公积金缴纳政策十篇

公积金缴纳政策篇1

一、企业主动建立住房公积金制度以规避行政处罚风险

1999年4月3日，国务院颁布施行《住房公积金管理条例》（以下简称“《条例》”），2002年3月24日国务院对《条例》进行修订。《条例》第十四条规定：新设立的单位应当自设立之日起30日内到住房公积金管理中心办理住房公积金缴存登记，并自登记之日起20日内持住房公积金的审核文件，到受托银行为本单位职工办理住房公积金账户设立手续。《条例》第三十七条规定：违反本条例的规定，单位不办理住房公积金缴存登记或者不为本单位职工办理住房公积金账户设立手续的，由住房公积金管理中心责令限期办理，逾期不办理的，处以1万元以上5万元以下的罚款。《条例》第三十八条规定：违反本条例的规定，单位逾期不缴或者少缴住房公积金的，由住房公积金管理中心责令限期缴存，逾期不缴存的，可以申请人民法院强制执行。

综上，享受住房公积金制度是企业职工的权利，住房公积金管理部门可以依据《条例》规定对未建立住房公积金制度的企业进行行政执法。随着住房公积金政策宣传力度加大，职工维护自身权益意识不断加强，各类私营企业主动按《条例》规定为职工缴存住房公积金，可以避免被行政执法和处罚的风险，同时对企业来说也是规范管理、长远发展的需要，可以稳定员工队伍，树立职工的责任感和荣誉感。企业缴存住房公积金在为职工积累购建房资金、增加收入同时也可以利用住房公积金税收相关规定享受政策优惠。

二、利用住房公积金制度的企业所得税策划

策划思路：一是通过为职工缴存住房公积金增加费用支出总额从而减少企业所得税应纳所得额，降低企业所得税额。二是根据企业实际情况选择住房公积金缴交金额、比例，最大限度减少纳税额。

案例：某私营企业从业职工30人，实行小企业会计制度，未建立住房公积金制度。2010年企业应纳企业所得税所得额为35万元，当年应纳企业所得税35×25%＝8.75（万元）。

策划方案一：为职工缴存住房公积金，增加员工收入同时减少当年企业应纳所得税。

政策依据：一是《条例》第十六规定职工和单位住房公积金月缴存额为职工本人上一年度月平均工资乘以缴存比例，《条例》二十三条规定企业单位为职工缴存的住房公积金在成本中列支，《条例》第十八条规定职工和单位住房公积金缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%，有条件的城市可适当提高。二是2008年1月1日起施行的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十五条规定企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。三是财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定：根据《住房公积金管理条例》、《建设部、财政部、中国人民银行关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金允许在个人应纳税所得额中扣除。

假设2010年该企业根据当地最低工资标准（假设为1000元）、按政策最低的缴交比例5%为职工缴存住房公积金。当年企业所得税应纳所得额可以增加扣除为职工缴存的住房公积金支出1.8万元（1000元×12%×30人×12月，人均50元/月），应纳所得额为33.2（35－1.8）万元、应纳企业所得税8.3万元（33.2×0.25），减少企业所得税0.45（8.75－8.3）万元。企业通过增加1.8万元的支出费用为职工建立了住房公积金制度，可以少缴纳企业所得税0.45万元，同时平均每位职工每月增加了50元的住房公积金收入。实际上也可以说是企业只花了1.35（1.8－0.45）万元就可以实现依法保障职工权益，为职工增加住房保障收入。私营企业可以根据政策规定最低标准以较少的支出缴存住房公积金达到少交企业所得税的效果，同时还可增加职工的住房收入。如果企业职工普遍持有企业股份，更可以通过缴存住房公积金，增加职工收入同时减少企业所得税支出。

策划方案二：通过调整住房公积金月缴存额减少应纳所得额申报小型微利企业减少企业所得税。

政策依据：一是《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。二是《中华人民共和国企业所得税法实施条例》九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

如上例，该企业可以通过增加住房公积金月缴交金额（不能超过当地住房公积金管理部门规定的缴存上限，工资基数一般是当地平均工资的3倍、缴存比例最高为12%）。假设该企业将职工平均工资定为3000元，按12%标准为职工缴存住房公积金，当年企业所得税应纳所得额可以增加扣除为单位为职工缴存的住房公积金支出12.96万元（3000元×12%×30人×12月，人均360元/月），当年企业所得税应纳所得额为22.04万元（35－12.96），按小型微利企业申报应纳所得税额为4.408（22.04×20%）万元，与未缴纳住房公积金相比减少4.342（8.75－4.408）万元，减少了49.62%;与按最低工资及比例缴存住房公积金相比减少3.892（8.3－4.408）万元，减少46.89%。如果企业原应纳所得额大于30万元、企业职工较多、未缴或缴存住房公积金不高的企业利用此方案进行策划效果明显。当然月缴存额调整方案要结合当地住房公积金管理部门规定要求进行。

三、利用住房公积金制度的职工个人所得税策划

政策依据：财政部、国家税务总局《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税[2006]10号）规定，根据《住房公积金管理条例》、建设部、财政部、中国人民银行《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》（建金管[2005]5号）等规定精神，单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领（支）取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免征个人所得税。

策划思路：一是为职工缴存住房公积金增加职工收入，减少缴纳个人所得税。二是通过合理确定职工缴存金额将职工收入调减到个人所得税起征点以下或较低档次的应纳所得额，达到不交或少交个个所得税。

方案一：假设上述企业员工月工资收入3000元，暂按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准3000元/月来计算不要缴纳个人所得税，现企业增加员工收入500元，则企业员工要缴纳个人所得税500×5%＝25（元），如果增加的500元以缴存住房公积金形式给职工则不要缴纳个人所得税。

方案二：假设上述企业某高级管理人员月工资收入6000元，暂按个人所得税法修正案（草案）中工资薪金所得减除费用标准3000元/月计算应纳个人所得税（6000－3000）×10%－75＝225（元），该员工实际收入为6000－225＝5775（元）。如果员工月缴存住房公积金2000元（假设未超当地住房公积金规定标准），单位和个人各1000元，此时应纳个人所得税为（6000－1000－3000）×10%－75＝125（元），比没交住房积金可减少个人所得税225－125＝100（元）。

公积金缴纳政策篇2

我国住房公积金制度采用的是“个人积累制”的模式，即个人帐户所积累的资金全部归职工个人所有，如果你是住房公积金的缴存者，你就在银行拥有了一个住房公积金账户，这个账户相当于你在银行开立了一个“存折户”，不管是职工个人缴纳的部分，还是单位贴补的部分，全部归集到你的账户中去，日积月累，形成了一笔可观的储蓄，因而企业归集住房公积金的多少涉及到缴存人的合法权益，笔者认为应对企业归集住房公积金的行为加强审计监督。

一、企业在归集住房公积金时存在的问题

住房公积金作为国家法定的由职工及其所在单位共同缴存、职工所有的长期储金，与养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金一样具有社会保障性质，“完善社会保障制度”是构建社会主义和谐社会不可或缺的重要组成部分，加强和改善住房公积金的征缴、筹集又是最为重要的环节之一。

对企业归集住房公积金加强审计力度，可以进一步完善住房公积金管理，健全风险防范机制，维护缴存人的合法权益，确保住房公积金制度的公平、合理、权威，充分发挥住房公积金制度的作用。

作为一种强制性社会福利的住房公积金，尽管与养老保险金、医疗保险金、失业保险金有着同样的“名分”，但是实际征缴情况却并不理想，企业归集住房公积金存在的主要问题表现为：

1．与企业的养老保险金、医疗保险金、失业保险金相比，住房公积金并没有覆盖同样的人群，有部分企业一直没有为职工建立住房公积金账户，属于“不建不缴”行为。

2．有些企业在缴纳住房公积金时采取不同的政策，对正式员工缴纳住房公积金，而对非正式员工不缴纳住房公积金；即便在缴纳了住房公积金的人群中，有的也只是象征性的缴了一二十元，甚至一些企业还经常拖欠职工的住房公积金，属于“少缴漏缴”行为。

3．有些企业超过规定的比例和标准缴纳住房公积金，甚至一些效益好的企业有意将各类津贴、补贴、福利等应税收入打入住房公积金账户，将住房公积金当作是第二份工资，属于“超标缴纳”行为。

4．有些企业在缴纳住房公积金时，将本应从职工个人工资中扣除的部分改为全部由企业全额负担归集，属于“全额缴纳”行为。

二、加强对企业归集住房公积金审计的建议

（一）审计人员在对企业归集住房公积金行为的审计监督过程中，审计的依据主要有：

1．《住房公积金管理条例》（1999年4月3日国务院令第262号，2002年3月24日修订）中规定：“职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。”

