合同管理评价标准范文
时间：2023-04-18 17:49:06
导语：如何才能写好一篇合同管理评价标准，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
篇1
1、询价(Solicitation):询价就是从可能的卖方那里获得谁有资格完成工作的信息，该过程的专业术语叫供方资格确认 (SourceQualification)。
2、供方选择(Source Selection):这个阶段根据既定的评价标准选择一个承包商。评价方法有以下几种：1.合同谈判：双方澄清见解，达成协议。2.加权方法：把定性数据量化，将人的偏见影响降至最低程度。3.筛选方法：为一个或多个评价标准确定最低限度履行要求。4.独立估算：采购组织自己编制“标底”，作为与卖方的建议比较的参考点。一般情况下，要求参与竞争的承包商不得低于三个。选定供方后，经谈判，买卖双方签订合同。
3、合同管理:合同管理是确保买卖双方履行合同要求的过程，一般包括以下几个层次的集成和协调。1)授权承包商在适当的时间进行工作。2)监控承包商成本、进度计划和技术绩效。3)检查和核实分包商产品的质量。4)变更控制，以保证变更能得到适当的批准，并保证所有应该知情的人员获知变更。5)根据合同条款，建立卖方执行进度和费用支付的联系。6)采购审计。7)正式验收和合同归档。
（来源：文章屋网 ）
篇2
关键词：集团公司；绩效评价；财务指标
中图分类号：F23
文献标识码：A
文章编号：16723198（2015）22014501
DT集团现行的绩效考核工作都由各分子公司自行进行，考核内容和指标也是自己制定和规定，各分子公司都自成一派，难以统一，造成一些关键绩效指标无人负责，最后由集团总部承担后果。因此，建立一个完整的绩效评价体系对于集团来说是主要面临的问题。
1评价机制
1.1评价指标
集团公司制定了考核标准，包括经营评价指标、财务管控指标和职能履行指标三个一级指标，其中，经营评价指标包括：营业收入、成本费用和利润、应收账款回款情况；财务管控指标包括：预算完成效果、会计信息质量、资产管理、合同管理；职能履行指标包括：项目决策能力和民主评价。
1.2评价方法
（1）营业收入的相关规定为：
标准评分为10分，加减分=（实际营业收入/预算营业收入-1）×10。
（2）成本费用的相关规定为：
标准评分为10分，加减分=（实际成本费用/预算成本费用-1）×10。
（3）利润标准评分为12分，加减分=[（实际利润-预算利润）/预算利润]×10。
（4）应收账款回款情况标准评分为10分，回款率在60%以下的，该项目不得分；回款率在60―70%之间的，得3分；回款率在70―80%之间的，得5分；回款率在80―90%之间的，得8分；回款率在90%以上的，得10分。
（5）预算完成效果标准评分为15分，如果营业收入、付现成本费用、现金利润三个指标的实际数与预算之间的差异率在50%以上，该项目不得分；差异率在40―50%之间的，得5分；差异率在30―40%之间的，得7分；差异率在20―30%之间的，得10分；差异率在10―20%之间的，得13分；差异率在10%以内的，得15分。
（6）会计信息质量标准评分为6分，凡发现人为操作会计信息的事项发生，该项不得分；未存在人为操作会计信息质量的得6分。
（7）资产管理标准评分为6分，没有发现违反规定的，得6分；凡发现一次违反集团相关资产管理制度的扣一分，直至该指标扣为0分为止。
（8）合同管理标准评分为6分，凡子公司建立健全合同管理台账，合同管理符合集团规定制度的得6分；凡存在不符合规定的，发现一处扣一分，直至该指标扣为0分为止。
（9）项目决策能力标准评分为10分，项目实施率在30%以下的，该项目不得分；实施率在30―50%之间的，得4分；实施率在50―70%之间的，得6分；实施率在70―90%之间的，得8分；实施率在90%以上的，得10分。
（10）民主评价标准评分为10分。得分=[（集团测评总分×40%）+（公司中层测评总分×30%）+（公司职工测评总分×30%）]×10%。
2考核标准
利用计算出的绩效考核最终得分，来评判分子公司的财务绩效情况。绩效考核得分还可以和业绩奖进行挂钩。综合得分低于或等于80分的，经营团队的绩效奖与经营业绩挂钩的部分应全部沉没；综合得分大于80分低于90分的，经营团队的绩效奖与经营业绩挂钩的部分应全部兑现；综合得分大于90分低于95分的，经营团队成员除拿到正常的绩效奖以外，还应该鼓励其50%的绩效奖；综合得分大于95分的，经营团队成员除拿到正常的绩效奖以外，还应该鼓励其100%的绩效奖。
参考文献
[1]杨惠杰.企业集团财务管控的问题与对策研究[J].财经界，2015，（2）.
篇3
关键词：新时期时期；工程招投标；合同管理；要点
1新形势下工程招投标与合同管理存在的问题
1.1招投标行为有待规范与完善
（1）招标单位在工程招标当中存在的问题招标单位在工程招标当中存在的问题。第一，没有严格而按照相关法律法规格而按照相关法律法规，对招标工作进行公开、公正的开展。第二第二，擅自开展招标活动，导致出现了一些非法的招标行为。第三第三，招投标单位之间存在利益关系，拉帮结伙违背了工程招标的公平性标的公平性。所以为了有效的控制和规避工程招标当中出现的违规违法现象的违规违法现象，确保工程招标工作的顺利进行，在对工程招标时可以把工程划分为几个部分标时可以把工程划分为几个部分，并建立项目小组，由各个小组对项目招标进行控制组对项目招标进行控制，以此来避免企业在工程招标当中任意的增加工作量和提高工程成本意的增加工作量和提高工程成本，给承包企业带来不必要的经济损失经济损失。（2）投标单位在工程投标当中存在的问题投标单位在工程投标当中存在的问题。第一，个别投标单位为了能够拿到中标资格和保证自身的经济利益标单位为了能够拿到中标资格和保证自身的经济利益，在工程投标当中采用了很多不正当的办法程投标当中采用了很多不正当的办法，例如，严格控制工程报价的成本价的成本，工程材料以次充好，恶意压价等。有的甚至还出现了蓄意造假了蓄意造假、倒卖投标合同、层层转包、随意分包等违规行为，严重阻碍了招投标工作的公平开展严重阻碍了招投标工作的公平开展。
1.2评标问题突出
评标就是在工程项目招投标过程当中对评标人的所提供的相关文件进行比较和分析并最终优选出最理想的投标企业业。评标是项目招投标活动当中的一个非常重要的阶段。就目前评标工作的开展来讲目前评标工作的开展来讲，评标工作还没有完全形成一个有效合理的评标体系效合理的评标体系，与评标工作公开、公正、公平的评价标准还有一段距离还有一段距离。首先一些评标人员对于评标工作在项目招投标当中的重要性认识不足标当中的重要性认识不足，工作态度粗暴、责任心不强，有的甚至为了蝇头小利视评标的公平性于不顾甚至为了蝇头小利视评标的公平性于不顾，给实际评标工作带来了非常大的影响带来了非常大的影响。其次，是综合评标法的应用问题，综合评标法在实际应用当中会受到评标专家主观意见的左右评标法在实际应用当中会受到评标专家主观意见的左右，从而导致影响评价工作的质量而导致影响评价工作的质量。
1.3招标机制有待发展
目前工程招投标工作所采用的监管模式为过程监管目前工程招投标工作所采用的监管模式为过程监管，并对应登记与备案对应登记与备案，对工程招投标当中的违规违纪行为进行监管管。但是在实际招投标工作的监管当中由于招投标企业的独断专行的独断专行，导致过程监管工程招投标工作当中不能发挥其功能和作用功能和作用，因而出现了招投标企业在工程招投标当中擅自做主的行为擅自做主的行为。例如，（1）一些招标部门的招标文件有严重的抄袭现象的抄袭现象，文件内容不系统不规范质量差，（2）一些招标部门的管理水平与实际的要求相差甚远并且急功近利门的管理水平与实际的要求相差甚远并且急功近利。（3）对于设备要求把关不严设备界定的精准性极差设备要求把关不严设备界定的精准性极差，以上行为不仅严重阻碍了招投标工作的公平性重阻碍了招投标工作的公平性，同时也制约了评价标准的进步与提高步与提高。
1.4合同管理中的问题
合同管理缺少系统完善的管理手段合同管理缺少系统完善的管理手段，导致合同在内容编制制、签署、履行过程当中不能形成较为统一的规范，从而使合同各方产生了诸多的矛盾同各方产生了诸多的矛盾。另外，一些招标企业太过注重经济利益济利益，，在合同管理当中的制定了很多的不平等的合约条款款，不仅违背了合同的公正性造成双方权力和义务的严重失衡衡，同时也使得责任的界定含糊不清给后续双方矛盾的处理利用划分制造出了很大的麻烦利用划分制造出了很大的麻烦。
2新形势下工程招投标与合同管理完善对策
2.1对招标对招标、投标工作者开展相关培训
工程招投标工作是一项对职业素养和法律知识有着很高要求的工作要求的工作。在工程招投标当中。提高工作人员的职业素养和法律意识和法律意识，不仅有助于实现招投标工作更具规范性与合法性同时也有利于工程招投标工作在公平性同时也有利于工程招投标工作在公平、透明的环境下有序进行进行。例如，通过培训一些招投标文件的书写与格式变得更加的规范加的规范，大大降低了工程招标投标失误的发生。
2.2严格遵守招标严格遵守招标、投标相关标准
在工程招投标当中无论是工程招投标的哪一方都必须要遵守我国制定的招投标法案和相关的法律规范遵守我国制定的招投标法案和相关的法律规范。并严格按照法案和相关规范的要求通过合法渠道和手段进行工程招投标标。另外，为了彰显招投标的公正性投标企业还可以组织建立一支监管队伍对于招投标当中出现的违规违纪行为给予及时的纠正和制止时的纠正和制止，利用法律手段来规范工程招投标当中的不正当行为正当行为。
2.3强化管理以及监督力量
随着建筑市场竞争的日益激烈随着建筑市场竞争的日益激烈，相关的行政管理部门应起到对建筑市场进行监督和仲裁的功能起到对建筑市场进行监督和仲裁的功能，加强对招投标工作的监督和管理的监督和管理。按照招投标工作遵循的公平、透明的原则，推动社会主义法治建设在工程招投标当中的作用动社会主义法治建设在工程招投标当中的作用。其次，企业还要加强对工程招投标在行为与合同上的管理力度还要加强对工程招投标在行为与合同上的管理力度，在适当的条件下建立一支专门负责工程招投标工作的管理队伍以此来进一步提升工程招投标的管理效率来进一步提升工程招投标的管理效率。
2.4强化合同管理
完善合同管理体系加强对中标企业在签订合同过程当中的控制与管理的控制与管理，确保合同签署的各项条款落实到位。另外，在招投标工作的实际操作当中招投标工作的实际操作当中，还要明确好中标人，对中标人进行全面了解后在与其进行合同签署行全面了解后在与其进行合同签署。并认真细致的审核好招投标文件当中的规定内容投标文件当中的规定内容。其次，为了让各大投标企业都能够在一个公平的竞标环境下够在一个公平的竞标环境下，平等的获取到招标信息，在制定招投标合同时一定要维护好招标活动的公平性与透明性招投标合同时一定要维护好招标活动的公平性与透明性。对于违背招标公告内容规定规程的个人与企业一定要给予严厉的惩处的惩处。
3结语
综上所述综上所述，工程招投标是一项在工程领域当中较为普遍的工程承包信息和通过招投标优选出最佳承包企业并与之签订承包合同的一种方式之签订承包合同的一种方式。工程招投标的与承包合同的签订一定要严格按照国家相关的法律法规的规定与要求进行行，不能违规操作或私自进行招投标，确保建筑市场工程招投标能够在一个公开标能够在一个公开、公正、公平的环境下健康有序的进行。
参考文献：
[1]赵艳.浅谈新形势下的工程招投标与合同管理[J].门窗,,2016((11).
