筹划管理范文10篇

筹划管理范文篇1

关键词：税收管理；税收筹划；财务管理

纳税人作为国家税收政策的直接参与者，应当按照国家相关税收政策以及相关法律的规定要求，在可允许的范围内，结合国家优惠税收政策，从而制定出经济效益最大化的纳税方案，进一步促进企业生存与发展的涉税经济行为就是税收筹划的工作内容。企业根据内部的经营活动情况，制定出经济利益最大的纳税方案，在法律法规的允许范围内，在纳税方案方面下细功夫，从而实现降低企业税收负担提升企业经营成果的目的)税收筹划是财务管理工作的关键一环，既关乎国家宏观调控的有效推行，又关系到个人的切身利益。从宏观来讲，税收筹划的实施可以优化社会资源、合理配置社会资源、促进收入分配平衡协调、促进社会公平正义，为我国建设社会主义和谐社会提供了重要的政策保障，为经济社会发展提供充足的财政支持；从微观角度来看，我国在税筹划的引导下，个人有更好的财政税收意识，真正成为我国财政税收体制改革的参与者。不仅能够强化企业管理者对税收的重视树立纳税意识，还能合理规避税收风险，从而提升企业经济效益，促进企业长远发展。

一、财务管理与税收筹划的概念

（一）财务管理

财务管理作为企业管理工作的重要组成部分，在企业发展战略的实施过程中，地位举足轻重。资金、收入、分配以及支出等企业经营的主要因素才财务管理中的控制与运用考验着企业管理者的管理智慧。与此同时，财务管理是基于价值判断基础上的集成化管理，财务管理目的在于促进企业持续、健康、有序发展，在企业发展壮大的过程中，财务管理的有效度是衡量企业持续力的重要指标。众所周知，企业存在的根本价值在于实现企业经济效益最大化，追求利润是企业发展的生命线。从具体实践来看，根据不同的运营和分配方式，财务管理的标准也是不一样，主要取决于资金的流动和利益的均衡。

（二）税收筹划

简单来说，税收筹划就是在已有的游戏规则下，为了降低企业税收负担而采取的最优方案。需要注意的是，税收筹划必须是符合国家相关法律法规，这是其存在的前提和条件。企业可以追求实现利润最大化，但法律这条高压线是不能触碰的。每一个企业发展的环境不同，特点不一样，这就决定着不同企业要通过制定不同的符合实际情况纳税方案，在综合考虑各个因素作用的同时，制定出最优化纳税方案。从税收筹划的目的来看，主要是为了增强企业活力，提升企业效率。特别需要指出的是，企业进行税收筹划必须在几个条件的共同作用下才能有效实施。首先，税收筹划的主体必须满足其存在的客观条件，也就是说，不管是企业还是个人，只要是独立的经济体，天然具有纳税义务。其次，在这一过程中，不能有偷税、漏税的犯罪行为，要做到程序合法、数据准确、情况真实、内容完整；再次，要考虑到税收筹划的的时间性，要综合考虑到企业的筹资，投资运用，市场营销等经营行为在纳税行为之前所产生的作用，制定最优方案，辅助相关的监督跟踪体系，不能在事后进行；最后，税收筹划的宗旨是为了给企业减负，让企业在无负担的环境中充分发挥自身的主观能力性，为企业创造更大利润。

（三）基于税收筹划与财务管理的关系分析

税收筹划是企业财务管理的基石，它是伴随企业经营活动紧密联系，相辅相成，是一个问题的两个方面。税收筹划与财务管理的关系是辩证统一的两个方面，从筹划的角度来看，税收筹划必须在是在法律允许的范围内，最大程度的利用国家的税收优惠政策，优化纳税方案，统筹兼顾，发现问题及时制定相关策略，从而达到为企业减负以提升企业经济效益的目的，在一些具体问题上，不断促进了一系列工作的完善和发展。从财务管理的角度来看，企业经营者在一定时间范围内把要税收筹划工作落实到位，必须依靠财务管理来进行适度的辅助，与此同时，必须看到税收筹划的效果与企业财务管理的水平之间的关系，效果的好坏直接影响到财务管理质量的高低，用短期企业收入的“减”换取持续发展势能的“增”；另一方面，税收筹划作为财务管理的基础内容，进行税收筹划行为时，应当在符合财务管理的相关约束条件之下，而不是功利的作为，努力做到过程透明化，模式合理化，税收筹划与财务管理顺利推行，推动开放型企业经济发展升级，为我国财政收入增长奠定了坚实的基础。

二、财务管理与税收筹划目标设定

（一）助力财务管理，优化税收筹划

企业财务管理的目标是通过有效合理的管理工作，从而提升企业的经济效益和社会价值，而税收筹划就是达到这一目标的最佳途径。管理本身是有成本的，作为财务管理而言，面临着资金的分配和运营，在合理合法的范围内，通过一定的方法进行合理避税，优化纳税方案，把管理的成本控制在可承受的范围内。

（二）提高企业财务管理水平，确定最佳管理方式

在企业的结构框架中，税收筹划作为管理层次中的一项决策工作，决策的成熟程度对企业的财务管理水平有着不可忽视的影响，在筹资环节进行之前，要将纳税过程中出现各种因素都考虑在内，采用合理的纳税方法，保障纳税渠道的畅通。在投资决策时，企业一定要综合考虑各个条件，如投资区域、投资比例、投资方式等，充分做好市场调研，做好资金筹集的前期工作，明确生产规模的大小，制定切实有效的推行措施，由于不同企业发展程度不同，势必会造成不同的管理方式会引起不同的税收负担。为了实现利益均衡，只有综合多种条件进行全面考虑，通过科学合理的分析，充分的调研以及严谨的研究，最后确定最优化的管理方案，从而使企业在进行计算纳税额度时，可以减轻自身的企业成本，转化成企业利润，成为企业发展的新的增长点。

（三）提高企业调动资金灵活度，提升企业发展空间

制定最佳的税收筹划方式，优化纳税方案，不仅能够可以有效的降低纳税额度，促进企业价值最大化目的实现，同时，可以有效控制企业运营成本，督促企业提升资金的利用率。在新的竞争条件下，资金的灵活性主要在于资金可以在动态中获得良性循环，在循环中扩大企业的经营范围，从而为给企业提供更多的资金来源。资金链的完整是一个企业发展的重要保障，资金一旦出现问题，整个企业将面临巨大的困境，企业要想有足够的发展空间，就必须在有效时间里去调整企业的生产经营活动，使其创造出更多的利益，获得更多的发展资金。

三、优化税收筹划环节，提升企业财务管理能力

（一）筹资环节优化税收筹划方案

企业财务管理中第一个需要面临的问题便是筹集资金，资金的筹集程度是优化税收筹划方案的先决条件，筹资环节优化税收筹划方案对于企业财务管理工作而言，具有重要意义。在这一过程中，必须通过科学合理、透明有效的方式，拓宽企业筹资渠道，就能使企业在发展的道路上变得更宽阔，更光明，这样，既可以提高企业的经济效益，又可以减轻企业的税收负担，同时可以改善企业的生存处境。在筹集资金环节，尤其需要我们注意两个问题，一是，企业要结合自身企业的特点，选择正确的筹资方法均衡好企业负债与权益之间的关系，实现企业利益的最大化。而是，充分利用息税杠杆效应这一有效手段，通过提升股东权益，拓宽企业的发展空间，不断适应新形势下企业发展的优势。但立足于筹资结构而高，负债筹资的占比大也不全是优势，因为企业必须是在持续经营的基础上才能实施息税杠杆效应。

（二）投资环节的整合税收筹划资源

投资环节的税收筹划是综合各方面因素的结果，必须全面综合的考虑到投资方向、投资意图、企业的组织形式以及注册地客观环境等因素。首先，企业要一切从实际出发，适合自己就是最好的，在自身发展的基础上，灵活巧妙的运用国家各种优惠的财政税收政策，在政策的引导下，科学布局，整合资源，最大限度的增加投资项目的成功率，依靠国家强大的后盾，完成企业自身的转型，促使企业的结构升级。其次，一定要进行科学的分析与研究不同组织形式之间的税收差异，发挥应有的会计在财务管理中的积极职能作用，根据应有的规则，充分利用不同的组织形式的不同税收核算方法，从而不断降低企业发展的成本。第三，在企业既定的发展策略下，要充分享受到企业注册地的政策支持，从而为企业发展赢得充足的空间。

（三）生产经营环节发挥税收筹划作用

生产经营环节的税收筹划必须充分发挥其作用，在收支、资产、费用等环节不断优化，从而实现控制企业生产成本，减轻企业的负担。第一，企业必须合理合法合规的范围内，从事生产经营活动，在方法选择上，既可以选择存货计算方法，也可以选择选择累计折旧方法，不管采取哪种方法，都需要充分发挥税收筹划的作用。第二，企业在经营活动预算管理中，综合分析经营活动的范围、比例、时间和内容，运用转移费用的形式，达到规避税收风险的目的。第三，了解并掌握国家优惠税收政策。好的财政税收政策就是社会经济发展的引擎，是拉动经济发展的动力所在。企业必须明确那些政策是可以利用的，那些经营活动是在政策允许范围内的，那些经营活动是政策不允许的。在这一过程中，我们需要有着转型的意识，在一些具体问题上，不断促进了一系列工作的完善和发展.

四、结语

从本文以上论述中，我们可以认识到，税收筹划是企业维护自身利益的一种方式，但是需要指出的是，这一方法的运用必须是合理合法合规的，企业必须规范自身行为，不允许不合规、不合法的现象出现。伴随着我国财政支出体制的完善，为了经济保持中高速增长、迈向中高端水平打下坚实基础，我国的财务人员要不断进行自我提升，向公共服务和民生倾斜的结构框架发展，与时俱进。在新的一轮发展机遇下，通过科学合理、有效规范的方式，制定最优化的的纳税方案，从而保证企业经济效益最大化，为中国经济发展增添活力。

作者:王娜 单位:临沂市兰山区财政局

参考文献：

[1]傅晓敏.论税收筹划在财务管理中的应用[J].攀登,2007(06).

