基金审计报告十篇

基金审计报告篇1

根据市政府办公室关于《××市社会保险市区统筹实施方案》的要求，结合学习和实践科学发展观活动内容，为保障人民群众的切身利益，进一步促进我市社会保险市区统筹工作，确保社保基金和资产上划移交工作顺利进行，我与学习联系点的同志，共同对新浦区、海州区和连云区（以下简称三区）劳动人事局，截止2008年12月31日的社会保险基金筹集、管理和使用情况进行了审计和审计调查，此次调查为社保基金市区统筹上划提供了依据。现将审计和调查结果报告如下：

一、2008年三区社保基金情况

2008年度三区的劳动人事局负责对社会保险基金的筹集、管理和使用，根据市区统筹方案，社保基金上划后，将由市劳动和社会保障局统管。截止去年12月末，三区养老保险、基本医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险参保缴费人数分别为31957人、38799人、33015人、20324人、17940人；缴费比例为工资总额的28%、9%、3%、0.5%—2%、0.8%;领取养老保险金、失业保险金、工伤保险金、生育保险金的人数分别为8738人、1493人、34人和292人；五项基金社会发放率均为100%。

三区上年社保基金结余22694.48万元,当年收入27224.01万元,当年支出16771.87万元,基金滚存结余33146.62万元。其中：企业养老保险结余18295.58万元、失业保险结余1636.67万元、基本医疗保险结余10638.08万元、工伤保险结余257.35万元、生育保险结余325.40万元、其他社会保险结余1993.54万元。

审计及调查结果表明:三区政府能够按照科学发展观的要求,坚持以人为本，高度重视社保基金监管,劳动人事部门认真履行职责,能够做到专款专用,在构建和谐社会、保持社会稳定、促进经济发展方面发挥了积极作用。基金管理安全，基本上实现了“基本平衡、略有节余”的目标，也符合市区统筹的要求。

二、2008年三区社保基金管理中存在的主要问题

（一）x区自收自支事业养老保险基金与企业职工基本养老保险基金未分账核算。该区自1993年以来自收自支养老保险的收支便于企业职工基本养老保险基金收支放在一起核算，征缴与发放分别按有关规定执行。截止2008年末参保事业单位在职人员399人，退休153人，每月征收养老保险费约17万元、支付约22万元，每月赤字5万元，不符合社保基金会计制度有关规定。

（二）固定资产账实不符

三区社保处及医保处截止2008年12月末经费账面反映，固定资产原值总计137.57万元，通过实地盘点，实际在用资产47.36万元、已报废待核销资产价值90.21万元。不符合固定资产管理相关规定。

（三）往来款清理不及时

某区医保处2004年垫付应由市医保处报销的费用，至2008年底仍挂账未清理，不符合相关规定。

（四）基金收入入账不及时

某区医保处2008年预收一次性缴纳医疗保险基金469.86万元挂暂收款未及时记入收入，直至2009年2月才将此款转记收入，不符合社保基金管理相关规定。

三、强化市区社保基金监管的建议

提高社会保险统筹层次，实施市区统筹，是社会保险制度改革完善的一项重要内容，也是提高社会保险抵御风险能力、扩大筹资渠道、保障和提高参保人员待遇、整合社会资源、提高服务水平和保障基金安全的重要举措。同时，也是践行科学发展观，让人民群众得实惠，分享改革发展成果的具体体现。因此，各级党委、政府和相关部门，必须高度重视，切实加强领导，确保社保基金的安全、完整。

（一）扩大基金筹措渠道，努力增加收入。社保经办机构要进一步做好扩面征缴工作，加大基金征缴力度。要加强与财政、税务部门联系，及时勾通信息，做到应收尽收，收缴及时，不断扩大资金征缴来源。同时要积极探索社保基金保值增值渠道，确保基金保值增值。

（二）加强资产管理。对固定资产要定期监盘，做到账账相符、账物相符。确保资产安全、完整。

基金审计报告篇2

一、上市公司审计法律关系的理论和现状

从制度安排的角度看，上市公司审计法律关系中审计者的独立性是有法制保障的。然而，实践中的情况却与理论和制度大相径庭。实践中，上市公司的管理者实际上拥有了会计师事务所的聘用和更换的决定权，注册会计师开展审计业务应有的独立性被严重践踏[1].

出现这样的局面，人们通常把原因归结于上市公司治理结构的不合理，例如“内部人控制”和“一股独大”等弊病的存在。但我认为，上市公司治理结构不合理并不是根本原因。即使不存在“内部人控制”和“一股独大”，目前作为审计委托人的全体股东也会倾向于与管理者合谋以得到积极的审计报告，即使该报告会与实际情况相背离。因为审计报告直接影响了公司的声誉，也就间接影响了上市公司股票在证券市场上的行情，股东作为股票的持有者，无论是留是卖，都希望股票市值上涨。积极的审计报告可以促成这样的结果，因而无论是主动促成还是被动接受，股东一般都很乐意看到积极的审计报告。而市场上持币观望的潜在投资者、上市公司的债权人以及政府等同样是审计报告的使用者，却希望从审计报告中获悉上市公司的真实情况。因此，要解决注册会计师缺乏应有的独立性的问题，关键在于使使用审计报告的人成为审计委托人。

二、几种重构思路的评析

思路一：审计业务转移

从会计师行业剥离审计业务，还原审计的公共监督色彩是这一思路的基本出发点。政府负责组织对上市公司的审计，实际进行审计的是具有公务员身份的会计专业人员。这种思路通过割断审计者与被审计者之间的利益联系和消除审计业务领域的竞争来保证审计的独立性。审计人员不再仰仗上市公司的“俸禄”，因而不必看管理者和大股东的脸色行事；审计人员无需担心没有业务来源，因而不会为了生存而违背职业道德去迎合客户。

美国1933年制定《证券法》时就曾经设想由联邦政府设立审计部门，负责对公开发行证券的公司进行审计，这个方案最终被放弃了[2].这从反面证明了这个方案的不适宜性。首先，注册会计师行业的从业人员会提出强烈反对，因为审计业务一直是会计师行业的重要业务之一；其次主张缩减政府开支的人士会提出反对。因为要供养一支庞大的会计师队伍将大幅增加政府的财政支出。更为重要的是，由政府包办一切不是市场经济的发展趋势。市场经济条件下，市场机制应起主导作用，只有当市场机制失灵时政府才能介入。如果出现注册会计师与上市公司管理者合谋的情况，政府就将审计业务收回，市场经济就很难发展。

思路二：审计委员会委托

这一思路是从完善公司治理结构的角度出发而设计的。以由独立董事组成的审计委员会作为独立的第四方，在注册会计师与公司管理层之间形成隔离带。这种制度主要效法于美国《奥克斯莱法案》中关于公司审计委员会的规定。上市公司在董事会中设立审计委员会，其成员全部由独立董事构成且至少有一位财务专家。由审计委员会直接聘用和监督注册会计师、决定注册会计师的审计报酬及其支付形式；被聘用的注册会计师定期向审计委员会报告，并对其负责。为保证审计委员会的独立性，要求其成员除董事津贴外，不得从公司或公司的关联方或公司的下属企业领取任何报酬，而且要求他们必须是不受控股股东或管理层影响的非关联人士。应该说，这种思路从上市公司内部治理结构出发，通过对内部治理结构的健全和完善，来营造一个适合注册会计师独立审计的良好公司环境，从而解决“独立审计不独立”的问题，是一个“标本兼治”的模式[3].但从我国目前引进独立董事的实践来看，效果不容乐观：谁能保证从公司领取董事津贴的独董们就能为追求事实的真相、为了他人的利益而保持独立性呢。

思路三：监管当局委托：审计收费监督委员会和证券交易所招投标制度

这一思路试图通过由监管当局行使审计委托权来保持上市公司审计的独立性。由于我国《证券法》和《证券交易所管理办法》都确认了证券交易所的监管职能，因此这一思路又可分为国家证券监管当局委托和证券交易所委托两种模式。

在国家证券监管部门下设审计收费监督委员会，接受公司委托聘任合适的会计师事务所，向公司收取审计费用和手续费；聘请符合条件的会计师事务所，接受注册会计师出具的审计报告并向社会公布，支付审计费用；将审计报告转交给企业；全面协调各相关监管部门工作。这样，审计关系主体三方从形式上和实质上都保持了独立性，注册会计师避免了来自被审计单位由于审计收费金额而产生的压力[4].但是，由监管当局委托会计师事务所的思路与将审计业务收归政府负责组织的思路一样，将大大增加政府的开支，监管当局面对1300余家的上市公司将没有能力为之一一选择合适的会计师事务所；其次，由监管当局来切“蛋糕”，割断了审计市场的供需关系，又回到了计划经济时代；再次，当出现审计失败时，监管当局是否应承担至少是选择失误的责任？更为重要的是，监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的。

证券交易所委托的基本思路是将上市公司的审计委托权从上市公司转移到证券交易所，同时制定上市公司财务报表审计招投标制度。证券交易所按此制度，在充分考虑会计师事务所执业质量、执业能力和执业记录等因素的基础上，采用公开招标的方式确定会计师事务所[5].有学者指出，由证券交易所委托会计师事务所可以切断公司与会计师之间的“衣食父母”的联系；可以从维系审计市场的竞争力的角度出发，适当多指定小会计师事务所进行审计，改变审计市场垄断的局面。但与此同时，该学者也看到了问题所在：证券交易所本质上是由职业经纪人组成的行业团体，与会计职业之间并不存在高低之分，由证券交易所来指定上市公司的审计者，会计职业人员未必服气，上市公司也未必满意[6].另外，这一思路存在与国家监管当局委托思路一样的弊端。

三、一种新的构想：上市公司审计基金

如上所述，这几种思路都存在着自身无法解决的缺陷，因而笔者在此提出一种新的构想，以期既能解决现有的审计独立性缺失的问题，又能避免出现上述思路所存在的缺陷。

基金审计报告篇3

关键词:上市公司审计;法律关系;重构思路;上市公司审计基金

在发现的上市公司虚假信息披露案中,负责对信息披露进行审计的会计师事务所及其经办人员多数都难脱干系。大家开始从各个方面思考注册会计师未能保持应有的独立性的症结所在,并提出了许多的解决办法。从审计法律关系的角度进行思考有助于更加深刻地认识这一问题。

一、上市公司审计法律关系的理论和现状

从制度安排的角度看,上市公司审计法律关系中审计者的独立性是有法制保障的。然而,实践中的情况却与理论和制度大相径庭。实践中,上市公司的管理者实际上拥有了会计师事务所的聘用和更换的决定权,注册会计师开展审计业务应有的独立性被严重践踏[1]。

