财务外包论文范文

导语：如何才能写好一篇财务外包论文，这就需要搜集整理更多的资料和文献，欢迎阅读由公文云整理的十篇范文，供你借鉴。

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由我国服务外包市场规模和承包能力来看，服务外包行业在我国尚属于幼稚产业，主要特点为起步晚，缺乏专业技术人才、市场规模不足以形成效应，与印度、爱尔兰等国相比竞争力尚低，急需要国家政策的关注和扶持。从111号文试点政策到正式“营改增”几乎都遵从了现行增值税的相关规定，仍然沿用现有规定增值税进项税的抵扣机制或简易计算方法、纳税人义务发生时间的确定等。他将服务外包的主要业务纳入营业税改增值税的范围，大大降低了在岸服务外包成本。但我国现存的服务外包税收政策依然存在着众多问题，首先，全国尚未建立起统一的税收政策体系，地区间的税负不平等阻碍了服务外包业的平衡发展，也不利于在全国范围内使每个地区根据自身不同发展优势形成差异性竞争的良性竞合模式。其次，税收覆盖范围还不够全面，税收力度与服务外包发达国家相比依然较小，例如一直颇受争议的对于软件和高新技术企业的认定标准，由于门槛过高，实际上纳入其范围并可以享受优惠政策的企业少之又少，另外对于服务外包出口优惠政策的缺失也影响了出口企业的积极性，不利于形成强有力的国际竞争力。第三，税收政策偏向于离岸服务外包给予其更优惠的税收政策难免会导致在岸外包发展限制，面向国内广大的在岸外包市场依然应该成为促进我国服务外包业发展的重要推动力。最后，对于服务外包技术人才的所得税政策和相应优惠政策也没有发挥对高端人才引入的导向作用以及针对于服务外包行业相关基础设施产业的配套税收优政策的缺失也成为阻碍服务外包业进一步发展的桎梏。

二、影响承接服务外包的因素和国外服务外包业财税政策启示

A.T.Kearney公司的调查数据显示，主要吸引服务外包因素的作用比例如下：财务环境（补偿成本、基础设施成本和税收与规制成本）占40%，人力资本（积累外包技术经验、劳动力规模消耗率）大约占30%，商务环境（国家环境、基础设施、知识产权安全）也占30%。税收政策作为宏观经济调节的重要手段能否通过合理方式是上述因素变得更加优越和有吸引力是每个追求发展服务外包国家必须考虑的问题。在这里值得我们借鉴的是服务外包业发展较早的印度、菲律宾和爱尔兰。印度所形成的良好服务外包环境和高素质的专业化人才队伍源于印度各级政府对于制定扶持服务外包业的财税政策达成了广泛和较早的共识，鼓励企业进入产业园区的“五免五减半”政策，鼓励技术研发和进口在关税上实行进口零配件和资本货物免税。爱尔兰政府则以优惠税率形成了欧洲“低税港”，地方税收范围仅包括商业财产以及较低的个人所得税，使得其外包产业发展势头迅猛。菲律宾也凭借其较低的企业所得税和丰富的可抵扣项目以及关税的减免政策使服务外包行业获得了较快的发展。

三、我国服务外包业财税政策的改革建议

（一）实行全面和统一的税收政策政策应既不偏向某一地区又不偏向某一具体外包服务形式（离岸和在岸），这样既有利于资金在广泛地区的充分流动，使地区间形成自身差异化优势，从而形成全国外包行业的竞合。不但要关注离岸外包也要关注国内服务外包行业市场，从而使国内、国际双向推动我国服务外包业发展。

（二）加快、加强外包服务园区建设，加大优惠力度加快和加强服务外包业园区建设要求对相关配套基础设施产业提供相关的优惠措施，并制定更大的税收优惠政策是企业早日进入园区从而形成产业集群效应，如对园区内企业实行“五免五减半”的政策，对进行持续投资的企业，在接下来的5至十年内依然保持优惠税率的政策。既要扩大优惠幅度又要延长优惠时间。同时对于享受优惠的标准设置应该秉承使更多外包企业享受优惠获得发展的理念。

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[摘　要]近几年服务外包迅速发展，作为服务外包中的重要角色—财务外包成为国内外的研究热点。随着经济环境的发展变化以及国家相关政策的相继出台，发包方的财务外包越来越受青睐。本文从发包方的角度看财务外包的外部环境，分析其现状以及其中存在的问题，并据之提出相关的建议。

[关键词]财务外包　外部环境　发包方

一、前言

目前，我国已处于高度发展的市场经济时代，服务外包产业迅猛发展，财务外包作为新分支也越来越多的出现。虽然我国的外包市场才刚刚起步，但是随着全球经济一体化、市场经济和财务专业化的发展，财务外包必定是我国企业的发展趋势。因此，发包方企业要做好财务外包决策?除了要结合企业本身的情况做作决策之外，还要从外部环境的角度进行分析。外部环境的分析对于已经和将要实施财务外包的企业具有重要的实践意义，同时对于拓展财务外包的内容和应用领域也具有重要的理论意义。

二、财务外包概述

财务外包是指企业（发包方）将财务会计的部分或全部流程委托给外部专业机构（接包方）来完成，可以降低企业运营成本，提高企业资源的配置，进而提高企业核心竞争力的一种战略管理模式，是服务外包产业的又一热点。随着经济全球化和信息技术的发展，外部环境对发包方企业进行财务外包影响越来越大。

三、发包方企业财务外包的外部环境现状分析

1．发包方企业财务外包外部环境的优势机遇分析

（1）财务管理职能的发展和细化是财务外包实施的重要前提

对于企业而言，管理水平与对财务外包的需求是成正比的，随着管理水平的优化，财务外包这种新的经营理念成为必然趋势。随着现代企业的经营管理和市场环境的日益变化，财务管理所涵盖的范畴也细化为两个层次：非核心低层次和核心高层次。非核心的职能相对比较独立而且程序化，将这一部分发包给专业机构来做，即可以规避风险又可以规范发包方企业的财务管理。

（2）网络技术的迅速发展给予了财务外包技术平台

IT技术的发展对财务外包起到了推动作用，发包方与承接方可以借助网络平台进行信息的传递，这就大大的提高了工作效率，同时也降低了人工成本。而且，通过网络信息传递，也消除了地域分离导致的发包企业决策滞后。所以，网络技术的发展使财务外包成为必然。

（3）专业化服务商为财务外包提供了市场平台

从外部环境来看，随着社会分工的日益细化和法律、法规的日益规范，银行等一些金融机构、咨询公司、收账公司、会计师事务所等中介机构等服务机构看到了企业对财务外包的需求，认识到外包行业有很大的发展潜力和利润空间，因而在提升自身服务能力的同时也在细化各自的业务。

（4）政策鼓励促进了外包承接企业的发展

2006年《国民经济与社会发展第十一个五年计划规划纲要》指出，要“建设若干服务外包基地”。2007年《政府工作报告》强调：“要大力承接国际服务外包，提高我国服务业发展水平”。2008年《政府工作报告》继续强调：“扩大服务出口，发展服务外包”。2010年财政部财税【2010】64号文件中对营业税免征具体范围进行了规定。由此可以看出：在大方向上我国对服务外包产业是大力支持的。与此同时，各地政府也积极创造条件，鼓励和支持服务外包业务发展。

2.发包企业财务外包外部环境的劣势分析

（1）从宏观角度来看后发优势积累难度较大

我国财务外包的困境在于缺乏先进国家所具备的先发优势，外包先进国家已经积累了较多的经验，各项政策相对比较成熟，已经形成一定的规模优势。我国的起步较晚，发展历史较短，导致追赶先进国家的难度较大。

（2）从服务机构的角度看财务外包专业服务机构不健全

财务外包专业服务机构不健全，主要体现在以下两个方面：第一是财务外包服务机构人员专业知识欠缺，缺乏工作经验；思想道德修养匮乏，不能为发包方企业保守商业秘密。其次是财务外包作为一个新兴行业，国家没有对此项业务的收费作统一规定。

四、结论及政策建议

财务外包这项业务因其具有的不可小视的几大优势，逐渐被广大企业家所认可，具有较大的发展空间和潜力。但是，财务外包作为一个新兴的产业，通过对其外部环境的现状分析，对于其存在的问题，我们需要进一步采取措施，促使我国财务外包外部环境的优化，促进财务外包产业的发展。

1.政府层面

政策上要加大对财务外包的扶持力度，对内一方面加大基础设施的投资力度，以加快经济的发展；另一方面深化教育体制改革，引导和推进各类教育机构的转型升级。对外采取各类吸引政策，加大对高级财务外包专门人才和留学生队伍的引进力度。

法律建设上要进一步规范财务外包市场行为，优化国内法律环境；完善知识产权法规体系，加强对知识产权的保护；规范外包制度，争取形成规范化、有效果的各类外包支持政策为国内企业保驾护航。

2.企业自身层面

目前中国的信誉体系还是比较薄弱，所以发包方企业在实施财务外包之前，要制定好详细的合约。

综上所述，随着市场环境和管理水平的提高，财务外包给经营管理带来的诸多利益将会更多地被发包方企业认识，财务外包必将在国内迎来大的发展。

参考文献：

[1]《政府工作报告》,/test/2006-02/16/content_200719.htm

[2]尹夏楠.论国内企业财务外包的可行性[J].企业研究，2005，No.,10:176-178

[3]于卫东.中小企业财务外包问题探讨[J].江西行政学院学报，2008,No.II:24-26

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关键词:中小企业;财务外包;利益

中图分类号:- 文献标志码:A文章编号:1673-291X(2010)29-0138-02

中小企业是我国国民经济中一直十分重要并最具活动的力量,在我国的经济活动中占有非常重要的地位。根据国家发改委相关资料显示,截至2009年4月底,我国中小企业数量已超过4 600万家,占全国企业总量的99.8%。随着经济全球化和我国经济体制改革的不断深入,我国中小企业在发展中面临着许多新的矛盾和问题,如企业的财务管理,大量工作重复、繁琐,占用了企业大量资源。集中企业优势资源专注于核心业务发展,成为企业的共同愿望,而财务外包则无疑成为了企业解决这一难题的有效手段。

一、中小企业财务外包的基本理论

1.研究概况

通过对现有文献资料的查阅,目前国内学者对中小企业财务外包的研究并不多。如张祺初(2004)[1]从中小企业财务外包的内涵和发展趋势出发,对比分析了企业实施财务外包的优劣势,并针对性的提出了中小企业实施财务外包的阶段性建议;王舰、逢咏梅(2007)[2]从外包的角度,指出中小企业可以通过财务职能外包提升企业竞争力,并进一步对财务职能外包的模式进行了研究,给出了3种不同的外包模式和比较,并介绍了利用ASP实现中小企业财务职能外包的经验。这些研究多为探索性的研究,缺少实例支持。这一方面是由于外包行为真正进入我国的时间还不长,另一方面,财务状况一直都是企业对外严格保密的,且多为企业所有者的亲信具体负责,对外包第三方机构普遍缺乏信任,这也导致了企业财务外包在我国,尤其是中小企业发展缓慢的重要因素。

