浅谈制度建设的重要性范文

导语：如何才能写好一篇浅谈制度建设的重要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

篇1

[关键词]会计 电算化 内部控制

传统的手工记账已被计算机记账取代,这是时展的必然结果,它在提高会计核算工作准确性及效率的同时,也给企业的内部控制带来严峻的考验。《企业内部控制基本规范》(财会[2008]7号)第四十一条指出:“企业应当利用信息技术促进信息的集成与共享,充分发挥信息技术在信息与沟通中的作用。企业应当加强对信息系统开发与维护、访问与变更、数据输入与输出、文件储存与保管、网络安全等方面的控制,保证信息系统安全稳定运行。”为了确保财产的安全完整,企业应结合本单位会计电算化特点制定相应的内控制度。

一、会计电算化环境下内部控制存在的缺陷

1、数据记录的无纸化使财务数据易被人为修改

传统手工计账条件下,账簿、凭证、科目汇总表、财务报表以及报表分析均需要人工填制并汇总计算,所有的核算记录均可从会计人员的笔迹和印章上分清责任。而在会计电算化环境下,只要录入记帐凭证的会计分录后,通过电算化系统的审核、汇总检查、两次录入校对、计账等步骤,计算机就会自动完成科目汇总、明细账、会计报表等工作。它缺乏直观可视性,必须在特定的计算机软硬件系统环境中才可使用,这种会计核算的无纸化特点,使得一些不法之徒受利益驱使不留痕迹地篡改或伪造凭证,加之数据高度集中,未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览数据文件,复制、伪造、销毁企业重要的财务数据。因此,如何防范计算机犯罪对会计电算化内部控制来说已迫在眉睫。

2、会计资料存储方式发生改变

手工记帐方式下,会计资料是以账簿、凭证、报表等“纸”介质形式保存, 不仅要占用很大空间,还要进行防火、防潮、防盗等工作。会计人员修改会计凭证或账册时都会留下签字来分清责任。而计算机的存储方式是将会计信息转化成数字形式存储在磁(光)介质上,其修改、删除或拷贝不会留下任何痕迹。磁性介质的保存除了需要进行纸介质保存工作外,还要进行防病毒、防磁化、备份等复杂工作。

3、会计工作质量依赖于财务软件系统的的可靠性及会计人员操作水准

随着商品化财务软件市场的发展,注重账务处理与报表管理的财务软件应运而生,主要有用友、金蝶等。而会计人员在计算机知识方面并不够专业,在初始化阶段如果未与软件开发商做好沟通衔接,系统一旦出现自身或操作失误便会影响到财务数据的安全。可见会计人员的业务水平、计算机专业知识决定着会计电算化工作质量。

4、实行会计电算化后,业务流程的内部控制效果有所减弱

在手工记账方式下每笔业务需经过多重手续及严格的审核复查机制,内部控制的方式主要是对人员的内部牵制制度。实行电算化后,计算机的自动高效大大简化了业务处理程序,过去由会计人员或各部门按步骤才能完成处理的事项,现在可能某个部门或某个人就能完成,内部牵制机制明显被削弱。

5、电算化系统下权限分工采用口令授权,易被窃取

实行会计电算化后,会计人员职责分工并未改变,只是通过输入口令方式实行操作权限控制,而口令存放于计算机系统内,并不能像印章一样随身携带,一旦疏忽被人窃取,损失可想而知。

二、会计电算化条件下应采取的内部控制措施

1、明确操作人员的工作职责和权限

企业应根据《企业内部控制基本规范》,做到会计主管、出纳、会计核算、稽核、会计档案管理员、系统维护员等职务相互分离,互不兼任;明确各岗位职责和操作权限,并利用密码加以控制,使每名操作人员只能在操作权限范围内进行工作,防止越权操作。如原始凭证和记账凭证等会计数据的填制及录入必须经过会计主管审核才能输入系统;系统软件的维护修改必须经过主管领导批准审核后才能实施修改;会计人员必须回避软件的修改维护过程等措施,保证会计电算化系统中数据的安全、准确、完整。

2、提高会计人员的思想与业务素质是内部控制的基础

今天我们所面对的是开放、多元的世界经济舞台,作为统领会计核算与财务管理的财会人员来说,在企业经济活动中扮演着至关重要的角色,财会人员的职业操守、专业品格和执着风范正经受着各种各样考验。为此,企业应采用激励措施给予财会人员以合理的薪金待遇;另一方面,要不断创造机会鼓励财会人员学习专业知识和计算机技术。

3、制定科学的岗位轮换制

在实施会计电算化过程中,企业应根据内部牵制制度的要求对会计电算化岗位人员制定监管机制,尤其针对敏感岗位要制定详细的岗位轮换制度,以此杜绝不道德、不合法行为发生。

4、加强对电算化系统安全控制

对重要的操作日志要建立上机操作记录制度,以便在今后发生问题时能够追究到相关责任人;建立网络安全“防火墙”,并安装杀毒软件,及时更新病毒库,对外来U盘加强监测等措施。

5、加强电算化档案管理

会计电算化环境下的档案管理存在特殊性,除了要存储纸制会计资料外,还包括存储会计资料的光盘及其他磁性存储介质,因此在电算化档案管理方面应加强做到以下几项工作:(1)存档的手续必须有会计主管和相关会计人员的签章才能存档保管;(2)采取安全保证措施,将备份的磁盘介质贴上保护标签,存放在安全、防潮、防磁的地方,并进行双备份,存储于位置不同的空间保管;(3)定期检查和复制已保存的磁盘介质,防止磁性介质损坏;(4)磁盘介质不予外借,特殊情况下,经过主管领导审批后,采取复制方式借出,同时予以登记。

总而言之,加强和完善会计电算化的内控制度建设,是企业在财务工作以及经营管理中必须考虑的问题, 只有良好的内部控制环境才能成为企业走向可持续发展道路的基石。

参考文献:

[1]柯鸿桥.企业财务内部控制中的会计电算化应用.湘潮(下半月),2008;12

篇2

(一)缺乏了行为的依凭。在学生管理工作中缺乏有效的管理制度的危害，无论对于学生管理工作者而言，还是对学生来说，都会觉得无所适从。任何缺乏规章制度的组织都是混乱、涣散的组织。就好比没有红绿灯的路口，看似可以随意走，但实际上由于双方的抢行会让交通愈发混乱，反而造成了通行的不便。同样，缺乏制度，即没有统一一致的行为标准来约束，学生会觉得做好做坏一个样，做得好没人表扬，做得不好没人批评，这无形中打击了一心向上的学生，也伤害了遵守纪律、努力学习的学生，而纵容了错误的行为。(二)增加了管理过程中的人为因素。在管理过程中没有制度的规范，学生管理者处理事务将缺乏统一的标准，而办事的因人而异，学生难免会感到厚此薄彼。造成学生对于教师的信任感缺失，而这将损害教师的权威，对教师的个人形象造成负面影响，也对整体的校园氛围造成负面影响。(三)降低工作效率。学生管理工作者办事因人而异，没有统一的执行标准，自然会降低工作效率，甚至使管理工作呈现混乱局面，工作难以深入开展。

二、学生管理工作制度化的意义

(一)制度可以将很多优秀的学生管理方法固定下。来制度使学校优秀的学生管理方法得以传承，再通过逐步地系统化完善，形成统一的、具有本校特色的学生管理制度。比如很多高校的辅导员都是毕业就担任辅导员工作，学生管理工作经验明显不足，这时学校的学生管理制度中对工作流程、岗位职责、管理办法的明确规定就可以对他们起到充分的指导、引领的作用，使这些年轻的学生管理工作者了解自己的工作性质、明确自己的工作方向、尽快融入自己的角色。而制度也在一定程度上降低了辅导员转岗对学生管理工作的影响，即降低了个人因素对整体学生系统的工作的影响。(二)制度使学生管理工作规范化。各种学生管理制度既规范了学生的行为，更规范了学生管理工作者的行为。它们提供可遵循的行为准则。学校学生系统中各级各类的学生管理工作者其自身的性格与能力上的差异使他们在处事方法与管理方式上都存在差异，这可能造成学校学生管理工作的不一致性，使学生管理出现波动。这时，应用制度管理，就可以有效避免这些差异与波动，使学校的学生管理工作具备一致性、可预测性和可复制性。(三)制度中的奖惩细则使学生管理具备公平性。古语云:民不患寡而患不均，道出了社会公平与公正的重要性。制度使学生管理工作者在管理过程中自然而然地“一碗水端平”，使学生管理工作者的管理权力得以公开透明地运行，避开了暗箱操作的可能性与学生管理者自身的主观性、片面性、随意性，加强了对各项权利的控制与约束，从而使学生因学校学生管理工作的公正性感到信服，去自觉自愿地遵守学校的各项学生管理制度。(四)制度使学生管理工作的效率大大提高。制度化让办事流程一目了然，制度使相关人员的责任分割清楚明晰，这样，各级各类的学生管理人员对自己的工作职责理解得更加透彻和深入，减少了工作推诿的可能性，有利于工作的衔接和操作。同时，制度化的办事流程也为学生提供了便利条件。当学校的学生管理统一标准，学生对自己的行为可预测，学校的各项工作就更容易开展，整体管理效率会大大提高，管理目标也就更容易实现。(五)制度使学生有了清晰的奋斗方向。比如学校的奖学金制度，学生具有统一的参考标准，这样，学生对自己的努力方向有了清晰的认识，而不是制度缺失或在评定条例上模糊其辞，让学生无所适从或是让管理者暗箱操作大行其事，以此来制约各种投机者。总之，制度的重要性毋庸多言，但有时制度也因过于刚性或是不够人性化而深为诟病。人性百态，每个个体对制度的解读都是不同的，但此时学校作为一个整体，就应以大多数人的利益为重，如果要切实考虑每个个体的利益，在诸多顾虑下就无法制订任何制度了。

