外账会计实操十篇
时间：2023-10-09 17:30:01
外账会计实操篇1
关键词：用友ERPU8.72；总账系统；教学；操作问题；解析
中图分类号：G424 文献标志码：A 文章编号：1006-8228(2016)02-96-03
0引言
电算化会计学课程是我院会计系会计信息化课程体系中的主干课程之一，开设于第三学期，4学分，64学时，全部安排在实验楼教学。该课程旨在让学生掌握基于会计核算的会计管理信息系统的相关知识，培养学生实务操作能力，以及帮助学生顺利通过会计从业资格考试的会计电算化科目。实际教学中，选择用友ERPU8.72财务软件作为电算化会计学课程的教学平台，教学内容是基于最新的广东省会计从业考试大纲而设计的，参考教材选用王新玲主编清华大学出版社出版的《会计信息系统实验教程》以及《会计电算化》会计从业考试辅导教材。总账管理系统是基于会计核算的会计管理信息系统的核心子系统，是以凭证为原始数据，通过对凭证的填制和处理，完成记账、转账、银行对账、账薄管理、结账等工作[1-2]。其业务流程包含系统初始化、日常处理和期末处理。具体业务流程如图1所示。对于初次接触会计核算软件的学生来讲，在操作流程的每一个小环节都会出现问题，下面将对每个易出错的环节进行详细描述。
1进入总账管理系统
打开企业平台登录对话框，以账套主管的身份，月初第一天的时间登录企业平台，执行“业务工作”|“财务会计”“|总账”，若出现提示信息对话框“请将系统的日期分隔符设置为‘—’，再重新进入总账系统”，单击“确定”按钮，开启系统控制面板窗口，双击“区域和语言”图标，进入“区域和语言”窗口，单击“短日期”下拉列表框，选择下拉列表中的“yyyy-MM-dd”选项，单击“确定”按钮返回。
2设置控制参数
设置系统参数是对总账管理系统的一些选项进行设置，是为总账管理系统配置相应的功能或设置相应的控制[1]。在总账管理系统中，执行“设置”“|选项”命令，打开“选项”对话框，若无法选择相关设置，应单击“编辑”按钮，进入选项编辑状态。
3设计基础数据
⑴定义外币及汇率汇率管理是专门为外币核算服务的，若会计主体存在外币业务，就需要进行外币及汇率的设置。进行外币及汇率设置，需要在企业应用平台“基础设置”选项卡中，执行“基础档案”“|财务”“|外币设置”命令，打开“外币设置”对话框。若无法找到“外币设置”按钮，则表示在创建账套之处，没有选中“有无外币核算”复选框，此种情况无法修改，只能重新创建账套。若在输入外币记账汇率时，出现无法保存的情况，即输入汇率信息后关闭窗口，再次打开无汇率信息，则需要注意在输入记账汇率后，将鼠标移至别处，单击，确保信息录入。⑵会计科目设置用友软件提供了符合国家会计制度规定的一级科目，在此需要根据会计主体的自身特点进行相应科目、明细科目的增加，以及部分科目辅助核算属性的设置，还可以指定出纳专管科目。在企业平台“基础设置”选项卡中，执行“基础档案”“|财务”“|会计科目”命令，进入“会计科目”窗口，增加、修改、删除科目等操作，需要仔细认真，一旦操作有误会对后面的操作造成影响。指定会计科目需要在“会计科目”窗口，执行“编辑”“|指定科目”命令，此处若遗忘操作，会导致出纳在日常管理中无法找到可签字的凭证。⑶设置凭证类别用友软件提供了五种可选择的凭证类别，可根据实验需求进行选择。在企业平台“基础设置”选项卡中，执行“基础档案”“|财务”“|凭证类别”命令，打开“凭证类别”窗口，在选择凭证“限制类型”时，需细心，若操作失误则会导致日常操作时无法保存凭证。在录入“限制科目”时，若出现错误提示“科目编码有误”，则表示科目之间的分隔符没有使用英文逗号。⑷设置项目目录设置项目目录包含：定义项目大类、指定核算科目、定义项目分类和定义项目目录四个步骤，在企业平台“基础设置”选项卡中，执行“基础档案”“|财务”|“项目目录”命令，进入“项目档案”窗口，可增加相关项目大类，在后续的一系列操作中，应确保是在新增的项目大类下进行的操作，否则一切设置都是无用的。同时还应注意，由于系统默认是在“现金流量项目”大类下，所以一旦误操作，要先还原，再修改，以确保“现金流量项目”没有被修改，以免影响日常操作中凭证的相关设置。
4输入期初余额
在开始使用总账管理系统时，需要对会计主体之前的账目进行整理，将期初余额录入计算机中。期初余额的录入包含两大部分，分别是：总账期初余额的录入和辅助账期初余额的录入。在总账管理系统中，执行“设置”“|期初余额”命令，进入“期初余额录入”窗口。期初余额表有三种底色。白色底色表示末级科目的累计发生额和期初余额，需要手动填写；灰色底色表示上级科目的累计发生额和期初余额，系统自动填充；浅黄色底色为辅助核算科目，其累计发生额和期初余额需双击进入辅助账窗口进行填写。输入完成所有科目的余额后，单击“试算”按钮，打开“期初余额试算平衡表”对话框，若期初余额不平衡，则可以通过单击“对账”按钮，进行错误排查。
5日常业务处理
总账管理系统的日常业务处理包括：凭证管理、出纳管理和账簿管理[3-5]。在实际教学过程中，有三处地方问题较集中。⑴凭证填写在总账管理系统中执行“凭证”“|填制凭证”命令，进入“填制凭证”窗口，单击“增加”按钮，增加一张空白凭证，填写相关信息，若存在现金流向科目，需要在“制单”下拉按钮中选择“现金流量”进行选择操作。若单击“现金流量”按钮，提示“无现金流量科目不能录入”，表示没有指定相关会计科目，需要以账套主管登录，进入“基础设置”“|基础档案”“|财务”“|会计科目”，执行“编辑”“|指定科目”操作。⑵出纳签字出纳签字并非审核凭证前的必要操作步骤，但如果在设置总账参数时，选择了“出纳凭证必须经由出纳签字”复选框，则必须要执行出纳签字步骤。以出纳的身份进行企业平台，进入总账管理系统，执行“凭证”“|出纳签字”命令，若提示“无此操作权限”，则表示出纳的相关权限设置有问题，需要退出企业平台，有admin进入系统管理，执行“权限”“|权限”操作，选择相关账套，重新设置出纳的功能权限。若顺利进入“出纳签字”的凭证列表窗口，却找不到需要签字的凭证，则表示没有指定相关会计科目，需要以账套主管登录，进入“基础设置”“|基础档案”“|财务”“|会计科目”，执行“编辑”“|指定科目”操作。⑶支票登记簿用友总账管理系统，参照手工操作，提供了“支票登记簿”功能，为出纳登记领用支票的情况。支票登记簿的相关信息，是在填制凭证操作时进行填写的。在总账管理系统中，执行“出纳”“|支票登记簿”命令，选择“银行科目”进人“支票登记”窗口。若打开后没有看到已经保存的支票信息，则表示有两处可能操作失误的地方，一是在设置总账参数时，凭证选项页，是否选中“支票控制”复选框；二是，在企业应用平台“基础设置”选项卡中，执行“基础档案”“|收付结算”命令，进入“结算方式”窗口，是否选中“票据管理”复选框。若相关支票信息都在，但没有显示已经结算，则可以在应结算而未结算支票信息中手动填写结算日期。
6期末处理
总账管理系统的期末处理包括：银行对账、自动转账、对账、月末处理等功能。此环节在教学过程中，较多问题集中在银行对账和转账操作中。以出纳的身份登录企业平台，进入总账管理系统中，执行“出纳”“|银行对账”“|银行对账”命令，选择相应银行科目，进入“银行对账”窗口，若“单位日记账”没有内容显示，则表示日常操作中没有进行记账操作。若“银行对账单”没有内容显示，则表示没有录入银行对账单数据。自动转账操作需要以总账会计的身份进入企业平台进行操作。在总账管理系统中，执行“期末”“|转账定义”“|自定义转账”命令，进入“自定义转账设置”窗口，增加相关信息，录入自定义公式，需要注意公式的所有内容均需要在英文状态下录入。执行“期末”|“转账生成”命令，生成结转凭证时，若发现金额有问题，则取消结账操作、取消记账操作，以账套主管身份重新注册企业平台，查找错误，出错的地方较多可能在凭证的填制处。
7结束语
在用友ERPU8.72总账管理系统的教学过程中，本文所述环节是学生操作时出现问题较集中的地方。实际教学过程中仍有很多小问题甚至是意想不到的问题出现，较多是源于学生不够细心，操作马虎大意。撰写此文，一是对用友总账管理系统教学进行总结，把问题集中起来，方便初学者进行自检；二是使读者能够通过阅读本文，认识到操作财务软件需要细心，更要做到仔细认真。
参考文献(References)：
[1]王新玲,汪刚.会计信息系统实验教程（第二版）[M].清华大学出版社,2014.
[2]会计从业资格考试辅导教材编写组编.初级会计电算化[M].中国财政经济出版社,2014.