2．2006年6月27日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税【2006】10号文）（以下简称《通知》），明确规定了基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的有关个人所得税政策，其中明确规定：“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。”该《通知》还规定：“单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”这些规定与建设部、财政部、中国人民银行下发的《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管【2005】5号文)的住房公积金相关规定协调一致，有利于政府部门统一执行。

（二）根据以上规定，审计人员在审计工作中，对不同情况应分别采取不同的审计处理方法：

首先，应审计企业在归集住房公积金时有无存在“不建不缴”和“少缴漏缴”行为，如发现有此类情况，应在审计报告中加以披露，要求企业按上一年度的月平均工资重新计算每一位职工应缴纳的住房公积金并督促其及时汇缴。

其次，对于“超标缴纳”和“全额缴纳”行为，审计人员应根据相关规定重新核算每一位职工应缴纳的住房公积金，将超过比例和标准缴纳的住房公积金进行税收调节，不但个人扣除的超标准部分要计算其应纳的个人所得税，企业为其缴纳的超标准部分也应并入职工个人工资、薪金所得计证个人所得税，还要求企业在所得税汇算清缴时将超标准部分进行纳税调整。

（三）针对企业在归集住房公积金对存在的问题，笔者建议：

公积金缴纳政策篇3

我国住房公积金制度采用的是“个人积累制”的模式，即个人帐户所积累的资金全部归职工个人所有，如果你是住房公积金的缴存者，你就在银行拥有了一个住房公积金账户，这个账户相当于你在银行开立了一个“存折户”，不管是职工个人缴纳的部分，还是单位贴补的部分，全部归集到你的账户中去，日积月累，形成了一笔可观的储蓄，因而企业归集住房公积金的多少涉及到缴存人的合法权益，笔者认为应对企业归集住房公积金的行为加强审计监督。

一、企业在归集住房公积金时存在的问题

住房公积金作为国家法定的由职工及其所在单位共同缴存、职工所有的长期储金，与养老保险基金、医疗保险基金、失业保险基金一样具有社会保障性质，“完善社会保障制度”是构建社会主义和谐社会不可或缺的重要组成部分，加强和改善住房公积金的征缴、筹集又是最为重要的环节之一。对企业归集住房公积金加强审计力度，可以进一步完善住房公积金管理，健全风险防范机制，维护缴存人的合法权益，确保住房公积金制度的公平、合理、权威，充分发挥住房公积金制度的作用。作为一种强制性社会福利的住房公积金，尽管与养老保险金、医疗保险金、失业保险金有着同样的“名分”，但是实际征缴情况却并不理想，企业归集住房公积金存在的主要问题表现为：1、与企业的养老保险金、医疗保险金、失业保险金相比，住房公积金并没有覆盖同样的人群，有部分企业一直没有为职工建立住房公积金账户，属于“不建不缴”行为。2、有些企业在缴纳住房公积金时采取不同的政策，对正式员工缴纳住房公积金，而对非正式员工不缴纳住房公积金；即便在缴纳了住房公积金的人群中，有的也只是象征性的缴了一二十元，甚至一些企业还经常拖欠职工的住房公积金，属于“少缴漏缴”行为。3、有些企业超过规定的比例和标准缴纳住房公积金，甚至一些效益好的企业有意将各类津贴、补贴、福利等应税收入打入住房公积金账户，将住房公积金当作是第二份工资，属于“超标缴纳”行为。4、有些企业在缴纳住房公积金时，将本应从职工个人工资中扣除的部分改为全部由企业全额负担归集，属于“全额缴纳”行为。

二、加强对企业归集住房公积金审计的建议

1、审计人员在对企业归集住房公积金行为的审计监督过程中，审计的依据主要有：（1）《住房公积金管理条例》（1999年4月3日国务院令第262号，2002年3月24日修订）中规定：“职工和单位住房公积金的缴存比例均不得低于职工上一年度月平均工资的5%；有条件的城市，可以适当提高缴存比例。具体缴存比例由住房公积金管理委员会拟订，经本级人民政府审核后，报省、自治区、直辖市人民政府批准。”（2）2006年6月27日，财政部、国家税务总局联合下发了《关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金有关个人所得税政策的通知》（财税【2006】10号文）（以下简称《通知》），明确规定了基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金的有关个人所得税政策，其中明确规定：“单位和个人分别在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内，其实际缴存的住房公积金，允许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照各地有关规定执行。”该《通知》还规定：“单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。”这些规定与建设部、财政部、中国人民银行下发的《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》(建金管【2005】5号文)的住房公积金相关规定协调一致，有利于政府部门统一执行。2、根据以上规定，审计人员在审计工作中，对不同情况应分别采取不同的审计处理方法：首先，应审计企业在归集住房公积金时有无存在“不建不缴”和“少缴漏缴”行为，如发现有此类情况，应在审计报告中加以披露，要求企业按上一年度的月平均工资重新计算每一位职工应缴纳的住房公积金并督促其及时汇缴。其次，对于“超标缴纳”和“全额缴纳”行为，审计人员应根据相关规定重新核算每一位职工应缴纳的住房公积金，将超过比例和标准缴纳的住房公积金进行税收调节，不但个人扣除的超标准部分要计算其应纳的个人所得税，企业为其缴纳的超标准部分也应并入职工个人工资、薪金所得计证个人所得税，还要求企业在所得税汇算清缴时将超标准部分进行纳税调整。3、针对企业在归集住房公积金对存在的问题，笔者建议：（1）由全国人大或人大常委会加快住房公积金的法律法规建设，从法律层面上解决住房公积金的管理部门与职责，以解决住房公积金在执法过程中执法手段不硬的难题。因为在现实工作中：一方面，《住房公积金管理条例》虽然赋予住房公积金管理中心执法权，可以对企业进行罚款，但是在实际工作中操作很困难，住房公积金管理中心轻易不会动用；另一方面，如有职工反映投诉企业在缴存住房公积金时存在违规行为，由于住房公积金管理中心没有上门稽核审计的权利，那么就无从核实企业执行的具体归集标准，更无从知晓每位职工到底应缴纳多少住房公积金，也就因取证不足而无法申请人民法院强制执行。（2）国家应当专门成立由住房和城乡建设部门、财政部门、审计部门、税务部门、中国人民银行和住房公积金管理中心等人员联合组成的审计调查执法组，对企业住房公积金的归集情况进行一次大规模的审计监督，以切实纠正损害国家和职工权益的突出问题，严格清理和纠正“不建不缴”、“少缴漏缴”、“超标缴纳”、“全额缴纳”等违反国家规定的行为。

公积金缴纳政策篇4

摘 要 住房公积金制度实行十几年来，取得了一定的成绩，但在实际行政执法业务中由于客观情况的限制，遇到了诸如惩罚较弱、普法工作不到位、用工形式复杂、纠纷解决渠道不明确等一些问题。本文旨在就这几方面的问题提出一些改进建议，旨在为同行业者起到借鉴作用。

关键词 住房公积金 行政执法

一、加强政策宣传和引导

应大力宣传，营造全社会的住房公积金缴交氛围。深入宣传公积金制度的重大意义、公积金的重要作用和“低存低贷”的政策优势，公积金缴存单位、缴存人的权利和义务，努力使公积金制度真正深入人心。着力培养公积金缴存人的维权意识，提高职工的缴存积极性，引导职工利用公积金贷款购房，改善居住条件。

充分利用各种报纸、电视、广播等新闻媒体进行宣传，宣扬正面事例，曝光反面典型。大连中心目前就不定期的在大连各主要媒体进行政策宣传和问答。同时还对违法违规企业进行曝光，以敦促企业进行整改。开辟住房公积金网站和热线电话，使职工能够做到随时随地了解政策，查询信息。在大连中心的网站上，不仅提供了行业信息、中心动态、政策法规、单据下载等，还能够实时查询到本人和单位的账户变动以及贷款等情况。建立网上的咨询和投诉渠道，有专人负责对于职工的疑问和投诉进行解答。

可以通过公益广告的形式增加宣传覆盖面。公交车站牌、公共交通工具上的移动电视、户外大型广告牌等等受众量巨大的宣传媒介，都是很好的宣传途径。

在政务公开日的基础上，可以开展宣传周或宣传月活动。在中心城区人流较大的地方或写字楼云集的街道，现场咨询、散发宣传单。大连中心每年有定期的到商业步行街进行普法宣传的工作安排。

