分税制财政管理体制十篇

分税制财政管理体制篇1

为进一步规范市城区财政分配关系，理顺市城区财政税收征管体制，调动市、区两级政府发展经济、培植财源、组织收入的积极性，促进市城区经济又好又快发展，根据《省人民政府关于进一步调整和完善分税制财政管理体制的决定》（政发〔〕64号）精神，结合我市实际，对现行市城区分税制财政管理体制进行调整和完善。现通知如下：

一、省级下划收入在市区财政间的分配办法

从年1月1日起，将原财政管理体制规定的省级共享税收收入（增值税8%、营业税30%、企业所得税15%、个人所得税15%）按照现行市城区纳税户的属地管理原则，实行“属地征管、属地入库”，作为市区固定收入。

省级收入下划后，市直税务直属分局征收管理的企业，市直财政分享税收为：增值税25%、企业所得税40%（不含中央独享及中央、省级分享税收）、个人所得税40%、营业税100%以及房产税、资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税和其他税收等。

三区税务征收机构征收管理的企业，市直财政分享税收缴入三区财政金库，通过财政结算上缴。市直财政分享税收比例为：增值税8%、企业所得税12%（不含中央独享及中央、省级分享税收）、个人所得税12%、营业税35%。三区财政分享的税收为：增值税17%、企业所得税28%（不含中央独享及中央、省级分享税收）、个人所得税28%、营业税65%以及房产税、资源税、城市维护建设税、印花税、城镇土地使用税、土地增值税、车船税、耕地占用税、契税、烟叶税和其他税收等。

二、上解省级财力的确定原则

省在原财政管理体制下分享的税收，以年三区核定的省级收入为基数，采取基数加增长的办法，与三区地方税收收入增长速度同增同减，由三区通过财政年终结算上解市财政，由市财政与省财政统一结算。

用公式表达为：某区上解省级财力=上年该区上解省级财力×（1＋该区当年地方税收收入增长率）。

各区上解省级财力以年核定省级税收为基数，若以后年度计算上解省级财力达不到年上解数额的，则按年基数上解。

三、调整省集中税收增量返还补助政策

现行的省集中税收增量返还政策执行到年。为保证三区既得利益，从年起，市对三区以年当年核定的省集中税收增量返还补助数为基数实行固定补助。

四、建立税收增长激励机制

按照“有保有挂、体现激励约束”的原则，建立税收增长激励约束机制，调动三区财政收入快速增长的积极性，加快促进经济社会发展。

市本级财政（包含三区）因税收收入增长超过全省平均增长水平而得到的省财政奖励性返还补助，以及因地方一般预算收入和税收收入增长较快而获得的激励性转移支付，市级财政按照三区地方税收和地方一般预算收入增长水平和规模进行分配，实行市对区激励性转移支付。

五、确保调整和完善城区财政管理体制的顺利实施

市、区两级财政、税务、人民银行、审计等部门要密切配合、加强衔接，尽快调整各项收入划分、征缴、报解、入库及国库资金调度等制度，完善税收征管和国库运行软件，保证新财政管理体制下市区两级财政国库资金的正常运行。同时，要进一步完善财政预算管理办法，充分发挥财政监督、税务稽查、审计检查职能，加强对各项财税法规的监督检查，确保新财政管理体制顺利实施。

六、实施时间

分税制财政管理体制篇2

一、体制运行基本情况

实行分税制度改革后，市级对区级财政制定的政策为：核定区级收支，暂借给区级一部分税源，在此基础上确定区对市属于定补区（或上解区），暂借税源在以后的年度里按照比例市级要逐年收回。

二、体制运行中取得的成效

(一）分税制改革促进了各级政府理财观念的转变，形成了各级政府共同支持企业发展的合力。老的财政体制下，各级政府只关心本级财源企业的发展，在支持企业时要先看是不是本级企业。而新的财政体制下，市、区政府各司其职、各负其责、各得其利，树立了“不求所有、但求所在”的理财观念，全力为辖区内所有企业服务，在中小企业担保、小煤矿改造资金、科技三项费用等资金的使用上，对任何类型的企业都能够支持，形成了市区利益共同体。

（二）建立了财政收入稳定增长的机制。市区实行分税制后，极大的调动了区级政府征收的积极性，财政收入呈稳步上升的趋势，从近几年的一般预算收入对比可以看出，200*年一般预算收入只完成n万元，200*年一般预算收入完成n万元，比200*年增长n万元，年均增长n%，财政收入稳定增长的机制初步建立。

（三）财政实力增强，财政支出规模不断扩大，为国民经济和社会各项事业的健康发展提供了有力的财力保障。

1、200*年一般预算支出只完成n万元，200*年一般预算支出完成n万元，比200*年增长n万元，年均增长n%。

2、财政对农业、科技、教育和社会保障支出的投入年均递增n%，200*年总计达到n万元，保证了教师工资的发放和社会保障等各项事业的发展。

3、重点支出得到保证。

(1)市区自实行分税制后，我区对城区基础设施投入逐年加大，仅200*年，用于城区道路建设、乡镇卫生院改扩建、中小学危房改造等重点建设项目资金总额就达到3000万元。

(2)人员支出增加，在200*年调整津贴工作中，我区克服了财政供养人口多的实际困难，及时兑现了行政机关规范津贴的增资部分，金额达到n万元。

三、体制运行中存在的问题

在充分肯定分税制改革成绩的同时，也应清醒地看到，现行的财政体制改革仅仅是朝着理顺政府间财政体制关系的方向迈出了一大步，由于受制于上级政策的限制和自身财政困难的影响，市区分税制财政体制还有很多不完善和不规范的地方，突出表现在：

（一）事权和财权划分不明确。

区级政府财权的确定必须以其事权为基础。但是，目前我区政府的财权往往与其所承担的事权并不完全配套，影响了区级政府积极性的充分发挥。其次是由于目前我国正处于改革时期，各项事业管理体制、劳动人事制度、社会保障制度以及政府机构等都经常发生调整变动，引起区级政府结构发生变化，导致其与财权不配套。

（二）收入划分不尽合理，尚不规范。

1、市区实行分税制后，市财政虽然暂借给区级政府一部分税源，但这些税源自200*年后，就每年都要由市财政按比例扣回，使区级财政收入每年都要短收一部分。

2、实行分税制后，市级财政与区级财政之间的收支范围发生了很大变化，在新的体制下，为了维持市本级财政的正常运转，市里将辖区内的n户纳税大企业的税源上划，作为市本级的固定税源，只留给区级政府一些纳税小企业及零星税种，导致区级财政没有足够的税源去征收。

3、纳税属地划分不清，使区级财政收入减少一部分。我区内的一些纳税重点企业，税务登记在××区，但由于其总公司在其他区县，税收征缴却不在××区，例如××厂的生产销售都在××区域内进行，但是其总部××公司设立在××区，其税收征缴由××区负责征收，使我区收入减少。

（三)转移支付补助过低。

1、转移支付的力度不大且不稳定。由于我区收入总量小，区级每年新增的税收收入有限，用于弥补自身增支都非常困难，可用于补助乡镇的财力微乎其微，对乡镇的转移支付只能依靠上级，但是转移支付中专项拨款比重偏大，一般性转移支付比重较小且数额不确定，影响了下级预算的统筹安排及重点工作的运转。

2、对农村转移支付补助低。近年来，区级对农村的文化、教育、医疗等方面的投入不断加大，但是市里对我区农村转移支付的补助基数，是在200*年的基础上确定的，市本级对区级的转移支付金额，已不能满足我区农村社会发展的需要，尤其是在农村中小学取暖、五保户、独生子女费方面的补助金额低。

（四）产业结构单一。

我区财政收入和财力增长趋缓、财政困难的原因主要是我区财政供养人口多，经济总量小、基础薄弱，财政缺乏非煤企业支柱财源，对煤炭、焦化、电力等企业的依赖性比较强，我区的财政收入中有n%靠上述企业征收，而这些企业受国家宏观政策和市场因素的影响又比较大，抵御风险能力小，如果煤炭市场疲软，会对我区的财政收入造成很大影响，将使我区财政收入减收一半以上。

(五)刚性支出大。

我区财政供养人口多，人员支出大。200*年在调整津贴工作中，我们克服困难，及时兑现了津贴的增资部分，但是市本级对我区的补助金额仅为n万元，其余的要由区级承担。七煤集团在辖区内下放教师的接收，200*年“两高”工作的验收，在很大程度上使我区财政出现缺口，具初步测算需要n万元。