[2]赵振杰.论税收筹划与财务管理[J].财经界(学术版),2014(24).

筹划管理范文篇2

本文作者：孙梅工作单位：中国石油大学

加强管理模式的创新，为企业价值的创造提供基础。目前很多企业都在进行管理模式的创新，同时也提出了很多有价值的建议和做法。如中国石油对于实行总承包管理模式的固定资产投资项目相关规定如下：国内设备及安装主材的采购合同须由供应商、总承包商和项目业主三方签署，供应商须将增值税发票直接开具给项目业主，或开具给增值税纳税人总承包商，而总承包商再将增值税发票开具给项目业主，但不因三方签署的采购合同而免除工程总承包合同中约定的由总承包商履行的责任和义务。这种管理模式似乎在一定程度上打破了EPC总承包管理模式，其实企业选择何种管理模式不重要，关键就在于这种管理模式是否对企业长远的发展有益，如何突破原有的EPC总承包模式的框架，进行管理模式的创新是企业税务筹划方案的关键，只有从源头上进行管理模式创新，才能使得税务筹划方案有的放矢，事前的管理模式创新远比在既定的管理模式下的税务筹划方案给企业带来更大的价值。

加强与税务部门沟通交流方式的创新：税务筹划是一个涉及各方利益群体和国家法律法规的系统工程，不同利益主体和各个部门之间的协同沟通和配合，对于增值税转型后的EPC总承包模式来说尤为重要，要在试点阶段通过投资者、业主、总承包商、地税和国税等多部门的沟通和交流，将EPC总承包模式面临的问题和发展的障碍进行深入研究，争取得到税务部门的理解和认可，为税法的完善和企业的发展做好国家层面的沟通和交流工作；同时又要在已有的税法的基础上争取税务部门的支持，让税务部门充分意识到企业在税务筹划方案选择时，是从企业长远发展的角度确定的对企业发展最有利的方案，而税务部门未来也会从企业的发展中获得更多的税收，让税务部门真正理解到企业与税务部门交流沟通的目的不是税收的最小化，而是努力做到企业和国家的共赢，为税务部门的理解和支持奠定坚实的基础。

总之，税务筹划观念的创新、EPC总承包管理模式的创新和与税务部门沟通交流方式的创新是EPC总承包项目税务筹划的关键，只有建立协调业主和总承包商、投资者、国税和地税等多方利益群体的创新管理模式才能够真正做好EPC总承包模式的税务筹划工作，才能够真正提升企业的价值，做到企业和国家的共赢。

筹划管理范文篇3

一、企业税收筹划与财务管理的概念

1．税收筹划。企业开展的税收筹划活动，是通过内部经营活动的调整来达到节税的目的，节税不同偷税、漏税，他是一种企业基于合法范围内开展的活动，纳税人在国家政策、法律允许的范围内，开展一系列的以降低企业税负为目的的企业活动，在活动中对企业的生产、经营活动行为进行合理的调整、安排，从而选择出能够起到节税目标的生产经营方案，是当前我国社会企业的理性选择。企业的税收筹划内容包括避税筹划、转嫁筹划、节税筹划等，其开展途径主要集中于选择较低的税负方案以及合理的延长企业的纳税时间。合理的税收筹划，利于企业增加可支配收入，获得延期纳税的好处，并促进企业进行正确的投资、生产、经营决策，从而使企业获得最大化的税收利润。2．财务管理。在企业内部开展财务管理，具体是指在确定企业整体目标的基础上，对企业开展筹资（资本融通）、投资（资产购置）、运营资金（资金流量）和企业经营利润分配的管理工作。企业所开展的财务管理，是对企业的资金运作，利用价值形态进行有效的决策、计划以及控制。财务管理是开展企业管理的核心模块，企业在开展财务管理期间，必须依据国家财经法律、制度的允许范围内，将企业财务管理原则作为指导，对企业经营期间开展的各项财务、经济活动开展组织和处理。

二、税收筹划与财务管理二者相关性

1．税收筹划同财务管理的职能相关性。税收筹划是企业财务决策的重要模块，在实施税收筹划期间，企业决策者会收集税收部门的相关信息，并充分利用决策的方法和理论，从而形成决策结果。企业内部开展的财务管理，对企业开展的税收筹划有着指导的作用，并且税收筹划所服务的对象又是企业的财务目标。与此同时，税收筹划不能够脱离企业财务的控制，财务对税收筹划的控制能够保证税收筹划方案的落实，并保证筹划方案能够在企业内部顺利执行，所以，财务管理不仅仅是在既定筹划方案的执行阶段起到对税收管理活动的监督作用，还能够很大程度加强对纳税成本的有效控制，因此，财务管理就是将税收筹划、企业发展进程二者进行有效结合，对其进行评价，从而确保税收筹划方案能够依据实际情况及时的进行调整、修改。2．税收筹划与财务管理目标相关性。从目标上来讲，税收筹划的目标隶属于财务学范畴，从学科的角度来讲，税收筹划的内容中融合了税务会计学和财务学，与此同时，作为企业内部管理活动，税收筹划贯穿于企业开展的财务管理全过程，因此企业对税收筹划进行的设计、选择、实施、都是围绕着企业的财务目标所开展，因此，企业的财务目标，直接决定着企业开展的税收筹划的目标，所以税收筹划在设计、执行上，不但要遵循、服从企业的财务管理目标，同时还要将财务管理目标作为服务对象。当前，我国关于税收筹划还没有形成固定的理论或是概念，同时界定也有所不同，但是可以确定的是税收筹划的目标，必须围绕企业的财务管理目标进行制定和实施，不论如何，税收筹划最终的目的，与财务管理最终目的相同，都是实现企业价值最大化。3．税收筹划与财务管理内容相关性。企业的财务管理一般情况下包括四个内容，即筹资活动、经营活动、股利分配及投资活动，而税收筹划对这四项财务管理内容，都会造成不可忽略的影响。例如关于筹资活动，因为在税法中，不同的筹资方式，其成本列支方法有所差异，对企业实际税负带来的影响也有所差异，企业必须认真开展税收筹划，最大化对企业的融资结构进行利用。此外，当企业准备开展新投资期间，投资者需要以投资净收益的最大化和节税作为主要目的，对投资方向、投资地点、投资方式都要进行综合的考虑，从中选取对企业最有利的方式，同时，在企业经营的过程中，企业需要选择一系列具体的会计处理方式，确保筹划有一定的空间。

三、税收筹划与财务管理的互动

1．税收筹划在财务管理当中的应用。（1）企业在投资、筹资过程中的税收筹划。在一个企业开展筹资的过程中，根据财务和管理理论的描述，企业需要适度的对企业的介入资金、权益资金所产生的利弊进行合理的衡量，即在提高资金使用效率的同时，对二者的比例进行科学、合理的确定，以保障财务风险以及筹资成本二者之间默契配合。此外，作为企业经营期间比较特殊的一种筹资渠道，在企业开展融资租赁活动期间，必须要选择可以最大程度降低企业税负的方案，并且在企业开展投资活动期间，需要对税收筹划的选择加以优化，包括企业对无形资产的投资行为和固定资产的购买行为开展税收筹划，同时还包括企业其他对外投资的税收筹划，例如投资地区、投资对象、组织形式等。（2）利润、分配税收筹划。在企业经营的过程中，开展财务管理活动的主要目的，是为了让企业可以谋取最大化的利润，但是企业在努力获取最大利润的同时，其利润与利润分配也关联着税收问题，所以，若想真正的获取企业最大化利润，也需要将企业的利润、利润分配归纳到税收筹划的范畴当中。企业针对利润及分配开展的税收筹划，内容主要包括利润优惠税率、税前利润盈亏弥补以及获利起始年度税收筹划等，通常情况所采取的措施包括利润再投资、延长申报经营期或是采取两免三减半的政策优惠。（3）资产重组税收筹划。企业开展资产重组，如企业的合并，分立等活动，在企业重组之后，需要利用税负区域产生的差异，进行经营地点变更，开设分支机构的措施，或者是利用直接投资的形式，与外商合办企业，进而让企业享受到相应的税收政策优惠。此外，在开展企业税收筹划期间，可以充分运用税收相关法律的时间差，对企业的纳税期限进行调整，将企业的税负合理分配。2．财务管理在税收筹划中的应用。在企业开展财务管理工作期间，财务风险客观的存在于每个环节之中，而企业的税收筹划也存在着较大的风险，这就需要契约合理、灵活的将财务风险管理的理论应用到税收筹划的风险管理中，才能够让企业有效的规避风险。当前，税收筹划的涵盖了操作、政策、经营、执法、资金五个方面的风险，这就需要企业的税收筹划人员，严格针对开展税收筹划期间可能带来风险的主要原因，树立企业正确风险意识、建立企业风险预警机制，在开展税收筹划过程中，确保企业的税收方案同国家制定的税收政策同步，具备共同的方向，同时综合的对税收筹划进行衡量，避免企业的税收筹划活动为企业自身带来带来风险。

四、结语

在企业经营期间，企业的税收筹划和财务管理之间有着密切的关系，可以说，合理的税收筹划是企业开展现代财务管理的重要项目，因此，税收筹划与财务管理之间互相配合、密不可分。本文围绕二者开展深入分析，在介绍了税收筹划概念和财务与管理概念后，论述了企业税收筹划和财务管理的目标相关性、职能相关性、内容相关性，并深入分析了税收筹划在财务管理中企业投资、筹资期间、企业利润分配期间以及企业资产重组期间的应用，提出在开展税收筹划期间应用财务管理理论有效规避风险，使企业的税收筹划更加科学、合理。

