合同风险管理的重要性范文
时间：2023-04-11 08:40:36
导语：如何才能写好一篇合同风险管理的重要性，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。
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随着我国经济的快速发展，工程项目建设越来越多，在工程项目建设当中，因为施工建设会产生很多合同，合同的内容又比较复杂，因此，存在一定的风险，做好工程合同风险管理是工程管理的重要内容。但这不是一项简单的工作，不仅需要专门的风险管理人员，还需要根据工程项目建设的特点，采取针对性的风险管理措施。
一、工程合同风险管理的概念及管理的重要性
（一）工程风险管理的概念
风险这一概念虽然经常提起，但是到底什么是风险在学术界没有一个具备的概念，概括企业有关风险的概念主要有两种观点。第一，认为是指在给定条件下可能结果之外出现的差异性结果。第二，认为所谓的风险实际是指预期状况与实际情况差异导致的损失的结果。从这一角度来讲。从这一角度来讲，工程合同风险是指在工程合同签订及执行过程中，可能产生的对合同当事人损失的某种预期结果与实际显示之间的差异性。工程合同风险的产生，主要受合同的定义的准确性、完整性，以及合同风险分配、合同管理模式之间差异的影响，当然合同当中的计价方式也是影响合同风险的重要因素。总的来说，工程合同风险主要表现在以下几个方面：工程合同管理模式确定风险、工程合同计价方式确定的风险、合同工程价款方面的风险、合同工期方面的风险、合同文件方面的风险和其它风险。
（二）工程合同风险管理的重要性
工程合同与工程建设可以说是息息相关，做好工程合同管理，对于工程建设具有重要意义，这主要表现在以下几个方面：第一，做好合同风险管理，是保证工程顺利进行的关键。在工程合同当中，对于工程的施工建设有着比较详细的规定，其中包括施工的方式、施工技术保障措施等等，在风险管理当中需要对合同的内容进行详细的审核，其中的一个重要的目的就是审核合同内容与合同目的的实现，包括其科学性、合理性，确保其达到工程施工建设的要求。通过这种风险管理活动，能够达到降低施工风险，保证工程顺利进行的目的。第二，减少施工单位的损失，工程合同的内容与施工成本有密切的关系，如果施工单位在合同当中一味的压低单价，势必导致合同单位与实际成本之间出现差异，这种差异性的结果就是施工单位遭受损失。从这一角度来讲，通过工程合同管理，保证工程合同内容的合理性，能够最大程度的保证合同单价与实际成本相符性，最大程度的保证施工单位遭受损失。
二、工程合同风险管理的措施建议
针对当前工程合同风险管理的现状，以及自身在这一方面的管理经验，笔者认为在工程风险管理方面应该注意以下几点：
（一）成立专门的合同管理机构
合同管理并不是一件简单的事情，要求合同管理人员必须要熟悉合同法律、法规，具有一定的合同管理经验，熟悉工程合同的内容和特点，但是最重要的是要在专业管理人员的基础上，成立专门的合同管理机构。合同管理机构的只能是合同服务和监督，在工程合同谈判之前，施工成本单位应该成立专门的合同管理机构，负责工程合同的订阅、监督、管理和控制。当然，这一机构应该包括与工程相关的各个主体的工作人员，比如说项目管理人员、施工管理人员、工程技术管理人员以及项目工公司法律顾问，他们复杂整合工程从招标到竣工期间的所有工程合同的审查监督工作。比如说在工程合同签订之前，对合作对象既合同相对人的资质、实力等进行全面的分析与了解，确保合作方能够达到工程实施的要求。当然，从专业性、规范性管理的角度来讲，在此期间产生的所有合同都必须是书面合同，严禁使用口头合同等容易出现争议的形式。在定理合同的过程中，要仔细审查每一个用语，在用词上要准确、清楚，意思明确、没有歧义。在审核的时候采取专业化分工的方式进行，不同岗位的合同管理人员审核不同的合同内容，真正做到合同专门管理、审核专业进行。
（二）合理转移合同风险
在工程合同的有效期之内，应该对可能发生的风险进行科学的预测，合同双方应该明确各自应该承担的风险和范围。对于无法预知的风险，可以采取风险转移的方式，最大程度的降低风险发生的几率。在这其中，索赔制度是风险转移的重要方法。在实际合同执行的过程中，索赔是双向的，也就是说业主既可以向施工承包单位索赔，施工承包单位也可以向业主索赔，这一点在西方国家的工程风险管理当中已经非常普遍。但是受到传统管理思想的影响，人们对于索赔的认识程度比较有限，加上在建筑工程实践当中索赔成功的案例比较少，导致工程索赔制度还没有普及开来。在这种情况下，不管是业主还是施工承包单位都要增强自身的法律意识、市场意识、合同意识和管理意识，认识到工程索赔的重要性及常见的索赔方法，并将其合理的运用到合同管理当中，实现合同风险的转移。当然，在实践当中还有很多风险转移的方法，比如说购买工程合同保险等，这些要想普及还需要经过一段时间才行。
（三）建立工程合同信息化管理系统
随着信息化的快速发展，传统的以人力为主的合同风险管理方式，已经不适应工程项目快速发展的要求。这是因为在工程立项到竣工这一段时间当中，业主及施工单位可能与很多单位或个人签订合同，这些合同都属于工程合同管理的范畴，少则几十个合同，在一些大型的建设工程当中，甚至要签订数百到上千份合同，要想对这么多合同进行科学合理的风险管理，依靠传统的人工管理的方式，很难达到理想的效果。在这种情况下，项目管理机构及施工单位必须建立和完善合同信息化管理系统，对工程施工建设过程中所涉及的各类合同进行数字化管理，比如说合同的数字化、数字合同的保存等等，这样不仅能够对合同进行有效的保存，还能减少工程合同风险管理当中的人力物力，达到更理想的风险管理效果。
（四）提高工程合同风险管理人员的管理能力
工程合同风险管理人员的素质能力，对于工程合同风险管理的实效性有直接的影响，甚至可以说合同风险管理人员的能力，直接决定着工程合同风险管理的水平。因此，确定工程合同风险管理人员以后，要想方设法的 提高他们的风险管理能力。一方面，引导他们在业余时间学习各种合同管理法律、法规知识，掌握最新的法律、法规变化，确保工程合同的内容符合法律法规的要求。另一方面，要定期对合同管理人员继续业务培训，使其能够系统的掌握与风险管理的基本要求和手段，认识到风险管理的重要性，并能够将自己所学的知识真正的用于工程合同风险管理实践，提高工程风险管理水平。
总之，风险管理是工程合同管理的重要内容，做好工程合同风险管理，对于业主和施工单位都具有重要意义。在实践当中，要建立完善的合同风险管理机构，不断探索和完善风险管理手段，构建起完善的风险管理体系，最大程度的减少合同风险对工程建设目标的不利影响，提高工程建设的综合效益。
参考文献：
[1]崔东红.建设工程招投标与合同管理[M].北京：北京大学出版社，2009
[2]陈燕.建设工程合同管理[M].合肥：合肥工业大学出版社，2009
[3]常洪德.浅谈建筑施工企业合同管理[J].山西建筑，2007（13）
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【关键词】建筑工程;风险;措施
1、当前国内建筑工程项目管理中存在的风险
1.1 管理者对风险管理意识的缺乏
缺乏风险管理意识对建筑工程的项目管理产生十分重要的影响，也是建筑工程项目管理风险的重要部分。项目从一开始进行管理，管理者对于项目的管理存在比较固定的模式，由于一直选择用固定的模式进行管理，导致了人们忽略了安全意识的重要作用，产生了安全意识薄弱的现象。因此，在大多的建筑工程项目管理中，缺少了风险管理的部分。有些建筑工程虽然把风险管理引入项目管理中，但是大都停留在对于建筑质量的管理层面上，没有详细的风险管理计划，使得风险管理始终得不到应有的重视。
1.2 缺少完善的风险管理制度
缺少完善的风险管理制度，在极大程度上限制了建筑工程项目管理的发展进步。在很多建筑公司中，甚至建设单位，都没能建立起制度健全、比较系统的风险管理制度，使得整个风险管理体系存在大量的漏洞。因此，建筑工程在进行风险管理的过程中比较被动，在遇到具体风险问题时，无法及时采取有效的措施进行解决，导致风险的扩大化和严重化。同时，在企业中也没有设立专门的风险管理部门，发生的风险问题主要依靠管理人员所具有的经验进行解决，而个人的经验很大程度上具有盲目性，使得一些项目的风险无法得到合理的解决，同时，还会带来其他的风险危机，对整个建筑工程的项目管理构成威胁。
1.3 建筑工程项目合同中存在风险漏洞
建筑工程合同中的漏洞问题是建筑工程项目管理中非常重要的问题之一。在进行建筑工程项目管理时，项目的合同漏洞往往会引起大量问题，严重时会导致合同纠纷和重大经济损失。因为各种原因，如管理水平或固有模式的影响，项目合同的管理一直以来都无法受到建筑公司领导者的重视，因此越来越被忽视，逐渐成为项目管理中的薄弱部分。此外，在项目管理过程中，由于受到传统知识教育的熏陶，大多数承包商无法正确看待项目合同对于项目管理的重要性，因此无法掌握正确的索赔方式，使得企业的运行管理的风险性大大提高。