出现这样的局面,人们通常把原因归结于上市公司治理结构的不合理,例如“内部人控制”和“一股独大”等弊病的存在。但我认为,上市公司治理结构不合理并不是根本原因。即使不存在“内部人控制”和“一股独大”,目前作为审计委托人的全体股东也会倾向于与管理者合谋以得到积极的审计报告,即使该报告会与实际情况相背离。因为审计报告直接影响了公司的声誉,也就间接影响了上市公司股票在证券市场上的行情,股东作为股票的持有者,无论是留是卖,都希望股票市值上涨。积极的审计报告可以促成这样的结果,因而无论是主动促成还是被动接受,股东一般都很乐意看到积极的审计报告。而市场上持币观望的潜在投资者、上市公司的债权人以及政府等同样是审计报告的使用者,却希望从审计报告中获悉上市公司的真实情况。因此,要解决注册会计师缺乏应有的独立性的问题,关键在于使使用审计报告的人成为审计委托人。

二、几种重构思路的评析思路

一:审计业务转移

从会计师行业剥离审计业务,还原审计的公共监督色彩是这一思路的基本出发点。政府负责组织对上市公司的审计,实际进行审计的是具有公务员身份的会计专业人员。这种思路通过割断审计者与被审计者之间的利益联系和消除审计业务领域的竞争来保证审计的独立性。审计人员不再仰仗上市公司的“俸禄”,因而不必看管理者和大股东的脸色行事;审计人员无需担心没有业务来源,因而不会为了生存而违背职业道德去迎合客户。

美国1933年制定《证券法》时就曾经设想由联邦政府设立审计部门,负责对公开发行证券的公司进行审计,这个方案最终被放弃了[2]。这从反面证明了这个方案的不适宜性。首先,注册会计师行业的从业人员会提出强烈反对,因为审计业务一直是会计师行业的重要业务之一;其次主张缩减政府开支的人士会提出反对。因为要供养一支庞大的会计师队伍将大幅增加政府的财政支出。更为重要的是,由政府包办一切不是市场经济的发展趋势。市场经济条件下,市场机制应起主导作用,只有当市场机制失灵时政府才能介入。如果出现注册会计师与上市公司管理者合谋的情况,政府就将审计业务收回,市场经济就很难发展。

思路二:审计委员会委托

这一思路是从完善公司治理结构的角度出发而设计的。以由独立董事组成的审计委员会作为独立的第四方,在注册会计师与公司管理层之间形成隔离带。这种制度主要效法于美国《奥克斯莱法案》中关于公司审计委员会的规定。上市公司在董事会中设立审计委员会,其成员全部由独立董事构成且至少有一位财务专家。由审计委员会直接聘用和监督注册会计师、决定注册会计师的审计报酬及其支付形式;被聘用的注册会计师定期向审计委员会报告,并对其负责。为保证审计委员会的独立性,要求其成员除董事津贴外,不得从公司或公司的关联方或公司的下属企业领取任何报酬,而且要求他们必须是不受控股股东或管理层影响的非关联人士。应该说,这种思路从上市公司内部治理结构出发,通过对内部治理结构的健全和完善,来营造一个适合注册会计师独立审计的良好公司环境,从而解决“独立审计不独立”的问题,是一个“标本兼治”的模式[3]。但从我国目前引进独立董事的实践来看,效果不容乐观:谁能保证从公司领取董事津贴的独董们就能为追求事实的真相、为了他人的利益而保持独立性呢。

思路三:监管当局委托

审计收费监督委员会和证券交易所招投标制度,这一思路试图通过由监管当局行使审计委托权来保持上市公司审计的独立性。由于我国《证券法》和《证券交易所管理办法》都确认了证券交易所的监管职能,因此这一思路又可分为国家证券监管当局委托和证券交易所委托两种模式。

在国家证券监管部门下设审计收费监督委员会,接受公司委托聘任合适的会计师事务所,向公司收取审计费用和手续费;聘请符合条件的会计师事务所,接受注册会计师出具的审计报告并向社会公布,支付审计费用;将审计报告转交给企业;全面协调各相关监管部门工作。这样,审计关系主体三方从形式上和实质上都保持了独立性,注册会计师避免了来自被审计单位由于审计收费金额而产生的压力[4]。但是,由监管当局委托会计师事务所的思路与将审计业务收归政府负责组织的思路一样,将大大增加政府的开支,监管当局面对1300余家的上市公司将没有能力为之一一选择合适的会计师事务所;其次,由监管当局来切“蛋糕”,割断了审计市场的供需关系,又回到了计划经济时代;再次,当出现审计失败时,监管当局是否应承担至少是选择失误的责任?更为重要的是,监管当局是不可能也不应该既作为委托方又作为监管者而存在的。

证券交易所委托的基本思路是将 上市公司的审计委托权从上市公司转移到证券交易所,同时制定上市公司财务报表审计招投标制度。证券交易所按此制度,在充分考虑会计师事务所执业质量、执业能力和执业记录等因素的基础上,采用公开招标的方式确定会计师事务所[5]。有学者指出,由证券交易所委托会计师事务所可以切断公司与会计师之间的“衣食父母”的联系;可以从维系审计市场的竞争力的角度出发,适当多指定小会计师事务所进行审计,改变审计市场垄断的局面。但与此同时,该学者也看到了问题所在:证券交易所本质上是由职业经纪人组成的行业团体,与会计职业之间并不存在高低之分,由证券交易所来指定上市公司的审计者,会计职业人员未必服气,上市公司也未必满意[6].另外,这一思路存在与国家监管当局委托思路一样的弊端。

三、一种新的构想——上市公司审计基金

如上所述,这几种思路都存在着自身无法解决的缺陷,因而笔者在此提出一种新的构想,以期既能解决现有的审计独立性缺失的问题,又能避免出现上述思路所存在的缺陷。

这一构想就是通过设立一个独立于上市公司、证券监管机构的注册会计师行业的公益基金来代表众多审计报告使用者行使审计委托权。首先,基金名称可命名为上市公司审计基金,是经证券监管当局批准设立的代表广大审计报告使用者来委托会计师事务所审计上市公司的财务报告、并支付审计费用的非盈利法人。其次,基金的资金组成主要包括三个部分,一是基金成立之初以及运行过程中的政府拨款,成立之初的拨款是启动经费,运行过程中的拨款则是在现有基金不足而进行整改尚需时日时的补充;第二部分是在每笔证券交易中根据交易金额的一定比例向买方或双方另行收取的审计报告使用费。由于上市公司股票交易频繁,而每年公司审计费用相对固定,具体到每笔证券交易中,此项收费金额必定不会太高,因此不必太过担心推行此项收费的难度;第三部分是上市公司初次发行股票或增发新股时从所募股本中按一定比例提取的审计报告预支费;同样作为使用者的债权人则可免费使用审计报告,因为债权人受审计报告影响最小,而且向其收费也最不现实。再次,为了避免基金管理层利用手中的委托权进行权利寻租,应加强监督, 基金的使用即审计委托必须采取公开招投标方式,由行业内专家组成专家库,随机抽选每次招投标的专家组成员,根据竞标的会计师事务所的信誉、业绩、问题率和竞标价等因素决定中标者。由于上市公司数量众多,为解决人力问题,招投标宜按照主营范围或经营规模等标准将上市公司进行分类后分批进行。最后,由证券监管机构和机构投资者作为发起人发起设立基金,制定章程,并成立基金管理机构。为保持基金管理层的问责性,首先要在基金内部设立监事会,实现内部监督与制衡;其次,基金管理层应实行充分信息披露,通过年报等各种形式的公开文件实现财务会计公开,每年的审计委托情况尤其应予以公布,实现外部使用者对审计报告的监督;最后,委托问题应成为考核管理层的一个最主要的依据。

笔者认为,既要解决现有的审计独立性缺失,又要避免出现新的问题,设立这样一个上市公司审计基金不失为一个可以考虑的思路。首先,与现有模式相比,设立基金的思路可以解决审计委托人与被委托人合二为一的问题。上市公司审计报告是作为一个公共产品而存在的。正如前文所述,“审计委托人与被委托人合二为一导致注册会计师缺乏应有的独立性的问题要解决,关键在于使使用审计报告之人成为审计委托人”。现实生活中,是谁在使用审计报告呢?股东、潜在投资者、公司债权人甚至政府都是使用者。由以上多个使用者共同作为委托人来聘请事务所并支付审计费用,实现“谁使用,谁委托,谁付费”,才能真正维护审计业务的独立性。这个委托人必须独立于政府、上市公司、证券交易所和会计师事务所,公益性基金的思路能很好地实现这一目标。其次,基金模式可以克服监管当局委托思路和将审计业务“上缴”思路存在的弊端:设立基金可以避免政府开支的大幅增加,基金的资金来源中政府拨款只需占较少的部分;设立基金实行市场化运作模式,不会改变社会审计的性质,而监管当局委托思路则难免有“计划经济”之嫌;基金独立进行审计委托事务,但接受审计报告使用者和证券监管部门的充分监管,这样既可以避免出现监管当局委托思路中委托方和监管者合二为一的弊病,也可以通过监管部门的监督保证基金的委托权利不被滥用。最后一点,尽管不排除出现基金管理层会与会计师事务所进行寻租交易、狼狈为奸的可能,但由于基金独立于上市公司,基金管理层并不代表被委托人的利益,因此出现前述可能的情形时也不大会影响到审计的独立性,受到影响的只可能是中标事务所的决定权,而这完全可以通过专家库的随机抽选以保持其独立性来克服。最坏的设想是上市公司、基金管理者与中标事务所出现三方合谋,但实现三方合谋要较之现有模式下的两方合谋困难得多,何况在内外部的充分监督下,实现这种三方合谋的可能性微乎其微。唯一遗憾的是,笔者尚未发现有哪个国家或地区正在采用或曾经采用了上市公司审计基金这样一个思路,因而无法通过介绍国外的成功经验来证实该思路的可行性。

[参考文献]

[1]王雅敏。我国上市公司注册会计师审计缺乏实质上的独立性[J].经济师,2003(3):3435。

[2]刘燕。会计职业改革任重道远———《索克斯法案》评述之二[J].金融法苑,2003(3)。

[3]裘宗舜,郑佳军。我国注册会计师审计委托模式的探讨[J].财会月刊,2005(2):3132。

[4]会计师事务所审计收费监管问题研究课题组。会计师事务所审计收费监管制度分析及政策建议[J].会计研究,2005(3):1115。

基金审计报告篇4

年度审计项目计划安排的原则：一是进一步贴紧中心、突出重点、服务大局，着力推进中央、省、市重大决策部署的落实；二是加大跟踪审计项目比重，进一步提高审计监督的时效性；三是合理安排审计项目，既扩大审计覆盖面，又避免重复交叉审计，有效利用审计资源。

在审计项目计划执行中，要着力提升审计成果的时效性和质量水平，确保按时高质量完成。要进一步突出审计重点，科学组织实施，搞好审计过程各个环节的衔接，有效整合审计资源，提高审计工作效率；要认真执行新的审计准则，加强审计质量控制，确保审计质量，降低审计风险；对审计发现的问题，要全部如实上报。