[2]吴莹.关于新形势下工程招投标与合同管理的研究思考[J].江西建材,20152015(18).
篇4
关键词：ERP环境；输变电工程基建项目；实时审计模式
DOI:10.16517/12-1034/f.2016.02.038
一、研究背景与意义
（一）输变电工程基建项目传统内审模式面临挑战
输变电工程基建项目审计所包含的审计控制要点，多样而复杂、覆盖面广，贯穿于工程项目管理的全过程。传统的输变电基建项目审计受限于审计资源的不足，往往仅对结算、决算环节审计内容，委托第三方开展事后审计。因而审计介入时间滞后，不能有效开展全过程项目审计，无法及时杜绝项目管理风险，促进管理提升，以发挥内部审计的监督作用。
（二）实时审计模式是内部审计发展的必然趋势
随着企业信息技术的日益发展，越来越多企业的生产、经营及财务数据已实现在线处理，经营数据与管理记录的电子化发展，推动了企业内部审计方式向实时、在线方向演进。企业可以通过在线计算机辅助审计系统，与各信息系统建立数据接口，从各信息系统中采集审计所需的数据及相关审计证据，并通过在系统中预设的监控及例外报告模式，自动生成发现报告，提请审计人员关注。由此，传统审计模式逐渐实现向实时审计模式转变。实时审计模式，是指通过ERP审计信息系统，集中获取财务和经营数据后，审计人员利用该系统数据处理能力强、分析功能强大、网络在线运行等特点，对企业经营管理活动进行在线审计监督，即通过对定期获取的财务资产、计划、生产统计等生产经营信息进行综合分析，查找审计疑点和问题线索。在此基础上，有目标、有重点地进驻现场进行审计查证与核实，及时发现和纠正企业经营管理中存在的问题。通过开展日常的经营监控审计，可以使审计过程变得更快、更简单、更有效，缩短了审计周期，以提供更有时效的风险和控制风险保证；无需扩展资源基础，就可获取更好的审计范围；可指导以月度、季度、年度为周期的审计；审计的范围是全部审计数据，而不只是审计样本；可对比或重新计算全部审计数据；可提高审计报告的质量。
（三）推行实时审计模式的可行性
为了提高输变电工程基建项目审计工作的质量和审计效率，利用ERP大数据基础构建实时审计模式，是一项有效且可行的解决路径。一是输变电工程基建项目审计要求规范比较明确完善，其对基建项目工程审计的目标、定义、审计原则、基本任务、主要审计内容已作出明确的规定。二是随着公司信息系统建设的日益完善，ERP系统积累了大量的业务财务数据信息，能够支撑实时审计需要。在ERP系统中，基建工程的预算、成本等相关数据是工程审计的重点内容，能够充分体现工程全过程的预算控制和费用执行等情况。建立应用实时审计模式既能提高审计效果，也能弥补审计资源不足，充分运用信息化审计手段，按照“提前介入、预防为主”的思路，坚持建设资金的真实、合法审计与效益审计并重，加强对输变电工程基建项目投资全过程的审计监督，提高工程项目建设管理水平和投资效益，是一项富有价值的审计方式的管理创新实践。
二、基于ERP环境的输变电工程基建项目实时审计模式主要内容
（一）总体思路
基于ERP环境，借鉴数学建模思维，充分运用信息化手段、结构化数据分析方法，构建“审计模型、审计工具和应用机制”三位一体的实时审计模式（见图1），明确审计对象、审计技术和审计方法。旨在提高审计效率和效果，实现输变电工程基建项目的全过程实时审计，提前预警、促进整改，以降低审计风险，推动内审工作转型。审计模型重点梳理输变电工程基建项目全过程审计控制要点，根据重要性和可量化原则，筛选出审计控制内容，明确审计逻辑和评价标准；审计工具，主要是根据审计逻辑评价特征，开发出可批量自动化审计的简易操作工具，提高审计作业效率；应用机制，主要根据内部审计工作目标和要求，设计审计模式的具体应用方式。
（二）审计模型内容
1.审计逻辑输变电工程基建项目审计是财务审计与管理审计的融合，将风险管理、内部控制、效益的审查和评价贯穿于建设项目的各个环节，并与项目法人责任制、资本金制、招标投标制、合同管理制、工程监理制执行情况的检查相结合，根据重要性和成本效益原则，结合实际情况和内部审计资源状况，采取全过程审计或者重点管理环节审计。围绕输变电工程基建项目立项阶段、设计及实施准备阶段、实施阶段、竣工决算阶段全过程各环节的审计控制要点，基于重要性和可量化原则，结合公司内部审计资源和实际情况，从时间、资金、数量、内容4个维度，筛选控制要点和控制内容，从准确性、规范性角度定义审计评价标准，根据不同的审计对象、审计所需的资料和项目审计各环节的审计目标设计不同的审计逻辑，以保证审计工作质量和审计资源的有效配置。其中，时间维度主要审计时间控制点先后顺序是否符合逻辑；资金或数量维度主要审计绝对值与相对值是否符合预设目标；内容维度主要审计是否符合公司规章制度、管理办法和内控规范。输变电工程基建项目审计应遵循技术经济审查、项目过程管理审查与财务审计相结合的原则，事前审计、事中审计和事后审计相结合的原则，以及各专业管理部门密切协调、合作参与的原则。根据现有ERP系统数据库情况，设计了适用与事中审计和事后审计两类不同应用方式的审计逻辑，并针对每个项目不同类型的合同（如施工合同、勘察设计合同、监理合同）设计了不同的审计逻辑。审计模型共构建了43条审计逻辑，覆盖设计及实施准备、实施、竣工投产和决算3个阶段，包含11条事中预警、32条事后审计异常事项提示（见图2），运用信息化手段进行全面审计，采取定量与定性相结合、定量分析为主的方式，对工程建设各阶段各环节的管理情况，以及质量、进度和投资等目标的完成情况进行审计评价。（1）设计及实施准备阶段包含8条审计逻辑，从时间逻辑顺序上，重点检查工程开工手续是否合法合规；从内容符合性上，检查合同签订是否符合招标要求。（2）实施阶段包括25条审计逻辑，重点检查合同签订与招标情况的相符性、项目付款进度的合理性、项目付款与合同的相符性、质保金的合规性，以及是否及时对工程物资办理清理和退库手续。（3）竣工投产和决算阶段包括10条审计逻辑，重点检查是否在规定时间完成暂估转固手续、竣工结（决）算审核、工程实际投资额与批准概算差异的原因分析。2.评价标准根据审计类型和审计结果状态，设计了3种评价标准，即正常、异常、预警。其中，异常标准，是指事后执行结果不符合审计规范，用来督促整改；预警标准，是指事中执行结果偏离管理规定，用来预警提醒。评价标准全部用数理逻辑公式进行检验。3.数据来源应用集中采集和随需采集数据的方法，基于目前ERP信息系统现有的数据字段，采取线上数据与线下数据结合的方式进行取数，以ERP信息系统数据为主，以线下资料如初设批复文件、中标通知书、合同等纸质审计资料作为线上数据的补充验证，综合评价审计结果。本模型采用线上数据69条、线下数据40条。随着实时审计模式的推广和信息技术的发展，ERP系统所能提供的数据信息数量将随之增加，逐步向备份采集和直联采集转变，审计模型所需全部的数据信息将全部可以从ERP系统中直接获取，最终实现全面在线实时审计。
（三）审计工具介绍
应用excel工具，对涉及的审计逻辑和评价标准开发的自动评价审计工具，主要由审计输入信息表和审计结果输出表构成。审计工作人员只要在审计输入信息表中导入项目审计字段信息，通过内嵌自动检验公式计算，就能在审计结果输出表中看到对应项目审计逻辑的审计结果状态。1.审计输入信息表以工程项目为纵向维度，以审计信息为横向维度。审计信息源根据评价标准检验公式所需的信息按照单个字段输入。合计包含109条固定的数据字段，包括审计对象的项目编号、项目名称、初设批复日期、开工日期、合同签订日期等内容，不同类型合同的数据分别记录于不同的数据字段中，数据字段可随合同类型、数量的增加而增加。2.审计结果输出表以工程项目为纵向维度，审计逻辑评价结果为横向维度。对应每条审计逻辑评价结果用Excel函数工具，在对应单元格中自动计算审计结果，共包含43条审计逻辑结果。校验结果以“红灯”、“黄灯”“、绿灯”的形式自动展示（“红灯”表示异常、“黄灯”表示预警、“绿灯”表示正常）。审计人员和工程管理人员应用审计工具，对“红灯”“、黄灯”的识别，迅速发现审计异常点。
（四）应用机制
实时审计模式的审计模型及审计工具，是针对电压等级220千伏以上电网基建项目审计而设计的，指导以月度、季度、年度为周期，对输电工程项目开展日常监控和内部审计。在项目过程中，内部审计人员和工程管理人员可以利用审计模型和审计工具，对输电工程项目进行过程检查，识别异常事项和预警事项并及时进行整改，以防止风险的进一步扩大。在工程项目完结后，内部审计人员可以利用审计模型和审计工具对项目进行全面审计，督促对异常项目进行整改，弥补管理漏洞，防范外部审计风险。
三、结论与展望
（一）实时审计模式能提高效率，推动内审工作转型
实时审计模式缩短了审计周期，可将原在工程竣工后才进行的审计，转变成以月度、季度、年度为周期的过程审计，切实做到审计关口前移，提高审计效率和质量，降低审计成本，并为实现审计资源整合，拓宽审计范围奠定基础。一方面增强了内部审计对工程项目的审计参与深度，另一方面改善了基层单位审计人员不足的状况。实时审计模式，实现了对公司生产经营各类风险的及时预警和有效防范，帮助公司加强内控、改善管理，使审计结果的反馈更及时，降低工程项目管理风险和外部审计风险，充分发挥内部审计风险控制和管理服务的职能，提升内部审计的效用和管理决策的价值。