[3]王春梅.通用财务软件总账系统设置体系解析[J].会计信息化,2014.1:89-90
[4]秦杰.用友软件教学中出现的问题及对策[J].财会月刊,2014.12:92-93
外账会计实操篇2
一、外部对账历史沿革和现状描述
（一）人工传递账务信息和手工核对方式。自上世纪八十年代中期借鉴前苏联的经验建立起的中央银行外部对账制度，基本上是采取人工传递账务信息和手工核对的方式。这种方式，在一定程度上加强了会计核算安全管理，保障了财产与资金安全，一段时期内起到了重要的作用。
但随着我国经济金融和信息技术的高速发展，原有的对账方式已不适应经济发展的要求，其局限性日益突现出来，表现在：账务信息传递手段落后、操作环节较多，且对账时间较长，易引发资金风险等。近年来，出现了利用人民银行与商业银行对账环节的时间差，挪用、盗用资金的案件。
（二）采用中央银行会计核算电子对账系统进行对账。为改变传统落后的手工对账方式，防范风险，保障资金安全，中国人民银行利用现代信息技术，组织开发了“中央银行会计核算电子对账系统”，实现了人民银行与开户单位之间逐日进行外部账务核对，方便了开户单位与人民银行之间的对账，有效地防范了银行资金风险，提高了内控管理手段，同时，也增强了对账管理水平，提升了会计核算的工作质量。
（三）采取发放对账回单和面对面对账方式对账。为做到日清月结，除按日进行电子对账外，每月还要求进行月度对账，对本月的账务数据进行逐笔核对。每月月终，人民银行从会计核算（ABS）系统中打印出余额对账单及相关分户账交予各开户单位进行月度对账，开户单位对账员核对完毕后将盖有预留印鉴的对账回单及本单位系统生成的相应分户账返回给人行，供人行对账员进行账务核对。
在加强内控管理，进一步保障资金安全方面，还规定必要时可进行面对面对账，如：一般在年终决算前，为保证相关账务数据准确，确保年终决算顺利完成，会进行一次面对面对账。面对面对账可以采取由开户单位到人民银行或人民银行到开户单位对账的方式。
综上所述，目前，我国基本上形成了利用中央银行会计核算电子对账系统按日与开户单位进行电子对账；按月向开户单位发放并收回该电子对账系统产生的开户单位余额对账回单；必要时与开户单位进行面对面对账的央行外部账务核对体系。
二、目前存在的问题及原因
近年来，从中央银行外部对账工作开展的情况来看，部分开户单位对账务核对工作重视不够，同时在对账过程中没有严格按照制度规定进行对账，随意性强，具体表现在：
（一）对账工作重视不够。个别开户单位认为账务核对工作加重了自身负担和工作量，认为是替人民银行做事，与本单位关系不大，能拖则拖，故而经常发生每日电子对账不及时，或出现电子对账系统操作密码遗忘需复位或解锁等现象；月度对账不能在规定时间内送回对账回单，总是需要人行多加催促；信息反馈不及时，当对账主管或对账员更换时，又不及时向人民银行递交申请表进行报备等。
（二）风险意识不强。开户单位普遍认为人民银行是铁账本和电子化操作，不会出错，完全依赖人民银行对账员对账；部分开户单位月度对账只是在对账回单上加盖预留印鉴，并未逐笔核对账务，致使月度对账形同虚设；而且个别开户单位在余额对账回单上经常会出现借贷方向填错，或金额涂改现象，对账马虎；对人行要求重新替换不合规的相关对账资料，也只是应付了事，风险意识淡薄。
（三）电子对账系统欠完善。由于开户单位在电子对账系统中基本上采用手工录入生成对账数据的模式进行账务核对，故而对账数据存在被人为篡改的风险，易发生虚假对账。电子对账系统自2009年上线运行以来，已经发生个别开户单位没有根据本单位账户实际余额录入电子对账系统进行对账，在系统中输入的余额和实际余额不相符，致使当日开户单位余额和人民银行余额相符的假象，进行虚假对账，直到进行月度对账时，此虚假对账才会被发现。
三、完善外部对账工作的措施
为确保人民银行会计工作能提供优质的会计核算服务和真实、完整的会计信息，使外部对账工作落到实处，建议采取以下措施：
（一）定期召开对账工作联席会议。通过联席会议及时收集和反馈对账工作存在的意见、问题，进行沟通、讨论、交流、研究，达到改进和落实对账工作的目的。
（二）加强思想教育和考核力度，切实落实对账工作制度。各对账部门要加强对本单位对账人员的思想教育和考核力度，使对账人员深刻认识到对账工作在强化内控管理和防范资金风险中的重要性，以积极主动和高度负责的精神对待对账工作，提高对账人员的责任心，并将对账工作纳入工作责任制中加以考核。抓好对账制度的落实，督促对账人员按规章制度处理对账业务，进一步提高对账制度的执行力。此外，各开户单位要结合工作实际，尽量保证各对账员稳定。若有变更，应及时向人民银行报备或提出申请，并做好相关交接工作，重点抓好新换岗人员的业务培训，确保对账工作顺利衔接。
（三）积极开展相关业务制度学习。人民银行要加强对自身对账人员及开户单位对账人员的业务培训，有针对性的组织开展相关业务制度的学习，特别是要组织各对账人员集中学习电子对账系统操作规程和《湖南省实施细则》，明确每日电子对账、月度对账、面对面对账的相关制度要求，以及相关会计资料中应记载的要素，统一标准。切实提高操作人员的业务操作水平，避免因不了解电子对账系统运行的基本流程和制度规定而违章操作。
（四）进行对账系统升级，强化无缝连接。进一步完善电子对账系统，使其与开户单位相关系统直接连接，直接采集各开户单位的账务数据，并与采集的人民银行会计核算（ABS）系统的对账数据进行自动比对，生成对账结果，避免开户单位在电子对账系统中采用手工录入生成对账数据产生的风险，从根本上杜绝虚假对账的发生。
外账会计实操篇3
一、传统手工会计业务操作流程的缺陷分析
(一)信息来源上的局限性
传统的会计系统与其他子系统没有集成，不能提供实时的会计信息；且以货币为计量单位，许多重要资源无法用货币计量。传统的财务软件功能单一，难以将整个企业的资源进行整合，信息使用者更强调未来，强调数据的相关性和灵活性，更多地关注非货币数据，希望从多层次、多视角分析企业的财务状况和经营成果时，信息就明显不够。
(二)信息处理的局限性
现行会计的信息处理过程是对经过“筛选”的会计数据，通过对原始凭证、记账凭证、明细账及总账进行加工的过程。这个过程有严格的处理原则，按照一定的程序进行，在一定程度上可以反映经济活动的全貌。但它也存在很大的缺陷，即该过程只是对经济活动的结果进行反映，从中看不到每项经济活动发生、执行与完成的全过程 。
(三)信息输出的局限性
现行会计信息系统一般都是采用单一化的信息披露模式，将全部会计信息存放于资产负债表、损益表、现金流量表这三张报表提供给特定的使用者。然而在新的经济环境下，信息使用者的范围越来越广，他们所需要的会计信息也越来越多，单一的信息披露模式已不能满足他们进行相关决策的需要。
二、手工会计业务操作流程与电算化会计业务流程差异的分析
(一)是否反映账务处理全过程的差异
由电算化来处理会计业务后，需要手工来做的工作就只剩下汇总原始凭证了，其他的除了向计算机输入信息和指令外，大部分原先需要手工核算的部分可全部由计算机来完成。电算化在自动处理上与手工处理有着差异，例如：手工核算时如果出现书写的错误，可以直接改正后盖上个人并标明责任就可以了。或者如果在账目登记上有差错，可以自制一个说明，然后签章标明责任后就可以作分录冲销。但是电算化程序本身一般都提供记账结账的逆运算，即如果出现差错操作者通过向软件输入特定的指令就可以恢复到记账或者结账以前的状态，在将错误改正后便可以重新记账、结账。这样操作下来从账面上根本看不出任何修改的痕迹，但是会计核算本身就是一个处理的过程，即账簿应该真实全面地反映账务处理的整个过程，即便是有核算或书写上的错误，也应该将其更正的过程反映在账簿或凭证中。
(二)保障会计信息安全问题上的差异
电算化会计业务处理流程的精确度远远超出了人工的核算，一般除了自身程序或者输入指令错误而造成的计算失误以外，不会再出现其他计算上的错误。然而随着网络技术的不断发展，人们在日常工作中越来越依赖网络，这同时也对电算化操作带来了一定的隐患。现在市场上流行的财务软件共同特点是本身没有任何网络屏蔽功能，也就是无法从根本上避免会计信息的泄露。而手工的会计业务操作不会出现这种情况，一会计业务的计算有没有失误、会计账簿的保存情况等由会计人员的职业道德素质决定。
(三)财会人员处理会计信息过程的差异
手工会计会计信息与业务过程相分离，只采集存储和加工业务过程中所发生事件的子集信息，会使财会人员和业务管理人员之间产生隔阂，可能导致业务过程管理与财会工作中不必要的流程，从而无法有效地起到会计控制的作用。而当前的业务处理新流程，使财会人员从日常繁杂枯燥的信息处理流程中解脱出来，从核算角色转变成管理控制角色，并参与制定和实施整个业务处理的过程。
(四)会计处理程序上的差异
手工会计核算形式本质上是采用直线式数据处理流程，而在电算化会计中通常采用记账凭证核算形式，对数据采取集中收集、统一处理、数据共享的操作方法。
(五)相互牵制方法上的差异
在手工会计中主要是通过会计人员之间的职责分离来实现相互牵制，而电算化会计的会计信息由计算机进行集中化、程序化处理，会使手工处理系统中某些职责分离，使相互牵制的控制措施失去效用。
三、信息化下会计业务处理程序的变化
手工会计业务处理，起初是由计算机专业人员完全模仿手工业务操作流程，把计算机作为一种通过快速计算来帮助人们降低劳动速度、提高劳动效率的工具。此后会计电算化不断得到发展，一个比较完善的计算机信息系统也逐步发展起来。目前，所使用的大多数会计软件仍是基于传统会计循环、电算化会计信息处理的特点，决定了它与手工会计必然存在明显的区别。概括地说，其区别除了体现在前面所说的差异以外，主要变化还表现在以下几方面：
(一)记账的含义发生变化
账簿记录实际上就是将记账凭证按不同的形式进行组织和汇总。手工记账时必须将它们重新抄写到各有关的账簿上。但电算化后，记账凭证包含了两层意义：一是将当月的输入到未记账凭证文件中的记录转存到已记账凭证文件中，使经审核的输入凭证成为正式的会计档案；二是对科目的余额、本期发生额和累计发生额进行汇总、更新。由于手工系统存在不同的记账程序，各企业要根据业务性质、管理方式规模大小以及经济业务的数量，相应地确定适合自己特点的账务处理程序。而电算化下的记账凭证是指计算机账务处理的形式和相应的内部数据流程，显然一般只能固定采用一种账簿处理程序，而且其含义也不同于手工的账务处理流程。例如，当系统不设永久性日记账和明细账时，记账就只是更新总账中的科目发生余额和当前余额，尤其当连永久性总账都不设置的时候，记账其实只是对凭证状态的一种确认。手工系统的记账是一个信息分类的过程，而电算化会计系统的信息分类往往不在记账阶段，而是推迟到信息的输出即需要输出时才临时对信息进行分类。 转贴于
(二)对账的含义发生变化
对账是对账簿数据进行核对，以检查记账是否正确以及账簿是否平衡，其目的是为了保护会计信息的正确性和可靠性。在手工会计中，对账主要包括账证、账账、账实和对三个方面。账证核对是核对账簿记录与原始凭证和记账凭证的时间、凭证字号、内容、金额是否一致，记账方向是否相符;账账核对是核对不同账簿是否相符，包括总账与明细账、总账与日记账、总账与辅助账、会计部门的财产物资保管明细账与使用部门的有关明细账；账实核对是指核对会计账簿记录与财产等实有数额是否相符。通过对账达到账证相符、账账相符和账实相符的要求，用以确保会计核算的完整性和真实性。
在电算化下，由于实行计算机记账和平行登记已经失去了意义，记账程序发生了很大的变化，因此账账核对、账证核对失去了原来的意义，只要记账凭证录入正确，计算机自动记账后各种账簿都应该是正确的、平衡的。但是由于非法操作或计算机病毒或其他原因有时可能出现某些数据被破坏的情况而引起账账不符，同时对网络化系统来说总账和明细账是由总账系统和其他管理系统分别管理，由于不同系统业务处理时间可能出现不一致，就难会出现不符的情况，因此为了保证账证相符、账账相符，可以使用对账功能由系统自动核对，而账簿与原始凭证的核对则必须由会计人员人工进行。
(三)结账的含义发生变化