三、进行制度建设的要点

(一)注重制度建设中的奖惩体系建设。制度的实施，与奖惩体系密不可分，甚或可以说奖惩体系是维持制度公平性与公正性的必要手段。比如学生迟到了，教师可以按照制度规定对其进行处罚，以儆效尤。因为如果不处罚的话，对违反制度的同学来说，既然犯错成本为零，那么下次再违反规定也没关系。但对于遵守制度的学生来说，看到触犯规定的同学并未受到处罚，内心感到不公，认为遵不遵守制度都一个样，既然如此，就没有遵守制度的必要了。所以必要的责罚也是一种教育形式，可以有效地保证制度贯彻执行。再比如，各级各类的奖学金制度就是对努力学习者的褒奖。因此，可以说制度与奖惩体系相辅相成，有效地维持了学校内部的公平与公正。(二)注重制度建设的实操性。因为制定制度的目的即在于执行该制度而不是制定完后束之高阁，那么一个制度必须可以在实际工作中被应用，否则即失去了制度的固有意义。但一个制度如果标准模糊，实操性差，也会让制度的作用大打折扣。比如，助学金制度中，如果这样规定:给予来自贫困家庭的学生一定助学补助。那么，“贫苦家庭”的界定与“一定补助”的多少都将给具体发放助学金的学生管理人员带来操作上的困难。因此，健全制度首要地要考虑制度在实际学生管理工作中的可操作性与实用性。不可用的制度、内容空泛的制度形同虚设。笼统、模糊的语言应尽量具体、明确。此外，为盲目追求制度的完整性，制度制定者直接从其它学校照搬照抄，这时有可能出现不适用的情况，比如北方院校的宿舍管理制度就和南方院校的宿舍管理制度大相径庭，这时如果不考虑本校的实际情况而原样照搬的结果是很多细则用不上或不适用。借鉴其它学校的制度自然可以取长补短，但这时一定要结合本校实际做有针对性的修改，而不是直接原样照搬，因为可能出现无法在本校有效操作的情况。(三)注重制度建设的系统性。学校的学生管理制度建设是一个系统工程。比如，学校各级各类的各项学生管理制度则应自成系统，在建设过程中自上而下，先整体而后局部，既要考虑全局，又要考虑各个制度间的逻辑关系。比如，各系的学生管理制度不能与学校的发生冲突，而当制定助学金制度时，同时需要考虑制定配套的监督制度。(四)注重制度建设的科学化。制度建设的根本意义在于将学生管理的行为形成体系，进而发挥出最优化的管理效能。因此，在制度建设中，思索制度执行的前瞻、规划、布置、实施、反馈五步骤，并按流程化、规范化、量化完成这五步骤，以科学的方法进行制度建设。

总之，学生管理工作者要善于总结过去管理中的经验教训，要思虑周全，能对种种管理效果做出准确的预判，能分析利弊得失，权衡各方权益，需斟酌制度中每一条细则的实用性、可操作性与细则间的逻辑关系，如此才能设计出好的学生管理制度。

参考文献

〔1〕孙立强，解明，李继霞．浅谈新疆高职院校学生管理面临的问题与对策探究〔J〕．科教导刊，2014，(7):224－225．

〔2〕唐冬芬．浅谈新时期高职院校学生管理面临的问题与对策探究〔J〕．中小企业管理与科技旬刊，2014，(34):254－255．

〔3〕卢铁光，王立．美国高校学生管理工作及启示〔J〕．教书育人:普教版，2002，(6):34－35．

〔4〕张玲，张惠瑀．浅谈高校学生管理工作的人性化管理〔J〕．中国高教研究，2006，(3):87－88．

〔5〕洪志钧．柔性管理对高校学生管理工作的启示〔J〕．江苏高教，2005，(4):92－93．

〔6〕施盛威，吴昌政．独立学院学生管理工作探析〔J〕．江苏工业学院学报:社会科学版，2005，6，(4):50－52．

〔7〕杨彤，廖菁．高校学生管理人性化探讨〔J〕．邵阳学院学报:社会科学版，2005，4，(1):157－158．

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关键词：机械加工设备；安全生产管理；维修

前言

作为提升机械产品品质的核心环节之一，机械加工设备的安全生产与维修对于完善产品质量、提升产品稳定性均具有重要作用。近些年来，随着我国工业化发展水平的不断提升，机械加工设备的生产成为工业发展的核心部分，同时也是完善工业生产效率、提升工业生产质量的重要途径。科学技术是第一生产力，而科学技术的集中体现就是机械化与现代化。在集中了数字信息技术与通信技术、电子技术等之后，我国设备制造业取得了突破性进展，极大提升了产品功能，提高了工业生产效率。但是，随着设备功能的增多，对于安全生产以及维修质量提出了更高要求，特别是精度较高、专业性强的齿轮以及其自动化加工行业。作为生产管理的重要组成部分，设备维修与管理对于保证工业生产的安全性和可靠性具有重要作用。以齿轮加工自动化设备为例，谈谈机械加工设备的安全生产管理以及维修的建议与想法。

1存在的问题

1.1管理和维修的观念淡薄

在当前市场经济发展现状下，企业为了寻求更高的经济效益，提升内部竞争力，往往会缩减开支、降低成本。但是有一些企业在追求利润的同时，忽视了设备安全管理的重要性，特别是维修的重要性。对于设备安全生产漠不关心，一旦出现生产安全问题已经为时晚矣，不但降低了企业品牌形象、影响了企业的可持续发展，还会给生产工人的人身安全造成隐患。为了解决类似问题，除了要在企业内部建立相应的制度，更要强化企业的综合经营管理方针，了解企业发展方向与动态，真正重视安全生产，为企业的可持续发展奠定基础。切勿为了一时利益而降低了对安全生产的整体要求，这是对企业发展、社会安全与稳定的不负责任表现。在齿轮加工自动化设备的生产管理与维修方面，由于该类设备需要一定加工精度，除了要强化质量控制水平之外，还要根据设备的使用情况进行相应技术调整，所以要求从业人员具有相应的专业素养以及耐心。

1.2没有完善的操作制度

完善的制度建设与规划是实现机械加工设备安全生产与维护的前提，制度的保障作用在企业中可以在多个方面得到体现。尽管我国现代化机械设备的生产水平不断提升，但由于我国在理论建设方面起步较晚，制度建设水平没有达到相应的高度，在制度约束力、细节要求等方面都存在一些问题。一些企业模仿西方的安全生产制度建设标准建立了较为严格的审查要求，但有的企业的执行力较弱，逐渐养成了不遵守制度的不良风气，制约了我国企业提升制度建设以及整体安全生产水平。对机械设备一线操作人员而言，良好的制度建设只是实现安全生产的基本环节，过程中还要通过强化安全生产意识，明确安全生产责任，细化安全生产任务，从而实现一线操作人员的安全生产自觉性，最终为企业的制度建设提供基础与帮助。

2安全生产管理和维修的原则

机械加工设备的安全生产管理和维修的基本原则是：以技术为基本要素，实现以技术促生产的整体发展目标。就我国机械加工设备的安全生产管理现状来看，国家在这方面投入了较多精力和资金，许多企业也先后学习了西方先进的安全生产管理经验，但是依然存在重制度建设、轻管理技术水平的问题。科学技术是第一生产力，在实际生产中，科学技术除了提升设备本身的功能以及工作稳定性之外，还应该通过管理技术的应用与推广，实现技术管理与经济管理相结合的目标，从而提升企业的综合竞争力。这是机械加工设备安全生产管理的主要目标，也是其发展的根本动力。