大连中心还通过手机短信，邮寄对账单等方式加强与职工的联系。建立对缴存单位经办员的住房公积金培训制度。不定期的开办各种培训班，宣传最新的公积金政策。

二、加大执法检查和惩处力度

住房公积金执法部门应该加大检查力度，扩宽职工投诉举报的途径，充分发挥广大职工的维权意识。受理投诉后要进行快速、妥善、积极的处理。

同时要完善行政执法程序。应依据《行政处罚法》等相关法律法规的规定，建立一套行之有效的公积金行政执法程序。比如受理、立案、检查、行政处理、处罚、移交、结案等依法行政的必经流程，都应该有相关的依据，都要做好记录并取得相关的证据。这样既有利于执法人员相互制约和监督，也保证了行政执法能真正落到实处。

大连中心在执法工作中还加强与工商、税务、劳动人事等部门的配合，从源头上治理单位不缴纳的情况。经常与工商、税务、劳动等部门联合执法，数据共享。特别是通过比对社保中心的缴费情况和人数，查处只交社保不交公积金的单位，使执法工作能够做到有的放矢。

同时还可以在企业进行工商注册时，就要求企业同时进行公积金账户的开立。在每年例行年检时，没有按时缴纳造成拖欠职工公积金的就不予办理。对于有相关违法违规行为的企业，取消工商免检企业或纳税大户的评选。只有采取这些强有力的措施，才能敦促更多的企业依法履行给职工缴纳住房公积金的义务。

三、建立独立的专职执法队伍

目前国内各地住房公积金管理中心虽然都加大了执法工作，但目前均没有建立起一支独立的行政执法队伍。现在往往都是与内部别的部门合署办公，不是专门做执法工作的。

各地中心应该借鉴劳动部门的做法，建立起专业的住房公积金稽查支队。同时还要为住房公积金稽查支队配备必要的执法设备，如车辆、通讯设施、统一服装、和合格的人员。执法人员应接受行政执法的培训、统一发给执法证。为保证执法人员的素质，可采取定期考核制度。对不符合要求的，不能参与行政执法。

四、加强现行劳动用工管理

针对现有劳动合同版本上没有关于公积金缴交的条款的情况，可以协调劳动部门和人事部门，争取在里面增加上公积金缴交的条款。这样可以使职工在签订合同时，第一时间就了解到企业应该给自己缴纳住房公积金。避免了企业以各种借口推诿不给职工缴纳。

同时还应加强与劳动部门的沟通，多了解目前劳动力市场的情况和用工形式。针对新出现的用工形式要尽快制定相应的政策，以确保现有政策能与用工实际想匹配，避免职工利益损失。

针对不同的就业群体，可以考虑制定不同的缴存政策。对于进城务工人员的缴纳问题，各地应尽快出台相关细则，作为对于国家政策的补充，明确这部分人的缴存义务。

五、理顺纠纷处理渠道，妥善化解社会矛盾

各地中心应与法院和劳动监察部门积极协调，对于职工关于劳动人事方面的纠纷建立统一的受理渠道，避免多头管理造成的职工频繁往返于各执法机构间的情况。对于诉讼时效、处理依据、处理时限等方面尽量有统一的政策。对于其他机关的处理结果，应能够互相认定。比如劳动监察部门认定的工资水平，可以作为住房公积金行政执法部门对于工资基数认定的依据。

应妥善处理职工的合理诉求，建立妥善化解社会矛盾的机制。建立起多人上访上报机制。执法中也要注意工作的柔性。对于效益不好确实无力缴存的企业，应做好和职工的解释工作，避免因为执法力度过重造成企业经营效益进一步下滑。加强对企业效益的监测，当企业效益好转时，应迅速敦促企业予以补缴。对于职工的投诉举报，要引起足够的重视。建立特定通道和上报机制，迅速处理，以避免激化社会矛盾，维护社会稳定。

参考文献：

公积金缴纳政策篇5

乌鲁木齐住房补贴调整：调整住房公积金缴存基数6月6日起，乌鲁木齐开始执行20xx年度住房公积金缴存基数。

调整后，最高缴存基数为13353元，比20xx年上调681元;住房公积金缴存基数最低为1470元，比20xx年上调150元。

6月12日，从乌鲁木齐住房公积金管理中心了解到，20xx年度职工和单位住房公积金缴存比例与去年相同，分别为不低于5%，不超过12%。

乌鲁木齐住房公积金管理中心工作人员说，提高缴存基数，相同缴存比例，缴存额就会提高，对于市民来说，潜在好处可减轻偿还住房公积金贷款的月供压力。

20xx年新调入和新参加工作的职工，以当月工资收入或实际发放的月平均工资作为其住房公积金缴存基数。

据介绍，住房公积金月缴存额由两部分组成，单位月缴存额与个人月缴存额，两部分缴存额均入职工个人住房公积金账户。

自20xx年7月起，各单位应以20xx年度职工月平均工资总额作为该职工住房公积金缴存基数。工资总额按照国家统计局《关于工资总额组成的规定》计算，包括计时工资、计件工资、奖金、津贴和补贴、加班加点工资以及特殊情况下支付的工资。

据了解，20xx年建设部、财政部和人民银行的《关于住房公积金管理若干具体问题的指导意见》第二条规定，单位和职工缴存比例不应低于5%，原则上不高于12%。

乌鲁木齐住房补贴调整：购买住宅可享契税全额补贴据介绍，此次乌鲁木齐实施的新的房产契税财政补贴政策分为住宅和非住宅两类补贴标准，其中住宅，在20xx年3月1日至20xx年12月31日期间，购买乌鲁木齐市二手住房和新建商品住房并按照税法规定缴纳契税，取得地方税务部门开具的契税完税凭证的纳税人，契税全额由财政资金予以补贴。住宅契税补贴申报期限从20xx年8月1日开始受理申报契税财政补贴业务，至20xx年3月31日结束。

非住宅，在20xx年3月1日至20xx年9月30日期间，购买乌市二手房和新建商品房并按照税法规定缴纳契税，取得地方税务部门开具的契税完税凭证的纳税人，超过契税税率1%部分由财政资金予以补贴。非住宅从20xx年8月1日开始受理申报契税财政补贴业务，至20xx年12月31日结束。

记者了解到，今年6月初自治区住建厅、财政厅等8部门联合出台化解房地产库存15条措施，其中契税补贴政策为：自20xx年3月1日至12月31日，对新建商品住房和二手住房交易契税由各地财政给予全额补贴。而在此之前，乌市已于今年2月出台契税补贴政策：在20xx年3月1日至20xx年9月30日期间，购买乌市二手房和新建商品房的市民，可享受交易契税税率超过1%部分由财政资金予以补贴政策。

两个政策对比，自治区的住宅全额补贴力度更大，而乌鲁木齐市补贴范围更广，不仅包含住宅，还涵盖了非住宅。因此，在自治区新的政策出台后，乌鲁木齐市按照自治区要求，调整出台了新的契税补贴政策，将补贴分为住宅和非住宅两类，即住宅全额补贴，非住宅仍按超过1%补贴。

公积金缴纳政策篇6

补充养老保险、医疗保险是在基本养老保险、医疗保险基础上,政府以政策指导和政策优惠为导向,用工单位和员工共同出资,以资金积累和运作增值为主要特征,以提高出资单位员工的养老待遇为主要特点的社会保险的重要组成部分。基于补充养老保险的以上特点,因此其是否缴纳、缴纳比例都比较灵活,可由单位根据自身效益决定,根据不同的比例要求报有关部门备案或者批准即可。

制度衔接

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》中规定,企业为投资者或者职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,在国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准内,准予扣除。进而《关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定,自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。

新政策与原规定《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)的不同主要有两点:一是支付的对象不同,老政策规定支付补充养老保险费和补充医疗保险费的对象是全体雇员,新政策规定的对象为投资者或者职工;二是规定支付标准的权限主体不同,老政策规定按国务院或省级人民政府规定的比例或标准,新政策规定为按国务院财政、税务主管部门规定的范围和标准,将省级人民政府规定的权限废除,避免全国各地执行标准不一致,改按由国务院财政、税务主管部门统一规定的范围和标准执行。

财税[2009]27号的日期和执行起始日不同,要求从2008年1月1日起执行,而该文件的发文日期是6月2日,已过汇算清缴期,纳税人无法在汇算清缴时执行,只能在汇算清缴期过后再按规定重新计算2008年度税款。根据《中华人民共和国税收征收管理法》第五十二条规定,因税务机关的责任,致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的,税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款,但是不得加收滞纳金,因此,应该可以理解为不要加收滞纳金。如果纳税人因财税[2009]27号文件规定而涉及多缴税款的,纳税人可以按规定向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息;如果纳税人因财税[2009]27号文件规定而涉及补税的,税务机关可以要求纳税人补缴税款,但不得加收滞纳金。