1.4 缺乏健全的风险信息系统
目前，风险信息系统并不健全，这是建筑工程项目管理发展缓慢的重要因素之一。在进行建筑工程项目管理过程中，由于缺乏健全的风险信息管理系统，使得建筑工程项目管理过程中所获得的数据不够可靠，无法放心的进行使用。造成风险信息系统不健全的原因主要有两个方面。首先，建筑工程项目管理的风险信息系统的建立无法与建筑工程的进程同步，使得大量的数据无法得到及时合理的分析，对于即将投标的项目，没有提前分析其施工的可行性，使得工程的风险性大大增加。其次，建筑公司需要整理三个方面的档案，分别是业主、供应商和分包商。而到目前为止，建筑公司对这三方面信息的整理不完善，从而无法正确分析业主、供应商和分包商的信用程度，在进行投标、供应商和分包商的选择方面存在一定的误区，容易做出错误决定。因此，建筑工程项目管理中的风险信息系统的完善是至关重要的。
2、防范建筑工程项目管理风险的相应措施
2.1 提高风险管理意识
提高风险管理意识是防范建筑工程项目管理中出现风险的重要方法之一。在进行建筑工程项目管理的过程中，若要将项目管理的风险降到最低，应该建立起良好的风险防范意识。建筑公司必须加大对建筑工程项目管理风险的宣传，对施工现场进行有效的管理，不断加强管理者和施工人员的风险意识。同时，不断开展一系列的针对性培训工作，对管理者和施工人员进行风险知识的培训指导，使得管理者和施工人员进一步提高风险管理意识，不断提高自我的水准，熟练掌握施工流程，自觉专研和回避风险。建筑公司的管理人员应该具有开拓创新的思维，能够成功把握科技发展进程中项目管理新的要求和方法，运用有效的方法进行管理。通过这些方法，有效的防范项目管理的风险。
2.2 健全风险管理制度
健全风险管理制度是防范建筑工程项目管理风险的关键措施，产生的效果最为明显。在进行建筑工程项目管理的过程中，内控是重要的过程，它对健全风险管理制度，具有重要的作用。而在风险管理制度的建设过程中，项目管理的监督制度是重要的组成部分，它的完善程度对整个风险管理制度产生了巨大的影响。防范建筑工程项目管理中的风险，要着重建设资金管理使用、劳务使用和材料设备的采购制度，这是项目管理中风险性最高的三个部分。从项目管理监督制度入手，不断完善风险管理制度，主要内容是设立有效的惩治措施，对建筑工程的施工过程进行监督，对工程中出现的问题进行责任追究，完善相关制度，从而降低风险发生的几率。
2.3 加强建筑合同管理
建筑合同的管理也是防范建筑工程项目管理风险的重要手段，必须引起足够的关注。建筑合同是建筑公司运营的重要方式，在进行建筑工程项目管理的过程中，加强建筑合同的管理，为后期工程的变更和由于工程问题采取的索赔提供了重要的依据，是建筑公司常用的方法，为建筑公司的正常经营提供了保障。同时，建筑合同的合理管理，对于建筑公司的建设，不仅可以防范项目管理过程中的风险，而且能够避免工程项目管理以外的风险产生。此外，加强合同的管理还可以为建筑公司带来应有的利润，建筑公司的管理人员必须充分认识到建筑合同的重要性，加强对建筑合同的管理，抓住商机，以求为公司取得更大的收益。
2.4 健全风险信息系统
随着科学技术的不断进步，建筑工程项目管理的信息化不断推进，使得风险信息系统的作用越来越突出。风险管理信息系统的合理应用，在防范建筑工程项目管理风险方面，起到了举足轻重的作用。在建筑公司进行投标时，公司拥有健全的风险信息系统，可以利用已有的数据进行分析，通过提前调查和详细预测，判断可能出现风险的过程，提前采取有效的措施，对可能出现的风险进行防范。具体的健全方法为，对建筑工程项目管理所涉及的文件资料进行收集及分析，并结合建筑工程实际的施工现场，掌握施工现场的地质地貌和作物生长状况。同时，详细了解施工现场附近的原材料市场，掌握施工原材料的具体来源，对施工现场当地的政府各种政策也应该进行详细的调查。在收集这些资料之后，根据我国建筑行业的发展进程，总结出项目管理过程中可能出现的风险，并将他们按照性质的不同进行分类，根据不同类别的风险的特点，制定合适的解决方法，尽一切力量将风险的影响降到最低。
总 结：
本文主要分析了建筑工程项目管理过程中可能出现的风险，并根据不同风险的特点，提出了防范这些风险的具体措施。项目管理中的风险，对项目的正常进行构成了潜在的威胁，必须及时的进行防范。随着我国建筑业的不断发展和进步，应该不断研究新的方法和技术，将建筑工程项目管理中的风险控制在规范要求之内，不断提高建筑工程的质量，为我国的建筑业发展做出更大的贡献。
参考文献：
[1] 凌飞鹏 . 市政工程施工风险管理及对策研究 [D]. 广西大学，2012
[2] 毛明光 . 工程项目管理中的风险管理 [D]. 西南财经大学，2011
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论文关键词 合同评审 风险管理 经济效益
“合同评审”并没有出现在相关法律条文中，但在现实的经济生活和企业日常管理中，它是合同管理和风险控制的重要一环。大部分企业都会制定各自的合同管理规定，来规范合同评审。从目前能够检索到的相关论文来看，没有直接关于合同评审内容的论文，其中与合同评审内容相关者，大部分以“合同管理的风险防范”、“合同审查的要点和风险防范”等为题目，内容涉及合同的法律审查和合同签约的风险防范，其中合同的法律审查包括合同形式和实质的审查，如合同文本的审查，合同签约主体的审查，合同重要条款的审查等，通过上述审查防范法律风险。个人认为相关论文内容不够全面，分析不够深入，仅涉及问题的表层。其实在一个企业中合同的签订，需要牵头部门（有法人授权的主体），技术部门、财务部门和法务部门各方协调一致，上述主体均负有合同审查的义务，各司其职；合同的风险不是法律风险一个方面，也不是法务部门能够独自解决的，因此需要建立企业风险管理的框架，通过风险识别、风险衡量、风险处理等一系列措施来进行风险管理。
一、 合同评审管理规定
（一）合同管理的必要性
合同是各市场主体创造经济效益的重要载体，一方面，在市场经济条件下，一切商品的交换过程都是通过缔结和履行合同的方式来实现的。因此，合同关系是市场经济社会里最基本的法律关系，合同行为是市场主体进入市场后的最基本的行为，合同是各类市场主体参与市场运行和竞争的起点和终点。只要有合同，必有合同利益，有合同利益，必有合同利益分配或谋取的不确定因素，有合同利益分配或谋取的不确定因素，则必然会有合同风险。另一方面，经济合同风险是企业风险管理的重要组成部分，因此各企业在进行经营和产品合同签订后的履约及赔偿责任问题，合同签订后还应密切注视其执行情况，要有远见地处理随时发生的变化，建立了合同管理的相关制度规定。其中制度运行的表现形式就是合同评审，合同评审是企业相关部门对于合同各项条款进行评议和审查的一项制度，对相关合同的风险进行评估。
（二）合同管理制度规定
关于合同管理，各个企业都建立完善的制度规定，其中包括管理合同的订立、审查及履行审核，合同专用章的保管、使用，合同的会审等。例如在有些企业中，公司办公室法律事务室会根据《中华人民共和国合同法》、《中华人民共和国民法通则》及其他有关法律、法规制定《外部合同管理规定》，其与企业合同主管部门各司其职，通过规范强化合同管理，维护企业的合法权益。其中关于合同会审，就规定如下：“2.4 除合同管理部门外，与合同项目有关的业务部门为合同的会审部门。2.4.1企业管理部门为建设工程合同的会审部门。2.4.2技术中心为技术合同的会审部门。2.4.3生产制造部为机械和电气设备购进、大修合同的会审部门。2.4.4企业管理部、财务资产部为各类合同的综合会审部门。国际贸易公司为国际贸易出口合同的会审部门。”
（三）合同评审的管理形式
上述关于合同评审的管理规定，在企业的日常工作运行中，最为直观的表现形式是重大合同的评审会和合同授权委托书及审批表；合同评审会为上述各方针对合同的立项和经济、技术内容负责讨论和审核，而合同授权委托书及审批表则通过合同专用章使用的审批来实行合同管理，因为合同生效的方式为签字盖章，不盖章则不生效，从而有效管理合同。在一个合同签订、生效、履行等过程中，需要各个部门互相配合，协调统一，从风险控制的角度出发，实现经济效益。
二、风险识别和风险衡量
（一）合同分类管理模式
从企业实际出发，根据法人授权委托主体的不同，签约主体包括物资供应公司、销售服务总公司、生产制造部、国际贸易公司和其他签约主体，上述主体可以作为合同签约主体，每个部门在授权范围内代表本单位签订合同；根据合同是具有涉外因素，合同类型分为涉外国际出口贸易合同、国内对外合同和集团公司内部合同；在对外合同中，根据提供合同模本的主体不同，合同类型分为以下几个类型：本企业提供模本的合同、他方提供模本的合同，双方协商修改合同文本的合同，在日常经济往来中，提供合同模本是防范合同风险的重要途径。合同模本的提供方一般在双方合同主体占据较为强势的地位，大部分为在行业内具有垄断地位或占据绝大部分市场份额的企业，一般不允许相对方更改合同模本的条款内容，合同相对方只能选择签订或不签订合同。