2.基本概念

企业财务外包是21世纪才逐渐发展起来的一种新型外包模式,与经济全球化的不断深入相关[3]。通过综合国内外相关学者对知识型企业的定义,笔者认为,中小企业财务外包就是指企业将财务管理职能中自身不擅长管理或不具备比较优势的部分职能,如总账核算、往来账款管理、工资核算、会计报表、税务报销等外包给外部专业机构代为操作和管理的一种基于财务战略管理新型财务管理模式。具体来说,包括传统财务管理和网络财务外包两种形式。

二、中小企业财务外包的利益分析

对中小企业财务外包的内涵分析可以看出,它是企业管理层基于财务战略和发展需要而采取的一种旨在降低企业成本、提高管理水平、增强企业核心竞争力的一种有效手段,是基于企业利益最大化的角度实施的一种财务管理模式,具体来说,中小企业实施财务外包可从以下几方面分析其利益点:

1.有利于企业减少资本性投入和降低费用成本

据IBM的全球财务总监(CFO)调查显示:信息化、外包和共享服务是现代企业三种最有效削减成本的途径。随着现代财务管理的规范化和电算化的发展,企业必须购买相应的财务软硬件设备以适应日益精确和快速的财务管理需求。但对于资金有限的中小企业而言,购买昂贵的硬件设备和信息系统几乎不可能。同时,随着计算机技术的不断发展,信息系统的更新升级,以及由此产生的对信息管理人才的高要求也成为了企业负担。

通过财务外包,借助专业机构现成的具有领先水平的网络信息平台和优秀的信息管理人才来对企业财务职能进行统一管理,不仅有效减少了企业购买相关财务管理管理设备的硬性资本支出,节省各种基础性费用,还能借助专业的手段,提高企业的财务管理水平。

其次,通过财务外包,企业将自身业务繁杂、重复性高且价值含量小的部分财务职能进行外包,不仅消减了企业开支,还能通过对多家外包承接商的横向价格比较,选择最优外包商,借助其规模效应获得较低的外包成本。

最后,企业通过财务外包还能节省人力成本。企业对财务进行管理是建立在企业财务人员的基础之上的,由于其工作的专业性和保密性,其工资水平往往也高于企业整体人员的平均水平。从国外企业外包的实践经验来看,财务外包可以有效避免这部分人员的工资成本,降低企业费用[4]。

2.有利于企业优化财务结构和提高财务管理水平

中小企业财务外包不仅避免了企业一次性购买财务管理设备和信息系统支付高额费用的情况,还可以通过与外包承接商签订可执行的外包协议,将原有需要企业进行内部成本预算的非核心业务转化成由承包商收取固定管理费用的外部服务,增强了企业费用预算的准确性和控制的有效性。

同时,通过实施财务外包,中小企业将非核心的财务职能外包给专业机构管理,使企业有限的财务管理人员更有精力专注于具有更高价值的核心财务职能,综合专业机构对企业非核心财务职能的高效管理水平和企业内部财务人员对核心财务职能的专一管理,企业的总体财务水平无疑将得到有效提升,更有利于企业核心能力的增强。

3.有利于企业资源的整合,突出主营业务

企业非核心财务职能的外包在一定程度上释放了企业的财务资源,包括财务管理人员和财务管理设备,实现了特定资源向企业核心财务职能和其他部门的转移。被释放出的管理人员可以有更多的时间和精力去关注企业的主营业务,企业也能甩掉包袱集中力量发展和管理核心部门,打造核心竞争能力,突出主营业务优势,以取得市场竞争的领先地位。

另一方面,财务外包承接商的专业性决定了它在这一服务领域的市场领先地位,具有先进的管理理念和技术手段。通过财务外包,与外包承接商建立良好的战略伙伴关系,不仅可以为企业带来高质量的财务管理服务,还能借助其领先的专业优势,通过专业培训和技术转移,为企业管理人员,尤其是企业财务人员提供管理理念和管理技术的帮助,从而达到提高企业管理水平的目的。

4.有利于企业优化组织结构和降低企业风险

中小企业实施财务外包不仅可以有效降低成本,还能为优化企业组织结构提供良好的契机。由于企业的财务管理工作内容繁杂、业务范围广泛,同时,由于各业务之间的专业壁垒和保密性,使得企业财务部门内部的职能不能兼职,只能分设,这也导致了企业财务人员数量的增多,大大降低了企业组织结构的运行效率,给企业管理带来了诸多不便。通过财务外包,在将部分财务职能托管的同时也释放了大量财务人员,这就为企业进行组织结构调整、提高组织运行效率提供了契机。

另外,企业财务外包在转移职能的同时也将风险进行了相应的转嫁,通过签订外包协议,明确双方的责任与义务,可以将企业之前并不擅长的,容易出现管理纰漏而导致企业损失的财务职能外包,从而有效的降低了企业的经营风险和财务风险。

三、中小企业有效实施财务外包的建议

通过上述利益分析,中小企业实施财务外包无疑能为企业发展起到积极的作用,但仍然存在许多潜在的风险,如企业财务信息泄密、对外包承接商的过度依赖致使企业自身财务人员水平不足,外包承接商的违约风险等。因此,中小企业在实施财务外包的时候,一定要结合自身的实际需求,慎重选择外包商,并通过详细、具体的合约规定双方的责、权、利等,最大程度的规避外包风险。

1.准确界定企业财务外包的内容

企业在计划实施财务外包之前,一定要结合企业实际,基于企业财务战略管理的原则,充分考虑哪些职能可以外包,哪些职能还不能外包,以免泄露企业的核心资源和关键技术。另外,企业进行财务外包的目的就是剥离掉价值含量较低的部门财务职能,而是企业专注于核心业务的经营管理上,这是一个长期的战略,因此,在选择外包内容上,不可过分关注短期效益。

2.科学选择合适的外包承接商

优秀、合适的外包承接商是企业财务外包能否实现预期目标的关键。企业在选择外包承接商时,除了要充分考虑其业务能力的专业程度、发展与经营管理理念的先进性以及与企业文化的契合程度,还要考虑其信用等级,确保其有足够能力且乐意为企业实现预期目标提供切实的,甚至超出预期的帮助。

3.签订具体详细的外包合同

外包合同是界定双方责、权、利的有效手段,也是鼓励和约束双方共同实现预期目标的基本凭证。由于目前我国的信誉体系还不健全,更多的只能依靠制度来培育信用。如果因为外包承接商的违约,公司不仅会遭受费用成本的损失,还可能导致企业相关核心信息的泄露。因此,在实施财务外包前,一定有指定详细、具体的外包合同,有条件的企业还可请专业的机构提供咨询。合同中除了包括基本的业务、价格、期限及双方责任与义务等问题,还应明确双方财务的收益分配和风险承担方式,防范企业商业机密泄露的制度等。

四、结论

中小企业由于资金和人员的有限性,在实现企业快速发展壮大的过程中无法兼顾企业管理的方方面面。在经济全球化的今天,企业要生存和发展,就必须实行集中化的经营战略,集中优势资源专营于企业的核心业务,通过对企业核心竞争力的打造,取得在市场中的领先地位。财务外包在我国还属于新兴事物,真正实施的企业并不多,但它是企业未来发展的一种趋势。本文在对中小企业财务外包的发展现状及利益点进行深入分析的基础上,对企业有效实施财务外包,实现利益最大化提出了自己的建议,希望能给广大中小企业在将来实施财务外包提供借鉴。

参考文献:

[1] 张祺初.中小企业财务外包的思考[J]..对外经贸财会,2004,(6):15-16.

[2] 王舰,逢咏梅. ASP与中小企业财务职能外包[J].科技进步与对策,2004,(2):79-81.

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[论文摘要]说明邱村金矿采用采矿工程外包方式，详细阐述外包价格、生产技术、安全管理和产生的效益，通过外包管理取得了一些成绩，但还存在很多不足，在今后发展过程中将进一步完善和改进，以适应矿山建设和发展需要。

一、概述

邱村金矿位于德化县葛坑镇交通便利，自1998年6月建成投产以来，开采+647m－+882m矿体，经调试及改造，目前实际采选生产能力200吨/日，最终产品金精矿全部供应福建省德化县冶炼厂。

二、采矿工程外包

（一）外包的概念

所谓外包(Outsourcing)，英文直译为“外部资源”，指企业整合利用其外部最优秀的专业化资源，从而达到降低成本、提高效率、充分发挥自身核心竞争力和增强企业对环境的迅速应变能力的一种管理模式[1]。外包的方式有：生产外包、后勤外包、销售外包、采选设计外包、财务外包、人力资源外包等。

（二）外包的意义

其意义在于根据实际生产需要，企业将自己做不好或者别人能做得更好更便宜的事，把一项或几项工作外包出去，交由其它企业进行经营管理，达到降低本企业的经营成本和风险，这样本企业可集中精力去做企业的核心业务，以减少资金投入，达到企业效率最大化。

（三）井下采矿工程外包的方式

井下采矿工程外包的方式一般有3种。

1．按作业类型分包。即采矿和掘进承包。优点是：便于生产管理；缺点是：存在相互影响，岩石混入管理难度增加，不利于降低损失率和贫化率。

2．按作业区域分包[2]。即按不同中段进行分包。优点是：可以根据实际采掘情况进行调整。缺点是：不能实现专业化，每个中段各自为一个生产系统，不利于统一管理。

3．按工序分包。即按打眼、爆破、装车运输等分包。优点是：可以实现专业化作业。缺点是：成本较高，不利于生产管理。

（四）邱村金矿的采矿工程外包方式

邱村金矿采矿工程采用作业类型承包和按工序分包结合的外包方式，即采矿工程用作业类型承包，部分矿石运输采用单独分包。

三、采矿工程外包的管理

邱村金矿外包管理经历了一个逐步完善的过程，目前已基本确定，管理走向科学化，但是随着市场变化，今后工作仍然需进一步完善。邱村金矿除+873中段矿石运输承包给一家运输公司，主要采矿工程承包给一家施工单位。

（一）价格管理

1．采用外包方式的矿山企业与承包单位是甲乙的合同关系，双方考虑的是外包的价格，外包的价格越低，企业的利润越高，当然在市场经济条件下，企业不仅要尽量降低成本，也要考虑承包方的接受能力，邱村金矿每年7月份从新签定合同，根据上一年的采掘成本和本年度物价涨落情况，确定本年度的外包单价，按采矿、掘进分别确定，同时核算出价格涨落和主要材料涨落比率，保证双方制定出一个合理的价格。