在计算机环境下，结账的功能主要用于结转各个会计科目的本期发生额和期末余额，同时结束本期的账务处理工作。在这里结账是一个批处理的过程，其处理的内容是将本期所有的期末余额数据结转到下一期的期初余额，并清除本期的所有借方和贷方发生额数据，最后对本期业务执行封账。而在传统手工处理程序中为了使账簿达到账实、账证、账账相符，会计人员需要做一系列对账的工作，相比较之下电算化系统的处理程序显得更加简便易操作。
(四)期末转账的的含义发生变化
外账会计实操篇4
传统的成本会计课程理论教学内容主要是对工业企业成本核算的基本理论知识进行了阐述，如成本会计概述、工业企业成本核算的要求及一般程序、费用的归集与分配、产品成本的计算方法以及成本报表与成本分析等内容，并未涉及其他行业成本的核算，对成本管理、成本会计的前沿理论知识也未进行阐释，因此，为及时吸取最新的研究成果和进一步拓展学生的理论视野，该理论教学内容需要进一步完善。在成本会计课程新理论教学内容中，补充了本量利分析、其他行业成本的核算、成本会计前沿理论，以及成本管理理论知识等内容。通过进一步完善成本会计课程理论教学内容，为学生提供了一个较为完整的理论内容体系，在此基础上，学生可以根据相关理论内容进行新知识的探索，从而为其将来从事相关方面的研究打下良好的理论基础。此外，理论对实践有一定的指导意义，因此，扎实的理论基础将有益于实验的顺利进行。
二、实验教学内容
一般来说，成本会计课程的实验教学内容应当与理论教学内容紧密结合，将理论教学内容充分反映在实验过程中，因此，成本会计课程实验教学内容应当结合其实务操作的特点，在充分考虑实验模式影响的基础上，选择与运用相关产品成本计算方法，重点突出成本核算的实验环节，从而提高学生的实际操作能力。鉴于此，从总体上看，实验教学内容主要应包括以下几个方面，即：实验目的、实验要求、实验模式、实验程序、实验步骤、实验结果及实验的心得体会。由于实验的模式、程序和步骤较为重要，因此仅针对这三个方面进行阐述。
1.实验模式可供选择的实验模式主要有两种，即：手工模式与电算化模式。其中，“手工模式”是传统的实验模式，采用该模式的数据处理工作量大，也会对会计信息传递的准确性与及时性造成一定影响，但是，该模式会使学生全面了解账务处理的来龙去脉，并形成一个完整的认识，有利于其从手工模式向电算化模式的过渡。“电算化模式”是在引入计算机技术之后，所形成的现代会计与计算机技术相结合的新成果，该模式正越来越多地为会计工作者所用，且其高速、高效、准确的数据处理效率使会计人员从繁重的工作中解脱出来，而将更多的时间和精力投放在对会计信息的分析过程。然而，针对成本会计课程的实验教学，电算化模式中有相应的账务处理模块，即“成本计算”模块，因此，成本会计实验教学内容应当重点阐述该模块的应用。
2.实验程序在实验程序的选择上，可以采用的较多，如记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序、汇总记账凭证账务处理程序、日记总账账务处理程序、多栏式日记账账务处理程序等。由于成本会计课程的实验教学内容应重点突出成本核算，因此，可以选择科目汇总表账务处理程序，该账务处理程序具有步骤简单、易于操作、运用方便的特点，能够满足成本会计课程实验教学的要求。在科目汇总表账务处理程序中，根据原始凭证编制记账凭证操作步骤，以及根据原始凭证与记账凭证登记明细账操作步骤，应注意突出成本核算的实验内容。此外，编制的会计报表不仅包括资产负债表、利润表和现金流量表等三张基本报表，还应当包括相关的成本报表。
3.实验步骤成本会计课程实验教学内容中对于实验步骤的安排，应当与财务会计实务保持一致，只是在实务操作具体的某个步骤中，注重相关成本会计实务的操作。一般来说，财务会计实务操作的步骤主要包括：期初建账；会计事项分析；填制和审核会计凭证（编制会计分录）；账簿的登记（包括日记账、明细账和总账）；编制调整前试算表；错账的查找与更正；对账；结账前的账项调整；编制结账工作底稿；结账；编制财务会计报告；会计凭证的装订与会计资料的保管等。因此，在成本会计课程实验教学中，其实务操作步骤应当注意三个主要环节，即：填制和审核会计凭证；账簿的登记；编制会计报表。在前两个环节中，应当注意费用的归集与分配的核算，以及产品成本计算方法的选择与具体运用；在编制会计报表环节中，应当注意成本报表的编制与分析，并在此基础上进行成本预测、决策与成本计划、控制等。
理论教学内容与实验教学内容的结合理论对实验具有指导意义，而实验又可以对理论进行验证。鉴于此，在进行成本会计课程理论教学时，可以简单介绍实验的相关内容，从而为将来进行实验教学做铺垫；同时，在进行实验教学时，可以将理论内容进行重复讲解，以期将理论运用到实验中去。因此，理论教学与实验教学的结合是成本会计教学的统一，也是两方面教学内容的综合，这需要在教学过程中灵活安排，进而达到财会类课程教学的要求。
三、结束语
外账会计实操篇5
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习，是我们模拟一个真实的企业（**股份有限公司），按照公司的经营过程、根据不同业务的发生、依据原始凭证逐笔完成该公司一个月的会计业务工作以及后续的结账、对账和财务报表工作。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习，是我们根据一个企业（**股份有限公司）的历史报表数据以及一些以往的经验数据，对该公司的报表进行分析比较以及财务分析、销售预测、筹资还款分析、投资可行性分析和最佳订货批量的预定等工作。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化实习，是按照手工做账会计实习的整个业务过程，从新建帐套开始，经过初始化、期初操作、填写业务凭证、科目汇总、签字、记账到最后的对账结账、出报表。与手工相对进行比较。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习，是运用计算机操作，以excel软件为处理平台，实验内容与手工财务管理实习相同。以初始数据为基础，对表格进行编辑公式、表间取数、直接拖动获取公式定义等操作，从而最终完成最后的分析过程。
二、会计、财务管理专业实习的过程及内容：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习是建立在我们对会计专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时三周时间，分为以下几个步骤：
①订立账簿：按照公司实际业务的需要，选择合适的帐页，把需要涉及
到的会计科目加盖会计科目印章（一级科目），填写会计科目的明细（二级及二级以下科目）。最后把需要的帐页装订好，即用绳系牢。其中共有四个账本，包括：总分类账、存货及固定资产明细账、成本费用帐、三栏账。
②录入期初余额：根据实习资料的数据，将该企业2007年各科目的期末余额填列到相应的总账或明细账中，摘要栏加盖“上年结转”印章。
③日常业务处理：根据实验资料所给的原始凭证，填写记账凭证。填写时要注意业务发生的日期，附件张数。另外还要注意每笔业务需要的凭证张数，需要一张以上凭证填列时，需在凭证编号后再加上一个分数（第*张凭证/共#张凭证）。最后需要在凭证下方的制单处签上制单人的姓名。做完的凭证还应拿给他人审核，审核无误后签名。
④科目汇总：当日常业务做到15号时，我们就需要对1—15日的业务进行科目汇总。首先应根据每张凭证填写科目汇总附表，然后再填列科目汇总表（汇一）。之后的汇二（15—30日业务）、汇三（31日业务）同理即可完成。
⑤记账：记账包括两个部分，即登记总账和登记明细账。我们先根据科目汇总表登记总账的借贷方发生额，再根据每一张记账凭证登记相应的明细账，此时要注意在每一笔记过帐的凭证中应作上记账标记，并在凭证右下角记账处签上记账者姓名。
⑥对账：当完成本月所有业务后，我们就需要进行对账，即总账与明细账核对，各个对应科目余额相一致时对账工作就可结束。如果出现总账与明细账科目余额不相同的情况时，应查看该科目所涉及到的每笔业务的原始凭证，查出错误并进行改正。改正时应注意用红笔划横线划去错误的，再在其上写出改正后的结果。
⑦结账：经过对账的工作后，我们可以基本保证该账务处理的正确性。因此我们就可以做结账的工作了，即把所有账簿中会计科目的余额都给结出来，并加盖“本月合计”印章，同时还需要在本月合计处划两条红线，一上一下，上线划到头，下线划到合计处。
⑧填制财务报表：财务报表包括三个部分，即利润表、资产负债表和现金流量表。以下做具体分析：
ⅰ利润表：利润表的编制相对比较简单，我们可以从总账中轻松找到与之对应可会计科目，其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本，财务费用和资产减值损失须要根据明细账填列（这是因为这两科目有红字出现，总账只能表示出余额而不反映借贷关系），其他均可由总账得数。
ⅱ资产负债表：资产负债表的编制主要根据总分类账填列，其中应收账款、预收账款、应付账款和预付账款须要根据明细账填列，是因为以上科目可能借贷都存在余额。另外未分配利润=净利润-盈余公积-上年应付股利。
ⅲ现金流量表：现金流量表的编制需要从记账凭证开始，首先从记账凭证中找到涉及到现金流量科目（库存现金、银行存款和其他货币资金）的凭证，然后再把这些凭证中涉及现金流的金额归类到现金流量表的大类中，最后把他们加总求和，按合计数填列现金流量表。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习是建立在我们对会计、财务管理专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时一周时间，分为以下几个部分：
①财务分析报告：在财务分析报告中，包括三方面内容：水平分析、垂直分析和财务效率指标分析。水平分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，进行横向数据对比，通过差异额及差异率对企业经营的变化作出分析。垂直分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，通过纵向的相对指标看出各项目对总资产的影响，再通过差额比较出两年数据间的不同而得到企业经营状况的差异及趋势。财务效率指标，通过对企业两年的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析得到企业在各个方面的能力，尽管这些指标存在一定的误区，但也能从一定程度上了解到企业的很多实际情况。
②预算报表：预算报表是全面预算管理的一部分内容，根据经验数据（销售量、单价），先计算出销售总额得出了预计的首先计划；再凭借着以销定产的思路，抛出库存量，计算得到生产量及需要采购的量，而得到费用支出计划表；然后再依次算出预计直接人工、预计制造费用、预计销售及管理费用，从而可填列现金预算表。通过上述工作，我们就可以计算得到预计的资产负债表和利润表。
③还款及筹资计划表：根据实验资料的要求，企业预计的借款及还款金额和时间，我们可以填制还款计划表：由资金的总需求量减去利润留用和折旧（非付现成本）剩下的就需要外部融资，正如该公司向银行举债。
④投资财务可行性分析报告：该报告是假设企业投资一条新生产线，而在未来五年生产经营而取得收益。同样我们用以销定产的思路，先根据销售量估算出现金收入估算表，然后在估算出直接材料、直接人工、制造费用销售及管理费用，再得出现金流量估算表，最后根据上述数据就可以计算得到净现值、获利指数、内含报酬率和投资回收期这些财务指标。再通过这些财务指标的数据来分析得出此投资是否可行。
⑤流动资产运营分析报告：该分析报告先测算出现金的最佳持有量，运用了两种不同的分析模式：存活模式和成本分析模式。然后计算最佳经济订货批量，假设了两种不同情况：不存在数量折扣和尊在数量折扣。最后填列信用条件评价表，同样也是两个方面：存在现金折扣和不存在现金折扣。