计税基数

补充养老保险、医疗保险以职工工资总额为基数。工资、薪金总额,是指企业按照《国家税务总局关于企业工资、薪金及职工福利费扣除问题的通知》(国税函[2009]3号)第一条规定实际发放的工资、薪金总和,不包括企业的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及养老保险费、医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会保险费和住房公积金。属于国有性质的企业,其工资、薪金,不得超过政府有关部门给予的限定数额;超过部分,不得计入企业工资、薪金总额,也不得在计算企业应纳税所得额时扣除。

第一条规定,所谓合理工资、薪金,是指企业按照股东大会、董事会、薪酬委员会或相关管理机构制订的工资、薪金制度规定,实际发放给员工的工资、薪金。因此,财税[2009]27号文件中的工资总额,应该等同于国税函[2009]3号文件中的工资、薪金总额,其计算口径应该和计算职工福利费支出、职工教育经费支出、工会经费支出所用的工资、薪金总额一样,都是按企业实际发放的工资、薪金总额。《国家税务总局关于〈中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表〉的补充通知》(国税函[2008]1081号)的“附表三《纳税调整项目明细表》填报说明”规定,“工资薪金支出”:第1列“账载金额”,纳税人按照国家统一会计制度计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴填报。第2列“税收金额”,纳税人按照税收规定允许税前扣除的工资、薪金填报。如第1列≥第2列,第1列减去第2列的差额填入第3列“调增金额”;如第1列

计税扣除

企业只为少数职工支付补充养老保险费、补充医疗保险费,是否在计算应纳税所得额时准予扣除?

根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税[2009]27号)规定:“自2008年1月1日起,企业根据国家有关政策规定,为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分,不予扣除。”根据上述规定,“本企业任职或者受雇的全体员工”支付的补充养老保险费、补充医疗保险费,分别在不超过“职工工资总额”5%标准内的部分,在计算应纳税所得额时准予扣除。如果不是全体员工都参加补充保险,那么就不能使用职工工资总额作为扣除基数。

例如,振兴股份公司2009年为职工实际支付的工资、薪金总额为500万元,均系合理的工资、薪金支出。该企业2009年按工资、薪金支出总额的7%为职工支付补充养老保险费、3%为补充医疗保险费。即支付补充养老保险费35万元,支付补充医疗保险费15万元。按财税[2009]27号文件规定,该公司在计算应纳税所得额时允许税前扣除的补充养老保险费和补充医疗保险费限额均为500×5%=25万元。补充养老保险超标35-25=10万元,补充医疗保险不超标,可以扣除15万元,因此,该公司2009年应调增应纳税所得额10万元,注意两项分别在限额内扣除,不可合计使用。

个税征收

依据《中华人民共和国个人所得税法》及财税字[1997]144号文件规定:“企业和个人按照国家或地方政府规定的比例提取并向指定金融机构实际缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老保险金不计入个人当月的工资、薪金收入,免征个人所得税。超过国家或地方政府规定的比例缴付的住房公积金、医疗保险金、基本养老金,应将其超过部分计入个人当月的工资、薪金收入,计征个人所得税。”国税函[1999]615号批复中也明确:“对职工取得的补充养老保险金应全部计入发放当月个人的工资、薪金收入,合并计征个人所得税。”即根据现行的《个人所得税法》规定,基本养老保险医疗保险可在税前扣除,但是单位为您缴纳的补充养老保险和补充医疗保险必须在税后扣除。

公积金缴纳政策篇7

【关键词】 企业年金; 税收优惠; 选择

一、企业年金的税收优惠模式

企业年金的税收优惠包括企业所得税和个人所得税。企业年金的涉税环节包括缴费、积累、领取三个阶段。相关的税收优惠主要在这3个环节展开,受惠方包括企业和员工,其中缴费阶段主要涉及企业所得税和个人所得税,积累阶段和领取阶段主要涉及个人所得税。

对三个涉税环节实行不同的税收政策,可以组合成不同的年金税收优惠模式。如果以E代表免税,T代表征税,综合表示三个环节的课税情况,本文将其组合成五种税收优惠模式。

(一)EET模式

在该模式下,缴费阶段免征企业所得税和个人所得税,积累阶段免征个人所得税,只是领取阶段征收个人所得税,即缴费和投资环节不征税,领取环节征税。其特点是实现税收递延,确保不重复征税。EET模式推迟了一部分个人收入及其投资回报的确认时间,从而推迟了个人所得税的交纳,既可以保证国家税收收入总体不减少,又给予个人延迟纳税的优惠,因此有利于吸引企业和职工参加企业年金计划。

从理论上讲,退休职工领取的企业年金实质上是一种推迟支付的劳动报酬,应当视同工资薪金缴纳个人所得税。特别是当企业缴费和投资收益已经享受了税前扣除待遇时,这种推迟支付的劳动报酬就更应当纳税。因此EET模式规定在年金领取环节纳税是有理论依据的,它既可以避免重复交税,又可以防止人们利用企业年金计划进行避税或偷税。目前大多数西方国家均采用EET模式。

(二)TEE模式

该模式只在缴费环节征收企业所得税和个人所得税,积累环节和领取环节均免征个人所得税。与EET模式比较,TEE模式不影响政府当期财政收入,但是员工履行纳税义务与享受权利在时间上的差别过大,不利于吸引企业和雇员参加企业年金计划。而且由于这种征税模式放弃了未来的征税权,随着人口老龄化及企业年金基金的成熟,政府在以后阶段的财政收入可能因税基缩小而受到影响。

(三)TTE模式

该模式对缴费环节和积累环节征税,对领取环节免征个人所得税。实际上TTE模式对举办企业和年金受益人均无任何税收优惠,可能会挫伤企业和员工的积极性,不利于企业年金的发展,但是可以保证国家财政收入,适用于国家财政状况不佳的情况。例如,新西兰在1990年就因财政困难放弃了EET模式,转而实行TTE模式,其目的就是希望使税收收入提前实现,以弥补当时的财政赤字。

(四)ETT模式

该模式只对缴费环节免税,在积累环节和领取环节均要征收个人所得税。ETT模式虽然能够推迟个人所得税的交纳时间,但由于对积累环节的投资收益即时征税,与一般储蓄和投资收益的税制没有区别,而且年金受益人还要牺牲存取款的自由,因此,ETT模式不利于鼓励员工参加年金计划。

(五)EEE模式

该模式对年金缴费、积累、领取三个环节均实行免税政策,无疑会提高企业和员工参加年金计划的积极性。缺点是对个人所得的免税过于宽容,有损社会公平,也使国家财政收入下降。该种模式在实际中运用较少。

上述五种模式各有利弊,EET模式推迟了纳税时间,EEE模式则完全免税,这两种模式都有助于鼓励企业和员工参与企业年金计划,适用于年金发展初期阶段且国家财政收入十分充足的情况。但是EET模式会给政府带来即期财政压力,EEE模式则完全放弃了一部分财政收入,因而这两种模式在财政状况不佳的国家较难实行。

TEE模式和TTE模式将纳税时间提前,不会影响国家即期的财政收入,但是对于年金受益人来说,纳税与受益的间隔时间过长,一旦政府税收政策有变,年金受益人就可能得不到政府许诺的税收优惠,因此这两种模式对企业和员工的吸引力较小。ETT模式给年金受益人带来的实惠很少,很难提高人们参与企业年金的热情。

二、我国现行的企业年金税收优惠模式

2000年国务院的《关于完善城镇社会保障体系的试点方案》中规定:企业年金实行完全积累制,采用个人账户方式进行管理,费用由企业和职工个人缴纳。企业缴费在工资总额4%以内的部分,可从成本中列支。无论是企业还是个人缴付的企业年金缴费,都要并入个人当期的工资、薪金收入,计征个人所得税。

对年金积累环节,我国没有明确的税收政策,只能参照国家对投资收益的税收规定,即除了国债利息收入外,其他均不能免税。对股票、投资基金等分红按20%征收资本利得税。

对年金领取环节,我国没有税收优惠政策。国家税务总局1999年的《关于企业发放补充养老保险征收个人所得税问题的批复》中规定,职工领取补充养老保险时须比照工资薪金所得计算并缴纳个人所得税。

可见,目前我国有关企业年金的税收优惠政策仅限于缴费环节,没有涉及积累和领取环节;从缴费主体看,也只对企业缴费给予税收优惠,对个人缴费没有作出规定。总体上看,我国对企业年金的税收优惠面较小,优惠幅度偏低,与ETT模式比较接近。从个人所得税负担的角度看,我国年金受益人在缴费、积累和领取阶段均要交税,实际上存在重复纳税问题,只是由于我国企业年金历史短,大部分年金尚未进入领取阶段,该问题还未引起足够的关注。