参考文献：

［1］田鲁江，李金曌．企业税收筹划与财务管理的相关性分析［J］．中国市场，2016，（50）：126～126．

筹划管理范文篇4

关键词：财产保险公司；税务筹划；风险管理

税务筹划管理是企业经营管理的重点内容，合理利用相关税务政策，以降低税收成本为目的，开展税务筹划活动，能够有效缓解企业资金压力，实现对资源的合理配置和利用。对于财产保险公司而言，虽然所得税所占比例较小，但其他税费可筹划空间较低，因此税务筹划主要是针对企业所得税开展的筹划工作。特别是在“营改增”的实施背景下，财产保险公司更需要做好税务筹划管理工作，降低税务风险，确保企业运营的稳定性。

一、财产保险公司税务筹划目标

自2016年“营改增”实施以后，财产保险公司应缴纳税种主要包括增值税、房产税、企业所得税、印花税等。在国有保险公司、中外合资、外资企业齐头并进的多元化发展局势下，做好税务筹划管理是提升企业竞争力的重要途径。以某国有财产保险公司分公司为例，在开展税务筹划工作中，其筹划目标主要体现在以下几个方面：（1）恰当履行纳税义务，企业在税务筹划中首先要做到诚信纳税，不能为了降低税务成本，违反相关税收规定，否则将承担严重的经济处罚和名誉损失。恰当纳税即依法登记、依法建账、依法申报、纳税，在规定时间内按相关税法规定缴纳足额税款；（2）纳税成本和纳税负担最低化，在恰当履行纳税义务的基础上，应通过合理进行税务筹划，利用相关税收优惠政策，降低企业纳税成本及纳税负担，从而帮助企业缓解税收压力，提高税后利润；（3）资金时间价值最大化，在企业发展过程中，货币资金规模也会不断增加，通过合理进行税务筹划，在税法允许范围内推迟纳税时间，相当于免费获得一笔无息贷款，帮助企业改善财务状况，同时降低总经营成本。

二、财产保险公司税务筹划策略

（一）增值税税务筹划

自“营改增”全面实施以来，增值税已经成为财产保险公司税务筹划的重点内容之一。增值税的主要特点是凭票抵扣，对于财产保险公司而言，要做好增值税税务筹划工作，就要将强增值税发票开具和获取的管理，从发票取得、开具、抵扣、报税等各个环节着手，全面考虑税务筹划可能存在的风险问题，从而确保税务筹划的有效性。由于财产保险公司在实际运行过程中，会出现许多退保业务，但是在取得保费时，已经完成了增值税发票的开具工作，如果出现退保业务，需要开具红字增值税发票。而开具红字发票需要由保险公司、税务机关、购买方等相关主体的共同参与，国家对于此项增值税发票管理十分严格。因此，在“营改增”实施过程中，财产保险公司必须提高对发票管理的重视，通过加强票据管理，减少税务筹划风险。另一方面，应做好公司成本费用列支工作，以此为基础，合理利用相关税收优化政策，缓解公司税务负担。比如针对财产保险公司赔款支出和直接理赔费用，在尊重客户意愿的前提下，通过采购修理修配等方式取得公司抬头的增值税发票，实现进项税抵扣。

（二）固定资产税务筹划

在固定资产税务筹划方面，财产保险公司的固定资产修理费用较多，应根据企业所得税法适用相应的税费扣除政策。比如《企业所得税税前扣除办法》第31条规定，纳税人可在发生当期直接扣除固定资产修理支出，但《企业所得税》第13条规定，财产保险公司应将固定资产大修费用作为长期待摊费用，按照固定资产尚可使用年限分摊。这就涉及一个大修费用判定的问题。目前存在两种判定方式，一是将修理费用超过取得固定资产计税基础的55%的修理费用判定为大修费用。二是将修理后固定资产使用年限超过两年的修理费用判定为大修费用。为适用修理费用税前扣除办法，如果财产保险公司的固定资产修理费用达到大修标准，可选择采取多次修理的方式，从而获得当期扣除费用的税收优惠。与此类似，合理选择固定资产折旧费用税务筹划方法，也可以帮助企业降低税务成本。

（三）业务招待费税务筹划

根据相关税法规定，财产保险公司日常经营活动产生的业务招待费支出，可按发生额60%进行扣除，但上限不能超过企业当年营业额的0.5%。此外，财产保险公司还可以扣除当年营业额15%以内的宣传费、广告费支出，对于超出15%的部分，则需要在纳税年度进行结转扣除。由此可以看出，额外招待费的扣除条件较为严苛，而宣传费和广告费的扣除条件则较为宽松。财产保险公司如果将业务招待费变为宣传费，则能够提高税务筹划空间。两者的区别在于费用支出目的，比如业务招待费主要以餐费、礼品费的形式体现在发票上，业务宣传费则以印刷费和制作费等形式体现在发票上，但实际使用价值类似，如果能够将客户礼品转为由专业机构加工的公司宣传品，则可以将业务招待费转变为宣传费，从而提升税务筹划空间。

三、财产保险公司税务筹划的风险管理

（一）政策风险管理

总体而言，财产保险公司的税务筹划管理工作是一项细致、严谨的工作，影响因素多，风险因素也较多，做好风险管控尤为重要。为实现对政策风险的有效控制，财产保险公司首先要关注于相关政策法规的变化，并对相关法律法规进行深刻理解。在此方面，应建立税收信息系统，自动获取有关企业税务筹划的政策信息，并采取先进的信息提取和分析手段，明确各项政策法规的适用条件、适用范围、税费征收方式等。做好对政策法规细节的把握，从而准确利用相关政策开展税务筹划工作。在此基础上，合理利用国家的税收导向指引，积极利用各类税收优惠政策，缓解企业税务压力，降低税务成本。目前税收优惠政策正在向行业性优惠转移，企业在进行税务筹划时，也应积极调整企业经营结构，尽可能地利用差异化税收优惠政策，增加企业税收利益。

（二）经营风险管理

税务筹划属于财产保险公司的财务管理范畴，公司价值最大化是税务筹划的总体目标，应在该目标下，将税收规划纳入企业经营战略体系中，不能只关注于节税或个别税种的筹划，应通过制定更多的筹划方案并对其进行优化选择，实现整体利益最大化目标。在此方面，以往企业税收筹划主要以税收负担最小化为目标，在开展税务筹划工作时，首先要实现工作理念的转化，站在公司全局角度和发展角度对税务筹划策略进行全面考量。在此基础上，贯彻成本收益原则，在某项税收筹划方案实施后，企业在获得相应利益的同时，也会付出一定的额外费用。只有在税务筹划方案带来的收益大于税务成本与额外费用总和时，税务筹划方案才是成功的。此外，在进行税务筹划时，财产保险公司还要加强与同行的交流，广泛搜集市场信息，获取有效的经营信息，交换风险控制经验，从而提高企业经营风险的应对能力。

（三）操作风险管理

税务筹划过程中的操作风险主要是指缺乏全面、系统筹划和内部控制缺失带来的人员操作风险。税务筹划是一项主观性较强的工作，对专业技能有较高要求，税务筹划人员的自身业务水平对筹划方案质量有决定性影响。因此，为了降低税务筹划操作风险，财产保险公司应注重税务筹划人才培养，建立一支高水平的税务筹划团队。每一名税务筹划人员都应对相关政策、税务知识、会计处理办法、筹划程序等进行充分了解，能够独立完成某方面的税务筹划工作。此外，企业还要注重整合内外资源，通过向专业会计师事务所、税务师事务所等寻求帮助，发挥其专业优势，确保税务筹划方案的合法合规性和可操作性。另外，如果机构出现筹划失误，财产保险公司可追究其责任，获得赔偿，相当于转移税务筹划风险。通过综合采用上述几种税务筹划风险管理方法，可以有效降低财产保险公司自身承担的税务风险。

四、结语

综上所述，税务筹划对于财产保险公司的经营效益有重要影响，通过对其筹划目标和筹划策略进行研究，可以为财产保险公司的税务筹划活动提供参考。在此基础上，通过全方位开展税务筹划风险管理工作，能够有效提升税务筹划方案的可操作性和实施效益。

参考文献

［1］石可.X财产保险公司企业所得税税务筹划研究［D］.辽宁大学,2017.

［2］杨媛,向臻.“营改增”下财产保险公司税务筹划探讨［J］.现代经济信息,2016（21）.

筹划管理范文篇5

关键词：税务筹划；财务管理；应用研究

随着社会经济水平的不断发展，市场经济体系的不断完善，近年来企业对于财务管理部门的要求也越发的提高，税务资金已经成为企业发展成本中的一个重要项目。依法纳税是每一个企业和公民应尽的义务和责任，企业在保证合法纳税的前提下，也要加强税务筹划，为企业减少管理成本，节省资金投入，从而减轻企业的经济负担，税务筹划是财务管理中的一项重要环节，对于企业稳定发展有一定的积极作用。

一、税务筹划的定义及作用

税务筹划定义：税务筹划是指纳税人在不违反相关法律法规的前提下，为了减少税务，通过筹资、投资等组织形式减少企业税务的筹划行为。税务筹划作用：首先，税务筹划有利于财务管理水平的提升。企业想要平稳健康的发展，就必须要有一个高效专业的财务管理部门，税务筹划作为财务管理工作中的一部分，可以通过税务筹划加强与企业其他部门之间的联系，实现企业经济效益的最优状态，帮助企业有效规避经济危机，从而推动企业财务管理工作的高效运转和管理水平的提高。其次，税务筹划有利于加强企业经济收益。企业在符合相关法律法规的基础之上，合理进行税务筹划，可以有效帮助企业减少税务压力，给企业提供更多的流动资金，促进企业可持续发展，帮助企业增加经济效益，以此，企业在财务管理工作中通过科学合法的税务筹划，可以帮助企业获得更大的经济效益。

