊!安全伐一松我就自由落体了……我还想游世界的很多景点呢!最后下来完好无事还挺兴奋的看了空中视频给我们拍的照片，哇!我好勇敢，还伸开双臂欲抱蓝天呢!不过五分钟才发现自己双腿发软了。
飘流，船在水流中转来转去，谁都有可能碰上下一个急流，船往下一冲，大浪顿起，呵呵，前面的人可就避免不了湿身了，这个应该说是最适合夏天玩的了，也适合多次玩，心不用惊，胆也不用战。也要穿雨衣，帽子，眼镜都不能带，排了几分钟队就到我们了，我们几个迫不及待上了飞艇，我们坐倒数第二排，就排队的时候看到前面坐的人总结出了前排怕危险的结论。呵呵。。。飞艇慢慢援着水道爬上顶，在这个过程挺悠闲的，在顶上停要冲下去了，很期待啊1身体后仰，心跳停止了，双腿也直直的顶着，因为人好象要掉出去那样，失重的感觉，好刺激啊!冲到水的时候，眼前白了，是巨浪，“唰”的浪花声音很大，也就听到这声音，我才回过神了，终于安全着水了!浪花打在前面的观景台的玻璃上又反弹着落下，前面三排的刚好中招了，头和脸都是水，整一副落汤鸡的可怜相。颤抖着下了飞艇，去看了工作人员照下的跟踪相片，眼睛或鼓得像鱼眼或紧紧的闭着。可惜照片太贵，没要。这个项目就只有下冲的短暂几秒虽然只是几秒的时间，刺激人的神经还是足够了。
七、过山车
这个过山车还算可以，刺激度一般，在转玩和下坡的时候有点害怕，机器出故障人可就要飞出好几十米了，尖叫也很多，特别是男生，真正的玩儿了。我跟一个同学坐火车头，不时转身跟身后的同学录像。排队的都是青少年，我们就趁现在年轻多玩玩这些，年纪大了想玩都不敢了。这个游戏相对其他的来说不是很难挑战。
八、龙卷风
采风报告篇3
（一）erm 扩展了内部控制目标的范围和深度。1992 年coso 内部控制目标主要包括财务报告的可靠性、经营活动的效率效果、法律法规的遵循性。erm 框架又在此基础上将“财务报告的可靠性”发展为“报告的可靠性”，将企业的所有报告涵盖在内部控制目标范围内，在报告目标中增加了“保护资产”的内容，并提出了战略目标。
（二）erm 框架深化和拓展了内部控制的要素。1994 年coso 的修订报告提出了内部控制的五个要素：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。而erm框架通过引进事项和机会的概念，对这五个要素进行了深化和拓展，将其演变为八个要素，包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控。一个事项会对企业产生正面的影响，也可能产生负面的影响，正面的影响对于企业来说意味着机会，而负面的影响则意味着风险。在erm 框架下，企业首先设定目标，管理层识别出可能影响目标实现的事项；接着，根据风险可能产生的影响区分是风险和机会，如果是风险，则进行风险评估；最后，根据管理层的风险偏好和风险容忍程度，对风险采取措施，包括规避、接受、减少和共担。
（三）erm 框架下管理者任务的变化。在erm 框架下，ceo 必需识别目标和战略方案，并且将其分类为战略目标、经营目标、报告目标和合规性目标四类。每一个业务单元、分部、子公司的领导都需要识别各自的目标，并与企业的总体目标相联系。设定目标后，管理层就需要对影响风险的事项进行识别，评估产生负面影响的事项风险大小，并采取相应的控制措施。
（四）erm 框架实现了内部控制与风险管理的统一。erm框架认为，企业风险管理包含内部控制，内部控制是企业风险管理的重要组成部分。在实际经营过程中，风险管理与内部控制是密不可分。在企业内部的不同层次，风险管理与内部控制的重要性应该各所不同。例如在战略风险控制方面，风险管理应该发挥主导性作用，内部控制起配合作用；然后从战略风险到经营风险、财务风险，最后到财务报告，风险管理与内部控制的相对重要性逐步发生逆转，直到到财务报告层次，内部控制发挥主导作用，风险管理起配合作用。
注：正面是控制要素，顶部是控制目标，侧面是控制层次。
erm 框架涉及的内部控制范围广泛，既包括企业战略层面的内部控制，也包括经营层面和报告层面的内部控制。虽然战略层面和经营层面内部控制缺失有可能导致企业经营不善，成为财务报告舞弊的诱因，但这种影响是间接的，报告控制仍是投资者关注的重点，同时也是评估内部控制有效性的重点，即内部控制主要还是对财务报告的可靠性提供合理保证的报告控制。本文结合某公司销售业务的情况，说明erm 框架下报告内部控制的设计方法。
（一）内部环境。销售部和财务部的内部控制环境由以下要素组成：员工的职业技能水平、员工的职业道德、客户、信息应用系统、风险偏好和风险承受能力等。该公司管理层采取稳健谨慎的经营态度，风险偏好程度为低，风险承受能力也较低。
（二）目标设定。根据客户的信用等级对不同客户给予不同的信用政策，并对所有的定单进行审核；经过审核的定单都已发货，并保证将正确的货物送到正确的客户手中，对已发出的货物记录正确；所有已发出的货物都已开出正确的发票；对收到的货款正确及时入账，保证总分类账的及时的及时性和正确性。
（三）事项识别。不同事项对企业造成的影响是不同（具体见表1），如企业没有定单中客户要求的货物，一方面会影响企业的信誉，使企业失去已有的客户，对企业来说意味着风险；另一方面，也为企业提供了市场信息，对企业来说意味着机会，企业应及时组织生产或采购。
表1 各种事项对企业的影响
（四）风险评估。通过事项识别确定风险后，企业需要对已识别出的风险进行分析，确定风险发生的可能性和影响程度。风险分析方法可以分为定量分析法和定性分析法。定性分析法主要依赖于分析者的个人知识、经验和对风险的理解、判断。实务中，对风险发生的可能性和影响程度通常采用定性分级的方法，如高、中、低等。该公司风险评估如表2所示：
（五）风险反应。根据风险发生的可能性和影响程度，可以确定各风险项目的重要程度，对重要程度高的项目要优先采取控制措施。管理层在企业战略目标的指引下，根据风险偏好和承受力来选择应对风险的控制方法(如表3所示)。
（六）控制活动。企业收到定单后，应将定单编号；然后由销售部专人审核定单，如无存货，应立即通知采购部采购；考察客户的信用情况，并确定对该客户的信用政策；由销售部主管复核定单和授信情况；根据审核后的定单填报发货单，发货单应连续编号；将审核后的定单传递给财务部，发货单传递给仓库，由两名仓库保管员签字发货，并要求客户签收回执；将发货单传递给财务部，财务部核对定货单和发货单后为客户开具发票，由财务部经理在授权范围内复核签字；财务部将回款情况及时反馈给销售部，作为客户的信用资料保存。
采风报告篇4
关键词：快速消费品类；内部审计；风险导向；应用
快速消费品含义就是指那些使用寿命不长，消费者消费较快的商品，其特点就是产品经过包装成一个个独立的小单元来进行销售，更加关注其商品的质量、包装、品牌以及大众化对这个类别的影响。
一、快速消费品类企业需要风险管理导向内部审计的原因
