财务管理数智化十篇

财务管理数智化篇1

内容摘要：信息技术的广泛应用为企业管理的方式带来巨大的变化，尤其对财务管理的影响，从原来手工处理到完全的计算机处理。如何帮助企业管理层在最短的时间内面对海量的数据做出最为快速和科学合理的反应和处理，以提高企业决策水平，从而获得新的竞争优势，将显得尤为迫切和重要。而商业智能技术的科学合理应用将会帮助企业管理层真正实现数据分析和处理的智能化决策机制，为企业的智能化财务管理提供强有力的支持。

关键词：商业智能 财务管理 OLAP

引言

在信息缺乏的时代，企业管理层更多依靠个人经验和智慧进行管理，制订决策。随着计算机技术、互联网技术等现代信息技术广泛应用于企业管理，使企业管理的效率及劳动生产率都得到了极大的提高。在这样一个信息时代，企业管理者面对的数据和信息都有了海量的增长，而“无知”则会成为现代企业管理与决策的最大威协。据IBM估计，全球每天在线的数据为2EB，而在脱机的媒体中数据则是在线的30倍之多。这无疑将对企业搜集、管理、分析整理数据，以提供它们进行管理所需要的必要信息进而快速做出正确的决策方面增加新的难度。

如何帮助企业管理层在最短的时间内面对海量的数据做出最为快速和科学合理的反应和处理，以提高企业管理者的决策水平，从而获得新的竞争优势，将显得尤为迫切和重要。而商业智能技术的应用极大地方便了企业管理者高效利用数据，真正实现以数据分析和处理的智能化决策，为企业的智能化财务管理提供强有力的支持。

商业智能技术应用于企业财务管理的战略意义

（一）企业实现战略目标的内在需求

战略目标是对企业战略经营活动预期取得的主要成果的期望值。战略目标的设定，同时也是企业宗旨的展开和具体化，是企业宗旨中确认的企业经营目的、社会使命的进一步阐明和界定，也是企业在既定的领域展开战略经营活动所要达到的水平的具体规定。

随着计算机技术 、通信技术、网络技术的发展与应用，账务信息化建设取得了一定的成效，信息化的层次在不断演进，第一个阶段是单一部门的信息化，其应用效果主要是单项工作的自动化，这个阶段的财务软件属于记账型财务软件；第二个阶段是跨部门的信息化，这一阶段对应的财务软件是核算型财务软件；第三个阶段是企业级的信息化，这一阶段强调企业整体动作能力的提升，对应的财务软件是管理型财务软件。

随着信息化向纵深方向发展企业的战略目标与财务信息系统目标能更好的整合，企业的业务流程更趋合理，提高企业管理人员的工作效率，整合优化企业资源的配置，从而达到加强企业内部控制实现的目的，对企业长期战略目标的实现具有积极的作用。财务管理信息化建设能够促进企业财务管理水平的提升，改进管理模式以适应财务信息化的要求，商业智能技术能够实现财务管理数据深层次描述和指标分析 ，挖掘出财务数据中深层次的信息并发现企业所存在的问题，使财务数据得到有效地利用。

（二）提高企业财务运营分析的质量

随着信息化的全面展开，各组织基本实现了管理的现代化、智能化、一体化。信息化的层次从MRP、MRPII、ERP到CRM，每一次变革都极大地推动了企业信息化的升级和企业管理水平的提高。组织实施了财务信息化之后，在组织内部财务数据的准确、可靠、真实地以电子形式存储在有关文件之中，这些数据不但可以进行数据之间的运算处理，而且具有数据统一性、完整性、安全性的特征。对外报送的数据多数是以报表为主，获取容易，通过利用商业智能技术对组织内部数据及相关企业的有关数据进行全面分析，加强组织内部资源的优化配置，优化经营决策的制定，控制利润目标以及经营成本费用，企业财务信息的统一标准化收集和处理，进而提升组织财务管理效率和财务运营分析质量。

（三）对于促进企业提高经济效益有现实意义

传统的财务管理系统可以分为三个层次：财务战略管理、财务业务管理和财务业务作业管理。其中，财务战略管理是企业财务资源，建立并维持整个企业财务运营秩序，从宏观层次规划企业财务的发展方向及路径；财务业务管理层是对企业的财务资源、计划等进行管理；财务作业管理层是直接帮助员工处理具体的财务业务数据。商业智能并不是完全传统的管理职能，而是以智能化的方式对现有的管理模式进行改造，其主要目的是将人工智能和技术因素进行高效和智能整合，使企业变得更加“聪明”。

商业智能虽不能给企业带来直接的经济效益，但是它可以为企业带来经过科学武装的管理思维，提高决策的准确性和及时性、并能及时发现问题，这些都是企业提升经济效益的基础和关键。

商业智能的内涵及基本思想

商业智能（Business Intelligence）自1996年首次提出以来，其内涵也随着商业理论、计算机技术的发展而不断更新。目前通常认为，商业智能是指利用已有的数据资源做出更好的商业决策，也就是说从数据中提取有效的信息，从信息中及时地发现知识，为人类的思维决策和战略发展服务，尽量减少管理决策中“凭经验、拍脑袋”的风险和隐患。

商业智能作为跨学科的新兴领域，它是现代化的信息技术与新兴的管理理论、管理方法结合的产物，在技术方面，普遍认为商业智能的技术体系主要有数据仓库（Data Warehouse，DW）、在线分析处理（On-line Analysis Process，OLAP）以及数据挖掘（Data Mining，DM）三部分组成，首先数据仓库是BI的数据存储技术，是面向主题的、集成的、随时间变化的稳定数据集，支持管理决策过程。它能够帮助企业以一种合理的方式整理各个业务处理系统积累下来的历史数据，并在整个企业内部实现信息共享。其次在线分析处理技术OLAP（Onlineanalytical Processing）是一种数据分析技术，侧重于对分析人员和高层管理人员的决策支持。它是让管理者对海量数据进行浏览分析的工具。最后数据挖掘技术（data Mining ，DM）是应用一系列技术从大型数据库或数据仓库的数据中提取人们感兴趣的信息和知识，目的是帮助决策者发现数据潜在的关系，寻找经营者忽略的要素。因此从技术层面上讲，商业智能不是新技术，它只是数据仓库、OLAP和数据挖掘等技术的综合运用，所以商业智能也可看成是一种信息化解决方案。

商业智能技术在财务管理中的应用

（一）商业智能技术与财务管理系统结合的优势

账务管理的发展经历了财务手工管理、财务信息管理和财务智能管理三个阶段，其中财务手工管理的时间比较长，财务信息管理方兴未艾，财务智能管理崭露头角。财务手工管理主要是有关人员依靠自己的经验和直觉进行推断或假设最后作出决策，依靠经验和直觉办事，具有一定的片面性，对未来只能进行假设和推断，容易形成名人效应和品牌优势，但难以应对复杂的环境。

财务信息管理阶段是管理层利用信息技术（计算机及其辅助工具）对数据进行采集、筛选、提炼、统计、汇总。工作效率高，数据处理能力强，具有一定的科学性、客观性和可靠性。但该阶段只提供财务管理处理结果反馈，对信息的发掘不深，只见过去和现在，不见未来，提高工作效率的对象仅限于管理层和执行层。财务智能管理阶段通过人工智能与计算机的有机协调，利用业务知识和信息技术分析、集成信息，获得相关知识；提供预测数据；实现人工智能化科学化、机器智能化和企业智能化。这个阶段获取的信息具有整体性、深刻性、科学性、灵活性、预见性、敏锐性等特点。

智能财务管理是建立在财务信息管理基础上的，具有客观性、科学性，能进行快速、综合的分析，获得的信息容易共享，能形成明确的财务管理模型，对未来的预测具有可靠性。智能财务管理能利用业务知识和信息技术对信息、企业过去的行为和企业的发展情境进行分析集成（而不是简单的统计、汇总），挖掘出潜在的规律，将信息转化为有用的知识。这是智能财务管理优越的关键所在。

智能财务管理包含财务管理所有知识，它将财务管理所有相关数据存储在数据仓库中，能明白过去（活用历史数据）、清晰现在（进行实时管理）、洞察未来（预测数据），给财务高层决策者全面直观的视图，把企业积累的财务业务数据真正转变为有价值的信息。

（二）智能财务管理系统

首先，智能分析型财务管理系统的主要功能是支持数据仓库的应用，能实现OLAP智能数据的挖掘分析，包括更细致的财务报表，支持进行财务状况的结构分析、财务状况的比较分析、财务状况的趋势分析、损益结构的分析、损益比较的分析、损益趋势的分析、现金流量结构的分析、现金流量比较的分析、现金流量趋势的分析等主要财务指标的分析功能。将一改传统财务软件只重视管理反馈，忽视数据挖掘与分析，将企业过去长期被忽略的多种形式的历史数据进行深度挖掘、清洗和整理，能对企业财务和经营管理数据进行多维、多点的在线分析，生成智能化立体透视的分析图表，能够对财务数据进行智能分析、预测和报告，并将这些分析和预测的结果形成报告提交给企业决策者。它强调快速准确的财务控制与分析，以实现经营决策支持为主要目的。

其次，商业智能技术应用于企业财务管理形成财务软件，可将企业要考核的指标进行量化，通过智能化分析实现管理指标的可视化直观显示、集中的显示出财务目标和非财务目标之间的平衡，使长远目标和当前行动能协调一致，从而能辅助企业提高管理水平。报表是企业用于提示管理问题的有效工具之一，但是传统意义上的报表往往基于二维空间的书面性，形成一份会计报告耗费大量的时间和人力。当收到财务报表时为时已晚，流动性太差，商业智能技术运用于财务管理则提高了传统报表的效率，有利于中深层次的问题的在线分析，同时在需要的时候可以挖掘细节；还可以提供从不同角度分析数据的能力，促进了分析的效率。

最后，商业智能技术应用于财务管理是一种企业信息集成解决方案，与企业其他的应用系统，如企业资源规划（ERP）、客户关系管理（CRM）、供应链管理（SCM）、办公自动化（OA）等系统之间均具有数据接口。同时，这些系统也为商业智能提供了数据源，但智能财务的价值又在这些系统之上，因为智能财务可以发现数据背后隐藏的商机或威胁，获得洞察力，帮助了解企业和市场的现状，把握趋势，识别异常情况，认清可能正在对企业的业务产生影响的行为及影响程度。

总之，随着计算机技术、通信技术、互联网技术及数据库技术的发展，传统的核算及管理层的会计信息系统会不断完善，企业积累的原始数据会越来越多，企业会形成更大规模的数据库和数据仓库。将商业智能技术应用于企业财务管理系统，有利于从数据仓库中的海量数据筛选出有用的数据，完成转换处理，为决策者提供有价值的信息，使管理者能够从多维度全面快速把握企业整个盈利状况，进而提高企业财务管理的工作效率。

参考文献：

1.丁球林，黄传奇，吴笑凡.现代企业信息化重构[M].机械工业出版社，2003

财务管理数智化篇2

关键词:“大智移云”；管理会计；财务会计；融合

一、“大智移云”背景下企业管理会计的发展现状和存在的问题

(一)大数据给管理会计带来的影响

大数据又称海量数据，大数据数据类型多、体量大，价值密度低，数据处理速度快。在互联网和云技术的支持下，大数据技术相对于现有其他技术具有“廉价、迅速、优化”的特点。互联网的普遍运用产生出海量数据，大数据分析即对海量数据进行存储和分析，从中寻找有用的信息，规律和模式，运用大数据的关键并不在于数据量的巨大，而在于如何对数据价值进行挖掘。在“大智移云”技术快速发展和应用背景下，迅速从海量互联网数据中获取有价值信息是企业长久生存和发展的必然要求，企业应用大数据技术可以做出更加合理的决策，适应市场变化。企业管理会计主要职能是预测经济前景、参与经济决策、规划经营目标、控制经济过程以及考核评价经营业绩等，注重企业的整个管理过程及行为影响，大数据技术的应用可以为管理会计提供更全面的、更准确、更及时的数据，有利于企业挖掘商机取得竞争优势。不过传统管理会计系统基于内部统计数据和财务数据进行分析，在处理数据的效率和效果上，达不到大数据分析处理的要求。