针对不同的合同采用不同的管理模式。例如在企业中，物资供应公司拥有独立的法人授权，一般以本企业提供的合同模本对外签订合同，法律事务室不参与合同签订的前期工作，仅根据合同范本进行书面审查。销售服务总公司拥有独立的法人授权，法律事务室不对该类合同进行审查。生产制造部拥有独立的法人授权，法律事务室仅书面审查合同用印审批，并加盖合同专用章。国际贸易公司拥有独立的法人授权，一般多以他方提供的合同范本或双方协商修改的合同文本上签订合同，一般合同需要进行书面评审，重大合同需要各方进行面对面的评审。集团内部合同，一般按照标准合同文本进行签订，不进行评审。其他签约主体签订的合同，一般按照标准合同文本进行签订，对于较为复杂的合同，需要进行评审，可以进行评审。上述合同，除物资供应公司、销售服务总公司，均需加盖法律事务室的合同专用章。
（二）合同风险分析
针对上述企业的主要合同类型及其对应的管理模式分析，可以得出以下几点结论：第一，拥有独立授权，采用本企业合同模本签订的合同风险较小，但仍需关注合同签订前的形式审查和合同签订后的实质审查，以及合同履行的各个节点监督管理。第二，集团公司内部合同，合同多为标准文本，合同双方没有利益冲突，一般风险较小，但如需注意符合相关法律法规规定，具有合法性、完备性、规范性等特征。第三，其他签约主体签订的合同，一般合同为标准文本，且己方处于优势地位，一般风险较小，但仍需严格遵循相关程序进行审查。第四，以国际贸易公司为签约主体的合同，一般涉及合同标的金额较大，多为涉外国际贸易合同，且合同文本一般为外文或中英文对照，一般风险较大，因此需要重点关注，也是合同评审的重点。
三、合同风险处理
（一）合同风险原因分析
根据合同的风险级别来看，国际贸易公司牵头的涉外合同风险较大。具体而言，出现风险的原因如下：首先，合同文本形式不采用中外文对照格式，一般为外文，这一方面，由于语言差异，造成合同条文解释的不一致；另一方面，也增加了合同评审的困难；其次，签约人员对于合同主要条款初审不严，主要表现为支付条款关于宽松，交货期短，违约条款不详尽等等，这造成后期评审后协商修改难度较大，成本较高；再次，由于涉外合同是在国内和国外分别签字盖章的，由于市场经济形势瞬息万变，竞争激烈，为了保住合同，一些合同在未进行评审之前已经对方签字盖章，合同评审流于形式；最后，由于一些合同条款约定不明确，一些合同的重要附加条件，己方仅通过邮件和电话协商确定，而这些重要的约定未写入合同内，也没有说明双方往来函件和邮件视为合同的组成部分，这就造成合同履行过程中发生一系列问题，而诉讼成本过高，合同价款不能收回，企业的利益受损。
（二）合同风险处理路径
要解决上述问题，从风险存在和主要原因来看，根源在于相关的合同签约主体过分关注合同签约，极少关注合同的履行；过分关注合同签订可能产生的经济效益，忽视合同签订、生效、履行过程中的风险，这其实是价值定位的问题。从源头上解决这一问题，需要相关责任主体认识到合同评审的重要性和必要性，同时企业相关主体构建一个企业风险管理的框架，通过各种途径，防范合同风险，以最少的成本实现最大的经济效益。根据企业风险管理的理论，结合企业的实际情况，可以尝试通过以下途径防范企业经济合同风险。
首先，建立一个企业风险管理（ERM）框架。进入21世纪，企业风险管理（Enterprise Risk Management，简称ERM）已形成了特定的概念，它来自于美国全美反虚假财务报告委员会发起人机构（简称COSO委员会）于2004年9月的《企业风险整合框架》，它系统地为现代企业管理当局（包括董事会、管理层、执行部门和其他员工）提供了一个以内部控制为基础的具有指导意义的逻辑框架，运用于企业战略的多层面、流程化的风险管理过程。它为企业实现经营目标提供了有效的保证。除此之外，国际标准化组织（ISO）的ISO 31000标准，即《风险管理-原则和指导方针》，也为企业风险管理提供了一整套行之有效的标准化流程。ERM是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的，应用于企业战略制定，用于识别可能对企业造成潜在影响的事项并在其风险偏好范围内管理风险，为企业目标的实现提供合理保证的过程。这个框架是一个过程管理，贯穿于企业，在各个层级和单元应用，还包括采取主体层级的风险组合观，较为全面，特定。其实在企业运行中，风险始终存在，相关管理者也有风险管理意识，同时也建立了一系列风险防范的管理制度规定，但始终没有形成风险管理的文化，风险管理意识薄弱。通过建立这样一个框架，可以有效推动风险管理意识和文化的形成。
其次，在企业风险管理的框架下，建立一个信息交流和沟通的渠道。针对合同风险管理，风险信息必须通过一定的形式在合同评审的相关主体中交流，如合同评审会。合同签约方应认真听取各方意见，形成关于合同风险的统一意见。然后针对每一个重要的风险及其对应的回报进行评价和平衡，据平衡的情况采取包括回避、接受、共担或降低这些风险，以最小的成本消化相应的风险。
篇4
1企业涉税风险管理界定
在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算与税收政策不一致，形成涉税风险。涉税风险使企业遭受现实或者未来利益损失，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯税法而受到惩戒或者处罚的风险；二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。
根据《大企业税务风险管理指引（试行）》对税务风险管理的解释，可将企业涉税风险管理定义为：企业运用管理学的基本原理和方法，制定各种业务运作程序，对企业生产经营管理中的涉税业务进行控制，达到规范企业纳税行为，规避企业税收风险，实现企业价值最大化目标的一种经营管理活动。
2企业涉税风险管理的必要性
2.1企业涉税风险客观存在
第一，企业会计准则与税法存在差异。由于会计和税法根本目标不同，企业会计准则和现行的税法之间必然存在差异，主要体现在收入确认、费用扣除和资产项目处理差异等方面。另外，在固定资产折旧计提中也存在差异。然而对于二者差异进行调整的过程正是涉税风险产生的重要时间节点，一方面需要财务人员有较高的业务水平，准确运用会计准则、精确理解税法；另一方面对企业会计管理制度的设计存在要求。如果未设置“辅助账”对税法和会计差异进行序时记录，会导致企业纳税申报无准确的数据来源，进而产生涉税风险。
第二，税法层次较多且不断变化。现阶段，我国税收法律、法规层次较多，部门规章和地方性法规、文件、通知众多，企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务；而且随着经济的发展，税收法律、法规及相关政策规定也处于不断调整、变化中，这些都会给纳税人员正确划分业务种类、准确运用税法带来难度。此外，税法自身界定模糊、矛盾也偶有发生，使得纳税人与税务机关对同一税法理解不同。这些都会给企业带来税务风险。
2.2企业忽视涉税风险管理
目前大部分企业管理层对涉税风险管理重要性认识不足，对于纳税申报是应付或不得已为之。纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业生产经营全过程缺乏税务风险管理，在生产经营过程各个环节中缺乏对涉税风险的通盘考虑，各个业务部门又缺乏统筹成体系的涉税风险监控，增加了企业的涉税风险。企业涉税事项只是由财务人员完成，不能对税收的风险要素、风险环节、风险来源进行梳理和鉴别。因此无法对生产经营各流程进行监控和调整，更无法对各经营环节进行有效的参与控制，不能进行涉税风险的预测和分析，导致企业涉税风险。由于涉税风险存在的客观性，加之企业管理层对其重视不足，也就给企业现实或者未来利益损失带来了巨大风险，导致企业遭受法律制裁、财务损失、声誉损害，由此说明企业进行税务风险管理迫在眉睫。
3企业涉税风险管理的可行性
3.1涉税风险管理理念发展
目前，越来越多的大企业和很多国家的税务机关都对税务风险及其管理高度关注，并投入了大量的人力、物力和财力去研究和实践。从税收征收者的角度看，自20世纪80年代以来，全球税务管理领域经历了快速的革新，几乎每10年在管理模式上都会有新的创新，呈现出新的管理特征。税务管理模式的创新有助于倒逼企业涉税风险管理理念的发展。
一些大企业已经意识到涉税风险管理的重要性，纷纷设立税务风险管理机构，加强内部控制。例如，通用电气于2008年启动了公司内部的大企业税务风险管理，并在2009年开展了有针对性的风险评估和内部自查，税务风险管理日益被提上重要的议事日程。这也在市场经济运行的大环境中，起到了引领示范作用，证明涉税业务风险是可以管理的。
3.2政府积极引导企业建立涉税风险管理制度