2．采矿和掘进价格的确定是按作业成本计算。矿石分采矿矿石与副产矿石（凡井巷掘进中回收的矿石），不同矿石制定出合理的价格。

3．掘进单价确定，矿山802m中段以上部分，平巷、天井、溜井、漏斗、硐室、旧巷道扩邦、旧巷道抬底、清理旧矿碴、水仓按施工立方分别制定出合理的价格。斜井开拓部分，一、二次提升斜井及各种附属工程制定出一个价格，802中段（含802中段）至712中段（含712中段）之间各中段掘进工程，其价格在802以上中段相应单价的基础上增加5元/m3，经二次提升巷道掘进工程其价格在802以上中段相应价格的基础上增加10元/m3，硐室、旧巷道扩帮、抬底、清理旧矿碴等工程在各中段价格相同。上述单价包含直接费、管理费及各种税费。

（二）生产技术管理

1．工程采用外包后，邱村金矿生产科工程技术人员对采掘工程是间接管理，所以只能通过经济手段来保证承包方按设计要求进行施工。

2．采掘计划由生产科根据矿山实际，承包方设备、人员的实际生产能力制定出年月采掘计划，由于井下工作有时会发生相应变化，所以在执行采掘施工过程中会有一定的调整。井下设备管理和生产组织由承包方管理，生产科属于间接管理，为了保证采掘计划的执行，检查和调整工作较多，经常要与承包方协调沟通。

3．采矿地质管理工作是矿山的重要工作之一，邱村金矿矿体沿走向、倾向具有波皱起伏、膨胀收缩、分叉复合及尖灭再现等特征，其厚度、品位变化系数大，矿体与围岩界线不明显，矿石的损失率、贫化率等技术经济指标，根据实际生产情况，确定矿石损失率为7%，贫化率为10%。

4．年供矿量：根据我矿生产组织安排，承包方应均衡稳定供矿，保证全年选厂的生产需要，其产量、质量指标执行按生产科月度计划要求。

5．矿石质量：矿石要求块度不少于250*250mm。为防止人为贫化，承包方应严格按生产科的要求合理进行配矿，承包方不能把废石、废渣倒入矿井或倒入矿仓。

6．矿石计量：以承包方每天的出矿车数计量为准，矿车的容矿体积不低于0.75m3,少于0.75m3的出矿车不参与矿石计算，满矿车(矿石必须超出矿车顶水平面)为1吨湿矿量，不满1矿车的按0.5吨湿矿量计算，不满半矿车的不予计量，邱村金矿每天派人管理，计量当天的出矿车数，以全月统计的湿矿量扣除4%的水分作为干矿量计价，

7．工程验收以生产科设计要求为依据。若工程质量不符合设计要求的，承包方应按生产科要求返工，维修。

四、安全管理

1．邱村金矿在确定承包单位时，对承包单位进行安全资质进行全面审查。在采矿工程承包合同书中，明确双方责任义务。

2．邱村金矿制定了安全管理制度，监督承包方执行。在爆破管理上，制定明确的爆破材料管理制度，从进库、领出、运输、装药、连线、起爆、剩余清退，安全员进行严格监督。

3．每月支付工程结余款项的95%，其余5%作为保证金，合同期满后一次性支付给承包方。

4．承包方自配取得特种作业资格证书的特种作人员（包括空压机工、电焊工、绞车工、爆破工等工种）。

5．承包方必须遵守《国家安全生产法》的有关规定及邱村金矿制定的井下安全生产制度。

五、效益

1．矿山建设投资减少。邱村金矿主要投资选矿厂，道路建设、电力外网、主扇风机生活设施等，而其它设备及维护设施，由承包单位承担，减少了建设投资。

2．降低采掘成本。生产科的有效管理，承包方的选进设备、技术、管理人员，提高了工作效率，使采掘成本大幅度降低。

3．材料采购、储备及流动资金的占用减少，因此产生的费用大为降低。

4．人员的安全和技术培训工作总量减少。承包单位具有矿山生产和建设的管理人员，有一定的基础，培训时安全技术的理解能力较强，容易接受。

5．减少安全风险。承包方要保证安全文明生产、承担工伤事故责任及所发生的一切费用。

六、结语

邱村金矿通过几年来的采矿工程外包，采矿工程成本得到有效的控制，企业效益较好，通过几年的实践，外包形式比较成功。外包已经作为一种新的经营管理模式，已经被许多企业所接受。邱村金矿外包形式在今后发展当中定继续改进和完善，通过科学管来降低成本，使企业利润最大化。

参考文献：

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关键词:业务外包;企业绩效;外包伙伴关系

“外包究竟能否提高企业绩效”是外包研究中的一个关键问题。自从Prahalad & Hamel(1990)在《The Core Competence of the Corporation》一文中首次提出“Outsourcing”的概念以来,外包已经在欧美国家得到了很大发展,在国内也有日益风靡之势。然而,关于“外包究竟能否提高企业绩效”这一关键问题却一直未能得到一致的研究结论。文献分析表明,过往关于外包与企业绩效之间关系的实证研究大多以交易费用理论和资源本位理论为基础,通过外包强度或外包程度,即企业对于外包战略的总体依赖程度来刻画企业的外包战略,考察外包战略与企业绩效之间的关系,得到的研究结果差别较大。例如,Gilley & Rasheed(2000)研究认为,核心业务或业务的外包强度对企业的总体绩效均无显著影响;李志奇(2004)研究认为,核心业务外包与企业的财务绩效和利益相关者绩效负相关,业务外包与企业的财务绩效正相关;而郑真(2007)则研究认为外包强度和企业的财务绩效、创新绩效、经营绩效均正相关。

事实上,企业是嵌入社会经济网络中的“活体”,研究企业的外包战略必须将其放入所处的经济社会网络中进行考察,外包企业与外包网络成员企业之间的互动关系对于企业绩效具有不可忽视的作用。外包企业与外包网络成员企业间的关系既不同于市场机制中纯粹的“买卖关系”,也不同于企业内部的“层级关系”,而是一种以重复交易为前提,以外包为载体,建立在信任基础之上的,长期合作、相互沟通、彼此信任、共担风险、合理划分受益的特殊合作关系。而大量研究表明,合作伙伴关系对于企业绩效有重要影响(Dyer & Singh,1998; Beugelsdijk,2003)。因此,本文结合关系观和企业网络理论,提出外包战略不能仅通过外包强度来度量,还应考虑外包伙伴关系的作用,外包伙伴关系是外包战略影响企业绩效的另一个重要因素,并且在外包强度与企业绩效之间起调节作用。而根据企业网络理论,外包网络的关系嵌入性刻画的正是外包企业与外包网络成员企业之间的合作伙伴关系,其内涵包括联结强度、信任和知识共享三个维度(Granovetter,1973;Uzzi,1997),因此,本文将通过外包网络的关系嵌入性来度量外包伙伴关系并实证其对于企业绩效的影响。

1、相关文献与理论假设

关系观指出,企业竞争优势不仅来自企业内部的资源,而且来自根植于网络关系中难以模仿的能力(Dyer & Singh,1998)。企业创造竞争优势的潜力不单取决于自身拥有的资源,还取决于与其他企业的关系。Beugelsdijk等(2003)也指出,良好的外部关系是企业生存和成功的关键,异质的企业间联结可能是关系租金和竞争优势的来源。嵌入于企业间的关系网络可产生社会资本,并给组织提供学习的机会、获取技术和资源的途径并增加企业的合法性(increased legitimacy),因此有助于企业提高其竞争地位(Dyer & Singh, 1998; McEvily & Zaheer, 1999),并进而提高企业的绩效。因此,外包企业与外包网络成员企业之间的合作伙伴关系对于企业绩效有重要影响。因此,我们提出以下假设:H1.核心业务外包网络的关系嵌入性与企业的短期绩效正相关;H2.核心业务外包网络的关系嵌入性与企业的长期绩效正相关;H3.非核心业务外包网络的关系嵌入性与企业的短期绩效正相关;H4.非核心业务外包网络的关系嵌入性与企业的长期绩效正相关。

Gilley & Rasheed (2000)首次提出了外包强度的概念,用来描述企业对于外包战略的整体依赖程度,包括宽度和深度两个维度。与Harrigan(1985)计算企业纵向一体化程度的方式相似,外包宽度指企业外包的业务活动数量占企业全部业务活动数量的百分比,外包深度则是针对每一项被外包出去的业务,其外包出去的业务量平均占该业务总业务量的百分比。大量实证研究表明非核心业务外包强度对企业绩效有正面影响(Quinn, 1992; Lei & Hitt, 1995),其绩效的提高主要来源于以下三方面:(1)使企业的资源更集中于提高核心能力的业务上;(2)通过将这些业务外包给在该领域的领先者可以提高业务的质量;(3)节约成本。而大量实证研究也表明,核心业务外包强度对企业绩效有负面影响,这是因为核心业务外包会导致企业创新能力的降低(Kotabe,1989;Teece,1997)和来自承包商的竞争(Prahalad & Hamel,1990; Quinn 1992)。因此,本文假设:H5.核心业务外包强度与企业短期绩效负相关;H6.核心业务外包强度与企业长期绩效负相关;H7.非核心业务外包强度与企业短期绩效正相关;H8.非核心业务外包强度与企业长期绩效正相关。

许多研究表明,外包战略对于企业绩效的影响与外包商与承包商之间的关系有关。Grover et al.(1996)研究发现,外包商的服务质量及伙伴关系对于外包成功有重要影响。徐绮忆(1999)在研究信息系统外包程度与绩效之间关系时发现,企业与承包商之间的伙伴关系越好,企业外包的绩效越高。而Enrique 和Reyes等(2002)等提出,在影响外包成功的因素中外包商与承包商的频繁联系占37.1%。因此,本文假设:H9.核心业务外包网络的关系嵌入性在核心业务外包强度与企业短期绩效之间具有调节作用;H10.非核心业务外包网络的关系嵌入性在非核心业务外包强度与企业短期绩效之间具有调节作用;H11.核心业务外包网络的关系嵌入性在核心业务外包强度与企业长期绩效之间具有调节作用;H12.非核心业务外包网络的关系嵌入性在非核心业务外包强度与企业长期绩效之间具有调节作用。

综上所述,本研究的概念性框架如图1:

2、研究方法

2.1问卷设计与变量测度

本研究通过问卷调查收集所需数据。问卷包含三部分:企业基本情况,企业外包情况,企业绩效。自变量包括:核心业务外包强度,非核心业务外包强度,核心业务外包网络的关系嵌入性,非核心业务外包网络的关系嵌入性,因变量为企业绩效。外包强度可通过业务外包情况计算得出,外包网络的关系嵌入性和企业绩效的测度题项见表1。

2.2数据收集

2009年8月――10月间,本研究共针对广东省制造企业发放问卷550份,回收问卷316份,其中有效问卷202份。被调查人员多为企业中高层管理人员,样本资料统计结果见表2。

2.3样本的信度与效度

由于本研究设计的外包网络的关系嵌入性和企业绩效量表是在前人量表的基础上开发而来,故需对其进行探索性因子分析和验证性因子分析。我们首先选取有效样本50份,运用SPSS软件对其进行探索性因子分析,再通过AMOS软件对余下的152份进行验证性因子分析。