（二）实时审计模式具备推广应用价值
输变电工程基建项目实时审计模式具有很强的灵活性、适应性、可操作性，对审计逻辑和审计工具进行适应性调整，可推广应用至其他电压等级和类型的电力工程项目内部审计工作中。此外，实时审计模式的研究思路，也可推广应用至其他内部审计项目上，通过分析工程审价、物资管理、招投标管理、各类费用管理的审计要求，可设计出相应的审计逻辑、审计标准，开发出相应的审计工具。
（三）实时审计模式现阶段的局限性与展望
现阶段ERP系统数据信息数量和质量存在一定的局限性：一方面实时审计模型所需的部分数据信息仍需要人工查找与录入，另一方面审计模型涉及的审计逻辑还没有全覆盖。随着进一步改善并提高ERP系统字段信息质量和数量，使ERP系统能更有效、更准确地提供更多关键字段信息，可以使审计模型和审计工具更大地发挥作用，更好地为审计人员服务。今后可通过增加审计模型中的审计逻辑，更好地满足内部审计和工程管理的需要。具备条件后，可开发出嵌入ERP系统的在线审计工具，实现在线自动审计实时计算、输出校验结果。
参考文献：
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[3]周运香.ERP环境下审计风险控制研究[D].成都：西南财经大学（硕士学位论文），2010.
[4]古月.基于风险导向的工程各阶段审计思路与控制研究[D].重庆：重庆大学（硕士学位论文），2012.
篇5
1.决策容易出差错。在地勘单位中，国有资产流失或减值的一个重要原因是单位经营决策出现失误。由于在决策前进行市场调研的过程中不客观、不认真仔细，就会给决策带来错误的信息，影响决策的科学性和针对性，导致在事后单位在某些项目的生产经营过程中缺少科学的指导，在长期的生产经营中出现亏损，严重的甚至出现倒闭问题。有的单位的领导在做出决策时没有经过民主讨论，一意孤行，增加了决策失误的可能性，存在国有资产流失或减值的严重问题。
2.经营管理不科学。客观、科学、严格的生产经营管理，对地勘单位来讲就会确保国有资产更好的保值增值。当前，有一些单位生产技术相对较为落后，管理存在不科学、粗放等很多问题，导致单位的生产经营管理非常混乱，严重影响着劳动效率的提高。同时，混乱的生产经营管理也在一定程度上增加了单位的生产经营成本，浪费了人力、物力和财力，降低了单位的生产经营效益，严重的单位会导致资金亏损，导致国有资产的流失或减值。
3.破产倒闭时有发生。我国市场经济的发展速度越来越快，每个行业领域都面临着剧烈的市场竞争，地勘单位也不例外，同样需要面对优胜劣汰的市场竞争选择。在市场规律与价值规律的影响与作用下，很多经营不善的单位必须面对破产有倒闭的问题。在单位发生破产的过程中，由于必须负连带责任，也会导致国有资产流失或减值的严重问题。
4.改制工作不规范、不完善。我国有很多多种经营的企业，其中的有些企业在实施内部股份制或股份制的过程中，不按照规范要求去实施，操作不完善，导致国有资产流失或减值。例如有的企业将国有资产按照股份比例赠给个人；不对国有资产进行科学的评估就直接入股，或价格被低估后采用低价方式入股，直接占有国有资产或间接侵占国有资产；有的企业的分配股利的过程中，存在国有股份和其他股份股同利不同的问题，利益分配严重不合理，造成国有资产的流失。很多企业的国有权益在财务账目上没有体现，也会导致国有资产流失。因为历史原因，有很多地勘单位是通过国家无偿划拨的形式获得了土地使用权，入账的价值远远小于其实际价值，在管理不完善的情况下导致价值减少，导致国有资产流失。此外，因为地勘单位具有特殊性，很多的科研成果和执业资质都没有归财务进行集中管理，没有核算无形资产。单位中的很多人或其他单位在使用土地、科研成果及执业资质的过程中存在无偿使用或低价使用的情况，导致国有资产流失于无形之中。
二、完善地勘单位国有资产管理的措施
1.完善符合地勘单位自身特点的国有资产管理机制。对于地勘单位而言，国有资产指的是被确定为国家所有的、使用、占有的，可以用货币进行计量的每类经济资源，包含的主要内容有固定资产、流动资产、无形资产、国家基金、对外投资、收益、公益金、没有分配的结余、地勘发展基金等。这些国有资产必须由地勘单位的上级主管部门，在委托管理的要求下，科学量化国有资产生产经营的考核指标，对国有资产保值增值情况进行监管，对国有资产生产经营效益进行监缴等。在国有资产管理过程中，需要根据资产管理的不同环节，分别制定详细的配套制度，建立内部控制及内部考核制度。明确地勘单位国有资产管理人员的各自责任，并将其与管理人员的绩效相挂钩。地勘单位的上级部门，应该定期或不定期对地勘单位的资产增值情况进行审查，如果审查不过关，要加强监督指导。积极推动资产管理与预算管理、财务管理相结合、实物管理与价值管理相结合的原则。地勘单位在进行采购时，需要达到一定的限额，要通过预算审批程度，这样可以加强对地勘单位的资产评估和审查工作。地勘单位还必须建立完善的资产生产经营管理指标体系，以对生产经营状况进行综合评价，依据评价标准，采用定性与定量分析相结合的方式，通过设置能够反映单位盈利水平的指标、反映单位资产情况的综合指标、反映单位债务风险情况的指标、反映单位生产经营增长情况的指标，通过一系列财务分析，实现对单位国有资产的强化管理、严格监管和科学评价的目标。单位负责人在年终或任职期满后，由上级主管部门联合监察、审计、财务、人事等管理部门，组成量化考核小组，对生产经营情况和国有资产运行情况进行评价与考核。
2.加强对国有资产的各个环节的监管。对于地勘单位而言，要完善监管机制，一是要完善、建立单位内部的审计制度，严格审计单位内部每个生产要素、生产经营结果，审计所采取的形式主要是上下联动结合，点面结合，在严格的审计过程中发现生产经营中存在的主要问题，对单位负责人进行管理和监督，确保国有资产安全完整。在单位实施内部审计时，还必须强化财务、人事等部门的监管与检查，确保国有资产的保值增值。二是在选择任命领导干部时，必须依据善于经营、责任心强、管理能力强的原则，强化对单位领导的监管，特别是对单位主要负责人的监管，这样才能确保国有资产没有流失或减值的问题产生。加强资产的购置、验收、使用、调拨、转让、报废、报损等各个环节的监督管理，加强国有资产的事后监管与定点监管机制的建设。
3.不断提升信息管理水平带动地勘单位管理效益的提升。地勘单位要充分利用网络技术和计算机技术，优化信息管理系统，实施规范化、标准化、专业化的管理，争取在科学的数据平台上强化国有资产的全面控制管理。在内部建立全面信息数据库，在财务部门和其他部门之间紧密联系的基础上实现国有资产的有效监管，确保国有资产管理实现一体化、信息化、程序化管理，实现动态化全程监管国有资产，细化国有资产预算编制的主要目标，降低管理成本，节约管理资源，实现最大化的利用国有资产，确保实现保值、增值的目标，杜绝国有资产产生流失问题。
4.实施科学有效的责任管理制度。要提高自身的管理水平，地勘单位首先要实施有效的责任管理制度，将国有资产的责任指标逐级落实到单位的各个层级及工作岗位，在生产经营的各个环节实施有效的管理。二是必须构建完善的监督、考核和评价制度。如果管理者在国有资产的管理过程中贡献较为突出，必须实施物质上的奖励和职务上的升迁；而如果经营不善导致国有资产严重流失或减值的，必须依据考核评价标准对其进行处罚，如果达到经济犯罪的标准就必须追究相应的法律责任。三是地勘单位还必须重视合同管理。因为长期以来我国的地勘单位合同意识淡薄，不能在大的经济项目中实施合同管理，管理缺乏科学性指导，因此必须强化合同管理，同时保证签订合同后严格实施按合同管理的制度，做好各个环节的监督检查工作。如果有些债权难以收回，就要付诸于法律，通过法律手段解决，维护自身的合法权益。
5.强化新产品的探究与研发。提供技术服务是地勘单位最为主要的产品。因此，地勘单位必须按照市场经济规律，依据市场需求，在生产经营上多下功夫，强化新产品的探究与研发，确保新产品适应市场的需求。同时，地勘单位还要降低原材料的利用，在提高生产经营能力的同时确保节约生产经营费用，在保证产品质量的前提下，降低生产成本，提高综合竞争力，确保实现国有资产的保值、增值的目的。
三、结语
篇6
[关键词]业绩评价,预算管理,指标构建改良
[中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1009-9646(2010)09-0062-02
作为制定全面预算管理的起点――战略目标,它是企业预算管理的前提与指导,同时也是企业进行业绩评价的最基础的指标。企业在制定企业业绩评价的初级应首先制定长远、综合的战略规划与目标以及实现战略的路径安排,在以后企业实际运行中我们可以将各阶段的业绩成果与最初的战略目标想对比分析。进行业绩评价。我们在制定战略目标时应特别关注它的长期性与综合性,避免出现短期行为与片面的偏离导向。
一、预算管理