3安全生产管理和维修的主要任务

利润是企业发展的基石，脱离了利润的企业不但竞争力降低，甚至还会发生亏损、破产。为了实现企业的整体经济效益，除了实现成本控制、扩大营销手段之外，安全生产管理也是一个重要因素。如果出现重大安全生产事故，企业不仅会蒙受巨大经济损失，而且会面临一定的法律风险以及政策风险，这些都是企业不愿意看到的。因此，机械加工设备的安全生产管理和维修的主要任务就是实现生产环节的风险控制，科学利用经济、技术、管理念为企业提供丰富的维修和管理知识，通过优化内部组织结构来保持企业最佳技术状态，保障机械加工设备稳步运行的目标。在这个过程中，除了不断完善技术装备品质本身之外，企业还应该从设备的采购环节入手，保持配置合理的人事调动，重视维修创新，实现绩效考核以及奖惩并重的管理制度建设，真正提升企业的机械加工设备安全生产管理水平。

4安全生产管理和维修的具体措施

4.1强化日常检查与管理

对于齿轮加工设备的安全生产管理和维修工作而言，由于生产环节较多，涉及内容复杂，在实际工作中经常会遗漏一些检查与管理环节。反映出2个问题：一是由于制度建设存在缺失，监督力度较差；另一个是日常检查与管理工作缺乏流程化建设。由于检查内容较多而每次检查的重点又不尽相同，所以难免出现遗漏，而这些遗漏往往就是最容易出现问题的地方。例如：针对铣床刀具的磨损程度检查工作，一定要对每一套刀具都进行全面检查，避免磨损过度影响产品精度的情况发生。除了定期进行全面检查之外，还应该不定期进行抽样检查，一方面可以提高从业人员的安全生产管理和维修积极性，调动主观能动性，另一方面是对企业的综合生产安全负责。通过制定周密的维修计划，对存在问题的设备进行快速维修，也是安全生产管理的重要任务之一。

4.2完善制度建设

制度建设是完善机械加工设备安全管理的重要内容。当前我国机械设备加工企业常用的制度是“三定”制度。“三定”制度包括机械设备的固定化、人员专门规定化以及岗位制度的固定3个方面的内容。通过“三定”来实现制度建设的稳定，不但对每一个生产管理环节都提出了严格的制度建设要求，同时还通过外部的监督部门建立实现了部门与部门之间的平级监督，通过共同向上级部门负责的方式来实现监督的有效化。另外，由于制度建设过程中强调了岗位制度的固定化以及专门化，这样就不会出现技术人员在使用设备时出现技术不熟练、操作手法不熟悉的情况，也就杜绝了安全责任事故的发生。

4.3重视设备的使用管理与维修

尽管当前我国大多数机械设备加工企业逐步建立了机械加工设备的使用管理和维修制度，但是由于企业的规模较小、制度执行力度差，依然存在着重视程度不高的问题。作为企业的管理者与决策者，一定要充分重视机械加工设备的使用管理和维修，提醒一线管理人员时刻警惕设备隐患，及时进行安全检查，发现问题后及时进行处理，杜绝不规范操作行为的出现，为实现企业综合效益奠定良好的基础。

5总结

近些年来，随着我国科学技术的不断发展以及各行各业之间技术的相互渗透，机械设备的加工质量以及生产效率都得到了稳定提升，但是依然存在着安全生产管理方面的问题。特别是齿轮加工行业，由于设备的加工精度要求较高、自动化设备的电气化内容较多、加工环节复杂，有一定的生产安全隐患，所以在企业的生产和管理中，要引起企业管理者及一线操作者的重视，强化管理质量，完善管理制度，以促进我国机械设备现代化建设的发展。

参考文献

［1］杨实禹，王海静.机械加工设备的安全生产管理和维修研究［J］.中国管理信息化，2015（10）：98.

［2］刘武强.机械加工设备的安全生产管理和维修［J］.科技创新与应用，2012（5）：52.

［3］孙加林.机械制造加工设备的安全管理与维修探讨［J］.黑龙江科技信息，2012（35）：147.

［4］陈征，马刚.机械制造加工设备的安全管理与维修探讨［J］.装备制造技术，2014（8）：45-46.

［5］梁传涛.机械加工设备的管理及维修探讨［J］.科技经济市场，2016（2）：102.

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关键词：工作制造企业；财务内部控制制度；建设；探讨

中图分类号：F406.72；F425 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2017）003-0-01

前言

目前，虽然在我国已经有很多工业制造企业能够认识到财务内部控制对其企业发展的重要性，但是工业制造企业财务的内部控制管理中依然存在着很多问题。首先是来自财务活动方面的风险，其次，企业内部的财务控制制度不完善，财务部门的管理决策能力比较弱。因此，优化工业制造企业内部财务控制机制，对于企业实现长足的发展具有较为积极的现实意义。

一、工业制造企业的财务内控制度存在的问题

就工业制造企业的财务内控制度来看，其中存在着很多问题，其中较为突出的问题一方面来自于企业财务活动方面的问题，另一方面来自于企业内部财务控制度方面的问题。

1.企业财务活动存在着风险

在工业制造企业中，对于财务信息的关注度角度，企业不能及时且准确了解到企业经济活动信息，导致了企业财务活动开展环节中存在着不稳性因素。如企业应收账款、企业来往账等方面所村在的风险。这些财务活动中风险都将会为企业的内部控制管理带来严重的阻碍。当企业财务活动透明度低，财务活动存在着弄虚作假等情况，导致企业财务内控难以实施[1]。

2.企业内部的财务控制制度不完善

工业制造企业财务内控制度建设不完善，为企业财务管理带来危险，完善的内部控制制度能够针对企业项目发展进行相应的财务控制，并且为企业发展提供相应的决策。然而当前，工业制造企业内部的财务控制制度建设不完善，一方面来自于人员方面的因素，另一方面来自于企业内部控制方法。工作人员工作疏忽，而出现了才财务管理效率低下的情况，以及在缺乏科学的财务控制制度下，财务管理形式涣散[2]。

二、工业制造企业的财务内控制度建设对策

化工业制造企业的财务内控制度，需要在企业中落实全面预算管理模式，并且完善企业的资金结构，逐渐的提升企业财务部门的工作人员综合素质能力。

1.实现全面预算管理

为了完善工业制造企业的财务内控制度建设，通过全面预算管理的方式，提升企业综合经济实力。全面预算管理对于企业发展而言具有较为突出的作用，是帮助企业实现战略目标的工具，能够实现企业资源的配置。同时能够对企业业务流程进行规范化处理，为企业绩效管理提供相应的依据。在全面预算管理环节中，主要包含了经营预算、财务预算、资本预算三个管理体系，这三个预算管理体系相互衔接、相互合作，共同完成了企业内部财务管理。在经营预算中，通过销售预算管理企业期末存货预算、生产预算、销售以及管理费用预算。然后将这些预算内容与直接材料预算、直接人工预算、制造费用预算等建立联系，最终产生现金预算。现金预算属于财务预算中的核心，包含预计损益表、预计资产负债表。在资本预算环节中，主要对企业新增固定资产、长期投资以及投资收益预算进行综合管理。工作制造企业财务实现全面预算管理，采取的自上而下的模式，以企业战略目标来规范实际行动[3]。

2.完善企业资金结构

对于工业制造企业而言，优化内控财务制度，需要通过完善内部资金结构的方式，促进企业发展。工业制造企业的资金结构需要根据企业自身发展计划和偿债能力，来确定企业的实际资金结构，以促进企业能够实现高效发展。在企业筹资环节中，需要对企业现有的经济规模、经济实力以及企业负债、企业偿债能力等进行分析，选择适合企业的经营方式。成本最低方式比较适合于工业制造企业，以降本增效的方式，提升企业综合实力。例如，在对企业资产负债结构进行分析环节中，资产负债率的比例下降则意味着企业经济实力增强，企业潜力有待于发挥；企业资金来源充足，获利的能力需要根据企业自有资金利润率来确定。管理者需要在了解企业发展的基础上，以企业战略为核心，为企业制定有针对性的财务策略。