一、全市统一组织审计和审计调查项目

（一）全市地税系统审计（省定）。以完善征管制度、提高征管质量、规范内部管理为目标，由市局有关科室负责统一组织全市审计机关对全市地税系统年度税收征管情况进行审计。根据省审计厅授权，以地税部门履行征管职责为主线，选择部分重点企业进行延伸审计，关注当前税收征管机制改革情况，促进地税部门执行税收政策严格、征管规范、机制完善。针对审计发现的新情况、新问题，加强综合分析和调研，有针对性地提出改进意见和建议，推进深化征管机制改革，严格依法治税，保障地方财政收入稳定增长。市局直接审计市本级，其他县市区由当地审计机关组织实施。参审的县市区审计局于4月30日前将审计结果上报市局，市局有关科室于5月15日前向省厅提交汇总报告，并将审计结果汇入市级预算执行审计报告。

（二）养老保险基金审计调查（署定）。以规范养老保险基金管理，促进养老保险体系可持续发展为目标，按照审计署统一部署和要求，由市局有关科室负责组织有关县市区审计局，对特派办、省审计厅审计调查外的地域年至年6月底的全市企业职工养老保险、补充养老保险以及城镇居民基本养老保险和新型农村社会养老保险等养老保险基金进行审计调查。通过调查，揭露养老保险基金在筹集、运营、管理和使用环节中的问题和风险；收集分析养老保险数据，掌握不同人群的养老保险政策制定及执行情况，提出完善养老保险体系的政策建议；关注社会保险基金预算编制进展情况，为开展社会保险基金预算编制和执行情况审计打下基础。6月上旬开始审计调查，具体工作安排按照审计署审计调查工作方案和省厅审计调查工作方案执行。

（三）现代农业生产发展专项资金审计（省定）。以摸清全市现代农业生产发展专项资金的总体情况，促进相关涉农政策落实，维护农民利益为目标，由市局有关科室负责统一组织全市审计机关，对全市年至年6月30日现代农业生产发展专项资金的投入、使用、管理和效益情况进行审计。通过审计，揭示现代农业生产发展专项资金和项目管理中存在的问题，分析产生问题的原因，提出完善制度、规范管理的审计意见和建议，为加快我市现代农业发展服务。市局直接对市本级及两个县市区进行审计，其他县市区由当地审计机关组织实施。6月下旬开始审计，9月30日前参审的县市区审计局向市局提交审计报告，市局有关科室于10月20日前向省厅提交汇总审计报告。

（四）全市中小学校舍安全工程建设跟踪审计和审计调查（省定）。按照审计署每年两次上报中小学安全工程建设情况的要求，在去年审计和审计调查的基础上，由市局有关科室负责统一组织全市审计机关对中小学校舍安全工程建设情况继续进行跟踪审计和审计调查。通过审计和审计调查，全面掌握工程项目实施、资金分配使用、建设目标落实等情况，重点对资金使用、项目管理和工程质量等情况进行审计，特别要关注地震重点监视防御区、七度以上地震高烈度区等地质灾害易发地区的学校建设情况。审计和审计调查过程中，市局将采用定期召开调度会和审计督查相结合的方式，适时派出督查组赴各有关县市区对审计质量和进度进行检查、督导。市局汇总审计和审计调查报告，各县市区由当地审计机关组织实施。参审的县市区审计局分别于6月5日和12月5日前向市局提交截至5月31日和11月30日的跟踪审计和审计调查报告，市局有关科室分别于6月10日和12月10日前向省厅提交审计和审计调查报告。

（五）全市农村住房建设与危房改造项目情况跟踪审计调查（省定）。在去年跟踪审计调查的基础上，由市局有关科室负责统一组织全市审计机关继续对我市农村住房建设与危房改造项目情况进行跟踪审计调查。重点调查年度建设计划的完成，土地（尤其是城乡建设用地增减挂钩政策）和资金等各项相关扶持政策的制定与落实，建设项目管理与建设手续办理，实施农房建设与危房改造的效益等方面的内容。通过调查，掌握全市农房建设与危房改造的基本情况，揭露规划编制、政策执行和专项资金使用等环节存在的问题，从体制、机制、制度层面提出对策建议，促进科学规划、规范运作，维护群众利益，切实推进农村住房建设与危房改造目标的顺利实现。市局汇总审计调查报告，各县市区由当地审计机关组织实施。参审的县市区审计局于4月9日前向市局提交截至3月31日的跟踪审计调查报告，市局有关科室于4月15日前向省厅提交审计调查报告。

（六）住宅专项维修资金（基金）交管用情况专项审计调查（省定）。以促进住宅专项维修资金（基金）政策落实，保证资金（基金）的安全和合理使用，维护房屋产权人和使用人的合法权益为目标，由市局有关科室统一组织全市审计机关对我市年至年10月底的住宅专项维修资金（基金）的交存、管理和使用情况进行专项审计调查。通过调查，全面掌握我市住宅专项维修资金规模，揭示在征集、管理和使用过程中存在的突出问题，加强综合分析，提出改进意见和建议，促进完善制度，规范管理，防范风险，提高住宅专项维修资金（基金）管理水平。市局直接对市本级及两个县市区进行审计调查，其他县市区由当地审计机关组织实施。年9月开始审计调查，参审的县市区审计局于11月30日前向市局提交审计调查报告，市局有关科室于12月20日前提交审计调查报告。

二、市审计局统一组织审计和审计调查的项目

（一）县级财政决算审计和预算执行情况审计（市定）。以促进依法行政，推进深化财政体制改革，保障财政资金安全有效使用为目标，结合党政领导干部经济责任审计，由市局有关科室负责对相关县市区年度财政决算和年1至6月份预算执行情况进行审计。以完整性、真实性、合法性审计为基础，摸清预算收支、财政改革和基层财政管理的真实状况，关注预算分配、收支管理和财政改革中存在的突出问题和薄弱环节，从深化改革、完善制度、健全机制等角度提出改进财政管理的意见和建议，促进依法理财，规范财政管理，提高财政资金使用效益。7月上旬开始审计，12月20日前向市局提交审计报告。

（二）新兴产业和重点行业发展等六项专项资金绩效情况专项审计调查（市定）。以促进提高企业发展能力，促进地方经济社会又好又快发展为目标，由市局有关科室牵头，抽调市局人员采用集约式审计方式，以财政资金为主线，以企业项目为对象展开全面调查，涉及9个县市和2个市属开发区的50户企业，重点对2009年至年的财政专项资金管理使用绩效情况、税源建设情况、企业发展状况进行调查。全面掌握“转方式、调结构”财政专项资金管理使用情况及对地方经济社会的引导拉动作用，揭示资金在管理使用方面的突出问题，从体制、机制层面分析影响财政专项资金作用发挥和制约企业发展的原因，提出具有针对性和可操作性的建议，充分发挥审计“免疫系统”功能，全力服务我市经济社会发展大局。2月上旬开始审计调查，于4月30日前向市局提交审计调查报告。

（三）全市行业协会改革及财务收支管理专项审计调查（市定）。为促进深化行业协会体制改革，建立健全长效运行机制，由市局有关科室负责对全市行业协会开展改革及财务收支管理专项审计调查。通过调查，重点摸清我市行业协会的运行情况，了解行业协会管理、改革和发展工作实效，反映改革中机制运行的矛盾和问题，重点查处少数行政部门政会不分，以行业协会作掩护，强制入会、强行收费、私设“小金库”等严重违纪问题。针对发现问题，提出建议，切实优化发展环境，推进行业协会健康运行。2月中旬开始审计调查，市局有关科室于4月30日前向市局提交审计调查报告。

（四）全市年至年农业综合开发资金审计和审计调查（市定）。为促进完善农业综合开发项目管理制度，规范项目资金管理，提高资金使用效益，由市局有关科室牵头，抽调市局及县市区人员，采取“上审下”的方式对全市年至年农业综合开发资金进行审计和审计调查。重点检查项目立项、项目库建立、项目组织实施是否符合有关规定，项目竣工验收后管护主体是否落实；项目资金筹集、管理和使用情况，中央财政资金和各级财政配套资金是否及时足额安排到位、是否按规定拨付使用；重点检查项目的效益情况，项目的社会效益、经济效益和生态效益是否达到设计要求。2月中旬开始审计调查，市局有关科室于5月15日前向市局提交审计和审计调查报告。

（五）对口支援北川地震灾后恢复重建资金及项目跟踪审计（署定）。按照审计署的统一部署和要求，结合工程建设领域突出问题专项治理工作，在连续2年跟踪审计的基础上，由市局有关科室继续对北川灾后恢复重建资金及建设项目进行全面的跟踪审计。通过审计，全面掌握我市对口援建北川的资金总额、项目建设、资产移交、后续事项处置等总体情况，做到家底清、情况实，向党委政府交一本明白账。市局有关科室于5月10日和10月15日前向省厅提交截至4月30日和9月30日的跟踪审计报告。

（六）第十一届全运会场馆建设项目跟踪审计（省定）。在连续4年跟踪审计的基础上，由市局有关科室负责对第十一届全运会场馆建设项目进行跟踪审计。市局将督促建设单位尽快办理工程结算和编制竣工决算，并继续关注场馆的后续管理和赛后利用情况，提出审计建议，促进规范管理，提高场馆利用率，防止闲置浪费。市局有关科室于11月15日前向省厅提交截至10月31日的跟踪审计报告。

（七）“三河”综合治理工程审计（市定）。以规范城市基础建设资金使用、提高建设资金使用效益为目标，由市局有关科室负责对我市河、河综合治理工程进行审计，重点检查建设程序是否合规，工程决算是否真实，资金管理使用是否合理，揭露存在问题，对项目绩效进行分析、评价，提出审计建议，从而促进我市综合治理工程建设的顺利实施。2月中旬开始审计，市局有关科室于11月30日前向市局提交审计报告。

（八）“阳光大厦”建设工程竣工决算审计（市定）。以提高政府投资管理水平为目标，由市局有关科室负责对“阳光大厦”建设工程进行审计。通过审计，全面客观真实地反映项目建设成本情况，核减不实投资，找出建设中存在的主要问题及其形成原因，促进政府部门和项目单位管好用好建设资金，提高资金使用效益。具体工作安排按照市局审计工作方案执行。

