独资企业财务管理制度十篇

独资企业财务管理制度篇1

一、国有企业财务总监委派制基本状况

国有企业财务总监委派制是随着国有企业资产管理不力和财务部门缺乏监督力度等问题应运而生的，是当前输送到国有企业采用的方法和措施之一。国有企业财务总监委派制度是指国家向以国有控股为主的所有企业派出财务总监的措施，意在加强对其财务控制和财务部门的独立性和坚定立场，保证国有资产和资金的安全。

（一）辅助获得财务信息

国有企业财务总监委派制能够更快的上报企业情况，帮助国有资产管理中心更快更精确的获得国有企业的财务信息。会计信息具有时效性，因此往往要求了财务信息的及时性和准确性，便于所有者及时获取信息，做出应对和决策。而比较没有进行财务总监委派制的情况，由于企业常常是出年报，最多也只会提供年中报表，因而国家资产管理部门获取国企财务状况的时间过长。不能及时获取国有企业的经营管理状况和内部财务制度完善状况，容易导致弊病丛生下管理部门依然不知情的状况，造成国有资产因为信息不对称和沟通不畅而流失。而对国有企业财务总监进行委派的部门，作为财务总监，即是企业管理层中的高级管理人员，有权利参与企业决策和独立建议的权利，表达作为国有资产管理人员的立场，保护资产。财务总监根据接受到的培训和相关国有企业工作经验及发展方向，规划财务部门发展和财务参考，为经营管理人员提供财务数据参考，对财务活动的正常运行和财务内部控制的有效性进行监督。

（二）形成监督机制

对于国有企业内部事务，国家的资产管理中心常常是鞭长莫及，无法获取到一手资料和确切的信息与数据，或是信息部分错误，或是有所遗漏难以补全，或是财务信息传递慢。国有企业的财务总监委派制度深入企业内部，统一管辖国企内部财务活动和资金资产管理，及时获得一手财务数据，便于及时分析和数据处理。企业的往来账目、资金流动状况以及重大企业资金决策和资产流出的签字同意都必须经过财务总监的章程才能放行。国有企业财务总监由于委派和隶属关系的对应，与国有企业负责人具有相对独立的状态，并不完全受国有企业负责人的管辖。这赋予了财务总监更坚定的独立性和立场坚持和判断，增强了财务信息的可靠性和真实性。在财务总监和企业负责人之间实际形成了财务权利和经营权利相分离的状况，掌握了国有企业的资金命脉，在企业内部形成制衡和财务监督机制，制约了管理层人员权利和资产的滥用。国有企业财务总监委派制度保护了国有资产，形成了企业内部的监督机制的良性循环。

从负面来看，尽管有质疑认委派制带来的财务总监和企业负责人容易在经营理念上产生分歧而扣住资金命脉，容易导致负责人在经营上的困境和内部纷争。但从总体上来看，国有企业在这方面的问题常常是少之又少。比起由于分歧带来的信息和经济损失，常常是财务监督和内部控制失效带来的经济损失巨大而危害到国有资产的隶属。因而，委派制财务总监形成的监督机制总体上仍是利大于弊，且其益处远远大于可能造成的经营上的不便利。

二、进一步完善国有企业财务总监委派制对策

（一）明确财务总监在企业中的角色

在国有企业的财务总监委派制度中，应当明确被委派的财务总监在国有企业所扮演的角色和担当的职能与任务，才能让财务总监在国企中明确职责，发挥作用。财务总监的角色应当是管理与监督的结合体。一方面，财务总监被委派到企业的管理层，负责企业的财务和资产部分的管理，参与管理层的决策，本身是企业中经营管理活动的执行人和决策人。另一方面，作为制衡单位负责人的制约人员，又受国有资产管理部门等上级管辖，相对于国有企业而言具有一定的独立性，持有与国有企业负责人和管理层并不完全一致的立场。财务总监有权在国有企业上级部门管理的立场向国有企业经营方针政策和资产流动提出质疑并与上级部门沟通，明确是否正常动向，对于非常态动向，上级部门可以就此对企业负责人发出质询或调查。对于企业负责人与财务总监看法不一致的，可以由上级部门进行沟通和调查，明确决断。财务人员在财务监督中，例如全企业的预算和决算以及涉及到财务风险的部分，应当积极与上级专家进行商讨，对企业重大活动做好审批工作。明确委派制企业下的财务总监在国有企业中的具体工作和负责事项与决策内容，帮助了财务总监更好的定位自己。财务总监要尽职做好本质工作，坚定立场，积极以下派身份参与企业管理工作，对财务监督做好梳理，保障国有企业财务部门的日常运转和国有资产的安全。

（二）健全国有企业财务总监委派的相关机制

为了保证委派制下财务总监的独立性和客观性，保障财务总监的正常尽责工作，应当健全国有企业财务总监委派的相关机制，辅助机制平稳施行。在财务总监的工资发放上，为了保证其相对于企业的独立性，也应当独立其工资发放不经过单位负责人的签字审批。财务总监的编制和人事档案应当仍然挂靠在上级负责机构上，不能隶属于国有企业。其工资发放和绩效奖金福利等应当全权由上级机构按时发放，不与国有企业的运行挂钩，保证财务总监在监督上的形式上的客观性和独立性。在精神的客观性方面，要明确出任时间安排，即任期应当试行轮换制度，防止在某一国有企业担任财务总监时间过长。国有企业驻派时间过长的，应当及时轮换，将其脱离原有岗位，防止时间过长导致的腐败滋生和贪污合作问题，将问题扼杀在萌芽状态。对于轮换到各国有企业时间过长的，可以考虑将其调回机构或其它部门，减轻其工作压力和委派制度下的各方应对问题带来的疲惫感。在委派制度日常检查方面，应当对委派出的财务总监进行公正评价。对于国有企业的财务部门，尽管有财务总监的制约与财务制衡，仍然要对其进行审查和抽查，对于有较为严重或明显问题不上报的，应当追究财务总监责任，根据情况考虑是否予以撤换。以追责机制号召财务总监做好监督上的尽责落实。在要求财务总监尽职外，也要加强对财务总监的培训和配备专家指导，提高工作能力。从政策与文件理解，到沟通技巧与语言传达的精确水平问题，从委派企业的管理制度到日常管理中的决策和风控专题，从监督管理的全面性要素到具体的实施细则等，都应当全面加强，提高综合素质。对于财务总监在日常工作中的开展遇到的问题，应当配备专家解释和辅助，帮助其做好本职工作。在财务总监选定人员上，也应当注意契合性，保障其专业素质和水平匹配国有企业的日常工作开展。

独资企业财务管理制度篇2

目前，我国正处于不断深化改革的时期，现代财政制度的建立，匹配于我国建设现代国家的基本要求。随着我国财政制度的不断深化，现代集团企业的财务管理也呈现出了新的特点。以科技企业为例，由于中国当前独特的体制和科技企业自身的缺陷，科技企业的发展面临许多难以克服的经济和制度问题。而企业的财务风险就是其面临的首要问题。

因此研究如何对科技企业进行风险控制防范迫在眉睫。科技企业财务风险防范研究之所以能引起相关领域研究者的注意，是因为科技企业普遍面临着融资渠道狭窄，融资困难的窘境;银行借款是企业最重要的外部融资渠道，但是银行很少提供长期信贷;同时科技企业普遍缺乏长期稳定的资金来源。不仅权益性资金来源非常有限，且很难获得长期债务支持;同时科技企业又普遍存在着高的资产负债率，可以看出大部分科技企业存在着严重的财务风险。

科技企业是我国国民经济的重要组成部分，其生存与发展对我国经济具有重要作用。但其发展面临种种风险，加强财务风险控制对企业经营起着关键作用。因此，对财务风险控制进行研究，促进科技企业有效防范财务风险，提高企业经营管理水平，加速资金周转，实现资金安全性，盈利性具有重要意义。

2 IT 环境下企业财务管理中的问题

2.1 财务管理制度不健全

企业的领导变更往往会使会计政策作出调整，导致企业的财务管理不能具有良好的持续性，这无疑会导致财务人员的工作量增加。同时，事业单位的财务管理制度不能针对外部因素的影响，从企业内部实际情况出发，做出相应的调整和完善，甚至与国家宏观经济发展改革制度相背离，这会使得财务管理制度变得毫无意义。

2.2 财务管理体制不完善

目前，很多企业的财务管理中仍存在着体制不完善的问题，其中比较显著的问题是财务人员往往受到财务主管和企业领导的双重管辖。财务人员在实际工作中，易受到上级主管或企业领导的意见的左右，很多时候无法严格遵循制度办事，这种情况便造成了财务管理的不稳定性。财务人员有时会受到领导的行政压力和利益的诱惑，导致公款挪用、开支超额等不良行为发生。在这种情况下，企业的财务监督体系便形同虚设，甚至出现以权代法的现象。

另外，企业财务管理的量化考核体系也存在许多不足之处，没有有效的考核体系，财务人员自然对工作缺少责任心。责任主体模是企业财务管理体制中存在的另一个关键问题。拿国有企业来说，企业实行分级管理国有资产的制度，但大部分企业均有相应的上级单位，同时也受相应的财务部门管辖，这种情况下企业的管理主体就难以统一。企业的管理主体不明确，会导致某些特定的国有资产责任主体不明确。

2.3 会计人员专业素质有待提高

长期以来，很多企业不重视财务工作，甚至有些企业不设立财务部门，这种情况下，企业就更加忽视财务人员的业务素质培养，在这一大环境下，使得我国企业财务人员的整体专业水平偏低，实际的企业财务管理十分混乱。企业财务人员的业务素质较低还体现在无法满足IT 环境下的企业财务管理。

即便多数财务人员都接受过计算机相关知识的培训，掌握了一定的计算机操作方法，但在应用企业相关财务软件时仍不熟练，在处理企业会计、财务等事务时效率偏低。另外，企业现有的员工晋升和人才选拔体系也存在着不足之处，上级领导部门通常注重员工的学历及资历，对员工的个人能力与业绩考量较浅。在选拔制度上，部分企业在公开度和规范度上也存在着问题，往往出现论资排辈的现象。在管理人员的任用上，企业通常会采取上级委任制，长此以往有失公平原则，不利于人才的使用和选拔，导致员工的工作积极性降低，影响工作效率。

2.4 内控治理机构不健全

我国公司的治理结构如下：股东大会拥有最大的决策权力;董事会在股东大会闭会期间处理事务;监事会，拥有监督权;经理，拥有公司的经营权。这几种权力机构之间相互促进、制衡、监督，促进公司的发展。但是实际上，我国上市公司的的这几大权力机构之间的制衡存在以下几点问题：首先，股东大会的地位并未得到体现。所有权与经营权的分离、一股独大导致大股东掌握控制权，中小股东的意愿被忽略。其次，董事会没有发挥其应有职能。董事会由于缺乏独立性而制衡力不足，而独立董事的作用也相当有限。再次，监事会形同虚设，没有起到监督作用。监事由股东、职工代表选举产生，大股东不仅影响着监事的产生而且影响其运作。