3.提升财务部门工作人员素质能力

财务部门的工作人员素质能力决定着企业财务内控建设，为了提升企业财务部门内控制度建设水平，在工业制造企业中还需要以企业财务部门的工作人员的素质能力为改革点，进一步提升财务部门工作人员的综合素质能力，使得其实际的财务工作能力提升。具体的实施环节中，为企业财务部门工作人员制定培训计划，为其在工作之余开展相应的财务培训。企业及时对财务人员进行相应的知识培训，如专业技能的培训、计算机操作能力的培训、会计电算化培训等。同时引入先进的会计制度，防止财务风险的出现，实行会计轮岗制度，全面的提升会计人员的综合能力[4]。

4.建立财产保全制度，防范生产风险

完善工业制造企业内部控制度，还需要在企业财务部门建立菜场保全制度，以防范生产中所存在的风险。在财务部门内部严格执行财产保全制度，限制未授权人员对企业财产的接触。在具体的管理环节中，以定期盘点、实时核对的方式，对企业各种类型的财产进行安全管理。同时与企业财务监督机制相互结合，实施企业财产监控。财务部门工作人员需要针对财务管理中的风险点建立风险管理系统，借助风险的预警、识别、分析等方式，对工业制造企业财务风险进行预防。

三、结语

综上所述，在本文中针对工业制造企业的财务内控制度应用所面临的问题进行分析。当前，企业财务活动存在着风险、企业内部的财务控制制度不完善等问题阻碍着工业制造企业的发展。优化工业制造企业的财务内控制度，需要在企业中落实全面预算管理模式，并且完善企业的资金结构，逐渐的提升企业财务部门的工作人员综合素质能力。

参考文献：

[1]黄璇.浅析工业制造企业的财务内控制度建设[J].财经界（学术版），2014，17：229.

[2]朱蕴博.浅谈电信企业的财务内控制度建设[J].现代经济信息，2015，04：261+266.

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关键词：社区卫生服务中心 内部控制 制度

内部控制为现代管理理论的核心组成部分，对社区卫生服中心多由接到中心卫生院演变而来，多数存在内部管理松弛、信息可信度低下、数据准确性不足等问题，诸如此类问题追根究底实乃机构内部控制制度不健全所致，或由内部控制制度落实不力造成。故而，建立健全社区卫生服务中心内部控制制度，并确实落到实处，对强化机构内部控制、提升内部信息质量、促进机构发展大有卑益。

一、社区卫生服务中心内部控制制度存在的不足

（一）内部控制意识缺乏

良好的内部控制意识可为内部控制制度的建设与实施保驾护航，然而当下社区卫生服务机构管理部门对内部控制的重要性认识程度较为浅薄，对内部控制制度建设重视力度不足，部分负责人视预算控制为机构内部控制，甚至否定服务中心的内部控制制度监督，认为无内部控制制度的情况各项事务处理更为便捷，从而造成相关事务处理未能制度化、程序化，内部控制毫无严肃性可言，对机构发展造成严重威胁。如在对大型医疗设备进行采购时，未对采购方案的可行性进行有效分析，所有事宜均是主要负责人“一言堂”，造成部分设备采购回来后长期无法收回投入资金，使不必要的资源浪费严重。

（二）内部控制体系不完善

社区卫生服务中心在医疗制度建设方面投入的财力与精力极大，而内部控制建设所需的人力、物力投入较为匮乏，加之财务人员专业素养参差不齐，在进行风险控制时，仅仅依赖财务软件，而实际工作中一旦意外事件出现，便使内部控制失去意义，意外指出随意性较强，也使得机构内部控制制度完善步履维艰。服务中心的内部控制制度制定后，出现意外事件，往往特殊对待，置所订立的内部制度于不顾，如临安事宜，上级管理部门规定1万元以下赔偿金额由服务中心与患者协商，这样就造成同一病种不同协商人员经办，所赔偿的金额却大相径庭。

（三）会计监督不力

制度执行是否到位与内部监督和外部监督息息相关，有效的监督是保证制度深入落实的有力保障，只有在强有力的监督中，内部控制制度才能发挥其功效，推进社区卫生服务中心的持久发展。然而当下内部控制的不健全，使会计监督犹如空壳，而会计监督的失控，又使内部控制名存实亡。如服务站点建设方面，主管部门对招标方面无明确要求，机构确定施工队施工，由审计单位审计后支付施工款项，而内部审计完全缺失，易滋生贪污、受贿等恶劣行径，严重危害机构发展。

（四）财务人员素养亟待提高

会计制度、会计工作的有效实施与开展离不开高素养的财务人才。随着科学技术发展，会计信息化程度显著提升，财务操作系统、收费系统等方面的信息化使会计信息质量显著提升，然而社区卫生服务中心在当下的人员编制限制中，较难聘请到高素质的专业财务人才，妨碍了机构内部控制水平的提升。

二、社区卫生服务中心内部控制制度的建设策略

（一）加强内控治理

内部控制制度的深入落实离开与之匹配的治理结构。在社区卫生服务中心的内部控制建设中，应建立起完善的法人治理结构，由服务中心单位选拔任用中层管理人员，并对单位负责，建立起党委与中层管理人员的委托关系，从产权制度上为内部控制制度建设提供基础保障，进而使服务中心的内部治理结构得到强化，明确各自权利与责任，从根本上消除内部控制问题，避免重要相关事宜决策上的随意性与个人化，保证领导层面具备良好的内部控制意识。

（二）完善内部控制机构体系建设

社区卫生服务中心应科学编制内部审计机构，担负起对内部控制制度实施的评价，并使机构与财务部门分开，对服务中心负责人负责，机构具有独立性，从而确保其各项工作开展具有独立性与权威性[6]。内部审计机构需制定新的审计方式，将分析与评价相结合，通过自身独立性与权威性的职能的发挥，使服务中心目标得以实现。一方面，中心其他各部门需对本部门的工作和内部控制进程进行汇报，另一方面，内部审计机构需对其他各部门进行审计，并对其审计进度进行评价，以推进内部控制运行。此外，应加强对内部审计人员的培训，提升其综合素养，为内部控制制度的贯彻实施提供保障。

（三）提升财务人员综合素养

社区卫生服务中心一方面需进一步提升自身信息化水平，通过引进先进的软件系统技术与经验，升级收费系统、会计信息系统等，提高服务中心财务信息化水平，改善工作效率低下现状。另一方面需对高素养人才的重视，以人为本，加强对内部控制人员思想教育工作，提高内部控制意识，提高风险控制意识，并加强对会计人员思想水平与专业素质的重视，通过培训、学习，提高其认知水平和专业技能，提高社区卫生服务中心内部控制水平。

三、结语

综上所述，随着社会经济发展，社区卫生服务中心要在日趋激烈的市场环境下持久健康发展，亟需改进既往的内部管理模式，加强中心内部控制制度建设，通过强化内部控制治理、健全内部控制机构体系、提高人员素养等措施，使内部控制制度不断完善，逐步提高，并使之深入贯彻实施，提高内部控制水平，促进服务中心经济效益最大化的实现。参考文献：

[1]张丽琴.医院内部控制制度存在的问题及改进措施探讨[J].临床合理用药杂志，2011（29）.

[2]盖彦芳.浅谈非营利性医院内部控制的现状与对策[J].中国经贸，2010（18）.

[3]石玮.医院内部审计工作存在的问题及改进措施[J].中国现代药物应用，2010（1）.

篇6

[关键词]油田企业；科技档案；超前管理；制度建设

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.06.114

[中图分类号]G271 [文献标识码]A [文章编号]1673-0194（2017）06-0-01

0 引 言

对于多数技术密集型企业来说，谁掌握了行业前沿技术，谁就能够在市场竞争中占据绝对优势，进而提高企业市场竞争力。因此，越来越多的企业都加强了对行业前端技术的研发，并通过建立企业科技档案超前管理制度，促进科技档案的规范化管理，为先进技术的研发提供必要的经验参考和数据支持。本文首先概述了企业科技档案超前管理制度的重要性，随后提出了企业科技档案超前管理制度的建设措施。

1 企业科技档案超前管理制度的重要性

科技文件是科技档案的主要组成部分，档案管理人员在经过资料收集、系统整理和归档保存等一系列工作后，将企业日常工作中所产生的科技文件整理成科技档案，并进行规范化的保存。因此，为了保证企业科技档案的完整性，档案管理人员必须要熟知科技文件的具体运作流程和运动规律，进而将档案管理工作适当向前延伸，在科技文件转化成科技档案之前，就对其进行监督和保护。通过开展这种超前管理，能够最大程度地保证科技文件的完整性和丰富度。