⑥预计利润分配表：根据预测的净利润进行加减调整得到未分配利润预测数。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化的实习是建立在对会计专业知识的掌握和财务软件用友u8一定了解的基础上进行的实习。它是将计算机运用到会计工作以提高会计工作质量的一个软件系统。我们在进行该项实习时，是根据手工会计实习的公司及其业务来完成的，其具体步骤上述手工会计实习中已于说明，这里主要讲述其与手工的不同之处和其自有特点，主要包括以下几个方面：
①新建帐套：以admin注册进入u8系统管理，然后根据试验资料设定用户和权限，最后即可新建帐套，录入实习资料所给的帐套信息。
②初始化设置：启用总账和固定资产模块，设定部门档案、客户档案、供应商档案等，在设置会计科目，根据企业会计准则的要求及公司的情况需要设置一级科目及其明细，在输入会计科目时应注意所输入的科目是否有辅助核算，是否是数量金额式，借贷方向等问题。（注：以上初始化设置均可用总账工具进行复制。）
③期初余额录入：根据实习资料所给录入期初余额，注意有辅助核算的在明细中录入，是数量金额式的应先录金额再录数量。
④日常业务操作：内容与手工相同，在这里不再阐述。但要注意这里填制的凭证需选择适当类型（现金、银行、转账），并且凭证可以修改，删除，审核凭证和主管签字均可成批进行。科目汇总时直接输出即可。
⑤固定资产模块：进入模块时要进行初始设置，录入固定资产卡片。计提折旧和资产增减可直接在此模块生成凭证。
⑥记账：在凭证均已签字之后就可以记账，用拥有此权限的用户登陆进行操作。完成后，就可以先转账定义，然后转账生成结转损益，分两部分：结转收入和结转支出。之后再进行记账操作，最后再填制计算、结转所得税的两张凭证。（注：结转所得税的凭证可以直接转账生成）。
⑦对账与结账：在所有工作结束后就可以进行结账操作。先到固定资产模块进行月末处理—对账，之后再结账，然后再到总账系统进行对账，接着即可进行最后的结账操作了。
⑧财务报表：用友u8已提供了财务报表模板，但其为旧企业会计制度，会计科目与新制度不符，因此需要进行修改或是全部重编。这里三张表为：
ⅰ利润表：从格式—报表模板中引入新企业会计科目中的利润表，按试验资料所给的报表模式对其进行调整，然后修改其公式：主要修改科目编码即可，而特殊项财务费用和资产减值损失需要修改为取对方科目发生额函数（即取在本年利润的发生额），这是由于财务费和资产减值损失存在有红字，会将发生额冲销的原因。修改完之后整表重算或是录入关键字即可得出数据。
ⅱ资产负债表：同上引入资产负债表模板，进行格式及科目编码修改，完成后即可整表重算或录入关键字。
ⅲ现金流量表：新建报表，录入试验资料所给的报表项目和格式，然后编辑公式，报表取数编辑公式用友财务函数—现金流量科目,然后根据不同类别，进行取值，定义好之后进行整表重算或是录入关键字即可。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习是建立在财务管理知识和一定的计算机知识—office办公软件excel的应用基础上的一项实习工作。历时四天时间、内容和手工财务管理实习相同，这里主要阐述几点与手工相比其不同之处或是特点：
①填列数据：使用excel对数据进行操作，同样也需要填列一些原始数据，这时候我们可以用tab和回车键或是方向键来移动光标使输入更加快捷。
②表间或表外取数：在填写原始数据的时候，一些值属于变量，我们就需进行表间或表外取数，具体操作是：选中要填写的单元格键入“=”，然后打开数据所在表，直接选择回车即可获取。
③拖动取数：在我们填入一个数据之后，在光标变为黑十字时拖动鼠标即可获取与原数据相关的数据，若原数据只是数字，则拖动取到的数据也为数字；若原数据为公式，所得的新数据是同理公式定义下的数据。
④公式定义：有的数据需要我们进行大量复杂繁琐的计算才能得到，有的甚至是手工无法完成的。这时我们就可以用函数来定义公式，excel提供了多种函数：数学、统计、财务等等。
⑤综合上述内容，我们不难看出使用excel进行财务管理实验的很多优点：方便、快捷、准确等。因此，我们除了学好专业课外，像计算机这样的辅助型的工具我们也应该学好、会用，以提高我们的学习、工作效率。
一、会计、财务管理专业实习的收获体会：
1、手工做账会计实习：
通过手工做账会计实习，对实际会计业务的操作，首先让我们又再次更好、更深入的学习和掌握了会计知识；另外，让我们理解明白了作为会计的谨慎性，不仅仅是在处理某些业务的时候，而是在各个方面都必须做到仔细，认真，还需要又足够的耐心。还有就是会计数据的真实、完整，即便是做错了，也应该按照规定进行修改，要让他人知道错误所在。最后，应该强调的是任何的实务操作都需要基础理论的支持，会计也是如此，通过实习我也看出了我的会计专业知识的匮乏，不够仔细和深入，在今后的学习及工作中还应继续努力。
2、手工财务管理实习：
通过手工财务管理实习，让我认识到了作为一个企业，财务管理的决策占据十分重要的地位。主要表现在以下几个方面：
①通过对财务报表、财务指标的分析，我们可以看到企业历史的经营情况和发展趋势，以找到更好的管理决策方法改进原有的经营管理模式，提高企业的发展能力及社会的知名度。
②通过科学的预算管理，我们可以早一步知道企业未来的经营情况，如有不足之处即可尽快进行调整，尽早弥补损失。
③通过投资可行性分析，我们就不会出现盲目上项目的情况，只有充分可行的项目，在考虑了各种风险的基础上，我们才能予以考虑项目可行。
④通过流动资产运营分析，我们可以掌握更好的现金持有量、最佳订货批量，选择适当的现金折扣条件。
⑤总之，财务管理能让公司更加科学的管理和决策。
3、用友u8会计电算化实习：
将计算机的快捷、方便、准确运用于会计的实务操作，对会计的发展来说是一个突破性质的飞跃，但同时也暴露出很多会计电算化的弊端，比如说会计电算化就需要一个对财务权限管理严格、明确的环境以及对数据具有良好管理的环境。而针对个人来说，同样也需要具备良好的职业道德，在会计电算化中，我们可以对凭证进行无痕迹修改、个人的用户密码容易被窃取或泄漏……但从总体上说，会计电算化有其独特优化的一面，就拿用友u8来说，具有很多手工会计不可及的优点：
①可以严格进行用户权限控制，出现越权时计算机就会出现提示或是禁止该项操作。
②会计科目拥有辅助核算和科目受控系统，这样既方便了会计工作，又可以使会计的具体工作责权分离。
③各个模块的初始化工作为今后的业务处理提供了很大的方便。
④填制凭证时，计算机会自动算数，不平或有其他问题时，禁止保存。
⑤用友u8还为用户提供了各种帐表，适合不同类型的查询。
⑥记账的便捷：计算机在几秒钟内即可完成较手工来说繁琐而又容易出错的记账工作。
⑦自定义结转：对于每月都会发生的业务，可用自定义结转来定义公式，到时自动生成，大大简化了工作量。
⑧报表模块：一般情况下，用友u8提供的报表模板可直接引用，重算即可得出企业所想要的财务报表，即便是需要进行调整也是非常方便快捷的。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习同样是运用了计算机的快捷、方便和准确，让我们的工作变得更加轻松、简单。其优点在上述实验过程和内容中已作阐述，这里不再累赘。但其优点背后也存在不少弊端：
①加密系统不够完善，可轻松破译；
②操作人员无权限控制，可任意进行操作；
③操作人员可以无痕迹修改数据，破坏财务工作的真实性；
外账会计实操篇6
【关键字】 计算机技术； 会计舞弊； 审计对策
会计信息化极大地提高了会计工作的效率和数据处理的准确性。但它也是一把“双刃剑”，信息化在使会计工作领域发生巨大变革的同时，也为舞弊这一有悖于市场规则和法律规范的主观故意提供了广阔的空间和可能性。由于当前我国会计舞弊的预期收益仍然远远高于舞弊成本，因此更使得舞弊者乐此不疲，这无疑会使审计工作面临严峻的挑战。面对新的技术环境，需要探讨新的审计对策。
一、计算机环境下的会计舞弊手段剖析
（一）信息系统加工规则舞弊
加工规则是计算机自动化、高效率处理数据的前提，它规定了信息系统运行的环境，是系统功能发挥的基础和必要条件。就应用属性而言，可以将其分为以下两大类：
1.常规性、公共性及确定性的规则。如会计系统中的“有借必有贷，借贷必相等”、“同级明细科目发生额必须等于其上级科目发生额”等等。这类规则一般在软件设计时已经被“固化”嵌入到系统的程序中，当系统运行时，这些规则直接发挥作用。
2.与软件系统运行个体背景相关、有明显个性化特征的规则。如会计系统中的账套参数、操作员身份及权限参数、机构人员档案、科目体系档案、折旧方法选择等。这类规则通常在软件设计时预留数据接口，然后由未来的用户自己完成。它属于商品化通用软件在运行前要“初始化”的范畴。按内容而言可将其继续分为以下两类：一是与系统运行环境有关的参数（如企业名称、行业类型、有无外币核算、操作员身份及权限参数、各种对象或元素的档案体系等）；二是与系统或其各功能模块运行有关的基础数据（如以前环境下的各种未两清业务、科目余额等等）。这类数据决定了软件系统运行的数据平台。
对上述第二类规则的理解，需要把握以下几个方面的要义：
（1）分布广。即启用软件的任何一个新的功能模块或系统，通常都会涉及到这些相关规则的设置问题。
（2）分层次。由于信息系统数据共享范围不同，使得这些规则具有一定的层次性。
（3）可维护性。有些规则即使是在信息系统运行后，仍然可以维护修改。
上述规则对计算机会计信息系统的无障碍正常运行至关重要，它奠定了自动化运行的基础和平台。有人曾做过粗略统计，在会计信息系统运行的错误中，有85%的出错率都与各级初始化参数设置的科学性和合理性存在着直接或者间接的关系。当然也正是这些规则的设置，为舞弊者提供了可乘之机，这方面的典型手法有：
案例1，多账套舞弊。账套是商品化软件开发商基于通用化考虑，为兼顾不同行业、不同企业用户的个性化需要，由购买者在软件功能平台支持下，根据软件预留的参数接口，由企业自己定义和建立的核算与管理体系。它是一个将通用商品化软件转变为企业专用软件的过程。
一个独立的核算单位只能建立一个账套，而软件通常有能力支持建立多个账套。为共享操作员资源，系统支持超级用户可“统领”以及操作员可同时操作软件中的多个账套。系统提供的数据维护接口，可使多套账之间十分方便地进行数据资料相互取舍、传递，以及账套的输出、引入、删除等操作。被输出的账套既可存储在本机硬盘中，也可通过网络存储在其它外部介质中。显然这种机制为舞弊者进行整体、综合性的会计舞弊提供了极大机会，舞弊者可按不同的会计核算规则分别设置多个套账并同时进行核算。而来源于相同会计事项的原始数据，按不同的目标或不同的信息使用对象依不同的加工规则进行加工，自然会产生差异很大的数据结果。如果没有严格的系统内部控制和外部审计措施，那么这种多账套舞弊在信息化环境下将易如反掌。
案例2，模板舞弊。计算机系统中的许多重复有规律的数据加工操作通常由计算机自动完成。其基本思路是：根据数据加工规则，预先制作加工“模板”并保存起来，在需要进行类似模式的数据加工时，由系统调用“模板”自动生成所需数据。由于“模板”加工规则是由人来设置的，并且可随时修改维护，这就为舞弊者留下了巧妙的舞弊机关。比如在会计系统中，为充分利用计算机自动化优势，通常将业务发生频繁、业务性质固定、科目对应关系固定、金额计算有规律的转账业务，通过定义凭证模板的形式预存起来，当需要进行相关转账时，由凭证模板自动生成相关业务凭证。如期末费用计提、摊销，期间损益科目余额结转等等。这种由模板自动生成的凭证，其正确性与模板定义要素（特别是金额取数公式）密切相关。舞弊者可以通过修改模板定义要素进行舞弊。如某企业某会计期间发生“制造费用――技改费”（科目编码410504）100万元，按实际工时数在三个生产车间按比例进行费用分配：一车间摊20%，二车间摊45%，三车间摊35%。其中第二车间生产的是免税产品。那么正确的转账取数函数应为：
借：生产成本――一车间 QM（410504，月）×0.2
生产成本――二车间 QM（410504，月）×0.45
生产成本――三车间 QM（410504，月）×0.35
贷：制造费用