二、税务筹划在财务管理中的应用方式

（一）筹资过程中的应用。企业想要发挥税务筹资在企业财务管理中的最大价值，必须要掌握科学合理地应用方式。企业可以通过发行债券、向金融机构借贷款等形式来进行融资，这些资金所产生的税务数目，企业一般都在上缴其他税务资金之前完成，在企业经济效益逐渐有起色的过程中，进行税务筹划，此种方式成为税收屏蔽，并不是违法行为。对企业权益筹资的方面，企业可以利用发行股票或者三方融资，需要注意的是，在这一过程中产生的税务必须要及时向国家缴纳，不可利用税收屏蔽，但是这种方式可以有效帮助企业度过经济难关，促进企业逐渐将经济情况回升，推动企业继续平稳、健康的发展和运行。对企业租赁这方面，企业可以通过向外出租一些物品，从而获得相应的经济收益，这方面的收益与税收无关，可以帮助企业提升经济效益。（二）经营过程中的应用。企业在财务管理的统筹计划中，会发现生产成本才是企业经济效益最大的影响因素，同时也是企业急需解决的重要问题。为了保证企业的经济效益、实现企业发展的最优价值，必须要科学管理企业的财务状况和成本输出，其中纳税也是一项重点管控环节。企业在税务筹划的过程中，可以应用科学的存货计价的方式，来减少税务成本。另一方面，企业可以将当期的费用适当提高，以此来进行合理合法的税务筹划。但是，无论应用何种方式进行税务筹划，企业必须注意的是：企业要将眼光放长远，既要合理税务筹划，又要意识到可能出现的隐患，并对之进行客观的判断，保证企业的财务管理现状与整体发展情况相适应，促进税务筹划的有效运行，进而推动财务管理的高效率。（三）投资过程中的应用。对于企业的财务管理工作来说，投资既是一项必不可少的企业活动，同时也是具有较大风险的企业活动，它既能够给企业带来收益，又会给企业带来安全隐患，因此，将税务筹划应用到财务管理的投资活动中，可以有效帮助企业减小安全隐患。企业在投资之前，要对所投资的行业做了解和调查，综合评判投资的价值和安全程度，尽可能地规避风险，同时要充分借助宏观政策的调控，有效降低企业的税务负担和经济压力，尽可能地将企业经济风险降到最低，将税务筹划的价值发挥到最大化。

三、结语

综上所述，税务筹划对于企业财务管理工作而言是一个行之有效的方式，能够有效提升企业财务管理的水平、保证企业收益的最大化。但是，在企业税务筹划的过程中，无论应用何种方式，无论将税务筹划应用到企业的哪一环节，都一定要遵守相关的法律法规，在正式缴纳税务款项之前进行税务筹划，既要保证企业效益的最大价值，又要做遵纪守法的好公民，不要因为不科学的税务筹划造成企业偷税漏税的违法行为。企业在财务管理过程中，经过科学合理的税务筹划，促进企业更好更快的发展，在社会市场经济的发展过程中占据一席之地，从而推动社会经济体系的健康发展。

参考文献

［1］顾新连.关于税务筹划在中小企业财务管理中的应用研究［J］.山西高等学校社会科学学报,2009（7）.

筹划管理范文篇6

关键词：纳税筹划；企业管理；税收政策

近几年，我国的社会主义市场经济发展迅速，很多企业的管理者们都在积极地探索发展道路，让企业在市场竞争中处于不败地位，提高企业的实力与优势。在财务管理方面，纳税筹划成为企业发展的主要项目。企业在正规渠道下，利用纳税筹划节省大量的纳税资金，减少了企业的支出成本，提高企业的经济效益，实现企业收益的最大化，确保企业的可持续发展。

一、纳税筹划的内涵

纳税筹划是指企业人员通过对相关税法的研究与分析，在不违反法律的情况下，对企业的筹资、投资、运营和核算等环节进行合理规划，减少企业的纳税额度，为企业发展提供更好的方式方法。纳税筹划是需要企业经过长期的生产经营，拥有一定实力基础上实行的管理方法，其目的就是在法律允许的情况下，有效地减少企业纳税资金，企业减税与偷税漏税有着本质上的区别，是运用经济原理与管理方式来进行的一种合法行为。纳税筹划是企业发展的必然结果。税收是我国政府财政的主要经济来源，为了保证我国的收支平衡，国家的财政部门出台了很多税收政策，不断完善税收的相关法律。一些税收优惠政策的提出，让企业的经济效益得到提升，自营业税改为增值税之后，企业的利润也得到提升。政策的完善也让市场竞争越发激烈，企业只能不断发展自身实力。纳税筹划的出现既可以降低企业的纳税资金，又不违反法律法规，是合理的减税手段。所以纳税筹划很快成为企业的主要财务管理方式。纳税筹划也有利于企业规避涉税风险。企业发展越壮大，所面临地风险就会越多，为了在市场竞争中不被淘汰，就要加强企业地风险防控能力。加强风险防控的一种措施就是进行科学的财务管理，税收筹划管理就是及时了解国家税收政策的变动，有效规避企业在纳税中可能出现的风险，避免偷税漏税的情况出现，影响企业的外在形象。纳税筹划也有效地将企业资金进行规划，防止出现资金链断裂的情况，维持企业的正常运作。纳税有利于提高企业的管理水平。企业的管理水平决定着企业的发展程度，管理制度的完善对企业整体的部门运作都起到积极的作用。高水平的纳税筹划可以提升企业的管理水平，促进企业运营能力的发展。而且，纳税筹划可以掌控每个部门的财务状况，根据企业的实际发展，有效运用相关政策，最大限度减少企业的缴税金额。

二、纳税筹划在企业管理中的应用

（一）纳税筹划在筹资中的应用。筹资活动在企业财务管理中占据重要地位，对企业投入的成本有直接影响。筹资活动可分为债务筹资、固定资产租赁和权益筹资三种。债务筹资就是向银行等机构进行贷款融资，需要企业在还款日支付融资利息即可。在近年的税收政策下，企业债负筹资很大程度上成为一种合理避税的手段。企业在借款利息小于年息税前利润的情况下进行的筹资方式，这种筹资方式会降低企业的税负压力。企业也可以采取发行债券的形式进行筹资，在利益计算上，债券的发行大幅度减少企业税负的压力。比如山东一家企业向银行借贷500万元5年的贷款，年利率为10%，筹资费用率是0.5%，通过计算得知，该家企业少缴纳所得税为83.325万元。{（500*5*10%+500*0.5%）*33%}。如果该家企业发行债券，同样是500万元5年的总面额，利率为11%，费用率为6%，那该企业少交所得税为100.65万元{（500*5*11%+500*6%）*33%}。相比之下，债券的发行更能减轻企业的税负压力。固定资产租赁是一种特殊的筹资方法，是企业面临资金周转不足以支撑发展时使用的方法。在市场竞争激烈的现在，企业无法做到时刻保持盈利，在突发情况下，企业可以采取固定资产租赁的方式进行筹资，缓解当前企业压力［1］。比如，企业可以将旗下的店铺作为抵押，承租人以现金或者转账的形式支付租金，这样双方可以各取所需，企业筹集到资金，承租人也可以利用承租的店铺进行盈利，达到共赢，在企业资金回笼之后，可以将资产回租。权益筹资的主要形式体现在税后分配利润时，企业在筹资中要结合自身的情况与运营状况，综合考虑筹资数量。纳税筹划在筹资中要结合多方的资料与相关法律，将不同的那说模式进行区分，与筹资活动有机地结合起来，制定合理合法的税收筹划计划，将筹资风险降到最小。（二）纳税筹划在投资中的应用。企业在投资中要通过纳税筹划了解相关的税收政策，有效减少纳税金额。企业在选择投资项目时，会受到各种因素的影响，盲目投资会加大投资失败的概率，导致企业经济受损。合理的纳税筹划可以降低投资失败地风险，帮助企业提高经济收益。企业在投资前，会通过纳税筹划获得多家投资资源，要明确投资对象的公司架构与发展方向，在选择投资对象时，纳税筹划要根据对方公司的组织形式进行筛选。投资对象是公司形式，就要考虑公司缴纳的企业所得税，公司中的股东在获取股息时也要缴纳个人所得税，这样公司整体缴纳的税收就是不小的支出。但投资的对象是合伙制企业，征收的税收是根据个体盈利状况确定，企业没有纳税义务。纳税筹划也要考虑到不同地区的税收政策的不同，对于经济发展较为落后的地区，政府的税收政策就相对宽松，以吸引企业投资。比如，某家公司要对新媒体行业的公司投资，扩展企业的发展领域，在投资对象的选择上，一家西部地区的新建立的法人公司，一家沿海地区初具规模的合伙制公司，通过纳税筹划的分析，西部地区属于开发区，政府为吸引企业投资出台了一些税收优惠政策，在缴纳税金的问题上可以节省成本，但公司尚在发展阶段，发展前景不确定，而且是法人公司，可能出现重复纳税的情况。沿海地区的公司处在经济开发区，发展前景较好，且已经有一定的规模，投资风险较小，而且是合伙制公司，只需按照个体商户的盈利进行纳税即可。二者相比较之下，该企业对沿海地区的新媒体公司进行投资。此外，企业在选择投资时，可根据纳税筹划提供的政策扶持方向进行参考，每个地区因为行业的发展水平不同，政府的税收政策会对落后行业进行扶持，企业可以根据政策的方向选择投资方向，比如基础设施与知识性企业、集成电路公司、高新科技研发公司等，政策上会有免税或减税的优惠。［2］（三）纳税筹划在运营中的应用。纳税筹划在企业运营中起到重要作用。纳税筹划作为财务管理的一部分，对企业的整体运营都需要了解并加以分析，提出企业运营过程中最佳方案。有效的纳税筹划措施可以保证企业更好的遵守法律法规，合法的减少纳税支出或税款支出。纳税筹划措施也可以帮助企业结合实际情况，提出符合企业发展与可行性高的纳税计划，根据纳税政策的优惠，尽可能减少纳税金额，提高企业经济效益。纳税筹划也可根据企业的发展方向与政策扶持的具体内容，合理分配运营环节的经济收益，确保各环节收益分配的合理性。比如具有销售性质的企业，在不同的经济活动中会产生不同的税收计算，在开展销会时，根据合同上的条款说明，不同的支付方式会有不同的销售完成时间，通过这种法式实现纳税筹划措施。企业在运营活动中置办所需用品时，要充分考虑市场之间交易模式的差异，市场不同，企业的纳税法式也不同。在选购产品时，纳税筹划要对对市场情况进行调研，将所需的东西进行整合，制定出采购清单与交易方案，在对市场交易模式进行说明，保证企业较少经济支出，避免重复纳税。在高新技术企业中，纳税筹划可以合理利用政府出台的优惠政策，对研发技术的过程中产生的费用，可以结合国家的优惠政策纳税，享受国家的待遇扶持，实现利益最大化。企业在固有资产的换算上都有不同的计算公式，在进行固有资产换算中，不同的公式会影响企业的纳税额度，所以纳税筹划措施要因地而异、因时制宜，对企业的固有资产进行合理估算，通过精准地计算，将固有资产转化为具体的资金数目，来确定交税的金额。（四）纳税筹算在核算中的应用。在企业的财务管理中，分配方式的管理也是十分重要的步骤，分配的主要内容就是企业的利润，纳税筹划要根据税收的起征数额，将利润的临界值控制在适当的范围内，让税收无法达到起征数额，最终实现减税的目的。也要第一时间了解国家颁布的免税政策，实现企业减税。企业在进行分配过程中，要考虑到企业的发展方向与各类政策，保证分配的合理理性。为了保证分配的合理性，企业可以采用会计核算的方式进行纳税筹划。会计核算的方式是可分为股息折算为股票的利润方式和股息折算为现金的利润方式。股息折算为现金的利润方式是将股票的利息以现金的形式发放给投资人，然而这样的分配方式会让企业的资金被抽用，将不动资金转为流动资金，减低企业的资金保障，在突发状况下不利于企业自救。这种分配方式也因为资金的流动产生个人所得税，损害了投资人的利益。股息折算股票的分配方式就减少了资金的流动，保证了投资人的经济收益，也确保了企业拥有部分的固定资金以备不时之需。