需要注意的是，科技文件在转化为科技档案后，并不意味着管理工作的结束。事实上，即便是完成了科技档案的超前管理工作，企业档案人员仍然要做好后续的检查、监督、查阅、指导等工作，确保科技档案能够发挥其真正的利用价值。从本质上说，企业科技档案应当为企业技术研发和科技进步提供一定的支持作用，而档案人员的管理手段、管理意识、企业的管理制度，都在某种程度上决定了科技档案的价值。从这一点来说，引入科技档案超前管理制度，具有重要的应用价值。

2 企业科技档案超前管理制度的建设方法

企业科技档案的超前管理，需要从企业日常工作出发，重视科技文件的保护和监督。因此，在超前管理制度的建设过程中，相关人员不仅要将工作重点放在档案科技文件本身，还要重视超前管理与企业档案管理制度之间的衔接问题，具体的建设方法如下。

2.1 明确档案管理责任

同一企业的不同部门，所负责的工作任务各不相同，在科技档案超前管理制度建设中所承担的责任也有所差异。以油田企业为例，企业管理人员应当结合油田企业的实际情况，建立分工明确、责任清晰的档案管理工作网络，确保工作责任落实到个人。在这种管理制度下，档案管理人员要明确自身的工作责任，从而确保档案管理工作高质量完成。企业管理人员还可以将档案管理工作的完成情况与个人薪资水平挂钩，以此来调动档案管理人员的工作积极性。

2.2 加强部门之间的合作

油田企业各项工作的开展以及科技的研发，离不开各个部门之间的协调配合。在以往的企业管理中，由于各部门之间存在“信息壁尽保信息技术交流存在诸多障碍，制约了企业科技的发展和科技档案的管理。在引入超前管理制度时，要打破部门之间的“信息壁垒”，确保文件资料能够高效流转，从而加快企业科技的研发速率，为科技档案管理质量的提升奠定基础。在信息时代，谁掌握了更多的信息资源，谁就能掌握市场主动权，因此，要加强部门之间的合作，为提升档案管理效率提供基本的保障。

2.3 建立相互呼应的制度内容

这是制度衔接的关键问题，制度在内容方面的连贯性是否良好，直接决定了其实施效果。对于油田企业来说，档案超前管理制度中的文件归档制度与通常所说的档案管理制度中的收集环节是连接两个阶段工作的接口，处理好这一环节的交接工作，是文件从各部门移交至档案部门的关键一环，也是决定科技档案超前管理制度实用效果的主要影响因素。因此，相关人员做好对接口的制度建设，建立相互呼应的制度内容，为企业的发展奠定基础。

2.4 资源共享

实现企业部门之间的资源共享，可以充分发挥各部门的自身优势，优化资源配置，促进文件档案管理工作顺利进行，加快企业信息化建设进程。以油田企业为例，生产部门应当将生产记录、生产效率等信息与科技研发部门共享，以便于科研部门以此为依据，进行有针对性的技术改进。各个部门只有强化信息和资源共享，才能提升有限资源的利用效率，一方面帮助油田企业节省部分成本费用，另一方面也有利于提高科技研发速度，加快油田企业的技术进步和经济发展。

3 结 语

档案超前管理制度作为一种新型的档案管理手段，在提高档案管理质量、保证档案管理安全等方面发挥了独特优势。实际工作中发现，部分企业存在档案管理程序不健全、缺乏监督审查机制等问题，影响了档案超前管理的工作质量。因此，企业一方面要建立健全档案超前管理制度，另一方面要重视档案管理人员的专业培训，从而为企业科技档案管理质量的提升提供人才支持。

主要参考文献

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关键词：事业单位 内部控制 建立

内控制度的建立和有效推行在事业单位的管理工作中占据着重要的地位，对于事业单位发展起着重要的作用。长期以来，相当一部分单位实施内部会计控制制度流于形式，资产流失等经济损失的现象时常发生，内部会计控制制度缺乏一定的约束力。为了保证事业单位工作的顺利展开，提升事业单位的可持续发展能力，转变事业单位内控制度现存的不足之处，建立和完善事业单位的内部控制制度势在必行。

一、内控制度的主要内容

事业单位内控制度是对事业单位的财务、人、资产、工作流程进行有效的监督，从而保证单位管理活动正常有序的运行的监督机制。内控制度往往可以用于实现事业单位的相应目标，也是事业单位管理、控制自身财务的关键，并且能够为事业单位目标的实现提供合理的保证。因此，加强各企事业单位的内部控制制度的建设，对于提高财务管理水平，有效控制和保护事业单位的财务资金，使事业单位的财务会计资料具有更加真实和可靠，而且在保证社会主义市场经济秩序的正常运转下，使事业单位在激烈的竞争中获得更强的竞争力和良好的生存发展环境。

二、我国事业单位内控制度方面存在的问题

（一）内控意识相对薄弱

良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的基础性保证，也是建立和完善内控制度的前提条件。我国事业单位工作人员受过去传统计划经济体制的影响，不能认识到内部控制制度的重要性，内控意识相对薄弱。首先是在某些事业单位中，财务部门无法参与业务管理活动和单位的重要决策，财会部门仅被当做付款部门，达不到对单位的财务管理和预算控制的控制作用，不能准确、全面的定位事业单位中财务与会计工作。其次，事业单位很多领导简单地将财政的部门预算控制等同于内部控制，缺乏对内控制度知识的了解，认识不到内部控制具有的重要性和现实意义。

（二）预算控制比较薄弱

行政事业单位预算控制目前来说仍较为薄弱，虽然随着部门预算改革的推进得到了一定程度加强，但较为频繁预算调整追加，使得预算的计划性、科学性不强，加上资金使用缺乏预见性等原因，使预算的约束控制力削弱。例如在很多事业单位经费支出采用实报实销制度，只要得到审批人员只要签字同意，会计人员就要给予报销，这样导致财务监督与控制形同虚设，往往使内控措施流于形式。

（三）内控制度无规章可尊循

对于内部会计控制制度《会计法》、《内部会计控制规范》都作出了具体规定,并且把关防范风险的要求和规定添加到了每一具体业务发生的控制的条款中，进而强调突出了风险控制系统的建立。但是在实际工作中，内部会计控制制度建设需要解决下面几个问题，一是重大事项决策和执行存在重大无标准,决策无民主的现象，没有很好的分离和相互制约；二是会计、仓管、经济业务决策人和经办人缺少制度的限制存在重复兼职的隐患,比如出纳兼任仓库保管员等现象；三是没有设立内部审计机构或小组, 内部审计由会计担任，而没有配备专职的内部审计人员，内部审计不能形成制度化；四是财产清查具有随意性，不能形成良好的制度,清查期限和清查程序不清晰；五是不重视风险控制, 对一些隐患意识不够，致使出现重大损失。

（四）相关人员素质不强

在内控制度实施过程中会因执业人员的素质不同，往往存在较强的随意性，如果忽视内控制度的建立，这将会直接对内控制度的实施效果产生影响。而且因由于人员素质的限制对内控制度认识的欠缺也将导致内控制度难以有效发挥作用，导致了有些事业单位的内控制度缺乏相应的监督措施而缺少协调性，内控制度管理较弱的状况也就不可避免。

三、建立和实施我国事业单位内控制度的措施

（一）增强控制意识, 强化责任意识

在《会计法》和《内部会计控制规范》中规定:单位财务与会计工作的第一责任主体是单位负责人，要对本单位会计全面工作和会计资料的真实性、完整性及内部控制制度的合理性、有效性负责。各级财政部门要让各单位负责人认识到内部会计控制制度在实现单位经济目标、防范欺诈和舞弊行为、保护资产的安全与完整等方面所具有的重要性,通过组织单位领导培训学习或在日常工作中通过各单位财务部门进行适时的宣传等多种形式，让他们正确立起对财务会计工作和内部控制制度建设的主体意识，并通过积极采取切实可行的有效措施,不断加强和完善内部会计控制制度建设。

（二）健全预算制度

现阶段部门预算制度是由以前的功能预算制度演变而来的，这是事业单位预算控制的一次重要改革和重大进步。部门预算制度的建设和完善，一是扩大部门预算的范围，严格预算的调整和追加程度，预算一经审批之后，不得随意调整，把每个部门单位的所有收入与支出事项都应当纳入部门预算的范围之内。二有机的整合部门预算与事业单位内部的责任预算。预算部门要树立法制理念，严格按照制度办事，杜绝集体舞弊事件的发生。同时还要抓好专项资金的管理与使用、财政现资金使用效率、挪用专项资金、随意更改预算以及侵吞国有资产的现象等等。