三、我国企业年金税收优惠模式的选择

(一)我国不宜采取高税收优惠政策

是否对企业年金实行税收优惠主要取决于两个因素:一是能否推动企业年金制度发展;二是兼顾社会公平。

随着人口老龄化速度的加快,我国面临着巨大的养老金缺口压力,由国家、企业和个人共同承担未来的养老压力是必然选择,而发展壮大企业年金规模有利于减轻政府的养老负担。从这个角度上讲,我国应该大力发展企业年金。

企业年金在我国出现十余年来,虽然发展较快,但总体规模和覆盖率还都比较低,与预期存在较大差距。曾有业内人士预计,2010年我国企业年金将达到1万亿元,参加人员将超过1亿人。世界银行也预测,2030年中国企业年金规模将达1.8万亿美元。截止到2007年底,我国企业年金规模实际只接近1 500亿元,总量远远低于市场预期。其制约因素虽然很多,但是与税收优惠政策缺失、企业年金市场的需求主体动力不足有直接关系。为此,很多业内人士极力主张采取EET模式,提高税收优惠幅度。

笔者认为,由于我国企业年金存在较大的制度性缺陷,实行EET模式和高税收优惠的结果很可能会强化这种缺陷,进一步扩大社会不公平,因此从社会公平角度考虑,目前不宜实行较大幅度的税惠政策。

1.企业年金覆盖面小,难以发挥养老保障的第二支柱作用

我国政府对于企业年金计划的态度是“自愿和有条件的实行”。除了举办企业必须依法参加基本养老保险外,还需要企业有一定的实力和良好的持续盈利能力。企业达到规定条件的可以实行年金计划,不符合条件的可以不实行;企业经济效益好时可以多缴费,企业经济效益不好时可以少缴费或暂时不缴费。目前在银行利率、原材料价格、人工成本不断上涨的情况下,我国大部分企业处于微利状态,特别是大量的中小型企业,养老、医疗、工伤、失业四项社会保险加上住房公积金,总的费用已超过工资的50%,早已是不堪重负,举办企业年金更是力不从心。

截至2007年底,全国基本养老保险参保人数为2亿多人,而同期企业年金缴费职工人数仅为1 000多万人,不足基本养老保险参保人数的5%,年金替代率也很低。可见,我国的企业年金还远远不能成为养老保障体系的第二支柱。在这种情况下实施高税惠制度,其作用是十分有限的。

2.不同行业与地区的企业年金规模差别很大

企业年金是一种普惠制度,应该惠及所有企业和雇员。但目前我国90%以上的年金基金来自大型国有企业,已经建立企业年金计划的基本上是工资水平较高的大型垄断性国有企业和经济发达地区的国有企业。

从行业分布看,国有垄断的电力、石油、石化、民航、电信、金融、高速公路等行业明显高于其他行业,其中电力行业的企业年金规模和待遇水平最高。从地区分布看,也呈现出明显的不平衡。上海、广东、浙江、福建、山东、北京等地区基金积累较多,东部沿海地区高于中、西部地区。从企业规模和职工收入水平看,小规模企业普遍缺乏企业年金制度,平均工资水平高的企业,建立企业年金的比例高于工资水平较低的企业。截止到2006年2月,全国只有50多家中小企业向各地劳保部门备案,规模不到1亿元人民币,所建立的企业年金占我国年金总额不足1%。这些中小企业大多分布在沿海经济开发区,大多属于电力、烟草、IT等高利润行业。也就是说,创造我国GDP55%、出口总额60%、税收45%、就业机会75%的大量中小企业还游离在企业年金计划之外。

在这种情况下,如果给予企业年金更多的税收优惠政策,受惠的只能是一小部分已经享受垄断利益的高收入人群,企业本身的高工资再加上企业年金,进一步扩大了劳动者的待遇不公,使不同行业和地区的收入差距进一步扩大。

3.企业年金缺乏配套管理制度

对企业年金实行税收优惠相当于国家给予了税收补贴,一方面可以激励企业和员工的积极性;另一方面也可能成为企业和高薪雇员偷税漏税的工具。高薪雇员适用的边际税率较高,如果没有最高缴费额的限制,相当于国家给予的税收补贴就很高。低收入者适用的边际税率很低,甚至无需纳税,国家给予的税收补贴也就很少,甚至没有。因此,最希望通过缴纳企业年金避税的是高薪雇员,最有权力决定年金制度的也是高薪雇员,如果国家在给予企业年金税收优惠的同时,没有制定禁止优待高薪员工的相关规定,那么企业年金的公平性就会大打折扣。

为了使税收优惠政策体现公平性,西方国家在制定企业年金税收优惠政策时会设置很多限制性条件,包括个人最高缴费限额、年金受益的最高限额、领取年金的年龄等等,以迫使企业对高薪雇员和低收入雇员一视同仁,使企业年金成为覆盖全体雇员的普惠性保障。而我国目前尚无这方面的规定。如果片面强调税收优惠,无疑会给高收入者偷税漏税带来可乘之机,背离建立企业年金的初衷。

(二)现阶段我国应采取TEE税收优惠模式

从社会公平角度考虑,如果对企业年金实行税收优惠,则应该保证其惠及每一个雇员。如果不能保证普惠,则应将企业缴费在税后列支,将企业缴费和个人缴费均视为劳动报酬的一部分。据此,笔者认为,目前我国应采用TEE税收优惠模式。即:在缴费阶段不给予任何税收优惠,企业缴费不能抵减企业所得税,企业缴费和个人缴费均计入工资总额一并计算交纳个人所得税。这样既可以防止高收入者利用企业年金达到避税目的,又不会因建立企业年金而减少国家财政收入。在年金积累阶段,由于我国证券市场不规范,投资回报率较低,年金投资收益在扣除管理费后所剩无几,因此对年金投资收益可以暂时免交个人所得税,以便年金基金的积累和扩大。在领取阶段,由于缴费阶段已经全额交税,因此领取时不应当再交个人所得税,以避免重复纳税。

与我国现行的税收优惠政策相比,虽然TEE模式取消了企业缴费的税收优惠,但增加了积累和领取阶段的税收优惠,实际上降低了年金受益人的所得税负担,既不影响国家即期财政收入,又避免重复纳税,还保证了社会公平。存在的主要问题是,年金受益人交纳所得税在前,享受年金权利在后,可能会降低积极性。但是考虑到目前我国大部分中小企业尚没有能力参加企业年金计划,企业年金惠及的只是一小部分垄断行业的高层雇员,这些人已经凭借国家垄断获取了高于其他行业几倍甚至几十倍的收入,年金只是对其高收入的额外补充,而并非真正意义上的补充养老,因此在现阶段TEE模式是一个比较公平的选择。以后,随着各项制度的健全和年金制度的普及,再逐步过度到EET模式。

【参考文献】

[1] 朱俊生.公平缺失、税收困境与企业年金发展预期[N].中国保险报,2008-4-30.

公积金缴纳政策篇8

【关键词】住房公积金 问题 制度 对策

一、住房公积金简介

（一）住房公积金的定义

住房公积金是单位与其在职职工缴存的长期住房储备金，是住房分配货币化、社会化和法制化的主要形式。国家法律已经规定了住房公积金制度是住房社会保障制度，具有互、强制性以及保障性。单位一个职工个人必须根据法律要求来进行住房公积金的缴纳。职工个人缴存的住房公积金以及单位为其缴存的住房公积金，实行专户存储，归职工个人所有。

（二）住房公积金的特点

住房公积金具有普遍性。城镇中的在职职工，无论是家庭收入、单位性质还是是不是有住房，都需要严格根据条例的相关规定来进行住房公积金的缴纳。

住房公积金具有强制性。若是单位不进行住房公积金的缴纳登记，或者不给员工进行住房公积金的办理，住房公积金管理中心有权力要求相关单位给员工办理，若是逾期不办理，那么可以根据条例的规定来处罚单位，并可以申请由人民法院强制执行。

专用性。《条例》明确规定：职工住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住房，任何单位和个人不得挪作他用。

福利性，除了职工个人需要进行住房公积金的缴纳，单位也应该给员工缴纳住房公积金，并且住房公积金贷款的利率要比商业贷款低。

返还性。若是职工退休、离休、或者劳动能力丧失，并且和单位终止了劳动关系，出境定居或者迁出户口时，住房公积金可以返还给职工。

二、住房公积金存在的问题

（一）住房公积金覆盖面不合理

我国大部分地区已经进行了住房公积金制度的建立，特别是在东部地区，百分之九十的职工已经进行了住房公积金缴纳。但是在中西部地区，缴纳住房公积金的职工还比较少，例如，我省截至2014年，实缴单位41588家，实缴职工400.4万人，覆盖面刚50%，导致这种情况出现的原因在于，归集手段比较软弱。在执行时，甚至有些事业单位和国企都没有进行住房公积金制度的缴纳。在住房公积金执行的过程中，这些领导比较消极，往往会找各种借口，并推诿责任。还有些单位缴纳延迟，给职工住房公积金权力造成了很大的影响。