四、解决问题的建议和方法

完善财政体制的目的就是要充分发挥财政体制杠杆作用，建立促进区域经济加快发展的激励机制，充分调动区级政府增收节支的积极性，努力提高基层机关事业单位职工工资发放和政权正常运转的保障水平，通过财政体制创新促进全面建设小康社会目标的实现。按照要求，我市分税制要从以下几个方面进行不断完善和创新。

(一)财权与事权相结合的原则。

区级政府承担的事权结构不仅决定了它所需要的财政收入的数量，而且还决定着它所需要掌握的财政收入的具体形式。其原因在于，财政不但是政府筹集资金的工具，而且是其对社会经济进行宏观调控的重要手段。区级政府履行自己的职能既需要相应的资金，又需要运用税收等财政收入形式对社会经济生活实施调控。所以，根据“财权与事权相结合”的原则，在确定区级财政和管理体制，划分市区两级政府的财政收支范围时，不仅要考虑区级政府所承担的多少，而且要考虑其事权的结构。只有这样，才能合理调整市与区财政分配关系，在调动区级发展经济和增收节支积极性的同时，使区级政府有权支配其自身的财权和财力，保障其职能的顺利实现。

(二)加大转移支付力度。

逐步建立完善的转移支付制度，加大财政均等化转移支付力度。市区实行分税制后，区级政府的事务增多，财政支出也呈逐年上升趋势。我区与××区、××区相比，属于经济发展落后区，工业基础薄弱，税源征收少，地区间财政收入不平衡，属于“吃饭”型财政，难以开展其他工作，近年，随着城市东延，省市对我区基础设施投入增大，致使区级相应匹配的资金也增加，使我区财力难以应对，需要在完善转移支付中加以解决，要通过加大转移支付逐级实行财政均等化分配，缩小与其他区之间的贫富差距，压缩专项转移支付额度，增加一般性转移支付资金，使之真正成为调节地区收入差距的有效手段。

(三)加强财源建设。

在市区实行分税制财政体制框架下，区级更要注意财源建设工作。一要坚持把发展作为财政工作的第一要务，克服把公共财政建设与支持经济发展对立起来的观念，坚持“生财有道、聚财有度、用财有效”的方针，学会运用财税杠杆为企业的自我发展、自我创新创造更加公平、开放、宽松的环境，在促进全区经济快速稳定发展的基础上，壮大财政实力。二是要不断巩固提高现有支柱财源，发掘和培植后续财源。要加大招商引资力度，大力发展非煤产业，加大对高新技术产业的培植力度，充分运用财政有限的资金，积极支持个体私营经济的发展。三是要严格依法纳税，加强征管，堵塞跑、冒、滴、漏，确保财政收入的稳定增长，加强预算外资金管理，增强区级财政实力，推动财源建设。四是要牢固树立经济财政观，遵循经济运行规律，从根本上解决税收增长的快与慢、多与少、供与求的问题，促进财政与经济的协调发展。

五、对下一个体制改革的建议

无论采用什么类型的财政管理体制，在划分收支范围时，首先应根据区级政权的事权结构划定其财政支出范围，核定出这些支出项目所需的资金数额，然后再从财政收入中确定相应的项目及其数额，作为区级财政的收入范围。所以我们认为，在下一个体制中，应该做到以下

（一）按属地关系划分税源。

1、新的分税制财政管理体制既要保持原有的利益分配格局，又要科学划定税源，在财力分配上既要保证区级自我发展的空间，又要有一定的发展紧迫感，要保证区政府具有一定的经济调控能力，要将区域内的非国有企业，作为区级财政收入的固定税源，要在市级暂借税源到期后，归区级征收。

2、近年来，我区加大了招商引资的工作力度，一些重点企业相继投产使用，按照市区分税制的文件精神，新上招商引资企业的税收全部归区级所有。但是，市里政策调整，将税收超过n万元的企业，收入重新核定，市本级与区级5：5分成，使我区税收减少很大一部分，所以我们希望，辖区内新上的招商引资企业的税收，无论金额多少，都要归区级所有。

（二）合理划定支出。

由于我区是农业大区，城市基础设施差，财政供养人口多，区级财政收入少。所以我们希望，市财政在今后的工作中，要充分考虑到我区刚性支出不断增加，财政面临很大压力的基础上，给予区级政府财力方面的支持，尤其是对我区四个乡镇要加大转移支付力度，以保证区乡两级政权的正常运转。

分税制财政管理体制篇3

（一）财政税收体制不够健全我国现阶段的财政税收体制存在的局限性主要体现在以下几个方面：首先，财政收入分配呈现过度向上集中的态势，这使得分税制度无法有效落实，加之地方财政收支划分的不合理，间接影响了中央宏观调控的力度。其次，以资源与环境税为代表的重要税种没有纳入税负征收范围，导致税收调节社会分配能力的功能失效。最后，以国有资产收入、资源为代表的非税收收入，长期游离在政府财政收入管理体系之外。（二）财政税收管理难以控制在现行的财政税收管理体制下，管理人员由于业务、行政双重管理体制的影响，不可避免地产生了许多弊端。主要表现为对有关财政税收管理难以有效控制，甚至有时会出现不能坚持原则的情况，不把法律法规放在心上。加上现行的财政税收管理体制没有一套行之有效的监督约束机制。（三）财政监管不到位由于我国机构改革的推进，一些地区的财政税收管理力量被削弱，不少财政税收管理机构和人员被撤并，导致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后等问题。（四）转移支付缺乏规范性转移支付建立在分税制的基础之上，由集中程度较高的中央财政通过财政支出来改善地方经济发展水平的不均衡现象。现阶段造成我国转移支付规范性欠缺的原因有两个方面：一方面是因为缺乏有效的制度对转移支付工作进行监管，导致中央财政在向地方政府支出的过程中出现难以查证的糊涂账。另一方面，因为转移支付类型构成的不合理，维护地方利益的体制补助和税收返还占据的比例居高不下，使得财政支出均等化原则的失效。（五）乱收费现象屡禁不止我国自财政税收体制改革工作开展以来，曾多次进行大规模的清费活动，还对农业税等不合理的税费予以取消，但是由于行政体制改革无法与税收体制改革相匹配，导致部分地方政府机构臃肿，并出现乱收费的现象。这样不仅不利于地方企业的经济发展，还破坏了地方政府的公众形象，使地方政府陷入财政税收日渐难以为继的恶性循环。

二、我国财政税收体制改革的思考

为了社会主义市场经济的不断完善，对于我国来说，进行财政税收体制的不断改革与创新也就显得及其重要。那么究竟在我国的财政税收管理体制中应该如何做好管理体制呢？主要包括下面几个方面：（一）建立分级、分权的健全财政体制分级分权财政体制的建立符合我国当前经济发展的需要，能够实现我国财政支出和收入的持续稳定。具体来说，应该从以下三个方面来努力：首先，中央要赋予地方政府一定的财政实权，促进地方政府在地方税种范围内自主行使税收减免权和税收立法权等财政权力。其次，在保障中央财政收入稳步上升的前提下，促使中央和各级地方政府财政收入合理划分。最后，中央或省级政府要在合理划分财政支出比例的基础上，对财政支出直接负责，缓解地方政府的财政支出压力、减少支出责任。（二）提高管理人员的素质在我国的财政税收管理体制创新中，管理人员是整个财政税收管理能够顺利进行的关键。所以对于管理人员来说，提高自身的管理素质，使知识以及能力能够适应整个财政税收的管理工作是其需要关注的重点。而对于财政税收管理人员素质的提高，从而提升整个管理的效率。当然除了人员素质的提高之外，还需要加强财政税收管理的法制化。构建完整的财政税收法制体系，加强监管力度，建立起良好的财政税收管理秩序，让整个财政税收管理在和谐、民主、科学的范围内进行，从而提高财政税收管理的水平。（三）建立高效的财政管理体制财政税收政策也是一项经济政策，所以在其制度创新的过程中应该按照市场、优化、高效、服务的原则进行合理的规定，确定其管理的范围。建立高效的财政管理体制，应做到以下几方面：首先要实现省级和市级政府对县级财政的有效管理，建立从上至下的财政税收一体化管理。其次，要对地方政府的历史债务问题进行分类处理，建立地方公共债务管理制度和相关执行办法，允许地方政府对基础设施项目建设自主融资，缓解地方财政的压力。最后，财政税收部门应该在管理中逐渐的将税收的管理纳入到国家预算的体系，对其管理状况进行充分的调节，并且还应该建立完善的管理体制，让整个管理都在一个有序科学的范围内进行。当然在整个财政税收管理体制的创新中还需要不断的提高财税资金的使用效益，在改革完善创新的基础上加强财政税收的管理职能，按照科学、合理的原则进行财政税收的管理，让整个财政税收管理在一种科学、民主、高效的状态下运行，提高我财政税收管理体制的总体效率。（四）建立科学合理的转移支付体系转移支付建立在分税制的基础之上，由集中程度较高的中央财政通过财政支出来改善地方经济发展水平的不均衡现象。现阶段我国的转移支付主要包括专项转移支付、财力性转移支付和税收返还与体制补助三大类。造成转移支付规范性欠缺的原因有两个方面：一方面是因为缺乏有效的制度对转移支付工作进行监管，导致中央财政在向地方政府支出的过程中出现诸如截留漏损、支出模糊等难以查证的糊涂账。另一方面是因为转移支付类型构成的不合理，维护地方利益的体制补助和税收返还占据的比例居高不下，而一般性转移支付所占比例远远低于前者，无形中加大了不同区域之间的经济收益差距，使得财政支出均等化原则的失效，公共服务也无法实现均等化发展的战略目标。（五）制定结构合理的税负征收标准合理的税收要满足主体税种设计科学、税负水平适宜、税负结构合理等基本原则。首先，要对宏观经济的发展水平进行深入的分析，同时取消体制外收入，加大对政府性收入的规范力度，减轻纳税人的税外负担。其次，要设立环境保护税种，从税收政策上对企业的生产经营行为进行约束，促使企业加强环保意识，推广低碳经济发展模式。最后，要加快个人所得税的改革，将低收入群体的征税起点进行调整，实行分类扣除和综合申报并行的所得税制度，以减轻个体税收压力。