三、结语

综上所述，纳税筹划对企业有巨大的影响，是保护企业稳定发展的关键措施，科学合理的纳税筹划可以有效地提高企业的市场竞争力，保证企业的经济收益。通过本篇文章的分析，纳税筹划在企业的筹资、投资、运营与核算上都发挥举足轻重的作用，企业的管理人员要重视纳税筹划的发展，加强纳税筹划的管理水平，使其更好地为企业节省纳税金额。

参考文献

［1］王红琴.探讨纳税筹划在企业财务管理中的具体应用［J］.商场现代化，2020（20）.

筹划管理范文篇7

(一)税收征管风险

国家的税务机关进行纳税评估后，并没有进行相对的关注，不能够处理好会计和税务处理层面上所面临的问题和挑战，无法切实合理的实施财税处理而致使税务风险。

(二)税收政策风险

1、税收政策了解不够完全而面临风险由于筹划人员受着有关专业的束缚，对相关法律条款内容的认知存在一定的误差，因而，难免在实际操作的过程中出现失误，进而使得其纳税筹划提供了对应的风险作用。2、税收政策调整切实程度而具有的风险如若纳税筹划方案无法与时俱进，跟上国家最新的税收调整步伐，则可能由合法转变为不合法。税收政策的实时水平是加大或是减少都会使纳税人纳税筹划的难度有所增减。由此，税收政策的时效性将会带来或多或少的筹划风险。3、税收政策不符合要求所面临的风险目前而言，中国的税收法律规定的内容条款多，许多由有关税收管理部门制定的税收行政规章的明确程度不够，如若按照这样的法律规定去纳税，就很大程度上会产生对税法精神认识不够，导致筹划不成功。

(三)企业经营风险

1、投资决策造成的风险税收政策的拟定必定会有着导向性的差别，而这样的差别会成为纳税人纳税筹划的起点。若是无视相关因素的影响，就会使得纳税人造成不同的损失。2、成本开支造成的风险纳税筹划是在有关经济成本的基础下取得了较大的税收效益。大部分纳税筹划计划在理论上是可行的，但在现实中，却会受很多因素的影响，从而加大了筹划成本。但若不着重成本的因素，则有可能得到相反的结果。3、方案实施风险合理的纳税筹划方案一定要实事求是，从实际出发，采用客观辩证的方法去达到目的。科学的纳税筹划方案，在执行流程若未严格的执行措施，或缺乏有实力的造就人才，都会导致筹划不成功。

二、纳税筹划风险产生的原因

(一)纳税筹划具有条件性

在财务人员配备不足情况下，税务管理人员身兼数岗，只能维持日常基本纳税处理工作，不能集中时间和精力去剖析税务政策，妨碍了纳税筹划目标的实现。

(二)纳税筹划的主观性

纳税筹划牵涉到许多方面，筹划人员要尽可能地把握相关的政策与能力。对于税收政策等的认知与判断以及纳税筹划人员本身的业务能力和综合素质等都对纳税筹划计划的设计产生作用。

(三)征纳双方认定的差异

纳税筹划的代表性是以法律为基础的。我国税法的某些规章制度具备一定的弹性，对某些详细的界限不明晰，纳税筹划方案到底能否达到税法的要求，能否达成纳税筹划的目标，一定水平上是由地税务机关是否可以认定而做出决策的。

三、纳税筹划风险的控制方法

(一)纳税筹划风险控制体系

组织控制体系：提高企业部门之间权利和职责的控制和管理业务控制体系：区别业务类别和特性对税种正确性的审核票务控制体系：加强对票据的领用、受票、开票的控制资金控制体系：提高资金安全和预算管理的相关控制

(二)纳税筹划与风险控制体系说明

组织控制体系：首先，要建立税务风险控制领导的小队，由分管财务的公司上层当对长，其余业务部门就为队员，领导分队下开办办公室，由财务资产部主任兼任办公室主任，由财务资产相关成员为办公室人员，主要负责为组织平时的税务风险控制任务。业务控制体系：根据项目的情况，尤其是在合同的签订方面和出现税收政策调整，财务相关岗位专门负责去跟业务部门交流，剖析相关经济业务的开票及涉税风险状况。票务控制体系：对于各种发票的购领销手续进行严格控制，依据《中华人民共和国发票管理办法》的需要进行受票、开票，强化增值税发票的控制。会计控制体系：会计核算规范是需要依据省企业财务管理规范化的核算条件，对平常的账务进行严格处理；完善制度建设。制定财务报销管理方法、资金支付审批权限、货币资金内部控制管理方法等规范会计核算。资金控制体系：完善资金安保制度、完善资金内控制度，加大资金预算管理的力度，严格控制收支。

四、绩效考核与控制

由分管财务的公司领导及财务资产部主任根据省公司指标体系结合本公司岗位绩效合约对税务管管理工作进行总体检查和评价。纳税申报、税金缴纳与账面是否保持统一，是否有申报不实的情况。各种发票购领销手续能否符合条件和要求，增值税专用发票的办理能否符合有关规范和规定，票据的受办能否符合票据管理相关政策等。各种涉税会计凭证制作是否正确，税收政策及变动掌握是否及时。

五、评估与分析

(一)对账务核算总体情况进行评估分析

检查营业收入：检查主营业务收入及其他业务收入是否正确计入，将本期售电量、主营业务收入与以前年度同期售电量、主营业务收入进行比较，判断收入是否正确、合理，分析变动异常原因；检查是否有出租固定资产、代收手续费收入、运维费收入以及罚款收入应做未做收入。检查成本费用支出：与上年同期相比，支出是否异常，分析检查是否有资本性支出等不应计入当期损益的计入了本事项。比如：固定资产修理费以及固定资产改良支出无法进行准确的划分，导致了把固定资产的改良支出列入大修成本，增加成本支出，检查房屋建筑物折旧计提、无形资产摊销是否正确等。检查往来账项：检查各项往来挂账，特别是其他应付款挂账，是否有应计未计收入情况。

(二)对于偶尔发生的税务风险，应及时纠错

对该项业务做恰当的涉税核算，记录和分析风险发生的原因，为以后避免此类税务风险寻找对策；对于业务普遍发生的税务风险，不仅应及时纠错、做出正确的涉税处理，而且还要针对税务风险发生的特点，查找引起税务风险发生的制度原因，并做好原因记录、及时进行反馈、评估档案保管等工作，为下一步制定税务管理制度提供借鉴；对于重大的税务风险和普遍存在的税务风险及时向省电力公司反馈，提出税务风险管理的合理化建议，由省电力公司对相关问题做出统一规定。

(三)对税务风险评估情况进行定期归纳、分析、总结

根据风险发生的情况，制定税务风险评价的重要性标准，为税务风险个性管理提供资料借鉴，并可在此基础上制定相关的税务管理文件，强化税务风险管理。

六、结束语

筹划管理范文篇8

关键词：酒店财务管理；税务筹划；策略

缴纳税款是企业需要严格遵守的社会义务，国家通过向企业征收税款的方式，实现对国家财政收入的增加，进而为社会的发展提供充足的资金支持。但缴纳税款对于企业而言，会带来一定的经济负担，影响其正常的经营运转，特别是当企业需要缴纳较大数额的税款时，便会引起运营成本的增加，进而直接影响企业的经济效益。因此，作为经营业务较为广泛的酒店企业而言，更应重视财务管理工作的有序推进，采取有效、合理、科学的管理手段开展税务筹划，以达到合理避税的目的，同时也能够满足相关税法对企业纳税提出的各项要求，进一步提升酒店经营的内在实力，确保其经济效益得到更全面的保障，促进酒店企业的稳定长效发展。