企业加强涉税风险管理离不开政府的推动。2009年的《大企业税务风险管理指引（试行）》（以下简称“指引”）充分参考了国外风险控制规范和税务风险管理的经验，并吸收了四大国际会计公司的合理建议，给所有企业提供了一个行动指南。指引着重强调企业税务风险管理，对推动企业建立、改进和完善内控和风险管理体系有着重要意义，它有助于解决大企业税务管理面临矛盾，落实大企业新的管理思路和管理方法，是弥补现有企业内部控制和风险管理框架不足的有益尝试，是帮助企业减少纳税遵从成本和控制税务风险的重要手段。政府的积极引导为企业建立涉税风险管理制度提供了有利的宏观环境和发展方向。
3.3涉税风险管理能够创造价值
在市场经济条件下，企业追求经济利益最大化，而涉税风险管理能够为企业创造价值。这与企业的发展目标是相辅相成的。企业涉税管理所创造的价值包括两个方面：一是有形价值，二是无形价值。例如，华润集团于2006年在集团财务部下设立了税务管理部，在一、二、三级利润中心都设有税务经理及专业税务人员，虽然因此多增设了岗位，但近两年集团的税务风险明显减小，税务成本控制也有明显成效。只要能够摸清涉税风险的规律，采取相应的管理措施，涉税风险就能够被控制在可以接受的范围内，企业因此受益无穷。
4企业提高涉税风险管理水平的建议
4.1提高涉税风险意识
企业管理层首先必须认识到依法纳税是企业应尽的义务，同时应该牢固树立涉税风险意识。例如，在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，认真推敲合同条款，尽量化解涉税风险。
4.2提高企业涉税管理人员素质
随着依法治国理念的推进，税收政策的不断完善，对企业的涉税管理也提出了更高的要求。涉税管理人员的素质在一定程度上决定了企业涉税管理的水平。因此，企业需要积极引导相关管理人员自觉提高自身专业素养，加强税收政策的学习，强化终身学习的理念。
4.3实施企业经营全过程涉税管理
税务事项几乎贯穿企业经营活动的全过程，涉及人、财、物、技术等各个要素，税务风险的源头很可能就潜伏在决策层及各个业务部门。因此，涉税管理必须从一项经济行为的决策开始，贯穿于经济合同的签定、经济事项的履行以及该项经济活动最终的财务核算。
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关键词：建筑工程；施工合同；风险防范
中图分类号： TU198 文献标识码： A
引言
市场经济条件下，合同是各市场主体之间的联结纽带和桥梁，是市场主体之间交易的主要工具。一个依法成立并条款完备的合同会实现交易主体预期目的，一个违法或漏洞颇多的合同会导致交易的失败并会导致交易主体的巨额损失。因此，如何规避和防范合同风险，实现合同目的已成为市场主体必须重视的问题。
一、工程项目合同风险形式
（一）、主观的合同风险
主观合同风险主要是由人为因素引起的，一般来说也可以通过人为因素进行一定的控制。在很多施工合同中，业主会凭借自身的条件在工程合同中制定一些相对苛刻的条件，将这些苛刻条件隐含在工程合同之中，一些承包商为了能够达到承揽工程的目的，不对这些条件进行据理力争，或者在承揽工程的时候把目光放在价格和工期上，不重视其它合同条款，在合同的签订中存在比较大的盲目性与随意性，这样导致的结果就是承包商往往会受制于业主，在合同的签订中业主会占据主体的地位，很难体现合同的平等性，同时风险性也会得到相应地增加。还有一些承包商很容易就相信业主地许诺，导致合同缺乏一定的法律效力，如果出现工程拖款等现象时，承包商的经济利益就会受到严重的影响。
（二）、客观的合同风险
客观的合同风险主要是由国际惯例、法律法规以及合同条件所规定的，这种风险责任一般都是人们主观愿望以及努力所不能控制的，往往是合同双方有所配比的，比方说合同规定的承包商应该承担的风险，像变更风险、市场价格风险以及时效风险等等。一般来说工程变更应该保持在15%的合同金额之内，在这种情况下，承包商是没有办法得到任何补偿的，这就是通常所说的工程变更风险；如果出现了索赔事件，承包商应该在一定时间之内提出相应的索赔意向通知，否则这种索赔就是会失效，这就是通常所说的时效风险；合同价格规定不可以对差价进行调整，如果市场价格发生了上涨全部的风险应该由承包商承担，就是市场价格风险。
二、建筑工程施工项目风险管理现状
（一）、没有健全的风险管理机制
在我国绝大多数的建筑施工企业没有明确的定位风险管理，没有在企业设置专门的风险管理部门，更是没有专门的工作人员来负责管理风险。因此，企业风险管理的机制不够建全，导致处理风险、预防风险的能力很差，从而也增加了企业施工过程中的风险。
（二）、风险管理系统不规范
很多的承包商在承包建筑工地时都没有建立全面的、完善的一个风险管理信息系统，对数据的分析、对经验的积累、对潜在的投标对象估计不足、对投标的项目没有进行可行性分析等等这些方面都缺乏，就盲目的投标，在这种情况下，中标的概率就非常低。还有就是承包商对施工过程中的各种突发状况都估计不足，在面对风险时来不及做出相应的、合理的调整。所以，承包商只是凭着以往的经验临时来处理风险，也没有可靠的、全面的数据支持，因此施工项目风险管理的成效就很低。
（三）、风险管理意识薄弱
许多的企业经营者在风险管理上的意识都很薄弱，对风险管理认识的重要性不足，因此，根本就没有把风险管理意识作为施工项目管理中的一个重要内容。虽然有的企业还是有些相应的风险管理措施，但这些风险管理措施仅仅是相对工程进度、工程质量、工程安全方面来说的，这些风险管理措施没有系统的、明确的管理目标，主要还是分布在施工技术方案和施工设计这些文件当中，根本就没有正式的风险管理项目。而且，企业经营者重视的基本上是业务量，施工技术上的管理与他们无关，致使他们不具备专业的风险管理。企业经营者缺乏对风险管理的学习和研究，对风险管理的基本原理都不清楚，更别说在风险管理的技术和方法上。
三、识别施工合同风险的方法
识别施工合同中的风险对于施工合同正常履行起到关键性的作用。在施工合同风险识别中，主要有以下几种识别方法。第一种，专家调查法，其中主要包括问卷法、调查面谈法、专题讨论法以及德尔菲法等。第二种是流程图法，流程图是为确定施工合同管理的主要节点，进行施工合同风险解析，提出风险补救或规避措施，以流程图的样式将施工合同的市场准入、委托授权、招投标、签订、合同履行、终结和后期服务全部绘制出来。这种方式直观简洁，十分容易发现主要的控制点和风险因素。第三种是财务报表法，利用财务报表进行施工合同风险识别，通过对相似工程项目的财务数据进行细致地分析，解析财务报表中各项会计数据所反映的问题，以此来鉴别承揽工程的风险。第四种是经验数据法或称统计资料法，即依据已经承建的工程风险资料来辨识拟承建项目的风险。第五种是初始清单法，这种方法需要先把施工合同的风险分解成单位工程和单项工程，之后再从各个方面对各单位工程及单项工程进行拆解，辨别出工程项目中常见的风险，或是依照同类工程施工风险的数据进行风险调查。第六种是风险调查法，这个方法包括鉴别和确认通过其他方法已识别出的风险，以及通过风险调查有可能发现此前尚未识别出的重要的工程风险。
四、防范施工合同风险的对策
（一）、逐步完善合同管理制度
合同管理在工程项目的建设过程中非常多，主要包括洽谈草拟、交底学习以及变更终止等环节，在建设过程中这些企业合同管理的环节应该得到不断的规范，尽量使企业的经济利益实现最大化，同时使一些合同纠纷得到相应地避免，进而保障企业经济效益的最终实现，使合同管理制度的可行性得到加强。
合同管理制度中主要有合同交底、责任分解等，其中责任分解主要是指将不同的合同责任落实到不同的工作小组中，同时使工作责任和工作范围得到明确，将合同任务分解落实到相关人员的头上，最后各方积极履行工程合同；在合同进行签订以后，管理人员、项目管理者以及负责人之间应该实施合同交底，对合同内各种的主要内容进行解释和说明，在工程建设中形成合同交底的制度；为了保证索赔费用能够及时的纳入到月付款中，便于对进度款进行审核，应该建立起严格的审查批准制度；每个职能部门都应该将本部门的工作状况以及未来一周的工作计划都送到合同管理部门，这样一来合同管理者就可以对项目信息进行及时的了解，进而更好的作出决策
（二）、严格履行合同，加强履约过程的监控是风险防范的保障
如何加强履约管理，首先必须按照合同的约定进行施工过程管理，保证工程质量、进度、安全符合约定。其次，要注意工程证据资料的收集和保管，无论是与工程质量、工期、价款、材料等相关的合同、施工记录、签证单、工程发函回函等都有可能会对以后的工程价款结算或者诉讼、非诉讼纠纷产生法律上的影响，因此，这些函件都需要对方签收，并妥善保存。再次，适时行使履约抗辩权，避免风险的扩大。如发包方不按合同约定支付进度款，双方无法达成延期付款协议时，承包方可停止施工，由发包方承担违约责任。工程通过竣工验收，发包人不按约支付结算款时，承包人可拒绝交付工程，行使不安抗辩权，并可就工程行使优先受偿权。但承包人必须注意相关证据的收集。
（三）、合同管理的变更
合同变更管理的主要方面是管理所有可能出现合同变更问题，所以必须要建立科学的合同变更程序与方式。合同管理人员必须要依据相关的法律和程序进行合同变更管理。因此，建设工程项目合同管理方面是建设工程管理中最重要的内容之一，作为一个合同管理人员，必须在熟悉所有工程项目合同的特点和有关内容的基础上，才能严格对合同履行和变更进行管理，也只有这样，才能保证建设工程项目合同的正常履行。