（三）完善内部控制制度

组成内控制度的管理制度应当互相衔接且各个环节相扣，因为制度的落实将是内控的最重要也是最后的防线，只有严格的执行制度也不至于使制度流于形式。《会计法》第二十七条规定，为确保会计信息的真实可靠，国家机关、社会团体和企事业单位必须建立健全内部控制制度，对于预算管理、确定单位自控的重点和目标，确认相关的管理职能和关系，设立合理的组织结构，明确建立授权和分配责任的方法，为每个组织划分责任权限。事业单位的内部控制制度的实施，需要一个全面、系统、完整的内部控制体系，重点加强岗位的控制工作，达到制度管人，责任到人的效果。首先是要确定什么样的岗位是不相容职务，达到权力制衡的效果，还要令不相容的岗位能够互相约束、互相监督，明确各岗位的责任与权限。实际工作中，事业单位规范的审批程序，对于每一项收入与支出，通常是由经办人先是由审批人员在原始凭证上先签字，审批通过之后再收财务部门审核报账的方式进行。而采用先审批后审核的方式，不利于监督作用发挥，这种将授权批准代替了监督审查是不够科学严谨的。完善的内部控制要对单位每一个收支重点环节进行掌控，不仅仅是对单位的财务活动进行全过程的控制，这就需要内部控制人员把握好控制面与控制点的尺度，在实际工作中要不断的总结经验，才能使内部控制的作用得到更好的发挥。

（四）加强相关人员的素质培养，建立完善的内控监督机制

会计及相关人员在贯彻执行内部会计控制中承担着重要责任，内控人员素质的高低直接影响着制度执行的效果，因此事业单位应当加强内控制度的相关员工素质培养。首先，认真贯彻执行新《会计法》的要求，要对会计工作人员的从业资格进行严格的审核，对于不符合规定的人员，要进行培训。其次，加强会计人员的继续教育，对会计执行人员的业务基本能力要不断加强培训，在加强事业单位财务文化与职业道德素质的教育的同时，提高会计工作的效率与质量，提高会计队伍的整体素质。最终使事业单位内部控制制度能够在相应人员的努力下得以不断的发展完善。而建设事业单位中的内控制度进行相应的监督机制，首先是作为对会计与内部控制工作的主要监督及管理部门的财政部门，在实际工作中，应经常随机对有关制度的制定和执行情况进行监督、检查，保证对内控制度进行及时的评审和修正。审计部门也要客观公正对部门单位内部会计控制制度进行作出的评价，并时常对各部门单位进行财务监督。只有部门单位对内部会计控制制度重视起来， 才能有效的促进事业单位内部控制制度的制定与实施。

参考文献：

[1]马睿.浅谈事业单位如何改进和完善内部控制体系.财经界.2011(16)

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【论文摘要】近年来，随着我国医疗卫生改革的进一步深化，风险管理的思想开始纳入到医院内部审计工作的职责范围，形成了医院内部风险审计。文章从医院内部审计的现状出发，寻求医院内部审计的发展方略，转变现有的医院内部审计模式，加强医院内部审计的行业性管理及医院内部审计法律法规制度建设等，将有助于医院内部审计的发展。

医院审计范围不断扩大，审计人员所面临的情况也愈来愈复杂，审计的风险也随之增大。因此，正确认识医院审计风险，采取有效的措施进行防范是目前医院审计部门面临的重要课题，风险审计也显得尤为重要。

一、风险审计是市场经济发展的客观要求

风险审计，根据《内部审计具体准则第17号——重要性与审计风险》的定义，即内部审计人员未能发现被审计单位经营活动及内部控制中存在的重大差异或缺陷而做出不恰当审计结论的可能性。审计风险不仅包括审计过程中审计人员主观因素造成的风险，同时也包括审计过程之外的非主观因素产生的风险。

风险审计是客观存在的，且具有不确定性，它贯穿审计全过程，即使是审计结束之后，依然可能存在。只要在条件具备的情况下，审计风险就会转化为现实的损失。内审人员只能通过运用计算机、概率论、数理统计等技术和工作经验的积累，对审计风险进行分析研究，把握其规律，在有限的空间和时间内降低发生的频率，减少损失的程度，但不可能彻底消除风险。

风险在市场经济体制中普遍存在。任何企业、任何经济活动，从始至终都伴随着风险。这些风险既有可能来自于企业内部，也有可能来自于外部；既有显性的，又有隐性的。但是，风险又与机遇并存，与收益相关。没有风险，就没有发展的机会。害怕风险的领导者不是优秀的领导者。关键问题在于能否正确预测风险，妥善回避风险，及时化解风险。

二、医院内部审计存在的问题

1、内审机构设置的合理性

目前我国相当一部分医院将内审与纪检、监察合并。这样虽然一定程度上提高了审计部门的地位，有利于精简机构、提高办事效率，但是从专业性的角度看，纪检监察侧重于在员工的思想教育、行为监督和道德风险的控制方面，积累了丰富的经验，工作重点在于“人”，而内审的工作侧重于“事”，强调事件对象的客观本质。由此在实际工作中容易造成党政管理错位，过于强调监督职能而弱化内审管理服务职能的情况，从而增加审计风险。

2、法律法规的完善性

随着国家改革开放不断深入及经济政策的不断调整、变化，各种新情况、新问题不断涌现，然而新形势下出现的违法违纪问题有时没有相适应的法律法规来处理，制度建设方面相对滞后，致使内审人员对有些问题难以认定、判断并解决，审计力不从心。这一情况将要求内审人员在审计过程中要借助大量的职业判断去认定某一审计事项，而个体主观的差异必然会导致审计风险的存在。

3、对内部审计工作的期望值过高

目前，单位内审所要查证的不仅仅是财务方面的问题，还涉及很多敏感的专项事件，而有些被审部门往往在单位内部有复杂的关系，致使被审事项存在较多不确定因素，造成内审人员取证难度较大。内审一旦出现很小的违纪问题，只要审计报告中没有提出，都认为是审计部门工作失误。

三、医院内部审计的发展现状

内部审计作为医院内部管理的一个职能部门，是随着医院的环境变化和规模的扩大而发展的。社会经济和医院规模发展的阶段性，决定了内部审计发展也呈现阶段性的特点。当前我国很大部分医院的风险审计尚处于初步认识和探索阶段，审计理念和方法仍然以传统审计模式为主，普遍运用账项导向审计和制度导向审计。但可以预见，在不远的将来，风险审计必然要取代传统的账项导向审计和制度导向审计。

1、逐渐认识内部审计的重要性

随着社会主义市场经济的发展，市场竞争愈演愈烈，医院管理层为了正确预测、妥善回避、及时化解医院经营过程中可能存在的风险，开始积极主动地拓展目标市场，并在自身内部强化成本意识和推行绩效管理，以提高医院核心竞争力，取得行业竞争中的优势地位。部分医院领导干部欢迎内审人员积极“找茬”，不仅限于日常的财务收支方面，还有内控制度建设、对外合作项目效益、基建项目管理等，要求内审人员能够全面融入医院的各项管理之中。

2、逐渐实现信息化管理模式

进行风险审计需要广泛收集经济信息，深入了解各项业务的运营情况，这就必须采用计算机联网，通过网络进行查询。不掌握计算机技能和网络知识，审计就寸步难行，无法承担风险审计的任务。目前，一些医院由单一实体向集团化经营方向发展，相应的管理手段和管理方式也发生了变化。很多医院均实现了医院信息系统（hospital information system，his）管理，信息化程度明显提高。医院实现his管理以后，以前分散到各个科室的数据被集中到一起，统一由计算机中心存储及控制管理，同时对内审人员的要求也发生了改变，如果单纯依赖计算机人员，就好像中间加了一层翻译，会降低审计效率和审计准确度。计算机的广泛应用要求内审人员具备相当程度的相关知识，原先的手工操作模式和一般的计算机应用水平，显然已无法适应审计对象的变化，恐怕也很难实现预期的审计目的。

3、进一步提高审计人员的职业素质

医院内部审计工作一般围绕审计信息的可靠性与完整性，被审计对象遵循各项政策、计划、程序、法律和规章的情况，资源的节约与有效使用等方面来展开的。但是随着医院建设的不断发展，内部审计出现了主要职能从查错防弊向为服务管理型方向转变，机构的设置和定位从平行于各职能部门向更高层次、更完善的结构转变，实施方式从单一靠内审机构人员的力量向与外审相结合的方向发展，内审从事后审计逐步向事前及事中审计转变等多方面的趋势。医院内部审计人员不仅要具备熟练的审计专业知识，还要熟悉金融、证券、保险、外贸等多方面的现代经济知识；不仅要了解本行业的微观运行情况，还要了解社会的经济周期、行业所处的地位、国家的政治和政策以及重大事件等宏观因素对本行业经济活动的影响。有了丰富的知识，才会有敏锐的警觉和灵感。