根据我们对快速消费品及其特点了解和认识，快速消费品属于冲动型购买产品，即兴采购的情况占多数。是非必要购买商品，品牌的忠诚度不高，因此，快速消费品类应该更加注重食品安全和质量安全，所以快速消费品在生产过程中要注重采购环节的质量保障。以糖果公司为例，很多糖果企业都采用较为传统的账项基础审计和制度基础审计，对风险导向的关注极少，比起传统的审计方法，风险导向审计的优势是能够时刻保持合理的职业警觉，扩大审计视野，不只是依赖于对内部控制制度的检查和评价，能够更加科学合理的进行审计工作，更需要采用风险导向审计对采购全流程实施风险监督与管理，需要从以下几个方面入手：
(一)采购招投标流程需要进行风险管理
在市场激烈的竞争机制下，为了避免采购过程中出现暗箱操作，企业要对采购项目进行三分一统的方法进行管理，三分是指采购、价格、质量验收分开，一统是指合同签约、结算付款要统一，这样就可以有效地避免经办人与采购商私下操作了。
(二)采购环节需要有效的风险评估
风险评估作为内部审计的前提条件，对审计工作的质量和效果起着决定性的影响。风险导向内部审计工作一定要利用科学的评估技术和专业的评估方法对企业内外部存在的风险进行预测。可以采用的方法有：内部控制分析法、调查分析法、事件分析法、数据分析法等等。
(三)为采购流程设定以风险为导向的年度计划
快消品企业应该以轮流原则编制企业的年度审计计划，即按照风险的大小决定审计的优先级，通过这种形式将审计和风险联系在一起。对存在较大风险的企业战略性计划、管理以及财务风险较大的事项实施及时的监管和审计。
(四)加强采购项目专业审计人才的培养
快速消费品类企业的发展较为迅速，其对应的审计人才缺口就越大。企业应当积极加强对风险导向内部审计领域人才的引进与培养，不仅要通过培训提高其理论和技能水平，还要增强其对采购环节的信息分析能力、内部控制分析能力及相关经验，使得内部审计人员能更好胜任采购项目的风险导向审计工作。
二、风险导向内部审计工作在采购项目中的应用
以C糖果公司为例，其主要生产产品有乳糖果，饮用水，碳酸糖果，果汁糖果，休闲食品等六大类产品。它拥有家子公司和多家下属工厂，公司力图通过原料采购，生产制造，市场营销分销和销售服务质量管理体系的全过程。通过全过程监控全产业链，设定严格的测试标准来从而确保产品质量达标。
(一)采购项目计划阶段的应用
风险导向内部审计工作在采购项目计划阶段的应用主要是根据年度审计计划对快速消费品类的经营环境和存在的风险进行评估和预测，甄别出审计的重点，从而根据风险大小的顺序编制对应的审计方案。比如在计划阶段选择采购目标，在此过程中及时发现采购管理存在的风险和需要改善的地方，并对被审计单位的采购执行及设计问题进行审计，主要包括招标、合同、物资库存等几个方面进行审查。在这当中首先采用审计抽样法，从被审计单位的总体数量抽取一定比例的样本量进行测试，以样本数量断定审计的总体特点，进而通过样本分析得出审计结论。其次，要仔细审查采购申请的计划书、招标书及招标结果等，通过风险导向内部审计工作严格监察被审计单位采购管理的合理合法性，确保采购项目选择目标阶段的质量安全性。最后，根据审计各个环节的结果来评估是否存在导致采购风险的因素，依据其影响因素及后果提出改善问题的建议。
(二)采购项目实施阶段的应用
在采购项目实施阶段的风险导向审计应用过程中，根据先目标、后风险最后控制的基本流程对采购项目进行审计。在C公司的经营活动进行风险评估和预测时，要制定科学严谨的审计工作计划和方案。要依据轮流原则对风险的重点区域到非重点区域依次排列好，据此制定审计计划的先后顺序。在进行审计工作以后，对重点审计的风险问题详细的记录在审计工作报告中，让企业管理者能够根据审计报告关注并了解风险高的项目，并以此做出正确的判断，制定出对企业有利的战略措施，降低企业所承担的风险。例如C公司糖果采购项目中，由于2016年某品牌糖果的“抗氧化剂”添加剂风波导致下架，C公司糖果类销售大幅下降，盈利照比往年也有所损失，为例避免进一步的销售损失，所以下架了某品牌糖果产品，C公司的竞争对手同样也所以受到了该事件的影响。究其原因，虽然有不可预知的外部因素，但是C公司的采购部门没能仔细分析核对该品牌产品标签中标注含有食品添加剂“特丁基对苯二酚”(TBHQ)、“二丁基羟基甲苯”(BHT)(正是由于消费者发现了这个问题才引发产品问题风波)，以至于没有及时对该事件做出反应。C公司应吸取教训，应当对各糖果供应商的原材料供应商的风险重点在于企业的产品成分、现金流评价，仓储能力，供货能力、食品安全等指标事先进行分析评估，以分析各供应商的潜在风险。
(三)采购项目出具审计报告阶段的应用
快速消费品类企业的风险导向审计报告的制定阶段，企业内部审计部门要依据实际的审计结果和当下的法律法规为准则出具相应的审计报告。C公司应当对糖果采购项目的审计成果写进相关的审计报告，应当包括糖果采购项目流程、内控是否合规、相关风险分析、采购项目中的数据统计分析，其中有无异常数据出现，审计报告中应当将风险分析作为披露重点。例如糖果下架事件中，C公司在采购环节就缺乏糖果产品成分审核，这说明产品检验环节的风险控制点缺失。在审计报告中应当对C公司采购环节是否贯彻执行产品审核分析流程，进行风险导向审计，并在审计报告中加以披露。
(四)风险导向内部审计后续阶段的应用
所谓的风险导向内部审计后续阶段即内部审计人员必须定期对已经出具的审计报告进行后续追踪，其主要的目的就是根据审计报告提出的审计建议、改善问题的措施及遵从审计报告产生的实际效果。以C公司糖果釆购耗费审计为例，应追踪审计方式，对糖果采购业务中的采购量是否满足销售需要，采购效率情况、糖果商品销售情况、采购环节内部控制是否规范等进行跟踪审计。之后为了共同的问题和风险，应该根据公司的风险管理系统将存在的风险纳入风险库，后续阶段风险导向的重点关注的就是没能实现的内部控制目标和公司治理所带来的影响和风险，对于其它风险也应当进行持续的监控，一旦发现风险因素发生变化，要让风险处于C公司风险容量之内，而C公司经营活动中存在的风险越大，则后续审计的范围就越复杂，所以要加大后续审计的力度，有助于整改情况的监督跟踪，发现问题及时回馈，及时解决，从而帮助C公司加强管理控制水平。总之，目前快消品类企业采购环节普遍没有应用风险导向内部审计，然而传统审计方法侧重于财务数据审计，导致对于财务处理前发生的采购行为，其审计效果是大打折扣的。风险导向审计能有效弥补这一缺陷，本文以实际案例为分析对象，阐述了风险导向审计的应用价值和具体应用要点，以期能够对推广风险导向审计有所帮助。
参考文献：
[1]肖振东.从审计工作报告看国家审计发展[J].审计研究，2013(05)：17-22
[2]肖振东.略论审计工作报告的功能与特点[N].中国审计报，2014(05)：1-2
[3]李连发.关于审计风险的认识与防范[J].商业文化(学术版)，2009(02).