(二)人工智能给管理会计带来的影响

人工智能的本质是对人的思维的信息过程的模拟，人工智能技术的运用能够代替人类进行各种技术工作和脑力劳动，在各行各业带来巨大的宏观效益，对会计行业而言，人工智能快速而强大的数据处理功能，提高了会计数据处理的效率，避免了人为失误，提高了数据的准确度和及时性，提高了会计信息质量。目前人工智能在会计行业的运用更多的是财务会计的核算方面，财务会计的主要功能就是核算与监督，当财务会计的大部分工作量由人工智能替代以后，企业会计工作的中心更加向管理会计倾斜。在人工智能的应用下，管理会计要为企业科学制定短期经营决策和长期投资决策等发展战略，为企业提供更高管理效益，管理会计人员在掌握会计知识的基础上，必须能够对经营数据进行动态分析。传统管理会计运用的数据处理手段很难满足人工智能环境下的会计质量要求。人工智能技术在核算和报销环节目前已经广泛应用，这种广泛应用让管理会计工作的重要性更加凸显，人工智能在管理会计领域的应用还有更多的发展空间，企业需要把握人工智能技术在会计领域的发展趋势，开发基于人工智能的管理会计信息处理系统，进一步提高管理会计的效率和效果，使管理会计为企业决策提供科学及时的指导。

(三)“互联网+”给传统管理会计带来的影响

“互联网+”技术的应用使得信息在业务处理过程中被全程、自动、实时收集成为可能，“互联网+会计”实践上就是业务活动与财务活动的交互运行，即目前热门的业财融合，通过对业务过程产生的数据进行加工与转换，形成会计数据库，实时、精准与高效的融合业务层、资金层和数据层。资金流信息是按会计记账规则自动下沉到数据库，数据库的信息收集自动完成所有的会计处理，财务完全融入业务，是业财融合发展的趋势和目标。在此趋势下，构建企业“业务管控平台”将财务会计融入管理会计是会计应对信息技术挑战的大的方向策略。优化管理会计信息系统，使之能够达到业财合一甚至业财税合一，完成信息的互联、互通与共享是移动“互联网+”对管理会计提出的新要求。

(四)云计算给传统管理会计带来的影响

云计算是一种包含了虚拟化技术动态可扩展的具有高度灵活性和可靠性的全新的网络应用技术，通过云计算，可以在几秒种完成数以万计的数据处理，同时相对成本低廉，性价比高。云计算在会计领域的使用，改变了传统会计的应用程序。对企业而言，云平台的应用可以低价获得海量信息，通过云计算，企业可以不必购买价格高昂的处理器就能取得有价值的财务和非财务信息，大大降低了数据处理成本，同时提高了信息获取的效率。云计算在管理会计工作中的应用，提高了管理会计获取信息的效率和效果，结合人工智能等技术的使用，提升了管理会计在管理流程优化、经营规划，预测与长短期经营决策方面的及时性和准确性。

二、“大智移云”背景下财务会计的发展现状和存在的问题

(一)人工智能在会计中的运用提高了财务会计人员的可替代性

财务机器人在会计行业的运用已成趋势，智能财务、智能财税的发展如火如荼，人工智能在财务会计中的应用有两个突出的优势：1.减少会计基础核算工作的人工，节约人力成本和时间；2.提高了会计信息的准确性和及时性。财务机器人软件通过编订程序或者模板，将发票扫描后进行业务归类然后自动生成凭证。随着电子发票越来越普及，甚至可以达到一键生成凭证，无需扫描工作，主要的数据对接完全由电脑完成。

(二)财务会计不能很好地满足企业内部需求

财务会计工作要根据会计准则进行，会计准则针对各行各业企业制定，就单个企业而言缺乏针对性，所以大多数情况下财务会计核算数据并不能直接满足企业管理需求。

(三)财务会计信息在部门间沟通不顺畅

第一，会计主体是企业，财务会计主体是企业整体，没有分层，不能满足企业不同层级不同部门的管理需求。第二，财务部门人员依据准则要求核算得出财务会计信息，其他没有财务基础部门人员，可能很难准确解读和充分利用财务信息。

三、管理会计与财务会计融合的必要性与可行性研究

(一)管理会计与财务会计融合的必要性

随着经济的快速发展，“大智移云”的逐步应用，财务会计的基本职能是基于历史成本法的核算与监督，关注过去时态，缺乏对未来的合理预测功能，同时对不同部门的绩效评估效果不明显，对企业决策的影响力有限，不足以帮助企业应对竞争激烈的市场。管理会计工作侧重点是企业内部管理“内部会计”，工作时效包含过去、现在和未来时态的算“活账”的“经营型会计”，是通过对财务信息和非财务信息的收集、加工处理，协助管理者完成企业经营过程的预测、决策、规划、控制、责任考核评价等活动的一整套信息处理系统。在“大智移云”背景下，将管理会计与财务会计，“内账”与“外账”融合使用，可以帮助企业更好的适应经济技术的发展和激烈的市场竞争环境。

(二)管理会计与财务会计融合的可行性

管理会计与财务会计同属现代会计，是企业会计的两大领域，两者最终目标一致：确保企业资源收益最大化。管理会计和财务会计互享部分信息。管理会计与财务会计在实践工作中，充分利用信息技术、网络平台做好信息共享，两者的工作过程和成果就能相互补充、共同完善，实现交叉融合，更好的服务于企业经营管理。例如，针对企业现金流动问题，财务会计依据企业会计准则核算监督企业的现金流量，形成财务会计报告，为管理部门履行投资决策职责提供了必要的、重大的信息；在成本核算阶段，管理会计与财务会计通过信息资源共享，科学合理选取符合企业实际情况的成本核算方法，更好的满足企业管理和发展需要。

四、管理会计与财务会计有机融合发展情况

(一)管理会计与财务会计信息共享性有限

财务会计需要对企业外部利益相关者负责，工作依据是公认的会计原则，工作过程上有固定的会计循环程序，必须遵循企业会计准则，遵守相关法律法规，是公开信息、定量资料，对精确度和真实性的要求较高，有统一规定的载体。管理会计所依据的会计假设和原则不具有权威性，仅有指导性，工作程序性较差，没有固定的工作程序，信息运用上定量资料和定性资料，因为涉及未来的信息，不要求过于精确，也不需要向社会公开发表，没有统一规定的载体。这些原则、工作过程、信息规范要求的差异致使部分财务信息无法实现有效共享，对管理会计与财务会计的有机融合发展有所影响。

(二)会计人员素质无法有效协调

会计工作对从业人员的专业素质和道德素养都有较高要求，将管理会计与财务会计工作进行融合，对财务从业人员的专业技能、职业素养和综合素质要求更高。在传统的财务工作设定中，财务会计与管理会计分开设立，在管理会计与财务会计工作融合实践中要重新设定岗位人员配置。目前我国会计人员总体职业表现参差不齐，会基础简单核算的人员过剩，而擅长管理会计、能参与管理决策的人员稀缺，会计人员素质还需进一步提升协调。

(三)财务系统模式尚未充分适应“大智移云”发展

在目前产业转型升级的大背景下，经济与技术的双重发展，对企业的财务系统模式提出了更高的要求，也有不少企业引入现代化财务管理模式，建立运用“大智移云”技术的财务系统平台，总的来说，我国目前的管理会计与财务会计的系统运行模式结合度不够，从管理会计和财务会计融合运用的工作实践来看，容易发生财务数据互享后，一方对另一方工作的过度依赖，现行财务系统模式下管理会计与财务会计的融合并未完全发挥双方各自最大管理能效，未能达到成本上的一加一小于二和效果上的一加一大于二。

五、“大智移云”背景下管理会计与财务会计有机融合与创新发展

(一)充分利用“大智移云”技术，提高信息共享性

1.业财融合，注重原始数据信息管理。会计工作的数据信息来源于企业的经营业务。管理会计与财务会计工作的一致目的是实现企业资源收益最大化，尽管二者目标一致，但是传统的管理会计与财务会计服务对象不同，信息来源也不完全相同，在数据采集方式和信息汇总形式上差别较大，要实现管理会计与财务会计工作的融合那么首先要统一管理会计与财务会计原始数据的来源。业财融合，通过业务数据下沉取得经营管理所需的管理与财务信息，业务层、资金层与数据层的融合可以为管理会计与财务会计提供统一的原始数据来源，促进管理会计与财务会计的有机融合。2.树立大会计理念，建立信息化管理平台。业财深度融合趋势下，业务流、资金流与信息流三流合一，企业需要有将财务会计融入管理会计，将会计工作同步业务进行的大会计理念。构建企业“信息化业务管控平台”，原始业务数据输入经过信息化管理平台识别、计算、分类、汇总，生成会计信息输出，为企业决策提供真实、准确、及时的信息，业、财、管深度融合，提高企业智能化管理水平，提升企业竞争力。3.充分利用“大智移云”技术。目前“大智移云”技术已经在理论上可以实现资金流信息按会计记账规则自动下沉到数据库，在财务工作中运用计算机网络技术，构建财务信息数据库及数据资源共享平台，通过数据平台进行数据的传输、共享及储存，减少重复劳动，避免人工核算错误，提高数据准确性和工作的效率效果。人工智能平台技术的运用，将数据采集工作从线下转移到线上，提高了原始数据的及时性、充分性与准确性。“大智移云”技术的应用，对管理会计和财务会计工作的有效融合提供了技术上的便利。4.进一步加强数据共享性。利用计算机技术编制管理会计与财务会计的信息目录，在大数据背景下建立会计信息数据库与数据管理系统，充分利用财务机器人、智能财税等人工智能减少数据收集和凭证编制的工作量。要实现管理会计与财务会计工作的有机融合，需要提升数据的共享性，利用“大智移云”的发展，进一步完善管理会计与财务会计信息系统的对接，加大数据共享性，可降低企业信息收集整理成本，提高管理决策的全面性和准确性。

(二)全面提高会计人员素质

1.转变会计人才培养目标。目前我国人力资源市场基本的财务会计已经饱和，而高级的财务人才和管理会计人员呈现紧缺，在“大智移云”背景下，业财融合是会计发展大趋势，也是管理会计与财务会计有机的融合要求。“懂”业务、“会”技术成为时代对财务人员的基本要求。要达到“懂”业务，要求能够通过会计的学习：掌握业务、掌握业务流程、掌握企业的商业运作模式和掌握企业的资金运动；要达到“会”技术，要求通过相关技术的学习掌握数据的挖掘与分析。因此，高校会计人才培养目标需要结合“大智移云”技术的发展进行调整。教与学的重心要从会计本身的技术处理转向对业务及其资金运动的把控，就目前而言在开设“Excel数据处理与数据分析”课程的基础上，可以安排财务专业学习数据库技术、管理信息系统、C++语言、数据挖掘与开发技术等技术课程。2.会计人员自主提升综合能力。首先，要转变思维。传统的会计的重心是记账、算账和报账，在“大智移云”背景下，业财融合，管理会计与财务会计融合，会计的重心是业务，要树立业务导向的思维。传统的财务会计基本工作很多都由财务机器人代劳，从埋头核算与记账工作中解脱出来的财务人员要有业务导向思维，向管理人员的思维转变，对接管理会计的思维体系。其次，要拓展业务能力。对传统财务会计人员来说，在“大智移云”背景下会计关注的重心从会计本身的技术转变到业务、业务流程和业务的资金运动处理上来。管理会计本就是内部经营管理会计，管理会计与财务会计有机融合，要求会计人员能够制定科学合理的操作流程作为业务人员的经济业务活动的指导。对传统管理会计人员来说，管理会计报告的财务数据很多基于财务会计报告，财务会计知识要扎实，在“大智移云”背景下，目前处于供给侧结构性改革阶段，管理会计不能只拘泥于企业内部管理的范畴，要关注企业战略、产业链等，同时也需要关注宏观经济形势、企业外部市场环境、竞争对手情况等方面，形成比较全面的战略管理体系。在管理会计与财务有机融合的情况下，会计人员有业务基础，能够搭建合理的企业战略体系，有助于企业在产业转型阶段取得竞争优势。最后，要提升信息化技能。在大数据时代，财务信息化、管理信息化应用已经日趋成熟，数据处理系统的运用可以高效的处理会计信息核算，相对于人工核算也避免了人为错误，提高了核算准确率，大量的节约了时间和减少了劳动力耗费。市场情况瞬息万变，会计信息质量要求具备及时性，有用是数据需要及时的处理，为管理决策所用，所以在管理会计和财务会计融合背景下，会计人员必须要熟悉相关数据处理系统，熟练掌握系统的操作规程，有效利用系统快速完成数据分析，为企业发展把握良机。