实际工作中，人员素质不高、人员地位不高、缺乏独立性、缺乏责任心等导致监事会难以对大股东的企业的管理层形成制约。最后，对公司高管人员权力的约束力不够。上市公司的决策权一般由企业高管人员掌控，而我国的上市公司中，董事和经理人经常同为一人，这样就形成了董事、大股东、高管人员利益趋同的现象，这样企业目标就成了个人利益最大化而代替了原来的股东利益最大化，当公司高管人员没有监督约束的情况下，会更加想要和容易去提供伪造的财务信息，达到其自身目的，侵害中小股东利益。另外，我国上市公司的内审制度的不完善也影响其监管职能的发挥。

3 提高现代集团企业财务管理水平的对策

3.1 提高对财务管理的重视程度

改革开放以来，我国确立了市场经济为主体的经济体系,现代企业正朝着市场化发展,企业资金的来源也趋于多元化，企业除政府拨款外具有了更多的资金筹集渠道。

在这一大环境下，企业应提高对财务管理的重视程度，各部门及各级领导应充分认识到财务管理规范性的重要意义，加大监管力度，将财务管理工作放到一定层面上对待，这样不仅可以提高财务管理的有效性，还可以促进现代企业的整体管理规范化;另外，企业各部门应加强团队合作，要求各部门积极配合财务人员的工作，做好与财务部门的沟通，在合作与协助的基础上，为企业运作的整体性贡献自己的力量;最后，企业财务人员要应正视自身工作，端正自身工作态度，严格遵守国家法律及企业规章制度，树立正确的财务工作理念。企业只有自上而下地提高对财务管理的重视程度，才能企业的工作更加有效，决策更加准确。

3.2 完善财务管理制度，规范财务行为

财务管理制度的健全与否，关系到我国企业财务管理体系的法制化与规范化。完善的财务管理制度，可以更好的贯彻落实国家的方针政策，遵守我国法律法规，提高企业财务活动的规范性。在充分征求广大基层财务人员的意见与建议的基础上，制定出更加完善的管理制度，使制度与财务人员的实际工作有效的结合起来，而不是将制度流于形式。

在制度执行前，应对财务人员做好培训工作，使其对制度有着充分的理解，以免由于理解偏差造成工作失误。企业应大力引导员工遵守已制定的制度，在此基础上，还要保持制度的不断改进,保证制度的实用性。在国家政策改变或企业外部环境变化时, 应及时地对现有制度审查，通过一定的调整和补充，使制度符合当前的具体形势。企业应避免为了修改制度而修改制度，杜绝为某些利益集团改变制度，已企业的整体发展为基础，提出对制度的修改和完善，切忌因人改制。

3.3 加强预算管理，提高资金使用效率

预算管理在企业财政体制改革的进程中占据重要位置。随着企业的不断发展，财务管理的工作内容趋于复杂化，管理方式也向多样化发展，而预算管理始终贯穿于整个财务管理过程。一方面，企业领导、财务部门主管以及基层财务工作人员，都应提升对预算管理的重视程度，将预算管理贯彻于整个财务管理。

另一方面，企业在进行预算编制时，应学会运用更加科学的方法，如零基预算法，突出企业资金和投资项目使用重点，全面论证资金使用方向。在企业的收入与支出预算上更加细化，充分发挥每一笔资金的作用。最后，企业应严格执行部门预算，制定相应监管制度。在资金使用时，严格按项目、按时间、按进度支出，避免随意更改预算或者超出预算的情况发生。

4 完善上市公司的内部治理机制

该手段主要是对我国上市公司的股东大会制度、董事会制度和监事会制度进行完善。这些制度主要是用来制衡公司内部参与者之间以及与投资者之间的权力。今年来我国上市公司发展迅速，但是相应的内部治理却被忽略，股东大会重形不重质、董事会利用权力为自己谋利、监事会地位较低等情况宣告了对我国上市公司的内部治理机构的完善势在必行。

完善股东大会制度。股权结构的实质就是公司掌握权在所有投资者之间的分配。投资者越多即股权结构越分散，财务舞弊发生的机会也越小。但我国上市公司经常出现一股独大的情况，大股东拥有绝对的控制权，股东大会变成了大股东大会，中小投资者的意愿和需要受到忽视，财务舞弊行为发生的概率大大增加。因此分散股权必须得到重视。另外，必须积极推行新型的投票表决限制机制和投票制度以加强股东大会投票制度的建设。完善董事会制度。目前，很多上市公司的董事会成员与经理通常是直接任命产生的，也有不少董事长兼任经理的情况。

独资企业财务管理制度篇3

摘 要 财务管理是企业管理的核心，在经济的飞速发展下，原有的财务管理方式已经无法适应现有的经济环境，因此，也暴露出了越来越多的问题。本文就企业集团财务管理中出现的若干问题进行探讨。

关键词 企业集团 财务管理 问题探讨

随着经济的发展，我国已经形成了自己的市场经济基本制度，通过科学的管理体制的建立，保证企业集团能够适应现代社会注意市场经济发展的需要，使企业集团的各种经济资源能够得到最有效的利用，从而创造出更好的经济效益。其中，企业集团管理制度的最重要环节就是财务管理环节，因为财务管理贯穿了企业所有供销、收入和支出的各个方面，为企业的生产、质量、销售等所有环节提供基础的资料，同时，财务管理的成果也反映了企业集团的经营状况，企业集团通过审核、分析能够总结一段时间企业集团的发展，发现问题并提出解决方案。因此，企业集团的财务管理与企业制度之间互相存在着客观的联系，互相照应。面对着越来越激烈的市场竞争，企业集团的财务管理逐渐发挥出了重要的作用，但，它帮助企业提高经济效益的同时，在实施过程中也暴露出了本身存在的一些问题。

一、企业集团财务主体不够明确

财务主体，要有明确的资产支配范围，能够根据自身利益独立作出决策，并能够独立承担责任的实体单位。由于企业集团的资金分配时统收统支，所以很难根据自身的相应状况和利益进行独立的财务管理，财务人员依赖规章制度，没有自主的理财观点，造成其财务管理上缺乏主动性。随着我国市场经济的逐步发展，现代企业的制度渐渐完善，国家把对企业的直接干预转变为宏观控制，这些都有助于企业集团建立财务管理建立主体意识，根据自己的财务目标进行财务各项管理活动。

但是，在实践过程中，我国企业集团财务管理的主体意识并没有预想的那样，而是相对滞后，使得国家与企业集团之间的界限比较模糊，经常无法正确划分之间的利益关系。国家无法分清社会经济管理者与国企投资者，企业也无法真正进行自主财务管理，最终导致国家的宏观调控能力下降，同时也阻碍了企业在竞争中的健康发展。因此，如何独立高效的对企业集团财务进行管理，如何配置资源，就成了首要问题。

（一）明确企业集团行使财务管理权的独立性

我国目前的状况是，出资者、国家或者其他法人，都能只以股东形式或派代表参加董事会形式进行企业的管理，造成很多事情的处理缓慢，因此，企业集团的财务管理中，应该明确其形式财务管理权的独立性。

（二）明确企业集团行使财务管理的目的

企业的活动，应该有非常明确的财务管理目的，追求其能够在市场经济中发展的同时，也承担了相应的社会职责，协调各方面的利益。如果企业集团行使财务管理的目的不够明确，将导致企业集团行动力大幅下降，利益受到损害。

（三）明确企业独立承担的财务责任

企业集团的所有权与经营权分离后，明确的划分了投资者与经营者在财务管理上的权利关系，并通过投资者所指定的规章制度进一步明确，因此，企业要独立承担在财务管理方面的责任，例如：依法纳税问题，出资人的权益问题，按期还本付息问题等，使企业集团能够独立承担各种风险责任。

二、财务、会计职能相混淆

我国过去经济体制比较集中，国家对企业集团统收统支，造成了企业财务工作于会计工作一起进行，并没有严格的区分，因此财务人员与会计人员经常出现互相兼任的情况，财务人员的工作也过半是记账，清算和数据的简答分析，不能实现财务的灵活管理与资金的灵活运用。在目前市场经济的新形势下，这种情况已经无法与时代互相适应，因此，企业集团对确定财务职能与会计职能的新思路出现有着迫切的要求。财务与会计二者在职能上有相仿之处，但宏观上却是自成系统的。会计并不同于财务，会计要反映企业集团的经济流程以及各种相关信息，以用来参考。财务则是需要借助会计所提供的信息与数据，综合企业内外资料来进行资金的管理。两者应该分别建立相应机构，加强联系，以使其各自发挥不同的职能。

三、缺乏现代财务管理意识

我国企业集团一直处在计划经济的体制下，彼此之间没有出现过激烈的竞争，也因此没有足够的优胜劣汰的观念，导致了当下大部分企业集团的管理水平并不过硬。因此，应该从多方面培养全新的财务管理知识。

（一）培养全员参与财务管理的意识

在当今的经济体制下，财务管理已经不能是财务人员独自承担了，应该全体员工共同参与进财务管理的工作中。当今的财务管理应该在企业集团高层领导的直接指挥下，由财务人员运作，通过一定的奖励制度进行内部牵制，发掘出企业集团员工的潜力，使所有员工关心效益、尽力降低成本、努力开辟财源。这样才能最大程度上发挥企业集团的主观能动性。微软是大家所熟知的成功企业，微软内功各个基层都拥有同一个概念“人人都是人才”，很多问题都是在一定的奖励措施下由自己的员工参与解决的，因此，财务管理的应该全员参与。

（二）加强动态财务管理

目前，我国大本分企业财务管理工作的重点，还停留在关注资金的存量问题，而对资金的流量问题过于轻视，这样，造成了企业盲目追求静态指标，单方面扩大生产，提高产值，却没有注意到产品的大量积压，资金的及时回收问题。因此，应增加对流动资金的监管，进行动静结合的财务管理新观念。

（三）建立全局性的财务管理新视角

由于长期的从职能角度看待企业集团的管理，形成了财务与企业经营分开的错误理念，这种不够全面的视角存在很多的弊端，因此，应该建立全局性的财务管理新视角。

四、总结

在如今竞争激烈的大环境下，如何做好财务管理已经成为了企业更好发展的前提，此时，应该抛掉以往的陋习，重新认识财务管理，重新梳理财务管理的新观念，以适应优胜劣汰的法则，在恶劣的环境下，为企业寻求新的商机充当有力的后盾。

参考文献：

[1]芦荣萍.浅议企业财务管理中的问题及对策.公用事业财会.2003(01).