基金审计报告篇5

一、审计案例简介

2008年5月12日，四川汶川、北川遭遇了8.0级地震，成为建国以来破坏性最强、波及范围最广的一次地震。据民政部统计，截止2008年7月24日12时，四川汶川地震已确认69197人遇难，374176人受伤，失踪18209人，死亡67551人，造成的直接经济损失8451亿元人民币。在事发之后有关部门积极投入营救的同时，5月14日审计机关发出各地审计机关全面做好抗震救灾工作的通知，同日派驻临时审计小组进驻中国红十字基金会。随后审计署按照党中央、国务院的要求，立即部署对抗震救灾资金和物资的筹集、分配、拨付、使用和管理情况开展全方位、全过程跟踪审计。2005年10月8日，巴基斯坦北部发生里氏7.6级地震，造成74000多人死亡，585所医疗设施和15000所教育建筑被毁，超过350万人无家可归。其他命脉如水、电路和桥梁等设施也被损坏。为此巴基斯坦建立了震后重建和恢复委员会来协调和监督重建活动。为了帮助巴基斯坦快速恢复，并能及时深入到受灾地区，2006年1月21日，美国政府和巴基斯坦政府共同签署了由美国政府赠予的价值2亿美元特定用途的资金用来支持巴基斯坦震后重建项目的协议。该项协议的目的是加强医疗和教育系统并在选定的灾区寻求恢复重建的机会。菲律宾马尼拉检察办公室针对该次地震灾后重建项目进行了审计，重点了解灾后重建项目是否达到了预期目标以及产生了怎样的影响。加拿大大不列颠哥伦比亚省区位于地震多发地带。有地质证据表明，在加拿大西海岸每300年到800年，发生一次强烈的地震。目前这一地震带断层已经休眠了300多年，任何时候都可能重新活跃起来，6级及以上地震足以引起严重破坏。因此看来，虽然强级地震的发生属于小概率事件，但对于加拿大哥伦比亚地区来说，不是会不会发生的事情，而是何时会发生。加拿大哥伦比亚地区的紧急预防措施在1996/1997年的暴风雪中受到了严重的挑战。之后，审计部门便按检察总长的要求针对哥伦比亚地区对于灾害的紧急反应措施运行是否良好进行了审计。

二、公共危机审计报告差异比较

（一）报告格式

《审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告》的4份公告中，基本上保持一致的报告格式，分别是被审计单位基本情况、审计评价、审计发现的主要问题和整改情况等方面的内容；而在美国国际开发署/巴基斯坦地震审计报告中，主要有结果汇总、背景、审计发现和管理层意见的评估等，其中有部分详细数据和表格在附录作为审计结论的补充。在加拿大地震预防审计报告中，主要将该审计分为审计重点和具体报告两大部分，各部分报告中包括了审计目标和范围、审计结论、主要发现、产生审计结果的原因、审计建议等内容，另外还列示了司法部长的回复以及详细的数据表格。通过对比发现，国外审计报告的内容结构更加系统完善，标题框架明确具体，便于报告阅读者查找和使用。

（二）报告内容

1.审计目标和范围汶川地震抗震救灾审计公告中只有第2号审计公告明确提出了审计目标和审计范围，并且只是整合在报告开头的审计背景交代内容中，其他3份审计公告均没有明确列示。美国国际开发署/巴基斯坦地震审计报告中，单独交代了审计目标，即此次审计期望达成的事项，然后再将审计范围和方法单独作为一部分详细阐述，加拿大地震预防审计报告中将审计目标划分为两个层次，即评估审计预防准备工作的充分程度和确定尚未完成的工作，并在详细报告中再次提及审计目标、审计范围和审计程序。考虑到3种审计开展的时点分别为事中、事后和事前，故审计目标、重点必然不同，但是应该在每次审计公告中加以明确，确定审计主体职责，直接将审计情况同目标进行对比，体现审计成果，报告阅读者也能够尽可能快速了解报告内容，减少不必要的误解。

2.审计依据《审计署关于汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告》依据《中华人民共和国审计法》和《关于加强对抗震救灾资金物资监管的通知》的规定和要求编制并公布，审计评价及发现的问题并没有指明根据何种实施准则得出，缺乏具体的操作标准，实施过程具有较强的主观性和随意性；在美国国际开发署/巴基斯坦地震审计报告中，明确指出根据《政府审计准则》的要求实施绩效审计，而且在审计评价过程中设计了用于衡量项目进度的绩效标准，将实际数据与其对比来衡量进展情况。在加拿大地震预防审计报告中，明确指出根据加拿大特许会计师协会制定的绩效审计准则和其他必要的程序进行检查，同时针对强级地震的应对和预防措施实施情况的评价也分别根据省级和地方应急项目法案、管理章程进行绩效评估，审计结果具有适当的参照标准，审计结论更具有说服力，一定程度上保证了审计质量和可信度。

3.审计风险汶川地震抗震救灾审计公告中，根据重要性原则，并未披露审计风险以及有关审计事项存在的风险，主要就抗震救灾款物的接收、管理、发放和使用是否存在违法违规问题进行检查监督。美国国际开发署/巴基斯坦地震审计中，重点关注了审计项目存在的风险，就被审计单位灾后重建项目的绩效计划审批的合规性进行了评估，并最终确定绩效计划审批的责任方，以保证计划顺利实施。加拿大地震预防审计中，主要就审计事项存在的风险进行评估，并且据此提出预防和应对的建议。由于审计风险贯穿于整个审计过程，不论处于何种审计阶段，都要结合实际情况考虑风险可能产生的后果，以便确定审计重点，做好风险应对，减少不必要的审计工作，提高审计质量和效率。

4.审计建议汶川地震抗震救灾资金物资审计情况公告中，提出了尽快建立汶川地震救灾款物全国信息公开网，对有关部门管理的救灾款物的筹集、拨付、分配、使用去向和结存状况上网公布，进一步完善救灾款物分配使用的统筹协调机制等问题。美国国际开发署/巴基斯坦地震审计报告中，对审计发现的问题提出针对性审计建议，并且及时披露了被审计单位的意见回馈和建议采纳情况。加拿大地震预防审计报告中，针对存在的问题，审计人员大篇幅从战略和操作两个层面对省级政府和地方政府提出了审计建议，针对准备工作不足的情况，分析阐述可能的原因，据此提出改进建议，如普及和强化有关法律的适用性和遵循性，建立一种长效的预防管理机制和协调机制，加强应对地震等灾害的演练和培训，倡导使用先进信息通讯技术协助有关预防和应对工作等。

三、完善我国公共危机审计公告的建议

第一，强化审计公告制度，不断规范审计报告框架。可以借鉴国外审计报告的形式，在原来格式基础上，进一步规范审计报告中的标题框架，大体可包括背景介绍、审计目标、审计范围、审计方法、审计结果（或者审计发现）、审计建议、被审计单位管理层意见等。另外如有必要的话，可将审计过程中一些专业的信息转化成文字、图表等形式，置于审计公告末尾的附录中，这样可以直观简洁地体现审计结果，省去了大量叙述的工作量，又能充实审计报告结构与内容，同时帮助公众理解信息，避免公众因信息偏差导致的不良反应。

第二，明确审计目标、审计范围，有选择地披露审计程序。可借鉴国外审计报告的做法，将审计目标、范围单独作为审计报告的一部分，突出审计重点，明确审计机关的职责范围，并为审计评价提供依据。对于审计过程中的审计程序，可以根据实际情况需要选择性加以介绍，便于报告阅读者了解结果的来龙去脉，篇幅允许的话可以具体公布审计实施过程，为后续审计提供积极借鉴和指导。

第三，贯彻落实《中华人民共和国政府审计准则》，不断积累公共危机审计实施的经验，力求将公共危机审计制度化、准则化、规范化。最新的政府审计准则（2010年修订）的审计计划一章中，提到了针对突发重大公共事件的审计计划要在原有审计审批程序基础上进行调整，首次提到了针对公共危机的审计指导，对危机审计提供了重要的实施依据。建议将历次公共危机审计经验进行规律性总结，为公共危机审计准则的制定积累素材。同时仿效美国开展绩效审计的成功经验，结合我国实际国情，以公共危机审计为契机，尝试性编写我国的绩效审计准则，逐步推进国家审计机关对真实性、合法性和效益型的兼顾，开辟属于我国的特色绩效审计之路。

基金审计报告篇6

我国绩效审计起步较晚,随着我国财政体制改革的深化,加强财政资金管理,提高财政资金综合绩效成为我国财政管理和改革的重要目标。由于我国绩效审计处于起步阶段,尚未形成具有中国特色的审计模式。因此,探索我国政府绩效审计模式,对于促进适合中国国情的政府绩效审计制度的建立具有重要意义。本文结合我国实际,尤其是深圳政府绩效审计的实践,就我国政府绩效审计模式进行探讨。

一、绩效审计目标:业绩审核、项目评估、促进管理

政府绩效审计的目标是:通过审计,对被审计单位履行职责时财政资金使用所达到的经济、效率和效果程度(或利用资源的经济性、效率性和效果性)进行审核评估,确定其是否进行了有效管理(经营),资金使用是否得当,政府项目和政策是否达到了目标,满足了社会需求。

政府绩效审计首要任务就是提高政府的工作绩效,保证政府尽到对国家和人民应尽的责任。政府绩效审计是从第三者的角度,向有关利害关系人提供经济责任履行情况的信息。同时通过审计,揭露其管理不善造成效益差效率低、决策失误造成严重损失浪费和国有资产流失问题,提出改进建议,促进改进管理,改善服务质量,完善法制建设,提高财政资金管理水平和使用效益,维护国有资产安全,更好地实现政府的绩效目标。

二、审计范围:经济性、效率性和效果性

政府绩效审计的范围是根据审计目标确定的。政府绩效审计范围包括对政府组织、项目、活动或职能的经济性、效率性、效果性进行客观和系统的检查。所谓经济性,是指以最低费用取得一定质量的资源,即支出是否节约。主要审查和评价政府投入的各种资源是否得到经济合理的利用;效率性,是指以一定的投入取得最大的产出或以最小的投入取得一定的产出,即支出是否讲究效率;效果性,是指在多大程度上达到政策目标、经营目标和其他预期结果。在审计一个具体目标时,既要从一个审计对象的角度看问题,又要从整体上全局上去看问题;既包括直接的经济效益,又包括与此相联系的社会效益。

三、审计对象:财政资金使用、政府的公共管理活动、公共资金及政府项目和政策

政府审计的主体是政府审计机关,而审计的客体即审计对象是:财政资金的使用、政府的公共管理活动、公共资金及政府项目和政策。

财政资金的使用包括:财政资金投入的规模、财政资金的流向、财政资金的使用情况等。

政府的公共管理活动包括:政府管理成本、政府效率和政府工作的成果。公共资金包括:社保基金、福利基金等。政府项目和政策包括:政府项目和政策是否能够有效的实施。

四、审计内容:政策评价、决策审查、管理审计

绩效衡量和评价应该是政府审计的重要内容。国家人事部的《中国政府绩效评估研究》课题组,设计了一套评估体系,将用33个指标来评估政府的绩效。

政府绩效审计的内容与政府的职能紧密相关,要围绕政府的各项主要职能,确定审计的内容和重点,考察其运行的效果。其内容是:对政府制定政策的评估,对政府所出决策的审查和对政府公共管理活动,包括经济、社会、市场监管、公共服务、国有资产管理、行政效率、廉洁状况等方面的绩效进行审计。某项政府绩效审计活动的具体内容应该是:对某一特定对象承担的政府公共管理活动的各个绩效要素的经济性、效率性和效果性进行审计。