QM（410504，月）
但企业为了调整应税产品和免税产品的赢利水平以实现逃税目的，可改变转账取数函数设定。如将一车间取数函数定义为QM（40204，月）×0.45，而将第二车间的取数函数定义为QM（40204，月）×0.2，这种参数的微调所导致的计税效果显然是大不相同的。若审计人员不核对模板定义内容而仅审查账面结果，很难会觉察到这种“四两拨千斤”的微妙技巧。同样的舞弊技巧也可以用在会计报表模板的定义中。
（二）系统内控机制舞弊
内部控制又称内部牵制，它是会计系统安全、可靠和正确运行的保证。在手工环境下，人是主要的因素，所以内控出发点几乎都是以人为目标展开的。具体措施是：通过凭证传递流程来选择控制点，规定每个工作点应完成的任务，然后相互校检与核对以保证数据的正确性。如账证、账账、账实核对法，以及各种签名控制措施等。但在计算机系统中，由于数据处理技术的变化，使系统结构、运行机制等方面都发生了根本性的变化。原来只以人为控制对象的内控机制，要转化为同时以人和计算机系统为对象进行控制。因此产生了以人为控制目标的一般控制和以计算机系统为控制目标的应用控制相结合的全面内部控制机制。具体措施是：根据计算机系统的特点，首先建立完善的、适合计算机特点的岗位责任制和内部控制制度，在此基础上，在系统各运行环节设置有效的密码权限验证机制和数据自动校验机制，以及时发现操作权限及加工数据等方面的真实有效性问题。
在上述内控体系中，属于应用控制的机制一般被“固化”在软件程序中，通常用于检测那些违背会计规则或违背常规逻辑的问题，如科目不合法、借贷不平衡、金额超预算等等。这些控制机制有一定的“透明度”和一定的执行“刚性”。针对那些貌似“合乎”会计规则或逻辑的问题，这些控制措施通常会显得束手无策，如伪造合法业务、科目串户、业务冒名操作等等。而这些错误和操作却往往是会计舞弊和舞弊最容易被利用的环节。
在会计系统中，对“人”的控制称为一般控制，无论在设计还是在执行时，通常具有很大的“柔性”，它是系统最不容易了解和检测的部分，是系统基础性的控制，也是应用控制发生作用的前提。应当说，一般控制的控制层次和内容级别，应以不相容岗位相分离为原则，然后相互排列组合，以构成计算机会计系统有机的立体交叉内控体系。这种控制体系的执行，最终集中体现在象征各种岗位权限的密码权限上。需要说明的是，会计信息化环境中的自然人与系统“操作员”之间，严格意义上并不是一个概念。操作员是系统各岗位权限密码的“人”化，谁拥有了这一密码，谁将就是这一岗位的合法操作员。如果把自然人与“操作员”混为一谈或淡视密码的作用，将会为系统舞弊与舞弊留下巨大的遗患。
案例3，利用超级用户身份舞弊。一个系统原则上只能有一个超级用户，但是按照上面的分析，“超级用户”本质上指的是“超级密码”，若十个自然人同时获悉了这一密码，那么系统就将会同时存在十个超级自然用户，这显然对系统内控是十分可怕的。另外，原则上要求超级用户不得从事具体业务岗位操作，但若超级用户虚拟了一个自然人并同时为其任命操作岗位权限和密码，那么超级用户要进行某方面的业务操作岂不易如反掌？事实上，这种密码管理混乱的例子在企业几乎比比皆是，甚至不少企业的许多重要岗位操作密码都是公开互用的。因此信息化环境下企业内部控制的混乱缺的往往不是控制制度，而是对岗位密码的有效管理。
（三）信息系统簿记机制舞弊
会计簿记有“记载”和“反映”两项职能，分别由账簿和账户来完成，账户负责“记载”，账簿负责“反映”。由于传统会计的簿记是被记录在纸介质上的，因此簿记的“记载”和“反映”职能被有机集为一体，记载的同时也实现了簿记的反映职能，有较强的直观性。而且由于纸介质特征，会计事项记载的内容也是固定的，即一经记载其簿记的信息格式和内容都不会再发生变化，若要修改，必然也是有痕迹的。
而在计算机系统中，信息存储实现了电子化，簿记的两项职能分别要由两个过程来完成：首先它把相关分类信息以电子数据库的形式记载在磁介质上，信息在数据库中的存储格式不同于传统会计账簿格式，人不可以直接识别，因此这只完成了簿记的“记载”职能。为满足人们以“账簿”形式进行信息查询的需要，系统设计了人们所熟悉的“账簿格式显示程序”，在需要时由系统在瞬间从相关数据库中进行检索、查询和信息组织，再以“账簿”格式显示出来，从而完成会计簿记的“反映”职能。从这个意义上说，手工环境下的账簿是实物，它的“记载”与“反映”职能被有机统一在一起且不可分割。而在计算机环境下，本质上只有“账户”（以数据库形式存在）而没有“账簿”，簿记的“记载”职能由数据库来实现，而“反映”职能可采用多种形式来完成（不一定仍采用传统的“账簿”格式）。从创新视角看，只要是能提供信息需求者所关心的信息“元”内容（包括如总账中的余额和累计发生额、明细账中的科目对应关系、业务发生额等信息，甚至从数据库中挖掘组织出的其它有价值信息），那么无论采用何种格式和组织形式，本质上讲，它都实现了“账簿”意义上的反映职能。基于此，就不难理解在计算机会计系统中所出现的账簿格式可变、信息内容可变，甚至可以反映未记账凭证信息等诸多“怪”现象，也不难理解发生在信息化环境下，账簿的“无痕迹修改”和“反复核、反记账、反结账”等功能。
按照上述分析，下面来剖析一下利用信息系统簿记机制进行会计舞弊的典型手法。
案例4，无痕迹修改舞弊。会计信息化环境中的“凭证无痕迹修改”功能，通常与“反复核、反记账、反结账”功能相伴而生，它们均是会计数据电子数据库化的特定产物。“反复核”是指在信息化环境下，可以将已审核过的会计凭证取消审核标记，以便对其进行无痕迹修改或增删；“反记账”又称“倒记账”，是指把一批已经登账的凭证当月的发生额从其各自账簿中予以扣除，使账簿恢复到该批凭证登账前状态；“反结账”又称“倒结账”或“环境恢复”，就是将已审核记账并已结转至下月的会计账簿恢复到以前月份各账簿的发生额和余额状态。有些软件不仅提供了当年各月的“反结账”功能，甚至还可以跨年度“反结账”，即直接将会计账簿恢复至指定年份、月份各账簿未审核、未登账前的发生额和余额的状态。
应当说，在会计信息的加工过程中，无论是手工还是计算机环境，出错都是难免的。会计法规要求，对于会计差错应当及时予以甄别和更正，由于手工操作的特点，显然它对凭证的修改都是“有痕迹”的。但在计算机环境下，除常规意义上的“有痕迹”修改外，还存在着一类独特的“无痕迹”修改方法。这些修改方法通常都是以信息化环境下的“反复核、反记账、反结账”功能为作业前提的，具体可分为以下几种情况：1.凭证保存前进行“无痕迹”修改。严格讲，由于此时凭证并没有保存，所以它不是真正意义上的凭证修改而是填制。2.凭证保存后且在审核前进行“无痕迹”修改。此时系统通常只允许修改除凭证编号以外的其它项目内容。3.凭证审核后且在记账前进行“无痕迹”修改，此时系统规定只有在执行了“反复核”操作后才能进行“无痕迹“修改。为明确责任，系统要求“反复核”操作通常要由审核人自己来完成。4.凭证已记账但未结账之前进行的“无痕迹”修改。此时系统要求只有当主管人员执行了“反记账”操作后，才能继续仿照前面的各级修改。5.系统结账后对凭证进行“无痕迹”修改。此时系统要求由超级用户执行“反结账”操作后，才能继续仿照前面的各级修改。
不难看出，如果把会计软件中的这种“凭证无痕迹修改”和“反审核、反记账、反结账”功能进行有效配合，那么将会为舞弊者提供相当多的舞弊机会。而实际上，从近年来的会计信息化实务看，利用上述功能配合进行会计舞弊的例子屡见不鲜。
（四）信息系统数据接口舞弊
数据接口就流向而言可分为录入口和输出口，就范围而言可分为系统（或模块）内部接口和外部接口。为方便对录入或输出数据的核对和修改，这些接口通常都设计有人工的“干预”机制，正是这种机制，为信息化环境下会计舞弊提供了机会。
案例5，账务与业务系统接口舞弊。对外报送的会计信息，最终都要在账务系统集中汇总处理后，传至报表系统生成会计报表。这些信息一部分由账务系统内部产生，而另一部分则来源于其他业务子系统，如工资、固定资产、应收、应付等。这些来源于其他业务系统的业务数据，一般通过数据接口程序被实时或分批地制作成业务转账凭证输入账务系统（属外部机制凭证），而这种制作、输入的时间以及内容通常是人工可控的。一般来说，由业务系统自动产生的原始转账数据应是相关业务的真实反应，但是由于人工“干预”机制的存在，便使这一转账接口成了极易舞弊的环节。
舞弊者在业务转账凭证生成与传递前，可对原始业务数据汇总表并进行有目的的修改，使生成以及被传递的会计凭证与业务系统的业务背景不一致。如修改工资系统的人工费用分配表，修改固定资产系统的折旧费用分配表，修改应收或应付系统的往来业务汇总表等等。尽管许多软件在账务系统仍然保留账账、账证、账表等核对功能，但由于这些功能通常只负责账务系统内部勾稽关系的检查，并不涵盖系统之间的勾稽关系，所以，这种利用账务与业务系统之间接口的舞弊，有一定的隐蔽性。
二、计算机环境下的审计对策
计算机技术环境显然为会计舞弊者提供了太多以及太方便的舞弊机会和手段，面对新环境，传统的审计手段已无能为力，因此必须要探讨新的审计对策。
（一）综合评价策略
对计算机会计系统的审计，审计人员可以先对其有一个综合的考量，这样可有效地提高审计工作的效率，更加充分地运用审计的“重要性原则”。对软件系统的考量，除查看软件鉴定证书外，还要了解其各主要系统及模块的功能、初始化内容及其业务处理流程。审计人员可运用软件分析技术，将企业系统的软件运行业务数据流程图提炼出来，然后从多个角度对其进行分析评价，从中发现是否存在不合理的或特殊的会计数据处理流程和环节。另外，稽查人员还可以将一组数据输入被审查系统，然后比较输出的结果与事先计算好的结果是否有差异，也可从不同角度列举各种有代表性的数据输入系统，考察软件的数据处理流程是否合法有效，是否留有非法的可供篡改数据的路径，数据的计算是否合乎逻辑等等。经过比对，系统的技术性和数据可靠性一目了然，然后在此基础上再对系统进行有针对性的审计。
（二）宏观比对策略
这是一种综合性的审计策略。在对信息化系统及其数据结果进行审计评价时，可“先见森林，再见树木”。即将企业当期重要经营指标数据与企业所在行业以及企业历年的同类数据进行比对分析，以宏观洞察异常情况，进而进行重点审查。这一策略的使用，往往能使稽查者对被稽查的企业系统和数据有一个宏观的认识和判断，然后配合使用“微观”的审计技术和方法，能大大地提高审计效率。
（三）系统规则审计策略
根据前面分析，计算机系统的自动化高效数据处理是以预设加工规则为前提的。因此在审计实务中，审计人员应关注信息系统的加工规则，看其制定得是否合理、合法，是否前后一致，是否有二次维护修改的痕迹等，这样往往能抓住问题的根源。
（四）人工干预口审计策略
为方便对软件系统运行进行实时有效的监督和控制，系统通常为操作者留下了许多可“干预”的环节或接口，这些环节或接口通常会被舞弊者“巧妙而有目的”地利用而成为舞弊的“事故多发地带”。可以说凡是能被人操纵的环节与接口，都应是审计者重点关注的地方。
（五）不轻信自动化加工结果策略
这一策略的原理前面已经论及，它是指审计人员不要轻易相信系统自动加工的结果，特别对敏感的项目和数据，要亲自打开系统进行核对分析，有必要时还要亲自查看其加工背景、加工规则和加工作业流程等等，甚至要演示数据进行数据测试。
（六）巧用超级管理权策略
审计人员可要求企业提供系统超级访问密码，然后利用超级管理员权限对系统进行超级“访问”审查：一方面直接利用操作员身份登录系统，进行系统最高级的访问审查；另一方面可利用超级管理员对所有操作员密码的超级维护权（即删除操作员未知密码，重新赋予新密码，并以此密码登录该业务员操作界面），进行业务级特殊“访问”检查。
三、结束语
信息化技术是一把“双刃剑”，它在为企业会计信息加工提供方便与高效的同时，也为舞弊者提供了“高效”的舞弊手段。审计人员不能仅在方法和技术层面上探讨防弊的手段，因为这仅仅只是“战术级”的，还需要在政策法规层面上进行“战略级”的策略研究。只有将宏观与微观相结合，才能构建一套科学完善的审计防范体系。
【参考文献】
[1] 程安林.会计造假与会计监管的经济学分析[J].生产力研究，2008，（03）.