独资企业财务管理制度篇4

关键词：管理者行为；过度自信；董事会独立性；企业财务风险

中图分类号：F270

文献标识码：A

文章编号：1001-8204（2015）03-0083-04

一、企业财务风险及其管理者行为根源

传统财务理论在分析问题时大都以理性经济人假没为前提，对企业财务风险起因的解析也不例外，通常认为诱发企业财务风险的主要原因是利益相关者追求自身利益最大化的结果。然而，现实中企业的经济行为及其经济主体并不完全是理性的，公司管理者和投资者常呈现有限理性状态。很多情境下，企业管理层包括懂事会和普通管理者的非理决策可能是诱发企业财务风险的重要因素。

“过度自信”作为非理重要的表征之一，往往会导致管理者出现认知偏差，产生非理性的财务行为，如过度投资、激进的融资决策等，从而给企业带来财务风险、、随着企业外部竞争的日益激烈，企业利益相关者之问的关系日益复杂，这些因素都可能对企业管理层的心理产牛一定影响。此外，我国公司治理结构尚未完善，经理人市场远未成熟，在这种情况下管理者的非理可能更为严重。

二、基于管理者过度自信的企业财务风险管理

行为经济学打破了理性人假设，把人的行为建立住更加现实的基础上，指出现实中的行为主体在认知过程中仔在各种偏差，受各自信念和偏好等因素的影响而表现出过度自信、损失规避、心理账户、锚定效应等行为。事实上，在面对不确定和复杂问题时，人们在做决策时倾向采用对臼已有利的信息而过滤掉不利的信息，小确定性条件下人们容易受到心理因素的影响而产生认知偏差，继而引发非理，这是导致决策非理的心理来源。企业管理者受到外界环境和自身条件的影响更容易表现出过度自信的行为特征，他们往往高估自己的决策能力以及自身获取信息的准确性，低估企业经营风险，因而引发非理性决策，带来更大的财务风险。

（一）管理者过度自信、融资决策与企业财务风险

不同的融资策略会对公司的资本结构、公司治理结构以及公司价值产生影响。传统的融资理沦是在“资本市场有效、经济主体完全理性”这一前提下探讨企业的融资结构及经济主体是如何做出最优融资决策的。Myers于1984年提出以融资优序理论来解释公司的融资策略，Narayanan[2]、Heinkel和ZeChrier等的研究支持Myers提出的Myers - MajluF模型，但Flannery等对此模型提出质疑，认为该模型没有考虑信息不对称与企业债务期限结构之间的关系，同内学者如陆正飞和叶康涛认为，中国上市公司偏好股权融资；刘星等认为，公司的融资策略依照先股权融资，再债务融资，最后是内部融资的顺序。以上研究都是基于管理者理性的假设，随着大量与有效市场假设相矛盾的现象的产生及行为经济学的兴起，越来越多的学者开始关注金融市场参与者的心理活动对企业行为决策的影响。过度自信作为经济主体非理性最重要的表征之一，会对企业管理者的融资决策产生重要影响，具有过度自信特征的企业管理者在融资决策中一般会高估项目收益值，偏向于进行债务融资，这样就造成企业偏离最优资本结构而过度负债，从而造成企业财务风险较高。

企业管理者过度自信对企业融资结构的影响主要体现如下：

一是影n向融资顺序。著名财务学专家Myers研究发现大部分企业在融资过程中一般都遵循着如下次序：企业内部融资一企业外部债务融资一企业外部股权融资，企业融资方式的不同会导致企业承担不同的融资成本和风险。过度自信的管理者的融资偏好也不例外，可见，企业管理者的过度自信特征会影响企业的融资结构安排进而传导到企业财务风险的产生。

二是影响企业债务的期限结构。企业管理者的过度自信特征导致他们过度高估项目的收益值并低估项目的风险性，对自己获取的项目收益信息过度自信，他们愿意更多地借入短期负债与相对较短的投资回收期匹配。另外，过度白信的管理者通常高估自身的管理能力和预测能力，认为自己拥有较好的经营管理能力和资金筹措能力，因而相比成本高的长期债务他们更倾向于选择成本较低的短期债务。但也有研究指出，具有过度自信特征的企业管理者一般会过高估计项目未来收益，这就造成了他们可能更倾向于使用长期债务融资。但尢论哪种融资倾向都存在一定的极端性，会对企业的财务风险产生影响。

三是高负债水平。过度自信的管理者因为低估项日未米的风险而进行过度投资，当企业自有资金无法满足其融资需求时，他们就会进行外部融资。比起股权融资，过度自信的管理者更倾向于债务融资，造成了企业过高的负债，企业所面临的财务风险也就越来越大。

（二）管理者过度自信、投资决策与企业财务风险

具有过度自信特征的管理者在投资过程中往往表现出投资过度或不足的特点，表现如：其一，他们更倾向于债务融资，这种融资偏好源于管理者认为市场低估了企业股票的价值。但当企业面临净现值大于零的项日，企业白有资金又不能满足需求时，管理者可能会囚公司股票价值被低估而拒绝股权融资，最后的结果便是放弃净现值大于零的项目，导致投资不足。这种情况在臼由现金流不足时表现得更为明显。其二，他们通常高估自身的信息判断和经营能力，当面临实际净现值小于零的投资项目时，他们往往高估项目的盈利前景和投资收益，经常投资净现值为负的项目，低估风险，从而引发过度投资。Gervais等指出，管理者的过度自信会造成企业的过度投资或投资不足现象，即使没有信息不对称和成本的限制也是如此。其三，他们倾向于高估企业价值，认为外部投资成本较高而放弃对外筹资，当面临内部现金流不足时就导致投资不足。他们在投资时对自由现金流往往表现出较高的偏好和敏感。姜付秀等指出，相对其他人而言，企业管理者的过度自信特征与企业整体的投资水平之间显著正相关，并且企业管理者对投资的现金流具有较高的敏感度，在我国现有公司治理结构模式下，过度自信的企业高层管理者在做出投资决策时往往造成资源配置的低效率，导致过度投资或投资不足。

投资不足或投资过度都是扭曲的企业财务行为，由此带来的经济后果使企业面临更大的财务风险。因此，企业管理者的过度自信特征是影响企业财务风险的一个重要因素。

（三）管理者过度自信、并购决策与企业财务风险

Roll最早提出公司并购动机的一种解释――“傲慢假设”，指出具有过度自信特征的管理者由于对自身能力、并购价值的高估及并购损失的低估，往往会频繁实施并购并支付过高的并购价格，致使公司遭受损失。大部分有关并购绩效的研究都发现，并购并没有如管理者们预期的那样产生并购协同效应、带来收益。过度自信和乐观的管理者可能对原本发展前景黯淡或者潜在价值不大的公司进行了并购，由于高估白己通过并购创造财富的能力及目标企业的价值而支付错误的高成本。在并购决策中，由于管理者无法全面了解被并购企业的实际情况，他们会认为市场低估了被并购企业的价值，自己接管后能够达到善治，所以相对其他人而言，他们会实施更频繁的、不恰当的并购活动，增加企业财务风险。事实卜，大部分具有过度白信特征的企业管理者所实施的并购活动并不能给企业带来预期收益。这种频繁的并购活动看似能将公司引向多元化经营，产生协同效应、增加企业价值，但其实过度自信的管理者所实施的并购活动反而会加大企业经营的不确定性，增加企业财务风险。

三、不同董事会独立程度下管理者过度自信与企业财务风险

公司董事会整体的独立性程度会从外部对企业管理者的过度自信行为产生影响，可以在一定程度f.缓解企业财务风险。

（一）董事会独立性及其在企业中的作用

传统委托理论关注股东（委托人）与人（管理者）两者之间的风险分担和利益冲突，委托理论认为董事会是公司治理的核心，其主要职能在于通过协调冲突，监督和控制管理者以保护股东利益。理论上讲，股东大会是公司的最高权力机构，董事会与经理层的所有决策都应该以维护股东利益最大化为目标，所有的治理机制也以此为目标。但企业往往有一部分股东是小股东，他们持有少量股份，如果经常召开股东大会讨论公司事务往往耗时耗力。在这种情况下，董事会作为公司的常设机构代表股东大会行使决策权，董事会的独立性则成为制约其发挥治理效应的核心。

但是，内部董事容易实施机会主义行为，引发“搭便车”或“败德行为”，尤其是我国上市公司股权高度集中，普遍存在着一股独大的情况，内部控制人现象十分严重，人小股东之问存在严重的利益冲突。小股东参与公司经营决策的程度很低，在缺乏外部监督的情况下，大股尔就会为最大化自身利益而牺牲中小股东的利益，董事会为人股东所操纵，缺乏一定程度的独立性。

（二）董事会独立性及其对管理者过度自信的影响

Paredes指出，企业管理者过度自信的原因是企业管理者相对较高的薪酬和公司董事会成员对企业管理者过分服从，他将企业管理者过度自信归结于公司治理的产物。Morek也认为董事会成员和其他管理者对企业管理者的忠诚度超过对其他股东的忠诚度，因而导致公司治理的失败，在董事会中引入表达不同意见的独立懂事，以及引进非执行总裁都可以降低董事会和企业内部其他管理者对企业管理者的过度忠诚。Fama在研究委托问题时指出，外部独立董事通过行使选择、监督、考核公司管理者的职责来减轻股东和管理者之问的利益冲突，从而维护公司的效益。委托理论也认为，外部董事可以提高董事会决策的独立性和公正性，外部董事在一定程度上代表了公司利益棚关者的共同利益。因此，为使公司董事会高效运作、经理层的行为得到有效控制，以及利益向关者得到保护，大多数公司治理的法规都要求董事会结构保持・定程度的独立性，如引入独立董事。独立懂事能够独立于公司内部人员，从企业面临的实际情况出发，利用自己的专业知识和经验参与公司的战略制定，同时也在一定程度上防止高管控制董事会。如果独、懂事能够很好地行使其职责，使董事会发挥盼监控作用，就可以很好地抑制管理者过度自信带来的非理

（三）不同董事会独立性程度下的管理者过度自信对企业财务风险的影响

不同的懂事会独立性下对管理者的监督和控制作用也是不同的，管理者过度自信的程度也存在差别。研究表明，过度自信心理偏差的形成和强化与管理者拥有过大的控制权以及得到的信息反馈少有关。如果管理者决策中能够受到更多来自董事会、非控股股东的监督，其认知偏差就可能得以较早地发觉和纠正。独立性较低的懂事会，董事往往倾向于服从总经理的决策，因此会弱化对管理者的监督，致使管理者决策偏差得不到及时纠正，从而造成企业管理者过度自信特征的强化。在誊事长和总经理两职合-和内部董事比较高的公司里，管理者更倾向于过度自信。Malmendier等指出，具有较高独立性的企业董事会能够缓解过度自信管理者所带来的负面影响。江伟和黎文靖发现，企业董事会独立性的增强可以有效缓解企业管理者过度自信的程度，从而使他们对企业资本结构决策的影响有所减弱