五、绩效审计立项原则:重要性、时效性、增值性、周期性的原则

政府绩效审计在立项时,应考虑重要性、时效性、增值性和周期性,即审计立项的4个原则。重要性是指选择的项目是否是至关重要的,是否是与群众利益息息相关的,而且是党和政府关注的。时效性是指选择项目的时机是否合适,假如该项目或政策刚刚投入或刚刚开始运行,问题还没有显露出来,说明进入的时间早了;反之,如果是时过境迁或是积重难返,那么说明进入的时间晚了。增值性是指选择的项目通过审计,具备增加社会的价值。周期性是指应该对所有应该审计的组织和机构,在一定的期间内都进行关注,而不是人为的确定审计项目。不应该对有的组织和机构经常进行审计,而对有的组织和机构却长期得不到审计。所以,审计立项应该是有一定的周期性的随机的选择,这就能够保证审计的覆盖面。

六、政府审计准则:财务审计准则、绩效审计准则

政府审计准则制定的法律依据是《审计法》。还应该依据《预算法》、《会计法》和独立审计准则。考虑到信息社会的要求和数据处理程序的变化,制定以计算机为基础的系统审计准则。

政府审计准则是用于衡量管理层的绩效而不只是财务报表。对于财务报表审计应该依据独立审计准则。所以,政府审计准则应该分为财务审计和绩效审计部分,并对财务审计、绩效审计分别进行界定,规定各自的审计内容,制定财务审计的现场作业准则和财务审计报告准则、绩效审计的现场作业准则和绩效审计报告准则。

政府绩效审计准则的结构应包括:1.基本准则。包括制定准则的目的和制定准则的基本依据、审计目的、范围、基本前提、审计准则概要、审计的工作范围、审计机关的责任、审计机关和审计人员的资格条件及相应的职业要求、政府绩效审计准则的适用范围。2.一般准则。具体审计的检查和评价准则、报告准则、经济性、效率性及项目结果审计的检查和评价准则、绩效审计的外勤工作准则和报告准则。

在实施绩效审计时应该有一个标准可以依据,概括起来主要应该包括:政策标准、技术标准和经济标准。政策标准主要有:国家法律、法规,相关的政策与原则。这是我们开展绩效审计的重要标准和首要依据。技术标准包括:国际标准、国家标准、行业标准、地方标准和企业标准。经济标准,即实现经济目标情况。

七、绩效审计方法和技术:调查研究、统计分析、经济分析

政府绩效审计方法,除运用财务审计中广泛使用的审阅、观察、计算、分析等技术和方法以外,更主要的还应运用调查研究、统计分析和经济分析技术。统计分析是绩效审计中用来了解情况、进行分析的常用方法。在评价经济性、效率性、效果性时,经常用统计分析的方法,可以应用回归分析、相关性分析、假设检验等统计分析的方法,找出因果关系、差距及影响原因。

除了调查和统计分析以外,绩效审计中还要运用经济分析技术方法进行绩效测评。分析财务信息和非财务信息,以及它们之间的关系和影响进行总体评价。审计人员可以根据具体情况决定采用哪一种技术和方法,把定性分析和定量评价结合起来,以保证审计结果的客观性和公正性。

八、绩效审计程序:准备阶段、实施阶段、报告阶段

绩效审计主要程序应包括:

(一)准备阶段:1.设计年度绩效审计的年度计划;2.选择绩效审计领域并开展审前调查;3.确定绩效审计项目计划(同时建立绩效审计项目)。4.确定审计方案。在此阶段,首先对被审计单位的基本情况和有关人员、文件进行了初步调查,再对审计项目的组织管理系统进行审查,确定审计评价标准和初步审计目标。

(二)实施阶段:1.制定审计实施方案;2.与被审计单位进行交流;3.收集信息和数据;4.进行分析和评价并得出结论。在此阶段,审计人员根据审计目标收集充分、可靠、相关和有用的证据。然后,审计人员总结、评价和分析全部证据,并得出相应的结论。

(三)报告阶段:1.审计组编写绩效审计结果报告并向被审计单位征求意见;2.编写绩效审计工作报告并向本级政府、人大报告;3.按规定实行审计公告;4.跟踪报告,促进报告建议的有效落实。在详细审查的基础上,根据审计证据提出审计结论,进行综合分析,提出加强和改进管理的建议,形成绩效审计报告。向有关部门提交绩效审计报告和公告绩效审计报告,以便公众对审计结果和建议的认可和整改。

九、绩效审计报告:包括引言、主体、附录

绩效审计报告中的建议仍然是建议改进什么,而不是建议如何改进,因为后者是管理部门的责任,不是审计部门的责任。

报告应包括引言、主体、附录三个部分。

引言:应写明审计依据、审计实施期间、审计目标、审计内容和范围、审计方法等事项。

主体由5部分内容组成:1.基本情况。主要介绍与绩效相关的基本情况,如总结审计活动发生的环境(包括历史环境)、介绍被审计活动的目的或总体目标、所涉及到的被审计单位的主要职责及其管理机构、占有资源等。2.审计评价。围绕审计目标,运用相关的绩效评价指标体系,通过定量和定性分析,对被审计单位履行职责时利用资源的绩效进行评价。评价要客观、公正、准确、清楚、易懂。如果审计包括两个以上内容时,除总体评价外,还可以分别作出评价。3.主要问题。要从绩效的角度给问题定性,写明审计发现问题所依据的事实、数据及分析等。一般按对绩效的影响程度大小之顺序排列,可将违反财经法纪问题放在后面。4.审计建议。围绕改进管理、完善法制、提高绩效、解决问题提出建议。所提建议要有针对性和可操作性,不要超出审计的职责范围。5.审计单位反馈意见。

基金审计报告篇7

第一条为加强和规范财政专项资金管理，保障财政专项资金安全，提高财政专项资金使用效益，根据有关法律、法规的规定，结合我县实际，特制定本办法。

第二条本县行政区域内使用财政专项资金的单位和个人，以及对财政专项资金的监督管理，适用本办法。

第三条本办法所称财政专项资金（以下简称专项资金），是指上级人民政府拨付本行政区域和本级人民政府安排的用于社会管理、公共事业发展、社会保障、经济建设以及政策补贴等方面具有指定用途的资金，包括上级拨付专项用于个人家庭的补贴补助、上级拨付明确到单位和具体项目的专项资金、上级拨付没有明确到单位或具体项目的专项资金、本级安排的各类专项资金以及政府性各类专项融资。

第二章项目的设立和申报

第四条本级专项资金项目的设立实行预算管理，由县政府集体研究决定。

第五条各部门应积极向上级申报专项资金，根据我县实际情况科学、合理地编制专项资金申报计划。需要和财政部门联合申报的项目，应同财政部门一起联合申报。

项目申报计划必须由项目主管单位班子成员集体研究，经公示后，报县政府领导审批上报，其中100万元以内报分管副县长审批，100-200万元报分管财政的副县长审批，200-400万元以上报县长审批，400万元以上的重大项目需经集体研究决定。

第三章项目管理及审批

第六条专项资金的管理应当纳入预算进行分类管理。实行科学预算、使用公开、绩效考评和责任追究制度。

第七条用于个人家庭补贴、补助的专项资金，由项目实施单位根据有关文件规定，编制具体的发放名册，报财政部门审核后发放。

第八条已具体到单位且明确到项目的上级专项资金由申请使用专项资金的单位和个人，向项目主管部门和财政部门提交申请文件及有关资料，财政部门和项目主管部门根据上级指标文件规定的项目实施单位和项目内容进行审核后，按照经县政府领导审定的项目申报计划予以拨款。

第九条没有具体到单位或明确到项目的上级专项资金，由财政部门和项目主管部门制定具体使用安排方案，经政府分管副县长审核后报政府分管财政的副县长审批，超过20万元以上的要报县长审批，重大项目要集体研究决定。

第十条本级安排已具体到单位且明确到项目的专项资金，由项目主管部门根据预算编制具体资金使用计划，由财政部门审核拨付。本级安排没有具体到单位或明确到项目的专项资金的拨付实行预算管理，年初由项目主管单位按资金总量的70%提出具体方案，报政府分管副县长召集财政部门、项目主管单位集体审定。特殊情况确需临时审批的项目资金额度应控制在2万元以内。资金总额中预留的30%作为预备金，年底按规定程序进行安排。

各项涉农资金和其他项目资金应尽可能实行捆绑、整合使用。

第十一条成立县财政性基本建设项目评审中心（以下简称项目评审中心）和县财政性基本建设资金结算中心（以下简称资金结算中心）。项目评审中心负责对基本建设项目的预算、变更及竣工验收等环节进行评审，评审结果由政府分管财政的副县长组织纪检、监察、财政、审计、建设、规划等相关部门集体审定；资金结算中心负责办理资金结算。

第十二条基建项目施工设计由行业行政主管部门认定的具有相应资格的审查机构审查，审查机构根据有关规定对施工设计审查合格后出具《审查合格书》，不合格的应将施工设计资料退还项目实施单位，并书面说明理由。施工设计审查机构不得与设计单位和项目实施单位有隶属关系或其他利害关系。

施工设计审查合格后，项目实施单位应与项目评审中心共同做好现场技术交底工作，确保项目实施的客观可行性，便于科学组织施工和确保工程质量。

上级下达的由上级统一组织设计、招标和评审的专项建设项目，按照上级文件规定办理。

第十三条基建项目实施单位要将项目可行性研究报告、项目建议书、立项批复文件、施工图审查合格书、项目预算和项目用款计划报项目评审中心和资金结算中心审查，由项目评审中心、审计和相关技术部门一起进行预算审计。未进行预算审计的项目不得进行招投标，不得开工建设。

预算审计必须经县政府领导审批，其中总预算在100万元以下的，由分管财政的副县长审批，100-200万元的项目由县长审批，200万元以上的项目由县长召集分管财政的副县长、县财政局长等集体研究。审批后的项目预算和项目用款计划作为预算控制、工程招标、款项拨付、办理决算的依据。通过审核审批的基本建设项目由资金结算中心按项目实施进度和用款计划拨付资金。项目未经批准擅自招投标和开工的，资金结算中心可拒付基建资金。

第十四条经过审批的施工图文件和预算不得随意变更，因实施过程中不可抗拒等特殊原因确需对项目内容和预算进行调整的，由项目实施单位提出，评审中心组织勘察设计、施工、监理和相关技术部门现场确认工程量，形成分析报告，按以下权限分别报批后方可实施：

（一）单笔项目增加金额在2万元以下（含2万元），由项目评审中心审核后报县政府分管副县长审批；

（二）单笔项目增加金额在2万元以上10万元以下的（含10万元），由项目评审中心审核后报分管财政的副县长审批。

（三）单笔项目增加金额在10万元以上20万元以下的（含20万元），由评审中心组织监察、审计及有关技术部门联合会审后报分管财政的副县长审批；

（四）单笔项目增加金额在20万元以上50万元以下的（含50万元），由项目评审中心组织监察、审计及有关技术部门联合会审后报县长审批；

（五）单笔项目增加金额在50万元以上的，由县长召集分管财政的副县长、分管项目实施的副县长以及监察、财政、审计和相关技术部门集体研究；

未经批准擅自提高建设标准、扩大投资规模的，县财政不予增拨资金。

第四章资金使用管理

第十五条专项资金的使用应严格遵守《中华人民共和国采购法》、《中华人民共和国招投标法》以及国家制定的各项专项资金使用管理办法等法律法规的有关规定。

第十六条财政部门根据经过批准的专项资金分配方案，确定专项资金的拨付方式，能直接拨付到项目实施单位的实行财政直拨，不再拨付到项目主管部门，尽量减少资金拨付环节。上级规定实行报账制管理的专项资金应严格按照文件要求执行。专项资金原则上不得采用现金支付方式,纳入国库集中支付范围的单位安排使用专项资金应采取直接支付方式,未纳入国库集中支付范围的单位应采取转帐支付方式,拨付给个人的个人家庭补助类和补贴类专项资金,应通过相关补贴网络直接发放。