三、结论

分税制财政管理体制篇4

我国财政的主要来源是财政税收，同时也是国家进行宏观调控的重要手段，近几年来由于我国综合国力的提升，我国财政收入也呈现逐年上升的趋势，由于我国财税种类较多，给我国财政税收管理体制工作带来了一定的难度，传统的财政税收管理体制显然已经不适应现代经济的需求，因此必须对我国财政税收管理体制进行创新，这样才能促进我国税收事业的长期可持续发展。

1我国财政税收管理体制概述

从实际情况来看我国财政税收管理体制改革经历了一个比较漫长的过程，从1994年的分税制管理体制改革到现在的财政税收管理体制，现阶段的财政税收管理体制坚持的是“分级管理，统一领导”的原则，也就是说，是由中央统一领导整个税收管理体系，并赋予地方下级一定的税收管理权力，体现的是税权集中、税法统一的特点，这样的财政税收管理体制有利于中央的统一领导，具有较强的灵活性。

随着我国市场经济的不断变革，我国财政税收管理体制也应该适应时展变化的需要进行创新，例如要建立和完善政府采购制度，不断优化支出结构，政府要由管理型向服务型的方向转变，不断优化预算管理体制，建立起以增值税为主的流转税体系，促进我国社会公共事业的快速发展。

2我国财政税收管理体制存在的问题

21财政税收监管体系不健全

健全的财政税收管理体制需要健全的监管体系来保证，然而随着我国社会机构深化改革的不断加大，对财政税收工作的管理、监督也逐渐发生了很大的变化，有的地方并没有加大对财政税收的监管力度，大幅度削减了财政税收监管队伍的力量，甚至减少了财政税收的监管费用等，这就直接降低了财政税收监管队伍的力量和工作的积极性，严重影响到了财政税收监管的水平。同时，有的地方的管理者并没有认识到财政税收监管工作的重要性，滥用自己手中的权力强加干涉财政税收的监管工作，给财政税收监管部门工作带来了很大的压力，降低了他们工作的积极性，严重影响到了财政税收监管部门的顺利工作。有的地方并没有设立专门的财政税收监管机构，而是简单地交给相关审计部门来进行监管，也就没有配备专门的监管人员和投入大量的监管经费，这也在一定程度上降低了财政税收监管的力度。

22缺乏健全的预算管理体制

从实际情况来看我国现阶段的财政税收管理体制还并不够完善，因此也就不能适应现代经济发展的需求，其中预算体制覆盖率较低是其中的主要问题，有的地方政府并没有建立起完善的预算管理体制，财政收支工作并没有覆盖到财政预算当中去，在预算体制的执行过程中也缺乏严格的监督管理，很多预算的考核和审核大多数都是走形式，这就直接降低了预算管理体制执行的效果，同时也会逐渐降低预算管理机制的公信力。

23缺乏完善的财税法律制度

我国财政税收管理体制顺利运行要依靠完善的财税法律制度，但现阶段我国关于财税管理的规章较多，在实际的财政税收管理工作中很多管理人员的自由权较大，直接导致财政税收管理人员工作时的随意性较大，严重影响到财政税收执行部门的权威性和公允性。同时，我国现有的财政税收法律体系还不够系统，这就造成财政税收的相关法律比较松散，加大了财政税收管理的工作难度。

3财政税收管理体制创新的建议

31建立健全财政税收监督管理体系

健全的财政税收监督管理体系是提高我国财政税收管理体制的重要保障，因此必须建立起一套完善的财政税收监督管理体系，一方面地方的管理者要认识到财政税收监督管理体系的重要性，要设立专门的财政税收监督管理部门，并配备专业的监督管理人员进行工作，这样才能提高对财政税收工作的监督水平；另一方面地方的管理者要严格遵守相关财政税收监管制度，不能滥用职权对财政税收监管工作进行过多的干涉，保证财政税收监管工作的独立性，这样才能够保证财政税收监管工作结果的客观性，提高监管工作人员的工作积极性。

32建立健全预算管理机制

首先，要建立起预算委员会，严格落??预算管理责任制，建立起完善的预算管理体系，这样才能够更好地发挥出全面预算管理的重要性作用。

其次，选择预算编制方法时应该根据不同经营特点来选择出不同的编制方法，这样才能够达到预算项目之间的相互协调。企业在制定科学合理的预算管理方案之后，也要严格按照方案来执行，将预算管理工作落实到实处。

最后，为了将预算管理的作用发挥到最大化，要在实际的工作中不断强化预算管理的执行力度，提高管理层对预算管理工作的重要性认识，这样才能够保证内部员工严格地按照预算管理制度认真地完成预算管理工作，领导者要细化预算管理的执行操作流程，严格按照预算管理制度来进行工作。

33不断建立健全财政税收制度

要提高我国财政税收管理体制的科学性，要有健全的财政税收制度来进行指导，因此就要建立起比较系统的财政税收制度，这样既能够对财政税收工作进行细化，又可以从整体上掌控全局，这样就可以保障我国财政税收管理体制的工作有章可循、有法可依，为财政税收管理工作提供一个良好的运行环境。同时，也应该科学合理地划分税收与支出管理的范围，对税负比例进行明确，提高对社会服务方面和公共设施方面的税收支出，这样有利于服务型政府的建设。

34提高财政税收管理人员的职业素质

财政税收管理人员的职业素质直接关系到我国财政税收管理水平的高低，也是财政税收管理工作的主要执行者，因此提高财政税收管理人员的职业素质是十分必要的，首先，要对财政税收管理人员进行定期的培训，加强对财政税收管理人员的培训指导，不断优化他们的知识结构，提升财政税收管理人员的组织协调能力；其次，相关部门要聘请一些专业的财政税收管理人员进行授课，及时地更新财政税收管理人员的理论知识，这样才能够更好地指导实践；最后，财政税收管理人员要从实际的工作中总结经验，虚心地学习先进的财政税收管理理论，并将学习到的理论知识充分运用到实际的工作当中去，同时也要注重自身职业道德的培养，要在遵纪守法、恪守工作准则的原则下进行财政税收管理工作，这样才能够提高我国财政税收管理人员的职业素质水平。

分税制财政管理体制篇5

【关键词】财政；税收；体制创新；策略

我国的财政与税收管理具有重要的作用，主要体现在：不仅可以调动财政和税收部门管理人员的工作积极性，提高财政与税收的管理水平，还可以真正发挥财政税收的作用。但目前财政税收管理体制不太合理，人们的监督监管也不到位，造成财政税收的发展不太顺利。所以，我们需要对财政与税收体制进行创新，使财政与税收管理的作用得到充分发挥。

一、我国财政与税收管理体制存在的问题

1.财政与税收管理人员缺乏责任心。虽然现在的财政税收在法制化下进行，但是还不够完善，特别是缺乏相应的监督约束机制，对财政与税收人员不能进行很好地约束，加上有些财政税收管理人员的素质不高，所以在财政税收管理中往往缺乏责任心或责任心不强，经常发生违法违纪的事情，使财政与税收管理整体效率不高，不利于在经济发展中发挥应有的作用。