采风报告篇5
澳大利亚于2006年12月1日经由WTO秘书处向WTO成员通报了其“虾及虾制品一般进口风险分析报告的修订草案”（G/SPS/N/AUS/204），报告中提出了新的进口虾及虾制品风险管理措施，并拟定于2007年初生效。按照WTO《SPS协定》的要求，澳大利亚给予各WTO成员一定的时间，以便对其通报内容进行研究、评议。我国是世界上最大的虾产品生产国，也是主要的虾产品出口国之一。2003年以来，对澳大利亚的虾及虾制品出口金额一直保持在2000-3000万美元， 2006年对澳出口金额更是大幅增长，超过5000万美元。由于该报告对今后出口到澳大利亚的虾及虾制品提出了更为严格的检验检疫措施，一旦报告内的措施实施，将会对我国乃至东南亚虾产品主产国的虾及虾制品的出口产生重大影响，该通报内容值得我国给予特别关注。
澳大利亚虾及虾制品进口风险分析报告的主要内容
澳大利亚的虾及虾制品一般进口风险分析报告分为三个部分，第一部分是通报内容的负责机构澳大利亚生物安全局就报告所提出的备忘录；第二部分为进口风险分析报告的执行总结；第三部分则提供了该报告的背景材料，介绍进口风险分析和危害确定所采用的方法以及详细的风险评估，并提出了风险管理措施。
澳大利亚的进口风险分析报告评估了9个病原及流行病，认为其中5个具有不可接受的风险水平。如果要继续进口，就要求采取相应的风险管理检疫措施。澳大利亚这一进口风险分析报告中确定的这5种具有风险的病原分别是白斑综合征病毒（WSSV）、黄头病病毒（YHV）、传染性皮下组织和造血器官坏死病毒（IHHNV）、桃拉病毒综合症（TSV）和肝胰腺坏死性细菌（NHPB）。报告认为，进口到澳大利亚的供人类消费所用的虾及虾制品为了达到澳大利亚所确定的适当的保护水平，应当采取更为严格的检验检疫措施，这些风险管理的措施包括：
为满足澳大利亚政府机构的要求，只从无以上5种具有风险的病原的国家或地区进口；
进口虾必须去除头和壳，并对所有进口到澳大利亚的虾强制进行WSSV、YHV、IHHNV检测。检测必须采用PRC分子诊断法；
进行深加工，即去头去壳，裹粉面包虾、虾饼或其他点心类产品；
在主管当局的控制下烹煮，虾肉内蛋白质全部凝固，烹煮虾及虾制品的核心温度达到85℃。
澳大利亚虾及虾制品进口风险分析报告的出台背景及影响
报告出台的背景
我国是世界上最大的虾产品生产国，也是主要的虾产品出口国之一。2003-2006年间，我国对澳大利亚虾及虾制品的出口数量一直保持迅猛增长的态势。（表1）。
另外，东南亚虾产品主产国（如越南、泰国等）近年来也逐渐将部分产品转向澳大利亚市场。这些国家出口的多为养殖虾产品，价格相对低廉，对澳大利亚本国产品形成较大的竞争压力。正是在这种情况下，昆士兰虾农组织及海产品行业组织开始四处游说，并向州政府及澳联邦政府施压，声称“进口生虾产品因部分用作捕虾的诱饵，很可能会引起虾类疾病的传播”，并以此为由要求澳政府加大对进口虾及虾产品的检验检疫力度。
新措施对我国的贸易影响
澳大利亚关于虾及虾制品一般进口风险分析报告提出了非常严格的检验检疫措施。这些措施一旦实施，将会对我国乃至东南亚虾产品主产国的虾及虾制品的出口产生重大影响。
一是准入门槛提高，出口风险增加。这主要体现在报告提出了白斑综合征病毒、黄头病病毒等多个的检验检疫项目，增加了出口风险。
二是检查批次增加，通关时间延长。一旦报告中的风险管理措施正式实施，由于要求对进口虾及虾制品进行批批检测，通关时间势必要延长。同时，这一措施也提高了产品不合格几率，增加了虾及虾制品出口的难度。
三是出口成本提高，产品竞争力下降。报告中提出的风险管理措施之一是对所有进口到澳大利亚的虾及虾制品进行检测，显然，批批检测的做法会增加出口成本。同时，澳方要求对进口生虾的加工温度必须达到85℃，这种处理也将影响产品的感官品质，降低产品的使用价值。
对澳大利亚虾及虾制品进口风险管理措施的几点质疑
根据《SPS协定》，进口国有权确定其适当保护水平（ALOP），并为达到ALOP而采取相应的措施。但所采取的SPS措施必须有科学依据，应当基于现有的国际标准、指南或建议。在制定检疫措施时“不应超过为保护人类和动物生命和健康所必须的限度”，以免给国际贸易造成不必要的障碍。澳大利亚虾及虾制品一般进口风险分析报告的提出，从保护动物健康和安全的角度来看有一定的道理，但其中的一些具体内容还值得商榷，报告中所提出的一些风险管理措施并不科学，也存在与国际通行做法不协调之处。这集中体现在以下几个方面：
关于只从无虾类疫病的国家或地区进口虾
澳大利亚提出，虾的出口国或地区必须为无虾类疫病的国家或地区。风险分析报告中提到的虾白斑综合征病毒从1992年首次发现以来，至今已有15年，如果澳大利亚一直没有因为虾产品的进口而被虾白斑综合征病毒污染，那么就有充分的理由说明目前的运输、储存、加工方式不会导致疾病的传播，也证明澳大利亚现行的SPS措施是十分有效的，更改为上述规定没有必要；如果澳大利亚已经被虾白斑综合征病毒污染，那么其自身就不是无虾白斑综合征病毒区域，因此也不能对其他国家做出上述限制。
关于采用PCR分子学诊断方法检测WSSV、YHV、IHHNV
PCR测试的对象是病毒的核酸而不是病毒本身。但是，病毒的威胁来自于其感染性而不是病毒的核酸。PCR分子学诊断测试不能测定出病毒的感染性，就目前的技术手段，要测试病毒的感染性还应采用生物检验方法。
关于处理进口生虾的核心温度须达到85℃
“核心温度必须达到85℃”的处理将影响产品感官品质，降低产品的使用价值。而且，我国科学家的实验也已表明，无菌海水中的虾白斑综合征病毒在70℃只需2分钟就能灭活，在60℃条件下只需10分钟就能灭活，50℃条件下20分钟灭活。澳大利亚规定的核心温度85℃并不是对虾白斑综合征病毒灭活的必要条件。
关于限制进口未煮虾的最小尺寸
报告中对进口虾的规格进行了规定，如“未煮的虾的重量不能低于15g，以降低其被作为钓饵的可能性，从而降低传播疾病的可能性”，这种做法并不科学。因为虾的大小与是否带有病原并没有直接的关系，只要采取适当的措施，重量低于15g虾的安全性也可以得到保障。而且，红虾等海捕虾根本无法达到这种规格，因此实际上等同于禁止进口这些种类的虾及其产品。
积极应对澳大利亚风险管理措施
加强养殖场监测和无疫区建设
近年来，由于不断发生的各种流行性动物疾病，各成员提高了相关的进口卫生要求，增加了进口管理措施。在保护国内动植物健康、确保食品安全日益受到消费者关注的今天，保持产品的市场份额，提高产品的核心竞争力，首先必须解决产品的卫生、安全问题。对于水生动物的疫情要求，应该采用OIE推荐的方法，重点在于对养殖场的监测。因此，应建立养殖场水产养殖质量控制体系，注意结合我国农产品的进出口情况，加强对相关产品养殖环境以及健康情况的监测，加强对国际上相关问题发展、研究状况的跟踪，掌握国际动植物区域化管理发展的新趋势。此外，还应根据我国区域化工作的现状和国际区域化工作的发展，加大相关投入，提高国内防治水平，推进国内无疫区建设，推动贸易伙伴和国际标准组织对我国的认可。
提高产品的加工与深加工水平
我国目前出口的多为初级农产品。随着国际市场竞争的加剧，需要在产品的加工上多下功夫，提高产品的竞争力和附加值。在虾及虾制品出口上，我国在冷冻半成品、冷冻熟制品、冷冻面包虾、冷冻快餐虾、风味即食虾、罐装虾等方面，应不断丰富加工品种，提高加工水平。这不仅是产品差异化的需要，更是日益扩大的对于虾生产规模的需要。通过发展加工业，实行产业化、标准化、个性化的生产，才能从根本上解决虾产品的出口问题。
加强相应的宣传培训
采风报告篇6
通过监控预测和诊断功能，判断出农垦企业财务上存在的问题，可以找到影响其正常经营的根本因素，找出病根后，对症下药，提出正确方案和措施来改进企业的经营，修复相关指标，使企业的经营和各项指标回到正轨上来。
免疫功能
也叫预防功能，通过该系统农垦企业能系统而详细地记录财务风险发生的原因、处理经过、化解危机的各项措施，以及反馈得到的改进建议，作为未来类似情况的参考借鉴。也有效避免了在日后的经营活动中类似不利影响因素的再度发生，不断增强自身的免疫能力，使其得以健康成长。
农垦企业财务风险预警体系构建