因此，当公司董事会具有较高的独立性时，懂事会成员尤其是独立董事会更加关注企业经营决策，对企业管理者的决策行为进行监督，进而能够及时纠正具有过度自信特征的企业管理者的经营偏差行为，因此，管理者过度自信所带来的消极影响就会减小。不同懂事会独立性下对管理者过度自信与企业财务风险关系的影响，可以通过图1表示。

四、结论与建议

管理者过度自信不仅影响企业的融资、投资和并购决策，导致过度投资或投资不足等问题，最终会形成企业财务风险。我国上市公司的管理者普遍，存在过度自信的认知偏差，这种认知偏差归因_于二人的心理因素，如知识幻觉、控制幻觉、后见之明、可得性启发等。企业管理者由于面对夏杂的环境和未来的小确定定性，容易表现出过度自信的心理特征，管理者会做出得理性的决策，非理性决策催生了企业财务风险 懂事会独立性的强弱对抑制企业管理者过度自性、缓解企业财务风险有明显作用。为消除管理者对企业财务风险的负面影响，建议如下：

第一，建立更为合理的管理者聘任机制。管理者过度自信会受到其自身因素的影响，如个人特征。因此，我们应认真分析基于何种原因管理者表现出过度自信的特征，是源于管理者的认知偏差，还是源于其工.作经历、工作能力的个人凶素，这样才能有效衡量管理者过度自信的程度。由于我国上市公司长期不完善的股权制度，高管人员的选拔、聘任带有浓厚的行政色彩，大多数并不是基于市场的选择，凶此企业的高管人员没有被替代的压力，也就没有任何后顾之忧。企业对聘任的经理人缺乏有效监督，所以要减少管理者过度自信的行为，就有必要从多个方面考评管理者，最终选拔出合适的管理者人手。

第二，在企业内部建立科学合理的决策机制。在我国上市公司中，很大一部分足国有企业改制而来，这些企业的领导人在带领企业成长发展的过中发挥了不可替代的作用，他们在改制后大多数仍然担任企业的领导者，以往的工作经历以及工作能力让他们产生了过度自信的心理。他们被赋予极高的权威，住往是一个人决定企业的各种决策。这样的决策机制显然缺乏民主性，缺乏有效的监督制约，他们做出的决策往往带有较强的主观性，难免会出现偏差。如何避免这种现象，关键在于建立科学合理民主的决策机制。比如，采用“事前一事中一事后”的决策模式，决策前大量收集相关信息，进行充分的调查研究。在决策中，利用“头脑风暴法”集思广益，充分提取各方的意见和建议，选出最优的方案。事后，不断收集相关反馈信息，完善决策方案。

独资企业财务管理制度篇5

关键词：施工企业；独立项目；会计监管

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2014）010-00-01

一、加强工程资金管理

随着市场竞争的日趋激烈，施工企业内部资金管理面临着严峻的挑战。工程款额一般都较大，资金流入渠道多，主要包括工程项目的预付款，甲方根据工程进度分批支付的计量款，按照合同规定分期支付的结算款等。这些资金的支出主要包括施工材料购买费用，专业施工机械的购买及其相关维护费用，按时支付的工人工资等其它临时性费用，其现金流量表现为大进大出，整入分出。为了有效加强工程资金的管理，确保施工单位对独立项目资金的专款专用，大部分建设单位一般要求施工单位到指定的银行办理结算账户，而且施工企业的财务人员要按照严格的财务管理方式和监管手段，切实强化项目资金有效运用。

1.把好工程资金运转关

施工企业的独立工程项目部，是实施现场作业管理的临时班子，成立之初需要统筹兼顾，对专业技术人员、经营管理者和财务工作人员的素质要高度重视，要从源头上严格把好项目资金运转关。项目部是对施工企业直接负责的“前线指挥部”，为严把资金流入关，企业首先应建立健全相关财务管理制度，明确项目资金管理的细则。为确保工程资金的有效运用，施工企业必须配备有责任心且业务素质较高的专业财务人员，常驻项目部加强会计监管工作，对独立工程项目资金的收支业务进行规范核算，确保项目资金按正规程序足额入账，有计划按标准支付，避免由于对工程项目资金监管不力而导致资金流失、转移、挪用。应对所有结算用的有效票据实施规范化管理，应建立健全详细登记和审批制度，对工程项目部资金的收支情况实行定期报告和不定期抽查制度，杜绝截留和挪用工程价款等行为，确保公司资金流入信息渠道准确、畅通，进一步有效加强施工企业的财务监督、管理工作。

2.建立支付预算审批制度

施工企业应切实建立健全项目资金审批和支付制度，应对独立工程项目资金支付情况实行精确预算和严格审批制度，相关工作人员要科学合理编制独立工程项目所需资金的详细计划，以便施工企业做好专项资金的提前筹集和计划安排工作，尽可能降低项目资金的成本，提高使用效率，规避经营风险。项目部财务人员需要在规定时间内，将上月资金的实际支付情况上报企业总部。项目部每月详细准确编制本月所需资金计划，坚持量入为出的原则。独立工程项目部所有支付的资金应按预算总量进行划分，财务人员在支付资金时，应严格按规定把好关，支付审批手续必须齐全，填报的资料应真实、及时，对项目部所报的资料予以认真审核再经领导签批后方可支付。

二、重视工程材料和机械设备管理

在施工企业中，加强对工程项目材料的购买、使用、保管等方面的财务监管工作至关重要，因为这些工作做不好损失的费用一般都很大，同时要加强对施工机械运行过程中所发生费用的财务监管工作，这是保障资产安全，有效实施成本控制的重点。在对工程项目部实施材料监管工作过程中，必须高度重视对材料供应商的合理选择，同时要认真审查相关合同，做好材料验收等一系列源头性的审核工作，严格实施规范化的入库登记和领用登记制度，要开展不定期抽查工作，将材料的内部管理工作与财务监管工作紧密结合，才能实现有效控制成本，从源头进行开源节流的目标。要及时跟踪和审核稽查，使财务监管工作起到应有的控制、监督力度，从而切实避免工程项目部对材料造成不必要的浪费和人为损失。施工企业需要对独立项目部机械设备加强管理，建立健全各项内部控制制度，实施有效配置施工机械，确保工程施工机械的安全使用，降低运营风险，切实做好施工机械的维护与保养工作。

三、明确工程项目部的责、权、利关系

施工企业对外形成的责、权、利主要包括债权、债务，明确施工企业的责权利就是要把项目施工过程中产生的债权债务问题搞清楚，不做糊涂账目，必须规范和加强对施工企业的债权、债务监管工作。首先要及时进行已完工程项目的结算，加强工程项目部债权的管理。对施工企业支付工程款项时，实行计量付款和分阶段结算，保障施工单位及时拿到相应款额。如果因为责、权、利不明等原因导致工程量不能得到业主或甲方的及时验收和确认，很容易影响到该工程项目款项的进账。由于独立工程项目投入的资金不能及时到位，必然影响该工程项目的资金周转和施工进度，甚至会增加施工项目工程所需的材料等成本费用。独立的工程项目部必须按照合同在预先规定的时间内，保质保量如期完成工程任务，才能及时向建设单位申请工程验收和工程项目款结算。在施工的同时，尽可能按合同明确投资方和施工方的责权利关系，减少不必要的纠纷，尽早争取得到建设单位的认可。如果工程项目部的责权利不明确，很容易导致付款时的被动，使财务资金安排失去了应有的控制，所以加强对债务监管的同时，应该更加明确项目部对已完工程决算的利益和责任问题，应该及时做好已付款和质量情况的审核、签批，防止项目部采取虚报工程量或抬高单价等行为，确保工程独立项目债权、债务的真实性和准确性。

独资企业财务管理制度篇6

一、新体制下国有资本财务监管的主要内容

国有企业是我国国民经济的主导力量，对国有企业的管理历来是我国政府经济管理工作的重点。国家是国有企业最基本的出资人和财务监督主体。根据党的十六大会议确立的国有资产管理体制的改革精神，国有资产监督管理委员会的设立使国有企业的出资人制度得以建立。

根据新型国有资产管理体制构建的国家出资人产权体系，完整的国有资本财务监督机制应是逐级监督和逐渐到位的过程，基层国有企业进行国有资本财务监管的主要内容有以下几个方面：

（一）资金的监管

为保证资金的合理使用，基层国有企业发生重大筹资、集资、融资活动时，除了企业正常的生产经营活动所需要的周转资金外，都应报国有资本运营主体等监管部门同意或备案。具体表现包括：1.采取吸收合并等筹资方式，导致企业股本结构改变时应先经作为投资方的国有资本运营主体同意；2.用资产抵押方式向外举债筹资，国有独资企业无论数额大小，都应报国有资本运营主体同意；3.未经企业股东大会批准，企业不得随意变更股本结构，企业注册资本金的增减变动、筹资及法定重估中资本公积金的增减变动、弥补亏损引起盈余公积金的变动等，应经监管部门同意后，提交股东大会批准；4.企业要按照生产经营、固定资产投资、对外投资、生活福利等分类，按季编制资金运营预算，如属企业的重大资金使用计划，应报国有资本运营主体备案。

（二）资产的监管

国有资本运营主体必须对其负有监管责任的下属企业的各类资产进行监督管理，控制资金流向，对资产保值增值负责。

1.国有控股或独资的基层企业，进行固定资产技术改造投资时，需先报作为其投资方的国有资本运营主体同意批准；2.基层企业对外投资的各类财产，必须在进行可行性研究的前提下，报国有资本运营主体同意；3.基层企业一般不得对外提供经济担保，确属特殊情况者，必须先报所属的国有资本运营主体审批；4.基层企业发生的其他有关资产的分离、合并、租赁、拍卖、重组、发行债券、破产等产权变动事项，也必须由国有资本运营主体层的监管部门审批后实施。

（三）收入、利润及其分配的监管

被监管的基层企业应严格按《公司法》、《企业财务通则》、企业章程和其他有关规定合理界定收入，不准随意高估或隐瞒，并在真实收入的基础上准确核算企业当期的利润，按规定程序实施利润分配。作为监管机构的国有资本运营主体要定期对企业收入、利润实现的真实性和税后利润分配的合理性进行监督管理；对于下属的控股或独资基层企业的税后利润分配方案，必须在严格审查利润分配表及相关资料后进行审批；同时重点监督其是否按规定提取了法定盈余公积金与公益金。

（四）财务报告的监管

报表的真实性、可靠性及相关性是保证信息使用者做出正确决策的基本前提和条件，因此要严格审查报表相关数据的真实性，从源头上堵住会计信息做假的可能性。基层企业应按月、季和年度向国有资本运营主体的相关部门报送财务决算报表和有关的财务报告，并要编写财务报告说明，尤其重点说明期后事项、或有负债、或有损失等特殊事项，年度财务决算报表还应同时报送注册会计师的审计报告。