(三)构建新的会计报告体系

财务管理数智化篇3

［关键词］人工智能;会计职能;财务管理

1人工智能的概念

人工智能是通过对人认知的研究，通过开发与模拟人的认知能力形成的集理论、技术于一体的科学。人工智能随着计算机的发展而不断发展，所有的人工智能几乎都有机器人的介入。

2人工智能在会计中的应用

2.1OCR的应用

会计信息处理的源头便是对原始凭证进行整理与处理。传统的会计往往通过人工录入或计算机录入，OCR技术通过光学录入，将凭证扫描为图片并向计算机输入与转换。同时，使用OCR技术完成工作还能避免错误率，提高会计信息的准确性与及时性，最大程度地降低了人工成本，提高了会计工作的效率。

2.2云会计的应用

云会计通过网络向企业提供核算需求，并向企业提供一定的会计服务与决策支持。传统的财务核算软件需要通过规定的网络或系统才能使用，云会计实现了只要有互联网，就可以接入会计系统。国内的大型软件公司已经了云会计软件，同时还将人工智能引入到会计工作当中。云会计通过使用合适的方法对会计进行处理，首先对原始数据进行收集并自动编制凭证，同时对网银进行监测，自动生成电子凭证。其次，云会计能够有效识别数据的类型化，并自动分类保存会计数据，实现数据的高效处理。最后，云会计能够实现对信息的合理分析，加强对会计信息的管理，从而为企业决策提供依据。

2.3XBRL语言技术的应用

为了应对会计核算的需要，人工智能设计了XBRL语言，对商业报告语言拓展，并在对软件的恰当结合后，为信息的使用者提供高效的服务，让财务信息具有更高的价值。

3人工智能对当代会计的影响

3.1对会计人员的影响

我国基础会计人员人数较多，因此人工智能时代的到来也将对众多的会计人员带来深远的影响。人工智能时代的到来将对会计行业造成一定的冲击，越来越多的财务岗位也会被财务机器人所取代。财务机器人具有工作效率高、计算精确等一系列优点，且能从事多个财务人员的工作。因此，未来从事基础核算的会计人员需求量将极大减少，会计的职能也从基础的财务核算转向了财务预算与财务分析等一系列高附加值的工作。会计工作现阶段面临着转型，就如同当年电算化代替手工账一样，财务机器人也必将代替传统的财务核算模式。因此会计人员需要积极应对智能化时代下的会计工作的转型，如果不实现自我的转型，那么将在未来的工作中遭受淘汰的风险。

3.2从对会计学科的影响

会计学科研究的是发生的各项经济活动的数据，对数据进行收集与整理，并进行统一的数据分析与解释，以提高经济活动的效率，是一门应用型学科。会计学的会计主体较为明确，核算程序与核算制度较为严格，核算方法也较为科学。随着人工智能的出现，以往的会计核算体系不再适用，会计核算系统将越来越具智能化趋势，且核算的流程与方法趋于规范化。随着时代的发展，未来人工智能将取代传统的会计核算模式，会计学科的研究重点也将转向对管理会计的预测与决策职能。核算会计向管理会计的转型，也将影响到会计学科的建设，使会计学科重建。

3.3从对会计工作的影响

随着互联网的发展和大数据时代的到来，会计行业对计算机技术的使用也得到了巨大的转变，从电算化代替手工记账，再到人工智能代替电算化核算，会计工作逐步变得简洁与高效，有效提高了会计工作的及时性与准确性。人工智能时代下，财务机器人自动处理会计数据是在高度发展的网络信息平台下实现的，前沿的技术也将进一步推进会计工作的改革，改善会计工作的效率，促进会计工作的标准化与流程化，会计管理将在未来成为会计工作的首要职能。

4人工智能环境下如何实现当代会计基本职能的转变与融合

4.1由核算职能向管理职能的转变

会计人员要从核算会计向管理会计转型，企业财务人员要学会根据数理统计的方法，结合主观判断，预测企业未来的财务趋势以及行业变化。对未来的前景进行预测也体现了管理会计的事先性。财务机器人只能根据程序提供各种预测数据，而对预测数据进行分析与评价需要由会计人员的主观能力进行，也需要一定的职业经验。另外，财务机器人可以对投资方案进行定量分析，但是如何择优则需要有经验的会计人员结合自身经验进行定性分析，包括对历史经验以及行业的比较来权衡各种利弊方案。同时，会计人员要学会构建完善的预算体系，实现对企业各类资源的合理配置，提升企业活动的均衡性，找出预算和绩效之间的偏差，并提出合理的优化对策，这一类会计职能是财务机器人不能完成的。

4.2提升会计人员素质适应人工智能时代

随着会计职能的转变，未来需要的基础会计人员数量将大幅减少，会计人员也需要向精英化的管理会计转型。管理会计是对公司的高层次管理，这就要求会计人员不仅明确会计预算、决策的方式，更需要有一定的大数据知识及网络技术，因此会计人员需要加强学习，适应人工智能时代的职能转变。人工智能时代的到来，会计的基本职能不再是核算与监督，而是预测与决策，管理会计将成为会计的首要职能，因此会计人员需要全面学习专业的管理会计知识，掌握与人工智能理论相关的方法，以提高职业素养。同时，在管理会计的时代下必将实现业财融合，因此会计人员不仅要对会计有一定的掌握，还需要了解企业的业务以及行业的情况，为自身的决策与分析提供依据。因此，未来需要的会计人才是复合型精英型人才，会计人员只有提高自身的专业素养与综合能力，才能适应未来的会计工作。

4.3完善会计学科的知识体系

随着人工智能时代的到来，会计学科的转变也成为了迫切的需求。会计学科体系将受到巨大的影响，未来会计学科将增加如何操作财务机器人、如何使用网络技术与大数据技术以及云计算等相关技术，如何使用计算机编程技术等。在人工智能时代，会计学科应加强会计人员的培养，建立完善的法律法规和组织体系，防止通过网络技术恶意获得会计信息，改善相应的法律体系，为人工智能在会计体系中的普及提供条件。

财务管理数智化篇4

关键词：知识经济；管理会计；智力资本；价值评估

知识经济时代，企业间的竞争核心发生了根本性的转移，作为企业竞争优势的核心资源的智力资本已逐渐地引入企业的管理战略之中，并已被广泛地应用。在现代经济社会中，有关智力资本领域的研究和发展同样给现代会计研究带来了新的挑战和机遇，它天生的活力和创新价值不仅冲击了传统的会计模式，并且作为管理会计中1个新要素拓展了会计学研究领域和方向。

1、知识经济下，智力资本是企业价值的核心资源

“知识经济是建立在知识和经验的生产、分配和使用上的经济”，是指以高技术产业为第1产业支柱，以智力资源为首要依托的可持续发展的经济。在知识经济中，企业的价值根本不再直接取决于物质资源、货币资本和硬件设备的数量、规模等，而是依赖于人才的智慧积累和创新，从而达到知识的转化和智力资本价值的实现。

在知识经济中，智力资本是相对于传统的物质资本而言的，它是1种潜在的、wu形的、动态的、能够带来企业价值增值的非物质资源。有关智力资本的定义，先从2个智力资本等式来认识（智力资本=市场价值-帐面价值，企业=wu形资产+智力资本），这能体现智力资本存在及能被界定和价值量化的本质。瑞典第1大保险和金融服务公司是这样定义智力资本的：它是企业所拥有的对企业市场竞争力做出贡献的专业知识、应用经验、组织技术、客户关系和职业技巧及跨文化技能等企业的集体知识。著名学者圣特。昂格提出，企业的智力资本，是企业在价值创造过程中借以获取超额收益的各种知识资源的有机综合体，是企业取得持续竞争优势的源泉。1般地除知识产权资本外还包括人力资本、市场关系（顾客）资本、组织结构资本3个延伸部分，智力资本正是通过其各组成部分的相互作用和共同整合推动企业发展，成为创造和实现企业价值的核心资源。

在知识经济中，企业对智力资本的需求越来越大，相对于财务资本，智力资本在企业价值增值的贡献中所占比例更大。按照新古典经济学的稀缺理论，智力资本应该获得与财务资本共同参与分离企业剩余控制权和索取权的平等地位。随着信息技术的革命，财务资本投资者总是以风险最小化原则进行投资转换，不断减少承担的风险；而智力资本所有者由于智力资本的专用性则日渐成为企业风险的承担者。在企业经营管理中，两种资本的所有者间还存在着委托———关系，作为委托方的财务资本投资者控制人的最佳契约就是让智力资本所有者拥有企业的部分剩余控制权。因而，企业的所有制结构也就自然地从“财务资本雇佣智力资本”的方式转变为“智力资本与财务资本相合作”的方式。

由此可以说，智力资本即知识和智慧，将是企业发展和经济增长的原动力，而作为智力资本载体的人才取代了资金成为这个时代最稀缺的资源，将成为发展知识经济不可缺少的最基本因素。美国微软公司、英特尔公司、网景公司的发展奇迹，充分说明了人的智慧和创新在现代经济社会中的核心作用与价值体现。

2、人力资本是管理会计中崭新的、能动的要素

管理会计是为企业的内部信息使用者提供管理决策有用信息需要的会计。由于传统的成本性经营模式，相应地传统管理会计通常是以成本预算和控制为工具，强调以“利润最大化”为目标，仅运用企业内部已发生的财会数据和事件进行分析、提供决策信息，这种传统的管理会计模式很大程度上已不能有效地提高会计信息质量，满足企业管理决策的要求。20世纪80年代以来，战略管理理念应用于管理会计的理论实践，使管理会计冲破了财务会计信息支持的局限，充分结合和利用了企业内部和外部、财务与非财务的信息，提高了会计信息的管理价值。

在知识经济时代，智力资本作为真正反映企业价值的核心资产，以其流动性和自我增值积累的资本特性，充分发挥了人才或是人力资源在企业经济活动中创造价值的作用。因而对于1个企业来说，有效地管理企业的智力资本更有助于反映企业的真实价值，有效地管理企业智力资本就要做到对智力资本的有效量化评估。企业的智力资本对企业的贡献，在通过1系列行为和活动后，转化为以资金形态存在的财务资本，最终体现为企业的利润。这为人才的智力资本的量化评估提供了理论基础。尽管智力资本的价值创造能力不容置疑，也存在被量化评估可行性的理论基础，但在实际操作中，智力资本中诸如客户关系、企业商誉等细分项目，由于其主观性而难以简单地将其价值划入资产负债表中。传统会计报表模式对资产价值数据化的客观要求，不适合智力资本的价值特性。因而，智力资本的引入将打破传统会计的核算模式。

现代管理会计要求其核算方法重视反映企业价值的创造形式、创造价值的人及相应的过程。智力资本作为企业价值的核心资源，为管理会计的研究提供了新的发展方向。作为管理会计新要素，智力资本不仅应能够反映企业智力资本的存量和流量，还应反映智力资本的转换形式和应运趋势，所提供的智力资本的管理信息就必须是灵活、多样化的，包括数量与质量信息，财务与非财务信息，静态与动态信息，物质化与精神化信息等等（余绪婴，1998）。以智力资本为核心的管理会计是1个复杂的企业信息支持系统，将会对企业的决策、计划、控制产生深刻的影响。