信息采集子系统、风险识别子系统、风险评估子系统、风险警示子系统和预警报告子系统构成了财务风险预警系统，也决定着其效能的发挥。因此如何制定预警系统的规则，直接影响着各个子系统的运行效率，进而又决定了整个系统的实际成效。
1.信息采集子系统
信息采集系统就是风险信号捕获和财务信息的收集、传递机制。一个良好的信息采集系统，必须建立在对大量相关信息进行系统分析的基础上，及时抓住每一环节的财务风险征兆，有效预知企业可能发生的财务风险，预先防范财务风险的发生。构建需注意以下两点：（1）财务信息与非财务信息结合信息采集应关注各种风险的早期信号。由于财务风险可能发生在采购、生产、营销、财务、人力资源、研究开发、投资等日常经营活动之中，因此采集信息时不能要考虑财务活动和财务数据，如企业现金流入量减少而现金流出量增加、财务结构不合理、过度负债、投资比例失当等信息，同时还应充分考虑各部门的非财务信息，如企业信用下降、市场竞争力减弱、产品积压、人才流失、国家宏观经济形势发生重大变化等。（2）内部信息与外部信息结合信息采集应包括企业内部数据，如存货金额、不良资产、应收账款账龄明细情况、机器设备等固定资产情况、生产销售情况和会计报表、财务预算报表、经营计划等；还应包括外部数据，如国家宏观政策、市场数据、行业数据等。内外部数据形成了一个开放式的信息库，并且要不断更新与升级，以确保信息的相关性、及时性、准确性和有效性。
2.风险识别子系统
风险识别是对企业面临的各种风险进行确认的一个动态化、连续不断的过程，也可看作是识别诱发风险产生原因的过程。通过该系统，不仅是要识别出企业所面临的风险，更重要的是确定主要的风险因素，并将其与业务流程相联系，有利于抓住主要矛盾，对重要风险加大控制和管理力度。通常风险的识别方法有定性法和定量法。具体如图1所示。其中：组织结构图示法用于描述企业的活动及结构的不同组成部分，旨在描述风险发生的领域，并通过绘制企业的组织结构简图以及管理结构图来识别风险范围；事故树法，是以树状图形方式分析风险事件因果关系的方法；流程图分析法是指将企业的各项财务活动按照其内在的逻辑关系建立一系列的流程图，并针对每一环节进行调查、研究和分析，从中发现潜在财务风险。
3.风险评估子系统
财务风险评估子系统的分析方法是财务风险预警系统的重要内容，也是关键环节，是以财务风险信息识别系统的结果为基础，建立各种财务风险预警模型，然后根据预警模型计算出来的数据与有关目标或标准对比，做出是否发出财务风险警报和财务风险警报的级别，并通告财务风险警报系统的决策过程。各企业在构建财务风险预警系统时，应根据企业的实际需要，选择最为合适的风险度量的评估方法。评估方法如图2所示。在定量评估法中，单变量分析法是运用单一变量、个别财务比率来预测财务风险。而多变量分析法是通过应用多种财务比率进行加权汇总产生的总判别分值来预测财务风险发生的可能性。在定性评估法中，标准化调查法是通过对专业人员、咨询公司、协会等进行调查，就企业可能遇到的问题予以详细分析，形成报告文件，供企业管理者参考的方法。四阶段症状分析法将企业财务风险周期分为潜伏期、发作期、恶化期和实现期等4个阶段。管理评分法是通过对企业的管理特征以及破产企业存在的缺陷进行调查和对比打分，并根据对破产过程产生影响的程度对它们作出加权处理的方法。
4.风险警示子系统
风险评估子系统运行的结果将通过一个标准来确定该结果所表达的企业经营状况是否安全，或者风险发生的可能性是否存在以及是否需要向企业管理层报告，这个标准就是预警标准。一般根据事先设定的一系列指标临界点进行量化综合评价后进行预警决策。当然，预警标准的确定取决于企业管理层对风险的可容忍程度以及企业对风险的可承受程度，不同行业、不同规模企业的预警标准是不同的。具体的如表1：
5.预警报告子系统
风险预警报告，是财务风险预警的最后环节，是对财务风险预警系统运行结果的报告。一旦风险预警结果显示企业存在财务风险，风险预警主管应草拟一份财务风险预警实时报告，递交风险管理部负责人审批。审批后，根据系统警示的风险的重要程度上报上级领导审阅，具体如图3。报告系统应当确定风险预警报告的周期、内容、格式以及 流程。关于预警报告的周期，应至少每年一次综合报告各财务风险预警子系统运行效果及维护管理的情况。报告内容、格式不做固定要求，应简单、实用，突出重点，最好能够表格化、指标化。预警报告的流程也因企业组织框架结构的不同而不同，但应有从基层到高层的渐进过程。预警报告还应制定定期公布制度，对于风险的责任部门或责任岗位，要使其明确目前面临的风险状况。无论预警报告采取何种形式，关键是要形成长效机制，并且保证报告的信息真实可靠、没有隐瞒。
农垦企业财务风险预警系统改进策略
1.定性与定量相结合
财务风险预警系统中财务风险指标体系有定性和定量两种方法，但这两种方法均有其缺陷和不足。定性方法一般都是根据当事人的经验确定，缺乏理论依据。而定量方法给出的指标体系以及指标标准值固定，用固定数值分析企业的实际情况可能得出错误的结论。所以，建立企业财务风险预警指标体系，必须坚持定性与定量相结合，从而达到切实有效的目的。
2.完善企业内部控制制度
为充分发挥财务风险预警系统的功能，企业内部控制制度应相应完善，具体措施包括：在控制环境方面，完善公司内部控制规章制度，并在各项规章中对公司各层级、各子公司与各部门的权限与职责进行了明确规定；在管理控制方面，合理调整财务预警权与经营管理权之间的关系，对财务预警权进行适度集中，加大信息的监控力度，确保会计信息的质量，保证财务预警信息的及时性。
3.对重大风险建立应对预案
对于重大风险应建立相应的应对预案，相应的预案应包括应急措施、补救方法和改进方案。其中，应急措施主要是面对重大风险时应该采用何种手段去规避，以控制事态的进一步恶化；补救方法主要是指如何采取有效措施尽可能减少损失；改进方案主要是指如何改进企业在经营管理中的薄弱环节，杜绝和避免类似财务风险的再度降临。
4.结合现金流量财务指标进行财务风险预警
采风报告篇7
第一章 总则
第一条 为了加强期货公司监督管理，促进期货公司加强内部控制、防范风险、稳健发展，根据《期货交易管理条例》，制定本办法。
第二条 期货公司应当按照中国证券监督管理委员会(以下简称中国证监会)的有关规定计算风险监管指标。
第三条 中国证监会可以根据审慎监管原则，结合期货市场与期货行业发展状况，在征求行业意见基础上对期货公司风险监管指标标准及计算要求进行动态调整，并为调整事项的实施作出过渡性安排。
第四条 期货公司应当建立与风险监管指标相适应的内部控制制度及风险管理制度，建立动态的风险监控和资本补充机制，确保净资本等风险监管指标持续符合标准。
第五条 期货公司应当及时根据监管要求、市场变化及业务发展情况对公司风险监管指标进行压力测试。
压力测试结果显示潜在风险超过期货公司承受能力的，期货公司应当采取有效措施，及时补充资本或控制业务规模，将风险控制在可承受范围内。
第六条 期货公司应当聘请具备证券、期货相关业务资格的会计师事务所对期货公司年度风险监管报表进行审计。
会计师事务所及其注册会计师应当勤勉尽责，对出具报告所依据的文件资料内容的真实性、准确性和完整性进行核查和验证，并对出具审计报告的合法性和真实性负责。
第七条 中国证监会及其派出机构按照法律、行政法规及本办法的规定，对期货公司风险监管指标是否符合标准，期货公司编制、报送风险监管报表相关活动实施监督管理。
第二章 风险监管指标标准及计算要求
第八条 期货公司应当持续符合以下风险监管指标标准：
(一)净资本不得低于人民币 3000万元;
(二)净资本与公司风险资本准备的比例不得低于 100%;
(三)净资本与净资产的比例不得低于20%;
(四)流动资产与流动负债的比例不得低于100%;
(五)负债与净资产的比例不得高于150%;
(六)规定的最低限额结算准备金要求。
第九条 中国证监会对风险监管指标设置预警标准。规定不得低于一定标准的风险监管指标，其预警标准是规定标准的120%，规定不得高于一定标准的风险监管指标，其预警标准是规定标准的80%。
最低限额结算准备金不设预警标准。
第十条 期货公司净资本是在净资产基础上，按照变现能力对资产负债项目及其他项目进行风险调整后得出的综合性风险监管指标。
净资本的计算公式为：净资本=净资产-资产调整值+负债调整值-/+其他调整项。
第十一条 期货公司风险资本准备是指期货公司在开展各项业务过程中，为应对可能发生的风险损失所需要的资本。