2.监管体系不健全，民主管理不完善。目前，我国的财政税收管理工作监管体系不健全，一方面严重削弱了地方财政税收管理力量，另一方面极大降低了财政税收管理人员工作的积极性，不利于财政税收管理工作的顺利开展。而有些地方没有很好地贯彻落实中央关于财政管理方面的各项政策，不但政务没有公开，而且民主管理也没有实现。有些地方虽然相应了中央的号召，积极成立了民主监督小组，并且分出一部分人专门负责民主管理，但由于这些人员不具备民主管理方面的知识和能力，所以在工作起来比较吃力，自然不能很好地履行民主管理的责任。

3.财政管理的体制机制不健全，责、权、利没有得到实际的统一。目前，财政管理的体制机制不健全，如在财政管理体制中，有些地方虽然实行了税收收、支两条线管理，但在实际的操作中，却只是将财政税收的收入与支出资金进行简单的划分，使责、权、利没有得到实际的统一，严重影响了资金的使用效益。另外，财政税收管理要求具有稳定的管理人员队伍，但在我国，财政税收管理人员的流动性非常大，有些甚至是短期的兼职，他们不可能具备完整的知识体系和较强的工作能力，这也是造成财政税收体制出现问题的主要原因。

二、我国财政与税收中体制创新的策略

1.对税制和财政进行改革。我国税制改革在坚持依法治税基本原则的基础上，通过对税负工作进行合理的调整，完善税制结构，进而实现对国民收入分配的调整，建立起适合社会主义市场经济的税收制度，是我国经济与社会发展的有力保障。具体来说，我国的税制改革主要包括：一是对税负进行合理调整。主要通过加强政府对财政的预算管理、加大税收的征管力度、对财政收入结构进行调整、不断完善税制，对税制进行改革等实现。二是对税收制度结构进行优化。对于一些重复设置的税种，提高了纳税人的经济负担，不利于调动纳税人的积极性和主动性，所以政府应该将其合并。对于一些比较特殊的税收，要积极进行认真研究，根据征收的必要性和征收效果，给予适当地调整。三是对税收管理工作进一步强化。主要包括：完善税收管理工作的相关规章制度，实现税收工作的规范化管理；切实做好税收的各项宣传工作，提高服务税收工作的服务水平；严加惩治各种形式的偷税、漏税、抗税、骗税等违法行为；端正税务人员的工作态度，提高税务人员的业务素质。

在对税收工作进行体制创新的同时，也要及时开展财政改革。财政改革主要有以下几方面的内容：一是对财政结构进行调整。财政结构的调整要遵循社会的市场化、引导性和公共性等原则，明确政府的财政支出范围，财政支出方向更多地面教育、卫生、科技、保障等关系到人们生活的几个方面，同时加大对农村的财政支出，保障对重点项目和公共服务行业的财政支出。二是改革财政预算体制。政府要对财政预算体制进行大力改革，对新型复式国家预算体系，以及预算管理体制进行完善，提高预算覆盖的具体范围。国家预算体系主要包括社会保障预算、资本预算、经常性预算、国有资本经营预算等。在具体的预算中，所有涉及财政收支的项目应尽量纳入预算管理的范围之内。同时，政府要保证具有稳定的资金来源，只有这样，才能不断加大政府对地方资金的转移和支付力度，才能实现财政资金支付和分配方法的不断改进，才能将确立高效、优质的资金转移和支付管理体系，并在实施的过程中不断加强和完善，进而提高工作效率。

另外，目前，我国财政与税收管理体制还不够完善和稳定，对现行财政税收管理体制进行改革、创新、完善依然是我国财政税收工作的首要任务之一。可以说，财政税收能不能顺利进行并达到既定目标，很大程度上是通过财政税收管理体制来实现。而一直以来，财政税收都存在着重收入轻管理的思想，对财政税收管理重视不够，管理秩序混乱。因此，我们需要加大对财政税收管理体制的改革，建立适应经济发展和时代变化的财政税收管理新机制。

2.确定财政税收管理范围。财政与税收政策同时也是经济政策的重要内容。所以，在对财政税收进行体制创新的过程中，应该严格按照市场、服务、高效、优化等原则进行合理、科学规定，进而确定财政税收管理范围，明确财政税收管理项目，保证在财政税收管理中，各级管理部门和管理人员都能够按照管理范围和管理项目严格执行，实现责任、权力、利益的有机统一。在具体的操作过程中，财政税收部门应根据实际发展的需要，逐步将财政税收纳入到国家预算体系当中，只有这样，才能对财政税收的管理现状进行及时调节。另外，还应建立完善的财政税收管理体制，确保管理科学、有序的进行。同时，要加强财政税收的管理力度，不断完善财政税收管理制度。当然，在财政税收的体制创新中，要按照合理、科学、有序的原则对财政税收进行有效管理，不断提高财政税收资金的使用效益，使财政税收管理在民主、科学、高效的状态下运行。

3.提高政税收资金的使用效益。要想提高财政税收资金的使用效益，除了对财政税收管理体制进行改革、完善和创新，还应在改革、完善和创新的基础上，对财政税收管理职能进一步加强和强化，加快财政税收管理体制改革的步伐。具体来讲就是，按照客观、全面、合理、科学、全面、精细等原则，对财政税收资源进行有效整合，将财政税收资金全部纳入到预算管理当中，进一步提高财政税收管理的完整性、公开性和透明性。同时，对财政税收资金整合力度要进一步加强，对农村各项事业的扶持力度要进一步加大，财政税收资金的投入要向基层和农村倾斜，保障人民的基本生活水平，促进农业增效和农民增收，实现农村的快速发展。另外，还要进一步加强财政税收的信息交流，实现有效沟通，加大财政税收资金的共享力度，使财政税收管理的优势得到充分的发挥，建立财政税收资金整合协调机制，对财政税收资金的使用进行全程监督和管理，通过优劣互补、重点扶持等方式，对财政税收资金进行整合，合理使用，促进财政税收资金的管理和使用的全面提高，进而提高政税收资金的使用效益。

4.不断提高财政与税收管理人员的素质。财政与税收管理人员在财政与税创新管理体制中具有非常重要的地位，也是整个财政与税收工作的关键和主体，是财政与税收管理效率的保证。财政与税收管理人员素质的提高，有利于财政与税收管理工作的发展与进步。因此，要大力提高财政与税收管理人员的专业素质和专业水平，形成良好的财政与税收内部秩序。只有这样，才能适应财政与税收的管理工作。一方面，管理人员应该树立学习意识，通过不断的学习、教育、培训、深造、再教育等各种行之有效的各类措施，加强对自身素质的培养，力争成为高、精、尖类的财政与税收管理人员，进而提高财政与税收的管理效率。同时，要求财政与税收管理人员牢固树立管理与服务相统一的意识，对财政与税收管理加强培训与指导，对财政与税收管理人员的知识结构进行合理优化，提高财政与税收管理人员的组织能力和协调能力，为人们提供更优质的服务，推进财政与税收事业不断向前发展。另一方面，财政与税收管理要严格遵守相关的法律与制度，使财政与税收管理科学和谐，同时，还要加强对财政和税收的监控力度，有效提高财政与税收的管理水平。

三、结语

财政与税收的体制创新对新时期财政与税收工作具有重要的意义，可以有效保障财政与税收工作的顺利开展，有利于促进中国特色社会主义的经济建设的健康持续发展。财政与税收的体制创新，不但要调动财政与税收的管理部门人员的积极性，而且还要提高管理部门人员的业务素质和业务能力，促使他们切实做好财政和税收管理的各项工作，确保国家税收工作能够顺利的完成。同时，财政与税收体制创新还要站在社会经济发展的高度，完善财政与税收的相关制度，促进财政与税收的可持续发展。

参考文献：

分税制财政管理体制篇6

一、我国财政税收管理体制存在的问题及原因

随着社会主义市场经济体制的健全完善，我国财政税收管理体制基本能保障国家政权的正常运转，巩固农村税费改革成果，逐步缓解国家财政的困难与压力。充分发挥财政税收在经济社会发展中的作用，取得了明显的成效。但是，我们也应该清醒地看到，由于工作开展不平衡、缺乏有效机制保障，财政税收管理普遍存在着不够规范、前清后乱、上清下乱、差距大、举报多、上访频繁等突出问题和困难。当前，反映我国财政税收管理体制工作的问题和原因比较多，较为突出的问题及原因主要体现在管理体制不够合理、监督监管不够到位、民主管理不够完善、体制机制不够健全、资金效益有待提高等方面。