3、智力资本的评估

对智力资本的量化评估是从工业经济时代向知识经济时代转变的1个重要“里程碑”（冯之浚，1998）。以资本为核心的管理会计的目标就是会计模式量化智力资本的价值，在企业管理中，提供智力资本的各种信息，提高智力资本管理质量，考核和评价智力资本的投资效果，以及企业利用智力资本创造价值的能力和效率。　（1）智力资本的评估模型———导航仪模型（skandia对智力资本量化评估的最早实践是瑞典skandiaafs公司。1991年，该公司以客户、财务、流程、人力因素、更新与发展5方面为重点，对其智力资本进行了分析与评估，形成了智力资本评估和管理模型（图1），在实践中逐渐建立了较为完善的智力资本理论体系和指标体系，并通过智力资评价发现现存的问题，促进今后长远的发展。navigator）

这种用于智力资本评估的导航仪模型是以企业价值增值为导向，设置1系列的指标来考核量化智力资本，揭示智力资本战略的、长远的影响。作为1种真正可行的智力资本量化评估系统，导航仪不仅反映了智力资本的存量，更重要的是能提供智力资本的价值转换、增值及其原因，并能实施有效的监测功能。skandianavigator模型的建立是智力资本量化评估研究领域的1个重要里程碑。

（2）智力资本的评估方法———价值逆向推导法

智力资本在企业中创造的价值最终必然会经历实物（货币）形态来体现，它与财务资本间的相互转化关系就形成了更广义的资金循环流动。资金流入智力资本的过程是财务资本转化为智力资本的过程，而智力资本的产出是资金流入企业，从而以财务资本形态存在的过程。1项新技术可以转化成新产品，进而给公司带来收益，顾客满意度、员工素质等因素最终影响到企业收入或成本，并最终在相关财务指标中反映出来。因此，对智力资本的全面评价应包含财务部分的内容，可借助部分财务指标实现智力资本的量化评价。

企业的价值（这里主要是指企业的帐面价值）是由企业的不同工作项目或领域所创造的，这些项目在1定程度上与企业的智力资本存在着复杂的相应的因果关系价值链，其中有直接的影响，也有间接的影响，有单个的作用，也有共同的作用。因此，企业可以通过以其价值的货币形式来反映各个项目承载的价值及相应的比重，并根据自身发展的特点和需要，选择其中的关键性项目以建立与智力资本的对应评估关系，进而可由此逆向推导出智力资本的价值指数及其各部分的价值指数。

具体可以设计为，首先结合关键工作项目（keyworkproject）在企业发展战略中重要程度给予不同的经验权数或系数标准。关键项目受智力资本各构成部分直接影响（80%以上影响比例，影响比例的测算是依据当年各关键项目所涉及的人员的层次、数量、工作性质等因素）100%归入具体智力资本中；受间接影响的（35%—80%影响比例），分别以受影响比例归入相应的智力资本，最后计算智力资本各构成部分的价值指数和总的价值指数。如：某企业的企业价值中的93%与智力资本有1定程度的关联，假定由4个关键工作项目分别按2.6、3.4、1.3、2.0的比例承载这部分企业价值，并按关键工作项目在企业发展战略中重要程度分别给予1.44、1.0、1.7、2.1的权数（图2），则各关键项目受智力资本影响程度测算如下：

人力资本价值指数=3.4 1.0 4.1+1.3 1.7 10+2.0 2.1 3.6=51.16

市场关系资本价值指数=2.6 1.44 6.0+2.0 2.1 4.4=40.94

组织结构资本价值指数=2.6 1.44 3.5=13.10

智力资本价值指数=51.16+40.94+13.10=105.20

则可以说，相对于该企业帐面财务价值，105.20的智力资本价值指标是相当的。

智力资本的价值指数是企业智力资本的存量数据信息，可以作为企业战略管理中的重要指标，通过对比不同年度的智力资本的存量变动进行智力资本的流量分析。从资本的循环转化的方向而言包括3个方面：1是智力资本向财务资本转化的价值分析，可评价智力资本的价值创造能力及效率；2是财务资本向智力资本转化的价值分析，可评价智力资本的投资绩效和效率；3是智力资本各构成部分间转化的增减变化分析，可在为企业发展战略提供智力资本预警信号。

在知识经济时代，现代企业管理会计是企业业绩评价体系的重要信息支持，必须能有效为企业提供战略化指导，既要充分反映企业的发展潜力，又能及时地指明企业存在的缺点不足，以及企业未来的发展方向。因而，作为企业管理中新的活跃因素，企业智力资本的价值评估信息将进1步增强企业管理会计的“评估”作用和“导航”作用，更加符合企业的战略发展要求。

参考文献：

[1]孙岚。skandia导航器———工业经济转向知识经济的财务里程碑[j].运筹与管理，1999，（2）：118-122.

财务管理数智化篇5

面对日渐激烈的竞争和挑战，越来越多的企业明白不能快速、准确的决策，不能及时发现业务中潜在问题，就是失败；发现对手未发现的潜在规律，快速、准确的决策，就是抓住了效益。于是，企业将目光投向了财务智能――财务信息管理的辅助技术。财务智能系统就是将财务管理理论模型化，通过智能匹配方式，将数据导入数据仓库或以数据仓库现有数据为分析对象，根据财务管理模型，利用计算机高速准确的计算能力，对数据仓库中的数据进行处理，迅速得到企业经营诊断报告，形成经营决策建议。财务智能是顺应经济发展变化的产物，虽然理论和实践才刚刚起步，但却集成国际先进的财务管理理念和完善的财务管理体系，是提高企业市场竞争力的一种技术手段和方法论。能够对企业海量信息进行分类，并根据要求对经营管理和财务数据进行多维度分析，生成智能化的多维透视分析图表，为企业提供更及时、准确和全面的财务管理信息，促使财务管理起着革命性的提升工作效率、辅助经营决策的作用。因此，财务智能系统是企业深化信息化应用成果的有利工具，在企业的会计信息系统中具有广阔的发展前景。

目前，智能财务系统还没有大面积使用。企业往往注重核算，在财务评价和分析上不是很重视，只是在经过会计信息系统的分析处理后，才将需要的各类财务数据导出到财务智能系统中，进行事后的分析。企业只是将财务智能系统看成一个单独处理数据的系统，并没有发挥财务智能提供及时、全面管理信息的作用，浪费了大量的企业资源。同时，会计信息系统的重点在于进行业务的过程记录与控制，是一个事务处理系统，但在报表分析处理方面却有着先天的缺陷。如，需要大量的手工处理；无法实现多维度分析；无法灵活实现跨年度分析；图表功能比较薄弱，因而无法直观地以图表方式呈现，难以按照决策思维方式去了解信息，大部分企业只是将其作为电子记账的工具。要充分实现财务智能系统与会计信息系统的最优功能，必须借鉴嵌入式技术，将财务智能嵌入于会计信息系统中，实现两者的交融发展。

二、财务智能嵌入会计信息系统的方法

将财务智能嵌入到会计信息系统中是未来的发展趋势，可以从以下三个方面实现财务智能的嵌入。

其一，报表分析系统中数据透视表功能的嵌入。数据透视表是一种对大量数据快速汇总和建立交叉列表的交互式表格，本质上是Excel工具箱中的一个工具。如果将数据透视表比作可以拿在手上的物理工具，那么万花筒最能准确的代表它，通过万花筒可以用不同的方式查看物体：通过数据表查看数据集，有可能看到之前没有注意到的数据中的细节；还可以旋转数据透视表，以便从不同的透视角度查看数据。对于数据透视表如此万能的功能，在会计信息系统中应得到充分的应用，应将数据透视表的功能嵌入到报表子系统中，实现数据的透视分析。

现在的会计信息系统要想实现从集团总部的角度进行数据的统计分析，就需要从集团每个机构的系统中导出各类统计报表，根据编码重新来进行不同类的分类统计，整理成总部所需要的固定模板，集中到总部之后，再由各部门设置专人进行合并统计，造成大量的手工工作。嵌入后的会计信息系统只要就各类报表汇集到一张EXCEL表中，会计人员通过鼠标把字段从报表的一个区域拖动到另一区域，在数秒钟内就可以创建一个汇总、分类的交互式数据透视表。数据透视表功能嵌入后报表分析的强大之处在于，可以对数据进行切片和切块的优化功能，将查询指向有关分区的数据，用户在报表内可以交互式地旋转拖放字段，从不同角度对数据进行分类汇兑，动态地修改透视数据，以及重新计算总数以适应当前视图。会计人员不仅可以创建数据的表格形式，还可以创建多维的数据透视图，快速、精确、科学的理解数据的含义，帮助企业做出有效的决策。对于数量众多、结构复杂、以流水账形式记录的工作表，系统可以将工作表重新组合并添加算法，进行向上、向下的钻取，实现层层钻取，直到最明细数据，将其中的一些内在规律显现出来，让问题无所遁形。会计人员对数据的分析能力和洞察力得到提高，将业务数据转换成企业资源，实现了从“数据”到“信息”，再到“智能”和“洞察力”的转变。

其二，信息展现层中可视化技术的嵌入。可视化（Visualization）技术是指利用计算机图形学和图像处理技术，将数据转换成图形或图像在屏幕上显示出来，并进行交互处理的理论、方法和技术。基本思想是利用计算机图形学、图像处理技术和交互式技术，将数据库中抽象的原始数据信息转换为几何图形与图像信息的视觉形式，使之在屏幕上显示，并使决策者可以进行不同维度观察和分析，从而使海量的数据信息得到充分的利用，帮助决策者得到更具有价值的管理决策信息。简言之就是对大量抽象的数据进行分析，将平面数据立体化，提高数据展现效果。

在会计信息展现层如：数据处理、查询、应用等各环节，嵌入可视化技术，可以提供丰富的且随需而动的报表与图表，提高会计信息的智能展现效果，实现让数据会说话。通过可视化功能，会计人员仅仅只需简单方便的“拖”、“拽”、“WYSIWYG”界面（所见即所得），即可轻松自如的创建和组合任何种类的图表、图型、图片、文本和表格的界面，使数据直观地以图表方式呈现，报表也不再呆板。比如交互式“热力”图，所有结果跃然于页面。在浏览报表的同时，还可以与报表进行交互，如点击图中的某一类别，其右边的图表会自动显示该类别的详情，满足决策者的个性化需求。展现层界面可以是一个简单的基于Web界面的搜索框，决策人员可以通过简单的关键词搜索来浏览和检索财务信息，就像浏览互联网或网上商店一样简单；多个下拉菜单，方便决策人员进行各类财务指标的组合选择，满足使用者的不同需求；多个链接，可为决策人员提供同行业其他企业的财务信息。个性化、友好的界面将赋予企业决策人员清晰的洞察力，并帮助其行动更迅速，决策更有效。

其三，决策系统中管理驾驶舱功能的嵌入。面向企业中高层管理者的管理驾驶舱是基于ERP的高层决策支持系统，通过详尽的指标体系，对提取的业务数据进行智能化的分析，将业务数据转化为分析信息，帮助管理层做出正确、明智的经营决策。首先，所有与企业经营相关的关键业绩指标（KPI）都以可量化的图形方式显示在管理驾驶舱的四个墙面上，且各个不同颜色的墙面为决策者提供某一类信息的指标。每一面墙壁上分别有六个“管理仪表盘”的小屏幕，可以让管理者随时随地把各个指标相互联系进行横、纵向的分析，并可通过进一步点击查找到管理者需要的其他相关信息，使管理者可以在最短的时间内做出最有效的决策。其次，飞行驾驶台提供了盈利能力、运营能力、偿债能力、发展能力、现金流量、投资及财务报表的分析，实现企业实时信息的查询，帮助管理者实时地看出企业目前的经营状况、利润构成情况、收入状况。再次，设有的实时报警系统，可向管理者提供绩效评价和风险预警指标，使出现的问题可以得到及时、有效的解决。在ERP产品中，已经包含了管理驾驶舱功能。国外ERP厂商利用收购BI厂商，在ERP产品中嵌入财务智能的功能。2003年用友就已将管理驾驶舱的功能引入其产品中，2005年金蝶也将管理驾驶舱的功能引入到K3产品当中。