第十二条 最低限额结算准备金是指期货公司按照交易所及登记结算机构的有关要求以自有资金缴存用于履约担保的最低金额。
第十三条 期货公司计算净资本时，应当按照企业会计准则的规定充分计提资产减值准备、确认预计负债。
中国证监会派出机构可以要求期货公司对资产减值准备计提的充足性和合理性、预计负债确认的完整性进行专项说明，并要求期货公司聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所出具鉴证意见;有证据表明期货公司未能充分计提资产减值准备或未能准确确认预计负债的，中国证监会派出机构应当要求期货公司相应核减净资本金额。
第十四条 期货公司应当根据期末未决诉讼、未决仲裁等或有事项的性质、涉及金额、形成原因、进展情况、可能发生的损失和预计损失进行会计处理，在计算净资本时按照一定比例扣减，并在风险监管报表附注中予以说明。
第十五条 期货公司借入次级债务、向股东或者其关联企业借入具有次级债务性质的长期借款以及其他清偿顺序在普通债之后的债务，可以按照规定计入净资本。
期货公司应当在相关事项完成后5个工作日内向住所地中国证监会派出机构报告。
期货公司不得互相持有次级债务。
第十六条 中国证监会及其派出机构认为期货公司开展某项业务存在未预期风险特征的，可以根据潜在风险状况确定所需资本规模，并要求期货公司补充计提风险资本准备。
第三章 编制和披露
第十七条 期货公司应当按照中国证监会规定的方式编制并报送风险监管报表。中国证监会可以根据监管需要及行业发展情况调整风险监管报表的编制及报送要求。
中国证监会派出机构可以根据审慎监管原则，要求期货公司不定期编制并报送风险监管报表，或要求期货公司在一段时期内提高风险监管报表的报送频率。
第十八条 期货公司法定代表人、经营管理主要负责人、首席风险官、财务负责人应当在风险监管报表上签字确认，并应当保证其真实、准确、完整。上述人员对风险监管报表内容持有异议的，应当书面说明意见和理由，向期货公司住所地中国证监会派出机构报告。
第十九条 期货公司应当保留书面月度及年度风险监管报表，法定代表人、经营管理主要负责人、首席风险官、财务负责人等责任人员应当在书面报表上签字，并加盖公司印章。风险监管报表的保存期限应当不少于5年。
第二十条 期货公司应当每半年向公司董事会提交书面报告，说明各项风险监管指标的具体情况，该报告应当经期货公司法定代表人签字确认。该报告经董事会审议通过后，应当向期货公司全体股东提交或进行信息披露。
第二十一条 净资本与风险资本准备的比例与上月相比向不利方向变动超过20%的，期货公司应当向公司住所地中国证监会派出机构提交书面报告，说明原因，并在5个工作日内向全体董事提交书面报告。
第二十二条 期货公司风险监管指标达到预警标准的，期货公司应当于当日向全体董事提交书面报告，详细说明原因、对期货公司的影响、解决问题的具体措施和期限，书面报告应当同时抄送期货公司住所地中国证监会派出机构。
期货公司风险监管指标不符合规定标准的，期货公司除履行上述程序外，还应当及时向全体股东报告或进行信息披露。
第四章 监督管理
第二十三条 中国证监会派出机构应当对期货公司风险监管指标的计算过程及计算结果的真实性、准确性、完整性进行定期或者不定期检查。
中国证监会派出机构可以根据监管需要，要求期货公司聘请具有证券、期货相关业务资格的会计师事务所对其风险监管报表进行专项审计。
第二十四条 期货公司的风险监管报表被相关会计师事务所出具了保留意见、带强调事项段或其他事项段无保留意见的，期货公司应当自审计意见出具的 5个工作日内就涉及事项对风险监管指标的影响进行专项说明，并向住所地中国证监会派出机构进行书面报告。中国证监会派出机构可以视情况要求期货公司限期改正并重新编制风险监管报表;期货公司未限期改正的，中国证监会派出机构可以认定其风险监管指标不符合规定标准。
期货公司的风险监管报表被相关会计师事务所出具了无法表示意见或者否定意见的，中国证监会派出机构可以认定其风险监管指标不符合规定标准。
第二十五条 期货公司未按期报送风险监管报表或者报送的风险监管报表存在虚假记载、误导性陈述、重大遗漏的，中国证监会派出机构应当要求期货公司限期报送或者补充更正。
期货公司未在限期内报送或者补充更正的，公司住所地中国证监会派出机构应当进行现场检查;发现期货公司违反企业会计准则和本办法有关规定的，可以认定其风险监管指标不符合规定标准。
第二十六条 期货公司报送的风险监管报表存在漏报、错报，影响中国证监会及其派出机构对期货公司风险状况判断的，中国证监会派出机构应当要求期货公司立即报送更正的风险监管报表，并可以视情况采取出具警示函、监管谈话等监管措施。
第二十七条 期货公司风险监管指标达到预警标准的，进入风险预警期。风险预警期内，中国证监会派出机构可视情况采取以下措施：
(一)要求期货公司制定风险监管指标改善方案并定期对监管指标的改善情况进行书面报告;
(二)要求期货公司进行重大业务决策时，应当至少提前5个工作日向住所地中国证监会派出机构报送临时报告，说明有关业务对风险监管指标的影响;
(三)要求期货公司增加内部合规检查的频率，并提交合规检查报告。
期货公司未能有效履行相关要求的，中国证监会派出机构可以视情况采取出具警示函、监管谈话等监管措施。
第二十八条 期货公司风险监管指标优于预警标准并连续保持3个月的，风险预警期结束。
第二十九条 期货公司风险监管指标不符合规定标准的，中国证监会派出机构应当在知晓相关情况后2个工作日内对期货公司不符合规定标准的情况和原因进行核实，视情况对期货公司及其董事、监事和高级管理人员采取谈话、提示、记入信用记录等监管措施，并责令期货公司限期整改，整改期限不得超过20个工作日。
第三十条 经过整改，期货公司风险监管指标符合规定标准的，应当向住所地中国证监会派出机构报告，中国证监会派出机构应当进行验收。
期货公司风险监管指标符合规定标准的，中国证监会派出机构应当自验收合格之日起3个工作日内解除对期货公司采取的有关措施。
第三十一条 期货公司逾期未改正或者经过整改风险监管指标仍不符合规定标准的，中国证监会及其派出机构可以依据《期货交易管理条例》第五十五条采取监管措施。
第三十二条 期货公司违反本办法规定的，中国证监会及其派出机构可以依据《期货交易管理条例》第六十六条的规定处罚。
第五章 附则
第三十三条 本办法相关用语含义如下：
(一)风险监管报表是期货公司编制的反映各项风险监管指标计算过程及计算结果的报表。
(二)资产、流动资产是指期货公司的自身资产，不含客户保证金。
(三)负债、流动负债是指期货公司的对外负债，不含客户权益。
采风报告篇8
Abstract: In the light of the three aspects problems of liabilities risk control couldn't meet Government liabilities confirmation and reports unified regulations, cash basis could not meet Government liabilities information quality requirements and financial report is inconsistent with government debt risk control requirements etc. and on the basis of successful experience of Western developed countries Government accounting reform combining China national condition, accounting reform's recommendations are given. That is to perfect the system and regulations and introduce the system of accounting confirmation foundation government debt reporting system.