外账会计实操篇7
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习，是我们模拟一个真实的企业（××股份有限公司），按照公司的经营过程、根据不同业务的发生、依据原始凭证逐笔完成该公司一个月的会计业务工作以及后续的结账、对账和财务报表工作。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习，是我们根据一个企业（××股份有限公司）的历史报表数据以及一些以往的经验数据，对该公司的报表进行分析比较以及财务分析、销售预测、筹资还款分析、投资可行性分析和最佳订货批量的预定等工作。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化实习，是按照手工做账会计实习的整个业务过程，从新建帐套开始，经过初始化、期初操作、填写业务凭证、科目汇总、签字、记账到最后的对账结账、出报表。与手工相对进行比较。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习，是运用计算机操作，以excel软件为处理平台，实验内容与手工财务管理实习相同。以初始数据为基础，对表格进行编辑公式、表间取数、直接拖动获取公式定义等操作，从而最终完成最后的分析过程。
二、会计、财务管理专业实习的过程及内容：
1、手工做账会计实习：
手工做账会计实习是建立在我们对会计专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时三周时间，分为以下几个步骤：
①订立账簿：按照公司实际业务的需要，选择合适的帐页，把需要涉及
到的会计科目加盖会计科目印章（一级科目），填写会计科目的明细（二级及二级以下科目）。最后把需要的帐页装订好，即用绳系牢。其中共有四个账本，包括：总分类账、存货及固定资产明细账、成本费用帐、三栏账。
②录入期初余额：根据实习资料的数据，将该企业2007年各科目的期末余额填列到相应的总账或明细账中，摘要栏加盖“上年结转”印章。
③日常业务处理：根据实验资料所给的原始凭证，填写记账凭证。填写时要注意业务发生的日期，附件张数。另外还要注意每笔业务需要的凭证张数，需要一张以上凭证填列时，需在凭证编号后再加上一个分数（第*张凭证/共#张凭证）。最后需要在凭证下方的制单处签上制单人的姓名。做完的凭证还应拿给他人审核，审核无误后签名。
④科目汇总：当日常业务做到15号时，我们就需要对1—15日的业务进行科目汇总。首先应根据每张凭证填写科目汇总附表，然后再填列科目汇总表（汇一）。之后的汇二（15—30日业务）、汇三（31日业务）同理即可完成。
⑤记账：记账包括两个部分，即登记总账和登记明细账。我们先根据科目汇总表登记总账的借贷方发生额，再根据每一张记账凭证登记相应的明细账，此时要注意在每一笔记过帐的凭证中应作上记账标记，并在凭证右下角记账处签上记账者姓名。
⑥对账：当完成本月所有业务后，我们就需要进行对账，即总账与明细账核对，各个对应科目余额相一致时对账工作就可结束。如果出现总账与明细账科目余额不相同的情况时，应查看该科目所涉及到的每笔业务的原始凭证，查出错误并进行改正。改正时应注意用红笔划横线划去错误的，再在其上写出改正后的结果。
⑦结账：经过对账的工作后，我们可以基本保证该账务处理的正确性。因此我们就可以做结账的工作了，即把所有账簿中会计科目的余额都给结出来，并加盖“本月合计”印章，同时还需要在本月合计处划两条红线，一上一下，上线划到头，下线划到合计处。
⑧填制财务报表：财务报表包括三个部分，即利润表、资产负债表和现金流量表。以下做具体分析：
ⅰ利润表：利润表的编制相对比较简单，我们可以从总账中轻松找到与之对应可会计科目，其中：营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本，财务费用和资产减值损失须要根据明细账填列（这是因为这两科目有红字出现，总账只能表示出余额而不反映借贷关系），其他均可由总账得数。
ⅱ资产负债表：资产负债表的编制主要根据总分类账填列，其中应收账款、预收账款、应付账款和预付账款须要根据明细账填列，是因为以上科目可能借贷都存在余额。另外未分配利润=净利润-盈余公积-上年应付股利。
ⅲ现金流量表：现金流量表的编制需要从记账凭证开始，首先从记账凭证中找到涉及到现金流量科目（库存现金、银行存款和其他货币资金）的凭证，然后再把这些凭证中涉及现金流的金额归类到现金流量表的大类中，最后把他们加总求和，按合计数填列现金流量表。
2、手工财务管理实习：
手工财务管理实习是建立在我们对会计、财务管理专业知识充分学习和认识后的实践工作。该实习历时一周时间，分为以下几个部分：
①财务分析报告：在财务分析报告中，包括三方面内容：水平分析、垂直分析和财务效率指标分析。水平分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，进行横向数据对比，通过差异额及差异率对企业经营的变化作出分析。垂直分析是对连续两年的报表历史数据进行分析，通过纵向的相对指标看出各项目对总资产的影响，再通过差额比较出两年数据间的不同而得到企业经营状况的差异及趋势。财务效率指标，通过对企业两年的偿债能力分析、营运能力分析、盈利能力分析和增长能力分析得到企业在各个方面的能力，尽管这些指标存在一定的误区，但也能从一定程度上了解到企业的很多实际情况。
②预算报表：预算报表是全面预算管理的一部分内容，根据经验数据（销售量、单价），先计算出销售总额得出了预计的首先计划；再凭借着以销定产的思路，抛出库存量，计算得到生产量及需要采购的量，而得到费用支出计划表；然后再依次算出预计直接人工、预计制造费用、预计销售及管理费用，从而可填列现金预算表。通过上述工作，我们就可以计算得到预计的资产负债表和利润表。
③还款及筹资计划表：根据实验资料的要求，企业预计的借款及还款金额和时间，我们可以填制还款计划表：由资金的总需求量减去利润留用和折旧（非付现成本）剩下的就需要外部融资，正如该公司向银行举债。
④投资财务可行性分析报告：该报告是假设企业投资一条新生产线，而在未来五年生产经营而取得收益。同样我们用以销定产的思路，先根据销售量估算出现金收入估算表，然后在估算出直接材料、直接人工、制造费用销售及管理费用，再得出现金流量估算表，最后根据上述数据就可以计算得到净现值、获利指数、内含报酬率和投资回收期这些财务指标。再通过这些财务指标的数据来分析得出此投资是否可行。
⑤流动资产运营分析报告：该分析报告先测算出现金的最佳持有量，运用了两种不同的分析模式：存活模式和成本分析模式。然后计算最佳经济订货批量，假设了两种不同情况：不存在数量折扣和尊在数量折扣。最后填列信用条件评价表，同样也是两个方面：存在现金折扣和不存在现金折扣。
⑥预计利润分配表：根据预测的净利润进行加减调整得到未分配利润预测数。
3、用友u8会计电算化实习：
用友u8会计电算化的实习是建立在对会计专业知识的掌握和财务软件用友u8一定了解的基础上进行的实习。它是将计算机运用到会计工作以提高会计工作质量的一个软件系统。我们在进行该项实习时，是根据手工会计实习的公司及其业务来完成的，其具体步骤上述手工会计实习中已于说明，这里主要讲述其与手工的不同之处和其自有特点，主要包括以下几个方面：
①新建帐套：以admin注册进入u8系统管理，然后根据试验资料设定用户和权限，最后即可新建帐套，录入实习资料所给的帐套信息。
②初始化设置：启用总账和固定资产模块，设定部门档案、客户档案、供应商档案等，在设置会计科目，根据企业会计准则的要求及公司的情况需要设置一级科目及其明细，在输入会计科目时应注意所输入的科目是否有辅助核算，是否是数量金额式，借贷方向等问题。（注：以上初始化设置均可用总账工具进行复制。）
③期初余额录入：根据实习资料所给录入期初余额，注意有辅助核算的在明细中录入，是数量金额式的应先录金额再录数量。
④日常业务操作：内容与手工相同，在这里不再阐述。但要注意这里填制的凭证需选择适当类型（现金、银行、转账），并且凭证可以修改，删除，审核凭证和主管签字均可成批进行。科目汇总时直接输出即可。
⑤固定资产模块：进入模块时要进行初始设置，录入固定资产卡片。计提折旧和资产增减可直接在此模块生成凭证。
⑥记账：在凭证均已签字之后就可以记账，用拥有此权限的用户登陆进行操作。完成后，就可以先转账定义，然后转账生成结转损益，分两部分：结转收入和结转支出。之后再进行记账操作，最后再填制计算、结转所得税的两张凭证。（注：结转所得税的凭证可以直接转账生成）。
⑦对账与结账：在所有工作结束后就可以进行结账操作。先到固定资产模块进行月末处理—对账，之后再结账，然后再到总账系统进行对账，接着即可进行最后的结账操作了。
⑧财务报表：用友u8已提供了财务报表模板，但其为旧企业会计制度，会计科目与新制度不符，因此需要进行修改或是全部重编。这里三张表为：
ⅰ利润表：从格式—报表模板中引入新企业会计科目中的利润表，按试验资料所给的报表模式对其进行调整，然后修改其公式：主要修改科目编码即可，而特殊项财务费用和资产减值损失需要修改为取对方科目发生额函数（即取在本年利润的发生额），这是由于财务费和资产减值损失存在有红字，会将发生额冲销的原因。修改完之后整表重算或是录入关键字即可得出数据。
ⅱ资产负债表：同上引入资产负债表模板，进行格式及科目编码修改，完成后即可整表重算或录入关键字。
ⅲ现金流量表：新建报表，录入试验资料所给的报表项目和格式，然后编辑公式，报表取数编辑公式用友财务函数—现金流量科目,然后根据不同类别，进行取值，定义好之后进行整表重算或是录入关键字即可。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习是建立在财务管理知识和一定的计算机知识—office办公软件excel的应用基础上的一项实习工作。历时四天时间、内容和手工财务管理实习相同，这里主要阐述几点与手工相比其不同之处或是特点：
①填列数据：使用excel对数据进行操作，同样也需要填列一些原始数据，这时候我们可以用tab和回车键或是方向键来移动光标使输入更加快捷。
②表间或表外取数：在填写原始数据的时候，一些值属于变量，我们就需进行表间或表外取数，具体操作是：选中要填写的单元格键入“=”，然后打开数据所在表，直接选择回车即可获取。
③拖动取数：在我们填入一个数据之后，在光标变为黑十字时拖动鼠标即可获取与原数据相关的数据，若原数据只是数字，则拖动取到的数据也为数字；若原数据为公式，所得的新数据是同理公式定义下的数据。
④公式定义：有的数据需要我们进行大量复杂繁琐的计算才能得到，有的甚至是手工无法完成的。这时我们就可以用函数来定义公式，excel提供了多种函数：数学、统计、财务等等。
⑤综合上述内容，我们不难看出使用excel进行财务管理实验的很多优点：方便、快捷、准确等。因此，我们除了学好专业课外，像计算机这样的辅助型的工具我们也应该学好、会用，以提高我们的学习、工作效率。
一、会计、财务管理专业实习的收获体会：
1、手工做账会计实习：