管理驾驶舱的嵌入会使会计信息系统的分析决策功能更符合管理层的需求，将企业管理者所关心的各种信息汇集于一个页面，包括关键业务指标报警、业务每日一报、各类企业内部报表、各种企业外部信息文档等，使决策信息门户成为企业管理者的信息工作平台。在管理驾驶舱的主界面，管理者可以实时地看出企业目前的经营状况、利润构成情况、收入状况，并通过财务预警反映目前可能存在的经营问题，提醒管理者采取必要的措施。通过对企业各种关键数据的深层次钻取帮助管理者更深入地了解企业的经营情况，精确做出下一步的战略决策。该界面还向管理者提供了绩效评价和风险预警指标，使出现的问题可以得到及时、有效的解决。

参考文献：

［1］王舰、孙凤娥、高绍伟：《财务智能，你准备好了吗？》，《中国管理信息化》2008年第15期。

［2］左东离：《让财务智能做企业高参》，《中国食品》2006年第13期。

［3］Bill Jelen， Michael Alexander：《Excel2007数据透视表完全剖析》2008年第2期。

财务管理数智化篇6

[关键词]人工智能技术；会计信息系统；财务会计信息管理系统

随着人类社会科学技术的发展，公司在买方市场中面临着复杂多样的个人需求。到目前为止，传统的会计信息系统在手工或计算机计算的基础上输出的一般会计信息已不能满足个人会计信息的需求。为了满足买方市场的个人需求，满足企业决策者的信息需求，有必要在物质经济阶段设计规范的会计信息系统，以定制和完善人类经济中的会计信息系统，将使用会计信息作为向量的传统会计报告表格转换为自定义会计报告表格。因此，在“互联网+”背景下，笔者考虑了人工智能如何参与构建买方市场中用户需求各个阶段的人类经济发展会计信息系统，从而带来了新的思路。

1.人工智能对会计的影响

人工智能对会计业务的影响不仅取决于会计业务的阶段和人工智能的发展，还取决于不同国家和地区的社会和经济发展。迄今为止，国内外会计学者已就人工智能对会计工作的影响达成共识。大范围、高频率、标准化和清晰规则的会计任务将被AI取代，具有价值和专业判断力的会计任务将与AI共存。“互联网+”和第四次工业革命中的去中心化与区块链的瓦解以及信用损失导致共享经济的诞生。在去中心化信任结构下追求共享价值成为共享经济的新顶峰，并采用系统的整体方法为会计去中心化信任结构下的利益相关者或组织提供有价值的会计信息。因此，作为未来研究的核心，利用人工智能将是会计师能力的延伸，并将在分散的信任结构下使用系统理论的整体方法来完成和实现智能会计功能。

2.人工智能的发展

人工智能扩展了计算机功能，它通过认知表达、机器学习、知识获取、知识处理系统、自然语言理解、计算机视觉、智能机器人、自动编程等为机器人提供智能模拟，从而实现人类智能。这个定义清楚表明，人工智能与思维科学之间的关系就是实践与理论之间的关系。自1956年在达特茅斯会议上首次提出，人工智能的定义经历了三个阶段的发展，并塑造了自然科学、社会科学和技术科学的交汇处。它也是技术创新和社会发展的产物。它从人类思维的角度处理逻辑思维、形式思维和鼓舞性思维。基于这三个思想，人类构建了AI符号，联想和行为智能，AI标准逻辑、模糊逻辑和符号逻辑。我们在标准逻辑和基于模糊逻辑和符号逻辑的强大人工智能的前提下开发了弱人工智能导致生产力要素和结构发生破坏性变化，使人们从就业中解放出来。以创新的人工智能作为其开创性技术的第三次工业革命意味着人类社会已进入基于信息不匹配的以人为中心的经济阶段。鉴于马斯洛对自由竞争的理论编码顺序要求，默认要求值具有信用币总数的特征，而高要求值具有非信用币总数的特征。人类社会已经进入了信息对称、以人为本的经济发展阶段。买方的销售市场工作经验要求利用价值来对第三方数据进行定量分析。为了更好地突出公司财务信息的作用，有必要根据所需使用值的总数对具有不同理论和逻辑的人工智能技术进行预处理，并将其应用于公司财务信息管理系统，基于人们使用价值的定制企业财务信息取代了基于类型使用价值的标准化财务会计信息管理系统。本文明确指出，当今收费的关键缺陷在于当前的收费信息内容简单，与客户关系不密切。对于客户而言，决策供应是必需的。顾客将不再购买公司制造的物品，而只会购买公司制造的自己必需的物品。这进一步提高了资源分配率，降低了企业成本，有利于创造最大化利润使用价值。财务会计改革与创新的基本方向是，根据信息时代的客户经验，以及对财务会计和监督目标的新认识和定义，在特定的两个层次上使企业的使用价值最大化。

3.会计信息系统开发

在当代科学技术进步的背景下，财务会计信息管理系统与计算机信息管理系统相同。后者使用电子计算机作为关键的专用工具来收集、存储和解析用于财务会计的各种财务会计数据信息，并提供会计审计、分析和服务项目。与管理决策相关的财务信息的实质是将财务会计数据转换为财务信息，这是公司信息管理系统的关键子系统。财务会计信息管理系统在我国的应用可以追溯到1980年代。它最初是由公司建立的，随后出现了用友、金蝶等会计软件，极大地推动了财务会计的发展趋势和进步。在1990年代中期至后期，传统财务会计计算的缺点逐渐显现出来。业务不再满足单一会计功能，不仅限于诸如簿记和报告输出之类的基本要求，而且对相关的业务收益、成本等具有更大的影响。随着对信息需求的增加，原始财务软件正逐渐过渡到高度集成软件，例如ERP，因此，全国各地的财务软件供应商也已转变为ERP供应商。随着信息技术的发展，ERP财务会计信息管理系统也进入“互联网+”时代，我国的财务会计信息管理系统逐渐发展成为财务管理信息系统。在大数据背景下，许多文献从各个角度对财务会计信息管理系统进行了新的探索，并明确提出了新的规定。商业管理财务信息是当代信息技术在公司财务中的应用，提出企业会计信息系统应由业务架构、数据架构等五部分组成。会计信息系统必须合法化，其主要途径是建立专业的会计法令和制度，加强会计法制建设。

4.基于人工智能技术构建人本经济阶段企业

4.1会计信息系统

为了在第四次工业革命时代促进人类经济的发展和现代基础信息技术的传播，从信息不对称和信息的角度讨论在人类经济阶段建立企业会计信息系统的问题。信息内容非对称理论是经济发展中的“企业财务信息管理系统人工智能技术”。高新技术的自主创新和发展趋势不仅促进了人类社会的发展，而且信息的不对称也促进了以人为本的经济发展。信息的不对称已经取代了基于化学物质的经济发展。社会经济的发展促进了以人为本，这意味着基于人力资源使用价值的财务会计基础理论和定制的财务会计信息管理系统已经长期取代了基于使用价值类型的财务会计基础理论和标准化的财务会计信息管理系统。在以人为本的信息经济发展不对称的环节中，以客户为中心的企业关联方合同的特点决定了以人为本的企业财务会计信息管理系统的基本理论。

4.2集中的以人为中心的经济实体

构成了集中的以人为中心的企业会计实体的假设。以人为本的经济实体存在的连续性形成了以人为中心的企业会计可持续经营的假说。马斯洛的买方市场订单的需求价值度量属性确定了以人为中心的企业会计的全货币假设。人类经济发展的规律性决定了人类经济发展的周期，而循环又决定了基于人的企业的固定会计期间的假设。由于会计的性质决定会计目标，因此，以人为本的公司会计信息系统的理论确定了有关以人为本的公司会计目标决策的有用观点。会计职能由会计目标确定，以人为本的决策和公司会计目标从有用的角度确定了积极反映和控制的以人为本的公司会计职能。根据会计功能设计的会计程序和方法，将质量序列需求值与买方市场的信息不对称性结合起来，具有跨货币量化的特征，由此可以推断出适当的会计准则。顺序作为买方的市场质量，形成需求值，会计组织程序和方法标准化。因此，本文将以人为中心的会计要素划分为专门的分工，形成的会计等式为“基于人的价值资产=基于人权的权利”。低水平(基本)的需求价格适应编程的会计功能，生成结构化的会计数据，而人工智能完全取代了会计工作。高需求值的特点是非本国货币价值量化，适应非过程会计功能，生成非结构化会计数据，并且人工智能不能完全取代会计师的工作。在基础层中，计算模块添加计费计算子模块，数据库模块添加计费数据库子模块，存储模块添加计费存储子模块。平台层添加了三个子模块：经济业务识别、会计语言处理和会计业务处理。在服务层中，会计工具和技术服务增加了三个人工智能验证工具，用于会计计量和标准逻辑，模糊逻辑和符号逻辑，并增加了会计结构数据库和会计非会计信息，可以反映会计信息的作用。

4.3信息对称的人本经济阶段的“人工智能+企业会计信息系统”

科技革命促进了当代技术实力的发展，从而完成了以共享经济模型代替不对称理论的经济发展。我们可以通过区块链技术构建去中心化结构下的以人为本的财务会计基础理论和财务会计理论创新的财务会计信息管理系统。数据共享平台的建立改变了原有的传统方式，在共享经济模型中，智能参与者将以客户为主导，从而创建一个超越合同的实质性财务会计信息管理系统。区块链技术共享经济模型的主题将规定新的区块链技术公司的会计主题的假设，新的区块链技术共享经济模型的参与者可能具有长期运营标准，或者可能会发生变化。

5.结语

本文分析了根据以人为本的经济阶段信息不对称和信息对称环境下的管理会计理论，创造性地构建了第三、第四代人工智能相结合的会计信息系统。工业革命在信息不对称的以人为中心的经济中，以“企业+区块链”为基础构建“企业会计信息系统+人工智能”；在以人为中心的经济阶段，以“本地区块链+企业”为基础围绕“对称信息”建设“人工智能+企业智能会计信息系统”。本研究为探索人工智能与会计工作方法的创新整合以及会计领域的改革提供了理论依据和经验参考。

【参考文献】

[1]丁胜红，胡俊.人工智能技术下会计信息系统的构建[J].财会月刊，2021(08)：98-102.

[2]戈闯.会计信息化对财会教育的影响[J].中国科教创新导刊，2013(31)：67.

[3]成瑗.采购业务核算的智能化信息处理研究[D].天津商业大学，2010.

[4]李萌.会计信息处理智能化研究[D].天津商业大学，2007.

[5]唐杰，李华丽.基于政府会计制度的高校会计信息系统调整方案设计[J].财会通讯，2020(01)：163-166.