一、税务筹划的概念及原则

（一）概念

税务筹划是指相关纳税人在遵守国家法律法规的基础上，通过利用一定的方式或措施实现避税的举措，其主要目的是合理避税、降低企业纳税负担。同时，也包括纳税人对税收优惠政策的恰当运用，借助这些政策性的支持来达到税收减免的效果。

（二）原则

税务筹划工作的执行实施过程中应遵守以下五个基本原则：一是守法原则。即纳税人的所有税务筹划措施都应该在国家法律法规的允许范围之内，应具有较强的法律意识，严禁违法行为的出现。二是自我保护原则。即纳税人应充分了解自己所经营业务的性质，以及掌握不同业务类型的不同税种标准，积极学习各种法律法规，合理运用税务筹划，切实保障自身的经济利益。三是适时调整原则。我国的税务法律环境存在较大的变动性，这为企业的税务筹划带来了诸多不确定因素，对此，纳税人应根据环境变动情况，对税务筹划战略进行适当、适时、适度地调整与优化，以制定更加合理的税务筹划方案，为企业的经营效益提升创造有利条件。四是整体有效原则。纳税人在实施税务筹划工作时，应把握整体性管理视角，从整体出发对税务筹划的各种不确定风险因素进行综合考虑，从而尽最大可能降低企业的税负压力，保证其财务目标的实现。五是风险收益均衡原则，即纳税企业应统筹考虑税务筹划中的各种风险问题，做好风险控制规划，以便及时解决风险问题，确保税务筹划目标、财务管理目标的实现。

二、酒店财务管理中税务筹划的必要性

（一）有利于实现财务管理目标酒店发展的根本目标之一就是实现自身经营的利润最大化、价值最大化，而这些目标的满足都离不开对税收环境的适应与把控，需要对企业的税收进行综合考量，采取必要的措施去降低税收负担，从而满足当前酒店企业的发展需求。税务筹划便是降低税收负担的关键途径，酒店通过对企业经营、运行以及投资等资金税务活动的科学合理筹划，制定完善的纳税方案，则能够确保酒店财务分配可以维持在动态平衡的稳定状态，使得酒店的整体经营活动得以正常运行，进而有利于更好地实现酒店财务管理目标。另外，企业所进行的税务筹划具有前瞻性，不仅关注企业现阶段的眼前利益，还重视其未来发展的长远利益，更加具有科学性和可靠性，其同样可以确保酒店财务管理目标的实现。

（二）有利于规避税务风险

税务筹划工作是在法律法规要求下对酒店经营业务、资金活动等做出的合理税务规划，其需要由专门的部门以及专业的财务工作人员进行，具有有效性、合理性、可操作性的特点。酒店在其经营过程中，常常会遇到各种各样的不确定因素，进而会致使企业面临更多的财务风险问题，税务风险就是其中之一，这是由于企业税务规划不合理的影响，致使酒店经营需要面对诸多风险，其不利于酒店的正常运营以及稳定发展。通过开展科学合理的税务筹划，能够对企业的税务活动进行全过程的管理和监测，可以及时发现可能出现的风险问题，并找到有针对性的解决措施，有利于规避酒店的财务风险，达到税收零风险的最优效果。

（三）有利于提升经营管理水平

税务筹划是企业财务管理工作中非常重要的一项工作内容，同时，也是提升酒店经营管理水平的关键。在财务管理中通常主要包括三个重点要素，即资金、成本与利润。开展、计划并落实税务筹划，能够确保企业资金活动的活跃性，保障企业的成本效益，也能够促使企DOI:10.13768/j.cnki.cn11-3793/f.2021.1257业获得最大化的利润，由此更能从中看到，税务筹划工作在酒店财务管理中的重要价值。一些经营规模较大的企业十分重视其内部财务部门中税务筹划工作人员的能力及水平，在招聘阶段也会侧重于此方面能力的选择。并且在对一个企业的整体经营水平、财务管理水平进行评价时，税务筹划能力常常会作为其中的一项评价标准，因为税务筹划有利于提升酒店的经营管理水平。

三、酒店财务管理中的税务筹划策略

（一）提高对税务筹划的重视

酒店管理层应提高对财务管理工作的重视，加强对税务筹划工作的关注，更加充分、深入且全面地了解企业的税收筹划，从而制定更适合酒店经营发展的税务筹划方案。税务筹划是一项系统性的工作，财务管理工作人员在执行税务筹划工作时，应确保其过程的标准化、合法性与合理性，严格遵守国家对税收提出的各项法律法规，以此完整掌握企业的缴税情况，并认识税务筹划工作的重要性。另外，酒店管理人员也应了解税务筹划工作是一项长期性的工作，其不仅对企业当前经营具有重要影响，还对其未来发展具有重要意义，因此，应从长远角度去看待和规划，切实发挥税务筹划的管理价值。

（二）加强税务筹划工作人员的综合素质

新时期市场激烈竞争背景下，酒店还应加强对税务筹划工作人员综合素质的提升，加强人力资源管理，为税务筹划工作的有序推进提供基础保障。一方面，酒店管理人员应积极调动财务工作人员的工作积极性，设置奖惩机制，给予优秀工作人员以奖励，同时，提供更加宽阔的职位晋升发展空间，营造良好的竞争发展环境，从而促使工作人员能发挥最大的专业能力、投入更多的专业热情，进而提升税务筹划的质量和效率；另一方面，酒店也应定期组织对财务人员的专业培训，讲解新的税务筹划技巧，让工作人员充分了解最新的税法政策，不断增强财务人员的税务筹划能力，进而确保税务筹划方案可以发挥最有效的作用，提升企业税务筹划的整体水平，确保税务筹划的目的得以实现，达到降低企业税负、合理避税的目的。

（三）实时把握税务筹划的相关法律

我国的税法规定、规范与法律是约束企业税务筹划工作开展的基础，也是其税务筹划方案制定的关键因素，所有的税务筹划工作都需要在国家法律法规的允许范围之内进行，否则就会引发违法行为，为酒店发展带来不利影响。因此，酒店管理层人员和财务管理人员应实时且完整地把握税务筹划的相关法律法规，深入学习最新的税法政策，认真解读其中的关键点。另外，对于国家所颁布的一些税收优惠政策也应给予积极关注，充分利用优惠政策服务于本企业的税务活动，从而促使财务人员可以制定更加完善的税务筹划方案，或是为企业的税务筹划工作的优化提供基础参考，有效规避税务风险的出现。

（四）恰当选择酒店服务资源的供应商

酒店属于服务性的企业，其中所涉及的业务范围较广，运营过程中需要许多的材料，如：酒店房间的基本用品、餐厅食物等，这就需要大量的成本资金给予支撑，因此，酒店要恰当选择酒店服务资源的供应商。特别是在当前税务环境中，酒店更应积极降低材料的采购成本，保证其总体经营成本也能够降低。对于供应商的具体选择，应确保其增值税专用发票开具的资格，可以为进项税的抵扣工作提供基本依据，从而达到减少采购资金的目的，合理控制酒店的运营成本以及其税收数额，做好税务筹划工作。同时，在确定材料供应商之后，也应加强对材料采购人员工作过程的监管，确保采购环节的有序性，防止徇私舞弊问题的出现。

（五）合理扩大酒店业务的外包范围

除了服务资源占据大部分酒店成本之外，人工费也是其占比较大的部分之一。在当前营改增的税收环境下，酒店为了减少人工成本资金的支出，常将人工部门进行外包，由其他机构或企业负责，这时便能够通过外包企业所开具的增值税发票，实现对进项税额的抵扣，进而就可以有效降低酒店的运营成本，这是科学合理税务筹划的体现。对人力资源的外包还在一定程度上优化了酒店的管理结构，减少了酒店的管理压力及管理工作量，对于其正常运营而言，具有积极作用。因此，合理税务筹划方案的制定，可以通过合理扩大酒店业务外包范围的方式实现，将非重要业务外包给其他企业，有利于提高酒店的经营管理水平。

四、结语

综上所述，科学合理的税务筹划对酒店的经营发展具有十分积极且重要的意义，其有利于实现酒店的财务管理目标，规避酒店的税务风险，同时，也能够有效提升企业的经营管理水平。因此，酒店应加强对税务筹划工作的重视，树立正确的税务筹划观念，不断提升税务筹划工作人员的综合素质，为税务筹划工作的有序开展提供保障，财务部门也应实时全面把握税务筹划的相关法律，恰当选择酒店服务资源的供应商，合理扩大酒店业务的外包范围，从而实现对酒店税收业务的合理统筹，确保财务管理工作的有效性，实现降低酒店税负的发展目的，进而保障酒店发展的最大经济效益。

参考文献

[1]孟凡文.酒店业财务管理结合税务筹划的研究[J].纳税，2020，14（15）：44-45.

[2]赵彩霞.试析酒店财务管理中的税务筹划[J].财经界（学术版），2019（30）：144-145.

[3]刘丽娟.基于营改增视角酒店业纳税筹划研究[J].现代商业，2019（26）：57-59.