（四）、加强工程款结算的针对性管理是风险防范的根本
建设合同纠纷多种多样，但最终都归结在工程款的结算问题上。因此，工程款结算是解决纷争的最重要问题。首先，要根据工程特点，与对方协商选择最有利的结算方式，明确采用固定总价、固定单价还是套用定额据实结算等结算方式。
结束语
近年来我国经济得到了高速地发展，工程的数量和规模也在不断地加大，工程项目合同管理工作显得越来越重要，如果发生合同管理风险就会对企业造成巨大的经济损失，所以一定要采取有效的措施使企业的经济损害得到避免，同时获得最大的社会效益与经济效益。
参考文献
篇6
随着我国建筑事业的快速发展和进步，人们意识到了建筑施工工程造价工作的重要性，围绕工程造价管理工作的主要内容进行了深入的研究，并在有效的时间内取得了一定的研究成果。从现代社会经济发展需求的角度进行分析，现代社会经济市场对建筑施工工程造价工作提出了更高的要求，要求建筑企业拥有相对完善且规范的管理方法，能够对建筑施工工程进行整体性的度量分析，进而保证工程造价的准确性和科学性。在这样的社会发展背景下，相关学者提出了清单计价管理的概念，从工程报价阶段和合同签订阶段两个方面入手，要求建筑企业遵循主动报价，并在最大程度上保持工程造价数额透明化的原则，从相对全面的角度预防建筑施工风险，改变传统管理模式地位不对等的问题，让建筑企业变成合同签订的主动方，弥补传统工程造价管理模式中存在的内容漏洞，继而让工程造价相关内容得到有效的落实。从工程造价应用流程的角度进行分析，工程造价实质上是对建筑施工工程风险情况的评估，具有极强的操作性和技术性，在实际工作的过程中，不仅要按照既定的标准流程执行相应的任务，同时还要明确每个阶段任务的主要内容，进而从根本上发挥工程造价工作的实际作用。
2建筑施工企业工程造价的风险管理问题原因
2.1缺乏工程造价风险管理的意识
从建筑企业工程造价风险管理工作的现状看，普遍存在着对工程造价风险管理工作内容认识不足的问题，在实际工作的过程中，相关工作人员在没有确定工程实际施工的情况下，根据整体的工程报价判断工程施工风险系数，致使建筑施工工程风险系数与实际情况发生偏颇。在这样的情况下，实际施工过程中出现的风险问题，会超出机建筑施工企业的计划控制，给建筑施工企业带来资金上的压力，对建筑施工工程后续结算工作造成严重的影响。除此之外企业对于工程造价风险管理工作的疏忽，直接表现在合同内容上，通过大量的经验表明，在合同签订阶段，建筑施工工程风险主要由施工单位承担，在这样的情况下，建筑工程施工风险得不到应有的补偿，直接提升了建筑企业施工基础成本支出，进而减少了建筑企业经营发展的经济效益。
2.2风险管理市场发展不够完善
我国建筑施工工程风险管理市场还不够完善，缺少一定的灵活性，在实际应用的过程中，不能在有效的时间内，针对建筑施工工程风险问题提供相应的解决措施，所以在长时间的发展过程中，仍旧没有形成系统性的管理机制，无法取得相关建筑企业的信任。除此之外与建筑施工工程有关的风险担保作业内容不够明确，风险担保资金来源单一，存在一定的局限性。比如普通的担保企业不能参与建筑工程造价风险管理工作，在实际施工的过程中，建筑企业一般会选择银行作为唯一的担保机构，然而这样的担保体制从根本上抑制了风险市场的发展，风险管理担保市场内部没有竞争力，也不能遇见风险担保管理的实际效力。
3建筑施工企业工程造价的风险管理策略分析
3.1提升工程造价风险管理的意识
为了有效的解决工程造价风险管理工作的问题，就应该肯定工程造价风险管理工作的重要性，从根本上提高企业风险管理的意识。据不完全数据显示，美国建筑工程企业的风险意识非常强，建筑工程施工项目投保率高达93.4%，与此相对的我国建筑工程施工项目投保率总体上不超过30%，工程造价风险管理工作过于形式，没有达到风险转移和消除的要求，针对这样的情况，我国相关部门就应该加强对建筑工程风险管理的力度，借鉴其它国家的成功经验，开展建筑工程风险管理措施的推进活动，建立健全的风险担保机构，并协调担保机构与建筑企业之间的关系，确保相应的担保制度能够提供良好风险管理环境的同时，维持数据信息交流与行业平等关系，继而从根本上保证工程造价风险管理制度内容的应用有效性。
3.2明确工程造价风险担保内容
要想保证工程造价数据的准确性和完整性，进而让建筑施工工程投入资金得到有效的利用，就应该针对目前工程造价风险管理工作中的问题，明确工程造价风险担保的主要内容。在实际施工的过程中，首先根据工程施工的类型细化风险管理方向，其次在建筑企业可承受的范围内，制定科学的风险承担范围，比如施工单位要承担10%的设施进价风险，最后考虑多方面的影响因素，结合我国相关法律政策制定相应的策略，在最大限度上减少建筑施工工程带来的损失。目前工程造价风险管理工作的任务流程分为风险识别、风险估计和风险评价三部分，为了保证工程造价的准确性，在不同的阶段就要依据不同的原则，展开工程造价工作，比如在风险识别阶段，就应该以工程计划为主要的研究目标，判断工程施工的周期和施工种类，进而对施工单位设定相应的期望值，达到有效控制建筑施工风险的要求。
4结束语
篇7
关键词：法律;内控;机制;法律风险
随着我国经济改革的不断深化，当前企业建设也不断深入，为了强化企业的建设管理，需要针对内控存在的问题进行分析，从而强化内控管理，避免费率风险。但是近年来大型企业的亏损与违规操作事件频频发生，表明当前的内控机制存在法律风险，企业的法律意识淡薄，局限了企业的发展。为了提升企业的管理质量，需要与企业的管理相结合，规范化企业的管理机制，强化审计等财务内控机制，构建一套资产保护的法律、法规以及制度，与企业的发展战略相结合，从而提升会计信息质量，确保资产安全与完整。
一、法律风险内控机制背景
法律风险管理是企业全面风险管理的重要组成部门，随着2006年《中央企业全面风险管理指引》将法律风险列为企业面临的五大风险之一，法律风险管理的重要性受到越来越多的关注。法律风险管理的核心是建立健全法律风险防范机制，法律风险管理的内控管理机制，能够确保企业的财务报告可靠、确保经营效率，企业经营活动与会计行为符合法律规范要求。法律风险内控机制需要由董事会、管理层以及其他人员共同设计并执行，对公司经营过程的法律风险进行及时规范。但是当前的法律风险内控还存在较多的问题。
1.借款合同存在法律风险
当前的企业借款合同的前期以及履行阶段存在着不少问题，主要表现在：（1）在借款合同前期，企业对于所借款市场利率的明确度不足，而且借款合同未完全按照借款合同拟定，造成一定的文本风险，借款合同的主动权在于银行方面，企业作为借款人，大多数处于被动的地位，因此银行可能会利用经济上的强势地位造成有利于银行的条款，从而产生借款合同风险。（2）借款合同变更风险，当借款合同的贷款期限、用途、时间、还款方式等发生变更时，因为变更手续不全会造成合同变更风险。
2.对外担保合同与交易结算方面存在法律风险
我国企业的签订对外担保合同时，因为在担保的过程中，受到人情关系的影响较大，而且对于所担保企业的资信水平以及对外担保合同细节的认识不足，从而可能会造成风险。而且企业通畅不要求被担保企业提供董事会认可的反担保，相关规范不符合要求，增大了法律风险概率。在企业的财务内控中，结算是内控中常见的业务之一，在结算过程中，因为结算数额大、风险高等会造成法律风险，但是当前的企业对这一领域的重视程度不够，交易结算风险预警以及风险补偿机制明显缺位，使得法律风险不能够得到有效的补偿。
3.知识产权保护方面法律风险
在企业的内控管理中，关于经营、技术开发以及技术流失等方面的知识产权存在法律风险，而且在商业秘密方面，一些企业没有制订合理而有效的保密协议与保密津贴制度。为了确保知识产权保护方面的保护，需要对企业的内控机制进行有效管理，避免法律风险。
4.内部管理模式僵化，风险防范职责不清
企业法律风险内控汇总，因为历史与实际的管理，导致一些企业的内部规章制度主要注重业务实现，守法意识意思规则意识较差，主观上表现为忽视法律风险。而且在企业的组织建设、流程设计与管理规范设计中，对于内控的法律风险的分析、识别与规范等方面规范不足，当前内控法律风险控制还处于自发、朴素的阶段，相关流程设计基本处于空白，事前风险预警与风险应对还处于初始阶段，法律风险首道防线非常脆弱。在企业内控法律风险人才建设中，企业法律专业人才建设不足，法律顾问队伍工作岗位的人员短缺，对于内控法律风险控制不足。
二、企业法律风险内控机制的重要性
根据国家依法治国的方略，企业内外的法制环境发生变化，因此需要加强依法经营、依法管理以及依法维权的中实行，建立基于法律风险的内控机制，从而应对日趋复杂的法律风险环境，满足企业市场经营与内部改革发展的需求。
1.适应经济全球化发展的需求