财务管理数智化篇7

关键词：智能化；事业单位；会计工作

一、会计技术的变革历程

20世纪80年代到20世纪90年代初期，正值我国计划经济向市场经济的过渡阶段，当时会计工作主要是通过报账记账的方式实现自身的工作职能。记账方式主要是传统的纸质版手工记账，以人工方式将会计信息进行汇总，存在一定的操作风险，且对会计人数要求较多。随着电脑的普及使用，许多公司开始步入财务电算化阶段。这一阶段的企业会计工作，摆脱了对人力的过度依赖，手工账务处理等工作流程变得相对简便，并且数据储存量得到大幅提升，但是对会计工作人员的计算机应用能力提出了更高的要求。20世纪90年代后期，信息化技术相对成熟，会计工作实现了财务信息化，不再是单纯的报账和记账，新增了辅助决策和辅助分析等职能，这一阶段实际上是我国会计行业从电算化到信息化的过渡阶段。通过借鉴和学习国外的财务分析系统，为企业生产制造、供应链管理、采购优化等业务提供了更为便利高效的服务，突出了信息化时代的特点。21世纪以来，随着信息技术的发展，特别是智能技术的发展，为财务工作的转型又带来了新的契机，技术创新成为企业发展的推动力。新型商务模式也对财务模式管理提出了更为严格的要求，以核算为中心的传统财务模式已经不再适应现代化商业管理模式，许多重复性、规则性较强的会计工作逐渐被机器所替代。以智能信息系统平台为支撑，不断优化财务管理工作，是现代会计工作的必然趋势。

二、会计智能化的技术基础

在信息技术不断发展的当下，会计信息处理领域也不断更新，智能化的处理系统为会计工作进一步发展提供了动力条件。

1.人工智能技术

会计智能化以人工智能技术为基础，主要为信息处理工作提供三个方面的技术支持。首先是知识库，知识库是会计信息分析处理的基础条件；其次是推理机，在知识库的基础上将输入的信息进行处理分析；最后则是规则集，将信息按照一定的规则进行分析处理，在根据规则分析的基础上得出结论。人工智能技术对会计工作的贡献不仅限于这三个方面的内容，如智能搜索等，也为单位会计智能化提供技术支撑。

2.数据挖掘技术

数据挖掘技术可以为企业的管理层提供更为可靠的参考信息，且信息经过一定的筛选，根据信息内容可以相对直观的分析当前企业的经营状态，找出存在的问题，帮助管理层更科学的决策。

3.网络技术

网络技术不仅是会计信息化的技术基础，同样也是会计智能化的技术基础，但是在智能化阶段，网络技术突出的是信息共享功能，利用网络的传播和信息存储特点，使企业打破空间距离进行数据采集，减少了以往数据采集的成本。

4.硬件基础

硬件基础是会计工作实现智能化的根本保障，智能化处理对于硬件设施的要求较高，不仅需要较为先进的设备，同时也要求配备相应的专业人才并且对设备定期检修更新，以保障设备运行的流畅。

三、事业单位会计信息化到智能化发展现状与问题分析

1.事业单位会计信息化到智能化发展现状

（1）会计信息化。依托各种信息处理技术的应用变化，对我国事业单位产生了较大的技术影响。目前事业单位的会计信息化技术运用已相对成熟，会计信息化主要是通过事业单位运用计算机等设备进行一系列核算工作，与其他部门经营管理相结合，促进事业单位发展。事业单位会计信息化工作是以核算工作为主，但是由于信息技术的更新发展较快，造成了目前事业单位会计信息处理存在一些问题，如对信息分析的程度不够、对信息处理分析的水平不深等，导致在实际管理决策中，会计信息难以直接参与到管理决策中；同时，技术的更新日益加速，对会计人才专业知识技能的掌握提出了更高的要求。由于人才、技术、设备等方面难以满足信息化的要求，导致事业单位信息化发展较为滞后。事业单位会计工作不能满足当前发展需求，对我国社会经济也会造成一些不利影响。（2）会计智能化。首先，会计智能化的内容。智能财务共享平台。智能财务共享平台的特点就是业务融合，平台实现了数据和业务的高效链接，使业务工作一体化，减少了传统财务的核销程序等。并且通过平台就能够实现与用户的沟通对接，发票、税务等交易凭证以电子形式存储，实现了交易的公开和自动化。平台增加了每个环节的流畅性，甚至许多环节是系统自动进行处理。智能管理会计平台。依靠财务共享平台对数据和业务的高度整合，事业单位形成财务数据中心，构建智能管理会计平台，通过财务数据中心快速及时获得完整准确的基础数据，并通过智能化平台对数据进行详细分析，得出相关信息，为事业单位管理者做出决策提供依据。智能财务平台。智能财务平台相比智能财务共享平台来说，增加了对信息分析处理的内容，通过平台数据分析处理，能够真正掌握数据背后的经济含义，为管理者提供更为有用的决策信息。这一平台更注重对数据的分析处理结果，是智能化会计工作最重要的内容，使传统会计人员的工作模式发生巨大改变。其次，会计智能化的表现。会计智能化以人工智能系统为基础对信息进行智能分析，与会计信息化相比，更注重对信息的分析处理，得到的结果能够为事业单位的管理决策提供依据。事业单位使用的会计智能化系统是一种相对综合性较强的系统，结合人力、数据程序，以及计算机网络等内容，具有比信息化系统更为高效、便捷的操作特点，不仅能够准确、科学地完成核算功能，还能够对决策管理提供支持。总体来说，它是结合了会计核算、财务决策和财务管理为一体的智能型系统。会计智能化在发达国家已经相对普及，现在我国尚处于发展阶段，尤其是我国事业单位之间性质存在较大的差异，所以在事业单位的智能化会计工作应用还需要一定的时间来推广。再次，智能化时代对事业单位会计工作的影响。会计工作重心的转移。以往的会计工作面对大量且重复性的数据，进入信息化时代后，一些重复性的工作流程得以优化，但是进入到智能化时代后，财务信息处理软件能够在对信息处理的基础上完成数据的分析，更能节省人力成本。会计从业者的工作重心也会从传统的会计核算转到要求更高的分析工作上来，如对数据的分析、数据的管理，以及应用等。会计信息质量的提升。传统事业单位的会计需要对大量的信息进行手动录入，虽然会进行反复的核对但是难免出现错误；而智能化的会计信息处理中，减少了人为的操作风险，智能化信息系统有特定的模式和程序，对于出现错误的数据会主动进行筛查标记，节省了大量的核对时间，提升了信息处理的质量和水平。对于需要的信息调取、查询等也提供了便利，在需要对以往的信息进行查找或者对比时，能够快速满足需求，为单位管理者提供更加准确的决策参考，提升信息的传递性和参考性价值。会计信息安全风险的增加。会计智能化为事业单位的会计工作带来许多便利性，但是也会带来一些安全隐患，特别是会计信息安全问题。会计信息在网络上进行输入、存储、传递、运用等，对事业单位的信息管理水平、信息保密程度要求较高，需配备专业的管理人才、信息维护人才，以及安全等级高的硬件设备，避免遭受网络黑客的攻击，造成较大的经济损失等。

2.事业单位会计智能化发展存在的问题

（1）重视程度不足，缺乏专业人才。事业单位在经营发展过程中更重视服务质量和业务完成等方面的提升，而对于会计工作的重视程度并不高，大部分的事业单位会计工作只有单独的财务部门负责，所以对会计的智能化应用程度并没有给予较大的重视；加上其他部门的配合程度不高，智能化在事业单位会计工作中的普及程度也不高。会计智能化发展对于单位内部的信息技术水平提出了较高的要求，事业单位的经费有限，所以在购置先进的信息化硬件设备上存在一定的阻碍，运用这些先进设备更需要聘用专业素质的人才。整体上来看，对新事物接受程度较低的事业单位来说，推进会计智能化需要管理层给予一定的重视，才能不断满足事业单位会计内部工作的需要，实现会计智能化发展。（2）会计管理系统难以满足智能化需要。实现会计智能化需要配备完善统一的智能化会计管理系统，但是目前来看，事业单位缺乏统一的管理系统，导致一些事业单位在实际推进工作中，没有可依据的规章制度，使会计智能化的落实存在一定阻碍。统一的规章制度能够让事业单位在实际管理过程中有参照依据，防止出现的情况，能够规范事业单位信息处理的质量。统一规范的智能化信息管理系统，还需要各个单位部门的协调配合。在信息录入过程中具有相同的标准参照，实现资源共享，保障会计智能化工作的提升。（3）风险防控意识较为薄弱。目前，事业单位的会计管理手段处于信息化阶段，对于财务报表等工作的处理能力还处在基本的核算分析水平。由于网络安全限制，大部分只能在内网使用，但是仍有一些员工缺乏相关经验和风险防控意识，没有对单位的账户密码进行隐私保护，容易造成账号、密码等隐私信息的泄露，威胁事业单位内部信息的安全。一些事业单位由于岗位设置缺乏合理性，导致会计工作可能是由其他非专业性的人员进行操作，缺乏相关的专业素质，阻碍了事业单位会计工作的进一步智能化发展。（4）相关的监管考评机制有待完善。完善的监管机制和考核机制能够保障事业单位会计智能化的进一步落实和推广，但是目前由于会计智能化尚处于发展阶段，没有相关配套的机制，在工作流程上也缺乏束缚，事业单位从业人员对这一项工作的落实重视程度不高，在考核评价方面并没有设立合理的指标，阻碍了会计从业者工作积极性的提升，抑制了会计智能化的发展。

四、事业单位会计智能化建议

智能时代的到来，会计工作由信息化过渡到智能化水平会经历一个动态过程，需要面对许多挑战和改变，尤其是在会计系统，财务系统更新为治理分析型系统，不再是纯粹的核算，还包括大数据的存储和分析。

1.提升重视程度，培养专业人才

事业单位负责人对会计工作智能化发展给予高度的重视，才能够为会计智能化转变制定转型规划，确定明确的转型目标。所以，提升重视程度是事业单位会计智能化发展的保障。人才的培养是事业单位会计智能化发展的重要内容之一，影响着事业单位会计智能化的进度和水平，对事业单位未来的发展具有重要的影响。面对当前会计工作智能化发展背景、会计工作发生的重心转移和会计工作者职责的变化，应该加大对会计人才的培养，增加复合型会计人才的输出。事业单位在职的会计从业人员也应该提升对智能化的重视，积极学习新技术，关注会计在人工智能技术背景下发生的变化和挑战，积极参加职业培训，转变自身观念，提升业务素质。事业单位对于会计人才的招聘应该适应市场的变化，提升会计入职的门槛。培训机构也应该对会计从业人员的培训机制进行优化，为事业单位输出更多的可操作智能化财务系统的会计人才。为了激励事业单位员工思想观念的转变和智能化技术的学习，对会计从业人员的智能化操作水平等基本职业素养进行重点培养，明确培养目标和方案，选择适合的手段方法，定期对从业人员进行会计工作操作考察，及时了解从业者的学习和领悟状态，针对不同的学习程度进行继续教育，为单位的会计智能化发展提供人才保障。

2.完善智能化会计管理系统建设

人工智能被广泛应用于各行各业之中，对于促进社会生产力具有重要的影响。人工智能领域同样在会计工作中也具有突出贡献，事业单位正面临着会计工作智能化转型发展的关键阶段，在智能技术的帮助下，事业单位的会计工作会更加高效、科学和精准。但是智能化技术对系统的要求条件非常高，所以在实际的会计管理系统建设中应该联合运用人工智能技术和大数据技术，建立统一的数据库，积极学习其他单位管理会计体系建设的成功案例，结合自身单位的特点，进行创新和完善，为会计智能化的转型提供技术支撑，提升会计管理工作的水平。

3.提高事业单位会计人员风险防范意识

事业单位会计工作中面临着各式各样的风险，甚至是关乎国家安全和行业机密。事业单位会计从业人员更应该增强风险意识，会计智能化是未来会计工作的主要转型方向，它融合了事业单位的物力、人力以及战略等方面，能够提高会计工作的科学性和前瞻性，为单位决策提供依据。人工智能技术为会计工作带来了极大的提升，但是在操纵和管理上仍然依靠会计工作者的判断，所以在面对会计工作转型发展的同时，不仅要提升自身的防范意识，还要学会根据数据进行合理的决策和判断，使财务会计和管理会计的工作相辅相成，提升事业单位的会计管理水平。

4.建立合适的监督和考评机制

事业单位中最为有效的监督管理方式就是内部监督，可以通过设立专门的监管部门保障会计智能化推进中的科学性与规范性。监管部门还要负责定期对事业单位会计工作进行评价，通过完善的监督机制，可以为会计智能化工作的推进方向提供指导，提高事业单位管理者对会计工作智能化趋势发展的重视，使事业单位会计工作质量和水平得到提升。通过完善奖惩制度，提高会计人员参与的积极性，为事业单位智能化会计发展提供助力。