外包网络关系嵌入性的探索性因子分析表明该变量的三个维度间有一定的相关性,因此采用直接斜交转轴法,限定因子个数为3,根据最大因子载荷大于0.5的要求,提取出了三个因子;而对于企业绩效量表,则采用最大变异法,按照特征根大于1,因子载荷大于0.5的要求,提取出了2个因子。另外,信度分析表明,所有题项-总体相关系数均大于0.35,各变量的Cronbach's系数均大于0.7。因此,本研究所确立的外包网络的关系嵌入性量表和企业绩效量表具有较好的效度和信度。

而验证性因子分析结果表明,本研究对外包网络的关系嵌入性中联结强度、信任和知识共享三个变量的划分与测度及对企业绩效中短期绩效与长期绩效的划分与测度是有效的。具体结果见表4(由于篇幅所限,路径系数未列示)。

2.4数据分析

下面我们通过3个回归模型来检验外包强度、外包网络的关系嵌入性对于企业绩效的影响:模型1仅包含控制变量,模型2在模型1的基础上增加外包强度,模型3在模型2的基础上增加外包网络的关系嵌入性。回归分析结果见表4。

根据模型3的回归分析结果我们看到,核心业务外包网络和非核心业务外包网络的关系嵌入性与企业的短期绩效和长期绩效均正相关,其对于企业短期绩效和长期绩效变化的解释分别为20.8%和14%,甚至比外包强度对于企业绩效的解释力度(短期绩效7.9%)还要大。即本文假设H1-H4均通过了检验。而核心业务外包强度和非核心业务外包强度对企业的长期绩效均无显著影响,只有非核心业务外包强度与企业的短期绩效正相关。即本文的假设H7通过了检验,H5、H6、H8则未能通过检验。

接下来我们应用层次回归分析来检验外包网络关系嵌入性的调节作用。在对外包强度、外包网络的关系嵌入性和企业绩效进行中心化处理后,通过以下两个模型检验外包网络关系嵌入性的调节作用:模型1包含控制变量、外包强度和外包网络的关系嵌入性;模型2包含控制变量、外包强度、外包网络的关系嵌入性以及外包强度和外包网络关系嵌入性的乘积项。回归分析结果见表5和表6。结果表明,仅表5中以短期绩效为因变量的模型2中乘积项的系数为正且显著,说明核心业务外包网络的关系嵌入性在核心业务外包强度与短期绩效之间具有调节作用,即本文的假设H9得到了证实,而H10、H11、H12则未能通过检验。

3、结果讨论与建议

通过以上分析检验我们可以得到以下结论:

1、外包的数量――外包强度不是外包战略影响企业绩效的唯一因素,外包伙伴关系是外包战略影响企业绩效的另一个重要因素,对企业绩效有显著的正面影响。这与Dyer (1996)、McEvily & Marcus(2005)等对于企业伙伴关系的研究结果相同,与合作伙伴之间的联结强度、信任和知识共享对于企业绩效均有显著的促进作用。

2、核心业务外包伙伴关系在核心业务外包强度与企业短期绩效之间具有调节作用。说明良好的伙伴关系能够在一定程度上减少外包核心业务所带来的创新能力降低等风险,使外包核心业务也可能提高企业的绩效。无独有偶,Marshal et.al.(2007)对于英国三大电信企业的案例研究结果也表明,与承包商之间合作关系良好的企业外包成功率更高,外包核心业务同样能够获得良好的绩效。

因此,我们建议,企业在制定外包战略时不能仅考虑“量”的因素,还必须考虑“质”的因素,即与外包网络成员企业之间的合作伙伴关系,注重与外包网络成员企业之间的密切联系,构建信任和知识共享机制,以提高合作的质量,实现共赢;另一方面,核心业务不能外包的观点应予以摒弃,良好的合作伙伴关系可以显著改善外包的效果,核心业务外包同样能够提高企业的绩效。

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[18] McEvily B., Marcus A. Embedded Ties and The Acquisition of Competitive Capabilities [J], Strategic Management Journal, 2005(26): 1033-1055.

篇6

【论文摘要】 内部审计外包是指组织将其内部审计职能部分或全部通过契约委托给组织外部的机构执行。这种举措，有利于企业充分利用外部优势资源，从总体上提升竞争优势，但是，也给公司治理带来了不利的影响。笔者认为，应根据公司自身的规模、性质、财务状况等作出外包的决策。

外包是现代企业建立起应变性组织的重要环节，是企业组织的再造和管理战略的实施和拓展。从西方内部审计外包的实践来看，内部审计外包主要采用以下四种形式:一是部分外包。企业内部审计部门及人员与外部审计人员相互配合、相互协调，共同完成企业的内部审计工作，对于一些经常性的、不太重要的审计工作，由内部审计人员进行;而对一些重要的、涉及面较广、需要较高职业判断技能和合理知识结构的审计工作则由外界人员与内部审计人员共同开展。二是全部外包。企业不设内部审计机构，与专业的会计师事务所或其他审计服务机构签约，将内部审计职能全部外包给会计师事务所或咨询机构由其提供职业内部审计服务。三是审计管理咨询，主要是指请咨询机构帮助企业确定企业内部审计机构设置、人员数量及配备情况，促进内部审计计划的形成和改进，帮助管理层定义主要的审计风险领域等等。四是内外成员结合审计，亦可称合作内审，内部审计工作由一个统一的项目和审计工作组来完成，成员包括内部审计师和外部审计师，并分别承担不同的责任。

20世纪90年代在西方发达国家内审外包已很普遍，根据美国内部审计协会统计结果表明:内部审计外包能为企业节约财务预算开支，且服务优质高效。我国加入世贸组织后，市场细分和服务不断完善，经济全球一体化给我国企业内部审计带来了挑战和机遇，内部审计外包成为了新的发展趋势。

一、内部审计外包的优势

(一)提高内部审计的独立性

外部审计人员工作时，独立于企业的所有者和经营者，与企业其他部门没有内在的利益冲突和联系，使之站在一个客观公正的立场上对企业委托事项进行审计，并严格地按照审计准则的要求以及会计师事务所的质量控制要求实施审计，提供更具独立性和客观性的评价结果。

(二)提升内部审计的质量

现代审计要求审计人员具有宽广的知识、丰富的经验、高度的责任心和娴熟的审计技巧，而我国目前的内审人员队伍还不能满足这些需要。随着市场经济的发展，我国的外部审计组织拥有大批管理咨询、资产评估、税务服务等领域多方面经验丰富的专业人才;注册会计师作为外部审计主体，服务对象分布在各行各业，熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议。同时，外部审计组织为了维护自身的信誉，会全心全意为客户着想，审计质量可以得到保证。

(三)符合成本效益原则

一是节约招募、培训费用和维持成本。将内部审计外包可以使企业保留较少的内部审计人员，从而可以避免内部审计人员的招聘费用、为更新和扩充知识而发生的培训费用以及支付专业人员的高额薪金。二是节约开发软件和新方法的成本。电子商务的发展是内部审计面临的新环境，为适应网络环境下的审计，必须不断开发新的审计软件以及对新出现的问题寻找解决方案，这会给企业带来高额的开发费用。如果内部审计外包，这些开发费用就可以分摊给多个客户。三是降低雇佣成本。内部审计外包将会拓宽外部审计的市场，从而也会加剧外部审计机构之间的竞争，最终将导致在相同的价格下，企业可以选择更为优质的服务。规模经济的实现，使同样审计成本的内部审计服务质量提高或同样内部审计质量的审计成本降低，减轻了经济负担。

(四)分配资源更具灵活性

内部审计外部化，能够使社会人力资源得到充分有效的利用，外部咨询机构由各方面的专家组成，他们具有专业技术资格认证，并且在对不同类型企业提供咨询服务的过程中积累了丰富的经验，熟悉不同的经营理念和管理方式，能够根据自身经验及被审计单位的经营过程、风险控制和管理等活动进行客观的评价并提出切合管理者需要的建议，这一点是内部审计所不能及的。内部审计外部化能充分利用信息资源，将一些企业的先进经验介绍给其他的企业;还可以充分利用资源优势，避免过长的适应期所带来的额外开支。

(五)降低审计风险

由于内审人员知识结构等的限制，某些内审业务光靠内审人员是没有能力完成的。为了保证内部审计工作的质量和效率，这部分审计业务除了可以利用外部专家的服务外，还可以采用内审外包的做法，以规避内部审计风险。

企业实行内部审计外包，不论从实质上或是形式上都能够提高内部审计的独立性，可以为企业节约财务开支、降低雇佣成本，帮助企业实现价值最大化的目标，从而稳定审计质量。如果内置增加的成本大于外包成本，且审计质量不如外包，那么，内部审计外包应是不错的选择。

二、内部审计外包存在的问题

内部审计外部化也会带来一些新问题，主要包括:

(一)放弃了内部审计自身的优势

内部审计职能是公司内部治理的一部分，也是组织文化的一部分。内部审计人员熟悉本公司的管理政策、业务程序、经营活动和人事政策，了解企业文化和风险控制等方面的特点，可能提供更好的符合管理当局长期战略的咨询活动。而外部咨询人事只能凭借企业提供的资料进行服务，他们可能会把内部审计工作变成一种程序化的工作，不会像内部人员那样全心全意为企业考虑，降低为管理层服务的忠诚度。

(二)不利于企业长远发展

将内部审计工作外包难免让员工产生外部人控制内部人的感觉，工作积极性下降，这样既不利于人才的培养，也不利于企业的发展，缺少了为企业未来的管理人员提供培训的平台。从长远来看，可能会影响企业的竞争优势。

(三)审计安全性与法律方面的风险

内部审计外包是一个新生事物，外包主体和外包合作者之间的权利和义务在我国尚无完善的法律和法规去规范，外包服务的安全问题让人担忧。由于外包减少了企业对内部审计工作的监控，外包合作者掌握了大量的外包主体的信息和机密，使外包主体陷入被动，如果外露可能影响公司内部控制，对企业产生不利的影响。

(四)内部审计丧失主动性和前瞻性

内部审计外包后，外包人员一般只在契约规定的范围内消极地进行审计，尽量削减审计计划，减少审计工作量，不是积极主动地帮助管理层及时发现问题，提出建议;并且外包人员不熟悉具体企业的实际情况，可能影响到审计计划的深度和审计程序的执行，并可能会对内部审计工作的效率和效果产生重大的影响。这对公司内部治理效率的提高，对公司的长远发展会产生不利影响。

内部审计在公司治理中起重要作用，如果将内部审计外包出去，高层管理者和信息委员会将会失去一个重要的信息来源，也可能使信息外泄，影响公司治理有效性。此外，外包人员可能消极工作，缺乏忠诚度，不利于企业长远发展。因此，内部审计仍然是企业经营管理的重要组成部分，但是随着外包的趋势，可以精简内审机构，通过采用合作内审的办法，实现内部审计的外包。

三、内部审计外包关键环节的把握

从经济学的观点看，企业采取内部审计外包有一定的合理性和经济性。至于外包的方式和范围需要结合企业自身的具体情况来分析。在审计外包的工作中，应把握好以下几个关键环节:

(一)转变观念，重新认识内部审计

企业管理当局对内部审计的态度是开展工作的基础。企业管理层应使内部审计人员明白，外部审计师是来帮助他们而不是来抢他们饭碗的，消除担忧，增加信任感，使内部审计师真正接纳外部审计人员，通过实行内部审计外部化来弥补内部审计机构缺乏的弊端。

(二)加强内部审计服务的监管和规范

制定内部审计指导性规范，使内部审计服务沿着正确的方向发展。同时，政府应该完善相应的法规，就会计师事务所提供内部审计服务所导致的独立性等相关问题作出明确的规定。

(三)企业应根据情况，选择合适的外包形式

内部审计外包是一个系统的工程，首先要结合企业的发展需求对内部审计外包进行决策分析，考虑是否开展外包以及外包的内容;然后根据需要选择适当的形式。对于国有大中型企业而言，可以考虑采用作为部分内审职能外包、审计管理咨询以及合作内审的方式。在具体操作过程中，可以参照国外企业的成功经验，根据企业的需要及成本效益作出决策。企业应该设置内审部门，配备熟悉企业情况、业务水平精干的内部审计人员，并根据企业需要，聘请注册会计师或者其他的专门人才配合内部审计人员共同开展内部审计工作。对于计算机信息系统等专业领域，可以采用“作为内部审计补充”的形式，借助注册会计师完成依靠内部力量无法完成的工作。企业对于内部审计机构设置、人员数量及配备情况、内部审计人员的招聘等方面可以采用“审计管理咨询”的形式。对于那些内部审计业务很少的中小型企业，难以聘到高水平的审计师，单独设置内部审计部门并配备专业的内部审计人员可能不符合成本效益原则，此时“内部审计职能全部外包”则可能是企业的最佳选择。

当然，更多企业可选择合作内审。在此形式下，企业保留较少的内审人员，通过与外部审计师的合作获得许多内审工作所需要的职业判断和知识技能，为企业节约了培训费用。内审人员能够利用外审人员开展一些比较复杂的内审工作，并就审计方式、审计目标等问题达成一致，内部审计人员还可把握审计建议的可行性，确保审计工作结果符合企业的特定情况，更具针对性。

无论企业选择哪种方式，都应结合企业自身的管理需要和成本来决定。但是成本将不再是企业管理层作出决定的唯一依据，审计服务的有效性，即能否在相同的成本条件或更低的成本支出下，提供更高质量的服务，将成为重要的参考依据。

(四)要做好内部审计外包的风险控制

开展内部审计外包可以节约企业内部审计成本，提高内部审计的质量和效率，但同时也要警惕其伴随的风险。作为内部审计服务的主要提供者，会计师事务所对内部审计外包的成功与否起着关键作用。会计师事务所应建立严格的风险控制制度，就内审服务的业务承接、人员配置、业务开展、责任限制、报酬等方面进行明确规定，着重在风险识别、风险评估、机构选择、合同审查、监督控制等方面做好控制工作，从而降低事务所的风险，及时为客户提供高质量的内审服务。同时审计外包双方应及时交流工作中的问题和信息，以保证外包目标的实现，降低审计外包的风险。

研究内部审计外包是为了充分发挥内部审计的监督职能，更好地治理公司。公司应该根据自身的规模、性质、财务状况等作出外包的决策。内部审计将为会计师事务所提供新的业务领域和盈利空间。因此，内部审计外包可以成为企业和会计师事务所的双赢战略，我国实行内部审计外部化已是大势所趋，同时内部审计外包对内部审计的发展也起到了促进的作用。

参考文献

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篇7

一、引言

业务外包(outsourcing),又称“资源外包”。一般认为是由美国学者GaryHamel和Praharad于1990年在《企业的核心竞争力》中首次提出“outsourcing”———外部寻源这一概念的。银行业务外包,是指银行将原本应有自身处理的一般性业务或者服务的辅助环节交给外部专业公司和服务商完成,以便降低银行经营管理成本,将自身核心能力集中关注于体现银行竞争优势的知识密集型活动,从而不断增强其可持续发展能力。银行业务外包既是银行应对日益激烈的市场竞争的重要工具,也是银行主动调整战略、实现核心价值的有效手段。

二、银行业务外包的收益分析

(一)外包能降低银行经营成本

业务外包的最初目的就是出于成本管理的需要,把自己做不好的业务外包给专业性公司去做,这是大卫•李嘉图的比较优势理论在金融领域的又一次生动应用。一个银行不可能在其业务流程中的每一个部门都占据优势,这时将一些业务外包给提供这方面业务的专家,不但有利于节省这些业务的成本,还可以节省下一大笔资金用于其他更有战略意义的方面。

以某分行现金清分整点外包业务为例。外包之前,该分行金库中心专职清分整点人员10人,年均人力费用约为40万元;出纳机具折旧及耗材费用一年约43.9万元,全年合计需费用83.9万元。现金集中清分整点业务实行外包管理后,年费用总额约51.54万元,每年可节约费用32.36万元。同时,由于外包公司一般实行计件工资制度,员工的积极性很高,工作效率大大提高。外包人员在完成日常上缴现金的整点工作的同时,还将长期占压库存的小面额人民币、残损币整点完毕并上缴人行,大大提高了现金的整点效率和资金利用率。

优化人力资源配置

(二)外包能有效应对客户需求

在金融市场愈加国际化、现代化和社会化的今天,一家银行要想在市场竞争中取得全面的竞争优势已非常困难,同业竞争的焦点已从传统的价格竞争、品质竞争和服务竞争转向应变能力竞争、客户价值竞争和技术创新竞争。竞争态势的变化促使银行必须把自己非常有限的金融资源集中于一个特定的领域,挖掘和寻求特定的客户群体,为客户提供最快的、能够带来最大价值的金融产品,从而确保获得高额利润。应用业务外包战略,将部分非核心业务采取一定方式外包出去,一方面是因为银行不再为一些非核心的业务所拖累,可以专注于跟踪市场,专注于如何更好更快地满足不同顾客的各种需求;另一方面当外部环境和需求发生变化时,银行只需要对核心业务进行相应调整。

(三)外包能分散和转嫁业务风险

在新技术,特别是信息、网络技术迅速发展的今天,银行要想自己使用最先进的技术和工具往往是不可能或成本极其昂贵。银行面临的选择是要么大量投资于这些新技术但冒着极大的风险,要么就是忽略客户的需求而冒着竞争中被淘汰的危险,哪种情况对银行来说都不是最优的选择。通过业务外包,银行可以与服务商共同分担风险,而服务商的专业水平使其能够适应科技的发展,因此银行就可以间接地与最新技术接轨。例如,银行的现金守护押运业务存在很大的风险,将押运业务外包给押运公司后,通过签订相关合同,银行将押运风险很大程度地转嫁到了公司,而银行只负责对公司进行监督和考核。

三、银行业务外包的风险分析

依据巴塞尔银行监督管理委员会(BCBS)在2005年2月颁布的《金融服务外包文件》(OutsourcinginFinancialServices),金融外包风险包括如下几种:

(一)系统失控风险

银行将某项服务特别是核心服务外包给第三方,很可能因为疏于对外包服务运行状况的追踪与评估,或者缺乏充分的专业能力而无法对服务商提供的服务进行有效的专业检查,在外包进程中形成“路径依赖”,对自身外包服务项目的技术、成本和发展动向无法形成有效的把握,从而被服务商“牵着鼻子走路”。即使服务商打着设计、改进外包项目技术的幌子而为自己的利益行事,银行也难以在服务外包设施投资和成本支出方面对服务商形成有效约束。

(二)对手风险

这种风险主要源自承接银行服务的服务商,既包括服务商由于人力、物力、财力发生变化而无力提供外包合同原先规定的服务所引发的风险,也包括其提供的服务质量低劣,与客户互动不符银行所需的整体标准,以及其从事不符合银行要求的损害银行利益的不当行为及信用恶化等因素所引起的一系列风险。

(三)信息泄漏风险

这种风险是指银行在有些服务外包中需要将保密性数据、战略性技术或者自身的账簿、交易记录交由服务商处理时,由于服务商不具有完备的守法体系与控制能力致使其雇员无法保证做到遵守隐私方面的法律,包括消费者保护法、审慎法规要求或双方的保密协议而出现上述信息泄漏的现象。

(四)战略风险

资产的专用性和技术的依赖性使得银行在服务外包过程中处于弱势地位。如果银行对服务商的服务水平不满,选择中途退出或者期满后终止外包合同,都要支付很高的退出成本。因为银行重新选择服务商会面临外包服务无法连续的问题,处理不好会使银行在财务、信誉、运作和潜在客户资源等方面蒙受损失。

(五)法律风险

外包双方在签订合同时是不可能预测未来合同执行可能出现的各种情况,以及相应的解决办法。囿于信息不对称,银行对完成外包服务所需技术支持的了解不如服务商,很可能会出现合同上的一些解决条款因缺乏可证实性而不利于银行。此外,该风险还表现为因合同法律适用选择不当致使银行败诉而无法维护自身的合法利益。

四、我国银行业务外包的发展现状

近年来,我国银行不断进行业务外包的尝试,但我国银行在这方面仍处于起步阶段,主要局限于IT相关业务、信用卡业务。表1总结了我国隐含的重要外包项目。

就近几年的发展趋势来看,短期内,国内金融机构业务外包的推行仍面临巨大阻力。其存在的主要问题有:外包业务范围狭窄,过度投入IT外包;欠缺资格审查制度,缺少优秀的服务商;法律不健全,缺乏纠纷处理机制;监管制度不成熟,风险防范不完善。此外,外包可能削弱银行的业务控制权,加剧潜在风险;对服务商的依赖增加;降低银行的安全保密度等也制约着银行业务外包的发展。

篇8

论文摘要:文章首先分析了信息安全外包存在的风险，根据风险提出信息安全外包的管理框架，并以此框架为基础详细探讨了信息安全外包风险与管理的具体实施。文章以期时信息安全外包的风险进行控制，并获得与外包商合作的最大收益。

论文关键词:信息安全外包风险管理

1信息安全外包的风险

1.1信任风险

企业是否能与信息安全服务的外包商建立良好的工作和信任关系，仍是决定时候将安全服务外包的一个重要因素。因为信息安全的外包商可以访问到企业的敏感信息，并全面了解其企业和系统的安全状况，而这些重要的信息如果被有意或无意地对公众散播出去，则会对企业造成巨大的损害。并且，如若企业无法信任外包商，不对外包商提供一些关键信息的话，则会造成外包商在运作过程中的信息不完全，从而导致某些环节的失效，这也会对服务质量造成影响。因此，信任是双方合作的基础，也是很大程度上风险规避的重点内容。