随着经济全球化的不断深入，当前的企业需要应对全球的资源、人才、技术以及服务的市场竞争，为了适应于当前的经济全球化发展的需求，需要加强企业的内控管理，实现全球范围内的资源优化配置，加快产业结构调整与优化升级。国内经济受到全球化经济发展的影响，所受到的法律风险越来越大，而且企业对外发展过程中，需要应对更加复杂的法律风险，因此构建基于法律风险的内控机制，能够实现企业的依法决策与依法经营，从而确保企业的经营管理满足全球化发展的要求。
2.保障企业资产的客观要求
随着企业的不断发展，企业所面临的资金环境更加复杂，而且资产的分布面广、监管难度大，近年来的重大法律纠纷案件暴露出企业的治理结构不完善、组织结构不合理的状况。为了对企业的资产进行管理，应对相应的法律风险，需要严格法律审核、确保法律论证，并且构建基于法律风险的内控机制，对企业资产进行管理，提升企业应对法律风险的能力，实现企业资产的保值增值。
3.促进企业发展的必然选择
企业竞争的实质，不仅是企业的技术、资金、人才的竞争，而且死法律、规则与标准的较量。随着经济改革的不断深化，当前企业面临多元化的竞争，其中知识产权的竞争是现代企业竞争的重要内容，对于提升企业的创新力度具有重要的意义，法律是知识产权的保障，能够确保企业的创新能力，不断优化企业建设发展。构建基于法律风险的内控机制，能够有效的运用法律武器保障企业的知识产权，使企业的创新成果转变为企业的核心竞争力，促进企业的建设发展。
三、企业财务内控机制法律风险防范的构想
1.企业法律风险内控管理体系基本构架
企业的法律内控风险管理是一个全方位、多角度的网络防范工作，为了确保企业的基于法律风险的内控机制建设，需要建立全员法律风险管理的概念，结合企业的管理结构，从而设立三道风险防线：（1）企业会计部门以及业务单位是法律风险管理的第一道防线，在管理过程中，应该严格执行风险管理制度、有效的处置小型风险管理进行处置，并且对重大、疑难的风险进行识别后送到第二、三道防线，并且严格风险的事前与事中控制;（2）以公司领导下属的法律风险管理委员会作为法律风险管理的第二道防线，确保企业的风险管理制度的有效管理，并且对于第一道防线的法律风险管理进行检查、评估与查漏补缺，并且对疑难、重大的法律风险进行初步处理后报送上级部门特别处理，该道防线负责法律风险管理战略的制定，并且有效完善风险管理规章制度，对法律风险管理人员实施考核与奖惩;（3）第三道防线，以企业的内部审计部门以及下属的审计委员会作为内控法律风险的第三道防线，对于法律风险管理制度的实行情况以及实现效果进行评价，并且有效处理法律风险管理部门以及相关人员，对法律风险管理进行总结，实现法律风险的事后控制，并且为完善法律风险管理制度提出建议。
2.完善企业法律风险管理体系的内控机制
法律风险管理内控机制主要可以分为洗个步骤来完成：（1）拟定控制目标，根据企业的战略目标以及企业的经营管理目标，确定企业的内控目标，确保企业会计信息准确性、资产物资完整性、经营决策贯彻执行、经营活动的效率性与效果性，严格执行国家法律法规;（2）整合控制流程，内控主要由控制点组成，因为当前企业的业务流程存在控制缺陷，因此需要对控制流程重新整合，确保简洁高效的完成控制目标，在控制流程整合过程中，需要对业务活动的控制点进行鉴别，并且针对控制目标与对象设置控制技术与手续;（3）明确法律风险管理内控体系建设，为了确保法律风险的内部控制，需要构建内控体系，明确内控岗位授权对象、条件、范围与额度，并且建立内控报告制度、内控批准制度、内控责任制度、内控审计制度、重大风险预警制度，从而对法律风险进行严格管理，明确风险管理目标与应急预案，明确规定不相容指责分离，确保法律风险的内控管理。
3.企业内控法律风险防范重点
为了通过内控机制防范法律风险，应该从以下方面进行防范管理：（1）加强对外担保合同的法律风险防范，需要建立对外担保合同反担保风险内控机制，并且要求担保企业提供企业董事会认可的反担保，审查反担保低压与质押资产的合法性，确保担保资产的价值相当。建立事先报告制度，对于对外担保合同变更时，与第三方当事人协商一致，与不相容职务分离相结合，确保对外担保合同的拟定、审核、审批与执行进行监督评估，确保精细的内控管理。（2）加强借款合同的法律风险防范，首先需要建立明确的利率机制，规范借款合同存在的风险防范管理，确保利率协商一致，对于无论何种原因发生的借款合同变更与终止，都需要及时向企业管理层、贷款银行充分协商，并且变更后按照新的借款合同履行相应的程序，形成相应的书面文件。（3）建立有效、健全的交易结算制度，为了规范交易结算管理，需要树立支票遗失完整的救助制度，从而规范交易结算管理，在支票遗失后通知开户银行，遗失申明，并且迅速通过法律途径防治持票人到银行提现，结合金融数据保密数据，建立数据输入的调阅与交接登记管理，在遇到法律诉讼时确保用油主动权，避免法律风险。（4）全面梳理知识产权法律保护意识，需要通过企业财务内控机制防范知识产权的法律风险，建立担保制度以确保技术合同符合法律规范，而且要对担保当事人设定担保，当出现合同纠纷时对被担保人进行审查，避免对方利用合同进行伪装，对于合同中的欺诈行为控制管理，避免风险过大。当风险出现时，根据技术被申请专利的救济制度进行管理，采取专利申请的方式加强技术保密管理，以作为发生纠纷时的证据管理，避免法律风险。
四、结语
随着经济全球化的不断深入，企业发展面临着更加复杂的外部环境，为了确保企业的发展规划，需要根据企业的战略目标，构建企业的内部控制管理，把握企业运行的基本规律，持续推动企业内部规范体系建设，以避免法律风险。构建企业法律风险内控机制，需要坚持科学发展，完成企业内控的风险管理架构，不断完善企业内部控制规范体系，对于内控管理中的重点进行管理，在不断提高企业经济效益的基础上，促进企业安全发展，防治财务风险的发生。企业法律风险管理体系，是一个集事前管理、事中管理与事后管理于一身，由制度、流程、活动等相互结合而成的有机整体，囊括了法律风险分析、法律风险控制和法律风险评估三大模块。构建企业法律风险管理体系，企业应该重从组织机构、规章制度、内控机制、业务流程、人才队伍、信息系统等六个方面着手，开展体系构建工作，并不断吸收和借鉴其他企业的先进管理经验，推动公司持续平稳较快发展。
参考文献：
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[2]郑石桥.内部控制实证研究[M].北京：经济科学出版社，2006（12）.
[3]张莉.建立法律风险防范机制，保障企业稳健发展[J].经营管理者，2014.
[4]郑石桥.内部控制实证研究[M].北京：经济科学出版社，2014.
篇8
Abstract： With the rapid development of Chinese economy and the constant improvement of the level of science and technology， electrical engineering in China has made great achievements. Power Engineering as one of the key construction projects， plays an important role in China's economic development， so it is a must to ensure safe and steady power engineering. Power Engineering is a complex process， highly specialized， technically demanding project. In the construction process there will be some risks and hazards， which have huge impact on the development and construction of power enterprise. Based on this， the paper studies the risk management approach of power engineering EPC general contracted project， and introduces the importance， characteristics and significance of risk management. Risk of power engineering EPC general contracted project is analyzed， and the corresponding risk management measures are proposed， so that the power engineering general contracted projects can operate normally， to guarantee development of China's power enterprise.