二、改善国有资本财务监管的对策建议

（一）建立科学的、出资者参与重大财务决策的机制

作为国有资本运营主体的国有控股公司与所属基层国有企业是母子公司关系。国有控股公司既要保证有效的产权约束，使子公司的经营行为不致损害自身的利益，又要尊重子公司的独立性，充分发挥其自主性。一般来讲，应根据占子公司的股权比例派产权代表参加子公司的董事会和监事会。现代企业制度下，国有基层企业按《公司法》建立起的股东、股东大会、董事会、经理和监事会的公司财务层次中，出资者（股东大会）的财务权限多为重大决策事项或一些总结性规定，日常大量的财务权限基本上分配于董事会和经理层。董事会在公司治理结构中无疑是财务责任的最后承担者，按照责权利相对等原则必须赋予董事会重大财务事项的决策权。公司经理受董事会委托负责日常经营决策与管理，就重大财务决策事项本身而言，经理有项目建议权和方案提交权；对于日常非重大财务事项，经理有直接的决策权与执行权。财务经理受公司经理的委托对公司的日常财务运作进行管理协调，在日常财务运作中，财务经理须就以下内容做出决策：选择和建立适宜于企业发展的公司财务管理模式，建立与上述管理模式相对应的分项管理制度，包括固定资产投资管理制度、信用管理制度、现金管理制度、存货管理制度、成本费用开支与审核制度、利润形成与分配制度等。

（二）建立健全财务总监委派制

长期以来，由于国有企业所有者主体的缺位，未能建立起国家作为出资者对国有企业的有效约束和监督机制，导致国家作为出资者的意志和利益被架空，会计信息严重失真、国有资本流失现象严重。面对这一问题，笔者将对新的国有资本财务监管机制中的财务总监委派制进行如下的构思。

1.财务总监的概念。具体来说，财务总监是指由国有资产监督管理委员会派入到国有资本运营主体和国有资本运营主体派入到国有独资公司、国有控股公司中的，代表出资人对派驻单位财务活动履行监督与控制职责的财务总监。其以国家所有者代表人的身份进入企业，向所有者负责，独立行使财务管理监督权，以维护国家出资者的权益。

2.财务总监的主要责任应明确为：（1）对委派机构负责，保证企业财务会计管理活动健康运行，确保国有资本保值增值；（2）对所审核的企业的财务报告等会计资料的真实性、合法性和完整性与企业领导共同承担责任；（3）对参与拟订或监督的预算、计划、决策以及重大经营活动的失误所造成的企业经济损失承担相应的责任；（4）对企业违反国家财经管理法律、法规的行为未发现或不制止、不纠正、不报告时承担相应的责任等。由此可见，财务总监是具有财务监督职能和管理职能的有机统一体，维护所有者的权益是其首要责任。

3.建立财务总监行使财务预警分析的机制。所谓财务预警系统，是通过设置并观察一些敏感性财务指标的变化，对企业或集团可能或将面临的财务危机实现预测、预报的财务分析系统。在我国，没有将财务预警分析作为一项监督机制来运用，可以说是监督中的空白。对于未来，无论是投资者，还是经营者，往往都持乐观态度，缺乏预警。一旦财务失败，要么让其消亡，要么挽救成本极高。加强国有资本的财务监管，提高国有资本的运营能力，由财务总监根据所处的企业建立企业的财务预警分析机制是十分必要的。财务总监应以企业的财务报表、经营计划及其他相关的财务资料为依据，跟踪企业的经营过程，监控企业的日常财务状况，利用财会、金融、企业管理、市场营销等理论，采用比例分析、数学模型等方法，对企业的财务风险进行评估，在危害企业财务的关键因素出现之时，预先发现警讯。根据预警分析的结果，财务总监应将情况向其委派者及时报告，必要时运用破产清算重组直接制约经营者的经营行为。

（三）完善国有独资企业的外派监事会制度

在国有资产管理体制的新框架下，外派监事会的派出主体应确定为国有资产监督管理委员会。具体地说，中央和地方各级国资委对其所管辖的国有独资企业、国有独资公司派出监事委员，对企业一定时期的经营状况实施监督职能。由于监事会以财务监督为核心，所以选派的监事必须具有专业性，具备丰富的财务会计专业知识，这是保证财务监督高效的首要条件。美国、德国的监事成员主要是企业家，意大利的监事则全部是注册的法定审计人。从我国实践来看，我国的外派监事会的专业性尚待提高。

（四）建立财务信息报告制度

独资企业财务管理制度篇7

【摘要】企业最基础的工作就是财务管理，这也是其他各项事业得以顺利进行的基础。供电企业的经营管理不同于一般的企业经营管理，所以其内部财务制度和一般企业的财务管理模式也是不同的。在新形势下供电企业需要不断更新理念，转变思想，将企业财务管理中出现的问题找出来并找到相应的解决对策，以此来推动供电企业的不断发展。

【关键词】新形势 企业财务管理 分析

对于企业来说，财务部门是重要的经济管理部门，企业要想提高经济效益，确保在激烈的竞争中保持优势，需要有效开展财务管理工作。供电企业具有其特殊的经营管理模式，它和一般企业的经营管理模式是完全不同的，需要从内部管理机制出发，将内部管控机制构建起来，并根据自身的实际情况，认真研究自身的财务管理工作，对于其中的工作缺陷要及时发现，积极探索有效的提高企业财务管理水平的方法。我国的大部分企业当前已经走上了规模化和专业化发展的道路，企业应不断革新财务管理理念，找到适合自身发展的模式和管理方法，以此来降低企业面临的市场竞争风险，取得最大化的经济效益。

一、财务管理

（一）定义

所谓的财务指的是和财产相关的一切济业务，对于企业来说，在经济效益的创造和提高的过程中，对财产必须拥有、消耗、占用和回收，发生的这些经济业务就是企业的财产运动。在财产运动的这些环节中，企业经营的前提是财产的所有，财产所有和企业经营过程的目的就是占用和消耗财产。所以，财务的定义是：企业在生产过程中资金运动的过程和结果。它的外在表现形式是企业和外部集团间的经济关系。因此，企业管理资金的运行过程就是财务管理。

（1）财务管理主体。能独立进行财务活动、拥有独立资本、能独立进行财务预算和决算的单位就是财务管理的主体。财务管理主体具体的特征如下：资本独立性，这也是财务管理主体得以存在的基本条件；财权独立性，企业能对自己的财务活动进行合理的安排，控制好财务，这也是财务管理主体的体现方式之一；经营成果自己享受，财务责任自行承担，这是企业活动得以顺利进行的激励机制和约束机制。

（2）财务管理对象。通过财务管理的定义知，财务管理指的是一种价值的运动形式，它的体现主要是通过资金的运转来进行，企业在组织各种财务管理关系时，需要确保企业的资金能通过财务管理运作得以周转，以此来实现价值的最大化。所以，财务管理的对象就是资金运动，因为资金运动本身就具有较强的多样性，所以企业的财务管理表现形式也就具有更加多样化的特征。

（二）现代企业制度和特征

（1）现代企业制度。在企业的现代化生产和经营管理中，一种重要的模式就是现代企业制度，个人业主制、公司制和合伙制是现代企业发展和演变的三种基本企业制度。公司制的基础是现代市场经济，同时它的背景是现代化大生产，公司制度具有明显的经营权和所有权相分离的特征，也就是通常所说的现代企业制度。

（2）现代企业制度特征。对于现代企业制度来说，它一般包括三方面的基本要素：公司具有独立的法人实体和独立的法人财产，公司的资本额是出资人的基本限度，需承担起公司的所有责任，公司所有者直接经营公司。现代企业制度的这三方面的特征表明，现代企业具备经营管理型和股权分散的特征。

二、供电企业当前财务管理存在的问题

（一）缺乏财务管理意识

因为供电企业大都是国营企业，因此供电企业的生产经营受到政府部门的干预比较大，企业的内部管理机制较为混乱，企业内部人员没有充分认识到市场经济的重要性，财务管理理念和竞争意识缺乏，因此对于电力营销成本没有监管到位，企业因此出现了严重的成本浪费现象。此外，企业内部也没有形成一套完整的、科学的财务管理机制，这样就不能正常管理财务管理工作，不能更好地执行企业财务制度，无法有效控制好成本消耗，难以得到较高的效益回收率，供电企业的发展由此会受到严重影响。

（二）资产管理有待提高

供电企业一般是并存着多种资产类型，不容易进行统筹管理，加上企业不健全的资产管理制度，财务管理政策容易出现执行力不强的情况，由此出现混乱的资产管理局面。很多企业在新增资产的划拨过程中容易采用台账的方式进行登记入账，这些资产无形中会处于长期的无账管理状态。对于资产管理的重要性，企业缺乏客观的认识，有的部门对资产管理工作制度不能很好地执行，对账目清查工作完全不配合，使得企业对于资产的运行情况无法全面掌握，出现了众多的资产管理工作漏洞，企业资产被不法侵害或是出现了严重的流失现象，企业由此也遭受了重大经济损失。企业没有健全的资产管理内部管理机制，缺乏规范的存货管理，资产的入库和领用等都缺乏条理性，存货的实际库存量难以正确掌握，后期核算的难度无形中被加大。

（三）企业缺乏良好的资产负债结构

企业在管理资产的过程中，如果没有很好地进行管理，同时资金也不充足，就容易出现资产负债的不良现象。主要体现在：企业无法变现滞压存货，除了缺乏先进的物资管理技术，也因为频繁的电力技术的变更，这样存货在遭到淘汰后容易失去价值或是成为滞压货物。企业在不考虑用户欠费的情况下，企业的外部债务要大于对外债权，企业的电力业务会进行负债运营，占用了很大比例的资金。电费回收受到当地经济发展状态的影响很大，如果当地经济状态不良，供电企业会增加账款损失风险。

三、加强供电企业财务管理思路的对策

（一）财务管理意识需要得到加强，将内部管理规范好

（1）加强财务管理意识。对于企业领导来说，对于供电企业的各项生产活动应站在战略发展的角度上来进行客观的审视，这样才能将传统的财务管理观念转变过来，将思想认识提高。员工管理、电力营销等供电企业经营活动都需要由财务管理活动来参与。企业通过有效的财务管理可以对内部生产活动进行规范，同时企业战略规划的一个重要部分就是将财务管理的地位和作用强化。供电企业应将财务管理理念不断转变，将全新的资产运营理念树立起来，确保能优化配置好资金，将资金的运转效率提高，进而将企业经济效益提高上去。