第十七条项目主管部门或者专项资金使用单位应当根据专项资金预算、项目实施进度和支付方式，编制专项资金用款计划，报财政部门。

财政部门及时对专项资金用款计划进行审核，符合规定的，财政部门按用款计划和项目实施进度进行资金拨付,项目完工前财政部门预留30%的专项资金,待项目验收合格并通过投资评审后按评审金额拨付。不符合规定的，应当书面告知申请单位，并说明理由。

第十八条建立基建项目资金专户管理制度。在县财政局设立基建项目资金专户，对基建项目资金实行专户管理。资金结算中心负责管理基建项目资金专户，按照经过审批的项目预算、项目用款计划和项目资金使用申请办理收付业务。

第十九条基建项目实施单位要按照《会计法》的规定成立财务管理机构，配备好财务管理人员，建立健全内部财务管理制度，加强财务档案管理，保管好设计图纸、工程预算、合同、现场签证、设计变更、招标中标通知书等基建资料，按会计制度规定的年限保存会计资料，按季向项目评审中心和资金结算中心、分管财政副县长、县长报送财务报表和资金运行情况报告。凡财务管理机构不健全、会计核算不规范、未按要求报送基建会计报表或信息资料严重失真的，责令限期改正，情节严重的停止核拨基建项目资金。

第二十条专项资金中的应纳税项目,财政和项目主管部门应当根据项目完成进度协助税务部门将税款征收到位。

第二十一条因突发公共事件等原因急需支出的专项资金，按规定及时下达、拨付。

第二十二条专项资金应当专款专用，不得列支单位经费、奖金、津补贴等费用。项目资金如有滞留、截留、挪用的，责令限期整改，情节严重的停止核拨基建项目资金，并追究项目实施单位负责人和直接责任人的责任。

第二十三条专项资金项目管理费用应当按规定提取和使用。没有规定提取管理费用的项目，任何单位和个人不得以任何方式提取。

第五章项目验收及投资评审

第二十四条需要验收的专项资金项目完成后，由财政部门、项目主管部门、监察、审计、质监以及其他相关部门对项目进行验收并出具验收报告。验收成员应当在验收报告上签字，拒绝在验收报告上签字的，应当以书面形式说明意见和理由。专项资金未经验收不得进行资金结算。

第二十五条基建项目实施单位应按规定聘用工程计量专业人员，按工程进度分段制作工程计量报告单，相关人员签字后报项目评审和资金结算中心审定，作为付款依据。

第二十六条基建项目县财政应预留5%的工程质量保证金，到期按规定拨付。县财政和项目实施单位按工程进度支付工程款时须按支付资金的10%预留税款。对、造成税款流失的，要追究相关单位责任人的责任。项目完工前县财政预留20%的项目资金,待项目验收合格并通过投资评审后，按评审金额拨付。

第二十七条项目评审中心根据项目实施单位报来的工程竣工资料，委托有资质的社会中介机构对验收合格的基建项目进行项目决算审计，并出具审计报告，资金结算中心根据审计报告办理决算。

第二十八条项目验收合格后由具有相关资质的社会中介机构对验收合格的项目进行投资评审，出具投资评审报告，并根据投资评审报告进行结算。

第二十九条项目实施单位应积极配合投资评审单位的评审工作履行以下义务：

（一）向评审机构提供投资评审所需相关资料，并对所提供资料的真实性、合法性、完整性负责；

（二）对评审中涉及需要核实或取证的问题，应积极配合，不得拒绝、隐匿或提供虚假资料。

（三）项目实施单位对评审机构出具的投资评审结论如有异议，应在自收到评审结论日起15个工作日内提出意见。逾期视同同意评审结论。

项目实施单位不履行以上义务的，财政部门暂停拨付其相关项目资金。

第六章监督检查

第三十条财政部门负责专项资金的监督管理工作。专项资金的使用财政部门应做到事前介入，事中监督，事后检查，确保专款专用。任何单位和个人有权举报违反专项资金管理办法等法律法规的行为。

第三十一条除依法应当保密的事项外，财政部门、项目主管部门、专项资金使用单位应当对专项资金管理、使用等有关情况进行公开公示。

第三十二条分管财政工作的副县长要定期召集财政、审计、监察等有关部门会议，研究解决专项资金监督检查工作中的有关问题，并加强对专项资金管理和使用情况的监督检查。

监督检查部门应当协调配合，互通信息，避免重复检查。对检查中发现的不属于其职权范围的事项，应当依法移送。受移送机关应当及时处理，并将结果书面告知移送机关。

第三十三条财政部门、项目主管部门及其工作人员违反本办法规定，有下列行为之一的，由其上级行政机关或者监察机关责令改正；情节严重的，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法、依纪给予行政处分：

（一）对符合条件的申请不予受理的；

（二）出具虚假验收报告的；

（三）不按用款时间要求拨付专项资金的。

第三十四条违反本办法规定，有下列情形之一的，依照《财政违法行为处罚处分条例》的有关规定处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任：

（一）未依照预算或者用款计划核拨专项资金的；

（二）以虚报、冒领等手段骗取专项资金的；

（三）截留、挪用专项资金的；

基金审计报告篇8

受托方：__________________________________（以下简称乙方）

兹由甲方委托乙方进行商品住宅维修资金收支情况的审计，经双方共同协商达成以下约定：

一.　委托的目的、范围和审计原则

（一） 委托目的：对________________________小区的商品住宅维修资金收支情况及其会计报表的公正、客观及一致性原则提供审计报告。

（二） 审计范围：________________年度。

（三） 审计原则：按国家有关法规规章、《中国注册会计独立审计准则》、《上海市商品住宅维修基金管理办法》对物业管理有限公司提供的会计凭证、会计账册、会计报表等会计资料进行审计。

二. 甲方的责任和义务

（一） 甲方的责任是：保护基金安全、完整，保证会计资料的真实、合法、完整，保证会计报表充分披露有关的信息。

（二） 义务：

1. 配合乙方审计工作的需要，及时提供所需的全部会计资料及其他有关资料。

2. 指派有关人员协调开展审计工作，并提供必要的工作场所。

3. 按本约定的规定及时足额支付审计费用。

三. 乙方的责任和义务

（一） 乙方的责任是：按照《中国注册会计师独立审计准则》、《上海市商品住宅维修基金管理办法》的要求进行审计，出具审计报告，对审计报告的真实性和合法性负责。如甲方提出要求，乙方有责任向业主代表大会介绍审计情况及有关查出的问题。

（二） 义务：

1. 按照约定时间完成审计业务，出具体要求审计报告。

2. 在执行审计业务过程中，对知悉的甲方商业秘密负有保密责任。

3. 在_____年_____月____日之前出具审计报告。

四.　审计收费

（一） 本审计业务的收费，按照乙方各类人员预计花费的时间及上海市有关部门规定的收费标准确定为人民币（大写）________________________________________。

（二） 甲方在约定书签订后预付上述费用的_____%，其余_____%在提交审计报告时一次付清。

五. 审计报告的使用责任

乙方向甲方出具的审计报告一式______份，这些审计报告由甲方分发和正确使用，因使用不当而造成的后果，与乙方无关。

六. 约定书的有效时间

本约定书一式二份，甲、乙双方各执一份，并具有同等法律效力。

本约定书自________年______月______日起生效，并在本约定事项全部完成日之前有效。

七. 约定事项的变更

由于出现不可预见的情况，影响乙方审计工作如期完成的，或甲方需要提前出审计报告时，甲、乙双方可要求变更约定事项，但应及时通知对方，并由双方协商解决。

八. 争议的解决及违约的责任

发生争议，由甲、乙双方友好协商解决，发生违约，按照有关规定承担违约责任。

九.　甲、乙双方对其他有关事项的约定

甲方（盖章）： 乙方（盖章）：

基金审计报告篇9

2、收件人：审计报告的收件人是指审计人员按照业务约定书的要求致送审计报告的对象，一般是指审计业务的委托人。审计报告应当载明收件人的全称。如果在股东年度大会上选聘的审计师，审计报告就必须提交给他们。

3、引言段：一般包括下面内容：指出构成整套财务报表的每张财务报表的名称，比如：资产负债表、利润表、现金流量表等。提及财务报表附注。指明财务报表的日期和涵盖的期间。

4、管理层对财务报表的责任段：管理层对财务报表的责任段应当说明，按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表是管理层的责任，这种责任报告。

5、注册会计师责任段：应当说明，注册会计师的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。注册会计师相信已获取的审计证据是充分、适当的，为其发表审计意见提供了基础。

6、意见段：审计人员出具无保留意见的审计报告是，应当以“我们认为”作为意见段的开头，以表明本段的内容为审计人员提出的审计意见，并表示对该意见承担责任。主要说明财务报表是否按照会计准则和相关会计制度的规定编制，是否在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状况、经营成和现金流量。

7、注册会计师的签名和盖章：审计报告应当有注册会计师签名并盖章。

8、会计师事务所的名称、地址及盖章：审计报告应当载明会计师事务所的名称和地址，并加盖会计师事务所的公章。

基金审计报告篇10

作为经济和财政工作基础的会计工作，以价值形式对各项经济活动进行核算和监督。在进入攻坚期、深水区的改革进程中，会计的改革与发展与之如影随形；在社会各界关注探讨的重点难点领域，会计及其财会相关专业的工作发挥着服务于经济社会的基础性作用、支撑性作用。

在3月5日，十二届全国人大二次会议上国务院总理作《政府工作报告》，在“2014年重点工作”章节中表示：“抓好财税体制改革这个重头戏。实施全面规范、公开透明的预算制度。把所有政府性收入纳入预算，实行全口径预算管理。各级政府预算和决算都要向社会公开，部门预算要逐步公开到基本支出和项目支出，所有财政拨款的‘三公’经费都要公开，要打造阳光财政。”今年的全国“两会”，财政部向第十二届全国人大二次会议提请审议政府预算报告，这是党的十八届三中全会之后编制的第一本预算报告，也是本届政府首次提出的预算报告，这份“国家账本”从自身内容到安排形式，以及在提交审议时提供由全国人大常委会预算工作委员会和财政部联合编写的《政府预算解读（2014）》读本作为参考资料这些变化，均释放出强烈的改革信号。