(一)财税管理难以控制

在现行的财政税收管理体制下，管理人员受业务、行政双重管理体制的影响，不可避免地产生了诸多弊端。主要表现在对有关财政税收管理的难以有效控制和管理，甚至有的不能坚持原则，不把法律法规放在心上。加上现行的财政税收管理体制没有一套行之有效的监督约束机制。许多财政税收管理人员缺乏紧迫感、责任感和使命感，往往会造成一些违法违纪行为的发生。

(二)监督监管不够到位

由于我国机构改革的推进，一些地区削弱了财政税收管理的力量，不少财政税收管理机构和人员被撤并，导致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后。不少地方存在着没有设立财政税收管理机构，没有落实专门的管理经费，没有配备专职管理人员。加之现有的财政税收管理机构性质不明，工作经费没有保障等。这些问题，在一定程度上影响了财政税收管理工作的顺利推进。

(三)民主管理不够完善

目前，一些地方和单位没有很好地落实政务公开和民主管理制度。政务公开，民主管理，民主监督制度是新时期党的建设工作的一项中心任务。其中，财务公开，民主理财就是这一制度的关键内容。实际上，许多地方和单位虽然成立了民主理财领导小组，但成员大多不是经过民主选举的，而是领导指定的。即便是经过选举产生的民主理财小组人员，但因为不具备必须的知识与能力，不能很好地履行职能，根本起不到监督的作用。

(四)体制机制不够健全

财政税收管理的性质要求财政税收管理人员要具有相对的稳定性。但是，目前一些地方的财政税收管理人员实际上大多都是指派兼职的。每逢更换领导，财政税收管理人员也跟着更换。甚至有的地方在选派财政税收管理人员时，根本不从工作实际考虑，往往只凭个人感情与好恶去办。这样，就不可避免地把一些业务素质低下的人选拔到财政税收管理岗位上来。这些人根本起不到财政税收管理与监督的作用。

(五)资金效益有待提高

目前，有的财政税收体制改革措施具有明显的过渡性。如有的地方虽然实行收支两条线管理，但是只是将收入资金和支出资金简单分开拨付，实际上仍然是收入、支出一条线运行，加上一些专项资金必须经过层层申报、层层拨付，直接影响到了资金的使用效益。从总体上看，由于政府各部门间的权、责、利没有完全理顺，使得财政税收资金使用效益不高，浪费较为严重。

二、我国财政税收管理体制创新对策探究

随着社会主义市场经济体制的不断完善与发展，财政税收管理体制改革显得极其重要和必要。那么，如何做好我国财政税收管理体制创新与改革呢?针对我国财政税收管理体制存在的问题，笔者认为，必须站在经济社会发展的高度，全面深入落实科学发展观，着力在改革财政税收管理体制、提高管理人员综合素质、合理界定财税收支范围、实现区域公共服务均衡、提高财税资金使用效益等方面下功夫，进一步深化财政管理体制改革，不断提高财政税收管理的水平，进而推动我国财政税收管理事业的健康、和谐发展。

(一)改革财政税收管理体制

目前为止，我国依然没有建立起相对完善与稳定的财政税收管理体制，财政税收管理体制建设一直跳不出集权、分权循环的怪圈。改革、完善和创新现行的财政税收管理体制，依然是当前和今后一个时期我国财政税收管理体制改革的首要任务之一。可以说，财政税收工作能不能达到既定的目标，主要还是通过财政税收管理体制来实现。长期以来，财政税收管理部门对财政税收的重视力度不够，还存在着重收入轻管理的思想。这就要求我们要在财政税收管理中强化法律权威，弱化人为影响。建立起良好的财政税收管理秩序，形成一种心齐、气顺、和谐的财政税收管理关系。因此，我们必须要改革过去传统的财政税收管理体制，建立起适应时展变化的财政税收管理新机制。

(二)提高管理人员综合素质

管理人员作为财政税收管理工作最关键的环节和主体，是财政税收管理效率的力量源泉，与财政税收管理工作的进步与发展紧密相关。财政税收管理运作的好坏主要有赖于财政税收管理人员来实现，其素质的高低将直接关系到财政税收管理的最终效果。因此，建立良好的财政税收内部秩序，提高财政税收管理人员的素质是一个不容轻视的环节。要通过学习、教育、培训、再教育、深造等一系列行之有效的措施，大力培训称职、优秀的高、精、尖财政税收管理人员。同时，树立管理与服务相统一的意识，加强对财政税收管理的培训指导，提高财政税收管理人员的综合协调和组织能力，优化财政税收管理人员知识结构，为广大群众提供最优质的服务，进而推进财政税收管理事业不断向前迈进。

(三)合理界定财税收支范围

理引导，进一步明确财政税收管理范围，科学确定税负比例，将财政税收资源科学、合理配置到社会管理和公共服务领域，全面推进区域公共服务均衡化进程。明确财政税收管理职责权限，保证各级财政税收管理部门行使职责的权利，规范完善中央与地方财政税收收入的界定，进一步扩充财政税收管理的覆盖范围。同时，结合财政税收管理部门间管理职责划分的实际，逐步将财政税收管理收入纳入预算管理，充分调整容易造成财政税收税源转移和跨区域间分配不公的状况，兼顾中央宏观调控的需要和地方在促进区域经济发展与组织收入方面的积极性，减少因市场等因素对区域之间财政税收收入转移的影响，促进我国财政税收管理的健康发展，进而推动经济发展方式转变和社会全面进步。

(四)提高财税资金使用效益。

分税制财政管理体制篇7

关键词：财政税收；体制改革；模式创新；规范化发展

我国财政收入最主要的来源就是税收，现阶段我国财政税收体制改革不断深入，税收收入在我国经济结构中占有比重越来越高。但是，在经济新形势下，我国税收体制改革中仍然存在许多不足的地方，仍需要进一步加强改革模式的创新，从而促进财政税收体制改革更加规范化发展。财政税收体制改革的创新，能够进一步完善我国税收制度，能够保证我国财政支出规模更加科学化，同时还能够明确我国政府支出结构，从而促进我国教育、文化、医疗等事业的发展，维护国家的安全和社会稳定。

一、财政税收体制改革的必要性

(一)进一步完善我国税收制度完善的财政税收征收制度，能够保证纳税人享受优质的公共服务的同时，维护国家的安全和社会稳定，从而提高人民的生活水平。可见，财政税收的目标是为国家和社会的稳定发展提供公共财产，以此促进人民生活水平的提高。因此，在新形势下，应当加强财政税收体制的完善，通过财政税收体制的改革和创新，通过有效的措施解决财政税收体制中存在的不足，以此进一步完善财政税收体制，从而更好地为社会、为人民提供优质的公共服务。

(二)保证财政支出规模更加科学化通常情况下，财政支出规模反映了政府在特定时期内所集中、占有以及使用的经济资源，还能够体现出财政职能作用的广度和力度，从而体现出我国财政支出的总水平。此外，财政税收体制的改革，明确了财政支出时间、价格标准、指标体系等各方面的内容，能够有效保证财政支出规模更加科学化。

(三)明确我国政府支出结构在我国经济生产中，财政支出结构的变化起到重要的作用，具体表现在环境、卫生、医疗、教育等公共服务的支出上，这些公共领域的支出直接影响着人们生活水平的提升，也影响着社会经济的发展。因此，有必要进行财政税收体制的改革，以此保证政府支出更加明确和合理。

二、财政税收体制改革中亟待解决的问题

(一)财政税收体制有待完善随着社会经济的快速发展，我国财政税收体制的改革进程也不断加快，并且获得了一定的改革成效。但是，从整体的情况来看，由于我国财政税收工作起步较晚，一定程度上使得财政税收体制改革的步伐缓慢，尤其是在重要的税收项目上，存在不及时的情况，从而影响税收的作用，不利于保障社会分配的合理性。

(二)监管水平有待提高在财政税收征收工作中，基本是依靠人员来进行财务核算工作，在这期间，如果存在利益驱使，则很容易发生一系列偷税、漏税等不合法行为。导致这些不合法行为发生的最主要原因是监管力度不足，这不仅对于其他纳税人是不公平的，而且还会给国家造成严重的经济损失。

(三)工作责任不清晰在我国财政税收体制改革中，工作责任不清晰是目前存在最重要的问题，主要表现在税收与支出存在差异性以及纳税人的主观随意性，这些问题影响着税收征收的监管及惩罚力度。由于工作责任不清晰，在管理方面也存在较大的漏洞，以致于一些不法分子有了可乘之机，从而影响了国家财政税收管理，严重情况下还会给国家带来较大的经济损失。