（二）缴存基数和比例差距明显

住房公积金主要包含两个部分，分别是单位给职工缴存的和职工缴存的部分，缴存基础是职工的工资，属于职工所有。在经济发达地区和欠发达地区中，货币工资分配关系存在一定差异，或者同一个地区，行业不同工资水平也存在较大差距，是导致缴纳住房公积金的比例和基数存在较大差距的原因。如：太原市2015年年度住房公积金缴存基数和缴存比例调整后，最低缴存基数1320元，最高缴存基数14220元，相差10倍多，缴存比例最低单位10%、个人6%，最高单位12%、个人12%，这样算下来，相差不止10倍。经过进一步调查，人均月缴存额排名前几位的是烟草、电力、金融、保险等行业，排名后几位的主要是私企和自收自支的事业单位。成为“合理避税”的渠道，住房公积金管理中心，在上报各个单位的缴纳基数审核时仅仅走一个形式，这也导致了很多单位都进行工资基数的虚报，通过住房公积金进行津贴和奖金的发放，从而少缴个人所得税。

（三）住房公积金使用出现的问题

进行住房公积金制度的建立，能够帮助收入较低的群体解决居住方面的问题，但是在实施时，无论是住房公积金贷款还是提取，条件都比较多，若是收入比较低，很难通过审核来进行贷款和购房，无法享受住房公积金缴纳的福利，仅仅能够在退休时领取，并且其存款利息比较低，低收入的家庭利息方面会有一定损失。在收入比较高的群体中，公积金带来的受益比较明显，而在低收入群体中并不明显。

（四）住房公积金使用率不高

报告显示，2014年，全国住房公积金资金使用率平均为66.7%，其中，东部发达省份公积金资金使用率普遍高于平均水平，中西部地区则普遍较低，我省使用率仅24.66%。究其原因：一是，贷款的条件、手续比较多，门槛也比较高;二是，进行住房公积金提取时条件严格，并且还限制次数;三是，收到政策的影响，人们很难享受到;四是，住房公积金管理中心本身的竞争意识比较差，进行市场推广时，力度比较小，很多开发商愿意和商业贷款合作。并且，在银行中，个人住房贷款属于优质品种，这也导致银行在贷款给开发商时，会要求其在本行中进行个人贷款的发放，这也会给公积金贷款市场份额造成很大影响。

三、促进住房公积金健康发展的对策

（一）加强住房公积金的归集

为了切实提高公积金覆盖面，必须做好宣传工作。在宣传时应该宣传在人们生活中，住房公积金的重要作用，这样能够让人们了解住房公积金的重要作用，从而获得群众基础。此外，还应该将住房公积金制度推广到费公有制经济方面，囊括农民工。强化执法，加强公积金催缴力。

（二）放宽贷款政策

一是进行贷款限额的提高。不同地区应该根据社会经济发展的情况、人们的生活水平情况以及房地产的发展和变化，进行贷款限额的调整。降低门槛，全面落实住建部148号文件精神。

二是进行公积金贷款利率的调整。公积金贷款本身便具有保障性质，所以应该将其和商业贷款的利率拉开，从而减轻收入较低家庭购房方面的负担。对于那些购买户型较小、自主的房屋，还应该进一步的优化利率，将住房公积金的作用发挥出来。

（三）提高住房公积金使用率策

近几年来，全国住房公积金使用率一直徘徊在60%左右。但是地区不同，存在的差距也比较大，对于一些经济较为发达，房地产发展较快的城市，使用率已经在百分之九十以上，比如重庆市2014年这个数值已经达到了98%。但是在很多规模比较小的城市中，受到的影响因素比较多，还有些城市在百分之三十以下，所以，应该进行住房公积金有效途径的探索，加强沟通和交流，进行公积金的调度，将其作用发挥出来，不断的提高其使用率。

四、结论

住房公积金制度，本身便是为了帮助广大职工解决住房问题而建立的社会保障制度，自从实施住房公积金制度后，取得了比较好的社会效益和经济效益。但是，现在住房公积金的功效还没有完全发挥，在运行过程中存在的问题和缺陷也不容忽视。下一步，住房公积金制度改革势在必行，提高使用率成为我省公积金发展的重要解决问题，无论怎样改革，目的都是为了解决居民的住房难题，不要忘了圆每一个居民的住房梦才是住房公积金制度建立的初衷。

参考文献

[1]李秀昆，张兆林.住房公积金解读[M]中央财政经济出版社，2007.

[2]阎祖美.住房公积金制度缺陷探析[J]经济师，2008：67.

公积金缴纳政策篇9

多省市以住房公积金管理中心的名义下发文件来调整公积金用于个人消费贷款方面的规定，这占各省市调整住房公积金个人消费信贷体系中的多数。如上海市《上海市住房公积金个人购买经济适用住房贷款实施细则》（沪公积金管委会[2011]1号）、《关于调整2010年住房公积金个人贷款政策的通知》（沪公积金（2010）57号）；如乌鲁木齐市住房公积金管理中心2013年11月14日下发的《关于对住房公积金个人贷款政策进行调整的通知》。

二、我国现行住宅消费贷款制度评价

（一）立法层级较低且法律约束力小、监管力度不够

我国现行的公积金管理消费信贷的主要依据为国务院颁布的《住房公积金管理条例》，其性质是一部由国务院通过行政立法程序制定的行政法规。此外，除香港和澳门两个特别行政区以及台湾地区之外，全国32个省、市、自治区中，只有16个省通过省级政府以行政立法，或者省级人大常委会以地方性法规立法的形式，对本行政区划内的住房公积金用于个人消费信贷作出法律规定；其余省份均主要通过当地住房公积金管理中心以发文形式，对当地的住房公积金个人消费信贷政策进行规制。实际上，不仅是涉及到住房公积金个人消费信贷方面的立法，就连住房公积金的其他方面的内容都是依据层级较低的，甚至连规范性法律文件都不算的文件来进行调整与规范。而《住房公积金管理条例》规定，住房公积金管理中心是直属城市人民政府的不以营利为目的的独立的事业单位（《住房公积金管理条例》第十条）。住房公积金管理中心的有关公积金个人消费贷款的文件不属于法的范畴，不具备法的性质与特征。但与之相反，实践操作中，在进行公积金个人消费贷款时主要依据的是各地住房公积金管理中心的有关文件，公积金的安危基本上系于公积金管理中心一身，而公积金管理中心往往又是主任说了算，这也导致在实践中监管力度不够，公积金安全事故频发。

（二）住房公积金个人消费贷款对象覆盖面小

《住房公积金条例》规定：住房公积金是国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工缴存的长期住房储金；缴存住房公积金的职工，在购买、建造、翻建、大修自住住房时，可以向住房公积金管理中心申请住房公积金贷款（《住房公积金管理条例》第二条、第十六条）。各地住房公积金管理中心官网上提供的信息显示，各地的住房公积金用于住房消费贷款时，最低贷款资格为具有城镇常住户口；申请贷款前6个月连续正常缴存住房公积金；借款人家庭没有尚未还清的住房公积金债务（上海住房公积金网）；其余代表性城市都需贷款人原则上应建立住房公积金账户12个月（含）以上。很多刚开始缴纳住房公积金，进城务工人员等非城镇常住户口的居民无法获得住房公积金贷款。

（三）申请住房公积金贷款额度与程序使其在个人消费贷款上使用率低

《住房公积金管理条例》中规定，住房公积金应当用于职工购买、建造、翻建、大修自住住房。房屋为我国居民的刚性需求，对于广大的住房公积金的缴纳者来说，在购买、建造、翻修、大修自住住房时使用住房公积金进行消费贷款应当作为公积金的主要用途。事实却是：没钱的人想用住房公积金贷款进行个人住房消费，但因为平常缴纳的少，所以首付款高、可贷最高额低；而相反的是首付款缴纳比例低、可贷最高额度高的为平常缴纳住房公积金多的那一部分人，或者是不急着用钱的那一部分人；并且虽然《住房公积金管理条例》规定，住房公积金管理中心应当自受理申请之日起3日内作出准予贷款或者不准贷款的决定，并通知申请人，但实践中住房公积金贷款在审批时一般都是两周左右，时间比较长。以上原因致使大量的住房公积金资金被闲置或者用在个人消费贷款以外的方面，实际用于个人消费方面的使用率低。以2012年数据为例：深圳市2012年累计归集资金465.35亿元，贷款资金发放7.95亿元（深圳市住房公积金管理中心网：深圳市住房公积金管理中心2012年主要工作及2013年工作安排）；西安市2012年住房公积金累计归集额为1245952.08万元，累计发放贷款529470.20万元（西安市住房公积金管理中心网：2012年12月数据统计）；成都市2012年全年住房公积金累计归集585亿元，累计发放贷款278亿元（成都市住房公积金管理中心网：成都住房公积金管理中心2011年工作总结暨2012年工作计划）。全国各大中型城市的住房公积金用于个人消费信贷的资金一般都只占到五成左右，大量的资金被闲置，虽然我们也能通过各地先后出台的文件看到各地提高住房公积金贷款率的努力，但相较于急剧上涨的房价，公积金贷款发放率远远不够。