五、结语

会计智能化发展通过人工智能、大数据等技术得以实现，这些新型的信息技术模式，会对传统的信息化会计管理模式产生重要的影响，智能化会计工作的特点在于自动化、数据化和预测分析等方面，符合时展的要求。事业单位为了加快会计工作的智能化转变，需要提升对人才和智能化工作的重视程度，完善智能化会计管理系统的建设，提高相关从业人员的风险防范意识，建立合适的监督考察机制，依靠人才技术等基础支持加快单位会计智能化的进程。会计智能化是未来事业单位会计工作的主要发展趋势之一，财务人员需要适应自身的职能变化，提高自身的业务素质，从核算会计向管理会计方向发展，加大对会计智能化的重视，掌握管理会计和人工智能技术系统的相关知识，成为事业单位会计智能化发展需要的复合型人才。

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财务管理数智化篇8

[关键词] 智能会计信息系统；会计智能化；面向小企业

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2016. 21. 023

[中图分类号] F232；F275 [文献标识码] A [文章编号] 1673 - 0194（2016）21- 0049- 05

1 人工智能和商业智能

2016年AlphaGo战胜人类棋手的比赛，让世人再次关注人工智能。在会计领域关于智能的研究由来已久。在业界已有服务提供商宣布提供智能化会计信息系统（Intelligent Accounting Information System，IAIS），学术界也有很多关于财务智能的研究。本文在总结已有研究的基础上，基于小企业业务简单、流程清晰、会计处理简便的特点，提出构建面向小企业的IAIS的结构体系，进而为会计智能化发展提供借鉴。

1.1 人工智能和商业智能

人工智能（Aritificial Intelligence，AI）是计算机科学、控制论、信息论、神经生理学、心理学、语言学、哲学等多种学科互相渗透的一门交叉学科。麻省理工的温斯顿教授认为：“人工智能就是研究如何使计算机去做过去只有人才能做的智能工作”。人工智能在专家咨询系统、自然语言理解、数据库智能检索、博奕游戏和决策、自动程序设计、人工神经网络取得了巨大的成果。Gartner Group（1989）提出“商业智能”（Business Intelligence，BI）的概念，认为商业智能是将数据转换成信息的过程，然后通过发现将信息转化为知识，是人工智能在商业领域的应用。目前应用在产品销售管理、客户管理管理、新产品开发推广和异常信息管理等领域。财务会计领域商业智能主要应用于财务分析和预警。

1.2 商业智能在会计中的应用

在会计工作确认、计量和报告三个重要环节中，财务报告和数据分析是商业智能应用最广泛的领域。陈乃激（2007）将遗传算法（GA）引入到财务分析中，研究指出遗传算法在财务分析对带约束的优化问题具有优越性。曾月明等（2008）利用BP神经网络和支持向量机两种智能方法对财务报表舞弊可能性进行分析，结果显示分析精度略高于传统Logistic统计方法。叶焕倬等（2013）采用自适应的贝叶斯网络模型，结合遗传算法建立智能预警模型，对企业财务危机进行预测，取得较好的预测效果。以上研究将商业智能的相关方法引入到财务分析中，在分析基础上做出预测，丰富了财务分析的方法。通过和专家咨询系统相结合成为会计信息系统财务分析相关模块开发的重要理论和方法依据，成为会计信息系统智能分析的理论基础。

会计核算智能化的研究则主要集中在如何实现会计凭证的自动编制。王文莲、刘海颖（2008）指出根据经济业务自动编制会计记账凭证，实质是将会计职业判断变为计算机智能判断，可以探索通过设置会计业务判断码实现会计核算智能化。刘鹏、王文莲（2009）通过分析会计处理过程中需要职业判断的节点，对判断进行穷尽，给出判断对应的凭证类型，并设置相关的关键词，通过判断和关键词实现会计信息系统智能判断自动记账。周元元、贾晓柏提出重塑会计流程，按照生产式系统原理，应用人工智能技术，通过事实库、规则库和推理机搭建动态数据平台，通过“事件驱动”实现财务业务一体化。以上研究分析企业经济及会计业务特征，设置关键字或判断码，让计算机智能判断代替会计职业判断，实现会计核算业务的智能化。这些研究为会计信息系统提供商提供了借鉴，目前会计信息系统部分业务核算已经实现了智能化处理。

商业智能对会计信息系统（Accounting Information System，AIS）影响的研究也比较多，多数研究如何应用商业智能优化会计信息系统。彭江平（2005）提出财务智能的概念，探索建立财务智能分析模型。吴胜、张智光（2007）对比了应用不同人工智能技术的财务软件，指出在未来智能财务软件的开发中各种人工智能技术必将别融合使用。曾繁荣、张琦（2011）提出结合XBRL和商业智能进行会计监管、整合会计数据。韩向东（2015）指出商业智能的功能特点吻合管理会计对会计信息系统的要求，认为应该构建基于商业智能的管理会计信息系统。研究表明商业智能对AIS的优化发展有着重要的意义，各种探索为开展IAIS建设提供了理论依据和借鉴。

2 智能会计信息系统的结构体系

财务管理数智化篇9

在金融市场的演化历程中，技术向来扮演着重要驱动力的作用。在更趋成熟的2016年市场，人工智能与传统金融市场的诸多功能紧密结合，提高效率，降低业务成本。其中“智能投顾”成为继“宝宝”、“P2P”又一个新兴理财关键词。

智能投顾，即 Robo-Advisor，又被称为“智能理财”、“机器人理财”、“数字化资产配置”等。泛指基于大数据搭建金融模型并不断优化，从而根据用户的收益和风险偏好提供个性化资产配置方案，并提供交易执行、资产再平衡、税收筹划等增值服务。

2016年，市场将“众创”的核心路径瞄准了“互联网+财富管理”，中国版智能投顾也在此背景下托出水面，诞生了以宜信财富投米RA、弥财、蓝海智投、京东“智投”等为代表的一批新兴服务平台。

“新中产”的理财空白

智能投顾早先兴起于美国市场。于2011年才创立的Wealthfront，在短短三年内资产管理规模已达20亿美元。另一智能投顾的领头羊Betterment更于2016年成为首家资管规模突破50亿美元的初创智司。

传统的私人财富管理服务可以为高净值用户提供一对一的管家式理财咨询，但投资门槛低则100万元，高则上千万元。“智能投顾服务就是把门槛降低，并且将原本由人工提供的投资顾问服务自动化、产品化。”宜信公司创始人、CEO唐宁在接受《中国经济信息》记者采访时指出。今年5月份宜信财富推出“投米RA”这一智能投顾业务，成为其全球资产配置能力重要组成部分。

根据国际著名的科尔尼管理咨询公司（A.T. Kearney）发表的报告，美国智能投顾行业的资产管理规模将从2016年的3000亿美元增长至2020年的2.2万亿美元，占届时全球的资产管理比例将超过2.2%，年均复合增长率更将达到68%，可见智能投顾增长之高速。与美国相比，中国智能投顾市场目前虽处于起步阶段，但发展势头迅猛。

在中国，智能投顾的诞生，是财富管理行业对于社会新崛起阶层――新中产人群的积极回应。与传统“中产阶层”的定义不同，“新中产”是深受互联网浸润的一代。他们在生活态度、消费观念和理财方式上，崇尚个性、注重品质又理性。他们有明确而又强烈的投资偏好。

宜信财富联合彭博商业周刊的《中国新中产智能投顾研究报告》显示：76%的新中产希望能够通过自动化顾问工具等数字化渠道，获得投资推荐；73%新中产偏好稳健性投资产品；62%的新中产追求个性化理财产品；61%追求性价比高的理财产品。

同时，这一群体在理财市场上面临着“十万美元困境”，即对于普遍还没有迈入高净值门槛的新中产来说，投资额多在10万美元上下，因其产生的经济价值较低，传统的财富管理服务机构不愿意服务于这类投资人群。因此，新中产投资需求和目前财富管理机构可提供的服务之间存在错配，需要单独为其量身打造加以解决。

“智能投顾最大的优势是低成本。加上开户款项要求亦低，几乎没有起投门槛，因此目标用户范围十分广；其次是步骤简单，操作方便，适合总资产较少的年轻上班族。”领航 （Vanguard） 投资香港有限公司大中华区总裁林晓东对《中国经济信息》记者分析道。

智能投顾一般透过网上问卷了解投资者的投资需求，提供以目标为本的投资计划，并利用ETF作为主要的投资工具，为投资者制定资产配置方案，由科技模型执行管理投资组合。同时也提供税收建议及评估用户风险承受能力等服务。“一方面，由于资产配置透明公开，投资组合类型全面，这亦有助增加投资者的信任。另一方面，对投资者而言，智能投顾亦可避免情绪化影响投资决策。”林晓东如是评价智能投顾营造的双重“投资安全感”。

两种张力的博弈

英国脱欧的“黑天鹅”，公开数据显示，如果你投资的是意大利指数资金，当天的跌幅是12%，其损失比中国股市的跌停更甚；如果你投资的是纳斯达克，当天的损失也达到了4.12%……

但宜信财富投米RA首席技术官胡金辉博士向《中国经济信息》记者透露，英国脱欧当日宜信财富投米RA的最高风险等级只有-2.73%。胡金辉分析其中原因：“投米RA配置了不同国家的资产，脱欧的时候，欧洲影响是最大的，欧洲的股市跌得是最惨的，但是美国的股市跌得稍微的小一些，而中国亚洲的股市基本上没怎么跌，这就是跨地域、国别进行了风险分散。”

2016年，Fintech对于传统金融的改造和完善，将赋予投资者，尤其是原本被忽略的中小投资者更多选择的权利。谈及智能投顾的核心是金融还是科技，唐宁说：“通过大家的共同努力，科技已经成为金融的一部分，驱动金融发展的内生的组成部分。”

“由于中国智能投顾平台无法为客户代持资产，其实无法体现机构投资的优势，低成本、高效率也就无从谈起。”一位不愿具名的证券业人士向《中国经济信息》记者透露。

在政策层面，与投资顾问业务相关的法律法规均基于人对人的服务，受《证券投资顾问业务暂行规定》、《证券、期货投资咨询管理暂行办法》等法规约束，未界定机器人投顾是否具备合法性。

此外，国内对投资顾问业务和资产管理业务分开监管，适用不同的法律法规。按照规定，证券公司、证券投资咨询机构可以接受客户委托，辅助客户作出投资决策，但不能接受全权委托，从事资产管理服务。2015年3月证监会的《账户管理业务规则（征求意见稿）》体现出证券公司投顾人员可以“客户执行账户投资或交易管理”的可能性，但显然证券公司以外的业务平台不能参与该类业务。

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此外，KPI符合一个重要的管理原理—“二八原理”。在企业的价值创造过程中，存在着“80/20”的规律，即20%的骨干人员创造企业80%的价值；而且在每一位员工身上“二八原理”同样适用，即80%的工作任务是由20%的关键行为完成的。因此，必须抓住20%的关键行为，对之进行分析和衡量，这样就能抓住业绩评价的重心。

但现实中，KPI却存在很多误解，KPI已经OUT？面对越来越多的误区，曾经被视为“绩效王道”的KPI不得不面临过时的质疑。

《Key Performance Indicators》和《Winning CFOs》的作者，美国著名财经作家David Parmenter被称为KPI之王，他在接受本刊采访时称，CFO是首席绩效官（CPO），作为绩效关键人物的CFO，财务转型的背景下，正确度量KPI已成当务之急。

“孔雀效应”

在生物界，雌孔雀择偶时，会以雄孔雀的尾巴大小为标准。尾巴越大，表明雄孔雀越健康、越有优势。因而，大尾巴的基因得到保护，一代代传下去。刚开始的时候，这是优胜劣汰；很多代以后，这种单向选择给优胜者也带来了问题：尾巴越来越大，需要营养、维护，而且“尾大不掉”，行动慢，更容易被天敌猎获，于是到了一定阶段，孔雀的数量就下降，这就是“孔雀效应”。