1.2依赖风险

企业很容易对某个信息安全服务的外包商产生依赖性，并受其商业变化、商业伙伴和其他企业的影响，恰当的风险缓释方法是将安全服务外包给多个服务外包商，但相应地会加大支出并造成管理上的困难，企业将失去三种灵活性:第一种是短期灵活性，即企业重组资源的能力以及在经营环境发生变化时的应变能力;第二种是适应能力，即在短期到中期的事件范围内所需的灵活性，这是一种以新的方式处理变革而再造业务流程和战略的能力，再造能力即包括了信息技术;第三种灵活性就是进化性，其本质是中期到长期的灵活性，它产生于企业改造技术基本设施以利用新技术的时期。进化性的获得需要对技术趋势、商业趋势的准确预测和确保双方建立最佳联盟的能力。

1.3所有权风险

不管外包商提供服务的范围如何，企业都对基础设施的安全操作和关键资产的保护持有所有权和责任。企业必须确定服务外包商有足够的能力承担职责，并且其服务级别协议条款支持这一职责的履行。正确的风险缓释方法是让包括员工和管理的各个级别的相关人员意识到，应该将信息安全作为其首要责任，并进行安全培训课程，增强常规企业的安全意识。

1.4共享环境风脸

信息安全服务的外包商使用的向多个企业提供服务的操作环境要比单独的机构内部环境将包含更多的风险，因为共享的操作环境将支持在多企业之间共享数据传输(如公共网络)或处理(如通用服务器)，这将会增加一个企业访问另一企业敏感信息的可能性。这对企业而言也是一种风险。

1.5实施过程风险

启动一个可管理的安全服务关系可能引起企业到服务外包商，或者一个服务外包商到另一个外包商之间的人员、过程、硬件、软件或其他资产的复杂过渡，这一切都可能引起新的风险。企业应该要求外包商说明其高级实施计划，并注明完成日期和所用时间。这样在某种程度上就对实施过程中风险的时间期限做出了限制。

1.6合作关系失败将导致的风险

如果企业和服务商的合作关系失败，企业将面临极大的风险。合作关系失败带来的经济损失、时间损失都是不言而喻的，而这种合作关系的失败归根究底来自于企业和服务外包商之间的服务计划不够充分完善以及沟通与交流不够频繁。这种合作关系在任何阶段都有可能失败，如同其他商业关系一样，它需要给予足够的重视、关注，同时还需要合作关系双方进行频繁的沟通。

2信息安全外包的管理框架

要进行成功的信息安全外包活动，就要建立起一个完善的管理框架，这对于企业实施和管理外包活动，协调与外包商的关系，最大可能降低外包风险，从而达到外包的目的是十分重要的。信息安全外包的管理框架的内容分为几个主体部分，分别包括企业协同信息安全的外包商确定企业的信息安全的方针以及信息安全外包的安全标准，然后是对企业遭受的风险进行系统的评估.并根据方针和风险程度.决定风险管理的内容并确定信息安全外包的流程。之后，双方共同制定适合企业的信息安全外包的控制方法，协调优化企业的信息安全相关部门的企业结构，同时加强管理与外包商的关系。

3信息安全外包风险管理的实施

3.1制定信息安全方针

信息安全方针在很多时候又称为信息安全策略，信息安全方针指的是在一个企业内，指导如何对资产，包括敏感性信息进行管理、保护和分配的指导或者指示。信息安全的方针定义应该包括:(1)信息安全的定义，定义的内容包括信息安全的总体目标、信息安全具体包括的范围以及信息安全对信息共享的重要性;(2)管理层的目的的相关阐述;(3)信息安全的原则和标准的简要说明，以及遵守这些原则和标准对企业的重要性;(4)信息安全管理的总体性责任的定义。在信息安全方针的部分只需要对企业的各个部门的安全职能给出概括性的定义，而具体的信息安全保护的责任细节将留至服务标准的部分来阐明。

3.2选择信息安全管理的标准

信息安全管理体系标准BS7799与信息安全管理标准IS013335是目前通用的信息安全管理的标准:

(1)BS7799:BS7799标准是由英国标准协会指定的信息安全管理标准，是国际上具有代表性的信息安全管理体系标准，标准包括如下两部分:BS7799-1;1999《信息安全管理实施细则》;BS7799-2:1999((信息安全管理体系规范》。

(2)IS013335:IS013335《IT安全管理方针》主要是给出如何有效地实施IT安全管理的建议和指南。该标准目前分为5个部分，分别是信息技术安全的概念和模型部分;信息技术安全的管理和计划部分;信息技术安全的技术管理部分;防护和选择部分以及外部连接的防护部分。

3.3确定信息安全外包的流程

企业要根据企业的商业特性、地理位置、资产和技术来对信息安全外包的范围进行界定。界定的时候需要考虑如下两个方面:(1)需要保护的信息系统、资产、技术;(2)实物场所(地理位置、部门等)。信息安全的外包商应该根据企业的信息安全方针和所要求的安全程度，识别所有需要管理和控制的风险的内容。企业需要协同信息安全的外包商选择一个适合其安全要求的风险评估和风险管理方案，然后进行合乎规范的评估，识别目前面临的风险。企业可以定期的选择对服务外包商的站点和服务进行独立评估，或者在年度检查中进行评估。选择和使用的独立评估的方案要双方都要能够接受。在达成书面一致后，外包商授予企业独立评估方评估权限，并具体指出评估者不能泄露外包商或客户的任何敏感信息。给外包商提供关于检查范围的进一步消息和细节，以减少任何对可用性，服务程度，客户满意度等的影响。在评估执行后的一段特殊时间内，与外包商共享结果二互相讨论并决定是否需要解决方案和/或开发计划程序以应对由评估显示的任何变化。评估所需要的相关材料和文档在控制过程中都应该予以建立和保存，企业将这些文档作为评估的重要工具，对外包商的服务绩效进行考核。评估结束后，对事件解决方案和优先级的检查都将记录在相应的文件中，以便今后双方在服务和信息安全管理上进行改进。

3.4制定信息安全外包服务的控制规则

依照信息安全外包服务的控制规则，主要分为三部分内容:第一部分定义了服务规则的框架，主要阐明信息安全服务要如何执行，执行的通用标准和量度，服务外包商以及各方的任务和职责;第二部分是信息安全服务的相关要求，这个部分具体分为高层服务需求;服务可用性;服务体系结构;服务硬件和服务软件;服务度量;服务级别;报告要求，服务范围等方面的内容;第三部分是安全要求，包括安全策略、程序和规章制度;连续计划;可操作性和灾难恢复;物理安全;数据控制;鉴定和认证;访问控制;软件完整性;安全资产配置;备份;监控和审计;事故管理等内容。

3.5信息安全外包的企业结构管理具体的优化方案如下:

(1)首席安全官:CSO是公司的高层安全执行者，他需要直接向高层执行者进行工作汇报，主要包括:首席执行官、首席运营官、首席财务官、主要管理部门的领导、首席法律顾问。CSO需要监督和协调各项安全措施在公司的执行情况，并确定安全工作的标准和主动性，包括信息技术、人力资源、通信、法律、设备管理等部门。

(2)安全小组:安全小组的人员组成包括信息安全外包商的专业人员以及客户企业的内部IT人员和信息安全专员。这个小组的任务主要是依照信息安全服务的外包商与企业签订的服务控制规则来进行信息安全的技术。

(3)管理委员会:这是信息安全服务外包商和客户双方高层解决问题的机构。组成人员包括双方的首席执行官，客户企业的CIO和CSO，外包商的项目经理等相关的高层决策人员。这个委员会每年召开一次会议，负责审核年度的服务水平、企业的适应性、评估结果、关系变化等内容。

(4)咨询委员会:咨询委员会的会议主要解决计划性问题。如服务水平的变更，新的技术手段的应用，服务优先等级的更换以及服务的财政问题等，咨询委员会的成员包括企业内部的TI’人员和安全专员，还有财务部门、人力资源部门、业务部门的相关人员，以及外包商的具体项目的负责人。

(6)安全工作组:安全工作组的人员主要负责解决信息安全中某些特定的问题，工作组的人员组成也是来自服务外包商和企业双方。工作组与服务交换中心密切联系，将突出的问题组建成项目进行解决，并将无法解决的问题提交给咨询委员会。

(7)服务交换中心:服务交换中心由双方人员组成，其中主要人员是企业内部的各个业务部门中与信息安全相关的人员。他们负责联络各个业务部门，发掘出企业中潜在的信息安全的问题和漏洞，并将这些问题报告给安全工作组。

（8）指令问题管理小组:这个小组的人员组成全部为企业内部人员，包括信息安全专员以及各个业务部门的负责人。在安全小组的技术人员解决了企业中的安全性技术问题之后，或者，是当CSO了关于信息安全的企业改进方案之后，这些解决方案都将传送给指令问题管理小组，这个小组的人员经过学习讨论后，继而将其到各个业务部门。

(9)监督委员会:这个委员会全部由企业内部人员组成。负责对外包商的服务过程的监督。

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关键词：农垦企业，信息化，对策

 

农垦企业是中国农业的一个组成部分，是中国农业先进生产力的代表，代表着中国农业现代化和产业化的较高水平。但是，我国农垦企业的信息化建设，由于种种原因，效果并不好，存在着许多问题，而且，有很多农垦企业还没有进行信息化建设。对于远离城市，资金、技术、人才、管理等方面都比较落后的农垦企业，面对国际化挑战和信息化冲击，将怎样建设和完善信息化，提高企业的核心竞争力，是值得探讨的一个问题。

1.农垦企业信息化的现状

1.1 对企业信息化认知不够，信息化意识不强

二十一世纪是信息化的世纪，但目前我国许多农垦企业并没有引起对信息资源的足够重视。不少企业对企业信息化认知不够，还存在众多误区：观点一，吃饭问题还没解决，搞什么信息化；观点二，信息化建设既花钱作用又不大；观点三，信息化建设就是买几台计算机，然后联网、上网；观点四，开发信息系统就是找人编程等等。个别企业领导缺乏现代管理观念，没有意识到信息化的作用与对企业发展的重要性，重视程度不够，对还没有进行信息化建设的企业，表现为漠不关心，资金投入不足；对已进行信息化建设的企业，表现为对信息化需求不足，如重技术、轻管理，重开发、轻维护，重系统、轻数据，往往把技术的因素考虑得太多，以为建好网络就可以了，忽视了信息资源的开发与建设。他们没有意识到企业信息化不应只是信息技术的应用和延伸，更重要的应该是企业管理与组织的延伸，要在信息技术的支撑下，使管理决策者能充分及时利用信息资源，及时把握市场机遇，进行生产经营活动。