(四)财政预算存在漏洞财政预算是财政支出的基础，也是财政税收管理的重要环节。但是，由于国预算管理体制不够完善，在监管方面也存在力度不足的问题，以致于财政预算在细节处理方面存在许多问题。同时由于在财政预算过程中不能够确保信息的透明化，以致于时常发生资金挪用、占用等违规行为，这极大地影响了财政税收工作。

三、财政税收体制改革模式创新的方法和规范化发展的措施

(一)完善财政税收制度随着经济的快速发展，我国财政税收体制改革不断深入，整体上呈现出增速的状态，但是部分地方财政税收体制并没有随着增速而推进改革的进度，甚至有的地方财政税收体制仍然停滞不前，难以满足当前经济发展以及税务发展的需要。因此，应当加快完善财政税收制度，建立去一个统一的、公平的、均衡的财政税收制度，以此营造一个公平竞争的社会环境，从而促进社会的发展。

(二)加大税收监管执行力严格的管理制度是财政税收工作开展的重要前提条件，只有在这一基础上开展，才能够有效保证财政税收工作的顺利进行。对此，需要加强税收管理的力度，落实相应的奖惩机制，给予表现良好的企业、个人鼓励和表彰，促使他们更加积极地为财政税收工作贡献自己的力量。而对于一些个别企业和个人的漏税漏税行为，要严格按照税务法和遵循公平工作的原则，对其违法违规的行为进行严肃处理并加强严查力度。此外，政府应当加强支出机制的完善，加大存在主观随意支出财政税收行业的宏观调控，完善相应的管控制度，严格对财政资金的流向进行管理，保证财政支出的合理性。

(三)完善财政支出体系，明确责任和分工针对财政税收工作中财政支出不合理的问题，政府部门要充分发挥自身职能作用，结合财政税收管理的要求，建立起完善的财政支出体系，并加强各个职能部门的沟通与联系，明确各个部门的责任和分工，从而更好地应对变化莫测的环境。同时，要不断完善财政支出体系，坚持公平、公开、公正的原则，提升财政信息透明化程度，并且严禁各类不规范不合理的现象和行为发生，同时杜绝财政支出存在主观随意性，应当要严格控制每一笔财政支出，做到每笔财政支出都能够有依据、有责任人，从而提高财政税收的利用率。

(四)强化预算管理要想有效提升财政税收管理水平，还需要强化预算管理。对此，要加强预算管理问题的分析，加强财政预算管理的改革，不断提升预算管理水平，从而保证财政税收资金的有效监管。同时，强化全面预算管理，不断提升财政税收预算和支出管理的水平，充分发挥税收的作用，实现社会资源的有效分配。

分税制财政管理体制篇8

关键词：财政税收； 体制改革； 改革与创新

一、目前我国财政税收体制存在的问题

1. 财税管理难以控制

在现行的财政税收管理体制下，管理人员受业务、行政双重管理体制的影响，不可避免地产生了诸多弊端。主要表现在对有关财政税收管理的难以有效控制和管理，甚至有的不能坚持原则，不把法律法规放在心上。加上现行的财政税收管理体制没有一套行之有效的监督约束机制。许多财政税收管理人员缺乏紧迫感、责任感和使命感，往往会造成一些违法违纪行为的发生。

2. 监督监管不够到位

由于我国机构改革的推进，一些地区削弱了财政税收管理的力量，不少财政税收管理机构和人员被撤并，导致了财政税收管理人员队伍不稳定、工作积极主动性不高，管理滞后。不少地方存在着没有设立财政税收管理机构，没有落实专门的管理经费，没有配备专职管理人员

3. 民主管理不够完善

目前，一些地方和单位没有很好地落实政务公开和民主管理制度。政务公开，民主管理，民主监督制度是新时期党的建设工作的一项中心任务。其中，财务公开，民主理财就是这一制度的关键内容。实际上，许多地方和单位虽然成立了民主理财领导小组，但成员大多不是经过民主选举的，而是领导指定的，根本起不到监督的作用。

4. 体制机制不够健全

财政税收管理的性质要求财政税收管理人员要具有相对的稳定性。但是，目前一些地方的财政税收管理人员实际上大多都是指派兼职的。每逢更换领导，财政税收管理人员也跟着更换。甚至有的地方在选派财政税收管理人员时，根本不从工作实际考虑，往往只凭个人感情与好恶去办。

5. 资金效益有待提高

目前，有的财政税收体制改革措施具有明显的过渡性。如有的地方虽然实行“收支两条线”管理，但是只是将收入资金和支出资金简单分开拨付，实际上仍然是收入、支出一条线运行，加上一些专项资金必须经过层层申报、层层拨付，直接影响到了资金的使用效益。

二、对我国财政税收体制改革与创新的分析

1．建立健全符合我国基本国情和现阶段改革发展需要，与各级政府事权相适应的统筹兼顾、综合平衡，规范合理、持续稳定的分级分权财政体制。

在合理设定政府层级的基础上。合理划分各级政府的事权与支出责任，以及收入权力和收入能力，一要继续适当提高中央政府收入比例、合理划分中央与地方各级政府的收入比例。二要加大中央和省级政府的直接支出责任，适当减少地方政府的支出责任和财政压力，合理划分中央与地方各级政府的支出比例。三要赋予地方必要的财政权力，逐步从财力性财政分权体制向制度性财政分权体制过渡。

2. 建立健全宏观税负水平适中、税负结构公平合理、主体税种设计科学、有利于促进科学发展的税收制度。

一要减轻纳税人税外负担，确定合理适中的宏观税负水平。在进一步减轻纳税人税外负担、规范政府性收入、取消体制外收入、扩大预算管理范围的基础上，适当提高宏观税负水平。二要提高直接税在国家税收收入中的比例，力争接近发展中国家的平均水平，向间接税、直接税并重的“双主体”的税收体系和税收结构转换，有效配置直接税与间接税。三要加快增值税转型，及时开征物业税，合理设计各级政府的主体税种。

3．建立健全以一般性转移支付与有条件的专项转移支付合理搭配、资金来源稳定可靠、资金分配方法科学的中央、省(市区)两级两类转移支付体系。

一要提高一般性转移支付比例、适当整合专项转移支付，合理安排转移支付的结构比例。二要改革税收返还和增值税分享制度，稳定转移支付资金来源。三要改革转移支付的分配方法，建立科学合理、公开透明的公式化资金分配制度。

4． 建立健全预算编制和执行相分离、国家中长期预算与中长期发展规划相协调的新型复式国家预算体系和相应的预算管理体制。

要扩大国家预算覆盖范围、健全完善复式预算体系。国家复式预算体系应该包括经常性预算、资本性预算，社会保障预算以及国有资本经营预算等，尽量把政府的所有涉及财政性收支的活动纳入预算管理的框架之中。

5． 加快建立依法行事、精简高效的财政管理体制。

一要逐步实行税收征管机构的一体化。二要建立新型省、市对县财政的管理体制。三要进一步改革乡镇财政管理体制。四要建立地方公共债务管理制度、分类分流解决县乡政府历史债务问题。要赋予地方政府必要的债务融资权力，并创造必要的正常融资渠道，同时对地方债务进行严格管理。

三、结论与建议

胡锦涛日前主持中共中央政治局集体学习时指出，当前，我国继续处在经济社会发展重要战略机遇期和社会矛盾凸显期，改革发展稳定任务艰巨繁重。我们要深刻认识新形势下深化财税体制改革的重大意义，立足我国国情，借鉴国外有益经验，坚定不移深化财税体制改革，更好为改革发展稳定大局服务。为此财税改革必须由“放权让利”走向“制度创新”；同时，财政职能的转换必须和政府职能的转换同步进行；另外，各级政府的财政收入来源、收入机制必须规范化，正确处理财政与经济之间的良性互动关系。只有做到以上几点，我们才能做好我国财政税收管理体制创新与改革，以跟上我国社会主义市场经济体制不断完善与发展的步伐。

参考文献：

[1]朱云飞，刘祥永.我国现行财政管理体制的思考[J].商业经济，2004.

[2]刘茂兴，司俊.关于构建我国财政监督管理体制的思考与建议[J].财会研究，1997.

[3]梅阳.知识经济的挑战及税收政策的选择[J].中央财经大学学报，2000.