对战略目标的具体化与实践化,同时是企业业绩评价基础――预算管理,是以财务战略,经营战略与竞争指标为导向的。其中,预算管理中的企业运营的供应环节也称采购环节,是经营管理中的关键环节。影响成本,创造利润,决定资金流动和产品创新,处于核心地位,举足轻重,关系全局,据估算,供应环节成本每降低1%,企业利润便会增加5.10%。它有着“成本比重高、资金投入大且管理复杂”的突出特点。若想切实有效地降低成本和提高经济效益,就必须高度重视供应管理。评价的构建可以结合平衡记分卡等,来全方位管理。
二、供应环节与评价指标构建
1 采购计划与预算管理:目标成本制定;目标利润制定
2 采购价格与成本管理:(I)目标成本降低额(率)(2)材料成本差异(产量*材料单耗*材料单价)(3)成本降低率(由材料价格或者材料消耗造成)(4)采购人员成本费用率
3 采购质量和数量管理(如准时化采购):(1)材料损耗变动(边、废、余减少量)(2)原材料周转率(利用率)(3)停工期比率(供应中断造成)
4 采购过程与合同管理(如供应商和供应链管理):(1)供应商选择(材料价格、材料质量、供应期均衡、供应商信誉)(2)赊购比例(应付账款比重)与现金流结合(3)信用折扣,期限(4)供货合同期限长短(5)各环节物料衔接度
5 采购管理与绩效评估:(1)市场宏观环境(如税率影响)(2)采购人员效率(采购技术如争取有利的折扣)(3)以上四方面指标与评价标准的符合度
可以看出,供应环节中,经由预算管理得出的指标评价体系(粗略概览),可以较为客观、全面的对企业的运营流程进行评价。
三、激励机制
激励机制是公司治理预算管理的核心内容,所谓激励机制,是指组织系统中,激励主体通过激励因素或激励手段与激励客体之间相互作用的关系的总和,也就是指企业激励内在关系结构、运行方式和发展演变规律的总和。科学的激励机制还能解决因信息的不对称而产生的逆向选择和道德风险问题,降低成本,保证预算管理目标的实现,
激励机制的实现要依靠业绩评价和报酬契约两个方面,业绩评价是评价主体利用其所掌握的信息对评价客体运用一定的方法、程序、指标等进行分析进而对评价客体在一定时期内的行为表现做出某种判断的过程,而报酬契约是激励主体根据业绩评价的结果对激励客体的固定收入与风险收入、短期收入与长期收入按激励与约束相对称的原则形成的一整套报酬制度,让激励客体做出有利于激励主体的行为或决策。业绩评价是激励机制的前提,是执行报酬契约的依据,公正的业绩评价是报酬契约发挥激励功能的基础;同时,有效的激励机制会促使激励客体的业绩提高,形成良性循环。企业各个部门以总体目标为约束,建赢各自的业绩评价指标,以各个环节的预期目标与实际计划完成程度的对比分析,企业生产销售现状,企业收入利润状况等为依据,对各个组织,部门,个人各个方面的表现进行公平公正的奖励与鼓励,结合运用平衡计分卡评价体系进行激励管理,并以激励的情况为依据进行企业业绩评价,登记企业业绩评价告单。
现代绩效评价由传统的财务指标,到现金流指标,再到经济增加值指标,以及后期平衡计分卡中非财务指标的引进,如美国通用电气公司选择的非财务指标包括:生产率、市场地位、产品领先情况、个人发展、员工态度、社会责任等;飞利浦公司选用了出勤率、质量指数、可靠性、生产率、生产速度、销售实现率、销售增长率、存货保证率、消费者服务商品和记录准确性等。非财务指标的产生与发展为业绩评价的平衡模式的建立与发展奠定了基础。而杜邦体系分析法和沃尔比重分析法,可以对之前的预算编制和进行全局掌握有个宏观的视野。整体来说,基于预算管理的企业业绩评价,在构建的指标体系中,不同的业绩考评目的需要运用相应的指标,才能达到预期的目标。在考虑业绩评价标准的设计原则时,可以参考美国通用电器公司的“SMART'’法则。在选择标准的时候,可以参考绝对基础和相对基础。绝对基础中以实际的业绩水平为标准,例如当期企业是否真的结果可观;相对基础中可以以经验标准、历史标准、行业标准及预测标准等来作参照系,可以相对客观的衡量一个企业的运营情况。
需要指出的是,在这样一个背景下,接受评价的企业要有完善的预算管理制度,运用的评价指标与预算指标口径一致;要严格执行可控性原则(同时有完善的责任鉴定和业绩转移制度);还要注意指标的负面影响,如投资报酬率等,和指标之间的同质性影响,如选择指标时,相关性及同质性不能太高,否则容易造成评价偏差。所以,全面预算管理本质上是一种为实现企业目标而采用的企业管理方法和工具。基于此来量化企业业绩相对全面与客观。
参考文献:
[1]财务预算与分析[M],上海财经出版社,2005
[2]彭韶兵财务管理[M],高等教育出版社,2003
[3](英)米德尔顿著,财务管理[M],凌晓东译,中信出版社,1997
篇7
关键词：内部控制；内部控制评价系统；构建
中图分类号：F231.省略2010年4月26日财政部等五部委联合了企业内部控制配套指引，其中就包括《企业内部控制评价指引》（以下简称《评价指引》）。但该指引主要侧重原则性的指导意见，不够具体。内部控制评价实施难的问题仍没有得到实质性解决。
国内学者围绕内部控制评价作了一系列努力。有些学者从评价目标、评价指标、评价方法等方面对内部控制评价要素进行了有益探讨。如，陈汉文和张宜霞［1］对内部控制的有效性和评价方法进行了详细阐述；骆良彬和王河流［2］、韩传模和汪士果［3］相继探讨了层次分析法在内部控制评价中的应用。有些学者通过案例研究了企业内部控制评价实践经验的借鉴。如，张谏忠和吴轶伦［4］、戴彦［5］、于增彪等［6］、上海市内部审计师协会课题组［7］分别研究了上海宝钢集团、A省电网公司、亚新科工业技术有限公司和上汽集团的内部控制评价实施情况。还有一些学者通过对国外内部控制评价的研究，得出了诸多有益启示，如朱荣恩等［8］、阚京华［9］、张龙平等［10］。关于内部控制评价所取得的研究虽然较过去有较大进展，但是也存在着一定的问题。一方面，研究探索侧重于外部审计或者外部监督角度，而不是基于管理的视角；是以纠错防弊确保信息真实和资产安全为目的，以财务报告为主线，而不是以满足管理需要为目的［11］。另一方面，研究探索多是解决内部控制评价系统的某个或某几个点的问题，缺乏基于整体的评价系统研究。
二、内部控制评价系统的特性与构建原则
内部控制评价系统的构建是一项复杂的系统工程。其复杂性主要源于三个方面：首先，内部控制评价的对象是企业整个内部控制体系，而内部控制本身就是一个开放、动态的复杂系统［3］。这就必然决定了内部控制评价系统的构建不是轻而易举的事情。其次，内部控制评价的结果需面向社会公众，因而评价系统构建就必然要考虑利益相关者的信息需求和市场反应，其复杂性可想而知。最后，内部控制评价系统的运行环境是复杂多变的，这必然对其本身的构建提出了更高要求。
既然内部控制评价系统的构建具有复杂性，那么我们就需要一定的原则引导。以下，我们将通过企业的组织背景、内部控制系统和内部控制评价系统本身三个层次，来分析一个合理、科学的内部控制评价系统应该具有的特性，进而明确构建的基本原则。
1.组织背景
一个企业的组织背景，即指该企业组织所面临的外部环境和内部环境。每一个企业不仅所面临的外部环境千变万化，而且所具备的内部条件也千差万别，这就意味着，企业面临的风险是无处不在、无时不有的。风险管理是企业必须永远面对的话题。而控制风险是内部控制的重要功能之一。因此，内部控制评价系统也就必须以风险管理为主线。
风险的最大特性在于不确定性。内部控制评价系统要以风险管理为主线，就必须在构建评价系统时充分考虑这一不确定性，以做到因时、因势而变。因此，权变原则是内部控制评价系统构建必须坚持的基本原则之一。
2.内部控制系统
从内部控制系统整体角度来看，内部控制评价系统应该具有什么特性呢？我们将从内部控制的本质说起。内部控制的本质是由企业的组织关系特征决定的；企业组织的契约关系和科层关系决定了内部控制具有制衡和监督的本质［12］。然而，唯物辩证法告诉我们要用矛盾的观点看待问题。基于此，内部控制的本质应当体现在约束和激励两个方面。内部控制除了制衡与监督的约束性功效外，还具有激励性的积极作用。因此，内部控制的本质是制衡、监督与激励。
制衡、监督与激励属于管理的范畴。故从本质看，内部控制是一种管理的手段，属于企业管理这个大系统的子系统之一［11］。《基本规范》指出，内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。因此，不论内部控制本质，还是其定义，都告诉我们内部控制首先应当为内部运营管理服务；基于内部管理视角应是内部控制评价系统的又一特性。
在构建内部控制评价系统时，从管理视角出发是一种必然；而实现该目的的一个有效途径就是以内部控制的五大目标
根据《企业内部控制基本规范》，五大目标包括战略目标、经营目标、报告目标、合规目标和资产目标。为导向。内部控制目标不仅概括了内部控制的应有功效，而且反映了我国企业对内部控制的实际需求，同时也内含了利益相关者的信息要求。因此，目标导向也是内部控制评价系统构建的一项基本原则。
3.内部控制评价系统