关键词:政府会计;政府负债;政府负债风险;收付实现制;制度规范
Key words: government account;goverment debt;government debt risk;cash system of accounting;regulate criterion
中图分类号:F23文献标识码:A文章编号:1006-4311(2010)06-0007-01
1负债风险控制视角下现行政府会计存在的问题
1.1 制度规范不能满足政府对负债确认和报告的统一规定目前我国规范政府负债的法律制度既不健全,也尚未建立政府会计规范体系,不但没有政府会计准则,而且实际执行的有关规范政府负债核算的预算会计制度也互不协调。在现行的政府会计制度规范体系中,对政府负债核算起到规范作用的会计相关制度有多个,并不统一。其中包括:《财政总预算会计制度》、《关于国债转贷资金还本付息若干问题的通知》以及《关于国债转贷资金本金的账务处理的规定》等,我国目前尚缺乏对政府负债的核算做出统一规定的法律规范,严重影响了政府负债信息的有用性,难以满足政府负债风险控制决策的需要。
1.2 收付实现制不能满足政府负债信息质量要求对政府负债确认和报告采用收付实现制原则,即是以现金的实际收付作为确认收入和支出的依据,造成政府负债信息缺乏完整性、可靠性、可比性等,一般而言,一个年度的财政支出既应包括以现金支付的部分,还应包括已经发生但尚未动用现金支付的部分;而以现金支付的部分又可分为本期发生本期支付的部分和前期发生本期支付的部分。但是在收付实现制下,财政支出只包括本期以现金支付的部分,而不包括那些当期虽已发生、但尚未用现金支付的部分。由此对于政府负债产生的影响是:就某个会计年度来说,直接显性负债作为当年已经收到的现金收入而得以确认和报告;而直接隐性负债作为当年已经发生但尚未用现金支付的部分,则不能予以确认和报告;而以前作为或有负债处理的事项在本期变为很可能将会引起现金支出增加时也同样不能予以确认和报告。
1.3 财务报告不符合政府负债风险控制的要求建立在收付实现制下的政府财务报告不符合政府负债风险控制要求:政府财务报告目标无法体现政府负债风险控制的要求,无法提供政府负债风险控制决策有用信息,造成对政府负债风险控制具有重大意义的政府直接隐性负债和或有负债信息严重缺失等等。现行的财政总预算会计报表主要是通过资产负债表中的“借入款”项目反映截止到某一时点为止政府实际拥有的因政府借款和政府债券引起的债务本金数额,通过财政支出决算明细表中"债务利息支出"项目反映归还的到期债务利息数额。除此之外,没有任何其他的方式对政府负债信息进行报告。对于直接隐性负债和或有负债,财政总预算会计报表既没有定量的分析,也没有定性的判断,更没有对政府负债风险的定期评估。
2负债风险控制视角下政府会计改革的建议
2.1 完善制度规范体系首先,完善政府负债行为的相关法律。目前对我国政府尤其是地方政府举债行为产生约束作用的法律,主要包括《预算法》、《担保法》。依照现行的法律,地方政府不能发行债券、不能向银行借款、不能提供担保;但现实情况与法律规定出现很大的背离。地方政府满足其事权需要大量的资金,现实中地方财政资金紧张情况又非同一般。因此,虽然法律不允许地方赤字和负债经营,但事实上,各级地方政府尤其是县乡财政赤字相当普遍、规模也相当可观。完善现行法律,才能规范政府负债行为。其次,建立政府会计规范体系。面对我国目前对政府负债确认和报告法规不统一的现状,财政部应借鉴我国企业会计规范的经验,建立适合我国国情的政府会计规范体系。这一规范体系应由《会计法》、《政府会计准则》、《政府会计制度》和《政府财务报告制度》组成。
2.2引入权责发生制的会计确认基础权责发生制基础改革是一项复杂的工程,应按照以下基本思路进行:对不同的政府负债类型采用不同的方法,对目前尚未在政府会计中予以确认和报告的政府直接隐性负债和或有负债,要根据它们各自的特点,做出不同的处理。对直接隐性负债的核算采用权责发生制予以确认,对因或有事项而形成的预计负债采用权责发生制确认,并在合理估计的基础上将其反映在政府财务报表中,对不能确认的或有负债,应在分析最终可能性的基础上,在政府财务报表附注中予以详细披露。要充分体现谨慎性原则。
2.3 改革政府负债报告制度政府负债报告环节是政府负债会计核算的最后一环,是指将通过对政府负债的确认、计量、记录以及计算等环节计算汇总的各项政府负债金额,通过编制政府财务报告的形式向政府负债信息的使用者提供会计信息。政府负债报告是政府财务报告的构成部分。我国现行的政府财务报告最大缺陷就是不能提供政府负债风险控制所需的信息,不能提供对政府负债风险控制具有重大意义的或有负债报告。要改革政府负债报告制度,首先要改革政府财务报告制度,政府财务报告能够提供政府负债风险控制所需信息还有赖于政府财务报告目标的明确、构成内容的规范以及有头负债各种报告内容的设计。因此,政府负债报告制度的改革应包括政府财务报告目标的确定、政府财务报告构成的规范以及科学设计政府负债报告构成等内容。
参考文献:
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采风报告篇9
一、内部控制自我评价报告传播要素
根据信息传播原理，信息的传播过程由四个要素构成，即传播者、传播内容、传播媒介、受传者。缺少其中的任何一个都无法完成传播活动。内控自评报告的传播也存在这四个要素。
（一）传播者 根据财政部等五部委于2010年的《企业内部控制评价指引》（以下简称《评价指引》），内部控制评价是指企业董事会或类似权利机构对内部控制的有效性进行全面评价、形成评价结论、出具评价报告的过程。因此，内控自评报告应该由企业董事会或类似权利机构做出。
（二）传播内容 《评价指引》第二十二条规定了内部控制评价报告至少应当披露的内容，包括董事会对内部控制报告真实性的声明等八个项目。同时《评价指引》第二十一条规定了报告应当分内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督等要素进行设计。因此，内部控制评价报告应包括上述所有内容。
（三）传播媒介 证监会指定的上市公司信息披露报纸有《证券时报》、《中国证券报》、《上海证券报》等，指定信息披露网站有巨潮资讯网等。上市公司都能按照规定选择适当的传播媒介披露内控自我评价报告。
（四）受传者 一般而言，上市公司对外披露的信息是公开的，内控自评报告也不例外。所以，内控自评报告的受传者为社会公众。另一方面，传播媒介决定了公众可以以低成本获得公司对外披露的内控自评报告，这使所有需要公司内控自评报告的人都能成为受传者。