筹划管理范文篇9

关键词：税收筹划；税务管理；财务管理；内部控制

在企业的发展过程中，相关人员需要对税收筹划树立正确的认识，了解税收筹划及税收违法行为之间的差异，掌握税法的规定和内容，通过专业人员对税收筹划工作进行必要的监督及管理，转变部分企业员工和领导对税收筹划存在的错误认知，认识到税务筹划的重要性，从而为企业税收筹划工作的顺利开展奠定良好基础，提供良好的发展环境。［1］

一、企业税收筹划的特点和重要性

（一）税收筹划的特点

税收筹划是企业在实际发展的过程中，在充分了解税法体系的前提下，结合企业当前的情况所开展的税收管理活动，其主要的目标是为了帮助企业减少纳税金额，使企业的经济利益最大化。因此，税收筹划体现出四个方面的特点：一是合法性。税收筹划是以税收法律及政策法规为基础所完成的合理、合法的税收安排和筹划行为，与企业发展过程中一些不规范的避税行为完全不同。也就是说，在企业的纳税筹划过程中需要始终坚持依法纳税的原则，帮助企业实现长期发展，使企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。二是综合性。在现有的法律基础上，不同的税收政策之间存在一定的关联性，因此在税收筹划方面体现出综合性的特点，需要管理人员结合企业需求选择更加符合企业发展战略的税收筹划方案。三是多样性。在税收筹划的过程中，需要了解企业的长期发展规划以及具体的要求，判断领导人员选择的税收筹划方案是否科学合理，在这个过程中，一些企业选择的税收筹划方案是为了帮助企业降低现有的经济成本，有一些企业则是为了帮助企业在未来的发展过程中享受更多的政策以及制度的支持，体现出多样性的特点，因此需要结合实际情况来进行分析。四是普遍性。税收筹划体系整体上来说体现出一致性，但是与此同时可能会由于地区的差异而导致其中一些细节部分存在不同。［2］

（二）税收筹划的重要性

在企业的发展过程中，税收筹划工作的开展需要符合当前社会的实际情况，帮助减少企业的压力，使企业的各项资金都能够得到合理的利用，节约企业的经济资源，为企业带来更丰厚的收益。但实际中很多小企业对于税收筹划的重要价值缺乏了解，在企业出现运行问题时，可能会采取不合理的方式进行解决，这会导致企业的长期发展效果受到影响，阻碍企业的发展。但是通过税收筹划能够使企业的纳税积极性得到有效的提高，帮助企业在发展的过程中对于税法的内容和纳税标准产生更加全面的理解，使企业纳税更加积极，形成完善的纳税体系和模式。除此之外，通过合理的税收筹划也能够帮助企业了解财务管理工作的重要价值，使企业会计人员及财务部门的作用得到体现，完善企业的经营管理模式，促进企业的长期稳定发展。

二、企业税务筹划管理的原则

（一）合法和诚信原则

合法和诚信是企业发展必须遵守的原则，同时也是企业开展税务管理工作的基本原则。税务管理合法和诚信原则的详细内容为：在国家相关法律允许的范围内，企业可以运用合法的管理手段，对企业涉税经济活动进行有效的管理和控制，同时根据实际情况，科学合理地统筹并规划相关税务工作。在践行合法和诚信原则过程中，企业需要以税收要求为基础，科学合理地分析市场经济发展趋势，及时调整自身业务工作，制定符合企业发展的经营决策，实现为企业节约纳税成本的最终目标。以诚实守信为基本原则，不仅是企业税务管理工作的重要前提条件，其还可以帮助企业实现诚信纳税，对税务风险进行防范和控制。换个角度来看，遵循诚实守信原则在帮助企业规避税务风险同时，还可以建立企业的诚信精神以及以诚信为主体的企业文化，使得企业的形象得到进一步提升。从商业角度来看，诚信为本，遵循诚实守信原则的企业可以获得更多合作伙伴的信任，为企业自身的发展提供更大的空间。从员工的角度来讲，诚信经营的企业所构建出的企业文化有利于企业内部凝聚力的增强，进而增强员工工作的积极性和忠诚度，帮助企业减少人才流失的问题。从社会角度看，企业坚持诚信纳税可以获得政府部门以及社会公众的认可和支持，这不仅可以帮助企业降低管理和合作方面所需要的成本，还可以帮助企业建立并完善社会关系，为企业的发展提供重要保障。［3］

（二）全面控制原则

全面控制原则也是企业开展事务管理工作的基本原则。企业的事务管理工作可以分为事前管理和事后管理，事前管理相对于事后管理而言具有较强的主动性。企业税务事前管理的工作重心是对税务风险进行有效控制，并根据市场经济的发展，科学合理地统筹并规划企业税收的问题，这些工作内容都发生在企业纳税行为之前。因此，科学合理地开展税务事前管理工作可以为企业的税务管理以及税收筹划提供保障及更为广阔的空间，使得企业的税务管理和税收筹划在法律允许的范围内有了更多的发展机会，也为企业的纳税行为做了充足的准备，可以帮助企业设计出最佳的税务管理方案，并以该方案为基础，做出适合企业经营发展的决策。经上述过程所制定的经营决策，可以促进企业健康稳定发展，具有较高的实用价值，对企业的税收管理工作及发展经营而言都具有非常重要的作用。

（三）经济效益原则

企业的经济效益是企业长久发展的基础，因此，企业在实施税务管理工作的过程中要遵守经济效益原则。经济效益原则的主要内容是优化企业的税收方案、降低税收成本。除此之外，还包括管理本身所产生的成本控制。企业在实施税务管理工作时，不仅要考虑纳税方案的优化，还要考虑税务管理工作所产生的管理成本，科学合理地做好两类成本的控制工作。遵守经济效益原则的最终目标是企业在开展税务管理工作时所产生的额外管理成本，要低于企业在税收方案优化后所获得的节税收益。只有这样，企业的税务管理工作成本投入才会被认可，税务管理工作的有效性才能够有所体现。

三、当前企业税收筹划管理的不足之处

（一）税收筹划没有得到企业管理人员的重视

一些企业在发展的过程当中，认知比较片面，忽视了税收筹划的重要性，也没有在税收筹划的环节投入资金及资源，工作人员对其管理的效果也不明显，导致在企业的发展过程中税收筹划的价值无法得到充分的体现，难以对企业的财务管理工作产生相应的支持，使企业的经营管理效果无法有效提高。

（二）财务管理体系不完善

在企业的长期发展过程中，要完成相应的全面管理，就需要以财务管理体系为基础，如果企业的财务管理体系本身不完善，必然会导致后续的财务管理工作以及税收筹划工作难以顺利开展，甚至会导致企业在发展的过程中产生一些违法行为，对企业造成不良的影响。比如，企业在经营管理的过程中，如果购买商品时没有取得相对应的合理发票，而凭借白条凭证入库进行相应的账务处理，就会导致企业购入商品时税款无法实现税前扣除，影响税收筹划的效果。

（三）税收筹划专业人才缺乏

企业要完成税收筹划工作，就需要配置和专业的人才。但是，当前部分企业在发展的过程中虽然实现了长期性的规划，但是却缺乏专业的纳税筹划人才为其实现相应的纳税筹划工作，导致纳税筹划的实际价值无法得到相对应的体现。工作人员对于当前经济形势下企业需要遵循的税法基础要求认知不够全面，导致在其工作的过程中无法合理地去规划税收，阻碍税收筹划的效果提高，这就会导致企业的税收筹划意识薄弱，不利于企业的长久发展。［4］

四、完善企业税务筹划管理的策略

（一）税务筹划管理与财务管理相结合

税务管理工作的全面实施，可以从整体角度对企业的运行资金进行全程把控、全面监管。这里所说的监管工作主要体现在三个阶段：首先，对企业的筹资过程实施全面的财务管理。在这一监管过程中，企业的税收管理部门可以借助税务管理体系对企业税收背景下的资本结构与价值进行分析，衡量两者的关系。其次，通过科学合理的筹划税收可以实现对企业资本结构的优化，进一步促进企业资本结构的发展。换句话说，企业的税收筹划可以影响企业的投资决策。企业在进行投资行为时，所考虑的内容是投资项目的边际报酬率，税收筹划则可以对边际报酬率产生直接影响。考虑到这种影响关系，企业在投资决策时要做好税收筹划工作，进而为投资决策提供合理的选择基础。最后，企业的股利分配环境对于企业的发展具有非常大的影响。股息所得要高于资本收益所得，因此在进行股利分配时，分配政策也存在一定的差异，这种差异主要体现在股东利益上的差异。因此，企业要在税收制度相关规定的基础上开展税收筹划，在选择分配政策时要帮助股东实现利益的最大化。［5］

（二）税务筹划管理与内部控制相结合

税务风险不仅会影响企业的经济效益，甚至会使企业面临法律风险，因此，企业在管理的过程中，需要重点防范和控制税务风险因素，避免因为税务风险控制不当而导致企业自身的形象品牌受到影响或者受到行政处罚，这些不利影响不仅会影响企业的发展，还会使得企业的市场竞争力削弱，严重时可能导致企业破产。企业应该充分考虑到税务风险防控的重要性，在经营发展过程中，将企业税务风险防控纳入内部控制工作的重点内容。在企业的发展过程中，税收筹划本身需要企业基于法律规定的范围内实现税务的节约，为企业带来更丰富的经济效益，这就需要在企业的财务管理工作中重视工作的细节和内容完善，加强企业的监督管理效果，防止违法乱纪行为的产生。除此之外，还需要企业加强对员工的监督，使税收筹划的方案更加合理，能够符合企业发展的规划以及要求，对专业的税收筹划工作人员进行定期的考核，提高其工作积极性，最终促进企业稳定发展。

（三）提高税收筹划人员的专业水平

在企业的发展过程中，完成税收筹划工作需要专业人员来进行，这就需要企业的工作人员自身能够具有相应的业务素养和能力。企业对税收筹划人才进行有效的培养，才能使其为企业的发展做出贡献。与此同时，企业还可以和高校建立良好的合作关系，选择适合税收筹划工作的专业人才，使其能够在税收筹划工作中发挥作用。在此基础上，企业还需要引进更多的专业人才，使其能够从事企业的税收筹划工作，为企业发展做出贡献。另外，企业还需要邀请专业的研究人员，对工作人员进行培训，和其他先进企业加强交流和沟通，使工作人员的专业素质得到进一步提高，为企业的发展注入活力。［6］

五、结语

总而言之，在当前社会体系下，不同的产业之间竞争越来越激烈。在此基础上，做好税收筹划管理需要了解企业的长期发展规划以及企业的实际经营情况，结合我国的政策制度基础来规范企业的行为，完善企业的税收筹划管理模式，构建完善的经营管理体系，使企业能够实现经济效益的最大化，并以此为为依托，帮助企业获得节税收益，促进企业高质量、可持续发展。

参考文献

［1］姜洁坤.医药制造企业F公司转型税务筹划［J］.现代商贸工业，2020（11）.