企业内部控制评价实施效果的好坏取决于内部控制评价系统的可行性［13］。而制约内部控制评价系统可行性的关键因素在于资源的约束。企业对内部控制的某些方面难于评价，多数情况下，并不是没有合适的方案、恰当的指标、合理的标准，而只是因为实施所占用的资源过多。企业在特定时期内，所控制的资源是有一定限度的，并不能保证所有合理活动都得到执行。因此，企业内部控制评价系统的构建必须要以资源约束为条件。
在资源约束的条件下，构建企业内部控制评价系统就必须坚持经济性原则。经济性是指为获得一定的产出或服务所耗费的资源最少。发挥内部控制评价系统的功效是目的，而在目的实现的前提下，尽量耗费最少的资源，是构建内部控制评价系统必须考虑的问题。我国上市公司披露内部控制自我评价报告数量很少、比例很低的一个重要原因就是评价成本过高［14］。因此，经济性原则也成为构建内部控制评价体系的一项基本原则。
综上所述，合理、科学的内部控制评价系统应当具备的特征是：以风险管理为主线，以内部管理为视角，以资源约束为条件。在系统构建时，必须坚持权变、目标导向和经济性三项基本原则。其逻辑构成体系可见图1所示。
需要特别强调以下两点：
其一，权变、目标导向和经济性三项基本原则不是各自分离的，它们存在相互依存、相互影响的关系。比如，目标导向原则在具体执行时需要权变思想。内部控制的五大目标在不同时期、不同企业的情况下，并不处于同一层次。在构建内部控制评价系统时，应权变地设立目标导向。
其二，权变、目标导向和经济性三项原则为基本原则，还可分别派生出其他具体原则。比如目标导向原则可引申出全面性和重要性，经济性原则可引申出成本效益原则等。但是，基于原则太多反而不易于把握的角度考虑，我们认为，抓住最基本的原则才是最切合实际的。
三、内部控制评价系统的整体架构及逻辑框架
“逻辑框架”一词的选用参考厦门大学内控指数课题组的《中国上市公司内部控制指数（2009）：制定、分析与评价》。
要构建一个合理、科学的内部控制评价系统，就必须要明确该系统的整体架构和逻辑框架。整体架构就是要解决内部控制评价系统的内容构成问题；而逻辑框架解决的是评价角度或切入点的问题，也就是从哪些方面来对内部控制作出评价。显然，这是两个重要而且必须解决的问题。
1.整体架构
内部控制评价本质上属于一个由各个要素组成的具有整体目的性和内在联系性的综合体。一个有效的内部控制评价系统应当包含评价主体、评价客体、评价目标、评价指标、评价标准、评价方法和评价报告七个要素。而且，各个要素之间存在相互依存、相互支持的关系［11］。
内部控制评价系统通过选取评价指标，确立评价标准，并经由一定的评价方法，最终得到一个评价指数。评价指数即为评价系统的最终评价结果，是企业内部控制有效性的一个量化反映。评价指数不是内部控制评价系统的独立构成要素，但是其在内部控制评价系统的运行和应用中起着极其重要的作用。首先，评价报告的得出依赖于评价指数，是在对评价指数比较和分析的基础上形成的。其次，评价指数可用作评判企业集团内部各子公司内部控制水平的标准，经过比较、分析，找出缺陷和改进措施，进而提升集团整体的管理水平。最后，评价指数可用作不同企业、不同行业内部控制水平的比较标准，为投资者决策和市场监管提供重要依据。
评价指数的得出依赖于评级指标、评价标准和评价方法。基于评价指数的重要性，评价指标、评价标准和评价方法可视作整个内部控制评价系统设计的重心。
2.逻辑框架
在我国，不论是企业实际应用还是学者的理论研究，大多还是以内部控制的五要素为评价系统的逻辑框架。只有少数的学者尝试引入ERM框架
COSO于2004年提出了《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework，简称ERM框架）。该框架指出全面风险管理包括内部环境、目标设定、事项识别、风险评估、风险应对、控制活动、信息与沟通和监控八个要素。或者重新确立一个逻辑角度。韩传模、汪士果［3］通过引入层次分析法，建立基于风险导向和示意结构的内部控制递阶层次模型，分别从控制目标、风险要素、流程控制等多角度对内部控制进行评价。
我们认为，将内部控制的五要素框架作为内部控制评价系统的逻辑框架，是一种合理选择。一方面，五要素联系紧密、互相牵制，具有很强的逻辑性和科学性，能够全面反映一个企业的内部控制状况。另一方面，基于五要素框架设计的内部控制评价系统与《基本规范》和配套指引相契合，易于被接受、实施和推广。
四、逻辑框架下的一种设计方案
在内部控制评价系统中，评价主体、评价客体和评价目标是基本确定的，而评价指标、评价标准和评价方法却需要确定具体方案。
1.评价指标的选取
内部控制评价系统的有效运行，合理选取评价指标是关键。我们严格遵循内部控制系统构建原则，以《基本规范》的内部控制五要素为逻辑框架，以《评价指引》为指导，以《企业内部控制应用指引》（以下简称《应用指引》）所诠释的企业内部经营和管理活动中存在的风险点为参考，借鉴国内外已有的内部控制评价指标体系，分四级设计了评价指标。
一级指标是要素层指标，即内部控制五要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督。
二级指标是准则层指标，与要素的具体业务或具体步骤相对应，主要依据内部控制的18项应用指引中所分析的风险为导向设计。一级指标“内部环境”对应组织架构、发展战略、人力资源、社会责任和企业文化；“风险评估”对应风险识别、风险分析和风险应对；“控制活动”对应不相容职务分离、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制和合同管理；“信息与沟通”对应信息传递和信息系统；“内部监督”对应内部审计、检查监督和内部控制评价。
三级指标和四级指标是措施层指标，考虑具体业务或步骤实施过程中主要风险的控制措施，差异在于四级指标是三级指标的细化。有的三级指标被细化为四级指标，而有的三级指标没有细化。
由于篇幅所限，以下仅以内部环境的部分指标为例说明指标体系的构建，见表1所示。
内部环境类应用指引有5项：组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任，我们以此设置了5个二级指标。《企业内部控制应用指引第1号――组织架构》着力解决企业应如何进行组织架构设计和运行，核心是如何加强组织架构方面的风险管控。组织架构设计方面的主要风险具体表现在：公司治理机构形同虚设，董事会、经理层和大股东之间的独立性问题，关联交易的公平性和重大决策的科学性。基于此，我们在组织架构下设置了2个三级指标，分别是公司治理结构（应用指引中称作“组织架构设计”）和组织架构运行。公司治理结构下设置6个四级指标：制衡机制、专门委员会、独立董事、关联交易、三重一大事项和交叉任职。
2.评价标准的设定
评价标准设定的恰当与否直接关系到评价系统的科学实用性，因此我们在评价标准设定方面严格遵循《基本规范》、《评价指引》和《应用指引》关于评价指标的相关规定，同时考虑评价指标类型的影响。我们借鉴中国内部控制评价指数［15］的做法，以指标的得分情况（设定满分为100分）衡量指标运行的有效性：90―100好、80―90较好、60―80中、40―60较差、0―40差（分值区间为左闭右开），同时借鉴国资委的《中央企业综合绩效评价实施细则》（2006）确定定性评价指标评价标准的做法，将制度执行的程度划分为5级：完全执行、基本执行、执行一般、执行较差、未执行，分别一一对应上述的五个分值区间。如此就可以按照指标执行情况赋予指标科学的分值。至于制度执行有效性的评价标准则定性描述，依据制度执行效果的好坏程度，对照指标运行有效性区间，赋予其合适的分值。
由于篇幅所限，以下仅以内部环境的部分指标为例说明评价标准的构建，见表2所示。
3.评价方法的选择
评价方法是评价指标到评价指数的必经之路；选择正确的评价方法是得出科学评价结果的前提。因为内部控制评价指标体系包含众多单项评价指标，这些指标既有定性的，又有定量的，并且还是分层级的。要想得出最终的综合评价结果，我们所选择的评价方法必须能够实现若干个单项指标实际值到综合性评价结果的技术转换［16］。鉴于这些情况，我们借鉴中国公司治理指数（CCGINK，简称南开治理指数）［17］的做法，引入分层处理的方法（具体可考虑层次分析法AHP，该方法适用于多目标规划问题的评价），并将主观赋值与客观赋值相结合。对于最底层指标（三级或四级指标）按照评价标准采用模糊评价法赋予分值，一级、二级、三级指标（有四级指标的三级指标）得分通过本级各指标对应下属的各指标分值的加权平均计算得出，依次层层递进，最终通过一级指标的加权平均得出评价指数。
因此，需要解决的关键问题便是各级指标的赋权问题。基于指标体系中指标类别和具体指标的四个层次，我们借鉴企业会计指数的指标赋权方法［18］，将指标赋权分为类别赋权和具体指标赋权两类，分类处理赋权问题。一级指标的赋权通过类别赋权实现，由于类别赋权难以通过直接的统计量分析实现，因此我们主要利用问卷调查方式获得，调查对象为被评价企业的管理者和投资者。二、三、四级指标的赋权采用具体指标赋权方式，结合主观赋权和客观赋权，分别利用主成分分析法和行业风险分析法得到两种方法下每一指标的权重，然后各按50%的比例加权生成每一指标的最终权重。利用主成分分析思想，根据具体指标的方差贡献率计算每一具体指标的权重，以此得到客观赋权的标准；利用行业风险分析法，考虑到风险的行业性和同行业内部控制制度设置的类似性，通过分析不同行业的行业风险区分相应控制措施的重要程度，以各指标的相对重要程度赋予适当的权重。