通过手工做账会计实习，对实际会计业务的操作，首先让我们又再次更好、更深入的学习和掌握了会计知识；另外，让我们理解明白了作为会计的谨慎性，不仅仅是在处理某些业务的时候，而是在各个方面都必须做到仔细，认真，还需要又足够的耐心。还有就是会计数据的真实、完整，即便是做错了，也应该按照规定进行修改，要让他人知道错误所在。最后，应该强调的是任何的实务操作都需要基础理论的支持，会计也是如此，通过实习我也看出了我的会计专业知识的匮乏，不够仔细和深入，在今后的学习及工作中还应继续努力。
2、手工财务管理实习：
通过手工财务管理实习，让我认识到了作为一个企业，财务管理的决策占据十分重要的地位。主要表现在以下几个方面：
①通过对财务报表、财务指标的分析，我们可以看到企业历史的经营情况和发展趋势，以找到更好的管理决策方法改进原有的经营管理模式，提高企业的发展能力及社会的知名度。
②通过科学的预算管理，我们可以早一步知道企业未来的经营情况，如有不足之处即可尽快进行调整，尽早弥补损失。
③通过投资可行性分析，我们就不会出现盲目上项目的情况，只有充分可行的项目，在考虑了各种风险的基础上，我们才能予以考虑项目可行。
④通过流动资产运营分析，我们可以掌握更好的现金持有量、最佳订货批量，选择适当的现金折扣条件。
⑤总之，财务管理能让公司更加科学的管理和决策。
3、用友u8会计电算化实习：
将计算机的快捷、方便、准确运用于会计的实务操作，对会计的发展来说是一个突破性质的飞跃，但同时也暴露出很多会计电算化的弊端，比如说会计电算化就需要一个对财务权限管理严格、明确的环境以及对数据具有良好管理的环境。而针对个人来说，同样也需要具备良好的职业道德，在会计电算化中，我们可以对凭证进行无痕迹修改、个人的用户密码容易被窃取或泄漏……但从总体上说，会计电算化有其独特优化的一面，就拿用友u8来说，具有很多手工会计不可及的优点：
①可以严格进行用户权限控制，出现越权时计算机就会出现提示或是禁止该项操作。
②会计科目拥有辅助核算和科目受控系统，这样既方便了会计工作，又可以使会计的具体工作责权分离。
③各个模块的初始化工作为今后的业务处理提供了很大的方便。
④填制凭证时，计算机会自动算数，不平或有其他问题时，禁止保存。
⑤用友u8还为用户提供了各种帐表，适合不同类型的查询。
⑥记账的便捷：计算机在几秒钟内即可完成较手工来说繁琐而又容易出错的记账工作。
⑦自定义结转：对于每月都会发生的业务，可用自定义结转来定义公式，到时自动生成，大大简化了工作量。
⑧报表模块：一般情况下，用友u8提供的报表模板可直接引用，重算即可得出企业所想要的财务报表，即便是需要进行调整也是非常方便快捷的。
4、财务管理计算机实习：
财务管理计算机实习同样是运用了计算机的快捷、方便和准确，让我们的工作变得更加轻松、简单。其优点在上述实验过程和内容中已作阐述，这里不再累赘。但其优点背后也存在不少弊端：
①加密系统不够完善，可轻松破译；
②操作人员无权限控制，可任意进行操作；
③操作人员可以无痕迹修改数据，破坏财务工作的真实性；
外账会计实操篇8
这种说法，模棱两可，甚至没有论及草流簿的用途和发展轨迹，值得深入研究。
一、从经济凭证说起
现代经济凭证又称交易凭证或财务凭证，俗称原始凭证，包括合同、资产评估报告、出资证明书、验资报告，缴款书、收入退还书、更正通知书，增值税专用发票、普通发票、入库单或验收单、出库单或领料单、工资表、进账单、现金支票存根、借据、收据、差旅费报销单和各种票据记账联等等，是在投资、交易和交纳税款等经济活动中取得的。当发生经济责任时，经济凭证是证明交易是否合法的证据，用于追究经济责任，又起经济事项发生和执行结果的说明书作用。在会计核算领域中，仅采用“经济凭证起经济事项发生和执行结果的说明书作用”，是确认会计分录的事实依据。
中国的政府会计核算，一贯使用经济凭证作为经济事项说明书，例如周代使用法、木榜，春秋时代使用法、式法、书契，战国时代使用券、致，汉代使用券、符、约，唐代使用契、木契，作为财政收入或支出财产的经济凭证，与现代经济凭证如缴款书、收入退还书、更正通知书等等相比较，只是形式不同罢了。
1 古代民间会计核算又分两类：一类是个体经营的小企业，主要核算损益。例如销货和结账时盘点商品价值，直接记出账，发生进货和费用记入账，商品名称账户余额就是利润，不需要记录经济事项说明书，甚至不需要设置“现金”账户。待到产生合伙制企业，投资者要求会计核算规范化，要求经营管理人员与会计人员分开，经营管理人员记录草流簿或备忘簿，会计人员负责登记会计账簿，经济事项发生和执行结果的说明书诞生，简称“经济事项说明书”或者“草流簿”。个体经营者的会计核算，随之向合伙制企业会计核算制度看齐，逐渐形成一致的会计制度。
2 经济不发达时代，买方当面验收商品，卖方收到现金，交易成立，双方不存在经济责任，不需要填制或索取经济凭证。若是赊购商品，随之产生经济责任，应由赊购方填写一本金折给赊销方。金折上应加盖赊购单位公章，书写赊购方企业名称、年月日，付记商品名称、数量、单价和金额，注明偿还日期并由经手人签字。债务人应当在偿还期内付款。债权人应在约定时间，凭金折向债务人收取货款。赊销方点清货款后，在金折上书写年月日，收货款若干并签名，同时书写“清”字，退还金折，表示经济责任已经消除。此外，商行或作坊收到股东投资，应当开给股东一本金折。若是向钱庄存款，钱庄也应当开给商行或作坊一本金折，犹如欠条。金折由柜头统一保管，是追究经济责任的证据。
在经济不发达时代，经济凭证不够完整，需要另外记录经济事项说明书，作为确认会计分录的根据（见图1）。
“‘草流簿’（见图1）用白纸装订成册。无论是否取得经济凭证，均由经济事项行为人如店员，在第一页上书写‘年月日吉立’，逐笔记录经济事项发生日期、交易商品名称、数量、单价、金额。涉及赊销或赊购的经济事项，应索取或交付金折。每日营业终止，柜头审查草流簿，根据记录制作银清簿分录并清点现款。账款相符后，将草流簿和银清簿交账房。交易繁多的企业，可以分别设置草流循簿和草流环簿。账房先生一般不参与草流簿记录。凡是涉及现金的零星购销业务，需设置零星进货簿和零星销货簿各一本，逐笔记录每一笔零星购销业务。打烊后，店员分品种统计购销数量、单价、金额，合计数用于记录草流簿。”
例如第一则经济事项：收王二股本来洋壹仟元。在银清簿上确认会计分录，收（贷）记“（股本）王二”账户1000元，付（借）记“现款”账户1000元。这是登记“（股本）王二”账户的根据。
结论1：草流簿产生于合伙制企业会计核算。草流簿或备忘簿是经济事项说明书，中外正规会计核算，不可缺少，是确认会计分录的根据。现代经济凭证把证据和经济事项说明书的作用合二为一。草流簿不是消失，而是被现代经济凭证合并了。
二、实践是检验会计学理论的唯一标准
会计学的实践性很强，它不是抽象的、纯理论的学科。会计学教师普遍轻视会计业务操作经验。因为缺乏会计业务操作经验，其会计学理论就失去了根据，成了空对空的理论。
1 《改良中式簿记概说》。没有介绍草流簿或经济凭证。会计学教材如果不介绍草流簿或经济凭证，就等于失去了交易事实。在20世纪二三十年代，草流簿由柜头统一保管，除操作过中式簿记的审计人员外，一般审计人员不了解世界上还有一本草流簿。徐永祚很不容易地理解了日记簿，却不了解改清簿为日记簿的事实，于是撰写了多种类型的日记簿，却不可能论述草流簿。这是一个很大的缺陷。
2 《会计发展史纲》说：“国外把流水账称为‘日记账’或‘序时账’”。实际上，国外称草流簿为“备忘簿”。中国的日记账是发展清簿而来，是根据草流簿记录的经济事项确认会计分录，相当于记账凭证，不是草流簿。世界上的会计账簿都是序时登记的，不是草流簿、流水簿和日记账的专利。
（1）没有必要把草流簿演绎出15种之多的名称，其中包括“细流”，不妥。因为论述“‘三账’是指草流、细流和总清这三种账簿”时，似乎把细流簿当作另外一种账簿，仿佛相当于清簿。
（2）草流簿在任何时候都没有充当过经济凭证；说“在正规流水账产生以后相当长的一个时期内，起着原始凭证的作用”，没有事实根据。
（3）始终没有提及草流簿在会计核算中的作用。
为什么会发生不当解读草流簿的问题？答：在《会计发展史纲》出版前，中式簿记没有总结成文，作者因为缺乏会计业务操作经验，只能根据操作过中式簿记的人，天马行空地谈天说地。就有可能把草流簿误解为“潦草”记录，或“③序时登记，②备忘性记录，③无凭证作为依据，④无一定的收藏保存方法”。
3 笔者因为操作中式簿记总分类账的经验不够，竟把关于“计簿”的论述删节了。1955年底，堂兄老师曾经讲授过“计簿”，并且出示过格式。因为当时业务比较简单，没有采用计簿统驭和核对明细分类账，实际上等于没有操作过计簿。更由于在很短时间内改用借贷记账法，把“计簿”淡忘了。1997年，为了开讲会计发展史，根据操作经验撰写了《中式簿记概论》，其中关于计簿的论述有些恍惚。2001年，笔者又拜老会计陈露庭为师。老人家没有介绍计簿，于是将关于计簿的恍惚论述删节。
2012年，笔者请教堂兄刘春文。他是农业银行的高级会计师，实践经验相当丰富。我询问关于“计簿”问题时，他说：“计簿就是日计簿或月计簿，又称日计表或月计表。”堂兄老师的讲解和笔者照抄计簿的印象明晰起来。《中式簿记概论》。应当作如下补充：计簿的形态格式仍旧采用斗方账页，开设股本、生财、本埠交关、外埠交关、货源、杂支、现款七个总账户，根据三本清簿逐笔登记。其中，“现款”账户根据银清簿的“收项合计四百八十元，付项合计两千一百一十四元”，作“反其收付法”登记。试算平衡后，即可用于控制和核对明细分类账。当账账相符，才能进一步核算商品名称毛利润和损益等。
事实说明，会计学教材任何一个理论环节，都离不开实践经验的检验。
外账会计实操篇9
摘要随着现代信息技术和网络的发展，会计电算化已得到广泛普及。由于主客观的原因，在记账凭证中出现错误是难免的，财务管理软件通常供了“反审核、反记账、反结账”的功能，实现差错的无痕迹修改。虽然其存在一定局限性和隐患，但其在实践中也有存在的必要。本文对无痕迹修改技巧进行了技术分析，并提出了使用建议。
关键词会计电算化记账凭证无痕迹修改
会计电算化在广东省大多数企、事业单位已广泛普及，熟练掌握会计电算化软件的操作技巧，已成为财务人员的必备技能。虽然财务人员在填制凭证、登记账簿前，对原始凭证、记账凭证进行过仔细的审核，虽然财务管理软件都提供了较多的控制出错的方法，但在实际财务工作中，由于主客观的原因，在填制记账凭证或账簿时出现错误，并进一步影响到财务报表的正确性的现象也在所难免。因此，在多数的会计软件（用友、金蝶等等）为了避免初学者反复出现大量差错，保证记账凭证、账簿记录的美观大方，通常提供了“反审核、反记账、反结账”的功能，从而实现差错的无痕迹修改。本文根据工作实际，结合“用友通10.1”财务软件，谈谈记账凭证差错的无痕迹修改技巧及其使用建议。
一、 手工记账时错误凭证的修改方法
在手工记账方法下，对错误凭证的修改主要有四种方法：
一是重新填制。主要适用于在审核记账凭证时发现错误，此时可将原记账凭证作废，重新填制一张正确的记账凭证。
二是划线更正法。适用于在记账后结账前，发现记账凭证正确，但在账簿记录中，文字或数字出现错误。此时可直接在账簿中对差错部分划红线进行更正即可。