1.2 缺乏资金和人才

农垦企业由于历史原因以及自身的特点，地理位置远离城市，所经营的农产品受自然风险、政策风险、市场风险的影响较大，而且融资渠道少、难度大，造成资金匮乏，至今仍有不少企业在困难中挣扎。既使一些农垦企业在前期能够购置基本硬件设备与必要的软件系统，但在后期没有得到充分合理的使用。实际信息化的建设中，开发的各系统并不是一个完整的产品，它的功能不是一成不变的，它会随着经营管理的理论、方法、手段的改变而有所改变，为适应市场，适应发展，也要不断调整和更新，后续资金需要将会越来越多。人才方面，农垦企业缺少人才是众所周知的，进行信息化建设，企业还缺少一种重要的人才­­­­­─IT专业技术人才。一方面，企业信息化是利用现代信息技术的过程，企业信息化从立项、开发到投入使用以及以后的维护，都需要IT技术人才。另一方面，企业所购买的产品不是终身受用的，需要根据企业发展变化来维护和更新，而开发商也不是终身免费服务，这就要求企业一定要有自己的IT技术人才，并能进行二次开发。目前，除了一些新兴的科技型农垦企业具有IT技术人才外，大多数农垦企业没有IT专业技术人员或数量不足或信息技术水平不高，尤其是缺少既懂得IT技术又懂管理的复合型人才。

1.3 信息化建设步伐慢且水平低

农垦企业信息化现状大至可以分为三类：第一类是仍旧徘徊在对信息技术认识不足，对信息化的重要意义了解不够；第二类是企业对信息化建设抱有高度的热情，也有基本的IT基础，但缺少技术和人才，基本上是孤立的IT应用，没有大量投入，企业还处于信息化建设的初级阶段；第三类是将信息化成功转为驱动企业成长的手段，企业接入互联网，并开始了电子商务，具备信息化的基础和经验，具有专业的信息化部门。目前大多农垦企业信息化水平还处于第一、第二类较为原始水平，计算机应用还处于单机应用为主的状况，信息资源的共享程度还不够高。对已经建立网站的企业，不是通过建立信息化平台推进电子商务应用，而是出于追赶企业上网的潮流，网络建好后，不知道如何开发和应用网络资源，网站内容不丰富且缺少更新，不能深层次地利用网络资源，企业网络后期投入不足，导致企业网络如同虚设，毫无任何经济效益和战略意义。目前，建立网站的企业还很少，过半的农垦企业没有配备计算机，能上网的企业普遍对网络的应用方式过于单一，仅限于信息查询和企业形象的宣传和推广。

1.4 管理规范性不够，管理体制、管理手段与信息化要求不符

企业信息化不仅涉及到技术，而且还涉及到企业的业务、管理流程、组织结构、管理制度等一系列问题，因此企业信息化不单纯是引入计算机和网络技术，更主要的是建立一套与信息化相符的经营管理体制。许多农垦企业缺乏技术和管理人才，管理方法、管理思想都跟不上企业信息化发展的需要，个别还停留在家族式的管理状态，管理制度、组织结构、管理观念与信息化要求不符。管理基础薄弱，使信息化建设难以顺利实施并充分发挥效果，主要体现在：企业管理机构和职能部门不健全，缺少必要的管理制度和专业管理人员；企业生产、技术、经营、财务等方面普遍存在无章可循、有章不依的混乱状态；企业信息管理工作不规范，缺乏标准性等等。

2. 对策与建议

2.1 更新观念，统一思想，提高认识

在信息社会里，信息已成为一种重要的生产经营资源，企业的管理与决策都需要有足够的信息，才能把握市场机遇，更好地组织人力、物力、财力等资源，进行生产经营活动。农垦企业管理者必须统一思想，更新观念，提高认识。科技论文。一方面，充分认识信息化建设对农垦企业的可持续发展的重要作用。另一方面也要认识到信息化建设不是买几台计算机然后联网的问题，应重在应用。信息技术代表了当今世界最先进的生产力，其作为新技术的应用既会带来管理的革命，又将带来管理的规范化。因此，企业信息化建设不仅是企业先进管理观念、先进管理思想在企业管理中的应用，在信息技术的支持下，企业信息采集、储存、传递、使用过程中失真、衰减等现象将会得到很大的改观。有利于提高信息质量，优化决策，从而降低经营成本，提高企业经济效益。

2.2 信息化建设应从企业自身出发，统筹规划，分步实施

农垦企业信息化要坚持“统一规划，分步实施，重点突破”的原则。应根据企业的发展战略和目标来考虑企业的信息化建设。在考虑当前企业情况的同时，着眼未来，做到有所为有所不为，避免盲目铺摊子，造成新的重复建设。首先，要进行全面的规划。农垦企业要用信息技术来规划各个业务流程，制订适合企业发展的管理信息系统，该系统尽可能不受硬件等信息技术飞速发展的影响。也要便于整个管理系统的分步实施，有足够的整体性升级能力。其次，从系统工程的观点出发，按照总体规划，有步骤、分阶段地实施。从实际出发，本着够用、好用的原则，从小投资开始，从一个一个子系统开始，根据企业当前的主要矛盾和问题来选择企业所需的管理信息系统。例如，如果首要问题是为了更好、更快地获得市场信息及产品信息，可以先开通Internet；如果是加强财务管理，降低成本问题，可引进或开发相应的财务系统；如果是客户服务问题可先建立相应的客户关系管理系统；如果是对所属区域内的土地成分、作物布局、农水渠网等进行数据保存和分析，为生产实践作指导，可引入或开发地理信息系统（GIS）等等。待条件成熟时进一步完善，切忌短期行为。这样企业既很快地提高管理水平，又可把有限的资金分步投入到急需的项目中去，确保有限的资金、人力、物力得到合理的利用。再次，网络设计要从企业长远的发展战略和目标来考虑，既要考虑到先进性和可靠性，还要考虑到开放性、安全性和可管理性。设计要立足于先进技术，采用最新科技，以适应大量数据传输以及多媒体信息的传输。使整个系统在国内外三到五年内保持领先水平，并且有长足的发展能力，以适应未来网络技术的发展。

2.3 加强和完善管理基础工作，规范管理行为，提高管理水平

做好企业管理的基础性工作是企业信息化成功的基础和关键。科技论文。首先，建立和完善企业的标准化。企业的标准化是企业管理的一项综合性的基础性工作，是企业信息化最重要的基础性工作。它包括管理方法、管理制度、经济指标体系、信息流程、凭证票据、报表文件等的标准化。应根据农垦企业信息化建设的进程，结合信息化的特点，对企业管理进行优化、简化、网络化和制度化改造，要在信息技术的支持下，以业务流为主线，梳理、整合、优化、规范管理业务流程，健全岗责体系，建立与信息化建设相适应的岗责体系和保证系统顺利运行的工作制度和管理制度；完善经济指标体系；规范凭证票据、报表文件等。其次，基础数据的准备，如企业历年来购销存的经营数据等。第三，改革企业管理模式。农垦企业要精简机构，改变传统企业的管理模式，将一切不产生增值的环节去掉；改变多层次“宝塔式”管理模式为平面网状的管理模式，实行“扁平化”的组织结构；实行以人为中心的管理等。信息化的前提是管理的标准化和规范化，可以说，没有标准化，就不能实现真正的信息化。科技论文。

2.4 实施IT资源外包，提高企业核心竞争力

由于农垦企业缺少资金和人才，不可能投入大量资金大规模地搞信息化建设，也没有专业技术人才对系统进行维护和更新。因此，农垦企业可采取IT资源外包的方式，将所有的IT需求外包给ASP服务供应商。ASP服务供应商将融软、硬件、网络技术为一体，拥有并管理IT的基础设施和应用软件，以互联网为媒介，并通过互联网为农垦企业提供服务，快速地在Internet上建立起具有竞争力的企业门户或电子商务环境，将企业的内外部信息交流和资源管理、电子交易等架构在个性化的虚拟网站上，获得与大型企业同样的资源优势，具有快速响应客户需求变化的手段和能力，建立起自己的核心竞争优势。农垦企业实施IT资源外包，其大多数应用软件将被存放在ASP服务供应商的服务器上。有些农垦企业不愿意外包的应用软件也可存放在农垦企业内部系统内，通过使用这种模式，农垦企业将花最少的钱，有机会接触到具有国际先进水平的IT技术，最有效地使用应用软件，集中精力做他们的核心业务。同时，可将IT节约下来的资金投入到他们具有最大竞争优势的方面，加速企业的成长，提高企业的竞争力。

2.5 培训和引进人才

农垦企业信息化需要三类人才，一是熟练操作计算机的操作员，二是既懂得IT技术又懂管理的复合型人才，三是IT专业技术人才。其中第二类人才最为缺少。因此，农垦企业必须加强培养和引进人才。可以向社会公开招聘或通过自培、委培、进修等多种形式来培养自己的IT人才；也可以从科研单位、高等院校中长期聘用具有IT专业的技术人才，“不求为我所有，但求为我所用”；此外还要采取各种措施留住人才。农垦企业由于远离城市，工资待遇低，要留住人才关键在于创造一种有利于发挥人才作用的机制和环境。首先，要加大对人才的吸引力。创造良好的工作条件，制订一系列优惠政策，从住房、工资、福利、职称和各类保险上提供优惠待遇，想人才所想，千方百计解决人才遇到的困难和问题，帮助其排除后顾之忧，让人才能扎下根，全心全意为企业服务。其次，为人才提供施展才华的机会。第三，建立和完善绩效评估机制。绩效评估是根据一定的程序，采取一定的方法对员工的工作绩效给予评价，以便形成客观公正的人事决策的过程。第四，建立能上能下、优胜劣汰、竞争上岗的用人机制。

参考资料

1、关雪锋，中小型企业信息化难在哪里？，中国计算机报，2001.10.26

2、木子，入WTO信息化的高门槛挡住了谁？，赛迪网，2002.01

3、刘素芹，中小型企业信息化建设的几点看法，电子与信息化，2002.02

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关键词：软件服务外包；专业建设；课程体系；实践教学

中图分类号：G642.3 文献标识码：A 文章编号：1007-0079（2014）11-0055-02

服务外包业务是我国正在大力发展的智力密集、人才密集的产业，具有信息技术承载高、附加值大、环境污染小、资源消耗低等特点，是我国重点发展的新兴产业、绿色产业。[1，2]《国务院办公厅关于促进服务外包产业发展问题的复函》（国办函[2009]9号）同意将南京、苏州、无锡等20个城市确定为中国服务外包示范城市，深入开展承接国际服务外包、促进服务外包产业发展试点。目前制约我国服务外包业务发展的主要瓶颈之一是缺乏具有专业理论知识、经过良好训练的高层次、高素质的专业人才。因此，设立服务外包类本科专业，大力培养具有良好的科学文化素养、扎实的基础理论知识、较强的计算机实践能力、能适应服务外包产业飞速发展的需要、具有一定的创新意识的服务外包人才，已成为国内软件外包行业的首要任务，是我国软件外包行业保持竞争优势和持续发展的原动力。[3-5]

2011年，南京邮电大学成为江苏省地方高校首批计算机学院培养服务外包人才试点高校之一，建设软件服务外包方向的软件工程本科专业，着力培养软件服务外包人才，实施“2+2”的培养模式，学生前两年在学校打好扎实的专业基础，第三年开始逐步引入软件服务外包课程，聘请企业资深工程师或讲师来校讲课，第四年让学生到软件服务外包企业实训实习，强化工程实践教学环节，积累学生的服务外包工程经验，提高学生的工程实践能力。软件服务外包专业建立两年多来，注重于高端软件服务外包人才的培养，对传统的教学内容、方法等进行创新改革，使软件服务外包专业在实践中探索、发展，形成具有前瞻性、可行性、可操作性和动态更新性的专业改革与建设的培养方案。[2]