有了评价指标、评价标准和评价方法，评价主体即可利用评价系统评价内部控制系统的有效性，最终以评价指数客观反映之。其评价指数编制的流程概括为图2所示。
五、结束语
目前，企业内部控制评价系统的构建是一项极具重要性和迫切性的工作。本文详细阐述了内部控制评价系统应当具有的特性，提出了系统构建的基本原则，分析了内部控制评价系统的整体架构以及构建的逻辑框架，并据此提出了一种设计方案。系统性地研究内部控制评价，在借鉴前人研究成果基础上提出共识性的设计方案，是本文的创新所在。当然，该方案仍处于理论的设想阶段，是否能够具有普遍适用性，还有待进一步研究和企业的实践检验。
参考文献：
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篇8
基建项目施工合同是合同双方依据国家相关法律法规签订的法律文本。本文简要阐述了基建施工合同的特点，归纳了高校基建项目施工合同管理中存在的一些问题。通过对施工合同管理的要点进行的分析，从发包人的角度介绍了合同管理过程中规避争议的有效方法，使基建项目的施工合同管理更具操作性。
[关键词]
合同管理；基建项目；要点；分析
随着国家经济的发展，改善高等教育教学设施、提高人民教育水平和培养高水平人才已成为国家的战略方针，高等院校依靠政府拨款及自筹资金进行了大规模的校园基本建设。在进行校园建设过程中，需要签订大量的工程合同，而施工合同是建设项目的主要合同之一，其合同金额往往也是比较庞大。施工合同内容不仅关系到工程项目的质量，还影响到项目的投资控制及预期使用功能。因此，建立科学的施工合同管理模式，对施工合同的管理要点进行分析，对高校基建管理水平的提高意义重大。
一、基建项目施工合同特点
基建工程施工合同是基建项目的主要合同之一，即承发包双方为完成特定工程项目的土建安装、装饰装修、工程维保等工作内容，约束发包人和承包人权利和义务的法律文件。高校基建项目施工合同标的物是满足使用功能的建筑产品，其主要有如下特点：
1.施工合同标的物的唯一性高校基建是为公共教学及科研服务的，对高校基建项目的评价标准应该是经济效益与社会效益并重，甚至社会效益高于经济效益。高校基建工程施工合同的标的物是各类建筑产品，其预期的使用功能主要有科学研究、教育教学、学习居住、文体活动、社会服务等。这些预期使用功能决定了标的物不同于其他批量工业化产品，具有空间和时间的唯一性和不可替代性。
2.施工合同条款涉及内容复杂高校基建项目的建设周期较长，涉及勘察、建筑、结构、电气、材料、暖通等专业，造成了施工合同条款的内容较多。虽然施工合同的履行过程中只有发包方和承包方，但是实施过程中涉及的其他主体远远超过两方，施工合同条款的约定还需要和设计合同、分包合同、地勘合同、材料检测合同、供货合同等其他有关合同条款内容相协调。
二、施工合同管理中常见问题
施工合同中最常见的合同是施工总承包合同，下面简要介绍施工总承包合同在履约的管理过程中存在的一些问题，主要有以下几个方面：
1.工程承包范围的约定施工总承包合同的承包范围比较广，往往包含了基础及主体结构施工、水电安装，装饰装修、暖通设备安装等。承包范围约定不够详细时，致使在施工合同履行过程中施工总承包单位和专业承包单位的施工范围有部分的重叠，如结构施工时的构件的预埋、预留工作，施工洞的修补工作，设备基础的施工等。工程承包范围约定不明确，有争议的且难度较大的施工单项由哪一方实施难以确定，大大增加了业主单位的协调管理工作。
2.施工合同格式规范度不足施工合同格式是当事人双方达成一致约定的外在书面形式。《合同法》规定建设工程类合同必须以书面合同形式达成。而今通过公开招标达成建筑工程开发合约的工程合同格式一般使用由我国建设部和国家工商行政管理局共同拟定的合同示范文本，该合同文本在条款设计上相对较为完备，有利于确保建筑工程招投标合同的规范性。部分基建项目工程建设过程中，采用较为简化的自制合同范本，其中条款和措辞等存在不完善和不严谨的地方，容易造成合同争议，影响建筑工程建设的正常进程。
3.施工合同没有进行合理的动态管理施工合同的动态管理指的是在合同达成后对合同执行情况做到动态的跟踪，其具体包括施工合同执行过程中合同履行的回执、信函和书面文件的管理。在以往的基建项目施工合同的动态管理中主要强调合同执行期间的文书资料保留，片面强调文书资料保留在将来发生工程合同违约时的价值，却忽视了施工合同动态管理真正的价值是督促合同双方各自履行自己的义务。而这一现实，也导致了当前工程合同动态管理更加关注合同执行过程中各种书面资料的保留和整理，而缺少对合同约定条款执行情况的有效监督。
三、施工合同管理要点分析及对策
1.强化施工合同范本的推广当前，住房与城乡建设部和国家工商行政管理总局共同制订了建筑工程开发相关的勘察、设计、监理和施工等一系列的合同范本，这些合同范本具有严谨、准确、全面优点，在建筑工程开发实践中有着较强的合同实践价值，可操作性强。强化施工合同范本的推广，有利于规范建筑工程建设的合同行为，有利于强化合同双方的合同观念，进而提升了基建项目建设过程中合同双方的履约率，有效降低了合同执行过程中产生纠纷的可能性，并推动建筑工程的顺利高效建设。强化施工合同范本的推广，除了对合同双方有利之外，同时也有利于行政和司法机关参考合同约定高效合理地的处理工程建设过程中出现的合同纠纷问题，为维护当事人的合法权益提供严谨的合同依据。在招标过程中推广建筑工程合同范本，有利于解决招标合同和具体的工程施工合同之间的利益冲突，既体现了高校基建工程所有方的利益，同时也兼顾了中标施工单位的现实利益诉求，有利于降低合同纠纷的发生率。
2.优化施工合同的动态管理（1）合同变更要及时准确基建项目施工合同执行过程中，若发现合同内容和条款有重大缺陷或歧义时，有必要按照既定程序变更合同内容和条款，并对当前合同执行情况、结果认定情况和合同变更流程等做详细说明，从而确保合同变更合理合规。在具体的合同变更处理上，以及时为准，简单而言，就是在合同双方都认可合同内容，且就当前合同内容形成共识时，合同相关矛盾问题没有爆发前，对存在歧义的合同条款进行修补变更，合同条款变更要严格参照相关的法律规范，立足合同双方共识，形成补充协议，从而确保合同双方在未来不发生矛盾纠纷。（2）工程函件发放要及时合同执行中工程相关函件发放要及时，其主要工程函件包括工程变更单、工作联系单、图纸会审单、会议纪要、洽商纪要等。合同管理时约定工程相关函件要在规定时间内发出，并将发放记录和回执情况做妥善存档，以便在引起合同争议时查阅，也便于施工合同实施过程中相关管理人员查阅和使用。（3）强化工程资料的规范管理除了重视工程资料的收集和管理外，还必须强调工程资料管理的规范化。工程资料管理的规范化，不仅要求大量收集工程资料，而且要求收集工程资料必须按照法律规范去整理，从而确保工程资料的保存价值，让精心保存下来的资料具有真实的法律价值。具体到施工合同管理工作实践中通常强调工程资料的收集前提具有准确、完整性，例如建设工程的安监、质监手续，施工许可证，设计变更单、盖有审图章的图纸，甲方的工程指令单及工程付款手续材料等。具体到合同执行的具体事件确认行为中，则要按照规定确认项目负责人的手写签名、盖章和相关专业注册技术人员确认的范围是否超限等。强化工程资料的规范管理，在合同执行实践中具有证据收集的作用，更重要的价值则是监督合同双方履行义务过程中按照合同规定的条款来约束自己的行为。
3.加强施工合同管理制度建设当前高校基建管理部门应当健全合同管理制度，完善相关的合同管理体系，合同管理人员应严格按照规范和程序进行操作，以提高整体工作队伍的管理水平。高校基建管理部门应设置专门的施工合同管理机构，相关施工合同管理人员应定时参加专业培训，从项目招标、合同商签、合同备案、施工管理直至竣工结算一系列的管理工作应对口相应的管理人员。建设项目的施工阶段中是合同问题比较集中出现的阶段，施工管理过程中对争议问题的反馈、履行情况的汇报和专业问题意见的汇总，对于继续完善施工合同条款，避免相同问题的再次出现起到重要作用；最后要加强档案管理工作，尤其是相关工程项目文件的归档管理工作，应专人负责。只有不断完善施工合同管理体制机制建设，才能不断提高施工合同的管理水平。
四、结语
施工合同管理工作是工程管理的重要环节，要加强施工合同履行中的过程管理，优化施工合同的动态管理，完善高校基建项目的施工合同管理制度和体系。这样对于建设项目的投资、质量、工期的目标的达成起到了很好的保障，较少的发生合同纠纷，使建设项目顺利完成并投入使用，为高校的事业发展提供基本保障。
参考文献
[1]高平，党伟.现代工程施工合同变更计价原则分析[J].建筑经济，2012(11)：51-53.