四、医院内部审计的发展方略

1、因地制宜，加强医院内部审计的制度建设

现代风险审计是一种较为科学的审计新理念，但任何方法都有其独特指向，任何方法的运用也均有其必备条件，必须遵照实事求是的原则，视不同的具体对象及审计环境选用不同的审计方法，依不同的审计层次及审计目标选用不同的审计方法。如果由于种种原因银行的信息资料库难以建立，其错报风险难以评估，则审计人员应更多地运用审阅法、复核法等传统查账方法。现代风险审计不可能一蹴而就，其应用必有一个循序渐进的过程。

同时，在当前各项法律法规不尽完善的情况下，有效的审计内部控制体系和制度管理，对于提高审计质量，规避审计风险有积极的意义。规范审计流程，强化复核制度，任何一项审计业务必须按照内审准则执行，尤其是强调两级或三级复核制度，减少个人主观原因所造成的误差；做好审计回访工作，及时了解被审计对象对审计意见和处理决定的落实情况，巩固审计成果；建立人员轮岗制度，内审人员长期从事某一方面的单纯性业务，容易形成与被审计之间老关系，产生以审谋私等情况，同时也不利于激发审计的内在活力和复合型审计人才培养；充分利用外部专家服务，面对管理层需求和自身发展趋势，单一性知识结构人员很难适应今后的工作，利用外援是提高审计效率和质量的有效手段。

2、因人制宜，合理设置医院内部审计的组织系统

审计人员的素质、阅历、判断力、偏好等将直接影响审计方法的运用，银行运用现代风险审计方法，不仅要求审计人员掌握会计、审计知识，而且要求审计人员熟悉管理知识。精通业务，具备审计人员独特的敏锐性和判断力。因此，复合型人才的培养与储备是现代风险审计方法运用必不可少的前提条件。

首先，要建立独立的医院内部审计机构。增设专门的内部审计机构，配置专门内部审计人员，其机构必须至少与其他职能部门平等，并使之向高层发展，从体制上建立医院内部审计的权威性，从而保证医院内部审计工作的全面开展。

其次，选择合适的医院内部审计管理模式。医院内部审计可选择的管理模式主要有卫生局委派领导的医院内部审计模式、医院党委领导的内部审计模式、医院院长领导的内部审计模式。从理论上讲，前两者模式有利于在医院内部形成一个完善的监督系统。但是，从实际情况来看，院长领导的医院内部审计模式更容易融入医院治理，更能充分发挥审计职能，进而提供积极有效的服务。当然各地区、各医院应根据实际情况选择适合本地区、本单位的内部审计管理模式，其前提是有利于充分发挥内部审计的服务作用。

3、系统观点，建立“服务主导型”医院内部审计模式

根据系统观的理论，如果相互联系的个体组成一个系统，则系统就会表现出突变行为，系统总体特征就会与加入个体之间相互独立式表现的特征有本质差异。现代风险审计方法如此，其审计方法的运用原理也如此。

医院内部审计除了用于查错防弊、监督和评价医院内部控制活动，还应在完善医院治理结构、内部组织重整，帮助医院营造“软控制”环境等方面发挥重要作用。国际内部审计师协会在其2004年修订的《内部审计实务标准》中定义，内部审计是一项独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加组织价值和改善组织运营。它通过系统化的应用，规范化的方法，评价并改善风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现目标。这不仅是对内部审计工作范围的界定，也是医院内部审计未来发展的方向。

随着我国市场经济的发展，医院治理结构也必将面临改革。医院内部审计要把主要精力放在加强医院管理和经济效益审计上，必须建立新型的医院内部审计模式“服务主导型”模式。我们需要进一步加强医院内部控制制度的建设，保护医院资产安全完整和医院财务记录的有效性。良好的内部控制制度可以使医院的各项管理工作按照经营者的预期目标顺利开展，减少信息的失真，降低医院内部审计的风险，从而有利于医院内部审计模式的转化。

【参考文献】

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关键词： 建筑施工企业；内部会计控制；会计控制制度

中图分类号：F231文献标识码：A 文章编号：1672-3198（2012）03-0179-02

1 前言

笔者作为重庆建工市政交通工程有限责任公司的一名会计工作人员，认识到建筑施工企业的内部会计控制制度建立和完善的重要性，因为在当今日益深化的社会主义市场经济体制条件下，建筑施工企业要赢得一席之地，就要尽快建立健全内部会计控制制度。但是，目前我国建筑施工企业的内部会计控制制度建设还不到位，导致了施工企业的内部会计控制效果不好，存在很多的不足之处。而这种状况与我们日益深化的社会主义市场经济体制改革不相配套，使得我国建筑施工企业的生存和发展面临着较大的困难，其行业特点又在当今的市场竞争中处于劣势。那么，建筑施工企业就必须尽快加强对于内部会计控制制度的建设，以加强企业的内部会计控制，规范化建筑施工企业的生产管理，不断的提高竞争水平和管理能力，才能很好的应对日益恶化的内外部环境。接下来，笔者将就如何加强建筑施工企业的内部会计控制制度展开详细的讨论。

2 建筑施工企业内部会计控制概述

我国的内部会计控制从理论发展到真正实际操作阶段的时间还不算长，前后大概也就经历了大概10年的时间。一般来说，施工企业的内部会计控制制度指的是建筑施工企业为了保证各项业务活动的顺利有效开展，在企业内部制定了相关的保护资产的完整和安全、保证会计资料可靠性和准确性、防止、发现、纠正错误与舞弊，从而切实提高施工企业的经营效率、推动管理部门贯彻执行相关法律法规和规章制度而制定的一系列控制方法、措施与程序。具体来说，企业的内部会计控制制度就是企业制定的有关采购、生产经营、销售以及财务管理各项政策和制度，它贯穿于企业生产经营管理的整个过程，是一个较为复杂和系统化的工程。由于建筑施工企业的项目具有流动性强、区域跨度大且较为分散等特点，我国目前施工企业必须尽快建立一套科学规范的内部控制制度。至于施工企业内部会计控制制度的具体内容，我们一般根据施工企业经营管理涉及的不同业务范围来划分，一般包括了货币资金、工程结算收入、物质采购、存货、成本费用、筹资融资、固定资产、对外投资等。其中的货币资金应该是内部会计控制的首要对象。应该来说，建筑施工企业的内部控制制度包含了五个方面的主要因素，即作为基础的控制环境，建立内部控制程序首要工作的风险控制工作，具体的控制活动，及时准确的信息沟通以及随时随地的监控措施和情况等。

3 我国建筑施工企业内部会计控制的问题所在

由于我国目前的社会主义市场经济体制不断深化改革与实施，使得我国建筑施工企业面临着重大的挑战与压力，而我国目前的建筑施工企业本身又存在不少的问题，其行业特点使得其生存和发展具有较大的障碍，主要问题在于其内部会计控制制度建设不够完善，使得施工企业内部会计控制存在不少的问题。具体表现为：

（1）我国目前大多数建筑施工企业的工作重点仍然局限于建筑项目的作业上，还较为缺乏必要的内部控制意识，从而造成了后期管理的进度受到较大的影响，也使得后期管理效果不佳。具体表现为，建筑施工企业对于内部控制制度建设存在认识上的误解和偏差，认为内部会计控制只会影响内部人员关系的顺利发展，有少数施工企业即使有内部会计控制也很难真正落到实处。有些企业的内部会计控制方式较为单一化，造成了项目经理的权利过于集中，与经济核算体制和约束机制不配套。

（2）有些建筑施工企业虽然说使用了一定的内部会计控制模式，但是在真正施行的过程中，没有科学有效的考核制度相配套，这种考核方式不足的模式使得企业的内部会计控制水平一直无法真正得到提高。在实际考核过程中，缺乏客观性原则是个较为突出的问题，造成了会计信息严重失真失效，从而给会计人员的会计核算工作造成了较大的困扰。这种缺乏独立性的成本核算系统以及单一的成本核算体系都使得施工企业内部的会计控制力度不够，实际效果也不佳。

（3）由于建筑施工企业的内部会计控制是一项较为系统化的工作，不是单靠某个部门或者个人能够独立完成的，而是要依靠多个部门和个人进行相互配合协调才有可能实现的。但是，在我们的实际工作中，很多建筑施工企业的部门协调工作效果不佳，很多都是独立开展工作的，这非常不利于开展内部会计控制工作。此外，建筑施工企业的内部会计控制政策的执行不到位，给企业财务监督工作带来较大的阻碍。