［2］徐凤麟.WL公司跨国经营面临的税收问题及对策研究［D］.安徽大学，2018.

［3］郭婧雅.J建筑公司纳税筹划研究［D］.西安石油大学，2017.

［4］张源，韩思成.税改背景下小型微利企业税收筹划［J］.会计之友，2019（19）.

［5］郭志霞.对企业财务管理中税收筹划应用的几点探讨［J］.现代经济信息，2019（17）.

筹划管理范文篇10

［关键词］固定资产折旧税收筹划

一、税收筹划的基本方法

税收筹划是指纳税人在现行税制的条件下，在应税事实发生前，通过充分利用税收法规所提供的包括减免税在内的一切优惠政策，合理安排自己的投资、融资及经营管理、企业清算等环节的经营管理活动，在合法的前提下来达到实现税后利益最大化目标的涉税行为。因此，税收筹划的目标是使税后利润最大化。一项有效的税收筹划可以减少筹划期间的税额。

税收筹划方案之所以能够带来税收负担的减少，其内容不外乎包含两个方面：一是技术面的因素，即从理财理论出发，对应税所得和费用扣除进行时机选择，从而获得货币的时间价值；二是政策面的因素，即利用税收优惠政策如税收的减免政策，从而减轻税收负担。

（一）技术方法

从理财角度来看，税收筹划在选择所得和费用的确认时机时有四种常规的方法，从基于货币时间价值的角度来看，一是推迟确认所得，二是提前确认费用扣除；从基于边际税率的考虑来讲，一是将所得转至预计边际税率最低的年度，二是将费用扣除转至预计边际税率最高的年度。

（二）政策因素

税收政策因素，主要指税收的减免税等条款，比如所得税的“减二免三”优惠、福利企业的增值税优惠等等，纳税人如果能充分利用税收优惠条款，就可享受节税效益。因此，用好、用足税收优惠政策本身，也是一个税收筹划的过程。

在选择税收优惠作为税收筹划的突破口时，人们往往注意到的是一些比较明显的或显性的优惠措施，因此税收筹划方案也比较注重在显性税收优惠政策的利用上进行筹划技术的选择。但是，税收筹划是一个系统工程，在规划方案时如果只注意显性优惠，由此而得到的方案是不全面。比如，通过折旧方法的选择进行所得税筹划。

二、固定资产折旧的税收筹划

（一）固定资产折旧的税盾效应

固定资产在企业进行生产经营活动的中发挥着重要的作用，其价值计量，传统上都是以历史成本或原始价值为基础，在使用期间逐步转移到产品中去，是企业产品成本的重要组成部分。而且固定资产价值的一经确定，改变的弹性很小，因此，纳税人想通过加大固定资产价值来增加产品成本就很难实现。而固定资产逐步转移到产品中的价值即折旧，就成为纳税人进行固定资产税收筹划首先考虑的问题。

折旧作为固定资产在生产使用过程中的价值转移，可以在计算应纳税所得额时予以扣除，因此它有着“税收挡板”或“税盾”（TaxationShield）的作用，因为每个纳税期的折旧额的大小，会影响企业当期的应纳税额，从而影响企业的所得税税负。

税法赋予企业固定资产折旧方法和折旧年限的选择权。对于折旧年限，除因特殊原因需要缩短折旧年限的，一般固定资产折旧年限税法都作了明确的规定，因此纳税人希望通过缩短折旧年限的方式，来加快固定资产成本的回收，使企业成本费用前移，前期利润后移，从而获得延期纳税的好处，在实际操作中就有相当的难度。那么纳税人就只能着眼于由于折旧方法的不同，而带来的折旧额分摊在不同生产期间的成本数量上的不一致，进而使各期的成本和利润出现差异，利用这一差异进行税收筹划。

（二）折旧方法的选择

对折旧方法的选择，实际上也就是对企业费用确认时间的技术选择问题。

虽然，从账面上看，在固定资产价值一定的情况下，无论企业采用何种折旧方法，计算提取的折旧总额都是一致的，因此折旧总额对成本和企业利润的影响，在整个固定资产使用期间是相同。但是，由于资金受时间价值因素的影响，企业就会因为选择的折旧方法不同，而获得不同的资金时间价值收益和承担不同的税负水平。

按现行制度规定，企业常用的折旧方法有直线法（包括平均年限法和工作量法）和加速折旧法（包括双倍余额递减法和年数总和法）。由于运用不同的折旧方法计算出的各期折旧额在量上不一致，分摊到对应期间生产成本中去的固定资产成本会存在差异。因此，折旧的计算和提取必然关系到各期生产成本的大小，直接影响企业的各期利润水平，最终影响企业的税负轻重。

这样一来，企业在比较各种不同的折旧方法所带来的税收收益时，就需要采用动态的方法来分析，先将企业在折旧年限内计算提取的折旧按当时资本市场的利率进行贴现后，计算出各种折旧方法下在规定折旧年限内计算提取的折旧费用的现值总和及税收抵税额现值总和，再比较各种折旧方法下的折旧现值总和及税收抵税额现值总和，在不违背税法的前提下，选择能给企业带来最大税收抵税现值的折旧方法来计提固定资产折旧。

此外，边际税率的变化，也会对成本费用及利润的确定带来影响。所以，对于享受所得税优惠的企业而言，在进行固定资产折旧方法的选择时，不只要考虑折旧方法不同所带来的资金时间价值的影响，同时还要考虑优惠期间及期满后的所得税税率变化所带来的所得税税负影响。

一般认为，选择加速折旧法可以使企业获得延期纳税的好处，相当于企业在初始年份内获得了一笔无息贷款，而且加速折旧法的这种抵税作用在通货膨胀环境下的作用更加显著。因为，按现行制度规定，我国对企业拥有的资产实行以历史成本记账原则。这样，如果存在通货膨胀，则企业按历史成本收回的实际购买力已大大贬值，无法按现行的市价进行固定资产简单再生产的重置。在这种情况下，如果企业采用加速折旧的方法，既可以便企业加快投资的回收速度，并在抑制未来的不确定性风险的同时，持补偿的折旧基金投入企业再增值过程，以创造更多的财富；又可以使企业的折旧速度加快，有利于前期的折旧成本获得更多的税收挡避额，从而取得延迟纳税的效应，为企业增加投资效益（延续纳税额与延缓期间企业投资收益率的乘积）。

但是，对于加速折旧法的使用，普遍的税收筹划观点认为，如果企业享受所得税优惠，特别是在享受所得税的“免二减三”优惠时，就不宜采用加速折旧法。其理由是：采用加速折旧法，会使企业在营利前期享受所得税减免时，固定资产折旧速度快，使企业可作为利润的部分作为了费用，而没能使这部分利润享受减免税的优惠，加重了所得税税负。并且，该筹划思路对折旧的抵税额折现总值进行比较分析，也由于在优惠期内没有加速折旧额没有完全享受高边际税率的抵税效益，从而使得整个经营期间，加速折旧法的抵税额现值低于直线法的抵税额现值，从而得出加速折旧法不适于享受所得税减免优惠企业的结论。

实际上，这个筹划方案就不是一个全面的筹划方案，它没有全面考虑所得税的优惠政策，特别是一个隐性的优惠政策：弥补亏损的政策规定。

（三）享受所得税减免优惠政策时，企业折旧方法选择实例分析

现行的《企业所得税暂行条例》和《外商投资企业和外国企业所得税法》规定：纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过五年。考虑此项政策规定，结合从企业的开始盈利年度起享受所得税“免二减三”优惠的政策，此时，企业固定资产折旧方法选择加速折旧法，会大大优于直线法的。

例如某企业生产经营期10年，预计固定资产投资100万元，其使用年限为10年，折旧年限为5年。适用所得税税率为30%，享受所得税“免二减三”优惠，其优惠年度计算从开始盈利年度起。预计该企业在生产经营期间不考虑固定资产折旧的利润额为：

单位：万元

经营年份第一年第二年第三年第四年第五年第六年第七年第八年第九年第十年

利润额-1030507080120150601010

企业分别采取直线法和双倍余额递减法折旧，对企业利润及所得税带来的影响如下表（为计算方便，不考虑净残值的影响）：

单位：万元

年份直线法双倍余额递减法

年折旧额应纳税所得额应纳所得税税后利润年折旧额应纳税所得额应纳所得税税后利润

120-300-3040-500-50

220-200024-440-44

3201001014.4-8.40-8.4

4205005010.850.8050.8

5206095110.869.2069.2

61201810212018102

715022.5127.515022.5127.5

860184260951

910371037

1010371037

合计10073.5396.510055.5406.1

由上表可以看出，采用加速折旧法（双倍余额递减法）计算折旧，在企业整个生产经营期内，所缴纳的所得税绝对值比在直线法下减少18万元，税后利润增加9.6万元。在固定资产折旧年限内，在加速折旧法下少缴所得税9万元，税后利润增加9万元。

考虑资金的时间价值，假定折现率为6%，那么上述不同折旧方法所带来的所得税及税后利润影响：

单位：万元

年份折现系数直线法双倍余额递减法

应纳所得税税后利润应纳所得税税后利润

10.9430000

20.8990000

30.8408.400

40.792039.6040.2336

50.7476.72338.097051.6924

60.70512.6971.9112.6971.91

70.66514.962584.787514.962584.7875

80.62711.28626.3345.64331.977

90.5921.7764.1441.7764.144

100.5581.6743.9061.6743.906

合计49.1115277.17936.7455288.6505

可见，在考虑资金时间价值的条件下，加速折旧法与直线法相比，在十年生产经营期内，少缴纳所得税12.366万元，税后利润增加11.4715万元。