三是红字冲销法，适用于凭证在记账后结账前，发现凭证和账簿中都有错误，主要是账户用错或所记多额大于应记金额。此时需填制红字凭证进行冲销全部或多记金额，再填制兰字凭证更正，并进行审核、记账。
四是补充登记法。适用于凭证在记账后结账前，发现凭证和账簿中都有错误，主要是账户正确但所记多额小于应记金额。此时只需按少记金额补充填制一张兰字凭证，并进行审核、记账。
除第一种方法外，其余方法在手工记账中都会留下修改痕迹，以保证会计记录的真实完整，这也符合现行企业会计制度的相关要求。
二、电算化条件下的无痕迹修改技巧
在目前常用的财务软件中所提供的“反审核、反记账、反结账”的功能，为会计电算化条件下提供了与手工记账所不同的错账修改方法，它可使错误凭证的修改很少甚至于不留下任何痕迹。但也要视错误的具体情况，采取不同的操作方法与技巧。以“用友通10.1”财务软件为例，具体有如下四种操作技巧：
1.凭证尚未审核时发现错误。
修改技巧：由凭证的制单员直接修改凭证错误内容。
注意事项：必须坚持“谁的错误谁修改”原则。不同制单员之间不能相互修改凭证。
操作方法：以制单员的身份登录“总账”系统，点击“填制凭证”，查找到该错误凭证，直接修改凭证中错误的内容，点击“保存”后退出。
2.凭证已审核但未记账时发现错误。
修改技巧：先以审核员身份取消审核，再以制单员身份修改并保存凭证。
注意事项：审核员与制单员的身份更换。
操作技巧：
（1） 取消审核：以审核员身份登录“总账”系统，点击“审核凭证” ，查找到错误凭证后，点击“取消审核”；
（2）修改凭证：更换操作员，以制单员的身份登录“总账”系统，点击“填制凭证” ，查找到该错误凭证，直接修改凭证中错误的内容，点击“保存”；
（3）审核凭证：再次更换操作员，以审核员身份登录“总账”系统，点击“审核凭证” ，对该凭证进行审核；
3.凭证已记账但总账未结账时发现错误。
修改技巧：先以账套主管身份取消记账，然后以审核员身份取消审核，再以制单员身份修改并保存凭证，之后再对凭证进行审核、记账。
注意事项：记住取消记账的组合键：CTRL+H；账套主管、审核员与制单员不同身份的多次更换。
操作技巧：
（1）取消记账： 以账套主管身份登录“总账”系统，分两步取消记账。
①点击菜单“总账―期末―对账”，在对账窗口中，按CTRL+H激活“恢复记账前状态”；
②点击菜单“总账―凭证―恢复记账前状态”，选择“最近一次记账前状态”；
（2）取消审核：
（3）修改凭证：
（4）审核凭证：
（5）记账：以账套主管身份登录“总账系统”――点击“记账”。
4.总账已结账时发现错误。
修改技巧：先以账套主管身份取消结账、取消记账，再以审核员身份取消审核，以制单员的身份修改凭证，之后重新对凭证进行审核、记账、结账。
注意事项：取消结账的组合键：CTRL+SHIFT+F6；账套主管、审核员与制单员不同身份的多次更换。
操作技巧：
（1） 取消结账：以账套主管身份登录“总账系统”，选择“月末结账”，在相应窗口中，选中要取消结账的月份，按CTRL+SHIFT+F6取消结账，在弹出的窗口中输入账套主管口令后点击“确认”；
（2）取消记账：
（3）取消审核：
（4）修改凭证：
（5）审核凭证：
（6）记账：
（7）结账：以账套主管身份登录“总账系统”，选择“月末结账”。
三、无痕迹修改存在的隐患
财务软件中的“反审核、反记账、反结账”的功能，虽然方便了会计人员进行差错的纠正，但也埋下了隐患，有可能给企业会计核算和管理带来麻烦。
1.与现行相关法规不符。根据《会计核算软件基本功能规范》对会计数据输入的基本要求，以及有关会计差错更正方法的规定，发现已经输入并审核通过或者已登账的记账凭证有错误的，应当采用红字冲销或补充登记法进行更正。会计数据的无痕迹修改明显与规定不符，此功能不恰当的使用，必然会导致会计人员对工作的随意、不认真，并有可能不负责任地更改会计资料。
2.引起财务造假行为。在手工记账中，会计资料的造假和修改，可以通过不同的笔迹留有痕迹，而在财务软件中，操作日志上只是记录了使用人、使用时间和使用的系统，没有具体到操作内容，这样就为做假账的人或单位留下了可趁之机，对账簿记录的真实性有较大冲击。
3.造成财务数据混乱。会计报表等财务数据是需要向外报送的，如果在数据报送以后，再对会计数据进行修改，重新生成的财务数据与已对外报送的数据将不一致，这一方面违反了财务会计制度和企业管理制度，另一方面也将造成财务报表的混乱，给企业和相关单位的财务管理带来麻烦。
四、无痕迹修改方法使用建议
无论是在会计教学中还是在会计工作中，凭证错误的无痕迹修改都是客观存在的现实，这也说明无痕迹修改也有其存在的必要性。为了更好地预防可能出现的各种隐患，在使用无痕迹修改方法时应加以严格限制。
1.在以上的四种修改情况中，第一种方法属于正常修改，不存在任何问题。第二种情况从数据库技术角度来看，“取消审核”只是在某个凭证数据库中，将“审核”字段的值清空，再对其他相关字段的值进行修改的操作，这与反记账和反结账的操作有本质的不同。因此在实践中，前二种方法是切实可行的。而后两种方法，应当受到严格限制，不到万不得已时不要轻易使用。
2.操作员必须是得到系统管理员授权的合法人员。在财务软件系统中，所有操作员都必须具有一定的权限，才能进行相关系统模块的操作。在修改凭证错误的过程中，涉及到账套主管、审核员与制单员等不同岗位人员，为了保障财务数据的真实完整以及财务工作的严肃性，所有的操作必须事先得到系统管理员的授权，并且相关人员的密码也不能泄漏，而且必须是由本人亲自操作，而不能让他人代劳。
3.只允许在结账前进行修改，不允许结账后修改。结账就是本会计期间的全部经济业务已处理完毕，并在确认无误后进行封账。因此，结账后不能再进行本期的记账凭证录入或修改、删除等操作，当然更不能进行“反结账”。
水能载舟，亦能覆舟，在实践工作中我们应权衡利弊，对无痕迹修改方法的使用范围加以严格限制，合理地使用无痕迹修改方法，才能有效杜绝财务作弊，保障财务数据真实可靠，实现账簿记录美观大方。
参考文献：
[1]闫文炎.会计电算化条件下的错账更正方法.山西焦煤科技.2010.7.
[2]卢和英.财务软件“反复核、反记账、反结账”功能分析.科技信息.2008.6.
[3]用友畅捷通管理软件用户手册.北京用友软件股份有限公司.2002.12.
[4]用友U8管理软件用户手册.北京用友软件股份有限公司.2001.5.
外账会计实操篇10
以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。这次实习，我们是既做会计，又做出纳，刚开始还真不习惯，才做了两天，就感觉人都快散架了，加上天气又热，心情更加烦躁，而会计最大的忌讳就是心烦气燥，所以刚开始做的几天，那真是错误百出啊！！
本次实习的地点是本班教师，按老师要求，我们分成了小组，每个小组5.6个人，围在一起做帐，这样有利于同学交流！！按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。仔细阅读模拟材料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据各账户的属性分类，填入账页纸中。最后填写各账户的期初余额。具体步骤如下：
一、设置账簿
首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个；而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。
二、登记账簿
首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；第三总账根据“记账凭证汇总表”，我们做了10天的登记，登记完毕要与其所属的明细帐户核对相符。
三、结账
首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。
四、编制会计报表
首先在左上角填明编制单位、编制时间；其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；还必须要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填；最后还要编制人要签名。
这次实习的时间是三周，由郑老师和张老师指导我们做，可是我们只做了1-10号的凭证，总结原因有以下几点：（1）我们之前的理论基础学的不好，以至于在做的tine还要不停的翻书；（2）以前没有接触过会计，很多凭证都是第一次看到，刚开始根本无从下手，怕做错啊！！！（3）年轻人，心浮气燥，对做会计没有兴趣！！所以我们要在接下来的时间里，把会计理论知识好好的复习一下，培养对会计的兴趣！！争取下次再做的时候能够快点！！
这次会计实习，学到了很多书本上没有的知识，现总结如下：
我们先做的是出纳工作，出纳登帐的方法：出纳在每一笔经济业务发生的时候，先要取得相关原始凭证，然后根据相应的原始凭证，将其登记记帐凭证。再根据记帐凭证，登记其明细帐。期末，填写科目汇总表以及试算平衡表，最后才把它登记入总帐。结转其成本后，根据总帐合计，填制资产负债表、利润表、损益表等等年度报表。这也就是会计操作的一般顺序和基本流程。
现金日记帐必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，由出纳人员，现在也就是由我根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，帐款相符。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。
银行存款日记帐也必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，也由我根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按应当月编制“银行存款余额调节表”。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。
现金日记帐和银行存款日记帐必须每日结出余额。结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务全部登记人帐。结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。年度终了结帐时，结出全年发生额和年末余额。年度终了，要把余额结转到下一个会计年度，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计年度新建有关会计帐簿的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。现在我们做的只是12月份的帐，所以只要在摘要拦里写“本月余额”即可，但还是要在下面通栏划单红线。
每月按理是要对帐，如发现有未达帐项，应据以编制未达帐项调节表，以便检查双方的帐面余额。调节以后的帐面余额如果相等，表示双方所记帐目正确，否则，说明记帐有错误，应及时查明原因予以更正。此外，还应注意的是，调节帐面余额并不是要更改帐簿记录。