在公司里，“孔雀效应”随处可见。重视KPI就是其中之一。KPI越合理，公司绩效越好，能够做出好的KPI的人得到晋升，也就顺理成章。但如其为单向选择，KPI就成了“孔雀的尾巴”，制造出越来越多的“数字专家”。这些人大部分时间不是在干活，而是在玩数字。玩熟了，知道怎么对付了，就出现“手术很成功，病人却死了”的现象。

在David Parmenter看来，这是对KPI的误读，但又客观存在，KPI的定义过于宽泛和模糊。原本一个真正的KPI是指能够将一个公司业导向真正脱胎换骨的强大量度，而且是经营型的量度，而不一定是财务性的量度，如果一个公司误将财务性的指标作为KPI的话，一定要进一步挖掘财务性背后有哪些非财务性的，才能抓住真正核心的KPI。

如果一个公司选对了KPI，就不会出现风险管理和KPI之间的冲突，因为一个真正的KPI和风险管理理念是自然匹配的，同时支撑企业基业长青。

KPI操作也不例外。大多公司的成功离不开KPI。但这KPI越养越久，就成了“孔雀尾巴”，除了扭曲了员工的行为，还得花很多时间去维护，到最后就成了为KPI而KPI，有时候连KPI是什么都不知道了。

中国式误区

任何企业不可能没有绩效考核，但真正做到定量化、动态化、科学化的企业却不多见，在中国的企业界，A公司出现的现象是中国式KPI误区的一个缩影。

A公司共有35人，针对不同员工的绩效考核表共有7类、33张（两位领导不在绩效考核之列），最少的一张表格共有6行15列，共计90个数据；最多的一张表格，竟有58行、16列，共计928个数据。一般中等数据量的考核表格，也有11行、16列，176个数据。若按此计算，33张绩效考核表一共有5808个数据，最后统计出来的一个员工绩效分析表，也有35行、9列，共计315个数据，再加上品级排序表（28行、9列、261个数据），综合以上数据的统计（而且还是不完全的），一共有6384个数据，平均每个员工竟然有182个数据。

“在公司中，财务团队的角色已经改变，然而，具有电子表格流行病的财务团队 依然存在。”David Parmenter指出。这也是中国企业KPI的误区之一，表格多如牛毛，数据眼花缭乱，难怪CFO也被称为首席文档官。

以A公司为例，涉及到绩效考核的文档一共有294个之多，其中人力资源表115个，占全部文档的39.1％。

然而指标好建，数据难寻。任何数据的采集，都需要有各自的系统独立运行，才能有效得到相应的数据支持，而数据支持的前提，企业已建立了一套数据采集的系统。

效率耗费枚不胜举，表面文章粉饰太平。A公司的管理工作几乎90%是围绕绩效考核进行的，从表面上看似乎并没有错，但是每个员工用于应付每天的报表和计划文档的时间最少在30分钟左右，而每每到了绩效考核的关键日期，总经理、财务、人事经理几乎全天在忙于应付绩效考核的事情，甚至把一些重要的工作都抛到脑后。

教条主义泛滥、本本主义盛行。毫不客气地说，看到A公司的表单的时候，用瞠目结舌来形容一点都不为过，当进一步深入下去的时候，更感到这个形式主义的可怕、恐惧和无穷的贻害。

绩效考核自寻烦恼，更新换代欲罢不能。A公司上到老总，下到中层管理，甚至普通员工，无不为绩效考核而头疼。如果完全放弃了绩效考核，公司的制度体系就几乎不复存在，如果继续实行这样的绩效考核，无疑是自寻烦恼。

David Parmenter认为，当KPI 与支付挂钩时，就会成为关键政策指标，KPI的绩效应极可能成为“游戏门票”。在A公司，当考核成绩与工资挂钩时，一段时间内，大家都非常紧张，害怕自己的成绩不好，一是影响收入，二是面子不好看。工作成绩在一段时间内得到了提升。但是，经过了一段时间运作后，却出现了这样的现象：其一，员工都找着自己的主管争考核分，相互攀比，最后每个部门成员的考核分都差不多，考核分差距很小；其二，有的地方有工作失误，员工说，“不就是扣分扣几块钱吗，爱扣就扣去！”员工的神经已经麻木了，根本起不到考核改进工作和激励的作用。

CFO=CPO ？

执行层面的KPI变形，就会出现一些怪现状：公司成天算计的不是如何开发最好的产品、交出最好的绩效成绩单，而是为自圆其说，让自己的实际数字与预测完全匹配，这与那些孔雀精心维护自己的大尾巴有什么区别？这些公司大多难逃灭亡的命运，也就不足为奇了，难怪有言论称，KPI该OUT了。

David Parmenter虽然并不认同KPI已经过时的说法，他认为，KPI仍旧有强大的潜力。大家都过多地去考虑平衡计分卡，而没有去很好地研究，究竟怎样的指标，才是有效的指标。所以，真正把KPI用好的人非常之少，如果能用好KPI的话，KPI至少在未来两百年之内，是非常有效的工具。但毫无疑问，KPI面临变革，新一代的KPI应该是动态的，能够进行近乎时时监控的KPI。比如说每天、每周监控的KPI，而不是每月进行监控的KPI，因为每月监控的KPI，就好比损失已经造成了，这已经是太迟了。

不可否认，KPI在执行中出现了“孔雀效应”，但更大的根源在于，市场环境发生了巨大的变化。“大数据”时代带来的挑战已深入各行各业。作为公司重要支撑的财务系统及资产管理部门，需要积极提升企业绩效管理、管控能力、风险管理水平，帮助企业实现更高的利润、收入增长和投资回报。

据美国最佳实务研究和定量分析顶尖机构 CFO 执行委员会（CFO Executive Board）2011 年调查显示，30% 的 CFO 表示其公司的绩效可能由于不达标的企业绩效管理而蒙受损失;一些 CFO 表示这种损失比例高达 80%。财务部门被迫浪费大量的时间在搜集和验证数据（47%）以及管理流程（50%）上，相反，最为核心的增值分析只占据 23% 的比例。

造成这种现状的直接原因便是前瞻理念以及核心技术的缺失。CFO 执行委员会2011年调查显示，65% 的 CFO 将商业智能、分析、绩效管理视为公司最重要的年度技术计划。《麻省理工学院斯隆管理评论》和IBM商业价值研究院联合举行的2011年新智能企业全球高管调查和研究项目指出，2011年，58% 的企业已经将分析技术用于在市场或行业内创造竞争优势，实现业务价值，这一数据比2010年增加了21%。

因此，从这个角度而言，CFO就是首席绩效官（CPO），作为绩效关键人物的CFO，正确度量KPI已成当务之急。

要处理好KP I问题，CFO首先要完成自身角色的转换。IBM业务分析市场战略全球最佳实践负责人Christoph Papenfus把当前CFO必须掌握新的技能，归纳为三点，即“PPT”。一个是与人（Person）相关的技能，二是与流程（process）相关的技能，三是与技术（Technology）相关的技能。

在 Christoph Papenfus看来，当今企业在财务用到的流程和技术，通常是老气横生的技术，多数是上世纪二十年明的技术。举个例子来说，比如说像年度预算的概念，其实已经根本不管用了，因为在新的财政年度，刚进入一月，原来的预算已经无效了。因而，要有新的技术，包括预测以及短期规划这样更合乎新时代的东西。

因而，对于CFO来说，一方面必须要熟悉新的流程和新的技术，同时，必须在信息大潮面前有掌控信息的能力。举个例子来说，在海量信息面前，要学会用可视化的工具进行展现。因为可视化的信息在归纳上比文字描述性的更加有效。CFO还必须能够去学习新的技术，不能总是吃以前的老本，像放弃Excel这样的工具，因为Excel危险性越来越多。在数据方面，必须学会如何将数据转化成洞察力，这方面中国的企业还在逐渐起步，CFO必须要具备信息转化的能力。

在“人”方面，David Parmenter 认为，CFO或者财务部门最主要做的转变就是要从被动转为主动。其实，中国在这方面有“蛙跳式”的机会。实际上，国外企业财务部门还是有点臃肿，而中国可以在这方面更快抛弃陈旧的做法。另外在“人”的建设方面要注意，,CFO必须具备新一代领导能力和学习能力。

不管是在欧美还是在新加坡、澳新地区，其实CFO角色已经悄悄地发生新的调整，CFO不能只是做提供报告的机器，而是越来越多成为CEO以及业务部门的战略顾问。所以，IBM业务分析软件财务绩效管理解决方案亚太区负责人Jerome Cukier觉得，对于CFO阶层来说，以往CFO可能更注重一些信息或者是一些数据而已，当今CFO要把自己定位成将来的CEO。

David Parmenter认为，当今CFO要抛弃三个习惯：一是数百行的表格；二是过于缓慢的报告周期；三是年度规划的做法。

解方之一

IBM“智慧新财务”是破解KPI失灵的解方之一。作为一家IT公司， IBM对财务趋势的判断总是前瞻且非常犀利，从两年前提出“敏锐的CFO”到如今的“智慧财务”， IBM不仅体现出极强的洞察力，还提出应对KPI失灵的解方和实现了自身KPI革新。IBM大中华区财务及运营副总裁刘莉莉表示，伴随IBM自身转型的整体战略和愿景，IBM财务部门正在利用领先的业务分析理念和软件产品获取强大的“洞察力”，修正和完善KPI，实现财务部门职能转型和绩效突破。

2012年6月12日，IBM在上海召开主题为“析·卓见·财富”的财务论坛。本次论坛主要探讨了在“大数据”时代，IBM 智慧的分析洞察(Smarter Analytics)对于 CFO (首席财务官)以及财务部门转型发挥的重要价值。

“大数据”时代带来的挑战已深入各行各业。作为公司重要支撑的财务系统及资产管理部门，需要积极提升企业绩效管理、管控能力、风险管理水平，帮助企业实现更高的利润、收入增长和投资回报。

IBM智慧分析洞察战略可以直击财务转型需求，并能准确协助CFO找出KPI指标。IBM智慧分析洞察战略致力于帮助企业成功将“大数据”挑战转化为机遇，最终实现从“大数据”到“大洞察”的重大转型及革新。作为智慧的分析洞察核心的“3A5步”路线图，为企业财务部门转型提供了一套循环优化的智慧战略：

1. 掌控信息(Align)：以智慧的财务系统替代传统表单和管理流程，更加有效地收集、管理、分类财务数据;

2. 获取洞察(Anticipate)：建立真实一的财务平台，在此基础上进行分析和预测，以此快速把握市场变化、有效应对未来可能发生的问题;

3. 采取行动(Act)：优化财务流程、促进系统创新，循环驱动更实时、更智慧的财务决策，并以此推进企业业务决策;

4. 学习(Learn)：从每一次结果中获得学习和反馈，通过登陆平台记录问题和优化举措，避免重复失误;

5. 转型(Transform)：通过创新的流程和方法达到财务系统优化，在不断实践中发掘全新价值，实现资源整合和更切实有效的绩效管理。

IBM高效信息化工具助力“智慧新财务”。在积极倡导以智慧方法论促财务转型的同时，IBM 也在不断探索将高效工具与财务系统有力结合，通过绩效管理、报表流程自动化、风险管控等领先的解决方案，推进“智慧新财务”。

IBM软件集团大中华区业务分析软件总经理缪可延表示：“IBM自身便是借助智慧的分析洞察实现财务转型的成功范例。”IBM的财务系统及资产管理部门正是采用了财务计划预算和财务绩效管理工具Cognos、面向多监管领域的非结构化报表Clarity Systems、风险管控软件OpenPages，以及数据统计和数据挖掘工具SPSS等业务分析软件的高效协作，实现对财务数据的智能分析逐步向业务分析靠拢的财务转型，并进一步达成IBM 2015计划中关于业绩优化、预测和洞察、企业风险管理以及业务决策四大方面的突破。