分税制财政管理体制篇9

论文摘要：1994年我国成功实施了分税制改革，但是没有一种体制是十分完美、一劳永逸的。根据对现行分税制财政体制的具体分析和总体把握，我们看到了利弊共存。因此，为适应社会主义市场经济的需要，税收管理体制也必须相应改革以得到完善。

税收管理体制由来已久，但是对于稳定的税收管理体制，尤其是中国确立社会主义市场经济体制以来的税收管理体制的理论研究和实践运行还不够全面与深入。建国以来，我国税收管理体制进行了多次调整，随着我国政治经济形势以及财政体制的发展变化而不断的发展和完善。我国现行的税收管理体制是1994年我国全面实行的分税制财政管理体制。为了保护各省市，特别是富有省市的既得利益，中央还设计了一套税收返还制度。这次税制改革是建国以来最重要，最深刻的一次税制改革，是我国税收工作的一个重要转折点。

首先，“分税制”是一次重大的制度创新。从经济学的角度来评价，制度是一种公共性规则，具有强制性与约束性，制度创新是一个有目的、有意识的规则和契约安排。制度的设立有利于增进自身的福利而不使其他人的福利减少，或在预算约束下提高目标水平。税收管理体制是一组特定制度的组合，规范着一个国家和地区相关的税收管理活动。这次税制改革的成功在于它形成一个有效的激励机制，使博弈双方都成为体制的受益者，形成一个双赢。总的来说，分税制改革给中国带来了红利。

分税制财政体制这一激励相容的机制，真正调动了中央与地方的“两个积极性”。分税制首次规范了中央与地方收入分配范围，做到“井水不犯河水”。从1994年以来在税制、税种和税率以及收入分配比例基本不变的情况下，既促进中央财政收入增加，也促进地方财政收入增加。中央和地方财政增长都明显高于分税制改革前的情形。分税制财政体制改革前，中央有求于地方，特别是有求于那些“财大气粗”的沿海发达地区，改革后，地方有求于中央，这既包括那些不发达省份和少数民族地区，也包括那些沿海发达地区，没有中央财政的税收返还和财政援助，这些省区也是无法维持下去的。这有利于强化中央政府对地方政府行为的调节与控制，使中央财政在宏观调控中处于主动地位，从政治意义上讲，这有利于从体制与制度上保证国家的统一，税收收入持续稳定增长，税收规模迅速扩大，也使国家财力日渐雄厚。

其次，这次改革按照社会主义市场经济对税收制度的要求，对传统的税制进行了结构性调整，进一步确立了以流转税和所得税为主体、其他税种相互配合、多税种、多层次、多环节的复合税制体系，通过这次改革，使税制进一步简化，规范。

再次，改革还贯彻了“依法，公平文明，效率”的治税思想，大力推进依法治税，税收征管机制不断完善，征管手段明显增强。

总之，1994年分税制财政体制改革确立了我国财政体制的基本框架，逐步建立了较为规范的政府间财政转移支付体系，是一次体现政府间财政关系方面涉及范围最广、调整力度最强、影响最为深远的制度创新。

纵观当今世界，尽管各国的税收管理体制都有不同的具体方式，但是，分税制是建立悦收管理体制的核心，是当今世界上大多数国家普遍采用的一种方式。虽然我国经过多年的实践和探索，在借鉴市场经济国家成功经验的基础上才提出适应我国的分税制财政体制这一项制度创新，它规范了政府与企业、中央和地方的分配关系，确立了各级政府在经济社会发展中的职能导向，建立了中国财政收入稳定快速增长的新机制，在我国市场经济体制的形成和经济社会的协调发展中‘发挥了巨大的积极作用。1994年的分税制财政体制创新，选择了渐进式改革路径，仅仅是初步搭建了政府间财政关系的基本框架，许多关键之处留下了诸多“先天不足”。

主要问题有:

第一、税收管理权高度集中于中央。从发展历程来看，在我国，中央把各省的一部分税收权力上收到中央来的同时，各省也依样画葫芦把地市政府的财政税收收到省里，而地市一级则把县乡财政税收上收到地市，结果大大削弱了县乡一级的财政力量，随着改革的进程，中央把一部分社会发展责任放给省里，省里则往地市放，地市又往县乡放，但是责任从上往下放的时候并没有伴随着足赂的财政转移支付，因此形成各级政府财政权利和公共事务的责任不对称。几次调整尽管给地方政府下放了一定的税收管理权限，但是地方末建立自己的地方税体系和征收管理机构，管理权限非常有限。

第二、中央与地方事权划分不清。分税制改革的重点是划分收入，但中央与地方事权划分不清。在事权上，使本属于中央财政事项让地方承刃、，而本身中央财政资金较宽裕，地方财力较紧。地方又要承担属于中央的项目，这加重了地方政府负担，乡镇政府实际取得收入无法应对必要开支。相应的农民的负担也加重了。

第三、收入划分不规范。现行分税制在收入划分上既有按税种、税目划分，又有按行业、隶属关系划分。企业所得税按隶属关系分别划归中央和地方，导致地方政府为追逐税收利益而大搞重复建设，结果各地结构趋同现象严重，严重阴碍着资产重组，制约着结构调整。

第四、税收政策不统一，税收优惠过多过滥。市场经济要求市场在资源配置中起基础性作用，其基本原则是公平竞争。现行税制没有充分体现这一原则，不同所有制之间和不同地区之间的差别性，歧视性，区域性税收政策，直接导致税负不尽公平，现行税制内资外资企业税法不统一，外资企业享受“超国民待遇”，造成纳税人的税负失衡，外资企业不需缴纳某些税，税收优惠和税率不统一。

第五、税权的划分没有以法律的形式确定。我国目前尚未出台对税收管理体制做出法律性规定的税收基本法，税收管理体制主要规定于国务院的行政法规和政策文件中，由国务院以行政命令的方式加以明确，而不是由国家最高权力机关立法确定，其权威性和规范性均较差，与法制原则也不相吻合。目前作为税收管理体制基本框架的法规性文件仍是1977年制定的《关于税收管理体制的规定》。

从1994年进行分税制改革以来已经过了十几年，在取得阶段性成果的同时，我们也看到了问题和矛盾，因此有必要根据实践的结果和完善社会主义市场经济体制对税收管理体制进行改革，科学的建立社会主义市场经济条件下适应我国实际的税收管理体制，对于我们正确贯彻国家的税收政策法令，充分发挥税收的作用，提高税务管理效率，调动中央和地方的积极性，具有十分重要的意义。改进的相关建议有:

第一、加强立法、严格执法，依法治税、依法理财。我国的分税制立法应坚持“与国家经济体制相适应，与国家政治体制保持一致，与国家立法体制保持协调”的原则。探索成立财税执法监督局或改革充实中央驻各地财政专员办的力量和职能，加强对财政体制和财税政策法规的执行检查。要构建在分税制财政体制框架下的财税法律体系，以解决地方税收立法权限、国地税各自的税收征管权限以及设立税务司法机构的问题;推行支出绩效管理，强化预算约束，提高资金使用效率;加强转移支付监督，减少任意性，最终实现“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

第二、转变政府职能，在此基础上，明晰各级政府的事权，科学界定支出范围。只有确定了中央和地方的事权，才能确定支出范围，以此来作为中央和地方税收收入划分的前提。显然，事权的划分是最重要的，是财权划分的基础。只有事权与财权相一致、相适应，政府履行职能才有物质保证。而事权的划分与政府的职能紧密相联。因此，完善分税制，一是转变政府职能，明确政府与市场的职能，按效率原则理顺政府与市场之间的职责关系。二是从中央与地方政府的职能划分和公共产品的受益范围这两个层面，合理划分各级政府的事权，属于政府该办的事，如义务教育，卫生和环保等公共事务，应该按照其性质划清由哪级政府来负责。

第三、完善税制，合理划分收人。在收入的划分上，除了要考虑中央的宏观调控外，还应考虑满足地方政府行使职能的需要，更重要的是要有利于全国统一市场的形成，有利于生产要素的合理流动和资源的合理配置。因此，应在完善现行税制的基础上重新合理划分收入;实现增值税由生产型向消费型的转变，扩大税基;调整消费税的征收范围。完善地方税收体系:改革农业税，完善个人所得税，适时开征环境保护税、遗产税、赠与税、社会保障税、城乡维护建设税等。在不违背统一税法的前提下，对不需要全国统一的、地方特征特别明显的一些地方税的税权下放地方。

第四、要规范转移支付制度。完善转移支付制度是完善分税制财政体制的核心内容。建立规范的财政转移支付制度最终目标是实现全国各地的公共服务水平的均等化，经济发展影响的力度，提高使用效率。因此，实行以纵向转移支付为主、纵横交错的转移支付制度，应该调整结构，压缩规模。另外，要改变目前的税收返还办法，加大向落后地区的资金转移支付力度，使落后地区具备一种能够快速发展的能力，推进各地区的协调发展，进而实现综合国力的提高，达到共同富裕的目的。