通过上述对内控自评报告传播的分析，可以看出内控信息是否顺利地从传播者传达到受传者的关键要素是传播者和传播内容。是否由适当的传播者制作内控自评报告关系到其可信度，由公司管理层做出的内控自评报告就如同球员兼裁判给出的得分一样不能令人信服。而传播内容则会影响内控自评报告传递信息的可利用度，泛泛而谈、没有任何本公司特有内容的报告对于投资者和监管机构而言都没有太多价值。
二、内部控制自我评价报告现状分析
制造业是上市公司中数量最多、最有代表性的行业，笔者选择我国A股制造业进行分析并从巨潮资讯网下载内控自评报告和其他相关信息。在2012年1月1日之前上市的1430家公司中，有1112家对外披露了内部控制自我评价报告，282家未披露，另外36家是已经退市的公司。从1430家公司中随机抽取200家，有158家对外披露了内控自评报告，35家未披露（全部来自沪市主板，其中32家单独披露了《内部控制规范实施工作方案》说明公司的内部控制还在建设中，1家公司在年报中披露了其内控仍在建设中，2家未查到未披露内控自评报告的原因），7家已退市。针对上述对外披露了内控自评报告的158家公司，笔者首先分析内控自评报告的披露者和内容，其中内容分为《评价指引》第二十二条规定的八个项目和内部控制五要素两方面；然后将样本按照上市板块进行分类，分为深市主板、中小板、创业板和沪市主板四组，进行横向比较分析。
（一）内控自评报告的披露者 内控自评报告的署名即是报告的披露者，需要对报告的真实性承担责任。通过对158份自评报告的署名进行统计（见表1），可知，审计部由于只是审计委员会下属的一个部门，级别较低，不能代表整个董事会对内控自我评价报告的认可；而署名为公司名称则没有指明由公司哪个机构出具内控自我评价报告；报告也不可能由董事长一个人负责。因此，署名为公司董事会、董事长签名和公司董事会以及公司董事会审计委员会这三类署名符合《评价指引》的要求，占73.42%；而署名为审计部、董事长签名和公司名称、公司名称以及无署名这四类是不符合要求的，占26.58%。由此可见，并不是所有上市公司都已明确由公司内哪个机构负责内部控制的评价工作并出具内控自我评价报告，而这对于报告的可信度是至关重要的。
（二）《评价指引》第二十二条规定的八个项目 《评价指引》第二十二条规定的内控自评报告中至少应当披露的八个项目分别为：董事会对内部控制报告真实性的声明；内部控制评价工作的总体情况；内部控制评价的依据；内部控制评价的范围；内部控制评价的程序和方法；内部控制缺陷及其认定情况；内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施；内部控制有效性的结论。通过对158家上市公司内控自评报告的内容进行统计，董事会声明、内部控制评价的依据、范围、程序和方法以及有效性的结论比较明确，有披露的公司都会以单独列示的方式说明；而内部控制评价工作的总体情况、内部控制缺陷及其认定情况和整改情况则并非有所披露的公司都是单独列示的。在统计过程中，对有所提及后三项的都算作有披露，而不是仅针对单独列示才算披露。统计结果如表2所示。从表2可以看出，在内控自评报告中，多数公司都披露了评价工作总体情况和内部控制有效性的结论；而评价的依据、范围、程序和方法则较少有公司披露。因此，作为公司的外部信息需求者，要想仅凭内控自评报告全面地了解公司内部控制评价工作如何开展是有难度的。另一方面，更加细化的数据同样值得关注。在上述87家提及内部控制缺陷及其认定情况的公司中，仅有40家说明了具体的内控缺陷；107家提及内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施的公司中，仅36家说明了当年的整改情况，还有94家写的是未来拟采取的整改措施。这说明愿意公开披露自身内控缺陷和为完善内控而采取的措施的公司仍是少数。
（三）内部控制五要素 内部控制五要素能全面地概括企业内部控制制度的设计情况和执行情况，是内控自我评价具体化的对象。笔者对五要素的披露进行统计，统计的标准也是有所提及即算作进行了披露，而不是是否单独列示五要素的情况。统计结果如表3所示。
从表3可以看出，超过60%的公司对内部控制五要素都有所提及。但相对而言，提及控制活动的公司较多，达到了91.14%，而提及风险评估和信息与沟通的公司较少。公司对于不同要素的理解程度和重视程度是不一样的。大部分公司会重点说明控制活动。同时，控制活动的内容较为统一，通常包括关联交易、对外担保、重大投资、信息披露等重大事项的内部控制和不相容职务分离、授权审批、会计系统、资产接触与记录使用、预算控制等日常行为的内部控制。对于控制环境，不同的公司披露的详细程度不同。超过90%的公司提及了治理结构与内控制度，同时有89.87%的公司提到了内部审计部。但是能清楚地说明内控工作在不同的组织机构之间如何分工的较少：仅有59.49%的公司提及了内审部的独立性，说明内审部直接对董事会负责。能详细说明发展战略、人力资源、社会责任和企业文化的则更少，约为42.41%。然而，风险评估、信息与沟通和监督三个要素往往只是点到为止，不够具体和详细。这三个要素的内容也较为散乱。在风险评估中，既有公司说明如何进行风险评估，如采用定期评估还是不定期评估，由哪个机构执行风险评估等，也有公司直接在此部分列出了公司面临的风险，如产品风险、市场风险等。信息与沟通和监督两个要素也存在类似现象。散乱的内容降低了不同公司的内控自评报告之间的可比性，降低了报告的利用价值。
（四）按上市板块进行分类的横向比较 将158家公司分为深市主板、中小板、创业板和沪市主板四组进行上述三项统计，结果如表4、表5、表6所示。
从总体上看，表4、表5和表6并没有反映出在内控自评报告中披露的内容因上市板块的不同有明显区别：从《评价指引》第二十二条规定的八个项目的披露上看，深市主板和沪市主板略好于中小板和创业板；但从内部控制五要素的披露上看，中小板和创业板又略好于深市主板和沪市主板。具体而言，分上市板块进行分析可发现以下几个问题：（1）沪市主板的公司披露内控自评报告的自愿性较差。被随机抽样抽中但没有披露内控自评报告的35家上市公司全部来自沪市主板，这能看出沪市主板披露报告的自愿性较差。而统计数据显示沪市主板中的公司在披露内控自评报告时多会写明董事会对内部控制报告真实性的声明。这可以作为解释其自愿性较差的一个原因，即沪市主板公司的董事会更深刻地认识到披露了报告就应该为其真实性作保证，为了自身承担更少的责任，那么在没有强制规定需要披露之时还是不披露为好。同时，在沪市主板公司的报告署名上，符合规定的比例也较另三个板块低，这也可能是上市公司董事会为减轻自身责任而采取的手段之一。（2）中小板和创业板的公司在内控评价工作不合规范的可能性较主板更大。较少披露内控评价工作的依据、范围、程序和方法是普遍存在的问题。但从表5可以看出，在中小板和创业板中披露这三个项目的比例明显低于主板。因此，外部信息需求者无从知晓中小板和创业板中的公司如何评价内部控制的可能性更大，更无法保证公司的内控评价全面、合理、有序地开展。（3）深市主板的公司对除控制活动以外的四个要素重视程度不够。从表6可以看出，深市主板对内部控制活动披露的比例高于90%，但对于其他四个要素的披露均低于50%，差距较大。但这种情况没有出现在其他三个板块中：披露控制活动的比例最高，但与其他要素的差距不是很大；没有任何一个要素的披露比例低于50%。通过横向比较可以看出深市主板公司对控制环境、风险评估、信息与沟通和内部监督四个要素的披露不足，反映出在实际内部控制评价工作中对四个要素的重视程度不够。