4 加强建筑施工企业内部会计控制制度建设的具体措施

鉴于目前我国建筑施工企业内部会计控制制度建设中存在的问题，即管理模式不科学，管理观念落后，企业、项目负责人的内部会计控制观念比较淡薄，工程项目的流动性使内部会计控制缺乏有效的信息传递以及财会人员的层次低、素质差问题，笔者作为重庆市市政交通工程有限责任公司的一名会计工作人员，深切的意识到，我们必须尽快加强对于建筑施工企业内部会计控制制度的建设与完善工作。在此，我们认识到，我们要深刻的认识到构建完善的内部会计控制制度的必要性，具体来说，建立健全内部会计控制制度，是建立现代企业制度，加强企业管理，提高企业经济效益的客观需要，是加强会计核算，提高会计信息质量，贯彻国家法律法规的必然要求，也是与国际惯例接轨，参与国际竞争的迫切需要。我们在意识到这些构建健全的施工企业内部会计控制制度的必要性基础之上，我们要采取以下几个方面的具体措施来切实加强：

（1）建筑施工企业要尽可能的完善建筑施工项目的法人治理结构，应该来说，这对于建筑施工企业的管理来说，是非常关键的环节，建筑施工企业应该尽可能的弄清楚项目经理对项目经济收益所承担的具体责任，还要充分考虑施工企业各项管理制度的运用，注重各项规章制度的协调和运行机制，让会计人员在科学完善的治理结构和科学可行的管理制度之下，掌握足够的专业技能参与到企业的内部会计控制工作当中去，并使用一整套科学的、可行的、实际的奖惩制度来使得会计人员的报酬与项目效益直接挂钩，增强会计人员的积极性和责任感，从而为建筑施工企业创造更多的经济效益。

（2）建筑施工企业的内部审计制度建设与不断完善非常有利于内部会计控制制度的建立与完善，因而，我国目前的建筑施工企业应该尽快更新审计制度，发现企业经营管理中存在的显性和隐性问题，不断加强各种会计监督措施，开设专门的内部审计部门来不断调整与更新建筑施工企业的内部会计控制，重点处理好各种集权与分权的关系，创建出更加科学的管理体系，从而不断优化建筑施工企业内部的审计工作与监督体系建设，在一定程度上非常有利于提升建筑施工企业的内部会计工作效率。

（3）建筑施工企业要做好会计预算控制工作，不断提高全体员工的风险意识。因为，建筑施工企业的预算控制工作将在很大程度上影响企业的后期施工造价资金消耗情况，不仅要做好施工项目的公司财务预算和各种投资预算，还要切实做好项目的工程预算。由于在社会主义市场经济体制下，施工企业的项目施工必然会存在一定的市场风险，因而，施工企业的人员必须认真关注各种潜在的风险，增强风险意识，做好各方面的管理工作，切实确保会计信息资料的安全可靠性。

（4）建筑施工企业的内部会计控制就是为了保证各项业务的依法、有效、有序地进行，但是，实际情况却是很多建筑施工企业的内部会计控制较为弱化，因而，建筑施工企业应该尽快的实行内部会计委派制度，努力克服施工企业项目经理责任制中存在的不足，切实加强施工企业的内部会计监督的力度，控制好组织结构和权责体系，控制好授权批准程序，控制信息记录，控制职工素质，控制财务预算，对内部会计控制进行有效性评估，加强施工项目的内部审计工作，建立内部会计控制领导责任制，进行全面预算控制，建立企业内部预警机制，控制竣工验收与财务决策，重视内部控制的时效性，遵循实用原则来建立健全施工企业的内部会计控制制度。

参考文献

［1］陈兆平.对建筑企业内部会计控制的若干思考［J］.中国总会计师，2009，（8）:120-121.

［2］吴福忠.解析施工企业内部会计控制［J］.现代审计与会计，2009，（7）:51-51.

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关键词：医院档案 信息化 档案管理

医院档案是记录医院成立以来的发展历程的重要资料，对医院各项事业的发展都有着十分重要的作用。伴随着信息化技术的不断推进，档案信息化管理逐渐在各个医院中进行了应用。但目前方案信息化管理和应用的过程中还存在着各种各样的问题，这在一定程度上影响了医院的档案信息化管理工作的进一步的提升。本文主要结合工作实践，分析和探讨了档案工作中存在的主要问题，并有针对性的提出了相应的对策。

一、医院档案信息化管理中存在的主要问题

1.医院档案信息化缺少有效的管理机制。从目前我国档案信息化的情况来分析，档案信息化管理从总体上来讲比较分散和凌乱，缺乏有效的管理机制。一些医院是通过成立档案室的形式将医院的会计档案和治疗档案进行分类归档，但是这些档案资料的收集和整理工作却是由各个科室完成的，所以很容易出现档案信息的分散和凌乱的情况。这种传统的档案信息化管理模式已经很难适应现代化医院档案管理的现实需求。

2.档案信息化管理模式较为陈旧。一些医院的档案信息化管理的保真和保密技术还不够完善，存在着一定的缺陷。在工作中容易出现档案信息不能和计算机网络相互结合，同时也很难形成医院档案目录的排序和查找功能，这和现代医院的档案资源共享的理念有所背离，档案的服务功能也难以发挥。这种情况导致了一些档案没有得到很好的处理与利用，医院档案信息化没有能够发挥出应有的积极作用。

二、医院档案信息化管理的重要性

1.医院档案信息化管理是医疗体制改革的现实需求。伴随着信息时代的到来和医疗体制的改革，人们对于医院档案的信息化管理要求也越来越高，因此在工作中加强档案信息化建设，是提升医院档案管理水平的重要途径。随着时代的向前发展，档案的信息化建设已经开始逐步取代了传统的档案管理方式成为医院档案管理的主要方式。但一些医院对于档案信息化管理工作还不够重视，缺乏相应的档案信息化的设备，这严重地阻碍了医院档案工作的发展。医院应当从适应现代医疗体制的角度出发，不断完善医院的档案信息化管理体系，从而更好地保障医院档案信息化朝着可持续的方向快速发展。

2.医院档案管理信息化是提升医院管理质量的重要手段。目前有的地方的医院还采取传统的手工收集、整理的方式进行档案管理，这容易造成医院的档案信息量比较小、管理水平低的情况发生，不能够适应现代医院发展的客观需求。采取档案信息化的思路不仅仅可以提升医院的档案管理的效率与质量，同时还可以为医疗服务提供大量优秀的信息化人才，这能够有效地促进医院档案资源的利用和开发，使得医院的档案管理能够朝着标准化和现代化的方向快速发展，提升医院档案管理的水平。

三、提升医院档案信息化管理水平的对策

1.加强档案信息化的制度建设。为了更好地保证档案信息化管理的质量和效率，更好地满足现代化医院档案的管理需求，医院档案管理工作者需要对档案管理的理念进行创新，同时建立完善的医院档案信息化管理制度，从而促进医院档案信息化管理工作能够更好地向前发展。作为医院的档案工作人员要能够熟练地操作计算机，同时还要对档案的规范化收集与整理工作了如指掌，这样才能够更好地发挥档案信息化在医院各项工作中的重要作用。同时，医院的管理者应当不断创新医院的管理理念，制定科学合理的档案管理制度，将档案管理工作纳入到医院的日常考核与检查的工作中，这样才能够使得档案的信息化管理工作得到有效的提升。

2.努力提升档案工作的服务质量。档案工作最终的目的还是为了使用，这是档案信息化管理的最终归宿。因此医院档案管理人员要提升档案工作服务医院建设的意识，树立起正确的档案信息服务理念，优化档案的服务方式，使得医院的档案信息服务逐渐从封闭式转变为开放式。另外档案部门还要加强和医院其他部门之间的沟通和联系，建立良好的交流平台，这有利于拓宽档案的服务渠道，使得医院的档案资源能够最大限度地得到开发与利用，从而更好地满足现代化医院管理的现实需求。

综上所述，为了更好地保障医院档案信息化的质量和效率，医院管理者要能够正确认识到档案信息化的重要性，建立起完善的档案管理制度，同时还要提升医院的信息管理设备，改善档案服务的水平，加强对现有人员的技能培训，这样才可以确保档案信息化管理工作的有效运行。

参考文献

[1]刘英霞，贾丽娜.探讨医院档案信息化的管理[J].中国病案，2012，2

[2]刘淑敏.浅谈医院档案信息化管理[J].内蒙古科技与经济，2011，3