关键词：电力工程；风险管理；EPC总承包；措施
Key words： power engineering；risk management；EPC general contracting；measures
中图分类号：F407.61 文献标识码：A 文章编号：1006-4311（2016）24-0074-02
0 引言
近几年，我国经济发展迅速，综合实力不断增强，电力企业进入了崭新的阶段。现在科技发达，电子产品已经普及到人们的生活与工作当中，使得国家电力资源需求增大。为了满足人们生活和工作的需求，我国开始大力建设电力工程项目，并对项目进行风险管理。而我国所采用的风险管理手段并不完善，存在许多问题，无法有效管理风险。因此，本文对项目的技术风险、合同风险、施工风险进行分析，从而解决合同、设计及施工方面的风险问题。
1 风险管理的重要性
电力工程EPC总承包项目风险管理的特点、重要性及意义。电力工程建设具有高技术、高质量、规模大等特点，除此之外还具有独特的一次性特点。电力工程建设规模非常大，工程设计人员会根据当地的气候条件，从而设计出一份专属的设计施工图，和整个项目的策划方案。该项目的设计风格、设计施工等只适合该地区，无法在别的地区重复使用，因此电力工程建设具有一次性的特点。电力工程建设涉及的方面较广，所花费的时间非常长，多时需要几十年。当然，所花费的时间越长，电力工程项目存在的风险就越大，风险影响因素就越多。发生的风险故事会给人们的生活带来巨大的损失，浪费大量的人力、物力与财力，造成无法估量的经济损失。对电力工程EOC总承包项目存在的风险因素进行分析，并提出相应的解决措施，针对性解决，才能保证项目顺利完工。风险管理能够更好地规避风险，降低风险发生的可能性，为我国经济发展提供切实的保障。因此，电力工程EPC总承包项目的风险管理手段，在电力工程项目中具有重要的作用。
2 风险分析
电力工程EPC总承包项目一旦发生未知的风险，就会给国家带来巨大的损失，导致我国经济发展遭受严重影响。由于我国电力工程风险管理起步较晚，技术相对落后，因此，大多数承包者会选择规避风险，对可能发生的风险进行分析、研究，并对风险进行控制，提出相应的解决措施。可能出现的风险有：
①电力工程EPC总承包项目管理风险。EPC项目承包与别的项目承包不同，它自身拥有独特性。EPC项目承包指的是业主选定承包商，并与其签订相关的合同，业主不用面对过多的承包商，这就加大了承包商自身的责任。承包商需要管理整个项目的运行过程，项目规划、实施、完工过程中所有的事物均由承包商负责。因此，在项目实施的过程中，承包商会面临项目的管理风险。
②电力工程EPC项目总承包的技术风险。电力工程是一项工序复杂、技术含量高、规模大的工程，业主需要充分考虑项目实施的技术问题，从而顺利完成工程建设。但是业主对电力工程项目前期的考察、分析工作并不熟悉，掌握的技术有限，这些因素将会对承包商造成影响。同时，承包商还需要考虑到项目设计过程中存在的风险和施工技术中存在的风险。
③电力工程EPC项目总承包的自然风险分析。自然风险是无处不在的，是人力不可抗拒的风险。承包商需要重点对项目的自然风险进行分析，对项目施工地质条件、自然环境等自然因素进行研究，从而分析出项目中存在的自然风险，方便风险管理工作的实施。
④电力工程EPC项目总承包中存在的合同风险。合同是用来保护自身利益的一项书面协议，合同中明确规定了承包商与业主各自承担的责任与风险，规定了项目实施的造价、工期、质量等相关问题。合同中规定业主必须承担社会、经济、法律与不可抗拒自然力带来的风险，其余的风险由承包商来承担。除此之外，如果合同中的规定不明确、内容不清晰、内容不完整等一系列问题出现，就会导致风险承担方不明确的风险。
除了上述所介绍的风险之外，电力工程EPC项目总承包中还存在政治风险、经济风险、社会风险、法律风险等风险因素。
3 风险管理措施
3.1 合同方面
在签订电力工程EPC总承包项目合同的时候，必须明确合同生效、开工、交接、完工的日期。在考虑日期时应该充分结合业主资金到位时间、政府审批、信用证等相关因素，避免因为合同不明确而造成损失。同时，承包商应该正确解读合同内容，明确条例，完善合同内容，从而有效避免合同风险带来的损失。
3.2 设计方面
电力工程项目承包商在工程设计阶段应该充分考虑业主需求、设计规范、经济成本、实施技术等因素，制定出最合适、最经济、高质量的设计方案。承包商在满足这些条件的基础上，对施工的材料、采购方案、机械设备使用等方面的工程成本进行考虑，并且尽可能降低造价成本。
3.3 施工方面
施工阶段是承包商关注的重点，应采取有效的风险管理手段来保证施工顺利进行。施工单位在开工之前，应该进行一次技术交流讨论会，对整体设计方案的可操作性、可能性、风险性进行分析、评估，确定方案实施的可能性。严格把关隐蔽工程，并对施工过程中的风险因素进行分析，确保施工能够顺利完成。
4 数据分析
需要通过数据分析电力工程EPC项目总承包面临的风险，并评定各个风险之间的关系，判定风险对整体项目的影响。下面以某项电力工程建设为例进行风险评估，经由专业的风险管理组分析、研究所得数据如表1、表2所示。
按照工程功能方法求得一级风险因子与二级风险因子的权重，再求出相关的加权分值，如技术风险总分值：
R技术=∑WiRi，（i=1，2，3，…，n）
根据这些得出综合评判的分值，对比表1中的数据得出风险的级别如表3所示。
通过R总=∑WiRi=W1R1+W2R2+W3R3+W4R4+W5R5+W6R6公式计算出该项目的综合评判分值R总为86.596，因此可以判定该项目的风险级别为高风险，很有可能会发生问题。
从上表数据分析可以得知，本次研究的电力工程总承包风险非常大，其中招标合同风险与制度风险最高。因此，应该加强对合同及制度的研究，分析其中的风险因素，并提出相应的解决措施，预防并控制风险。
5 结束语
电力工程作为我国重点发展的工程，对我国经济发展有着重要的作用，电力工程自身具有独特的特点，导致项目存在极大的风险，这些风险会对项目的实施与进度造成影响。本文研究了合同签约、施工技术、电力工程设计方面的风险，并提出了相应的解决措施，以便项目顺利的建设。
参考文献：
[1]王京燕，刘丹.海外EPC总承包项目风险管理分析和对策[J].电站系统工程，2012（28）.
篇9
关键词：电力工程；风险意识；风险管理
中图分类号：TU407.9 文献标识码：A
电力工程是事关我国国计民生的重要产业，它保障了国民的生活用电及国家防护的电力提供。目前，随着我国经济的快速发展和人民生活水平的提高，人们对电力工程的风险管理体制提出了更高的要求。而与此同时，我国电力行业的风险意识薄弱、风险管理机制还不够完善，要想保障电力行业的进一步发展，加强风险管理是不可或缺的一环。
1加强风险管理对于电力工程的重要意义
近年来，我国的电力工程建设取得了显著进展，并已经建立了比较完整的电力工程结构体系和比较完善的市场主体。随着市场经济规则的进一步成熟和经济结构的不断调整，对电力工程建设提出了更高的要求。由于电力工程项目具有施工技术复杂、工期长、涉及人员广等特殊性，这使得电力工程的风险管理建设变得困难重重。一旦在电力工程项目中发生风险，轻则造成质量欠佳、经济亏损等，重则造成工期延误、人员伤亡。因此，加强风险管理建设对于电力工程具有及其重要的意义，是促进我国电力工程行业在新环境下进一步发展的必然要求，同时，这对于我国的经济建设也具有重大意义。
2当前我国电力行业中风险管理的不足
随着电力行业的发展，虽然这其中的风险管理一直在不断调整和完善，但是仍然没有取得令人满意的成就，与国外的先进风险管理体制还存在很大差距。因此，进一步完善，加强建设我国电力工程风险管理势在必行。目前，我国电力工程的风险管理主要存在以下不足：
2.1管理者风险意识不强
在我国目前社会主义市场经济还有待进一步完善的情况下，在电力工程项目过程中，许多管理者没有认识到风险管理的重要性，认为风险管理无关紧要，甚至可能会延长工期、增加成本。由于以上原因，许多管理者不愿意投入少量资金以保障施工过程中的安全，这导致许多潜伏的风险随时可能发生。
2.2风险保障机制有待完善
虽然我国一直在完善电力工程的建设，但是目前的市场主体还没有一个有效的风险保障机制。由于受传统计划经济的影响，一般的工程风险损失由财政拨款或者是追加工程投资的方法来补偿，使得无法形成一个有效的市场风险管理体制，加大了风险发生的可能性。
2.3没有一个有效的风险管理体系
目前，在电力行业普遍存在着重建设而轻管理的思维管理。许多人没有意识到风险的重要性，不愿意在这方面投入，没有制定有效的风险管理体系。又由于市场上的风险管理标准也没有完全成熟，这更导致了电力工程风险管理的无序和混乱状况。
3怎样改变电力工程风险管理的现状
3.1提高人们对电力工程风险的认识