[2]陈永鸿，王青薇.大型工程建设管理目标及任务要素的集成研究[J].价值工程，2011(22)：58-59.
[3]孟凡密，张修林.国际工程合同争议解决方式评析与借鉴[J].建筑经济，2005(6)：64-68.
[4]李祥军，晋宗魁.建设工程施工合同争议成因及对策研究[J].建筑经济，2013(8)：62-65.
[5]沈兴东，程建军，杨中源.施工总承包企业研发项目实施管理研究[J].施工技术，2012，41(16)：73-76.
篇9
基建工程施工合同是基建项目的主要合同之一，即承发包双方为完成特定工程项目的土建安装、装饰装修、工程维保等工作内容，约束发包人和承包人权利和义务的法律文件。高校基建项目施工合同标的物是满足使用功能的建筑产品，其主要有如下特点：
1.施工合同标的物的唯一性
高校基建是为公共教学及科研服务的，对高校基建项目的评价标准应该是经济效益与社会效益并重，甚至社会效益高于经济效益。高校基建工程施工合同的标的物是各类建筑产品，其预期的使用功能主要有科学研究、教育教学、学习居住、文体活动、社会服务等。这些预期使用功能决定了标的物不同于其他批量工业化产品，具有空间和时间的唯一性和不可替代性。
2.施工合同条款涉及内容复杂
高校基建项目的建设周期较长，涉及勘察、建筑、结构、电气、材料、暖通等专业，造成了施工合同条款的内容较多。虽然施工合同的履行过程中只有发包方和承包方，但是实施过程中涉及的其他主体远远超过两方，施工合同条款的约定还需要和设计合同、分包合同、地勘合同、材料检测合同、供货合同等其他有关合同条款内容相协调。
二、施工合同管理中常见问题
施工合同中最常见的合同是施工总承包合同，下面简要介绍施工总承包合同在履约的管理过程中存在的一些问题，主要有以下几个方面：
1.工程承包范围的约定
施工总承包合同的承包范围比较广，往往包含了基础及主体结构施工、水电安装，装饰装修、暖通设备安装等。承包范围约定不够详细时，致使在施工合同履行过程中施工总承包单位和专业承包单位的施工范围有部分的重叠，如结构施工时的构件的预埋、预留工作，施工洞的修补工作，设备基础的施工等。工程承包范围约定不明确，有争议的且难度较大的施工单项由哪一方实施难以确定，大大增加了业主单位的协调管理工作。
2.施工合同格式规范度不足
施工合同格式是当事人双方达成一致约定的外在书面形式。《合同法》规定建设工程类合同必须以书面合同形式达成。而今通过公开招标达成建筑工程开发合约的工程合同格式一般使用由我国建设部和国家工商行政管理局共同拟定的合同示范文本，该合同文本在条款设计上相对较为完备，有利于确保建筑工程招投标合同的规范性。部分基建项目工程建设过程中，采用较为简化的自制合同范本，其中条款和措辞等存在不完善和不严谨的地方，容易造成合同争议，影响建筑工程建设的正常进程。
3.施工合同没有进行合理的动态管理
施工合同的动态管理指的是在合同达成后对合同执行情况做到动态的跟踪，其具体包括施工合同执行过程中合同履行的回执、信函和书面文件的管理。在以往的基建项目施工合同的动态管理中主要强调合同执行期间的文书资料保留，片面强调文书资料保留在将来发生工程合同违约时的价值，却忽视了施工合同动态管理真正的价值是督促合同双方各自履行自己的义务。而这一现实，也导致了当前工程合同动态管理更加关注合同执行过程中各种书面资料的保留和整理，而缺少对合同约定条款执行情况的有效监督。
三、施工合同管理要点分析及对策
1.强化施工合同范本的推广
当前，住房与城乡建设部和国家工商行政管理总局共同制订了建筑工程开发相关的勘察、设计、监理和施工等一系列的合同范本，这些合同范本具有严谨、准确、全面优点，在建筑工程开发实践中有着较强的合同实践价值，可操作性强。强化施工合同范本的推广，有利于规范建筑工程建设的合同行为，有利于强化合同双方的合同观念，进而提升了基建项目建设过程中合同双方的履约率，有效降低了合同执行过程中产生纠纷的可能性，并推动建筑工程的顺利高效建设。强化施工合同范本的推广，除了对合同双方有利之外，同时也有利于行政和司法机关参考合同约定高效合理地的处理工程建设过程中出现的合同纠纷问题，为维护当事人的合法权益提供严谨的合同依据。在招标过程中推广建筑工程合同范本，有利于解决招标合同和具体的工程施工合同之间的利益冲突，既体现了高校基建工程所有方的利益，同时也兼顾了中标施工单位的现实利益诉求，有利于降低合同纠纷的发生率。
2.优化施工合同的动态管理
（1）合同变更要及时准确
基建项目施工合同执行过程中，若发现合同内容和条款有重大缺陷或歧义时，有必要按照既定程序变更合同内容和条款，并对当前合同执行情况、结果认定情况和合同变更流程等做详细说明，从而确保合同变更合理合规。在具体的合同变更处理上，以及时为准，简单而言，就是在合同双方都认可合同内容，且就当前合同内容形成共识时，合同相关矛盾问题没有爆发前，对存在歧义的合同条款进行修补变更，合同条款变更要严格参照相关的法律规范，立足合同双方共识，形成补充协议，从而确保合同双方在未来不发生矛盾纠纷。
（2）工程函件发放要及时
合同执行中工程相关函件发放要及时，其主要工程函件包括工程变更单、工作联系单、图纸会审单、会议纪要、洽商纪要等。合同管理时约定工程相关函件要在规定时间内发出，并将发放记录和回执情况做妥善存档，以便在引起合同争议时查阅，也便于施工合同实施过程中相关管理人员查阅和使用。（3）强化工程资料的规范管理除了重视工程资料的收集和管理外，还必须强调工程资料管理的规范化。工程资料管理的规范化，不仅要求大量收集工程资料，而且要求收集工程资料必须按照法律规范去整理，从而确保工程资料的保存价值，让精心保存下来的资料具有真实的法律价值。具体到施工合同管理工作实践中通常强调工程资料的收集前提具有准确、完整性，例如建设工程的安监、质监手续，施工许可证，设计变更单、盖有审图章的图纸，甲方的工程指令单及工程付款手续材料等。具体到合同执行的具体事件确认行为中，则要按照规定确认项目负责人的手写签名、盖章和相关专业注册技术人员确认的范围是否超限等。强化工程资料的规范管理，在合同执行实践中具有证据收集的作用，更重要的价值则是监督合同双方履行义务过程中按照合同规定的条款来约束自己的行为。
3.加强施工合同管理制度建设
当前高校基建管理部门应当健全合同管理制度，完善相关的合同管理体系，合同管理人员应严格按照规范和程序进行操作，以提高整体工作队伍的管理水平。高校基建管理部门应设置专门的施工合同管理机构，相关施工合同管理人员应定时参加专业培训，从项目招标、合同商签、合同备案、施工管理直至竣工结算一系列的管理工作应对口相应的管理人员。建设项目的施工阶段中是合同问题比较集中出现的阶段，施工管理过程中对争议问题的反馈、履行情况的汇报和专业问题意见的汇总，对于继续完善施工合同条款，避免相同问题的再次出现起到重要作用；最后要加强档案管理工作，尤其是相关工程项目文件的归档管理工作，应专人负责。只有不断完善施工合同管理体制机制建设，才能不断提高施工合同的管理水平。
四、结语
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摘要： 经济效益审计作为一种更高层次的审计活动，面临着诸多难点，其中就存在指标操作难度大、评价标准模糊的问题。为避免这一难题，本文拟就企业经济效益审计的考核指标应具有的一般特征作归纳，并在此基础上笔者提出了在考核指标体系设置上的一些观点。
关键词：经济效益审计；指标体系；评价标准
中图分类号：F23 文献标识码：A文章编号：1672-3198（2011）05-0194-02
国有企业经济效益审计是企业内部独立的审计机构或审计人员，以谋求提高经济效益为主要目标，利用专门的审计方法，依据一定的审计标准，就被审计单位的业务经营活动和管理活动进行审查，收集和整理有关审计证据，以判断经营管理活动的经济性、效率性和效果性，评价经济效益的开发和利用途径及其实现程度的审计活动。主要目的在于发现和揭示经营管理中影响经济效益的问题，帮助企业挖掘经济效益潜力，提出管理和改进措施，以促进被审计单位加强并改善经营管理，提高经济效益。
国有企业进行经济效益审计一是把握企业自身特点，开展以减少损失浪费为目标的效益审计；二是围绕生产经营中心薄弱环节，以挖潜增效为目标开展效益审计；第三要针对内部控制制度方面存在的问题，以健全制度、堵塞漏洞为目标开展效益审计，切实为企业提高经济效益服务。从开展经济效益审计时点看，应主要从三个方面入手：一是事前，主要审查计划、预算及投资项目的可行性研究等，对未来的经济活动可能产生的结果进行评价，促使未来的经济活动方案更加合理，更加可行，更为有效；二是事中，通过把经济业务的实施情况与事前的计划和预算进行分析比较，从中找出差距和存在的问题，督促有关部门根据实际情况修正计划、预算，使之更符合客观实际；三是事后，对已完成经济活动的经济性、效益性和效果性进行评价，以进一步寻求提高经济效益的途径。