（2）内部机制建设一定要不断进行完善，对财务内审流程要严格执行。供电企业内部规章制度应该严格按照国家的相关法律、法规来制定，对于财务管理中的一些薄弱环节要加强控制和管理，管理盲区一定要彻底清查清楚，对于各环节的工作流程和管理制度一定要不断健全，在执行各环节和管理各环节时，一定要将责任明确清楚，这样才能保证好企业的全方位管控。财务内审纪律一定执行好，任何个人和部门都不能干预财务内审工作，内审机制一定要保持独立性，这样的审计结果才能更好地反映出企业内部问题，为企业的决策提供必要的参考。

（二）资产管理要加强

供电企业的固定资产，不仅能促进企业各项生产活动的顺利进行，同时还能确保资产的完整性。在实际工作中，首先，应以台账的方式来登记入账新增资产，将日常管理责任落实到个人，尽量不要产生责任不明确和人为的误操作。对于资产的实际存量和管理情况，企业应定期或不定期地进行检查和核对。对于闲置资产要合理处置，这样才能将不必要的成本消耗避免掉。如果是存货类的资产管理，如果资产项目过于繁多，对于统筹管理是不利的，加强对存货类资产的管控，这样才能将成本消耗降低，将经济效益提高。首先，⒃鹑喂槭艉椭澳芊止っ魅泛茫管控措施的实施一定要科学，流程要经过严格的考核；其次，资产的各个环节，入库、领用等工作流程一定要进行重点强调，这样才能提供必要的客观依据给财务核算。最后，资产项目一定要清点仔细，不定期对其进行清点，资产存量一定要调整好。

（三）收账款管理要加强

收账款的管理流程一定要严格，严格审定应收账款的审批权限。审定时一定要按照对方单位的具体资信情况来进行，对方的经营状况一定要跟踪调查清楚，应收账款的清收和管理工作一定要加强，这样才能提供足够的资金保障给企业，将融资减少，资金成本由此得到降低，供电企业由此可以避免出现大的经济损失。

四、小结

相较于一般企业，供电企业的经营管理更具有特殊性，因此其内部财务管理也不同于一般的企业。供电企业财务管理流程的加强和改进，有利于进一步规范供电企业的财务管理工作，将科学、严谨的管理机制在企业内部建立起来，对财务管理进行不断细化，这样才能更好地提高供电企业经济效益。

参考文献：

[1]项行茂，曾慧芳.供电企业基建财务管理探索[J].财会通讯.2009，（34）.

[2]陈志杰.浅析新形势下发电企业基本建设财务管理[J].价值工程.2011，（06）.

[3]曹德圣.浅析电力企业财务管理的现状与问题[J].中小企业管理与科技（上旬刊）.2012，（11）.

独资企业财务管理制度篇8

关键词：财务；会计；财权；分设

经济决定财务和会计，现代企业所具有的产权明晰，权责明确，政企分开，管理科学的四个特征，无一不与企业的财务和会计紧密联系在一起，要使国有企业经营机制的转换真正落到实处，新的财务与会计的管理模式必须紧密配合，其管理体制、管理方法、管理内容都应适应现代市场经济的要求，随着产权界区的明晰化，财权地位的确立，财务与会计的区别已日渐凸显。企业财务与会计机构的分设成为现代企业发展的需要。

一、财会机构分设的理论基石：财务与会计的区别

现代企业财会机构的合并或分设，从根本上受财务与会计关系的制约和影响。从理论上看，财务与会计具有不同的本质目标，职能和主体，是并列的两个不同范畴，这为财会机构的分设提供了强有力的理论支持。具体地说，财务与会计的区别主要表现在：

1.财务与会计产生的历史背景不同

从财务和会计产生的历史条件和背景看，财务和会计是不同的。会计的产生伴随着人类社会的最初生产活动便开始了，比如，狩猎人员对氏族长交待当天的狩猎数量，“结绳记事”等。而财务是与商品货币经济相联系的一个经济范畴，商品生产和交换及货币的出现，是财务产生的基础。其萌芽是出现在公有财产面临争夺，资源出现稀缺之时，因此，财务的萌芽是与私有产权的萌芽相伴随的，是私产制度的结晶。

2.财务本质与会计本质的区别

会计本质问题是会计理论的关键和核心问题，是贯穿会计理论的主线。受托责任是贯穿会计发展历程的一个灵魂，一种观念，一种学说，“受托责任”突出了会计本质与会计目标的高度耦合，因此说会计的本质是“受托责任”，会计的目标是认定和解除这种“受托责任”。

对财务本质的讨论，主要有货币收支活动论、货币关系论、资金运动论、价值运动论、本金投入与收益论等几种观念，它们从不同程度上反映了财务的某些特性，但都存在不同的缺陷，伍中信教授在充分吸取了以上观点的优点并考虑到现代企业制度的产权思想的基础上，适时地提出了“财权”的概念，并指出“财权流”是现代财务的本质。他指出：财权表现为某一主体对财力所拥有的支配权，包括收益权、投资权、筹资权、财务决策权等（伍中信，1999）。独立财权的确立是现代企业财务区别于传统财务的根本标志，是企业是否真正开展财务活动的标志，也是财务区别于会计的重要“砝码”，因此说“财权流”是对财务本质的重大推进，是现代财务本质的恰当描述。

3.财务主体与会计主体的差异

随着“财权”概念的引入、财务主体与会计主体区别就明显起来。财务主体是指具有独立财权（产权），进行独立核算，拥有自身利益并努力使其最大化的经济实体。而会计主体是指会计信息所反映的特定单位或组织，它规范了会计的空间范围。财务主体必须是会计主体，但会计主体不一定是财务主体。没有独立财权或不具备经济性的会计主体不是财务主体。财务主体显然是在会计主体界定空间范围的基础之上，对该主体是否拥有独立财权和经济属性的再确定。

4.财务与会计在基本职能上的区别

对财务职能的表述，一般认为财务具有筹资、调节、投资、分配和监督等几大具体职能，而前四个职能可以统一归结为资源配置职能，因此我们可以把资源配置职能与财务监督职能并列起来作为财务的两大基本职能，两者的关系是：在资源的配置过程中进行着财务监督，在财务监督过程中进行着资源配置职能，其中资源配置职能是财务的第一大基本职能。众所周知，会计具有核算和监督两大基本职能，但财务的核心内容侧重于资源配置，会计则着重于核算，这是两者区别于对方的两个特殊领域。

二、传统体制下财会机构合一的原因探析

从理论上分析，通过以上财务会计的比较，我们知道财务与会计各有侧重，存在较大的差别，这些差别表明，财务与会计具有不同的性质目标、职能和工作侧重点，它们是两个并列的范畴，不能相互代替，这就从理论上为财务与会计的分设提供了依据。但在传统体制下为什么长期存在财会合一的现象呢？究其原因，主要表现在以下几个方面。

1.财权的独立程度与产权关系的影响

在传统体制下，国家财政的分配关系囊括社会经济生活的各个方面。企业是国家的一个“车间”，企业财务服从于国家财政，会计也是国家驻厂的“核算员”，财务与会计都是为了完成国家任务。企业没有自，更没有财权，没有财权的企业实际上就不能成为财务主体，而只是会计主体，这样，企业财务工作由会计包办也就顺理成章。同时，在当时的计划体制下，企业外界投资主体少，产权关系单一，这就使得企业所要面临和处理的财务关系也十分简单，财务风险也无从谈起，因而真正的财务管理的手段和工具难以得到发挥，这样在实践中财务工作埋没于会计工作中，理论上也就产生了“大会计观”、“财会合一”等问题。

2.企业管理水平的影响

管理水平高的企业必然在内部分权管理上要求严格和细致，内部机构设置也就因此而细化，财务与会计机构就可能分别设置。显然管理水平低的传统企业就没有必要如此设置。并且，长期以来在传统企业中，由于内部管理的弱化，导致对会计信息和财务管理需求的不足，在机构数量上便表现为粗犷，不具体。

3.国家政策职能与投资者职能合一的影响

国家政府对于会计工作必须体现其管理职能，而无须对财务工作提出要求。财务工作的管理权限除了经营者以外，就是投资者。由于传统企业的投资者是国家政府，国家政府对传统企业的这两种职能混合在一起，必然造成理性上应该施行会计管理体制来设计财务管理体制。这样，财务必然隶属与会计，而导致财会合一。

三、财会机构分设的现实分析

随着我国经济体制改革的深化和现代企业制度的建立，企业的产权关系也日趋复杂。企业财务与会计的分立，是市场经济的必然产物，是现实的必然选择。

1.从实际情况看，企业内部财会机构的设置是与其所处的客观经济环境相适应的。随着市场经济的发展，资本市场不断完善，现代企业不再象传统企业那样没有独立的财权，而是一个独立的财务主体、自主筹划自身的财务活动，自主承担财务风险，现代企业越来越多地面对资本市场，其财务风险也随之加大，另外，在市场经济条件下，企业的财务管理日趋复杂，因此，单纯的会计再也不能尽善尽美的履行财务的职能，只有对企业的财会机构分设，才能切实加强企业的财务管理，促进企业生存和发展。

2.从作用来看，财务、会计机构的分设具有十分重要的意义。首先，财会机构分设有利于突出财务管理作用。设置专门的财务机构有利于发挥管理人员专业优势，审时度势，减少决策失误，降低决策风险。其次财会机构分设有利于企业责、权、利以及激励和约束的对称，通过不同性质的定岗，有利于明确责任，提高效率。再次，财会机构分设，有利于财务与会计人员互相制约、互相监督，调动会计人员的积极性，提高他们的专业技术水平，更好地为企业财务管理服务。

3.财会机构分设有利于分别明确企业的会计目标和财务目标。会计的目标就是为企业的内部管理和外部决策提供各种有用的会计信息，从事基础性管理工作；财务的目标就是通过优化资金结构状况，实现所有者权益最大化，从事资金运动的职能性工作。另外，财会机构分设有利于财务工作的企业化，促进其规范性，也方便了投资者对重大财务问题的决策，避免受企业外部的过多干扰，保证企业理财自的落实。

因此，随着企业作为市场主体地位的提出和确立，企业财权也日益得到加强，财务主体地位也日益巩固，与此相适应，企业也面临着复杂多样的投资主体和产权主体，要求企业及时处理好与各方的产权关系和财务关系，而变化多端的市场风险，使企业采取不同的财务预测、分析、控制和决策方法，去规避这些风险，面临这一形势，传统的财会合一的机制不能适应现代企业发展的需要，财会机构分设势在必行。

四、我国财会机构分设体系的构建

在西方企业界，特别是大型企业，财务与会计机构都是分别设置的，一般是在财务副总理下分设财务处和会计处，分别由财务长和主计长担任主管人员，其下再根据工作内容设置若干专业科。