财政部办公厅主任、新闻发言人戴柏华在今年“两会”期间接受媒体采访时表示，2014年财政预算报告有着诸多进步和变化的亮点。其一突出改革主题，十八届三中全会提出深化财税体制改革，预算报告整体贯穿了这条主线，如在预算管理制度方面提出了推进预决算公开、改进年度预算控制方式的措施。其二，重点报告支出预算和政策，这是今后预算管理制度改革的重要方向之一，就是预算审核的重点向支出预算和政策拓展，在预算报告中对今年财税改革工作重点和财税政策有重点说明，压缩以往报告中的账表，腾出篇幅对重点的支出政策安排的原因、具体实施进行详细的阐述，便于参会者了解财政政策和财政工作，履行监督职责。其三，完整报告了政府预算，政府预算包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保险基金预算，在2013年将以上方面全面报告的基础上，今年首次编报了社会保险基金预算上一年度的预算执行情况，从而实现了政府预算的完整报告，这在加强全口径政府预算管理方面又迈出了重要一步。其四，预算草案内容更详尽，今年预算报告包括报告文字稿、预算草案、中央各部门预算，其中的2014年中央本级支出预算细化到项级科目，专项转移支付预算细化到具体项目，篇幅由去年的298页增加到351页，内容更加丰富，表格更加详细，回应了人民代表和人民群众的期盼。

全国人大代表、甘肃省财政厅厅长张勤和在审议财政预算报告时进一步分析认为，今年财政预算报告的改革亮点值得关注。转变预算编制方式，年度收入预算从约束性转向预期性，弱化对收入预算的考核，从今年开始收入由“任务数”变为“预计数”。建立跨年度预算平衡机制，当年超收，原则上用于消化赤字、化解政府债务、补充预算稳定调节基金；出现短收，通过调入预算稳定调节基金或削减支出解决；预算执行中原则上不出台新的增支政策。清理、整合、规范专项转移支付，优化转移支付结构，完善一般性转移支付增长机制，增加一般性转移支付规模和比例；严格控制新增项目和资金规模，建立健全定期评估和退出机制；盘活财政存量资金，建立结转结余资金定期清理机制。清理规范重点支出同财政收支增幅或生产总值挂钩事项，编制预算时据实安排重点支出，不再采取先确定支出总额再填项目的办法。严格执行八项规定和“约法三章”，厉行勤俭节约，不得新建、改扩建政府性楼堂馆所，财政供养人员和“三公”经费只减不增；建立健全公务支出管理制度和支出标准体系，强化监督问责。加强地方政府性债务管理，加快建立以政府债券为主体的地方政府举债融资机制；进一步规范地方融资平台公司举债管理，抓紧剥离融资平台公司承担的政府融资职能；建立债务风险预警、化解、考核问责机制和地方政府信用评级制度。推进税收制度改革，包括营改增改革扩大范围，实施煤炭资源税从价计征，完善消费税制度，加快房地产税、环境保护税立法进程。

伴随着每年财政支出规模的稳增，如何将钱用到刀刃上、如何花最少的钱办最多的事成为代表委员热议的话题。“政府怎么花钱、花多少钱干事，需要花钱的过程公开透明，最有效的办法是监督，应该让人民越容易理解越好。”黑龙江甘南县兴十四村党总支书记傅华廷说。全国政协委员、中瑞岳华会计师事务所高级合伙人张连起表示，部分发达国家政府以公开透明、公平和效率为基本原则，对民生类公共项目进行全过程的网络公开披露，披露相关图表、注释、审计报告等信息，这有利于提高民生资金的使用效益，在今年的“两会”中得到一定程度的体现。然而，目前我国对财政资金的关注点还是集中于收支上，而对支出后的实际成本很少考核，这将使得资金的使用缺乏约束，需要加快机制的建设，提高财政资金使用效益。

全国人大代表、暨南大学管理学院会计系教授卢馨提出“尽快修订《预算法》以及实施细则”的建议。她认为，尽管每年的政府预算报告都有变化和进步，反映我国政治经济社会建设民主化、透明化的进程，然而还应从法律层面上明确预算公开的主体、范围、内容以及详细程度、公开形式和步骤、相关主题责任及其他基本要求。此外，卢馨特别提到，应将人大代表审议预算报告的时间纳入修订工作中，“如至少提前15天送达，保证了解阅读所必须的时间和空间，才能更加公正严谨地审议这份‘国家账本’。”

近年来，我国政府债务规模及潜在较大风险等问题屡次见诸报端。在今年的全国“两会”政府工作报告中，首次提出推行政府综合财务报告制度，并作为重要领域改革的新突破之一。政府财务报告是以财务报表为主要形式，全面系统地反映政府财务状况、运行成果和受托责任履行情况的综合性报告，通常包括政府资产负债表、收入费用表等报表、现金流量表。类似于企业的财务报告，政府在制定经济社会不同阶段整体运行目标时，需要高质量、完整的政府财务报告来反映其资产负债信息，有利于提高政府财政透明度，有利于社会公众更好地了解政府资产、负债、收入、费用情况，进一步加强和规范政府资产、债务和预算管理，合理配置政府资源，科学安排财政收支。

2010年年初，财政部首次提出试编部分事项权责发生制财务报告，当时还停留在建立健全政府财政统计报告制度、研究建立全口径的年度政府收支统计制度层面。2011年，时任财政部部长谢旭人表示，要试编政府资产负债表，建立政府财务报告制度。近年来，人大代表、政协委员纷纷建言：政府也应该像企业一样定期编制资产负债表，提高决策效率和决策质量，摸清国家的家底，提高“国家财富”管理的透明度；将中短期经济政策的长期成本显性化，有利于社会公众的有效监督。2013年9月，财政部部长楼继伟在向全国人大常委会报告当年预算执行情况时表示，要试编权责发生制政府综合财务报告，加强政府债务管理，健全债权债务人对账机制，推进政府会计改革，加快建立政府财务报告制度。

此次“两会”期间，全国政协委员、湖南财政经济学院院长伍中信与全国政协委员、中瑞岳华会计师事务所高级合伙人张连起分别提交了《关于政府财务报告问题的提案》、《关于深化预算改革，加快建立政府财务报告制度的提案》。伍中信在提案中写道，我国政府是由五级政府构成的一个整体，不编制政府综合财务报告无法摸清整个政府的“家底”，迫切需要开发并建立统一的政府会计信息系统，从基层政府层面开始逐级汇总合并，形成各级政府财务报告以及政府综合财务报告。张连起则建议，记好国家财政这本大账，是国家治理的基础。政府公共部门花钱办事，要反映公共资金使用效果或公共支出效率，凡是政府活动引起的资金运动，就应该纳入政府会计的核算范围。完善财务报告体系，提高会计信息的透明度，按照政府会计制度和会计准则的要求编制部门报表、资产负债表、损益表、现金流量表等，反映政府及其各部门各种货币资金运动的相关信息，为政府宏观经济决策提供参考；反映本级预算执行情况、国有资产分布和使用、政府采购基金和专项基金的使用等；充分反映各级政府之间资金运动的整体财务信息，同时利用互联网等信息传播方式向社会各界及时、客观披露除国家机密以外的财务信息。

我国政府部门现行的是预算会计报告模式，总预算会计、行政单位会计和事业单位会计各自有一套会计报表，自成体系无法直接合并生成合并资产负债表、资金营运表和现金流量表，无法形成反映政府整体情况的政府综合财务报告。近年来我国相继出台新的《事业单位会计制度》和《行政单位会计制度》，在一定程度上满足了市场经济体制对政府会计的要求，与我国公共财政改革的进程相适应，是推进我国建立政府会计制度的有益探索，为逐步建立和完善政府会计体系奠定了基础。

中央财经大学会计学院副教授王鑫也关注着我国政府综合财务报告制度的推出。她向记者分析认为，政府预算会计定位于直接为国家预算管理服务，核算、反映和监督国家预算执行情况，其以反映政府预算收支活动为目的，核算范围主要限于财政资金当年的收支流量。与政府综合财务报告制度相对应，预算报告制度是以政府预算收支信息为主要内容，全面反映政府财政资金运行情况的年度报告。它主要满足政府对财政年度内财政收入、支出等流量进行全面管理，并运用财政手段进行宏观调控等方面的需要，包括管理财政收入结构，完善财政支出结构，实施和调整财政政策等。政府综合财务报告制度与预算报告制度共同服务于履行政府职能的预算管理工作，二者相辅相成各有侧重，其共同基础就是政府会计体系。

全国政协委员、财政部财政科学研究所所长贾康说，在建立政府综合财务报告制度的过程中，应该围绕预算管理的科学化、精细化处理好其与预算报告制度之间的关系，实现二者功能的有机统一。政府综合财务报告制度与预算报告制度之间的有效对接、有机结合、充分协调，将成为正确处理二者关系的主线，有待于相关各方共同努力，尽快形成相对成熟稳定的全套方案与机制。王鑫则认为，在政府财务报表编制初期，我国可以从资产负债表先行突破，应该尽快优化会计核算制度，对试编的权责发生制政府综合财务报告进一步加以完善，将前期试编调适数与会计日常核算的汇总合并数相互协调，以会计核算及其会计报表为主要依据，并在此基础上编制规范的政府整体综合财务报告，提高财务报告的可靠性。

在作《政府工作报告》回顾2013年工作时，指出，“腐败问题易发多发，公职人员中不廉不勤现象仍然存在。”他在“两会”结束后会见中外记者并回答提问时表示，党和政府“有贪必反、有腐必惩会坚持不懈地做下去”，要用法治的思维，界定权力的边界，用制度来管权管钱，通过一系列的制度性措施，防止滥用权力，让权力寻租行为、让腐败现象无藏身之地。

全国政协委员、中央党校党建教研部主任王长江说，随着我国市场经济的不断发展，经济领域中的腐败现象有蔓延之势。市场经济在本质上是要求公平公正的，但其个体利益最大化、等价交换、竞争性的特点，会诱发拜金主义、极端个人主义、不择手段追求私利的副作用，助长了腐败。“遏制腐败，就必须把权力约束起来。”全国政协委员、上海财经大学公共经济与管理学院教授蒋洪说，用制度管权管权就是建构机制让社会公众对权力运行形成制约和监督。反腐败从根本上来说要靠制度使其常态化、长效化。

“会计制度体系担负着反对的使命和责任。”复旦大学管理学院教授、博士生导师张文贤说，在各种制约和监督的制度中，首当其冲的制度设计和建设是会计制度。按照会计的基本职能，会计是一个过程，有记录、计算、分析、预测各个环节构成。任何财富的流动都应该被记录，无论是现金、银行存款、原材料、产品或者固定资产的增减都有原始凭证和账面记录。尽管随着经济活动的需要，会计方法日趋复杂，但其“监督控制”的基本功能始终如一。 “权利失去监督必然产生腐败。” 全国政协委员、辽宁省朝阳市检察院副检察长邢吉华说，财务和会计方面的监督对于防范腐败源头有重要作用。然而，从内部会计监督来看，会计机构、会计人员由于受到单位领导人的制约，会计监督难以得到有效实施，尤其是在对外投资等重大决策问题的监督上显得乏力。依照现实情况，会计机构和人员的地位更多的是充当工具，而不是管理手段，《会计法》所规定的会计机构和人员的会计监督权利，难以落实到位。在单位内部控制制度的执行上，会计人员难以施展全部力量，因而内部控制制度经常被打开缺口，会计管理和监督难以形成完整的链条。一部分国有企业的现代企业制度仅建立在形式上，“以权利制约权利”和“分权制衡”在公司治理结构中未得到有效的体现。此外，社会监督会计自律机制未形成，注册会计师行业自律监督制度还不完善，具有监督职能的会计行业自身秩序还尚待规范。