三、内部控制自我评价报告披露建议
针对我国上市公司内部控制自我评价报告的披露现状，可从以下几个方面加以改进：
（一）重视内控自评报告披露 无论是内控自评报告的披露自愿性较差还是报告不符合规范的要求，反映出的根本问题是上市公司还没有认识到内部控制的重要性和内部控制自我评价的重要性。我国内部控制在企业中的发展多是在强制性规范的作用下形成的，而不是企业自发形成的。虽然目前关于内部控制的文献很多，但在实践中，内部控制制度设计合理和执行有效而使公司有良好发展的案例和反面案例并没有深入人心。部分公司对待内控自我评价报告的态度消极，将其看作是不得不提交的报告而不是落实内控自我评价之后形成的结果。只有通过案例教育等手段，让公司真真切切地体会到内控的重要性，才能将公司对待内控自我评价的态度由消极转为积极，让自评报告从强制性披露转为监管下的自愿性披露。内控自评报告是一份反映公司内部控制制度设计和执行情况的报告。如果公司对内部控制知识有深刻的理解，那么无论是自评报告的署名还是是否应该披露某些内容等问题都能迎刃而解。但不同公司内控自评报告的质量参差不齐，可见部分公司并没有掌握内控知识并认真执行相关规范，以至于撰写报告时无话可说或是只能“借鉴”其他公司的报告。
（二）加强政府监管 政府除了制定相关规范外，还要鼓励公司详细披露自身的内控及其评价情况：对内控及其评价工作做得到位的公司予以奖励，同时对应付了事的公司进行处罚。然而在现有的规定中，仍存在不合理之处：《深圳证券交易所上市公司信息披露工作考核办法（2011年修订）》第十八条规定：公司披露的年度内部控制自我评价报告显示最近一个会计年度内部控制存在重大缺陷的，其信息披露工作考核结果评为C。笔者认为作为监管机构的深交所不应把内控自评报告中是否披露重大缺陷作为考核标准。这样的规定只会让公司消极对待发现的重大缺陷，而不是披露它并完善自身内部控制，同时可能导致公司为了获得较好的信息披露工作考核评级而隐瞒已发现的内控重大缺陷。深交所应该将信息披露是否符合公司实际情况作为考核标准，如已发现重大缺陷却将其描述为一般缺陷的公司考评结果为C。
（三）规范内控自评报告内容 目前，上市公司较少有能将《评价指引》第二十二条规定的八个项目和第二十一条规定的五要素同时清楚地披露在一份报告中的，更不用说在不同公司之间进行对比了。因此，统一内控自评报告的内容框架意义重大。笔者认为，《评价指引》第二十二条是针对内部控制自我评价工作的；而第二十一条是针对内部控制的基本情况的，是内控自评工作的对象，可以单独作为一个项目融入到自评报告中。因此，内控自评报告可以由以下九个部分组成：（1）董事会对内部控制报告真实性的声明：包括董事会对内控自评报告承担的责任等；（2）内部控制评价工作的总体情况：包括内控评价工作执行的时间、评价针对的期间、执行者、是否聘请中介机构等；（3）内部控制评价的依据：包括法律法规和企业内部规章制度；（4）内部控制评价的范围；（5）内部控制评价的程序和方法；（6）内部控制基本情况：包括内控环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督五个要素。其中内控环境包括组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化等；控制活动包括重大事项的控制和日常事项的控制。风险评估、信息与沟通和内部监督应说明公司如何保证面临的风险均被识别、内外部信息及时、准确地被传递到适当的人员和内控缺陷均及时被发现并采取适当的整改措施；（7）内部控制缺陷及其认定情况：包括公司内控缺陷认定标准和认定结果；（8）内部控制缺陷的整改情况及重大缺陷拟采取的整改措施：包括在评价期间已采取的措施和未来准备采取的措施；（9）内部控制有效性的结论：包括董事会对内控有效性的认定；如未单独披露监事会和独立董事对内控有效性的意见，也应在此部分一同披露。
参考文献：
采风报告篇10
《通知》指出，规范报刊发行秩序工作取得了一定成效，报刊市场恶性竞争势头得到初步遏制，但是，当前在报刊发行工作中，仍然存在着一些不容忽视的问题，如思想认识尚未统一，执行《通知》不够坚决，履行自律协议情况不容乐，广告经营中的不正当竞争行为还比较严重等等。《通知》要求各地宣传、纠风、新闻出版部门和报刊出版单位要充分认识规范报刊发行秩序工作的重要性和艰巨性，坚定信心，克服困难，坚持不懈地把报刊发行秩序工作抓好抓实。
《通知》明确提出，各地区各部门要在报刊零售价格、发行促销、广告经营等方面切实采取措施，进一步规范报刊发行秩序，巩固规范报刊发行秩序工作成果。
一是新闻出版行政部门要加强对报刊出版发行活动的管理，要求报纸出版单位按照《报纸出版管理规定》确定报纸出版价格。根据我国目前报业市场情况，暂不办免费报纸。要求期刊出版单位按照《期刊出版管理规定》的要求和版权页标注的出版日期出版期刊，严禁提前出版。
二是各地宣传、纠风、新闻出版部门要会同行业协会，根据当地经济发展和人民生活消费水平的实际情况，组织所在地的都市类报纸采取同城议价、同行协商的形式，按照报纸印张核算报纸最低价格，也可根据报纸直接成本的适当比例确定报纸的最低价格，并督促有关报社认真执行协议。
三是报刊出版单位要切实规范广告经营行为。要建立广告价格公示制度；广告折扣要在协议或合同中明示，广告收入必须按照明示折扣如实入帐；广告经营不得搞暗中回扣。采编人员不得从事广告经营活动，不得以商业贿赂的形式进行报刊发行和报刊广告经营。禁止广告赠版，禁止有偿新闻和以新闻形式刊登广告。
四是进一步重申有关规定，禁止所有出版单位和发行单位在报刊发行中“对征订（含零售）对象以提成回扣、赠送钱物（含报刊）、有价证券、有奖征订、出国考察、公费旅游或以发行赠送广告等各种有偿促销手段征订报刊”。
五是鉴于目前都市类报纸普遍存在虚报发行量的情况，决定委托国新出版物发行数据调查中心对北京、上海、广州、成都、沈阳、哈尔滨、石家庄、太原、西安、南京、杭州等11个城市出版发行的都市类报纸统一进行发行量认证，并予公布。