三、住宅消费贷款制度的法律思考

为了保证住房公积金个人消费信贷的合法性，提高住房公积金个人消费贷款率，本文提出以下完善建议：

（一）提高立法层级并保障住房公积金制度权威性

率先进行住房公积金立法的一些发达国家的成功案例，对我国的公积金立法有着借鉴意义。比如新加坡：严格的立法规定使公积金制度具有法律保证，新加坡的公积金制度一直按预定的方向和规定正常运转，不受人事变动其他因素的影响，避免许多人为的障碍和偏差，这是新加坡成功推行公积金制度的基础。而我国的住房公积金制度也是在借鉴新加坡相关经验的基础上建立起来的，因此，建议我国借鉴新加坡在公积金方面的立法成功经验，尽快由全国人大制定我国住房公积金方面的法律，理顺住房公积金管理过程的各个环节，明确规定住房公积金管理中心的职责、权限，赋予住房公积金缴存人实际的监督权，形成住房公积金的归集主体、缴纳对象、缴纳方式、缴纳程序、贷款条件、贷款程序以及法律责任等内容全国统一体系。

（二）扩大住房公积金个人消费贷款对象覆盖范围

由于住房公积金主要的缴存对象为国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工，缴存范围未能覆盖全面，同时在使用住房公积金进行贷款时又有缴存最低年限限制，导致从源头上申请住房公积金贷款的人数大大降低。因此，建议从立法上扩大个人消费用住房公积金贷款的覆盖面，放宽对住房公积金贷款的用途。具体可做如下操作：首先，从最高立法上扩大住房公积金缴纳的主体范围，使其不仅限于国家机关、国有企业、城镇集体企业、外商投资企业、城镇私营企业及其他城镇企业、事业单位及其在职职工，对大量城镇个体工商户、出租车司机、商品营销员、开业医生及其他各种自由职业者逐步建立住房公积金制度；其次，放宽住房公积金用于个人消费贷款的缴存时间限制，比如将最低需连续缴存六个月以上或一年以上时间条件缩短，使更多的缴存者可以有申请贷款的资格。

（三）调整住房公积金购房贷款首付款、最高贷款额以及审批期限

住房公积金制度最核心的目的是保障我国居民的住房，具有社会保障性质；但同时，住房公积金也是所有缴纳住房公积金的主体所拥有的共同的资产，具有有限的个人所有权性质。我国在进行住房公积金的个人消费贷款时，应当结合住房公积金的以上两种性质，在不影响其他住房公积金缴存者合法权益的前提下，尽可能充分满足贷款者的需求。在我国，高收入群体不一定指望住房公积金购房，而低收入困难职工有了公积金资助也买不起房。因此，立法的思路应当是：一是住房公积金制度应按照家庭类型实行有差别的政策，对那些社会地位较低的家庭，如普通职工家庭、就职于低收入行业的家庭通常是住房问题较为突出的群体，评估住房公积金缴纳者的缴纳能力，然后尽量放宽公积金用于个人消费贷款的条件，比如和可贷款额挂钩的贷款者的工作年限、月缴纳额等条件尽量向穷困者倾斜；缩短贷款审批时间，比如严格规定在3日或者5日之内，及时让需要帮助的人得到应有的帮助。二是针对不同需求的城镇居民，设计不同的利率水平，比如对亟待拥有住房和改善住房的住房公积金储户，采用“低存低贷”的保护性政策，对不需要购房的住房公积金储户，采用优于一般商业银行的利率水平或者是减免利息税等优惠措施吸纳更多住房储蓄，对投资性购房者采用市场化的贷款政策，以抑制利用保障性资金炒房的现象，以此避免不公平现象的产生。

四、结语

公积金缴纳政策篇10

国外的农村社会养老保险

目前，西方国家中德国和瑞典在农民养老保险方面确立的制度较为健全，德国属于社会保险型模式，瑞典属于福利保险型模式。亚洲国家中发展较好的当推日本和新加坡，其中日本也属于社会保险型模式，新加坡则是储蓄保险型模式的代表。因此，笔者将对这几个国家的农村社会保险模式进行分析和研究。

1、德国

养老保险覆盖的范围，起初只限于从事农牧业生产和经营的农场主，包括葡萄酒、水果、蔬菜和园林业企业主，后来将淡水养鱼业业主也纳入该计划。1965年5月1日以后，将农场主的配偶及家属全部纳入到养老保险的受保障对象中来。农民养老保险制度的保费来源于投保人缴纳的保险费（所有参保农民缴同样数额，共同劳动的家庭成员的保险费是规定缴费额的一半，由农业企业主承担）和政府的补贴，其中政府的补贴占三分之一的比例，只起辅助作用。男女分别年满65岁和60岁，缴费满15年后才能领取养老金，农民必须在50岁以后脱离农业生产，主要采用现收现付的方法支付，以现金支付为主，必要时给予实物保障。德国的养老保险机构基本上都是按照地域和行业建立的，各个机构独立存在，自主经营，在自治管理中维护自身的利益。目前共有13家专业的农村养老保险管理机构。德国的农民社会养老保险制度至今已实施了55年，最初设立的目标已基本实现。如今从事农业生产和经营的人口日益下降，缴费的人越来越少，而领取养老保险金的人却相对增多，导致被保险人的缴费负担越来越重，政府的负担也直线上升。因此对现行的农民养老法规进行修订已成为德国政府的当务之急。

2、日本

1957年至1961年日本政府开始推行并最终实现了“国民皆年金（全民养老金）”和“国民皆保险（全民健康）”计划。日本的养老保险制度又叫年金制度，实行双层机构年金制，不同层次的制度覆盖不同的社会群体，提供不同水平的养老保障。主要包括以下三种情况：（1）国民年金制度。1959年，日本政府颁布《国民养老金法》，将农民和个体经营者强制纳入社会养老保险体系。凡年满20周岁以上60周岁以下的农民、个体经营者必须加入国民养老保险，被保险者每月定额缴纳1.33万日元。国民年金的保费和待遇发放标准都由法律规定，不与参保者的个人收入挂钩。自此农民和个体经营者成为国民养老保险的第一类被保险者。1985年，其覆盖面改为面向全体国民。凡加入期间在25年以上，年龄65岁以上的参保者均可领取基础养老金，这是带有强制色彩、具有公平性由政府来运营的养老保险，被称为公共养老保险，是日本农民养老保险的主体。（2）国民养老金基金制度。1991年日本制定了《国民年金基金法》，凡年满20周岁以上60周岁以下的农民、个体经营者均可自愿参加。加入者每月缴纳附加保险费，年满65周岁后，除获得基础养老金外，还可获得附加养老金，但是凡被豁免缴纳基础养老保险金和加入“农民养老金”者，不得参加国民养老金基金。（3）农民年金制度。这一制度又可称为农民养老金基金制度，是与国民养老金基金制度并行的一项制度，农民只能从二者中选择其一加入。愿意加入农民年金制度的由个人提出申请，但加入者必须具备一定的条件，即60周岁以下、是国民养老保险的第一类被保险者（豁免者除外）、年从事农业生产经营不少于60天。符合条件者享受保险费的国家补助，补助比例因参保者的年龄和参保年限不同而不同。65岁后除了“基础养老金”外，可再得到一定数额的“农民老龄养老金”。日本的养老保险制度实现了全民覆盖，养老保险基金的管理既有政府管理，也有私营管理，属于混合型的管理。日本在养老保险领域为农民建立起了一个较为完善的多层次保障体系，但是在当前的经济形势下仍然带来了一系列的问题：如农村人口老龄化严重和经济持续低迷给养老保险带来了信任危机和支付危机；城乡养老金待遇存在着差距等。由此可见，对现行制度进行分析和探讨，从而推行新的制度和方法仍是摆在日本政府面前的一项实际而又艰巨的任务。