根据我国市场经济的发展现状，借鉴西方国家先进经验，我们认为，现代企业财会组织机构设置可用下图表示：

在财务副总经理的统一领导下设置两个平行的管理部门，各部门应有明确的职责分工，并在工作中密切联系，相互协调。

（1）财务处。财务处的职能主要是筹集资金、编制预算、投资经济决策、信用和保险、财务分析与评价以及利润分配等。其下各科室主要职责分别为：①资金科。具体负责现金银行存款的出纳与结算，流动资金需要另核定，筹集资金以及控制资金结构和资金成本；②预算科。具体负责全企业各种预算的制定；③投资科。具体负责联系投资者，对各个投资方案的现金进行估计，并对投资方案进行经济评价；④信用科。具体负责信用政策的制定和贷款的回收，可兼管有关保险事务；⑤分析和资本运营科。具体负责企业财务状况和经营成果的分析，寻求改善财务状况和扩大经营成果的途径，以及监督日常资本运营状况。

（2）会计处。会计处的职能主要是进行日常经济业务核算，根据财务处制定的各种预算，控制预算的执行情况，利用账面核算资料保护资产，提供管理所需要的各种会计信息等。其下各科室的主要职责分别为：①核算科。具体负责日常会计记账提供会计报表等；②成本科。具体负责成本的计算，内部成本报表的编制以及成本管理工作；③资产科。具体负责材料、固定资产、产成品、低值易耗品等资产的核算与利用账面资料进行控制和管理；④税务科。具体负责研究税法，申报纳税数额并控制对纳税有重要影响的经济业务，使企业的长期总税负降低到最低程度；⑤审计科。具体负责对内部各单位发生的各项经济业务的真实性、执行财会规定的情况、经济数据的可靠性等实施有效的审计与监督。值得强调的是，随着现代企业制度的完善，审计科的工作不但不能削弱，而且必须加强，审计科将成为与会计处平行的职能部门，在此不再赘述。

以上对财务与会计工作的范围作了一个大致的划分。财务机构和会计机构分别设置，分别规定职责范围，才能明确财务工作和会计工作各自的主攻方向，各司其职，保证责、权、利以及激烈与约束的对称。财务与会计还要相互配合密切协作，互相支持，协调一致地为实现企业的总体目标而发挥各自的作用。

参考文献：

[1]伍中信：《产权与会计》，立信会计出版社，1998年版；

[2]伍中信：《现代财务经济导论———产权信用与社会资本分析》，立信会计出版社，1999年版；

[3]汤业国：《论现代企业制度下财会机构的分设》，《财务与会计》，1996.12；

独资企业财务管理制度篇9

关键词：企业集团；财务管理；方法体系

随着社会的不断发展，为了增强企业在市场经济中的竞争能力，企业集团公司随之产生，目前我国的企业集团正处于发展的初期，集团公司的核心竞争力尚未形成，为之集团公司制定的发展战略还不能完全得到集团内其他成员企业的认同和贯彻执行，各成员企业在资源配置和市场定位及企业文化等方面尚末形成合力，没有达到规模经济，完全分权管理的财务管理模式条件还不成熟，财务管理水平相对薄弱。所以，母公司有必要对各子公司进行一定程度的集权管理，依据产权关系，“迫使”子公司在其所划定的范围内开展经济活动。在这样的经济环境中，鉴于目前企业集团财务管理的现状及存在的问题，采取相对集权的集团财务管理模式应更为合适。下面就来探讨一下企业集团财务管理的模式体系：

在阐述如何建立健全企业集团财务管理模式体系的前提下，我们应该对企业集团及财务管理有一个初步的认识。

一、企业集团和财务管理的概念

企业集团是适应社会主义市场经济和社会化大生产的客观需要而出现的一种具有多层次组织结构的经济组织。它的核心是自主经营、独立核算、自负盈亏、依法纳税、能够独立承担经济责任和民事责任，具有法人资格的经济实体。他以公有制为基础，以名牌优质产品或国民经济中的支柱产品为龙头，以一个或若干个大中型骨干企业、独立科研院所为主体，由多个有内在经济技术联系的企业和科研院所组成；它在某个行业或某类产品的生产经营活动中占有举足轻重的地位和作用，有较强大的科研开发能力，具有科研、生产、销售、信息、服务等多种功能主体。伴随着市场经济的快速发展，民营企业集团也相继产生，在其发展过程中，由于其快速发展，财务管理水平相对比较落后，管理水平相对低下，而财务管理是企业集团实现价值最大化的工具，没有完善的财务管理体系，企业集团内部可能是一盘散沙，各自为政，相互独立。那么什么是财务管理以及财务管理的内容和核心是什么呢？财务管理是对以资本为对象实体活动的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项经济管理工作。它通过对资金运动和价值形态的管理，像血液一样渗透贯通到企业的生产、经营等一切经营管理领域。其主要内容包括：筹资管理、投资管理 、运营资金管理 、利润分配管理等 。从财务管理的内容上看，财务管理的核心是对企业集团内部资金的管理，它贯穿于企业一切经营活动的主体，是企业的血液和命脉。

二、建立健全企业集团财务管理体系是集团公司实现其社会价值最大化的有力保障，如何建立健全集团公司的财务管理体系呢

（一） 企业集团应理顺产权关系，建立母子公司体系。

企业集团进入中央管理后，由于有部分企业是在脱钩时进入企业集团的，就使得企业集团内部的企业有些同集团有产权关系，有些没有。这就要求企业集团对其子公司必须进行一次全面的资产审计。通过审计，摸清资产分布情况，产权在集团的，报财政部重新确认；产权不在的，报财政部批准后上划企业集团母公司。在此基础上，企业集团应按照《公司法》和有关法律、法规的要求建立母子公司体制，母公司真正对子公司行使出资人权利并承担相应责任。子公司按照《公司法》改制后，要明确股东会、董事会、监事会和经理层的职责，并规范运作。充分发挥董事会和股东会对重大事件实行集中决策和选聘经营者的作用，建立集中决策及可追溯个人责任的董事会议事制度。董事会中可设独立于公司股东且不在公司内部任职的独立董事。董事会与经理层要避免交叉任职，董事长和总经理原则上不得由一人兼任。

（二）建立健全各种财务管理和会计核算制度，在日常经营活动中严格执行各项规章制度。

企业集团在规范产权关系后，要积极行使出资人的权利。根据企业进入中央管理后的具体要求，在充分调查研究的基础上，建立健全企业集团内部的财务管理体系和会计核算制度。制定和完善各项规章制度，不定期的对集团及所属成员企业的财务人员、管理人员进行培训，要求全体员工要认真学习集团制订的各项规章制度，熟悉各项制度的具体规定，在日常工作中认真履行职责，严格执行各项规章制度。集团还应不定期的对所属成员企业就国家的财经法律、法规和集团内的各项规章制度的执行情况进行检查，发现问题及时纠正。使企业集团及所属企业的财务管理更加规范化、制度化，从而有效地杜绝因人为因素不按财务制度规定的程序办事而给集团公司造成不必要的损失。

（三）企业集团应严格人事管理，实行财务总监委派制和财务人员资格聘任管理制度。

集团公司为了实现对子公司的财务监控，可依据产权关系，以出资人的身份向其全资子公司或控股子公司派出财务总监。作为母公司派出的资产管理监督者，财务总监的主要职责是：监督子公司的经营管理策略，特别是财务政策是否符合母公司的总体战略，一旦发现子公司经营者的行为损害了子公司或母公司的利益时，有权责令其立即纠正；监督子公司是否建立并执行了集团公司的财务管理制度；批准或否决子公司重大的投、融资事项；将影响集团长远发展的重大事项向母公司董事会及时汇报；对子公司财务人员的上岗资格进行审查并报母公司备案以及母公司赋予的其他权力。财务总监应是子公司董事会成员，参与公司重大事项的决策，是母子公司之间信息沟通的桥梁和纽带。为了保证其相对于子公司的独立性，财务总监的工资、奖金和津贴等一切福利待遇应由集团公司统一管理和发放，同时实行财务总监和关键财务人员在集团内部定期轮岗制度。

（四）资金的集中统筹是企业集团经营管理的命脉。

资金是企业的血液，资金管理则是企业财务管理的核心。对企业集团而言，母公司只有控制了子公司的财务收支，控制了其资金的流向，才能便于公司按照母公司所确定的战略发展目标开展生产经营活动。资金的集中管理有多种实现形式，比较常见的有在母公司财务部设立资金结算中心或在集团内部成立企业集团内部银行。作为集团内部的资金管理机构，其权利和义务是独立于公司财务之外的单独行使职权的资金运营部门，同时兼有企业集团融资和投资管理的职能。对于没有条件成立内部银行和资金结算中心的企业集团。可在集团内部实行收支两条线的资金管理模式。对于资金的使用，采取计划上报、定额审批的办法，严格审批限额。这样不仅可以有效的监控资金使用，同时还可以调节赢余，充分发挥资金融通的职能，提高资金的使用率，实现资金的货币时间价值。

（五）推行全面预算管理是企业集团实现战略目标的有利保障。

在企业集团内部实行全面预算管理，不仅可以提高管理的效率，优化资源配置，而且有利于明确母公司与子公司各自的责权利，实现集团的整体战略目标。为了提高预算的可执行性，企业应在集团公司董事会下设预算管理委员会，负责预算的编制、审定和组织实施及滚动调整。在编制预算时，一般应采用上下结合的方式，首先由集团公司根据整个集团的战略发展目标提出预算目标，并将其进行分解下达给各子公司，然后各子公司结合自身情况编制各自的预算草案，最后由预算管理委员会对各子公司的预算草案进行汇总和审核，并召集各子公司的经营管理者进行预算的协调与调整，最后由预算管理委员会审批后通过。在预算的执行过程中，集团的各级预算执行部门可设立预算执行台帐和实施适当的激励措施来保证各级预算目标的实现。预算在执行过程中要采取滚动的模式对其较大的差异部分进行调整，调整后的预算要经集团公司预算管理委员会批准并备案。预算管理委员会还应制定相应的标准来对各子公司的预算完成情况进行考核，并据以进行奖惩。在执行预算的过程中，要定期开展预算分析会议，找出差距存在的原因和商讨问题解决的办法，以便预算的更好执行。

（六）完善内部审计制度，强化企业集团审计监督。

企业集团应建立内部审计机构，强化审计监督职能。对集团的子公司及其成员企业要开展定期和不定期的内部审计工作。内部审计的主要内容包括：成员企业负责人的离任审计、财务核算规范审计、规章制度执行情况审计、内控控制制度审计、业务流程、审批权限执行情况的审计和重要财产清查的审计等。通过开展日常的内部审计工作，可以及时发现企业经营管理中存在的问题。在审计过程中，要出具审计报告，同时在报告中要明确存在的问题及问题可能发生的原因，条件许可的情况下可出具审计报告建议书。