1 国有企业开展经济效益审计的主要内容
国有企业内部开展经济效益审计的对象主要是被审计单位有关的经营方针和管理决策，它包括对管理控制系统是否存在，是否合规和是否恰当；决策过程是否存在，是否合规和是否与本单位目标的实现有关；管理人员素质及管理质量等进行评价。审计过程中应坚持宏观效益与微观效益相结合、长远效益与近期效益相结合、直接效益与间接效益相结合、技术先进性与经济合理性相结合、企业效益与社会效益相结合等原则，根据审计对象的具体情况灵活运用投入产出法、预测法、查询测试法、对比分析法、量本利分析法、因素分析法等方法，根据本单位的实际情况，有针对性地开展多种形式的经济效益审计，其主要内容有：
1.1 生产经营决策、计划审计
（1）对企业生产经营决策的程序、方法、结果以及生产经营目标和方案进行审计，评价生产经营决策是否适应市场经营变化的要求；企业的人力、物力、财务等资源的利用是否达到最佳化；
（2）审查生产经营计划、利税计划目标、产品成本目标、各种经营包干指标和产品质量及主要技术经济指标的制定，是否先进可行，是否符合企业发展的总目标；
（3）审查、分析和评价生产经营计划的合理性、先进性，计划编制是否有科学的程序，内容是否全面，指标与指标之间、产供销之间是否综合平衡；
（4）分析、评价企业的计划完成情况。
1.2 固定资产投资决策和投资效益审计
通过对投资项目可行性的评审，项目投产及资金收回效益的评价，促进投资效益的优化。
（1）参与投资项目的可行性评估；参与投资项目方案的选定工作，做到事前审计监督；
（2）对投资项目的工程概算、预算及决算情况进行审计；
（3）对已投产项目的投资回收情况、达到设计能力情况进行审计，评价投资项目的效益、工艺技术的合理性及先进性。
1.3 生产组织优化的效益审计
（1）审查企业是否合理组织生产，对资源及产品结构是否做到优化，用有限的资源创造最佳的经济效益；
（2）审查主要生产装置的利用率及装置达标情况；
（3）审查、分析、评价生产任务的安排是否科学、合理，是否制定了合理的生产方案和消耗定额；审查综合商品率、生产装置率、能耗、主要原料单耗、产成品的合格率、优级品率、废品率，“三废”治理率和综合利用率等技术经济指标的完成情况；
（4）审查技术标准的合理性与效益性；分析评价生产技术和工艺管理的先进性和合理性；质量管理和质量保征体系的完整性、效果性；
（5）综合分析、评价企业的主要生产装置（设备）与全系统在生产能力、效率、产品品种和质量、动力、原材料及辅助材料、“三废”治理、利用等方面的配套情况；找出制约企业提高生产能力、提高资源利用率以及节能降耗的薄弱环节，提出挖潜增效，增收节支的途径和措施。
1.4 科研开发及应用的效益审计
（1）审查新产品、新技术开发和新市场开拓计划，是否与企业的长期或近期的生产经营计划相适应；
（2）审查企业对新产品、新工艺、新技术的开发与应用情况，并评价其可行性和效益性；
（3）审查对科研开发资金的应用方向及其配置的合理性，是否有利于科研成果向现实生产力的转化。
1.5 物资管理的效益审计
（1）审查依据生产建设计划和消耗定额而编制的采购计划的合理性及批量进货的经济性；
（2）审查采购物资的品种、质量、价格、数量以及进货渠道，评价物资采购成本，分析存在的问题及原因；
（3）审查物资的管理、验收、入库、出库、发放、使用手续是否健全，管理是否严格，是否做到物尽其用。
（4）审查物资储备是否实行了定额管理，制定的定额是否合理，有无超储积压情况，分析造成超储积压的原因；
（5）物资报废及损失是否按规定管理，查清报废及损失的原因；废旧超储积压情况，分析造成超储积压的原因；
1.6 成本费用管理的效益审计
（1）审查成本费用支出情况，分析评价成本费用升降原因，寻找降低成本费用途径；
（2）审查成本中各要素所占的比重及变动情况，分析产量、品种、质量、劳动生产率等因素对其变动的影响并找出原因；
（3）审查单位产品成本是否合理，将本期单位实际成本与计划成本、目标成本、上期实际成本比较，是否有明显的上升或下降，找出产生差异的原因；
（4）评价成本控制，是否有切实有效的管理办法。
1.7 利税目标审计
（1）汇集、审查、分析当期生产经营和财务成本报表资料；
（2）从产品结构、产量、效率、质量、成本、销售实现等方面对当期利税实现进行评价分析；
（3）结合企业生产、经营情况和预测结果，分析、评价生产计划和生产方案的合理性、效益性及影响实现企业利税目标增减的因素，提出挖潜增效的措施，预测全年可能实现的利税目标；
（4）对实现利税的滚动性预测，对确保利税的生产经营方案执行情况进行跟踪分析。
1.8 资金利用效果审计
（1）审查资产负债率、流动比率、速动比率、销售利税率、资本金利润率等指标，分析评价企业偿债能力、营运能力和盈利能力；
（2）审查各项流动资金占用情况，分析流动资金占用的合理性，评价流动资金使用效果。
1.9 销售经济效益的审计
（1）审查、分析销售数量、价格、税金、成本费用和品种结构等因素变动情况对销售利润增减的影响；
（2）审查企业是否对市场进行了调查、开拓，产品是否适销对路，是否根据市场变化及时采取相应对策，对新产品新市场的发展前景是否进行了预测；
（3）审查销售合同的履行情况，分析违约原因及造成的损失；
（4）审查销售计划、商品流转计划执行情况，分析库存商品的合理性。
1.10 经济合同的效益审计
（1）审查经济合同是否符合国家法律、行政法规和计划的要求，是否贯彻平等互利、协商一致的原则；
（2）审查经济合同签约方的法人资格及授权权限、资信、经营范围及履约能力；
（3）审查经济合同的经济、技术上的效益性和可行性；
（4）审查经济合同履行情况及其执行结果；
（5）审查经济合同管理制度的健全性、有效性。
1.11 长期投资效益审计
（1）审查投资项目经济、技术上的可行性及操作程序是否规范和手续是否健全；
（2）审查投资各方投入资金的及时性、真实性、合法性；
（3）审查投资企业的资产使用，经济效益及利润分配情况，财务收支是否合规合法；
（4）评价投资企业内部控制制度的有效性；监督和检查投资企业中止或终结时的财产清理及分配情况；
（5）审查股票、债券的真实性、合法性、可靠性及效益性。
1.12 外委外协项目的效益审计
（1）外委外协项目的管理制度是否健全、有效，企业的现有人力、物力是否得到充分利用，产品、设备、技术的优势是否得到充分的发挥；
（2）对需要外委外协的项目是否贯彻价格优先、质量优先、时间优先的原则；
（3）审查外委外协项目有无检查和验收制度，并评价其执行情况；
（4）审查外委外协项目预决算的合法性、合理性，有无高估冒算、多报工作量、重复取费等情况。
2 国有企业经济效益审计的评价指标
经济效益审计评价的主要参考标准有：
（1）国家的政策法规及颁布的有关技术经济标准；
（2）控股公司或上级部门下达的技术经济指标和本企业（含股份制企业）的经营方针、生产经营计划、规章制度和控制制度；
（3）合同协议或承包经营责任状规定的有关条款；
（4）本单位同期和历史先进水平；
（5）国际、国内同行业的先进水平；
（6）投资项目技术经济指标的预定值。
笔者认为，经济效益审计评价指标应主要包括但不限于：
（1）财务方面，一般涉及获利能力如利润、资本回报率、经济增加值；替代性财务目标包括销售额、现金流量等。
（2）客户方面，一般包括客户满意程度，原有客户的稳定程度，新客户的加入，在目标市场的市场份额等。
（3）过程程序方面的评价指标，如投标成功率，安全指标，项目绩效指标，项目完成指标等。
（4）学习成长方面的指标，如反映企业管理水平和能力的指标，提供新服务、新产品收入在销售收入中的比重，员工合理化建议的数量，员工对企业发展战略的认同度等。
总之，国有企业 经济效益审计是深化企业审计的重要举措和对企业法定代表人经济责任审计评价的重要依据，通过对企业盈利能力、偿债能力、发展能力三个方面进行测试，进行定量考核，全面评估企业可持续发展的能力，深入剖析重点环节与问题，充分揭示影响企业经济效益的深层次问题和原因，为国有企业改革和发展发挥内部审计职能作用。
参考文献
［1］高岩芳.企业经济效益审计［M］.北京：人民邮电出版社，2006.