全国政协委员、福建省泉州市政协副主席骆沙鸣说，会计工作的监督职能和政协委员的民主监督职能很相似，从我国反腐败机制建设的现状来看，应强化会计监督管理的职能，切实做好会计监管工作，将之贯穿于经济活动的始终，是反腐源头建设的重要环节。他指出，在一些领域和行业，会计监管有名无实、会计信息失真已成为较为现实的问题。部分单位形成负责人的“一言堂”，会计人员因顾虑受到打击报复，往往不敢违背领导意愿，完整系统监督经济的会计过程形同虚设；受局部利益或个人利益的驱动，部分单位会计信息弄虚作假，财务管理秩序混乱，成为直接酿成贪污、挪用、国有资产流失的主要原因。在今年的“两会”期间，骆沙鸣提交了《进一步建立健全我国会计委派制度》的提案，他认为，会计委派制可以第一时间对出现的问题和矛盾提出更客观、更公正、更科学的解决办法，遏制会计流程中的违规行为。在我国，会计委派制种类有行政事业单位会计委派制、国有企业会计委派制等，国务院国有资产监督管理委员会正在探索建立外部董事制度、外派监事会制度、总会计师选拔任用考核任免机制，但与在重大财政支出中发挥堵漏洞、防贪腐作用的目标相比，仍存在相当距离。

骆沙鸣说，国家治理体系与能力的现代化，也应是制度的完善化和治理的法治化。落实惩防机制不断提高反腐力度，具体在微观经济单位中，会计工作和财务管理应达到的基本要求为，以最经济的方式筹集资金，以最合理的标准运用资金，以最快的速度回首资金，以最佳的比例分配资金，以最严格的的要求进行监督。针对我国会计监管体制不健全，与之配套的法律法规不完善，会计监管作用未完全发挥的现状，建议加快修订相关法律法规条款，使包括会计委派制在内的会计监管工作有一个良好的法律法规条件与制度基础，发挥好会计的监督职能和管理职能。张文贤则进一步分析说，完善的会计制度应包括货币资金管理制度、采购业务管理制度、销售业务管理制度、存货管理制度、固定资产管理制度以及工资奖金福利管理制度等方面。现实中很多案件中在立案侦查时，损失已难以挽回。会计应该发挥防患于未然的作用，资金资产资源的流动出现异常即刻反映，即刻采取行动，形成“不敢贪不能腐”的防范机制。建立完善和健全的会计制度，需要有的放矢的制度创新：对照现有会计制度，检查漏洞和薄弱环节；把会计记录和有关报表作为分析工具，加强财务分析，及时发现异常情况及时报告；增强会计信息透明度，公开政府机关和上市公司的财务信息，形成“阳光报表”和阳光的经济活动；作为经济信息中心的银行，既要保护个人财产和个人隐私，又要保证国家财产和企业财产安全，加强反洗钱的力度，严格跟踪控制大额现金出入。

在作政府工作报告时表示，加大审计力度和审计结果公告力度。今年要对土地出让金收支和耕地保护情况进行全面审计。在会见中外记者并回答记者提问时，进一步表示，要全面审计，让权力寻租、腐败现象无藏身之地。2013年，国家审计署组织全国审计机关对政府性债务进行审计；这一年，多次对审计工作进行考察调研、批示或听取汇报，强调要进一步强化审计工作，用“火眼金睛”看好国家钱财，念好权力监督的“紧箍咒”，要以审计倒逼各项制度的完善，释放改革红利。

审计是国家治理系统中具有预防、揭示和抵御功能的“免疫系统”组成部分之一。综观近年审计结果，揭示了财政、金融、国有资产、资源环境等方面的薄弱环节及潜在风险：连续7年聚焦现行财政体制，直指政府间财权与事权的不匹配，促进深化分税制财政体制改革；连续5年，通过对财政资金的全覆盖审计倒逼预算的全口径管理；部分央企业盲目跟风投资多晶硅、风电、煤化工等项目，而科技投入增长总体滞后于生产经营规模发展，有悖国家产业结构的调整，有悖其发挥国民经济的支柱作用；部分地区和行业债务风险凸显，新型融资方式蕴含风险隐患。

社会公众对2014年的审计工作充满期待。全国政协委员、广东省审计厅副厅长李心在参加今年“两会”前进行了一次调研，被问道“八项规定出台后省下来的钱用途如何”、“每年广东省收了多少社会抚养费，又在如何使用”，这些意见让她意识到“人民群众对审计的托付和期望”。全国政协委员、湖北众环海华会计师事务所总经理石文先提交了《关于加强对社保基金和政府非税收性资金社会审计监督及公开的提案》，在这份提案中他写道：全国社会保障基金是国家把企事业职工交的社会保险费中的一部分资金交给专业机构管理，实现保值增值的一种管理方式；罚没性收入、路桥通行费等是政府行使社会公共管理职能中产生的非税收性资金。从大量案例反映而出，社保基金、非税资金已经成为了很多地方政府和公职人员滋生腐败、谋取部门利益的重灾区，应加强对这些资金的监督。全国政协委员、国家审计署副审计长余效明在“两会”期间向媒体透露，受中央组织部委托，安排省部级领导干部经济责任审计，包括部分省份省长在内。此外还安排了重点商业银行贷款跟踪审计，金融机构领导人员和中央国有企业领导人员经济责任审计，国有土地使用权出让收入审计，矿产资源开发利用保护及相关资金征管情况审计等。他表示，未来审计与反腐之间的衔接会更加顺畅，发现重大违法违纪问题、揭露大案要案线索，将会成为国家审计署工作的重点。

《人民日报》发表评论称，审计不是目的，公开审计报告也不是终点，相比审计结果，结果的结果更重要更有价值。“从当前来看，审计部门主要还是查账的功能，未被赋予更多的监督职责。比较迫切的一个问题是，审计的职能应该有更多的转变。”中央财经大学财政系教授曾康华认为，审计报告仅仅是一个开始，后续整改力度如何、能不能将更多的科学审计成果纳入决策，决定着相关改革进程的实质性推进。近年来，审计署的审计工作正开始发生变化，审计工作的范围和深度在逐步完善，已经从过去单纯的发现问题，即发现型控制，转向预防性控制，以使审计工作真正起到防患于未然的作用。

审计署审计科学研究所所长崔振龙指出，近年的审计结果揭示出体制机制不完善是滋生老大难问题的“土壤”。2013年审计署组织700名审计人员对转移支付资金的拨付、管理、使用各环节进行了自上而下的全覆盖审计，有42%的资金被结存在各级财政或主管部门，拨付到项目单位的资金又有近2%被虚报冒领、挤占挪用，而抽查的项目中23%实施进度缓慢或建成后未实现目标。预算执行过程中挤占挪用财政资金，一直是屡审屡犯的问题，究其原因，往往不是相关人员有意为之，而在于体制机制不完善。目前，中央转移支付占中央公共财政支出比重、规定专门用途的转移支付占中央转移支付比重均高达60%以上。地方政府缺乏资金，只得通过腾挪中央转移支付作为解决方法。这一问题的背后是当前分税制财政体制存在的地方政府有事权无财权这一深刻体制问题，还暴露出财政资金重分配轻管理、重投入轻效果的现状。他说，审计工作管好用好公共资金“守门人”的职责正逐渐得到深化。审计部门从制度层面分析问题、提出建议，审计报告的更多篇幅、更多笔墨着重于揭示制度缺陷与管理漏洞，如通过对财政资金的全覆盖审计倒逼预算全口径管理，并在审计报告中呼吁提高预算的完整性、执行的规范性、决算的准确性；在审计部门的推动下，公开“三公”经费、建立全口径预算制度、制定民间借贷管理办法、建立国企重大决策机制等体制机制系统正在不断完善。曾康华进一步分析认为，单纯的从查处问题角度来看，审计工作是被动、滞后的。如果能从单纯的发现并披露审计单位财务方面存在的问题，转而关注有关单位内部管理等方面的制度缺陷，能够在潜在风险还未造成破坏损失的情况下，把查漏补缺的工作提前做好，对于审计工作的效率和效果会有很大的帮助。

作《政府工作报告会计》介绍2014年工作总体部署时表示：“着力提质增效升级，追求的发展是提高质量效益、推进转型升级、改善人民生活的发展。要在稳增长的同时，推动发展从主要依靠要素投入向更多依靠创新驱动转变，从主要依靠传统比较优势向更多发挥综合竞争优势转换，使经济社会发展更有效率、更加公平、更可持续。”

管理会计的理论和方法对于我国经济社会的“提质增效、转型升级”正当其时。2014年1月1日起，财政部印发的《企业产品成本核算制度（试行）》在除金融保险业以外的大中型企业范围内施行，管理会计成为今后我国会计改革发展的重点方向。管理会计的理念是价值创造、价值维护、价值衡量，财政部部长助理余蔚平，全面推进我国管理会计体系建设意义重大，是适应我国经济转型升级的必然要求。财政部部长楼继伟说，全国有828.7万个各类企业法人单位，有96.5万个行政事业单位，还有一大批小微企业和民间非营利组织，这些企业和单位的基础核算、管理升级、效益提高都离不开会计工作。会计工作在社会经济发展中起着重要的、不可替代的、支撑、支持和促进作用，必须随着经济发展和市场需求及时进行改革和升级。

“企业实现科学化、精细化管理，管理会计的应用正当其时。从财务报表上看公司整体在盈利，但是不同部门和不同门类业务的运营及盈利状况，这些管理层急切期待了解的内容并没有清晰反映出来，管理方式方法还过于粗放。”中国货运航空有限公司董事、副总经理李鸿翔告诉记者。宝山钢铁股份有限公司副总经理、财务总监、董事会秘书陈缨介绍说，我国经济发展的方向从依靠大规模投资拉动的增长方式，向资本节约型的高绩效管理模式进行转换。在实际中的体现是资金使用方面实现尽可能少的浪费，在资金运作方面尽可能短的滞留，在决策层面上接近零缺陷，利用现有的资源实现生产价值的最大化。会计是一种通用商业语言，而管理会计则具体到企业个体的管理需要，从不同维度、不同层级，对财务会计数据进行再次分类、加工、整理、计算、分析、报告和运用。她总结管理会计在企业实际运营中发挥的作用在于：日常财务分析评价；投融资、资产重组、并购等资本运营活动的财务分析评价；全面预算管理；绩效管理。