要想从根本上改善风险管理现状，核心是要提升人们的风险管理意识。在承办工程之后，要对整个工程项目有一个清晰的认识和规划。从经销商、承包商等各方面入手，对施工要求、施工技术、工作环境等各细节进行分析，充分了解风险存在的可能之处。通过这种分析提高了风险意识，然后根据现状制定严格的工作程序，挖掘影响风险形成的因素，努力采取措施避免风险发生，尤其注意避免那些可能对工期、安全、质量等产生影响的风险。此外，要加强对工程项目的理解和认识，根据同地区以往的相同工程实施过程的经验和总结，推测自己的工程项目可能存在的风险，提前采取防护措施。
3.2加强风险防范措施
一方面，给将要施工的工程办保险，把潜在的风险可能带来的经济损失一部分转移给保险公司，而不是由承包商一方来负责。不仅要办基本的建筑工程保险与安装工程保险，还要加强对工程质量、工程咨询机构、工程监理等保险。办理电力工程项目的保险要与风险管理机制紧密结合起来，最重要的是承包商及承包合同的保险，要确保保险条例覆盖整个电力工程项目。
另一方面，可以通过改善施工技术降低风险发生的几率。在电力工程项目的建设过程中，无论是承包商、业主、经销商等各方面都应该选择管理能力强、技术强硬的对象，这可以在一定程度上利用技术优势有效避免风险发生。在工程施工过程中，要严格执行相关的风险管理及技术使用规定，明确各阶段的工作目标，实施相应的策略，加强对工程实施中各环节的控制，尽力避免施工过程风险发生。
总的来说，不管是通过加强技术手段降低风险，还是通过购买保险分散风险都不能取代主体的风险意识和风险管理所发挥的作用，一旦发生风险，那么业主和承包商必定要承受损失。因此，业主与承包商要充分认识到电力工程风险的重要性，加强技术防范，制定管理条例，努力避免施工过程发生风险。
3.3在施工现场加强监督管理
施工现场的安全问题，是电力工程项目风险管理的重要内容。通过对施工现状做细致的分析做出具体的风险评价，注意防止来自坍塌、坠物打击、操作故障等各类潜在风险，对不同的风险类型采取相应的防护机制，主要要做好以下内容：首先，施工之前检查设备，讲解规范的操作方法；其次，要督促全体员工在施工过程中注意安全；再次，培养施工人员的技能，让他们持证明上岗；另外，还要安排人员对现场进行随时的监督，防止潜在的风险发生。
3.4以工程反索赔降低风险损失
索赔是指当事人在执行合同的过程中，依据事实对不属于自身责任的损失提出由另一方赔偿的行为。索赔是一种对自身权利的维护，是一种正当要求，是维护合同公正的保障。而反索赔则是业主对承包商提出的赔偿行为，维护自身权利的行为。一方面，业主可以通过合同，对承包商违约行为提出反索赔要求，以获得费用赔偿；另一方面，业主可以对承包商提出的索赔要求进行分析和审核，发掘其合理性和不公平的一面，对其不合理的地方给予批驳，以减少全部或部分索赔金额，维护自身正当权益。
随着我国市场经济体制的不断调整和完善，电力工程行业也逐渐步入改革发展的行程，应加快电力工程风险管理的法律建设进程，努力提升企业、人员的风险防护意识，推动电力工程行业的健康发展。
参考文献
[1]苗萌.浅议电力市场环境下电力建设项目的投资风险[J].华章，2007，（11）．
篇10
1建筑企业建设项目存在的主要风险
1.1合同法律存在的风险
建筑施工合同作为施工企业所有风险的诱发因素，若合同存在缺陷，则必然会导致整个工程项目的施工处在被动地位[2].在实际招标阶段，很多招标文件都是对施工企业产生单方面约束的条款，而这些不平等、不合理的条款必然会给施工企业的发展和运行带来影响。业主拖欠工程款、供货渠道难以及价格波动较大等因素都导致合同法律存在一定的风险。
1.2技术与环境风险
首先为地质地基条件，工程发包人结合相关的地基技术要求、地质材料评定的地基条件和实际状况存在差异;其次，为水文气象条件，包括各种异常天气、自然现象等;最后包括施工准备、设计变更或者图纸供应达不到要求，技术规范以及施工技术协调性等。
1.3竣工结算存在的风险
所谓的结算风险就表示项目工程结束之后，业主拒绝结算、不能够按期结算等，这种风险的存在会对施工企业产生困扰影响。施工后期业主因资金缺乏也可能使施工企业无法顺利收回工程结算尾款，导致施工企业需要承担较大的资金责任，长期发展下去必然会导致工程保修时间不断延长，工程保修费用、工程项目成本进一步增加，诱发相应的财务风险。
1.4经济方面的风险
受到当前市场环境的影响，建筑施工企业一般都承担着经营职责，缺乏有效的资金流支持。首先，施工企业需要垫付较多的资金，包括各种保证金，这就让企业应收账款相对较多，这些应收账款占据企业部分现金流，或者逐渐发展成坏账、呆账，建筑施工企业为了能够顺利购置施工所用的设备，在费用支付期间需要向银行贷款来获得相应的资金，从而导致其资产负债率逐渐上升，企业信用评价指标开始降低[3];其次，要素市场价格也是经济方面存在的风险，要素市场包括材料、劳动力、设备等，这些因素出现的市场价格变化、价格上涨将会对工程承包价格产生直接的影响;再者为金融市场因素，这种市场因素包括货币贬值、利率变动等;然后为资金、材料设备的供应，表现为发包人供应的材料、资金和设备因为质量不达标诱发项目施工风险;最后为国家政策调整，政府有关部门对税种、工资、税率进行宏观调整之后，可能会对建筑施工企业造成一定的风险。
2做好施工企业风险规避以及管理工作的相关措施
2.1施工企业风险规避措施
首先为风险回避，表示在对工程建设项目计划进行变更之后，从根本上消除风险的出现或者风险产生的各种计划。也表示利用各种措施来保证工程建设项目目标不受到风险的影响，风险规避是一种全面彻底消除风险影响的措施。其次为风险转移，表示风险承担者通过有效的途径把风险转移到其他相应的承担者群体上，工程项目风险管理的方法较为多样化，例如在招投标阶段通过对保护性合同条款进行设定，而将风险转移给对方;利用担保把风险更好地转移给担保人;承包商和业主对工程建设项目相关的险种进行投保，将风险转移到保险企业。再次为风险减轻，这表示工程建设项目将风险后果和概率降低到能够接受的程度，风险减轻的基础条件就是承认风险事件客观存在，然后通过适当有效的措施来降低风险出现的概率，消除风险诱发的损失。
最后为风险自留，表示明确可能出现的各种风险，但是，在对其他风险应对策略进行考虑之后，为了能够满足可行性、经济性的要求，仍然将风险留下，当风险出现一定损失之后，则需要通过项目主体的财力来对财务出现的资金损失加以弥补。
2.2提升建设项目风险管理工作水平的相关措施
1)提升企业风险辨识力度。风险辨识作为项目施工企业风险管理过程中的一个主要工作，首先，在施工之前要能够对相关资料加以收集，包括生态、自然以及社会环境，作业区域等;其次，要能够对各种不确定性加以分析;最后，要能够对风险事件加以确定，并对项目风险辨识清单进行编制[4].
2)做好项目投标风险控制工作。在进行项目投标时，要能够组织专业工作人员对工程项目本身、合同条件、技术要求、工程量进行仔细认真的分析，综合了解并调查建筑施工市场发展动态以及行情，对项目经济标的进行合理科学地编制[5].在对投标策略加以选择时，建筑施工企业要能够综合分析自身优劣势、目标利润，并对对方的竞争实力加以剖析，对投标项目特点、业主提出的要求进行分析，更好地实现对症下药。选择正确积极的投标策略，从而在夺标的同时达到经营目标的要求。
3)做好合同管理工作。合同谈判是对合同风险进行合理有效规避的主要措施之一，有效科学的合同谈判能够让使用企业规避更多的不公平条款，从而让风险能够在双方实现合理分配。在进行合同谈判时，要能够坚持反被为主的原则，明确规定业主需要承担的各种风险。
4)做好竣工结算以及风险管理后评估工作。建筑施工企业需要能够按时有效地对工程竣工决算加以编制，对于设计变更部分、业主原因诱发的停工损失，场地自身原因诱发的材料倒运费等问题，要能及时有效地利用现场签证来对合同价款进行追加，并实施工程结算。将签证以及合同作为主要依据，合理、合情、合法地要求赔偿。
工程项目风险管理后评估主要是对风险管理结果、过程、效益进行客观、系统的评价。建筑施工企业可以在对项目风险管理工作进行总结和检查之后来确定风险管理目标是否能够实现，选择的风险管理方法是否科学、恰当，风险管理收益以及成果是否合理等。在进行分析以及评价之后找到成败的各种原因，不断总结经验，从而为提升施工企业风险管理以及风险防范提供更多的参考。
3结语
建筑施工企业项目风险管理作为有着高风险的工作，在市场竞争不断加剧的影响下，有工程项目就有利润、收益的时代已经不复存在。施工企业要想通过项目获得更大的盈利，就要能够具备相应的风险管理水平，更好地对外界存在的风险加以抵御，通过采取风险转移、风险防范等措施来获得更大的经济和社会效益，在顺利完成项目施工的同时，提升自我综合竞争优势。
参考文献：
[1]阎炯智，陈江明。施工企业工程项目风险预警管理体系研究[J].建筑经济，2007(3)：27-29.
[2]任亮。浅谈施工企业项目风险管理和控制[J].山西财经大学学报(高等教育版)，2007(S2)：21-22.
[3]李倩。关于建筑施工企业项目风险管理的探讨[J].新疆农垦经济，2011(5)：87-89.
[4]董章增。在设计-施工总承包建设项目中风险管理的研究[J].工程建设与设计，2009(8)：142-144.