在建立和完善了企业集团公司内部的财务管理体系后，我们要强化审计监督的职能，规范各项规章制度的贯彻执行。同时开展集团内部例会和经营情况报告分析制度，严格企业集团内部的授权、限额批准制度，对于重大事项实行集中决策制度，这样才能有效保证企业集团实现社会目标价值最大化。

参考文献：

[1]钟新桥、刘荣英、杨洛新.现代企业财务管理.武汉：武汉理工大学出版社，2006

[2]孙卓立.企业集团财务中心问题及探索.财务会计园地

独资企业财务管理制度篇10

随着经济全球化的发展,集团公司已经成为经济活动中最为活跃最有影响的力量,而现金是企业的血液,因此现金管理是企业良性循环的必要保障,自然,现金管理就成为集团企业财务管理的核心问题。在分析企业集团现金管理的必要性的基础上,阐述我国企业集团现金管理存在的问题和成因,并提出解决企业集团现金管理存在问题的措施。

关键词:

企业集团;现金管理;问题;措施

中图分类号:F233.4文献标识码:A文章编号:16723198(2009)21016502

1 企业集团现金管理的必要性

企业集团的组建宗旨主要是发挥集团的资源一体化整合优势与管理协同优势,实现生产资料、财务资源、人力资源、技术资源、信息共享等资源配置的秩序化与高效率性,以确立并不断拓展市场的竞争优势。企业集团现金管理的必要性体现在以下几方面:

1.1 企业集团现金管理的特殊性

企业集团作为一个有机的整体,其财务管理无论是从战略上、机构上、目标和问题上都与单个企业有所不同。企业集团的现金管理具有以下特点:多维运营,即从整个供应链出发,资金流与信息流、物流相结合,不单纯是现金管理,而且包括对库存、生产、销售等业务方面的管理;区域管理。世界各国的政策环境不同,所采用的现金管理工具有很大差异。作为企业集团,有些现金管理的使用受东道国政策影响而无法实施,因此企业集团现金管理方法存在很大的地区差异。

1.2 保证企业集团财务管理的整体性

企业集团是以资本为纽带的紧密联系的多个企业的集合体,其目的是建立起各成员之间包括资金、技术、人员、市场等在内的特殊关系,从而获取超出单个企业的效率的规模效应。这种规模效应是从整个集团的角度出发,通过对集团所拥有的各项资源进行统筹安排而获得的。如果各企业各行其是,企业集团的规模优势得不到发挥,规模效应也无从谈起。因此,企业集团自身对规模效应的追求决定了企业集团财务管理具有整体性的特征。

1.3 保持子公司财务管理的相对独立性

相对独立性是指企业集团内部各子公司都是独立的法人企业,有着其自身相对独立的利益和相对独立的财务活动,应有各自相对独立的财务管理的方式和内容。这一点与单个的企业没有什么不同。但是,子公司的财务管理的相对独立性应该控制在不损害企业集团整体利益的范围之内,也就是子公司财务管理的相对独立性应服从企业集团财务管理整体性的需要。

2 我国企业集团现金管理存在的问题及成因分析

2.1 集团下属成员企业的财务活动尚不规范

随着我国集团改革的逐步深化,企业集团在机构调整、人员分流、人才引进、职责功能的重新整合定位上己取得了很大的进步,但在财务业务一体化发展的整合治理方面仍存在很大缺陷,出现了诸如管理混乱、财务活动尚不规范的现象,尤其是在财务活动中,受企业领导个人意志的影响,加之财务人员素质有待提高,盲目投资、随意挪用资金和私设小金库等行为就不可避免地产生了,更有许多子公司的领导为满足自己的一己私利,通过操纵手段,虚报报表信息,严重加大了企业集团的财务风险和经营风险。

2.2 企业资金管理无章或是有章无序

相当多的企业尚未建立健全预算管理制度,有的企业虽然有了预算制度,但预算没有成为企业组织生产经营活动的法定依据,有章不循,随意更改,预算制度形同虚设。资金的收支缺乏统一的规划与控制,现金流量失衡;有的企业预算指标设计不合理,缺乏严密的计量标准和考核依据,失去了预算的约束作用;更多的企业是会计核算流与资金流的脱节,会计报表上利润很高,而企业资金却严重匾乏。

2.3 资金监控、考核不力

由于企业集团本身组织机构众多,再加上分权过重,预算体系流于形式,企业集团资金缺乏统一的筹划和控制,导致许多企业集团下属企业的资金管理极其混乱,资金收支随意性很大,多头开户,公款私存,余缺调剂不力,闲置与短缺并存,违规违纪现象时有发生,企业的资金流缺乏控制,特别是事前控制,再加上缺乏可行的事后考核办法,导致大量的企业资金在体外循环;有的企业甚至对子公司的投融资、对外担保、利润分配等重大财务状况都难以掌握,财务监控乏力、滞后。

2.4 集团资金分散占用,效益低下

统计表明,一些集团旗下各子公司设立的账户少则数百,多则逾千,在这种情况下,若一个户头上占用1万元,几百个户头就是几百万元,每一个账户因资金数量小,无法发挥作用,如果将这些资金集中在一个账户上,就能发挥出巨大的资金优势;另外,集团企业发展的不平衡性,必然存在内部一部分企业资金大量闲置、沉淀,而另一部分企业却又为筹集急需的资金而为难,不得不支付高额利息而获得银行贷款的现象,这种高存款和高贷款的“双高”现象,使得企业集团财务费用居高不下。

2.5 资金管理的方式和手段落后,效率低下

许多企业集团内部各子公司还是沿用靠上报财务报表和口头汇报的形式来反映企业经营情况和财务状况,由于会计核算随意性大,财务报表编制不实,加上受不规范的人为因素影响等,财务会计信息容易失真、滞后,很难满足企业日常管理的需要,更无法达到动态控制的目的;一些企业集团虽然也制定了资金管理办法,但因缺乏有效的管理手段而无法将之变成现实。

3 我国企业集团现金管理存在问题的解决措施

3.1 建立和完善企业集团资金管理制度,强化资金报表编制工作

完善的资金管理制度能保证各项业务的事前防范,保证资金的安全和完整。要进一步规范所属单位的财经行为,加强大额资金管理,加速资金周转,提高资金使用效益,减少各单位在生产经营过程中出现的风险,健全大额资金运作的预决算,确保资金管理的有序进行。资金报表主要包括资金余额表、资金预算表、资金收支状况表(简易现金流量表)等。笔者认为,资金报表编制的内容要结合实际情况并把握如下原则:既要全面反应主要业务情况,又要简单明了;既要反应单个公司情况,又要反应集团整体情况;既要反应预算情况,又要反应实际情况;既要反应当期情况,又要反应累计情况。要不断提高报表的及时性、可看性、实用性,充分利用财务信息,为领导决策提供依据。

3.2 加强资金监管及考核

3.2.1 构建完善的资金监控体系

要重视企业内部控制制度的完善,形成自上而下的监督制约机制,加强内控的监管力度。如集团总部要重视内部审计与监督在生产经营中的地位和作用,树立其权威性;健全内部审计监督控制制度,定期开展对内部控制制度的评审;重视推进对资金使用监管手段的现代化,大型企业集团实施内部会计核算和财务信息联网共享,充分实现事前预防和事后控制。此外,还要积极接纳社会监督和政府的监督。

3.2.2 实行集团财务委派制

由集团总部向下属各公司委派财务总监或财务负责人参与成员企业的资金管理。利用其事前控制、审计经常性、反馈及时性和独立性的特点,可以帮助企业集团有效的进行资金的集中控制。

3.2.3 严抓资金管理纪律,建立严格的奖惩制度

为了保证各项制度的顺利执行,集团公司应严抓资金管理纪律。如通过核定各子公司的限额存款,对超限额将资金集中存储在结算中心的单位领导班子及有关人员予以定率奖励,年终考核时与领导班子经济效益挂钩;对完不成资金集中存储任务的单位,在领导班子年薪考核时按一定的比例给予扣减。

3.3 企业集团应当集中管理现金,提高资金使用效率

任何企业在现金管理中都谋求最佳的现金余额。问题在于每个子企业或者分支机构的最佳现金余额之和经常比作为一个整体的企业集团的最佳现金余额来得大。因此,为了提高企业的现金使用效率,最好对现金进行统一集中的管理。

考察资金使用效率应从两方面着手:一是企业能否根据自身承受风险的能力,将集中资金合理使用,实现高额的投资回报率。二是科学的资金头寸管理,企业将资金头寸控制在合理的范围,从使集团资金效益最大化、内部付款在途时间最小化、银行交易费用最小化和集团的流动性管理最优化等角度设计解决方案。

3.4 选择适合企业集团的现金管理方式

(1)统收统支模式和拨付备用金模式。这两种模式通常适合生命周期处于初创期的企业集团,适合的行业有公用事业和原材料行业等。且适合那种集团规模较小、主要从事本地经营、组织结构为直线职能制的高度集权或在一定范围内灵活的企业集团。

(2)内部银行模式。内部银行模式则可以应用于企业生命周期的初创期、成长期、成熟期,通常适用于日常消费品、医疗保健行业租部分工业行业。企业集团规模一般、从事跨少部份地域经营、组织结构为事业部制、集团内集权与分权结合的企业集团。

(3)结算中心模式。结算中心模式可以用于企业集团成长期、成熟期,且集团规模较大、从事跨地域经营的日常消费品、医疗保健行业和部分工业行业。组织结构为事业部制的、集团内集权与分权结合的企业集团。

(4)财务公司模式。财务公司模式是现阶段分权程度最高的现金集中管理模式,适用于那些处于生命周期中成熟期的企业集团,特别是一些垄断性的如电信业、能源等行业。还有消费者相机选购品和重工业。比如上海汽车集团,就经历了从结算中心模式向财务公司模式转变的过程,这种转变适应了集团发展的需要,使整个集团的现金流动情况得到了有效的调节与控制。

(5)内部银行与结算中心合二为一,建立财务结算中心。许多大型企业集团是逐步将内部银行与结算中心合二为一,建立财务结算中心。财务结算中心作为企业集团的一个管理部门,负责整个企业集团的日常资金结算,代表集团筹措、协调、规划、调控资金,集团成员内部发生交易时,由财务结算中心对各子公司的资金实施统一结算。对于资金存量较大、集团成员闲置资金不均衡、集团内部管理的基础较好、效益较好并且一段时期内不准备将完全市场化的银企关系引入集团资金管理的企业集团,设立财务结算中心是比较适合的。

参考文献

[1]王浩明,张翼. 集团企业资金管理[M].北京:清华大学出版社,2006.

[2]张洵.集团企业的资金管理方式选择[M].北京:中信出版社,2005.

[3]中国会计协会.企业集团财务管理专题[M].北京:中国财政经济出版社,2005.