分税制财政管理体制篇10

论文关键词：税收管理体制分税制财政体制

税收管理体制由来已久，但是对于稳定的税收管理体制，尤其是中国确立社会主义市场经济体制以来的税收管理体制的理论研究和实践运行还不够全面与深入。建国以来，我国税收管理体制进行了多次调整，随着我国政治经济形势以及财政体制的发展变化而不断的发展和完善。我国现行的税收管理体制是1994年我国全面实行的分税制财政管理体制。为了保护各省市，特别是富有省市的既得利益，中央还设计了一套税收返还制度。这次税制改革是建国以来最重要，最深刻的一次税制改革，是我国税收工作的一个重要转折点。

首先，“分税制”是一次重大的制度创新。从经济学的角度来评价，制度是一种公共性规则，具有强制性与约束性，制度创新是一个有目的、有意识的规则和契约安排。制度的设立有利于增进自身的福利而不使其他人的福利减少，或在预算约束下提高目标水平。税收管理体制是一组特定制度的组合，规范着一个国家和地区相关的税收管理活动。这次税制改革的成功在于它形成一个有效的激励机制，使博弈双方都成为体制的受益者，形成一个双赢。总的来说，分税制改革给中国带来了红利。

分税制财政体制这一激励相容的机制，真正调动了中央与地方的“两个积极性”。分税制首次规范了中央与地方收入分配范围，做到“井水不犯河水”。从1994年以来在税制、税种和税率以及收入分配比例基本不变的情况下，既促进中央财政收入增加，也促进地方财政收入增加。中央和地方财政增长都明显高于分税制改革前的情形。分税制财政体制改革前，中央有求于地方，特别是有求于那些“财大气粗”的沿海发达地区，改革后，地方有求于中央，这既包括那些不发达省份和少数民族地区，也包括那些沿海发达地区，没有中央财政的税收返还和财政援助，这些省区也是无法维持下去的。这有利于强化中央政府对地方政府行为的调节与控制，使中央财政在宏观调控中处于主动地位，从政治意义上讲，这有利于从体制与制度上保证国家的统一，税收收入持续稳定增长，税收规模迅速扩大，也使国家财力日渐雄厚。

其次，这次改革按照社会主义市场经济对税收制度的要求，对传统的税制进行了结构性调整，进一步确立了以流转税和所得税为主体、其他税种相互配合、多税种、多层次、多环节的复合税制体系，通过这次改革，使税制进一步简化，规范。

再次，改革还贯彻了“依法，公平文明，效率”的治税思想，大力推进依法治税，税收征管机制不断完善，征管手段明显增强。

总之，1994年分税制财政体制改革确立了我国财政体制的基本框架，逐步建立了较为规范的政府间财政转移支付体系，是一次体现政府间财政关系方面涉及范围最广、调整力度最强、影响最为深远的制度创新。

纵观当今世界，尽管各国的税收管理体制都有不同的具体方式，但是，分税制是建立悦收管理体制的核心，是当今世界上大多数国家普遍采用的一种方式。虽然我国经过多年的实践和探索，在借鉴市场经济国家成功经验的基础上才提出适应我国的分税制财政体制这一项制度创新，它规范了政府与企业、中央和地方的分配关系，确立了各级政府在经济社会发展中的职能导向，建立了中国财政收入稳定快速增长的新机制，在我国市场经济体制的形成和经济社会的协调发展中‘发挥了巨大的积极作用。1994年的分税制财政体制创新，选择了渐进式改革路径，仅仅是初步搭建了政府间财政关系的基本框架，许多关键之处留下了诸多“先天不足”。

主要问题有:

第一、税收管理权高度集中于中央。从发展历程来看，在我国，中央把各省的一部分税收权力上收到中央来的同时，各省也依样画葫芦把地市政府的财政税收收到省里，而地市一级则把县乡财政税收上收到地市，结果大大削弱了县乡一级的财政力量，随着改革的进程，中央把一部分社会发展责任放给省里，省里则往地市放，地市又往县乡放，但是责任从上往下放的时候并没有伴随着足赂的财政转移支付，因此形成各级政府财政权利和公共事务的责任不对称。几次调整尽管给地方政府下放了一定的税收管理权限，但是地方末建立自己的地方税体系和征收管理机构，管理权限非常有限。

第二、中央与地方事权划分不清。分税制改革的重点是划分收入，但中央与地方事权划分不清。在事权上，使本属于中央财政事项让地方承刃、，而本身中央财政资金较宽裕，地方财力较紧。地方又要承担属于中央的项目，这加重了地方政府负担，乡镇政府实际取得收入无法应对必要开支。相应的农民的负担也加重了。

第三、收入划分不规范。现行分税制在收入划分上既有按税种、税目划分，又有按行业、隶属关系划分。企业所得税按隶属关系分别划归中央和地方，导致地方政府为追逐税收利益而大搞重复建设，结果各地结构趋同现象严重，严重阴碍着资产重组，制约着结构调整。

第四、税收政策不统一，税收优惠过多过滥。市场经济要求市场在资源配置中起基础性作用，其基本原则是公平竞争。现行税制没有充分体现这一原则，不同所有制之间和不同地区之间的差别性，歧视性，区域性税收政策，直接导致税负不尽公平，现行税制内资外资企业税法不统一，外资企业享受“超国民待遇”，造成纳税人的税负失衡，外资企业不需缴纳某些税，税收优惠和税率不统一。转第五、税权的划分没有以法律的形式确定。我国目前尚未出台对税收管理体制做出法律性规定的税收基本法，税收管理体制主要规定于国务院的行政法规和政策文件中，由国务院以行政命令的方式加以明确，而不是由国家最高权力机关立法确定，其权威性和规范性均较差，与法制原则也不相吻合。目前作为税收管理体制基本框架的法规性文件仍是1977年制定的《关于税收管理体制的规定》。

从1994年进行分税制改革以来已经过了十几年，在取得阶段性成果的同时，我们也看到了问题和矛盾，因此有必要根据实践的结果和完善社会主义市场经济体制对税收管理体制进行改革，科学的建立社会主义市场经济条件下适应我国实际的税收管理体制，对于我们正确贯彻国家的税收政策法令，充分发挥税收的作用，提高税务管理效率，调动中央和地方的积极性，具有十分重要的意义。改进的相关建议有:

第一、加强立法、严格执法，依法治税、依法理财。我国的分税制立法应坚持“与国家经济体制相适应，与国家政治体制保持一致，与国家立法体制保持协调”的原则。探索成立财税执法监督局或改革充实中央驻各地财政专员办的力量和职能，加强对财政体制和财税政策法规的执行检查。要构建在分税制财政体制框架下的财税法律体系，以解决地方税收立法权限、国地税各自的税收征管权限以及设立税务司法机构的问题;推行支出绩效管理，强化预算约束，提高资金使用效率;加强转移支付监督，减少任意性，最终实现“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”。

第二、转变政府职能，在此基础上，明晰各级政府的事权，科学界定支出范围。只有确定了中央和地方的事权，才能确定支出范围，以此来作为中央和地方税收收入划分的前提。显然，事权的划分是最重要的，是财权划分的基础。只有事权与财权相一致、相适应，政府履行职能才有物质保证。而事权的划分与政府的职能紧密相联。因此，完善分税制，一是转变政府职能，明确政府与市场的职能，按效率原则理顺政府与市场之间的职责关系。二是从中央与地方政府的职能划分和公共产品的受益范围这两个层面，合理划分各级政府的事权，属于政府该办的事，如义务教育，卫生和环保等公共事务，应该按照其性质划清由哪级政府来负责。

第三、完善税制，合理划分收人。在收入的划分上，除了要考虑中央的宏观调控外，还应考虑满足地方政府行使职能的需要，更重要的是要有利于全国统一市场的形成，有利于生产要素的合理流动和资源的合理配置。因此，应在完善现行税制的基础上重新合理划分收入;实现增值税由生产型向消费型的转变，扩大税基;调整消费税的征收范围。完善地方税收体系:改革农业税，完善个人所得税，适时开征环境保护税、遗产税、赠与税、社会保障税、城乡维护建设税等。在不违背统一税法的前提下，对不需要全国统一的、地方特征特别明显的一些地方税的税权下放地方。

第四、要规范转移支付制度。完善转移支付制度是完善分税制财政体制的核心内容。建立规范的财政转移支付制度最终目标是实现全国各地的公共服务水平的均等化，经济发展影响的力度，提高使用效率。因此，实行以纵向转移支付为主、纵横交错的转移支付制度，应该调整结构，压缩规模。另外，要改变目前的税收返还办法，加大向落后地区的资金转移支付力度，使落后地区具备一种能够快速发展的能力，推进各地区的协调发展，进而实现综合国力的提高，达到共同富裕的目的。