3、瑞典

农民享受的养老保险待遇和必须满足的条件基本与其他公民相同。1913年，瑞典政府通过了《全国养老金法案》，规定全体国民均为保险对象，当然也包括农民。瑞典的养老金制度分三层，即国民基础养老金、国民附加养老金和部分养老金。国民基础养老金的数额与工资收入无关，与物价水平相联系，完全由国家税收负担。只要在瑞典居住满三年，从年满65周岁的当月起即可领取，这是每个公民的基本社会权利。国民附加养老金是向所有退休者提供的，和被保险人的工资水平以及缴费年限有关。被保险人的工资收入必须有三年达到平均水平，缴费年限必须达到30年，不足时限按比例减少领取额度。在瑞典，虽然法律规定领取基础养老金的年龄是65周岁，但劳动者可以申请推迟或者提前，每推迟一个月，即增加原规定年金数的0.6%，每提前一个月（但最早不得早于60周岁），则降低原规定数的0.5%。劳动者还可以灵活选择退休年龄，年满60周岁后，劳动者可以选择提前退休或者继续工作。如果继续工作，除领取部分工薪外，还可领取部分退休金，这就是部分养老金。养老金的筹资模式采取的是现收现付制，这种“现收”是国家的高额税收。如基础养老金和附加养老金的来源，主要是劳动者缴纳的保障税，基础养老金缴纳的保障税约占劳动者月工资的8.4%，而附加养老金则相当于12.25%。税收全部用于发放当前退休者的养老金。瑞典的社会事务部负责养老保险的立法和政策制定，国家社会保险局负责具体社会保障工作，基层社会保障办公室负责具体事务的办理和管理等。瑞典的养老保险制度重在体现社会公平，国家承担主要养老责任。这种高福利保障了社会的高度稳定，也为每个公民织就了经济上的安全网。但同时也不可避免地出现了“福利病”，过分重视公平而忽视了效率。高额的保障税又给企业带来了负担。所以瑞典也在尝试在延迟退休年龄、尽量使养老金与物价水平脱钩等方面进行养老保险制度的改革。

4、新加坡

1957年新加坡正式实施《中央公积金法》，形成了特有的中央公积金制度，50多年来中央公积金制度已不再是单纯的养老储蓄，它逐步发展成为一个包括养老、住房、医疗的综合性制度。中央公积金制度是政府立法强制个人储蓄、完全积累式的社会保险制度，实行会员制，强制性地规定雇主和雇员将收入的一部分上缴给中央公积金局，通过建立中央公积金来为每一个雇员提供全面的社会福利保障。由政府、雇主和雇员三方参与，雇主和雇员按一定比例缴纳公积金，公积金的缴费率由工资理事会提出建议，经政府同意后实行。政府不给予任何补贴，但为公积金缴付款及其利息提供免税政策，并为公积金的支付提供担保。从1955年以来，公积金利率一直略高于通货膨胀率，从而保证了公积金不贬值并略有增加。公积金局每月收缴的公积金经过计算记入会员的个人账户中，每个会员在公积金局拥有三个账户，一是普通账户，账户存款的缴费比例为薪金的30%，可以购买房屋、投资教育等。二是保健账户，存入比例为薪金的6%，用于支付住院医疗费用和重病医疗保险。三是特别账户，存入这个账户的比例为薪金的4%，此账户存款除特殊情况外一般在退休前不能随便动用，只用作养老金给付和紧急财务用途。此账户即为退休账户，用于保障退休后的晚年生活。新加坡政府非常重视养老保障计划，规定在个人达到退休年龄以后提取公积金存款时，必须预留一部分存款以保障老年生活。这笔最低存款由中央公积金局强行扣下，目前最低存款额为8万新元。此举的目的是保障国民在退休后确实能够安享晚年，实际是减少了政府的负担。新加坡的养老保险覆盖范围要狭窄一些，仅包括月收入在50新元以上的雇员及若干独立劳动者，将那些退出劳动力市场的人排除在外，没有覆盖到全社会。养老保险基金的管理由国家劳工部下属的中央公积金局统一管理。中央公积金局是依法独立操作的半官方机构，其它任何部门包括劳工部都不能对其进行干预。中央公积金制度从政策上通过资产增值调整了国民财富分配，为国民自我养老奠定了财富基础，社会成员有了可靠的个人养老资源。但是过高的投保费率阻碍了多层次养老保险制度的出台，退休者只能享受到一种养老保险，不断提高的缴费会导致经营成本过高，影响经济竞争力，对经济的发展具有一定的负面作用。

国外养老保险制度的借鉴

国外的农村社会养老制度已经发展了一个时期，各项制度已相对成熟。我国农村养老保险制度的建立起步较晚，因此应积极学习和借鉴国外的先进经验。首先在养老保险模式的选取上，笔者认为我国不必拘泥于其中的某一种模式，而应该根据我国的实际国情建立一种多种模式相结合的新型养老保险模式。其次以法律的形式对农村社会养老保险制度加以规范是国际上通行的做法，推行农村社会养老保险制度必须立法先行。与国外相比，我国农村社会养老保险的法律制度建设明显滞后，迄今为止，我国仍没有一部完善的法律来规范农村社会养老保险，因此我们应加快制定《农村社会养老保险法》以及与此相关的一系列的监督和保障法律。我们应重点借鉴以下几个方面的经验：

1、农村社会养老保险制度要与我国的相关政策相结合

任何制度都不是孤立的，而农民养老保障问题是一个涉及国家工业化、城镇化、农业产业政策的综合性问题。德国的社会养老保险计划，结合了当时要实现农场所有者和经营者年轻化、知识化、效率化的经济结构调整的政策，日本则配合了推进城市化的离农政策。我国的农村社会养老保险制度也应纳入农村全面建设小康社会的总体规划，这有利于加快城市化步伐，实现土地集约化经营，保持中国经济持续稳定增长，消除城乡“二元”结构，最终实现全体人民共同富裕和社会和谐。农村社会养老保险制度还要与我国的计划生育政策相结合。计划生育政策在农村遇到的最大挑战，就是谁为不生育或少生育的父母将来提供养老保障的问题，建议将现有的农村计划生育家庭奖励计划与新农保制度合并，对于符合农村计划生育政策的农民适当提高养老金领取的金额或者减少缴费年限，形成二者之间的良性互动，达到事半功倍的效果。

2、农村社会养老保险制度应体现多层次性

国外农村社会养老保险发展的一个重要趋势就是多层次的改革取向。比较典型的是日本，除人人共享的国民年金外，农民还可以选择加入国民养老金基金或农民养老金基金等。目前我国的农村社会保障中虽有被征地农民养老保险、水库移民后期扶持政策等，但这些政策并没有覆盖大多数农民。同时受经济发展水平、经济承受能力、保险意识等方面的制约，商业性养老保险在农村地区的推行困难重重，各地差异巨大。在目前的新农保政策下，建立由国家财政负担的基础养老金制度是一个好的开端，符合“保基本、广覆盖”的原则，但不能满足部分农民其它相对较高的养老需求。可以尝试在此基础上建立更具有保障性的多层次养老保险，针对不同的收入水平的农民设计不同的种类，针对不同类型的农民设计不同保障办法，针对不同经济状况的地区实行不同的发展方式，建立起一个多层次、多元化的农村社会养老保险制度。

3、要明确政府责任

农村人口萎缩以及老龄化的发展态势决定了政府对农村社会养老必须承担更大的责任，这是国外为我们建立农村社会养老保险制度提供的经验。在我国农村社会养老保险制度建设中，政府的责任是模糊不清的。长期以来政府对农村社会养老保险缺乏足够的重视与资金投入，在工作过程中没有一套完整的思路。在新农保的推行过程中，政府大包大揽，尽管保证了管理的权威性和政策性，但产生了高成本、低效率、甚至腐败等弊端。建立我国的农村社会养老保险制度，政府应规划好我国农村社会养老保险事业，制定短、中、长期计划，对农村社会养老保险进行一定的财力支持，完善养老保险管理体制，加强监督。应承担起对农村社会养老保险制度的宣传责任以及对农民参加养老保险的引导责任。目前大多数农民对新农保政策的理解就是国家福利，农民对国家建立农村社会养老保险制度的意义认识不深，政府的宣传责任未尽到是其根本原因。此外，在我国，农民普遍缺乏养老的危机意识，对自己的老年生活没有科学的规划，政府应积极引导农民正确认识我国的养老保险制度，引导农民通过自己的努力，科学合理安排自己一生的收入与消费，照顾自己的生老病死。

4、建立健全各项管理和监督制度