一、软件服务外包方向本科专业课程体系建设

1.课程体系建设措施

南京邮电大学服务外包方向本科专业建设的重点是以工程实践能力为主线，培养既有服务外包理论知识又有具体的服务外包技术技能及管理能力的高级人才。在制定培养计划时，围绕“规格严格，功夫到家，求实创新，探索进取”的指导思想，不断规范教学体系，同时注重加强对学生的知识、能力、素质等三个方面的综合培养，将三者融会贯通于教学与课程设置的全过程，[3]具体措施包括以下几个方面：

（1）通过设计和实施与国际接轨的服务外包专业课程体系，使学生系统扎实地掌握计算机专业的核心理论知识和丰富的专业知识。

（2）通过严格的教学规格与培养体系、与教学良性互动的大学生科技创新体系，不断提高学生的综合素质。

（3）强调知识、能力与素质的系统体现，注重软件工程（服务外包方向）专业核心的基础理论课程、应用系统的软硬件专业基础课程、综合应用基础理论与专业知识的实践课程、前沿的相关技术领域专业课程、适应一流服务外包人才发展需求的选修课程；同时，在教学大纲制定中，注重知识的相关性与系统性、求解问题的综合性与实用性。

（4）注重理论创新与工程开发并重的研究能力和综合科研素质。强调基础理论的深化、专业知识的拓展，使其掌握科学研究方法，提高综合科研实践素质。对于学生，强调综合运用理论方法与专业知识的创新性研究、系统设计与开发的工程性研究，通过在服务外包企业进行毕业设计（论文）的实践与培养，使其达到产业相关领域的前沿水平，提高其独立从事研发工作的能力。[5]

2.课程体系建设内容

根据课程体系建设措施，参照教育部软件工程专业建设规范对软件工程专业课程的要求以及IEEE/ACM制定的“软件工程教育知识体系”，按照本科教育体系的入口与出口，通过与印度NIIT合作引入先进软件服务外包教学理念和软件人才培养模式，制定具有专业特色的本科教学计划和教学大纲。一方面保证了开设教育部软件工程专业建设规范中的基础和核心课程，另一方面在基础课设置上，考虑到学校信息类专业的传统优势以及软件服务外包企业的合作，增加了服务外包相关学科的基础和应用型课程，建立了软件服务外包方向本科专业课程群，包括通识基础课程群、专业基础课程群、专业方向课程群。其中，通识基础课程群包括自然科学课程群和人文社科课程群等；专业基础课程群包括服务外包基础课程群、计算机硬件课程群、计算机软件基础课程群等；专业方向课程群包括信息技术外包课程群、业务流程外包课程群、知识流程外包课程群等。

在软件服务外包方向本科专业建设中，依据服务外包产业发展和有关学科特点，与企业全程合作，从新生入校开始制定培养计划。在第一阶段（第1、2学年），遵照教育部软件工程专业建设规范，参考教育部国家示范性软件学院软件工程专业建设成果来设置专业基础课程体系和培养模式，在两年时间内为学生打下扎实的基础。在第二阶段（第3、4学年），考虑到企业所拥有的真实环境、团队协作、管理制度等优势，与企业共同制定培养计划，在该阶段采用校内理论教学与企业实践教学相结合的方式，让学生在企业环境下实训实习。在具体实施中，考虑到学生安全和适应能力，在第3学年采用灵活的教学计划，实行校企教师双向互动机制，企业工程师到学校进行授课，将最新技术带到课堂中来，集中两周时间让学生走进企业进行课程设计；在第4学年，学生将参加企业实训实习和毕业设计，选题要求来源于企业，做到真题真做。从专业建设实践现有效果来看，大力强化工程实践教学环节，积累了学生的服务外包工程经验，提高了学生的工程实践能力。上述稳步推进的培养方式将学生的培养纳入学校和企业两种不同环境与氛围中，增强了学生的协作能力、适应能力和动手能力。

在软件服务外包方向本科专业建设中，还根据软件服务外包市场需求和学生就业去向，将软件服务外包专业方向课程模块划分为“信息技术外包”、“业务流程外包”、“知识流程外包”等。“信息技术外包”课程模块着重于使学生掌握在信息技术的系统、应用管理及技术支持服务方面的知识与能力；“业务流程外包”课程模块着重于使学生掌握在信息技术支持下的物流、采购、人力资源、财务会计、客户关系管理等方面的知识与能力；“知识流程外包”课程模块着重于使学生掌握在信息技术支持下的商务研究/商务智能、咨询服务等方面的知识与能力。

3.课程教学方式

在根据软件服务外包方向本科专业课程体系下，积极推进“以教师为主导、学生为主体”的教学方法改革，强调启发式与互动式、面向问题求解的教学方式，加强符合学生特点的个性化教学及指导。

在具体实践中，软件服务外包专业2011级学生已进入大三，学校引入企业派遣的工程师担任教学工作，加强个性化教学方式，鼓励学生的个性化发展，建立个性化的奖励机制，每次课后通过课程大作业、课程设计等方式，为学生提供内容丰富的综合设计题目，使学生可以根据自己的兴趣和爱好选择题目完成平时作业。具体的课程设计题目包括具体的Android游戏开发、IOS开发、网络渗透测试等企业实际项目，课程考核实行以平时成绩为主，以期末考试为辅的方式。学校教师作为辅导教师，负责企业教师和学校教学管理制度接轨，并对企业教师给出评价。从课堂效果来看，学生的实践能力得到了显著提高，并且大部分学生能清楚地知道自己所欠缺的能力，从而督促他们主动去弥补自己的不足。

二、软件服务外包方向本科专业实践教学环节建设

在软件服务外包方向本科专业实践能力培养环节上，采用启发性方法，鼓励和支持学生开展实践性的活动，给学生提供一个研究环境，把学习过程中产生的想法通过实践环境去探索或实现，达到增强学生创新能力和实践能力的目的。

1.丰富课内实践教学内容

依照学生在大学期间“求知、增能、成才”的本质性发展规律，构建并实施具有软件服务外包专业特色的大学生科技创新与实验实践教学体系。在低年级基本实践能力培养环节，设立更多合理的创新开放实验，多形式延长开放实验室，通过推行小班实验课，让学生有较多的动手机会、创新机会。优化各类综合性实验与设计性实验的设置，使培养计划中80%以上的主干课程设有实验环节，其中90%以上为设计性或综合性实验。在高年级实践教学中，建立学生参与创新训练的活动平台，形成面向研究的学习氛围。同时，定期邀请国内外、校内外知名学者进行学术讲座，促进学术交流，引导学生领悟科学探索精神。

2.丰富课外实践教学形式

积极创造条件鼓励和资助更多学生参加ACM国际大学生程序设计竞赛、[6]服务外包大赛、[7]大学生数学建模竞赛、机器人竞赛、电子设计竞赛、信息安全竞赛等。在专业创新实践中实施“导师制”，规定每15名学生由1名教授或讲师进行指导，提倡教师及时把科研成果转化为课外实践活动和教学内容，加强学生的个性化培养，使更多学生能够承担省级、校级、院级大学生创新实践项目。发挥大学生科协的作用，用科技开发和竞赛活动等占领学生的课余时间，实现大学生科技创新与教学工作之间的良性互动，提高学生的综合素质。

3.建立校企合作平台，增加学生的社会实践机会

在软件服务外包方向本科专业实践教学环节建设中，加强实验平台和实训基地建设，提高实验管理水平，以优良的硬件环境为基础，为创新训练与实验实践教学活动创造更好的条件，提高学生的实际动手能力与综合知识的能力。学生的大部分实训、实习、毕业设计被安排在服务外包有关企业进行。依托校企服务外包基地，选定获得有关技术培训证书的教师、企业派遣的教师指导，实施“项目驱动”的实践教学模式，培养学生的工程化意识、创新意识、团队合作精神和团队领导能力以及企业文化素质。目前，软件服务外包专业已经建立了6个固定的实践教学基地。

4.实践教学效果分析

在软件服务外包方向本科专业实践教学具体实践中，软件服务外包专业2011级学生到企业进行了为期两周的实训。企业安排指导教师全程指导学生实训、解答疑难。学生在一个相对封闭的环境中专心完成实训内容，感受公司的企业文化和职场气氛，全程体验朝九晚五的上班族生活，学校还为学生提供了适当的生活补贴。整个实训过程均执行严格的考勤，最终结合课题的完成情况、考勤、报告撰写水平和答辩陈述评定成绩。实训考核采取严格的逐组答辩的形式，每组需制作PPT进行介绍，并演示程序的执行过程。企业教师对组内同学进行提问和进一步的考核，并给出相应的答辩成绩评定等级。通过每组同学的讲解和演示，其他同学都学习了他们的设计思路和完成方法，是一个很好的学习和交流的过程，同时保证了评定结果的公开透明。

实训结束后，对本次实训的满意度和具体评价进行了调研，17组学生匿名填写了调查问卷。从调查结果来看：本次实训的综合评价较好，普遍反映“非常好，不管是技能还是心理上对我们帮助很大”、“能锻炼团队合作和提高自身能力”、“给了我们走出课堂、走进企业的机会”、“在实战中锻炼了自己的动手能力”、“总体很好，很多地方超出预期”。对本次课题内容的选择认为是“选择合理”、“趣味性强，难度适合”、“贴近实际”、“有较大的发挥空间”，但也有个别组认为“有些枯燥，实用价值不大”。对本次企业培训教师的评价为“十分耐心负责”、“热情解答问题”、“实践经验丰富，能够快速定位我们开发中遇到的困难，提供项目设计和代码实现上的指导”。对这种实训形式的评价为“非常欢迎，希望学校能多组织”、“能够了解企业，并体验上班族的生活”、“希望时间更长”；认为该实训形式存在的问题主要有“实习场地不能上网”、“路上花费时间较多，早上起的太早”，另外还有个别组认为“和在学校没有太大区别，还是一个教师带几十个学生”。通过问卷调查发现，学生在企业体验上班族的生活，每天分组封闭式开发，企业教师用他们丰富的实战经验指导学生全程实践，教会了学生如何进行合理的项目设计、如何进行编程开发以及遇到问题如何调试、如何迅速找到问题所在。

三、结语

南京邮电大学计算机学院软件服务外包方向本科专业正在摸索中稳步推进，取得了一定的成绩，但也存在一些不足之处。软件服务外包专业将充分借鉴国内外软件与服务外包人才培养的先进理念和经验，着眼于国情、校情，使课程专业人才培养综合化改革在广度、深度、高度和跨度方面有新的突破，并确立以学生为中心的教育思想，正逐步探索出一条行之有效、适合普通本科高校实情的学生培养模式。

参考文献：

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